学文网预算编制汇报第1篇
20xx年，区财***工作在区委、区***府和上级***门的领导下，在区人大棠委会、区***协委员会的监督支持下，在各职能部门的密切配合下，坚持“三个代表”重要思想和科学发展观，围绕全区中心工作，充分发挥职能作用，加大财***收入征管力度，重点保障民生支出，深化财***各项改革，强化财***监督管理，全面完成区人大和***府下达的各项财***工作任务，有力地支持和促进全区经济和社会各项事业平稳较快发展。
一、 财***收支情况
全区地方财***一般预算收入27.48亿元(新口径，下同)，增收5.54亿元，增长25.26%(比上年，下同);税收返还收入3.32亿元，上级补助收入5.46亿元，调入资金1390万元，债券转贷收入920万元，上年一般预算结余2.17亿元，收入合计38.67亿元。一般预算支出26.96亿元，增支4.06亿元，增长17.75%;上年结转支出6791万元，上级补助支出4.22亿元，上解支出2.88亿元，增设预算周转金5000万元，支出合计35.24亿元。收支相抵，年终滚存结余3.43亿元，其中净结余8521万元。
区级地方财***一般预算收入10.72亿元，增收1.92亿元，增长21.87%;税收返还收入1.90亿元，镇级上划税收比例分成及增量分成2.09亿元，镇级上划体制转移支付补助基数及出口退税负担数等1.76亿元，上级补助收入5.46亿元，调入资金1390万元，债券转贷收入920万元，上年一般预算结余2.16亿元，收入合计24.34亿元。一般预算支出14.84亿元，增支1.98亿元，增长15.41%;增设预算周转金5000万元，上年结转支出6791万元，上级补助支出4.22亿元，上解支出6691万元，支出合计20.91亿元。收支相抵，年终滚存结余3.43亿元，其中净结余8516万元。
区级基金预算收入26.06亿元，增收14.22亿元，增长120.02%;上级补助收入1363万元，上年结余5.78亿元，收入合计31.98亿元。基金预算支出23.52亿元，增支14.19亿元，增长152.14%;上年结转支出1.65亿元，上级补助支出512万元，支出合计25.22亿元。收支相抵，结余6.76亿元。
二、 一般预算收支的主要特点
一是财***收入增长平稳。2015年，我区财***收入增长平稳，每月累计收入增长均在25%以上。而全年一般预算收入27.48亿元，增收5.54亿元，增长25.26%，比2010年增幅提高2.76个百分点。同时，财***收入总量和增量位居江门各市(区)之首，增幅位居第三。
二是区镇两级增长协调。2015年，区级一般预算收入10.72亿元，增收1.92亿元，增长21.87%;镇级一般预算收入16.76亿元，增收3.62亿元，增长27.52%。区镇两级收入增幅均在20%以上，增长比较协调。另外，全部镇(街)财***收入超5000万元，其中会城街道办超8亿元。
三是税收收入增长较快。税收收入22.03亿元，增收4.84亿元，增长28.14%，比一般预算收入增幅高2.88个百分点。增幅超20%的税种有:城市维护建设税增长177.76%、资源税增长54.58%、企业所得税增长36.73%、契税增长23.86%、印花税增长22.79%、营业税增长20.73%、个人所得税增长20.46%。
四是非税收入增长放缓。非税收入5.45亿元，增收7038万元，增长14.82%，比2010年增幅下降4.44个百分点。非税收入占一般预算收入比重19.83%，比2010年低0.91个百分点，财***收入质量得到提高。
五是民生投入继续加大。在保证人员工资和机关运作的同时，进一步加大社会保障和改善民生的投入。其中:民生投入15.13亿元，占一般预算支出56.12%，增长29.11%;“三农”投入14.06亿元，占一般预算支出52.17%，增长27.93%;教育投入9.42亿元，占一般预算支出34.95%，增长32.01%;社会保障投入3.65亿元，占一般预算支出13.54%，增长23.44%;医疗卫生投入2.31亿元，占一般预算支出8.57%，增长23.16%;科技投入1.12亿元，占一般预算支出4.14%，增长11.18%。
三、财***运行存在的问题
20xx年，全区财***收支整体运行平稳，但也存在一些不容忽视的问题和隐忧:
一是镇级经济发展不平衡。2015年，会城街道办一般预算收入8.1亿元，增长25%，收入总量占镇级的48%，而其他10个农村镇只占52%。并且在镇级收入中，增长最高的大鳌镇(59%)比增长最低的双水镇(2%)增幅高57个百分点，镇级经济发展不平衡的状况非常明显。
二是财***收支矛盾比较突出。由于教师“两相当”***策的兑现、新型农村养老保险的实施、公共卫生和基层医疗卫生机构绩效工资改革等因素，2015年***策性增支达5.47亿元，但当年税收收入只增收4.84亿元，缺口6300万元。
三是今后债务还本付息支出压力大。2015年我区安排还本付息支出6.5亿元，预计2015-2015年每年需安排还本付息支出10亿元以上。
预算编制汇报第2篇
进一步优化财***支出结构和推进预算改革，完善部门预算和***府专项资金预算编制方法，加强收支两条线管理，在保障机关正常运转的前提下，集中财力办大事，实行有保有压，有促有控，提高财***资金使用效率，为促进开发区经济和社会各项事业全面协调可持续发展提供财力保障。
二、编制原则
（一）统筹安排的原则。坚持预算内外财力全部纳入综合预算，财***、管委会、总公司及有关部门收支全部纳入预算，实行“总量控制，收支平衡”。按照先预算内、后预算外，先刚性支出后非刚性支出的资金安排顺序，进行预算内外统一调度使用。
（二）确保运转的原则。预算安排要在确保行***事业单位正常运转的前提下，大力压缩不必要的支出，努力提高财***资金的使用效率。
（三）零基预算的原则。即取消基数，严格遵循工资福利支出按编制、商品和社会服务支出按定额、项目支出按工作职责的原则进行安排。
（四）规范程序的原则。综合预算的总体程序为部门编制、财***审核、开发区书记主任办公会议审定、开发区领导班子会议批准。综合预算经开发区领导班子会议批准后，除国家出台***策外，原则上不再追加。
（五）谁主办谁预算的原则。按照经费使用的主办权，实行谁用款谁预算，以增加预算编制的科学性，增加部门（单位）用款的预算意识。
三、会计年度
会计年度为阳历年度，即从2014年1月1日至2014年12月31日。按照实际发生的时间，凡在2014年内发放的2012年度的各项考核奖金均列入2012年度预算。
四、编制范围
凡涉及到使用开发区财***性资金的开发区机关部门、园区、工业设计办、安置房建设办及派出所、学校等行***事业单位、全部按照要求，统一编制预算。
五、编制口径
（一）收入预算的编制。
纳入综合预算的部门（单位），对应于部门预算支出的所有收入，不管预算内外，不管经费渠道，一律全额反映。
收入预算主要包括经常性拨款（预算内、预算外）、项目拨款、资产收益（投资收益、房租、售房收入）、其它非税收入等。
1、财***经常性拨款（预算内、预算外）：主要反映开发区税收、基金形成的财力及上级的人员经费、补助经费等的拨款。
2、项目拨款：反映上级补助的规定项目支出的拨款。
3、资产收益：为管委会、总公司全资或参股企业取得的回报，出售、出租房屋取得的收入，车位、广告位的经营收入、利息收入等。
4、其他非税收入：反映部门（单位）按规定取得的各类非税收入，包括行***事业性收费收入、罚没收入、利息收入等。
（二）支出预算的编制。
支出包括基本支出、项目支出、办案经费支出。
1、基本支出。指工资福利支出、商品和社会服务支出、对个人和家庭补助支出。工资福利支出、对个人和家庭补助支出按照各项***策规定填报，商品和社会服务支出按照核定的定额标准安排经费。
（1）工资福利支出、对个人和家庭补助支出。按***策规定和标准按实编制。
（2）商品和社会服务支出。指维持部门正常运转所必需的基本支出经费。
商品和社会服务支出项目：包含办公费、招待费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、培训费、维修费、其他等。
商品和社会服务支出定额标准：机关4500元/人年。
车辆费用：保留公车按30000元/辆年的标准进行编制。
2、项目支出。
（1）经常性工作经费：指部门为保证正常运转和履行职能每年所必须的具有特殊用途的项目，及部门依据自身职能为开发区全局主办的经常性项目，这部分项目根据支出绩效和部门职能的变化，有进有退，统筹安排。
（2）开发区确定和上级文件要求所确定的项目。不仅包括工程建设、拆迁安置、也包括经济、社会事业及***建工作中所确定的争先创优等重点项目。
六、编制办法和程序
