学文网税务会计篇1
摘要：税收会计、纳税会计与税务会计是三个极易混淆的概念，三者的内涵不同。从广义上，税务会计包含税收会计和纳税会计；从狭义上，税务会计即指企业的纳税会计。在我国，税务会计通常指其狭义含义，其内容包括增值税会计、所得税会计、税收筹划和委托纳税业务。 关键词：税收会计 结说会计 税务会计 税收筹划
我国长期以来实行的是财税合一的会计制度，但是随着会计改革与国际接轨进程的加快和税收制度的不断完善，西方财务会计、管理会计、税务会计三大会计体系的逐渐形成，我国税务会计的建立必将成为会计改革与发展的必然趋势。继而出现了税收会计、纳税会计与税务会计等不同提法。关于对这三个概念的界定，理论界可谓众说纷纭，莫衷一是。有人认为税务会计就是企业纳税会计；有人认为税务会计就是国家税收会计；还有人将代表国家利益的会计称为税务会计，将代表企业利益的会计称为税收会计。鉴于诸多观点，笔者汰为有必要对三者的内涵予以界定，明确税务会计的内涵及其内容。
一、概念界定
顾名思义，税务会计是关于税务的会计。税收工作包括反映国家税务机关和纳税人两方面的税收活动。若站在征税人角度（税务机关），税务会计称为“税收会计”（即国家税务会计）；若站在纳税人角度，税务会计称为“纳税会计”（即企业税务会计）。由此可见，税收会计和纳税会计是税务会计的两个方面，两者都归属于税务会计，分别为税务会计的一门专业会计。税收会计是国家预算会计的一个组成部分，它是税务机关核算税收收人，反映和监督税款的征收、解缴、入库和提退情况的税务资金运动的专业会计，体现了税务机关和国家金库的关系，是属于国家***府会计范畴的一门专业会计。纳税会计是以税收法规为准绳，运用会计学的理论和技术，并融会其他学科的方法以货币计价的形式，连续、系统、全面地综合反映、监督和筹划纳税人的税务活动，以便正确、及时、足额、经济地缴纳税金，井将这一信息提供给纳税人管理当局和税收机关的门专业会计。纳税会计具有直接受税法制约的特点，体现了依法征纳关系。税务会计概括的说就是以税法为准绳，运用专门会计理论和方法，对社会再生产过程中税收或税务资金运动进行反映和监督的专业会计，划分为税收会计和纳税会计。通常意义上，将纳税会计称为税务会计。即税务会计从广义上，包括纳税会计和税收会计；从狭义上，税务会计即指纳税会计。下文中采用税务会计的狭义概念，对税收会计与税务会计作以比较、分析。
二、税收会计与税务会计的联系
两者几乎是同时产生，只要有税收，就有计算应纳税款的税务会计和核算征收税款的税收会计，这是税收活动的两个方面。这两方面的衔接点是税法。以税法为准绳，税务会计监督纳税人自身及时、足额并且经济地缴纳税金，而税收会计则要监督所有纳税人及时、足额并且正确地缴纳税金。所以两者存在着天然的、内在的联系。
三、税收会计与税务会计的区别
从税收会计与税务会计的定义来看，两者的内涵存有较大差异，并非简单的概念之别。但是目前我国理论界和实务界经常混淆两者的区别，这将不利于会计理论问题的研究和会计改革的实践，使之有失偏颇。本文拟从会计主体、会计目标、会计具体职能、会计核算对象、会计核算依据、会计记账基础、会计核算范围、会计核算难易程度及会计体系诸方面分析税收会计与税务会计的内涵区别。
（一）会计主体不同
税收会计的主体是直接负责组织税金征收与人库的国家税务机关，包括从国家税务总局到基层税务所等各级税务机关以及征收关税的海关。税务会计的主体是负有纳税义务的纳税人（法人和自然人）。
（二）会计目标不同
纳税人一方面满足纳税企业管理当局的需要，进行税务筹划，寻求经济纳税（即节税）的有效途径，以实现降低费用，达到税后收益最大化的目的；另方面满足税收机关的需要，核算税金的形成，保证及时、足额地缴纳税金。
（三）会计职能不同
税收会计与税务会计的基本职能是一致的，即核算与监督资金运动。然而其具体职能不尽相同。税收会计的具体职能受制于税收会计的目标，即参与税收管理的职能和保证税款安全的职能，从而为税收***策的制定提供决策依据，并保证税款及时、足额地缴入国库。 （四）会计核算对象不同
税收会计与税务会计的核算对象共同构成税收资金运动的全过程。税务会计的核算对象是税金的形成（从企业生产经营资金中分离出来），包括事前纳税的筹划，事中税款的计算、申报缴纳、核算，税后税款计算、缴纳正确性的检查等项内容。
（五）会计核算依据不同
税收会计与税务会计的核算依据有其一致之处，都遵从于税法的具体规定。
税务会计篇2
一、国际税务会计运行模式比较
从国际范围来看，税务会计的运行模式可以分为三种类型：
1、以美国、英国为代表的税务会计与财务会计相分离的会计模式
美国的会计制度是以“公认会计准则”(GAAP)的形式存在的。在会计准则的制订与实施上,强调灵活性和可选择性,会计准则只是提供原则性指导,会计人员可依据实际情况结合个人专业判断来选择最合适的方法。英国与美国在会计模式的选择上有许多共同的背景，所以在所得税模式的选择中，英国与美国同属于分离型的代表。
2、以法国为代表的税务会计与财务会计相统一的会计模式
法国是以***府税收利益作为需求的所得税会计模式的典型。该模式下强调公司应按“纳税的需要”提供会计信息,公司所编制的会计报表必须遵守税法的规定,亦即必须与税务报表一致。公司账簿中不允许存在任何与税法规定相违背之处。
3、以日本为代表的税务会计与财务会计尽量协调的混合式
日本的会计模式强调会计为企业管理服务,其财务会计准则制定的宗旨就是要促进企业会计方法的统一。但会计准则只是商法、证券交易法和税法的补充,这也就使得日本的税务会计表现为依据税法对商法和证券交易法规范的财务会计进行调整的会计。
二、税务会计模式差异的原因分析
不同的国家，***治、经济、法律、文化的差异形成了不同的会计模式，在这些因素中，以下因素起主导作用：
1、从企业组织形式上看，美、英企业组织形式以股权分散的股份制企业为主，遵循公认会计准则，财务会计的主要目标是为投资人决策提供有用的信息。而法国企业的组织形式以小型家族企业为主，但国有企业几乎垄断了交通、能源、通讯、运输等重要的国民支柱产业，德国的公司大部分由银行控制或拥有，***府在投资领域起着重要作用，这样就决定会计首要目标是满足国家对税收管理的需要。
2、从法律体系上看，美、英属于普通法系的国家，真正起作用的不是法律条文本身，成文法是对普通法的补充，适用的法律是经过法院判例予以的解释，法律对经济活动的规定比较笼统，约束比较灵活宽松，作为法律之一的税法也不例外。法、德属于大陆法系国家，这种法律体系的特点是强调成文法的作用，在结构上强调系统化、条理化、法典化和逻辑化。
3、从会计监管体制看，美、英的会计监督体系属于民间的，像美国的财务会计准则委员会（FASB）为自律机构，公司的会计行为会计活动，不是由***府动用法律去干预而是要由会计准则去规范。法、德的会计体制是行***型的，***府在会计管理中力量相对强大，会计准则和会计制度由***府部门牵头制定，像法国体现企业会计准则的“会计总计划”由国家会计委员会制定，该委员会由***府组织与控制，在企业会计信息处理原则上主要是维护***府的利益。
