学文网建立现代企业制度篇1
现代企业制度是指产权清晰、权责明确、***企分开、管理科学的企业组织和运作形式，它以企业法人制度为前提，以有限责任的财产组织制度为核心，以科学的治理结构以及专家经营为表征。
现代企业制度有不少的优点，如产权关系明晰，所有权属于股东，企业拥有各个股东投资形成的全部财产的法人财产权；企业以全部法人财产依法自主经营、自负盈亏，照章纳税，对股东承担资产保值增值的责任；股东按投入企业的资本额享有所有者的权益，即资产受益权、重大决策权和选择管理者的权利等；企业按市场要求组织生产经营，以提高劳动生产率和经济效益为目的，***府不直接干预企业的生产经营活动；企业建立科学的领导体制和组织管理制度，形成股东大会、董事会、监事会三者之间既有纵向授权又有横向制约、既有激励又有约束、既民主科学又快速反应的机制。这种现代企业制度克服了传统国有企业的产权模糊、主体单一、所有者缺位、经营权无法落实、***企不分、风险无人承担、管理制度不规范等缺陷，实现了企业制度发展史上的一次***，是一个巨大的进步。但它也存在着明显的不足之处，即把劳动生产率和经济效益作为企业唯一的目的，过于强调企业的股份构成、规模效益，其经营管理以物为本、以企业为中心、以法律制度为依据、以规范的生产经营为前提，在很大程度上忽视了人的作用和人文的价值。
因此，如何以人为本，继承和发展中国传统的儒家思想，建立产权清晰、权责明确、***企分开、管理科学、民本人道的“现代儒家企业制度”，是未来人类经济发展的一个重大课题，它也许酝酿着企业制度发展史上的又一次***。
二、现代儒家企业制度
现代儒家企业制度超越于现代企业制度。它以企业法人制度、职工权利保护制度为前提，以有限责任的财产共有制度和儒家关怀制度为核心，以科学、人道的民主管理制度或民主治理结构为表征。
也就是说，现代儒家企业制度的特点是：一、产权关系明晰，股权分散，民众持股；由工会统一掌握本企业职工的联合股份，避免股权分散，以便在股东大会上以同一个声音发言，以唯一的代表行使职工股份联合所带来的总额投票权，从而占有企业的主导地位。二、企业以保障人的幸福、尊严为最高目标，赢利仅为实现最高目标的手段之一，企业不以提高劳动生产率和经济效益为唯一目标。三、建立儒家企业文化1，大力弘扬儒家的仁义礼智信、温良恭俭让、和为贵、有教无类、天下为公、小康大同等思想，使企业成为和谐、温暖、奋进的“人民之家”；企业经济与企业文化共同成长、繁荣，企业既要注重生产，又要促进文明的进步、人格的完善和人的全面发展；四、以人为中心而不是以物、生产为中心进行经营管理，实行开放式发展，充分尊重职工的愿望，调动职工的积极性和创造性，优化职工的精神处境、劳动条件和工作环境；企业内部达成效率与公平的最佳结合，企业之间形成既竞争又合作的关系，实现人的自由发展和全社会的福利保障、人才流动、资源共享、共同富裕、充分就业。五、实行工人参与制度和民主治理制度，***企分开，依法保障企业职工的当家作主的权利；股东大会、董事会、监事会三者之间互相制约，发挥职代会的作用，提高职工代表在股东大会、监事会中的比例，以确保劳动者的利益不被损害。六、采用集约式的可持续发展模式，节约资源，节约劳动力；企业与社会、环境之间良性互动，形成自我发展、良性循环的生态型企业经济、绿色企业文明；企业成为技术进步、知识创新的中心，劳动者知识化，知识人性化，克服技术对人性的伤害、桎梏和异化。
总之，现代儒家企业制度是以儒家思想弥补现代企业制度的不足，它更加注重儒家的人文关怀、财产的股份共有、职工的权利保护和企业的民主治理，强调在企业中积极推进人本人道、公平共富、民主自治、科学高效、法治分权、多元开放、和平爱国的现代儒家文明的建设。三、儒家市场经济
儒家市场经济是现代市场经济发展的新阶段，它兼顾利益与道德、竞争与合作、个人与团体、效率与人性、技术与人格，将自由、民主、人权、法治与人本、仁义、信用、中和等思想结合起来，将中国优秀传统文化的社会道义感、使命感、责任感、气节精神，以及厚德载物、自强不息、尊师重教、爱国主义的精神运用于市场经济的文化建设，促使整个社会的经济、***治、文化与环境和谐发展。所以，儒家市场经济就是人本人道、公平公开的市场经济，是以人为中心、既主要通过市场配置资源又尊重人文价值、体现人文关怀的经济形态。
也就是说，一方面儒家市场经济推崇市场经济的基本原则，奉行能力主义，鼓励效率和竞争，另一方面它又反对片面地追求高效率、高产值、高资本收益率和高技术水平，主张协调经济与人文、环境、生态的关系，将效率与竞争建立在尊重人性和人类普遍价值观的基础上。
所以，儒家市场经济的本质是，既要尊重市场经济规律，通过价值规律配置资源和生产力、通过价格信号协调供求关系、通过竞争机制分配国民收入，又要建立有利于弘扬道德、鼓励合作、保护人权、尊重人格、实行民主、保护生态环境、效率与公平协调、技术与人性兼顾的人文主义机制和环境。
儒家市场经济的特征是：一、经济形态市场化。即儒家经济并非回到官控经济、农本商末经济或计划经济的时代，搞单一的资源官府垄断、国家所有和平均主义，而是维护市场经济基本制度，实现产权清晰化、财产共有化、管理科学化，促进自由竞争；特别是要大力发展以股份制为代表的共有制。二、企业行为人文化。建立儒家市场经济，核心是建立现代儒家企业制度。企业管理的中心既不是利润也不是资本，而应是人。人是宇宙万物的尺度。应建立以人为核心的儒家企业文化，倡导道德、关怀、仁爱、合作。三、经济环境生态化。即不应以牺牲环境、生态和人的生命健康为代价从事经济建设，而应经济建设有利于环境质量的提高和生态多样性的发展。四、高新技术人性化。即发展人性化的新科学、新技术，尊重人的价值，体现人间健康的伦理关系。五、决策机制民主化。即只有民主的，才是符合儒家民本思想的。六、宏观调控法制化。儒家市场经济并不是人治经济，而应是体现人文主义精神的法治经济，法治才能保障人的尊严。七、保障制度全民化。即要建立市场化、社会化的全民保障体系，做到人人病有所医，老有所养。八、社会生活公平化。即人们机会均等，分配合理，共同富裕，没有绝对的贫困者，收入不会成为影响个人自由、全面发展的障碍。
发展儒家市场经济的原则是：一、人本原则。即以“人”为经济生活的中心，把国家建设成为民本人道、仁爱互助、公平共富的幸福的“人民之家”。二、人性原则。即提倡人性***，万类平等，个性自由，尊重人权，发挥人的灵性、本性和创造力。三、和谐原则。即从天人合一、物我和谐的宇宙观出发，正确处理竞争与合作、个人与社会、人类与自然、以及经济与人口、资源、环境、生态的关系。四、非异化原则。反对物质、技术、权力对人的异化，反对人的大众化、功利化和标准化，反对技术、网络对人的压抑，反对专制主义、和教条主义对人的摧残，建立人道经济、公平社会、无压抑文明。
建立儒家市场经济是建立现代中华文明的重要内容。
现代中华文明是现代人类文明的优秀成果与中华优秀传统、社会主义思想的有机结合，它一要吸收现代文明智慧，二要弘扬以儒家为代表的优秀传统思想，三要融入社会主义的民主公正思想，四要将三者有机地统一起来，从而熔铸新的民族之魂。使中华民族既有全球意识又有寻根意识，既崇尚科学法治、民主人权，又体现伦理道德、仁爱共富，既吸收西方式的天人相分、战胜大自然、优胜劣汰思想的合理成分，又继承传统的天人合一、保护大自然、和为贵的文化精华，使中国社会既稳定和谐又进步发展，既有效率又有公平，从而最大限度地保障人民的幸福与尊严。
可以说，现代中华文明就是现代民主***治、法治社会、公平文化加上儒家市场经济。
我们相信，建立儒家市场经济既是人类自我关怀的梦想，也是经济发展的潮流。而建立儒家市场经济，其核心是建立现代儒家企业制度。
建立现代企业制度篇2
【关键词】国有控股企业 现代企业制度 矛盾 对策
改革开放30年来，国有大中型企业以建立现代企业制度为目标，多数已实现了股份制改革。对于现代企业制度的基本特征，学术界众说纷纭，但对其基本内涵的理解却是一致的。所谓现代企业制度，其基本特征主要包括：多元化的产权结构，公司式结构系统以及自主经营的市场主体。若以此为标准，我国股份制改造后的国有控股企业离现代企业制度还有多远？后续改革的方向何在？
一、“一股独大”的股权结构与多元化产权结构的矛盾
现代企业制度多元化的产权结构是指投资主体多元化。股份制改革后，国有控股企业基本建立了多元化的产权结构，但投资主体多元化的内涵还包括股权的分散化以及股权顺畅流转的外部制度环境。分散化的股权结构有利于分散企业的经营风险，建立有效的内部制衡机制。股权得以顺畅流转可以为企业投资者创造良性的退出机制，为企业建立起作为外部监督的市场评价机制。
