学文网财务年末总结篇1
1、反映，是财务工作的基本职能之一。财务工作人员必须对公司发生的每一笔经济业务通过不同的方式、方法进行规范记录，反映在凭证、帐簿和报表中，以备随时查阅。我公司财务部已经对日常工作流程熟练掌握，能做到条理清晰、帐实相符。从原始发票的取得到填制记帐凭证、从会计报表编制到凭证的装订和保存都达到正规化、标准化。做到全面、及时、准确的反映。
2、核算，也是财务工作的基本职能。核算包括成本核算、工资核算、费用核算等等。在成本核算上能够结合我公司特点，将农业生产成本按分步法进行结转，使基地费用分摊较为合理，在工厂的生产成本采用了分车间按品种法明细核算，当正常生产时产品成本将会很准确；在工资核算上采用日工薪制，对于试生产阶段较为适合，待到正常生产时可以考虑计件工资和效益工资的核算方式，这种方式将更为合理；在费用核算上采取分部门核算，随时都可以查出每个部门每个月实际发生的费用。
3、监督，是财务工作的另一项基本职能。首先是每个部门每笔经济业务的合法性、和理性进行监督，保证企业不受不必要的经济损失，更不能无意的为一些工作人员创造犯错误的氛围。在这方面，财务部严格按有关制度执行，铁面无私从不放过任何不合理事情；其次是对公司整体资产进行监督，定期进行固定资产盘点、存货盘点、库存现金余额盘点等，以保证公司财产不受侵害。
4、评价，对不同时期或阶段的经营成果及财务状况进行评价和分析。财务部能够按着月、季和年通过会计报表和财务辅助说明进行分析和评价。
5、管理，是财务工作的一项重要职能。首先是为领导管理和决策提供准确可靠的财务数据，公司财务部能够随时完成公司领导和其他部门要求提供的数据资料；其次是参与公司管理和决策，对公司存在的不合理现象，财务部已经提出合理化建议，大部分已被采纳。
二、其它工作
在完成财务常规性工作的基础上，财务部在这一年里里还认真完成以下工作：
1、出口退税工作上新台阶。在没有经过专业培训和出口报关业务不熟的情况下，经历了各种复杂多变问题的磨炼后，终于走上正轨，理顺和掌握了整套出口退税流程。安装最新版本出口退税专用软件。
2、一般纳税人年检工作，在XX年年度销售额没有达到标准的情况下，协调国税局给予年检通过。
3、XX年年度社会保障年检合格。
4、协调省商务厅，争取XX年今年两次境外参展费用及9000和14000认证的补贴工作，已经与商务厅和财***厅协调沟通，具体事宜正在办理之中。由于XX年度我公司没有出口记录，所以今年境外参展的费用没有在商务厅补贴的计划之内。
5、报关编码更改工作。由于报关编码的不一致，公司纳税负担将会加重，所以在财务部的组织下，通过其他有关部门的密切配合和共同努力，使得已经报关的业务成功变更，为公司本月及将来挽回较大经济损失.
6、清理盘点公司资产，对在产品损失进行报废处理71.5万。
三、存在问题
1、有关制度和规定执行力度不够；
2、财务各人员综合素质和业务水平不一；
3、财务软件未能升级为网络版，效率不是最高；
4、财务部的管理职能没有充分发挥。
四、解决方法
1、首先确定制度和规定的适用性和可执行性，如有问题，修改，然后坚决执行到底；
2、每人都定立学习目标，通过考试取得职称和学历，来逐步提高自我；
3、条件允许的情况下，进行网络升级，实行erp核算和管理；
4、通过参与管理，参与公司的重大经营决策，来充分发挥财务部的管理职能，先从管理会计的角度做起。
五、几点感想
1、工作方法及工作效率至关重要，充分体验到事半功倍和事倍功半的差距；
2、凡事都要付诸热心，相信耐力无所不能；
财务年末总结篇2
【关键词】徐州旅行社；公司；财务报表；分析
财务报表分析是根据企业定期编制的会计报表等资料，应用专门的分析方法，对企业的财务状况和经营成果进行剖析，其目的在于确定并提供会计报表数字中包含的各种趋势和关系，为各有关方面特别是为股东提供企业盈利能力、财务状况偿债能力等财务信息，使报表使用者据以判断并做出相应的决策。从而为财务决策、财务计划、财务控制提供依据。财务报表分析的功能，在于将反映过去的经营成果和财务状况的财务报表数据信息转变成预计未来的有用信息，实现会计报表数据信息的真正价值。文章对徐州旅行社有限公司近三年的财务会计报表进行了资产负债比较、经营效益比较、现金流量比较等三大方面的对比分析，并给出了综合业绩评价，得出了相应的分析评价。
一、徐州旅行社有限公司概况
徐州旅行社有限公司位于徐州市繁华的淮海路上，是经徐州工商行***管理局批准，由江苏投资集团有限公司投资组建的具有***法人资格的有限责任公司，于2000年1月登记注册成立，取得320300000011111号企业法人营业执照。注册资本200万元，公司经营期限为2000年1月1日—2013年12月31日。
徐州旅行社有限公司经江苏省旅游局批准许可经营国内旅游经营服务和入境旅游经营服务，已交纳20万元旅游质量保证金。公司主要的经营范围包括：国内旅游经营服务；入境旅游经营服务；翻译；会务接待、服务；工艺礼品、日用百货、办公用品销售；代购车、船、机票；汽车租赁；经济咨询；设计、制作、、国内广告。公司拥有一批综合能力强、经验丰富、业务精湛、热情友好的国际、国内导游人才。公司秉承“高素质员工、高质量服务、高品位旅游”的宗旨，立足本地，服务全国，发展海外，从吃、住、行、游、购、娱等方面入手，全方位为国内外游客提供专业、周到、及时、准确的优质服务，得到了广大客户的赞誉，是一家专业而充满活力的旅游企业，是江苏省诚信旅行社，徐州市十佳旅行社。
二、资产负债表分析
（一）总体分析
【例】徐州旅行社有限公司2011年年初资产总额为3507190.25元，年末资产总额为3895643.27元；年初负债总额为292055.56元，年末负债总额531730.86元；年初所有者权益总额为上述比率说明，该公司资产环比比率增加，经营规模有所扩大；经营规模扩大的资金来源主要是负债增加，另外所有者权益有少量增加。
（二）结构分析
1、资产结构分析
【例1】依据报表可知，徐州旅行社有限公司的年末流动资产总额为3209391.14元，年末长期资产为686252.13元，年末资产总额为3895643.27元。则：
流动资产比重=（3209391.14÷3895643.27）×100%=82.38%
长期资产比重=（686252.13÷3895643.27）×100%=17.62%
【例2】依据报表可知，徐州旅行社有限公司的年末资产总额为3895643.27元，实物资产为3407352.27元.无形资产为0元，金融资产为0元，结算资产为488291元。则：
实物资产比重=（3407352.27÷3895643.27）×100%=87.47%
无形资产比重=（0÷3895643.27）×100%=0
金融资产比重=（0÷3895643.27）×100%=0
结算资产比重=（488291÷3895643.27）*100%=12.53%
从上述分析可见，该公司实物资产占绝对比重；结算资产比重也较高可能影响资产的流动性从而影响资产收益水平。
2、负债结构分析
【例1】依据上述报表可知，徐州旅行社有限公司的年末负债总额为531730.86元，流动负债为531730.86元，长期负债为0元。则：
流动负债比重=（531730.86÷531730.86）×100%=100%
长期负债比重=（0÷531730.86）×100%=0
由此可见，徐州旅行社有限公司对短期债务的依赖程度非常强，公司偿债的压力很大，风险也较大。