三、中国单独建立税务会计必要性
税务会计与财务会计的分离是经济和会计发展到一定阶段的必然结果，当环境具备、条件成熟时，税务会计必然会从财务会计中分离出来。目前我国宏观经济条件逐步形成，现代企业制度逐步建立，国家税收的职能作用逐步稳定，税务会计从财务会计中分离出来已成必然。
1、市场经济的发展是税务会计与财务会计分离的原动力
随着市场经济发展，资本市场的活跃，股份制将成为我国主要的企业组织形式，投资人和潜在投资人对会计信息需求不断增加，会计信息的可靠性和相关性将成为会计信息量的首要特征，客观、真实、公允地表达会计信息是会计工作的首要目标，作为会计工作规范的会计准则，必须顺应市场经济发展要求,面向投资者，而不是面向***府屈从于税法的安排。
2、会计国际化进程的加速推动了税务会计与财务会计的分离
随着国际会计准则委员会(IASC)改组的完成，国际资本市场全球化的进一步发展，会计国际化进程有加速的趋势，特别是美国主导国际会计准则理事会(IASB)后，会计准则的国际化趋同已是大势所趋。
税务会计篇3
一、
税务体系中，作为税收征收管理组成部分之一的会计活动，在实际工作中有着极其重要的作用。税务会计活动不仅牵涉到财务会计，同时也涉及到管理会计、税收会计、所得税会计和税收法规等，这些概念在范围和内容上都与税务会计有着一定的联系和区别。
（一）税务会计与财务会计
1.两者的联系。税法条款对会计概念和会计技术的采纳，表明了税务会计与财务会计有着相互依存的基础。计算税金的程序大多模拟会计方法，如应纳税所得额的计算就类似于会计利润的核算；计税依据一般地取自会计记录。可以说，税法是借助了会计技术才得以实施的，税收管理因采用了会计方法才日趋成熟。但是，从另一角度而言，税法也对会计产生了广泛而深远的影响，它使会计实务处理更加规范化、法制化，有时也制约了会计对某些核算方法的选择。
2.两者的差异。
（1）目标不同。税务会计的目标，是纳税人向税务部门提供真实准确的纳税信息，依法计算应纳税额，保证公平赋税，其实现方式是纳税申报表；而财务会计的主要目的，则是向***府管理部门、股东、经营者、债权人以及其他相关的报表资料使用者，提供财务状况、经营成果和现金流量变动等有用的信息。
（2）法律依据不同。财务会计的法律依据，主要是财务会计制度和会计准则，讲求会计信息的真实、完整；税务会计则是严格依据税收法规进行会计处理，讲求足额、及时地缴纳税款，在会计核算和纳税申报时往往会排斥财务会计准则或会计制度的规定。正因为两者的基本处理依据不同，所以它们在会计核算基础、损益确认口径和会计计量属性等具体方面也存在着相当的差异。
（3）核算基础不同。财务会计是以权责发生制原则为企业的核算基础，其立足点是以企业的日常经营管理活动为主，并有完整的账证体系；税务会计则是以收付实现制和权责发生制的共同作用为核算基础。因为税法对纳税人有“钱财支付能力”和“征收管理方便与一致”的要求，故征收即期收益的必要性与财务会计的配比原则往往是有矛盾的，最主要体现在收益确认的口径和费用扣减的标准上，其立足点为国家对财***收入的要求和纳税人对应税事宜的筹划，一般不另设***的账证体系。
（4）会计要素和会计等式不同。一般来说，财务会计有六大会计要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。这六大要素是并列的，没有主次之分，它们都是会计对象的具体化。财务会计反映的内容，就是围绕着这六大要素进行的，这六大要素构成的会计等式是：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润。而税务会计的要素有四个，即应税收入、准予扣除项目、应纳税所得额和应纳税额。其中心要素是应纳税额，另外三个要素都是为计算应纳税额服务的。这里的应税收入、准予扣除项目与财务会计中的收入、费用两大要素并不完全一致，它们在确认的范围、时间、计量的标准与方法上都可能存在差异。税务会计四要素构成的等式是：应税收入-准予扣除项目=应纳税所得额；应纳税所得额×适用税率=应纳税额。
（二）税务会计和管理会计
管理会计是为企业内部管理提供有用的信息，并运用这些信息参与企业生产经营活动的规划和控制的会计系统。税务会计在对象内容及某些技术方法上，同管理会计有着密切的联系，甚至存在交叉的现象。首先，企业的税务活动是企业经济实践活动的组成部分，同样需要进行规划与控制；其次，纳税规划与控制的理论，与管理会计依据的行为科学有着千丝万缕的联系；第三，以经济纳税为目的税务筹划，同样也是为了节约资金流，提高企业经济效益，也要采用经济预测和决策的方法，通过科学的分析，有计划地进行控制性管理。
然而，作为相互***的会计分支，两者必然呈现一定的差异，主要表现为：
首先，税务会计中的税务筹划讲求合法性，必须以税法为准绳，在依法纳税的前提下，规划预算税务资金流量；其次，税务会计提供的纳税人的税务活动信息，不但是为企业管理当局服务，同时也要面向税务机关，要随时接受税务部门的稽查，具有双向性，从而不象管理会计那样，提供的数据资料仅为企业管理当局服务，而无须对外公开；第三，税务会计中的税金计算和缴纳工作，则更不同于管理会计的责任会计工作，无法将两者的管理职能混为一谈。
（三）税务会计与税收会计
税务会计和税收会计的研究对象都是税金运动，都受税收法规的制约，但两者也存在着差异。税收会计是以国家税收为研究对象，反映和监督各地***府和中央税收收入形成、缴纳、入库和补、退等活动，属于预算会计的范畴。其核算主体是税务机关，根据国家预算科目设置账户，以收付实现制为会计核算的基础，目标是保证国家税收及时、足额入库，强调维护国家和***府的利益，并具有***府税收收入统计的职能。
税务会计作为企业会计的一个分支，融会计核算与税收法令为一体，其核算主体是以企业为主的纳税人，采用复式记账法，并以收付实现制和权责发生制联合作为日常账务处理的基础，其对象是企业税务资金的流动，目标是在依法纳税的前提下进行税务筹划，以尽可能维护企业的经济利益。
（四）税务会计与所得税会计
由于财务会计准则和税法的目的不同，两者对收益、费用、资产、负债等的确认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异，主要包括永久性差异和时间性差异等。所谓所得税会计，就是研究如何处理按照会计制度计算的税前会计利润（或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论和方法。
