学文网企业应收账款管理第1篇
摘 要 应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项，应收账款是企业资产的重要组成部分。应收账款周转不畅会给企业的生产经营活动造成严重影响，制约企业的正常生产和发展。所以，加强应收账款的管理，建立健全企业应收账款的内部控制制度，是提高资金的使用效率，防止资产流失，增强企业市场竞争力的一个重要环节。
关键词 应收账款管理 问题 措施
一、应收账款的形成原因
1．企业之间市场竞争的产物。在我国社会主义市场经济体制下，市场竞争日益激烈，企业为在市场竞争中占有一席之地，必须增加市场份额，扩大市场占有率，提高自身的经济效益。出于扩大销售的需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，被企业广泛采用，相应产生了应收账款。
2．在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而形成大量的应收账款。
二、应收账款管理中存在的问题及原因分析
1．收款不力，坏账比率高。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。此时，为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。
2．企业的某些管理者和经营者缺乏经营理财的意识和观念。部分企业管理者和经营者注重生产经营工作，没有从思想上认识到做好经营理财工作的重要性；没有做到企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心。对资金的管理和使用，只注重如何去借钱和花钱，没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调度，致使企业产生了大量的应收账款，造成大量资金长期滞留在外，影响了企业正常的生产经营活动的开展和资金的有效使用。
3．应收账款跟踪控制存在问题。很多企业未建立应收账款跟踪控制制度或未遵守制度。有些企业对应收账款的跟踪控制缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。这些问题主要表现为：（1）财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，造成企业应收账款居高不下，账龄老化。（2）企业未实行应收账款定期对账制度，交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都有可能出现差错。
三、加强应收账款管理措施
1．健全内部控制制度。（1）建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的业绩评价体系。
2．强化应收账款日常管理。（1）建立客户信用档案；（2）建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制；（3）规范合同条款和经营操作；（4）加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。
3．明确应收账款管理的责任部门。明确回收应收账款的责任人，把应收账款的回收纳入到领导和员工的考核体系中来。责任制必须落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，并要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。
4．建立切实可行的对账制度。在进行对账工作时，企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据；如发生差错应及时处理。应收账款的对账工作包括两个方面：（1）总账与明细账的核对；（2）明细账与有关客户单位往来账的核对。
5．建立应收账款的监控体系、预警机制。应收账款的监控体系应包括应收账款的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。财务部门对应收账款的分析管理，计提坏账准备金，计入当期费用。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务，在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率。
企业应收账款管理第2篇
企业应收账款是企业伴随其销售行为或提供劳务服务行为而形成的债权，由于各种原因在应收账款中会有部分不能回收形成呆账，最终影响了企业的资金周转和经济利益。因此，企业应加强对应收账款的管理。
一、企业应收账款管理现状分析
（1）缺乏对客户的信用认证。企业为了扩大市场占有率和增加销售量，往往对客户的信用情况未进行仔细的考察和分析认证。特别是在拓展新市场的时候，为了找到更多的新客户，缺乏对新客户资产信用调查摸底，盲目向客户以商业信用的方式进行赊销，于是便产生了较多的应收账款。如果应收账款不能及时收回，就会使企业占用较大资金，影响企业资金的周转。一旦资金周转受到影响，企业会面临损失，甚至是破产风险。