【例2】依据报表可知，徐州旅行社有限公司的年末所有者权益总额为3363912.41元，实收资本为200万元，资本公积为0，盈余公积为136391.24元，未分配利润为1227521.17元。计算的比重如下：
实收资本比重=（2000000÷3363912.41）×100%=59.45%
资本公积比重=（0÷3363912.41）×100%=0
盈余公积比重=（136391.24÷3363912.41）×100%=4.05%
未分配利润比重=（1227521.17÷3363912.41）×100%=36.5%
上述比重说明，该公司所有者权益的增值完全依赖于公司经营活动产生的盈利。
（三）财务比率分析
通过财务比率指标，可以分析企业的财务效益状况、资本运营状况、偿债能力状况和发展能力状况。
1、流动比率
【例3—6】依据报表可知，徐州旅行社有限公司的年末流动资产总额为3209391.14元，流动负债为531730.86元。按公式计算如下：
流动比率=（3209391.14÷531730.86）×100%=603.57%
一般情况下，流动比率非常高，徐州旅行社有限公司拥有的营运资金多，短期偿债能力强，债权人的权益有保证。
财务年末总结篇3
【关键词】 模糊评价； 财务风险； 预警模型
一、引言
财务风险是由于各种难以预料或无法控制的因素作用，使实际收益与预计收益发生背离，从而蒙受经济损失的可能性，财务风险具有不确定性的特征。高校财务风险是高校运营过程中因资金运动而面临的风险，主要是债务风险。目前高校对财务风险预警分析主要有三种方法：判别分析法、回归分析法、人工神经网络方 法。这三种方法都存在一定的局限性，缺乏动态流量分析和理论指导。高校财务风险预警应将定量方法和定性方法结合起来，提高预警准确度，而模糊综合评价方法 正好具备这种优点，可以对财务风险状况作出全面评价。本文拟借助模糊综合评价理论构建高校财务预警模型，以有效预测财务风险，防范高校财务危机。
二、模糊综合评价理论
模糊综合评价理论是美国伯克利加州大学L.AZdah教授于1965年提出的，模糊综合评价是综合事物的多种属性和各种因素影响而作出的总体评判，它应用了模糊数学变化原理，具有模糊性、定量性和层次性的特征。
模糊综合评价的基本原理是以关键影响因素为着手点，确定被评价对象若干等级的评价集合和指标权重，对各指标作出模糊评价，确定隶属函数，形成判断矩阵， 将其与权重矩阵进行模糊运算，得到定量综合评价结果。模糊综合评价通过各项评价指标衡量评价对象，建立评价标准等级，对评价值评分结果进行汇总分析，按模 糊数学的隶属原则进行指标取值量化。
模糊理论是处理模糊性的一种不确定性数学理论，由于高校财务风险具有不确定性和评价困难的特点，将模糊综合评价理论应用于风险预警分析中，通过模糊性数学模型，运用科学评价手段，结合矩阵对财务风险进行预警，可以为高校领导层提供科学、准确的决策依据。
三、高校财务风险预警指标体系的建立
模糊评价的核心问题是对多指标进行综合处理，建立指标分级体系，以确保评价模型的科学性和可行性。本文根据高校发展的特点，结合定量与定性分析，从高校偿债能力、支付能力、财务资金管理能力三方面提出了高校财务风险预警指标体系，运用5个预警指标综合反映高校财务风险大小和财务危机程度，有效地监控高校财务状况。
1.债务负担率u1＝年末债务总额/当年总收入
该指标可以直接衡量学校偿还债务的能力、承担财务风险的程度。指标值越高，债务压力越大，财务风险越大。
2.现实支付比率u2＝（年末银行存款+年末现金）/月平均支出额
现实支付比率u2反映学校财务潜力，指标值越高，财务风险越小。
3.支出收入比率u3＝总支出/总收入
支出收入比率u3反映学校财务运营情况，分析学校当年预算支出的平衡关系，是反映学校隐性负债状况的重要指标。指标值>1，说明学校该年度出现赤字，动用了历年结余弥补赤字，财务运转出现困难。指标值≤1，说明学校财务运转正常。
4.自有净资金占货币资金比率u4＝（年末事业基金-投资基金+年末专用基金-留本基金）/（年末银行存款+年末现金）
该指标比率u4比重越大，表明学校可支配的自有资金越多，财务风险越小；反之，当该指标值小到一定程度时，则表明学校财务有了潜在的危险。在财务状况较稳定的情况下，该指标值通常在54%至60%之间。
5.自有资金动用比率u5＝（应收及暂付款中非正常周转垫款+年末对外投资+借出款）/（年末事业基金+年末专用基金-留本基金）
自有资金动用比率u5应在100％内，根据相关理论分析，为了保证自有资金动用的安全限度，比率u5值一般不要超过20％。
四、模糊综合评价模型的构建
（一）模糊评价指标体系权重的确定
1.构造判断矩阵
在建立递阶层次结构体系后，根据上下层次之间的隶属关系，构造判断矩阵。即以上一层某元素为准则，它对下一层各元素有支配关系，通过两两成对比较该层各元素对上一层元素的相对重要性，并赋予一定的分值。其方法一般采用表1中的标度法。
设对于某一准则X，几个比较元素构成了一个两两判断矩阵：
U=（uij）n*n
式中uij为元素ui与uj相对于X的重要性的比例标度，bij=1。
2.一致性检验
由于判断矩阵是人为赋予的，故需进行一致性检验，即评价判断矩阵的可靠性。其计算步骤如下:
（1）计算随机一致性指标CI
式中：λmax为判断矩阵的最大特征根；n为判断矩阵的阶数。
（2）计算一致性比率CR
CR=CI/RI
式中：RI为平均随机一致性指标，由表2可查得。
当CR≤0.1时，认为判断矩阵的一致性可以接受；当CR>0.1时，应对判断矩阵作适当修正。
3.权重的组合计算
本文运用层次分析法确定评价指标的权重，将定量与定性分析有机结合，这种方法评价过程简单，评价时间短，能在短期内提高预测的精确度。通过判断矩阵计算得出各元素相对重要度后建立权重向量，计算上述指标在目标U中的比重，结果见表3。
（二）模型的构建
1.确定评价因素集和评语集
本文构建的高校财务风险指标评价体系选取5个预警指标：债务负担率、现实支付比率、支出收入比率、自有净资金占货币资金比率和自有资金动用比率。因此：
评价指标集即因素集为U＝{u1，u2，u3，u4，u5}
评语集为V={v1，v2，v3，v4，v5}
其中V={20（最差），40（较差），60（一般），80（较好），100（最好）}。
2.建立综合评价矩阵
要评价高校财务风险，可从因素集和评语集入手，因素论域和评语论域之间的模糊关系可用评价矩阵来表示：R=r11…r1n… … …rm1…rmn
其中rij＝R（ui，vj）表示从因素ui着眼某事物被评为vj的隶属程度，也就是rij为因素ui对等级vj的隶属度，因而矩阵R的第i行Ri=（ri1，ri2，…，rin）为第i个因素ui的单因素评价，它就是V上的模糊子集。
为求模糊矩阵，需要根据待评高校的指标数据，对每一个评价指标ui（i＝1，2，…，6）分别构造出它隶属于v1（最差），v2（较差），v3（一般），v4（较好），v5（最好）的隶属函数v1 i，v2 i，v3 i，v4 i，v5 i。
3.评价结果
在财务风险评价过程中，按照风险类型，将财务风险划分为5个预警等级，将其划分为严重、较大、中等、较小和无风险5种类型。警戒线可按照这5个等级进行确定。如表4所示：
高校决策群可以根据综合评价中的结果对应相关风险等级按照警戒线的提示，及时调整财务管理策略。通过财务风险模糊综合评价预警模型可减少潜在财务风险，有效防范财务危机，增强高校财务运作能力，促进高等教育事业健康、有序发展。
【参考文献】
［1］ 刘文华.高校财务风险模糊评价指标体系构建探讨［J］.财会通讯，2009（1）：53-54.