在英美等海洋法系国家，实行的是以公司所得税、个人所得税等所得税为主体税种的税收体制，那里把所得税会计称作税务会计，不会产生理解上的困惑。然而对于象法、德等大陆法系国家以及中国这样，实行以流转税和所得税两大税种并重为主体税种的税收体制而言，显然会产生理解上的偏差。再加上税务会计和所得税的会计处理实际上并不是一个完全等同的概念，后者只是财务会计中专门处理会计所得与应纳税所得额之间的差异，并据此确定企业应纳所得税债务（应交税金）、递延税项和所得税费用的会计理论与方法。对此，我们应该这样理解：税务会计是一个大概念，税务会计不仅包括所得税会计，还包括流转税会计以及其他税法与会计准则规定有差异税种的会计处理等。当然，在我国的税务会计实践操作中，有关所得税的会计核算是税务会计体系中不可或缺的一部分，也是最重要的内容之一。
二、
税务会计作为***的一个学术领域，它与会计类的其他学科相比到底有什么不同呢？我们不妨把税务会计的主要特点归纳为以下几点：
1.税法导向性。以税法为准绳，是税务会计区别于财务会计、管理会计的主要标志。按照税法规定，确认、计量、记录和报告企业的税务信息，是税务会计的首要特性。如对资产的计价、收入的确认、成本的核算和费用的扣除等，都有一个从纯粹财务会计信息加工、转换，到依法生成税务数据的过程。
以税法为准绳，同时也标志着税务会计核算有一个严格的判断标准，计税要素的税务确认往往具有非选择性，加之在一些允许选用的方法上，纳税人一经选择也不得随意变换。坚定的税法导向性，辅以标准的非宽松性，旨在保持纳税所需的会计信息前后一致，以尽可能减少征管过程中的随意性，避免纳税信息被利益集团不当歪曲。
税务会计篇4
关键词:财务会计;税务会计;确认计量比较
一、会计相关性原则的比较
财务会计与税务会计围绕会计相关性原则在确认计量上有着比较大的区别，相关性原则作为会计确认计量的基础，就是要进一步约束和规范企业会计信息，在减少和规避错误、虚假会计信息的基础上，提升会计信息的准确性和真实性。只有按照相关性要求进行会计计量，才能保障会计信息使用者能够了解到真实的企业财务状况和经营成果。强调相关性也是为了满足企业会计信息核算的要求，实现财务会计信息和决策管理、企业财务报告之间的关联，在强调彼此之间会计信息一致性的基础上，依靠会计核算和会计管理提高会计报告的真实性和完整性，同时为财务会计管理的预测和决策工作提供必要的数据支撑。而税务会计在相关性原则上和财务会计有着很大的区别，税务会计在相关性原则的使用上主要是为了满足税务检查中会计收入的确认和计量要表现出其收入和支出之间的相关性。按照税法规定，企业收入具有两个方面，一方面企业的相关支出都必须是围绕经济利益开展的，跟经济利益无关事项发生的支出不能税前扣除；另一方面企业为了提高经济利益所支出的相关成本，按照规定为了规避企业偷税漏税行为，在税法中对此类成本设置了相应的扣除标准。也就是说在税务会计中进行扣除成本支出时，应当确保其支出必须跟收入具有直接的关联关系，否则不得税前扣除。从上述分析可以发现，财务会计和税务会计在相关性原则的使用上是一样的，在确认计量过程中具有比较大的差异。我们要准确理解和把握相关性原则在上述这两种会计确认计量中的差异，提高确认计量的准确性，保障企业经营活动顺利开展。
二、会计权责发生制原则的比较
企业进行生产经营活动的会计核算中都是将会计准则作为基本依据，权责发生制是会计确认计量和报告的过程中会计核算业务的基础，能够保证会计核算工作的及时性和完整性。企业进行财务会计核算工作，要实现会计核算和确认主要是在两个方面有所体现：一是要保障企业在收入的会计核算及计量是在收入发生当期进行的，不允许出现提前开展或延后开展的情况。二是在税务会计中，也是根据权责发生制来确认企业应当缴纳所得税的确认和计量工作。但是就税法中的会计权责发生制而言，这一会计原则在实践过程中往往具有一系列的问题。
三、会计重要性原则的比较
重要性原则就是企业财务管理者在选择会计核算方法的会计核算程序时，围绕企业经济业务的性质和内容，根据特定经济业务的内容以及其对企业经营管理决策的影响，对影响因素进行合理的排序和选择，确保企业会计核算的真实性和科学性，减少核算的偏差。一般情况下，企业对经济业务进行会计核算和计量都是根据重要性原则来进行的，因此在会计确认和计量方法的选择上，应当尽量确保其不影响企业的日常生产经营。对于财务会计来讲，进行会计确认和计量首先应当保障企业的现金流量状况和财务管理状况真实完整，通过其财务会计信息可以得以全面地反映。除此之外，企业在财务管理活动过程中，相关的经营决策信息、管理成果信息等有效信息也应当充分运用到会计确认计量方法中，切实发挥财务会计在企业管理中的积极作用。跟财务会计的重要性原则不同，税务会计在进行会计确认和计量时，不仅要确保企业的财务状况和经营成果真实完整，通过会计财务报告得以反映。同时更应当尊重税法的相关规定，在税法规定的基础上进行会计的确认和计量。在税法规定上，会计的确认和计量并不会考虑企业的性质、规模大小以及业务情况，对任何企业都是平等的，这也使得税务会计对于重要性原则的考量比较小。这也是财务会计和税务会计在会计重要性原则方面的差异，企业财务管理应当在实际的会计确认和计量中，准确把握两者之间的区别，以保证会计信息的真实性和准确性，减少企业税务风险和财务管理风险。
参考文献：
[1]陈立弘.财务会计确认若干问题探析[J].安徽商贸职业技术学院学报,2014
税务会计篇5
【关键词】税务会计师 企业税务 筹划 管理
1.前言
税收在我国经济社会中发挥着重要作用，企业依法纳税不仅关系到企业的长远发展，而且关系到国家、社会的稳定。近年来，随着我国税收制度的不断改革与完善，税收在经济发展中的杠杆作用越来越明显，表现在企业中就是会计职能随之不断发展变化，会计的分工正往精细化的方向发展，税务会计正逐渐从会计职能中分离出来，***发挥着管理与监督企业税务、税务筹划、税务检查等作用。提高企业领导人员纳税意识，加强企业税务管理，建立健全企业税务会计制度是每个企业必须高度重视的问题。本文针对税务会计师在企业税务会计工作中的作用进行了分析，并结合自身的工作经验阐述了个人看法。
2.税务会计师含义
税务会计师是由中国总会计师协会认证的国家高级财税管理人员，它以国家与税务有关的法律法规为依据，将纳税人的生产经营成本与利润转换成货币形式，运用相关的会计学理论知识与运算方法，对纳税人的应纳税款进行系统、全面、持续的计算、监督与管理。[1]税务会计师的主要职责有：进行税务核算、管理与监督税务、税务筹划、税务检查等一系列与税务有关的工作。税务会计师工作的意义在于平衡国家利益与企业利益，在保证国家税收收入的基础上，对企业税务进行合理筹划，力求将企业纳税金额降至最低，维护企业的合法利益。
3.税务会计师的特点
随着我国税法制度的不断完善，企业税务管理的程序日益现代化、复杂化，企业税务计算也在往精细化方向发展，企业原有的会计人员已经不能很好地满足现代税法的全面要求，他们对有关税法制度的认识不能及时更新，对有关税收优惠***策的理解不够全面，造成企业部分税务事项存在问题。鉴于上述问题，“税收会计师”应运而生，与财务会计人员相比，税收会计师具有如下特点：
（1）税务会计师的目标是为税务部门提供企业税务信息。