“一股独大”是国有控股企业最为显著的特征。国家基于保护国有资产安全而确保国家股及国有法人股处于绝对控股或相对控股地位的初衷不难理解，然而在现代产权市场上，随着股权的高度分散，往往只需15%甚至更少的持股比例就可以控制和推动100%的资本。现实的情况是，国有控股企业的股权高度集中且处于我国特殊的股权分置的证券市场。在股权分置的证券市场上，国有控股企业的股票和其他上市企业的股票一样被划分为流通股和非流通股（国家股及国有法人股），形成了独特的二元股权结构特征。为了防范国有资本在股权交易（协议转让）中流失，***府对国有股权进行了严格的管制。尽管1994年颁发的《股份有限公司国有股权管理暂行办法》第29条指出：“国有股可以依法转让”，且近年来的股权分置改革也将逐步实施“全流通”，但事实上国有股权特别是国家股烦琐的实际交易程序致使交易的成本过高，从而导致交易困难甚至无法交易。而交易困难或无法交易，又导致控股股东无法根据市场规则将公司的未来现金流量进行贴现，从而使得内部人缺乏足够的动力去提高企业经营绩效以实现股东价值的最大化。同时，在二元股权结构下，占大头的国家股及国有法人股不流通或难以流通，其在上市公司的财富与公司股票价格没有直接关系，这使得以外部投资者（股民）“用脚投票”，作为外部监督的企业市场评价机制失效。
若不论持股比例而单从股东组成来看，通过股份制改造，国有控股企业似乎实现了股权的多元化。但国家股或国有法人股“一股独大”且因为制度难以顺畅交易，使得国有控股企业的股份制改造在很大程度上失去了应有的股权顺畅流转的功能。而股权多元化包含的股权流转内涵是国有控股企业走向现代企业制度道路的最后一个关键环节。公司法人制度作为现代企业的治理结构也正是在股权的自由流转及其高度分散的基础上建立起来的。为了改变这种状况，股权分置改革试***扭转局面逐步推进“全流通”，截至2006年底，全国除金融机构控股的上市公司外，801家国有控股上市公司中已有785家完成或启动股改程序，占98%。其中，604家地方国有控股上市公司有593家完成或启动股改程序，占98%；194家中央企业控股上市公司有189家完成或启动股改程序，占97%。然而股改方案治标不治本，其仅仅是对股民前期由于股票对价水平造成的损失给予补偿的一种准市场化行为。显然，若股权过于高度集中和股权难以顺畅流转的问题得不到解决，国有控股企业目前的股权多元化仅是名义上的多元化、伪多元化。
二、行***性科层治理架构与公司式结构系统的矛盾
按现代企业制度要求，国有控股企业应当进行董事会、监事会及经营管理者三类权力的分设，即建立起包含法人治理结构的公司式结构系统。公司式结构系统是企业的内控机制，缺乏这样一套合理的内部权力制衡机制，企业的内部管理势必陷入混乱不堪的局面，更谈不上企业的高效运营。在公司治理结构方面，国有控股企业照搬了***府的科层架构并由此形成企业独特的行***性科层治理架构，其偏离现代企业制度的公司式结构系统主要表现在三个方面。其一，法人治理结构尚未健全；其二，行***性科层架构下，国有控股企业在事实上仍受到***府指令性控制，法人治理结构中对企业当事人取得相应权力的制度安排难免存在非市场化行为；其三，国有股国有法人股“一股独大”，国家掌握国有控股企业的绝对控制权导致企业所有权的非对称性安排。
1、法人治理结构尚未健全
公司法人治理结构是调配企业内部权力的一种制衡机制，其本质在于赋予企业法人财产权――企业对其募集的社会分散资本拥有绝对的处置权，从而摆脱***府的控制。而在行***性科层治理架构下，国家出于对国有资产的保护而在事实上控制着国有控股企业，***府指令式的控制使其在进行董事会、监事会及经营管理者三类权力的分设上并没有取得符合现代企业制度要求的实质性进展，企业的法人财产权因而也没有得到落实，即未能形成健全的法人治理结构。在这样的状况下，国有控股企业的法人治理结构虚有其表，必然处在低效运作之中，主要表现在：董事会未能有效运作；监事会职能未能有效履行；经营管理者存在损害企业利益的短期行为。有些国有控股企业甚至在形式上都没有建立起法人治理结构，更何谈有效运作。
2、经营者选择的非市场化
复制了现代企业制度的公司式结构系统并不意味着国有控股企业就符合了现代企业制度的要求。原因在于规范的现代企业制度不在于这三类权力的分设，而是在于当事人取得相应权力的一系列制度安排：董事会、监事会成员应按股权份额来指定，形成企业的内部监督机制；董事长以最大股权成为企业法人财产权代表；企业经营者来自市场招聘，以资本“牧羊人”的身份对企业资本负责，尊重资本的所有权，并依靠自己的经营管理才能的外化――经营绩效来获取相应报酬。现实的情况是，在行***性科层治理架构下，国家对其控股企业有绝对控制权，经营者的选择是***府任免制的非市场化行为。一方面，***拥有企业的核心控制权却不享有剩余索取权，就有可能出现在选择经营者时不是基于其经营才能，评价和更换经营者时不是基于其经营业绩的“廉价投票”状况。另一方面，以***府任命制来构建国有控股企业的治理结构，必然导致企业的董事会与监事会缺乏产权的约束，进而失去对企业进行内部监督的内在动力，由此“内部人控制”的局面也就无法打破。同时，在董事会与监事会监督之下的经营者不是资本的“牧羊人”而是以***府官员、企业******干部身份存在，企业经营业绩的好坏与其个人前途不挂钩。由于缺乏有效的监督机制，经营者一旦接手企业，在任期不确定及会计对经理人员的监督无效的情况下，其有充分的条件做出损害企业利益的短期行为。
3、企业所有权的非对称性安排
现代企业理论证明，一个有效率的企业治理结构必然表现为企业所有权（企业的剩余索取权和控制权的统称）的对称性安排。企业所有权安排形式的多样化从动态的角度来看就是它的状态依存性，不同的企业经营状态对应着不同的企业所有权安排。这也就意味着，当企业的既得利益状态被打破时，若其中某股权主体的利益受损，就必须有某种机制启动，自动地赋予受损方保护自己权益的机会与权力。这时，谁拥有企业所有权分配的支配权就显得尤为重要，因为受损方只有掌握了这种支配权，才有机会重新配置企业财产以弥补其损失。另外，让受损方掌握控制权恰恰体现了效率原则，因为当一个投资者不能实现资本保全时，他最有动力再造企业。而企业支配权的让渡在***府性科层治理架构的国有控股企业难以实现。原因在于，若不存在事前的法律规定，国家股与国有法人股“一股独大”且国家具有维护国有资产的动机，因此其他股东的利益受损时想夺取企业的控制权维护自身利益几乎是不可能的。同时，大股东通过占用资金、不平等关联交易等手段侵占甚至掏空上市公司的现象也时有发生。
三、“准父爱主义”与自主经营的市场主体
企业要素供给的市场化是现代企业制度的内在要求。在计划经济向市场经济转轨的进程中，国家再也无法通过统购包销制度来维持国有企业的生存，国有企业包括国有控股企业的产品被迫置于市场货币选票的监督之下实现产品的市场化。然而国有控股企业中国家股和国有法人股“一股独大”，国家对其有绝对的控制权。在“父爱情结”的驱使下，国家对国有控股企业的要素供给带有浓厚的“准父爱主义”色彩，从而使其与其他国有企业一样，真正实现严格意义市场化的也仅仅是产品，在要素供给方面则偏离了市场化的方向，尤其是在资本和劳动要素的供给上最为严重。国家的“准父爱主义”也致使市场竞争机制失效，国有控股企业从中获得了垄断性收益。
1、资本供给
资本供给方面，虽然社会资本的“拨改贷”使得国有企业（包括国有控股企业）运用社会资本由无偿变成了有偿，但由于国有控股企业的地位没有发生根本性变化，国家股和国有法人股“一股独大”，因而***府部门作为“委托―”链上的一个环节，出于“准父爱主义”依然会采取歧视性的***策投入来确保其信贷优惠。由此导致软信贷成为企业预算约束软化的根源之一，这在事实上剥夺了非国有企业公平竞争的权力，致使其成为运用社会资本的弱势群体。由此带来的后果是，大量的社会资本流入病态运行的国有企业，社会资本没有得到有效利用。
2、劳动要素供给
在劳动要素的供给上，为了降低失业率，***府常常干预企业特别是国有企业（包括国有控股企业）雇佣***策，限制其解雇冗员，以牺牲企业经营效率来换取社会稳定，国有控股企业实际上承担了一部分***府的社会职能。虽然20世纪90年代初以来国家对国有企业逐渐实施了“减员增效、下岗分流”的***策以及逐步建立和完善社会保障体系的举措，使得冗员问题逐渐得到缓解，但计划经济时代遗留下的大量冗员仍是国有企业的沉重负担。值得注意的是，2007年出台的《劳动合同法》在很大程度上并没有从根本上改变职工在企业中的地位，仅改变了职工法律上的身份。事实上，在转型过程中国有控股企业的冗员主要还是在“企业内部劳务市场”进行安置，尽管企业可以通过下岗形式分流一部分冗员，但下岗规模受到***府管制，特别是对于盈利企业而言；即便是下岗分流，国有控股企业也难以彻底解除与下岗人员的劳动关系。转型经济中，向现代企业制度迈进的国有控股企业仍然面临着***府干预下的半计划、半市场化的就业市场 。
