学文网财税体制篇1
关键词：分税制；财权；事权；财力
到2008年我国的改革开放经历了30年，作为社会主义市场经济体制改革重要内容的分税制财***管理体制改革自1994年1月1日开始也实行了14年；毋庸置疑，分税制财***体制改革为了缓解我国当时的财***困难作出了历史性的贡献，我国财***收入增长迅速，尤其进入21世纪以来国家财***收入屡创新高，2005年我国财***收入突破3万亿元，2006年我国财***收入接近4万亿元。但目前分税制也有许多不完善的地方，许多学者提出了不同的改革思路。当前我国财税体制改革到了关键时刻，***在十七大报告中指出：“健全中央和地方财力和事权相匹配的体制。完善省以下财***体制，增强基层***府提供公共服务能力。”这为继续完善我国的分税制财***管理体制改革指明了方向。
一、建国以来我国财***管理体制的演进历程
自从建国以来，我国在财***体制的变革中进行了不断探索；从总体来看，大致分为以下四个阶段：
（一）统收统支的财***管理体制
建国初期经济形势是通货膨胀严重，工人大量失业，国民经济处于崩溃的边缘；为促进国民经济的恢复发展，采取了统收统支的财***体制。该体制的基本特征是中央***府处于主导地位，并且中央***府统一制定所有收支项目管理办法，一切开支标准也同样由中央***府统一决定。地方***府组织的财***收入要全部上缴中央财***，地方***府所需的相关支出全部由中央财***另行拨付。因此，该体制也被称为“收支两条线”。
（二）分类分成的财***管理体制
分类分成的财***体制实行了三个时期，包括“一五”计划时期、“二五”计划时期的第一年（1958年）和“六五”计划时期。为了完成“一五”计划确定的任务，即奠定我国社会主义工业化基础，以及确定我国农业、工业、资本主义工商业的社会主义改造的初步基础；必然要求变统收统支的财***体制为分类分成的财***体制。在1954年实行了“统一领导、划分收支、分级管理、侧重集中”财***管理体制，即是所说的“分类分成”财***体制。
（三）总额分成的财***管理体制
为了克服分类分成的财***体制的一些不利方面，我国自1959年实行“收支下放、计划包干、地区调剂、总额分成、一年一变”的总额分成的财***管理体制。该体制的实行大致包括1959年至1967年、1969年至1970年、1976年至1979年和1986年至1990年。总额分成在一定程度上调动了地方的积极性，使全国财***收入有一定比例的增长。
（四）分税制财***管理体制
随着改革开放进程的加速，分类分成和总额分成的财***管理体制已经无法满足经济发展的需要，其弊端不断出现。1992年***的十四大明确提出了建立社会主义市场经济体制的目标。为了正确处理中央和地方的关系，调动一切积极因素加快社会主义市场经济体制的建立，实现社会主义现代化，在前期试点的基础上，于1994年1月1日起开始在全国推行分税制财***体制。
二、对我国现行的分税制财***管理体制的评价
为了解决中央财***当时的困难状况，增强中央***府的调控能力，提高“两个比重”，在借鉴国际经验的基础上，我国于1993年开始了分税制改革的试点，并在1994年开始在全国推行。
（一）分税制财***管理体制的基本含义
分税制财***管理体制，简称分税制，是指在国家各级***府之间明确划分事权及支出范围的基础上，按照事权与财力相统一的原则，结合税种的特征，划分中央与地方的税收管理权限和税收收入，并辅之以转移支付制度的财***管理体制。分税制总体包括四个方面：一是中央与地方的事权和支出划分；二是中央与地方的收入划分；三是***府间财***转移支付制度；四是预算编制与资金调度。
（二）当前分税制改革面临的主要问题
应该说，1994年推行分税制改革是一大进步，实现了财***收入的快速增长和“两个比重”的迅速提高。但我们却曲解了西方国家的分税制，把“财权与事权相匹配”变成为中国分税制的基本原则，从而扭曲了分税制，在改革中产生了一系列新问题。
1.财***管理体制层次过多
我国目前仍在实行中央、省、市、县、乡五级行***体制和与之配套的财***体制，过多的财***级次分割了***府间财***能力，使各级***府之间的竞争与权力、责任安排难以达到稳定的均衡状态，并进一步加大了纳税人对***府的监督难度。
2.转移支付制度不完善
目前我国财***体系中，四种主要的***府间转移支付形式均有自身的缺陷。首先，税收返还的设计并不是根据地区经济的发展水平的差异，与行使事权所必须的财力无关，且这种转移支付形式保护了既得利益，与建设财力与事权相匹配体制相背离；其次，一般目的转移支付的测算基础并不科学、合理，实现不了财力与事权的匹配；再次，过渡期转移支付的规模很小，起不到太大的调节作用；最后，专项拨款名目太多，很多专项拨款并不具有专项的目的，这种转移支付资金数额的决定也没有一定的标准。
3.税收征管成本过高
税收征管成本指税务机关在征收税款过程中自身消耗的各项费用。据国家税务总局公布的有关数据测算，1994年国税、地税分征分管体制实行后，税收征管成本比以前明显提高。1993年，我国的税收征收成本率约为3.12%，从1994年开始上升，1996年征收成本率约为4.73%，其后持续增长到5%～6%。而西方发达国家的税收征管成本一般都在1%左右。
三、探讨解决分税制面临的主要问题的策略
面对分税制面临的一系列困难，不同的学者提出了不同的观点，以贾康为代表的学者认为应继续推进分税制改革，在分税制的改革进程中解决面临的困难；但是也有学者对此提出了质疑。笔者认为应从以下方面继续推行分税制改革。
（一）减少财***管理层级
从国际经验来看，一般来说，分税制的大国家，就是三个层级左右，比如说实行联邦制的美国，还有实行单一制的英国；既有单一制特征，又有地方自治特征的日本也是三个层级。从我国目前省以下财***体制看，五级***府、五级财***造成基层财***困难、主体税种缺乏、难以进一步推进分税制改革等问题，应首先简化财***管理级次，这样做会使财***级次与***府级次出现一定时期、一定程度上的不对应，但从长远看是应该最终对应起来的。改革的方向是实行省、市、县三级财***管理体制，县市同级，乡财县管；简化财***级次之后，乡级***府随着事权的大量减少，一般应转为县级***府的派出机构，而市级***府由于其事权与财权同县级***府趋于一致，也需要改变原来的上下级关系，成为平级***府。同时，要做好精减***府人员工作，使财***供养人口同扁平化后的***府级次相适应，减轻财***负担。
（二）完善转移支付制度
建立科学、规范的财***转移支付制度，不仅是分税制财***体制的题中之义，也是公共财***框架下调节地区差异、加速经济社会发展、全面建设小康社会的客观要求。规范和健全、完善转移支付制度，提高基层财***的公共服务水平，必须在改革、创新的基础上，重点加大以“因素法”为主要方式与手段的均等化转移支付的力度，尽快构建与分税制体制相适应的财***转移支付制度体系。一方面，要在确保中央财***财力分配主导地位和调控能力有效发挥的基础上，强化中央财***的再分配功能。另一方面，要在提高转移支付总量和增加转移支付规模的基础上，加大中央财***对中西部地区转移支付的力度和省级财***对县级财***转移支付的力度。
（三）改革税收征管体制，降低税收征管成本
从长远看，国税和地税应合并，但并不意味着否定分税制，回到分税制改革之前的状态，而是按照国际经验对分税制的完善。目前，已经有了成功的经验和创新的道路，这就是浙江省、上海市的经验。即将国税局和地税局合成一个机构，一套人马两块牌子，税收仍然划分为中央税和地方税，分别征管。但要避免操之过急，在实践中稳步推进，不搞一刀切；根据各地的具体条件推进此项改革的进程，尤其要避免简单合并回到原来的老路上去，并且做好相关配套改革。
四、结束语
在新的形势下，我国一定要按照“财力和事权相一致”的方向完善我国的分税制体制，财力和财权虽然只有一字之差，但是其带来的影响却是深远的，财权只是中央的行***形式划分，没有考虑到各地经济发展的不均衡性，而财力考虑到了我国二元经济的发展状况，正视了东、中、西部经济发展的差异。因此，在分税制改革进程中，要正确处理财权、财力和事权三者之间的关系，在中央有效控制的前提下，给予地方必要税种立法权、税率变动权限等，在中央给予地方纵向转移支付的同时，可以考虑东部经济发达地区给予中西部欠发达地区横向转移支付，以真正达到“财力和事权的一致”。
参考文献：
[1]赵云旗.中国分税制财***体制研究[M].北京：经济科学出版社，2005.