（2）它以现行的国家税法为依据，在具体工作中，当企业的财务会计制度与现行税法发生冲突时，税务会计师应根据现行税法的相关规定对企业的税务进行调整。
（3）税收会计的计算以企业的实际应收、应付为基础，不仅数据较为客观明确，而且操作简便易行。
（4）税务会计的构成要素主要有应税收入、需扣除费用、纳税所得、应纳税额等，纳税所得与相应的税率乘积就是应纳税额。[2]
4.税务会计师在企业税务会计工作中的作用
税务会计师主要负责企业的税务工作，主要工作内容是负责企业每月的报税、缴税业务，填写相关的税务报表，处理一些简单的企业税务纠纷等。税务会计师在企业税务会计工作中以其独特的地位、特殊的工作职能发挥着重要作用，具体表现如下：
4.1合理、科学进行税务筹划，防止企业多缴税金，减轻企业税务负担
税务会计师在企业税务会计工作中的作用最突出的一点是对企业税务进行科学、合理筹划。所谓纳税筹划是指在企业进行缴税行为之前，税务会计师在不违背与税务有关的法律法规的前提下，事先选择、制定税务方案，以期实现企业税务利益的最大化。[3]
合理、科学的税务筹划不仅有利于防止企业多缴税金，减轻企业税务负担，而且有利于降低企业生产经营的外部成本，提高企业利润。以我以前工作的某一企业为例，由于该企业会计人员对国家税法相关规定的不甚了解，导致其税务工作存在一些问题，在我对该企业的缴税情况进行科学、细致的计算后发现，单印花税这一项，该企业在过去的一年中就多缴纳了三十多万元的税金。
4.2有利于提高企业税务管理水平
企业引进专门的税务会计师对本企业的税务进行管理，有利于提高企业的税务管理水平。首先，税务会计师按照国家税法的相关规定，准确计算企业的应税收入、所扣除费用、所得利润、应纳税额等，并将企业的税务信息通过税务报表等方式呈现给相关税务机关，便于满足税务机关的要求，配合税务机关工作人员的工作，确保国家税收收入。其次，税务会计师对企业税务进行合理、科学筹划，尽可能地将企业纳税金额降至最低，有利于减轻企业税务负担。例如，以某一大型化工企业为例，税务会计人员在对其进行税务筹划时，将印花税改为“三自”纳税办法计算，一年下来，为企业节省了近二十万元的纳税金额，有效地提高了企业的税务管理水平，提高了企业利润。
4.3提高企业领导人员纳税意识，创造良好的国税环境
企业领导人员在以往的认识中，往往将纳税行为看作是一种被动接受的过程，认为企业应缴纳的税金额数由国家税法决定，自身发挥不了作用，所以企业多缴税金的现象比比皆是，这不仅增加了企业的税务负担，而且有碍于企业的长远发展。税务会计师的引进，让企业领导人员认识到了企业在纳税中的能动作用，通过科学合理的税务筹划，就可以促进企业合法纳税，防止企业缴纳过多的税金，维护企业的合法利益。税务会计师提高了企业领导人员的纳税意识，有利于促进企业领导人员高度重视企业税务问题，加强对企业的税务管理，有利于提高企业领导人员的防范税务风险能力。同时，企业的合法纳税有利于形成良好的国税环境，它不仅保证了国家的税收收入，而且为市场经济的健康发展创造了良好环境。
4.4有利于优化企业资源，降低生产经营成本，提高利润
税务会计师的作用不仅在于对企业税务进行科学合理筹划，而且在于优化企业资源，提高资源使用效率，这不仅有利于降低企业购买资源的成本消耗，提高企业利润，而且有利于促进资源的可持续利用。例如，税务会计师根据国家税收相关优惠***策的规定，将某化工企业的资源进行再生利用，不仅有效地减少了企业的应交税金额数，而且提高了资源的再生利用率，降低了企业的内在成本与外在成本，提高了企业的生产经营利润。
4.5有利于提高企业的市场竞争力，促进企业长远发展
税务会计师对企业税务进行合理筹划、监督管理的目的是在符合税法规定的范围内将企业的纳税金额降至最低。企业的纳税金额降低了，以前多缴税金的现象不复存在，带来的是企业经营利润的提高、企业市场竞争力的增强。从长远来看，税务会计师可以对企业税务进行精细核算，在企业生产经营的全过程加强对企业税务的监督与管理，这有利于企业领导人员及时发现企业税务中存在的问题。例如，一位税务会计师在对某电器公司进行税务检查时发现，该公司的税务账目中没有列出本应列出咨询费、售后服务费等，这些费用作为电器公司必要的支出费用，在税务账目中没有列出，势必会造成偷税、漏税行为，一旦被税务机关发现，将会给企业带来一定的经济损失，甚至会影响到企业的长远发展。所以税务会计师的工作便于企业领导人员及时发现企业税务问题，采取措施确保合法纳税，为企业的长远发展奠定基础。
5.结语
税务会计师是随着我国税法的不断完善而产生的，它适应了企业合理纳税的需求。税务会计师的主要职能是对企业税务进行合理科学筹划、监督与管理企业税务、加强税务检查等。税务会计师在企业税务会计工作中发挥着重要作用，它不仅有利于防止企业多缴税金的行为，降低企业税务负担，而且有利于提高企业税务管理水平，增强企业领导人员的纳税意识，提高企业防范税务风险的能力。同时，它有利于优化企业资源，促进企业的可持续发展，提高企业市场竞争力，为企业的长远发展奠定基础。
【参考文献】
[1]王艳华.浅谈税务会计师在企业税务工作中的作用及意义[J].财经界（学术版），2010，（12）：415.
税务会计篇6
关键词：财务会计 税务会计 关系 分离 趋同
在经济全球化深入发展的今天，我国税收会计与财务会计的协调及趋同在很大程度上受到税收与财务会计间国际协调的影响。伴随着我国税收制度及会计制度近年来的不断变革，相关制度规定逐步趋于规范化、合理化，为进一步促进我国税收会计与财务会计的趋同，我国在税务与财务会计的国际协调方面做了不少努力。但由于税收会计与财务会计之间不可避免的差异性，因此，应税所得及会计收益二者之间的差异以及相互间的可协调性就成为两者能够协调发展的关键因素，故建议寻求二者之间可以适度协调的方式及途径。
一、财务会计与税务会计的联系
（一）财务会计的信息是税务会计信息的基础
完善企业内部财务活动资料，既有利于方便企业编制对外财务报告工作的开展，同时还可以协助企业科学合理地处理企业税务会计。换言之，就是在确保企业会计利润的基础上，对于税务会计与财务会计之间一致的部分，财务会计的核算结果可以直接被税务会计采纳并运用，并体现于税务会计的报表之中，而对于两者之间的差异部分，则需要以税法为准则，对税收会计的相关数据及报表进行调整。
（二）两者的协调反应在财务报告中
企业编制的对外财务报告最终体现了税收会计与财务会计之间的协调性。由于受到税法等刚性制度的影响，企业财务状况通常会受到税收会计处理的影响，进而影响到企业财务报告的编制。在对企业资产与负债情况统计分析的基础上，对企业账面价值与计税基础的差异之处进行明确，并将由此而产生的所得税来反映企业所得税与企业会计利润之间的差异。
二、财务会计与税务会计的区别与联系
（一）财务会计与税务会计之间的目标不同
