学文网审计风险防范论文篇1
一、问题的提出
通常而言，在非理想社会运行状态下，契约是非完全合约。我们也可以合理推论，会计师事务所与其员工(包括合伙人)签订的劳动用工契约也是非完全合约。在合约的实际签订中，会计师事务所应用的契约多是要式合约，即契约往往是某地区劳动局按照国家法律法规的规定而制定的具有相对比较固定条款和格式的书面合约。显而易见，这种契约缺少会计师事务所所固有的劳动用工特征，在一定程度上将带来不可估量的审计风险，使得审计成本无限放大。虽然我们可以通过外生的约束力量来控制，比如通过审计人员对自己出具的审计报告签字从而负相应的法律责任，但当其无需签字时，这时候对审计人员的约束更多的只能依赖职业道德因素。特别是在审计实务中，审计外勤负责人不签字的现象是比较普遍的。本文拟就此进行分析并提出解决方案。
为了更好地分析问题，本文按照会计师事务所运行的三级审核制架构提出研究的基本假设条件：
(1)所有合伙人都拥有该会计师事务所，而且都是该会计师事务所的实际经营者；
(2)合伙人和主管某审计项目的负责人(部门经理)都在审计报告中签字；
(3)审计外勤负责人不在他所审计的项目报告中签字；
(4)审计外勤负责人知悉其所审计项目中的所有重大事项；
(5)审计外勤负责人的助理人员不可能隐瞒审计重大事项。
二、会计师事务所中非完全合约产生的原因
假设我们可以推知，由于会计师事务所劳动用工合约的不完全性，会计师事务所一般存在两层风险比较大的委托关系合约。
第一层委托关系合约是A，即会计师事务所与合伙人之间形成的委托关系合约。一方面虽然从理论上说，会计师事务所属于合伙人，但需要强调的是会计师事务所属于全体合伙人而不属于单个的合伙人。然而单个合伙人又恰恰是某个审计项目的经营者。这就存在由于合伙人之间的风险偏好不同导致合伙人之间的不同行为。例如某审计事项实际上风险是比较大的，但该合伙人却认为该事项风险可以接受，并私自决断而不提交给合伙人委员会或类似机构讨论，最后该事项却引发了整个会计师事务所的信誉危机。于是其他非当事合伙人却不得不被动地搭这趟苦涩的便车。
从另一方面分析，单个合伙人作为一个理性经济人，对于其所拥有的会计师事务所应尽心尽力，尽量避免风险。但从经济学角度上说，合伙人对于自我的行为，作为风险偏好者，只是用效用最大化来替代利润最大化，这种替代收益与费用由他享有和承担。但由于事务所特殊的组织框架，其他合伙人在无形中承担了部分溢出风险。因为，毕竟公司章程或合伙人协议等合约不可能是完美无缺的，而且我国很多会计师事务所都是改制而来，起始就可能存在着事业单位遗留下来的后遗症，很多合约签定是利益妥协的产物，这也积聚了非完全合约所致使的审计风险。
第二层委托关系合约是B、C、D，即委托方--会计师事务所、合伙人、部门经理与方--审计外勤负责人之间形成的委托关系合约。由于审计外勤负责人直接面对客户，因而对客户的经营成果和各种信息的拥有，相对于会计师事务所其他人而言，是最完备的。如果审计外勤负责人能力素质低下，或者存在故意败德行为等，甚至与被审计单位管理当局合谋隐瞒重要审计事项而出具虚假审计报告，而此时委托方由于信息不对称完全不知晓，那么会计师事务所的审计质量就存在巨大的控制真空，相应的潜在审计风险就凸显出来。特别是对审计外勤负责人缺乏强有力的刚性契约约束时，他就可能存在逃避责任的机会主义行为，甚至把审计风险成本全部转嫁到会计师事务所和合伙人身上。
可见，会计师事务所非完全合约所隐藏的风险是很大的。其中引起会计师事务所合约的非完全性主要原因如下：
1.人类的有限理性。由于人类在神经生理和语言方面的局限性以及外在事物的不确定性、复杂性，虽然从事经济活动中的人在愿望上是追求理性的，但会计师事务所对员工所从事的审计活动的故意消极性不可能全面预见。而且，审计风险表现形式多种多样，即使再高明的管理者也不可能在合约中对员工的审计活动进行完善的细化。自然这就肇始了合约的不完全性。当然，这除了人的思维和行为是有限理性外，还与交易成本息息相关。
2.交易成本的存在。在会计师事务所的员工合约中描述大量外在的随机状况要耗费大量成本。如果把这种情况细化，描述员工在审计时所应遵守的行为标准等特性，或者合约当事人各方为此必然采取行动，都需要花费成本。而且当劳动合约的限制条款太多，可能阻止某些业务精专、品德高尚的人才进入注册会计师行业，就会产生劣币驱逐良币的现象。这就可能与初衷背道而驰，甚至阻碍会计师事务所的良性发展。正因为博弈双方完善合约可能要耗费大量交易成本。会计师事务所及其员工只好作次优选择，省略与主要情况相关条款，使之处于模糊状态。这种不完备的合约却从一开始就累积了后发审计风险。
3.非对称信息。根据非对称信息理论，市场上买卖双方各自掌握的信息是有差异的，通常供方是有较完全的信息，需方有不完全的信息。在这种情况下，有信息优势的一方就希望通过输出对自己有利的信息使自己获利，从而存在机会主义行为。这在会计师事务所的合约中其实是内生的非对称信息，即会计师事务所在合约签订后无法完备地观察和监督到审计人员的所有行为。也就是在合约中，无法推测审计人员在合约后的行为而导致信息不对称。另外，在合伙人之间，正是因为信息的非对称而使合伙人对风险的判断产生差异，直接导致了会计师事务所第一层委托关系的形成。
4.违约成本低廉。由于审计外勤负责人没有签字承担责任的约束，他就有可能存在逆向选择和道德风险，甚至与管理当局合谋增大会计师事务所的风险，但他可能获得大量造假收益。如果事件败露，在目前的市场和文化环境中，受到的处罚可能仅是被会计师事务所解雇。可见，合约的不完全性造成违约成本非常低廉，甚至会诱致某些审计人员铤而走险。
5.对合约认识的局限性。绝大部分会计师事务所签定的合约只是把劳动局所制作的要式合约直接运用，而对要式合约中的可自由发挥的部分视而不见。例如深圳经济特区劳动合同书，其中第九条第三款和第十一条就分别有如下文句：“双方另外约定以下违约责任(空白)、双方认为需要约定的其他事项或对原对条款需要变更重新约定的事项(空白)。”会计师事务所本来可利用这两条弹性款项进一步完善合约，但大部分合约双方都是一叉了事，没有发挥合约应有的作用。正是缺乏对合约效力的充分认识，从而在某种意义上先天决定了合约的非完全性。
三、不完全合约所产生的审计风险防范
鉴于在中国目前所存在的经济发展环境，注册会计师的执业门槛很低，行业人员良莠不齐，那么通过合约的完善来对审计人员进行约束就显得很必要了。但在注册会计师实务中，这方面常常被忽略，会计师事务所通常很少关注用劳动合约去约束审计人员的行为，而过多地依赖职业道德。既然会计师事务所存在两层风险比较大的委托关系合约，则我们可以根据不完全合约产生的原因提出相应的解决方案。
(一)对于第一层委托关系合约
1.建立审计风险硬性约束机制。会计师事务所各合伙人应统一认识，建立以风险基础审计模式，对审计风险的评估尽可能数量化。特别是会计师事务所应对审计重要性水平，按不同客户、不同资产分门别类的确定重要性金额，以便各合伙人在一个相对固定的重要性水平上确定应提交给合伙人委员会讨论的重大事项。同时，因为审计重要性受到以往审计经验、相关法规、客户的经营规模和业务性质、内部控制与审计风险的评估结果以及会计报表各项目金额性质等多种因素的影响，所以各会计师事务所在制定本所的重要性水平时，应尽量遵循谨慎性原则。对另外一些与金额无关，但性质非常重要的非期望出现的错报和漏报，如管理层舞弊等，则可以采取列举法，把可能发生的性质严重影响审计报告的事项分类列举出来，形成条款，并可以在会计师事务所与合伙人之间的合约中提及，以便合伙人不因偶然的疏忽而铸成大的审计风险后果。通过对审计重要性水平的相对书面化，使合伙人的风险偏好形式化，从而更好地规范审计风险控制，而不因个人偏好因子影响整个会计师事务所的声誉。