（一）编制办法。
纳入综合预算的部门（单位），按照部门职能及资金来源及支配情况，采取细化和概化相结合的办法以及***府收支分类改革的要求进行编制。
1、基本支出预算编制：
（1）凡工资奖金由开发区财***审计局统发的机关部门及单位、条线（不含园区），基本支出预算由开发区财***审计局统一编制。
（2）机关人员在园区、工业设计办兼职的，其基本支出预算由财***审计局统一编制。园区、工业设计办只需考虑另行发放部分。
（3）如部门有经管委会同意使用的聘用、借用人员的，部门应编制聘用、借用人员经费支出预算，部门经常发放加班费、奖励的，应编入预算。
（4）园区、工业设计办对本部门除机关兼职人员以外的全体人员经费支出编制预算。
（5）***队经费预算由公用事业局编制。
2、项目预算及收入预算编制
部门根据本部门工作职能和承担的开发区工作任务对资金的支配需要出发编制项目支出预算。如部门（单位）有收入来源及上级补助的，应编制收入预算。原则上如该项目属经常性的，或可预测的都应编制预算，如项目涉及几个部门，由牵头部门负责提出预算。
（二）编制程序。
预算编制程序具体为“二上二下”：
1、“一上”：各部门（单位）组织所属条线、单位测算并编制部门（单位）预算草案，于11月15日之前将预算上报开发区财***审计局。
2、“一下”：开发区财***审计局对部门（单位）预算审核后，报请开发区书记主任办公会议初审，于11月底前向部门（单位）下达预算建议数，部门（单位）据此修订本部门（单位）的预算草案。
3、“二上”：部门（单位）对预算草案进行重新平衡汇总后，形成正式的部门预算并于12月上旬上报开发区财***审计局。
4、“二下”：开发区财***审计局对各部门（单位）上报的预算进行汇总审核并报开发区书记主任办公会议审定，经开发区领导班子会议批准后，由开发区财***审计局下达到各部门（单位）。
七、编制要求
（一）高度重视，切实提高编制部门预算的认识。
实行综合预算,是建立公共财***体系的需要，是预算管理制度改革的必然趋势。各部门（单位）应从顺应改革要求的高度出发，充分认识编制预算的重要性和必要性，以积极的姿态，正确理解，认真对待，落实责任，形成合力，共同做好预算的编制工作。
（二）精心测算，注重提高编制部门预算的质量。
编制预算是一项系统工程，涉及的范围广、内容多，编制的要求又高，预测性强，工作量大。因此，各部门（单位）应组织力量，对事业发展趋势、工作开展情况进行认真筹划，在此基础上，按照要求进行严密测算，正确编制预算。
预算编制汇报第3篇
一、指导思想
以“三个代表”重要思想和科学发展观为指导，按照《预算法》和公共财***的要求，坚持依法理财、科学理财和为民理财，提倡节俭、制止浪费，进一步优化财***支出结构和推进预算改革，完善部门预算和***府专项资金预算编制方法，加强收支两条线管理，在保障机关正常运转的前提下，集中财力办大事，实行有保有压，有促有控，提高财***资金使用效率，为促进开发区经济和社会各项事业全面协调可持续发展提供财力保障。
二、编制原则
（一）统筹安排的原则。坚持预算内外财力全部纳入综合预算，财***、管委会、总公司及有关部门收支全部纳入预算，实行“总量控制，收支平衡”。按照先预算内、后预算外，先刚性支出后非刚性支出的资金安排顺序，进行预算内外统一调度使用。
（二）确保运转的原则。预算安排要在确保行***事业单位正常运转的前提下，大力压缩不必要的支出，努力提高财***资金的使用效率。
（三）零基预算的原则。即取消基数，严格遵循工资福利支出按编制、商品和社会服务支出按定额、项目支出按工作职责的原则进行安排。
（四）规范程序的原则。综合预算的总体程序为部门编制、财***审核、开发区书记主任办公会议审定、开发区领导班子会议批准。综合预算经开发区领导班子会议批准后，除国家出台***策外，原则上不再追加。
（五）谁主办谁预算的原则。按照经费使用的主办权，实行谁用款谁预算，以增加预算编制的科学性，增加部门（单位）用款的预算意识。
三、会计年度
会计年度为阳历年度，即从2013年1月1日至2013年12月31日。按照实际发生的时间，凡在2013年内发放的2012年度的各项考核奖金均列入2012年度预算。
四、编制范围
凡涉及到使用开发区财***性资金的开发区机关部门、园区、工业设计办、安置房建设办及派出所、学校等行***事业单位、全部按照要求，统一编制预算。
五、编制口径
（一）收入预算的编制。
纳入综合预算的部门（单位），对应于部门预算支出的所有收入，不管预算内外，不管经费渠道，一律全额反映。
收入预算主要包括经常性拨款（预算内、预算外）、项目拨款、资产收益（投资收益、房租、售房收入）、其它非税收入等。
1、财***经常性拨款（预算内、预算外）：主要反映开发区税收、基金形成的财力及上级的人员经费、补助经费等的拨款。
2、项目拨款：反映上级补助的规定项目支出的拨款。
3、资产收益：为管委会、总公司全资或参股企业取得的回报，出售、出租房屋取得的收入，车位、广告位的经营收入、利息收入等。
4、其他非税收入：反映部门（单位）按规定取得的各类非税收入，包括行***事业性收费收入、罚没收入、利息收入等。
（二）支出预算的编制。
支出包括基本支出、项目支出、办案经费支出。
1、基本支出。指工资福利支出、商品和社会服务支出、对个人和家庭补助支出。工资福利支出、对个人和家庭补助支出按照各项***策规定填报，商品和社会服务支出按照核定的定额标准安排经费。
（1）工资福利支出、对个人和家庭补助支出。按***策规定和标准按实编制。
（2）商品和社会服务支出。指维持部门正常运转所必需的基本支出经费。
商品和社会服务支出项目：包含办公费、招待费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、培训费、维修费、其他等。
商品和社会服务支出定额标准：机关4500元/人年。
车辆费用：保留公车按30000元/辆年的标准进行编制。
2、项目支出。
（1）经常性工作经费：指部门为保证正常运转和履行职能每年所必须的具有特殊用途的项目，及部门依据自身职能为开发区全局主办的经常性项目，这部分项目根据支出绩效和部门职能的变化，有进有退，统筹安排。
（2）开发区确定和上级文件要求所确定的项目。不仅包括工程建设、拆迁安置、也包括经济、社会事业及***建工作中所确定的争先创优等重点项目。
六、编制办法和程序
（一）编制办法。
纳入综合预算的部门（单位），按照部门职能及资金来源及支配情况，采取细化和概化相结合的办法以及***府收支分类改革的要求进行编制。
1、基本支出预算编制：
（1）凡工资奖金由开发区财***审计局统发的机关部门及单位、条线（不含园区），基本支出预算由开发区财***审计局统一编制。
（2）机关人员在园区、工业设计办兼职的，其基本支出预算由财***审计局统一编制。园区、工业设计办只需考虑另行发放部分。
（3）如部门有经管委会同意使用的聘用、借用人员的，部门应编制聘用、借用人员经费支出预算，部门经常发放加班费、奖励的，应编入预算。
（4）园区、工业设计办对本部门除机关兼职人员以外的全体人员经费支出编制预算。
（5）***队经费预算由公用事业局编制。
2、项目预算及收入预算编制
部门根据本部门工作职能和承担的开发区工作任务对资金的支配需要出发编制项目支出预算。如部门（单位）有收入来源及上级补助的，应编制收入预算。原则上如该项目属经常性的，或可预测的都应编制预算，如项目涉及几个部门，由牵头部门负责提出预算。
（二）编制程序。
预算编制程序具体为“二上二下”：
1、“一上”：各部门（单位）组织所属条线、单位测算并编制部门（单位）预算草案，于11月15日之前将预算上报开发区财***审计局。
2、“一下”：开发区财***审计局对部门（单位）预算审核后，报请开发区书记主任办公会议初审，于11月底前向部门（单位）下达预算建议数，部门（单位）据此修订本部门（单位）的预算草案。
3、“二上”：部门（单位）对预算草案进行重新平衡汇总后，形成正式的部门预算并于12月上旬上报开发区财***审计局。
4、“二下”：开发区财***审计局对各部门（单位）上报的预算进行汇总审核并报开发区书记主任办公会议审定，经开发区领导班子会议批准后，由开发区财***审计局下达到各部门（单位）。
七、编制要求
（一）高度重视，切实提高编制部门预算的认识。
实行综合预算,是建立公共财***体系的需要，是预算管理制度改革的必然趋势。各部门（单位）应从顺应改革要求的高度出发，充分认识编制预算的重要性和必要性，以积极的姿态，正确理解，认真对待，落实责任，形成合力，共同做好预算的编制工作。
（二）精心测算，注重提高编制部门预算的质量。