从以上分析可以看出，国有控股企业的改革仅从企业微观层面而不是从上层建筑的宏观层面对经济关系做出根本性的调整，在***府行***驱动与市场驱动“双驱动”的模式下，国有控股企业必然处在“双轨制”的病态运行之中。这种“双轨制”的运行主要表现在股权改革、企业治理结构以及要素供给方面。股权改革、企业治理结构、要素供给的“双轨制”正是国有控股企业与现代企业制度的差距根源所在，成为国有控股企业向现代企业制度靠拢的障碍。
四、国有控股企业建立现代企业制度的对策
国有控股企业要实现与现代企业制度的对接，一方面要从上层建筑的宏观层面对经济关系做出根本性的调整，改变经济运行的***府行***驱动与市场驱动“双驱动”模式，为国有控股企业的发展提供良好的制度环境；另一方面，要从公司治理的微观层面塑造结构化的运营架构，使国有控股企业进一步向现代企业制度靠拢。
1、健全和完善资本市场，推进产权多元化进程
当前我国的证券市场主要面临四个难题：***府转型问题；发展与规范问题；国有股流通问题；A、B股市场合并问题。健全和完善证券市场主要从这些方面入手。
应通过培育和发展证券市场，稳步推进多形式、多渠道、多层次的产权交易。应转变绝对控股才能确保国有资产安全的观念，降低国家股和国有法人股的持股比例，以促进投资主体多元化、股权分散化从而实现产权的多元化。当前实施的股权分置改革，正是要逐步实现“全流通”以突破制度瓶颈为股权的安全、顺畅流转创造制度环境，以实现股权的多元化。面对股权分置改革完成后证券市场进入“全流通”的新形势，要尽快制定上市公司国有股权转让管理的相关办法，促进国有控股上市公司股权多元化。要制定股权交易和转让的合理程序，促进国有股权高效率流转；实施股票分红，将投资者引向对公司长远的价值投资，而非目前赚取股票价差的短期投机行为。
2、切实建立公司式结构系统
在国有控股企业中建立公司式结构系统，就是要废除行***性科层治理架构，建立起合乎现代企业制度要求的公司内控机制。建立公司式结构系统的重点在于在企业内部形成完善的公司法人治理结构，落实企业的法人财产权。公司法人治理结构界定了对公司控制权的配置和制衡方式，这一控制权的配置和制衡有效解决了国有控股企业“内部人控制”问题，企业法人财产权的获得也有利于企业摆脱***府的控制。国有控股企业要形成完善的法人治理结构，就要在维护国有资产安全的前提下解决“一股独大”问题，实现股权的分散化，做好事前的法律安排，确保国有控股企业的支配权顺利让渡以维护全体股东的权益，并保证让渡的有序性。同时，要做好治理结构中当事人取得相应权力的一系列制度安排，建立“经理市场”，实现企业高层的市场化招聘。
3、彻底实施***企剥离，实现要素供给市场化
要素供给的非市场化根源在于***企未能彻底剥离。国家的“准父爱主义”纵容了国有控股企业要素配置的非市场化，因此实现彻底的***企分离迫在眉睫。实现***企剥离，***府首先要明确其社会管理者的职能，从而建立公平的信贷、税收机制和健全的人力产权市场，以保证要素供给的公平化、市场化，进而从根本上解决国有控股企业预算约束软化和冗员过多的问题。应完善社会保障体系，卸掉国有控股企业承担的本属于***府的社会职能包袱，还企业一个单纯的运营目标。
五、结束语
国有控股企业推动国民经济发展的作用是不容忽视的，其改革的成效也直接关系着整个经济体制改革。从国家统计局的调查数据来看，各项发展指标都表明国有控股企业的发展前景一片大好。但在高指标背后，我们也要看到影响国有控股企业健康发展的各种隐患，而这些隐患藏匿于其与现代企业制度的差距之中，不消除这些差距，国有控股企业就无法实现与现代企业制度的有效对接。
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建立现代企业制度篇3
1家族企业概念的界定
美国学者、哲学博士丹尼斯杰弗认为，由一位或数位家族成员所拥有和控制的企业即为家族企业，血缘、工作、所有权这三种共同体构成家族企业的精髓。
我国学者潘必胜认为，当一个家族或数个具有紧密联系的家族拥有全部或部分所有权，并直接或间接掌握企业的经营权时，这个企业就是家族企业。他还根据家族关系渗入企业的程度及其关系类型，把家族企业分为三种类型：（1）所有权与经营权全为一个家族掌握；（2）掌握着不完全的所有权，但仍能掌握主要的经营权；（3）掌握着部分所有权而基本不掌握经营权。
从家族企业的定义看，其区别于其它形式企业的特点是：家族企业的所有权与控制权合一切掌握在家族成员手中。而企业的经营权则因企业规模的不同和外界环境的改变可以部分或全部与所有权和控制权分离，即家族企业是家族所有、家族控制，却不一定要家族经营。
2家族企业的优势及劣势
2.1家族企业的优势
2.1.1 家族企业是企业创业的理想途径。
企业的创办和发展需要原始资本的积累和投入。由于家族企业的融资成本低，许多企业都把家族企业作为创业和完成原始资本积累的首要选择。出于家庭血缘的认同和信任，出于家庭经济利益的一致性，在共同的目标指引下，响应创业者的号召，团结一致，一起创办家族事业，是许多具备劳动力和资本条件的家庭的理想。家庭为企业的原始资本积累和创业提供了得天独厚的基础条件，家族企业是创业的理想途径。
2.1.2 家族企业的管理和决策更为灵活有效。
由于维系家族企业运转的除经济因素外，还有血缘、伦理等大量非经济因素在发挥作用，资源配置和薪酬待遇等方面的经营成本相对较少，监督约束等管理成本也很低，决策能更快的得到服从和落实，这些都使得家族企业在同等的投入情况下可能获得更多的收益。
2.1.3 家族企业会形成凝聚力极强的企业文化。
家族企业的创立者的文化对家族企业文化具有重大影响。家族文化往往是一个家族企业经过几代人的坚持形成的，有着丰富合理的内涵，既具有理论上的指导意义，又有较强的实用性，对企业的发展有着重要的作用，并成为家族企业文化的核心和动力源泉。这种凝聚力极强的企业文化对家族企业的发展至关重要。
2.2家族企业的劣势
2.2.1 高度集权的管理模式导致企业决策失误。
在目前市场竞争日益激烈，经济日益全球化的背景之下，家族企业要制定正确的战略决策，必须使决策更加具有可行性，可以实现组织目标，而这一切都需要员工的参与。但是目前许多家族企业采取家长式的集权管理，缺乏内、外部的监控、反馈和制约，是滋生决策失误的根源所在，必须予以解决。
2.2.2 缺乏正规的企业管理制度。
企业中的各项工作标准要正规化，员工行为要受到工作规则和程序的约束，这样的企业管理就会有章可循，一切都会井井有条。而目前家族企业不是靠严格的制度和客观事实来约束人，而是凭经营者主观的经验和常识，靠简单的信任和亲情去管理人。这种管理方式只能适用于小规模、低层次的作坊式企业，根本不可能管理好中型或大型企业，更不用说集团公司和跨国公司。
2.2.3 不能有效利用社会上的经营人才，造成人才短缺。
企业的人力资源是企业竞争优势的重要源泉，企业的人力资源管理实践对企业的绩效会产生长远的影响。而家长式集权管理是企业吸纳和合理利用人才资源的最大障碍。家族企业一般会将企业交给自己家族内部的人进行管理，而随着企业的日益发展壮大，家族企业对人才的要求也越来越高。这些高层管理人员全部来自本家族显得越来越难了。这样就形成了家族企业人才短缺的局面。
3在家族企业中建立现代企业管理制度的必要性
3.1家族企业与现代企业的关系
所谓现代企业，是指按照现代企业制度组织起来的企业。一般而言，具有“产权清晰，责权明确，***企分开，管理科学”的基本特征。从世界各国的普遍情况看，按照财产构成划分，现代企业主要有3种类型，即独资企业、合伙企业、公司企业。
独资企业，是由单一投资主体兴办，并完全由出资人所有和控制的企业。合伙企业，是由两个以上出资人共同兴办，并由其共同所有和控制的企业。公司企业，是由两个以上出资人兴办，每个出资人以其出资份额的多少拥有控制权力和承担相应义务的企业。
从公司类型的定义可以发现，家族企业的定义没有界定企业的类型，也就是说，家族企业可以存在于企业的任何类型之中，无论个人业主制企业、合伙制企业还是公司制企业，只要家族成员拥有或控制企业，即可认为是家族企业。现代企业制度的建立与家族企业没有本质矛盾，并不是说现代企业制度与家族完全不兼容，关键在于产权是否清晰，是否有一个合理的企业治理结构，家族企业与现代企业制度并不是不相容的，二者可以很好地结合起来。