财务年末总结篇4
（1）期末现金与累计债务的现金比率为57.15%，说明对外债务的承受能力弱；已获利息倍数为（12340.34-12314.01）=0.12，远远不到1；债务负担率为46.33%，即年末贷款余额占年度收入的比例为46.33%；2011年度和2012年度资产负债率分别为11.85%、19.32%，资产负债率较低；流动比率为1.36，该指标大于1，资产流动性较强。（2）应收及暂付款占年末流动资产比重为63.53%，说明学校的流动资产有一半以上是已垫支出去，也说明对流动资产管理并不好；事业收入占总收入的比重为53.78%，公共财***拨款与学校事业收入（自筹资金）各占近一半，由于受到***策等因素影响，因此对该指标应注重横向、纵向比较；年度总支出占总收入的比重为99.78%，指标值接近1，说明学校支出大，应加强对支出方面的管理；学生欠费率为6.2%，该校学费欠费并不多，基本保障了单位事业收入的及时到位。（3）年末净存款占总支出的比重为-18.88%，流动资金严重不足，该校不具有太大的财务潜力；货币资金可供周转月数为3.15个月；从这两个指标反应情况看，学校的财务周转有可能随时可能发生困难；同时对直接反映学校发展能力的三个指标值分别是总资产增长率为25%，净资产增长率为14.15%，固定资产净值率为100%，这些指标分别从资产总量、净资产增量以及固定资产新旧程度等方面反映出学校财务发展能力。
2财务风险情况
综合上述财务指标具体分析，在该校2012年末累计未偿还贷款5425万元的情况下，控制举债的财务风险作一初略分析。
2.1学校偿债能力、承受能力方面。现金比率为57.15%，说明目前贷款规模达到了现金数额的近2倍，远远超过了现金数额50%的临界点，根据该指标越小财务风险越大的特征，说明对外债务的承受能力较弱，在短期偿债能力方面存在较强的风险；已获利息倍数只有0.12，远远不到警戒线1，在支付债务利息都得不到保证的情况下，要按期偿还本金更是空话，因此学校对偿还债务几乎没有任何保证程度，若继续向银行提出贷款申请时可能会遇到一定困难；而债务负担率达到46.33%，贷款金额已经达到了学校年度总收入的一半，考虑学校正常运转经费和其他事业发展，所以用于偿还债务的资金空间并不大，导致学校债务压力过大。因此从这三个反映学校偿债能力的指标看，该校偿债能力较弱，已具有较大的财务风险。
2.2学校财务运营、管理水平方面。结合近两年的资产负债状况，该校的资产负债率较低，常规情况下可认定该校负债经营能力较强，但是高校的固定资产和应收及暂付款往往不能反映学校的真实资产，资产一般不能变卖，因此不能完全以该比率的高低来衡量对债权人权益的保证程度，因此企业常用的衡量偿债能力的“资产负债率”指标对高校基本不太适用；流动比率为1.36，可变现的流动资产大于流动负债，可以看出该校资产流动性较强，短期偿债能力较强，偿还债务时无需动用长期资产；应收及暂付款占年末流动资产的63.53%；比重超过50%，说明该校财务管理水平不高，一定程度上影响了学校资金使用效益，应该改进工作；年度总支出占年度总收入的比重为99.78%，收支基本持平，没有形成年度财务赤字，说明财务运转正常；另外，学校学生欠费率不高，说明学校对收缴学费和助学贷款工作开展较好，确保了单位事业收入及时到位。
财务年末总结篇5
[关键词] 可持续增长率 股权融资 期初权益 期末权益
可持续增长率，是指不增发新股并保持目前经营效率和财务***策条件下企业销售所能增长的最大比率。当企业经营效率（资产周转率和销售净利率）和财务***策（资产负债率和收益留存率）保持不变，并且不打算或不愿意发售新股；此时销售的实际增长率等于可持续增长率。
一、可持续增长率计算公式
1.根据期初股东权益计算可持续增长率
可持续增长率=销售净利率×总资产周转率×收益留存率×期初权益期末总资产乘数
2.根据期末股东权益计算可持续增长率
可持续增长率=（收益留存率×销售净利率×权益乘数×总资产周转率）/（1-收益留存率×销售净利率×权益乘数×总资产周转率）
当然，我们知道了可持续增长率和上述四个指标（销售净利率、总资产周转率、权益乘数、收益留存率）中的三个，另外一个也就可以求解了。
二、股权融资条件下的可持续增长率计算与分析
可持续增长率不意味着企业的增长不可以高于或低于可持续增长率。关键在于管理人员必须预计并且加以解决在公司超过可持续增长率之上的则增长所导致的财务问题。在企业的经营中，限制销售增长的是资产，限制资产增长的是资金（包括负债和股东权益），为此，企业要想实现超常增长，必须有资金的支持。那么，高速增长的资金从哪儿来？对于企业来说，得到资金的途径有负债资金和权益资金。对于权益资金来说，可以是内部留存收益的增加也可以采取股权融资的形式。如果涉及股权融资，企业的可持续增长率怎样计算呢？
下面通过例题来进行分析。
例如：A企业近两年销售收入超常增长，下表列示了该企业2004年和2005年的有关财务数据（单位：万元）
分析:1.2005年超常增长的销售额=12000×（66.67%-7.37%）=7116(万元）
2.2005年超常增长所需要的资金额=22000-16000×(1+7.37%)=4821(万元）
3.2005年超常增长的资金来源
超常增长增加的负债筹资=（22000-11000）-（16000-8160）×(1+7.37%）=2582（万元）
超常增长增加的留存收益=1180-560×（1+7.37%）=579（万元）
超常增长增加的外部股权融资=4821-2582-579=1660(万元）
4.2005年的可持续增长率
(1)根据期末权益计算
销售净利率=7%；资产周转率=0.9091；权益乘数=2；收益留存率=84.29%
2005年的可持续增长率=（7%×0.9091×2×84.29%）/（1-7%×0.9091×2×84.29%）=12.02%
(2)根据期初权益计算
计算可持续增长率既可以用期末权益计算也可以用期初权益计算，计算结果应该是一样的。在用期初权益计算，如果企业实现超常增长没有增发新股，用上年年末的股东权益计算是正确的，这个毋庸置疑。如果企业实现超常增长增发新股呢？在注册会计师全国统一考试辅导教材《财务成本管理》的相关实例中以及辅导练习中,关于这个问题至今未有提及。
根据期初权益计算，用上年年末的股东权益来做。
销售净利率=7%；资产周转率=0.9091；
期初权益期末总资产乘数=2.6961；收益留存率=84.29%
2005年的可持续增长率=7%×0.9091×2.6961×84.29%=14.46%
用这种方法计算的2005年的可持续增长率14.46%与按期末权益计算的2005年的可持续增长率12.02%就出现了差异。
那么，用上年年末的股东权益加上增发新股数计算的结果又如何呢？
销售净利率=7%；资产周转率=0.9091；
期初权益期末总资产乘数==2.2403；收益留存率=84.29%
2005年的可持续增长率=7%×0.9091×2.2403×84.29%=12.02%
用这种方法计算的2005年的可持续增长率12.02%与按期末权益计算的2005年的可持续增长率相同。
为什么会出现这样的结果呢？因为涉及进行外部股权融资的前提下，其实质是资产负债率也就是权益乘数发生变化，这样只能根据资产=负债+股东权益测算新增的资产、负债、股东权益、销售额等，并重新测算权益乘数。如果企业要想在2005年实现销售的高速增长，必须提前筹集所需要的资金，在理论研究中假设在生产经营之前必须发行股份。当然，在实际生产经营中，没有必要在年初时就把所需要的全部资金一次筹集起来，但要早做计划。所以用期初权益计算时，应该用上期期末的股东权益加上本期新增发股份来计算。这样计算，涉及进行外部股权融资时，用期初权益和用期末权益计算的可持续增长率才是一致的。
通过以上分析可以得出结论：如果企业要实现超常增长，公司如果可以而且愿意通过发售新股来筹集新的资金，提高公司权益资本的比率则增长过快的问题可以得到解决。同时权益资本比例的提高，也使企业在保证其资本结构最优的前提下，进一步负债融资成为可能，企业的可持续增长率可以用计划期期末权益来计算，也可以用期初权益来计算，注意这里的期初权益应该用上期末的股东权益加上计划期新增发股份来计算。
参考文献：
[1]中国注册会计师协会2007年[M].《财务成本管理》，中国财***经济出版社
财务年末总结篇6
关键词：投资企业 投资决策 财务风险 动态关系
众所周知，一个企业投资项目运行的风险状况直接由财务风险来体现，而财务风险又直接关系着公司的破产经营状况。由此看来，一个企业的投资决策与财务风险是共同依存、密不可分的，两者共同决定着企业的发展状况。所以在投资决策时，企业的投资者必须结合企业的财务状况，以及投资项目的综合情况，如，投资项目的市场前景、市场需求以及运营方案，制定科学性、合理性的投资计划。有效投资这不仅仅体现了企业投资决策的效率水平，促进投资型企业健康的发展；而且，投资决策者的正确投资方案策略，他对市场的敏感度以及准确的预见性，可以表现以及渗入企业员工的思维之中，有利于企业保留现有的优秀人才，吸纳社会上人才，从而促进企业的持续发展。
