学文网人员任职评估报告篇1
关键词：土地估价；质量控制；风险防范；问题
二0一一年度土地估价师协会举办的估价机构年度信用评审年会中再次提及土地估价报告质量及风险防范问题，对于这个老生常谈的话题在日趋激烈的土地评估市场中的确让人深思。随着土地评估机构市场化进程的深入，与土地估价相关的各种风险也日益显现出来，土地评估机构如何在激烈的市场竞争中站稳脚跟，如何向客户提供一份合格的土地评估报告，不断提升土地评估机构的土地评估报告质量并同时加强自身的风险防范意识，是值得每个土地评估机构执业人员共同关注的问题，结合几年来的土地估价实务，现从以下几个方面进行简述。
土地估价报告质量的控制
1.根据项目的类型和特点对项目实行分类管理.
评估项目从技术操作流程上来说，大致是相似的，但每个项目又各有其特点，要将每个项目做好，则应根据受托项目业务类型、特点及其重要性进行分类管理，重大项目应突出项目的工作方案、科学可行的技术路线、严密的质量审核流程、项目后续跟踪服务。
特殊项目如司法鉴定项目，应注重程序的公正，当实体公正与程序公正发生冲突时，要优先突出程序公正，在评估过程中应严格遵守***、客观、公正原则,严格遵守评估技术操作规程。
2.建立完善的质量控制体系.
评估工作的成果是以评估报告的形式体现的,评估报告是公正、客观、准确的概述估价过程和估价成果的文件，是关于估价对象的客观合理价格的研究报告,报告的质量直接体现了企业的管理水平，只有建立完善的质量管理体系――即为减少及控制风险而设置的一系列保证估价质量的组织模式、制度如估价业务承接制度、估价相关资料搜集制度、现场查勘制度等,才能确保估价报告结果的准确无误。
估价业务承接：估价机构在承接业务时应考虑机构的胜任能力，如是否具备相应的资质、执业人员是否具备完成委托所需的专业知识等。
估价相关资料收集：估价相关资料的收集是提升土地估价报告质量的基础，一份好的估价报告应是逻辑推理严密、分析有据，而分析有据应建立在基础资料详实的基础上，基础资料收集可分为一般性基础资料收集及房地产交易资料的收集；一般性基础资料的收集可通过统计年鉴、***府工作报告等载体上获得，房地产交易资料的收集主要包括对区域内土地招、拍、挂一级市场、房地产交易二级市场、楼盘预售资料的收集，基础性资料收集的准确与否将直接影响到具体估价项目的评估结果。
实地查勘：尽心尽职做好实地查勘工作是提升土地估价报告质量的前提，估价人员必须认真、仔细踏勘待估宗地，实时实地了解掌握待估宗地土地坐落位置、现状、土地利用强度状况、基础设施状况、道路交通状况以及周围环境等状况，但在实际土地评估工作中，估价人员往往对实地查勘工作走马观花、走一圈、拍几张照片了事，甚至只是通过与委托方的电话联络对估价对象的情况进行了解，没有尽心尽职进行实地查勘从而不能正确把握估价对象客观合理的价格。要做好实地查勘工作主要有以下几点：①做好实地查勘工作前准备工作，对委托方提供的资料，进行初步验证核实，罗列需委托方进一步提供的资料，并依据估价对象的用途收集相关的社会经济、环境等一般资料，拟定工作实地调查表。②实地查勘的工作重点：依据拟定的实地调查表进行逐一调查，并对地价有重大影响的区域、个别因素进行重点调查，针对估价对象的用途收集相关的交易实例资料。
3.建立及完善三级审核制度.
三级审核制度是指估价作业人员初审、项目负责人复审、审核部负责人终审。估价作业人员初审主要从估价对象界定、估价依据、价格定义、需要特殊说明的事项、土地利用状况、影响地价因素、估价方法的选择及应注意的问题去核查、纠偏，如市场比较法中的案例选择是否恰当、价格修正中对交易情况、交易区域及个别因素修正中指数选择是否适当，剩余法估价中建筑物总价估算是否合理充分，开发成本、税费估算是否全面且依据充分等方面进行核查；项目负责人复审主要核查估价主要环节问题的处理，即对估价人员撰写的估价报告及估价技术报告在估价依据是否充足、报告描述是否得当、报告结构是否完整、报告逻辑思维是否矛盾、技术路线选用是否正确、案例及参数选择是否准确、估价结果是否合理等方面进行分析判断及审核；审核部负责人终审主要是对审核初审及复审中发现的问题是否已经解决，对估价项目的合规性再度进行审查。
土地估价风险防范
1.加强估价人员的法律意识与风险意识.
土地估价人员应认识到土地估价风险的广泛性和可能带来的危害性，强化风险意识。土地估价机构与人员的执业风险就是承担法律责任，因为无论是经济赔偿、行***处罚或刑事处罚都是依据法律、法规相应的条出的，许多估价人员埋头钻研业务，对估价规范、估价技术估价参数娴熟到家，但对法律知识却知之甚少，导致许多估价人员难以把握是与非、合法与违法的界限。
2.提高估价人员的专业技术水平及估价师的职业道德教育.
土地估价风险防范应在不断提高估价人员的专业技术水平同时加强估价师的职业道德教育，估价人员在估价过程中，由于方法、参数选择不合理、市场信息掌握的不全面导致估价报告结果的失真，从而给机构带来风险，因此必须不断提高估价人员的专业技术水平，只有执业人员的业务能力及专业技术水平的提升，才能在执业过程中有效地规避风险；同时还须加强土地估价师的职业道德教育，如果估价师没有良好的职业道德，即使估价人员精通估价理论及有丰富的估价经验，评估出的价格也不一定会客观公正，当前一些估价机构及其执业人员的职业道德还存在一些问题，如个别估价机构及其执业人员为谋求不正当利益，高估或低估土地价格，有的评估机构及其执业人员不顾能力、水平所限承担无力承接的评估项目。
3.建立土地估价师职业风险保险制度及保障金制度.
人员任职评估报告篇2
关键词： 荷兰；高等教育；教学质量；质量保障
中***分类号：G6491文献标识码： A文章编号： 1673-8381(2012)04-0053-06
荷兰是欧洲最早建立起对教学和研究进行质量评估的国家之一。20世纪80年代中期以前，荷兰高等教育管理实行中央集权管理体制，高校自很小。80年代中期后，荷兰***府提出“以质量换自治”的高等教育***策，质量保障体系得以建立和发展，并逐步形成了颇具特色的教育质量评估体系。2002年以后，荷兰在推进高等教育国际化的进程中，建立了认证制度，这标志着荷兰质量保障模式进入了新的改革时期。
一、 教学质量保障模式的发展历程
（一） 旧的质量评价体系（2002年之前）
1 发展状况。20世纪80年代中期以前，荷兰***府一直通过教育、文化和科学部对高等教育实施集中管理。《开放大学法》、《大学教育法》、《高等职业教育法》等法令法规的颁布和实施保证了各类高校在国家的法律框架下开展教学活动。80年代后，由于高等教育大众化所带来的教学质量下滑、学生学习年限延长等问题，荷兰***府开始强调学校效率及学校的责任。1985年，***府在新的***策文件《高等教育：自治与质量》中强调，质量和质量评价是高校自身的责任，将通过实施***府遥控的***策给高校以更大的自治权\[1\]。这标志着***府不再控制输入而是注重输出，即高校是否提供了高质量的教育。这一文件的出台，是荷兰***府高教***策的重大转变。它首次提出将高校的“自我调节”作为***府指导高等教育的新方法，使其能根据变化的环境和市场需求自主发展\[2\]。为适应这种新的高等教育管理模式，荷兰高等教育教学评估体系开始逐步形成。评估体系由高等教育机构进行的自我评估和同行通过现场考察进行的校外评估两部分组成。外部质量评估由代表高等教育行业利益的荷兰大学协会VSNU（由大学资助和管理的私立机构）和高等职业教育学院协会HBO Raadl（由高等职业教育学院资助和管理的私立机构）两个非***机构负责实施。VSNU和HBO Raadl要向***府保证他们提供了高质量的教学而又没有浪费学生的时间。***府要求高等教育机构把责任的关注点放在退学率和获得学位的时间方面。
高等教育机构负责校内质量评估，主要通过自评来保证教学质量。自评主要包括以下内容： 目的与目标、课程、教学、毕业生质量、师资水平、国际化与对外联系。校外质量评估建立在学校自评报告和实地考察的基础上。评估体系由高校自主设计，内容覆盖了教学、科研和服务等高校的主要活动。大学协会（VSNU）主要对大学的教学和科研工作质量进行校外评估，高等职业教育协会对非大学的高等教育机构的教育状况，主要是教学进行评估。教学评估中，被评估的主体是学习计划，就是一个特定学位所涉及的所有课程。大学协会内部设立视察委员会，由5—7名成员组成，以专家为主，每5年对大学进行一次例行视察，重点对各个学科进行检查，通过查阅大学的文件和资料、访谈教师等对各学科的教育质量进行评估。考察完后，委员会***做出基本的评价和判断，并以国家公开报告的形式出版。报告的内容包括：详细描述报告的框架和采用的数据，以确保评价活动的透明度和在全国范围内的可比性；对每个专业的评估，指出优缺点；提出改进意见。委员会特别强调不给出一个单一的、总结性的判断。此外，院系可以强调一些它认为重要而别人给予较少重视的问题。
高等职业教育学院协会的质量评估体系包括外部考察、内部自我评估和外部再考察等环节。协会负责组织评估会议，组织***的考察小组，出版评估的年度报告，其评估结果将直接提供给荷兰教育科学部参考。高等职业教育协会与大学协会评估程序的最大不同是前者注重“实践取向”，应用性和工作取向居于优先地位。因此，他们有不同的评估指南。另外，高等职业教育协会对评估的规定也要少一些，这也体现在评审委员会的成员构成上，高职协会的成员多由实践人员组成，VSNU主要雇用学术同行。虽然评估内容和程序并不完全一致，但它们都基于相同的原则，即自评、同行评审、公开的报告和周期循环。
2 特点和作用。高等院校作为保证教育质量的责任方，负责内部质量评估，外部质量评估由荷兰大学协会和高等职业教育学院协会负责，他们代表着高等教育行业的利益，是高等院校的保护伞。隶属于教育、文化和科学部的高等教育视察团则充当“元评估者”（metaevaluation）的角色，负责对VSNU 和HBO-Raadl所实施的评估和后继评估过程及结果的合法性进行监督、复查，并通报教育、文化和科学部。
荷兰虽然建立了制度化的教学评估体系，但在质量评估和***府***策之间并无直接的联系。鉴于自我管理的精神，***府不能利用评估结果作为进一步改变高教拨款的依据。如果说有影响，那就是学生可能会规避一些评估比较弱的学科，从而影响学校的财***状况。但这并无实际的例证。为了尊重大学自治，***府并不把评估结果与拨款挂钩，然而，为了确保评估的严肃性，***府通过高等教育视察团密切地关注评估报告和大学的补充报告。视察团将检查大学是否对评审委员会的评语迅速做出反应。如果没有尽快改善，***府会给出一个“黄牌”警告。如果在一些关键方面被评价很低，这样的警告也会给出。经过几年如果还没有改善，***府有权取消该项学习计划的***注册。这意味着该计划授予的文凭不能得到***承认，不会得到***府拨款，在此项计划中注册的学生也无权得到助学金。这种制裁起到了明显的效果。但这并不意味着所有院校必须无条件地接受评审委员会的所有建议。原因在于，一方面，评审委员会会重复自评报告的内容。另一方面，因为关注教学和研究质量是大学自己的责任，院系不必听从所有的评论。
（二） 新的认证制度的建立（2002年之后）
1 发展状况。欧洲一体化进程的加速对欧洲各国高等教育质量形成新的压力。他们只有提供足够数量和高质量的人才，才能增强国家在单一的欧洲市场的竞争力。2002年，由于本科—硕士模式的引进，荷兰教育、文化和科学部引入了一种认证制度，所有大学和高等职业教育学院，无论是公立大学，还是私立大学，只要想授予本科和硕士学位都必须接受认证。荷兰因此成为欧洲第一批在大学和高等职业教育领域引入外部评估制度和认证制度的国家之一。
