学文网企业制度汇编篇1
为做好20**年度企业会计决算工作，及时掌握国有企业和城镇集团企业的财务状况、经营成果和现金流量等财务会计信息，根据《***关于印发<20**年度企业会计报表>的通知》（财统[20**]2号）和《***关于加强20**年度企业会计决算报表工作的通知》（财统[20**]5号），现将20**年度企业会计决算工作有关事宜通知如下：
一、本套报表为企业向***门报送的年终会计决算统一报告格式，适用于辖区内所有国有及国有控股企业和城镇集体企业编报。国有和集体金融、保险企业不属于本套报表编报范围。
二、本套报表由报表封面、主表、附表和行业补充指标表组成，其中报表封面、主表、附表适用于所有行业的企业填报；行业补充指标表仅适用于相关行业的企业选择填报。
*、本套报表为基层与汇总统一格式，基本单位填报级次为：大型企业（含大型企业集团）为第*级以上（含第*级）各级企业，第*级以下企业并入第*级进行填报；中小型企业为第二级（含第二级）以上企业填报，第二级以下企业并入第二级进行填报。
基本填报单位是指同时具备法人资格、***核算并能够编制完整会计报表的企业（单位）。
四、各类国有企业和城镇集体企业的报表编制工作，应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，依据国家统一会计制度，在全面做好清查资产、核实债务和权益，及正确结转损益等年终决算工作基础上，按照本套报表格式和编制说明等具体要求，以20**年12月31日年终会计决算结果和其他有关资料填报。
五、各类国有企业和城镇集体企业均使用本套报表格式，其他经济类型的企业可参考使用本套报表格式，但实行分别组织的方式，即：分别布置落实、分别编制报表、分别录入微机、分别审核数据、分别汇总上报。
六、以产权为纽带组建的企业集团，应当编制集团公司的合并会计报表。合并会计报表的的编制原则、范围及编制方法按***《关于印发<合并会计报表暂行规定>的通知》（财会字[1995]11号）、《关于下发<企业年度汇总会计信息报告制度>的通知》（财统[2000]12号）、《关于印发<关于执行<企业会计制度>和相关会计准则有关问题解答>的通知》（财会[2002]18号）及《关于印发<关于执行<企业会计制度>和相关会计准则有关问题解答（二）>的通知》（财会[20**]10号）有关规定执行。
七、对企业集团所属的财务公司、***核算的国有建设单位、控股的境外企业以及与财***有经常性经费领拨关系并纳入财***预算管理范围的事业单位，编报要求如下：
(一)集团公司应将所属财务公司编报的金融企业会计报表转换为企业会计报表后，纳入集团公司的合并会计报表。
(二)集团公司应将所属建设单位（项目）编报的国有建设单位会计报表转换为企业会计报表后，纳入集团公司的合并会计报表。
(*)集团公司所属的控股境外企业，应按要求单独编报20**年度境外企业会计报表。同时，附送集团公司境内外合并会计报表。境外企业与境内企业报表合并时，以20**年12月31日中国人民银行公布的人民币与相应币种汇率的中间价折算。
(四)集团公司所属的与财***有经常性经费领拨关系并纳入财***预算管理范围的事业单位，应按要求单独编报20**年度行***事业单位决算报表，在上报***门负责行***事业单位决算报表工作部门的同时，抄送负责企业决算报表工作的部门。
八、企业进行年度会计报表审计工作，必须符合市财***局《转发***<关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题的通知>》（大财工字[2001]302号）和《转发***<关于国有企业年度会计报表注册会计师审计有关问题的补充通知>》（大财工字[2001]341号）有关规定。市直各企业应在20**年12月31日前向财***局对口业务处提交年度审计备案报告，并附送《国有企业年度会计报表审计备案表》一式二份。
被会计师事务所出具保留意见审计报告的企业，应当对审计报告涉及的相关内容提出财务处理或财务调整的意见；被出具否定意见审计报告的企业，应对审计报告中披露的具体内容分析原因，提交整改意见，报告***门；在2002年度被会计师事务所出具否定意见审计报告的企业，应在上报20**年度会计决算报表时说明对上年问题进行整改的情况。
九、市直各国有、集体企业应认真落实填报工作任务，确保报表数据的真实、合法和完整，并于2004年3月10日前上报市财***局对口业务处一式二份。上报的内容为：
(一)会计报表及编制说明。会计报表须依次按照报表封面、汇编范围企业树型结构表、主表、附表、主辅分离辅业改制情况表、汇编范围企业户数变动分析表、行业补充指标表的顺序装订成册并加盖公章。
(二)分户数据软盘和合并报表软盘；
(*)会计报表附注、财务情况说明书和中介机构出具的审计报告。
十、各地区财***局应按照本通知精神，认真组织本地区企业报表的布置、收集、审核和汇总工作，并于2004年3月15日前将主辅分离辅业改制情况表、汇编范围企业户数变动分析表、加盖公章的汇总会计报表及编制说明、汇总数据软盘和全部基层企业分户数据软盘（要求按对口业务处建立树型结构）上报市财***局统计评价处。
十一、企业年度会计决算报表不仅是各企业加强财务会计管理的重要手段，也是***府部门进行宏观经济决策的重要依据。各地区、各企业要高度重视会计决算报表工作，精心组织，周密安排，在人员及物质上给予充分的保障。在企业会计决算报表的实施过程中，要认真贯彻落实《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及相关财务会计制度等法规制度规定。要严把质量关，除依据相关规章制度及文件要求进行审核外，要充分利用计算机设置的公式参数、过录表查询、有效性审核等功能，及时组织对所属企业进行验审。对审核中发现的问题，要及时反馈有关企业进行核实、修改，严禁擅自越级调整基层企业报表数据。
企业制度汇编篇2
一、决算报表的汇编范围和说明
所有行***事业单位（含比照事业单位管理的社会团体，不含驻外机构）、国有及国有控股企业（含工业、商业、外贸、金融等）和使用财***性资金进行固定资产投资的非国有单位，均要编报年度固定资产投资决算报表。具体项目编报范围包括：
（一）在建项目（包括已安排投资未开工项目）；
（二）资产已交付使用但未办理竣工决算项目；
（三）当年办理竣工决算项目；
（四）停缓建项目。
二、决算报表编报的原则和方法
本报表按照部门（单位）财务隶属关系进行编制、上报和汇总。
（一）区级部门（单位）年度决算报表由区级主管部门（单位）负责编制、汇总，经审核后上报区财***局。
（二）镇（街）单位年度决算报表由镇（街）负责编制、汇总，经审核后上报镇（街）财***所。各镇（街）财***所负责对本镇（街）单位年度决算报表进行汇总、审核后上报区财***局。
（三）使用财***性资金进行固定资产投资的非国有单位按相应程序进行决算报表编制和报送。
三、鉴于本报表统计范围有所扩大，涉及多部门业务范畴，各主管部门（单位）、区属国有企业、镇（街）要加强对本部门（单位）所属建设单位决算报表编制工作的组织领导，认真做好部门间协调工作和年度决算报表的布置、汇总和上报工作。
各主管部门（单位）、区属国有企业、镇（街）要督促做好资金清理、账务核实的基础上，认真编制决算报表，确保数据准确、真实、可靠和合法，并按规定认真做好决算报表的录入、审核、汇总及上报工作。