财务会计的目标在于向企业投资者、债券人以及相关管理部分提供真实的财务信息机企业经营效益，而税务会计的目的则在于向税务部门等相关信息使用者提供企业实际的纳税信息，以便于税款的征收，根据使用目的的不同，信息使用者可以根据相关会计信息开展有效的决策行为。为实现税务会计的目标，需要纳税人通过纳税申报，向税务机关以书面申报的形式申请纳税事项，而财务会计目标的实现则可以通过向利益相关者提供现金流量表、资产负债表以及利润表来实现。通常而言，企业每年需要通过对利润表的调整来完成纳税申报表的编制。
（二）财务会计与税务会计之间的参照依据不同
会计制度及准则是企业开展财务会计工作的主要参照依据，财务会计的核算及编制均已会计制度及会计准则为依据进行，以确保财务信息的真实可靠，而税法等相关法律法规则是企业税务会计的主要依据，税务会计依据税法等相关规定计算企业应纳税金额，并以书面报告的形式向税务部门进行纳税结果反馈。
（三）财务会计与税务会计之间的核算程序不同
财务会计的核算程序为：会计凭证、会计账簿和会计报表，三者之间不可分割。通常税务会计往往也按照这一流程进行核算，但由于具体要求不明确，企业往往采用在年末根据财务会计的相关数据按照税法规定进行调整的基础上编制纳税报表。
（四）财务会计与税务会计的基本要素不同
资产、负债、所有者权益、收入、支出和利润是财务会计的六大要素，企业日常的财务会计活动都是以这六大要素为前提的，而税务会计的基本要素主要是应收收入、应税收益、应税金额以及扣除费用。两种会计方式中的收入及费用在计量标准及时间等方面有着较大的不同。
三、关于财务会计与税务会计协调的建议
财务制度管理过死、过多的弊病普遍存在于以往的财务管理之中，随着我国税收制度及财务制度的不断变革，尤其是《企业财务通则》颁发以来，税务会计与财务会计的协调性问题得到了有效解决。在接下来的改革过程中，我们有必要继续做好对两个关系的协调处理，尽可能地缩小两个***策上的差异性，摒弃以往互不协调，单打独斗的不良现象，努力使得企业应税所得以同会计收益实现时间上的一致性。
就大环境、大趋势而言，税务会计与财务会计差异性的缩小是符合会计管理需求的，但这不能排除二者在某些方面长期存在差异，其固有差异在一定程度上将是长期或始终存在的。以企业违规经营或违法支出而受到的司法罚金以及***府部门的行***罚款为例，在财务会计中，就可以以损失、费用或成本的科目进行列支，而根据税法的规定，从税务角度来看，这种支出则不允许用于抵税，这一规定直接体现了税法以税收利益为目标为国家谋取税收利益的性质。
财务会计与税务会计受客观理论基础及资源优化配置的利益驱动而走向趋同化。结合我国会计工作及税收征管工作的实际，二者之间不断趋同的可能性很大：首先，税收法规与会计制度的协调及协作促使二者的趋同化。无论在理论界还是在实务界，***在制定会计制度与会计准则方面的有效性和权威性是被广大人所认同和肯定的，而与此同时，***还担负着制定我国税收法律法规的重任，这就为我国税收法规与会计制度的逐步趋同奠定了制度基础。受法律法规协调性的不断加强，税务会计与财务会计必然走向不断协调和趋同的大趋势；其次，财务会计与税务会计的趋同还会受到企业税务筹划活动的影响，假定企业收入及费用一定，企业的税后利润与企业应缴税额成反比关系，因此，企业需要通过税收筹划通过合理避税来减少企业应税负担。故有必要不断促进会计制度与税收***策的协调发展。
四、结束语
企业税务会计与财务会计的差别是必然存在的，但这并不影响二者之间不断协调走向趋同的趋势。在我国经济转型发展的关键时期，要想降低企业制度转换成本和税收成本，减少***府税收征管成本及企业纳税风险，实现宏观经历的最优化，就必须不断构建税务会计与财务会计的协调性关系。
参考文献：
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税务会计篇7
［关键词］税务会计 财务会计 协调
我国积极推行社会主义市场经济，融入全球化的浪潮之中。其中财务会计和税务会计对于我国经济发展都起到了重要的作用。新企业所得税法已于2008年1月1日实施，其中有部分内容已经参照企业准则的规定进行了新的修订，但是财务会计与税务会计的目标仍存在本质的差异，它们对会计事项的要求依然有分歧。在计划经济时期二者的关系出现了暂时的统一，财务会计长期以来过于以税法或者说以税务会计为基准，没有将两者进行应有的区分，不利于财务会计真实反映企业经营情况。但随着市场经济体制的建立与发展，会计制度与税收法规开始按照各自不同的方向发展。本文现就税务会计与财务会计的相似之处、差异之处和如何协调进行分析研究。
一、税务会计与财务会计的联系
税务会计与财务会计一样，同属于会计学科范畴，但税务会计作为一项实质性工作并不是***存在的，产生于财务会计，从财务会计中分离出来，所以二者存在共同点和联系。税务会计的资料一般来源于财务会计，以财务会计为基础，只是对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项，或出于税收筹划目的需要调整的事项，按税务会计方法计算、调整，并作调整会计分录，再融于财务会计账簿或报告之中。
1.财务会计是税务会计的基础
税务以财务会计为基础来对纳税人的生产经营活动进行核算和监督。税务会计的信息要来源于财务会计，企业的财务会计的数据库，也是税务会计处理的基本数据来源，税务会计以财务会计信息会计利润为基础，再按照税法的规定进行调整，计算出应纳税所得额。所以说财务会计是税务会计的基础。
2.税务会计对财务会计也有一定的影响
企业的税务会计处理，必然会影响经营情况，对财务状况发生影响。这种影响一般会反映在财务报表上，所以税务会计是财务会计的补充，对财务会计也有一定的影响。
二、税务会计与财务会计的差异
税务会计与财务会计之前存在着紧密的联系，但税务会计是区别于财务会计的一门特殊专业会计，二者的内涵和内容存在着一定的差异。
1.税务会计与财务会计的目标不同
财务会计的目的是按照会计准则核算企业的财务成果，为企业利益相关者、提供真实可靠的企业财务信息，便于他们进行投资分析，以进行投资决策。税务会计的目的是按照税法来核算企业的利润，为国家税务部门和经营管理者提供有用的信息，保证国家税收的实现，调节经济和公平税赋，进行转移支付以达到分配公平。
2.税务会计与财务会计核算的对象不同
以便对企业财务进行全面的监督与管理，财务会计核算的对象是企业以货币计量的全部经济事项，包括资金在企业中的全过程，税务会计核算和监督的，是企业与计税有关的经济事项。
3.税务会计与财务会计核算的依据不同
财务会计核算的依据是企业会计准则，因不同时间、不同地区适用的会计准则不同，或者会计人员基于特殊情况，对同一经济业务可能会有不同的会计结果，而税务会计核算的依据是国家税法。
4.税务会计与财务会计核算的原则不同
财务会计遵循权责发生制原则，为使报表真实客观的反映某一会计期间企业的财务状况和经营成果，考虑货币时间价值的变动，企业在一定情况下对会计数据进行合理的估计。税法则主要遵循收付实现原则，是一种法律行为，要依据历史成本进行核算，一般不允许企业估计收益和费用。