在新的认证制度下，一个***的认证机构——荷兰认证组织NAO(Netherlands Accreditation Organization)依法成立。荷兰认证组织由相对***的、擅长高等教育某一领域的，或者是擅长职业实践和质量评估的成员组成，这些成员由***长任命。2003年9月，荷兰认证机构因同比利时的Flanders签署了一项在认证方面进行合作的协议而被重新命名为NVAO（Dutch-Flemish Accreditation Organization）。法令授权NVAO对相关高等教育机构的现有课程进行认证，对新设课程进行认可。
全国性的认证机构NVAO制定包括认证现有课程和认可新设课程的标准在内的***策框架，高等教育外部访问和评估团体（VBIs）在这个框架内制定其各自的评估准则，开展评估活动。NVAO对VBIs进行认证，每年公布一次符合标准的VBIs名单。2004年NVAO公布的得到资质认可的外部访问和评估机构有6家，一个新的评估市场正在形成。一般地，院校应向被NVAO认证的VBI申请，接受其组织的评估。同时，NVAO在一定程度上也接受高校的监督，一般NVAO成员的任命必须得到大部分高校的认可。
根据2002年颁布的《高等教育认证法》，由大学和高等职业学院提供的所有学位将依据建立的标准被评估，满足这些标准的项目将被给予认证。只有通过认证的项目，才有资格享受资助，学生才能获得补助，取得学位。法律规定以下所有项目都必须通过认证：授予本科和硕士学位的项目、学生有资格接受助学金和贷款的项目、获得国家资助的项目。高等教育学习项目注册中心CROHO将提供经认证的学习项目清单。
2 作用。认证制度是建立在高等教育机构自我评估和外部同行质量评估基础上的，但它的引入并不是对当前评估制度的修改，而是作为一种新制度，对荷兰高等教育中现有的和新设立的课程质量进行监控。具体流程是，高等教育机构先进行自我评估，形成自我评估报告，并由外部质量评估机构对报告进行验证，再由荷兰认证组织对质量评估机构验证的结论的有效性进行验证，如果质量机构报告不符合认证机构的标准，则会失去认证资格\[3\]。可以看出，认证是质量保障体系中的最后一步，认证必须以质量评估为基础，但它本身并不进行评估，其主要作用在于去证明和鉴定外部评估的有效性，并授予质量鉴定证明书。2003年春季，大学首次体验了新的质量保障模式。课程由***于***府的机构VBIs评估，在此基础上，NVAO再决定该课程是否合格。
总之，在新的质量保障模式中，认证是***府资助学位课程的前提，是有权颁发***认可的学位文凭的前提，是给予助学金和贷款的前提。按照荷兰的法律，认证是“教育计划的质量记号”。原来高校外部评估由高等教育行业组织大学协会和高等职业教育学院协会垄断的局面已被打破。评估机构之间存在竞争。原来负责元评估的高等教育视导团的职责有了调整，它对NVAO和整个高等教育系统进行监督。
二、 荷兰大学的认证框架体系
在现有的认证框架中，学术和职业课程、学士学位和硕士学位要分别给予认证。目前，荷兰大学的外部质量评估机构是荷兰大学质量保障协会QANU(Quality Assurance Netherlands Universities)。QANU是经NVAO批准的评估中介机构，***于高等教育机构，在法定的评估与认证框架内为大学提供教育与研究课程的外部评估，并对完善大学内部质量保障体系提出建议。全国性的评估时间安排如表1所示\[4-5\]。
QANU的评估有三个功能：改进功能、责任功能、质量记号功能。同以前的教学质量评估体系相比，新增加了质量记号功能，目的是采用一个单一的参数，对类似课程进行比较评估。这样可以达到提高质量和增强责任感的目的。为了更好地评估，QANU提供了一个“基本质量”的行为指引，即研究型大学本科和硕士学位课程外部质量评估指南QANU PROTOCOL (Guide to external quality assessment of bachelors and masters degree programmes in researchoriented universities)。指南的内容包括：评估程序，如何写自评报告，外部专家如何评估。指南的目的是帮助他们明确怎样实现教育创新，怎样使课程符合变化的社会、职业和学术要求。
1 QANU评估参数。QANU将对以下几个方面的内容进行评估：学习计划的目标、内容、教师、设施、内部质量管理和结果。采用的方法是用相应的标准对每个评估内容的几个维度（facets）进行评估。评估的结果一般分为四个等级（优秀、好、充分或不足）。要想获得认证，一个计划至少在一个评估内容上获得“充分的评价”。每一个评估内容的分数是其各个维度分数权重的总和。以下是对内容和维度的简要说明：
（1） 学位课程的目标。Facet1：专业领域的要求；Facet2：水平或层次；Facet3：定位。（2） 课程和教学。Facet4：大学要求；Facet5：目的、目标和教学内容之间的关系；Facet6：课程的连贯性；Facet7：学习量；Facet8：入学水平；Facet9：学习时限；Facet10：教学组织和内容的协调性；Facet11：评估和考试。（3） 教师发展。Facet12：大学要求；Facet13：教师数量；Facet14：教师质量。（4） 设备、设施资源。Facet15：住宿和教学设备（ICT）；Facet16：对学生的支持和指导。教材和其他书面的课程材料或读物、电子化的学习环境、学习中心（远程学习）、教室（教学容纳量）、***书馆的藏书（大学和院系是否能保证有适当的选择余地和充足的开放时间）、实验室、是否有充足的计算机设施（在多大范围内运用ICT）、指导和建议是否能满足学生需要，这些都是教育设施的一部分。（5） 内部质量保障。Facet17：评估结果；Facet18：实现改进的措施；Facet19：教员、学生、校友和职业领域的参与。学生对教学计划的评价、雇主对毕业生的评价、毕业生对教学计划的评价以及这些评估结果是否转化成改进的措施也是内部质量保障的重要方面。（6） 结果。Facet20：已达标层次；Facet21：教学结果。毕业生的质量非常重要，课程的提供者要描述他们怎样检查毕业生是否达到了目标。
2 如何写自评报告。自评报告包括以下章节：管理信息、老课程、自评方法、学位课程的组织架构、对每项内容进行分析、强项和弱项总结。另外，在附录中还要涉及以下一些信息：完整地描述目标；列出所有教师的名字；列出最近的25个毕业设计（本科、硕士），给出作者的名字、题目、领域、评估年份和获得的分数；关于学位项目的重要文件清单（如教育报告、发展规划、评估报告和教育***策规划）；教学和考试规定；计划书最新版本的复印件。
最后，10份自评报告连同附录在商定的日期内提交QANU。不能按时提交者会延误评估过程。QANU将从以下几个方面检查自评报告：是否涉及了所有相关的主题、方面和标准；是否提供了所有要求的信息；自评报告是否具有分析性和批判性；是否提供了足够的证据。如果没有满足这些要求，QANU会要求附加信息，最后有可能拒绝接受报告。自评报告属于机密文件，只能用于评估。QANU不能将自评报告交给NVAO。NVAO可以向大学或院系索要附加的信息，但不能要自评报告的副本。
3 外部专家如何评估。QANU有董事会和秘书处，董事会最终任命评估小组。评估小组在整个教学计划的评估中有完全的***性。小组成员的构成涵盖了以下专家：学科领域的专家，负责评估内容，决定定位，从专业实践和潜在的雇主角度评估；教育专家，负责判断教学和学习环境是否适当；管理方面的专家，评估该教学计划是否被有效地组织，评估财***和人力资源的状况；审计专家，负责评估质量保障和审计；此外，还有国际专家（外国人或在国外生活过很长时间的荷兰公民）、学生（至少一名）、荷兰高等教育和教育***策专家、特殊专家。
具体的工作程序：（1） 第一次会议前的准备工作，即研究自评报告（提前6星期交给小组成员）、研究毕业设计、比较自评报告和国际背景。（2） 第一次会议，即参考框架的讨论和确定、自评报告的讨论、计划实地考察。（3） 考察教学计划，即考察前QANU和大学协商好时间和日期。评估的两个任务是证实自评报告和评估基本质量。考察包括访谈、研究相关文件和考察教学设施。访谈涉及的人员有管理人员、教学人员、服务部门、学生、毕业生和雇主。与学生的访谈最早安排，以便讨论的问题和一些批评能在与教师和相关团体的访谈中进行讨论。相关的文件有评估报告、学生调查、发展规划、讲稿、读物和教材、试卷。（4） 最后会议，即评审小组从一般信息和关于课程的特殊信息两方面报告结果。QANU董事会将检查每个评估报告是否完全、***并有论证，NVAO评价报告，以判断其是否为他们作出鉴定提供了充足的基础。
三、 特点分析
荷兰的高等教育管理体制是以质量换自主的中央集权制，大学以自主方式履行它对社会的责任。这使得它的教学评价体系独具特色。高校要想获取管理与经费使用等方面的自，就必须证明其质量是合乎要求的。这也是荷兰的大学没有排名、名牌这一概念的原因。因为对每一类学科专业的学位授予，***制定了严格的审核评定标准，在该标准下，各个学校可根据实践需要和各自情况，开设不同的相关课程，但是，最终必须是严格确保质量标准。质量保障体系，从最初的校外评估到最近的认证制度，对荷兰高等教育质量的保证和提高起到了重要的作用。荷兰的高等教育质量保障模式随着社会、经济的发展和荷兰高等教育***策的变化而不断发展和完善，综上所述，它主要有以下特点：
1 荷兰的高等教育质量评估体系具有鲜明的时代性。在欧洲高等教育一体化的推动下，面对日益激烈的国际竞争和日益频繁的国际交流和合作，伴随着荷兰高等教育体系本科和硕士学位的引进，荷兰用认证制度取代了评估制度。认证制度同以前的教育质量评估相比，新增加了质量记号功能。它的目的是采用单一的参数，对类似课程进行比较评估。可以说，认证制度是荷兰高等教育质量保障体系的重大特色。
2 质量保障的主要手段是认证而非***府管理。大学和高等职业教育学院邀请经荷兰认证组织注册批准的***的质量机构评估计划的质量。认证组织在审查质量机构评估的结论之后，对计划给予质量鉴定。认证具有强制性，是否通过认证对高校的意义十分重大，它是高校获得***府财***拨款和学生资助的前提条件。高校通过认证就等于拿到了社会公认的办学质量合格证书。
3 ***府扮演监督和保证者的角色。这种角色是随着国家管理高等教育的方式由直接管理向高校自我调整过渡而确立的，期间经历了一个与高等学校不断进行磋商从而最终定位的过程。荷兰的高等教育体系在很大程度上受到***府各种***策的影响，引进和实施高等教育质量评估和认证也是***府教育***策影响的结果，但***府并不直接参与评估活动。***府将保证学术质量的任务交给了认证委员会，通过认证来评判高等教育的质量，但是高等教育外部访问和评估机构需得到***府的认可方能进行活动，原来负责“元评估”的高等教育视察团将对认证委员会的认证活动和整个高等教育系统进行监督。可以看出，在荷兰，***府主要通过制定有关质量保证的法律***策以及对评估机构和认证组织的监督来保证高等教育评估的公正性。