2.会计师事务所实行合伙制。由于有些名义上的合伙事务所实际上工商登记的是有限责任制，使得外部环境约束合伙人的资源减少。真正的合伙制度可以使得合伙人的审计行为更为谨慎，每一个合伙人都有互相监督的意识。因为每个合伙人都要对其他合伙人的业务活动负责，每个合伙人也就有互相监督的内在动机。这种相互监督增强了单个合伙人的风险意识，而承担无限责任的巨大风险更是使合伙人对审计风险更加敏感。因而，如果要降低第一层委托制度的成本，根本的解决方案是实行中国会计师事务所第二次改制，把有限责任制改为合伙制，以避免由于会计师事务所先天不足造成合约的非完全性而衍生审计风险。
(二)对于第二层委托关系合约
1.完善相关法律。由于目前注册会计师执业环境不好，因为有必要通过法规对审计外勤负责人的审计行为作出约束，规定审计外勤负责人也需要对其所审计的项目承担一定的相应责任。如果行为特别恶劣，则可以规定已经有该种行为的人为财务审计职位的市场禁入者，当他被解雇后，其再寻找职位的成本无穷大，从而加大审计外勤负责人的违规成本。
2.完善劳动合约。在会计师事务所与审计人员签订审计劳动合约时，双方可以充分讨论，并尽量挖掘合约刚性约束潜力，以便在风险收益中相互求得最佳平衡点。从而做到合约既可以尽可能降低审计风险，又能够吸引优秀人才加盟会计师事务所。
审计风险防范论文篇2
关键词：内部审计；审计风险；防范措施
1企业内部审计风险产生的外部影响因素
1.1内部审计缺乏完整的法规、准则体系
国家审计、社会审计和内部审计构成了我国审计监督体系。然而，我国内部审计在工作中不像国家审计和社会审计那样有较为健全、完善的法律、法规去遵循，缺乏完整的内部审计法律保障。
1.2内部审计对象的日益复杂化和审计范围的多样化
随着我国社会主义市场经济的建立和完善，资本市场、金融市场、衍生市场、产权交易市场等应运而生，证券期货交易、债务重组、非货币易等相继出现，伴随着企业经营规模的扩大，增资扩股、改组改制、破产兼并、重组联合等经济事项越来越普遍。经济业务的日趋复杂，使内部审计的业务己不再局限于财务收支审计、经济责任审计，而是更多地向管理领域渗透。审计对象从财务责任扩展到经营责任、管理责任；审计范围从会计记录扩展到各种经营活动与控制系统。会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容。内部审计职业界有一句名言:总经理关注的问题均可成为内部审计的对象。审计内容的广泛性和复杂性使审计范围自然扩大，为内部审计带来了更多的困难，不仅加大了审计人员的审计责任，也使审计风险相应增加。
2企业内部审计风险产生的内部影响因素
2.1内部审计机构缺乏***性
目前，我国企业内部审计机构的设置主要有以下几种模式：（1）隶属于总经理。这种设置使内部审计接近经营管理层，有利于为经营决策服务，同时这种设置还保持了内部审计在一定程度上的***。但这种设置不利于对总经理的责任、业绩等进行***的评价和监督。总经理下属部门的很多活动是在其授意下进行的，内审机构对这些部门的检查可能会在一定程度上受到阻碍。（2）隶属于董事会。这种设置有利于保持内部审计较强的***性和较高的地位，同时也使内部审计具有一定的灵活性。既便于为委托人服务，又便于与经营管理层联系；既便于对管理层进行***的评价与监督，又便于为管理层加强管理，提高服务效益。（3）隶属于监事会。这种设置使内部审计完全以监督者身份出现，与管理层脱钩，不便于促进企业改善经营管理，提高经济效益，不利于其评价、服务职能的发挥。
现在我国企业中只有上市公司依据中国证监会《上市公司治理准则》，在董事会下设置审计委员会，其他很多企业内部审计机构的设置情况无法保持足够的***性和权威性。
2.2企业内部审计技术和方法本身隐含着较大的审计风险
这种风险主要表现在:（1）大量的内部审计工作仍以手工审计为主。这一现状已严重滞后于财务部门计算机和网络技术的发展,导致审计成本较高,制约了内审效能的发挥；（2）审计时主要采用抽样审计,必然与实际情况存在着或大或小的差距,使审计结论产生偏差。
2.3内部审计缺乏合理的质量控制体系
审计质量控制体系是对审计质量全方位、全过程的监控，是保证审计项目质量、防范审计风险的制度保障。它明确审计人员在实施审计过程中每个环节应该作些什么、应该用哪些基本审计技术和方法、为支持审计结论应该用哪些审计证据。目前，内审部门尚未建立科学、完备的自身内审质量监督、检查、评价体系，对内审项目从实践到程序还缺乏具体、详细的管理监督、评价措施。虽有要求但缺乏监督机制，不能保证审计活动各个环节准确无误，同时由于一部分审计人员风险意识不强，只求快速完成一项审计任务，不深入仔细地开展检查，从而使得相关审计准则的运用流于形式或根本没有得到运用，导致相关环节的失误，而任何一个环节的失误都会增加最终的审计风险。
3企业内部审计风险的防范措施
3.1加快内部审计的法制建设
完善和健全审计法规体系是内部审计风险控制的基础措施。审计规范是审计人员的行为规范和工作准则，不仅可以控制和减少审计风险，而且也是衡量审计人员法律责任的标准。我国内部审计起步较晚，与西方国家相比，在相关制度建设上存在着许多不完善的地方。为了适应现代内部审计不断发展的要求，就必须加强审计工作法制化、规范化建设，尽量减少审计工作的盲目性和随意性。
3.2提高内部审计人员的综合素质
内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，并且是一项高层次、综合性的经济监督。随着计算机的普及，内部审计技术从传统的手工操作转向计算机审计，这对企业内部审计人员的自身素质要求越来越高，先进的审计技术和方法的运用离不开审计人员素质的提高。全面提高审计人员的素质，这是防范审计风险的最有效措施。内部审计人员要提高素质：
（1）要吸收高学历，年轻的优秀人才加入到审计队伍，完成内审队伍的吐故纳新。
（2）要改变观念，不要只从财务人员中挑选审计人员，造成知识结构单一，还应包括税务、法律、工程、计算机领域，做到多渠道、多专业的选拔审计人员，提高审计队伍的整体素质。
3.3完善企业内部审计机构建设，有效保证审计工作的***性
为了确保内部审计监督活动的顺利开展，充分发挥内部审计的职能作用，必须建立健全内部审计机构。因此，在设计企业内部审计机构时，应遵循如下原则:
（1）***性原则。***性可以使内部审计师提出公正的和不偏不倚的专业判断，这对审计工作的恰当开展是必不可少的。内部审计机构***性的内涵应主要表现为形式上的***和实质上的***两方面。形式上的***要求内部审计在组织内具有较高的组织地位，内部审计师的工作应能够获得高级管理层和董事会的支持。实质上的***是指内部审计人员在精神上必须保持必要的***性，应以公正的态度，避免利益冲突，在开展内部审计工作时，保持诚实的信念，遵守职业道德准则，在整个审计过程中不做出重大的妥协。
（2）效率性原则。内部审计机构应是精练和高效的，能够满足企业对内部审计工作所提出的有关要求。
（3）灵活性原则。根据委托理论，内部审计能够约束委托人和人之间的契约关系，而且内部审计可以帮助委托人解决信息不对称的问题，监督人的行为。在复杂的商业环境中，信息不对称问题更加突出，规模大小不同的企业，内部环境差别很大。从一般意义上说，大规模企业对内部审计的需求程度具有强烈的要求，需要内部审计部门监督各部门和直属机构的经营活动。相对而言，较小规模的家族制企业对内部审计的需求程度较小，管理层可以直接监督企业的日常经营活动。所以，内部审计组织是否存在，以何种方式存在等一系列问题，都要根据企业的需要和规模而定。
参考文献
［1］姜海鹰.英国审计署的绩效审计工作概览［J］.中国审计,2003,(13).