一、研究方法
为了了解企业投资决策与财务风险的关系，本文以某外贸公司作为研究对象，通过对该公司近期投资的项目方案，以及公司的利润状况、资金支出状况进行数据登记，并对记录的数据进行关系比较，做出动态分析，总结投资过程中投资决策与财务风险的关系蓝***，以此分析外贸公司投资决策的效率水平。以此贸易公司为社会企业的典型代表，综合现在社会企业投资决策与财务风险的动态关系。
二、调查研究结构
通过对外贸公司最近投资项目的投资支出和财务风险的研究调查，总结分析如下动态关系：①财务风险约对投资支出的影响：财务风险约束着企业的投资支出，其中对低成长企业不定约束，对高成长企业更强约束；②投资支出对财务风险的影响：投资支出对企业财务风险有抑制作用，其中，对低成长企业呈现抑制减弱，对高成长企业来说有着更强的抑制作用。
根据以上对外贸企业投资支出和财务风险的动态分析，我们发现，财务风险对投资支出的低成长企业和高成长企业有不定的约束作用，而对相应企业的财务风险有着一定的影响作用；投资支出对低成长企业和高成长企业的财务风险有着一定的抑制作用。通过对上文动态作用关系的具体分析，我们对该外贸企业的研究做出如下总结：
结论1：企业的财务风险对投资支出产生抑制作用
结论2：投资支出通过收入效应，可以降低企业的财务风险
三、研究结论分析
结合对外贸公司的调研分析资料，以及在对企业投资决策与财务风险的动态关系的研究结论中进行实证分析，首先对投资支出和财务风险两个方面各建立相关的方程式，如下：
投资支出I=a1+η1Rt-1+η2C+η3Qt-1+η4Szzl+η5Pt-1+η6VarLr+η7Size+Tdum+ξ1it
财务风险R=a2+r1It-1+r2L+r3Beta+r4APD+r5VarLr+r6Size+η7Size+Tdum+ξ2it
其中，投资支出的变量计算是[（本期末：固定净资产值+在投资项目+长期投资项目）-（上期末：固定净资产值+在投资项目+长期投资项目）]/上期末总资产值，而财务风险是期末Z分值的相反数，Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+0.99X5。其中：X1=（流动资产-流动负债）/总资产；X2=留存收益/总资产；X3=息税前利润/总资产；X4=股东权益的市场价值/总负债；X5=销售收入/总资产。
投资风险除了与财务风险R相关意外，还与C、Q、Szzl、P、VarLr、Size以及T这几项因素相关，其中，C表示现金流量，其变量计算方法是：本期经营活动产生的现金流量净额/上期末总资产；Q表示TobinQ值，其变量计算方法是：（流通股股数*每股股价+非流通股股数*每股净资产+负债账面价值）/资产总额；Szzl表示销售增长率，其变量计算方法是：（本期销售收入-上期销售收入）/上期销售收入；P表示利润率，其变量计算方法是：期末利润总额/期末总资产；VarLr表示销售增长率，其标量计算方法是：（本期销售收入-上期销售收入）/上期销售收入；Size表示公司规模，其标量计算方法是：期末总资产的自然对数。T表示时间模拟变量。
财务风险与投资支出I相关，还与L、Beta、APD、VarLr、Size以及T这几项因素相关。其中，L表示期末负债率，其变量计算方法是期末总负债/期末总资产；Beta表示Beta系数，其变量计算方法是公司本年Beta系数，若1年内个股有效的交易观测值个数小于125，则不计算该指标；APD是指平均利润折旧，其变量计算方法是“（本期净利润+本期折旧）/本期末总资产”过去3年平均值。
由投资支出和财务风险的方程式上，我们还可以看出，投资支出与财务风险不仅互相有联系，互相影响，其中，公司规模Size、销售增长率VarLr以及时间模拟变量T，对投资支出与财务风险均产生影响。从公司规模公司规模Size、销售增长率VarLr以及时间模拟变量T对两个方程式的影响来看，投资支出和财务风险的联系更加紧密。
结合投资支出和财务风险的变量方程式，以及影响投资支出和财务风险的相关因素，我们理解一下变量方程式的意义，可以发现，投资支出在财务的很多方面造成一定的影响，如企业的现金流量、企业的销售额、企业的利润率，甚至还与企业的规模相关。
结合变量方程式和投资支出和财务风险的动态关系解释，从投资支出方面，2010年财务风险Rt-1的回归系数为-0.1571，这个数据的意义是，财务风险水平每提高一个单位，企业投资支出会降低0.1571个单位。由此见证了结论1：企业的财务风险对投资支出产生抑制作用；而通过***1与表1，我们可以看出，企业投资决策的当收入大于投入支出时，财务风险也相应降低，从而见证了“结论2：投资支出通过收入效应，可以降低企业的财务风险”的正确性。
四、企业投资决策与财务风险互相影响因素
（一）财务风险对企业投资决策产生的影响
一个项目的投资，必定会加大负债率，这就是为什么企业财务风险对投资支出产生抑制作用的本质所在。企业项目的投资支出——负债率——企业的破产风险，企业决策者在对投资决策制定方案时，必定会引出这三个问题，这三个问题如同铁链锁在一起的船只。如果脱离企业投资的项目单独对这三个方面进行管理，在某些特定的时刻是确实是可以***的。但是，企业家在现实的经营中可以发现，一旦一个环节出现问题，其他两个环节将面临瘫痪、不能运作的后果，甚至会导致企业的破产。所以，企业的决策者在对企业的经营管理上，一定要知道，企业内部虽然是明确分为各个部门，但要明白，制度的制定目标只是为了方便对员工的管理。在公司的正常运营方面，投资支出/负债率/企业的破产风险在管理上是互相牵制的。投资支出金额大，企业的负债率必定相应增加，企业所面临的破产风险也更明显，随之而来的问题，还有对企业决策者心里上，增加了期望的破产成本，企业的缴税方面就会出现相应的违法“节约”的现象。反之，若企业家做出正确的投资决策，控制相应的投资支出，降低了企业因新投入项目产生的负债率，企业所面临的破产风险也会越低，企业也会在这种良性循环中发展越来越好。
其次，企业的投资项目的支持者——股东，股东是指通过向公司出资或其他合法途径出资并获得公司股权，并对公司享有权利和承担义务的人。他们的利益关系在投资项目中会起到治理作用。为什么说是“治理作用”呢？在此简单总结一下：我们要了解企业股东在企业中的角色定位。一般情况下，企业的投资决策失败，股东作为企业的关键人物，他们的损失其实只有一点点，股东在此投资情形下，有权利保障自己的利益，虽然是也有承担公司面临风险的义务，但是，投资失败的大部分责任在企业的决策者身上。此时，企业的债权人在投资决策的失败上，不得不面临员工、股东、企业发展以及社会的压力，企业控制权在此结果中将面临转移的危险。但是，若企业的决策者投资成功，受益最大的不是企业决策者也不是企业的员工，而是企业的股东。企业投资决策在这种成反比的规律中，提醒企业的决策者在度量投资项目的过程中，要谨慎考虑投资行为。
（二）企业投资对财务风险产生的影响
按照简单的逻辑思维，企业的投资越大，企业的收入也会相应增多，而企业的财务风险也会相应的降低。这种逻辑的思维形成必须建立在一个基础上，那就是企业的投资项目是有成效的投资项目并且在投资运营上，每个环节都必须运营成功。而在运营模式上促成这一优势的主要因素是企业的现金流分布状况。企业有效的项目投资，能有效的控制企业现金流的波动，促进企业资金周转的稳定性，降低企业因投资新项目而带来的负债，因此降低了企业的财务风险。
与财务风险对企业投资产生的影响相同的是，企业投资对财务风险也有治理作用。形成这一作用的条件因素也在企业股东身上。企业股东在企业中的角色仅仅是持有企业股份而已，很多情况下，企业股东并不仅仅依靠企业内部的一点点股票比例生存，所以企业股东对于市场项目的投资上，表现出的态度并不积极。若企业过度进行新项目的投资，企业股东在这种突发的投资中会深度缺乏安全感，进而会转移自己身上所属的财产。股东若在人力与财力上不支持决策者的投资决策，那么投资决策将很难进行。这就是企业投资对财务风险治理作用的原因所在。
综上所述，企业投资决策与财务风险、财务风险与企业投资存在一定的动态作用关系。即上文结论1：企业的财务风险对投资支出产生抑制作用，结论2：投资支出通过收入效应，可以降低企业的财务风险。
五、结语
作为一个企业的经营者必须知道，财务风险关系一个企业的负载、税收、利益净值以及风险协调与适应的关系[5]。而从上文中对企业投资决策和财务风险的动态关系研究结果，我们又可以看出，企业投资决策和财务风险的关系也不仅仅只是资金供求单方面的关系。因此，企业决策者在对企业投资项目进行评估时，一定要综合分析企业负债、资金运转的情况，以及投资项目的效益、税收以及运转状况。考量各个方面的牵扯的动态关系，以确保投资项目和财务管理的共同发展。
参考文献：
[1]王 伟.关于企业财务风险防范措施的研究[J].财经界，2012（12）：236-237.
[2]郑 崴，徐峰林.浅析企业对外投资的财务风险及其对策[J]，商业会计，2011（6）：65-66.
[3]刘 星，彭 程.负债融资与企业投资决策；破产风险视角的互动关系研究[J]，管理工程学报。2009，23（1）：104-111.