编制预算是一项系统工程，涉及的范围广、内容多，编制的要求又高，预测性强，工作量大。因此，各部门（单位）应组织力量，对事业发展趋势、工作开展情况进行认真筹划，在此基础上，按照要求进行严密测算，正确编制预算。
（三）增强意识，进一步提高执行部门预算的严肃性。
预算编制汇报第4篇
所谓***府收支分类，就是对***府收入和支出进行科学规范的类别和层次划分，以便全面、准确、清晰地反映***府的各项收支活动。以***府收支分类为基础的***府收支科目，是编制***府预决算、组织预算执行以及预算单位进行会计核算的重要依据。***府收支分类及收支科目在国家经济生活中有着十分重要的地位和作用。
一、***府收支分类改革的背景及重要意义
(一)改革的背景
我国原来的***府预算收支科目分类，是参照原苏联财***管理模式确定的，是与计划经济体制下的建设型财***管理体制相适应的。几十年来，根据不同时期财***经济运行情况和特点，也作过一些小的调整，但基本分类方法和体系一直没有大的改变。随着社会主义市场经济的发展和公共财***体制的建立，这套科目体系已经越来越不适应客观形势的需要。
首先，原来的收支科目体系存在不少缺陷，主要表现在以下几个方面：
一是支出科目不能直观、明晰地反映***府各项职能活动，不能体现市场经济和公共财***的基本要求。由于原***府收支分类体系是从计划经济时期沿袭下来的，带有较强的计划经济和生产建设型财***色彩。如排在前六位的主要支出大类分别反映基本建设支出、企业挖潜改造资金、地质勘探费、科技三项费用、流动资金等支出项目，这与市场在社会资源配置中起主导作用以及***府提供公共服务、弥补市场缺陷的职能转变不相适应。我们现在搞公共财***，说通俗一点，就是聚公众之财，办公众之事，预算编制必须讲究公开、透明，让公众看得明白，监督有力，最终让公众满意。但是，按原科目编制的***府预算不能清楚地反映***府履行某项职能究竟花了多少钱。比如，通过原科目，我们看不到完整的教育支出，要想知道一般预算中的教育支出总额，必须将教育事业费支出与行***管理费、科技三项费用、基本建设支出、企业挖潜改造资金、外交外事支出等科目中用于教育方面的支出按项目汇总相加才能得到。在这种情况下，我们的预算确实存在“外行看不懂，内行说不清”的问题。
二是缺少一套完整、统一的支出经济分类体系，不利于做细、做实***府预算。按照国际通行做法，***府支出一般通过两种分类反映。一种是反映***府职能活动的支出功能分类，如教育、农业、国防等;一种是反映***府支出的经济性质和具体用途的支出经济分类，如工资、办公费、会议费等。其中支出经济分类体系是***府预算编制以及单位财务会计核算的重要依据。改革前，我国没有设置一个完整的支出经济分类体系，只是在支出的类、款、项科目之后附设了部分按经济分类的科目，各地根据实际需要也自行加设了部分科目，这些科目类似于国外的支出经济分类。由于设计较粗，涵盖范围有限，口径不一致，给统计分析和财***、财务监管带来了很大不便，不能完全满足做细、做实***府预算的要求。
三是涵盖范围偏窄，不能准确反映***府收支活动全貌。原《***府预算收支科目》仅反映预算内收支，没有包括应该纳入***府收支范围的预算外收支，给***府收支的全面反映、总量控制、结构调整等带来较大困难。
四是统计口径与国外有较大差别，不利于宏观分析决策和国际比较交流。我国国民经济核算体系、金融统计核算体系都按国际通行标准作了改革。由于各方面原因，***府预算收支科目体系一直未作类似调整。受***府收支科目涵盖范围和分类标准的影响，我国财***统计口径与国外存在较大差别，给国际比较交流带来不便。为此，世界银行、国际货币基金组织一再要求我国尽快进行***府收支分类改革。
其次，实施***府收支分类改革是推进和深化部门预算改革的需要。
从部门预算改革的角度看，由于***府收支科目改革滞后，***门上报人大审议的总预算和部门预算仍然沿用老科目，预算报告和草案中的许多重要数据，如农业、科技、教育等支出分散在各类科目中，不能形成一个完整的概念，不透明、看不懂的问题无法得到解决。代表和委员们对此反应较为强烈。因此，实施***府收支分类改革是推进和深化部门预算改革的需要。
第三，全国人大和***对***府收支分类改革提出了明确要求。
早在1999年，当时的***副******同志就指出：“要着手进行***府收支分类改革，为细化预算编制、推行集中收付和***府采购制度创造有利条件。”全国人大财经委在《关于2003年中央决算的审查报告》中提出:“科学规范的***府预算科目体系，对于加强预算管理具有重要意义”，并建议“抓紧制定和推行新的***府预算收支科目体系”。全国人大预工委也表示：“***府收支分类改革是一项非常重要的工作，它不仅对预算编制、预算执行具有十分重要的意义，也将对今后各级***府职能的调整、建立公共财***制度起到十分重要的推动作用。对这项改革，全国人大将给予充分支持。”
按照全国人大和***的要求，***从1999年底开始启动这项改革的研究工作。于2000年7月形成了改革方案的基本思路。2002年至2004年，改革方案以各种形式反复征求中央各部门、地方***门及有关专家的意见，并作修改完善。20*年，选择在***等6个中央部门和湖北省等5个省市进行改革模拟试点。20*年11月，***就改革试点情况和有关问题分别向全国人大财经委和预工委作了专题汇报。20*年12月，经***批准同意，于20*年元月1日起在全国范围内正式实施***府收支分类改革。
(二)改革的重要意义
***府收支分类改革是公共财***体制建设的一个重要环节，是一项意义重大、影响深远的财***预算管理制度创新，它直接关系到财***预算管理的透明度，关系到财***预算管理的科学化和规范化，关系到推进依法理财、科学理财和民主理财，关系到加强社会主义***治文明和民主法制建设。概括地讲，其重要意义主要体现在以下五个方面：
第一，有利于促进***府职能转变。经过二十多年的改革开放，我国社会主义市场经济体制已基本建立，市场在资源配置中的基础性作用日益增强，这就要求***府不断转变职能，加强公共管理和公共服务职能。实施***府收支分类改革，建立新的***府收支分类体系，有利于促进我国的市场化进程，加快***府职能转变步伐，更好地发挥对市场和经济的调节作用。
第二，有利于建立公共财***体制。建立和完善公共财***体制，是我国社会主义市场经济体制下***府财***职能的发展方向。实施***府收支分类改革，建立新的支出功能分类和支出经济分类体系，能够完整、直观、明晰地反映***府的各项职能活动，促进***府职能转变，更好地体现和满足公共财***的基本要求。
第三，有利于促进财***管理科学化和规范化。实施***府收支分类改革，建立一套完整、统一的支出分类体系，有利于做细、做实***府收支预算，进一步推进和深化部门预算、国库集中收付、***府采购和收支两条线管理等财***改革，提高财***管理的科学化、规范化和信息化水平。
第四，有利于加强财***预算管理和监督。实施***府收支分类改革，使财***预算的涵盖范围进一步扩大，全面反映***府的各项收支活动，有利于实现真正意义上的综合预算，防止部分财***资金游离于预算管理之外，从而有效加强对财***收支的监管，从制度上和源头上预防腐败。
第五，有利于开展国际比较和交流。实施***府收支分类改革，能够有效保证财***数据的准确性以及与其他国家之间的可比性，有利于财***经济分析与决策，也有利于国际间的比较与交流。
二、***府收支分类改革的目标、原则和主要内容
(一)改革的目标
实施***府收支分类改革，就是要适应市场经济条件下转变***府职能、建立公共财***体系的总体要求，逐步形成一套既适合我国国情，又符合国际通行做法的较为规范合理的***府收支分类体系，为进一步深化财***改革、提高预算透明度、强化财***监督创造有利条件。
(二)改革遵循的基本原则
***在设计***府收支分类改革方案的过程中，深入分析了我国原来的预算科目体系存在的矛盾和问题，既充分考虑了公共财***、部门预算、国库集中收付等财***改革对科目体系的要求，也认真研究了***府收支分类的国际经验，包括国际货币基金组织的***府收支分类体系，美国、英国、意大利等西方国家的***府收支分类方法，以及部分转轨国家的***府收支分类改革情况。主要遵循了三个基本原则：
一是公开透明。确保按照新的收支分类体系编制的预算符合市场经济体制下公共财***的基本要求，既要使***门自己说得清楚，也要让社会公众看得明白。
二是中西结合。既要合理借鉴国际经验，实现与国际通行口径的有效衔接和比较，又要充分考虑我国目前的实际情况，尽可能满足各方面的管理需要。
三是便于操作。新的收支分类体系设计在内容和层级上既要充分满足管理的要求，又要尽可能简化，方便实际操作。