［2］管亚梅.英国绩效审计对我国的借鉴与思考［J］.陕西审计,2005,(03).
审计风险防范论文篇3
(一)对审计风险的认识
人们对审计风险的认识从不同的角度出发，有着不同的理解，但是主要的意思都是指在审计过程中，被审单位的财务报表存在错报，而审计人员没有发现，对具有重大错误的财务报表发表了不恰当，不准确的审计意见，由此所带来的风险。我国的审计准则中提出：审计风险指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。我们可以看出审计风险包括了两方面，即审计人员认为好的财务报表在实际上却存在错弊和审计人员认为有问题的会计报表在实际上却是没有问题的。
(二)审计风险的特征
审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险，在这当中，固有风险是无法改变的，控制风险是不能降低的，只有检查风险可以进行有效的控制，所以审计风险有以下几个特征：
1.普遍性。有审计就会有审计风险，这种风险存在于审计的每一个环节，只是审计活动不同发生风险的概率不同而已。
2.客观性。审计风险在审计过程中是客观存在的，人们可以有限地控制审计风险却不可能完全消除风险。
3.偶然性。审计风险虽然普遍的客观的存在着，但是实际发生时却需要一定的土壤，审计活动往往会受到现实的影响，风险常常会产生于不经意之间。
4.潜在性。由于某些诱因的发生才会导致审计风险的发生，所以审计风险不是显在的，而是潜在的，只有条件出现的时候风险才会从可能性转变为现实。
5.可控性。虽然以上讲到审计风险是客观普遍存在的，并具有偶然性和潜在性，但审计人员却是可以采取有效的方法去降低或控制审计风险的。
二、审计风险的成因
从被审企业自身情况和审计单位的情况以及整个社会环境的角度出发，审计风险形成的原因主要有以下几点：
(一)从被审计单位出发的思考和分析
1.被审单位的会计制度及会计工作的健全和规范是风险形成的根本原因。审计人员对单位的审计工作的开展主要是以被审计单位所提供的会计资料为审计对象，比如会计凭证、会计账簿和会计报表等其他相关资料，这种审计往往是间接的审计，并没有真正去操作执行企业所有会计核算。因此，审计的质量就依赖于企业所提供的会计信息，如果被审单位的会计制度及会计工作不是很健全和规范，存在问题的话，必然会对审计工作带来风险。
2.被审计单位的内控制度的完善性，经营状况的稳定性是风险形成的主要原因我们都知道一个单位的内控制度是否完善和有效对单位本身的核算会产生很大的影响，内控制度是审计机关实施审计的基础，好的内控必然会降低审计风险，而内控执行不力时必然会增加审计风险。另外，被审计单位的经营管理状况也会对审计风险产生很大的影响。企业经营方式和内部管理层次的复杂性与审计难度成正比，同时也与审计风险成正比。
(二)从审计机构出发的思考和分析
1.审计人员的状况。审计工作是由审计人员去具体操作和执行的，很多时候会依赖于审计人员的个人主观判断，审计人员的知识、能力、专业水平、经验等都会对审计风险产生很大的影响，审计人员的知识、能力水平越高，经验越丰富，则审计风险将会越低。另外，审计人员的工作责任心也是至关重要的，工作责任心强的则会降低审计风险。所以很多时候我们要求审计人员要德才兼备，要品德高尚、为人正直，这样可以提高审计工作的效率。
2.审计主体所选择的审计方法。随着科学技术的发展，一般的企业都实行了电算化，但是审计工作很多时候是采用抽样的方法。抽样方法的运用本身就存在着一定的误差。随着发展，被审计单位会计资料越来越复杂和庞大，审计人员的取证难度越来越大，审计成本越来越高。审计主体需要去鉴别被审计单位是否利用计算机去人为进行财务造假，这就需要审计人员有较强的计算机运用的水平，仅仅有审计专业的业务能力和职业道德还远远不够。
(三)从社会环境出发的思考和分析
大的社会环境和经济环境对审计风险也存在着较大的影响。人是社会中的人，我们所做的任何一件事情都离不开我们所赖以生存的社会和经济环境，整个社会的价值观必然会对审计人员的价值观产生一定的影响，进而会影响审计工作，产生审计风险。另外，市场经济成份的多元化，被审计单位的很多行为都具有不稳定性，比如会有企业改组、兼并、重组等，这就使审计人员对企业的情况很难全面地反映和评价，从而增加了审计风险。
三、审计风险的防范和控制措施
从以上审计风险的成因我们可以看出审计风险的形成是由多个方面的因素所形成的，所以要想很好地控制审计风险，降低审计风险，需要从多个方面进行考虑。既要考虑外部的社会环境和经济环境，又要考虑到审计单位与被审计单位的自身情况，在审计工作的各个环节，比如在准备、实施、报告等各个阶段采取不同的风险管理和控制对策，以降低审计风险。具体的措施主要有以下几点：
(一)加强和完善被审单位的内部控制
在前面成因分析里我们可以看到被审单位的会计制度及会计工作的健全和规范是风险形成的根本原因，被审计单位的内控制度的完善性，经营状况的稳定性是风险形成的主要原因，所以要想控制和降低审计风险，被审单位的会计核算和内控管理是内因，是很重要的一个关键问题。具体的做法有：
1.提高企业内部审计的***性。只要是审计工作都必须要具备***性，不论是内部审计还是外部审计，审计***性的一切工作的保证。企业内部审计机构和人员都必须保持***性，改变由企业领导人直接领导或受控于某某领导的局面，保持审计工作***性才能真正起到审计的作用。
2.改进企业内部审计的方法和手段。工作的方法和手段是工作成效的保证，也是工作的灵魂，只有正确的方法，才会有正确的成果，才会有可靠的效率，审计工作也同样。在开展审计工作前对可能面临的审计风险要有一定的了解，可以采用国际上普遍认可的风险导向审计方法，同时结合我国的实情，选择能够适应我国经济发展的审计工作方法。引进风险管理模式，加强审计风险的管理，从而更好地防范和控制审计风险。
(二)提高和改进审计单位和审计人员的工作能力和素质
1.加强对审计人员的管理。审计人员的工作能力和工作责任心和敬业精神是影响审计工作质量的重要因素，因此加强审计人员的管理对有效范和控制审计风险有很大的作用。第一，要不断充实审计人员的知识储备，专业知识对审计工作有着重大的影响，在审计工作中离不开审计人员的职业判断，由于时代的发展，审计的知识不断更新，审计人员要不断学习，以适应时代的不断变化。第二，要不断建立健全审计人员的行为规范，包括职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等方面。有了良好的工作责任心和道德水平才能使审计风险大大降低。第三，要提高审计人员的综合素质，提高审计人员的计算机水平。由于计算机技术的发展，企业一般都实行了会计电算化，审计人员仅仅有审计专业知识已显得不够了，必须要有一定的计算机知识，才能很好地鉴别被审计单位利用计算机进行人为财务造假等问题。同时为了控制审计风险和提高审计效率，运用科学的电子计算机进行辅助审计也已经是势在必行的。