四、中央拨款资金是***进行报表核查的重点，一定要填报完整。
五、企业填报数据要与报送市***的报表数据一致。
六、行***事业单位、区属国有企业、各镇（街）请于会后及时对下属单位填报口径和指标解释进行培训，便于尽快汇总。
企业制度汇编篇3
关键词：企业档案 编研 工作思考
档案编研工作是档案工作的一个重要组成部分，同时也是开发利用档案资源信息的一种重要形式和手段。如何利用馆藏档案，有目的、有针对性地开展档案编研工作，为企业的生产、经营、决策提供客观准确的信息和依据，为各项工作的开展提供更便捷的服务，是我们档案人员应该思考的一个问题。企业档案人员应重点开展哪些编研项目？在工作中存在的问题，又如何解决？
1 目前企业档案编研的种类
1.1 各类基础数据的统计和重要文件汇编 这类汇编是目前企业档案管理部门中开展得较多的一项编研工作。例如，各年度的企业经济数据的年报汇编；本单位年度计划、总结汇编；企业的各种制度文件汇编等，这些基础性资料能从很多角度体现该企业生产经营的实际状况，有助于我们总结经验、指导以后的工作，对日常的业务工作查考等也具有相应的作用。
1.2 可直接服务于企业的编研材料 在企业中，这种编研工作是很灵活的，如《成果简介》、《企业历年获奖情况汇编》、《企业介绍》、《企业宣传***册》等。这种编研能够让外部更清晰明了的认识本企业，是本企业提高社会知名度的一个非常有效的方式。
1.3 在相关部门的配合下，编写的企业志、年鉴等 一般情况下，管理较为规范的企业每年都要进行《年鉴》、《大事记》等的编写，从中可以看到本企业不断发展的历程。有时，企业还会在一个特定的时期，如成立XX周年时，自主编写企业发展史，对本企业的发展进行一个阶段性的客观记载。
1.4 编写介绍本企业档案工作的各类工具书 如《档案室指南》、《全宗介绍》等，给需要的人查阅档案提供了方便。
2 企业档案编研工作的特点
近年来，企业档案编研工作的进一步发展，使企业中的档案工作在地位上有了明显的改善。而企业档案编研工作应该具有什么样的特点呢？
2.1 服务于企业的中心工作 一个好的编研成果在为利用者带来许多好处的同时，还对开发利用档案信息资源具有重要的宣传作用。档案管理人员在观念上应改变原来以基础性汇编为主的工作方式，及时跟踪了解单位各项工作的开展情况，变被动服务为主动服务，有针对性的开展一些编研项目。如，针对单位科研生产实际，可以把某一产品历年来在研制、批生产、试验过程中出现的主要质量问题、分析和归零情况进行分类，列出问题产生的原因及采取的措施，编写《××产品的故障典型案例》，从而可以避免产品在研制、生产过程中质量问题的重复出现。
2.2 注重档案编研材料的实用性 编研工作要以深层次加工为主，才能提高编研工作的水平。注重突出本企业的行业特点，编写出与众不同的编研材料。如《××产品研制纪实》、《专项项目建设史》、《单位历年获奖情况（奖项）汇编》、《技术成果摘要汇编》、《质量管理体系文件汇编》、《设备故障维修汇总》等，这些编研成果突出了企业的特点和各部门业务特征，实用性强，在一定方面反映了企业的发展情况，为企业的各项工作查考提供了可直接利用的信息。
2.3 注重档案利用的前瞻性，馆藏与搜集并重 在实际工作中，企业进行档案编研时，缺少充足的企业档案馆藏会使有些编研项目的进行受到阻碍，这样就会因为缺乏足够的素材而不能进行，某种程度上，这不利于档案的编研工作的进行，也不能有效发挥档案的作用。这时，企业档案部门可采用联合编研的形式，调用企业各方面的力量，对馆藏档案和现行文件及资料进行有机结合，通过网络开展档案联合编研工作。这样不仅可以弥补馆藏材料与专业编研人才的不足，还可以提高编研质量，扩大档案编研成果的影响，某种程度上使企业的档案馆藏更完善。
3 企业档案编研工作存在的问题
3.1 对编研工作重视不够，编研深度不够 案人员在进行编研工作时，重数量、轻质量的问题比较严重，越来越普遍，导致编研项目数量多、精品少，编出的成果实用价值低。部分企业的档案编研工作依旧是文件汇编、大事记、组织沿革、会议简介等基础性材料的编写，档案编研工作处于“初级阶段”。而深层次的、实用性强的编研成果少，档案编研工作滞后于企业发展。
3.2 档案编研人员配备不足 一方面，有的企业领导认为档案工作仅限于文件、资料的收藏和保管，不需要有太高的业务素质和文化水平，导致配备的档案人员素质不高，且工作经常变动，人员队伍不稳定。另一方面，一般的档案部门，没有设立专职的档案编研人员，常常是档案人员在做完日常的档案工作后，抽空利用馆藏的档案开展档案编研，导致档案编研工作数量和质量差别较大。
3.3 档案人员编研工作业务素质亟待提高 企业档案人员专业知识单一，档案人员的培训学习，往往侧重于档案管理业务的培训，档案编研方面的学习培训较少。面对大量的档案信息，往往不知道如何精选和利用，难以形成高质量的编研成果。企业档案人员编研业务水平低，缺乏创新意识，编研出来的资料实用性不强，起不到为企业的各项业务工作服务的作用。
4 加强企业档案编研工作的对策
4.1 强化企业档案的基础工作，加大档案工作力度，不断丰富馆藏 馆藏的匮乏决定了编出的编研材料的质量不会太高。企业档案部门要不断的丰富馆藏，既要重视各门类档案的收集和接收，又要注重一些诸如科技、会计等专门档案资料的收集，要保证归档的文件材料完整性。档案的不断积累、馆藏的丰富是编出高质量的编研材料的必要条件。编研工作也是检验馆藏档案齐全完整程度的重要手段，编研素材的不断积累，既能使编研成果的内容更加完善和充实，又能创造高质量的编研成果，同时还能发现馆内档案不齐全、不完整的门类，从而加强这方面档案的收集工作，达到丰富馆藏的目的。
4.2 建章立制，规范档案编研工作 为了加强档案编研工作的管理，规范工作流程，提高编研水平，企业应当制定《档案编研工作管理制度》或《档案编研写作要求与方法》，给从事档案编研的人员提供有关依据和操作规范，从而保证档案编研工作有条不紊地进行。同时，企业还应当建立编研工作计划、考核、激励机制，充分调动和发挥档案编研人员的积极性、创造性，保证企业档案编研工作持续健康地发展。
4.3 加强编研材料的深度，注重编研质量 企业档案部门要重视档案编研工作，树立超前服务意识，以服务企业中心工作为重点，档案编研工作随着企业各项工作展开而不断延伸。企业档案部门要高度重视编研成果的质量，优先考虑编研成果质量，只有编出高质量、深层次的编研成果，才能更好地为企业科研生产、经营工作服务，档案编研工作才具有生机与活力。在编研选题上，要注重当前急需与长远需要相结合，由易到难，由浅入深，形成多层次的纵向开发。要评价某个编研成果具有怎样的质量，不仅要考虑它是不是符合业务要求，更重要的是考虑到它是不是在企业的各项工作中发挥了作用。
4.4 稳定档案人员队伍，加强档案编研人员业务知识学习 一个企业要做好档案编研工作，首先应保证企业档案人员的稳定性，这样档案人员积累知识才有明确的方向性和连续性，才能够较快地建立自身的知识结构。其次，档案编研工作是一项具有研究性的编辑工作，除要求编研人员具有较高的文化素养，足够的文字编辑加工能力外，还要有较好的档案专业知识。因此，档案编研人员要把档案编研的过程作为提高业务素质的有效途径，自觉地加强档案知识和编纂知识的学习。此外，档案编研人员还要不断地吸取和借鉴行业的先进经验和方法，开拓创新工作的思路，充分发挥档案编研的作用，为企业科研生产及各项工作服务。
参考文献：
[1]杨玉侠.谈新形势下的企业档案管理工作[J].价值工程.2012(11).