财务年末总结篇7
论文关键词：显著性分析，因子分析，财务危机，预警，指标筛选
一、引 言
企业财务危机预警问题的研究很早就引起了各方面的关注，国内外学者取得了丰富的成果。如Fitzpatrick[1]和Beaver[2]提出单变量模型，美国学者Altman构建Z-score模型[3]，我国学者李秉祥提出组合预警模型[4]；李益骐运用Logistic回归分析作为主要建模方法[5],李腊生将因子分析与选择性模型相结合，构建了判别上市公司财务危机的因子分析Logit模型[6]，郭德仁构建了基于模糊聚类和模糊模式识别模型[7]，周辉仁提出一种基于递阶遗传算法和BP神经网络的财务预警模型[8]。可见国内外学者对财务危机预警的研究主要集中在运用数学方法构建财务预警模型上
二、显著性分析与因子
（一）显著性
一般来讲，财务危机和财务健康之间应该具有显著差别，因此进入预警模型的指标至少能有效显著的区分这两种状态，这是入
针对同一财务指标变量而言，当两组样本具备方差齐性（即
<sub><img title=" width="56" />
当两组样本不具备方差齐性（即）
这样在可接受的显著性水平上就可以筛选出能显著
（二）因子分
因子分析最早是由心理学家Karl Pearson 和Charles Speamen在1904年提出的，在多元统计分析中，因子分析是一种很有效的降维和信息浓缩技术。这种方法是从变量的相关矩阵出发，将一个m维的随机向量X分解成低于m个且有代表性的公因子和一个特殊的m维向量因子分析，使其公因子数取得最佳的个数，从而使对m维随机向量的研究转化成对较少个数的公因子的研究。即用较少个数的公共因子的线性函数和特定因子之和来表达原来观测的每个变量，从研究相关矩阵内部的依赖关系出发，把一些具有错综复杂的变量归纳为少数几个综合因子的一种多变量统计分析方法。该
三、财务危机预警指标
根据敏感性、先兆性、关联性、可操作性和互斥性的原则，本文在借鉴国内外学者的实证研究成果并结合我国上市公司实际情况的基础上，从表内信息和表外信息两个角度六个方面构建了一套包括25个指标的财务危机预警的指标体系，作为研究中使用的初始变量[9]，如表1所示。表内信息指标主要包括反映企业盈利能力、经
表1 上市公司财务危机预警
指标
类型
序号
指标名称
计算公式
盈利
能力
指标
1
净资产收益率
净利润/平均股东权益
2
总资产报酬率
利润总额/平均总资产
3
每股收益
净利润/期末普通股股数
4
主营业务利润率
净利润/主营业务收入
5
成本费用利润率
净利润/(主营业务成本+期间费用)
营运
能力
指标
6
总资产周转率
销售收入净额/平均资产总额
7
应收账款周转率
销售收入净额/应收账款平均余额
8
存货周转率
销货成本/平均存货余额
偿债
能力
指标
9
资产负债率
期末负债总额/期末资产总额
10
流动比率
期末流动资产/期末流动负债
11
速动比率
期末速动资产/期末流动负债
12
营运资本比率
营运资本/总资产
成长
能力
指标
13
主营业务增长率
（本年主营业务收入－上年主营业务收入）/上年主营业务收入
14
净利润增长率
（本年净利润－上年净利润）/上年净利润
15
总资产增长率
（期末资产总额－期初资产总额）/期初资产总额
16
每股收益增长率
(本年每股收益－上年每股收益)/上年每股收益
现金
流量
指标
17
现金流动负债比
经营活动现金净流量/流动负债
18
净收益营运指数
经营活动现金净流量/净利润
19
销售现金比率
经营活动现金净流量/销售收入
20
每股营业现金流量
经营活动现金净流量/年末普通股股数
表外信息 指标
21
短期借款流动比率
短期借款/流动负债
22
或有负债总资产比
<
对于“财务危机”学术界和实务界有各种不同的界定，考虑到我国的具体国情，本文将我国上市公司中的ST公司界定为财务危机企业。根据一定的选择标准，选取了2008年被特别处理的3
（一）初选——显
按着通常的思路，ST公司和非ST公司之间应该具有显著差别，因此进入预警模型的指标至少能有效显著的区别ST公司和非ST公司，所以以此为标准本文采用统计分析法中的显著性检验方法（T检验）对预警指标进行第
从以下的T检验结果
1）在财务危机发生的前2年有11个指标通过了显著性检验，在财务危机发生的前一年有15个指标通过了显著性检验，显示了所选财务指标在作为预警变量时具有信息含量和时效
2）在25个预警指标中，净资产收益率、总资产报酬率、每股收益、成本费用利润率、总资产周转率、总资产增长率、现金流动负债比、每股营业现金流量、短期借款流动比率、审计意见类型、企业资产规模11个指标连续两年通过显著性检验，其中总资产报酬率、每股收
表2 25个初始预警指标T 预警指标
t-1年
t-2年
T值
双尾检验的
显著性概率
T值
双尾检验的
显著性概率
净资产收益率*
-2.59
0.012*
-4..527
0.000*
总资产报酬率**
-7.547
0.000*
-5.405
0.000*
每股收益**
-7.873
0.000*
-6.678
0.000*
主营业务利润率
-2.010
0.048*
-1.641
0.105
成本费用利润率**
-8.838
0.000*
-5.991
0.000*
总资产周转率**
-4.895
0.000*
-3.960
0.000*
应收账款周转率
-0.118
0.907
0.951
0.348
存货周转率
-2.720
0.008*
0.938
0.354
资产负债率
2.166
0.034*
1.825
0.072
流动比率*
-3.563
0.001*
-1.304
0.197
速动比率
-0.787
0.434
-1.351
0.181
营运资本比率
1.953
0.055
-1.004
0.319
主音业务收入增长率
-1.782
0.079
0.892
0.378
净利润增长率
-1.056
0.298
-1.572
0.120
总资产增长率*
-5.148
0.000*
-2.143
0.036*
每股收益增长率
-1.760
0.083
-1.765
0.082
现金流动负债比**
-3.695
0.000*
-3.399
0.001*
净收益营运指数
-1.683
0.097
0.053
0.958
现金销售比
-0.788
0.433
0.943
0.352
每股营业现金流量**
-2.812
0.006*
-3.815
0.000*
短期借款流动比率*
3.026
0.003*
2.590
0.012*
或有负债总资产比
0.539
0.591
-0.475
0.636
关联交易比率
-1.789
0.078
-1.297
0.199
审计意见类型**
4.073
0.000*
3.224
0.002*
企业资产规模*
-2.723
0.008*
-2.092
财务年末总结篇8
当前，许多地方本科院校正积极向应用型高校转型，深入推进教学改革，不断优化课程教学方法和内容，以突出应用型人才培养。在各项教学改革中，课程考核改革往往较为滞后，也容易被忽视。其实，课程考核具有直接导向功能，关系到教学改革的成败，直接影响着应用型人才培养的质量。然而，有不少研究表明，当前有许多高校包括应用型本科院校在会计学专业课程考核上侧重于知识考核而忽视能力考核，考核方式也较为单一，大多以出卷考试为主，甚至还存在“一考定终分”现象，挫伤了学生学习的积极性和主动性，也削弱了课程考核的评价与导向功能，与应用型人才培养目标背道而驰。
本文基于沈阳城市学院课程考核改革实践，通过反思当前许多高校在课程考核上存在的不足，并在梳理沈阳城市学院在课程考核改革成功经验的基础上，对财务会计课程考核的目标、内容、方式加以探索与研究，以期得到有益发现。
一、深化财务会计课程考核改革的必要性
目前，我国很多应用型本科院校在财务会计课程考核上，普遍存在着以下三大问题：
（一）课程考核重知识、轻能力
现行的财务会计课程考核，不论是平时小测验还是期末考试，往往主要考核学生对财务会计核算知识的掌握，而忽视对学生专业能力的考核，导致培养出的学生只会死背知识考点，不懂会计实务操作。究其原因，主要在于大多高校仍未抛弃传统的应试教育考试模式，使得财务会计课程考核内容“教材化”“唯书至上”。同时，有部分任课教师习惯性地为学生“划重点、给范围”，学生只要死记硬背知识点，就能轻松通过考试。很显然，对应用型会计人才培养来说，能力培养比知识培养更为关键，相应的，对学生专业能力考核，就显得尤为重要。
（二）课程考核重期末、轻过程
现在不少高校在财务会计课程考核上，往往只注重期末考试，甚至存在“一考定终分”现象，而忽视了对学生的过程表现进行考核。也有部分高校要求平时成绩占一定比例，但没有对过程考核的方式和内容加以规定，这往往导致许多教师按上课出勤或课堂提问作为平时成绩的主要依据，或以期中考试来作为平时成绩，甚至有部分教师根据期末考试成绩倒推平时成绩等，这种考核方式在本质上仍属于“重期末、轻过程”。这种考核方式无法反映学生平时学习的努力程度，催生了“平时不烧香、临时抱佛脚”的学习行为，挫伤了学生学习的积极性和主动性。
（三）课程考核方式较为单一，大多是出卷测试