2.转变审计单位的观念，强化风险意识，引入风险管理模式。审计职业的发展要求我们必须要正确认识审计风险，随着时代的发展，审计人员的责任和审计风险将越来越大，审计单位必须要转变观念，强化风险意识，采取更有效的审计方法和程序，一方面要降低审计成本，另一方面不可以影响审计质量，有效地避免审计风险及其损失。审计单位要引入风险管理模式，审计之前对审计风险进行评估，审计过程中对审计风险进行有效的控制，射你工作后对审计风险进行总结，对所做工作的有效性进行分析、检查、修正和评估，以最大限度地降低审计风险。
(三)创造良好的社会环境，营造良好的审计工作环境
1.创造良好的社会环境。在审计风险的成因分析中我们知道大的社会环境和经济环境对审计风险存在着较大的影响，人生活在社会中，做任何情都离不开社会和经济环境，整个社会的价值观对审计人员的影响重大，这就需要我们的国家，我们的全体国民共同努力去创造一个良好的社会环境。
2.营造良好的审计工作环境。审计人员进行审计工作，提高审计工作效率都要依赖于良好的执业环境，只有好的执业环境才能保证审计人员在进行审计时能够坚守客观、公正、***的原则，由此来降低审计风险，保证审计质量。现实生活中，要避免审计单位和人员受到被审计单位甚至是某些***府部门的压力而不得不违规、违心地出具虚假审计报告，影响审计工作质量，所以一定要不断规范审计环境，改变不良状况，为高效的审计工作提供一个良好的审计工作环境。
3.避免审计人员的人身侵害。审计人员的人身安全也是审计的职业风险之一，审计机关是经济监督***部门，随着审计力度的加强，会涉及到被审单位和被审计人员的经济和***治利益，审计人员所面临的风险会越来越多，所以要增强审计人员的安全防患意识，树立自我保护意识，注意审计工作方法，做好隐蔽性和保密性，保护自身安全，降低审计风险。另外，国家和***府要有相应的法律和保护措施，以避免审计人员遭受人身伤害。
审计风险防范论文篇4
关键词：消防部队；审计风险；成因；防范
审计风险的定义是注册会计师在审计会计报表时发现重大错报或漏报后发表的不恰当审核意见的可能性。那么结合消防部队的实际情况来看，消防部队审计风险就是指消防部队审计机关与人员在进行审计工作中发现问题后发表的不恰当审计报告，从而导致审计人员或者机关要承担相关责任的可能性。注册会计师在国内都是非常少的，因此现如今我国的注册会计师业务范围越来越广，同时所担负的法律责任也越来越大。注册会计师的主要任务就是审计被审计单位的会计报表等资料，确保财务会计资料具有真实性，避免被审计企业或单位偷税漏税，随着审计风险的发生率越来越高，加强对审计风险的防范也成为注册会计师的主要任务。
一、消防部队审计风险的特征
（一）客观性
现代审计风险的一个显著特点就是客观性，抽样审计是我国使用非常普遍的审计方法，抽样审计就是抽取样品进行审计之后从而来推断总体的特征，这样的审计方式常常会存在一些误差，数据并不是十分的准确，虽然可以把误差控制到最小，但是却很难消除。
（二）普遍性
消防部队的审计过程中每一个环节都可能导致审计风险的出现，内部控制、数字遗漏、财务状况、抽样审计、外部经济影响等是导致审计风险出现的因素，并且每一个风险都是由多个因素组成的，因此审计过程中都存在着审计风险，具有普遍性。
（三）潜在性
消防部队审计风险形成的一个基本因素即审计责任，审计责任即审计人员在审计过程中发表错误审计结论导致审计风险出现而要承担的责任。如果审计人员发表了错误审计结论但是没有造成不良后果，没有引起审计责任，那么审计风险就处在一个潜伏期，因此审计风险是存在潜在性的。
（四）可控性
虽然消防部队审计风险在审计的每个过程中都有体现，但是我们不必害怕，因为审计风险还有一个特性，即可控性，只要让审计人员在审计过程中意识到风险的危害性，了解到导致风险发生的因素，然后采取合适的措施有效地防范审计风险，就能将审计风险控制在一定范围内。
二、消防部队审计风险的成因
（一）被审计单位影响的固有风险和控制风险
被审计单位的基本情况与固有风险的产生有直接的关系，影响固有风险的根本原因是被审计单位的会计制度是否健全和会计人员工作是否规范。如果被审计单位的会计制度存在很多不足之处，那么就不能使会计人员的工作变得具有规范性。如果被审计单位提供的资料不具有真实性，那么将会导致审计人员做出错误的判断，从而导致固有风险的发生。审计的控制风险受到被审计单位的内控情况影响，内部监督是被审计单位内控制度的主要职能，主要作用就是使控制风险处在一个合适的范围内，企业的内部控制制度与控制风险有着密切的联系，如果没有内控制度或者被审计单位内控制度不完善，那么控制风险就会增加，反之则可以减少控制风险。控制风险具有***性，因此与固有风险并没有相互的关系。
（二）法律环境对消防部队审计风险的影响
随着法律环境的不断变化，市场经济的迅速发展，利用审计服务的人也越来越多，消防部队也不例外。消防部队的审计有利于消防部队对内部经济活动的监督，促进部队规范化建设。现阶段我国为了完善法律制度，新出台了一些与审计工作有关的法律法规，这些法律法规的出台对审计工作的规范性有一定的影响，但是这些法律法规仍然不够完善，在时代不断进步的过程中已经不能满足于现有的审计工作，因此使得会计的不确认性增加，随之审计风险也不断加大，造成了审计工作处理处罚无法可依、有法难依的现象。
（三）消防部队内部审计人员的素质对审计风险的影响
审计人员是审计工作的主体，没有审计人员审计工作就无法正常地进行，因此挑选合适的审计人员是审计工作的关键所在。审计对个人专业能力及***性、道德、职业修养都是非常高的。审计人员应该具有充分的审计工作经验和工作能力，如果不具有这两点的话，那么在审计工作进行的过程中可能很难发现问题从而造成判断失误。现我国消防部队内部审计人员稀少、专业力量配备不足，相对较易导致审计风险出现。
三、消防部队审计风险的有效防范措施
（一）完善健全消防部队相关制度，规范审计人员的工作
消防部队内部的基本情况和内控情况是导致审计风险出现的重要因素，因此消防部队内部应该建立健全会计和审计制度，并且对审计人员的工作进一步规范，降低审计的固有风险和控制风险，有效地防范审计风险。
（二）国家***府建立健全相关的法律法规
在法律环境方面，需要国家***府的力量完成，现阶段我国审计工作某些具体方面普遍存在无法可依、有法难依的现象。***府需要根据审计的实际进行过程制定和审计工作相符合的法律法规，从而使审计工作顺利地进行，并且有利于提高消防部队审计内部的监督和服务，使审计程序变得更加规范。
（三）提高审计人员素质
消防部队审计人员的素质与审计风险的出现有着密切的联系，提高审计人员的素质是防范审计风险出现的关键所在。因此，在选择审计人员的时候一定要严格把关，确保审计人员的工作能力和工作经验，满足审计工作中不同的审计对象和审计内容。审计人员的责任心和职业观念在审计工作中也是很重要的，如果审计人员的责任心和职业观念强的话，那么审计风险出现的可能性将会大大降低。
四、结语
本文简单地分析了影响消防部队审计风险的因素，并且对防范审计风险提出了几点建议，希望对审计工作的顺利进行有一定的帮助，可以在一定程度上有效地避免审计风险。
作者:冯文菁 单位:公安消防部队高等专科学校
参考文献：
[1]王敏.部队审计风险的成因和防范措施探析[J].经济师，2011，(8)：187.
[2]刘志强.关于消防部队财务监督审计的几点思考[J].经济师，2014，(3)：141-142.