三、税务会计与财务会计差异的积极作用
l.税务会计与财务会计分离是我国会计体制改革的需要
我国会计体制改革的目标，就是适应市场经济需求，建立一套能真实公允地反映企业会计信息的企业会计准则体系，使得会计信息真实客观地反映企业的经营状况，以利于相关方进行评估和投资，这可能使企业财务会计核算具有较强的灵活性。而税务会计要求保障税收的实现，适于历史成本原则，缺乏灵活性。将税务会计从财务会计中分离出来，才利于财务会计按照新的会计准则进行核算，适应社会发展的要求。
2.税务会计与财务会计分离是健全我国税务的需要
在财务会计与税务会计合一的情况下，新的会计准则使得财务会计具有一定的灵活性，这样在基数不稳定、规则不统一的情况下，税基不易稳定、缴纳行为不易规范、税收收入水平不易优化，使得原本复杂的计税工作更加复杂，缺乏可操作性。因此，要建立***的税收会计，以适应依法合理准确纳税的需要。税收会计按照税收的要求，可以较为方便地建立多种税种、多环节、多层次的税收调节体系，有利于发挥税收征集国家财***收入和发挥经济杠杆作用、调节经济运行的双重作用。
3.税务会计与财务会计分离是加强企业管理的需要
在税务会计与财务会计合一的会计体制下，会计提供的信息往往为了适应财***、税务、信贷等部门的需要，比较僵化，忽略了企业自身对会计信息的需要，不能有效反映企业经营实际情况，不利于企业加强管理的需要。将税务会计从财务会计中分离出来时，企业可以根据自身管理的要求，选择适合于企业实际情况的会计处理程序、方法，提供管理所需求的更为客观真实且实用的会计信息，提高了管理的效能。
4.税务会计与财务会计分离是提高会计实践水平的需要
会计信息要与使用者相一致。税务会计与财务会计面对的使用者有较大的差异，如果二者合一的情况下，会计需要考虑满足不同使用者的要求，比较复杂，实践水平不易提高。税务会计与财务会计分离，我国市场经济的高度发展，财务会计只针对真实可靠财务信息的使用者，作用也将得到充分发挥，实践水平也会提高。而税法已明确规定了一些会计处理方法，并且税法具有一定时期内的稳定性，有利于专门的税务会计人员在实践中积累经验，逐渐提高会计信息的质量，提高税收的效率。
5.税务会计与财务会计分离改革开放和与国际接轨的需要
我国实行改革开放以来，外商投资企业和外国企业越来越多，我国在国外的投资业务也越来越多。税务会计与财务会计分离符合税收的国际惯例。这样可以改善投资环境，维护我国经济权益和企业利益，进一步扩大我国在国际间的经济往来。
四、财务会计与税务会计协调的对策
1.加快构建我国的税务会计理论体系
构建合适的税务会计的理论体系并切实实施，可以有效指导税务会计与财务会计之间的协调，加强会计制度和税收法规之间管理层面的合作和配合，让二者都得到良性发展。
2.在税务会计中引入权责发生制和配比原则
在税务会计中引入权责发生制和配比原则，不仅可以减少税务会计与财务会计的差异，也遵循了会计核算的配比原则，还体现了税收公平。
3.税务会计适当引入实质重于形式原则的思想
税务会计适当引入实质重于形式原则的思想，不但可以减少税务会计与财务会计的差异，还体现了税收合理征税原则。如我国长期只重视实现了多少税收收人而不重视税收征税成本，以致我国税收征收成本过高。在企业税务会计处理中也需要贯彻重要性原则。对于那些与企业纳税关系相对次要或无关的会计事项，在不影响纳税资料真实性的情况下，可适当简化或省略。
4.涉及流转税类应税收人的税务会计处理与财务会计处理，尽量调整一致
应取消没有现金流入的纳税差异项目，销售退回和发生坏账应同时允许进行税务处理，企业所得税应允许税前扣除，已缴纳的流转税类税收和教育费附加也应退回。
5.所得税税务会计与财务会计处理不一致的事项也要尽量减少
在所得税税制的规定上，应税收人的确认应尽量与会计制度一致，对应税费用应该放宽费用列支标准，加大税收扣除，涵养税源，为企业发展留后劲。尽量统一内外资企业所得税，既减轻我国内资企业税负，也符合我国企业所得税改革的方向。
财务会计与税务会计在保持差异的同时，应当积极地进行协调，这有利于我国市场经济的发展，也有利于我国不断融入世界经济。
参考文献：
税务会计篇8
财务会计与税务会计是否应该分离,关键在于会计收益与应税所得两者的差异程度及其可协调性。我们认为,从我国的税收制度、财务制度与会计制度的发展历史和现状看,并不存在税务会计与财务会计分离的现实必要性。
一
要讨论财务会计与税务会计的分离问题,首先应明确税务会计的定义。但目前,见诸于书刊的关于税务会计的定义众说不一,甚至是含混不清的。有的认为税务会计即是所得税纳税的会计处理;有的则认为,通常意义上的纳税的会计处理不是税务会计,税务会计是用专门的理论和方法来处理应税所得与会计收益差异的一个会计分支。有的认为,税务会计就是所得税会计;有的则认为税务会计的内涵大于所得税会计,它还应包括流转税会计。之所以有种种内涵不十分明确的说法,源出于来自美国等国家的税务会计至今尚未形成完善的理论体系。而我国一些学者所讲的税务会计基本上都是从美国、加拿大、英国等国的所得税会计演变过来的。因此,我们的讨论,是把税务会计定义为,以对所得税应税所得与会计收益差异为核算对象,建立专门的会计理论和方法,形成***于财务会计的税务会计这一观点为前提的。
二
主张财务会计与税务会计分离(以下简称“分离论”)的理由之一是,税收目标与会计目标不同。认为财务会计目标是向会计信息使用者提供能真实、客观、公允地反映企业的财务状况和经营成果的财务报告;税务会计的目标是保证财***收入、调节经济、公平社会分配。两者目标不同,必然使会计收益与应税所得发生重大差异,并且认为力***缩小两者差异的努力,是不可能成功的。从以上的论据中,我们可以看到,“分离论”是以会计目标和税收目标的不可协调性为假定条件的。其实这一假定条件是不能成立的。因为世界各国在处理会计目标与税收目标方面有多种模式,如法国、日本、德国等国家由于会计准则(或制度)的法制化,***府一般要求会计准则或会计制度的制定应满足所得税应税所得计算的要求,使税法要求与会计核算趋于基本一致。因而在这些国家里,会计收益与应税所得之间的差异比较小,这些国家的会计学者也很少论及税务会计与财务会计的分离问题。但在美国、加拿大等国的情况则大不一样,这些国家里,由会计职业团体制定的会计准则,强调会计的客观性、公允性,企业在会计处理上也有很大的自由度,并不与税法要求主动协调,使会计所得与应税所得之间存在重大差异,并使这种差异的核算变得相当复杂,所以这些国家的学者也就提出了建立税务会计的问题。从各国实践看,在处理会计目标与税收目标的关系上,既存在相互协调的模式,也存在不相协调的模式。在中国,会计准则是由***府制定的,会计与税法之间更有着充分的可协调性。这样,一个尖锐的问题就提到我们面前来了:为什么法国、日本、德国可以做到会计收益与应税所得之间的差异比较小,而我们两者之间的差异本来就很小,为什么必须扩大两者的差异,实行税务会计与财务会计的分离呢!
