学文网工业增加值篇1
关键词：经济增加值；工业增加值；经营管理
1 经济增加值以及工业增加值概述
1.1 经济增加值概述 经济增加值(EVA)是20世纪90年展起来的一种企业业绩评价方法，由美国Stern Stewart & Co管理咨询公司提出来，目前已在全球范围内被广泛应用，并逐渐成为一种全球通用的衡量标准。EVA的核心是衡量价值，它考虑了带来企业利润的所有成本，既包括了生产经营活动中的成本，也包括了资本成本，其基本理念是资本获得的收益至少能弥补投资者承担的风险。
1.2 工业增加值概述。工业增加值是指工业企业在报告期内以货币形式表现的工业生产活动的最终成果；是工业企业全部生产活动的总成果扣除了在生产过程中消耗或转移的物质产品和劳务价值后的余额；是工业企业生产过程中新增加的价值。
增加值是国民经济核算的一项基础指标。各部门增加值之和即是国内生产总值，它反映的是一个国家（地区）在一定期时期内所生产的和提供的全部最终产品和服务的市场价值的总和，同时也反映了生产单位或部门对国内生产总值的贡献。因此，建立增加值统计，将为计算国内生产总值提供可靠依据，是建立资金流量的基础。工业企业建立增加值统计，可以反映工业企业的投入、产出和经济效益情况，为改善工业企业生产经营提供依据，并促进工业企业会计和统计核算的协调。
1.3 企业内部考核指标混乱。目前我国的很多企业很庞大，内部部门很多，而每个部门都各自为***，有自己的业务考核体系，当然，不同部门运用不同的考核体系可能会因地制宜些，但这样一来，各个部门之间的衡量指标就会不同，这会造成企业公司指标的财务混乱，也会加深各部门的矛盾。
1.4 我国企业尤其是上市公司会计报表信息的可信度不高。目前，我国的会计表的失真现象及所造成的后果是十分严重的。从一个国家的角度讲，可以使市场信号失真造成***策制定的失误，可以干扰市场经济的发展，使资源配置低效劣化，造成大范围的国家利益受损。从企业的角度讲，可以对企业进行误导，使企业的决策失误失去市场机会，便企业的近期利益和长远利益受损。同时也便会计行业本身深受其害，危害会计工作的组织体系和工作规范体系，使内控系统秩序失控，会计秩序混乱，滋生腐败和犯罪。
1.5 企业库存量过大。现代企业处于一个完全开放的市场环境中，竞争压力大，这使得很多企业为了不断货，提高自己的供货能力，大量积压货品。虽然这样可以降低企业风险，能够及时提供买主货品，但这样一来企业的工业中间值会增加，那么企业的工业增加值就会减少。
1.6 企业自主创新性低。自主创新是相对于技术引进、模仿而言的一种创造活动，是指通过拥有自主知识产权的独特的核心技术以及在此基础上实现新产品的价值的过程。即创新所需的核心技术来源于内部的技术突破，摆脱技术引进、技术模仿对外部技术的依赖，依靠自身力量、通过***的研究开发活动而获得的，其本质就是牢牢把握创新核心环节的主动权，掌握核心技术的所有权。自主创新的成果，一般体现为新的科学发现以及拥有自主知识产权的技术、产品、品牌等。
然而我国企业大都是追随者，没有自己的专利与技术，这样一来，企业赚取的只是生产价值链上附加值最低的生产价值，这样虽然工业中间值会降低，但工业总产值相应也会大幅度降低，二者之差工业增加值较之自主创新型企业就会逊色很多。
2 从经济增加值和工业增加值角度对我国企业经营管理提出几点建议
2.1 注重企业的可持续发展经济增加值更注重企业的可持续发展。它不鼓励以牺牲长期业绩的代价来夸大短期效果，也就是不鼓励诸如削减研究和开发费用的行为，而是鼓励企业的经营进行能给企业带来长远利益的投资决策，如新产品的研究和开发、人力资源的培养等等。这样就能够杜绝企业经营者短期行为的发生。因此，应用经济增加值不但符合企业的长期发展利益，而且也符合知识经济时代的要求。可见，经济增加值指标非常注重企业的可持续发展，有利于企业创新的技术进步，这对企业具有特殊重要的意义。 转贴于
2.2 终结企业多种财务指标的混乱状况。经济增加值是一个综合性成长指标，仅用一种财务衡量指标就连接了所有决策过程，并将公司各种经营活动归结为一个目的，即如何增加经济增加值，而且，经济增加值为各部门的员工提供了相互进行沟通的共同语言，使企业内部的信息交流更加有效。经济增加值终结了公司多种财务指标的混乱状况。
鉴于我国企业的大多数企业内部存在多种业务考核体系，使用的衡量指标甚至很不一致，经济增加值提示我们应终结企业的多种财务指标的混乱状况，以此来减少内部部门、员工间的矛盾，增加员工的相互沟通，提高信息的流畅程度。
2.3 尽量提高企业尤其是上市公司会计报表信息的可信度。我国很多上市公司存在着会计信息失真现象，而经济增长值指标已经在传统的会计利润指标的基础上进行了一系列的调整，但其数据仍来源于财务报表，仍依赖于信息披露的可靠性，若提供的报表不町靠，就会导致业绩评价的效果大打折扣。因此，提高企业财务会计报表信息的可靠性对于增强实施经济增长值指标的效果很重要。反过来，从经济增长值看企业的经营管理，会计报表的可信度有待进一步的提高。
2.4 清理库存，增收节支。从工业增加值来看，工业总产出越高，工业中间值越低，工业增加值越大，而库存量如果过大，就会增加工业中间值进而降低工业的增加值。
目前各地区国企库存快速上升，应引起企业领导高度关注。建议企业全面开展增收节支活动，增加自有资金，同时建议***府和监管部门加紧引导国有企业进行精细化管理，加强资金使用的制度化、规范化建设，在保证企业经营必要开支的情况下，严格压缩运营成本。要号召企业内部自上而下树立节约美德，做到资源共享，物尽其用。这不仅是克服当前困境之所需。也是谋求长远发展之必要。
2.5 培养高素质人才，提高企业自主创新能力。根据工业增加值理论，工业总产值减去工业中间投入即工业增加值，我们不难发现，如果企业能提高自主创新能力，那么工业增加值就会相应提高。
人是创新之本，随着科技的不断进步，市场竞争愈来愈体现为技术的竞争，最终体现在人才的角逐上。可以说谁拥有一支高素质的人才队伍，谁就有了成功的基础。所以企业要加大高层次人才培养渠道，要以重大科技项目培养和凝聚人才，要以团队引进和以才引才等切实可行的措施吸引高层次人才向企业流动，为企业所用。另外企业还要加大引进人才支持力度。最后企业还要进一步落实各项人才引进的***策，做到工作上具体指导，生活上周到关怀，项目上优先扶持，整合资源、健全机制、优化服务、强化考核，打造引得进、留得住、用得好的人才成长环境。只有这样，企业的自主创新能力才能提高，我国的工业增加值才能提升。
参考文献
工业增加值篇2
王 帆
3月25日，记者从兵团第一季度经济运行分析电视电话会议上获悉，今年第一季度，兵团农业生产形势良好，备耕工作扎实到位，南疆春小麦、甜菜播种基本结束；园艺工作进展顺利，种植面积进一步落实；畜牧业持续发展，农业产业化工作取得初步进展。兵团工业运行继续保持良好增长势头，一季度预计规模以上工业企业完成增加值近7．5亿元，同比增长20％以上；生产保持较快增长，产销衔接良好，经济效益稳步提高。商贸流通业总体呈现增长态势，外贸继续保持快速发展，农资供应基本保证了春耕需要，棉花购销进度有所加快，生产性和生活业运行情况良好。
兵团工会第四次代表大会召开
任菊香
3月27日至28日，兵团工会第四次代表大会召开。会议总结了兵团工会“三大”以来的工作，研究部署了今后5年的工作任务，并选举产生了新一届工会委员会和经费审查委员会。与会全体代表还联合向兵团广大职工发出倡议：大力弘扬社会主义荣辱观，争做敬业报国的模范，崇尚科学的模范，诚信守法、团结互助的模范，建设屯垦戍边新型团场的模范。
兵团召开第一次妇女代表大会
王 帆
3月30日至31日，兵团妇女第一次代表大会召开。兵团各族各界300名妇女代表欢聚一堂，共商新世纪、新阶段和“十一五”时期妇女事业发展大计。会议深入贯彻***的十六届五中全会和兵团***五届七次全委(扩大)会议精神，认真总结工作经验，对今后5年妇女工作任务等进行研究部署，并选举产生了兵团妇女联合会第―届执行委员会。
***“绿色肥料”研制又有新突破
张君昌
3月29日，记者从2006年兵团生物有机肥生产企业研讨会上获悉：经过5年田间试验表明，由***惠森生物技术有限公司生产的新一代“绿色肥料”――“坤奇尔”高效复合生物菌肥，对多种作物有显著的增产效果。目前，这一肥料生产项目已被列入国家“星火计划”，并正式列为自治区“科技兴新”重点建设项目和***高科技成果转化项目。
“坤奇尔”高效复合生物菌肥具有明显的改良土壤、改善农产品品质、增强农作物抗逆性、增产增效4大功效，受到国家、自治区、兵团有关部门及广大用户的好评。
酒后顺手牵牛被判拘役4个月
赖振宏
日前，乌苏头台乡、的农民革某，上演了一场顺手牵牛的闹剧，被车排子垦区法院判处拘役4个月。
案发当晚，革某到农七师一二五团的朋友巴某家喝酒。回家时，革某被一职工家健壮的黑白花奶牛所吸引。于是，革某便偷偷地将牛牵走。就在革某牵着牛离开不久，牛主人就发现奶牛被人偷走。不一会儿，革某便被人赃俱获。
家中设 抓你没商量
蔡 策
近日，农六师芳草湖垦区公安局官地派出所根据群众举报，在芳草湖农场五分场一商店内，捣毁了一个聚众窝点，抓获涉嫌参赌人员8名，缴获赌资1000余元。
初步查明，此8名涉嫌参赌人员均为该分场职工，因冬闲在家无事可做，就聚在一起，进行。
目前，涉嫌参赌人员已被公安机关依法予以行***拘留。
■开春前，农六师芳草湖农场组织全场农业技术员、植保员对全场的1．8万余盆花卉、1390多个菜窖进行了施药灭蚜。
(张瑞刚)
■农一师一团近年来投资1239万元，铺通了从团部通往各基层连队共计85．5公里的柏油路。