（2）缺乏对应收账款监管流程设定。企业应收账款产生后，应当由谁对应收账款进行管理，由谁对应收账款的管理进行监督，销售人员和财务人员应该由谁对该笔应收账款负责任。应收账款产生后，应该由谁对该笔应收账款履行催收手续，以及应收账款的账龄分析，这是企业对应收账款有效监管的流程。但是目前有较多企业缺乏对应收账款流程的设定，监管分工不明确，责任落实不到位，从而导致应收账款不能及时收回，最终可能形成坏账，使企业蒙受损失。
（3）缺乏严格的内部控制和内审制度。很多企业缺乏对应收账款内部控制制度。一般销售人员有大笔数额的销售权，并且也没有对每笔业务进行详细的记录，也没有明确专人对这些帐实进行核对，给销售人员创造了舞弊的机会。销售部门与财务部门没有紧密联动，没有建立必要的内部控制和约束机制，没有专人建立与客户进行跟踪催讨的制度。有些企业对收款人员的管理不力，使得其有占有应收账款利益的机会，将应收账款长期滞留个人手里。有些企业对应收账款缺乏内部审计，给企业应收账款的安全性带来严重威胁。
二、企业应收账款管理对策建议
（1）做好对赊销对象的资信调查。信用销售行为发生之前，企业应当对客户进行认真的资信调查。通过了解客户的资产状况、经营能力、财务状况、企业诚信等诸方面的情况，评定该客户的信用等级，并如实记录该客户的信用档案。对那些资信程度高的客户可以考虑信用销售。对那些信用度差、资产状况不佳、经营能力不强、财务状况不理想，甚至有不守信用或经常拖欠银行贷款和商业伙伴款项的客户，则不予考虑信用销售，或者实行有限的信用销售。
（2）建立完善的信用管理制度。财务部门应该定期对应收账款的回收情况进行核对、分析，并将情况函告销售部门，同时应对应收账款进行跟踪监督，从赊销过程开始到收到货款日为止，对销售部门和客户的应收账款情况进行过程监管。具有一定规模的企业应当根据内部控制管理制度要求，建立***的客户信用管理部门或设置客户信用管理岗位，由经营部门与财务部门分工管理和监督，形成相互牵制的格局。经营部门和信用管理部门负责日常的应收账款管理，财务部门负责应收账款的对账、复核和监督。赊销业务的发生和信用额度的控制，要分等次采取分层审批核准制度。
（3）积极发挥内审的监督作用。在对应收账款的管理监督中内审作用主要体现在以下两方面：一是完善企业的监督体制，研究出台相关的内审、内控制度，有效地提高内审、内控的合理性和可行性。二是监督检查企业出台的各项管理制度是否有效执行，检查评审有否出现任何异常情况的发生，杜绝一些玩忽职守、营私舞弊、贪赃枉法而使应收账款形成坏账或重大损失事项的发生，以确保应收账款的及时回收，维护企业正常的经营秩序。
（4）组织力量清欠应收账款。必须加大对应收账款的清欠工作力度，制定相应制度，采取分账龄长短、风险大小、轻重缓急手段清理催收。对不能正常收回的应收账款，采取以物抵债、让利清收等措施强行收回。对已生成多年的坏账，催收无果的可采取对相关催收单位和人员与经济利益挂钩、清账奖励的办法。对那些有一定偿还能力、但归还欠款不主动、不积极，并以种种借口赖账的客户，及早采取法制手段，予以强制执行。
企业应收账款管理第3篇
关键词：应收账款 呆账 赊销
一、应收账款概述
1.应收账款的含义
应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，实质是收款企业向付款企业提供的一种商业信用。狭义的应收账款主要是指应收销货款，即企业对外销售商品、产品或提供服务时因运用信用销售而导致的客户欠款。广义的应收账款包括应收销货款、预付账款、应收票据和其它应收账款。
2.应收账款的管理目标
应收账款管理的目标是足额、按时回收账款，最小化持有应收账款的成本，最大化应收账款的收益，以降低和规避信用风险，维系良好的客户关系，保护客户的声望，让客户重新启动还款计划，并鼓励客户尽快将款项结清以节约费用。这些目标使得应收账款的管理愈加复杂，不同的企业在这些目标中确定的重点会有所不同。总的来说，应收账款管理要达到的目标有两个：一是保证足额收回款项，二是保证按期收回款项。二者同等重要，缺一不可。应收账款管理的具体目标是：及时提供营运资金；减少管理费用和坏账损失；维持良好的客户关系协助销售。
3.应收账款管理的内容
广义的应收账款管理包括两个阶段：一是从债权开始成立到应收账款到期日这段时间的管理，即逾期前的管理；二是应收账款到期日后的账款管理。应收账款管理有如下主要内容：确保最佳应收账款的持有水平；应收账款及时回收；逾期应收账款的管理。
二、我国企业应收账款管理存在的问题及原因
1.我国企业应收账款存在的问题
应收账款是企业资金管理的一种手段，合理的运用应收账款可以提高企业产品销售和市场占有率，增加企业利润，但如果应收账款运用不当，会给企业资金流造成困难，影响企业进一步发展，现阶段，我国企业在应收账款管理上还存在一些问题与不足，主要表现在：
（1）信用环境缺失
一方面，我国市场经济中，企业信用体系发展还不够完善，而且针对应收账款管理的法律规章制度及执行上还不够健全，存在大量的地方保护主义现象，这就造成企业经营过程中呆账坏账，资金拖欠的现象；另一方面，部分企业为了提大产品销售，没有认识到应收账款的风险性，在销售产品过程中，没有对客户信用进行深入分析，盲目追求销售产品数量，大量应收账款的存在给企业经营带来资金风险。
（2）企业内部控制存在的问题
①合同管理不善