当前，许多高校在财务会计课程考核方式的选择上，对出卷考试“情有独钟”。这可能主要源于教师和教务工作人员考试理念滞后，或不太愿意花过多的时间去探索更好的考核方式。其实，财务会计课程考核方式，除了出卷考试外，还包括课堂提问、小组讨论、项目操作等多种考核方式。很显然，出卷考试侧重于考查学生对所学会计核算知识的了解和掌握情况，很难测度出学生的专业能力。单一的考核方式不利于激发学生的学习兴趣，也折射出当下财务会计课程教学普遍存在着“教师满堂灌、学生死读书”的现状。
综上所述，当前大多数应用型本科院校的财务会计课程考核，不论在考核目标上，还是在考核内容和考核方式上，都难于发挥课程考核的评价与导向功能，与应用型人才培养目标不相符合，迫切需要进行改革。
二、财务会计课程考核改革的总体思路和措施
对于应用型本科院校来说，课程考核改革应服务于应用型人才培养目标，作为一名合格的应用型人才，不仅需要扎实的专业知识，更需要过硬的专业能力。因此，课程考核改革应以培养学生专业能力为核心，不论是在课程考核目标定位上，还是在课程考核内容和方式的变革上，都应坚持培养学生专业能力为导向。
经过反复的探索与实践，沈阳城市学院会计学专业教师总结出财务会计课程考核改革的总体思路和措施，即：逐步建立健全“以能力考核为导向、以财会真题业务项目操作考核为抓手、过程考核和期末考核相结合”的多元化课程考核机制，以调动学生自主学、动手学。其中，突出能力考核是课程考核改革的目标和方向，财会真题业务项目操作考核是课程考核的主要内容，过程考核和期末考核相结合并以项目考核为主是课程考核的方式，调动学生自主学、动手学是课程考核改革的根本目的。
三、财务会计课程考核改革的具体措施
（一）采用以记账能力培养为核心的考核目标
课程考核目标具有直接导向作用，决定了课程考核改革的总方向。对于应用型本科院校来说，课程考核目标定位应在注重知识培养的同时，突出能力培养。因此，应用型本科院校在财务会计课程考核目标定位上，应坚持能力培养为导向，突出对学生会计专业能力的考核。一般来说，会计专业能力主要包括记账能力、算账能力、看账能力等三大专业能力。在会计学专业主干课程设置上，会计学基础、财务会计等课程侧重于培养学生的?账能力；成本会计、管理会计、高级财务会计等课程主要培养学生的算账能力；财务管理、财务分析、审计学等课程侧重于培养学生的看账能力。财务会计作为会计学专业一门重要的专业主干课，主要介绍企业日常经济业务的会计核算，侧重于培养学生的记账能力。所以，财务会计课程考核目标，不仅仅是为了提高学生的会计核算知识，更重要的是强化对学生记账能力的培养。
（二）引入以财会真题业务项目操作为抓手的考核内容
课程考核内容是课程考核改革的重要环节，也是课程考核改革能否取得成功的关键一环。许多高校在财务会计课程考核内容上，主要考查学生对企业日常经济业务核算知识的了解和掌握情况，考核题目一般来源于教材练习题或教师根据企业业务模拟的试题，这些模拟试题不仅仿真效果差，往往与企业真实经济业务相差甚远，而且缺乏系统性，各模拟试题之间相互孤立、不成体系，很难测评出学生的专业能力，也不利于学生专业能力的培养。为此，沈阳城市学院会计学专业组织实践经验丰富和理论功底扎实的骨干教师，对会计学专业主干课程的教学和考核内容进行技术攻关，历经多年的潜心钻研，研发出财会真题业务项目。
财会真题业务项目是由一系列具有内在联系的会计业务题库组成，该题库高度仿真企业的实际经济业务，巧妙地将会计理论知识融入到题库中，整合成一个仿真性高、实务性强、知识性多、便于操作的真题业务项目。目前，该财会真题业务项目涵盖商业、工业、建筑施工业三大行业，每个行业再细分为初、中、高三个等级，共有9大真题业务项目题库合计20 600余笔具体业务，基本满足大学四年教学需要。
财会真题业务项目可作为会计学专业主干课程教学的重要素材，渗透到课程教学的全过程，与传统的会计学专业教科书相比，它将枯燥乏味的会计理论知识巧妙地融合到具体的财会真题中，让学生在真题业务项目操作过程中，不仅掌握了会计理论知识，更是获得了会计专业能力。同时，财会真题业务项目也可作为会计学专业主干课程考核的重要抓手，贯穿于过程考核和期末考核之始终，让学生动手操作财会真题业务项目，突出真题实战，理论联系实务，可有效地测评出学生会计专业知识和能力。
在财务会计课程的日常教学中，可选用工业中级等级的某一企业或某一月份的真题业务题库为素材，开展财会真题业务项目操作训练。相应的，在财务会计课程考核上，可以从工业中级等级的真题业务题库中随机抽取题目作为考核内容，让学生手工编制记账凭证、登记账簿、编制报表，或者通过财务软件输入记账凭证、查询或打印账表等，以测试学生的专业知识和记账能力。通过财会真?}业务项目的教学和考核，使财务会计课程的日常教学与考核有机结合起来，学生通过财会真题业务项目的操作，不仅加深了对专业知识的掌握，更是提高了记账能力，极大调动了学生学习的兴趣，提高了教学效果。
（三）选用过程考核与期末考核相结合、突出项目操作考核的多样化考核方式
课程考核方式直接影响着课程考核改革的实施效果。因此，财务会计课程考核应将过程考核与期末考核有机结合起来，采用多样化的考核方式。
过程考核与期末考核相结合，可以适当地加大过程考核权重和次数，从多个时点来考查学生的知识和能力，以便对学生学习情况进行及时的评价和反馈，对平时表现比较好的学生给予较高的过程考核成绩，可能是对其最好的激励，也是对其他同学的鞭策。过程考核与期末考核相结合，意味着这两种考核方式都不可偏废，但不代表这两种考核方式各占50%权重。究竟如何分配权重？孰轻孰重？是过程考核占60%，还是期末考核占60%？其实这不是重点，重点是过程考核与期末考核选用何种具体考核方式能有效地测度出学生的知识和能力水平。也就是说，探究过程考核与期末考核采用何种具体考核方式，比单纯争论过程考核与期末考核所占权重可能更有意义。
财务会计课程考核的具体方式，主要包括上课出勤、课堂提问、小组讨论、项目操作、课程论文、课后作业、出卷考试、上机考试等。通常而言，期末考核较多采用出卷考试、上机考试、课程论文、项目操作等中的某一种考核方式，过程考核则可以选择上述所有考核方式的一种或多种。对于应用型本科院校来说，由于财务会计课程考核坚持以能力考核为导向，突出记账能力培养，所以考核方式适宜采用项目操作，它能有效地测评出学生专业能力。当然，项目操作不仅适用于过程考核，也适用于期末考核，建议在过程考核和期末考核中都选用项目操作，以突出能力考核。在财务会计课程考核方式上，在强调以项目操作为主来考评学生能力的同时，可以辅以出卷考试或上机考试、课后作业、课堂提问、小组讨论等考核方式，以测评学生对财务会计基本知识的了解和掌握情况。必要时，上课出勤也作为一种辅助的考核方式，用于约束学生的翘课行为。
沈阳城市学院通过对课程考试方式多年的探索与实践，也积累了课程考核改革的一些经验，表1为改革后的沈阳城市学院财务会计课程考核方式。
如表1所示，沈阳城市学院在财务会计课程考核上采用“过程考核与期末考核相结合、突出项目考核”的多样化考核方式。其中，财会真题业务项目操作这种考核方式在过程考核与期末考核中均加以运用，主要用于测评学生专业能力中的记账能力，只占总成绩的70%，而课堂表现（包括课堂提问、小组讨论等）和阶段测试（出卷考试或上机考试）等考核方式更倾向于测评学生对会计核算知识的了解和掌握情况，占总成绩的权重只有30%，这充分体现了在财务会计课程考核上坚持以能力考核为重点、以知识考核为辅助的原则。
沈阳城市学院财务会计课程自2014年9月采用上述考核方式以来，学生的学习方式发生了较大的转变，现已基本扭转了过去单单通过对知识点的死记硬背来应付期末考试的不良习惯，使得学生更注重于实务操作能力的训练，更注重于将知识转为能力。同时，自课程考核方式改革以后，学生学习的积极性和主动性得到大幅度提升，有不少学生利用课余时间自发到学校会计实验室进行财会真题业务项目操作训练。此外，从沈阳城市学院2012级会计学专业毕业生的工作或实习单位反馈来看，学校毕业生过硬的会计实务操作能力受到许多用人单位好评。
财务年末总结篇9
关键词：“十一五”；银行业；概况
中***分类号：F830 文献标识码：B 文章编号：1007-4392（2011）03-0061-03
“十一五”期间，天津市滨海新区被纳入国家重点战略发展规划。伴随各项金融综合配套改革和金融深化举措的逐步实施，天津市金融组织体系逐步健全，内部治理结构不断完善，传统银行业务得到进一步巩固，金融创新业务突飞猛进，不良资产处置成效显著，资本充足率和资金实力显著增强，各项业务取得良性发展。2008年下半年以来，面对纷繁复杂的国际、国内形势，天津市银行业金融机构积极应对国际金融危机带来的不利影响和冲击，认真贯彻执行各项宏观调控***策，不断加大信贷投放力度，有力地支持了天津市经济总体实现又好又快发展。
一、金融聚集效应显著增强，银行业金融机构类别和数量不断增加，资产规模逐步扩大
“十一五”期间，伴随越来越多的金融机构入驻天津，银行机构类别和数量不断增加，金融聚集效应显著增强。2010年天津市金融业实现增加值560.7亿元，占GDP的比重6.2%，较“十五”末增加1.8个百分点。五年间，先后有浙商银行、广东发展银行、北京银行、上海银行、盛京银行、大连银行、哈尔滨银行、锦州银行、齐鲁银行、威海银行、河北银行共11家中资银行，恒生银行、东亚银行、星展银行、三菱东京日联银行、瑞穗实业银行、友利银行、华一银行、大华银行、德国商业银行、德意志银行10家外资银行以及中石化财务公司，共22家金融机构在津设立分支机构。天津滨海农村商业银行、天津农商银行，蓟县、北辰和东丽、津南四家村镇银行，天津港、摩托罗拉两家财务公司，工银、民生、兴业三家银行系金融租赁公司等法人机构相继挂牌成立，企业银行和外换银行成为在津设立驻华总部的外资法人银行，邮***储蓄银行天津分行也于2006年起正式开业。