(曾春芳)
■由农七师一三团与奎屯宏菱智能技术服务中心共同研制开发的节水灌溉智能化控制系统，获得2005年度兵团科技进步二等奖。
(周保荣)
■今年，农三师四十八团将投入20余万元，平整土地6000亩，改造中低产田2000亩，并计划用两三年的时间，将全团8000亩中低产田改造成稳产高产田。
(谢清明)
■农一师十二团恩儿园不断探索幼教改革新路，入托幼儿人数从去年的416名增加到了今年的536名。
(宗铁梅)
■近日，农七师一二五团康乐社区设立了“***员读书点”。
(刘红宇)
■农一师青松建化磷肥厂2005年开展了“增收节支，节本降耗”主题活动，全年共节约成本160万元。
(张雪红)
■近日，农二师二十四团最偏远的一个护林点结束了30余年不通电的历史，该团“消灭”了最后一个无电区。
(李 英)
■今年，农十师一八七团***制定了3项措施，确保职工承包收入每年以15％的速度递增。
(田晟杰)
■近日，农十三师火箭农场对全场园艺职工进行了技能素质考核。 (张贺年 毛 艳)
■近日，农五师八十一团学校为1788名学生免除了20余万元的学杂费。 (杨 磊)
■截至2005年底，农七师一二七团退耕还林近3万亩。
(彭继忠 王 华)。
■农十三师红山煤业公司自2005年3月份成立至今，已生产原煤8万吨，完成工业总产值1125万元。
(王会娟)
■前不久，农八师石河子总场出资85万元，对评选出的3010户“十星级文明户”进行奖励。
(李慧灵)
■开春前，农八师一四八团的109名干部为135名贫困职工垫付了承包保证金40万元。 (王春育)
■农十三师红星一场从各方面关心帮助残疾人，把5位聋哑人安排到一家福利厂上班，为有经商能力的残疾人免费划拨地皮，并积极为残疾人争取社会捐助的轮椅、助听器、腋拐等。
(熊密萍)
■农十二师西山农牧场在开展第三批保持***员先进性教育活动中，扎实开展了“进万家门、解万家难、暖万家心”的主题实践活动。
(马 静)
■在保持***员先进性教育活动中，农七师水利二处***认真归纳职工群众提出的意见和建议，制定整改方案，提出今年将为职工群众办8件实事，让职工群众切身感受到先进性教育带来的实惠。
(诸葛江)
工业增加值篇3
在市场经济条件下，纳税人希望减轻自己的税收负担，这是再正常不过的事。问题是用什么手段达到自己的目的。偷税、骗税、抗税、欠税等手段是违法行为，不但不允许，而且还应加大惩治力度。 进行税收筹划，***府应该允许，起码不必反对，因为纳税人是在不违反税法的前提下进行的。税收筹划不仅不违反税法，而且还有积极意义。税收筹划意义总的来说，主要体现以下五点：
1．有利于减少企业自身的“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。纳税人都希望减轻税负。如果有不违法的方法可以选择，自然就不会做违法之事。税收筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性，有利于普及税法及增强纳税人的纳税意识这是企业纳税意识增强的具体表现，使其远离税收违法行为。
2．有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。如果一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人却无视其存在，这可能意味着：一方面纳税人经营水平层次较低，对现有税法没有太深层次的掌握，就更谈不上依法纳税和诚信纳税；另一方面意味着一个国家税收立法质量差，如果税收法规漏洞永远存在，这又怎能谈得上依法治税呢？可以说税收筹划离不开会计核算和会计管理，会计处理方法的选择是税收筹划的重要内容，同时税收筹划也会指导会计处理方法的进一步规范。
3．有利于企业实现经济效益最大化目标。现行税法存在多种纳税方案可供选择，现代企业在遵守现行税法的前提下，为达到减轻税负的目的，课题选择税负最低的方案，实现利益最大化。有助于优化企业产业结构和投资方向。企业根据税收的各项优惠***策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经济拉杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。
4．有利于充分发挥税收的经济杠杆作用。正确的税收导向具有激励功能，能够促进企业在国家税法和税收***策允许的范围内，通过税收筹划增加净收益，从客观上也使国家能更好地运用税收杠杆作用，来调整产业结构和生产布局。
5．有利于国家不断完善税法和税收***策，有利于完善税制，增加国家税收。税收筹划有利于企业降低税务成本，也有利于贯彻国家的宏观经济***策，使经济效益和社会效益达到有机结合，从而增加国家税收。如税收筹划中的避税筹划，就是对现有税法缺陷做出的昭示，暴露了现有税收法规的不足，国家则可根据税法缺陷情况采取相应措施，对现有税法进行修正，以完善国家的税收法规。
二、加工制造企业增值税纳税筹划分析
税收筹划涉及到企业与税收有关的全部经济活动，企业生产经营活动包括设立、筹资、投资、生产、核算、收益分配等有关事宜，在不同的生产经营阶段企业有不同的税务筹划策略。对于加工制造企业，增值税在企业纳税税种中的比重是最大的，增值税是以商品销售额和应税劳务营业额为计税依据，运用税款抵扣原则征收的一种流转税。它是在原来按照经营收入额全额课征的流转税的基础上，经过改革而逐步发展起来的。传统的营业税制是按照商品销售额或劳务收入额全额征税的，上一个环节已征税的经营收入额，在下一个环节按经营收入额全额课税时又重复征税一次。这样，导致了不同生产结构的企业生产和经营同一种产品、因生产流转环节多少不同，税负有轻有重的弊端，在一定程度上阻碍着企业结构的优化组合和生产结构的合理调整以及商品的正常流通，也不利于贯彻公平税负、平等竞争的市场经济的基本原则。
增值税的计算采取的是税款抵扣制，准许扣除进项货物及劳务时已纳税增值税部分的税款。对于企业来说，只就经营收入额中本企业新增的没有征过税的部分征税，因而与按经营收入额全额征税的流转税种比较，不会出现重复征税问题。对于产品而言，该产品的总体税收负担等于各个环节税负之和。当税率确定以后，无论产品经过多少生产流通环节，其税收总额始终等于产品销售额乘税率之积，税负不会因纳税环节多少和生产环节的变化发生时轻时重的问题，因此，增值税更能适应市场经济多种生产要素的优化组合，有利于促进工业向专业化、现代化方向发展，有利于稳定财***收入。
对于增值税可以从以下几个方面进行纳税筹划：
（一）利用当期进项税额
进项税额是指购进货物或应税劳务已纳的增值税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于增值税税款抵扣凭证上注明的增值税额和购进负税农产品的价格中所含增值税额，因此进项税额筹划策略包括：
1．在价格同等的情况下，购买具有增值税发票的货物；
2．纳税人购买货物或应税劳务，不仅向对方索要专用的增值税发票，而且向销方取得增值税款专用发票上说明的增值税额；
3．纳税人委托加工货物时，不仅向委托方收取增值税专用发票，而且要努力争取使发票上注明的增值税额尽可能地大；
4．纳税人进口货物时，向海关收取增值税完税凭证，并注明增值税额；
5．购进免税农业产品的价格中所含增值税额，按购货发票或经税务机关认可的收购凭据上注明的价格，依照10％的扣除税率，获得10％的抵扣；
6．为了顺利获得抵扣，避税者应当特别注意下列情况，并防止它发生：第一，购进货物，应税劳务或委托加工货物未按规定取得并保存扣税凭证的；第二，购进免税农业产品未有购货发票或经税务机关认可的收购凭证；第三，购进货物，应税劳务或委托加工货物的扣税凭证上未按规定注明增值税额及其他有关事项，或者所注税额及其他有关事项不符合规定的；
7．采用兼营手段，缩小不得抵扣部分的比例。
8．从2009年1月1日起，在维持现有的增值税税率不变的前提下，在全国范围内所有地区、所有行业的增值税一般纳税人都可以抵扣其新购进机器设备所含的增值税进项税额，未抵扣完的部分可以结转到下一期继续抵扣。但小汽车、摩托车和游艇不包括在可以抵扣的范围之内。因此利用新购进机器设备所含的增值税进项税额可以抵扣，企业可以在不影响正常经营的前提下合理选择购进机器设备的时间，以尽量晚缴增值税。
（二）利用扣税凭证筹划
一般纳税人的税收筹划可以从两方面入手：缩小销项税额；扩大进项税额。对于后者，应该注意合理利用扣税凭证进行纳税筹划。我们来看以下的案例。
某木材公司从东北某林业机构调进一批原木，受长期计划体制的影响，该林业单位属事业机构，为非增值税一般纳税人，因此不得开具专用发票，而且长期以来，该林业机构调出木材只开具专用收据而无开具发票的习惯。木材公司收到该收据后，无法按正常的程序扣税，也不得按农产品收购凭证扣税。
经与该林业机构协商，林业机构同意向当地税务机关申领普通发票，并给木材公司开具了普通发票，林业机构由于其调出的原木属自产自销，因而无论开收据还是普通发票，均不需交纳增值税。而对于木材公司来说，根据现行***策，一般纳税人从小规模纳税人处购进农副产品（原木属农产品）可凭普通发票按10％抵扣进项税金，解决了进项税金的抵扣矛盾，合理降低了税收负担。
（三）利用进项税金调整筹划