审计风险防范论文篇5
【关键词】煤炭企业;内部审计;风险;防范措施
一、引言
如今经济高速发展，煤炭企业的挑战与机遇并存。由于煤炭企业内部审计可以监督其日常经营、资源开发与利用，可以有效降成本增效益，因此内部审计对煤炭企业至关重要。但是，煤炭企业内部审计因存在风险与不确定性，降低了其效用。煤炭企业应重视内部审计风险，探究原因并对风险进行防范，以促进煤炭企业高效科学发展。
二、内部审计风险概论
（一）内部审计风险涵义
内部审计风险是指财务报告存在重大错报、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞，而内部审计人员认为财务报告是合法、公允以及经营管理是健全有效的，并因此提出不恰当审计意见的可能性[1]。
（二）内部审计风险的特点
审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，三种风险不能完全规避，内部审计风险有不可避免性。内部审计涉及事前事中事后，具有持久性。内部审计风险隐蔽性较高，具有潜在性。内部审计风险可以因控制检查风险而被控制在一定范围内，具有可控性[2]。
三、煤炭企业内部审计面临的风险
在了解内部审计风险的涵义、产生、特点之后，为了对煤炭企业内部审计进行更加深入的研究，将煤炭企业在内部审计时所面临的风险进行更具体的划分，主要有如下几种：第一，审计范围风险：煤炭企业存在大量粗放开采、低效利用，因自身眼前利益，损害长期利益，甚至是国家社会利益。内部审计人员无法兼顾各方利用，也无法获得全部所需信息。第二，人员素质风险：在煤炭企业中，虽然内部审计得到重视，但仍然没有系统高素质的内部审计团队。第三，信息风险：煤炭企业内部审计因信息不全面、传递效率低、反馈不及时。第四，审计手段风险：煤炭企业内部审计因审计手段不适当、处理信息的方法落后。第五，审计评价风险：在煤炭企业内部审计中，审计对象涵盖资源、环境、管理、效益等多个方面，评价标准存在不确定性。煤炭企业内部审计风险是以上所有风险的总和以及一些潜在的风险（如内部审计信息的可信度被降低的风险）和极端风险（内部审计形同虚设）。
四、导致煤炭企业内部审计风险的原因
为对煤炭企业内部审计风险更好的应对，对导致煤炭企业内部审计风险的原因进行深入分析。
（一）客观原因
煤炭企业内部审计风险是客观存在的，无法完全避免，客观原因是内部审计人员无法控制的，主要有：第一，内部审计法律法规等内部审计法律依据不完善，甚至有些方面空白，内部审计人员大量使用经验和知识分析，加大审计风险。这是煤炭企业内部审计面临的外部环境，对于煤炭企业来说，是不可改变的。这一原因，对以上所有风险都有直接或间接的影响[3]。第二，煤炭企业内部审计对象复杂，内容广泛，对内部审计人员要求较高，无法对煤炭企业各方面进行恰当审计，因而较难规避内部审计风险。
（二）主观原因
由主观原因形成的内部审计风险，是煤炭企业的内部审计单位及内部审计人员靠自身作用能够控制的因素。煤炭企业内部审计主观原因主要有：第一，内部审计机构设置缺乏***性与恰当性，导致内部审计的审计范围风险和信息风险的同时，给煤炭企业内部审计带来更多潜在风险。第二，煤炭企业内部审计人员对煤炭企业经营各方面的知识掌握不够，审计经验不足，对煤炭企业进行内部审计又过多依靠审计的职业经验及自身判断。这是导致煤炭企业内部审计人员素质风险的直接原因。第三，因为成本效益原则，在进行内部审计时所选择的程序及方法单一，审计方法经常使用抽样审计，又因经验不足，必然导致审计手段风险及信息风险。第四，煤炭企业内部审计涉及方面多，标准不统一，降低审计评价的效率，导致审计评价风险。第五，审计不到位，审计往往因为领导要求，仅对单位小、问题不多、处理简单的单位进行内部审计，而且对待问题不深入分析，不认真处理，导致审计范围风险、审计手段风险和信息风险。
五、煤炭企业对于面对内部审计风险的防范措施
根据以上风险及风险产生的原因，对于客观原因，煤炭企业是无法控制和影响的，若想有效的进行风险的防范，我国煤炭企业在进行内部审计时要做好以下几个方面的工作：
（一）提高煤炭企业内部审计机构的***性
首先应当完善煤炭企业的组织模式，内部审计部门直接设在董事会以及审计委员会之下。其次煤炭企业在选择领导时注意岗位分离，会计与审计工作的领导禁止一人担任。降低审计范围风险及其他潜在风险。
（二）提高煤炭企业内部审计人员的素质
首先要加强审计员的审计职业能力、审计道德修养，强化对审计理论、审计方法以及相关法律法规的学习。其次应当使内部审计团队学习与煤炭相关的专业知识，使内部审计团队知识多元化。从而降低煤炭企业内部审计人员素质风险。
（三）使用科学的审计程序和方法
首先使用风险基础审计法，用过对风险的分析与评价，制定可接受的审计风险范围。其次使用分析性复核法，谨慎分析风险的要素组成。再次使用制度基础审计法，对对风险较大的审计项目详细审计，获取充分的审计证据，对风险较小的审计范围，抽样审计，科学选择审计样本。最后可以结合计算机等信息化技术协助审计[4]。
（四）确定正确的内部审计标准和原则
因为煤炭企业内部审计的独特性，审计对象包含数量巨大的资源相关数据，因此内部审计应当在采用定性分析法的同时，广泛采用定量分析法。以国家法律法规以及行业标准为内部审计依据，结合煤炭企业的实际情况，做到内部审计结果的***性、可靠性及真实性，降低审计评价风险。
（五）内部审计应当到位
煤炭企业在制定了内部审计的准则之后，应保证其有效执行，防止形同虚设的局面。审计应当全面科学，不以问题大小、领导个人意见为评判标准。以企业整体、长远利益为目标，将内部审计做到位，降低内部审计的审计范围风险、审计评价风险等。
六、结论
本文介绍了内部审计风险涵义和特点等基本理论，总结了煤炭企业所面临的五种风险，深入分析了造成这些风险的客观原因和主观原因，并根据风险以及原因提出了防范煤炭企业内部审计风险的相应对策。本文没有讨论如何应对煤炭企业自身无法控制的内部审计的客观因素，具体内容还需进一步地进行深入研究。
参考文献
[1]李定安，易沙.内部审计风险及其防范机制研究[J].财会月刊，2002，12:46-47.
[2]刘雅平.国有煤炭企业内部审计风险防范措施[J].煤炭经济研究，2014，01:78-79.
[3]丁在乐.煤炭企业内部管理审计风险及防范[J].中国煤炭工业，2010，02:56-57.
审计风险防范论文篇6
【论文摘要】经济责任审计工作是伴随着中国经济体制和***治体制改革的进程产生并发展起来的,是***府为加强管理和监督,防止和治理贪污腐败而采取的重要措施。与常规审计相比较,经济责任审计风险具有受托性、专一性、事后性等特征,加上审计环境污染等因素,其风险较高,如何正确认识经济责任审计风险并采取有效的措拖加以防范,已成为审计必须关注的问题。为此,笔者将从内、外两方面分析审计风险的成因及表现,并有针对性地提出相应的防范措施。
1经济责任审计风险的成因
随着改革开放、社会主义市场经济发展和审计环境日趋复杂化,审计风险已成为一个无法回避的问题,尤其经济责任审计的特殊性决定其审计的风险尤为突出。了解、认识经济责任审计风险的成因,才能在经济责任审计工作中进行有效的防范,提高经济责任审计的质量。
1.1产生经济责任审计风险的内在因素
(1)审计程序的实施不合理。审计机关出于各种主观或客观的原因,导致审计机关要在各个阶段、各个单位合理分配技术力量,审计人员严格实施审计程序进行审计产生一定的困难。一旦简化了审计环节,减少了必要的审计力量,就会导致审计风险的产生。
(2)审计材料不规范。审计材料不规范,条理混乱,语言不清,词不达意,不能如实反映客观存在的问题,或语言绝对化、含义模糊等,都会造成经济责任审计产生风险。lw881
(3)审计证据不充分、复核不严谨。审计复核,也就是后续审计,是审计结果进行的复核和再次检查,是一种亡羊补牢的补漏措施。而审计复核只是走走过场,相关人员工作态度不端正,工作作风不严谨,导致加大审计风险产生的可能。
(4)审计人员综合素质低。经济责任审计涉及面广,要求审计人员不仅要具备查账能力,还要熟悉宏观经济管理知识以及相关的***策法规,具备综合判断分析能力等,但是目前大部分审计人员的业务素质不够全面,严重制约和影响审计工作的质量。
1.2产生经济责任审计风险的外在因素
(1)审计对象的复杂性。随着经济管理体制改革的深化,经济结构的不断调整,经济活动日益复杂,而经济责任审计的难度加大,风险也就随之增大。在我国人们受到几千年封建思想的影响,法制观念淡泊,被审计单位或领导复杂的社会关系可能会阻碍正常审计工作的顺利开展。社会关系复杂,审计风险就越复杂。