在企业销售中，合同可以成为企业控制风险的手段，通过文字加以明确规定，从法律上对买卖双方的权利义务进行保护，因此进行产品销售中应该加强对合同的管理，但现实中，企业在销售产品过程中，往往重视产品销售合同数量的规定，而忽视对应收账款的有效规定。
②考核约束机制不健全
企业经营中对销售人员的考核，往往采取销售额与个人工资待遇相挂钩的做法，在企业考核中，管理者过于重视产品销售数量的提高，员工为了个人利益，尽力提高自己的销售业绩，甚至采用大量的赊销来提高销售数量，大大提高了应收账款的幅度，对于应收账款，企业没有设置明确的部门来跟踪追讨，也没有规定销售人员在追债中的职责，导致企业账面上利润的虚增。
③内部会计控制不严格
在企业会计实务中，企业会计人员没有严格按照《企业财务准则》规定办事，既对应收账款应该及时清算，定期核实，对于无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。内部会计控制主要存在对发生的应收账款清算不及时，对应收账款追款不力，不及时对账，没有按照规定确定坏账损失等。
2.企业应收账款管理不善的原因分析
（1）外部原因
①经营环境
一方面，企业为了扩大市场占有份额，在经营过程中为了扩大销售，盲目采用赊销策略，以求在激烈的市场竞争中得到发展；另一方面是社会诚信问题，一些企业为了扩大自己的资金流量，故意拖欠账款。
②企业产品竞争力不足
在当今市场条件下，买方市场占据主导地位，低于一些在技术及成本上不具备优势的企业来说，很难在市场上取得竞争优势，其产品在市场上的占有份额相对较小，而且容易造成产品积压，为了解决积压问题，这些企业往往采取赊销策略，造成大量的应收账款发生。
③市场竞争
市场竞争是应收账款发生的主要原因。同等的价格，同品质的产品，同水平的售后服务条件下，使用赊销策略有利于扩大企业销售额，提高企业产品生产，而部分企业为了在市场上吸引更多的客户，也采用赊销策略，于是产生了应收账款。
④销售与收款存在时间差
企业商品成交时间和货款结算时间往往不一致，这一会导致应收账款的发生。企业销售过程中，商品发货的时间和货款结算时间往往不一致，结算方式越是落后，结算时间越长。
⑤内控机制不健全
主要是企业内部业务人员之间缺乏沟通，销售人员和企业财务人员之间由于职能不同，在利益上的不一致，导致销售和收款脱节，更为恶劣的是，存在企业销售人员与客户之间进行利益勾结，形成应收账款发生。
（2）内部原因
①销货方原因
主要有几个方面的原因：一是企业在经营观念上没有改变，部分企业把主要精力放在提高企业生产和销售上面，忽视对企业资金的管理；二是企业经营者为了扩大销售，追求高利润，对赊销手段的使用过于盲目，不能兼顾短期利益和长期利益之间的关系；三是企业部门之间责任不明确，企业考核机制不健全。
②购买方原因
主要原因在于：一是由于购买方采用分期付款或者遇到资金困难导致购买方不能及时付清账款；二是购买方因为出现濒临破产，经营不善等情况，造成企业呆账，坏账的出现；三是购买方缺乏信用意识，为了获得更对流动资金，故意拖欠货款，有款不付。
三、加强企业应收账款管理的对策分析
加强企业应收账款管理的对策主要有：
1.完善信用体系组织建设，加强赊销管理
企业信用风险管理是技术性专业性很强的工作，为有效规避企业信用风险，必须建立特定组织或者部门。企业对赊销的信用管理是建立在专业人员通过调查，分析，控制的基础上的，必须建立***的信用管理职能部门，企业财务部门和销售部门必须对信用管理部门给予支持，发挥对赊销管理的主导地位。***信用管理部门可以通过两种形式建立，一是财务部门领导下的信用管理部门，二是销售部门领导小的信用管理部门。
2.建立动态客户资信管理
对客户进行动态资信管理必须遵循的原则有：一是集中管理原则，既建立统一的客户咨询管理数据库；二是授信总额度控制原则企业授信额度占用总额不能突破信用额度控制线；三是要做到对于授信交易必须进行结算后才能继续授信交易；四是对于新客户不进行授信；五是对于客户资信要进行动态管理，定期进行更新。
3.健全应收账款监控体系
加强对应收账款的监控体系主要包括：通过加强接受顾客订单流程管理，加强对赊销的审查及加强销售和回收资金流程记录管理来加强赊销发生监控；通过分析应收账款回收情况，应收账款发生的时间等来加强收账管理；通过加强信用部门与销售部门沟通，对应收账款进行跟踪管理，减低应收账款风险。
4.健全企业内部审计机制
健全企业内部审计机制，加强企业应收账款管理主要工作有：加强企业销售和收款流程管理，核查授权审批情况，核查收款记录情况，核对应收账款等。
5.做好资信调查
一是要设置***的资信管理部门，二是通过分析客户财务报表，咨询评级报告，商业交往信息等来审查客户咨询，做出赊销策略。
6.强化内部管理
加强企业内部管理主要是建立赊销申报制度，坚强合同管理，建立应收账款清收责任制，做好应收账款日常管理工作，加强应收账款催收工作。
参考文献：
[1]王淑***.化解企业应收账款风险刍议[J].现代营销（学苑版）.2012（10）
企业应收账款管理第4篇
[关键词] 应收账款 管理 原因 措施
应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。企业通过赊销可以扩大销售，增加销售收入，增强市场竞争力。但是过多的应收账款会导致资金持有成本增加，影响企业资金的周转，增加产生坏账损失的风险，严重时甚至会导致企业破产，因此企业必须加强对应收账款的管理。应收账款作为企业流动资产的一个组成部分，对其管理既要强调流动性，又要讲求效益性。企业应将应收账款维持在一个合理的水平，在保持应收账款流动性的同时通过其作用获得最大的效益。