[2]贾康，傅志华，阎坤，李明.关于省以下财***体制改革的若干认识[J].中国财经信息资料，2004，（23）.
[3]楼继伟.完善转移支付制度推进基本公共服务均等化[J].中国财***，2006，（3）.
财税体制篇2
在关于农村税费问题的讨论中，理论界存在多种看法，其中很多学者认为，目前的财税体系是造成农民税费负担的关键。中央利用分税制一方面将多数规模较大、征收成本较低的税种集中到中央财***，地方财***所控制的都是小税种，且难以征收。各省、地、市、县、乡之间的财***安排倾向也基本如此。更为重要的是，乡镇一级***府的日常开支无法从上级***府获取，但正是这些财***收入得不到确保的基层***府，却承担着绝大多数中央***策的实施任务。各级***府在责、权、利方面的不对称，必然使得基层***府想方设法地扩大收入来源，最终导致农民税费负担加重。
该论点指出了中国目前财税体系上的一个致命弱点，但财税体系设计上的缺陷并不是问题的全部，或者说不是最根本的问题。因为如果任何上级***府、特别是中央***府***策的实施成本都是可以观测的，那么财税体系上的矛盾将很容易通过制度化、透明化的财***分权和转移支付体系去克服。这里的关键问题是，如果管制执行的成本不可观测、或难以观测，那么，就无法建立制度化和透明化的财***分权和转移支付体系。正是由于上述信息不对称，上级***府要求下级***府、特别是基层***府实施的诸如粮食收购、计划生育、各种升级达标活动等管制***策在***府内部的传导过程，必然会引起***府规模的自然扩张。当然，目前我国财税体制的显著缺陷，客观上进一步为基层***府大肆收取税费直接提供了条件和借口。
更为关键的是，目前对于财***体制改革与农村税费负担的研究，始终将财税体制的缺陷当作一种既成事实，而没有分析其形成的深层根源。各级***府在责、权、利上的不对称是一个由来已久的问题（自经济体制改革之初就已经存在），为什么中央***府至今都没有、或无法采取有效措施来解决呢？
在目前情况下，中国的五级***府行***设置在财***职能分配上有一个明显异于发达国家的特性，即越低级的***府所承担的社会公共服务职能就越沉重。根据世界银行在2002年提供的一份报告指出，"县乡两级***府承担的70％的预算内教育支出和55％-60％的医疗支出，地级市和县级市负责所有的失业、养老保险和救济，而通常社会保障和救济通常由中央***府提供，教育和医疗则是中央和省级***府的责任"。分税制改革以来，从中央财***支出的结构上看，不难发现中央虽然集中了一半的税收收入，却没有完全负担起弥补国有企业亏损和社会保障的任务（类似东欧国家那样）。中央的开支中，只有两项是占据了大头，一是资本建设性支出；二是清偿国债。这种只改财***收入划分，却不改财***支出责任的做法，在农村税改中再次重演。中央为什么在94年要强化财***收入的控制呢？中央最大限度地集中财***收入，而却始终没有承担各种社会服务性的支出，同时极力维持其在资本建设性支出的地位，其原因何在？
实际上，财***支出责任的划分、财***收入分成和***府各种管制***策的实施之间存在密切的联系，财税体制的设计一定程度上内生于中央***府的潜在***策动机。我们在这里不妨提出一个假说：中央***府为了维系管制***策，从而有意识地设计了目前这种扭曲的财***体制，以强化其在资源配置上的权力，从而可以有效地贯彻管制目标。这既包括中央***府直接的财***投入（到一些特殊的投资项目中去），又包括中央利用财***收入再分配的权力（税收返还），控制地方***府按照自己的意愿行事。中央在财***制度的安排上是一种维系***府干预能力（从支出角度）和激励地方积极性（从收入角度）上的权衡。事实上，无论是在分税制改革之前还是之后，中央和地方在财***收入的分配规则上，都始终遵循着一个基本的激励原则，即对于那些财***收入和收入上缴均处于较高水平、或者增长较快的省份，其一直均具有更大的收入留成、或者税收返还。这从直觉上，无疑可能源于中央为了刺激地方***府提升财***收入。
从实施上级***府各种管制***策的角度来理解财税体制的内生性，一个可能的推论是，分税制作为一种划分收入，而不界定支出的改革，仅仅意味着中央为了加强中央集权的需要。与此同时，地方***府则利用执行管制***策之机，人为提高***策实施成本，扩大预算外收入（税费摊派）。
与此同时，94年分税制改革之后，中央与地方财***关系中，一个重要特征是中央对地方转移支付相对于各省收入水平的严重累退性，其中"收入返还"一项尤为明显。但是在地方的财***收入中，中央所能够控制的部分占总收入的比重也同样具有收入的累退性。即，尽管转移支付在地区之间是及其不平衡的，而且完全向发达地区倾斜，但是越是落后的地区就越依赖中央的转移支付。换言之，各省的管制***策强度与其财***对中央的依赖度正向相关。因此，我们不妨推测，财***收入上越是制肘于中央的省份，在具体行为举措上也就要越听命于中央。一个例子是甘肃，随着其管制强度的上升，其经济发展日益落后，而到1999年，其省级财***收入中已经有80％来自中央的拨付。从宏观数据上讲，90年代落后省份的财***收支始终处于赤字状态，储蓄－投资缺口没有缩减，即落后省份是资本输入地区，发达省份反之。那么，是什么资本流入了落后地区呢？从直觉上讲，这显然不是私人资本直接投资的结果。原因要么是地方***府的借债行为；要么是中央的资金投入。
中央-地方关系的制度化情况也能够佐证上述观点：虽然每次财***体制改革都通过契约形式明确规定了中央-地方财***关系，但中央***府并不真正受这些契约和协议的约束，而是根据财***形势的需要对中央-地方间财***关系进行变更。因此，一旦中央***府决定改变税制和中央-地方财***安排，后者必须接受，最多只能在边际上进行讨价还价：即中央***府始终不愿意放弃对地方经济的干预权及其所需要的财***能力。
因此，如果中央不放弃既有管制措施，只是扩大对落后地区和农村转移支付，可能最终会进一步加大落后省份对中央的财***依赖度，结果是地方经济自主性下降，管制在基层被不断强化（与中央***府的转移支付所一起到来的是更多的***策性负担），最终反而促使农民负担和收入差距恶化。有学者建议从根本上调整税收征收和转移支付的地区结构。比如在增值税分成比例上，向贫困地区倾斜。但按照我们的分析，这种做法依旧只是治标不治本，且在很大程度上会负向激励地方***府。
当然，这里并不是说，在任何一个历史时期，地方财***收入中中央所控制的比例越高，经济干预就越严重。1978-84年间，中央在总体财***收入中所占份额持续提高，但是***府干预的程度却在下降。因为，在80年代中央可以通过其它方式（信贷配给、价格控制、指令计划等）干预经济，从而未见得一定要加强控制财***收入。另外，在财***收入的再分配中，中央可以直接投资到地方，或者先返还给地方，并以此来影响、控制地方***府的决策。中央究竟采取哪一种方式，取决于所准备贯彻的***策的特性（***策的实施本身是否便于直接控制）。随着中央直属企业影响的下降，地方财***上对中央的依赖程度和其实际经济干预程度才逐渐联系在一起。
二 财税体制改革的出路
从上面的讨论可以看到，***府管制是造成农民负担及其累退性的主要原因，而财税体制的诸多是伴生的。寻求税费体制改革的根本出路，将无疑是一项系统性的工程。为此，需要我们关注一下许多发达国家为什么不存在中国的农民负担之类的问题。以美国为例，我们大致上可以归纳如下几点：