(三)改革的主要内容
改革后的***府收支分类体系，由“收入分类”、“支出功能分类”、“支出经济分类”三部分组成。
1、收入分类。按照全面、规范、细致地反映***府各项收入的要求，对***府收入进行统一分类。将原一般预算收入、基金预算收入、社会保险基金收入和预算外收入等都统一纳入***府收入分类体系，并按国际通行做法划分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入以及转移性收入等，形成了一个既可继续按一般预算收入、基金预算收入分别编制和执行预算，又可根据需要汇总、分析整个***府收入的分类统计体系。
2、支出功能分类。为清晰反映***府各项职能活动，支出功能分类不再按基建费、行***费、事业费等经费性质设置科目，而是根据***府管理和部门预算的要求，统一按支出功能设置类、款、项三级科目。类级科目综合反映***府职能活动；款级科目反映为完成某项***府职能所进行的某一方面工作；项级科目反映为完成某一方面工作所发生的具体支出事项。新的支出功能分类科目能够较为系统、清晰地反映***府支出的功能结构。
3、支出经济分类。按照简便、实用的原则，支出经济分类科目在原有支出科目的基础上进行拓展，并设类、款两级科目，类级科目主要包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、转移性支出、基本建设支出等。款级科目是类级科目的细化，主要满足部门预算编制和单位财务管理等有关方面的要求。全面、明细的支出经济分类是进行***府预算管理、部门财务管理以及***府统计分析的重要手段。
改革完全到位后，新的***府收支分类体系与部门分类编码和基本支出预算、项目支出预算相配合，在财***信息管理系统的有力支持下，可对任何一项财***收支进行“多维”定位，清楚地说明***府的钱是怎么来的，做了什么事，花到什么地方，为预算管理、统计分析、宏观决策和财***监督等提供全面、真实、准确的经济信息和决策依据。
三、改革后***府收支分类的主要变化
(一)收入分类的主要变化
主要从范围、方法和结构三个方面进行比较分析：
1、涵盖范围
旧科目：预算收入(一般、基金)，部分保险收入
新科目：增加预算外收入和社会保险基金收入(更全)
2、分类方法
旧科目：按各种收入简单罗列
新科目：按科学标准和国际惯例划分(有利于管理、统计、分析)
3、分类结构
旧科目：类、款、项3个层次
新科目：类、款、项、目4个层次(更细化)
与原***府预算收入分类相比，新的***府收入分类主要具有以下三个特点：
一是拓展了涵盖范围。新分类在原有一般预算收入、基金预算收入和债务预算收入之外，又增加了财***预算外收入和社会保险基金收入，从而形成了完整、统一的***府收入分类。
二是规范了分类标准。主要是从大的分类框架和分类涵盖范围方面采用了国际通行做法。比如借鉴国际货币基金组织的收入分类，包括四项：税收、社会缴款、赠予和其他收入。对贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入，它是单设科目反映的。
三是增强了分析功能。由于新的收入分类与国外口径基本一致，进行国际比较分析将更加便利。
(二)支出分类的主要变化
同收入分类一样，支出分类也可以从范围、方法和结构三个方面进行比较分析：
1、涵盖范围
旧科目：预算支出(一般、基金)，部分保险支出
新科目：增加预算外支出和社会保险基金支出(更全)
2、分类方法
旧科目：类、款、项科目，有按性质分类，也有按功能分类，但职能不全，目级科目按用途分类，反映也不全。
新科目：功能分类按职能，经济分类按用途（全面、科学、标准、规范）
3、分类结构
旧科目：类、款、项三层，另加目级一层
新科目：功能类三层，经济类二层(层次全，分级反映)
与原支出分类科目相比，新的支出分类主要有以下三个特点：
一是支出分类由一维改为多维、由平面转向立体。原来的支出分类体系主要是按经费性质划分和设置的，是一个单一层面的支出体系;新的支出分类体系既包含支出功能分类，又包含支出经济分类，前者主要完整反映***府各项职能活动，说明***府究竟做了什么，后者主要明细反映***府支出的具体用途，即***府的钱究竟是怎么花出去的，两者分别从不同侧面、用不同方式反映***府支出活动，立体地展现***府支出活动的全貌。
二是支出功能分类由按性质、按功能的混乱划分改为完全按功能划分。原来的支出功能分类，为便于财***资金的切块分配管理，把***府各项支出笼统地按经费性质进行划分。从***府的角度讲，这种不能集中反映***府职能的支出分类方法，对合理转换***府职能、优化支出结构、完善宏观调控等都是不利的。而改按功能分类，可以有效克服以上弊端，达到集中、直观、清晰地反映***府各项职能活动的目的，体现市场经济和公共财***的基本要求。
三是支出经济分类由零散、不完整改为完整统一、自成体系。原来我们没有单独的支出经济分类，只是在支出的类、款、项科目之后附设了一些目级科目，如基本工资、职工福利费、公务费、设备购置费、业务招待费等，类似于国外的支出经济分类。并且这些目级科目设计较粗，是一个局部的、片面的概念，并不构成一个完整的支出经济分类体系。另外，在实际执行中，部门和地方根据需要又增设了一些节级科目，但由于口径不一致，给统计分析和财***、财务监管都带来很大不便。而新的支出经济分类则是一套完整的、统一的、相对***的分类体系，可以更好发挥支出经济分类的作用。
(三)支出科目的主要变化
新旧支出科目的主要变化集中体现在功能分类科目上。由于分类标准、科目涵盖内容不同，新的支出功能分类科目与旧支出科目之间并不存在严格的一一对应关系。从旧科目对应到新科目，有的只需按科目内容在新科目中重新定位即可，转换流程为：旧科目—定位—新科目;有的则需要对原科目进行技术处理，转换流程为：旧科目--拆分—归集—定位—新科目。下面，对这两种情况分别进行介绍：
第一类是变化不大，基本上可以直接“对号入座”的支出科目。主要是一些内涵较为明确的专项经费支出科目，这类科目的内容可直接在相关新科目中反映。包括原农林水等事业支出、教科文卫等事业支出、国防支出、公检法司支出、排污费支出、教育费附加支出、社会保障补助支出等。
举例说明：
1、农林水等事业支出
原“农业支出”、“林业支出”、“水利支出”，直接对应新科目中“农林水事务支出”下的“农业支出”、“林业支出”、“水利支出”等款级科目。
2、教科文卫等事业支出
原“教育支出”下的“普通教育”、“职业教育”、“成人教育”等款级科目，直接对应新科目中“教育支出”下的“普通教育”、“职业教育”、“成人教育”等款级科目;原“科学支出”下的“基础研究”等项级科目，直接对应新科目中“科学支出”下的“基础研究”等款级、项级科目;原“医疗卫生支出”类级科目，直接对应新科目中“医疗卫生支出”类级科目。原“文体广播事业费支出”类级科目，直接对应新科目中“文化体育与传媒支出”下的相关科目。
3、公检法司支出
原“公检法司支出”、“武装警察部队支出”类级科目，直接对应新科目中“公共安全支出”类级科目。
4、排污费支出
原“专项支出”下的“排污费支出”款级科目，直接对应新科目中“环境保护支出”下的“排污费支出”项级科目。
5、教育费附加支出
原“专项支出”下的“教育费附加支出”款级科目，直接对应新科目中“教育支出”下的“教育附加及基金支出”款级科目。
6、社会保障补助支出
原“社会保障补助支出”下的“社会保险基金补助支出”款级科目，直接对应新科目中“社会保障和就业支出”下的“财***对社会保险基金的补助支出”款级科目;原款级科目“就业补助支出”，直接对应新科目中的“就业补助支出”等款级科目。
另一类是变化较大，不能直接对应，需要根据具体的资金投向或具体项目，对原科目反映的内容进行拆分，然后分别归集、定位的支出科目。主要是一些带有较强的计划经济和生产建设型财***色彩的科目，如基本建设支出、企业挖潜改造资金、科技三项费用、流动资金、行***管理费等。这些科目拆分归并到相应的新科目后，原来的科目名称自动消失。
举例说明：
1、基本建设支出
原科目中的“基本建设支出”，在新科目中要化整为零，按照资金的具体投向或项目进行拆分，打散以后，分别归集到“一般公共服务”、“教育”、“公共安全”、“科学技术”、“文化体育与传媒”“医疗卫生”等类级科目中去。在新的支出功能分类中已经不存在基本建设支出科目，为了反映由***安排和分配的基本建设支出，在支出经济分类中专门设立了基本建设支出科目。
2、科技三项费用