一、应收账款管理的问题及原因
目前我国企业在应收账款的管理方面还存在着许多问题,应收账款净额居高不下，账款回笼不及时，坏账呆账处理不当，企业资金周转困难，应收账款管理缺乏力度。其原因主要表现在以下几个方面：
1.销售部门考核指标不合理。目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，片面追求销售额的增长而不关心收款状况，导致销售人员盲目放账，事后收款力度又不够，从而造成高销售额低经济效益的局面，给企业带来严重的呆账、坏账损失。
2.内部控制制度不健全。例如，没有建立明确的责任制度，相关职能部门在应收账款管理中的责任不明确，权责划分不清，管理责任难以落实；对应收账款的催收制度尚未建立和完善，使销售机构占用大量的已销货款不能及时收回；坏账准备制度不健全，未按规定确定坏账损失、计提坏账准备。
3.从宏观层面上分析，目前我国正处在市场经济初级阶段，社会信用体系尚未建立，法制基础也比较薄弱，使得我国信用短缺现象大量存在，一些不法分子利用可乘之机诈骗货款的现象时有发生。在***上，地方保护主义泛滥，***人员素质低下，惩罚力度不够，这也是造成应收账款存在的原因。
4.市场竞争日趋激烈，多数产品处于供过于求的状态。企业为争取市场和顾客往往借助于赊销的方式，急于促成销售而忽视了应收账款不能及时收回的风险。同时许多企业缺乏应有的风险防范意识，在销售上存在侥幸心理。
二、企业加强应收账款管理的措施
1.加强应收账款的事前控制。设立客户资信管理部门，建立客户档案，对客户的信用状况进行科学的分析和评估，掌握主要客户的资信情况。从客户的品德、能力、资本、担保和条件五个方面（“五C”系统）考察客户的资信程度，从而使企业能够有针对性地对客户实施信用***策和收账***策。
2.建立应收账款预警机制。对主要客户分别制定合理的信用标准，设定最高赊销金额和最长欠款期限。在决定是否赊销时，超过最高赊销金额则不能发货，对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货，逐步压缩到最高赊销额以内；在设定最高赊销额的同时，设定最长的欠款期限，由业务人员在到期前跟单催收，如到期未收回款，则立即停止供货，组织追款。
3.加强应收账款跟踪管理。货物发出后，及时将应收账款列入企业的信用管理档案，进行监控，特别注意客户已到期债务的增减动态；按时与客户取得联系，提醒客户及时付款。在货款到期日前的一两天内，应与客户直接联系，询问其是否已将货款汇出，如还没有汇出，询问其原因。
4.积极清理逾期货款。对于逾期未收回的货款，企业应采取措施及时收款。根据应收账款账龄情况和客户情况的不同，采取不同的催收方法。对于在经营中由于质量、数量等涉及到自身因素致使客户拖欠货款的, 应主动采取措施, 给予折让或其他补偿形式；对于一些企业确实有困难, 一时无力支付的, 应订立还款计划, 限期清欠, 或者进行债务重组，接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产抵债；债务人面临破产的, 可采取部分货款减免办法, 促使债务人积极还款，或及时向法院，以期在破产清算时得到部分清偿。
5.建立应收账款的坏账准备制度。企业应遵循谨慎性原则，在每年年度终了时，对应收账款进行全面检查，预计各项应收账款发生坏账的可能性。按照会计制度的要求，正确计提坏账准备，包括选择合理的计提坏账准备的方法，正确计算坏账准备金，对坏账准备进行正确的会计处理。
6.建立应收账款保理业务。应收账款的保理业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行，银行为企业提供资金，并负责管理、催收应收账款和坏账担保等业务。企业可借此收回账款。通过保理业务融资，使占用资金的应收账款变为可使用的资金，有效加快资金周转速度，使企业财务结构得到有效改善，从而最大限度地扩大销售规模，提高效益。
三、总结
应收账款作为一项重要的流动资产，对于企业的运营产生着及其重要的影响。企业能否有效地控制应收账款，不仅直接决定了流动资金的周转水平，而且还直接影响到企业的经营利润和市场竞争力。随着市场经济的发展和市场竞争的加剧，以及金融体系和信用体系的完善,应收账款管理在企业管理中的地位和作用将会越来越重要。企业必须重视应收账款的管理工作，针对应收账款管理中发现的问题，采取有效的措施予以解决，确保企业资金循环周转的顺利进行。
参考文献:
[1]张丰硕:浅议应收账款的管理[J].现代经济信息(学术版)，2008/02
[2]付 维:如何加强应收账款的管理[J].现代经济信息(学术版)，2008/02
[3]周 娟:加强应收账款管理 提高企业效益[J].科技情报开发与经济,2005/05
[4]李宝贵 邰晓红:浅谈应收账款的监控与管理[J].中国科技信息, 2005/24
企业应收账款管理第5篇
应收账款是指公司产品在销售过程中对客户应收取而未收取的货款。应收账款往往被看作企业扩大销售的；二是应收账款事后管理和控制。当前企业应收账款管理主要存在应收账款规模较大和账龄较长两个方面的问题。