4 注重高等教育机构内部的自我评估和良好的外部评估市场的营造。在荷兰，自我评估是质量提高的基石，认证过程中所要求的分析性的学校自评报告，是一种高度有效的自我监督，也是学校规划的一个基础。因为自评最主要的目的是激励学校系统地评价自己的教育质量，所以，高校参与评估的积极性很高，他们积极参与评估指标的设计。在现行的荷兰高等教育质量保障体系中，***府制定高等教育的***策框架，通过立法、行***、财***等手段主导着高等教育的发展方向。高校负责保证其内部质量，自愿、自由地选择外部民间评估机构。
5 教学评估与科研评估相分离，大学和高等职业教育评估有同有异，这既容易操作，也更客观。另外，***府和高等教育机构就评价内容达成了一致，即教学质量评估必须形成报告并公开发表以增加教学质量的透明度。不过，评估结果不排序，也不与教育行***拨款直接挂钩。
伴随着荷兰高等教育体系本科和硕士学位的引进而出现的认证制度取代了过去的自评与同行评审的模式，是荷兰高等教育质量保障体系国际化的重要举措。它使荷兰的高等教育透明度更高，在国际教育领域具有更强的竞争力。但是，该评估体系过程复杂，程序繁琐，耗费人力、财力都很大。大学认为认证制度增加了管理负担，成本高。最重要的一点是，实际操作过程中采用的认证标准带有很明显的荷兰特色。因此，目前对这个制度在多大程度上真正对外国或国际评估机构开放仍存有质疑。认证制度能否国际化、怎样国际化是摆在荷兰认证组织面前的紧迫问题。
参考文献
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［3］黎***，闫迎春，薛庆节荷兰高等教育的质量保证制度及对我国的启示\[J\]中国电力教育，2008（1）：175-176
人员任职评估报告篇3
***文科重点研究基地厦门大学会计发展研究中心主任、中国会计学会教育分会(原中国会计教授分会)会长、国家社科基金项目评委、***中外合作办学项目评审专家、***会计准则委员会会计准则咨询专家、中国会计学会学术委员及理事、中国第一位会计学女博士和第一位会计学女博士生导师、***跨世纪人才培养计划入选者、美国富布莱特学者、全国会计硕士专业学位(MPA CC)论证发起人、国内外若干学术期刊编委、全国先进女职工。
导言
资产评估因资产出售和置换、产权交易、企业改制、公司上市、对外投资和企业并购等需要而产生和发展。资产评估业务主要涉及单项资产评估、类别资产评估和企业整体价值评估。资产评估因资产交易的复杂程度不同，在技术上的繁复程度也不尽相同。
资产评估可以发生在企业发展的任何阶段，可以基于各种背景和动机，可以导致参与有关交易的主体之间的不同博弈结果，因而在宏观和微观层面上都具有重要影响。
一、资产评估及其范围
资产评估(asset valuation)，原指对资产价值做出的估计。资产评估业务，为市场上资产买卖双方当事人议定资产价格提供参考。因此，资产评估的结果形成了资产交易定价的基础。目前，资产评估业务范围广泛，包括资产出售和置换、出租、抵押、保险、企业改制、公司上市、中外合资与合作、产权交易、对外投资和企业并购、破产清算、证券市场、金融监管、房地产市场、珠宝市场、财产征税、司法鉴证等诸多方面。
资产评估作为中介职业逐步发展。资产评估的方法和技术水平随着市场的发展和交易的复杂化而不断提高并规范化，由此形成了资产评估这一中介职业。资产评估职业在资产交换、产权交易的过程中不断发展，逐渐建立了评估业务准则、评估职业道德准则和行业准入标准，并且这些标准在国际范围内逐渐趋同。
近年来，国际上对资产的认识逐渐深化。美国财务会计准则委员会1980年12月第3号财务会计概念公告(SFAC No．3)(《企业财务报表的要素》之后，会计理论和实务界不再拘泥于传统的资产概念，而是把资产视为“某一特定主体由于过去的交易或事项所获得或控制的可预期的未来经济利益”。在资源观下，负债便可以被理解为负资产，而产权则可以从净资产的角度来审视。
随着资产定义的发展，资产评估的对象也在不断扩展。早期，人们对资产的概念局限于具体的现金、银行存款、债权和机械设备以及房屋场地设施等具有明确金额或实务形态的资产。这些传统意义上的资产的评估工作相对简单，评估结果也易于取得共识。但是，随着交易方式和范围的拓展，特别是产权交易和企业并购的频繁发生，客观上迫切需要对类别资产、产权甚至整个企业的价值进行评估。同时，无形资产在企业并购中的重要性又使资产评估的理论和实务进一步发展，由此形成了一系列针对无形资产的评估方法和技术。金融工具的广泛应用，促进了资产评估业务中公允价值的广泛应用。企业并购业务和证券市场的发展，使资产评估业务扩展至企业的定价，即从企业净资产市场价值的角度来考察整个企业的价值。
二、资产评估的发展概况
1．资产评估在国内的发展
在我国，资产评估是随着我国经济体制改革的逐步深入而产生并逐步发展的一种中介服务，是在国有企业经营机制转换的过程中逐渐摸索而形成的有关资产价值认定的一系列技术方法。随着我国经济体制改革的深入，企业产权市场逐渐形成并且在经济生活中发挥着越来越重要的作用，资产评估的地位和作用也随之提高。在最近十余年来企业集团化的过程中，企业并购活动日益频繁，一些并购事项甚至走出国门，资产评估由此成为企业产权交易定价特别是国有资产、产权、甚至企业整体转让定价的一种基础性工作。
2．资产评估在国外的发展
在国外，资产评估已经从单项资产的价值评估逐步发展到对资产和负债、类别资产、企业整体价值评估的阶段。资本市场对上市公司的定价功能，在很大程度上依靠相关方面客观、审慎的价值评估。因此，资产评估的适用范围早已超越了其字面涵义，而是逐步发展到国际评估应用指南涉及的范围极为广泛的价值评估阶段。由此，在资产评估领域，更为广泛应用的术语是价值评估(valuation)。
即使在发达国家，由于交易对象存在某些特殊性以及交易机制不可避免地存在一定局限，加之市场供求力量的作用，某些资产或企业产权交易的市场价格发现机制失灵状况时有发生，因而也需要专业人士根据相关的职业准则、专业知识和经验为参与交易的主体提供的价值评估意见作为交易双方决策的参考。因此，在西方发达国家，资产评估同样作为价格发现机制的补充为市场定价提供参考，而且随着市场机制的完善而日益完善。
随着20世纪90年代世界第五次并购浪潮的发展，企业并购达到了空前的规模。近年来，外国直接投资(FDI)形式主要采取跨国并购方式，1999年全球跨国并购金额已经超过当年全球外商直接投资总额的80％。随着新一轮跨国并购浪潮的到来，企业并购涉及的价值评估的重要性进一步凸显，并构成西方国家资产评估的主要方面。
三、资产评估准则的发展
1．中国资产评估准则的发展
资产评估主观性强、涉及面广、对经济和市场的影响深刻。为了适应资产评估事业发展的需要，提高资产评估工作的水平和效率，保证评估结果的客观、准确、合理，规范资产评估操作，各国乃至国际资产评估职业组织纷纷建立了行业准入制度和职业标准。其中，目前最有影响的职业标准就是国际资产评估委员会的《国际资产评估准则》。
我国的资产评估规范是伴随产权交易逐渐发展起来的，经历了从***令到借鉴国际惯例的职业发展的过程。1991年11月16日***第91号令《国有资产评估管理办法》，1995年3月15日国有资产管理部门国资办发[1995]27号《关于资产评估立项、确认工作的若干规范意见的通知》，1995年4月12日国资评协发[1995]3号《关于印发资产评估执业人员自律守则的通知》，1996年5月7日中国资产评估协会了《资产评估操作规范意见(试行)》。为了提高《资产评估操作规范意见(试行)》的权威性，国家国有资产管理局当天转发了这份规定，要求各省、自治区、直辖市和计划单列市国有资产管理局(办公室)及时转发资产评估机构，并在审核确认评估报告以及检查监督评估工作中贯彻执行。2004年2月25日***了《资产评估准则――基本准则》和《资产评估职业道德准则――基本准则》两个基本准则，对评估操
作行为和评估报告行为提出了最基本的要求，目的在于建立评估师规范执业的基础，维护社会公共利益，保护资产评估相关利益方的合法权益。两个准则的，规范了评估师执业技术和执业行为，标志着中国资产评估准则体系的初步建立。两个基本准则借鉴和保留了中国原有的理论与行业实践的内容，同时参考了国际评估准则和其他国家成功制定资产评估标准的有益经验。为适应中国市场经济稳定发展的需要，在2～5年内与国际评估实践相接轨，***还将陆续制定包括相关基本准则、具体准则、评估指南和指导意见在内的一套完整的资产评估准则体系。
2．国际资产评估准则的发展
国际评估准则的制定工作在近几年取得了巨大成果。国际评估准则委员会(International Valuation Stan―dards Committee，IVSC)前任***约翰埃认为，随着评估行业普遍在资产计量工作中扮演越来越重要的角色，国际评估准则仍需要进一步发展。评估是为资产计价提供服务的技术。可靠的计价需要三个基石：准确性、一贯性和透明性。这三个方面在评估业主自有资产、投资资产和涉及资本市场以及贷款保全的资产时是必不可少的。与会计准则的情形十分相似，评估准则作为“良好实务”的准绳也应当相对稳定，而评估方法则较灵活，应随着业务需要、客户需求以及来自其他领域的分析性技术而改变。准则是来自个人良知、国家行业协会或法律的尺度，涵盖行为、道德和专业胜任能力等内容，如：评估基本事项、评估目的、完成任务的能力证明、评估师的责任、职业谨慎程度和所需的调查范围、接受任务时所需的披露程度、在报告正文中的声明、限制条件和所做假设的合理性以及对评估过程和推理过程的详细介绍。
国际评估准则委员会(IVSC)是20世纪80年代以来在世界各国资产评估专业团体推动下逐步发展起来的重要国际性评估专业组织，其主要宗旨是：为公共利益制定和用于财务报告的资产评估准则和指南，以满足财务报告、国际资本市场和国际经济领域的需要；满足发展中国家和新兴工业化国家对制定本国资产评估准则的需要，促使国际评估准则和指南在世界范围内得到认可和遵守；在世界各国之间统一资产评估准则，披露地方或地区性评估准则与《国际评估准则》(International ValuationStandards，IVS)之间的区别，致力于促进地方或地区性准则规定与IVS之间的协调和统一；促使IVS在国际会计准则及其他相关报告准则中得到认可，促使其他专业领域理解专业评估和评估师的作用，并教育评估师了解相关专业领域的要求。国际评估准则委员会也与诸如国际会计准则理事会(IASB)、国际会计师联合会(IFAc)、证券委员会国际组织(IOSCO)一些准则制定机构保持紧密联系。目前，IVSC在国际评估界发挥着主导作用，其制定和努力推广的IVS是最具影响力的国际性评估专业准则。
国际评估准则委员会自1985年起《国际评估准则》。《国际评估准则》根据评估业务发展的需要适时修订和发展。2005年2月10日，国际评估准则委员会(IVSC)了《国际评估准则2005》，这是《国际审计准则》的第七个版本。《国际评估准则2005》(IVS 2005)的具体内容包括：《一般评估概念和原则》(GeneralValuation Concepts and Principles)；《执行守则》(Code of Conduct)；3份准则；2份国际评估应用指南；14份国际评估指导意见和1份信息文告。其中，《国际评估准则》包括：1号准则《评估的市场价值基础》；2号准则《非市场价值评估基础》；3号准则《评估报告》。《国际评估应用指南》包括：1号国际评估应用指南《财务报告的评估》；2号国际评估应用指南《贷款目的的评估》。《国际评估指导意见》包括：1号国际评估指导意见《不动产评估》；2号国际评估指导意见《租赁权益的评估》；3号国际评估指导意见《厂场／设备评估(审查中)》；4号国际评估指导意见《无形资产评估》；5号国际评估指导意见《私人财产评估》；6号国际评估指导意见《营业评估》；7号国际评估指导意见《危险和有毒物质评估的考量》；8号国际评估指导意见《财务报告的成本方法》；9号国际评估指导意见《折现现金流量分析》；10号国际评估指导意见《农业财产评估》；11号国际评估指导意见《评估复合》；12号国际评估指导意见《专门化贸易财产评估》；13号国际评估指导意见《财产税大宗评估》；14号国际评估指导意见《采掘业财产评估》。信息文告只有1份，即《新兴市场的评估》。