三
主张财务会计与税务会计分离的第二个理由是:财务会计与税务会计的法律依据不同,前者主要依据的是会计准则;后者则是国家税法。两者因其法律依据不同,故其收入确认范围与确认时间不同,从而造成会计收益与应纳税所得者的重大差异。为分别核算和反映这种差异,税务会计应与财务会计相分离。这一论据是与上述会计目标与税收目标不同的论据相联系的。注意两者之间的协调,差异就小;互不协调差异就大,而税务会计与财务会计是否应该分离取决于应税所得与会计收益之间的差异程度。应税所得与会计收益差异有两类:一类是永久性差异;一类是时间性差异。永久性差异由计算一定期间会计收益与应税所得的内容(口径)不同而发生的,在以后各期不能转回的差异。由于永久性差异的会计处理并不涉及深奥的理论和复杂的会计方法,因而一般并不作为实行税务会计与财务会计分离的理由,尽管它属于税务会计的一项内容。时间性差异是由一定期间会计收益与应税所得所包含项目计算时间不同而产生的,在以后期间可以转回的差异。时间性差异的核算涉及一定的理论和复杂的会计方法。正是由于税务会计实际上主要是研究核算时间性差异的理论和方法,因而,税务会计是否要与财务会计相分离,最终取决于时间性差异的程度和时间性差异是否具有可控性。时间性差异尽管可以列举许多条,但在我国实际上主要是折旧,以及长期合同的收益计算等几个问题。我们认为,对这些问题是应当而且也可以通过税收***策、财务***策与会计***策之间的协调予以控制的。
以折旧为例,我国企业财务制度规定了一些行业可以实行快速折旧,而税收法规认可财务制度的规定,在这里财务***策与税收***策是统一的,都以支持企业技术改造和设备更新为目标,因此在折旧问题上也就不存在什么时间性差异的问题了。税法在许多方面认可财务制度,也是符合我国历史传统和适合我国会计人员工作习惯的,也是有利于税收征收管理的明智之举。税收法规认可财务制度,不是税法跟财务制度走,而是法规体系中高一层次的法规(***颁发的税收条例)对低一层次的法规(由***长令的“两则”)的认可和肯定,是税收***策与财务***策之间协调的一种正常而又重要的方式。财务制度和会计制度作为同一层次的法规,同样存在着可协调性,如果把这种同一层次法规之间协调,看成是一种谁跟谁走、谁服从谁的关系,那就必然会走到互不协调、相互排斥的路子上去,由此会带来种种不必要的矛盾。
在这里我们还需要指出的是,“分离论”在论述税务会计与财务会计分离问题时,总是回避了我国现实存在的财务制度体系。或许认为在1993年实施《企业财务通则》后,建立起来的由《企业财务通则》、行业财务制度和企业内部财务管理办法组成的新财务制度体系是多此一举,本不该存在;或者认为这是一种过渡,最终会被税法和会计准则所替代,而置于视野之外。但这种研究问题的方法本身脱离了我国的实际,是以外国不存在财务制度体系作为研究前提的。其实,在美国等国也不是没有财务***策,只是分别在税法、公司法、证券法等法律法规中作出规定,只是没有形成象中国这样完整的财务制度体系。而且就我们的判断,或许正是由于他们没有形成完备的财务制度体系,需要不断补充和完善规范应税所得与会计收益之间的差异,而使所得税法的规定十分复杂,甚至复杂到要请注册会计师、律师才能准确计算应税所得的地步。在中国则由于有了完备的财务制度体系,并与会计制度、税收法规相协调,许多会计收益与应税所得的差异得以事先处理,使会计与税收的核算依据趋于接近,而不是拉大差异,使所得税法规有可能做到简明、易懂、方便纳税和征管。
四
主张税务会计与财务会计分离的第三个理由是,财务会计为使报表公允地反映企业的财务状况和经营成果,允许企业在一定的情况下对收益和费用进行合理的估计。而税法为了保障税收收入,便于征管,一般不允许企业估计收益和费用。税法与财务会计在核算原则上确实存在上述差别。但问题在于,税法的反对估计,不允许有不确定性的核算原则,在复杂的经济情况下也存在着灵活性,即可协调性,核算原则的可变动性。以美国对长期合同收益的会计处理为例,在1989年前,允许纳税人在完工百分比法和完工合同法之间进行选择,列报纳税所得。完工百分比法要求纳税人每年根据估计合同完工百分比确认一部分合同收益进行纳税。完工合同法则在合同完工且经客户验收后确认收益。因此,纳税人通常选用完工合同法从而递延确认收入,在某些极端的情形下,纳税人会以合同未完工为名递延多年。考虑到递延的机会及潜在的弊端,美国国会采用各种措施,缓慢却又是坚决地限制使用完工合同法,终于在1989年,停止使用完工合同法。在国际会计准则委员会的研究项目ED32,即会计报表的可比性中,对确认建筑合同的收入和净收益,也建议采用完工百分比法,如达不到确认利润的条件,则确认与成本有关的收入,并建议删去全部完工法。这个例子说明,虽然完工合同法没有估计和半点不确定性,却可在税法中不允许采用;完工百分法,虽有估计成份,却在税法中强制采用。可见,所谓税法与财务会计核算原则不同,并不是绝对的,还是可以视不同情况作不同处理的。
在我国,由于税收***策、财务***策和会计***策同出于财***一个“口子”,这种核算原则上差别的协调,体现得更为充分。例如,我国财务制度中规定,企业可以根据实际情况计提坏帐准备,同时规定了计提坏帐准备的方法和计提比例,并为所得税条例所认可。这样在这方面也就不会发生什么时间性差异了。
五
税务会计篇9
关键词：财务会计与税务会计的关系;适度分离;现实问题
一、财务会计与税务会计的理论分析
本章将从理论层面继续剖析二者的关系。对财务会计与税务会计关系的理论分析首先要从当前的国际形式入手，比较各国采用的财务会计与税务会计的关系模式式差异，然后再从理论层面分析其中的原因。
1.财务会计与税务会计国际模式比较
从国际范围看，财务会计与税务会计关系模式可以分为两大类：财务会计与税务会计合一模式及财务会计与税务会计分离模式。
2.以英国、美国为代表的财务会计与税务会计分离模式
（1）基本特征
该模式的典型特征是财务会计与税务会计相分离，财务会计有充分的***性，不受税法的约束，纳税人的纳税事项通过税务会计另行处理，从而税务会计也***于财务会计。
3.以法国、德国为代表的财务会计与税务会计合一模式
（1）基本特征
该模式的典型特征是财务会计与税务会计合二为一，税法对纳税人财务会计所反映的收入、成本、费用和收益的确定有直接的影响，会计准则与税法的要求一致，对会计事项的处理严格按照税法的规定进行，因此法国、德国会计素有“税收导向会计”之称
二、国财务会计与税务会计关系的现实选择
1.我国财务会计与税务会计关系演变
新中国成立以后，我国的计划经济体制的特征集中表现在：国家是经济运行的主体，统一配置经济资源，通过编制无所不包的指令性计划，把全社会每一个经济单位的经济活动都纳入国民经济计划的轨道。企业会计工作是***府工作的基础，会计核算制度是财***管理体制的重要组成部分，企业财务是国家财***在企业中的延伸，企业会计主要是为国家宏观财***经济***策服务的，财务会计制度和财***税收制度高度统一。
2.现存问题
目前我国现行财务会计与税务会计的关系模式，正在从原来的高度重合发展到调整模式，并逐渐向分离模式转变，这一变迁趋势与会计国际化发展方向是一致的。但就目前而言，我国的财务会计与税务会计还缺乏系统设计，存在着过渡分离的问题。其具体表现是，两套制度在规定上存在背离，过分强调会计制度、税务制度服务对象的特殊性，忽视了某些共性，造成了国家和与纳税人利益的对立。而由于国家所处地位的优势，导致国家与纳税人在纳税利益关系上存在国家利益优先的情况，这在一定程度上侵犯了纳税人的利益，影响了纳税人经营活动的发展。另外，由于会计制度与税法规定存在很大的差异，从而导致依靠会计制度提供数据资料来界定税基以及进行税收征管的难度大大增加，会计、税务人员的业务素质水平和知识结构一时还跟不上这种过渡分离带来的实务操作要求。因此，当前急需探讨、建立适合我国国情的财务会计与税务会计关系模式。
3.从成本效益角度分析我国财务会计与税务会计关系问题
分离前后提供信息的成本分析
企业同时是财务会计和税务会计信息的提供者。对于提供财务会计信息的成本，分离前后差异很小，对于提供税务信息的成本，分离前后则存在一些明显的差异。在税务会计和财务会计合一的模式下，企业提供税务会计信息的成本较高。一方面，我国企业的涉税会计核算没有形成***的体系，所得税会计偏于理论，其他税种会计则简单地散见于“流动负债”之中，而新会计制度与准则一般又不对涉及的纳税问题做专门解释，常常以“税费忽略不计”一笔带过，这使得企业在进行涉税会计核算时缺乏明确目标，导致成本的增加。另一方面，不少税务新法规或***策没有明确的会计处理办法与之相匹配，造成不少***策仅在税收层面可行，企业实际操作时却无从下手，导致成本的增加。