二、应收账款管理存在问题的原因
（一）应收账款管理目标设立不科学。应收账款管理的目标应与企业经营管理目标保持一致，不能只是一味地关注提高收入，而不重视应收账款余额的控制和现金流的激励作用，甚至不重视激励员工催收账款，最终导致企业利润的减少。企业盲目追求销售额，不断增加的应收账款也会增加企业持有成本，若应收账款过多就会使企业陷入资金周转难的困境。有些企业由于没有建立应收账款催收的考核机制，销售员只重视销售额而不关心应收账款的催收，导致企业出现应收账款即使到期也不能收回的状况。
（二）信用管理责任不明确。企业的销售部门和财务部门等与应收账款管理紧密相关，但有些企业这些部门间的职责要领和分工不明晰，从而造成企业无法对产品从客户订货到销售、货款的回收、销售获利等情况的有效监督控制；甚至有些企业的财务部门与销售部门针对客户的管理都没有明确的分工流程。在对客户的管理上没有明确的分工流程。如，针对企业欠款时间长且金额数量巨大的客户，制定催款计划、跟踪目标客户、定期反馈结果等相应工作由哪个部门来完成；企业财务人员收到应收账款后，有哪个部门与客户沟通并提供销账明细；企业出现账款余额相符时，有哪个部门负责对账等。出现以上情况，若企业财务部门和销售部门责任分工不明晰就会出现相互推诿，应收账款管理不能得到有效落实。
（三）信用管理部门缺失。信用销售是企业坏账产生的主要原因，但目前很多企业没有审理专门的信用管理部门，不能有效针对客户信用等级和信用程度进行评价，造成企业往往在不了解客户的实力和诚信的情况下进行了销售；同时企业财务部门尚未制定信用期和信用额度的有关规定，不能很好的给业务部门明确指导方向。由于信用管理部门的缺失使企业内部控制不理想、存在很多潜在风险。因此，企业应设立信用管理部门，不断建立健全客户信用管理数据库，切实加强内部监督，完善相应的激励机制来解决应收账款坏账风险大的问题。
（四）催收制度不健全。主要表现：一是催收人员安排不合理。很多企业的催收人员多数为销售人员，而销售人员为了拿提成往往把销售业绩放在第一位而不重视账款的催收工作，从而造成应收账款数量和金额较大，甚至一些应收账款变成了坏账和呆账；二是很多企业对应收账款管理不重视，缺乏自我保护意识，甚至一些企业为了保留住客户资源而不采用法律手段进行催收。
（五）合同管理制度不完善。有些企业合同管理方面不完
善，主要表现：一是在赊销企业产品时没有规范标准的合同格式，多数企业都是借鉴别的企业合同样式，没能结合企业自身实际设立标准合同，往往缺少保护自身利益的条款，甚至个别企业销售部门在拟定合同条款中针对货款的付款形式、还款期限、优惠条件、违约责任等核心要素都界定模糊；二是企业销售部门签署的合同没有按照企业规定在有关部门进行备案，出现了企业不能很好地对销售合同监督和预警，更谈不上对销售合同执行情况的跟踪；三是有些企业随意变更合同内容且仍然使用旧合同的情况，导致双方利益得不到保障。
三、完善应收账款管理的对策建议
（一）确立正确的应收账款管理目标。企业针对应收账款具体情况来设计管理目标，一是要针对不同信用等级的客户实施不同的信用***策，合理确定应收账款管理目标；二是企业要定期与客户沟通，动态把握客户经营整体情况，灵活地根据不同企业情况设计应收账款回收目标，确保账款及时回收；三是针对延期支付账款的客户，要认真开展调查研究，掌握拖欠账款原因，科学研判进行设定应收账款管理的目标。
（二）明确相关部门管理职责。应收账款管理应明确相关部门的管理职责，特别是财务部门、销售部门以及审计部门的职责。对于财务管理部门应负责企业资金流向、回转情况统计、制作财务报表、应收账款账龄和应收账款余额等具体工作，还应建立销售合同台账，详细记录付款时间、付款方式等主要内容，同时还要负责对账工作等；针对销售部门，主要要明确销售人员的责任，其主要责任一是要对客户信用状况进行调查研究同时将客户有关信息提供给相关部门，二是销售人员签订销售合同前一定要对客户信用等级和信用额度详细把握，经主管领导签批后方可签订销售合同，同时要将合同送达财务部门登记备案，形成合同台账并进行保管；针对审计部门应负责对销售合同中的具体条款审查，避免重大遗漏事项和有悖于企业规定的事项，同时开展对财务部门和销售部门的监督和指导，评价各部门履职情况，协助开展收集客户资料、客户信用等级评价以及处理逾期应收账款案件等工作。
（三）成立***的信用管理部门。信用管理部门要对公司销售部门与财务部门提供的账款信息进行核对。在确认公司提供账款信息无误的前提下，对出现账目问题的企业、客户相关信用等级和信用程度进行查看。特别是面对赊销客户，对客户商业行为与信誉进行评估。对应收账款的分析、预测。同时要处理好与财务部门和销售部门之间的关系。
（四）优化应收账款催收程序和方式。首先要明确相关部门的催收程序。一是财务人员应该及时对应收账款入账，并根据合同规定的付款期限和付款方式及时提醒销售人员认真开展催收工作；针对已逾期的应收账款且销售人员催收未果的情况，财务人员应掌握客户财务情况并在当月或较短时间内给客户发询证函，获取债权人对债务的确认证明并开展与客户对账工作；二是销售部门要承担应收账款催收的主要责任，销售人员应及时提醒客户进行账款的催收，客户确是无力偿还应及时通知财务部门进行坏账处理，若客户申请了延期付款，也要及时通知财务部门，以便于财务部门根据客户信用等级情况做好账务处理工作。其次要选择合理的应收账款催收方式，企业应根据应收款项的实际情况，进行选择电话催收、函证催收、拜访催收、第三人催收、法律诉讼等不同方式。