国际评估准则委员会定期《业务通讯――全球评估问题》(New Sletter：G10bal ValuationIssues)。2001年6月号《业务通讯――全球评估问题》用5页的篇幅，专门报道IASB及其动态。2002年1月号《业务通讯――全球评估问题》又用5页的篇幅介绍国际财务报告准则的评估国际评估应用指南及其最新动态和讨论公允价值会计对评估实务的影响。2002年3月《国际评估准则委员会通报》(IVSC Alert)讨论欧洲会计准则从国家准则向国际准则转换中的评估问题。2002年8月号《业务通讯――全球评估问题》用6页的篇幅提供了国际财务报告准则的评估国际评估应用指南问题的最新动态，并讨论了公共部门会计的评估问题。2003年2月号《业务通讯――全球评估问题》用7页的篇幅提供了国际财务报告准则的评估国际评估应用指南问题的最新动态，并讨论了公共部门会计的评估问题。2003年9月号《业务通讯――全球评估问题》用7页的篇幅提供了国际财务报告准则的评估国际评估应用指南问题的最新动态，并讨论了投资业绩准则。
3．评估准则的国际协调
因资本市场的跨国发展，国际评估准则委员会于2000年启动《国际评估准则》新一轮的制定工作。为了在发达国家和发展中国家加强全球的评估实力，使《国际评估准则》具有广泛的可获性，国际评估准则委员会决定在2003年及以后，以经济的价格提供纸质版本和免费提供电子版本的《国际评估准则》(IVSC，2002)。《国际评估准则》第六版于2003年首次免费向公众提供，使《国际评估准则》在全球市场发挥效率功能中扮演重要角色，促进《国际评估准则》的全球认可，并且推进全球职业评估师实务的统一。
国际评估准则委员会的国际评估准则在国际上正在获得越来越广泛的认可，无保留采用《国际评估准则》或与《国际评估准则》趋同正在加快步伐。南非评估师协会已经将《国际评估准则2003》作为国家准则。斯洛文
尼亚评估师协会再次翻译《国际评估准则》(2003)作为其国家准则。斯洛伐克和格鲁吉亚也做出了类似要求。澳大利亚和新西兰也将《国际评估准则20039中的关键准则及其国际评估应用指南指南作为国家准则纳入其《职业实务手册2003》。2003年5月3日加拿大评估协会(AppraisalInstitute of Canada)、评估协会(Appraisal Institute)、美国评估师协会(American Society ofAppraisers)、美国农场经理与农业评估师协会(American Society of FarmManagers and Rural Appraisers)作为北美4个主要评估机构签署r一项谅解备忘录(Memorandum ofUnderstanding)鼓励建立一个影响评估与评估咨询职业发展的积极环境。这一备忘录下的第一个批协议项目是这些机构将：(1)承认和支持国际评估准则委员会的评估准则；(2)承认和支持评估基金会(Appraisal Foundation)在国家准则和IVSC国际评估准则方面的努力；(3)承认和支持世界评估组织协会(World Association of ValuationOrganizations)的目标。新兴市场化国家，包括我国以及俄罗斯、南韩、马来西亚、罗马尼亚等许多国家则相继以国际评估准则为基础发展本国的评估准则。
对《国际评估准则》的需求和日益广泛的接受，在很大程度上受益于其他国际准则的发展，特别上国际财务报告准则的发展，同时《国际评估准则》也对国际财务报告准则的顺利转换提供支持。因此，国际评估准则委员会密切关注国际财务报告准则关于资产评估的要求及其变化，这些可以影响遵循国家准则的现行评估实务。值得注意的是，国际会计准则中关于财产、厂场设备和投资财产的估价要求与评估准则是一致的。
欧盟通过立法程序，规定欧盟上市公司2005年及其后的合并财务报表按照国际财务报告准则编制。为了配合欧盟及其他一些国家采用国际财务报告准则的需要，国际评估准则委员会修订了相应的固定资产评估准则。正如国际评估准则委员会前任***约翰・埃居(JohnEdge Frics)解释所说：“当我们获知国际会计准则委员会按照其规划在2005年之前对涉及不动产和其他固定资产的会计准则作出一系列重大改动时，我们的反应时间只有不到12个月。因此，我们在仅有的几个月里忙于与世界各地的评估机构、监管者、会计师和评估服务使用者进行协商，对国际评估准则作出必要修订。”
2004年，国际会计准则理事会(IASB)对涉及不动产和其他固定资产的国际财务报告准则进行了一系列重大修订，作为其改进项目的一部分。受修订的国际财务报告准则影响最大的两份评估准则是第1号国际评估国际评估应用指南《财务报告评估》和第8号国际评估指导意见《财务报告的成本法》。国际会计准则理事会对国际财务报告准则16、17和40修订后，虽然去除了原有的不合理内容，但在不同目的下固定资产公允价值计量所涉及的基本假设方面仍有待明确。为此，国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会目前正在制定相应的公允价值计量准则项目。对此，埃居先生说：“国际评估准则委员会欢迎这些措施，并愿意在以下方面向这些会计准则委员会提供帮助：确定特定情况下影响公允价值的实务问题，明确实现会计目标所需要作出的假设。”国际评估准则委员会的这些工作很可能导致将来对国际财务报告准则和国际评估准则作出进一步修订。
人员任职评估报告篇4
为了更好地体现员工晋升管理的公正性、严肃性，特制定本管理制度。
第一条
员工晋升的基本原则及条件
1、符合公司及部门发展的实际需求。
2、晋升员工自身素质达到公司及部门考核要求。
3、晋升方向与个人职业生涯规划方向一致。
4、晋升员工通过人事行***部的晋升考核。
第二条
人事审批权限
1、部门主管层以上级别的员工晋升由执行委员会审核，总经理任命。
2、部门主管层以下级别的员工晋升由部门管理人员审核，人力资源部任命，总经理签批。
第三条
晋升管理流程
1、员工晋升申报
1.1.
由员工所在部门管理者对准备晋升员工的工作表现、业绩、各方面的能力进行日常观察，并根据部门年度经营计划、部门年度人力资源发展规划以及阶段性业务发展对管理人员的需求，向公司人力资源部提交“员工晋升申请表”。
1.2.
员工晋升申报到正式任命期间，各部门可根据工作需要在部门内部宣布该员工相应职位，并向其明确岗位职责要求和具体工作内容要求。在人力资源部未正式任命之前，员工晋升后对应的工资及福利待遇等维持晋升前水平不变。
1.3.
人力资源部依据各部门报审材料对准备晋升员工进行考核和审核，审核在10个工作日内完成，并于15个工作日内出具相关评估报告，反馈给相关部门。
2、组织晋升考核评估工作
2.1.晋升考核评估工作原则
2.1.1.充分尊重原则
人力资源部将充分尊重各部门用人需求，支持和配合完成晋升员工全面素质考核工作。
2.1.2.充分负责原则
本着对公司、部门、员工本人充分负责的工作原则，对晋升员工进行全方位（员工本人、上级、下级、平级、其他合作部门）考核评估。
2.1.3.充分建议原则
针对极个别不符合条件，有重大素质隐患，不适合公司、部门发展的人员，人力资源部将向相应部门或执行委员会建议暂缓晋升。
2.2.晋升考核评估工作流程
2.2.1.人力资源部针对各部门上报的审核材料中员工基本资料部分与人事库进行核实，对不符的情况与晋升员工本人进行核对。
2.2.2.对晋升员工进行全面（员工本人、上级、下级、平级、其他合作部门）考核评估。
2.2.3.评估采用面谈、问卷调查及公示证集意见评定等方式进行。
2.2.4.人力资源部绩效评估组最终根据以上记录及评定出具考核评估意见报告，报送执行委员会或部门管理会议审核。
2.2.5.部门主管以上级别员工的晋升，由执行委会员收到人力资源部提交的该员工考核材料的五个工作日内给出审核结果，公司总经理签署审批意见。
2.2.6.部门主管以下级别员工的晋升，由本部门依据人力资源部审核材料于五个工作日内给出审核结果，由人力资源部主管审批意见，总经理签批。
3、员工晋升任命
3.1.人力资源部根据所有审批意见编制人事任命公告。
3.2.任命公告将采用以下两种方式进行。
3.2.1.部门内部公告栏公告书或部门员工大会公布。
3.2.2.公司内部公告栏公告书或公司员工大会公布。
第四条
注意事项
1、各部门统一按照以上要求完成管理人员的晋升和晋升工作。
2、特例需由人力资源部上报执行委员会，经总经理审批后方可执行。
3、所以晋升/晋级人员必须通过人力资源部晋级评估后方可任命。
4、日常考核由被提名人的直接经理负责，人力资源部有监督、考核的权利和义务。
本制度自颁布之日起开始执行。
人员任职评估报告篇5
第一条 为加强国有土地资产管理，规范土地交易行为，维护地产市场秩序，根据《中华人民共和国城市房地产管理法》、《中华人民共和国国有土地使用权出让和转让暂行条例》及有关法律、法规，结合我市实际，制定本办法。
第二条 凡在本市行***区域内进行土地估价工作的中介机构，均适用本办法。
第三条 本办法所称地价是指一宗地产或多宗地产在一定权利状态下的某一时点的价格。
第四条 本办法所称土地估价是指土地估价机构根据委托方的要求，按照国家土地管理局《城镇土地估价规程》规定的标准和程序对宗地地产进行评估和计算。
第五条 土地估价工作应遵循合法、真实、公平、可行的原则，土地估价的价格不得低于西宁地区的基准地价。
基准地价由市人民***府定期公布。
第六条 凡在本市行***区域内使用土地的单位和个，有下列情形之一的，必须进行土地估价：
（一）土地使用权出让、转让、出租、抵押的；
（二）以土地使用权投资联营、联建、入股的；
（三）企业兼并、分立、拍卖、破产、股份经营、清产核资等；
（四）外资、合资、合作经营企业使用国有土地的；
（五）依照法法律、法规规定需要进行土地估价的；
（六）由市人民***府决定必须估价的土地。
第七条 西宁市土地规划管理局主管本市行***区域内的土地估价工作。
物价、城建、财***、国有资产等有关部门按照各自的职责做好估价的管理工作。
第二章 土地估价机构与管理
第八条 土地估价机构必须具备下列条件（一）具有法定代表资格，有与开展评估业务相应的资金和固定的办公场所；
（二）有土地估价专业人员。其中取得土地估价师技术职称的人员不得不少3人，除专职人员外，可以聘请兼职人员，但专职人员的比例不得低于50％；
（三）具有一定的土地估价工作经验。
第九条 申请从事土地估价的机构，须向市土地规划管理局提出申请，具备本办法第八条规定的条件，经市土地规划管理局审批后，到市工商行***管理局申请核准营业登记。
第十条 经市工商行***管理局注册登记的土地估价机构，应于登记后30日内到市土地规划管理局办理土地估价资格证书，持土地估价资格证书到市物价局办理土地估价收费许可证。
第十一条 土地估价机构资格实行注册登记审验制度，有效期3年。有效期内，土地估价资格证书每年审验一次。有效期满前，土地估价机构应持工作报告，人员状况和5个典型估价实例等材料，向发证机关申请登记，经发证机关审查合格后，重新办理注册登记。
