学文网税务账会计工作计划篇1
关键词：税务会计;调整核算;问题
通过了解，我们可以得知税务会计的工作主要内容，分为对内进行税务筹划和对外进行税务核算调整。税务会计的工作和财务会计有着密不可分的联系。同时，税务会计是会计与税法共同发展的结果。税务会计针对所得税调整核算的主要任务是为了对财务会计中的问题进行的合理加工与补充，它需要从财务会计中所得到的利润总额、应交税金以及会计收入等根据税法的内容进行相关调整，并且将已经核算后的会计利润转换为应纳税所得金额，这个过程就是我们所说的税务会计调整
核算。
一、调整核算相关理论概述
在税务征收工作中，税务会计调整并核算税务是一项至关重要的内容，同时也是各个单位对纳税申报以及加纳税金的基本需求，是每个单位进行税务筹划的重要参考依据[1]。
调整核算是税务会计工作的实质。对现行纳税调整也只是税务结果的一种体现，如果只重视结果却并不注重的过程的话，就算将调整的结果整理出来也只是一些简单的表格。但是这些表格并不能将纳税会计信息完整、详细的记录下来，因此，对纳税、筹划并没有什么实质性的
帮助。
税务会计的调整核算有属于自己的特殊性。它与现金流量表的编制与合并报表的调整都不同。现金流量表的编制只是将工作底稿、调整分录以及T型账户进行编制。合并报表的编制只是将工作底稿进行登记，对抵销分录进行编制。其中编制现金流量表以及对合并报表进行调整离不开财务会计操作框架。而税务会计编制现金流量表以及对合并报表进行有效的调整，需要完成分录的编制，并完成相应的账簿设计和登记，最后在税务会计报告中进行报告。税务会计和财务会计因为工作内容上的差异，需要将两者分离。
二、所得税调整核算的实务研究
（一）企业购买国债取得的收益
根据我国的最新税法规定，纳税所得额不包含在企业购买国税的利息收入当中。并且，我国会计制度也进行了相关规定，企业购买国债获取的收益[2]，应属于投资收益，且是企业利润的组成部分。在诸多制度下，税务会计之调整分录就包含贷记“持有至到期投资调整”账户与借记“投资收益调整”账户。
（二）已计提减值准备的资产
企业对各项资产进行已计提减值进行处置时，需要企业在进行各项资产已记提减值进行处理时，要更根据国家相关的会计制度规定，依法进行明确的处置损益，并要计算到当期的损益当中[3]。根据我国当前最新颁布的税务法明确规定，注册企业对已经提取的坏账、跌价资产等向有关部门申报缴税时，已调增应纳税所得额，在处置资产或者转让资产的过程当中，其转回以及转销的减值准备不归纳到应纳税所得额之中的。
因此，对税务进行核算时，金融企业的调整分录为借记“各资产减值损失调整”以及“本年利润的调整”账户，贷记“各资产准备调整的账户”以及“各资产减值损失调整”的账户。此外，调整分录主要是借记“本年利润调整”账户以及贷记“营业外支出调整”、“投资收益调整”、“管理费用调整”以及“资产减值准备调整”账户。
（三）企业将自产、委托加工、购买的货物无偿赠送他人
根据我国最新颁布的会计准则规定，企业若是将企业将自产、委托加工、购买的货物用于捐赠，则企业应将所捐赠的资产换算成一定的账额，并且与应该缴纳流转税等税费归纳为营业外支出中的一部分[4]。依据最新颁布的税法明确规定，各个资产企业应将捐赠资产作为销售来计算与之相关的所得税以及流转税。
由此，所得税的分录可以按照货物的成本和货物计税的价格差额，记为“原材料调整”账户;按照货物不同的计税价格，将其记为营业收入调整账户以及贷记本年利润、营业收入调整账户与借记利润分配。按照货物的成本可以借记“营业成本调整”账户。
三、结束语
通过对税法和会计准则的差异部分进行调整，就是税务会计***下的核算调整。可以将其划分为四个环节，分别是：确认、计量、记录以及报告。税务会计的调整核算可以将其分为直接与间接调整。在税务会计的调整核算之中，会对财务会计中的账户与税务会计中的账户有涉及。所以，通过对税务会计***下的调整核算中存在的问题进行研究，有利于及时发现其中的问题并且及时的采取相应措施解决，提高税务核算的效率。
参考文献：
[1]邓中华.基于税务会计***下的调整核算问题研究[J].湖南大学，2014，12（10）：89-90.
[2]邓中华，符桂珍.论几种流转税的税务会计调整核算[J].会计之友（上旬刊），2012，10（7）：21-23.
税务账会计工作计划篇2
近年来，随着钢铁企业利润水平的不断提高，纳税额连年增长，企业在抓成本和资金管理的同时，积极进行税收筹划和管理，即在税法允许的范围内，通过对投资、经营、理财活动事先进行筹划和安排，运用国家税收***策，合理、合法地减少税金支出，获得最大的税收利益，具有重要的现实意义。
在实际经济活动中，企业开展税收筹划的策略与方法多种多样，通常采用的方法有三种：一是针对具体税种进行，二是按照经济活动的类型或业务流程的具体环节进行，三是围绕减轻税收负担和免除纳税人义务所采用手段、方式的不同进行。三种方式并非截然分开，实践中，常常是围绕税种和业务环节而采用一种或几种方法。具体采用何种方法，要根据企业的实际情况和具体的税收***策来进行筹划。结合钢铁企业现状，我们以为可以从以下几个方面进行税收筹划：
通过设立不同的企业组织形式。利用国家免税***策，实现节税
钢铁企业投资扩大规模时，会遇到是在原基础上发展还是设立分支机构的问题。如若设立分支机构，则涉及到采用什么组织形式的问题，它关系到企业的发展方向和经营成果，也影响到企业的税收结构。
在企业的分公司和子公司两种组织形式中，分公司不具有***的法人资格，不能***承担民事责任，分公司与总公司作为一个纳税主体，将其收入、成本、损失和所得并入总公司纳税；而子公司因其有***的法人资格，可作为***的会计主体***纳税。
由于分公司与总公司合并纳税，分支机构的费用已从总公司应纳税得额中扣除，若母公司和分公司有一方发生亏损，则亏损方的亏损额可从公司整体应纳税所得额中扣除，从而减少所得税支出。但分支机构为子公司时，须分别纳税，亏损方虽不交所得税，但亏损额不能从总公司应纳税所得额中扣除。因此企业在设置组织形式时，要综合考虑、权衡利弊。如果子公司具备享受“新办劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到规定比例（60％）的，可在3年内免征所得税”等税收优惠***策的条件，则显然分支机构应该设置为子公司。
利用有关会计***策？协调好税务和会计处理方法，实现节税
会计***策是企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体原则、方法和程序。由于有些经济事项可以有多种会计处理方法，即存在不只一种认可的可供选择的会计***策，譬如我国的会计准则明确规定，对于存货的计价，可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法等；而对于折旧的计提，也允许采用平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。所有这些方法都是企业可以根据自身的实际情况进行选择的会计***策，选择不同的会计***策可以产生不同的纳税结果，这就为企业进行税收筹划提供了空间。
由于历史原因，许多钢铁企业的应收账款数额很大，形成的时间很长，不但长期占压着企业资金，且其中很大部分已经形成呆账、坏账，事实上已无法收回。多年来，企业特别是非股份制企业，一般都按照财务制度的规定，每年按照应收账款年末余额的5％提取坏账准备金，并计入当期损益，由于提取的比例偏低，不足以弥补可能形成的呆坏账损失，形成了事实上的潜亏。如何进行会计和税收处理，做到既能在当期实现的利润中处理掉这部分潜亏，又不调增应纳税所得额，就很有必要进行税收的筹划。
由于税收法规和会计法规所调整的经济法律关系不同，其出发点和目的也不同，会计法规是为了保证正常的经济秩序和会计秩序，维护投资人和其他利益人的合法权益；税收法规是为了保证国家和企业合理的分配关系，维护国家的利益，两者处理经济事项时遵循不同的原则。会计***策规定对坏账准备的提取既可采取百分比法（5‰），也可以来用账龄法。但税法规定对坏账损失的税前扣除依据，一是按年末应收账款余额提取的50‰坏账准备金，二是按实际发生的呆坏账损失。如果企业3年以上应收账款占了应收账款总额的绝大部分，企业可以通过重大会计***策调整，将百分比法改为按账龄法提取坏账准备金。企业在进行这项税收筹划时，需对应收账款进行分类、归纳、整理，聘请中介机构进行审计认证，并报上级税务机关审核批准，征得按账龄法提取额度超过百分比法部分不调增应纳税所得额，在税前予以列支。
再譬如，会计***策规定企业发生的资产损失可以计入当期损益，而税法规定此部分资产损失须做纳税调整，但如果属于处置国家明令淘汰落后的工艺装备的资产损失，经税务机关批准后，是允许在税前列支的。类似的需要协调统一处理的事项，企业在税收筹划时都可以充分考虑运用。
运用不同的会计账务处理方法，为企业节税
企业应缴纳税额是以会计核算为基础，以税收***策为依据计算缴纳。实践中，对有些经济业务企业可以采取不同的会计账务处理方法，这些不同的会计账务处理方法均符合会计制度的要求，但由此造成的税收负担却截然不同。企业可以采取不同的会计账务处理手段，将成本费用向有利于节税的方面转化，以降低税收负担。