企业制度汇编篇4
【关键词】出口型企业 资金运用 风险控制
一、筹建期对资金的运用和风险控制
本研究调研的案例企业是一家主要以进料加工复出口类型为主的制造业企业，该类型企业的特点是前期投资入较大，无论是购置制造业专用的固定资产，比如精密数控机床，专用起重设备等，还是生产原材料成本和人力资源费用的支出都需要资金作为投入的保障。企业创立伊始这部分启动资金多以股本或是以实收资本形式投入，而股本或实收资本未必全部以现金形式投入，所以其数额有限。对于资金的缺口可以采取科学的方式进行筹划和风险控制，传统的做法是采取与相关设备租赁公司签订设备租赁协议，以租代购，充分利用其使用权。但是，存在的问题是设备的维护与人力资源成本的投入，以及由于租赁期限相对较长其中含有的不可确定的或有风险，导致一方毁约；或是技术升级换代原有租赁设备不能满足原工艺的要求产生的风险。为充分利用资金降低其风险，采取部分制造工艺流程外包，能更为切实有效的降低上述风险，一是价值较高的生产工艺设备不用投入资金，设备维护费用，设备折旧费用，人工费用全部以外包形式操作，当有订单时此费用发生，没有订单不发生费用，将固定成本转换成变动成本，切实提高了资金的使用效率同时也降低了资金投入较大的风险和经营风险。
另一方面是企业原材料的准备，以作者所在进料加工复出口的制造类型企业而言其主要材料主要分为两类SKD件（Semi-Knocked Down Parts）即主要待组装料件和钢结构（Steel structure），在原材料ABC管理划分上属于A类，前者由国外受托方客户免费提供，是进料组装复出口性质，不需要支付货款，本文从资金管理的角度来讲不予以讨论；而后者是钢结构，这部分价值约占合同成本的50%以上，需要按订单和生产计划进行统筹，其付款方式往往根据生产节点按进度比例付款，减轻一次性付款的压力，在合同结束后，留出合同总额的5%-10%质保金，财务作为应付账款，待质量保证期结束后，依照相关手续进行支付，这样做的好处是企业可以在流动资金有限的情况下，相对推迟了付款，为其他更重要的支付留出资金，提高了资金的使用效率。
二、在订立合同收款条款时的筹划和对资金收回风险的防范
企业创立初期是一个求生存求发展的过程，通过已经持有的品牌、专利技术等无形资产的优势拿到订单或合同是求生存的第一要务。对于出口型制造企业而言，其订单来自海外，在签订合同之前能够充分了解海外客户的资金信用情况是件不容易的事情，为规避财务账面出现呆账和坏账的风险，在合同支付条款（Terms of Payment）中就要充分明确这些条款，充分利用第三方信用工具，比如第三方保函，信用证。目前保函主要来自于金融机构或是母公司，就客户接受情况而言，客户多选择***的第三方金融机构开立保函。以下主要以金融机构保函为例作分析，首先合同订立后选择一家可以使用信用额度的银行等金融机构提交合同，开立预付款保函（Down Payment Guarantee），此银行或是金融机构往往与企业有长期业务关系，或者企业有信用良好的担保公司或者母公司作为担保，这样就不必冻结企业一定存款作为保证金，提高了资金的流动性。质量保函（Quality Guarantee）也是同理，客户可以凭借银行的第三方信用担保，将本应在质保期结束后才能支付的合同款，凭借银行质量保函在合同结束后立即就可以支付，企业可以提前取得这部分合同尾款。
合同的主要款项采用信用证（Letter of Credit）开展结算，这占合同总额的大部分，约占合同总价值的70%～85%左右，信用证结算现在已经广泛的被进出口企业所使用，为出口商收回货款提供了强有力的保障。
综上所述，通过与客户签订以预付款保函（Down Payment Guarantee）、信用证（Letter of Credit）、质量保函（Quality Guarantee）相结合的结算方式，充分保障了出口公司的收款权益，有效其及时的将款项收回，就作者所在公司而言，通过这些组合方式进行结算取得了良好的效果，出口项目对应的应收账款账龄均能保证小于3个月，多数情况下财务可以不用挂账，项目在出口当月就取得全部合同价款，取得了良好的风险控制效果。
三、企业收汇后对外汇或有汇兑损失风险的控制
企业收到外汇后，需要对企业自身情况加以分析，判断是否需要结汇。需要考虑的因素有汇率波动风险，海外采购付汇计划，最低外汇留存额等相关问题。
自2005年7月21日，我国开始实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度。对于出口型企业来讲汇兑损益科目将会直接受到影响，特别是自2008年金融危机以来，人民币兑美元，人民币一直处于升值通道，出口企业与海外客户所签订的以美元为结算币种的合同将会蒙受巨额汇兑损失，如何能够尽量减少或者规避这种风险呢？作者所在企业的做法是选取信誉度较高的“优质”合同作为标的向结汇银行签订远期结汇锁定汇率合约，这里需要说明有二点，一是所谓“优质”合同是企业曾经成功合作过的信誉度高的客户，在企业成立伊始，这类客户主要是海外的投资方、母子公司、合资或者是关联企业；二是选取与之长期合作的结汇行，特别是结汇银行曾经收到上述提及的海外的投资方、母子公司、合资或者是关联企业曾经的付款，这样签订此类协议成功性更高一些。待企业与海外“优质”客户签订合同后提交银行，企业与银行签订汇率锁定协议，企业完成合同交货后，将会以当时锁定的汇率进行结算。这里需要说明的是企业要根据外汇市场行情趋势结合企业出口项目交货期进行趋势判断。举个例子，人民币兑某收回币种处于升值通道，客户最终确认的交货付款期正是处于人民币升值通道的期间内，这样，企业就需要与结汇行签订锁定汇率合同，以企业信用额度或冻结企业部分外汇方式向银行担保此类合同收款，以当期汇率进行远期合同结汇，以规避未来预计发生的汇兑损失。在对外付汇时，需要结合当期最低外汇留存额以及下文所提到的滚动资金计划进行综合考量，根据作者所在企业来讲，其周期一般为未来三个月，逐月进行滚动资金计划分析，保持在以收抵支的情况下，拥有适当的外汇储备，这对成立伊始的企业尤为重要。
四、企业资金收付滚动计划的编制
企业资金收付滚动计划的编制实际上是为了在当期能更准确地掌控企业在未来的一定时期内企业资金的收付和结存情况，财务人员能够及时掌握现金流为来的结余情况，充分利用资金流，并根据此信息，提前报告管理层，并及时配合管理层采取一定措施防范和规避资金短缺风险的方法。
企业制度汇编篇5
一、会展企业的项目预算
（一）项目预算编制方法
会展企业编制新项目预算时，通常采用的方法是零基预算和参考近期类同项目决算来编制。会展企业在编制以往的项目预算时，一般采用的是对最近一次项目决算法。通过对预计业务量增加或者较少的变动情况对项目预算的相关内容进行调整来完成项目预算工作。一般来讲，就项目预算编制方法主要有报账法、目标成本法、本量利法以及敏感分析法四种。一是报账法。该种方法是根据预算项目的中的各个分项目进行预算编制，通常适用于本项目明细编制。二是目标成本法。该种方法一般应用于项目总体规划，去顶目标成本或毛利。三是本量利法。该法一般适用于项目盈亏测算；编制预算时可采用该方法的一些特性来服务项目预算。
（二）编制会展企业项目预算应注意的问题。
1、会展企业财务预算必不可少的工作就是项目预算了，这是相关工作开展的基础，在会展企业经营活动中的盈利点主要是各个经营项目的毛利。也就是说会展企业的盈利就是各个经营分项目的毛利之和减去项目投资支出费用。因此，会展企业应加强各个分项目经理、业务员的综合素质培养，提升服务质量，为增加企业经济收入奠定基础。