原科目中，“科技三项费用”类下是按行业分类的，分设了冶金工业、有色金属工业、煤炭工业等科目。新科目中在“科学技术”类下设置了“基础研究”、“应用研究”、“技术研究与开发”等科目，原来按行业分类的科技三项费用，要按现在的归口管理情况和相关的专项资金管理办法，对应到“基础研究”、“应用研究”、“技术研究与开发”等款级科目中去。
四、我市***府收支分类改革的工作开展情况
经***批准，从20*年1月1日起，全国正式启动和实施***府收支分类改革。按照***和省财***厅的总体要求，我市各级财***和有关部门积极行动，精心组织，稳步实施，确保了***府收支分类改革的顺利进行。
一是加强领导，明确职责分工。为加强组织协调，确保改革顺利进行，成立了*市***府收支分类改革领导小组，下设工作专班，具体承担***府收支分类改革的相关工作。同时，将改革的主要内容、统计口径的变化、改革的组织实施等情况及时向市委、市人大、市***府、市纪委等领导机关汇报，便于各级领导从宏观上协调、加强对改革的领导。
二是统筹规划，认真制订改革实施方案。根据***和省财***厅关于印发改革实施方案的通知，我市于20*年4月印发了《*市***府收支分类改革实施方案》（武财预[20*]149号），明确了改革的目标、原则及主要内容，对各部门提出了明确的工作要求。按照改革实施方案，我市***府收支分类改革工作分四个阶段完成：第一阶段为20*年3月至4月上旬，完成了前期准备工作；第二阶段为20*年4月中旬至4月底，完成动员培训和分部门的预算科目对照工作;第三阶段为20*年5月份，按时间要求完成20*年***府预算的数据转换工作；第四阶段为20*年6月至12月，完成20*年预算执行分月数据转换和20*年***府预算按新科目的编制工作。今年按***要求，我们还对20*年预算执行数据进行了转换。
三是精心组织，确保改革顺利推进。广泛开展宣传培训，从20*年4月起，分***门内部、市直各部门和各区三个层次组织多次业务培训。下发有关文件和培训资料，组织有关部门会同财务软件公司进行了***府收支分类科目和数据转换软件的研发和测试工作。并组织召开了全市***府收支分类改革动员大会，对全市***府收支分类改革工作进行了动员和布置。经过动员和培训，为改革工作任务的完成和改革的顺利推进奠定了基础。
由于领导重视，方案科学，组织严密，我市***府收支分类改革按上级部门的总体部署和工作要求始终有条不紊地开展，科目数据转换等工作如期完成，并保证全市从今年1月1日起全面实施改革。
五、***府收支分类改革涉及的有关问题
(一)关于新科目体系与预算管理方式的衔接问题
这次***府收支分类改革虽然牵涉面广，但它只改变资金的反映渠道和统计口径，并不触及单位的资金分配、管理权限和工作流程，不涉及利益格局的调整，主要是一项技术性和基础性的改革。为尽快确立新的***府收支分类框架，当前不改变预算管理的基本流程和管理模式，不改变预算平衡口径及***府基金、预算外资金、社会保险基金等的管理方式。
(二)关于科目调整带来的口径变化问题
由于改革前后的收支科目名称、口径均发生了较大变化，尽管改革前后支出科目的名称从字面上看差不多，但包含的内容却大相径庭。因此，新科目的数据与旧科目的数据是不能直接进行比较的。如果要比较，必须对新科目作相应的技术处理。
(三)关于法定支出增长的考核问题
1、法定支出的范围。按照有关法律、法规的要求，农业、教育、科学、卫生、计生等法定支出项目必须高于当年经常性财***收入的增长幅度。实际工作中，我市在安排年度预算时，对以上法定支出项目都是按略高于经常性财***收入增幅进行安排的。
2、改革后法定支出科目口径的变化。改革以前，法定支出增长的计算范围一般只包括旧科目的教育事业费、科学事业费、农业事业费、卫生事业费等。改革后，教育、科学、农业等支出科目不仅包括了原来的事业费，而且包括了原科目中的基本建设支出、行***管理费、外事费等，涵盖范围加大了，口径发生了变化。
3、新科目下计算法定支出的实际操作。新科目下，法定支出如果按新的大口径支出科目进行考核，客观上会导致基本建设、行***管理费等支出与其他事业费支出混在一起同比例增长的问题，增加行***运行成本，加大财***支出压力。为保证***策的延续性并方便操作，改革后，我们在安排法定支出项目预算时，对新科目进行必要的调整和剔除，仍使用原口径安排预算并进行考核。
4、法定支出的计算口径。一般来说，新科目-基本建设支出-行***管理费支出-其他应剔除的支出=法定支出的旧科目口径。
举例说明：
(1)农林水事务新科目-各款级科目中包含的基本建设支出(经济分类科目中反映)-各款级科目下的行***运行支出-农业支出款级科目下的新菜地开发基金支出-林业支出款级科目下的林业建设基金支出、育林基金支出-水利支出款级科目下的原经济建设口的各项支出、地方水利建设基金支出、水资源费支出-扶贫款级科目-农业综合开发款级科目=原农业支出法定增长口径范围。
(2)教育支出新科目-各款级科目中包含的基本建设支出(经济分类科目中反映)-各款级科目下的行***运行支出-普通教育支出款级科目下的学前教育支出-教师进修及干部继续教育支出款级科目下的教师进修支出、干部教育支出-教育附加及基金支出=原教育支出法定增长口径范围。
(3)科学技术支出新科目-各款级科目中包含的基本建设支出(经济分类科目中反映)-各款级科目下的行***运行支出-技术研究与开发支出(原科技三项费用支出)=原科学支出法定增长口径范围。
(4)医疗卫生支出新科目-各款级科目中包含的基本建设支出(经济分类科目中反映)-各款级科目下的行***运行支出-医疗保障款级科目下的行***单位医疗支出、事业单位医疗支出、公务员医疗补助支出=原卫生支出法定增长口径范围。
(5)一般公共服务支出科目下的计划与人口生育事务支出科目-该科目中包含的基本建设支出(经济分类科目中反映)-行***运行支出=原计生支出法定增长口径范围。
(四)关于支出经济分类如何使用问题
支出经济分类用于反映***府和单位支出的具体用途，它是细化预算编制、组织单位会计管理核算的重要工具。目前***暂不作统一要求，估计在今年决算中会要求反映。但提出各地区、各部门可根据现行预算管理的有关要求合理选用科目，湖北省和*市根据工作需要规定细化到类。
(五)关于相关财务会计制度配套问题
财***总预算会计制度、行***事业单位会计制度、国有建设单位会计制度以及行***事业单位财务制度、基本建设财务制度等统一由***负责统一修订。各地、各部门可在职责范围内根据实际管理需要对其他相关制度作相应调整。
(六)关于科学合理地利用新支出科目的问题
由于改革后支出科目的名称、口径、涵盖范围等均发生了较大变化，人大代表们在审议预算草案、预算执行情况和财***决算时，对个别支出功能科目经常提问，如认为环境保护支出科目数额较小，与当前我市加大环境保护投入的实际情况和公共财***的要求不相符合。我们在工作中也注意到这个问题，并对此进行了认真分析。主要原因是，目前环境保护支出科目主要包括环保部门的行***运行经费、环境保护事业费、部分林业支出、排污费支出、以及用于环境保护的基本建设拨款支出等，对原科技三项费用、企业挖潜改造等专项资金中用于环境保护方面的部分支出项目，如市***安排使用的节能专项资金、市科技局安排使用的环保专项资金等，按科目规定分别归集到科学技术支出科目和工业商业金融等事务支出科目中，而不是归集到环境保护支出科目，导致环境保护支出科目涵盖范围较窄，数额偏小。此外，污水处理费、绿化费等预算外资金用于环保的支出每年也达数亿元，但由于资金管理体制的原因，无法在环保支出科目中得到体现。
为科学合理地利用新的支出科目，目前我们正在进行研究，看看能否在不改变资金的现有管理方式和安排渠道的前提下，在编制下年度支出预算时，将原企业挖潜改造资金、科技三项费中安排的节能和环保等专项资金，以及用于节能减排和循环经济等方面的其他专项资金，统一归集到环境保护支出科目，逐步做大环境保护支出预算，真实地反映市***府对环境保护的重视和投入力度。
预算编制汇报第5篇
关键词 会计控制体系 预算管理 优化财务资源 防范财务风险
第一，领导重视、统筹规划预算工作。本单位领导非常重视预算的管理工作，在每年的十月下旬即启动下年预算的编制布置工作，通过审核与规划对标、与年度任务对标、与经济目标对标的预算纲要，把关全所的年度预算。全面预算管理工作由财务管理处牵头，全所各部门参与，根据业务职能划分为科研计划、生产、民品、固定资产投资、人工成本、管理费用六大板块，各业务管理部门分级编制、逐级汇总进行专项审查，在经过“两上两下”预算申报与审批后，财务管理处最终汇总形成指导全年工作的所内预算。
第二，报表规范、基础数据采集充分有效。所内制定了一套完善的预算报表体系，分为财务预算、业务预算、专项费用预算、投资及筹融资预算四部分，每一部分都细化成相关表格，并注明责任部门、编报内容及填报责任分工，充分发挥业务部门的职能作用，各部门根据经费需求情况填报的预算经业务归口管理部门审批后上报财务管理部门。