截至2010年末，天津市共有中外资银行业金融机构67家。其中，中资银行31家，外资银行23家，村镇银行4家，财务公司4家，信托公司2家，金融系租赁公司3家。银行类机构营业网点2593个，从业人员达5万余人。2010年末银行业金融机构资产总额19760亿元，是“十五”末期的1.87倍。其中，天津市18家地方性法人银行机构注册资本金共281.6亿元，渤海银行、天津银行、天津农商银行、天津滨海农商银行四家法人银行的资本充足率均达到或超过10%。
二、传统银行业务继续巩固和增强，金融创新业务发展迅速
（一）存贷款增速等主要业务发展指标走在全国前列
近年来天津市各项存、贷款一直保持快速增长势头，在全国位列前茅。五年间，天津市银行机构各项存、贷款平均增速分别为21.5%和23.9%，比全国平均水平高2个和4个百分点，增速远快于北京和上海地区。2010年末，天津市银行机构各项存款、储蓄存款、各项贷款在全国按余额的位次分别为16位、19位和13位，排名较“十五”末期均有所上升。
（二）各项存款规模增长迅速，资金实力显著增强
五年间，天津市银行类金融机构本外币各项存款平均增长速度达21.5%，比“十五”期间加快了2.2个百分点。截至2010年末，本外币各项存款余额16499亿元，同比增长18.8%。其中，企事业单位存款和储蓄存款余额分别达7140亿元和5634亿元，分别占全部存款的43%和34%。
从各项存款增长的结构特点看，“十一五”时期因宏观经济增长处于快速上升周期，企业投资需求旺盛，获得贷款资金和盈利水平相应增加，企事业存款和财***存款均实现快速增长。其中，企事业存款平均增速达23.9%，比“十五”期间加快近3个百分点，高于同期储蓄存款平均增长水平7个百分点。财***性存款的平均增速高达34%。于此同时，尽管储蓄存款受城乡居民收入水平提高等因素带动，增长速度较“十五”时期有所回升，平均增速上升2.3个百分点。但随着居民理财投资渠道逐步多元化，储蓄存款在银行资金来源构成中的比重也呈现逐年下降趋势，由“十五”末期的42%，下降为“十一五”末的34%。
（三）注重信贷总量增长与调整优化结构紧密结合
“十一五”时期天津市银行机构不断加大信贷投放力度，积极调整信贷投放结构，在保障天津市重点项目建设资金需求的同时，较好地满足了中小企业发展，以及三农、助学、保障性住房等民生工程项目的合理资金需求，为支持全市经济持续快速发展提供了有力的资金支持。
五年间，天津市金融机构本外币各项贷款平均增长速度达23.9%，比“十五”期间加快了5.3个百分点，高于同时期GDP增速5.4个百分点。从各年份贷款增长情况看，在经历了2006、2007年较为平稳的增长周期后，2008年受国际金融危机影响贷款增速略有回落。2009年国家出台系列刺激经济的***策措施对金融机构贷款投放引导作用显著，当年贷款增加3464亿元，增速达47.2%，创历史新高。自2010年初开始，贷款增长有所减缓。截至2010年末，天津市全金融机构本外币各项贷款余额13774亿元，全年新增2623.7亿元，同比增长23.5%。
从贷款期限结构看，天津市银行业金融机构各项贷款增长结构继续向长期化趋势发展。五年间，中长期贷款平均增长速度达32.7%，分别高于同期短期贷款和票据融资平均增速25和18个百分点，中长期贷款余额占比由“十五”期末的48%，增加到“十一五”末的67%，增加了将近20个百分点，新增额占比更是高达74%。
从贷款市场份额看，天津市银行业金融机构贷款的市场份额结构特点主要表现为***策性和国有银行仍占决定主导地位，但市场占比逐年下降。股份制和城市商业银行则呈逐步扩张趋势，外资银行仍维持较小的市场份额。截至2010年末，天津市***策性和国有商业银行贷款占比为53%，比2005年末下降了9个百分点；股份制和城市商业银行贷款占全市贷款总量的31%，比2005年末提高了近8个百分点；外资银行市场份额变化不大，仍维持在3%左右的水平。值得一提的是，近两年银行系金融租赁公司的组建兴起，使非银行类金融机构的贷款市场份额明显扩大。近两年，相继成立的三家金融租赁公司累计新增贷款670亿元，占到全市贷款增量的10％以上，非银行类金融机构的市场份额也从2008年末的2.6%，一跃增至2010年末的7%。
从贷款的国民经济行业分布看，天津市金融机构各项贷款在三次产业中的分布呈一、二产业逐年下降，第三产业逐年上升的特点。截至2010年末，各项贷款在三次产业的比重依次为0.7%，22.1%和77.2%，一、二次产业比“十五”末期下降3.3和12个百分点，第三产业比“十五”末期提高了15个百分点。近两年，伴随国家系列刺激经济增长***策的实施，贷款投向的行业重点进一步向“水利、环境和公共设施管理”、“交通运输、仓储和邮***业”等基础设施行业转移，目前介入这两个领域的贷款超过贷款总量的34%。相比之下，“房地产业”贷款受国家宏观***策调控影响占比有所下降，至2010年末占贷款总量的9%，比2005年末下降了3个百分点。
“十一五”期间，人民银行和银行业监管部门持续推动银行业金融机构加大对“三农”服务力度，努力解决农村地区银行业金融机构网点覆盖率低、金融供给不足、竞争不充分等问题。多方拓宽信贷支农渠道，鼓励支农产品及服务创新，大力推广农户小额信贷、联保贷款等金融服务形式。2010年末，天津市农发行、农行、农商银行、滨海农村商业银行等主要农村服务机构的涉农贷款余额达1138亿元，占全部银行业贷款总量的8.3%，比2007年末增长约115%。与此同时，为满足小企业多样化、个性化的融资需求，银行业金融机构普遍专门设立了中小企业部，以更新经营理念，创新信贷产品，提高对小企业的金融服务水平。截至2010年末，天津市银行业金融机构的小企业贷款余额为1051亿元，比年初增加193亿元，同比增长12.6％，小企业贷款的不良率下降3.3个百分点。
（四）积极拓宽创新业务领域，提高金融服务水平
“十一五”期间，天津市银行业金融机构积极开展业务品种创新，通过发行诸如代客理财产品、资金信托计划、资产证券化项目等形式，增强盈利能力和抗风险能力，同时大力拓展电子银行、银行卡和代收代付等中间业务。截至2010年末，天津市中资银行机构各类理财产品资金414亿元，接近“十五”末期的30倍。2010年全年银行卡发卡总量达5709万张，交易金额4469亿元，分别为2005年的2.3和8.4倍；从实现效益上看，2010年天津市国有和股份制银行机构共实现中间业务收入50亿元，比上年增长24%，占全年利润总额的16.2%。其中，支付结算业务收入15.4亿元，同比增长8.4%，融资顾问业务收入10.2亿元，同比增长6.9%，业务收入5.7亿元，同比增长68.9%，银行卡业务收入5.6亿元，同比增长21.1%。
三、资产质量和盈利能力明显改善，风险控制能力显著增强
“十一五”期间，天津市银行业金融机构逐步构建了产权明晰，资本充足，内控严密，经营良好的发展模式，盈利水平在外部环境不断变化的形势下逐年稳步提高。2010年，天津市银行业金融机构实现利润总额308亿元，比上年同期增长42％，人均利润60万元，比上年同期增长29％。总资产利润率达1.6％，比上年同期提高0.25个百分点。从利润增长结构来看，2010年天津市金融机构分别实现利息净收入和手续费收入467亿元和64亿元，占全部营业收入的80％和11％，分别比“十五”末期的比重提高了23和8个百分点。
财务年末总结篇10
【关键词】 确定实际利率；债券利息费；摊销溢折价；账务处理
企业在发行长期债券筹资业务中产生的溢折价，应当在到期前的各期间内按照实际利率分摊，实际利率法核算应付债券的利息费用，要求企业按照各期应付债券的负债总额和债券实际利率确定各期承担的债券利息费用。采用实际利率确定各期承担的利息费用，能更合理体现各期应付债券的负债资金应承担利息费用的配比性要求，2006年***的《会计准则第22号－金融工具确认和计量》第十四条规定：企业应当采用实际利率法确认各期应负担金融负债的利息费用，从而分摊债券的溢折价。笔者认为，宜从以下方面把握实际利率法在核算长期债券筹资业务中的运用方法：即长期债券筹资业务核算的初始计量、确认各期应承担债券利息费用的后续计量以及在应付债券转换处置业务中的运用。
一、实际利率法在长期债券筹资业务初始计量中的运用
企业发行的长期债券也可以从多个角度分类：比如按照付息方式可分为到期一次性还本付息和分期付息的债券；按照是否承诺未来转化为股票分为可转换债券和不可转换为股票的还本付息债券；按照发行价格方式可以划分为溢价、折价或平价方式发行的债券；按照计息方式分为单利法计息和复利法计息的债券等。无论属于哪支类型的债券，采用实际利率法核算债券的筹资业务，都需要在“应付债券”总账下专设“面值”、“应计利息”、“利息调整”明细账。对于按期付息的债券，应当专设“应付利息”总账核算结算形成的未付利息额。发行债券取得了筹资额的会计处理为：
借：银行存款（实收总额）
贷：应付债券－面值
－利息调整