2、编制项目预算不能存在任何顾虑。我们知道，项目预算只不过是会展企业所努力的目标，并不能代表企业最终的项目决策。一般情况下，会展企业编制预算前都会对项目进行预测，对项目预算做一个规划。设定一些如何开展预算编制工作的假设条件；对预算编制进行了设定，也做出了假设，与此同时，还对项目收入、项目成本和项目毛利进行预测。编制项目预算时如果预算和实际出现偏差，只要不超过相关规定范围为正常现象。
3、另外，不要忽视了项目决算差异性分析，这是一项重要的工作。它能整体地反映项目盈亏情况，是最为重要的资料之一。做好预算差异分析工作，能够为以后编制项目预算奠定基础，能够准确定位企业项目未来发展情况。
4、应坚持事先编制项目预算原则。事先编制项目预算，可真实反映各项目具体的盈亏情况，便于筛选项目、查找原因，及时采取措施，进而对会展企业经营活动做出一些变化，使其更合理。另外，不可忽视事先编制项目预算，它的目的是减少项目盈利的不利因素出现，及时有效地应对突况。
5、会展企业编制项目预算时应严格按照预算编制标准进行，做到项目编制统一、规范。按照项目已经知晓的数量和一件产品的价格，从而预算内容的具体金额。对项目收入进行编制时，需要对多个因素进行考虑，包括流转税、折让和折扣等。一些能够确定的内容是可预知的，而一些不确定的内容可能带来一些不可预计的费用，这也要考虑在内。
二、会展企业的部门预算
（一）业务部门预算
项目预算汇总和部门费用预算都是业务部门预算工作的重要组成部分，项目预算汇总指的是把多个部门年度和季度收入情况汇编到一起，当然除了收入情况要汇总外，成本投入情况和毛利情况都要计算在内的。部门费用预算和前者有所不同，它预算的内容是部门年度发生的，不能算在具体项目费用之中，例如通讯费用、差旅费用以及业务招待费用等。
（二）管理部门预算
管理部门预算的主要内容包括管理费用预算、人力资源费用预算以及财务费用预算。管理费用预算主要是对企业年度需发生的费用进行预算，比如办公房租金、管理费、水电费、办公用品费用等。其中，人力资源管理费用预算，主要是对会展企业年度所发生的员工工资、奖金、福利以及培训活动进行预算。财务费用预算主要是对企业经营活动的利息净额、向银行贷款的手续费以及汇兑损益等等。
三、会展企业财务预算管理措施
（一）会展企业财务预算经上级审批通过后，各个预算执行单位应该各司其职，重视预算相关工作，与此同时对财务预算指标进行分解；明确财务预算执行单位责任；建立完善的财务预算执行责任体系。
（二）财务预算可以作为会展企业开展相关工作的重要方法和手段，包括各项经营活动的开展。把该企业的年度预算作为季度或者月份进行预算，与此同时和其他的企业会展工作相结合进行。通过该种控制方法实现企业年度财务预算目标。
（三）会展企业应重视对现金流量的管理，资金的收入应该及时计算在内，对各项资金进行调节，从而达到收支平衡，减少相关风险。
（四）会展企业各个部门不可忽略费用预算和项目预算等，从而实现利润达标的目的。对企业日常开支和收入进行预算管理，有效地记录项目相关资金周转数据，而且应该对预算的相关数据进行详细分析和对比。发现预算执行过程中有异常情况，应及时进行调差，找出原因，制定解决措施。
企业制度汇编篇6
全面预算管理是企业进行财务运作管理最重要的手段之一，在企业塑造国际竞争力的今天其作用尤为突出。全面预算编制技术是全面预算管理的核心内容，极具企业的个性化色彩，承载着企业的精细化管理思想。
一、编制的起点
全面预算是由若干相互关联的预算组成的有机整体，预算编制的起点一旦确定，企业就要根据各种预算之间的约束关系，按照一定程序和技术方法进行预算的编制，通过层层预算的汇总和审核，直至预算委员会或者企业高层管理者批准之后，即可下达执行。
预算编制的起点主要有以下几种类型：
1． 以销售收入或者销售量作为预算的编制起点
体现“以销定产”战略。先编制销售预算，进而编制生产预算、采购预算、成本费用预算和财务预算等，此时销售收入、销售量、市场占有率等是预算考核的主导指标。
2． 以利润作为预算编制的起点
体现“利润最大化”战略。净利润预算是主要的考核指标，围绕净利润指标编制销售预算、生产预算、采购预算和成本费用预算等。
3． 以成本作为预算编制的基础
体现“成本领先”战略。通过价值工程分析、控制影响成本和实施ABC管理来降低成本。此时成本控制是预算考核的关键环节。
4． 以现金流量作为预算编制的基础
体现“现金为王”战略。将现金流量控制在预算额度之内，体现较强的流动性是实际工作的重心。同时，现金流量是预算考核的核心指标。
预算起点的确定是预算编制最为困难的环节，也是预算编制的核心，耗时最长，需要上下反复磋商、理性分析，避免由上边管理层拍脑袋决定。否则会极大地浪费企业资源，挫伤执行者信心，引起绩效考核的混乱，出现预算编制和控制两张皮的现象。
二、 假设条件的设定和历史问题的解决
在进行全面预算编制之前，需要预先设定相当多的假设条件，大致可以分为三类：损益表、资产负债表和现金流量表的假设。如损益表各种比率假设：毛利率、成本中的直接材料和人工、制造费用率、营业费用率、管理费用率假设等；资产负债表中的应收账款、存货、应付账款等周转天数假设等；现金流量表中的现金范围界定、支付时间界定等。一旦这些假设条件设定后，编制预算的基础就奠定了。
另外一个问题是历史的遗留问题如何在下年的预算中处理，它涉及各种费用的处理和部门、公司的绩效评价问题。如上一年度的存货损失、应收账款的坏账处理问题等。一般不计入下一年度的预算中，单独处理，在绩效考核中进行剔除。
三、 预算编制的流程管理和时间管理
全面预算的流程管理一般通过流程***的形式进行列示和管理，并且严格规定各事业部、各公司、各部门编制预算的内容、提交的时间、审核的程序、调整的方式、分析的内容与时间、考核的频度和方式等。如各公司的各部门编制预算时，首先需要按照部门内部的岗位或者个人进行下一年度的预算编制；个人预算编制需要按照其工作职责是否变动，提交个人工作总结和下一年度工作计划或者安排，并编制收入、费用或者其他专项预算；然后由部门进行审核；部门审核通过之后，进行部门汇总，形成部门的预算。
全面预算编制的时间管理主要是指集团公司作为一个预算编制主体在编制年度预算时，从预算编制准备，至培训、正式编制、层层审核、汇总、预算批准和下达等全过程，每个程序都需要严格的时间控制和管理，否则局部的预算程序延迟会严重延滞整个集团公司的预算完成时间。预算时间管理需要集团公司预算委员会的统筹安排，需要上下协调和沟通。在严格按照预算委员会总体时间的安排下，应该充分尊重下一层级预算单位的时间需求，并严格按照时间程序完成相关预算的编制、汇总和审核。
四、 预算编制技术
全面预算的编制按照空间逻辑程序来划分，分为自上而下（TOP DOWN，以下简称TD方式）和自下而上（BOTTOM UP，以下简称BU方式）的两种方式。
（一）自上而下的预算编制（TD方式）
TD预算编制模式是把损益表、现金流量表和资产负债表三张财务报表集中放在同一张EXCEL表中。根据损益表、现金流量表和资产负债表之间的会计勾稽关系进行统一编制，需要填入必要的预算变量，在输入相应的预算起点和期初数据后，三张报表会根据预算变量和预算假设的变化相应实时联动，形成全面预算管理中“三表合一的财务预算体系”。
三表合一的财务预算编制分为年度和月度预算表。年度三表合一的预算表编制的是一张总表，分别为年度损益表、现金流量表和资产负债表；月度三表合一的预算编制是把三表合一的年度预算表分解为月度预算表，即变成12张三表合一的月度损益表、现金流量表和资产负债表，也就是说形成36张财务预算表格。其中，现金流量表可以同时按照直接法和间接法编制，以互相验证。
1、年度的三表合一财务预算编制
三张财务预算表需要行列分置，行的分布依次为：行的上半部分是损益表，中间部分是现金流量预算表、下半部分是资产负债表。现金流量表又可以把直接法编制的现金流量表放在上半部分，间接法编制的现金流量表放在下半部分。列的分布依次为：预算项目、预算变量、今年1至9月实际（假设10月初开始编制预算，12月31号完成）、损益科目预算、现金流量科目预算、资产负债表期初余额和期末余额预算。