第十二条 土地估价机构必须遵守以下规则：
（一）严格遵守国家有关法律、法规；
（二）对所出具的土地价格评估报告有关内容的真实性和合法性负责。
（三）对委托人提供的文件资料和市土地规划管理局提供的土地登记证明材料，应严格保守秘密，不得公开引用和转让；
（四）有关土地估价成果，应在协议规定期限内完成，土地价格评估报告经市土地规划管理局和市物价局确认、备案后方可提供给委托人。
第十三条 土地估价机构有下列情形之一的，由市土地规划管理局取消其土地估价资格，市物价局收缴其土地估价收费许可证。
（一）违反本办法第十二条规定的；
（二）连续二年未进行土地估价工作的；
（三）土地估价人员玩忽职守，造成土地估价结果严重失实的；
（四）未取得土地估价机构资格证书和年审不合格的。
第三章 估价程序和审核
第十四条 土地估价按以下程序进行：
（一）申报立项。符合本办法第六条规定需要进行地价评估的单位和个人，应持《国有土地使用证》、地上附着物产权证明材料等向市土地规划管理局申请评估立项；
（二）委托评估。被评估地产的单位和个人在准予评估立项后，向指定的土地估价机构提交估价委托书，并签订“土地估价协议书”；
（三）土地估价。土地估价机构按“土地估价协议书”和国家有关土地估价规定的要求，完成土地价格评估报告；
（四）评审确认。土地估价机构将土地价格评估报告报市土地规划管理局、市物价局审核确认后，连同地价确认表一并提供给扫托方使用。
第十五条 市土地规划管理局、市物价局在接到土地价格评估报告等资料30日内组织审核确认。委托方对所确认的估价结果有异议的可在15日内向估价机构申请复查，估价机构在10日内应作出复查决定，委托人对复查结果仍有异议的可15日内向市土地规划管理局申请确认。
第四章 土地估价收费
第十六条 进行宗地地价评估，应按照国家的有关规定标准收费。
第十七条 土地估价的收费依据、收费标准以及双方各自履行的义务和承担的责任，应在“土地估价协议书”中明确表述。土地估价机构可先预收50％的评估费用，其余费用在提交土地价格评估报告和地价确认书后15日由委托方一次付清。
第十八条 异地执行估价的评估人员的差旅费由委托方承担，不计入土地估价收费标准内。
第十九条 对外资企业和中外合资、合作经营企业的土地估价收费，比照国际惯例由双方商定。
第二十条 收费应使用***门制发的收费票据，收费不使用***门制发的收费票据的，被收费单位和个人有权拒付。
第二十一条 土地估价机构应***门的规定管理评估费用，自觉接受财***、审计部门的监督、检查。
第五章 罚则
第二十二条 用地单位故意隐瞒事实，提供虚假情况或者与土地估价机构串通作弊，致使土地估价结果严重失实，市土地规划管理局有权追究用地单位或土地估价机构直接责任人和主要负责人的责任，并吊销其土地估价许可证。
第二十三条 土地估价机构玩忽职守，致使土地估价结果严重失实的，市土地规划管理局可以对其给予警告，并责令其重新评估或另行指定土地估价机构评估，评估的费用由原评估机构承担。
第二十四条 不按协议规定时间提交土地估价成果，或泄漏委托人提供的资料，给委托人造成经济损失的，委托人有权按法律程序要求经济赔偿。情节严重的，可依法追究直接责任人的法律责任。
第二十五条 对违反收费规定的，由物价部门按有关规定查处；情节严重的，由市土地规划管理局取消其土地估价资格，市物价局收缴其土地估价收费许可证。
第二十六条 土地估价人员在估价工作中玩忽职守、贪赃枉法、徇私舞弊的，由其所在单位或上级主管机关给予行***处分，情节严重的，依法追究其法律责任。
第六章 附则
人员任职评估报告篇6
2006年6月，在***的积极推动下，全国人大财***经济委员会牵头起草资产评估法，提出迫切需要通过立法解决评估行业行***多头管理、市场人为分割，评估基本准则、标准和规范不统一，评估法律责任不完善、不统一等问题，要统一评估行业管理模式、评估市场准入条件、评估师资格管理制度、评估准则体系和技术规范、评估法律责任等。
但自该法起草开始，就受到社会各界的诸多质疑，主要集中在以下方面：一是在立法必要性方面，市场经济发达国家和地区，评估行业已有上百年发展历史，但至今没有一部以资产评估命名的法律，有评估立法的国家和地区一般只对不动产估价立法；二是在法律名称方面，以资产评估法命名，势必造成与现有资产评估专业的用语混淆，对委托人造成困扰，冲击其他评估专业的业务，对评估市场秩序产生不利影响，且发达国家和地区很少使用“资产评估”这个词，以此命名不够科学准确，也难以与国际接轨；三是在评估专业划分方面，有的评估专业是中国现阶段特有的，可能会随着经济社会发展完成其历史使命，而新的评估专业又有可能产生，因此，目前在科学划分并明确各评估专业的执业边界方面还存在很大困难；四是在管理体制方面，现行六大类评估专业由五个部门分管，分别结合所在行业的特点和需要进行管理。有人提出是否有必要统一管理，应由谁来统一管理等问题。
在无国际经验可供借鉴的情况下，加之评估行业的专业性强，各评估专业之间的差异性很大，评估标准与管理体制很难统一，制定一部统一的法律难度很大。特别是中共十以来，***大力推进行***审批制度改革和职业资格清理，仅保留了房地产估价师的准人类职业资格，取消了其他评估师的准人类职业资格。在立法背景发生了很大变化的情况下，是否还有必要继续立法，立法思路是否需要调整等问题再次引起了广泛激烈的争论。从最终出台的资产评估法看，立法思路发生了较大转变，从统一管理体制转变为规范评估行为，较大程度上有利于取得共识。自2006年6月成立资产评估法起草小组起，十年间法律草案经历七稿，经历四审，才最终审议通过。
资产评估法的积极作用与现实意义
1.为评估行业奠定了共同的法律基础，提高了其法律地位。过去，六大类评估专业的相关规定散见于不同的法律法规中，不够系统、完整；评估人员、评估机构、评估委托人的权利义务，评估行业协会、评估行***管理部门的职责及其法律责任等，也不够具体明确。例如，房地产估价的法律依据主要是《城市房地产管理法》，相关条款不多、不具体；资产评估的法律依据主要是《国有资产评估管理办法》，该办法为行***法规，法律位阶不够高；有的评估专业主要是市场化形成的，还没有相应的法律、行***法规依据。资产评估法为评估行业奠定了共同的法律基础，使其有了共同的法律依据，提高了其法律地位。
2.明确了评估分专业领域和专业类别，有利于增强其专业性。评估是与评估对象密切相关的，首先要对评估对象识货。评估应按评估对象分为不同的专业，否则会导致专业性丧失，评估结果难以科学准确。在市场经济发达国家和地区，评估通常是分专业的，且分工较细。资产评估法虽然没有明确的评估专业名称，但规定评估师要分专业类别，法定评估业务要由相应专业类别的评估师承办并签署评估报告，全国性评估行业协会要按专业领域设立，评估行***管理部门要按各自职责分工分别对评估行业进行监督管理。这些对保障评估的专业性和科学性具有积极作用。
3.降低了从业人员准入门槛，有利于评估行业吸引更多人才。资产评估法提出了评估专业人员这个概念，包括评估师和其他具有评估专业知识及实践经验的评估从业人员，并允许评估师以外的其他评估从业人员签署属于非法定评估业务的评估报告。这在一定程度上降低了评估从业人员的准入门槛，有利于评估机构吸引和锁定更多人才。实践中还有现行法律对评估师资格作出的相关规定，如何保持法律之间的衔接也是立法过程中争议较大的问题。《资产评估法释义》对有关衔接问题进行了说明：“本法放开了评估从业人员的准入门槛，但是根据城市房地产管理法第58条的规定，国家实***地产价格评估人员资格认证制度，这属于特别法对评估管理的特殊规定，按照特别法优于一般法适用的原则，房地产估价师目前仍实行资格认证制度。”也就是说，资产评估法施行后，六大类评估专业中房地产估价仍将实行人员准人管理。这种做法也是发达国家和地区的通行做法。
4.加大了评估专业人员和机构的法律责任，促使其勤勉谨慎执业。资产评估法从过去的重入口管理转向重过程和结果管理，加大了评估专业人员和机构的法律责任。这些法律责任包括民事责任、行***责任和刑事责任，且对违法行为的处罚力度大于现行法律法规的规定。例如，评估专业人员签署虚假评估报告的，轻则责令停业、罚款，重则依法追究刑事责任、终身不得从事评估业务。再如，评估专业人员违反法律规定给委托人或其他相关当事人造成损失的，由评估机构依法承担赔偿责任，评估机构履行赔偿责任后可向有故意或重大过失行为的评估专业人员追偿。此外，要求评估专业人员对评估活动中使用的有关文件、证明和资料的真实性、准确性、完整性进行核查和验证，这些规定都远远严于现行评估准则和国家标准的要求。由于现实中进行核查验证相当困难，这无疑增加了评估专业人员的职业风险，促使其更加勤勉谨慎执业。
5.取消了对评估机构设立的审批等诸多限制，有利于其做大做强。资产评估法取消了对评估机构设立条件、管理方式等的诸多限制。如在评估机构设立条件方面作出了新的统一规定，仅对评估师人数、合伙人或股东资格作出了要求，规定合伙形式的评估机构应有2名以上评估师，公司形式的评估机构应有8名以上评估师和2名以上股东，其中，三分之二以上的合伙人或股东应是具有三年以上从业经历且最近三年内未受停止从业处罚的评估师；在评估机构管理方式方面，取消了对评估机构设立的审批，规定设立评估机构仅需在领取营业执照后向有关评估行***管理部门备案。此外，没有对设立评估机构所需的名称、合伙人或股东必须是自然人等作出强制要求，可由评估机构在符合法律法规的情况下自主选择。对于评估师人数符合要求的大型评估机构，资产评估法放开了诸多限制，有利于其开展自由竞争，特别是法人可以持股有利于评估机构规模化发展，培育超大型评估机构。但由于原资产评估机构在名称上占优势，可以较容易地开展其他评估专业的业务，而其他评估专业的评估机构则难以开展原资产评估的业务，行业的竞争格局有可能发生变化。这也是立法过程中除原资产评估机构以外的其他评估机构极力反对立法的原因之一。
6.赋予了评估行业协会众多职责，有利于加强行业自律管理。资产评估法将许多由行***管理部门负责的事项，如评估师资格考试、信用档案建设、评估报告检查等转移给评估行业协会，赋予评估行业协会受理对会员的投诉、规范会员从业行为等具体职责。这符合***“简***放权、放管结合、优化服务”的改革精神。此外，资产评估法按照行业协会与行***管理部门脱钩的精神，规定“评估行***管理部门不得与评估行业协会、评估机构存在人员或者资金关联”。因此，评估行业协会的专职工作人员不应是评估行***管理部门的公务员或其事业编制人员，评估行***管理部门也不应给评估行业协会下拨行***办公经费。资产评估法施行后，评估行业协会应尽快落实上述要求，否则就不符合资产评估法的有关规定。这对发挥评估行业协会的积极作用、加强行业自律管理具有重要意义。
避免资产评估法施行后可能出现的问题
1.防止狭义与广义的资产评估概念混用而引起执业混乱。资产评估法的名称是立法中争议最大的问题之一，由于目前已有***主管的资产评估专业，而其仅是资产评估法调整的六大类评估专业之一，以此作为法律名称不仅造成资产评估的定义难以在法律中科学界定，在实践中也会对委托人和评估机构及从业人员造成困扰。资产评估法规定“本法所称资产评估（以下简称评估），是指评估机构及其评估专业人员根据委托对不动产、动产、无形资产、企业价值、资产损失或者其他经济权益进行评定、估算，并出具评估报告的专业服务行为。”这一定义对评估对象的分类标准混乱，与物权法中的“物”的分类缺乏衔接，与现行六大类评估专业也不对应。过去评估行业混乱的一个主要原因是某些评估专业执业边界不清，一些资产评估机构、评估师跨专业领域执业，出具的评估报告专业性差，评估不科学准确，给有关当事人造成损失，法院曾多次判决不具备相应评估专业资格的评估机构、评估师出具的评估报告无效。资产评估法施行后，“资产评估”已成为一个共用的泛称，如果原狭义的资产评估仍然使用，将会造成更大的业务交叉，引发更大的混乱。较好的解决办法是要对原狭义的资产评估进行更名。