税法规定，企业有兼营和混和销售行为的，如未分别核算销售额的，从高适用税率。兼营是指纳税人既销售增值税的应税货物或劳务，同时还从事营业税的应税劳务。若企业在销售产品的同时，负责为客户办理公路运输服务，涉及这两种业务一种是增值税税率17％，一种是营业税率3％。如果将销售产品和运费分账核算，那么运费应纳税额等于运费收入乘以税负率（包括城建税、教育费附加10.5％）3.315％。假定x表示向购买钢材客户收取的运费，应纳税额为x*3.315％。如果不分账核算，取得的运费只能按7％进行抵扣，进销项差额按增值税率计征增值税，假定y表示支付给车主的运费，应纳税额为（x／1.17*17％一y*7％）十（x／1.17*17％一y*7％）*10.5％＝（X／1.17*17％一y*7％）*（1十10.5％）
后者-前者＝（X／1.17*17％一y*7％）*（1十10.5％）一3.315％X＝0.12735x一0.0773y.通过测算可以看出，分账核算税负要低。涉及此类业务的企业可以将产品销售业务和运输业务交由两个部门或单位分别办理，并单独设账，使销售货物与为客户提供运输服务业务分账核算，达到节税的目的。
类似的还有诸如税收***策规定：“对企业全部或部分出售职工住宅产权并全部或按出售产权比例核销固定资产原值的，不再征收房产税”。企业若能对于已出售的职工住房的房产原值及时核销，进行会计账务处理，则可按规定避免计征“房产税”。
用足、用好税收优惠***策
国家为了对经济进行宏观调控，经常会利用税率的差别和减免税***策来引导企业的经济行为，来促进国家的产业发展，地区发展，科技发展，保护国内工业。这些税收优惠***策随着国家经济发展变化而变化，具有一定的时效性。企业在生产经营过程中密切关注、跟踪、研究国家税收优惠***策及其变化，及时利用好这些税收优惠***策，为企业带来节税效益，具有重要意义。
如为鼓励、支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济稳定发展，***、国家税务总局1999年12月8日颁布并实施了《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》又于2001年1月14日颁布实施了《关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》，文件规定，“凡在我国境内投资于符合国家产业***策的技术改造项目的企业、其项目所需国产设备投资的40％可从企业技术改造项目设备购置当年比上一年新增加的企业所得税中抵免，抵免期限不超过五年”。
近几年，钢铁企业为调整产品结构、加决发展，大都增加投资进行基建技改，其中符合国家产业***策的技术改造项目的国产设备投资部分，可享受用国产设备投资款抵免企业所得税的***策。企业应及时研究并在时效期内用好这一***策。
加强税收管理，堵塞漏洞
税务账会计工作计划篇3
1、竖式运算
最初，账户余额的计算通过列竖式，即在期初数的基础上，随着业务的发生顺序依次运算，最终得出期末余额。这一阶段是账户发展的初始阶段，主要是人们为了计算现金余额而结合算术自发形成的，这样的方式适用于一些业务比较少的情形。随着经济的发展，业务越来越多，列竖式计算结余，加减运算交织在一起，可能出现难以分辨的情形，差错率比较高。而且对于汇总信息的获取，需要经过较多的运算才能得到，不能及时准确地提供这些基础性的数据，影响会计信息质量。
2.划分区域针对竖式计算所存在的不足，对账户结构进行了相应调整。
首先，资金数量的变化只有两种可能，即增加和减少。由于竖式计算中的加减运算交织在一起，故将增加和减少分列于两边，从而极大地降低了差错率。即在账户名称的下方将账户的结构划分为两个区域，分别用于表示业务所引起的资金的增加和减少。其次，对于汇总性数据的获取，分别对于两边的数据进行加总运算即可获得，省略了挑选数据的过程，从而提高了信息获取的及时性。但是，如果需要随时了解账户的余额信息，这种形式的账户结构却不能及时提供。
3.增列余额
为了提供账户的实时余额，这一次调整是在前一账户结构的基础上，将账户的结构从两个区域划分为三个区域，添加了账户余额栏，即所谓的三栏式账户结构。这样的调整对于账户的余额信息随时可以从账户中读取，极大地提高了会计信息的及时性。
4.蕴含机制
通过会计账户区域的划分，增加、减少运算蕴含于账户的不同方位；通过增列余额，将我们所需要的累计、差额等会计信息通过结构恰当、实时地予以反映。同时，账户间能强有力地相互牵制，是一个高效智能的会计机制。从账户结构的形成可以看出账户调整的目标：提供详细、准确、及时的信息，从而为我们以后进一步完善账户结构提供思路。
二、增值税核算的形成
这里要明确的概念是法定增值额，是指在税法上规定的增值额，法定增值额是实践中作为增值税征收对象的增值额。具体的讲是指在我国境内销售货物或者提供加工，修理修配劳务以及进口货物的单位和个人在其生产经营活动中所创造的新增价值。增值税属于一种流转税，它随物资的流动而流转，是对物资因流动而增值的增值部分征收税额的一个税种。工业企业按规定应交纳增值税。如***3所示，进入工业企业的是原材料，最终形成的是产品。经过工业企业的加工，使得原材料发生了增值，增值额即为产品销售价格与原材料购进价格的差额。
三、总结
税务账会计工作计划篇4
【关键词】税务系统计财部门绩效评价BSCEVAKPI
一、导言
计财部门的工作在税务机关的特殊地位下要求其更需追求良好的工作绩效,税务系统计划财务部门的绩效与税务工作人员的工作绩效直接相关。
新中国成立以来的税收会计工作,经历了一个“建立与健全-削弱、恢复与破坏-加强再加强的曲折发展过程。从实行“收付记账法”到实行“借贷记账法”的改革开始,又进行了将税收会计的核算起点从原来的征收环节开始,改为从申报环节开始,把应征税款,减免税款和欠缴税款纳入会计核算范围的改革,对税金从应征到入库运动的全过程进行完整核算,按每个纳税人设置分户账进行明细核算,加强对每个纳税户的监控管理,使税收会计核算方法更为科学。总体而言,税收会计的发展趋势是加强管理、简便快捷、集中高效。在这样的背景下,如何解决行***效率问题,如何进行税务系统计财部门绩效评价就成为了迫切需要研究的问题。
目前,国内外关于绩效的研究探讨积累了丰富的理论和实践成果,但是将经济增加值(Economic Value Added)以下简称EVA,关键绩效指标(Key Performance Indieator)以下简称KPI,平衡记分卡(The Balanced Scorecard)以下简称BSC,相结合的绩效考评理念、方法和工具还没有被应用到税务系统计划财务部门的绩效评价中去。
在此,本文首先根据EVA所有者自身效能最大化理念确定税务系统计财部门绩效评价工作的总目标,在这一总目标的指引下,设定税务系统计财部门绩效评价工作的战略层管理目标,然后将这一战略目标,运用BSC理论分解为财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度,最终在这四个维度的层次下,运用KPI理论进行每个维度下主控关键指标的选取,通过加权、赋值等方法得出评价结果,从而建立起一整套完善的绩效评价指标体系。
二、税务系统计财部门绩效评价体系构建
1、整体框架
BSC、EVA、KPI整合的绩效评价方法是一种高效的管理方法,但这一方法的使用不能生搬硬套,作为非盈利组织的税务系统计财部门,在引入BSC、EVA、KPI整合的绩效评价方法时,需要根据实际情况进行调整,设计出自己的总体框架,找到自己的关键因素,创造性的灵活运用,随着内外环境和条件的改变,不断进行调整,才可以使得这一理论的优势体现出来,才能够使得这一理论的精华充分发挥出来。具体描述如下。
(1)根据EVA最大化理念确定税务系统计财部门绩效评价工作的总目标,即“完成使命,满足客户要求”。我们将EVA对税务系统计财部门绩效评价要求放在其绩效评价体系的顶部,这样就可以清楚的表达出组织的核心任务,以便引导对完成这些职能要求的绩效做出恰当合理的评价,评价的其他目标就可以以此高水平目标为导向。
(2)在“完成使命,满足客户要求”这一总目标的指引下,税务系统计财部门还需要根本性的战略目标对发展远景进行补充,说明其存在的必要性以及最终取得的成果。换句话说,就是要对税务系统计财部门的职能要求做出陈述,设定税务系统计财部门绩效评价工作的战略层管理目标,即“保证税收收入健康稳定增长,保障税务经费安全高效使用”。
(3)将“保证税收收入健康稳定增长,保障税务经费安全高效使用”这一战略目标,运用BSC理论分解为财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度。这四个维度成为选择关键绩效指标的主控因素。
(4)在财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度的层次下,运用KPI理论进行每个维度下关键评价指标的选取,利用权数计算或者构建AHP(层次分析法,Analytic Hierarchy Process,简称AHP)矩阵模型,求出数值,为税务系统计财部门评价工作,提供有说服力的评价指标。
通过以上的分析和论证,我们就可以形成税务系统计财部门BSC、EVA、KPI绩效评价体系的整体框架(见***1)。
2、构建税务系统计财部门绩效评价KPI体系