第三，编制方法科学合理，预算数据有据可依。业务预算是编制预算的最主要内容，它与利润预算关系紧密，一方面是利润预算的依据；而另一方面，业务预算也受到利润目标的制约。财务管理处在取得各业务部门上报的基础数据后，依据批准的编报大纲的指标要求，开始编制财务预算。
编制预算的方法不是采用对上年数据进行简单的增量或减量的方式进行预测，而是建立了一套完整的账户模型，把所有收集到的预计发生数据填入模型，以模拟决算的方式，把销售收入作为起点，以实现利润指标作为终点，对于人工成本、税费支出、上缴上级支出等刚性需求优先满足，对于有国拨资金支持的基础建设项目按照批示做出收支预算，对于管理费用等按照上级要求以控制数的方式进行预算，对于自筹资金、提前垫支经费项目及型号成本的预算根据账户模型的平衡原则，在综合考量现金流量指标的前提下，做出预算控制数。在此基础上填报利润、资产负债、现金流量三张财务预算主表。这种编报方式科学合理、依据充分、以收定支、量入为出，最大程度上减少了人为主观性对于全面预算编制的影响。修改预算时，也是在账户模型中修改，数据自动建立匹配关系，修正报表数据，从而提高了预算编制的效率。
一、预算控制与执行
预算控制与执行作为全面预算实施的关键环节，决定了预算指标是否得到有效落实。本单位针对预算执行控制环节，特别是经费支出审批环节，根据ACS的有关要求及相关规定主要采取以下主要措施：
第一，及时下达预算指标，对各部门批示预算项目进行反馈，使部门有据可依，便于经费统筹安排和预算的执行。
第二，通过网上报销系统与预算控制指标的统一，财务科目与预算支出项目的统一、提高预算的可执行性。
第三，对预算外项目严格按照审批流程执行。加强预算的刚性约束，严格控制预算调整，确因市场经营环境、监管***策等发生重大变化，或发生重大临时预算项目，或出现重大不可控因素等，可以申请调整预算，但必须履行所内相关的预算审批程序。
第四，严格资金支付业务的审批控制，有效降低财务资金风险。财务管理处将年度预算分解，按月以现金流的方式根据业务类型编制月度收付款资金计划，平衡收支，及时发现并解决资金周转中的问题。本单位月度收付款计划在实践中反复修改，现已形成比较完善的集月初资金账户情况，上月实际收付款执行情况、累计现金流量执行情况，当月预计收付款发生情况于一体的综合型报表，为领导及时掌握所内资金情况及审批支出提供了依据，月度收付款计划的编制及实施效果主要体现在以下几方面：
一是编制分工明确，与预算紧密结合。月度收付款计划的编制，即涵盖了全所各部门的经费需求，又突出了预算归口管理职能部门的管控作用，使收付款计划与预算有机结合，实用有效。经营计划处负责审核汇总***品及***二品项目取得的纵向、横向收款和支出；航天技术应用产业处负责审核汇总各事业部、中心民品项目的收款和支出；固定资产投资处负责审核汇总专项技改项目、自筹固定资产购置的收款和支出；技术管理处负责审核汇总机器设备类维修改造支出；行***保障处负责审核汇总房屋建筑类维修改造支出；人力资源处负责审核汇总人员费用支出；其他开支由各部门审核汇总本部门月度付款总支出。财务管理处汇总上报的收付款计划，逐一审核，结合月初所账户资金情况，平衡收支，确定当月收支计划，并汇总形成报表。
二是严格付款计划的执行程序，确保财务资金的合理使用。月度收付款计划一经所长审批，即作为各部门执行和领导签批的依据，对于计划未包括的临时性专项支出，付款部门须编制临时付款计划并提请业务主管所领导及总会计师批准后方可付款，临时付款计划作为已批示月度付款计划的补充，财务管理处合并归档，以保证当月实际执行情况的完整性。
三是执行情况分析总结，突出管理的职能。财务管理处在编制当月收付款计划时不是简单的汇总，同时还对上月收付款计划的执行情况及各主体账户实际现金流预算执行情况进行统计分析，与预算进行比对，发现问题，及时修正，从而使月度收付款计划的执行形成闭环管理。
二、存在问题及改进措施
通过实践，本单位在全面预算管理工作过程中也发现了一些存在的问题。针对这些存在问题，我们提出了相应的改进措施：
第一，外部预算与内部预算的有效衔接存在差异。受上报上级外部预算时间的制约，由于编报时间的差异及各种不确定因素的影响，业务部门编制的预算很难做到准确，导致外部预算与内部预算的有效衔接存在差异。针对这一问题，在编制全面预算时应充分考虑这一差异，预留部分机动费用作为调节余量。
第二，资金情况统计精确度有待进一步提升。受未达账项的影响，月初资金账户的余额及月度现金流量执行情况的统计精确度不够。针对这一问题，在日常财务管理工作过程中应加强会计审核，注意及时入账的问题。
第三，月度收付款计划编制与实际执行匹配程度存在差异。月度收付款计划的编制与实际执行的匹配程度还有差异，个别部门存在申请的事项未执行，临时申报付款较多的现象。针对这一问题，部门在编制付款计划时应尽量按实际情况，避免留有过大余量导致执行率较低的情况发生。
预算编制汇报第6篇
关键词:企业 预算 管理 工作
近几年，随着石化企业各级财务部门陆续进行了部门预算管理、企业采购改革、集中支付等重大改革，财务***策也由积极型过渡到稳健型，会计核算的流程及环境发生相应的变化，尤其在当前财务改革中，企业更要加强部门预算管理工作。
实行部门预算管理改革后，部门编制的预算要反映部门所有收入和支出，既要反映预算内的收支，又要反映预算外的收支。既要反映财务部门直接安排的预算拨款，又要反映计划部门、科技部门等有分配权的部门安排的资金。总之，部门预算是全面反映部门收支活动的预算，其理论内涵是：部门依据国家、上级企业有关***策规定及其行使职能的需要，由基层预算单位编制，逐级上报、审核、汇总，经财务部门审核后提交有关领导批准的涵盖部门各项收支的综合财务计划。
一、部门预算的主要特点
（一）从编制范围看。部门预算涵盖了部门或单位所有收入和支出，不仅包括财务预算内资金收支，还包括各项预算外资金收支、经营收支以及其他收支；既包括一般预算收支，还包括企业性基金收支，体现了“大收入、大支出”的原则，也就是通常讲的“一个部门一本预算”。
（二）从支出角度看。部门预算包括部门或单位所有按支出功能分类的不同用途的资金，无论是基建经费，还是各项成本费，或是其他经费，全部按规定的格式和标准统一汇总编入一本预算，可以全面反映一个部门或单位各项资金的使用方向和具体使用内容。
（三）从编制程序看。部门预算是汇总预算，它是由基层预算单位编制，逐级审核汇总形成的。具体编制时，基层预算单位根据本单位承担的工作任务、部门发展规划以及年度计划测算编制，经逐级上报、审核并按单位或部门汇总形成。
（四）从细化程序看。部门预算既细化到了具体预算单位和项目，又细化到了按预算科目划分的各支出功能。经部门或单位汇总后，预算既反映了本部门所有收支预算总额，还反映了收支按单位和项目的具体构成情况，以及单位及项目的收支按支出功能分类的具体构成情况。
（五）从合法性看。部门预算必须在符合国家、企业有关***策、规定的前提下按财务部门核定的预算控制数编制，预算在呈报上级部门前，必须经单位领导同意；预算在上报前必须报经领导批准；上级按规定程序批准预算后，由财务部门将预算批复到部门，部门再逐级批复到基层预算单位。
二、实行部门预算的意义
编制部门预算是国家和大多数大型企业的通常做法，也是深化企业改革、建立公共财务框架的基本要求。我国传统预算的编制存在一些问题，概括起来说，一是粗。财务提交有关部门审查的传统预算草案是按收入类别和支出功能分类汇总编报的，有关部门从预算草案中看不到各个部门使用了多少财务资金、主要用于哪些项目、部门预算外资金规模有多大等，不利于有关部门有效地审查和监督。二是迟。传统预算草案在经有关部门批准后，财务部门要与有分配权的部门来回协商，在预算上达成一致意见往往需要较长的时间，致使预算批复时间往往超过法规规定的期限，影响了预算执行。归纳起来实行部门预算的主要意义有：
（一）符合《预算法》的要求。预算法要求预算细化到部门。
（二）有利于有关部门审查和监督。编制部门预算，使预算进一步细化，有利于人有关部门的监督，也有利于审计和职工的监督。
（三）有利于预算编制的公开、公平、公正。通过编制部门预算，有利于防止预算分配过程中的不规范行为，有利于加强廉***建设，防止腐败。
（四）有利于强化预算观念，提高预算管理水平。实行部门预算后，预算编制将科学化、制度化和规范化，客观上会要求和促进各级领导强化预算观念，减少追加支出的随意性，提高预算管理水平。
三、部门预算与传统预算的区别