(2)被审计单位内控制度不完善。各单位内部规章制度的建立与执行程序是否严格、清晰、有条理影响到该单位所提供的资料的准确性和可靠性,对经济责任审计产生一定的影响。
(3)审计技术方法的局限性。审计工作本身在不断发展,审计技术为了适应审计工作也随之不断发展,然而目前的审计技术方法弊端突出,已远远不能适应现代审计的要求。
(4)审计法律法规制度的不完善险。改革开放以业,我国的审计法律法规不断建立健全,但仍然不能形成一套完全适应当前经济形势和经济活动的完善的法律法规体制,这就给审计人员的审计工作带来困难,产生了一定审计风险。
2经济责任审计风险的防范对策
防范和控制经济责任审计风险关键是提高审计工作质量,避免和预防引发事件,坚持“积极稳妥,量力而行,提高质量,防范风险”的经济责任审计工作指导原则,采取各种措施对审计质量进行有效的控制,才能提高审计检查质量和评价质量。通过责任审计风险成因的明确,我们要想防范经济责任审计风险,就必须采取有力的措施和对策。处理经济责任审计风险,应从预防阶段开始。
2.1建立健全各项法律法规、制度、避免审计风险
经济责任审计是一种监督领导干部经济管理行为的有效手段。随着《审计法》的假改,经济责任审计制度的确立,经济责任审计将从由***策推动转化为法制推动。但是,仍需制定和健全各项法律法规和指标体系,使得经济责任审计有法可依,***必严,由其重要的是完善审计评价指标体系,这样才能提高并逐步完善经济责任审计实践的规范性,从而使经济责任审计成为一项对于领导干部的强有力经济监督形式。
2.2履行相关审计程序,减少审计风险
严格的审计程序是确保审计行为合法和审计质量可靠的前提。在审计准备阶段,审计立项必须有受托依据,审计方案的编制必须详细、认真,做好事前调查,深入了解被审计单位的基本情况,下达审计通知书必须严格遵守国家经济责任审计法规的日期要求;在审计实施阶段,应贯彻”双向承诺制度”;在审计终结阶段,形成审计意见和出具审计报告前,要征求被审计单位及其领导千部的意见,允许提出异议,并把好审计工作底稿和审计结论的复合关。
2.3有效利用社会审计、内部审计的工作成果
部分工作委托给社会审计执行,以弥补国家审计资源不足的缺陷。利用社会审计的结果资料。国家审计机关应当与相关的会计师事务所进行联系与沟通,在了解会计师事务所及注册会计师***性及专业能力的基础上,进一步实施针对性的审计程序,以证实并获得客观可靠的审计证据。
2.4加强教育和培训,增强审计人员风险意识
经济责任审计要求审计人员具良好的综合素质、***治修养和道德品质。各级审计机关要提供必要的职业培训,开展后续教育,组织审计人员进行审计理论研讨,审计部门还应培养审计人员良好的审计风险意识,提高其在复杂的审计中灵活、有效的控制各种诱发的能力,正确地对待自各方面的干扰和压力,为社会主义现代化建设服务。
2.5加强审计风险的理论研究,完善审计手段
各级审计机关应该充分认识到经济责任审计的重要性和紧迫性,加强审计人员对经济责任审计风险的认识和理解,从理论上为预防和控制审计风险提供指导;同时,鉴于当前审计手段的落后状况,要因地制宜、因时制宜进行审计方法的不断创新,使经济责任审计工作真正做到国家审计与内部审计、社会审计相结合。
参考文献:
[1]李凤鸣.审计学原理[m].北京:中国审计出版社,2000.
[2]朱锦余.赵新杰.经济责任审计[m].东北财经大学出版社,2002.
审计风险防范论文篇7
[关键词] 经济责任；审计；风险成因；防范
0 引 言
随着我国的经济与科技的不断进步与发展，经济责任审计也成为当前的核心。经济责任审计风险指的是由于审计人员本身的失误或其他的自身原因，导致了经济责任审计最后得出的结论不公平、虚假、不诚信等等。在各个企业运作的时候，审计风险难免会出现，因此，审计风险已经是当前无法回避的问题。特别是经济责任审计的特殊性决定了其审计的风险尤为突出。因此，正确地了解经济责任审计的风险成因与采取有效的防范措施也是对于各个企业的发展非常的重要。因此，应客观地分析经济责任审计风险，并且找出最有效的措施去防护。
1 经济责任审计风险的成因
随着经济与科学的不断发展与经济责任审计环境愈来愈变得复杂多样化，审计风险已经是当前社会无法逃避的问题。在当前，由于审计的程序与实施相当的不合理，审计的内容、材料、结构等出现问题，审计的证据不够充分，审计人员素质低等问题都会导致审计风险的增加。为此，我们更有责任与义务去了解、认识经济责任审计的风险。才能采取更有效的措施去防范。
1.1 审计风险的内在因素
（1）审计的程序与设施相当的不恰当，审计机关在有些时候考虑自身的问题，而忽略了客观问题，导致审计的各个部分出现了问题。在审计的程序当中采用了简化、快捷的方式。审计的程序应该详细而不是简略，这样一来，在操作的过程中，会出现许许多多的漏洞，从而导致了审计风险的产生。
（2）审计的内容、材料、结构等缺乏具体而又规范、语言通顺的文字及条理清晰的字幕，不能真实而又客观地反映真实情况。还有一种情况就是，在审计的过程中，出现的语言太过于绝对、含义过于模糊都会导致审计风险的产生。因此，在审计的过程中，保持语言通顺，条理清晰。
（3）在审计的过程中，审计的证据不够充足、严谨。许多企业在采用审计措施的时候，大多都是随意地检查与审核，将许多的过程简化了又简化，缺少了复核这一步骤。这也会导致审计的风险产生。
1.2 经济责任审计风险的外在因素
（1）随着市场经济的不断发展与完善，同时也在经济体系与制度上进行改革与创新。由于经济结构不断趋于复杂，导致在审计的过程中，审计的对象变得相当的复杂。然而，当今社会市场经济的活动形式存在较多变化，这不仅让经济责任审计的难度大大地增加，而且整个操作难度也随之提高。被审计单位或者是企业的领导复杂的社会关系也有可能会影响审计工作的正常进行。许多企业未设立严谨、清晰的制度而影响了审计的准确性和可靠性。
（2）审计方法不够创新。由于审计的过程本身存在问题，审计技术方法的局限性，已经不能适应当代社会的飞速发展。
2 经济责任审计风险的防范措施
保证审计工作质量的关键是采取有效的防范与控制经济责任审计风险的措施，尽可能地减少不必要发生的事件，在审计的过程中，以稳妥可靠的方式为主。
第一，国家建立健全有效的法律法规、制度，避免审计风险，经济责任审计是一种监督领导干部经济管理行为的有效手段。在各个企业运作的过程中，应该秉承为民服务的宗旨，从而来更好地进行审计。
第二，履行相关的审计程序。在审计的过程中，审计人员应该按照相应的规定与制度来履行相关的审计程序。全方位地理解、认识审计的程序。要征求被审计企业领导或单位的意见，尽量避免审计问题。并且在操作的过程中，允许工作人员或者被审议人员提出自己的意见，最后，客观地讨论从而得出最好的结论。
第三，审计人员应提高自身的综合素质。企业应该加强教育和培训，增强审计人员的风险意识。因为，经济责任审计要求审计人员具备较强的分析与观察能力，并且自身应具备专业知识与法律意识。企业应提高其在复杂的审计中灵活、有效地控制各种风险，为社会主义现代化经济建设服务。
3 结 语
随着市场经济的不断发展，经济制度体系的不断改革与创新，推动着经济责任审计不断改革与创新。在社会当中，经济责任审计的风险难免会发生，为此，企业应该就当前的形势对经济责任审计的程序进行全面的了解、认识，才能找到最有效的方法去防范。当然，审计人员也应该对审计风险出现的成因进行全面的分析。以此，才能有效控制经济责任审计的风险。
主要参考文献
审计风险防范论文篇8
关键词：审计风险；成因；防范
经济责任审计风险是指由于审计人员本身的失误或其他客观原因，导致经济责任审计结论不公允、不真实，而对被审单位相关责任人任期内的经济责任做出不恰当评价的风险。
一、经济责任审计风险的成因
随着社会主义市场经济发展和审计环境日趋复杂化，审计风险已成为一个无法回避的问题，尤其经济责任审计的特殊性决定其审计的风险尤为突出。了解、认识经济责任审计风险的成因，才能在经济责任审计工作中进行有效的防范，提高经济责任审计的质量。
（一）经济责任审计风险的内在因素
1.审计程序实施不合理。审计机关出于各种主观或客观的原因，导致审计机关要在各个阶段、各个单位合理分配审计技术力量。如果简化了审计程序，减少了必要的审计力量，就会导致审计风险的产生。
2.审计材料不规范。审计材料不规范，条理混乱，语言不清，词不达意，不能如实反映客观存在的问题，或语言绝对化、含义模糊等，都会使经济责任审计产生风险。
3.审计证据不充分、复核不严谨。审计复核，也就是后续审计，是审计结果进行的复核和再次检查，是一种亡羊补牢的补漏措施。而审计复核只是走走过场，相关人员工作态度不端正，工作作风不严谨，导致加大审计风险产生的可能。