(1)财务维度主控下KPI的选取。税务系统计财部门只有在收入既定的情况下降低成本支出或在成本既定的情况下增加收入才能为国家多做贡献。而根据税收经济观,税收收入是有上限的,即当税务系统计财部门管辖范围内税款应收尽收时税收收入达到上限,此时税务系统计财部门降低成本支出是提高其贡献水平的唯一途径。具体财务指标构成如下。其一,预算执行控制指标。包括预算收入完成率和预算支出完成率。用以考察税务系统计财部门对预算收支执行的控制能力,其计算公式是:预算收入完成率=预算收入完成总额/预算收入计划总额×100%,预算支出完成率=预算支出完成总额/预算支出计划总额×100%。其二,经费支出控制指标。包括人员经费支出比、公用经费支出比、个人家庭补助支出比和固定资产支出比。用以考察税务系统计财部门对费用支出结构的控制,其计算公式是:人员经费支出比=当年人员支出总额/当年支出总额×100%,公用经费支出比=当年日常公用经费支出总额/当年支出总额×100%,个人家庭补助支出比=当年对个人家庭补助支出总额/当年支出总额×100%,固定资产支出比=当年固定资产修购支出总额/当年支出总额×100%。其三,财务能力控制指标。包括资产负债率和收入结余率。用以考察税务系统计财部门对资金安全程度的控制,其计算公式是:资产负债率=年末负债总额/年末资产总额×100%,收入结余率=当年结余/当年收入总额×100%。其四,资产管理控制指标。采用固定资产增长率指标,用以考察税务系统计财部门对资产保值增值的管理能力,其计算公式是:固定资产增长率=(固定资产年末数-年初数)/固定资产年初数×100%。
(2)客户维度主控下KPI的选取。根据税务系统计财部门绩效评价客户层的四个方面,客户维度主控下KPI选取目标是基于:第一,上级计财部门满意度;第二,同级机关领导满意度;第三,同级机关其他相关部门满意度;第四,下级计财部门满意度。各个客户层满意度指标从以下指标体系中选取。其一,计财部门绩效评价综合指标。财务报告真实性:指财务报告数据准确性。财务报告明晰性:指报告的使用者和审计者能够理解报告中的数据和整个报告的组织。财务报告及时性:指出表时间的要求。财务报告相关性:指报告中数据的有用性,管理者是否离开这份报告,就无法实施管理。财务报告创新性:指是否提供规定内容之外的新颖的分析,这些分析对报告的使用者非常有用。制定有关工作流程和标准的相关性:指本级机关领导认为对财务环节控制的是否充分;本级机关其他部门工作人员认为对财务环节控制的是否充分;上级计财部门认为财务流程有效,或作为典范;下级计财部门认为财务流程有效,或作为典范;也就是制定和管理财务有关工作流程和标准的领导满意度、其他部门满意度、下级计财部门满意度、上级计财部门满意度。沟通桥梁作用的发挥:指能否向上级及时反映本部门工作情况,是否存在因未能与上级沟通而导致工作失误的情况;与部门沟通,能否将上级指示传达本部门;与下属沟通,不及时听取下属意见导致工作失误;部门间沟通,能否积极协助其他部门工作,与各部门人员的配合是否密切。财务建议的主动性:向领导提出改善管理的建议的主动性。费用监控情况:对费用监控及时,异常情况及时向上级汇报。任务完成及时性:上级交办的任务是否及时有效的完成。其二,计财部门税收计划工作评价指标。搞好重点税源分析:分析是否及时全面客观。开展税收收入调查:是否及时详细。其三,计财部门税收会计统计工作评价指标。与财***和金库的对账:是否及时,准确。税款收入监督:是否完备。其四,计财部门税收票证管理工作评价指标。汇总各单位票证用量计划:是否按时完成。票证供应:能否保证及时供应。其五,计财部门经费管理工作评价指标。经费供应:保证各项正常工作的经费供应。预算编制:按要求合理编制预算、各项报表及经费决算。预算检查:建立健全各项管理制度,定期对预算执行情况进行检查,及时解决工作中出现的问题。
(3)内部管理流程维度主控下KPI的选取。其一,计财部门绩效评价综合指标。凭证真实性完备性:衡量人员的审核工作效果,不存在未发现的虚假发票账单、结算凭证。记账出错率:衡量账薄记录的准确性,检查出当期登账错误不超过当期记录总数的0.5%(不同单位规定不同比率)。纪录完整性:质量性指标,衡量账簿记录是否反映出全部相关业务。未达账项时间:衡量出纳的稽核工作效果,无两个月以上未达账项。库存现金:数量性指标,衡量库存现金管理的工作效果,实际数额与账面记录一致,没有现金、遗失、短缺现象发生。保管情况:质量性指标,衡量票据与印章保管情况,不存在丢失或被盗用情况不存在规定用途以外的使用情况。合规性:质量性指标,衡量工作的合规性,不存在违反国家有关现金管理与银行结算制度的操作行为。提出合理化建议的数量:根据计财部门具体情况来制定提出合理化建议的数量所对应的绩效水平。合理化建议被采纳的数量:同样应根据计财部门具体情况来制定合理化建议被采纳的数量所对应的绩效水平。出勤率:本企业所规定的出勤标准。其二,计财部门税收计划工作评价指标。认真编报、分配、落实考核税收计划:工作完成情况。落实税收目标:工作完成情况。计算机使用情况:工作完成情况。对组织收税工作中出现的问题进行调查研究:工作完成情况。其三,计财部门税收会计统计工作评价指标。编印税务统计年鉴:工作完成情况。编印简明统计资料:工作完成情况。建全规章制度:工作完成情况。信息质量:收集统计资料完整、数字准确、口径统一。及时掌握税收、税源、税***资料:工作完成情况。科目运用:对税收应征、上解、在途、入库、提退、减免等资金运动全过程进行全面的控制、核算、分析和检查。其四,计财部门税收票证管理。汇总票证用量计划:工作完成质量。认真执行税收票证管理工作制度:根据本地实际情况建立健全各项规章制度和监督制约机制,实行责任追究制。核算质量:正确核算票证的领用、作废、损失等,做票证的账实相符。审核制度:定期进行票证审核检查,及时采取措施解决问题。其五,计财部门经费管理。固定资产核算质量:应当建立、健全固定资产管理制度,明确计财部门、财产管理部门以及使用部门的责任,由计财部门统一建账、核算,由财产管理部门统一登记、管理:年度终了,应当进行清查盘点,保证账账相符、账卡相符、账实相符。预算内外资金核算质量:系统全部资金实行集中管理,收入支出要合理合法,严格执行财经纪律和财务会计制度。保证国家资金安全高效使用:对费用支出进行监督控制,异常情况及时反馈。健全报销流程:完善程序,会计报销,出纳付款,而不是由出纳报销。实行岗位牵制:钱账分管,出纳会计职责分工明确。
(4)学习与成长维度主控下KPI的选取。税务系统计财部门的学习和成长方面强调税务部门财务干部的能力,倡导为提高税务部门财务干部的能力和绩效进行投资,为组织的未来发展提供前提条件。具体选取评价指标如下,第一,税务系统计财工作人员对国家相关财经法律的了解度:能够全面了解国家相关财经法律、法规及统一的会计制度,并清楚了解其中对本财会岗位的法律要求及规定。第二,税务系统计财工作人员对本单位财会制度的了解度:能够全面掌握本企业的财会制度,并明确理解其中对自身财会岗位的制度要求及规定。第三,税务系统计财工作人员对工作职责的了解度:能够清楚了解本职工作任务与职责要求的全部内容,反映财会人员对本职工作的责任感。第四,税务系统计财工作人员履行职责的认真程度:能够认真从事本岗位的工作、履行职责要求,反映财会人员对本职工作的责任感。第五,税务系统计财工作人员对本职工作与组织整体目标关系的理解度:能够理解组织的目标和自己对组织目标的贡献是什么。第六,税务系统计财工作人员对集体及税务机关整体的关心度:能够关心所在的工作团队、部门以及税务机关整体的利益、声誉,优秀绩效表现:主动维护、建立团队以及税务机关整体的利益与声誉。第七,税务系统计财工作人员的胜任能力:是否拥有完成工作所必需的知识和技能,或者有获得这些知识和技能的计划。第八,税务系统计财部门是否经常组织培训:是否有完整的年度培训计划,是否定期对员工进行培训,培训计划是否按期完成。第九,税务系统计财人员资格考试通过率。第十,税务系统计财工作人员整体素质:高学历、高职称工作人员的多少。
3、选择等级评定法作为税务系统计财部门绩效评价方法
税务系统计财部门绩效评价,需要合理运用绩效测评的方法与技巧才能够真正发挥作用。一般来说,税务系统计财部门的绩效测评有:等级评定法、强迫分布法、排序法、要素比较法等。等级评定法,是最容易操作的和普遍应用的一种绩效测评方法。这种方法的操作形式,是先制定关于计财部门的具体的测评标准,在进行绩效测评时,按已制定的有关各项测评标准来测评计财部门的业绩和效益。同时,对计财部门的每一项,又设立评分等级数,一般分为5个等级:最优的为10分,次之为8分,依次类推。最后把各项得分汇总,得出绩效测评结果(见表1)。
三、研究结论与局限性
本文将BSC、EVA、KPI整合的绩效评价体系应用于税务系统计财部门的绩效评价中,建立了一套适合税务系统计财部门的绩效评价体系,旨在引起社会和有关***府部门对建立税务系统财会绩效评价体系的重要性和紧迫性的认识,同时为有关部门研究和制定税务系统财会绩效评价体系提供参考。但该问题涉及理论及实务的诸多方面,本文还有很多问题没有涉猎,如:同新的评价体系相适应的激励和约束机制的设计、如何从现有的绩效评价系统转向新的评价系统等等,这些问题尚需留待以后继续研究。
【参考文献】
[1] Robert S.Kaplan、David P.Norton:Using the Balanced Scorecard as a Strategic Management System[A].In:Harvard Business Review[C].Boston:Harvard Business School Press,1996.