三张财务预算报表可以按照标准的内容填写，也可以根据实际需要填写或者删减，由简到繁，不一而足。现金流量预算表作为三表合一的中间部分，直接法编制的现金流量在上半部分，间接法编制的现金流量预算表在下半部分。直接法按照经营活动、投资活动和筹资活动分别设置；间接法从净利润开始对其进行调整，如折旧、费用的摊销和计提、营运资本的增减变动、非经营活动的项目剔除。同理，资产负债表可以按照标准内容填写，也可以根据预算的实际需要进行填写。
财务预算的三张表格基本的预算科目填写好后，首先需要确定预算的基本假设，根据这些假设和三表的勾稽关系,在相应的表格内填写好相应的公式；其次填写好期末数和期初数，包括1至9月的各项期末数和资产负债表的期初数，以作为参考；三是在表格中定义计算公式；四是确定预算变量，可以根据历史经验或者经营目标逐一确认和测定；五是填制或者输入预算起点数，或者说下一年度的经营目标，根据三张表的勾稽关系，填入收入预算指标后，其他数据会根据设置好的公式自动生成；六是对于一些没有一定逻辑关系和特殊的预算科目进行处理；七是试算平衡，根据三张财务报表的会计勾稽关系，查看资产负债表是否平衡，并进行处理。
2、月度三表合一的财务预算编制
三表合一的年度预算表编制好后，进行月度分解，即根据一定的逻辑关系分解成为12张的月度三表合一的损益表、现金流量表和资产负债表。其中，损益表是单月而非累计的损益表，而现金流量预算表和资产负债表则是累计的预算表。
把年度的三表合一分解为月度预算，能够得出12个月份的三种表，主要是根据时间纬度进行分解，表单模式与年度的三表合一基本类似。需要注意的细节有如下几点：一是年度收入如何进行月度分解，既可以根据历史的经验曲线进行分解，也可以根据预算年度的预测情况进行逐月确认；二是短期贷款如何进行筹划，主要是根据各月末的短期融资前的现金流量预算表的期末余额进行筹划，即根据各月末需要留存的额度和期限进行预测;三是定义现金流量和资产负债预算表内与应收账款周转天数等有关的预算变量时，需要以期初至期末累计的时间作为计量单位，不能够以365天作为计量单位。
3、收入和费用等预算科目的分解
（1）收入的分解
收入预算的分解主要是指按照时间纬度、产品结构纬度、地区纬度等，根据确认的销售收入总额进行分解，分解的方法可以参照历史经验单独进行分析等。时间纬度可以按照月份，也可以按照季度，或者前三个月为月度，后九个月为季度。产品结构纬度主要是按照不同产品的类型分解，同一产品类型可以按照细分类型或者毛利率等进行更细的类型分解。地区纬度可以分为国内、国外。国内可以按照各营销中心；国外可以按照历史的业务范围等进行分解。收入的分解主要是与BU方式的销售预算进行对比分析，以便相互协调与参照，经过多次沟通后，并最终形成确定的预算指标。
（2）费用的分解
费用预算科目的分解主要是指营业费用、管理费用和制造费用的分解，是指按照预算科目、预算部门和时间纬度进行的分解。分解的目的主要是作为各部门和各项明细预算科目的BU预算的上限，也就是说，在没有特殊工作计划或者工作职责范围调整的情况下，各部门之间的各项明细预算科目不能够超过TD预算方式分解出的该预算科目的上限。
营业费用、管理费用和制造费用根据其费用性质首先可以划分为固定费用、变动费用和混合费用三类，再把这三类费用分解为更明细的三级或者四级科目，这三大类费用明细预算科目的设置，与BU预算方式所设置的预算科目要一致（见***1、***2），并且尽量保持年度之间预算科目设置的一致。
（二）自下而上的预算编制（BU方式）
企业的部门一般按照类别可以划分为管理部门、营业部门和制造部门三大部门，三大部门又可以细分为财务部门、人力资源部门、研发部门、市场和营销部门、各地营销中心、生产制造部门和分厂等，也可以按照上文的组织结构***进一步细分，直至个人，也就是最小一级的SBU单元。编制BU方式的预算时，就从最小一级的SBU单元开始，依次进行预算的编制、审核和汇总、上报，直至汇总成为集团级别的预算。
BU方式编制的预算表及其表内的各项预算项目要一一对应于TD方式的预算表和各种明细预算项目，以便审核时有基本的参照物，并且方便各级部门的自我审核。各部门的预算表编制出来后，由财务部汇总成各种专项预算表，如公司薪金汇总预算、人力资源汇总预算、资本支出汇总预算、采购支出预算、管理费用汇总预算、营业费用汇总预算，以及损益、现金流量和资产负债表等财务预算等。
如一般管理部门的费用预算汇总表（见***3）。本表仅仅是一张部门费用预算的汇总表，对每一明细预算科目，如工资、差旅费等都下挂更加明细的预算表格，根据其性质设定相应的合理明细表格，以方便预算的编制。
五、 预算编制的审核
个人的预算编制完成后，需要进行预算的汇总和审核，形成部门预算；各级部门预算汇总后，形成三大部门的预算，再经过公司预算委员会的审核后，形成公司的预算；各公司的预算经过汇总和审核后，形成本事业部的预算；各事业部的预算汇总和审核后，形成整个集团公司的预算，经过预算委员会审核和批准后，即可以下达执行。具体各级预算审核和汇总程序见***4。
六、全面预算管理的执行和控制
预算经过批准和下达后，即进入执行状态。预算执行中的控制主要在于实际运营中的各个最小的SBU单位，能够严格按照预算执行。实践中可以按照部门的责任性质，如费用中心、成本中心、利润中心和投资中心进行控制，在各部门设置预算兼职控制人员，业务部门和财务部门进行配合，实时记录业务实际数据、并与锁定的预算相比较，实时预警或者控制实际与预算的偏差，并分析偏差原因，能够控制偏差在容许的范围之内，以便达到预算的目标。
七、滚动预算的编制及其调整
滚动预算的编制可以按照月度或者旬的时间纬度进行编制，如对于收入预算可以按照月度进行滚动编制；对于资金预算来讲，则常常需要按照旬或者周进行预算的编制。月度或者旬度滚动预算比年度预算更为准确，更具有时效性，是对年度预算的修正或者调整。部门或者公司的预算调整主要是指公司内外环境变化时，对预算的部门或者公司预算的调整和修改，使预算能够及时反映组织结构变动、业务和环境的变化。
月度滚动预算的编制是根据所编制的年度预算进行的调整，一般分为三个月的连续滚动预算编制，其中第一个月的预算可以分解为旬度预算，第二个月、第三个月为月份预算。在每个月末编制后三个月的月度预算，逐月编制，也可以仅仅编制一个月的滚动预算以减少工作量。但是对于现金流量预算一般为编制三个月预算为宜，否则难以平衡和安排月度现金流量。
部门和公司预算调整主要是指部门人员调整、业务职责调整等内部环境变化或者外部环境变化时所进行的业务调整所带来的预算调整。使预算能够及时反映变化，提高预算的质量，以及使预算分析和考核能够更加客观、公平和公正。
八、全面预算管理的预算分析
预算分析是在每月、每季或者年度业务结束以后进行经营情况分析。如各公司、各部门和各个SBU单元的收入、费用、成本、利润和现金流量执行情况分析；应收账款、存货、应付账款、固定资产等资产流动和利用情况分析；质量成本、产品决策和人力资源情况等分析。预算分析属于企业经营活动分析的重要内容，一般按照月度或者季度、年度等时间纬度，按照责任中心进行分析。分析的目的主要是寻找偏差的原因，制订解决措施，激励相关责任人，以使偏差在可控制的合理范围之内。分析要注意及时性和偏差问题的解决，体现在执行力度之上。
九、全面预算管理的绩效评价
预算管理的绩效评价是各事业部、各公司、各部门绩效评价的重要组成部分，通过年度预算和季度预算、月度预算绩效考核，可以有效控制预算的执行力度，达成绩效目标。预算考核既可以按照责任中心的性质进行费用中心、成本中心和利润中心等，单独设置预算绩效目标，进行考核；也可以按照平衡计分卡的原理，综合各部门对预算目标的关联度及其贡献，进行综合考核。利用平衡计分卡原理，综合绩效考核的思想见***5。