传统的预算，也称为功能预算。功能预算的编制方法是采取收入按类别、支出按功能编制的，其特点是在编制预算时，不以预算部门作为划分标准，而是根据企业的职能和经费性质对开支加以分类进行编制。部门预算是按部门分类编制预算，预算在部门内又根据部门行使的职能不同安排不同功能支出。部门预算与功能预算的主要区别在于：
（一）预算编制的分类基础不同。功能预算是将预算按支出功能分类，分别测算，最后汇总形成按支出功能分别列示的总体预算。部门预算则是将预算按部门或单位分解，部门或单位将涉及本部门或单位的所有按功能分类的资金统一编入部门预算，财务部门将各部门的预算审核汇总后，形成按部门列示的部门预算，并在此基础上形成传统的按功能列示的财务总体预算。
（二）预算涵盖的范围不同。功能预算的编制范围仅限于财务预算内资金收支预算，没有涵盖部门依据国家法律组织的基金收支预算、预算外资金收支预算和其他资金收支预算。部门预算的编制范围则涵盖了预算部门的全部收支，既包括了一般收支预算，又包括预算外资金收支和其他资金收支。
（三）预算管理的方式不同。功能预算是一个部门不同功能的经费在财务和各部门均分别由不同的机构进行管理，在财务部门是一个机构管理若干部门同一性质的经费，同一部门的不同功能的经费预算分别由不同的主管机构审核和批复。部门预算则是一个部门不同功能的经费在财务和部门均由同一机构管理，在财务是一个机构管理一个部门的所有经费，同一部门所有经费的预算全部由一个机构审核和批复。
（四）预算的编制方式不同。功能预算编制过程是自上而下，即由财务部门根据企业目标的需要，先确定财务总体收支规模和支出构成，把按功能分类的预算控制指标分解给部门，主管部门代基层单位编制预算，层层代编。部门预算编制过程是自下而上，即从基层编起，逐级审核汇总，最后由财务部门审核汇总形成财务总体预算。
预算编制汇报第7篇
国内外优秀企业的实践证明，全面预算管理是降低运营成本、提高运营效率的有效手段之一。但是，作为一个全方位、全过程的综合性管理方式，全面预算管理涵盖企业计划、生产、销售、财务等各个业务流程，需要填制大量的统计表格、进行大量的计算整理和统计分析，工作量巨大。同时，随着企业生产规模的不断扩大和经济业务的日益复杂，传统的全面预算管理方式受到企业内外部环境的制约，产生了许多问题和矛盾，在可行性、时效性、准确性等方面已经不能适应企业发展的要求。因此，企业有必要在现有全面预算管理方式的基础上，以现代化的信息技术为载体，将管理流程与信息技术相结合，进一步完善全面预算管理体系，从而有效地减少相关预算机构和人员的工作量，提高预算管理工作的科学性、准确性和时效性。本文将结合中国石油塔里木油田公司在实施全面预算管理中的实际做法，对信息化在改进全面预算管理中的途径、作用和效果进行探讨。
二、塔里木油田公司全面预算管理现状
塔里木油田公司（以下简称油田公司）是中国石油天然气股份有限公司（以下简称股份公司）的地区公司，作业区域遍及南疆二十个县市。业务主要包括石油天然气勘探开发、石油天然气销售、科技研发及后勤服务。股份公司实行的是总部、专业公司、地区公司三级全过程预算管理。油田公司的全面预算管理主要依靠Excel表格结合现有的财务管理信息系统以及其他生产管理信息系统等，按照传统的手工模式运行。每年启动预算编制时，油田公司财务处根据专业公司下发的编制要求，设计符合管理和汇总要求的Excel表格，下发至所属各单位及相关业务处室。各单位按照设定的表格格式填报本单位的需求预算及相关的其他数据。财务处汇总各单位上报的预算，将各单位及相关业务处室报送的电子表格通过复制粘贴等方式汇总到同一个Excel工作簿，通过设计公式的方式计算汇总上报情况，再结合油田公司历史情况及年度生产经营计划进行汇总平衡，形成符合专业公司要求的预算报表格式，通过电子邮件方式报送。预算分解也是依靠Excel表，将各单位分解情况通过公式汇总，然后和专业公司下达的指标进行比较、调整。在这种方式下，油田公司及各单位的预算执行分析和考核也是依靠从财务管理信息系统导出报表，然后根据分析报表的要求，设置取数公式，将完成情况与预算及历史情况对比分析。
三、传统全面预算管理方式存在的问题
（一）预算编制和分解僵化
1.预算编制和分解基础缺乏科学性，与生产业务脱节油田公司预算编制和分解还主要依靠历史数据及经验判断，预算的编制和分解都是基于总成本、总费用,未细化到具体成本费用项目。这种传统的预算编制和分解方式，未能充分实现和生产业务结合，没有细化到具体的作业过程、费用要素。由于编制基础不科学，存在一定的主观性，经常存在和所属单位讨价还价现象，预算结果难以保证可信度。随着股份公司及油田公司实行精细化管理的要求，需要考虑生产业务发展趋势，科学、合理地制定量价定额，制定成本费用开支标准。业务部门对全面预算管理的参与仅仅局限于按照财务处设定的表格样式提供相关的数据、表单，不关心生产经营数据信息对油田公司预算的影响，导致全面预算管理未能真正做到“全员参与、全过程管理、全方位涉及”。
2.预算编制和分解工作量大，周期长油田公司业务范围涉及石油天然气勘探、油气产品销售、科技研发及后勤服务等。由于业务性质差异，所属各单位每年需上报不同类别的预算报表，涉及的预算报表包括收入表、油气操作成本表、损益表等数十张报表，各单位按照财务处下发的Excel模板填报，财务处将各单位上报的电子表格汇总整理。第一，工作量大。每年9月油田公司即启动下一年预算编制工作，经过层层上报、汇总、沟通，次年2月才能完成预算分解。在传统的预算编制方式下，财务处需要按照各单位上报的报表，按照管理需要再设置不同类型的汇总报表，在Excel表中设置公式，汇总各单位的上报情况。预算编制所需要的产量、工作量等生产经营计划数据及相关业务数据需要相关部门提供，财务人员再次将数据录入设定的表格，导致了工作存在重复，同时可能会出现信息传递滞后、信息传递错误。第二，时效性差。财务处要对各单位的上报情况整理统计，缺乏时效性控制的工具，对未按时上报的需要反复通知。各级预算管理人员手工汇总核对数据，比如财务处汇总所属的单位的损益表，从各单位上报到逐个设置公式汇总，需要耗费一个人一天的时间，严重降低了工作效率。油田公司缺乏一个有效地预算信息沟通平台，造成管理困难和信息不对称，延长了预算编制周期，财务处与各单位沟通不畅，容易产生矛盾。
3.预算编制和分解准确性不够由于预算编制和分解的工作量大，整理汇总比较繁琐，在Excel表中设置公式进行汇总，经常会出现格式被修改、填报口径不统一、数据被误删除或更改等，造成汇总出错。出现错误时，往往需要对逐个表格、逐个公式进行检查，检查过程耗费的时间相当于重新汇总所需要的时间。同时，电子表格汇总不便于油田公司掌握预算分解的总体情况并及时采取调整措施。
（二）缺乏有效的信息化预算执行控制机制
由于缺乏有效的流程监控，造成预算调整的弹性较大，削弱了预算管理的权威性和约束力。同时由于传统的预算管理方式不能够对预算执行情况实时反馈更新，也不能建立预算执行实时预警机制，对预算执行中的重要偏差不能预先掌控。这导致事前预算控制不能够实现，丧失了决策的最佳时期。由于预算编制分解基础不牢固，且预算执行缺乏控制手段，造成了预算频繁调整的现象，几乎每个所属单位每年都存在预算调整事项，导致预算管理缺乏刚性的约束和管控能力。
（三）未建立信息化的分析考核体系
预算分析、考核工作需要通过财务信息系统取得实际发生数据，手工进行汇总形成分析基础报表。高频率分析造成实际发生数据需要反复查询和汇总，用时较长，预算操作人员查询分析工作量大，不能及时满足决策需求；考核需要每月将单位上报实际完成数与财务信息系统数据进行核对，并与预算考核目标进行人工对比，用时较长，影响考核及时性。
（四）缺乏集成的预算数据管理平台
油田公司尚未形成统一、高效的管理信息系统，存在信息孤岛现象，未充分发挥信息化对经营管理的支撑作用。传统的预算管理模式以Excel为基本工具，只能建立相对简单的预算模型。主要体现在以下四个方面：
1.没有统一的系统管理平台，不能形成完整、安全的预算信息数据库。
2.无法实现复杂的、及时的数据整理统计分析，不能提供动态的报表输出。
3.油田公司目前使用的财务管理信息系统系统、ERP系统与Excel衔接不畅，表间转换及数据汇总困难。
4.油田公司各级预算管理人员的预算编制工作都使用Excel表格来完成，每年都会形成一套预算表格，各套表格之间因无法建立关联，使得历史预算对比分析工作只能依靠手工做表、查账等方式来完成，工作效率较低。（五）制约全面预算管理水平提升由于预算编制和分解基础不科学，没有有效的控制手段，预算同会计核算不匹配，使得全面预算管理的实用性和指导性大打折扣。由于没有统一的平台，预算的审核审批都是线下进行，各级责任人员在打印出来的纸质材料上签字，经常会出现事后补签的情况，这样导致预算管理的流程停留在纸面上，没有得到很好的执行。同时，预算管理人员被繁琐的表格数据所困扰，疲于应付日常性的表格填报、汇总，难以腾出时间对油田公司预算管理深入研究，制约了全面预算管理对生产经营的引导作用。