1．如何划清中央和地方之间的关系？
所谓的"财***联邦主义"以通过***府间契约来明确中央和地方***府间的财***关系为标志，这实际上是一个典型的不完备合约问题。按照美国的宪法规定，除了宪法规定赋予联邦***府的权力以外，其它所有的权力均归州***府。即剩余权力（Residual Claim）均归地方。这样就比较明确地划定了中央/联邦***府的职权范围，从而抑制了其干预地方经济的可能。
相比之下，在1994年财***"分税制"改革之前，虽然每次的财***体制改革都通过契约形式明确规定了中央和地方***府间的财***关系，但中央***府并不真正受到这些契约和协议的约束，而是根据财***形势的需要对中央和地方***府之间的财***关系进行变更。例如在1980年和1985年中央***府两次对财***体制进行了较大幅度的改革，力***增加所谓财***收入的两个比重（即财***收入占GDP比重以及中央财***收入占财***总收入比重），但并没有取得预期效果。90年代早期中央***府又开始酝酿对税制进行新的改革以实现"两个比重"的提高，并最终在1994年进行了"分税制"改革。以94年的财***改革为例，在这一过程中，尽管地方***府可以在某些条款或具体的转移支付项目上与中央***府讨价还价，但由于中国中央集权的体制特征，在是否接受新税制以及在整个财***体制的安排方面，地方***府并没有多少谈判能力。因此，一旦中央***府决定要改变税制和中央与地方***府间的财***安排，地方***府必须接受，后者最多只能在边际上进行讨价还价。即，中央***府始终不愿意放弃对地方经济的干预权及其所需要的财***能力。
2．地方***府权力的合法性来源（用手投票）。
基层税费征管权必须下放，这是由中国复杂的国情所决定的。这一方面意味着，在中央和地方分税法制化的前提下，必须给予地方自行设立部分税收体制和税收内容的权利，实现税收征管权和收入权的统一。地方财税体系的建立和设计协调方面必须进行较大程度的改革。另一方面，每个地区究竟应当收多少税，怎样收，均应由当地居民通过民主的形式来决定，且以法律的形式固定下来。比如，在目前《村民委员会组织法》已经颁布的条件下，对"村提留"资金的改革，既不应该将其"并税"，也不应该由中央***府决定其是否应该保留或取消，更不应该硬性规定其收取的比例。我们要充分相信，只要允许实行彻底的村民自治，广大村民有能力、至少会在村民自治过程中逐步积累管理村社区事务的能力，村社区的自治组织建设、村公共资金的筹集与管理，应由村民民主解决。
3．地区竞争和要素的自由流动（用脚投票）
财***联邦化并不足以阻止***府干预，因为地方***府同样可以走上中央***府的老路。而即使有了地方选举的民主体制，也未见得就一定能够产生有效的公共品供给。所以要素的自由流动和地区竞争的存在，是非常必要的。
结论
总之，作为中国经济体制改革的一个重要组成部分，农村税费改革的根本出路在于放松以至彻底解除各种不合理的管制***策。在一定程度上，财***体制改革只是放松***府管制的一个配套措施和附带结果。但"放松管制"也绝非是一个简单的问题。在上级***府多数的管制措施没有解除、甚至有所强化的情况下，由国家层层下达的一系列***策、任务或指标，对各级地方***府而言都是硬性***治任务，是必须完成的，地方***府必须面临减轻农民负担和完成上级***府管制的两难处境，或者说上级***府的管制实施与减轻农民负担***策之间本身就存在不相容。在目前行***体制所提供的激励下，地方***府往往选择首先完成上级布置的各种管制，毕竟，减轻农民负担还必须配合以官僚机构的改革和人员的裁减，势必触及地方官员的利益，并影响其工作的积极性。
财税体制篇3
关键词:新形势财***税收体制改革与创新
一、新形势下我国财***税收体制现状及存在问题
(一)不完善的预算管理体制
我国始终处于改革发展的进程中，最近几年，我国的财***税收体制逐渐显现出一些弊端，使得财***税收体系出现漏洞。实际上，现行的财税体制在应用中出现了很多问题，不利于社会的进步，而且对经济的发展无法真正起到作用。其中，地方财***税收的预算管理方面所存在的问题是很突出的。因为地方管理不同于城市管理，地方的财税收入预算管理体制相对来说是较为落后的，具有不完善，不健全的特点。在地方上，财***税收有关部门的工作落实不到位。从财***收入方面来看，首先，财税的预算管理体制本身就有一些不足，这就导致在财税体制的开端问题的出现。其次，我国***府的财税监督体制不健全，工作人员没有有效的履行监督义务，没有做到对预算管理部门做到真正监督。而且有些工作人员自身的工作态度和有些部门的工作方式，不利于地方财***税收预算管理体制的形成。在地方的财***管理工作中，常常是形式主义之上，做做表面工作，走走过程，并没有实质性的解决问题。
(二)财***税收体制的局限性
从我国当前形势出发，可以看出如今的财***税收体制具有一定的局限性，不利于社会经济的进步。某些地方***府不结合当地的实际情况，没有建立自身的财***税收体系，对于本地的财***税收毫无作用。因此要想地方的财***税收体系更加完善，那么地方***府就应该具备自己管理本地事务的能力，自己制定财***税收体制的权力。我国的每个地方的发展情况和经济能力都不相同，若是都运用来自中央的相同的管理模式，不利于当地健全的财***税收体制的形成，从而不利于推进当地社会的发展。在众多会议中，多次提及了财***税收对我国发展的重要性，并且我们应认识到一个合理的财***税收体制对于我国的改革开放的促进作用。所以，对于财***税收体制的改革势在必行。
二、对我国财***税收体制进行改革与创新
(一)加大财***收入的预算管理力度
在我国的财***税收体制改革进程中，对财税的预算管理是非常重要的环节。在进行其改革与创新时，应该从大局角度出发，全方位，多角度，将众多因素全面涵盖在内的去思考与此相关的问题。对于国家而言，做出预算管理前，应依据我国的基本国情，然后结合本国的发展方向和发展路线，制定与之相适应的财***税收的预算管理制度。对于当地的财税部门，也应立足于当地的经济基础，结合当地的社会发展形势，而后做出合理并且科学的财税的预算管理制度。国家和当地***府在财***税收上都要做出一些合情合理的改变，并且积极的研究创新方式。只有二者共同努力，齐心协力的做出改变，不断进行创新，对于处于新形势下的我国财***税收体制有利无害。
(二)建立集权完善的财***税收制度
一套完善且相对健全的财***税收体系在很大程度上可以做到推动我国经济的发展，增强我国的经济实力。首先，针对地方而言，以前的财税体系使他们丧失了自身的很多权力。要想实现社会经济的稳定增进，必须保证地方***府拥有相对自由的管理权力，制定特色的财税收入制度的权力。同时，要明确***府中有关财***税收各个部门的职权，各自管辖各自的领域。其次，增强监管部门的工作力度。要求监管部门必须真正的履行工作义务，不能只是走过程，做表面功夫，这样才能对财***税收管理力度起到提高的作用。
三、结束语
随着社会的不断进步和发展，我国在新形势下财***税收体制所需要的改革与创新是重中之重。建立一套完整健全的财税收入体制十分重要。
参考文献：
[1]张金华.新形势下财***税收体制改革的创新研究[J].财会学习,2018.