企业制度汇编篇7
第一，多渠道融资，强化资金成本管理。在融资方面，外贸企业应遵循避其自身弱点，发挥自身特长，努力拓宽渠道，变通融资方式的原则。银行贷款是外贸企业传统的融资方式，但不论是老牌的国有外贸企业还是新兴的民营外贸公司，均很难达到银行要求的借款抵押和担保条件。因此为了减少对银行借款的依赖，外贸企业应积极运用金融机构的各种金融服务产品，利用银行信用提前回笼资金，多渠道进行融资。企业通过多渠道的灵活组合，缓解进出口业务对资金需求的压力。在融资规模和结构上，虽然外贸企业的负债水平普遍高于工业企业，但是必须控制在可控的范围内，否则，如果外债过高，资金无法及时回笼，就很可能造成资金链的断裂。
第二，加强资金预算管理，提高资金使用效率。在资金预算的编制过程中，各业务部门要充分运用以往的历史数据，并结合现实的国内外经济形势，预测本部门下一年度的销售、成本、利润状况，编制相应的资金预算。财务部门在综合、平衡各部门预算的基础上编制企业的资金预算，在充分考虑企业的融资能力、资金回收能力、汇率变动趋势、出口退税***策等多方面因素的基础上，合理安排使用资金，保证企业的正常运转，避免资金的闲置与浪费。外贸企业通过资金的预算管理可以使企业的管理层全面、系统地了解和把握企业各方面、各环节的经营活动，这样有利于企业管理层做出正确的经营决策。通过资金预算管理，使企业的管理、决策系统化、科学化，让企业明确经营目标，增强管理水平，提高资金使用效率。
第三，加强内部管理，提高资金周转速度。搞好资金管理的有效方法是建立一套近似银行管理系统的模式。在外贸企业内建立一个内部银行系统，是一种统一领导和分部管理相结合的资金管理制度。首先，公司对资金实行统一调度管理，资金管理权属于公司，包括资金的筹集权和分配权，财务部门根据实际情况，调剂资金余缺。其次，将公司流动资金的一定比例以额度的形式下放到各个业务部，按业务部分别设置资金额度台账登记各部门的资金支出、回笼和结余。各部门在自己的资金额度内使用资金，不得透支。再次，资金额度一经分配，就作为各业务部门的贷款按日计算利息，若资金过剩，可向财务部门提出申请调低贷款额度。最后，允许各业务部门之间相互商量拆借资金。这样一套内部银行系统将运筹资金的压力直接转移到业务部门，业务部门为保证本部门资金的顺利周转，必定量入为出，加速回笼资金，减少存货占用，从而达到加快公司整体资金周转的目的。
第四，增强资金管理意识，加强资金风险防控。对于信用风险，外贸企业在交易前应对国外客户进行资信调查，建立客户信用档案，规范信用管理，根据客户的大小和资信状况确定不同的收汇方式和贸易方式，从源头控制信用风险。对于汇率风险，首先要选定合适的计价货币。在出口贸易时，尽量选择汇价呈升值趋势的硬货币计价，在进口贸易时，则选择汇价呈贬值趋势的软货币计价。另外，在签订外贸合同时可以增加货币保值条款以规避汇率变动产生的汇率风险。其次财务部门要密切关注汇率的波动，通过咨询专家，建立合适的财务分析模型，合理预测汇率走势，锁定换汇成本。第三利用金融衍生工具进行套期保值，如远期结售汇、外汇期货、外汇期权等。此外，外贸企业还可以通过合理匹配收入与支出，提前收款和滞后付款以及净额结算等方式来管理汇率风险。
二、结语
企业制度汇编篇8
关键词:煤炭企业 物资计划 管理 发展
企业物资供应管理是生产开展的前提，而且科学的物资计划管理有助于帮助企业降低成本，增加利润。在我国新时期发展的进程中，煤炭企业应着力提高物资管理的计划性，引导物资供应由粗放向集约转变。
一、煤炭企业物资计划管理工作的重要性
煤炭企业承担着资源开发和生产加工的重要使命，物资消耗量大。在物资管理工作中，计划管理是物资采购、物资供应工作的基础。煤炭企业生产加工和日常管理所需的物资，都需要按照计划完成采购，然后供各需求单位、部门使用。物资计划管理越科学，越能为煤炭企业节约资金，提高物资供应的效率。而且物资计划管理能够从制度层面发挥内部控制的作用，通过科学编制物资计划，使物资供应合理有序，并扩大批量采购，减少采购批次，确保物资供应的持续性和稳定性。因此，煤炭企业应将物资计划作为组织供应活动的行动纲领，从服务生产运营的角度推动物资计划管理的发展。
二、煤炭企业物资计划管理工作发展的需求
我国新时期建设正在如火如荼进行，物资计划管理工作发展的需求必须引起煤炭企业足够的重视。一方面，企业物资计划管理应从粗放向集约转变。长期以来煤炭企业粗放的经营方式给物资工作带来了巨大的成本压力，物资计划管理同样存在粗放性的问题，煤炭开采、加工生产和日常管理等单位、部门在制定物资计划时存在很大随意性，缺少成本意识，物管科最后汇总的物资计划将会使大量流动资金被占用。所以煤炭企业物资计划管理的发展应遵循集约化方向，优化资金使用，减轻物资采购压力。
另一方面，企业物资计划管理应体现前瞻性和主动性。物资计划本身就强调了事前管理的重要性，未雨绸缪，科学预期。但是在煤炭企业中，物资计划管理却存在被动性，物管科主要是统计各部门的物资需求，而实际上很多物资并不属于急需采购的范畴，既占用资金，又容易导致物资闲置发生损耗；而煤炭开采、加工生产过程中的急需物资却经常出现供应不及时的问题。这说明煤炭企业未能从企业发展战略、运营的角度预先安排充足的物资，物资计划管理前瞻性不足。
三、煤炭企业物资计划管理工作发展的举措
针对以上需求，煤炭企业物资计划管理工作的发展应努力实施以下举措：
第一，科学编制物资计划。煤炭企业物资计划的编制是物资管理的首要工作，计划编制应清晰划分物资申请计划与物资需用计划的不同原则，按各自要求执行编制工作。物资申请计划是由各使用单位、部门按编制原则和要求编制，物资需用计划则是由物管科根据审核后的申请计划，结合本期生产任务量编制。在物资申请计划编制方面，各单位、部门应按照煤炭企业下达的生产任务和管理部门测算的物资消耗量，合理编制申请计划。申请计划的总金额原则上不能超过本单位、部门材料费承包指标，除非有特殊原因，需经主管经理批准，方能增加计划。在物资需用计划编制方面，物管科的分管计划员应依据煤炭企业的月度生产作业计划、材料费承包指标、同期物资消耗情况、审核后的各单位和部门申请计划，综合编制出需用计划。
第二，严格审核物资计划。物资计划编制后，严格的审核是成本控制、节约资金的保障。为改变煤炭企业物资计划编制的被动性，对物资需用计划的汇审应放置在突出的位置，目的在于控制物资计划的数量、质量和价格。为此，煤炭企业应组建专门的汇审团队，由企业高层领导、科长、主管科长、计划员等共同参加汇审，各司其职，使计划汇审向制度化迈进。计划员着重对物资计划的编制依据进行说明，其他领导主要负责物资计划的分析研究，以保证生产和安全用料、节约物资消耗为审核原则，从中查找不必要的物资采购计划，经过修改、论证，最后由相关领导签字，批准执行。
第三，加强物资计划执行的跟踪反馈。采购部门接到物资计划后，计划员应及时跟进各种物资的到货情况，尤其是煤炭开采、加工生产方面的急件与重要物资，计划员更要时刻监督物资运送和供应，详细记录物资计划的到位时间、供需协调情况。物管科应积极应用信息化管理的科学方法，提高物资计划管理的工作效率。每月月底计划员在信息系统的支持下对本月物资计划的执行结果汇总统计，制定统计报告，系统自动对计划范围内的物资使用予以通过，对超过计划的物资消耗情况提出预警。高层领导、物管科、各需求单位和部门负责人、财务负责人等根据统计报告，共同分析物资计划的准确性与及时性，从中挖掘计划执行中的问题，以便不断改进物资计划管理。
