学文网摘 要：本文是针对工程项目共管账户管理问题的探讨。笔者结合了自己的工作经验，首先介绍了工程项目共管账户的概念与作用，然后就实际项目建设中共管账户管理的一系列问题和对策作出了详细的分析。
关键词：建筑工程项目；共管账户；问题与对策
一、工程项目共管账户的概念及作用
（一）工程项目共管账户的概念
工程项目共管账户是指由建设单位和施工单位共同到指定的银行去开设一个以施工单位为户名的账户，然后双方共同管理。其中，建设单位享有对该账户实施查询的权利，施工单位每支付一笔款项都需要建设单位许可。因此，该账户的名义上虽然是施工单位，然而实际上是双方共同持有的，银行在管理过程中充当着第三方的角色。在双方财务有争议时，银行可以托管管理，待得到具有法律效应的证据之后再依法将该账户的资产交付给拥有的一方。
（二）工程建设项目共管账户管理的作用
1.通过设置工程项目共管账户，可以最大限度地保障施工单位工程款及时到账，有利于施工单位安排后续的施工进度计划和各项工程管理工作。
2.在开设项目共管账户之后，对于建设单位来讲，可以实现对施工单位的付款依据和流向的实时监管，避免工程中的非法挂靠转包和违规分包现象发生，同时可有效防止施工单位材料以次充好、偷税漏税及资金被挪用的问题。
二、工程项目共管账户管理中存在的问题
（一）跨行业费用审核难度大
施工单位属于建筑企业，而建设单位可能是其它行业，业主方的工作和管理人员对于建筑行业缺乏专业知识和了解，再加上建筑单位本身计量单位复杂、材料规格和品牌种繁琐，而且不同品牌的材料价格相差悬殊，这些因素都给建设单位的审核人员增加了难度。财务人员面对纷乱复杂的票据信息，难以辨别其真实性和支付的合理性。
（二）施工单位资金压力较大
工程项目共管账户管理系统一般都采用费用报销制度，虽然有时候建设单位会提前预付一部分工程款，但在实际的项目建设过程中，由于增加了费用审核流程，而且审核程序通常复杂、漫长，这样就导致了大部分的工程费用都需要施工单位来承担。而一旦承接项目的施工单位资金实力有限，或者在施工中临时变故导致的资金链紧张，都有可能导致工程无法顺利进行。而此时，施工单位针对各材料设备供应商往往会采取赊账的形式来推动工程运转，这样就无法取得正式的材料设备发票，并且施工单位还需要建设单位垫付资金，容易出现拼凑票据的乱象。
（三）资金支付申请资料不规范
施工单位和建设单位分属于不同的行业，在企业规模、管理制度以及管理模式上难免会存在着很大的差异。尤其是对于规模较小的企业来讲，其自身财务管理较为混乱，许多企业对于公共账户管理的严肃性认识程度不够，这样就容易导致施工单位在提交资金支付申请资料时格式不够规范。例如，有的施工企业为了节约成本，在采购材料时没有通过正常途径采购，无法索取正规发票，还有的企业在材料加工时多采用普通收据来充当支付凭证。这样，业主一方的财务部门根据自己企业内的财务制度来对这些票据进行审核时，就常常会和施工单位发生争执，进而增加了审核的成本，影响了工程项目的建设效率。
三、优化共管账户管理的主要对策
（一）完善制度建设
首先，在公管账户的开户行选择时，应尽可能地选择与建设单位关系良好的银行，这样可以利用银行的资源来加强监控，从而降低资金的风险。其次，在工程项目实施之前，应充分强调共管账户管理的严肃性以及双方的职责和权利所在。而到了项目实施过程中，则需要加强建设单位和施工单位之间就共管账户信息的交流与沟通工作，要求施工单位严格执行工程项目的投资管理规定，遵循建设单位就工程项目管理提出的一系列程序，并且严格遵循预算、合同、费用支付、验收及结算等规定。最后，对于监控过程中出现的问题，各监管部门应当加强沟通，及时交流，针对业务流程中不合理的地方及时梳理，并且通过制度的修改和完善来保障监督和管理工作的有序开展。
（二）加强分类监控管理
工程投资项目一般是指企业在办公、经营、生产、科研和多元化领域内的固定资产投资项目和信息化建设项目。固定资产投资项目可分为基建项目、整体改造项目和技术改造项目。在实际的项目建设过程中，建设单位应当充分听取施工单位的意见，结合施工中出现的具体问题与不同类别的项目性质，分类制定监管办法，进而有所侧重地予以监管。例如，施工项目中的建筑安装工程重点主要在建筑材料的数量和质量上，设备采购的监管重点则在设备的检测验收与数量上。然后再根据款项分属预算预付款、税款、材料设备款、劳务款以及零星采买、其它费用等类别明确上传监管系统资料规范要求，从而形成一整套详细的配套管理制度。
（三）强化过程监管
建设单位应加强项目的现场监管力度，明确现场管理人员的职责和权限所在，在现场监管时要重点对各类原材料的厂家、规格、品牌、数量以及种类等方面组织人员做好严格的验收工作，并加强材料的出入库登记管理，并且定期检查材料设备的检测过程监督和记录。另外，施工单位在项目建设过程中一旦提出了共管账户的付款申请，监理部门作为第三方监管机构需要在第一时间就工程量、工程质量等问题提出审核意见，为建设单位评估提供依据。而建设单位中的财务等管理部门，则需要重点就共管账户款项支出的手续是否齐全、凭据是否真实有效，各类款项是否合理、合规等问题进行严格的审核与监管。
四、结语
共管账户是工程项目财务管理过程中的一项重要工作，做好工程建设共管账户的管理，不仅需要加强各部门的协调与配合，而且还需要做好分类监管措施，对于各项工程款有选择、有目的逐一进行核对，从而全面提高共管账户财务管理监控水平。（作者单位：云南省烟草烟叶公司）
参考文献：
[1] 张瑛.浅议工程项目共管账户管理中的难点及对策[J].财经论坛，2014年第1期。
[2] 曾万生.浅谈企业工程建设项目共管账户财务管理工作[J].中国外资，2012年4月（下旬刊）。
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