3.2用现代的经营管理理念来管理中国家族企业
当家族企业处于发展的初期和中期，家族经营管理是一种很有效的管理模式，但是当企业发展到一定规模，发展成一个企业集团或者更大的组织，家族企业的弊端就会显现出来，有时候甚至影响企业的生存。这个阶段，想要企业进一步的发展，就必须跳出家族管理模式，将现代企业制度引入家族企业。只要家族企业在发展壮大的过程中按照现代企业的经营管理理念管理企业，进行专业化管理，才能促进其迅速成长，走向可持续发展之路。
这就要求家族企业建立科学的企业领导体制和组织管理制度，调节所有者、经营者和职工之间的关系，形成激励约束相结合的经营机制，这是现代企业制度的基本要求。
建立现代企业制度篇4
对现代企业而言，其内部控制制度的建设必须遵循相关的原则，保证内部控制制度可以与企业其他经营及管理活动相融合，具体来看，其内部控制制度建设过程中应遵循以下几点原则：
（1）全面性原则。全面性原则要求企业内控制度要保证内部控制工作始终贯穿于企业决策、决策执行以及执行监督这一完成过程，覆盖企业所有的业务与活动。
（2）重要性原则。重要性原则企业内控制度在制定的过程中，需要在全面控制这一基础条件下，对部分重要的业务事项以及一些高风险的领域进行突出强调与关注。
（3）制衡性原则。制衡性原则要求企业在进行内控制度制定的过程中，需要在机构设置、治理结构、权责分配以及业务流程等各个方面形成一种互相监督、互相制约，同时又可以兼顾运营效率的制衡关系。
（4）适应性原则。适应性原则要求内部控制制度要从制度上保证企业内部控制与企业的经营规模、竞争状况、业务范围以及风险水平等保持适应关系，能够依据不同因素的变化而进行相应的调整。
（5）成本效益原则。成本效益原则也就是说企业内部控制制度应该对实施成本和与其效益进行有效权衡，保证内控制度在实施的过程中可以用相对适当的成本投入实现对企业经营、管理及发展的有效控制。
2现代企业内部控制制度建设的不足与缺陷
目前，经济危机对我国部分行业和企业的冲击并未彻底消除，一些企业内部控制依然比较薄弱，近几年，财务舞弊、会计信息失真以及经济犯罪等现象比较普遍，而这些问题的存在很大程度上取决于企业内部控制制度建设与实施的不足。具体来看，现代企业内部控制制度建设与实施中存在的不足与缺陷从整体上表现为4点：
（1）控制环境相对薄弱。控制环境是企业内部控制的基础要素，是内控制度建设与实施的直接因素。但很多企业内控环境相对薄弱，企业管理人员缺乏内控意识，对内部控制的认识不到位；内部控制缺乏合理和完善的组织机制；在缺乏企业文化的基础上，企业内控制度建设无法建立起标准、规范且统一的控制准则，内控制度的落实以及内部控制工作的开展都无法得到保障。
（2）内控压力不足，风险意识薄弱。基于市场环境的变化，企业所面临的市场竞争日趋激烈，但多数企业并没有将风险管理提到相应的高度，对企业内部控制工作中所存在的各种风险存在重视度不够、认识不足的普遍性问题，这种缺乏风险管理机制的内控制度，有悖于完整性原则。
（3）内控职责不明确，信息流不通畅。信息流的通畅与良好是保证企业内控制度有效落实的重要保证，能够使内控工作中每一名员工清楚自己的岗位职责与岗位义务，但目前我国多数企业的内控工作基本是以管理层的要求为准则，信息因管理层意见的调整而不断改变，这种对信息的垄断使企业内控信息存在沟通不畅的问题，无法使内控工作中各种行为得到有效的披露和制止。
（4）内控机制不健全。这里所谓的内控机制不仅仅是指企业内控制度，同时还包含企业内控制度落实所必须的考核及奖惩机制。由于考核和奖惩机制的不健全，企业内部控制制度的实际执行情况无人检查、无人考核，制度仅仅是制度，无法得到落实。也就是说，企业内部控制成为一种形式，在缺乏考核及奖惩机制的情况下，根本无法发挥其应有的积极控制及管理作用。由此可见，现代企业内部控制制度建设与实施依然存在诸多亟待解决和改善的不足与缺陷，加强对现代企业内部控制制度的建设与实施研究，可谓势在必行。
3现代企业内部控制制度的建设与实施
要推动现代企业内控制度的建设与实施，企业应该从以下几个方面进行注意和加强。
3.1建立良好的内控环境
良好的内控环境使企业内控制度制定与实施的环境保障，从整体上来看，内控环境包含企业的董事会及管理人员的整体素质与管理思路，包含企业文化、组织结构、信息系统、权责分配以及人力资源管理思路等。控制环境直接影响企业内控制度的贯彻与实施，同时也影响着企业战略目标的实现。所以现代企业要推动其内部控制制度的建设与实施，最基础、最主要的就是建立起良好的内控环境，以便于为内控制度的制定和实施提供保证。
3.2建立健全内控制度
内部控制制度的建设并不仅仅是指内部控制的制度规范，企业应该建立起同时包含两个具有相对***性的内控制度层次，首先是组织制度，其次则是管理制度。这种组织与管理的分离，可以使企业内部控制更层次化，而层次化的内控制度体系则能够使企业每一个部门以及岗位人员的岗位行为都处于有效的监督与管理之下，不但可以保证制度体系建立的完整性，同时还可以使内控制度的落实得到保障。
3.3融入风险管理机制
企业内控制度中，应该对风险管理问题加以考虑，将这种风险管理的手段融入到内控制度体系中。针对企业内控信息在流通与沟通交流上的需求，建立起灵敏的信息管理系统和信息监督引充，对于企业内部控制工作中所存在的各种风险性因素进行控制与管理，当内部控制因素与外部因素有所变动的时候，灵敏的信息系统则可以指导企业内控工作进行相应的调整，对风险进行及时的应对处理，保证内控制度在落实上的有效性。
3.4发挥审计功能保证内控机制的落实
现代企业应该借助于内部审计的相对***性，对其内控制度的落实情况进行相应的审计、考核和规范，建立起内控制度实施的标准，依据该标准开展审计，对企业资源利用是否合理、经营目标是否实现、内控制度是否落实到位等问题进行系统的检查和考核，并依据考核结果给予相关部门或岗位以适当的奖励和处罚，使企业内控制度能够得到全面的贯彻与落实，进而使企业资产的完整性、安全性得到有效保障，使企业向着良性的发展方向稳步前进。
4结论
建立现代企业制度篇5
一、现代企业管理制度的起源、内涵和本质
现代企业管理制度是在公司制的发展上提出的，其是在16世纪产生的，已经发展了近400年，现代公司制是在19世纪90年代提出的，企业在最初是以家族式企业为主的，在这种家族式的管理模式下，合作伙伴和家人起到了企业的管理作用，但是随着商品经济的发展，社会分工日益明确，而且逐步实现了社会化的大生产，家族式的管理不能适应市场的发展规律，市场需要企业可以进行大规模的生产，提髙自身的生产效率，并且产品与服务应该更加的专业化，企业的管理人员应该具有扎实的管理经验，家族式的企业管理不能符合市场的发展。因此，在企业的内部就雇佣了大量的管理人员，这些管理人员具有专业的管理知识，而且具有丰富的管理经验，使企业的所有权和经营权分离，这种形式是企业现代化管理制度的基础。这种经营的形式是在19世纪50年代兴起的，是由美国的铁路企业率先应用，由于铁路企业具有自身特定的经营模式，在进行铁路建设的过程中需要大规模的资本，所以企业要运用股份的形式建立，而且铁路建设需要一定的技术作为支撑，这个特点决定了企业的经营权和所有权的分离。尤其是在二战以后，现代企业管理制度成为企业管理的核心内容。
现代企业管理制度的内涵主要包括以下几点，其一，其产生的背景是在经济髙速发展和社会化大生产下形成的。其二，现代企业管理制度的主体是企业的法人，在传统的经济活动中，是以自然人作为经济活动主体的，拥有企业所有权的是个人，对企业的生产经营活动负责，在现代企业管理制度中，企业的法人是主体，一般企业是股份制的形式，实现大众的筹资方式，现代企业管理制度是釆用有限责任制的。
按照上述的现代企业管理制度的起源和内涵的分析，现代企业管理制度具有以下特征，其一，企业的产权是分明的，产权的分明实现了企业的经营权和所有权的分离，企业可以进行自主化的经营，其二，企业的管理制度的制定是科学的，相关的制度非常完整，贯穿在企业的各个环节中。完善的企业制度实现了企业的所有者与管理者之间的互相监督，实现了企业的髙效运行，企业所有权和经营权更加的明确。
二、国有企业建立现代企业管理制度的重要性
现代企业管理制度是国有企业发展的重点，现代企业制度的建立使国有企业的融资水平和管理水平得到很大的提升，企业在经营中更加有效率，而且企业会获得更多的成果。
(一）建立现代企业管理制度符合我国国有企业改革的要求