[2] Larry M Prober:EVA:A better financial reporting tool[J].Pennsylvania CPA Journa1,2000(3).
税务账会计工作计划篇5
【关键词】会计核算 企业所得税 税收筹划
一、纳税筹划的定义
纳税筹划是指纳税人在税法许可的范围内,当存在多种纳税方案可供选择时,通过经营、投资、理财、组织、交易等事项的事先安排和策划,以达到税负最低或税收利益最大为目的的经济行为。
二、会计制度与税收制度的关系
会计制度是制约会计行为人及利益相关者的法律、法规、准则、制度的总和。由于各国的会计制度背景不同,按其与税收制度的关系分,可以分为税法为导向的会计制度和以投资人为导向的会计制度两大类。现代税收的计算和缴纳,都离不开会计的确认、计量和记录。即使对以投资人为导向的会计制度下,虽然其规范的财务会计报告主要是为投资人、债权人服务的,但其对各项会计要素的确认计量和记录的程序和方法,也同时是按税收制度确认、计量和记录收入、收益、成本、费用和应税所得的基础和前提,甚至在有些国家的税收制度中直接认可会计的某些计算程序和计算方法。从另一方面看,就是以税法为导向的会计制度下,其会计确认、计量和记录也不一定与税收制度完全一致,也存在某些差异。
在我国,要使会计制度得以很好地贯彻,并与国际会计惯例协调,必须遵循会计与税收相互分离的原则。在实际工作中,会计制度如有与税收制度不一致或不相协调的,应按会计制度进行核算,纳税时再作调整。
三、会计核算中的企业所得税税收筹划策略
(一)利用销售收入确认时间不同进行纳税筹划
企业的产品销售方式大体上有以下三种类型:现销方式、代销方式、预收货款方式。代销方式又分为视同买断方式和收取手续费方式。在视同买断方式中,委托方按协议价格收取委托代销商品的货款,实际售价由受托方自定,无论卖出与否、获利与否均与委托方无关。这种销售方式与现销方式没有区别,委托方应在当期确认有关销售收入。在收取手续费方式中,委托方发出商品时,商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方,因此,委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入,而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。预收货款方式是指购买方在商品尚未收到前按合同约定分期付款,销售方在收到最后一笔款项时才交付货物的销售方式。在这种方式下,商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方。因此,企业通常应在发出商品时确认收入,在此之前预收的货款应确认为负债。
每种销售方式都有其收入确认的条件,企业通过对收入确认条件的控制,可以控制收入确认的时间。在进行所得税筹划时,企业应特别关注临近年终发生的销售业务,因为这类业务最容易对收入确认时点进行筹划。
(二)利用坏账准备的提取进行纳税筹划
1.计提坏账准备的范围不同
现行会计制度规定,除了应收账款应计提坏账准备外,其他应收款项也应计提坏账准备。同时规定企业的预付账款如有确凿证据表明不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无法再收到所购货物的,应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款,并按规定计提坏账准备。
企业持有的未到期应收票据,如有确凿证据表明不能收回或收回的可能性不大时,应将其账面余额转入应收账款,并计提坏账准备。也就是说,会计实务中,计提坏账准备的范围包括应收账款、其他应收款,但不包括应收票据。而税法则规定,可在税前扣除的坏账准备的计提范围仅限于纳税人因销售商品、产品或提供劳务而产生的年末应收账款,包括应收票据的金额。也就是说,税法准予税前扣除的坏账准备的计提范围较会计规定多出一个应收票据的金额,少了一个其他应收款的金额。
2.计提坏账准备的方法和比例不同
企业会计制度规定,坏账准备的计提方法和计提比例由企业自行确定。提取的方法一经确定,不能随意变更;如需变更,应在会计报表附注中说明。具体方法有:应收账款余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等。而税法中只规定了一种方法,即应收账款余额百分比法,且其提取比例一律不得超过年末应收账款余额的0.5%。
(三)利用存货成本计价方法的不同进行纳税筹划
新会计准则中规定,企业应当采用先进先出法,加权平均法(包括移动加权平均法)或者个别计价法确定发出存货的实际成本。即取消了后进先出法的应用,不允许企业采用后进先出法确认发出存货的成本。依据现行会计制度和税法的规定,企业可以根据自身情况选用任意一种计价方法。不同的存货成本计价方法,会对企业的成本、利润总额产生不同的影响,从而应交纳所得税款的多少也会有所不同。以下举例说明两者之间的联系。
值得注意的是,存货计价方法一经选用,在一定时期内不得随意变更,确实需要改变计价方法的,应当在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准,并在会计附注中予以说明。因此,在进行税收筹划时,必须在会计年度的末期根据企业经济运行的状况做出正确判断,按照以上的原则选择下一年度对企业有利的存货计价方法。
(四)利用固定资产的折旧方法及年限的不同进行纳税筹划
固定资产折旧是成本的重要组成部分,按照我国现行会计制度的规定,企业可选用的折旧方法包括年限平均法、双倍余额递减法及年数总和法等。运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不一致的,则分摊到各期的固定资产的成本也存在差异,这最终会影响到企业税负的大小。原税法规定固定资产只能采用直线法(年限平均法)提取折旧,而新税法中则规定,企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩折旧年限,或者采取加速折旧的方法。这就给企业所得税纳税筹划提供了新的空间。
四、结论
在企业税收契约中承认会计确认和计量的某些原则和方法,允许进行某些会计***策选择,以及能够利用会计资料作为计税依据,那么,在税收契约的执行过程中,理性的企业(纳税人)都会具有强烈的意识,即充分利用其与征税方的会计信息不对称性以及契约的不完备性,对涉税会计事项进行税务筹划,以谋求自身利益的最大化。企业会计人员,企业领导人员业务素质的高低,决定其财务管理水平的高低,其水平高低的一个重要标志就是如何最大限度地维护企业的利益,这是作为真正的***实体的必然要求。所以在会计核算方法选择中就有一定的技术要求与策略。
参考文献:
[1]赵丽娟.所得税筹划在会计核算中的应用.中国乡镇企业会计,2007,07.
[2]朱志瑾.浅议新所得税会计准则的核算变化.经济师,2008,10.