一般纳税人在计算进项税金时，应仅限于从三种进货凭证进行：一是从增值税专用发票，即按专用发票记载的增值税金确定；二是从海关增值税完税凭证，即按完税凭证记载的增值税金确定；三是从免税农业产品进货发票进行计算。一般纳税人在购入货物时，如果能判断出该货物不符合进项税金具备的前提和不符合规定的扣除项目，可以不进行进项税金处理。但在许多情况下纳税人不能在货物或劳务购入时就能判断或者能准确判断出是否有不予抵扣的情形（例如不能判断今后一定会发生非常损失等等）。这样，进项税金处理一般采取先抵扣，后调整的方法。因此，纳税人应掌握正确的调整方法。
进项税金调整额针对不同情况按下列方法进行计算：
1．一般纳税人在购入货物既用于实际征收增值税项目又用于增值税免税项目或者非增值税项目而无法准确划分各项目进项税金的情况下：进项税金调整额＝当月进项税金×（免税、非应税项目合计／全部销售额合计）
2．一般纳税人发生其他项目不予抵扣的情况下：
进项税金调整额＝货物或应税劳务购进价格×税率
3．非正常损失产品、产成品中的外购货物或劳务的购进价格，需要纳税人结合成本有关资料还原计算。
（四）销售与加工的增值税纳税筹划
对于加工制造企业来说，既可以接受委托加工，也可以自己采购原材料进行加工，然后再销售给客户，在这里，就会出现一个问题，假如某客户既可以提供原材料，直接支付加工费，也可以不提供原材料只是需要产品，在这种情况下，应该选择哪种方式对加工企业有利，所以就应该进行纳税筹划。
假如，某单位需要一批钢结构产品，需要本单位进行加工，本单位是增值税一般纳税人，对方企业也是一般纳税人，对方对于这笔业务没有特殊要求，既可以提供原材料进行加工，也可以采用购买方式。双方经协商，如果采用来料加工方式，需要加工10000吨，对方每吨支付加工费500元，如果采用购买方式，原材料需要加工企业自己购买，一吨钢材的市场价格为3500元（不含税），加工完以后销售给对方时，价格为4000元／吨（不考虑消耗）。
选择不同的经营方式，其毛利和税负不同。在日常税收策划过程中，可以从以下两个方面进行考虑：一是从进销差价的角度去分析，即能获取的毛利是多少，这里的毛利是指产品销售额减去原材料的购进成本的差额，或来料加工的加工费收入。税费相同的情况下，那种毛利大，就选择那种经营方式。二是从税负角度考虑，如果在购买原材料的同时能够取得增值税专用发票，能按规定的税率抵扣进项税，且计算的应纳税额小于按来料加工计算的应纳税额时，则应该选择自己采购原料销售方式。反之，应该选择来料加工方式。
在具体操作过程中，有三种情况要考虑：一是销售毛利等于加工费；二是销售毛利大于加工费；三是销售毛利小于加工费。
对于第一种情况，销售毛利等于加工费。
在购买原材料然后加工销售的方式下，销售额减去原材料成本的差额为5,000,000元，既为销售毛利，在这种情况下应纳增值税额为850,000（4,000×10,000×17%～3,500*10,000*17%）元。
在来料加工方式下，加工收入为5,000,000元，应纳的增值税额为850,000（500×10000×17%）元。
可以看出，如果一般纳税人向其他一般纳税人采购可以抵扣17%的进项税额的原料，那么无论是采用购料加工销售还是采用来料加工方式经营效果都是一样的。
对于第二种情况，销售毛利大于加工费。
如果我们将上例的条件改变一下，将加工费改为400元／吨。
在购买原材料然后加工销售的方式下，销售额减去原材料成本的差额为5,000,000元，即为销售毛利，在这种情况下应纳增值税额为850,000元。
在来料加工方式下，加工收入为4,000,000元，应纳的增值税额为680,000（400×10000×17%）元。
通过比较，采用购料生产方式比来料加工方式毛利多1,000,000元；但是，从税收角度看，企业应该缴纳的增值税却增加了170,000（850,000－680,000）元，并且还要相应的增加7%的城建税和3%的教育费附加共计17,000元，二者合计187,000元。但是在购买原材料然后加工销售的方式下要多取得现金813,000元。
可以看出，如果一般纳税人向其他一般纳税人采购可以抵扣17%的进项税额的原料，并且在毛利大于加工费的情况下，采用购买原料加工销售更有利。
对于第三种情况，销售毛利小于加工费。
如果我们将上例的条件改变一下，将加工费改为600元/吨。
在购买原材料然后加工销售的方式下，销售额减去原材料成本的差额为5,000,000元，既为销售毛利，在这种情况下应纳增值税额为850,000元。
在来料加工方式下，加工收入为6,000,000元，应纳的增值税额为1,020,000（600×10000×17%）元。
通过比较，采用加工比购料生产方式毛利多1,000,000元；但是，从税收角度看，企业增值税却增加了170,000（850,000－680,000）元，并且还要相应的增加7%的城建税和3%的教育费附加共计17,000元，二者合计187,000元。但是在来料加工方式下要多取得现金813,000元。
通过以上实例分析，可以得出结论，作为一般纳税人的加工制造企业如果在销售毛利小于加工费的情况下，采用来料加工方式更有利。
（五）纳税人身份确定的纳税筹划
税法依据：增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，税率一般为17%；销售或者进口部分优惠税率货物，税率为13%。增值税小规模纳税人增值税征收率为3%。
筹划思路：增值税一般纳税人的优势在于：增值税一般纳税人可以抵扣增值税进项税额，而增值税小规模纳税人不能抵扣增值税进项税额；增值税一般纳税人销售货物时可以向对方开具增值税专用发票，增值税小规模纳税人则不可以（虽可申请税务机关代开，但抵扣率很低）。增值税小规模纳税人的优势在于：增值税小规模纳税人不能抵扣的增值税进项税额将直接计人产品成本，最终可以起到抵减企业所得税的作用；增值税小规模纳税人销售货物因不开具增值税专用发票，即不必由对方负担销售价格17%或13%的增值税销项税额，因此销售价格相对较低。我们可通过比较两种纳税人的现金净流量来做出纳税人身份的选择。
三、税收筹划在中国的未来展望
针对我国税收筹划工作的所属阶段，为使我国税收筹划真正健康开展起来，应着重做好以下几方面的工作。
1．企业应树立税收筹划的意识，用合法的方式保护自己的正当权益。在各种经营决策过程中，有意识地运用税收筹划的方法，以增加企业经济利益。
2．理论上加强对企业税收筹划的指导。首先，介绍国外税收筹划的研究成果，借鉴其先进经验为我所用，结合我国税法和经济环境，建立有中国特色的税收筹划理论。其次，从理论上正确评价税收筹划对国家税收的影响。
3．从法制建设上，明确在处理征纳关系中征纳双方有平等的权利与义务，加强对依法纳税的正确宣传与理解，明确税收筹划是纳税人享有的维护自身利益的正当权力。只有倡导光明磊落的税收筹划，才能有效抑制大量存在的税收人情筹划、税收关系筹划，这些消极因素不仅影响国家财***收入，更是对社会风气的败坏。为此，应考虑在条件成熟时给税收筹划一个正确的评价和法律上的地位，使其纳入规范化、法制化轨道。
4．提高征纳双方人员的素质。税收筹划作为企业财务管理活动中的一部分，是一种以人为主的思维活动，其效果如何与相关人员的业务水平实践经验密切相关。对于纳税人而言，企业管理人员要有现代管理素质，对企业的长期发展和短期发展要有战略考虑；对财务人员而言，要熟悉财务、税务的各种***策，才能当好参谋。对征税机关而言，要更新观念，正视纳税人权利，依法治税，而不是依人治税，同时加强对纳税人的培训和指导，使其知法、懂法、守法。
5．实际操作中持慎重态度。在建立社会主义市场经济体制的过程中，如果对税收筹划不加区分而一味地加以反对，则会抑制税收的调节作用。鉴于目前我国纳税人的税法观念淡薄和对变动中的税制不熟的现实，可参照国际上的一些做法，成立税务机构或委托会计师事务所等社会中介机构，为纳税人提供税收筹划服务，以便于国家经济***策通过税收杠杆，更好更快地贯彻到现实经济生活中去。
随着我国加入WTO和整个国民经济总体水平的提高，我国的税收筹划将面临新的发展机遇。首先，由于我国税制将与国际惯例接轨，所得税和财产税体系将日益完善和丰富，在整个税制中的地位将逐渐提高，越来越多的个人将加入到纳税人的行列，使纳税人的总量不断增加，全社会的纳税意识会不断提高，对税收筹划的需求会越来越大；其次，税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快将使得更多的税源和税基被纳入所得税等直接税体系，偷税的机会日益减少、风险日益增加，使得税收筹划变得日益重要；再次，更多的跨国公司和会计师（律师、税务师）事务所将涌入中国。他们不仅直接扩大税收筹划的需求，而且会带来全新的税收筹划的观念和技术，促进我国税收筹划的研究和从业水平的提高。
工业增加值篇4
关键词：汽车工业企业；经济增加值；实践
一、经济增加值概述
从基本定义讲，经济增加值(EVA)又被称之为经济附加值，其指的是企业税后净利润减去全部占用资本成本，即扣除所有成本后的剩余收入部分。该理论认为，汽车工业企业投资者通过将投资于公司的资本变现，并把变现后的资本投资于其它财产，来获取收入，至少能够获取该项投资的机会成本。目前，经济增加值这一企业业绩衡量指标，受到越来越多的公司所接受、认同和应用。
从实施原则讲，经济增加值应按照两大基本原则实行，即企业应该以为股东创造财富为经营目的，企业价值由投资者在扣除资金成本之外所预期未来利润所决定。那么，在此两大原则指导下，当处于一个相对成熟、完善的证券市场时，企业表现出的持续增加的经济增加值将推动一个上市公司的股票市值同时上升，同时，任何一个企业，无论其仍在成长状态中还是经营状况面临挑战，只要其经济增加值不断提升，则企业股东的利益和财富都能够得以保障。