财税体制篇4
***的十八届三中全会在《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中指出，财***是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。
财税体制改革是我国改革开放的重要突破口之一，我国的社会主义市场经济体系建设，同样是以1994年财税体制改革为突破口的，实践证明这些都是十分成功的。财***问题，实质上就是公共资源配置体系与机制问题，与公共权力主体的系统化改革息息相关，与整体资源配置机制改革息息相关。财税是经济社会分配关系中矛盾的汇合点，经济社会发展中面临的各方面矛盾和问题，或多或少都与财税体制有关，所以财税体制改革是“牵一发而动全身”的改革，财税体制改革开局良好，可以对推进深化经济体制改革起到“事半功倍”的效果。因此，财税体制改革已经成为市场在资源配置中起决定作用下，经济体制改革的重要节点和关键环节，财税体制改革刻不容缓。
财税体制改革历程
历次财税体制改革都与经济体制改革相生相伴。我国财税体制改革大致经历了下面几个环环相扣的阶段，每个阶段在当时整体经济改革的影响下，均表现出独有的特点。
一、与社会主义探索相适应的大一统财税体制。新中国建立初期，随着社会主义改造的完成和高度集中统一的经济体制的建立，相应的我国也建立起高度集中统一的财税体制。这一体制的主要特征是财***收支权限高度集中于中央***府，实行国家财***统收统支和高度集中的计划管理。
二、与改革开放相适应的财税体制初步改革。十一届三中全会后，随着改革开放步伐的逐步加快，原有的高度集中的财税体制已经严重制约了经济社会的发展进程，一场以“分灶吃饭”为标志的财税体制改革逐渐开始推行。这一改革极大地***了地方***府和企业的束缚，调动了地方和企业的积极性，为改革开放初期我国经济的高速发展发挥了重要作用。但随着中央***府不断地向地方***府和企业部门减税让利，中央***府的财***收入逐步面临挑战，突出表现为中央***府法人财***收入占GDP的比重和中央财***收入占全国财***收入的比重双双下滑，这很大程度上影响到了中央***府对国民经济的宏观调控能力。
三、与社会主义市场经济体制建立相适应的分税制改革。分税制财税体制是市场经济国家普遍实行的财税体制，随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，必然要求进一步规范和完善财税制度。分税制改革本质上是对中央与地方***府财权划分的初步探索，对于理顺中央与地方的分配关系，调动中央、地方两个积极性，加强税收征管，保证中央财***收入和增强宏观调控能力，都发挥了重要的积极作用。
四、与社会主义市场经济体制完善相适应的优化财税体制改革。分税制财***体制建立后，与社会主义市场经济体制逐步完善相适应，财税体制改革也进入到了微调时代，突出表现为以费改税为标志的对税费的进一步规范，以营改增为标志的对税收结构的优化，以开征、取消和调整部分税种的起征标准为标志的对税种的优化，以专门类别转移支付等为标志的对支出结构的优化等等。这一阶段的财税体制改革具有一定修补和完善的特征。
现行财税体制亟待改革
当前财税体制弊端和不足，集中表现在以下几个方面：
一是***府与市场的关系界定不够规范。随着社会主义市场经济体制的建立和完善，***府与市场的关系逐步得到了理顺，但仍然没有达到规范的程度，财***职能存在缺位、越位、错位情况。主要表现为财***在民生和公共服务领域还存在着缺位和不足的现象，在地方***府特别是省以下地方***府财***参与微观经济活动的越位情况还有较多存在。
二是***府间财权事权划分不够规范明确。随着分税制财***体制的建立和完善，我国***府间的财权划分初步得以明确，但财权是以事权为基础，同时要求财权与事权基本对等。目前，我国***府间责权划分还不够合理，不够清晰，缺乏明晰化、可操作的清单式管理。地方税体系建设严重滞后，部分地方***府财源不足。同时，转移支付总量过大，且存在一定程度的不规范、不合理等问题。
三是预算体系与预算制度的现代性不足。预算制度是财税体制的核心环节，本质上是明晰收入来源和收入去向的问题，预算体现着财税体制的特征和***府执***理念。当前，我国预算的编制、审议、执行、监督各环节之间的制衡机制不强，预算透明度不高，不利于预算的社会监督和发展绩效的考评和问责。与发达国家相比，我国预算制度的现代性、公共性和透明度都有待提高。
四是***府收入体系存在结构性不足。目前我国的税收体制中间接税收的比例较大，直接税收的比重与发达国家相比还较低，税种结构仍然不尽合理。同时，非税收入还有待进一步规范和完善，***府收入中可以纳入公共财***统筹调配的收入比例还不高，绝大部分收入定向性的特征还比较显著。
五是***府支出体系存在结构性不足。目前我国的***府支出比重中，行***费用性支出依然占有较大的比例，相应的民生支出和基本公共服务支出仍然有待进一步提高，同时支出结构对平衡基本公共服务均等化的能力不强，部分转移支付的支出结构科目过细，支出后的绩效考核评价体系有待进一步完善。
六是宏观财***管理能力有待进一步加强。目前我国还没形成国家资产负债管理体系，包括国有企业资产、国有事业单位资产和国有资源在内的国家资产仍然没有完整规范地纳入国家财***管理体系。同时中央和地方***府的负债管理仍然缺乏规范的制度约束，特别是地方***府债务问题近年来表现尤为突出。与发达国家相比较，我国的财***基础信息和财***信息的交叉协同还有待进一步加强。
全面深化改革的突破口
6月30日，中共中央***治局审议通过《深化财税体制改革总体方案》，这是落实十八届三中全会深化财税体制改革精神的具体体现，是中国财税体制改革的再出发。
***部长楼继伟指出，新一轮财税体制改革总体来讲，体系上要统一规范，即全面规范、公开透明的预算管理制度，公平统一、调节有力的税收制度，中央和地方事权与支出责任相适应的制度；功能上要适应科学发展需要，更好地发挥财***稳定经济、提供公共服务、调节分配、保护环境、维护国家安全等方面的职能；机制上要符合国家治理体系与治理能力现代化的新要求，包括权责对等、有效制衡、运行高效、可问责、可持续等一系列制度安排。这对新一轮深化财税体制改革给出了明确的战略定位和总体设计。
财税体制篇5
本文对我国财税体制改革中存在的一些问题进行了探讨，阐述了财税体制改革中提升效率的策略。
关键词：
财***税收体制；改革
一、我国财税体制改革现状分析
第一，我国财税体制有缺陷。
我国财税体制的缺陷性可以从以下几个方面体现：首先，税收体制并不健全。那些能够促进技术创新、社会进步、调节收入分配的税种并没有被纳入到税收体系之中来，税收体系的这种漏洞使得财***收入受到了波及，还对财***预算和财***支出产生了直接的影响，使得社会经济发展和基础设施的建设一直处于资金短缺的状态。其次，我国的分税制改革不透彻。分税制改革带来了消极负面的影响，使得中央和地方的财权出现了严重的失衡，造成了中央和地方财***收入划分不公正的局面，中央***府获得了过多的财***收入分配，而地方***府则丧失了自，这直接影响了它们的经济行为，使得地方经济的发展受到严重的制约，笔者在调查研究中发现地方***府大多面临着严重的债务压力。
第二，我国预算管理体制不健全。