税务账会计工作计划篇6
一、当前税源监控(税收监控)存在的主要问题
(一)税源监控乏力,现行税源监控重视程度不够、手段单一。现行的税源监控大部分是地区对当年纳税大户列入监控名单,按季度对企业上报的会计报表、审批表等相关资料进分析、取数,满足于对上报报表的需要。对税源的增减变化分析停留在本期对上期数据的比较上,税源监控忽视了对中小纳税户的税源监控管理。中小企业要发展到一定规模、产值、纳税数额后才列为重点税源,纳入税源监控管理。由于忽视了对中小纳税户的平时税源监控管理,对税源的增减变化、分析缺乏有效的依据,出现预测税收收入出现偏差大的现象。除了上述的手段外,有的地区还通过对企业开设的银行账户、资金往来等情况进行监控,这对于账务健全的纳税人,可以说是一种比较好的监控手段。但这种监控手段在实际中根本没有落实,停留在上报的材料中我们采取了那些手段。分析原因一是重视程度不够,国税机关对税源监控的目的、所发挥的作用没有引起高度重视;二是没有专门的税源监控机构,目前税源监控工作主要附设在计征部门,计征部门的人员大都是懂税收会计和征收业务的操作,而对企业会计知识、成本核算等不了解,很难对企业的财务活动实施监控管理,而且计征部门的人员没有更多的时间深入纳税人,对企业的生产、经营活动、销售收入、应纳税金等基本不掌握,更谈不上对资金运转活动、银行往来等情况的监控;三是税务机关没有与金融机构实行联网,对企业开设的银行账户、银行资金往来等情况靠企业的自觉上报,对不上报的很难实施监督管理。
(二)各种非公经济的大量出现,账务不健全、会计报表不齐全、现金交易增多等到给税源监控增加了难度。现行新办的大量有限责任公司,其实是私营有限责任公司,有的还是在个体工商业户的基础上发展组建的公司,缺乏建账意识或者说纳税人认为健全账务核算,税务机关按查账征收比定期定额征收税负太高,要多交税,不建账可以少交税(税务机关难查实)。税务机关强行要求企业建立健全账务,纳税人以种种理由拒绝或者虽建立账务,主要是应付税务机关,收入不全部纳入核算,或者只将开具发票的收入纳入核算,对现金收款,现金交易部分认为税务机关难以查核,存在查得着是税务机关的,查不到是我纳税人的侥幸心理。申报不实,严重侵蚀税基,税源监控失去应有的作用。
(三)税源监控范围窄,信息渠道不畅。从体制模式和管理手段来分析,现行的征管体制是实行征、管、查三分离,应该来说是一种比较好的体制,税收管理员在对纳税人的日常管理中,可以对纳税人的生产、经营状况、纳税申报等资料收集、归类提供税源管理部门进行分析。但现行管理员制度由于税收管理员管户较多,据对基层税收管理人员的调查,每一个税收管理人员的管理户企业在40户左右,个体管户在100多户,由于工作任务繁多,深入纳税人调查了解的时间少,只能应付平时的征管工作,大部分税收管理员什么是税收监控。怎样监控根本不知道,对所获取的部分纳税人的生产、经营状况、纳税申报等资料只记录在笔记本上,没有规定必须进行分类分析和上报相关部门,造成相关信息的浪费。现行的征收管理手段虽然实行计算机征收监控,只能是部分监控,如:已登记的纳税人是否来进行申报缴税,申报率、入库率、处罚率等是否达到指标,但对纳税人申报是否属实,申报的收入是否与纳税人的生产规模相符合,开具的发票是否合规,企业的生产计划、发展规划对税收的影响变化等需要人员核查分析,由于国税局的计算机没有与相关部门进行联网,无法获取相关纳税人在相关部门的信息,全面实施税收监控成为一句空话。目前实行与工商部门进行户籍信息交换,但从交换来的信息来看,质量不高、利用价值不大,表现在工商部门对每一个***的纳税人下设的门店都办理营业执照、而国税机关只对***的纳税人办理税务登记证,对长期经营而未办理工商执照的纳税人,国税机关管理中发现的纳入税收管理,未发现的形成漏管户。同时与地税部门的信息交换目前只是运输发票。因此大量的信息要靠税收管理人员来提供。实际上计算机就目前的管理手段来说没有起到真正的全面税收监控作用,侧重对税务机关的内部程序监控、人员操作失误上,而对纳税人的资金运转、货物的流动、销售收入增减变化等影响税收变化的主要因素不能进行有效的监控。
(四)对税源监控的认识存在偏差。当地地方***府的计划发展项目由于各种因素的制约没有完成项目或者虽然发展起来,成立了公司,按设计能力和规模、产品的销路和价格、企业的生产计划等来预测税源的变化,实现税收的监控,强化对纳税人税基的管理。但由于各种因素的制约,如:电力的供应、原燃材料的供应等出现问题,不能实现预期的目标,对税源的预测和分析、税收任务、税收的监控将出现大的偏差。
(五)税收监控力度乏力。作为税收监控手段之一的银行账号的监控,根据《税收征管法》第十七条的规定:从事生产、经营的纳税人应当按照国家的有关规定,持税务登记证件,在银行或其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,并将其全部账号向税务机关报告。《税收征管法实施细则》第六十条规定:未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上1万元以下的罚款。但实际情况是企业在银行或其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,无须提供税务登记证件,造成纳税人在多家金融机构开设账户,纳税人在办理税务登记证时只提供基本存款账户,以后开设的银行账户不向税务机关报告,从几年的税务违法案件中,没有一户是因纳税人未提供全部银行账户而处罚的,实际情况是有的纳税人为了达到逃避贷款、债务、偷逃税款等目的,在多家、多处开设银行账户而不向税务机关报告,税务机关发现后只是责令纠正,没有进行处罚,导致企业实现的应税收入、应纳税额长期在其他账户进行循环,致使应纳税款、查处的税款或发生的欠缴税款无法追缴入库(如:石屏县某化工企业2005年发生欠税,税务机关多次催缴,企业以无资金为借口,不缴纳欠税,税务机关到纳税人提供的银行账户进行咨询,无存款收入,后经多方调查,发现企业把销售货款转入另一账户,通过采取措施,欠税得以追缴),严重影响了税基、应纳税款的真实性,税收监控失去应有的作用。
二、强化税收监控,加强对纳税人税收监控措施的管理,提高纳税遵从度
强化税收监控,实际上是要强化对纳税人税基、应纳税款、应税销售收入、企业的生产经营情况、产品销售及流向、资金的运转、产品(商品)库存的情况等以达到预测当前和今后税收的收入增减、税源发展变化的原因和及时发现税收征管中存在的问题并提出解决的措施等。为了更好地实施税收监控,就必须解决税源监控中存在的主要问题,才能提高税务机关的税收监控能力和税收监控的重要作用。根据本人从事税收管理多年和现行税收监控的实际情况,提出如下对策和措施供参考。
(一)进一步提高认识和把握税源管理的内在规律和要求,充分认识税收监控的重要性,把税收监控纳入国税机关的主要工作来抓,纳入岗位职责进行考核,对税收监控不力造成的税收流失、税源分析失真、偷税等的严格追究责任。着重解决税源监控手段单一,重视程度不够问题。
1、扩大税收监控面。在保持原有对本地区重点税源监控的基础上,将国家鼓励和发展项目的中小型纳税人(含较大的个体户)纳入监控范围,保证税收监控的全面性和预测税源的准确性。对当年地方***府的计划发展项目可纳入监控范围,但不作为重点监控对象,作为潜在税源管理,详细分析电力的供应、原燃材料的供应情况、项目的设计能力和规模、产品的销路和价格等,确保税源分析、税收预测不出现较大的偏差。
2、建立和完善税收监控的专门部门和专业人员。在国税部门设立税收监控的机构,并抽调既懂税收业务又懂企业会计业务的税务干部充实在税收监控部门。使兼职的或者临时的税收监控人员从繁多的工作中解脱出来,专司税收监控工作,有更多的时间深入纳税人,对企业的生产、经营活动、销售收入、应纳税金,资金运转活动、银行往来、财务活动实施监控管理。
3、税收监控实行点面及分层次控管相结合。点面就是税收监控部门按季度对企业上报的会计报表、申报表等相关资料和综合征管软件中纳税人的信息进行比较、分析、取数,形成税收监控的初步信息;要求分局税收管理人员每季度对列为监控的管户进行一次税收情况的核查,核查内容包括:纳税人的生产经营情况、应税和免税收入情况、资金运转、流向、银行账户的开设等并建立税收监控的台账,各税收管理员根据核查情况形成税收监控的初步分析报告,分局的税收监控人员根据各税收管理员的分析报告进行综合分析形成分局的税收监控分析预测报告上报县局的税收监控部门,县局的税收监控部门根据各层次上报的监控信息和本部门的监控核查情况进行综合分析,达到预测当前和今后税收的收入增减、税源发展变化的准确性,对监控中发现的问题及时反馈给相关部门进行处理,使税收监控发挥真正的作用。
(二)面对各种非公经济的大量出现,账务不健全、会计报表不齐全、申报不实、现金交易增多等到给税源监控增加难度的实际,税务机关应强化征管手段,发挥税收监控的作用。根据《税收征管法》第三十五条第二款:依照法律、行***法规的规定应当设置账簿但未设置的;第四款:虽设置账簿或,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的,税务机关有权核定其应纳税额、《税收征管法实施细则》第四十七条规定的核定办法对税收监控发现的:不按规定设置账簿或者设置账簿但难查账征收的有限公司、私营有限公司、个体工商大户等进行从高核定其定额,纳税人认为核定过高的出纳税人提供合法依据或者促使建立健全账务,消除纳税人按查账征收比定期定额征收税负高,多交税的心理。
(三)税收监控应与现行的综合征管软件、纳税评估进行有机的配合。通过每月的综合征管软件监控系统对申报异常的纳税人交纳税评估组进行评估,由评估人员深入企业进行实地核查评估确定纳税人申报是否属实,申报的收入是否与纳税人的生产规模相符合,开具的发票是否合规,了解掌握企业的生产计划、发展规划对税收的影响变化等。
(四)进一步扩大计算机的联网范围,一是改与工商、地税部门的信息交换为计算机联网,实现信息资源共享,对各部门的登记信息及时进行比对分析处理,从共享信息中及时发现漏征漏管的税源及漏管户的有关信息并及时移交给征管部门进行追缴并纳入管理,最大限度地减少漏管税源,实现税收监控的目的。二是国税机关的计算机监控应与各金融机构的计算机进行联网,联网的范围主要是纳税人在金融机构开设的银行账户、资金(货款)往来、银行存款、现金的收支等情况,税务机关可以从监控对象在金融机构中的信息获取纳税人在什么银行开设账户、应税销售收入、资金的往来、现金的支付等情况(税务人员应对获取的纳税人信息保密),纳税人一但发生欠税或偷税,税务机关可以根据《税收征管法》的有关强制执行规定以及纳税人在金融机构存款的情况予以扣缴,解决税务机关因纳税人欠税或偷税拒不缴纳的情况下强行扣税款确保税收的及时入库。三是计算机联网还应与***府的相关部门如:统计部门、企业管理的部门以及使用计算机管理财务的纳税人进行联网,及时对企业上报各部门的信息和纳税收的生产经营情况、纳税情况等进行日常监控,使税收监控起到真正的作用。上述联网措施能否得以实现,关键在于能否制定全国性的、统一的强制性的规章或法规性文件,否则,地税、工商部门、金融机构、***府的相关部门及纳税人是不可能实现联网,实现计算机联网监控就成为空话。