从主要特点看，经济增加值具有前瞻性，其立足于维护股东正当利益，不允许企业对经济利润的单纯追求，更多地要考虑留存收益的机会成本，改变经营者一贯的投融资观念，更看重资金运营效率和效果，比如在实施业绩计算与评价时，经济增加值便全面考量了包含股权资本成本在内的全部资本成本，以正确、恰当地反映出经营者的业绩，全面维护股东权益；经济增加值具有适用性，该项指标更为关注企业的可持续发展，尤其不鼓励以牺牲长期业绩来换取短期效果的做法，这对企业创新的技术进步十分有利，也更加符合现代知识经济的潮流和要求；经济增加值具有唯一性，企业EVA业绩的改善与企业自身价值的提升紧密相连，这不仅有利于增加企业的市场价值，更有利于创造更好的经营环境，使企业经营者做出更加有助于企业发展的决策。
二、经济增加值考核体系之于汽车工业企业的重要意义
经济增加值将资本成本率纳入计算体系范围，这明确体现出企业的债务成本，并且反映出股东投入的机会成本，对企业资本使用效率加以全面考量。企业对经济增加值的应用，将有效纠正企业经营风险、经营规模差异、经营资本结构及其在行业间不同所出现的不可比性，也将更加全面、恰当地对企业经营者为股东创造价值能力、有效使用企业资本能力做出评价和表现。而经济增加值所倡导的基本理念，即企业不能单纯地将经营规模设定为经营目标，其更应该看重企业自身的价值创新，并将经济增加值作为资本纪律的导向，这使得越来越多的企业开始选择经济增加值这一考核指标，当前全球已有400多家知名企业致力于经济增加值价值管理体系的建立和应用。
对我国企业而言，经济增加值能够大大推动企业对国家科学发展观的落实，有助于企业资本使用效率的提升和资产价值的最大化，有助于企业对经营者经营业绩的有效考核和经营管理水平的提高，有助于企业战略结构的调整和市场核心竞争力的提高，有助于企业业绩考核体系更加公平、公正、科学、合理、准确、客观。具体来说，经济增加值业绩考核体系的应用有利于汽车工业企业正确评价自身业绩，在吸纳资本成本与股东回报这两方面因素的基础上，剔除了企业规模、企业非经常性收入及其他相关因素的不良影响，对有关要素加以纵向比较和横向比较，最终找准企业缺陷，并实行有效性纠正和改进；经济增加值业绩考核体系的应用还有利于企业市场核心竞争力的提升，通过把经济增加值设为企业业绩考核目标，企业能够树立资本成本意识，选择回报必须高于投资成本的衡量标准，从而对新增投资实行取舍与管理，并使企业致力于改善管理、合理投资、扩大资产、提升业绩、调整资本结构等手段施展，最后有效提高企业自身竞争能力。
三、汽车工业企业运用经济增加值的具体细则
由经济增加值的定义，即经济增加值指的是企业税后净营业利润减去资本成本后的余额，可得出经济增加值的相关计算公式：经济增加值=税后净营业利润一资本成本=税后净营业利润一调整后资本×平均资本成本率，其中，税后净营业利润=净利润+(利息支出+研发费用调整项一非经常性收益调整项×50％)×(1-25％)，调整后资本=平均负债合计+平均所有者权益一平均在建工程一平均无息流动负债。
在相关计算公式应用过程中，企业还应明确几个方面的会计调整内容。关于利息支出，其指的是企业财务报表中所出现的“财务费用”科目之下的利息支出；关于研究开发费用调整项，其包含了企业财务报表中所出现的“管理费用”科目之下的“研究与开发费”以及当期被确认为无形资产的研究开发支出；关于非经常性收益调整项，则包含变卖主业优质资产收益、主业优质资产之外的非流动资产转让收益及其他非经常性收益；关于无息流动负债，其指的是企业财务报表中所出现的“应付账款”、“应付票据”、“应付利息”、“应交税费”、“预收款项”、“其他应付款”以及“其他流动负债”等会计科目，同时，那些由于承担国家任务等原因所致“特种储备基金”、“专项应付款”余额较大者，也可视同无息流动负债加以扣除；关于在建工程，则是指企业财务报表中所出现的满足业主相关规定的“在建工程”科目。
在确定资本成本率方面，中央企业的资本成本率原则上被确定为5.5％；那些担负着国家***策性任务较重并且资产通用性相对较差的企业，其资本成本率被确定为4.1％；那些资产负债率保持在75％以上的工业企业以及80％以上的非工业企业，其资本成本率则予以上浮0.5个百分点；企业资本成本率一经确定，将三年保持不变。此外，当发生如下情形之一，并且对企业经济增加值的考核产生极大影响时，***将对其酌情调整，其中包括：重大***策发生改变；出现一些严重自然灾害等不可抗力因素；出现企业重组、上市以及会计准则调整等不可比因素；面临***认可的企业结构调整等其他事项。
四、汽车工业企业对经济增加值的有效实践
经济增加值不仅是一个衡量企业全要素生产率的价值指标，更是一种现代化的、先进的企业价值管理理念，在经营管理过程中，汽车工业企业应对其展开全面的、有效的实践。
工业增加值篇5
第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）、《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称《发票管理办法》）、《中华人民共和国增值税暂行条例》及有关税收法律、法规、规章的规定，特制定本办法。
本办法的适用范围是：在重庆市范围内使用农业产品收购业发票及税款抵扣的纳税人，包括从事农业产品收购加工业务、农业产品收购经营业务的增值税一般纳税人、小规模纳税人和个体工商业户。
第二条 本办法所称农业产品是指：种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围是指***国家税务总局关于《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）所规定的范围。
第二章 发票管理
第三条 申请取得农业产品收购业发票的管理程序：
按税务行***许可设定的程序，由使用农业产品收购业发票的纳税人提出申请，经主管税务机关审查有农业产品收购业务。即：销售的商品或生产的产品所需的原材料货物是农业产品，并符合《发票管理办法》等规定。
填写《重庆市农业产品购销（加工）企业基本情况登记表》（见附件1），由主管税务机关核实农业产品收购业发票使用数量、金额版面，办理《发票领购簿》。纳税人凭《发票领购簿》和《发票领购单》向主管税务机关申请领购农业产品收购业发票。
第四条 农业产品收购业发票的印制实行归口管理。农产品收购业发票的字轨由市局统一编制。个别用票单位因业务特殊需要，可自行拟定收购业发票式样，填报《重庆市国家税务局流转税处印制申请（审批）表》（此审批表在市局流转税处领取）并附自印农业产品收购业发票式样，经区县（自治县、市）国税局审核，报市局流转税处审批确定字轨后，由市局指定印刷厂印制。
第五条 凡在重庆市范围内有农业产品收购业务的纳税人，应按本规定申请取得农业产品收购业发票。纳税人有农业产品收购业务并经主管税务机关核准同意使用农业产品收购业发票的，方可购买农业产品收购业发票。
粮食行业使用的由国家粮食局、中国农业发展银行制定统一式样的《粮食收购统一凭证》不具备农业产品收购业发票的法律效力。粮食行业收购粮食只能取得税务机关监制的农业产品收购
业发票，才能作为收购粮食业务入帐的合法凭证。
其他有农业产品收购业务的纳税人，未经税务机关批准自行印制的收购清单、码单均不能作为农业产品收购业发票使用，只有取得税务机关监制的农业产品收购业发票，才能作为收购业务入帐的合法凭证。
第六条 农业产品收购业发票实行限量、限额、验旧供新发售制度。视纳税人的生产经营规模，参考其历年销售收入及生产能力，合理确定其购进农业产品的耗用数量及金额，月度用票量、收购年度及季度用票量，实行按收购年度、季度用量批准印制或按月度用量领购，有效控制纳税人农业产品收购业发票的使用数量。自印收购发票的印制数量不得超过用票单位1年的用票量。对前一次自印或领购未使用完的农业产品收购业发票要进行缴销，未缴销过期农业产品收购业发票的，不得批准其再印制或领购新的农业产品收购业发票。
从事农业产品收购业务的纳税人必须建立健全农业产品收购业发票领、用、存、销制度，按月填报《农产品收购业发票月度使用情况表》（见附件2），向主管税务机关书面报告农业产品收购业发票领、用、存、销等情况。并对农业产品收购业发票实行专人管理，使用农业产品收购业发票必须按规定建立《发票登记簿》。
第七条 农产品收购业发票的开具要求。
（一）开具农业产品收购业发票，必须按顺序号、各联次一次性填开，且金额、数量、品种一致，各项目必须填全，不得空缺。要求内容真实、字迹清楚，并加盖收购单位的财务印章或发票专用章。
（二）向农业生产者以外的其他人收购的农业产品，不得自行填开农业产品收购业发票；收购免税农业产品以外的货物以及其他业务，不得填开农业产品收购业发票。
（三）农业产品收购业发票上填开的买价是指直接支付给农业生产者个人的价款和按规定代收代缴的农业特产税。
（四）农业产品收购业发票只限在本区县（自治县、市）范围内填开，不得携带跨区县（自治县、市）填开（有特殊规定者除外）。
（五）委托个人收购农业产品需使用委托方的收购发票，另有规定者除外。委托单位或企业收购农业产品，应取得受托方开具的普通发票。
（六）实行基地加农户订单合同集中收购的龙头企业，可以不逐笔填开收购业发票，凭订单合同和收购片区村社出具的证明集中填开收购业发票。
第八条 农业产品收购业发票仅限于本收购企业使用，不得
为其他企业、单位和个人代开、虚开；不得买卖、转借或转让；