2.避免法定评估业务不具体明确而造成评估人员违法执业。资产评估法规定了法定评估，并规定法定评估业务应指定相应专业类别的评估师承办，评估报告应由承办该业务的评估师签名，而对非法定评估业务没有这种规定。因此，资产评估法虽然降低了评估从业人员的准入门槛，但实际上对法定评估业务设立了各种专业类别的评估师准入类职业资格。所以为避免未取得评估师资格的其他评估专业人员和非相应专业类别的评估师，承办了其他专业类别的法定评估业务而导致违法，需要对各评估专业的法定评估业务进行具体界定，否则评估专业人员将会无所适从，甚至无意中出现违法行为。而目前对法定评估业务的具体界定还比较困难，特别是其条件之一“公共利益”的界定。现行与评估有关的7部法律、16部行***法规中，仅《国有土地上房屋征收与补偿条例》对“公共利益”有相关表述。因此，需要有关部门对法定评估业务作出更具体的规定。此外，还需评估专业人员注意的是，由于房地产估价师仍实行资格认证制度，评估对象为房地产的所有评估业务，不论是否为法定评估业务，均应由注册房地产估价师承办，评估报告均应由注册房地产估价师签名。
3.避免因评估委托不合法而造成评估难以进行或无效。资产评估法规定“评估事项涉及两个以上当事人的，由全体当事人协商委托评估机构”，并规定评估机构不得“分别接受利益冲突双方的委托，对同一评估对象进行评估”。实践中，绝大多数评估业务通常涉及两个以上当事人，如财产抵押贷款的借款人和贷款人，不动产征收的被征收人和征收部门，资产转让的转让人和受让人，离婚财产的夫妻，遗产继承的多个继承人，财产损害赔偿的受害人和加害人等。在许多情况下，特别是在司法鉴定评估中，相关当事人很可能因评估以外的原因，如被征收人不愿意房屋被征收，夫妻中一方不愿意离婚等，而导致不协商委托评估或协商委托评估不成。因此，资产评估法的这个规定可能造成许多评估无法进行，或者当事人不满意评估结果，以未经全体当事人协商委托而不合法为由，主张评估无效。为避免这种情况发生，需要评估机构向评估当事人解释法律要求，说服相关当事人共同委托评估。
4.避免评估委托人狭义理解法律的调整范围而导致违法。资产评估法规定了法定评估，实际上是设立了在一定条件下必须委托评估的行***许可，并规定了委托人的权利义务和法律责任。例如，规定属于法定评估的，委托人应依法委托评估机构评估；委托人要对其提供的评估所需资料的真实性、完整性和合法性负责，不得索要、收受或变相索要、收受回扣，不得串通、唆使评估机构或评估师出具虚假评估报告等，并规定了相应的法律责任。而由于资产评估法的法律名称易使委托人以为该法的调整范围仅限于评估行业。因此，有关评估行***管理部门、行业协会、评估机构和评估专业人员要积极向金融机构、人民法院、国有企业、上市公司等委托人及其上级主管部门宣传资产评估法，使他们充分认识自己在评估活动中的权利义务和法律责任，依法委托按照所从事评估业务的专业领域向相应评估行***管理部门备案的评估机构开展评估。
人员任职评估报告篇7
一是组织领导到位。肥城市委、市***府和市编委领导高度重视机构编制执行情况评估工作，提出了“真评实估、评真估实、评出成效”的要求。为切实加强领导，市里成立了由分工副市长任组长，纪检监察、组织、编制、人社等7部门主要负责同志为成员的领导小组。各成员单位统筹兼顾，靠上工作，认真履行职责，确保了评估工作扎实有序推进。同时，市财***拨付专项经费，配备了电脑、手提电脑、打印机、复印机等办公用品，为评估工作的顺利开展提供了保障。
二是宣传发动到位。2013年7月25日，召开了由24个***府工作部门和22个直属事业单位主要负责同志参加的全市机构编制执行情况评估工作会议，就评估工作进行动员和发动，并对2013年的评估工作进行安排和部署。同时，在肥城机构编制网上开通了“评估工作专栏”，通过网站、电视台、广播电台等宣传评估的意义、工作动态等，营造了良好的舆论氛围。
三是工作措施到位。一方面，按照上级关于***府届期内工作部门评估一遍的要求，制定了评估工作推进时间表，将评估对象扩展到***府直属事业单位。确定2013年评估对象12个，其中，***府工作部门6个、直属事业单位6个。其他部门单位的评估工作将于2016年全部完成。另一方面，健全完善了评估工作机制。市编办作为职能部门，组建了强有力的工作班子，工作人员在评估期间全程盯靠，不再参与原单位的工作，实行人员、时间、精力“三集中”，确保了评估工作的顺利进行。
二、把握四个重点，力求评估科学合理
一是科学制定《实施意见》。组织人员到评估试点地区进行学习取经。同时，深入部分部门单位听取意见和建议。在此基础上，制定了《肥城市机构编制执行情况评估工作实施意见》。期间，对把握不准的问题，及时向泰安市编办汇报请示，多次反复讨论，几易其稿。
二是合理设定评估指标。本着“抓住关键指标、突出可操作性和实效性”的原则，设计了《肥城市机构编制执行情况评估指标体系》和指标体系解释，将评估内容分解为职能精细化管理、内部工作机制运行、对外协作配合机制建立和运行、履行职责及成效评估、机构编制管理规定执行、履职评议和社会评议以及其他评估指标等七大项31个小项，总分值为100分。其中，职责落实和履行占45分，机构编制管理占40分，社会评议占15分。履职绩效和机构编制管理占总分值的85%，突出了机构编制部门的职能特点。
三是指导部门搞好自评。为提高单位自评质量，制定了《关于做好自评工作有关问题的说明》，对评估工作的相关问题作了统一明确，并对各部门单位业务人员进行了一次培训，使部门单位对工作要求和程序一目了然，开展自查有据可依、有章可循。另外，深入到各部门单位加强督促协调，指导帮助他们搞好自检自查，当场指出存在的问题和整改建议，提高了自评工作质量和效率。
四是严格程序真评实估。到部门单位评估前，及时发放评估日程安排表；到部门单位实地评估，严格遵循召开会议、问卷调查、个别座谈、查阅档案资料和现场实地检查的程序进行，确保该走的程序一个不少，该把握的环节一个不漏，该查阅的资料一样不缺，全面了解掌握部门单位机构编制执行的具体情况，在综合分析的基础上，客观作出评价。
三、坚持四措并举，确保评估结果客观公正
一是五位一体问卷调查。围绕了解清掌握实相关情况，按照市分管领导、单位干部职工、管理服务对象、相关职能部门、监管部门等五个层面，分别制定了不同的调查问卷。采取市分管领导点评、编办主评、管理服务对象助评、职能部门参评、监管部门鉴评“五位一体”工作法，共发出调查问卷1291张，广泛了解各个层面对被评估部门单位的评价。
二是分层别类个别访谈。按照市分管领导、单位干部职工、管理服务对象以及相关职能部门等几个层面，先后与261名对象进行了面对面的访谈，全面深入了解相关情况以及对被评估部门单位的意见和建议。在高新区评估时，通过个别访谈了解到高新区管理体制调整后，与所在的王瓜店街道在农村建设、水利、环保等基层社会事务上存在职责交叉、关系不理顺的问题，为下一步规范高新区与驻地管理体制提供了依据。
三是查阅档案实地检查。按照部门提供的资料与自查报告相对照、与访谈情况相对照、与编办掌握情况相对照，履行职责与“三定”规定相符、与岗位职责相符、与工作绩效相符的要求，通过查看档案资料、实地检查的形式，评估部门单位在履行职责和机构编制管理执行等方面的情况。有下属事业单位的，按不低于30%的比例，一并检查评估。通过实地检查，对发现的挂牌不规范、自设内设机构等问题，当即提出整改意见，规范了机构编制管理。
四是汇总分析形成报告。评估工作组通过汇总、梳理和分析调查问卷、个别访谈、实地检查等情况，以打分的形式确定评估等次，并形成评估报告。在征求被评估部门单位意见后，报市编委会研究，形成正式评估报告，并送达被评估部门单位。评估结果及时通过肥城机构编制网进行公告。
四、做到三个结合，强化评估结果运用
一是将评估结果与研究调整机构编制事项相结合。根据评估掌握的情况，在现有机构编制资源内，优化整合内设机构设置和人员配置，保障部门职能作用发挥。如，针对市公共资源交易中心设立时没有内设科室的实际，根据评估掌握的情况，结合其承担的职能，对其内设科室进行了规范和明确，为其更好地发挥职能有序开展工作奠定了基础；针对市国土资源***监察大队承担任务较重、单位空编较多的实际，今年为其批复了1名安置干部编制使用计划，补充了工作力量。
二是将评估结果与深化行***管理体制改革相结合。将评估结果作为深化行***管理体制改革的重要参考依据，对评估中发现的问题和薄弱环节，及时提出整改处理意见，并采取有效措施，督促部门单位抓好落实。如通过评估发现，虽然在职能界定时，立足实际将煤矿、石膏矿安全监管职责交由市煤炭局承担，非煤矿山安全监管职责交由市安监局承担。但在实际运行中，市煤炭局和市安监局都对石膏矿行使安全监督管理职责，存在重复监管***问题。为此，重新明确了相关职责划分，进一步理顺了非煤矿山安全监管体制。
人员任职评估报告篇8
[关键词] 资产评估 法律责任 因素
一、资产评估法律责任形成的内部主观因素
1.评估机构责任意识淡薄。评估机构由挂靠***府机关或事业单位改制而来，在执业过程中难以保持实质上的***性。评估机构受到严重的行***干预，不能真正承担各种法律责任，淡化了责任、风险、质量和信誉意识，助长了业务操作中不顾执业质量，片面追求利润的风气，导致违法违规的现象发生。另外，为了获取高额利润，评估机构总是“压缩”成本，内部管理极不规范。不重视对员工的培训和后续教育，不按法定的程序评估，甚至搞承包、收入分成，为了抢占市场份额，不顾职业道德，无视评估法规，承揽超出自身业务能力的评估业务。
2.评估人员专业胜任能力不足。评估具有很强的专业性和实践性，而一部分评估人员是“授予”而来，专业知识薄弱，对新制度、新规章的理解能力不够；另外一部分评估人员，虽然取得了注册资产评估师的资格，但缺少应有的培训和锻炼，缺乏实践经验，不重视后续学习和培训，不拓展自己的知识面。在自身经济利益的驱动下，片面追求经济收入。只要能争取到客户，不惜利用任何手段，置国家的法规和执业的规则于不顾，故意迎合被评估单位的不合法要求。
二、资产评估法律责任形成的内部客观因素
1.评估方法。不同资产的评估，使用不同的方法，进而使用不同的公式、参数，得到的评估结果就不一样。评估结果的正确性没有合理的判断标准，不具有“精确性”。一般认为，评估结果在±5%范围内浮动是正常的，在±10%范围内浮动也是允许的。
2.职业判断。在实际操作中，职业判断贯穿于评估过程的始终，既要判断资产占有单位提供的会计资料的真实性、合法性，又要判断所使用评估方法的恰当性、有效性。而职业判断具有经验性、风险性、主观性、前瞻性和滞后性、复杂性等特点，需要评估人员具有各种专业知识和丰富的实践经验，不同水平的评估人员职业判断能力不同，得出的结果也不同。
3.数据资料的搜集、整理和分析。信息不对称的客观存在，要求评估人员收集评估所依据的信息，并确信信息来源是可靠和适当的。这要求评估人员不仅要详细掌握每一种具体方法，而且要善于方法取舍的判断，难度很大、技术含量很高。如对抽样这样较为科学的方法体系，评估人员还不能完全保证抽取的样本能代表全体，以致主观的结论和客观的事实之间总是存在偏离。