第四，建立物资计划管理的绩效机制。煤炭企业物资计划管理工作的发展不仅仅是物管科的职责，更是与各需求单位、部门密不可分的。企业应积极建立以绩效为核心的管理机制，将提升物资计划管理集约性、前瞻性的任务落实到各个单位和部门，科学考评各单位、部门计划编制和执行工作。对于通过集约化管理、减少物资采购计划的单位、部门，企业应给予奖励；反之，对于长期物资消耗严重、物资计划编制迟迟得不到改善的单位、部门，企业应提出警告，并做出相应的处理。
四、结束语
煤炭企业应充分挥发计划管理在物资管理中的“龙头”作用，全面提升物资计划管理的科学性、准确性和规范性，使物管科和各需求单位、部门形成责任共同体，推动物资计划管理步入良性循环的发展轨道。
参考文献:
企业制度汇编篇9
关键词：汇率；合并报表
我国改革开放以来，在经济全球化和资本国际化的影响下，企业的国际投资业务得到了蓬勃发展。尤其是金融危机和欧债危机以来，我国已经逐步发展出一批跨国公司，比如首钢和中信集团等。所谓的跨国公司是指其在海外设有公司分部。在跨国公司中，一般情况下总公司需要合并会计报表来整理和汇总国外各分部的财务报表信息，以便于向跨国集团的股份持有者以及上级管理者等相关的信息使用者客观地呈现整个集团的财务状况。随着多货币贸易的发展和汇率改革的深入，如何应对海内外企业所使用的不同币种问题成了海外子公司向国内公司总部编报会计报表时的一大难题。海外子公司编制外币报表需要参照一定的汇率进行折算，汇率的浮动和不同的汇率标准增加了编报会计报表的难度，规范跨国公司的财务会计报表处理有利于我国会计准则与国际会计准则接轨。
一、汇率对合并会计报表的影响
随着经济全球化和资本国际化进程的加快，跨国公司的国际经营活动将面临一系列新的财会问题。其中外币报表的折算问题尤为重要，已经成为影响当今世界各国会计实务的主要因素。会计总核算期间，跨国集团总部都需要通过合并海外各分部及其下属部门的财务报表，以此为依据来编报合并会计报表。由于海外分部报表编制的核算标准是以其所在国家的货币单位制度的，所以，为了统一报表中的货币单位，海外子公司在编制合并会计报表前需把各自不同货币单位报表按照一定的汇率进行折算。然而，市场汇率的波动严重影响了外币报表的折算，这不利于海外子公司编报合并会计报表。汇率波动对外币报表折算的影响包括：一是面临多种汇率，折算汇率应如何选择；二是折算汇率的采用标准，应该以现行汇率还是以发生经济业务时的汇率为准。本文主要以人民币汇率的波动为例，主要从以下三个方面分析了其对汇率折算的影响：
（一）人民币汇率波动加快了海外子公司固定资产的减值
在人民币升值的情况下，跨国企业海外分公司不能核算汇总不同时间的资产，这不符合会计基本原则中货币稳定的原则。近年来的人民币汇率波动使得跨国海外子公司的资产减值加快，跨国公司合并报表的资产减值准备时间不断减少，严重影响了企业的利润空间，最终导致跨国公司的合并报表难以真实反映企业的财务状况。
（二）汇率的波动降低了企业合并报表的可比性
在人民币升值的影响下，海外子公司资产评估纵向可比性大大减小甚至消失。以某公司海外子公司为例，假如其某年12 月末以10 万美元的价格购入一批设备，根据20 年以平均年限法计提折旧，假设使用残值预测为零，则年度固定资产折旧是5000美元。这时总公司资产负债表合并报表的话，这批设备的折旧计提 398.59万人民币。由于汇率变化，人民币升值，一年后总公司合并报表时计提就会产生一笔差值，并计入管理费用或财务费用。以此类推，随着人民币汇率的波动，跨国公司计入管理或财务费用的差值将持续大幅度增加。因此，在人民币汇率大幅度波动下，我国企业在海外子公司的外币财务报表的纵向可比性受到了严重的影响。
（三）汇率波动使得跨国公司财务报告信息失真
在目前我国企业公开公布的财务报告中，合并财务报告占据主要部分。因此财务报告编制人员的业务素养和专业能力在很大程度上决定了财务报告的质量。虽然我国现行的会计准则制定了一定的会计信息处理操作规范，但仍不够完善，存在相当大的细节操作空间。在汇率的频繁波动下，财务部门高管或工作人员为了自身或者集团的经济利益，往往会借助金融危机和欧债危机后外国通货膨胀的机会，在存货折算或历史原材料成本折算中增加虚假差额利润，以此来制造虚假的财务报告。
二、对减少汇率对合并会计报表影响的思考
在同时存在多种汇率的情况下，采用何种折算汇率是影响合并财务报表的主要因素。因此，解决这类问题的方法就是确保公司的财务报表中所使用汇率的统一性。在外汇汇率变动的影响下，实际操作中外币财务报表的折算通常需要在历史汇率、现行汇率和平均汇率这三种汇率中进行选择。而折算方法在很大程度上决定了外币报表折算汇率，不同折算方法下的报表项目汇率会有所不同。当今国际上的外币报表折算通常采用时态法和现行汇率法，所以本文主要从这两种汇率入手，系统分析了如何减少汇率对合并会计报表的影响：
（一）时态法和现行汇率法的特点
时态法观点认为，外币折算只是对外币计量下的既定价值进行再核定，用本币计量来代替外币计量。因此，时态法下的外币折算只能改变计量的货币单位，而无法更改计量项目的性质。所以，外币折算的结果一般通过***项目“折算调整额”的形式呈现，并计为合并资产负债表中的股东权益。而现行汇率法的重点不在于是否改变不同发债和资产项目下不同计量的性质，采用现行汇率法的跨国公司认为，为了维持各子公司财务报表中所表述的财务关系和结果的一致性，有效呈现汇率变动对母公司在海外子公司的投资净额的影响，外币折算应对海外子公司财务报表中的负债、资产项目进行统一的现行汇率折算。
（二）时态法和现行汇率法的适用性
跨国企业进行外币报表折算应重点把握以下两个方面：首先，呈现的信息应该符合预期汇率变动对企业的业益和现金流量的影响；其次，合并报表应具体反映被合并子公司的功能货币所计量的财务关系以及相应的结果。因此，外币报表折算与其折算损益的处理方法应该在充分考虑功能货币的基础上来确定。功能货币是指跨国公司中海外分部在国际经营活动过程中在核心经济环境范围内所使用的货币。一般功能货币的确定分两种情况：其一，如果海外子公司是总公司经营的有机组成部分，那么企业的功能货币则为总公司所在经济环境适用的货币，在这种功能货币下，外币报表的折算应采用时态法，通过折算重新核定子公司的外币财务报表，并将外币报表的折算差额通过折算损益项目列入利润表，计为当期损益。其二，如果海外子公司的***性较强，高度融入国外经济环境，则需以当地货币为功能货币。这种情况下，外币报表应采用现行汇率这种折算方法，确保折算后的外币报表仍维持外币报表中所呈现的财务关系和结果，便于对海外子公司的经营业绩进行考核。
（三）减少汇率对合并会计报表影响的建议
首先，应参照国际会计准则并结合我国实际进行折算汇率的选择，采用时态法和现行汇率法相结合的折算方法。不同折算方法能满足提供信息的不同目的，所以，在主张使用现行汇率法的企业中，折算差额一般不计入损益表，而是直接作为所有者权益的调整额，因此避免出现因为将折算损益计入当期损益而影响信息使用者判断的现象；而支持时态法的企业中，子公司作为总公司的延伸，折算差额作为反映以子公司货币为计量单位的投资权益指标，折算差额应该得到当期确认。
其次，应在会计报表附注详细披露外币折算的内容。会计报表的附注在披露折算方法的基础上，还应披露折算损益是否得到了当前确认及其具体数额。同时，为了确保会计报表的使用者能获取有效信息，还应在附注中对折算项目所使用的汇率进行披露。
三、结论
汇率的波动以及人民币的升值在给跨国公司带来压力和挑战的同时，也为我国企业走出国门和国际投资提供了资金支持。因此，面对汇率对合并报表的影响，我国的跨国公司应积极做好汇率波动的预测工作，深入分析汇率波动对合并财务报表的影响，不断致力于为投资者和相关财务报告使用者提供高质量的合并财务报告。
参考文献：
[1]贾纬璇.《新准则下合并会计报表范围规定体系的基本特征》.《财会研究》，2007 （6）.