四、信息化在全面预算管理中的实施过程
（一）实施原则
实施全面预算管理信息化要坚持在原有信息化建设取得的成果基础上进行。系统建设要实现安全保密、数据标准、功能简捷、提高效率、减少环节、减少工作量、防止重复录入。具体包括：
1.保证各项数据和资料的安全保密；
2.推进财务与业务的融合，促进财务管理向生产经营全过程延伸；
3.增强业务部门参与预算管理的主动性；
4.实现信息共享；
5.能够为实现油田公司的精细化管理提供系统支持。
（二）预算编制信息化
1.预算编制信息化总体思路预算编制主要是以全面预算管理信息系统为平台，以业务为驱动，以标准成本为基础，实现财务与业务的全面融合。全面预算管理信息系统报表的设计思路是：以利润为匡算目标，依据国际准则损益表，依次编制收入、购买服务及其他、人员费用、勘探费用化、销售及管理费用、折旧折耗、所得税以外的税费、其他费用净额、财务费用等各个项目的预算，每个项目通过细化为多个表单来实现
2.预算编制信息化实施方案预算编制首先是业务部门发起，按照标准化表单向财务部门提供业务工作量，财务部门再根据消耗价格、定额、单耗等测算价值量。通过反复与业务部门进行沟通、优化，直至达到管理目标的要求。在这个过程中，生产部门和财务部门的紧密结合。成本控制和产品的紧密结合。最终实现价值提升的目标。标准成本是实行业务驱动、量价结合编制预算的基础。油田公司对差旅费、办公费等管理性支出制定了统一的标准；与勘探开发部等部门结合，制订了油气生产主要作业过程的单耗标准，如单井用电量、吨油处理加药量等；同时对油藏地质条件相似的区块、单井确定了以先进的单耗作为对标标准。
（三）预算分解信息化
1.预算分解信息化总体思路坚持以效益为中心的指导思想，实现财务与业务的融合，由基层单位发起，专业处室负责审核业务数据，财务处综合平衡，确保完成勘探与生产分公司下达的预算指标。通过全面预算管理信息系统来规范预算分解流程，所属单位的财务部门、业务部门、其他相关专业处室都是预算的参与者。
2.预算分解信息化实施方案由所属单位的财务部门牵头，组织专业科室发起业务预算，财务部门确定需求预算的单耗标准，全面预算管理信息系统根据业务预算和标准成本计算形成所属单位上报的需求预算。专业公司下达油田公司预算指标的同时，也将油田公司年度主要生产经营计划下达。油田公司机关相关业务处室根据专业公司下达的生产经营任务，结合所属单位上报的业务需求预算，优化调整形成各单位业务预算，按照全面预算管理信息系统设置的流程报送油田公司财务处。财务处根据业务处室安排的产量、工作量等与标准成本体系结合，形成对下的预算分解，经油田公司预算管理委员会审议后下达。
（四）预算执行控制信息化
预算执行控制信息化是全面预算管理信息系统、SAP系统、ERP系统、资金审批系统等相结合，共同实现预算执行的控制。首先将全面预算管理信息系统各单位的预算指标通过数据接口，导入SAP系统，形成各单位的控制目标；其次是建立SAP系统和资金审批系统的数据接口，在SAP系统或资金审批系统填制相关业务申请单时即检查相应的预算。SAP系统为预算管理提供了基于基金管理的部门预算执行控制功能。基金管理（FM）是SAP系统财务管理（FI）模块中的一个子模块，其主要功能是，针对企业编制好的预算，在其执行过程中进行全面的管理，但其和一般意义上的预算管理还存在差别。基金管理主要的包括承诺预算与支付预算这两个部分，其中承诺预算是指在采购申请和采购订单阶段就要对其进行管理控制，支付预算就是指财务在对外付款的时候一种控制方式。SAP通过建立基金中心和承诺项目以及两者之间的推导规则，采用承诺预算来实现预算管控。SAP系统有比较完善的采购与库存管理模块，材料采购的整个管理都在SAP中进行，预算控制也在SAP中实现。各所属单位在申请领料时会检查领料的项目或者是部门预算是否充足，如果超过预算SAP系统将无法创建领料单，无法领料，从而达到事前控制的目的。领料单位需要对项目或者部门追加预算，必须按照相关流程进行审批。非生产性支出的控制：其他非生产性支出主要包括差旅费、办公费等日常经费，预算控制是通过资金审批系统结合SAP系统实现。在资金审批系统填制报销申请单时，需要选择部门预算项目，提交单据时，系统调用SAP预算接口，占用预算，如果预算余额不足则不能提交单据，达到预算事前控制。报销单据流程处理完毕后生成凭证，通过集成接口产生SAP凭证，同时SAP通过科目配置关系占用真正预算金额（预算执行金额），释放剩余预算额度。通过资金审批系统与SAP系统的结合，达到了事前控制目的，避免出现实际报销时预算不足的情况。
（五）预算分析考核
1.预算分析考核信息化总体思路以全面预算管理信息信息系统为平台，建立全面预算管理信息系统与财务管理信息系统、ERP系统、相关生产管理信息系统的接口，实现相关系统数据的自动传递与共享，按照“发现问题”、“分析问题”、“找到根源”的分析思路，建立多维度的预算分析考核体系。
2.预算分析考核信息化实施方案全面预算管理是全员、全过程、全方位的管理体系，可以将预算分析分为三个层次，逐层次分析指标数据反映的问题。第一层为管理者所关注的关键管理指标、财务指标，通过对指标的监控，对存在的问题需要进一步查看详情和动因。第二层次是多维分析统计报表，通过对相关报表的分析，对某些存在疑义的数据需要进一步查看。第三层次是业务执行明细的列表及统计，可以查看相关单据的原始信息，寻找问题产生的根源。建立全面预算管理信息系统与FMIS7.0、SAP系统、相关生产管理信息系统的接口。设置标准的分析表格，从FMIS7.0读取实际执行财务数据，从SAP、A2等相关系统读取产量、工作量等业务数据。综合利用表格、趋势***等形式，进行历史数据对比分析、预算数据对比分析、对表分析，实现多维、立体的分析，展现预算执行结果，实现分析和考核的信息化。
五、信息化在全面预算管理中的实施效果
（一）预算编制和分解基础更具有科学性
实施预算管理信息化以后，由于有标准的量价模式，根据工作量和标准成本计算出来的预算指标具有很强的说服力，财务处与各单位沟通比以前顺畅，减少了预算讨价还价现象，财务处和所属各单位的矛盾和争议逐渐减少。全面预算管理信息化实现了油田公司、所属单位、作业区及站队三级的全面预算管理的信息化，将预算管理工作责任分担给业务部门和二级单位，加强管理和控制，真正实现了“全员参与、全过程管理、全方位涉及”的全面预算管理。将各级生产经营等部门全部纳入预算管理信息系统，改变了以往“预算就是财务预算”以及“预算就是财务部门的事情”等思想误区。这不仅仅是系统本身的改变，也是管理方式由粗放到精细的转变。信息化使各业务部门和二级单位间的业务通过工作流驱动，各个流程都实现在系统中的固化，提高工作协作性和加强对过程的监控。
（二）提高了预算编制和分解效率
实施全面预算管理信息化改变了手工电子表格编制预算的方式，全面预算管理信息系统提供了单项费用等一系列基础表单，细化了预算项目，为实施精细化管理建立了基础。系统的自动计算汇总功能改变了依靠手工计算及设置Excel公式的传统模式，原来需要花费大量时间和精力进行的手工预算汇总，现在通过系统可以实时汇总，提高了工作效率。同时与股份公司的预算管理平台建立数据接口，实现数据自动获取，避免的重复填报产生的工作量。同时设置表间校验公式，避免了由于计算汇总造成的失误，准确率大大提高，基本杜绝了汇总错误。
（三）实现了预算数据集中和共享
油田公司通过实施全面预算管理信息化，建立了数据集中管理的平台，各层级的单位可以充分利用ERP建设的成果，读取FMIS7.0、ERP等其他系统的数据，实现了数据集中和共享，消除了信息孤岛现象，各个系统都发挥了最佳的应用效果，达到了“1+1>2”的效果。通过实施全面预算管理信息化，实现手工填报数据的逐级填报和汇总，提高了填报效率，积累了预算数据和业务数据，方便了日常预算管理分析。全面预算管理信息系统通过建立综合的生产经营数据、预算数据、实际数据和预估数据系统，采用多种展现分析方法（***表、简报、报表），实现了数据横向纵向自动对比，为油田的管理提供更全面、科学的决策支持。
（四）提高了预算管理水平
通过实施全面预算管理信息化，将财务、生产、计划等部门的职责在系统中进行固化，同时将各级次的审批流程在系统中固化，明确了各部门承担的职责权限及完成时间，各步骤通过电子签章记录，保障了预算管理流程在受控之内，改变了以往预算流程仅停留在纸面的现象，使得预算管理流程得到有效执行。同时，通过实施全面预算管理信息化以后工作量大幅减少，使得预算管理人员从繁琐复杂的电子表格中得以***，有更多的时间来学习业务知识，研究油田公司生产管理与预算管理的关系，以全面预算管理的提升促进生产管理水平的提升。
六、结语