不得虚拟销货人（出售人）、虚构收购业务开具收购发票。
第三章 财务管理
第九条 从事农业产品收购（加工、经营）业务的纳税人应当按照财务会计制度规定建立健全会计账簿和会计核算
（一）从事农业产品购销、加工业务的纳税人，对购进的农业产品应按供货对象（农业生产者、非农业生产者）、数量、金额设立分类“农业产品收购日记账”；加工产品购入、销售、领用农业产品，必须设置完整的三级“库存商品（原材料）”明细帐户，核算其入、出库、生产成本或进销差价（毛利）情况。对库存实物应建立按月盘存制度，填制《农业产品盘存报表》（见附件3），盘盈、盘亏情况及时登记调整库存账簿。
（二）设置“农业产品收购资金付款日记账”对纳税人分散或零星收购农业产品付款结算资金进行封闭管理，借方记“资金来源”从银行取款，贷方记“收购业务支出”，以准确反映收购资金流动情况。“农业产品收购资金付款日记账”与各类账务之间账账相符、账物相符、账证相符。
第十条 从事农业产品收购业务的纳税人必须完整提供会计核算所需的各种记账凭证和相关原始凭证；完善过磅、检验、入库、出库、收款、付款等各个环节管理制度及制约手续；以保证购进、销售（耗用）、结存农业产品的主要环节有相关的责任人，确保财务核算原始凭证的准确、真实性。
（一）纳税人收购的农业产品，必须按日逐笔登记“农业产品收购日记帐”，内容真实、填写齐全，作为填开农业产品收购业发票和会计核算的原始依据之一。对每日收购的农产品进行汇总，填制《农业产品月度收购汇总清单》（见附件4），对每日收购农业产品所支付的购货款进行汇总，填制《农业产品收购资金支付情况月度汇总清单》（见附件5），作为资金核算的依据之一。
（二）纳税人填开或取得收购农业产品的合法发票（收购发票、专用发票、其他普通发票）核算，要有以下相应的单证作为原始凭证附件：
1.过磅单（码单）、检验单、入库单、付款凭证、运费单据等；
2.单次支付收购款在1000元（含）以上的，还必须附出售人身份证复印件；
3.收购大宗（“大宗”标准由区县局自定）农业产品，还应附销货方开具的销货证明；
4.外出收购农业产品的，应附《外出经营活动税收管理证明》（见附件6）；
5.委托他人收购农业产品的，应提供《委托收购农业产品证明》（见附件7）或委托协议（合同）。
（三）销售方是农业生产单位的，应索取销售方开具的普通发票并加盖财务专用章或发票专用章，才能作为原始记账凭证。
（四）纳税人销售的农业产品按日汇总填列《农业产品月度销售汇总清单》（见附件8）与“农业产品销售日记账”核对，且作为核算农业产品销售收入的依据之一，其开具销售发票的“记账联”要有出库单、收款凭证、运费单据等，且作为记帐凭证的原始附件。销售大宗的农业产品，还需附购、销双方签订的购、销合同（协议）复印件作为开具销售发票的依据和作为销售发票“记账联”的附件。
第十一条 纳税人应加强货币资金的核算管理，严格遵守《现金管理条例》的规定，杜绝销货款截留、坐支，完善货款结算制度，并按会计制度编制“现金流量表”。
纳税人发生下列购销业务必须通过银行结算货款：
（一）从农业产品生产单位和其他农业产品经营单位购进的农业产品；
（二）支付给受托单位或个人集中收购农业产品；
（三）分散或零星收购农业产品，应集中从银行取现后再分别支付。
第十二条 纳税人按照本规定应提供的各种会计核算单证，由主管税务机关指导并监制，由纳税人自行印制。
第四章 纳税申报管理
第十三条 从事农业产品收购业务的纳税人应当按照《征管
法》及相关税收法律法规进行纳税申报，报送税收资料和财务报表。
第十四条 纳税人进行纳税申报时，除报送《增值税纳税申报表》及附表外，还应按企业信用等级报送附列资料。
（一）A、B类企业应报送的附列资料
1.《农业产品收购增值税月度抵扣清单》（见附件9）；
2.《农业产品收购业发票月度使用情况表》；
3.《农业产品收购资金支付情况月度汇总清单》；
（二）C、D类企业应报送的附列资料
1.《农业产品收购增值税月度抵扣清单》
2.《农业产品收购业发票月度使用情况表》
3.根据纳税人的“库存商品明细账”填列的《库存农业产品月度购、用、存清单》（见附件10）；
4.《农业产品月度收购汇总清单》；
5.《农业产品月度销售汇总清单》；
6.《农业产品收购资金支付情况月度汇总清单》。
上述资料报办税服务厅受理后，交主管税务机关管理员，备查。
第五章 税款抵扣管理
第十五条 增值税一般纳税人购进农业产品，取得下列合法发票准予抵扣进项税额：
（一）销货方是增值税一般纳税人的，凭销货方开具的增值税专用发票上注明的税款抵扣；
（二）销货方是小规模纳税人和农业产品生产单位的，凭销货方开具的普通发票上注明的买价，依13%的扣除率计算抵扣进项税；
（三）销货方属偶然发生增值税应税行为或未在税务机关办理税务登记的企事业单位、个体经营者、其他经营者个人的，凭销货方所在地主管税务机关代开的临时经营普通发票上注明的买价，依13%的扣除率计算抵扣进项税；
（四）销货方是农业生产者个人的，凭增值税一般纳税人自行填开的收购发票上注明的买价，依13%的扣除率计算抵扣进项税。
第十六条 一般纳税人购进的农业产品，有下列情形之一的，不得抵扣进项税额：
（一）未按规定取得、填开相关合法发票的；
（二）发票项目填写不全的；
（三）收购农业产品的对象不是农业生产者个人，而自行填
开的收购发票；
（四）收购的农业产品不是农业生产者个人自产的，且自行填开的收购发票；
（五）使用企业自制收购凭证、清单、码单的；
（六）取得、自行填开的发票未按规定加盖单位财务印章或发票专用章的；
（七）未发生农业产品收购业务而虚开发票的；
（八）取得、自行填开发票所附原始单据不全的，即：不能证实购进货物的真实性；
（九）免税农业产品的非正常损失；
（十）收购农业产品未付款的，即：不能证实购进货物的真实性；
（十一）未按规定进行纳税申报的；
（十二）一般纳税人自行填开收购发票的开具信息或取得购买农业产品普通发票的开具信息与其纳税申报抵扣的相关信息比对不符的；
（十三）未按本办法建立完整的库存三级明细账，健全财务核算制度，收购资金未纳入封闭运行，不能提供、填报有关附列资料的，即：无法证实购进货物的真实性。
（十四）其他按照规定不得从销项税额中抵扣的。
第六章 税源监控及纳税评估
第十七条 主管税务机关对从事农业产品购销、加工业务的增值税一般纳税人按照纳税信用等级评定（参阅：国家税务总局关于印发《纳税信用等级评定管理试行办法》的通知，国税发〔2003〕92号），实行ABCD分类管理。
（一）A类企业以随机抽查监控为主，由税务机关对其发票使用情况不定期检查。
（二）B类企业除采取随机抽查监控外，要着重加强事后检查。税务机关要定期对其农业产品购进、销售（耗用）、库存，资金结算，申报抵扣税等情况进行评估分析。
（三）C类、D类企业除采取上述措施外，要实施严格的事前监控。对企业收购农业产品，采取必要的现场监督（季节性收购）、实物查验（大宗收购）、跟踪回访等管理手段，并严格控制发票填开使用、审核税款抵扣。对D类企业还要严格审查、监盘实物库存、销售（耗用）、资金流向，并对其生产经营全过程实施监控。
第十八条 对企业生产经营全过程实施全面监控分析。侧重点应放在以下方面：
（一）发票领购用量变化较大的；
（二）有虚开发票嫌疑的；
（三）发票原始单证不全，不能证实购销货物真实性的；
（四）异地收购、销售或携带发票异地填开的；
（五）月购进额在100万元（含）以上变动异常的；
（六）生产企业月产量、销量及投入产出率波动异常的；
（七）生产企业购进量大而耗比低，或者产成品与农业产品耗
用比或燃料、动力耗用比异常的；
（八）纳税申报异常或税负偏低的；
（九）月申报的非增值税专用发票抵扣税款超过当月申报的全部进项税额50%以上的；
（十）购进农业产品作价异常的；
（十一）资金结算异常，未通过资金封闭运行，即未通过银行结算资金，出现大额现金支付的。
第十九条 建立报查、验收、回访制度，企业购进单笔大宗农业产品，应在企业购进入库、销售起运时，向所在地主管税务机关提出报验，经税企双方查验货物，由双方经办人员在《农业产品查验记录》（见附件11）上签字确认后，作为农业产品购进的附件依据之一。税务机关对销货人和受托收购方身份、货物的真实性等情况进行必要的回访、查验，对收购农业产品所支付的货款进行核实。
第二十条 纳税人跨区县收购农业产品的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（在“经营方式”栏中填写“外出收购农业产品”或“外出销售农业产品”），凭此证明在收购地或销售地从事农业产品购销业务。纳税人委托其他单位、个人集中收购农业产品的，应向所在地主管税务机关申报填写《委托收购农业产品证明》，凭此证明从事农业产品委托收购业务。
第二十一条 建立农业产品购销、加工业务增值税纳税评估制度。主管税务机关将从事农业产品购销、加工业务的增值税一般纳税人，纳入增值税纳税评估范围，对税源情况和纳税情况进行综合分析评定。
（一）按企业信用等级确定农业产品购销、加工业务纳税评估次数：
1.A、B类企业每年对其进行不少于1次纳税评估分析；
2.C、D类企业每年对其进行不少于2次纳税评估分析。
（二）对农业产品购销、加工业务增值税纳税评估主要分析指标：
1.对进项税额长期大于销项税额的异常情况，通过加强日常税务稽核检查，核实库存物资是否与帐目金额相符，是否如实反映销售收入，是否真实地收购了农业产品，产成品耗料与投入产出率是否相吻合等，以控制纳税人将销售收入后移、抵扣进项税额提前或虚开收购发票抵扣进项税。