税务账会计工作计划篇7
营销和财务是企业的两大不同的职能部门，不论从部门还是从职业来看，两者的区别不言而喻，但它们的之间的联系确是相当紧密的，首先，两者相互依赖、相互影响，主要表现为：
1、营销计划和预算是企业财务活动的基础，而营销计划和预算又必须以货币的形式表达出来以符合财务管理的要求；
2、市场营销中的销售广告费用、营业费用以及存货成本的支出都必须受到财务管理的控制，而财务管理必须对市场营销活动中的收入和费用进行控制才能达到企业利润最大化的目的；
3、营销活动中会产生一些应收账款，而这些应收账款的信用***策、信用条件以及收账***策对财务管理活动有很大的影响，同时只有通过财务管理对应收账款的有效管理才能使营销活动的成果变为企业的利润。
总之，成功的营销必须有财务的支持，而财务管理又必须以营销为基础，二者互相依赖互相影响。其次，两者又相互制约、相互转化，主要表现为：如果没有有效的财务管理，那么企业就没有足够的资金，市场营销计划也就成了空谈；相反，如果没有好的营销计划，企业商品的销量就上不去，那么就没有资金的流入，财务管理活动就会出现问题，可见二者彼此制约。又因为营销中有财务，财务中有营销，那么有些活动既是营销问题又是财务问题，这样的问题可以在这两个部门互相转化以便得到更好的解决。从营销和财务的辩证关系可以看出，财务在营销中起着非常重要的作用，尤其是随着我国改革开放不断深化，市场经济不断发展，企业管理水平在不断提高，市场营销人员对财务类知识的需求也越来越高，已经成为不争的事实。因此，各高职院校市场营销专业如何组织财务类课程的教学工作，也日益成为人们关注的“焦点”。然而，当前大多数高职院校市场营销专业的财务类课程均未考虑市场营销专业学生的目标岗位群和对财务类知识需求的特殊性，而是随意地将会计专业的《基础会计》课程“复制”并“粘贴”到市场营销专业的财务类课程当中，“重命名”为《基础会计》、《企业会计学》、《企业会计知识》或《营销会计》等等，不一而足。主要讲述的内容都是记账凭证的填制、账簿的登记、企业的主要经济业务的核算、会计报表的编制等会计人员工作的基础知识，是从培养学生的会计职业能力来组织内容的，不能满足营销人员工作的需要。而且，从现有的文献来看，关于市场营销专业的学生应具备的财务知识的探讨还非常的少，也没有进行过系统化的研究。因此，对市场营销专业学生的财务知识进行系统的分析研究，具有十分重要的现实意义和应用价值。
二、市场营销工作财务知识需求分析
市场营销专业应用型人才可以大体分为三种：企划型人才、销售型人才和推销型人才。企划型人才处于调研、规划、设计、决策等环节，侧重于进行销售策划及管理，强调科统筹规划能力；推销型人才处于销售、服务等实际操作一线环节，侧重于对产品和服务的推销，强调解决实际问题的能力；销售型人才主要处于操作一线环节中的技术岗位，需要拥有比推销型人才更为复杂的专业理论知识与技术，侧重于职业岗位的具体操作，强调动作技能和经验技能。这三类人才都具有彼此难以替代其职责。但对高职市场营销专业的学生来讲，他们的培养目标都定位在后两种，他们在营销工作中所需要的财务知识可归结为以下几种：
1、财经基本技能知识
首先，营销人员在办理销售业务时必然会用到支票、汇票、本票等票据进行结算，对于支票的填写、支票有效性的鉴别、汇票、本票的办理等，应是营销人员必备的财务技能；其次，营销人员会经常出差，出差前要去财务填写借款单借钱，出差回来要进行费用的报销，即差旅费的报销，则有关借款单、差旅费报销单的填写、各种发票的粘贴应是营销人员具备的财务技能；再次，营销人员从事营销工作经常会与发票打交道，那么如何开具普通发票和增值税专用发票、增值税专用发票的开具范围及其使用保管方面的法律规定、取得的增值税专用发票的审核要点等也应是营销人员具备的财务技能。
2、财务管理的相关知识
现金是营销人员在工作中经常接触的，在企业里对现金的管理非常严格，对不熟悉财务知识的营销人员来讲，很容易出错，产生的后果也很严重，因此有关现金收款和付款中常见的差错、查找现金差错的方法、收款和付款中造成差错的原因、现金收付业务容易发生差错的时间、现金的管理及库存现金的限额等知识，对于营销人员来说显得尤为重要。赊销业务也是营销人员经常会做的，这样的结果就会产生企业的应收账款。应收账款到期时，顾客很可能会拖欠货款，原因可概括为无力偿还和故意拖欠两种，对这两种应收款项应采用不同的收账方法，这就要求营销人员具备收账的技巧。应收账款的管理，对于企业来说是一项很重要的工作，为此，企业应制订合理的应收账款管理制度、收账***策。营销人员是销售第一线的工作人员，企业应在营销人员的参与下制订应收账款管理制度，这就要求营销人员具备应收款的管理能力，能对应收账款的成本进行分析。营销人员购买商品和销售商品都会与存货发生关系，那么如何合理确定库存成本和最佳订货量、保险储备量及产生滞销存货如何管理、存货发出的计价方法，这也是营销人员应具备的财务知识。
3、税法及纳税筹划的知识
企业在生产经营过程中，会涉及到很多税金问题，与营销人员关系密切的主要是增值税、消费税、所得税和印花税。我国税法规定销售货物和提供加工修理、修配劳务要交增值税，如果营销人员销售的货物属于消费税的税目，在交增值税的同时还要交消费税；企业有了盈利就要交企业所得税，营销人员的个人工资、劳务报酬的所得要交个人所得税；销售过程签订的合同要交印花税；所以，税金的计算、缴纳对营销人员来说是非常重要的内容。同时，企业的营销人员还应懂得一定的纳税筹划知识，即可以有效的配合财务人员工作，又可以为企业增资节流。如：营销人员采用委托银行收款的方式将货物销售给客户，按税法的规定，采用委托收款方式销售的货物增值税的纳税义务发生时间为货物发出并办妥托收手续的当天，即销售的当天就发生纳税义务，销售货款确没有收到，这样公司在没有取得货款前就垫付了增值税。而如果营销人员在签订合同时约定以分期收款方式进行交易，增值税的纳税义务发生时间是合同约定的收款日，这样公司纳税义务发生时间与取得货款基本是同步的，不存在垫付税款的问题，从而为公司节约了资金。由此可见，营销人员懂得税收筹划对企业的重要性。
4、财务报表阅读与分析知识
营销人员在办理业务前需要先对合作企业的财务状况进行分析，比如企业的盈利能力、偿债能力、应收账款的周转率、存货的周转率等，通过这些指标可以了解企业的盈利情况、债务的偿还能力、资金的周转情况，可以有效的避免销售商品发生的坏账，预测企业的经营前景，同时还可以为企业经营管理者进行经营决策提供重要的依据。这就需要营销人员必须具备企业财务报表的阅读与分析知识，熟悉各种财务报表的结构和项目内涵的基础上，知道阅读时需要关注的问题，并能根据财务报表进行简单的分析。
5、管理会计的基本知识
营销管理的理念是一切以顾客需要为中心，通过市场调研了解顾客需要，开发研制适销对路的产品，在适当的时间、适当的地方，以适当的价格、适当的信息沟通和促销手段，提供给适当的消费者，通过发现市场机会，创造目标顾客，为企业赢得销售额增长，使企业在激烈的竞争中得以生存、发展。这种目标的实现需要用到管理会计的相关分析方法，它通过对资金使用效率和效果的分析，不仅可以评估一种营销方式为整体效益做出的贡献大小，还可以分析出相应的原因，从而为市场营销的调整提供依据。因此，管理会计的相关分析方法如本-量-利分析法、现金流量分析法、销售资金需求量预测法、敏感性分析等也是营销人员应具备的财务知识。
三、市场营销专业学生的财务知识体系
我们在上述对市场营销人员在工作中对财务知识的需求分析的基础上，又利用德尔菲法进行了专家意见的整合，再结合我们多年的对市场营销专业学生的实际教学经验，总结提炼出了市场营销专业学生所应具备的财务知识体系，如下所示：
1、财务基础知识
会计要素
会计科目与账户
复式记账法
会计凭证
会计账簿体系
2、财经基本技能
数字的书写
票据的办理和鉴别
借款单、报销单的填写
发票的审核与保管
报销发票的粘贴
3、财务管理知识
现金的管理
应收账款的管理
存货的管理
4、财务报表阅读知识
财务报表的基本结构
财务报表的阅读财务报表的简单分析
5、税收知识
增值税、营业税、消费税的法律规定
纳税筹划
6、管理会计知识
变动成本法
本-量-利分析
敏感性分析
现金流量分析
税务账会计工作计划篇8
关键词：纳税筹划 企业经济效益 税收***策
俗话说:“逃税者愚,偷税者蠢,避税者智,筹划者高。”随着国家税收***策的不断调控,纳税筹划工作对企业经济效益的影响是越来越大。财务部门在如何增收节支,开源节流,加强内部管理,提升整体素质方面,不断探索、开拓电力市场可持续发展的新路子。本文就一些实例来分析纳税筹划的重要性。
一、把握税收***策脉搏、进行合理筹划是财务管理的重要内容
纳税筹划是指在国家税收法规、***策允许的范围内,通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划,尽可能地减轻税收负担,以获取税收收益,实现企业效益最大化。所以,如何把握税收***策的脉搏,重复利用好税收***策法规资源,通过合理避税来最大限度的减少税收成本,谋求合法的经济利益,成为每一位财务工作者应该关注的问题和具备的素质和技巧。
从笔者单位处理的一项固定资产进行分析。为了盘活资金,笔者单位的一栋老办公大楼准备处理,如何进行处理,是销售还是长期出租?如果销售,已有买方同意出价300万元购买。但经过多次讨论,仍未达成一致意见。笔者就针对出售与长期出租展开了一番筹划:若长期租赁,租金是300万,到期此项资产无偿归租入者,但涉及的税金有房产税、土地使用税、营业税、城建与附加、印花税等,合计税负为17.5%,需要负担的税费是53.1万元。如果直接出售300万,该楼原值是500万,累计折旧260万。所涉及的税负有营业税、城建附加税、土地增值税、印花税,合计应负担的税费是29.35万元。从以上计算可得出,不论从资金的使用上,还是从税收的负担上,出售方案会给企业创造更大的利润。通过以上对比分析,笔者单位在此项交易中合理节税23.75万元。