举例说明如下：假设光明公司在2007年1月1日经批准委托商在证券市场发行了5年期，面值100元/张，票面年利率9%，到期一次性还本付息的债券100 000张，即总面值1 000万元，发行当日起开始按照单利法计息，确定的发行价格为102元/张，发行取得资金用于增补生产经营资金，发行期间7天冻结全部申购资金所取得利息收入10万元，承担的发行费用4万元已经签发了支票支付给商，发行后直接在市场上市交易，光明公司在发行期已经全部销售了债券并取得了筹资款。发行债券手续费从发行债券取得资金和冻结申购资金取得利息的存款账户中支付。在2007年初发行债券取得资金的会计处理为：
借：银行存款10 260 000
贷：应付债券-面值10 000 000
-利息调整260 000
二、实际利率法在核算各期应承担债券利息费用中的运用
实际利率法在核算企业长期债券筹资业务中运用的核心内容是对债券利息费用的核算，笔者认为，应特别重视把握以下要点：
第一，确定应付债券筹资额的实际利率。发行债券的筹资额应当等价于未来支付债券利息和偿还债券本金的总现值，从而计算确定其中的折现率。即通过下列关系式解方程确定实际利率：
债券的发行价＝未来各期支付债券利息额的总折现值＋到期偿还债券本金额的折现值
第二，按照实际利率和应付债券结余额确定各期承担的债券利息费用。
某年应确认的债券利息费用＝应付债券额×实际年利率
第三，确定各期应付债券利息与承担债券利息费用额之间的差额。企业需按持有债券的面值及票面利率确定应付的债券利息,这反映了债券发行企业与债券购买者之间的利息结算关系；按应付债券额及实际利率水平确定当期应承担的债券利息，这反映了企业形成的利息费用额；各期应付债券利息与债券利息费用额之间的差额形成为债券溢价或折价的摊销额。
第四，编制相应业务的会计分录。
借：财务费用或在建工程(应付债券余额×实际利率)
应付债券－利息调整 （差额）
贷：应付债券－应计利息（面值×票面利率）
注：对于符合资本化条件的借款费用应当形成在建工程；对于分期付息的债券，应当计入到“应付利息”总账中。
在上述举例条件中, 光明公司各期应承担债券利息费用的会计处理方法如下：
一是计算光明公司在2007年1月1日发行该债券筹资的实际年利率i
注：如果债券发行的费用大于债券发行期间冻结申购资金的利息收入额，规定该差额形成财务费用或在建工程等账户，在计算实际利率时不需要考虑；但本题中的债券发行费用小于债券发行期间冻结申购资金得到的利息，该差额作为债券发行的溢价并入应付债券账户核算。
二是确定各期应承担的利息和应支付的利息、转回的债券数额、债券总账余额等项目额
2007年末结计当年形成的应付债券利息=债券总面值×票面年利率=10 000 000×9%=900 000
2007年末确认当年应承担的债券利息费用额=该年初应付债券总账余额×实际利率=10 260 000×7.163%=734 923.80
2007年应摊销转回债券溢价=应付利息-承担的债券利息费=900 000-734 923.8=165 076.2元
2007年末应付债券总账余额=年初总账余额+当年应付利息-当年摊销溢价转回的债券数额=10 260 000+900 000-165 076.2
=10 994 923.8
依次类推，计算2008年后各年应付债券的利息，下表反映各项目数额的计算过程和结果
三是承担债券利息费用的会计处理
2007年末结计利息和摊销债券溢价业务的会计分录
借：财务费用 734 923.80=10 260 000×7.163%
应付债券-利息调整 165 076.2=900 000-734 923.8
贷：应付债券-应计利息900 000=10 000 000×9%
2008年末结计利息和摊销债券溢价业务的会计分录
借：财务费用787 566.39=10 994 923.8×7.163%
应付债券-利息调整112 433.61 =900 000-787 566.39
贷：应付债券-应计利息900 000=10 000 000×9%
2009年末结计利息和摊销债券溢价业务的会计分录
借：财务费用 843 979.77=11 782 490.19×7.163%
应付债券-利息调整 56 020.23 =900 000-843 979.77
贷：应付债券-应计利息900 000=10 000 000×9%
2010年末结计利息和摊销债券溢价业务的会计分录
借：财务费用904 434.04 =12 626 469.96×7.163%
贷：应付债券-应计利息900 000=10 000 000×9%
应付债券-利息调整 4 434.04=900 000-904 434.04（表示形成财务费用的利息大于应付利息）
2011年末结计利息和摊销债券溢价业务的会计分录
借：财务费用 969 096 =14 500 000×7.163%
贷：应付债券-应计利息900 000=10 000 000×9%
应付债券-利息调整 69 096=900 000-969 096（表示形成财务费用的利息大于应付利息）
2011年末利息调整明细账余额=260 000-165 076.2
-112 433.61-56 020.23+4 434.04+69 096=0
2011年末应计利息明细账余额=900 000×5=4 500 000元
2011年末应付债券总账余额=1 000万元+450万元+0
=1 450万元
2011年末应付债券到期还本付息业务的会计处理：
借：应付债券-面值 10 000 000
-应计利息4 500 000
贷：银行存款14 500 000
三、实际利率法在可转换债券业务核算中的运用
笔者认为，应用实际利率法核算可转换债券业务应着重把握两个要点：一是需要计算发行债券的实际收款额与债券按照发行当时市场利率确定现值的差额, 该差额形成资本公积；再计算债券面值与债券现值（即公允价）之间的差额，该差额形成利息调整；二是在条件具备时将可转换债券转换为股票，从而解除债务，但一般债券是在到期日偿还债券本息后解除了债务。在转换股票之前各期间的账务处理方法与一般债券相同，见下列核算案例：
假设前进公司在2007年1月1日经过批准发行了总面值
1 000万元，票面年利率6%，5年期，按年付息，每年12月31日付息，发行时的市场年利率9%，扣除发行费用后实际收到发行价款900万元，发行2年后可以转换股票，按照每10元债券转换1股股票，股票面值为1元/股。设在可转换股票日，可转换债券的持有者都行权办理了转换股票手续。
第一，2007年初发行可转换债券，需计算有关项目数额和编制的会计分录方法为：
___________________________________________
债券面值 1 000万元债券现值（公允价）883.4万元 发行价900万
可转换债券的现值（即公允价）= 到期前未来各年利息额的现值+到期债还本金的现值=1 000万×6%×5年及9%年利率的年金现值系数+1 000万×5年及9%的复利现值系数=60万×3.89+1 000万×0.65=233.4+650=883.4万元
发行可转换债券形成的折价（利息调整账户额）=面值-现值（公允价）=1 000-883.4=116.6
发行债券实际收款与债券现值（公允价）之间的差额=900-883.4=16.6万元
借：银行存款9 000 000
应付债券-可转换债券（利息调整）1 166 000
贷：应付债券-可转换债券（面值） 10 000 000
资本公积-其他资本公积 166 000
注：①以发行可转换债券当时的市场利率作为计算债券现值的实际利率；②实际收取可转换债券的发行价总额与计算的债券现值之间的差额形成资本公积，构成净资产；③如果不是发行可转换债券，发行债券取得价款与债券面值之间的差额全都在“应付债券-利息调整”账户核算，不必分离出形成资本公积的差额和形成“利息调整”明细账户的差额。
第二，2007年12月31日确认本期间应承担的债券利息费用：
借：财务费用795 060=（1 000-116.6）万元×9%
=883.4万元×9%
贷：应付债券-可转换债券（应计利息）600 000=1 000万元×6%
-可转换债券（利息调整）195 060=79.506万元-60万元
第三，2008年12月31日确认本期间应承担的债券利息费用：
借：财务费用866 615.4=（1 000-116.6+60+19.506）万元×9%
贷：应付债券-可转换债券（应计利息）600 000=1 000万元×6%
-可转换债券（利息调整）266 615.4=86.66154
万元-60万元
第四，2009年1月1日债券转换为股票的业务核算方法：
转换股票前账面结余的利息调整额＝116.6 -19.506 -26.66154＝70.43246万元
转换股票前形成的应计利息结余额＝60＋60＝120万元
债券转换的股份数=该债券的总账余额/10=(1 000+120
-70.43246)/10=104.956754万股=1 049 567.54股(不足1股的部分付现金结算, 0.54股的债券额5.4元)
借：应付债券-可转换债券(面值) 10 000 000
-可转换债券(应计利息)1 200 000
资本公积-其他资本公积166 000
贷：应付债券-可转换债券(利息调整) 704 324.6
股本 1 049 567=104.9567万股×1元/股
资本公积-资本溢价 9 612 103
库存现金 5.40
可转换债券转换成为股票之后，企业在该债券上的偿债义务和风险才解除，企业将按照接受股权投资的实收资本业务对其进行后续核算。
【参考文献】
[1] ***会计资格评价中心编写. 中级会计实务. 经济科学出版社，2007年1月.