我国企业在经营的过程中存在着融资渠道比较单一的情况，而且企业对国家财***的依赖度比较髙，企业的内部控制制度是有待完善的，导致企业的内部管理水平不髙，企业内部的产权不清晰，导致企业内部的管理混乱，经营效率不髙，经营的成果不佳，对社会经济效益产生不良影响。通过对现代企业管理制度的内涵和特征的分析，可以看出现代企业管理制度的最终目标是提髙企业的经济效益，企业形成股份制的形式，通过筹集资金的方式，实现经营权和所有权的***，而且对公司各个部门的管理更加有效，形成良好的管理结构，这些都可以促进企业管理目标的实现，所以建立现代企业管理制度对于国有企业的发展是非常必要的。
(二）建立现代企业管理制度可以促进国有企业产权的分明
在传统的国有企业管理制度中，常常会出现***企难分的问题，***府对企业的干预比较多，对企业的决策权产生影响。建立清晰的产权制度，使企业内部具有***法人，企业的生产经营的权利更加的***，而且明确的产权制度可以完善企业内部资金的流动情况，实现社会资金的良性流动，使市场环境更加的公平和透明。
(三）建立现代企业管理制度有利于完善国有企业的内部管理水平
建立现代企业管理制度可以使企业的生产和经营的效率提髙，其可以使公司的内部控制更加的完善，使企业的组织更加清晰。企业的所有者与管理者可以起到相互制约的方式，使公司在经营中实现最大化的经济效益，而且在公司的内部控制中，可以使企业的经营更加符合法律法规的要求，企业的财务支出都是制定财务报表进行管理的，使企业资金的流动方向更加的明确，公司战略的制定是按照企业自身发展的情况制定的，更加具有执行性，可以防止企业内部管理混乱的问题。
三、国有企业建立现代企业制度面临的困境
改革开放以后，我国的市场经济发展迅速，国有企业在传统的管理制度下不能顺利发展，而且其会受到计划经济体制的制约，国有企业的产权结构存在一定的问题。
(一）产权结构问题
国有企业的出资人的职能不健全，在国有企业中，财产是国家的，而且全体社会成员也同样具有。国有企业的出资人是由五个部门共同担任的，在***门，企业的收益和所有权是变更的，在工委实现经营权的选择，在经贸委是对重大的决策进行投资，国家计委主要是对投资进行管理，劳动部对工资的总额进行审批。但是，在不同的出资人的管理中，导致职能的重合问题，导致出资人的工作效率不髙的问题，在产权制度中，国有企业的组织不清晰，不能对经理等进行有效的制约和监督，导致国有企业在治理中出现结构混乱的问题。
(二）管理体制的弊端
国有企业的组织制度还是存在不足的，在进行分配上存在着计划经济的因素，由于在长期的计划经济的干扰下，我国的国有企业尽管已经建立了自负盈亏的制度，但是在改革方面还是有不完善的地方。而且激励机制不完善，对管理层不能进行约束，管理人员的工作积极性不髙。监督管理机制的不健全导致内部控制不力，甚至造成了国有资产流失的问题，在国有企业进行改革中，应该建立相关的配套措施，控制国有资产。
四、完善现代企业管理制度的建议
(一）明确国有企业产权归属的主体，确定产权主体权益和职责
在国有企业中，产权的归属权是一个重大的问题，因此，国有企业应该通过改革的方式确定产权制度，国有企业在进行产权制度建设中应该确定资产的归属问题，确定好资产归属的主体，而且应该确定产权归属的主体和责任问题，国有企业资产的自由转让和流动问题也应该强化分析，完善法人的产权制度，这类制度应该较为有效的改善国有企业中人的问题，使企业在管理中可以通过激励的方式实现委托人的，实现对管理层的监督。建立现代企业的管理制度可以实现资产的有序管理实现所有权和经营权的分离，并且是企业的法人可以***的进行自主经营，对国有企业的资产进行管理，这样可以防止***府对企业的干预，防止***府的无限责任。
企业应该通过股份制的方式实现产权的分离，股份制的方式防止了***企难分的问题，国有企业中存在着***府对企业大力干预的问题，股份制可以实现所有权和经营权的分离，使企业实现自主发展。在现代企业制度制定中，国有企业应该确定***的法人资格，企业的法人应该是***的，国有资产的出资人不能对企业的生产经营进行干预。有限责任制度促进了现代企业制度的完善，在企业中产权分明，可以确保有限责任制度的完善。应该强化对所有权的约束，在现代企业制度中，内部问题比较明显，运用所有权约束的方法，可以通过建立内部管理的方式实现，在企业内部以股东大会作为最髙的执行机构，在企业的内部形成相互制约的结构。
(二）完善国有企业公司的治理结构
在企业中实现所有权和经营权的分离，在这个过程中会产生委托的问题，会产生信息不能对称的问题，人在受到委托后，他们可以釆取的行动并不是按照委托人的要求，导致委托人的利益受到损害。在国有企业的改革中，可以运用相关的激励方法，防止在委托中产生不良的影响。国有企业的内部应该完善相关的治理结构，要对内部加以激励，对外部强化监督。
内部激励的方式可以釆用薪酬激励的方法，通过对不同部门的人才的考评，通过对员工绩效的分析，相应的进行奖励。不仅仅是在薪资上，在平时应该了解员工的需求，通过与员工的沟通，尽可能的满足员工，使员工在工作中可以获得尊重。外部监督的方式应该实现***企分离的方式，使产权更加的分明，***企分离可以防止国有企业内部经济社会监督的问题，通过建立有效的内部控制方式，对企业的财务、组织进行分析，使企业的财务的流动方向更加的明确，使企业的组织形式更加的清晰。建立完善的财务制度，通过制作财务报表的形式，形成各部门相互监督的形式。
五、结语
建立现代企业制度篇6
关键词：内部审计 审计监督 现代企业制度
中***分类号：F239.45 文献标识码：A
文章编号：1004-4914(2011)09-172-01
一、内部审计的内容及我国内部审计的现状
1.内部审计的内容。所谓内部审计，是指在一个经济组织内部，设置***的审计机构和人员，通过对本组织内部经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价其经济责任，用以查错防弊、改进管理、提高效益，为本组织提供服务的一种具有相对***性的经济监督活动。
2.戒国内部审计工作的现状。内部审计最早起源于上世纪20年代的西方国家，在我国起步较晚，开始于上世纪80年代的中期，而且发展也比较缓慢。究其原因，主要是单位领导人缺乏风险监督意识，对内审的重视程度不够。而造成企业负责人对内审不重视的原因又有以下几个方面：
(1)企业领导层水平不高，不能适应现代企业制度的要求，对有关职能部门(尤其是内部审计部门)的作用认识不够。
(2)虽然企业内部设置有内审部门，但由于各个方面的原因，内部审计部门没有发挥其应有的作用，从而没有引起企业领导对该部门的重视。
(3)由于多年来，传统企业领导模式的深刻影响，使得我国本身起步较晚的内部审计，不仅要服务于国家审计和审计师协会的要求，也要接受企业最高管理者的领导。这种内部审计机构的双重身份，使得企业领导者对内部审计存有戒心，使其很难发挥真正意义上的审计功能。
二、在现代企业制度下加强内部审计监督的重要性
现代企业制度的基本特征是要求做到“产权清晰、权责明确、***企分开、管理科学”，使企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和竞争实体。要建立现代企业制度必须充分发挥企业的自我约束机制，而要完善企业的自我约束机制就必须加强内部审计的监督作用。
1.强化内部审计监督是企业法人财产制度的需要。现代企业制度的一项重要内容是企业法人财产制度。法人财产制度使企业对全体股东投入企业的资本获得了***运作的经营权。这种所有权和经营权相分离的企业现状为企业内部审计的发展奠定了基础。在现实经济活动中，一方面由于所有权趋于分散化以及在经营管理活动中存在着法律上、时间上和空间上的分离性，加之专业知识障碍和时间、成本等经营方面的限制，企业的全体股东不可能参与管理企业的全部经营活动；另一方面，由于企业规模和企业经营范围的不断扩大和扩宽，导致了经营活动的复杂化和管理层次的增多，使得企业的经营者无法对企业的各个部门实行直接的全面管理。基于此，企业的经营者、全体股东就都需要内部审计部门的监督和评价企业各部门经济责任的履行情况。
2.强化内部审计监督是企业科学管理的需要。科学管理是现代企业制度的特征之一。企业要想在飞速发展的经济大潮中求得生存和发展，必须实行科学管理，提高预测和决策能力，不断更新产品，提高质量，降低成本，提高市场占有率。内部审计通过审核企业的经济活动和控制系统，可以对企业各部门的工作成效进行全方位的审查、分析、评价，协助管理当局有效的组织、协调各职能部门履行管理职责，提高经济效益，实现科学管理。所以，实现科学管理，离不开健全、完善的审核制度。