2.对同类收购企业（分商业或工业）可核定一个基本税负率，参考该企业或同行业前3年平均税负制定（即：前提是纳税情况正常的企业），或根据其他收购企业单位生产成本、市场不含税售价以及征税率、扣税率差等因素综合确定该企业、行业最低基本税负率，并以此为标准评估企业当期纳税情况，具体公式为：
评估税负率＝[ （当期销售收入+库存货物售价金额）×适用税
率-（上期留抵税金+当期进项税额）]/（当期销售收入+库存货物售价金额）×100%
评估税负率≥基本税负率，企业纳税申报基本正常。评估税负率＜基本税负率，企业纳税申报异常，税务机关应对其进行调查。
3.对收购企业产成品投入产出率评估。收购企业产成品投入产出率，按一定时期的生产工艺确定（相对来说是比较稳定）成品产出率，或分别按各种原、辅、燃动材料的单位成本耗用比确定成品产出率，对同行业一般均适用，据此评估收购企业是否有虚开收购货物数量等行为，具体评估公式为：
企业当期产成品产出量=[（上期库存货物数量+当期收购货物数量）-期末库存货物数量]×成品产出率
企业当期产成品产出量≤企业当期实际产成品（半成品）生产数量，企业生产原材料耗用情况正常。企业当期产成品产出量＞企业当期实际产成品（半成品）生产数量，则该企业当期生产耗用原材料异常，税务机关应对其进行调查。
第七章 违章处理
第二十二条 纳税人未按《发票管理办法》及本办法取得、使用及填开的，一律不得作为进项税额抵扣凭证，税务机关并按《发票管理办法》等有关规定予以处罚。
第二十三条 纳税人违反本办法及税收有关法律、法规、规章的，由税务机关责令限期改正，并按《征管法》、《发票管理办法》等有关规定予以处罚。对拒不接受税务机关处理的，主管税务机关可以收缴其农业产品收购业发票或停止向其发售农业产品收购业发票。
第二十四条 纳税人未按本办法要求设置有关帐簿的，一律不得抵扣进项税额，税务机关并有权按《发票管理办法》、《征管法》等有关规定予以处罚。
第二十五条 纳税人利用农业产品收购业发票和取得虚开发票进行偷税的，应按《征管法》、《发票管理办法》等有关规定予以处罚，构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。
第八章 附则
第二十六条 本办法执行中，如与国家相关税收法律、法规、规章相饽的，按国家税收法律、法规、规章执行。
工业增加值篇6
从工业总产值和工业增加值这两个指标对比上，工业增加值肯定是小于工业总产值的，工业增加值占工业总产值的比例越大，说明投入产出效率越高，发展质量越好。因此在地区比较上，由于各地区的经济规模总量差异，仅凭比较地区之间的工业总产值和工业增加值不能够反映投入产出的效率，因此引入了工业增加值率的指标。工业增加值率是工业增加值占同期工业总产值的比重。工业增加值率是引导工业转型升级的重要指标［3］。从企业层面看，工业增加值率是一个地区工业企业盈利能力和发展水平的综合体现，其值越高，说明企业附加值越高，盈利能力越强，投入产出效果越好；从行业层面看，工业增加值率的提高体现了产业组织结构的优化、资源配置效率的提升等成效；从地区层面看，工业增加值率体现了一个地区工业发展的质量和效益，反映了其在产业分工价值链中的地位。从行业看，工业增加值率分布存在明显差异。工业增加值率较高的行业主要有采矿业、烟草业、食品加工、医药等。对于一个行业来说，越靠近生产的初级阶段，越是处在生产链靠前的环节，越是***府管制相对较强的垄断性行业，就具有越高的增加值。比如，石油、煤炭、有色金属等的采掘业均属于资源型行业，烟草业是管制相对较严的特殊行业，这些行业往往具有较高的进入门槛，同时中间投入比重较低，工业增加值率也较高。工业增加值率低的行业主要是出于产业分工价值链的低端，或加工流程短，规模经济要求高的行业，工业增加值率一般也相对较低［4］。对于专业化分工程度接近的同一地区或行业而言，工业增加值率的提高反映了其资源配置效率的提升、内部管理的优化等成效，是引导工业转型升级的重要导向。首先，新兴产业和高端制造业往往具有较高的增加值率。新兴产业和高端制造业，往往意味着企业拥有大量的核心技术和知识产权，具有较强的增值能力，更容易获得超额利润，增加值率也更高。其次，中间投入和消耗少的行业具有较高的增加值率。第三，产品附加值高的行业，工业增加值也较高。在价值链构成中，研发设计、仓储物流、营销服务等都是产品增值或附加值最多的环节，以这些环节为主导其增加值也自然较高。
2影响工业增加值率的因素
2．1产业结构对工业增加值率的影响
产业结构是影响工业增加值率的一个重要原因，以美国和德国为例，两国工业品竞争力同属世界先进水平，但2007年美国平均工业增加值率为44．85％，德国为28．51％，其中造成工业增加值率差异的重要原因是两国的产业结构存在差别。以汽车产业和医药产业为例，汽车产业的工业增加值率较低，美国和德国的汽车产业增加值率分别为31．78％和23．69％，都远低于两国的平均工业增加值率水平，而医药产业分别为65．05％和44．04％，均高于平均水平。但美国医药产业增加值占工业增加值的比重高达4％，德国只有2．86％；汽车产业恰好相反，德国占比为18．19％，而同为汽车大国的美国仅为8．67％。其结果比较说明：如果一个国家高增加值率的产业比重大，就会提高这个国家工业增加值率的整体水平，反之亦然［5］。
2．2行业差异导致工业增加值的高低
不同产业的工业增加值率有差异，原因是多方面的，可能是源于不同行业资本构成不同，也可能源于行业竞争程度不同造成行业利润不同。根据工业增加值的计算方法，工业增加值率的高低主要取决于以下因素：一是单位产业原材料成本所占比重。单位产值中原材料成本所占比重越大，该产业的工业增加值率越低。反之，则工业增加值越高。二是单位产值中折旧所占比重。折旧是计入增加值的，大量使用固定资产的产业工业增加值较高。三是单位产值中人力资源成本所占比重，支付给劳动者的报酬计入增加值，劳动者报酬高的产业的工业增加值率较高。四是竞争格局。如果在某些产业或生产环节，企业供应低技术含量、同质化的产品，且进入门槛低，企业毛利率低，工业增加值也相对较低。反之，如果某些企业或生产环节，由于技术壁垒等原因存在垄断，企业掌握定价权，获取较高的毛利率，相应的工业增加值率也会提升。
2．3产业链的不同阶段工业增加值率不同
从产业链看，研发、设计和关键零部件制造、一般零部件制造和原材料生产、组装与总成等环节的工业增加值分布不是均匀的，在研发设计和关键零部件制造环节，劳动者主要是具备较高专业知识和技能水平的科研人员和设计人员，人力资源投入占总投入比重大，物质投入主要体现为设备的折旧（计入增加值），并且其成果往往兼具不可替代性与垄断性（如专利权）。而后两个环节，参与者以产业工人为主，人力成本较低，可变物料投入占总投入比重很大，生产过程技术含量低、同质性强、竞争激烈，相比之下，研发、设计和关键零部件制造环节的工业增加值率要高于后两个环节［6］。
3以陕西省为例
2010－2013年工业增加值增长率分析从表4可以看出，陕西省工业增加值率在2001－2013年期间，始终在36％～38％之间波动，整体要高于全国平均水平，主要是因为从工业结构上来看，能源工业占陕西工业总量的半壁江山。以2013年上半年陕西省的工业总产值结构分布（见表5）为例，能源工业比例为40％，非能源工业占比60％。其中对工业增加值率贡献较高的就是能化工业。这主要是因为资源型行业，靠近生产的初始阶段，处在生产链靠前的环节，具有越高的增加值率。这些行业往往具有较高的进入门槛，同时中间投入比重较低，工业增加值率也较高。从表5可以反映出陕西工业增加值率的贡献主要来自于能源工业，非能源工业对工业增加值率的贡献较少，从总量构成上，能源工业与非能源工业所占比例不均衡；非能源工业的效益和效率较低，获利能力和竞争力不高；从技术和产品层次角度，技术创新和升级有待进一步加强，产品体系总体处于产业价值链的中低端，高附加值产品少。
4结论
工业增加值篇7
10月份，规模以上工业企业完成增加值3753亿元，比上年同月增长17.2%，增速比上年同期加快3个百分点，比上月加快0.9个百分点。1月～10月，累计完成工业增加值32728亿元，比上年同期增长16.7%。
轻工业生产增速加快，重工业保持快速增长。当月，轻工业增加值1335亿元，增长15.3%，比上月加快2.2个百分点；重工业完成增加值2418亿元，同比增长18.4%，增速与上月持平。
工业产品销售率继续提高。10月份，全国工业产品销售率为98.7，同比提高0.93个百分点。1月～10月累计产销率为97.8%，同比提高0.2个百分点。
工业产品出口快速增长。10月份 ，工业企业实现出货值2492亿元，同比增长29.4%，增速比上月加快3.3个百分点。1月～10月累计实现出货值21259亿元，同比增长29.2%。
工业行业生产情况
煤炭产量加快增长，原油加工量、发电量减速
10月份，全国原煤产量1.16亿吨，同比增长18%(行业统计口径)，增速比上月加快1.2个百分点；其中国有重点煤矿16.4增长%，地方国有矿增长4.3%，乡镇煤矿32.4增长%。1月～10月，全国原煤产量128635万吨，同比增长21.4%。
当月原油产量1439万吨，增长0.6%；原油加工量2175万吨，增长12.2%，比上月减缓0.4个百分点。1月～10月，原油产量14081万吨，增长1.3%；原油加工量19750万吨，增长10.3%。
当月发电量1581亿度，增长14.8%，增速比上月减缓0.7个百分点。
1月～10月，累计完成发电量15121亿度，同比增长15.4%。