因此，这种成本的增加是极其有限的，并且存在一个明显的上限，即将纳税事务交给纳税人员（注册会计师或注册税务师）所需支付的费。前述中，对纳税企业提供会计信息产生的成本，税务会计与财务会计的分离会带来“一减”与“一增”两种效应，因“增加”效应明显偏弱，二者抵消后，仍将带来成本的明显减少。
结论：根据我国具体的社会经济，法律等环境，借鉴国际经验，我们应实行财务会计与税务会计的分离模式。但同时我们还应该认识到由于我国的社会主义市场经济体制建立不久，现代企业制度才刚推行，股份公司制还为成为最主要的企业组织形式，我国的法律体系是以成文法为主体，会计准则尚不具备由会计职业组织制定的背景，会计管理体制尚不能从根本上放弃统一领导分级管理的原则。因此，我国财务会计与税务会计的关系模式还不能完全分离，我国既要正视财务会计与税务会计分离的必要性，又不能使两者分离程度过大，应该实行财务会计与税务会计适度分离的模式。
（作者单位：长春东方职业学院）
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税务会计篇10
在我国，税务会计是一种专门针对税务、税金进行筹划与核算的一种会计系统，其与财务会计、管理会计相区别，是单独一个用于税务方面的、较为***的会计系统。相比于财务会计，税务会计更注重以货币为计量单位，并以税法的法律法规作为准绳，全面运用会计学的相关原理，更好地对纳税人所缴纳的税款进行申报、核算、入库及监督等一系列工作。本文就基于此主要结合税收会计的计量原则，深入分析其与财务会计的区别与差异。
关键词：
税务会计；计量原则；财务会计；税款核算
一、前言
一般来说，税务会计与财务会计是两种不同的会计系统，其基本职能与工作内容也是有所差异的。税务会计主要是对企业的经营收入、成本支出进行计算并记录，同时其还对企业的税额、税款等一些有关税收的业务进行处理；而财务会计主要是对企业已经发生的业务、交易以及其他有关经济活动的事项进行财务信息分析，并最终以报表的形式向有关部门定期展示。虽然两者工作内容与基本职能有所不同，但是都共处于会计这一大级的系统中相互影响、相互促进，共同完善并发展了我国的企业会计监督与管理机制。
二、税务会计的基本概念与前提分析
税务会计是会计系统的一种，其与财务会计、管理会计相区分，同时也相互影响，共同促进了我国会计经济活动的不断发展。从会计学角度来说，税务会计主要指的是一种专门用于记录并管理有关税款方面财务信息的会计系统，主要包含税务的规划与筹备、税金的审核与计算以及纳税的申报与缴纳等工作。然而，在大众眼里，税务会计不能与财务会计、管理会计相并列，其只是财务会计与管理会计的延伸。对于这种看法我不是很赞同，税务会计不管是在国企、行***单位还是外企中都是十分重要的，关于税收法规等问题，在税务会计这一会计系统中进行相应监管是必要的。税务会计主要的基本前提有纳税主体预期、企业的经营状况、货币的时间价值以及年度的核算环节等。一方面，就纳税主体预期而言，财务会计预期主要包括成本收益核算、内部风险控制等方面，而税务会计的核心预期为有效避税以及延长纳税，从而实现有限企业资源或企业收入条件下的财务收益最大化目标。同时，企业实现税务会计预期并非需要寻求税法的“灰色地带”或进行逃税、漏税等违法行为，与此相反的是企业需要遵循包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《税法词典》等在内的法律法规，在分析最新税收***策的基础上深入挖掘可能的收益核算方法以及税务管理方法。另一方面，在年度的核算环节方面，年度会计核算是税务会计中最基本的前提，即税制是建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。课税只针对某一特定 纳税期间里发生的全部事项的净结果，而不考虑当期事项在后续年度中的可能结果如何，后续事项将在其发生的年度内考虑。比如在“所得税跨期摊配”中应用递延法时，由于强调原始递延税款差异对税额的影响而不强调转回差异对税额的影响，因此它与未来税率没有关联性。当暂时性差异转回时，按暂时性差异产生时递延的同一数额调整所得税费用，从而使税务会计数据具有更多的可稽核性，以揭示税款分配的影响额。
三、税务会计的计量原则分析
税务会计的实施在一定程度上反映了科学的会计学理论与应用状况，其从本质上来说也是一门专门针对企业的税款进行全面的计算、审核与管理的学科。计量原则也是税务会计中最基本的原则，然而对于企业所执行的会计准则而言，计量原则中却又包含一定的确定计量原则，两者是相互融合相互影响的。因此在对税务会计的计量原则进行分析时，可以重点分析以下两个方面：
（一）确定性原则方面
确定性原则是税务会计计量原则中重要的组成部分，其主要指的是在对企业所得税部分进行会计处理的时候，要按照有关所得税的法律规定进行合法、确定的核算，同时其也规定了企业所纳税款的具体金额与流程。这一确定性原则在税务会计中应用范围极其广泛，其也具有一定的递延性。递延型也是确定性原则中一大基础定性，其同样也可以应用于相应的税前扣除中，以此来确保税务会计的金额是确定的、无异议的。毫无疑问的是，确定性原则作为首要原则其重要性在于明确税务核算的时间、内容以及金额，能够有效避免由于不当核算所带来的财务问题、税务问题以及法律问题，也就是说如果企业在核算税务时不能遵循确定性原则的话，那么核算的有效性、系统性、完整性以及精准性就无从谈起。最为关键的是，随着我国税务会计法律法规、实施细则的不断完善以及企业税务实践经验的不断丰富，确定性原则在实际应用过程中具有更广的延伸性，不仅能够保障企业纳税环节符合规章制度，而且能够“逆向”促进企业财务会计的标准化进程，使之符合国家法律、会计法规以及行业规定。
（二）相关性原则方面
在税务会计中，相关性原则主要体现在企业所作的经济决策与所提供的会计信息以及持续的经营状况是有一定的关联性的。一般当财务会计要对企业的综合经营情况作经济分析时，就可以先从企业近几年的经济活动与所作的经济对策方面下手，以此才能更好地了解企业内部的经济发展信息。另外，在相关性原则中，其只对满足经济分析目的的会计信息作一定的分析。这就与财务会计有所不同，税务会计需要要求支出与收入之间必然存在着关联，这样才能进行分析。
四、税务会计与财务会计的区别分析
税务会计、管理会计与财务会计都是会计系统中重要的组成部分，税务会计虽与财务会计存在着紧密联系，但又有区别，表现为如下几个方面：（1）目的。税务会计以税收法律制度为准绳，为国家征税服务；财务会计在于满足国家 宏观经济管理的要求，满足企业内部管理的需要，满足有关方面了解企业财务状况及经营成本的需要。（2）依据。税务会计以税收法规为依据，对财务会计的数据需作必要的调整；而财务会计以会计准则为处理依据。（3）范围。税务会计按税法规定的要求，有选择地对相关经济业务进行核算，反映的是纳税人履行纳税义务的概况；财务会计则要对每一笔经济业务进行记录，反映整个企业财务状况、经营成果和资金流转情况。由于税金可分为所得税、流转税、财产税、行为税等，税务会计也可相应地分为所得税、流转税、行为税等。其中，所得税会计和 流转税会计的处理见“所得税会计”、“流转税会计”和“财产税”。
五、结语
综合全文，有效界定税务会计的理论、内容、对象、依据、预期等内容对于企业财务管理以及税务管理而言具有极端重要性。尤其是在当今社会经济不断发展的时期，经济结构与市场需求的不断转变会给企业的经营与发展带来一定的挑战和机遇，税务会计与财务会计之间的差异性也越来越明显、突出。财务会计中不再包含相应的有关税务管理的经济内容，而税务会计也正在不断地完善与***。两者之间虽然存在着一定差异，但是本质上都是属于会计系统，两者都对企业的经济发展起到了重要的监督与管理作用。因此，笔者认为在全面分析税务会计的计量原则以及其与财务会计之间区别的基础上，更应该要在其中保持一个合理的平衡点，如何协调并促进税务会计与财务会计在会计系统中，以及在企业的经营应用中的发展是当今需认真思考并解决的主要问题。
参考文献：
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