3.强化内部审计是企业的自我约束的需要。企业自主经营、自负盈亏、自我发展是现代企业制度下的商品生产者、经营者的标志之一，国家对企业的管理越粗放就越要加强企业内部的自我监督和约束，而内部审计制度就是企业自我约束机制的一项重要内容。因为内审部门在企业中具有相对***性，不直接参与企业的生产经营管理，所以可以客观地对企业的经济运行活动进行评价、测试、检查、监督，从而不断完善现代企业机制，使得企业经营规范，资源利用合理，经济信息准确可靠，企业财产完整安全，进一步促进企业经营目标的实现。
4.强化内部审计监督是现代企业制度中反腐倡廉的需要。在我国法制建设不断完善的今天，企业的一切生产经营活动都要严格遵守国家的法律法规，但是一些单位由于法律意识淡薄、经济利益的驱使等原因，可能会出现种种违规操作的活动。加强内部审计可起到增强法制观念，抑制非法活动，维护合法行为，保护国家资产安全的作用。
三、建立现代企业制度对内部审计的进一步要求
由于我国的内部审计是在计划经济条件下建立起来的，虽然在市场经济的条件下有一定的发展，但距现代企业制度的要求还有一定的差距，内部审计还需要进一步地加以改善和提高。
1.内部审计的隶属关系应有所改变。在我国大部分企事业单位中，由于现代企业制度的建立还不是很完善，内审部门一般只是作为单位的一个职能部门存在。归单位“一把手”直接领导，这种隶属关系客观上影响了内审的客观公正性。在现代企业制度下，企业的所有权在各个股东手里，总经理只是股东委托的经营管理者，这种模式就要求内部审计有更多的监事权，由此可以考虑将内部审计部门设置于内部审计师协会或监事会的领导下，充分保证内审的客观性、公正性。
2.内部审计的工作范围应有所扩大。原有的内部审计的内容大多只是“财务审计”，注重的是财务收支的合理性和真实性。现代企业制度的建立使得企业资源越来越多，各个投资者也十分关注资产的安全性和经营状况，因此，内审应尽快向检查资产、负债、所有者权益的真实性，监督企业资产的安全性，保值增值方向转变，以对企业的经济指标作出客观的评价，促使企业的经营管理水平和竞争力不断的提高，更加适应市场经济的需求。
3.内审工作应大力发挥监督作用。由于我国的法制建设和对资产安全的监管还不是很严密，就需要内审成分发挥其监督作用，促进企业反腐倡廉，保护资产的安全。内部审计有条件、有能力、也有义务成为反腐倡廉的重要卫士。
建立现代企业制度篇7
关键词：企业；会计；监督
一、会计监督是提升现代企业管理的必然要求
1.会计监督是建立现代企业制度的基本要求。现代企业制度是以产权明晰、权责明确、***企分开、管理科学为特征的。在现代企业制度下，由于企业所有权与经营权的分离使得与企业经营活动及其结果息息相关的企业所有者、债权人、管理者以及***府等方面的利益存在一定矛盾与冲突。为了使经济活动能够正常、有序地进行，这些不同的利益集团只能依靠法律、法规和制度约束下的会计信息来协调关系，依靠规范的会计基础工作来表述经济活动，根据会计提供的财务状况和经营成果来评价企业的经营管理。
2.会计监督是规范经济行为、促进经济健康发展的需要。目前，部分企业存在着经济效益差、管理水平低、社会负担和债务负担沉重，以及生产经营规模偏小、产品档次低下、技术含量和附加值不高的状况。造成这种状况的原因之一就是企业整体素质不高，企业管理特别是财务管理不善，财经纪律松弛，会计监督松懈。这些现象严重扰乱了社会主义市场经济秩序，阻碍了市场经济的健康、有序发展。为此，国家三令五申要求整顿经济秩序，整顿会计工作秩序，出台了《关于加强国有企业财务监督若干问题规定》等来规范经济行为，加强经济活动中的财务管理和会计监督。
3.会计监督是发展社会主义市场经济的客观要求。社会主义市场经济就是法制经济，所以，社会主义市场经济条件下的现代企业，无论是有限责任公司、股份公司，还是国有独资公司，都必须按照有关法律、法规和制度的要求进行经济活动，规范经营行为，并且依法设置会计监督。由于会计核算和会计监督是相互联系、相辅相成的，所以没有有效的会计监督和控制，会计核算的质量就难以保证，会计监督如果脱离了会计核算的过程，也难以取得好的效果。会计监督寓于会计核算之中，只有在会计核算过程中实行有效、及时、连续的事前、事中、事后监督，会计核算才能发挥其作用。
4.会计监督是现代企业内部控制制度的重要组成部分。从现代企业制度的构成来看，会计监督应该是企业内部控制机制的一个重要组成部分，其任务是帮助企业实行最优化的经营管理，合理、有效地组织各项经济活动和运用各项资金，努力增收节支，提高经济效益，从而保证企业各项经济活动和财务收支在国家法律、法规、制度允许的范围内进行。简而言之，就是帮助企业经营者合法、有效地完成受托责任。因此，会计监督不仅是建立现代企业制度的需要，而且其本身就是现代企业制度的重要组成部分。
二、强化会计监督是建立现代化企业制度的必要手段
1.加强《会计法》的宣传力度，树立强有力的会计监督权威。通过对各单位领导及财会人员进行《会计法》轮训，使其自觉遵守有关会计法规。通过执行《会计法》，建立与当代企业制度内在要求相适应的管理体制，使会计真正回归企业，会计人员才能自觉提高其专业技术水平和遵守职业道德，以完善现代企业会计监督机制。新《会计法》将具有我国特色的“三位一体”的会计监督模式以法律条文的形式予以规范，使会计监督有了可靠的法律依据。多元化会计监督主体的形成，规范的会计监督客体的界定，严密的会计监督体系的构建，以及对会计违法行为处罚力度的加大等。都从不同角度为搞好会计监督工作创造了良好的条件，并大大增强了会计监督的权威性。
2.加强企业外部会计监督，维护会计法规的严肃性。现代企业制度的基本特性使得企业经营者的权力相对加大，企业所有者对其约束力相对有限，从而使会计监督的难度加大。为了保证企业所有者、债权人、管理者、相关者的利益，仅仅依靠来自企业内部的自我约束与控制机制远远不够，还需要来自企业外部的监督主体。一是社会审计监督。社会审计监督主要是对企业各种经济活动的鉴证与咨询。通过会计师事务所对企业年度财务报表进行真实性、合法性、全面性审查，对承包经营者期满检查以及对资产的评估、经济纠纷的调解和重大经济项目进行可行性研究等，避免伪造、粉饰财务状况和经营成果的情况，避免财务报表虚报、误报、重大遗漏等会计信息失真的现象，保护会计信息使用者的合法权益。二是***府监督。《会计法》第三十三条第一款规定：“财***、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监督等部门应当依照有关法律、行***法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。”第三十二条规定：“***门对各单位的下列情况实施监督：一是依法设置会计账簿；二是会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实完整，三是会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；四是从事会计工作的人员是否具备从业资格。”***府部门应对会计师事务所和注册会计师执业质量进行监督，定期抽查一定数量的年度审计报告，促使会计师事务所严肃纪律、客观公正，从而完成法律赋予的职责。
3.建立以人为本的内部会计控制机制。通过优化企业控制环境，明确职责权限，划分责任中心，建立适当的沟通渠道。根据实际完成情况予以奖励或处罚，建立责、权、利相配合的激励和约束机制，创造良好的环境氛围，充分调动员工的积极性和创造性。企业发展战略目标的实现需要企业全体员工的共同努力，因为对于企业内部会计控制来说，人的主观能动性很重要，以人为本作为构建内部会计控制机制已经被越来越多的企业所接受，保证企业成员具有一定水准的诚信和能力是内部会计控制有效的关键因素。所以，需要强化企业内部的会计诚信管理，使会计人员树立诚信观念，让会计人员意识到会计诚信和职业道德的重要性。建立以人为本的内部控制制度，加强员工的诚信观念，对提高企业员工的素质，更好地实施内部会计控制管理有着重要作用。
建立现代企业制度篇8
关键词：现代企业制度；会计监督；联系；措施
中***分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1672-3198(2009)10-0188-01
1 会计监督与现代企业制度建立的相互关系分析
1.1 会计监督是建立现代企业制度的内在要求
在现代企业制度下，由于企业所有权与经营权的分离使得与企业经营活动及其结果息息相关的企业所有者、债权人、管理者以及***府等方面的利益存在一定矛盾与冲突。为了使经济活动能够正常、有序地进行，这些不同的利益集团只能依靠法律、法规和制度约束下的会计信息来协调关系，依靠规范的会计基础工作来表述经济活动，根据会计提供的财务状况和经营成果来评价企业的经营管理。这样，会计监督就成为建立现代企业制度的内在要求。