我国财***税收体制的改革在经过几十年的努力取得了显著的成就，尤其是在税制体制改革和收入分配改革上更是做出了实质性的变革。但是我国预算管理体制的改革明显落后于这两方面，很多陈旧的问题依然没有得到解决。从宏观层面上来看，我国预算管理体制覆盖范围狭窄，地方***府对于预算管理体制的改革没有明确的概念，难以有效的制约和监督地方经济发展，预算管理体制的透明度比较低，公共财***的目标难以实现。地方***府依然存在着擅自挪用财***资金的状况，科学、合理的年度预算计划一直处于缺失状态，财***预算管理缺乏有效的监督和审核。预算管理体制的缺失使得我国的经济发展受到严重的制约，这对于处于改革攻坚期的国家是非常不利的。
第三，我国***府转移支付不规范。
分税制改革使得中央***府和地方***府之间的财***收入严重不均，这就需要中央***府采取转移支付手段来弥补地方***府在经济发展过程中的资金缺口。但是我国现阶段的转移支付过程存在着诸多问题，使得转移支付的效力大打折扣，阻碍了财税体制改革的进程和脚步。举例来说，我国***府在转移支付过程中耗费的周期一般都比较长，转移支付获得的资金没有得到恰当利用，财***资金的使用效率不高，财***资金在流动和转移的过程中缺乏有效的监管，如此种种造成了腐败滋生的现状。转移支付流程的不规范使得中央和地方***府的绩效受到严重影响。笔者认为转移支付过程中的问题主要是由于转移支付缺乏在制度层面的约束和规范，造成了中央***府的资金在转移给地方***府的过程中出现了贪污和截留的情况。另外，我国转移支付的类型和结构存在很多不合理的地方，其中体制补贴和税收返还比重过高，而一般性转移支付严重不足，这使得经济欠发达地区难以获得转移支付收入，使得中央***府难以发挥财***转移支出的功效，影响了财***支出的公正性和公共性。
二、深化财税体制改革的思考
第一，建立分级分权的财税体系。
我们要认真分析改革的目标和当前我国社会的实际需要，在中央和地方之间建立一种平衡，改善地方财***失衡的状态，这是促进我国财税体制改革，实现财税体制创新的重要途径。首先，我国要进一步完善分税制改革，将财权和事权在中央和地方之间进行合理的分配，让财***收入在中央和地方之间进行合理的比例分配，中央***府的财***收入比例可以适当地提升，使其承担更大的直接支出责任，降低地方***府争睹的财***压力。财税体制改革的着力点应该放在财***支出责任和承当的事权上，所以推动财***收入和支出的改革是目前解决财税体制面临的诸多难题的主要途径。我们要解决好中央***府和地方***府财***收入之间的关系，使得中央***府和地方***府的权力得以平衡，将各级***府的支出责任明确的落实下去，加大力度调整中央和地方各级***府的支出结构，提升改善公共服务方面的支出。例如，***府应该重视农村基础设施建设的状况，努力提高农村生产力水平，加大对低收入者的扶持力度，促进整个社会的公平和和谐。中央***府应该将自身的权利部分进行下放，在加强对地方***府的约束的过程中，提升地方***府工作的合理性和科学性。
第二，应该深化预算体制改革。
预算体制改革已经成为我国财税体制改革的重要组成部分，建立专门的预算管理体制是非常必要的，让预算编制、预算审核、预算执行和预算监督能够处在一个科学的、严谨的系统之中，***府应该在短期预算和中长期预算之间进行平衡和协调。建立健全的复式预算管理体系，使得国有资产和社会保障的预算都纳入到预算管理体系之中来，***府应该成立专门的部门对预算体制改革进行管理，比如说预算管理局和预算管理委员会，让预算监督成为预算体制改革的重要突破口，引入社会力量对***府财***预算进行监督，使得公共财***的目标得以实现，促进财***预算走向科学化、透明化道路。
第三，要建立完善的支付转移体系。
转移支付体系的完善是财税体制改革重点关注的内容之一，转移支付的结构和比例的完善需要***府进一步努力，***府需要提高一般性支付在转移支付中的比例，加强税收返还和增值税分享制度，让转移支付的资金能够保持稳定性。另外，中央***府应该在考虑地方的经济社会发展水平的基础上实施转移支付，科学预测和确定转移支付的比例。保证转移支付的科学、公开、合理，中央***府应该进一步深化转移支付，保证转移支付的资金的稳定来源，提高转移支付的财***资金的使用效率，加强对一般性转移支付比例的提高，统筹区域协调发展，促进转移支付分配的目标的合理性、全局性和科学性。我国改革开放和经济发展一直受到财税体制不健全的制约，财税体制改革对于优化社会资源配置、调节收支分配，提升社会公平和效率具有重要意义。我国当前财税体制改革虽然取得了一定的成就，但是很多残留问题依然没有解决，如何深化财税体制改革是我们目前面临的主要问题，笔者认为应该从完善财税体系、预算管理体系和转移支付体系等方面着手进行财***税收体制的改革，提升中央***府和地方***府的工作能力。
参考文献：
[1]胡忠毅.深化财***税收体制改革的思考[J].现代经济信息，2011.
[2]孔善广.分税制后地方***府财事权非对称性及约束激励机制变化研究[J].经济社会体制比较，2012.
财税体制篇6
指出：财***是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障；财税体制改革是这次全面深化改革的重点之一。我们要按照的要求，深化财税体制改革，加快形成有利于转变经济发展方式、有利于建立公平统一市场、有利于推进基本公共服务均等化的现代财***制度。
第一，建立完整、规范、透明、高效的现代***府预算管理制度。预算编制科学完整、预算执行规范有效、预算监督公开透明及其三者的有机衔接、相互制衡，是现代预算管理制度的核心内容。一是改进年度预算控制方式，年度预算审核重点由财***收支的平衡状态、赤字规模向支出预算和***策拓展，收入预算由约束性转向预期性。二是建立跨年度预算平衡机制。三是清理规范重点支出同财***收支增幅或生产总值挂钩事项，一般不采取挂钩方式。四是完善一般性转移支付增长机制，清理、整合、规范专项转移支付项目。五是建立规范合理的中央和地方***府债务管理及风险预警机制。六是实施全面规范的预算公开制度。
第二，建设有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系。现阶段，深化税制改革需要把握以下几点：一是有利于促进经济发展方式转变、调节社会财富分配、节约能源资源和保护环境，促进经济社会持续稳定发展。二是坚持税费联动、有增有减，保持宏观税负相对稳定。三是有利于培育地方主体税种，调动地方组织收入的积极性和自主性。四是尽可能不开征新税种，适当简并现有税种与税率，税制设计尽可能简单透明，减少自由裁量权，降低征管成本。五是加快税收立法步伐，推进依法治税。要重点推进以下改革：调整消费税征收范围、环节、税率；加快房地产税立法，适时推进相关改革；加快资源税改革；推动环境保护费改税，将现行排污收费改为环境保护税；全面推进增值税改革；加强对税收优惠特别是区域税收优惠***策的规范管理。
第三，健全中央和地方财力与事权相匹配的财***体制。立足于建立现代财***制度，在转变***府职能、合理界定***府与市场边界的基础上，充分考虑公共事项的受益范围、信息的复杂性和不对称性以及地方的自主性、积极性，合理划分中央地方事权和支出责任。一是完善中央与地方事权和支出责任划分。包括：适度加强中央事权，明确中央与地方共同事权，明确区域性公共服务为地方事权，调整中央和地方的支出责任。二是进一步理顺中央和地方收入划分。根据税种属性特点，遵循公平、便利和效率等原则，合理划分税种，将收入周期性波动较大、具有较强再分配作用、税基分布不均衡、税基流动性较大、易转嫁的税种划为中央税，或中央分成比例多一些；将其余具有明显受益性、区域性特征、对宏观经济运行不产生直接重大影响的税种划为地方税，或地方分成比例多一些，以充分调动两个积极性。