4.审计人员综合素质低。经济责任审计涉及面广，要求审计人员不仅要具备查账能力，还要熟悉宏观经济管理知识以及相关的***策法规，具备综合判断分析能力等，但是目前大部分审计人员的业务素质不够全面，严重制约和影响审计工作的质量。
（二）经济责任审计风险的外在因素
1.审计对象的复杂性。随着经济管理体制改革的深化，经济结构的不断调整，经济活动日益复杂，而经济责任审计的难度加大，风险也就随之增大。被审计单位或领导复杂的社会关系可能会阻碍正常审计工作的顺利开展。社会关系复杂，审计风险就越复杂。
2.被审计单位内控制度不完善。各单位内部规章制度的建立与执行程序是否严格、清晰、有条理，影响到该单位所提供的会计等资料的准确性和可靠性，对经济责任审计产生一定的影响。
3.审计技术方法的局限性。审计工作本身在不断发展，审计技术为了适应审计工作也随之不断发展，然而目前的审计技术方法弊端突出，已远远不能适应现代审计的要求。
4.审计法律法规制度的不完善。改革开放以来，我国的审计法律法规不断建立健全，但仍然不能形成一套完全适应当前经济形势和经济活动的完善的法律法规体制，这就给审计人员的审计工作带来困难，产生了一定审计风险。
二、经济责任审计风险的防范措施
防范和控制经济责任审计风险关键是提高审计工作质量，避免和预防引发事件，坚持“积极稳妥，量力而行，提高质量，防范风险”的经济责任审计工作指导原则，采取各种措施对审计质量进行有效的控制，才能提高审计检查质量和评价质量。因此，为了防范经济责任审计风险，就必须采取有力的措施和对策。处理经济责任审计风险，应从预防阶段开始。
第一，建立健全各项法律法规、制度，避免审计风险。经济责任审计是一种监督领导干部经济管理行为的有效手段。随着经济责任审计制度的确立，经济责任审计将从由***策推动转化为法制推动。但是，仍需制定和健全各项法律法规和指标体系，使得经济责任审计有法可依，***必严，尤其重要的是完善审计评价指标体系，这样才能提高并逐步完善经济责任审计的规范性，从而使经济责任审计成为一项对于领导干部的强有力经济监督形式。
第二，履行相关审计程序，减少审计风险。严格的审计程序是确保审计行为合法和审计质量可靠的前提。在审计准备阶段，审计立项必须有受托依据，审计方案的编制必须详细、认真，做好事前调查，深入了解被审计单位的基本情况，下达审计通知书必须严格遵守国家经济责任审计法规的日期要求；在审计实施阶段，应贯彻“双向承诺制度”；在审计终结阶段，形成审计意见和出具审计报告前，要征求被审计单位及其领导干部的意见，允许提出异议，并把好审计工作底稿和审计结论的复核关。
第三，有效利用社会审计的工作成果。国家审计机关应当与相关的会计师事务所进行联系与沟通，在了解会计师事务所及注册会计师***性及专业能力的基础上，进一步实施针对性的审计程序，以证实并获得客观可靠的审计证据。
第四，加强教育和培训，增强审计人员风险意识。经济责任审计要求审计人员具备良好的综合素质、***治修养和道德品质。各级审计机关要提供必要的职业培训，开展后续教育，组织审计人员进行审计理论研讨，审计部门还应培养审计人员良好的审计风险意识，提高其在复杂的审计中灵活、有效的控制各种审计风险，正确地对待自各方面的干扰和压力，为社会主义现代化经济建设服务。
第五，加强审计风险的理论研究，完善审计手段。各级审计机关应该充分认识到经济责任审计的重要性和紧迫性，加强审计人员对经济责任审计风险的认识和理解，从理论上为预防和控制审计风险提供指导；同时，鉴于当前审计手段的落后状况，要因地制宜、因时制宜进行审计方法的不断创新，使经济责任审计工作真正做到国家审计与内部审计、社会审计相结合。
参考文献：
1.李凤鸣.审计学原理[M].中国审计出版社,2000.
2.朱锦余,赵新杰.经济责任审计[M].东北财经大学出版社,2002.
3.蒙贞.浅谈经济责任审计风险控制[J].科协论坛,2007(4).
审计风险防范论文篇9
【关键词】商业银行 内部审计风险 研究
近年来，随着我国商业银行的发展，商业银行的内部审计工作也得到了不断的完善，越来越好的起到了风险防范的作用。然而，尽管发展势头良好，却不得不承认商业银行内部审计的体系还不完善，主要体现在三方面：审计体制不完善、审计人才缺乏、审计防范落后。这些不完善的因素不仅制约了商业银行的发展，还增加了风险发生的可能性。所以商业银行要对自身的内部审计有一个清楚的认识，从而完善内部审计机制，降低审计风险，有效的提高商业银行的管理水平。
一、商业银行内部审计风险发生的原因
（一）管理体制方面的原因
在管理体制上，导致风险发生的原因有两个：
第一，内部审计没有发挥其应有的作用，做好的审计报告不符合客观发展要求。目前，在我国大多数的商业银行中，审计部门没有形成一个***的组织体系，而且审计制度也不健全，导致审计工作人员的工作不能有效的展开。另外，审计结构还会受到审计对象的影响，导致审计结果的真实性降低。
第二，由于审计制度的不健全，缺乏对审计工作人员的职责和工作范围的明确，导致审计人员的工作积极性不高，从而增加了风险发生的可能性。
（二）审计手段落后，非现场审计滞后
随着信息技术及网络的发展，金融业的电子化程度越来越高，银行的会计数据都是由磁性介质来完成，正在逐步的实现自动化和智能化。随着技术水平的不断上升，审计介质也要做出相应的改变，相应的，审计手段也需要进行改变。然而目前商业银行的现状是还在沿用着传统的审计手段，阻碍了审计的发展，使得非现场审计滞后，加大了审计风险发生的可能性。
（三）审计证据质量比较差
审计证据是对审计结论的科学证明，这就要求审计证据必须真实地反映审计事项的客观实际情况。所以，在制作审计证据时要避免将主观因素添加进去，要做到有理有据的进行。如果审计证据的质量比较差，就会导致审计结论不完整，从而影响商业银行作出判断，增加风险性。
（四）审计人员的业务水平低
这也是内部审计发生风险的原因中比较重要的一个，近年来，商业银行已经加大了对专业审计人员的培养力度，也取得了比较好的效果，但是从整体来看，商业银行审计人员的业务水平还是比较低，综合素质也比较差。审计人员的素质直接影响审计结果的正确性，提高了内部审计风险发生的几率。
二、提高商业银行内部审计风险防范能力的措施
（一）改革审计管理体制
对审计管理体制进行改革，更好的发挥审计的作用，可以从三方面进行改革：首先，建立完善的内部审计组织体系，健全审计制度，提高审计工作效率;其次，对于各个分支机构，商业银行总部要对其进行统一管理，建立直接管理的内部审计体制;最后，实行审计回避制和异地交叉制，避免审计工作受到个人因素的影响，保证审计工作的公平性。
（二）建立质量控制标准，完善内部控制机制
对于审计工作，建立一个完善的质量控制标准，严格的控制各个审计环节的工作质量，尽量的避免在审计环节出现会导致风险发生的因素，从而有效的降低内部审计风险发生的可能。另外，还要建立审核制度和考核制度，提高审计人员的工作积极性，明确审计人员的责任，从根本上保证审计工作的质量，切实的提高商业银行内部审计风险防范能力。
（三）规范审计行为，按标准执行审计准则
目前，我国已经颁布了相关的审计法规，商业银行业制定了相应的审计制度和***策，所以，审计人员在进行审计工作时，要严格的按照相关的法规、制度和***策来约束自身的行为，保证每个审计环节的工作质量。另外，要使整个审计流程更加的科学和规范，从而保证审计结论的真实性和客观性，降低审计风险。
（四）引入风险导向审计，科学制定审计计划
风向导向审计对于避免内部审计风险来说有十分积极地作用，它可以提高审计人员预知风险的能力，提前对审计风险进行考虑，从而有效的避免在审计工作中发生风险，切实的提高了风险控制和防范能力。风险导向审计能够对风险进行科学的评估和分析，将被动控制变为主动预防，有效降低审计风险。另外，在制定审计计划时，还要保证计划的科学性和指导性，让审计人员能够有依据的开展审计工作，提高审计工作的效率，提高风险防范的能力。
（五）提高审计人员的综合素质，建立专业的审计队伍
为了避免内部审计风险的发生，商业银行要更加的重视专业审计人才的培养，从而提高整体审计人员的综合素质。首先，要提高审计人员的专业知识，保证审计人员在进行工作时规范操作;其次，提高审计人员的业务基础，对实时的金融***策和法规有一个良好的把握;第三，提高审计人员的审计手段;第四，提高审计人员的责任意识，培养审计人员良好的职业道德。
三、结论
对于商业银行来说，内部审计工作非常的重要。随着金融改革的进行，商业银行的内部审计也得到的迅速的发展，内部审计在风险防范方面发挥积极地作用，但是商业银行中有些部门对审计工作还不够重视，导致了风险的发生，为了避免内部审计风险的发生，商业银行就需要采取相应的措施，提高审计工作的质量。
参考文献：
[1]刘吉良.我国商业银行内部审计的风险和对策研究[J].金融经济，2013，（04）.