三、资产评估法律责任形成的外部主观因素
1.道德因素。由于评估机构与资产占有单位之间信息的不对称，在评估时，必须依赖资产占有单位提供的经过审计的会计资料。但是，如果被评估单位的财务处理不当甚至内部相互串通，故意做假帐，不能审计出其财务报告的瑕疵和虚假，评估机构得到的财务信息和会计资料也就不真实。另外，资产委托方不按照资产评估基本准则的要求合理的使用评估报告，为了谋取自身利益，置国家的法律、法规于不顾，一旦使用的结果不符合其预期结果，就要控告评估机构。资产委托方的种种不良行为，无形中增加了评估机构的负担。
2.社会因素。社会公众对评估的期望大大超过了评估机构和评估人员对自身的认识。社会公众不仅认为资产评估值应该是真实的、客观的和公正的，而且认为评估应该为其“保险”，能揭露出被评估单位的错误和虚假甚至一切对自己不利的行为。事实上，由于现代社会经济的复杂性，评估人员在执行工作时受到很大局限，使得评估值具有很大的不确定性。社会公众认为“花钱”雇佣了评估人员评估，评估人员就要按自己的意志行事。一旦结果达不到自己期望的标准，往往不从自身找原因，而是控告评估机构。
四、资产评估法律责任形成的外部客观因素
1.管理因素。资产评估涉及的行***管理部门很多，各部门各自为***，自成体系。相关法规的表述不统一，尤其是有关房屋和土地使用权的评估业务，评估人员无论依据哪一个规范都可能被控告。此外，我国目前的评估管理模式没有使行业协会真正发挥作用。总之，***府的监管不力，行业协会不统一，评估机构往往无所适从。
2.风险因素。经济环境日益复杂，评估执业环境日益恶劣。企业面临的经营风险加剧，企业破产、倒闭的事情时有发生，投资者、债权人等相关利益主体遭受意外损失的可能性增加，评估的业务操作越来越复杂、难度也越来越大。评估法律诉讼案件增多，评估风险增加，评估法律责任也由此增加了。
人员任职评估报告篇9
关键词：资产;评估;质量;规范
资产评估是目前我国刚刚起步的一个行业，也是社会主义市场经济中必不可少的一部分。但是随着经济的不断发展，这个行业中的一些问题也随之暴露出来，其中较为严重的问题就是资产评估的质量不过关。然而资产评估的质量是资产评估行业的支柱，因此我们一定要彻底解决这一大问题。
一、现阶段我国资产评估质量中存在的主要问题
资产评估是市场经济中不可缺少的一部分，而资产评估的质量决定着资产评估这个行业以后的发展可能性，也严重影响着社会主义市场经济的基本经济秩序以及产权等权益的基本维护。因此维持资产评估质量是十分重要的。
1.评估工作底稿完备性方面存在的主要问题
（1）评估报告底稿质量不高
资产评估底稿的规范撰写是每个资产评估人员最基本要懂得的技能，而且资产评估底稿的撰写质量也可以直接反映出撰稿人和相关资产评估企业的能力以及资产评估企业的内部管理是否严格合理。但是就我国资产评估行业的目前情况来看，我国资产评估的底稿明显没有一个标准和固定的撰写格式，也没有固定的底稿标识，而且有底稿中相关负责人的署名签名不够完整的问题发生，还存在着资产评估底稿装订不够规范甚至根本不进行装订的现象。
（2）底稿内容不完整
目前，我国资产评估底稿编写方面还存在着操作类底稿和管理类底稿的撰写不够全面的问题，其中比较严重的是能够体现资产评估过程的评估底稿的撰写不够完善。资产评估底稿是资产评估中不可缺少的一部分，通过底稿，我们可以分析出该资产的所属权，除此之外，通过底稿，我们可以对资产重置的成本以及资产成新率进行一个合理的判断，如果底稿缺失，我们将缺少一个对资产评估结论进行支撑的强大后盾，还会影响评估报告的真实性从而造成评估报告使用者的错误使用。而且，一旦发生了相关的民事诉讼等情况，由于底稿的缺失，很难为相关资产评估人员避开相关不相干责任。
2.评估报告内容与格式的完整性、规范性方面存在的主要问题
（1）评估目的和价值标准描述含糊不清
在进行资产评估过程前，我们应该先对资产评估的目的以及资产评估物件的资产类型有较为详细的了解，这是进行资产评估的先行条件。就我国目前情况来看，有非常多的资产评估机构在对资产评估过程中以及资产报告中对资产的描述太过模糊，有时甚至连资产评估的目的与资产价值类型都无法进行合理匹配，这样的情况不单单不利于资产评估人员的相关判断，同时也会影响到资产评估报告使用者，导致评估报告的错误使用。
（2）评估报告摘要编写不规范
资产评估摘要是对评估报告中一些重要内容的总结规范，如果评估摘要撰写的不够规范，将会严重影响评估报告的作用。与此同时，目前，许多的资产评估人员对于资产评估报告的规范撰写都不够重视，甚至有些相关资产评估机构对许多资产评估的案子均未按照标准进行合理撰写，经常有摘要格式不正确以及缺少相关内容等情况发生，这样的情况严重影响了资产评估质量，也会严重影响到资产评估报告的使用。
（3）缺乏相关的评估介绍
具体来说评估说明，即为对对评估过程中一些评估方法、一些相关评估参数等的详细说明，是相关评估审核机构对资产评估报告审核中十分重要的一个项目。然而，从现阶段反映出来的状况来说，评估说明的撰写方面存在着许多问题：首先，许多评估部门认为评估说明是一项可有可无的项目，他们认为在资产评估的过程中最为重要的是评估报告，对于评估说明来讲，如果相关部门没有要求要撰写评估报告的话，这一项就完全可以忽视。其次，目前普遍存在着评估说明撰写不够合理完善的情况。最后，在撰写过的评估报告中普遍存在着未对相关评估参数进行合理有利说明的情况，这样就导致了最后得出的评估报告没能有强大的技术方面的支撑。
（4）重要事项披露不完整。
重要事项的披露是资产评估人员对评估报告使用者反映一些重要事项的凭证，评估报告使用者可以通过重要事项的披露了解到一些没有察觉的重要事项。与此同时，重要事项的披露可以体现出评估人员工作态度的认真以及对使用者负责任的态度，通过重要事项的披露我们还可以有效的避免和降低了评估风险。但是现在一些资产评估机构还存在着对重要事项披露不完全的情况发生，而这些对重大事项未能披露的疏忽对以后评估报告的使用会产生十分不利的影响。
3.评估规范方面存在的不足
在任何情况下，现场的评估都需要严格遵循最基础的程序。只有通过对资产进行了现场的核查，我们才能够分析和判断出该资产是否有价值以及价值多少，因此，现场的核查是资产评估人员不容忽视的重要步骤。通过近年来的调查研究显示，现场工作规范性方面存在以下不足：现场工作过程记录不够详细、没有对相关评估结论的过程分析、三级复核制度的保障制度也不够完善。
二、资产评估执业质量问题的原因分析
1.评估人员缺乏风险意识，是产生资产评估执业质量问题的根本所在
实际上资产评估进行的关键是进行资产评估的人员以及相应的资产评估机构。资产评估是通过资产评估人的专业的判断与分析而形成的，于是为了保证资产评估的准确性，就要求资产评估人员要有非常强大的专业知识和敏锐的判断力以及分析能力，除此之外，职业人员还要有丰富的从业经验以及正确严谨的职业态度。只有拥有了这些要求，才能被称为一个合格的资产评估人员。然而，就我国目前情况来看，由于资产评估是一个刚刚起步不久的产业，因此这样具有高素质的人才少之又少，这也是我们需要重点关注的问题，同时也是一个重要的影响方面。
2.由于市场竞争的加剧，评估机构为了争夺市场而采取低价策略，容易导致评估质量下滑
基本的评估过程，要求进行资产评估必须要经过一段时间用来通过一些必要的审核评估程序，这样才允许表达相关评估的意见，但是目前的情况截然相反。因为现在资产评估行业的竞争愈演愈烈，评估机构不但不以评估的质量和服务来赢得顾客反而转向通过降低相关费用来引起顾客注意，然而所谓的低收费必然是意味着低成本，因此许多评估机构为了使自身效益达到最大化，就会在评估程序方面有所减少，这样就直接导致了最终的评估结果不准确，评估质量也相应降低。
三、提高资产评估机构执业质量的对策
1.充分发挥***府在资产评估行业监管中的作用，加强评估行业监管力度。
首先，我们应该将相关资产评估的标准以及监管体系进行进一步完善，同时也应当完善和制定相关的法律法规使得资产评估更加规范化，更加合理化，协调相关评估部门并对相关部门进行合理的任务分配，这样就避免了管理不过来的情况，将任务量进行，有利于评估更加有效、高质量的进行。其次，我们应该注意维持评估产业的秩序，保护资产评估的环境，提高对评估的***力度，同时对一些违反评估规则和要求的评估人员，采用一定的处罚措施，让按规章办事成为资产评估人员工作的基本习惯。
2.充分发挥资产评估协会在整个行业中的导向作用，进一步加强对评估机构以及注册资产评估师的系统化管理。
就目前情况来看，由于资产评估行业的兴起，一些不足也随之出现，尤其是在评估管理方面。于是为了更好的管理资产评估这个行业，我们应该将下面几个方面进行加强：首先，是应该尽快将资产评估相关的规则和制度进行制定;其次，是要对资产评估的执业质量进行定期的检查，要让所有的评估过程在一个对外透明的状态下进行;最后，要对注册评估师进行一定的后期培训，将资产评估人员的专业素养以及执业能力提升。
3.加强资产评估机构内部管理。
第一，我们要进一步增强工作人员风险意识，与此同时，我们还要培养资产评估人员的观念，提高评估质量。而且我们应该在建立市场的过程同时也兼顾着资产评估的管理。其次，我们应该将机构的质量制度进行有效的完善和提高，让每个环节都得到有效的监控，第三，是要保证资产评估过程中的一些制度能够得到体现，除此之外，在审核过程中，所谓的审核不应该只表现在所谓的表面，应该将审核真正落实到审核上，实实在在的进行检查。
4.进一步加强对加资产评估师的进一步教育，从而提升其职业道德与执业能力。
进行资产评估，主要依赖资产评估人员所掌握的评估知识，所以，作为一个资产评估师，要有扎实的知识功底，树立较强的风险意识，严格遵循资产评估相关制度来进行科学的资产评估。另外，资产评估人员应该在执业之后也进行后续教育来不断对职业素质进行提高。
四、结语
综合以上内容，我们可以看出，要提高有关资产评估的质量问题，就必须加强资产评估师的后续教育、完善有效的资产评估质量控制机制、加强评估行业监管力度、不断完善行业准则体系，强化对资产评估机构和注册资产评估师的管理。
参考文献：
人员任职评估报告篇10
【关键词】 高校； 内部控制； 自我评估
中***分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）15-0112-03
高校是人才培养的重要基地，同时也承担着科研的重要任务，构成了知识体系创新的重要组成部分。然而，随着高校发展经费的增多，办学形式和内容日益复杂，高校腐败现象频频发生。高校资金能否得到有效运用，内部审计人员是否能完整有效地实施内部审计，已成为社会关注的重要问题。因此，在高校开展内部控制自我评估已成为健全和完善内部控制发展的新趋势。
目前，内部控制自我评估法已在国内外企业开始运用，但尚未在高校内广泛开展。***印发的《行***事业单位内部控制规范（试行）》从单位和业务内部控制的评价与监督、风险评估、控制方法等方面作了规定，自2014年1月1日起施行。本文根据该《规范》，结合高校的实际情况，探讨了高校内部控制自我评估方法的相关内容。
一、内部控制自我评估概述
高校内部控制自我评估，是指由高校负责人或内部审计人员等执行内部控制的相关管理人员对内部控制情况进行评价的过程，是内部控制审计的重要途径，旨在实现内部控制目标，保证高校顺利发展。