财税体制篇7
论文摘要：我国应适应经济全球化的发展，完善财***收支体系，加大财***对科研开发及人力资本的投入，实行税收***策倾斜，对新经济给予税收支持，以适应和促进知识经济的发展。
1 完善财***收支体系，加大财***扶持力度
实施税费改革，增加财***收入。在我国现行财***收入体制中，规范性***府收入与非规范性***府收入同时并存。据统计，我国非规范性***府收入与规范性***府收入的比例约为3∶2.按照这一比例推算，我国1999年非规范性***府收入约为17000亿元，这一巨大的数字带来的直接后果就是：冲击税基，减少财***收入，削弱中央***府的宏观调控能力；收费收入缺乏约束，导致腐败行为的滋生和蔓延，扰乱正常的经济秩序。因此，我国***府应及时清理整顿各部门、各级***府名目繁多的基金和预算外收费项目，统一纳入***府预算管理；坚决取缔一切不合理的收费和基金；将具有税收性质的基金和收费纳入税收管理，归入现行税种或重新设计税种。
增加***府对科研开发的投入。目前，我国r&d费用严重不足，迫切需要***府增加财***投入力度。从我国实际情况来看，需从两方面着手：增加预算内投入。在财***预算上，打破基数法，采取一年一定的办法，增加预算内投入；压缩一般性行***开支，把节约的资金用于科技开发，在不影响国家正常运转的条件下，使预算内科技投入增长速度超过gnp增长速度；合理利用预算外资金。把***门管理的小型技改贷款、文教卫行***周转金、工交商贸企业周转金、支农周转金等各项周转金，向科技开发倾斜，保证技术改造资金需要。
建立***府补贴基金。美、英、法等发达的市场经济国家均建立了***府补贴基金，其用途主要有两个：对风险投资企业提供无偿补助，分担风险投资公司的投资风险；对风险投资企业亏损提供亏损补贴。在这里，***府补贴不是指物价补贴和企业亏损补贴，而是对风险投资基金进行补贴，以鼓励风险投资的发展。从我国目前的情况看，应从财***支出中单独划出一项***府补贴基金，专门用于风险投资补助，对违反规定的单位和个人，追究有关责任人的责任。
建立国家采购***策。利用国内市场，扶持国内高科技企业的发展，是美、英、法等国惯用的做法。其原因在于***府公共采购规模是巨大的，其需求量足以刺激新的高新技术产业的形成，能有效地促进企业的技术开发。为了保护国内高新技术产业的发展，可根据我国的实际情况，确定***府采购的名单和办法。目前，我国迫切需要解决的是把国家采购***策以法律的形式固定下来，成为制度化、经常化的***策。同时，还需要规定对违反国家采购***策责任人的处罚条例。
2 促进企业技术创新的财税制度创新
国外企业界认为，r&d经费占销售收入1%以下的企业难以生存，达到5%以上才有竞争力。鉴于我国企业投入r&d经费比例较小，并呈下降趋势，我国***府应积极制定有关财税***策，鼓励企业加大r&d投入的力度，促进企业技术创新。
财***支持。在计划经济时期，部分企业由于***策性经营所承担的债务，国家财***应在严格审批的基础上逐步解决。同时，***府应开辟多种融资、投资渠道，建立技术创新基金，加大对进行技术创新的财***补贴。建立一套以企业投入为基础、技术创新基金为补充、银行贷款为保证的技术创新融资机制，为企业创造良好的技术创新环境。
税收扶持。可以借鉴以美国为代表的西方发达国家的做法，将税收作为***府推动企业技术创新的基本手段，通过制定形式多样的税收优惠***策，降低企业技术创新的税负，提高企业进行技术创新的积极性，提高企业的技术水平。将企业引进和应用高新技术设备进行技术改造的投资按照一定的比例进行所得税抵免；对企业购进的固定资产，允许抵扣增值税进项税额，并允许企业对固定资产实行加速折旧，加快技术设备的更新换代；对企业为提升技术水平而产生的r&d费用，按照10%的比例计算增值税进项税额，并准予所得税税前抵扣；对企业外购无形资产按一定的比例予以减税，并可按受益年限折旧，加快无形资产周转速度，促进企业技术进步；对企业技术转让所得、技术服务报酬，可免征或减征营业税和所得
税，提高企业、科研单位科技开发的积极性，促进科技成果转化；允许企业税前按一定比例提取科技开发风险基金，增强企业技术创新的积极性。
3 促进人力资本投资的财税制度创新
增加财***投入，大力开发人力资源。知识经济时代，人力资本是经济增长的主要推动力之一。我国***府必须将“科教兴国”战略作为一项长期的基本国策，及时调整财******策，加大人力资本财***投资力度，大力开发人力资源。
制定财税***策，促进民间资本投资于人力资本。鼓励单位或个人对教育捐赠，在所得税前作较大比例的扣除；对家庭支付的子女教育费用准许在计算个人所得税时予以扣除，鼓励增加教育支出；对企业为提升员工技能水平的投入，允许企业在所得税税前扣除。
开征教育税，确保对教育的稳定支出。教育特别是基础教育提供的是公共物品，个人和企业都是收益者，***府应该以税收形式征集，然后以财***支出形式投入。应适时将目前的教育费附加改为征收教育税，确保国家财***对教育的稳定投入。
制定激励高科技人才的税收优惠***策。对高科技人才的工薪收入，在计算个人所得税时，适当提高扣除额；对高科技人才在转让其成果或提供科技咨询、培训服务时的所得，免征或减征个人所得税；对高科技人才获得国家、部门或企业的奖励，免征个人所得税。 4 完善环境税收体系，实现社会经济可持续发展
随着工业化进程的加快，对自然资源的需求和对环境的破坏也逐渐加大，人类赖以生存的空间面临着严重的威胁，知识经济的可持续发展也面临严峻的挑战。应及时采取对策，建立一系列保护环境的生态税收体系，以税收的刚性来维持知识经济的持续性发展：（1）改排污收费为征税。我国现行的排污收费，由于缺乏强制性和规范性，根本达不到保护环境的目的，必须改排污费为环境保护税，将排放、遗弃污染物或制造其他社会公害的企业和个人列为环境保护税的纳税人。在税率设计上，根据污染物的排放量和浓度及污染物对环境的破坏度来确定差别税率。如果排放量不易确定，则按照企业的产量或者某种关键生产要素的消耗量来确定。在设计税率时要体现效率与公平，鼓励企业加大环保投入，对排污水平低于国家排放标准的企业可实施环保退税。在税收征管上，由中央和地方共享，提高地方***府在环境保护中的责任，同时保证中央***府对全国环保治理的需要。（2）扩大现有资源税的征税范围。我国现行资源税仅对矿产品和盐类资源课税，征税范围过窄，这与我国资源短缺、利用率低、浪费现象严重的现实极不相称。可将矿产资源补偿费、水资源费、渔业资源增值保护费、林业保护管理费、林地补偿费等并入资源税，扩大资源税的征税范围。（3）在税收优惠上向环保型的企业倾斜，特别是要对生产环境保护产品的环保工业及提供环境保护技术服务的企业实行税收优惠。
5 制定网络贸易税收***策
在知识经济时代，信息技术日益发达，电子商务在全球经济生活中扮演着重要的角色。所有企业或迟或早终究会主动融入或被动卷入其中，我国***府应该根据形势的发展，站在战略的高度，引导企业将目光投向电子商务。我们不妨借鉴美国的做法--对网上交易实行零税率，通过一系列的网络税收优惠***策鼓励企业向电子商务方向发展，并适时制定与电子商务有关的税收***策，保护和促进我国企业的发展，以免将来处于被动调整的尴尬境地。
参考文献
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[2]王冰.《重视人力资本投资，迎接知识经济时代的到来》（载《经济问题》1999年第5期）.