[2]隗进.《浅议外币报表折算差额》.《商业会计》，2009（12）.
企业制度汇编篇10
关键词：资本非现场；核查
中***分类号：F832.6 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01
一、以国际收支数据为基础进行资本项目非现场核查必要性分析
一是国际收支数据覆盖面广，有利于全面分析资本项目跨境资金流动情况。目前国际收支申报交易编码146项，涉及资本项下交易编码66项，全面覆盖资本项目所有交易，有利于外汇局从整体上判断跨境资本流动状况，做好预警分析。二是国际收支数据结构清晰，有利于外汇局从结构上把握跨境资金流动状况，分析结构性因素对跨境资本流动影响。国际收支申报针对每一类交易，均有相应的国际收支交易编号对应，通过一定的分类统计，外汇局能较为容易对资本项目跨境资金变化进行结构性分析，有利于判断结构性因素对资本项目跨境资金流动影响。三是细分的国际收支数据，有利于外汇局进行主体监测。由于国际收支申报均存在明显申报主体，外汇局可根据不同分类主体数据变化，对相关外汇主体进行非现场监测。
二、以国际收支数据为基础进行资本项目非现场核查方法探究
（一）数据进行分类筛选总量核对。可以对流入资本金、股权转让、借入外债、外债偿还等申报数据逐一进行分类筛选，再根据分类汇总金额与相关系统数据某一项下金额汇总核对。例如可将某一时间段申报数据中的外债流入量，与资本项目信息系统中某一时间段外债提款登记金额进行总量核对，如发现有差额，再分析差额原因。
（二）数据定向提取核查。对国际收支数据进行全部筛选后，对某项指标进行定向排序核查。如对收（付）款人名称进行排序后，对流入外债收付款人进行筛选，发现收（付）款人为中资机构，则该项申报数据可能出现错误；同时，可以把此类数据从外债流入数据中专门提取出来，对这类数据进行进一步核查。
（三）坚持持续对某些数据或主体重点监测，从某种特殊性中寻找规律。为了提高非现场核查，必须有重点对国际收支申报某些敏感数据或重点行业主体进行连续跟踪，如对某些可疑交易对方名称、收/付款人名称进行重点监测，寻找他的资金走向特点，从中总结规律，提高非现场核查效率。
（四）对数据进行逻辑性推断定性资本非现场核查方向。可通过对核查数据进行常理性推断，判断数据是否异常。如某个行业、某些领域是不可能出现某些不合逻辑不合常理的收付数据的，对这类数据我们首先要关注并进行进一步核查。例如国际收支申报数据OSA账户汇入投资资金，疑似资金较多。OSA账户性质决定了跨境资金可在此轻松进出，外汇管制较少，进出外汇资金涵盖贸易项下、资本项下、服务项下等，特点是到账后马上结汇。例如2012年OSA账户流入某企业720.9万美元，在很短的时间内分12次结汇，结汇资金都用于土地租金。经查，改企业资金属于违规资金。
三、以国际收支数据为基础进行非现场核查工作存在的难点
一是数据不准确，影响核查效率。由于国际收支数据非常全面，易附言更是名目繁多，相关主体在申报时容易出现报送错误或报送数据不完整等现象，国际收支申报数据准确性还需提高。例如对2012年全辖申报数据进行筛选发现，仅交易编码802023 获得国外银行及其他金融机构贷款本金项下发现申报错误72个，应是境外银行贸易融资款项汇入或海外代付款项，错误申报为国外银行贷款本金。
二是系统之间数据相容性差，不利于非现场核查。由于交易附言的复杂多样，要想数据之间直接匹配存在难度，数据之间匹配还必须依靠人工筛选匹配，例如资本项目信息系统外债类型分为11个，而国际收支申报编码关于外债项下交易编码有13项，作为企业及外汇指定银行在国际收支申报时进行准确分类存在难度。虽然外债项下交易编码有13项，但企业及银行进行国际收支申报时往往只选择其中几项简单申报，数据无法真正相容。
三是非现场核查制度不完善，人员素质优待提高。目前，外汇局尚未出台专门的资本项目非现场核查制度，只有部分省市根据自己的情况出台了一定的内部规定，其规定内容往往不够全面，对执行制度执行的约束力不强，导致相关非现场核查工作难以有效开展，同时，目前外汇局人员较少，加之人员素质、特别是县支局人员素质不高，直接导致外汇局资本项目非现场核查工作往往深度不够，成效不明显。
四、***策建议
（一）建立有效非现场核查制度，提升非现场核查效能。一是建立有效的非现场核查制度。建议根据外汇局人员配置、业务种类，建立有效的非现场核查制度，对核查频率、核查金额等进行强制性规定，切实做好非现场核查工作。二是加强内部检查与指导。可通过内部审计、业务检查等方式，加强对外汇局资本项目非现场监测工作的督导，通过一定的奖惩激励机制，切实提高外汇局非现场核查能力。三是加大对违规主体处罚力度，增强非现场核查效能。通过加强资本非现场核查，主动发现异常资金跨境流动线索，通过处罚等方式对违规主体进行惩戒，鞭策银行更好履行监管职责，督促企业更好地执行外汇管理***策，提升非现场核查效能。
（二）提高国际收支和资本数据质量，提升非现场核查效率。建立疑问数据移交机制，定时移交资本非现场核查信息。如在资本非现场数据核查中发现的国际收支申报差错疑问数据，及时与国际收支部门和相关岗位沟通并移交，通知银行和企业修改。通过数据之间的相互核对，国际收支申报和资本数据质量得到进一步提高，加强数据的完整性和准确性，最终达到提升非现场核查效率的目的。
（三）增强系统间的兼容性，提高资本项目非现场核查深度。目前国际收支申报系统、结售汇统计系统、个人结售汇统计系统、货物贸易监测系统、资本项目信息系统、外汇账号系统都处于外汇应用服务平台，可以说数据相容性得到了一定程度提高，但资本项目信息系统的统计分析功能，主体数据筛选功能均不完善，其数据格式、所显示内容与国际收支数据兼容性还优待进一步提高。