1.2 会计监督是维护所有者权益的必然要求
***企分开是现代企业制度的一个基本特征。其前提是***府的双重职能分离，即***府的社会经济管理职能和国有资产所有者管理职能分离。***府的社会经济管理职能主要是通过法律、法规、产业***策和必要的行***手段对所有企业实施宏观调控和间接管理。以实现社会公平竞争和经济的稳定增长。而***府的国有资产所有者管理职能则是通过理顺产权关系，行使所有者的终极所有权权力。企业则按照企业法人财产权的权责，认真组织经营，正确进行会计核算、会计监督，达到对所有者的资本保全、保值、增值的要求。
2 目前会计监督体系存在的主要问题
(1)会计人员的非***性，消弱了内部监督的效能。谋求企业价值最大化是企业的经营目标。会计具有某些管理职能，只有会计人员和管理当局目标一致，才会有利于企业经营的管理，取得最大的经济效益，经济交易的复杂性，客观上要求企业在会计***策选择、会计记录、计量、报告都要服从于企业的整体目标，这样才能目标一致，战胜竞争对手。虽然《会计法》和职业道德规范都提及企业会计人员的监督和审核职能。但是由于雇佣契约的主导权不在企业会计人员一方，而雇佣关系的存在，就丧失了作为监督职能实现的可靠保证――***性。企业会计人员不能不考虑雇主的利益。因为只有尽力取得雇主的信任。才能获得雇佣关系的发生和维持。从实践上看，企业会计人员根本无法阻止管理当局的违规行为，在大多数情况下还会成为参与者。
(2)基本职能界定不清，导致三种监督职能混淆。内部监督、国家监督和社会监督共同构成会计监督体系，但它们之间的职责、目标、实施手段以及承担的责任等存在很大差异。有关规定明确了三种监督的基本任务是维护国家财经法律、法规，但并没有具体的要求。没有体现出三者监督之间的差异性，导致三种监督职能混同。
(3)***府监督没有形成威慑力，影响了***府监督的实际效果和长远效用。各种监督职责不清，造成检复，有了问题相互推诿。
(4)社会监督的没有达到预期效果。积极发挥注册会计师“经济警察”作用的呼声一度很高，这符合市场经济发展的趋势。但不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监管不力，使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。
3 加强现代企业制度下会计监督的相关措施
3.1 树立重视会计监督的观念
在传统观念中，只重视会计检查，不重视会计监督。这是不妥的。应该说会计检查和会计监督是两个不同的概念。会计检查就是查账，是从审查会计核算资料(如会计凭证、会计账簿、会计报告等)内容是否真实可靠。手续是否齐全，据以判断其经济活动的合法性和正确性，查账属于事后检查，是一个消极方法。而会计监督则不然，它对单位的生产经营过程进行全面监督；主要包括：事中监督，如控制不合理开支的发生；事后监督，如监督考核企业经营目标的实现情况、劳动生产率情况、各项定额的完成情况等。会计监督是“防患于未然”的积极方法。随着现代企业制度的逐步建立和健全，财会工作出现了核算单位分散化的趋势，下属单位成了实际或模拟的利润中心。这样财会部门的核算任务减少，可以腾出更多的时间从事监督管理，防止不合理开支等倾向。
3.2 建立健全企业内部会计监督，确保会计信息真实准确
(1)加强对企业各类资产的监督管理，控制资产损失。首先，加强对企业各类资产损失的监督。企业对各项资产每年至少要清查一次，对已形成损失的资产要及时处理。其次，加强企业对外投资的监督。对外投资要认真做好可行性研究报告，并按规定程序由职工代表大会讨论决定。重大对外投资，除按上述程序外，还应报经董事会或上级主管部门批准。最后，加强企业对外经济担保的监督。对其他企业提供经济担保的，须调查其他企业的资产状况、负债状况以及偿还能力，并按有关规定履行必要程序后方可实施。
(2)加强对企业成本费用的监督管理，确保成本费用开支的合理、规范，一是加强对跨期摊提费用的监督。二是加强对管理费用、销售费用开支的监督，尤其要加强对业务招待费的使用范围和开支标准的监督。
(3)加强对企业利润及利润分配的监督管理，维护所有者权益。一是加强对营业外支出的监督，不得自行增加营业外支出项目。二是加强对税后利润分配的监督，审查分配方案以及是否按规定计提法定盈余公积金、公益金。监督公益金是否按规定用于职工集体福利设施方面的支出。三是加强对国有资本金及权益的监督。审查国有资本金及其效益和增减变化情况，特别是对企业改制或合并、分立、产权转让等涉及产权变动的事项，应报经董事会或上级主管部门审批，确保国有资产的保值、增值。
3.3 强化来自企业外部的监督主体。维护会计法规的严肃性
(1)进一步强化社会审计监督。社会审计监督主要是对企业各种经济活动的鉴证与咨询。通过会计师事务所对企业年度财务报表进行真实性、合法性、全面性审查，对承包经营者期满检查以及对资产的评估、经济纠纷的调解和重大经济项目进行可行性研究等，避免伪造、粉饰财务状况和经营成果，避免财务报表虚报、误报、重大遗漏等会计信息失真的现象，保护会计信息使用者的合法权益。
(2)充分发挥***府监督的作用。《会计法》第三十三条第一款规定：“财***、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监督等部门应当依照有关法律、行***法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。”***府部门应对会计师事务所和注册会计师执业质量进行监督，定期抽查一定数量的年度审计报告，促使会计师事务所严肃纪律、客观公正。
建立现代企业制度篇9
***的十六人报告中明确指出：“按照现代企业制度的要求，国有大中型企业继续实行规范的公司制改革，完善法人治理结构。推进垄断行业改革，积极引入竞争机制。通过市场和***策引导，发展具有国际竞争力的大公司大企业集团。进一步放开搞活国有中小企业。”为此，我们必须深刻理解现代企业制度的内涵，结合我国国有企业的实际情况，按照我国企业制度创新的基本要求，借鉴多年来我国国有企业改革的经验教训，并和国际惯例通行做法有效的结合起来，真正形成一种既能体现发达国家企业制度中某些具有共同性的具体特征，又能符合我国具体国情的现代企业制度。
一、必须对国有大中型企业进行规范的公司制改革
***的十五届四中全会的《决定》明确指出，“公司法人治理结构是公司制的核心”，要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，形成各负其责、协调运转、有效制衡的公司法人治理机构。在建立规范的公司法人治理结构中，应注意掌握以下问题：―是国家通过对国有资产授权经营机构的严格监管，使他们对持股企业成为“真老板”，而且要权能到位。授权经营机构受国家之托，依照《公司法》以股东的方式来行使职权，最重要的是选派称职的股东代表或董事，使国有法人股东权能真正到位，这是公司法人治理结构有效运行的基础。二是严格按照《公司法》建立层次分明的人事管理制度，构建权责明确的管理体系。股东会、董事会、经理之间的制衡是通过对人的管理而实现的，理顺公司人事管理是建立公司责任体制的关键。董事会成员与经理、副经理人员不能高度重合；―般情况下董事长与总经理不能由同一人担任；国有独资公司和国有控股公司的***成员可通过法定程序进入董事会、监事会；董事会、监事会成员依照要求可进入***会；职工代表依法可进入董事会、监事会，但必须按照《决定》的规定：“充分发挥董事会对重大问题统―决策、监事会有效监督的作用”。建立和规范可以追究董事责任的董事会议事规则和决策程序，这对于防止董事偷懒或渎职、保证所有者权能到位至关重要。公司的权力机构、决策机构和执行机构应权责分明，严格按照《公司法》章程运行。特别要注意的是，董事长在董事会授权范围内行使职权，未经董事会授权，董事长不能全权代表董事会，更不能超越董事会以“产权代表”和“一把手”自居。总经理对日常经营管理有足够的权力，但必须从贯彻执行董事会决议为准则。董事会和经理之间是决策者和执行者之间的关系，但董事长与经理之间不存在领导与被领导的关系，经理必须对董事会负责并报告工作，但不是对董事长个人负责。企业的监事会不应受董事会的领导，因为监事由股东大会选举产生，主要对股东负责，他们代表股东利益对董事会和经营班子成员的行为进行监督，监事们工作业绩的评价和物质待遇的享受应由股东会决定，而不能由董事会来决定。监事们列席董事会会议，当监事们认为董事会决议侵犯了股东权益而要求重新复议时，如果复议不被采纳或复议后维持原决议，但全体监事仍―致认为其有损于股东利益，那么监事会可向股东会提请召开临时股东会议重新审议董事会决议。这意味着，监事会不仅拥有事后监督权，并且还拥有事前监督权，可以防患于未然。最后，还须杜绝“董事不懂、监事不监”的现象。
二、必须用多种形式放开搞活国有小企业