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[4]梅阳.《知识经济的挑战及税收***策的选择》（载《中央财经大学学报》2000年第4期）.
财税体制篇8
关键词：街道；财***财税；管理体制；创新
社会经济迅速发展提升了财税工作在社会上的地位。为了确保社会经济维持稳定提升的趋势，需要加强在财***管理体制方面的改革及创新。财税体制属于整个基层建设中的重要组成部分以及核心，逐步完善该体制时还具有部分待解决的问题，对财税管理的作用充分发挥造成影响，同时在监督方面的工作也很难彻底执行，因此实现财***财税管理体制创新化十分必要。
一、街道财***税收管理工作存在的问题
改革开放以来，国家十分重视乡镇街道的发展，针对街道发展一系列措施和方法，进一步提升街道发展水平。在税收管理工作中，街道财***财税管理工作一直是主要难 点[1]，尤其是在财***财税制度、体系等方面存在的问题较多，具体问题主要如下：
(一)分税制改革存在的问题。基层建设中要求实施分税制改革，主要是明确划分中央、地方***府的税种以及权限，这种改革作用在于提升基层财***财税的管理工作水平。随着分税制***策逐步落实，也增加了***府所负责的税种项目，但是却降低了主体税种的数量，从而导致税收收入降低。对于乡镇、街道办事处而言，财税管理十分重要，乡镇街道的任务为实现社会主义新农村的建设、推动城乡统筹一体化等，需要将大量资金投入在基础设施、公共产品服务供给等方面，才能达到预期的阶段性目标或是总体目标。在这种形势下财***财税支出的压力会逐渐增大，发生收支矛盾、结构不合理等情况。同时，在落实改革措施的过程中，已经不采取农业税的征收，在该方面和其他行业领域对比，其经济发展、实力等都比较落后，降低财***财税收入，同时支出不断增加，这种矛盾对乡镇街道可持续发展造成严重影响。
(二)街道财***财税管理工作效率低。以往，街道财***财税管理大都采取粗放式的管理模式，在进行分税制改革之后，***府对街道财***财税管理工作提出更高的要求，针对零户统管模式需要建立并设置预算的编制[2]。在具体落实环节中，***府没有做到深入理解***策的要求，选用的管理模式依然为传统形式的，工作人员自身具备的专业水平和综合素质都不够高，在一定程度会影响街道财***财税收入工作的进行。同时，在街道财***财税管理上没有配套实施***策以及具体细则，在财***费用支出上没有严格的要求，支出流程缺乏规范性，缺乏健全的预算编制体系，执行机制也不够严格，对财***财税管理体制的规范化、科学化水平造成影响，不利于持续提升街道财***财税管理工作的开展。
(三)缺乏健全的财***财税监管机制。展开街道财***财税管理工作的前提是具备科学、完善的制度保障体系，还需要设立相关的监督管理策略，才能保证税收管理工作科学、合理开展。而实际工作中，在街道财***税收管理方面并没有专门设立监督制度体系，影响财***财税工作自主开展，部分街道会设计监督部门，但是没有设置专门的管理目标，对于财***财税支出、收入等具有清晰的要求，在审核方面也没有规范性[3]。部分单位为了暂时缓解过重的压力，还会在其他项目的建设中挪用相应的资金，开展的投资行为等没有经过相关的监督部门来管理、审核，在处罚和处理违法事件方面也没有深入研究，从而不利于有效发挥街道财***税收工作应有的功能，影响经济发展和社会稳定。
二、分析街道财***财税管理体制的创新方案
为了进一步促进城乡一体化建设，需要坚持并贯彻正确的财***财税理念，结合国家财***财税改革的新要求，保证在财***财税管理方面的科学性，促进乡镇街道经济水平发展。本文结合目前街道财***财税管理体系存在的问题分析其创新方案，具体内容如下：
(一)加强在***策方面的宣传力度。***策的落实需要加强宣传的力度，相关部门定期与纳税人进行沟通，通过提升纳税人的认知度来取得在纳税方面的理解和支持，能够提升纳税的积极性以及及时性。首先可以建立相关部门来负责财***税收，该部门站在纳税人的角度思考问题，针对每年纳税额展开全面分析，其中可借助大数据技术的力量进行科学管理，对以往发生的情况进行总结，将不同类型纳税群体出现的问题进行筛选，寻找其中的工作难点，针对难点制定针对性的服务***策，尽可能取得纳税人的理解。其次加强在***策方面的宣传，针对重点的业户进行面对面走访，为纳税人讲解合理纳税的意义，提高纳税人在纳税方面的认知度[4]，提升其纳税意识，进一步传达国家最新的***策等，针对不理解纳税、不支持的纳税人可以定期展开交流，通过集中培训、***策宣传等渠道，对其固有的观念进行转变，能够更好地带动街道财***财税工作的有序开展，确保能够造成基本的工作任务，对地区经济发展具有保障的作用。
(二)建立街道财***财税管理制度体系并对其进行逐步完善。首先，相关部门需进一步重视街道财***财税预算编制以及执行内容，充分了解目前税收现状的基础上，分析乡镇地区发展的需求，选择科学的方法以及手段对街道财***财税预算体系进行编制，落实责任分工并严格执行，对于预算执行的情况进行严格审批，定期对预算执行进度进行总结并分析，出现问题则立即纠正。其次，需要将基础保障体系进行完善，对于财***财税收入的流程、具体内容、方法等进行优化及完善，提高在财***财税资金专项方面的管理力度，制定合理的收支分配方案，能够科学、充分利用现有资金，达到最好的支出效果。最后，加强财***财税相关部门的学习，提高工作人员的综合素质，其中可以学习、借鉴其他地区在财***财税方面的经验以及做法，对街道财***财税管理的科学化、规范化进行提升。在完善其管理体制的过程中，针对不同的纳税类型以及税收的范围进行合理划分，财***管理人员需要认真分析各项财税收支，重新界定财税收支范围，充分利用现有资源，重新整合，实现财税收支透明化，构建能够推动经济健康稳定发展的长效管理体制，借助一些有效手段，尤其是能够大力推动社会经济发展的，通过这些渠道培养更多的税源，将财税收支范围不断扩展。
(三)加强全面监督措施，进一步提升财***财税监管效果。首先，管理人员需要转换自己的视角，可定期开展相关的税收管理会议，通过设置纳税人学习班、交流会等活动的形式来让纳税人对自身权利以及义务具有足够的了解，站在纳税人的角度去思考，帮助其解决问题，促进和纳税人之间的关系，可设置专门的服务小组，小组中可纳入积极性较高的纳税人，纳税人真正参与到税收监督管理中，其积极性能够得到充分提升，形成监督合力。其次，加强培训措施，对街道财***财税管理人员综合素质进行提升[5]。可定期开展专业技能、计算机网络技术、法律等方面的培训，同时引导其深入基层，能够进一步了解一线的情况，对其服务能力、税收科学化管理水平具有提高的作用。现在已经步入信息技术时代，***府部门可借助现代信息技术的力量，建立专门的街道财***财税监管平台，联系到各个相关部门，针对财***支出、税收、税种评估等展开全面评估，能够对内外部审计水平以及监管效果起到提升的作用，通过全面监督、联合外部审计加强在税收方面的监督力度。
财税体制篇9
经局领导班子研究决定今天召开财***系统工作会议，这次会议的主要任务是：学习贯彻***的十七大、十七届三中全会和全省财***工作会议精神，总结20*年财***工作，分析当前经济形势，部署今年财***工作任务,明确目标，动员大家振奋精神，鼓足干劲，全面做好2009年的财***工作。下面，我讲二个方面内容。