企业应收账款管理第6篇
关键词：应收账款现状；应收账款管理；前期管理；催收管理
中***分类号：F27文献标识码：A
应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在竞争激烈的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理非常重要。企业销售产品时一般采取现销和赊销两种基本方式，虽然赊销在强化企业市场竞争能力、扩大销售、增加利润和节约存货资金占用方面有着其他结算方式无法比拟的优势，但是相对现销而言，赊销必然导致企业持有大量的应收账款，由于应计现金流入量和实际现金流入量在时间上不一致，就可以发生相应的机会成本、坏账成本以及对应收账款的管理成本，从而影响企业财务状况和正常经营。因此，如何对企业应收账款进行管理，已成为企业管理的重要论题。
一、我国目前应收账款现状
“三角债”被许多经济学家称为有“中国特色”的词汇和现象，在20世纪九十年代，企业“三角债”问题曾在中国业界肆虐一时，拖垮了一批企业。当时，企业“赖账”成风，谁赖账越多谁就获利越多，因此形成一股不正之风。国家针对这些存在的问题，大力整治过，***就曾在1996年提出了5个部门4类商品（电力、冶金、煤炭、石油等）领域开办票据承兑贴现业务，目的是为了解决这些企业之间的三角债问题，而“三角债”问题也在一定程度上得到了缓解，但应收账款的管理现状又是如何呢？
（一）应收账款净额居高不下，企业缺乏管理力度。国内一些企业日常对应收账款的管理只注重数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。在其他国家看来早可作为坏账处理的应收账款，而我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下而不是“坏账”项目下，因为这样一来就不会影响企业领导的业绩，也就造成一种“企业经营不错啊，坏账也不太多”的错觉，下任领导也不会去追讨，也怕损害自己的业绩，于是坏账越来越多，账龄也越来越长，最终导致企业破产。以上所列均是“三角债”仍然作祟的直接反映，同时也说明中国市场的不成熟而且有关机制有待完善。
（二）与发达市场经济国家差距较大。就我国与美国比较而言，我国企业平均坏账率是5%～10%，账款拖欠期平均是90多天，而后者，平均坏账率是0.25%～0.5%，账款拖欠期平均是7天，相差10多倍。与此同时，美国企业的赊销比例高达90%以上，而我国只有20%，如此大的差距，我们国家该如何适应国际潮流，在国际上立足呢？“一手交钱，一手交货”的时代已经过去，若不学会赊销，就会被淘汰，因此我国企业必须学会赊销、利用好赊销，争取在赢得客户的同时又能将应收账款控制在企业可接受的合理范围内，以迎接国际国内市场的挑战。
面对如此险峻的形势，我国企业应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收账款进行发生监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。对于逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。因此，加强应收账款管理具有十分重要的意义。
二、企业应收账款管理制度建设
（一）制定应收账款前期管理制度
1、建立客户档案。进行应收账款管理的重要条件就是了解客户的信用等级状况。企业的生产、销售、财务部门，要通过采访、询问、考察一系列方式来获取债务人的经营地址、通讯电话、联系人和信用程度等信息，并进行登记；然后，在确定客户信用等级和对客户进行信用评价的基础上，为每个客户建立信用档案，记录其有关的详细资料。企业通常应事先确定档案的有关项目，以保证资料搜集的完整性。客户档案的主要内容一般包括：客户与企业有关的往来情况以及付款记录；客户的基本情况，如所有银行往来账户、所有不动产资料以及不动产抵押状况、所有动产资料及其他投资、转投资等资料；客户的资信情况，如反映客户偿债能力、获利能力及营运能力的主要财务数据和指标，反映客户即期及延期付款情况，实际经营情况及发展趋势信息等。
2、签订委托加工合同。对所有委托加工的产品都要签订合同，明确双方的权利和义务，注明产品的加工期限、加工周期、加工数量、加工价格、产品质量标准、收回账款的期限以及违约责任等。主要是对货款收回和委托加工合同起辅助作用。对生产企业来说，还应制定统一的加工工艺单，并有连续编号（即订单号）。生产部门按照所签订的委托加工合同的要求，正确填制工艺单，保证加工产品的质量和周期。
3、专人管理应收账款。企业应设专人负责应收账款的对账清理和档案管理工作（一般企业里都会有应收会计等职位），企业也可以专门设立信用管理部门。所有应收账款每年至少核对一次，对账结束时应制作应收账款余额调节表，一式两份，由双方经办人员签字，并加盖企业财务专用章加以确定，双方各留存一份。对有调整的相关业务，必要时应提供给对方复印件，作为调账的依据。对账人员对完账后，应及时将对账情况、欠款企业的经营状况等及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据。对超过期限的客户，在发出对账单的同时，应发出催缴欠款通知书及时催收欠款。