冶金、建材行业生产增速加快，有色行业保持较快增长
10月份，冶金行业不变价产值同比增长39.5%，增速比上月加快3.4个百分点；钢产量增长25%，成品钢材产量增长28.9%。1月～10月，冶金行业完成不变价产值6347亿元，同比增长30.4%；钢产量达到17960万吨，成品钢材产量达到19188万吨，分别增长22.1%和20.5%。
当月建材行业不变价产值增长26.8%，比上月加快0.6个百分点；主要产品中，水泥产量增长18.7%，平板玻璃产量增长9%。1月～10月，建材行业完成不变价产值4588亿元，增长24.1%；水泥产量66234万吨，增长16.5%；平板玻璃产量20483万重量箱，增长10.1%。
当月有色行业不变价产值增长26%，虽比上月减缓1.3个百分点，但仍保持在较高水平；十种有色金属产量增长21%。1月～10月，有色行业完成不变价产值2814亿元，增长25.6%；十种有色金属产量960万吨，增长19.5%。
轻工、纺织行业增速稳步回升，机械增速增势继续减缓，烟草行业增速大幅回落
10月份，轻工行业不变价产值同比增长23.5%，增速比上月加快2.4个百分点；主要轻工产品中，软饮料、***制品产量分别增长15.8%和29.7%，房间空气调节器、电饭锅、家用洗衣机等耐用消费品产量增速在44.2%-98.9%。1月～10月，轻工行业完成不变价产值21554亿元，增长21.1%。
当月纺织行业不变价产值增长20%，比上月加快2个百分点；纱、布、产量分别增长12.8%，加快2.9个百分点；化纤产量增长19.8%，加快7.1个百分点。1月～10月，纺织行业完成不变价产值9497亿元，增长19.5%；纱产量764万吨，布产量202亿米，分别增长16.9%和9.1%；服装产量79亿件，增长11.5%；化纤产量935万吨，增长16.9%。
当月机械行业不变价产值增长24.9%，比上月减缓1.8个百分点；汽车产量增长21.4%，比上月减缓15.4个百分点，其中，载货汽车、公路客车轿车产量分别增长0.6%、7.9%和52%，减缓12.5、23.9和17.7个百分点。1月～10月，机械行业完成不变价产值21611亿元，增长30.7%；汽车产量364万辆，增长34.2%，其中轿车产量161万辆，增长82.9%。
当月烟草行业不变价产值增长0.6%，比上月减缓7.2个百分点；卷烟产量下降3.3%。1月～10月，烟草行业完成不变价产值974亿元，增长7.1%；卷烟产量3292万箱，下降1.1%。
电子增势不减，医药行业增速继续回升
10月份，电子行业(含通迅设备制造业)不变价产值同比增长38.4%，增速比上月加快6.2个百分点；其中，电子计算机、电子元器件、家用视听设备制造业分别增长62.9%、24.5%和36%，比上月分别加快8.6、2.2和15.1个百分点，通信设备制造业增长23.5%，减缓3.4个百分点。1月～10月，电子行业完成不价产值16914亿元，同比增长32.8%，其中通信设备、电子计算机、电子元器件、家用视听设备制造业分别增长22.5%、50.5%、26%和28.5%。
当月医药行业不变价产值增长16.2%，比上月加快3个百分点。1月～10月，医药行业完成不变价产值3121亿元，增长19.7%。
重点行业出口情况
10月份，电子、轻工、纺织和机械行业出货值同比分别45.6增长%、23.3%、20.8%和30.4%，增幅比上月提高5.7、3、2.6和4.6个百分点。电子行业中，通信设备、电子计算机、电子元器件、家用视听设备制造业分别提高1.1、6.1、5.5和4.7个百分点。
1月～10月，电子行业完成出货值6638亿元，同比增长43.8%；轻工行业出货值5553亿元，增长22.3%；纺织行业出货值3276亿元，增长20.2%；机械行业出货值2715亿元，增长28.1%。
工业增加值篇8
淮北市是一个因皖北地区煤炭开采而设立的新兴城市，1960年建市。特殊的工业结构使煤炭工业产值一直在淮北市工业产值和国内生产总值中占据着较大比重，煤炭税收则是淮北市税收的主要构成部分，煤炭企业同时也是淮北市机构的重点和大额贷款客户。淮北市煤炭企业在金融中的这种特殊地位，决定了煤炭行业的经营状况对淮北市经济金融运行有着较大的：当煤炭企业的经营效益较好时，淮北市经济增长也随之加快；当煤炭企业的经营效益较差时，淮北市的经济增长随之减缓，并且对金融机构的贷款风险暴露也有着同样的影响。
一、煤炭企业经营状况对淮北市经济增长影响的对比。
1、低谷时期。在1996年以前，淮北市煤炭企业的产销状况总体上是比较平稳的，煤炭企业产值在全市工业产值中的比重基本保持在60％左右，没有过大的波动。但是从1997年开始，在经济实现了“软着路”以后，能源需求减少，使淮北市的煤炭企业经营陷入了困境，煤炭工业经济步入了罕有的低谷。全市煤炭产量从1995年的2236万吨下降到了1996年的2200万吨，下降了1.6％，之后煤炭产量继续减少，直到2000年才开始恢复性增长，达到了2320万吨，仅比1999年增长1.7％，比1995年增长3.8％。在1996－2000年间，淮北市的煤炭价格也不断下降，从1995年的210元/吨下降到了2000年的165元/吨，最低时只有140元/吨。煤炭产量的减少和价格的下降，使煤炭企业产值增长缓慢，对淮北市工业经济的贡献率也大幅度下降。煤炭工业增加值占全市工业增加值的比重从1995年以前的65％左右下降到了2000年56.8％，在GDP中的比重从1995年以前的40％左右下降到了2000年的26％。由于煤炭产业在淮北市工业经济中占据着支柱地位，煤炭工业经济增长减缓也拖累了淮北市经济的增长。在1997年到2000年间，煤炭工业增加值年平均增长率仅为1.4％，同期淮北市工业增加值年平均增长率为1.7％。是改革开放以来最低的几年。
2、高峰时期。2000年以后，由于国家实施积极的财******策，宏观经济增长加速，能源需求迅速增加，淮北市煤炭企业逐渐摆脱了经营困境，煤炭生产和销售向好，煤炭工业经济快速增长，全市煤炭产量从2001年的2679万吨增加到2004年的3279万吨，年平均增长16.2％；煤炭价格从2000年的162元/吨上涨到2004年的396元/吨，年平均增长23.6％。2001－2004年间，煤炭工业增加值年平均增长25.8％，其中2001年淮北市煤炭工业增加值比上年增长51.4％，创下了最高水平。
在煤炭工业经济增长加速的带动下，淮北市工业经济同时呈现增长加速的状态，2001－2004年，工业增加值分别比上年增长13.5％、15.8％、16.4％、25.2％，是淮北市工业经济增长最快的时期。这期间，煤炭工业增加值对全市工业经济增加值的贡献率分别为68.6％、74.3％、72.5％、74.0％，对GDP增长的贡献率分别为36.2％、42.6％、45.8％、42.8％。下***显示了煤炭工业增加值在淮北市工业增加值和GDP中所占的比重。
工业增加值篇9
关键词：规模工业；影响因素
中***分类号：F830.9 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）04-0-01
工业是尖草坪区的主导产业，规模工业经济的发展水平和运行效率的高低决定着全区乃至整个太原市经济发展。提高工业经济运行质量，既是我区工业经济转变增长方式的迫切需要，也是尖草坪区做大做强的关键所在。
一、全区规上工业经济现状及特点
尖草坪区作为工业老城区，拥有53家规模工业企业。到2012年底，全区规模工业企业实现总产值825.40亿元，同比下降5.45%；实现增加值165.94亿元，增长8.5%，工业增加值绝对量占太原市工业增加值的21.2%，居在太原市十个县（区）第二位，工业增速在全市十县（区）排位第五。
（一）工业产值总量下滑趋势减缓
从分季度产值和增幅情况来看，全年工业呈现V发展形。年初，工业生产延续了去年下半年以来的放缓趋势。一季度全区规模工业产值增长-3.68%，此后的二、三季度，工业生产速度继续下滑，在9月达到低谷值后，从10月份开始呈现出小幅回升的态势。
（二）整体利润总额大幅下降
全年实现利润增幅大幅下降，亏损面扩大，亏损额增幅上升。盈亏相抵后实现利润总额13.94亿元，同比下降43.54%；实现利税34.94亿元，同比下降31.57%。亏损企业同比增长6.67%，增幅比去年同期提高15个百分点；亏损企业亏损总额达2.14亿元，同比增长150.18%。
（三）太钢集团公司对工业增长的拉动作用放缓
太钢集团作为我区工业经济的基础支柱，受国家继续执行甚至加大对房地产业的调控，基础性投资放缓等因素影响，导致市场钢材需求量和价格均大幅度下滑。到2012年底，累计完成生产总值732.10亿元，占全区工业的88.7%，同比下降6.1%。
（四）传统支柱产业增长乏力
黑色金属冶炼和压延加工业、电力、热力生产和供应业及化学原料和化学制品制造业三大传统支柱行业共实现增加值148.95亿元，同比下降5.73%，占全区工业总量的比重为80.68%，比上年同期下降9个百分点。
（五）不锈钢园区增势明显
不锈钢园区作为发展成熟、设施完善的省级开发区，拥有全球产能最大的具有国际先进水平的不锈钢生产企业，在过去的一年里，不锈钢园区13家规模以上工业企业共完成产值11.81亿元，增长35.47%；园区内企业实现工业增加值2.42亿元，工业增速26.5%。
二、影响我区工业经济稳定增长的主要因素
影响我区工业经济增长既有统计因素，也有市场需求不足和工业结构上矛盾的影响。