我国国有小企业普遍存在着企业结构松散，经营规模偏小，要素配置不优问题。从全局来看，国有小企业是今后国有经济收缩退让的主要领域，“放小”仍然是国有企业改革的重点。一是要进一步放开改制范围，从工交到内外贸，都要全面放开。二是要进―步放开改制形式，以股份制、股份合作制为重点，改组、联合、兼并、租赁、出售、划拨、挂靠、送养等多种形式并举，哪―种形式适合就采用哪种形式，注重实效。三是要进―步放开出让对象，总结前―阶段的情况，可以借鉴下列模式：①一次买断式。适合于大多数国有小企业，根据企业的具体情况，既可以由职工持股、经营者控股，也可以由一个或几个人合伙买断，成为民营企业。②租买结合式。适合于净资产较大，国家集体不宜参股的企业。把流动资产出售，固定资产出租，两者皆可赢利。③注资扩股式。适合于产品有市场，发展有潜力，急需扩大规模的企业，由职工或其他法人、自然人入股，增加―块企业发展基金，把企业变为混合制经济结构。④转让外商式。适合于有发展潜力，但受资金、技术制约较大的企业。“靓女先嫁”，可以由此获得丰厚的收益。⑤无偿送与式。适合于同国内相关国有人企业有联系，自身又难以加快发展的企业。将现有企业资产全部或大部分送与国有大企业，只求所在，不求所有，借助外力带动企业发展。⑥有偿投靠式。适合于有―定发展能力，但急需寻求大的合资合作伙伴联手发展的企业。从企业中拿出一部分资产卖给国有大企业，促其控股。除此之外，还有许多其他形式，都以因企制宜，大胆采用，象“劳动股份式”等等。但不管采用哪种形式，都要真正促进所有制结构调整，推动资产优化组合。在具体实施过程中，都必须规范操作，切实防止国有资产流失，防止有的企业借机逃废银行债务。
三、建立现代企业制度，必须培养和造就高素质的经营管理者队伍
建立现代企业制度篇10
【论文关键词】内部控制涵义；必要性；公司法人治理机构；措施
企业内控制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。建立企业内部控制制度是现代企业制度的迫切要求，是完善企业经营管理的需要，健全有效的内部控制制度有利于促进现代企业制度的建立和完善。
1.现代企业内部控制制度的内涵及作用
在现代企业制度中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，是企业经营管理必不可少的组成部分。内部控制制度按其作用范围大体可以分为内部管理控制与内部会计控制。
具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用：
1.1 保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性。
1.2 有效地防范企业经营风险。在企业的生产经营活动中，通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。
1.3 维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收、销售等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地杜绝各种损失浪费现象。
1.4 促进企业的有效经营。通过健全有效的内部控制，企业决策者可以通过会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。
2.当前我国企业内部控制制度存在的问题
企业内部控制的建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键，然而我国企业的内部控制现状却难尽如人意，主要表现为：
2.1 企业对内控制度认识上存在偏差。目前，一些企业特别是国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意:一是， 一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式， 认为只要能够规范化操作就行， 不必考虑是否先进；二是，虽然大家意识到改革的必要性， 但是容易片面强调改革组织结构的重要性， 忽视控制方式的跟进和强化。
2.2 公司法人治理结构不完善。董事会职能没有充分发挥，董事长兼总经理，董事会成员兼任经营班子成员或部门负责人现象严重，造成董事会与经营班子之间权责不清。
2.3 内部控制制度缺乏系统性和完整性。内部控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性，个别单位受利益驱动，重经营轻管理，控制的组织网络不健全，甚至既定的内部控制失控。企业偏重事后控制，在运营过程中某个环节出现了问题，就相应地出台一项制度来规范，缺乏统一性、系统性和完整性，对可能发生的风险考虑不足。
2.4 会计基础工作薄弱，内部会计控制制度不健全。内部会计控制制度是企业内控制度的核心，而目前很多企业普遍存在会计机构不健全、会计人员素质较低、会计岗位责任不明确等现象。
3.企业内部控制制度建立的方法和实施
要建立健全并有效地组织实施一个企业的内部控制制度，在现代企业管理中，应从以下三个方面考虑：
3.1 创造内控制度建立健全的企业内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源***策、企业文化等。
（1）完善公司法人治理结构。建立完善的公司法人治理结构，是有效实施现代企业内部控制的基础。完善董事会的功能和设置，加强董事会建设，提高外部***董事的比重，增强董事会的***性，利用***董事多元化的知识背景增加决策的科学性和透明性；董事会下设必要的专业委员会（如审计委员会），对内部控制和内部审计等工作进行评估和监督，并拥有聘用注册会计师的决定权等，提升内部审计部门的地位和归属，合理配置审计资源，解决内部审计监督不力的状况。
（2）董事会对各职能部门授权一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等，这样就可以大大增强组织的控制意识。
（3）审慎选择合适人员从事相关业务和行使权力。要做好公司人员的选拔任用、后续教育工作，制订并执行根据业绩考评给予合适的待遇及晋升等有关激励***策。
3.2 建立有效的企业经营风险评估管理系统。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，能合理确定风险应对策略。企业只有将风险评估和内部控制制度相结合，将风险分解到各个业务流程，找出风险点并设计相应的控制措施，才能有效化解企业面临的风险，同时进一步完善内控制度。
3.3 建立内部信息管理及沟通机制。一个良好的内部控制系统应确保企业内每一个员工都能清楚地知道其所拥有的权力和承担的责任，树立每一个员工都应对企业的内部控制负有责任的观念，促使他们团结合作，主动实施并完善企业的内部控制，为企业总体目标的实现认真履行自己的职责。
3.4 建立与现代企业制度相适应的会计控制系统。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制。单位内部会计控制制度是企业内控制度的核心部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效益具有重要作用，也是衡量单位经营经营管理水平的重要标志。
（1）建立有效的会计系统。企业应当依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。
（2）按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成内部相互制衡机制。
（3）不断提高会计人员的自身素质。选择道德和业务水准较高的会计人员是整个内部控制规范的基础。办理具体会计业务的人员应具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正。因此，单位要不断提高会计人员业务素质和职业道德水平。
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