二、纳税筹划是降低企业税务风险的有效途径
首先,从2006年增值税的检查说起,市国税局提出,笔者单位增值税的税负低于其他市,且从收入、成本、线损都没有查出影响增值税的原因,最后关于增值税税负低的问题,决定对供电公司实行增值税评估。征得国税局机关的同意,由笔者单位自查原因,通过查资料、实地调查、询问,了解到影响税负的主要原因是我市某县的趸售电价高于其他县,而农业用电量所占比重很大,工业发展非常缓慢,主要企业均处于停产与半停产状态;本次调价中,居民生活用电没涨,而其他几项均调增0.044元,电费收入并不大。所以,在相同电量的前提下,销售收入相对较低,购电成本较高,由此产生的税负也较低。
其次,从处置积压存货的审批问题上分析,笔者单位有一批长期积压造成贬值的材料,账面价值50万元,经估算变卖价值20万元(不含税),如果处置,则将形成30万元的损失。该损失税前扣除是否需要税务机关审批,在这个问题上,经查阅资料,咨询税务机关,根据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》第六条规定,企业在经营管理活动中在销售、转让、变卖资产发生的财产损失,各项存货发生的正常损耗以及固定资产在到或超过使用年限而正常报废清理发生的财产损失,应在有关财产损失实际发生当期中扣除。由此可得,该笔业务符合规定,处置变卖资产形成的损失不用审批,只需报税务机关备案后,纳税人就可以自行申报扣除,所以笔者单位排除了自然灾害、战争等不可抗力因素影响以及人为的管理责任,并在税务机关备案后处置了该项资产。如果不通过调查,就会按照非正常损失处理,就应当进行进项税转出5.1万元,变卖该批存货需缴增值税3.4万元,合计就缴纳增值税8.5万元;如果不用审批的情况下,也就是一笔正常的销售业务,购买该批存货包含的进项税就不用转出,只需缴纳变卖该批存货的增值税3.4万元,从损失的最终反映看,影响利润5.1万元。
从以上例子可以得出,进行合理避税,应该以现行的税法及相关法律为法律依据,要在熟知税法的前提下,利用税制构成要素的税负弹性进行合理避税,选择最优的纳税方案,减轻企业税收负担,使企业经济利益最大化。
三、从税法与会计制度的差异谈纳税筹划对经济效益的影响
不同会计***策选择下的不同会计处理方法,会形成不同的纳税方案。企业纳税筹划的目标是减轻
税收负担,争取税后利润最大化。
首先,对于广告费、招待费的处理影响会计利润情况:税法规定纳税人每一纳税年度发生的以上费用按规定比例扣除,按税法规定超过部分应调增应纳税所得额,这就是税法与会计制度的差异问题,有的把这些超支的费用调到应付福利费,挤占福利费,有的调到了利润分配—未分配利润等自有资金里,这样做企业无疑是提前纳税,不仅违背了会计核算的真实性,而且从纳税筹划的角度看,此举并不是企业最佳选择,没有起到筹划的效果,所以作为会计人员要按照客观性的原则,真实准确的记录每一笔业务,与税法有差异的地方,也是在纳税时调表不调帐,不能影响企业报表与账簿的真实性。纳税筹划,除依法运用各种手段减轻企业的税收负担外,还可以通过获取资金时间价值等途径实现纳税筹划的目的里对于限额列支的费用,企业应选择有利于企业的会计***策,以获得递延纳税。
税务账会计工作计划篇9
(天津市 孙萧萧)
解答 从事生产、经营的纳税人到外地进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。主管税务机关审核后，按照一地(外出经营地应当具体填写到县、市)一证的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》(以下简称《证明》)。纳税人到外地销售货物的，《证明》的有效期限最长为50日；到外地从事建筑安装工程的，《证明》的有效期限最长为1年，因工程需要延长的，应当向原《证明》核发机关重新申请。纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地税务机关申请报验登记，并提交下列证件、资料：(1)税务登记证件副本；(2)《证明》；(5)销售货物的，填写《外出经营货物报验单》并申请查验货物。
外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申请表》，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票，经营地税务机关在《证明》上注明纳税人的经营、纳税及发票使用情况。纳税人应持此《证明》，在《证明》有效期届满1O日内，回到所在地税务机关办理《证明》缴销手续。
汽车驾驶培训学校涉及的营业税问题
咨询 社会上成立的汽车驾驶培训学校是否需要缴纳营业税?按何税目计缴?税率是多少?
(江苏省 陈茂生)
解答 根据国家税务总局财税字[1995]15号《关于对机动车驾驶员培训业务征收营业税问题的通知》文件的解释说明：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第六条和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十六条规定，普通学校以及经地、市级以上人民***府或者同级***府的教育行***部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校提供的教育劳务可免征营业税。以各种形式收费的汽车、摩托车等机动车驾驶员培训班(学校)收取的培训收入，不属于上述免税范围，应按照税法规定征收营业税。这里汽车驾驶培训学校应按照“文化体育业”税目征收营业税，税率为3％。
会员费、席位费和资格保证金收入是否缴纳营业税
咨询 我公司是一家俱乐部形式的体育休闲服务企业，在会员入会时会收取一定的会员费(席位费)，请问这个收费何时计征营业税?以后发生会员退会时，我们要按规定将相应的会员费退给会员，那么已缴纳的税款可以办理退回吗?
(河南省 陈冰清)
解答 《国家税务总局关于高尔夫球俱乐部税收问题的批复》国税函发[1994]514号文件规定：
1．对俱乐部会员入会时一次性缴清的入会费，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第九条规定：“营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天”，无论该项收入在财务上如何处理，均以取得收入的当天为纳税义务发生时间，计算征收营业税。
2．对于俱乐部取得的其他类似于会员费的收入，应合并作为会员费收入计算征收营业税。
5．俱乐部向会员收取的会员资格保证金，在会员退会时全额退还的，如果是账务上直接冲减营业收入的，可以从当期的营业额中扣除，不计算征收营业税。
即退回相应会员费时，您可以冲减当期的营业收入，但地税局不会把税款直接退回给企业。
职工教育经费的列支范围
咨询 企业计提的职工教育经费主要用于哪些方面?会计人员的后续教育费用可以在计提的职工教育经费中列支吗? (云南省 谢丹丹)
解答 企业计提的职工教育经费主要用于：
(一)对职工进行思想***治教育、加强国情教育、爱国主义教育、社会主义教育、法制教育和国防教育；
(二)对职工进行适应岗位要求的职业道德、文化知识、专业技术、工作能力和操作技能的培训；
(三)对从事专业技术工作的职工进行知识更新、补充、扩展和加深的继续教育；
(四)根据需要，对职工进行高等、中等学历教育。
企业支付的会计人员后续教育费用可以在计提的职工教育经费中列支。
委托银行工资的简单流程
咨询 我公司计划委托开户行工资，请简单介绍一下相应的办理及操作程序。 (北京市 吕兰)
解答 企业委托开户行员工工资业务，在实务操作中各大商业银行既有区别又有共性，这里我们综合北京几家主要商业银行办理类似业务的共性部分，简单介绍流程如下：
1．签订协议
委托单位与开户行就工资相关事宜签订委托协议。
2．开户
委托单位应该按照现行银行实名制的要求提供职工姓名、身份证号码等相关清单资料，开户行根据清单办理批量开户手续。
3．资金划拨
发放工资时，委托单位按照协议约定时间将工资资金足额划转到委托单位在开户行开立的指定账户，并向开户行提供书面工资明细清单。
4．履约上账
开户行按照委托协议约定及委托单位提供的清单资料按时将应发金额足额转入每位职工的储蓄账户。
5．客户取款
工资上账后，委托单位的职工即可自由办理取款业务。
保险推销员应如何缴纳个人所得税
咨询 保险公司如何代扣代缴保险推销员的个人所得税? (广东省 金欣)
解答 保险企业的营销员分为雇员和非雇员，两者的纳税事宜是有区别的。雇员与保险公司有固定的劳动、人事、工资、保险等关系，非雇员则没有这些关系；会计处理上，保险公司支付给雇员的固定工资，在“应付工资”账目列支，按工作业绩支付给非雇员的报酬，则在公司的“应付佣金”科目列支。
雇员取得的佣金、奖励和劳动费等收入，均应按“工资、薪金所得”征收个人所得税，不征收营业税。
而非雇员的税务处理相对比较复杂。非雇员在企业取得佣金、奖励和劳务费等名目的收入，应按“服务业”中“业”税目缴纳营业税，并按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。缴纳个人所得税以一个月内取得的收入为一次，按月计征。由于非雇员在保险营销活动中需要支付一定的电话费、交通费等费用，为此，国家税务总局曾于2002年下发《国家税务总局关于保险营销员取得收入征收个人所得税有关问题的通知》(国税发[2002]98号)文件规定：保险业营销员每月取得佣金收入扣除实际缴纳的营业税金及附加后，可按其余额扣除不超过25％的营销费用，再按照个人所得税法规定的费用扣除标准和适用税率计算缴纳个人所得税。
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局可根据本地的实际情况，在上述范围内确定具体扣除比例。因此，非雇员取得的月收入应该首先扣除应纳的营业税金及附加，再按其余额的25％扣除营销费用后，按个人所得税法的相应规定缴纳个人所得税。用公式表述为：
应纳税所得额=(月收入额－营业税金及附加)×(1―25％)－费用扣除标准
应纳个人所得税额=应纳税所得额×税率一速算扣除数
同时，保险公司是雇员或非雇员应纳税款的扣缴义务人，应按照有关规定按期向主管税务机关申报并代扣代缴上述税款。
支付给土地承包人的土地补偿款所涉及的纳税问题
咨询 企业发给村民的土地承包补偿款是否需要缴纳营业税及个人所得税?