（一）影响工业发展统计因素分析
1.工业总产值影响的分析。工业增加值是在生产过程中新创造的价值，可以反映一个地区的经济实力和发展速度，它的重要性不言而喻。53家规模工业企业中，工业总产值下降的有27户，其中，太钢集团总产值减少47.53亿元，由于其产值的减少导致增加值减少9.45亿元。全区工业总产值增减变化导致工业增加值净减少10.23亿元。
2.工业增加值率对工业增加值影响的分析。国家统计局每年都要更换新的增加值率，按照反馈的新增加值率对我区规上工业企业新、旧增加值率进行对比分析，只有3个行业的增加值率较原增加值率有较高幅度上升，其余行业的增加值率都有不同程度的下降。其中，我区的支柱产业钢压延加工业的增加值率由23.51%下降到18.9%，直接导致同期增加值减少31.15亿元。
（二）资源性产品价格回落对主导产业的影响
受全国经济放缓对能源需求下降的影响，黑色金属出厂价格回落。钢材库存大多维持高位、价格深跌，钢材市场进入近十年来最为疲软时期。太原钢铁集团以检修方式削减不锈钢产量，令原本已疲弱的镍以及不锈钢行情更是雪上加霜。
（三）企业经营压力加大，成本上升对经济效益的影响
企业经营压力明显增大。一是生产成本大幅上升。2012年，工业主营业务成本高达1287.93亿元，占主营业务收入的99.68%，同比增长36.57%，高于主营业务收入增速3.2个百分点；二是企业盈利空间缩小。主导行业实现利润增速由去年同期同比负增长4.95%转为-42.83%。与此同时，亏损企业的亏损额大幅提高150.18%，亏损面扩大了6.67%。
三、确保工业经济健康运行的对策建议
根据我区当前经济运行态势，针对经济运行中的困难和问题，提出几点建议：
（一）继续加快产业结构调整
我区作为资源型偏重的工业城区，轻重工业比例严重失衡，加快发展轻工产业，提高轻工业比重，是促进我区经济协调健康发展的当务之急。要积极指导产业结构调整，在大力推进技术改造，加快传统产业优化升级的同时，结合我区的农业产品优势，充分利用九牛牧业，大力扶持农业龙头企业发展，积极推进农业产业化经营。
（二）加快推进新型化工业化
要加强与园区和驻地企业的融合发展，依托不锈钢园区扩园，多渠道、多地块探索“一区多园”共建模式，加快新型工业扩模集聚。同时，积极发挥太钢、中北大学等驻地企业和大中专院校带动民营工业企业转型升级、提质扩量的正能量，进一步延伸民营企业产业链条；强化企业间的产业对接和配套协作，积极促进民营工业企业参与承接驻地大型企业发展工程，不断巩固与驻地大企业的合作共赢关系。
（三）发挥投资对工业的促进作用，加快现有项目的投产达效
紧紧抓住我区作为省级转型综改试验先行先试的重大机遇，积极引进国内一流大企业、大集团进行整体打造、连片开发，真正实现规划先行、科学布局、合理配件、有序开发。有效激发和引导社会资本投入，加快先进装备制造、矿山采掘设备制造和交通装备业、不锈钢和有色金属材料产业等战略性新兴产业的发展壮大，加快现有项目的投产达效，确保工业经济稳定增长。
参考文献：
[1]2012年尖草坪区***府工作报告.
工业增加值篇10
关键词：营改增;商业银行;财务管理
中***分类号：F23 文献标识码：A
收录日期：2015年9月17日
随着营改增工作在各行业的逐步推进，金融行业的营改增工作提上日程。据证券日报及路透社报道称，金融业营改增已经进入全面推进阶段，金融业营改增后的税率确定为6%，采用一般计税方式，征税范围与营业税基本一致。商业银行作为金融行业中的一员，意味着商业银行必然面临着重大的变革，财务管理工作面临着新的挑战，需要审时度势，提出加强商业银行财务管理工作的措施。
一、商业银行“营改增”征税范围
目前商业银行中涉及贷款、结算、信托、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务属于营业税征税范围。一旦实施营改增，这些业务将改为征收增值税，面临着销项税额的计算、进项税额的抵扣、增值税额的缴纳、增值税发票的管理等一系列问题，这些问题是商业银行以前所没有接触过的，必然对商业银行的财务管理工作有很大的影响。
二、“营改增”对商业银行财务管理的影响
1、导致商业银行成本增加。短期内商业银行的纳税成本可能会增加。由于刚开始执行营改增的***策，银行在短期内难以获得足够的可抵扣的增值税专用发票，导致可以抵扣的进项税额较少，如果按照6%的比例计算缴纳增值税款，比按5%的营业税率高，并且也会导致相应的城市维护建设税及教育费附加增加，并且在计算所得税时亦不能扣除应交纳的增值税，而在缴纳营业税时，营业税作为营业税金及附加项目是计算所得税的抵减项目，因此这些因素将导致银行的纳税成本增加。
营改增后，银行需要开具增值税发票，必然需要购买增值税开票系统。同时也相应的要求对原有的信息系统进行改进、更新、或者开发新的系统，调整好原来的业务流程，以更好地适应新的形势要求，这些都需要一大笔支出，无疑会增加银行成本的投入。
长期以来，银行一直缴纳营业税，银行的财务工作人员对与营业税相关的会计处理、纳税业务比较熟悉，但对于增值税的业务就很陌生，特别是增值税业务比营业税要复杂很多。为了让工作人员能正确进行营改增后的相关业务处理，必须对他们进行较长时间的培训。这必然会导致银行成本的增加。
2、商业银行面临的税务风险增加。由于增值税具有非常严格的管理制度，增值税的取得、领用、抵扣、缴纳税款等都有严格而且复杂的规定，一旦违反法规，将面临严重的行***、刑事处罚。商业银行刚执行营改增***策后，相关工作人员如果对增值税的相关***策理解或认识有误，很可能会导致少计、漏记或计算错误、或者进项税额抵扣不充分、或者没有及时抵扣，甚至可能为了多抵扣进项税而虚开、代开发票等现象;少缴税而少计收入，少开增值税发票等，这些有意或无意的行为都是严重违反法律的行为，都有可能让银行面临税务风险，甚至行***、刑事风险。
3、会计核算方式及结果有所改变。营改增后，会计科目需要增加应交税费――应交增值税、未交增值税二级科目，以及销项税额、进项税额、进项税转出等三级常用科目;在具体的计算金额时，由于营业税是价内税，增值税是价外税，所以银行在确定收入、成本时的金额有所改变，需要把增值税额单列出来，无疑增加了计算的复杂度。相关会计科目金额的变化必然会直接影响银行的利润表、现金流量表等的数值，资产负债表也会相应发生改变。
三、“营改增”下加强银行财务管理的措施
1、加强对财务工作人员的培训。银行长期以来执行的是营业税，财务工作人员对营业税的相关会计处理、纳税申报业务比较熟悉，而对于与增值税相关的业务则很陌生。因此，必须加强相关财务工作人员对银行业增值税的***策、增值税相关会计业务处理、增值税的计算、纳税申报以及相关税务筹划知识的学习。通过集中学习、自学、考核相结合的方法，让他们能从根本上熟练掌握增值税相关的法律知识及业务知识，并能结合公司的情况进行正确合理的运用，从而减少公司可能面临的财务核算、行***、刑事风险。除此之外，还要加强银行工作人员数据分析、数据处理能力的提高。减少计算错误的风险。总之，在加强财务工作人员专业技术能力的同时，必须加强法律道德等综合素质能力的提升。
2、加强纳税管理。增值税的管理工作比营业税要复杂，涉及到增值税发票的领用、保管、使用。在每一个阶段都有严格的法律规定，特别是增值税的抵扣环节，增值税进项税额的抵扣要满足相关的条件才能抵扣，如果使用不当，很容易变成偷税漏税，从而承担法律风险。因此，必须严格依法使用增值税发票。增值税的缴纳是根据销项税额减去进项税额后的差额计算缴纳的，公司在平时涉及进项税额抵扣业务时应尽可能选择能提供进项税抵扣发票的公司，尽可能取得多的合法的进项税额抵扣发票，从而减少纳税成本，合理进行纳税筹划。同时，必须严格守法，坚决杜绝增值税专业发票的虚开、伪造、非法出售等违法行为的发生。所以，银行在纳税管理上切不可疏忽大意，必须提高警惕，加强法律教育，加强税务的管理与监督。
3、完善银行业务流程。营改增后，银行的相关业务流程会有所改变。为了银行业务的顺利开展，需要不断改进完善有关的业务流程。首先，银行要建立并完善会计制度。对于会计业务如何处理，每个会计岗位工作的流程，每个工作人员的具体工作要求要有明确的规章制度并要求工作人员遵照执行;其次，随着信息化技术的不断发展，银行应该改进、完善相关的信息化处理系统，将增值税处理相关内容纳入软件开发中，通过系统提供的信息实现自动开具发票，录入进项税额，计算销项税额等，从而规范公司的业务处理，避免手工复杂且容易犯错的问题;最后，要加强复核、审核流程的工作。工作人员的工作离不开监督，只有有效的监督保证工作人员严格按照业务流程的要求进行工作，才能避免出错。银行可以设置专门的部门岗位，负责监督复核的工作，以加强对业务流程的审核。
4、加强银行内部控制。健全的内部控制对企业财务管理有着举足轻重的作用。内部控制分事前、事中、事后。事前通过建立起健全的规章制度以及完善的操作流程规范工作人员的操作，起到防患于未然的作用;事中通过对工作人员工作的复核与审核等监督工作，及时避免可能的错误;事后进行审计核查、考核等方法以达到财务管理的目标。实行营改增后，商业银行需要加强这三方面的工作，特别是由于增值税业务的复杂性，结果的重要性更需要高度重视，加强增值税相关工作事前、事中、事后的监管控制，以保证增值税发票使用正确，进项税额充分正确抵用，增值税额计算正确，及时缴纳，杜绝违法犯罪的事情发生，从而确保银行工作依法有序，正常进行。
主要参考文献：
[1]马旋灵.基于情景分析的我国上市银行营改增税负探析[J].经济师，2015.8.