审计风险防范论文篇10
【关键词】内部审计；审计风险；防范
一、高校内部审计风险概述
1.高校内部审计风险的特点。内部审计较之民间审计本身就具有内向性特点，再加上高校半公益性半企业性的特点，使得高校内部审计风险有着自身独特的特点：一是风险后果的间接性。不同于企业，高校参与的直接经济活动十分有限，这种情况下内部审计风险一般不会造成直接的经济损失，但是内部审计所提供的审计结论由于是院校领导干部任用的一个重要参照，因此审计风险的出现往往会给高校发展带来巨大的影响，这种影响往往是间接的；二是风险的隐蔽性，没有直接涉及到高校长期发展的内部审计风险往往难以被人发现，有的损失甚至连审计者本人都没有察觉；三是风险产生的原因是多方面的，包括领导对内部审计的忽视、内部审计***性不强、审计程序与审计方法与高校特点不符合等；四是内部审计风险仅限于对现状的描述，很多内部审计为避免审计风险低额出现，因此对于审计对象往往是就事论事的进行描述，既没有对其进行评价也缺少建设性意见。
2.高校内部审计风险的表现形态。高校内部审计风险的表现形态（风险类型）大致可以分为以下几种：一是行为风险，即审计行为没有严格按照相关标准要求进行所导致的风险，例如审计人员因违反审计程序所造成的审计风险、审计中的评价、处理失当所导致风险、审计人员为一己之私所导致的审计风险等；二是技术风险，即审计人员因专业技术水平较低导致应审事项没有审清，产生审计风险，例如在实践中对重大事项的漏审、审计证据不充分等；三是外部转嫁的风险，会计资料是内部审计不可或缺的参考资料，一旦被审计单位所提供会计资料出现不完整、不真实等问题，那么就会使得会计责任转嫁为审计责任，产生审计风险；四是其它风险类型，例如部门领导为本部门的利益对审计人员审计障碍，导致审计风险的产生、因审计经费、力量和时间的不足导致审计风险产生等。
3.高校内部审计风险的产生原因。高校内部审计风险的产生是多方面因素共同影响的结果，对此笔者将其归纳为主体、客体、程序和方法、外部环境四个因素。其中主体因素指的是内部审计的主体――审计机构和审计人员自身所造成的审计风险，包括内部审计机构组织学和业务性***性较低、审计人员的风险意识和业务素质较低、审计活动缺少监督和控制、审计人员职能定位不准等；客体因素主要指的是被审计对象的经济活动的复杂性、内部控制的强弱程度、管理人员的综合素质、财务状况的好坏等对于审计风险的产生有着直接影响；审计程序和方法对审计风险的影响主要包括审计方法模式之后，以插错防弊为主、审计抽样误差较大、审计操作不规范、审计评价失真等导致审计风险的产生；外部环境主要指的是随着人们对于内部审计认识的不断提高，人们对于审计报告的依赖性和要求也就越来越高，从而变相的增加了内部审计的风险。
二、高校内部审计风险防范措施
1.全方位提高审计人员的素质。作为内部审计的主体，审计人员的综合素质在很大程度上决定了内部审计风险的强弱。因此，对高校内部审计风险进行有效防范首先要做的就是采取有效措施来全方位提高内部审计人员的素质。对此笔者建议从以下几个方面着手：一是加强对审计人员的思想和职业道德教育，以此来提高审计人员的职业素养，避免如导致审计风险的发生等问题；二是加强业务培训，提高业务能力，通过定期的专业化培训来帮助审计人员及时的了解新法规、新知识、新技能，从而不断的优化审计方法，提高内部审计的效率和准确性；三是实行岗位淘汰制度，确定科学合理的业绩指标体系，通过对审计人员的定期考核来确定其专业能力，对于在岗不出力，在岗不尽力的工作人员进行淘汰，以此来确保留在内部审计岗位的都是高素质人才。
2.规范审计程序，降低审计风险。当前高校内部审计风险产生的一个主要原因就是审计程序不严谨，对此笔者认为应当从以下方面着手对审计程序进行规范，实现降低审计风险的目的。首先是审计计划的风险控制，根据《***审计基本准则》在编制完毕的审计计划交付实施之前应当对其进行一次或者多次的复核，确保审计计划的科学性和可行性；其次是审计证据的风险控制，要从审计证据的充分性、可靠性和相关性等角度对审计证据进行分析；然后是审计报告的风险控制，在编制审计报告的过程中要仔细的复核审计工作底稿、特别关注财务报告中的披露问题以及有争议的会计处理问题、明确审计师和被审计单位的责任等；最后是审计质量检测的风险控制一方面审计小组内负责人员检查助理人员的业务操作；另一方面出具审计报告前，审核机构委派未直接参与审计的人员进行必要的检查。
3.创新审计方法，完善审计技术。审计方法和审计技术作为高校内部审计工作开展的工具，先进的方法和技术对于高校内部审计风险的控制毫无疑问是有着积极意义的。对此笔者建议从以下几个方面着手对审计方法和审计技术进行创新：首先是创新审计理念，例如树立内审“免***系统”论的审计理念，即重点发挥高校内部审计的防御功能、清除功能和修补功能，将审计工作的重点放在为决策者和管理者提供信息和建议。树立监督与服务并重的理念，即通过对内部审计所查出的相关问题的处理、处罚和整改来规范学校内部管理等；其次是创新审计方法，一方面高校内部审计要充分的利用现代信息技术，实现从人工审计向计算机智能审计的转变；另一方面在确保内部审计质量的前提下不断提高审计效率。
参考文献：
[1]蒋世东.浅谈高校内部审计风险及主要防范措施[J].新经济.2015.20.
[2]葛博仁.高校内部审计风险分析及防范[J].经营管理者.2014.32.
[3]樊昊东.论高校内部审计风险分析及防范对策[J].科技经济市场.2015.12.
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