4、在年度计划中确定应收账款年末余额。根据行业特点和公司应收账款的实际情况，企业应设定一个比较合理的平均收账期，允许每年的平均收账期在这个指标值的上下几天浮动，并可以在年度计划中明确当年的平均收账期。可以根据企业销售货物的市场需求等对每种产品分别制定合理的收账期。如，对于市场需求量大、价格低、易损耗的产品，可以采用收款发货或收账期短的收账***策；对于市场需求量小、价格高、市场竞争激烈的产品，在客户信用较高的情况下，收账***策可放宽一些。
（二）加强应收账款日常职能制度的建立。首先，必须做到合理分工，职责明确，将各职责分摊到各部门甚至是职员身上；其次，要经常检查用户信用额度，注意其所欠债务是否超过限额；第三，落实责任制；最后，一定要发挥内部审计的监督作用。
1、合理分工，明确职责。为了有效地降低不必要的应收账款占用，避免坏账损失的发生，并有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错，避免或及时发现不法分子截留、贪污企业货款的行为，减少应收账款风险，企业只有建立分工明确、配合协调的应收账款内部管理机制。企业的应收账款涉及到营销、财务、劳资等部门，所以企业必须将与应收账款相关的职责落实到各个部门和人员。营销部门主要负责产品销售和应收账款催收回笼的工作；财务部门每月根据应收账款发生额进行清理、分类，月末提供应收账款回笼明细表，按顺序对接受委托加工的营销员进行归集并反馈到营销部门和劳资部门；劳资部门根据营销部门的业绩以及财务部门提供的应收账款尚未收回的信息，每月对营销部门进行考核，制定合理的报酬奖惩制度。一方面营销部和财务部相互配合，正确开具销售发票，做好发票交接手续，特别要强调由营销员交给委托方联系人在发票上和交接单上签字确认，经签字的交接单反馈给财务部门；另一方面劳资部门应及时对应收账款回笼状况进行奖惩考核，计算有关责任人的经济奖惩数据，在每月的劳动报酬中体现出来。
2、检查用户信用额度。对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。应掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时联系用户提醒其尽快付款。企业还要分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，通过该项指标与去年同期、本年计划及同行业进行比较，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。
3、落实责任制。对销售部门考核要根据资金时间价值、赔偿能力等实行谁经手、谁负责、谁回笼、谁得益制度，将回收责任、期限落实到人，辅以考核挂钩、奖惩兑现的手段，充分调动营销人员收款的积极性；同时，加强营销队伍建设，明确发货审批权限，责任到人，防止盲目发货或发人情货。总的来说，就是要明晰责、权、利关系，财务人员、财务主管、业务人员、业务主管都承担相应的应收账款管理责任。
（三）加强催收管理
1、实行全面监督。通过账龄分析、平均收账期分析、收现率分析等，判断客户是否存在账款拖欠问题，从而估计潜在的风险损失，正确估量应收账款价格，以便及时发现问题，提前采取措施。
2、制定合理的催账程序。企业针对各种不同过期账款企业采取不同的催收方式。如对尚未到期却即将到期的顾客，可以通过写信措辞婉转地催讨；对过期较短的顾客，不过多地打扰，以电话或信函通知即可，以免将来失去这一客户；对过期较长的顾客，频繁地发信件并电话催款；对过期很长的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等等。
3、提高营销人员追款技巧。成功追收账款的过程中营销人员扮演着很重要的角色，在日常工作中要加强营销人员在这方面的培训。培训中所要求掌握的几点是：一是运用常识；二是追讨函件；三是丰富、完善客户资料档案；四是让对方写下支付欠款的承诺函件并加盖公章；五是与负责人直接接触；六是录音；七是向警方求助；八是谨慎从事；九是丰富自己财务方面的知识，如支票、电汇、汇票等。
（四）应收账款事后控制。应收账款的事后控制，主要包括如下几方面的工作：首先检查被拖欠款项的销售文件是否齐备；要求客户提供拖欠款项原因，并收集资料以证明其正确性；建立账款催收制度。此外，债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法，主要包括贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债三种方式。利用债务重组方式收回应收账款，企业要根据自身与债务人的情况选择合适的方法。随着外资金额机构不断涌入我国，应收账款出售将成为我国企业处理逾期应收账款的主要手段之一。总之，只要企业采取有效措施，应收账款的信用风险是可以防范的；进行了科学的防范，才可以使企业在市场竞争中既扩大销售、增加盈利，又使应收账款风险尽可能地降到最低。
（作者单位：苏州大学商学院）
主要参考文献：
[1]李晓龙.企业管理事前控制f-I题探讨.财务与会计，2005.3.