(河北省张琳)
解答 《国家税务总局关于征用土地过程中征地单位支付给土地承包人员的补偿费如何征税问题的批复》国税函发[1997]87号文件规定：
1．对土地承包人取得的土地上的建筑物、构筑物、青苗等土地附着物的补偿费收入，应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》的“销售不动产――其他土地附着物”税目征收营业税。
2．对土地承包人取得的青苗补偿费收入，暂免征收个人所得税；取得的转让建筑物等财产性质的其他补偿费收入，应按照《中华人民共和国个人所得税法》的“财产转让所得”应税项目计征个人所得税。
什么是商业企业的类目账?怎样设置，如何登账?
咨询 商业企业采用数量进价金额核算法时，需要设立类目账。请问什么是类目账?为什么要设立类目账?怎样设置以及如何登账? (安徽省 李贵)
解答 库存商品类目账又称大类账，是指按商品类别分户设置，登记其收入、发出与结存情况的账簿。类目账一般采用数量金额三栏式账页，它是处于总账与明细账之间的二级账户。由于批发企业商品品种规格繁多，通过类目账可以加强和完善对商品明细账的数量和金额的双重控制；有利于账账之间的核对，如有不符时，可缩小查找的范围；通过类目账集中计算商品销售成本，可以简化计算工作，减轻工作量；还有利于掌握各类商品进、销、存的动态和毛利，为企业领导经营决策提供依据。
库存商品类目账的登记方法，因企业计算和结转商品销售成本的时间不同而有所区别。逐日结转商品销售成本的企业，应根据每日收入与发出商品的数量和金额登记库存商品类目账；定期结转商品销售成本的企业，应根据每日收入与非销售发出商品的数量和金额登记库存商品类目账，对于每日销售的商品平时只登记数量，待月末计算出商品销售成本后，再将金额一次记入库存商品类目账。
银行本票的具体办理程序
咨询 请老师提供银行本票的具体办理流程及相应账务处理流程。 (江西省 熊涛)
解答 银行本票的办理流程是：付款单位需要使用银行本票办理结算时，应向银行填写一式三联的《银行本票申请书》，详细写明收款单位名称等各项内容。如申请人在签发银行开立账户的，应在《银行本票申请书》第二联上加盖预留银行印鉴。个体经营户和个人需要支取现金的应在《银行本票申请书》上注明“现金”字样。《银行本票申请书》的格式由人民银行各省市分行确定和印制。签发银行受理《银行本票申请书》后，应认真审查申请书填写的内容是否正确。审查无误后，办理收款手续。付款单位在银行开立账户的，签发银行直接从其账户划拨款项；付款人用现金办理本票的，签发银行直接收取现金。银行按照规定收取办理银行本票的手续费，其收取的办法与票款相同。银行办妥票款和手续费收取手续后，即签发银行本票。银行本票包括定额银行本票和不定额银行本票两种。定额银行本票一式一联，由中国人民银行总行统一规定票面规格、颜色和格式并统一印制。定额银行本票包括500元、1000元、5000元和1 0000元四种面额。签发银行在签发不定额银行本票时，同样应按照《银行本票申请书》的内容填写收款人名称，用大写填写签发日期，用于转账的本票须在本票上划去“现金”字样，用于支取现金的本票须在本票上划去“转账”字样，然后在本票第一联上加盖本票专用章和经办、复核人员名章，用总行统一订制的压数机在“人民币大写”栏大写金额后端压印本票金额，然后将本票第一联连同《银行本票申请书》存根联一并交给申请人。
银行本票的账务处理流程是：付款单位收到银行本票和银行退回的《银行本票申请书》存根联后，财务部门根据《银行本票申请书》存根联编制银行存款付款凭证，其会计分录为：
借：其他货币资金――银行本票
贷：银行存款
对于银行按规定收取的办理银行本票手续费，付款单位应当根据银行的相应收费单据，编制银行存款或现金付款凭证，其会计分录为：
借：财务费用――银行手续费
贷：银行存款或现金
企业计缴的社保费用如何作会计处理
咨询 企业计缴的社保费用的业务如何进行会计处理，特别是我们先代付的应由员工承担的这部分社保费用如何进行会计处理? (河北省 朱均)
解答 我国目前职工社会保险主要有：养老保险、失业保险、生育保险和医疗保险。其中养老、失业、医疗保险需要按规定的比例分别由企业和员工双方负担。企业在拨付上述社保费用时，由企业自身负担的部分，除医疗保险在“应付福利费”科目(外资企业不能计提员工福利费，故直接记入“管理费用――福利费”)核算外，其他的在“管理费用――劳动保险费”科目核算；企业代员工先付的部分，一般在“其他应收款”科目核算，相应的会计处理可以参考以下意见：
企业按规定拨缴社保费用时：
借：管理费用――劳动保险费(养老／失业／工伤／生育保险)
应付福利费――医疗保险金(外资企业直接在“管理费用――福利费”中列支)
其他应收款――代付员工养老／失业／医疗保险
贷：银行存款
发工资时，扣回企业代员工支付的社保：
税务账会计工作计划篇10
问：请您介绍一下美国401K计划的情况。
上投摩根俞涛：“401K计划”这个称谓来源于美国1978年《国内税收法》新增的第401条K项条款(section 401K)的规定。具体来说，企业为员工设立401K账户，员工每月从工资中拿出一部分（不超过25%）存入养老金账户，同时企业也会按照一定的比例(不能超过员工存入的数额)，往这一账户存入相应的资金。401K计划的主要特点是该计划个人账户金额的任何增值均可递延纳税，同时雇员和企业存入401K账户的资金从税前收入中扣除，不必缴纳所得税。
问：除了税收优惠外，请问401K计划还有哪些特点？
上投摩根俞涛：除明显的税收优惠外，该计划还具有以下特征：
第一、员工参与性强。401K账户里的资金可以由员工自主选择投资，企业可以推荐多种投资计划，一般包括股票、基金、债券和专项定期存储等。员工可自由选择投资产品，但是投资风险也要由员工来承担。
第二、账户便携性高。员工如果更换雇主，可以有多种选择来处理自己的个人账户，也可以将账户余额从原企业转移至新企业。
第三、账户***于企业。401K账户由企业设立，即使公司破产，也不能将职工401K账户上的资产拿来弥补公司的亏损，也不能以保持公司经营的理由，占用该账户上的资金。
第四、领取资金的要求严格。领取401K账户基金的条件是达到法定退休年龄、死亡、高度残疾。在美国，法定退休年龄为59．5岁，达到这个年龄，无论是否继续工作，均可支取账户基金。
问：美国401K计划中的资金可投资于哪些标的？
上投摩根俞涛：美国401K计划给予雇员自主选择投资的权利。401K计划可投资的资产包括股票、基金、债券和专项定期存储等。其中基金占到大约一半的资产，这也从另一方面推动了美国共同基金业的发展。具体操作方面，雇主通常会给雇员推荐几十款基金，参与401K计划的雇员可以按照自己的财务状况和风险承受能力进行选择。但是雇员选择投资目标时，更多的是考虑长期收益和控制风险。
问：对比美国的401K计划，中国的养老金投资未来的发展趋势会如何？
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