内部控制自我评估是新型的审计方法，企业运用该方法的时间较早。加拿大海湾公司于1987年首次创立了自我评估法，对内部控制情况进行评估，由部门经理组织实施，各部门员工参与，审计部门收集相关信息并进行比较分析，发现公司运行过程中的问题，并提出建议。经过比较发现，内部控制自我评估比其他审计方法更为有效，海湾公司总结出一系列方法和技术，健全了内部控制制度，推动了内部控制的发展。2002年，内部控制自我评估被国际公认为会计、审计最佳方法之一。2006年7月1日，中国内部审计协会了《内部审计具体准则第21号――内部审计的控制自我评估法》，确立了内部控制自我评估法在审计工作中无可替代的地位。
二、内部控制自我评估在高校中的作用
由高校专门机构组织实施，各职能部门参与的内部控制自我评估，是加强高校内部控制的有效方法，是提高治理水平的重要途径，也是防止高校腐败蔓延的关键手段。
（一）内部控制自我评估有利于防止国有资产流失
我国大部分高校是由国家投资设立的公立学校，经营办学不以盈利为目的，存在资产闲置、铺张浪费等问题，国有资产流失严重。具体表现为：对外投资时对投资项目内容和风险等情况掌握不全面，致使投资出现亏损；个人以专家招待费名义进行公款消费；高校住宿楼、操场频繁翻修，基建规模过大，重复性工作多；专利技术、科研成果等无形资产流失等。自2010年9月1日起我国施行《高等学校信息公开办法》，要求高校信息公开。将“三公经费”透明化，接受教职工、学生和群众的监督，促进高校把有限的经费用于最需要的方面。
高校未组织实施内部控制自我评估，是国有资产流失的原因之一。目前，高校主要通过两方面实施内部管理：一方面是学校职能部门自上而下进行管理监督；另一方面是学校内部审计部门和纪检部门对学校资产、经费等相关工作的审计和监督。高校对内部控制进行自我评估，增强了高校对资产和经费使用情况的自我审查和考核及对问题的自我发现和改正的能力，有利于高校经费使用的透明化和管理工作的规范化，减少了国有资产的流失。
（二）内部控制自我评估有利于实现高校的发展和管理目标
1.有利于及时发现与目标的差距
根据国家要求，各高校根据自身实际情况和发展要求，每年制定年度工作计划和发展规划，通过内部控制自我评估，考核预期目标的实现情况，找出实际情况与目标之间的差距，分析其中存在的问题，提出相关改进措施，促进高校的发展。
2.有利于规范内部管理工作
在内部控制自我评估的过程中，高校管理者可以发现内部管理工作中存在的问题和其中的薄弱环节，从而解决问题，提高管理水平和抵抗风险的能力，提高高校办学的社会效益与经济效益。同时，高校内部审计和外部审计时可以区分日常审计和重点难点审计，将自我评估报告中发现的问题进行重点关注，充分发挥审计作用。
3.有利于形成良好的内部控制氛围
内部控制制度的执行与高校每位教职工都息息相关，它可以使各职能部门树立内部控制意识，激发教职工认真工作的热情，形成良好的内部控制文化氛围，共同承担内部控制责任，促进问题的有效解决，为实现目标而努力。
（三）内部控制自我评估有利于预防和控制高校腐败现象
随着高等教育事业的不断发展，高校中腐败现象频频发生，特别是在实验室仪器设备、教学资料、***书教材、办公设备等大宗物资的采购中，信息不透明。同时，高校内部审计部门的审计内容绝大多数停留在高校财务、基建等，尚未全面开展内部控制的专项检查，更未根据高校内部控制情况进行自我评估，目前我国出台的相关法律法规也未对自我评估提出有关要求，所以没有对内部控制形成有效监督，也不能及时发现其中存在的问题。
高校内部控制自我评估应由高校各职能部门负责人牵头、各部门教职工参与，健全和完善内部控制制度，遏制腐败的蔓延。在高校建立内部控制制度，并对其实施情况进行自我评估，可以建立预防为先、惩防并举的有效机制，防范和遏制高校腐败现象的发生。
三、高校内部控制自我评估的主要内容
内部控制自我评估法是高校内部控制工作实施的自我评价，主要是评价高校的内部控制体系是否建立健全，能否促进高校办学目标和特定业务管理目标的实现，评价内部控制是否适当、合法和有效。
（一）内部控制整体框架是否能够促进高校办学目标的实现
为了实现高校的法制化、程序化、规范化管理，高校内部各职能部门应定期和不定期地对内部控制实施情况进行考核和评价，可以以学期或学年为时间单位，也可以根据学校具体情况，在需要时进行内部控制自我评估。通过自我评估评价其是否有利于实现高校各职能部门的管理目标、高校的整体目标、长期目标和短期目标，比较实际情况与预期目标的不同，找出差距和偏差的原因，提出相应的建议并加以改正，促进高校预期目标的实现。
（二）内部控制是否有利于实现专业事项的管理目标
高校除了基本的教学和科研，还承担某些专业事项，高校会定期举办重大教学考试，如全国大学英语四、六级考试，硕士研究生入学考试，成人高考，全国计算机等级考试等；高校还承担着举办国际和国内学术会议的责任；高校还定期举办大型校庆活动；由于高校涉及范围广，可能还涉及重大诉讼及仲裁事项等。因此，高校应建立健全内部控制制度，根据专业事项的内部控制要求，实现其管理目标，完善高校的职能。
（三）内部控制的适当性与合法性
高校在办学、科研、教学的过程中，有很多项目应符合国家法定规定，具体内容有：教学科研项目、经费的管理；考试考务的管理；学士、硕士、博士学位申请；学历教育和非学历教育的学费、培训费收费标准及定价程序的制定；高校内部教学资料、实验用品的定价等。高校自我评估时应考评这些项目的内部控制制度是否健全、选取的标准是否适当并且符合国家和学校的相关规定。适当的、合法的内部控制制度有利于提高高校的管理水平，促进高校的发展。
（四）内部控制的有效性
高校应建立健全内部控制体系，并保证其有效运行。内部控制体系包括以下几方面：业务决策机制、授权审批制度、定期报告制度、风险预警机制、风险损失责任追究制度、风险控制监督检查制度。内部控制的有效性即考核以上制度是否规范建立，并且有效和恰当地运行。只有内部控制有效运行，才能促进高校制度的建立健全，保证高校顺利发展。
（五）内部控制存在严重风险或缺陷的业务环节
内部控制中存在严重风险、重大缺陷的重点业务环节，应作为高校自我评估的重点，这些业务环节主要有：基础建设工程招标投标过程、建设进度、工程质量；学校对外重大投资、融资；实验设备、教学教材等重大资产和物资采购；举办重大考试；本科生、研究生招生等。
四、高校内部控制自我评估的组织机构和保障
（一）设立内部控制委员会，领导高校的内部控制自我评估工作
为使内部控制工作更加有效、快速地进行，高校应设立内部控制委员会，由校领导直接负责，组织高校对内部控制制度的内容、目标、实施效率等情况进行自我评估，出具内部控制评估报告，总结内部控制评估结果并提出改进建议。内部控制委员会应由校领导、计财处、人事处、审计处、基本建设处、教务处、纪检委、各院系等部门主要负责人组成，其成员由这些部门人员组成。内部控制委员会还应下设办公室，负责内部控制评估的相关事宜，定期或不定期组织实施内部控制自我评估工作，促进高校内部控制制度的建设和完善。
（二）高校各职能部门是主体，对本部门内部控制情况进行评估
高校各职能部门作为执行工作的主体，对自身的工作情况更为了解，评价本部门内部控制情况时更准确和贴切，通过平时的工作也能快速、有效地发现其中存在的问题和不足。因此，本部门内部控制人员通过分析自身内部控制情况，进行内部控制自我评估并改正其中存在的问题，可以有效健全内部控制制度，完善内部控制规范，促进内部控制工作的全面发展，从而实现内部控制的目标。
（三）内部审计部门是主要监督部门，对内部控制自我评估情况进行检查和监督
内部审计部门对高校各职能部门和学校整体定期和不定期进行监督检查，对高校的内部控制情况作出评价报告。高校内部审计部门应每季度每学期抽查、每年定期检查内部控制情况，加强高校内部控制，防范高校风险。同时，可以聘请会计师事务所对高校制度的建设和内部账务情况进行审查，并出具相应的审计报告，使高校内部控制报告更加公正和客观。
五、高校进行内部控制自我评估需要注意的问题
（一）建立CSA职业资格认证制度，选取和配备优秀内部控制自我评估负责人
内部控制自我评估负责人是内部控制评估工作的引导者和管理者，在整个评估过程中起着举足轻重的作用，这就要求负责人具备丰富的专业知识、良好的组织能力和沟通协调技巧。目前，与行***事业单位相比，企业内部控制制度较为全面，企业CSA职业资格认证制度已逐步实施，高校还尚未全面推广，也未在高校中要求内部控制相关人员具备内部控制自我评估的资质。在今后的工作中，为了更好地进行内部控制自我评估，应尽快建立健全CSA职业资格认证制度。
（二）提高内部控制自我评估人员的专业水平
取得内部控制职业资格说明自我评估人员具有内部控制评估的能力，但还应不断接受培训，以适应高校的发展变化。内部控制自我评估人员应进一步学习内部控制的相关知识、职业道德规范、教育学、心理学相关内容及沟通协调技巧等。
（三）优化评估程序与内容，权衡评估成本与效益
高校进行内部控制自我评估时，设置的评估程序要既合理又简单，既符合评估的全面性又具有系统性。内部控制自我评估的重要方式是发放调查问卷。设置调查问卷时要有针对性，一方面要充分、全面、恰当地掌握评估内容和信息，另一方面要降低和控制评估成本，实现评估成本和评估效益的最佳组合。
（四）内部控制自我评估报告应及时公开
高校定期与不定期进行内部控制并形成自我评估报告，其中的年度报告应作为财务报告的一部分，与财务报告一并报送给上级财务部门和***门。高校召开年度教职工会议时，也应将内部控制报告相关信息向广大教职工公开，使其更加了解高校运行和发展情况。高校各个部门内部控制的评估结果应及时公开，通过评估结果明确高校内部控制情况，部门之间也可以相互学习、共同进步和成长，齐心协力为高校的发展而奋斗。
（五）内部控制自我评估的结果与业绩考核相结合
“现代管理学之父”彼得・德鲁克说过：如果你无法评价，你就无法管理。因此，通过内部审计和外部审计对高校内部控制的情况进行监督和评价，同时结合高校各部门的自我评估，得出的相关结论可以作为个人和部门业绩考核的一项评价指标，从而提升学校财务管理水平。***门还可以通过考核内部控制自我评估的结果，确定财***拨付给高校的专项资金款金额、相关财***款项以及拨付方式。高校定期或不定期考核部门和个人业绩时，也可以将内部控制评估结果作为考核要素之一。
（六）保持内部控制自我评估的持续性和有效性
高校的工作是以学期和学年为单位，因此，各职能部门的内部控制自我评估应至少每学期或每年开展一次。有特殊事项时，对内部控制自我评估情况进行不定期评估。然而，高校内部的组织形式和办学特点有所差别，内部审计人员应当采用恰当的自我评估方法，对高校内部控制情况进行客观评价。同时，聘请会计师事务所对高校内部控制相关情况进行监督和控制，将高校内部审计评价和外部审计监督相结合，使内部控制自我评估保持持续性和有效性。
综上所述，内部控制的自我评估是单位内部自发的自我评估运营程序，把高校审计部门由外而内的审计转化为各部门人员进行的自我评估。目前，我国高校经费和开支的有效管理日益重要，高校实施内部控制的自我评估，应立足本校实际情况，消除过去的“形式主义”思想，真正发挥内部控制自我评估的作用，防范风险，加强管理。通过内部控制制度的建设和内部控制自我评估的实践，旨在加强高校管理层对内部控制重要性的认知，并且鼓励广大教职工积极参与到内部控制自我评估中，使学校的各项管理工作都能在内部控制的保障下有效运行。
【主要参考文献】
[1] 何笑卿.强化国有商业银行的内部控制[J].湖南农业大学学报，2012（4）：55-58.
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