[2]郝爱文.应收账款管理探讨.科技信息（学术研究），2007.29.
[3]赵秀梅.关于应收账款全程管理策略的探讨.现代农业，2007.10.
企业应收账款管理第7篇
关键词:应收账款;管理
一、应收账款的现状
市场经济的本质是信用经济，信用关系是构成社会经济运行的主要形式。企业若没有一个完善、有效的信用管理体系，将缺乏足够的市场竞争力。因此应收账款的存在是企业自身发展和社会发展的需要，是市场经济的必然产物。目前，我国的信用管理仍处于薄弱环节，企业间“三角债”大量存在，有的已严重威胁到企业的生存。根据中国市场学会信用委员会统计，我国企业应收账款占企业流动资产的50%左右，而发达国家一般为20%左右；我国企业的平均坏账率达5～10%，而美国则为0.25～0.5%；我国企业逾期账款时间平均为90多天，而美国只有7天；我国企业赊销比例为20%，而美国企业则高达90%。由此可见，我国企业应收账款管理非常薄弱，大量流动资金和利润被“沉淀”到应收账款中，影响企业资金周转。
二、应收账款的形成原因
应收账款形成的原因主要有如下几方面:
1.降低库存的需要。企业持有产成品存货，要增加管理费用、仓储费用和保险费用等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支,而且还可形成一定的账面利润。
2.市场竞争的结果。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。
3.社会信用环境不良的结果。由于信息资源不对称，在利益的驱动下，一些客户通过各种手段骗取供应商的信任，而在收到货物后以各种借口拖延付款或无影无踪、销声匿迹。
4.企业自身经营机制缺陷所致。首先,在主观方面我国企业经营考核一般只重视考核产值、销售收入、利润等经济指标,特别是国有企业,为了完成上级主管企业经营指标任务,企业管理者普遍只重视销售,往往忽视对应收账款的管理。其次,企业对销售人员的业绩考核一般只对销售收入和销售回款进行考核,而忽略了其对应收账款控制。
5.对应收账款产生的责任不明确。由于一些企业缺乏风险意识，没有明确应收账款产生的相关责任人和责任部门，从而使得应收账款任意增加。
6.监督不力。企业相关部门对信用***策缺乏应有的监督和惩戒，致使应收账款放任增加。
三、应收账款的管理对策
1.建立健全客户信用档案和信用***策。企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质，以此作出相应的信用***策，并建立相应的信用审批制度、程序并严格执行。
2.优化经营业绩评价指标。对企业经营业绩考评不要单纯考核收入、利润等指标，还应综合对财务指标和非财务指标进行定量分析与定性分析，如投资报酬率、现金流量、EVA、生产率、客户满意度、企业学习和成长能力、社会责任等。
3.加强监督，强化应收账款责任制。企业可以设立专门的部门或专职人员，加强应收账款的对账和清收，对应收账款采取预警机制，同时明确相关欠款责任追究制度和应收账款交接管理制度。
4.采取采用灵活的收账策略。为了尽快回收货款，盘活资金和提高流动性，针对不同情况可以灵活采用销售折让与折扣、应收账款保理与出售、应收账款证券化、应收账款债权重组等方式。
5.通过法律途径解决。企业通过一般途径均不能解决的情况下，只有采取下下策——法律诉讼方式解决。
总之，在现行的市场环境中,一个企业要想正常经营,不发生应收账款,一般是不可能的,我们不能否认赊销能给企业销售上的好处,但是基于应收账款管理问题存在的诸多不利因素。我们也不能相信赊销是解决企业经营的灵丹妙药。因此,在应收账款带来好处及引起弊端中寻找一个最佳结合点,实现企业应收账款管理目标就显得尤为重要。首先企业的管理者应从思想上引起足够的重视,另外还应对应收账款实行有效的控制,最大限度地化解应收款风险。处理解决好应收账款管理中的对立统一问题,努力实现企业应收账款管理的目标。
参考文献:
[1]王璟:《企业应收账款风险防范及管理》,冶金财会2009(03).
[2]冯淑霞:《浅谈应收账款管理》,山西财税,2004(8).
[3]安贺新:《我国社会信用制度建设研究》,中国财***经济出版社,2005.