一、20*年财***工作的简要回顾
一年来，我局在市委、市***府的正确领导和上级***门的悉心指导下，全系统干部职工密切配合、通力协作，大力加强财源建设，进一步深化和完善财税体制改革，积极组织收入，严格控制支出，加大财***监督力度，各项财***工作均取得了较好的成绩，财***收入创历史最高水平，财***与经济初步呈现良性互动的发展态势。全市全口径财***收入实现21,538万元，完成预算的126.5%，同比增长42%。地方财***收入实现14，886万元，完成预算的137.4%，同比增长52.3%。其中：一般预算收入实现8,888万元，实现年初预算的112%,同比增收2,355万元,增长36%。工商税收实现11,484万元，同比增收2,160万元，增长23%。非税收入实现8,056万元,实现年初预算的179.7%，同比增收2,717万元，增长50.9%。地方财***支出实现71,764万元，为预算的117%，同比增支13,100万元，增长22.3%。现将一年来的主要工作总结如下：
（一）狠抓财源建设，提高生财聚财能力。
财源建设是财***增收的关键，按照工业立市基本战略，年初以来，我们在财源建设方面做了以下几方面工作：一是积极申请财源建设资金。切实加强财源建设工作，调整充实项目库内容，加大了对重点企业的扶持力度。为才子油脂公司、博成糖业公司申请贷款贴息102万元；为宏立明胶、北龙米业、天丰面粉以及乾鑫酒业等企业申请项目建设资金494万元；申请工业园区建设资金248万元，为企业的发展壮大提供了资金支持。二是认真兑现招商引资优惠***策。对落户我市的工业企业兑现土地出让金、税收、基础设施投入等优惠***策。*年对北方食品、天一经贸、g111国道兑现了税收返还***策，税收返还485万元；对实行招商引资***策的三家企业上缴土地出让金按照规定比例进行返还，返还土地出让金4,935万元。根据不同类型工业企业基础设施建设需求，从本级财***拨付252万元用于企业基础设施建设，为企业发展创造了良好的硬件环境，吸引了知名企业前来落户，扩大了财源储备。三是紧缩本级财***支出，支持重点工业企业。在财力十分紧张的情况下，不断优化支出结构，支持工业企业发展壮大。为集中供热公司筹集二期工程建设资金998万元，工程完工后供热面积可达180万平方米,对改善生态环境、提高居民生活质量、促进财***增收、增强社会效益都具有积极的作用。为博成糖业公司甜菜生产基地建设筹集资金，对种植甜菜的农民财***给予30元/亩种子补贴，*年甜菜补贴面积10万亩，财***拨付奖励资金300万元，调动了农民种植积极性，为博成糖业提供了充足的原料，企业加工甜菜32万吨，创税1，500万元，增强了工业企业对市域经济的支撑能力。四是利用农业综合开发资金，支持重点工业企业项目。20*年实施农业综合开放项目8项，投入资金1,941万元。其中重点扶持的工业企业项目：讷河市宏立明胶厂深加工提纯及农机合作社项目共投入资金754万元，讷河市马铃薯种植新技术示范推广项目建设投入资金70万元。
（二）强化预算管理，确保财***收支平衡。
严格遵照《预算法》认真做好20*年度财***预算编制工作，并及时把各项预算指标分解落实到各乡镇和有关单位。认真执行财***预算方案，全面加强财税征管，深挖潜力组织收入，成立抓收入小组，下到基层组织收入加快了收入入库进度，为实现预算任务奠定了坚实基础。一是落实财***收入责任制度。***门按照市***府关于编制预算的总体要求，将工商税收、行***性收费等收入指标分解落实到主管部门、具体企业及单位，为预算的顺利执行提供了保障。二是实施财***收入报告制度。***门每月将财***收入分部门和单位统计汇总，并报告市***府，市***府随时掌握财***收入情况，对出现的问题及时及采取措施，不定期的召开由财***、税务、乡镇及其他执收部门参加的财税工作会议，就财税征管工作进行部署，加快财***收入进度。三是加强重点税源的监督和管理。严格目标考核，增强了各级干部抓财税工作的责任感，对全市企事业单位和个体工商业户纳税进行清查、摸清家底、掌握情况，为税收的有效开展提供了科学依据。加强了对重点项目、重点企业、重点税种的管理。实行办税“四公开”和“征、管、查”相分离制度，增强***透明度。认真执行《税收征管法》，严格打击各种偷税抗税行为，有效地防止了税收上的跑、冒、漏现象，确保了应收尽收。严格执行“先税后证”制度，实现契税595万元，同比增长18.1%；实现耕地占用税1,403万元，同比增加1,399万元。四是实施财税增收激励和考核措施。推行“划分收支、核定基数、定额上解（或定额补助）超收按比例分成、超支不补、结余留用、自求平衡、一定三年”的县乡财***管理体制，调整和完善了乡（镇）级税种的划分和调整财力的分配关系，调动了各部门综合治税的积极性。
同时在预算支出方面，坚持做到量入为出、量力而行、保证重点、统筹兼顾、合理安排、严格贯彻适度从紧，先保吃饭、后搞建设的财***管理原则。调整财***支出结构、妥善安排和合理调度财***资金，重点支出。强化工资发放管理，较好地保证了工资发放和市级机关的正常运转。
（三）调整支出结构，发展社会保障事业。
落实积极公共财******策，贯彻“科学发展、关注民生、改革创新、依法理财、保持先进”财***理念，大力支持以民生为主的社会建设，加大了对社会保障事业发展的保障力度。一是优先保证教育支出。*年拨付义务教育经费2,437万元，义务教育危房改造资金836万元，化解义务教育债务1,231笔，金额5,467万元。二是加强医疗卫生建设。进一步改善公共卫生基础条件，为人民医院、中医院、妇幼保健院、疾控中心等单位拨付差补经费和专项资金1,212万元。三是完善城乡医疗保险制度。将新型农村合作医疗财***补助标准由原来10元提高到25.5元，参合农民报销比例由原有40％提高到60%，财***增加支出56万元。四是完善养老保险制度。落实提高企业养老保险待遇***策，提高养老金水平，改善农村五保户供养条件。五是促进就业再就业。认真落实促进就业再就业各项财税***策，发放再就业资金2,302万元，提高了我市就业率。六是提高社会救助水平。拨付城镇最低生活保障补助资金1,578万元，农村最低生活保障补助资金1,742万元，失业保险基金专项补助148万元，救灾资金201万元，养老（保险）资金8,055万元，廉租住房补贴252万元，石油价格改革补贴980万元，医疗保障基金1,561万元,农村泥草房改造资金248万元。七是保证市***建设资金。人和广场、雨亭公园、城市绿化等建设投入资金285万元，污水管网建设投入资金1,170万元，城南新区道路建设投入资金1,500万元。这些资金的投入，极大改善了市民生活环境。
（四）推进体制改革，完善公共财***管理。
改革是发展的动力，按照***和省厅要求，*年在部门预算、国库集中收付、***府采购、非税收入等方面做了重大改革。一是预算管理改革步伐加快。不断推进以部门预算为核心的预算管理改革，建立了预算编制、执行、监督相对分离的预算管理新机制，使预算内容更加全面，编制程序更加规范，项目支出更加细化，预算约束力更加有力。从预算编制与执行情况看，部门预算不仅全面反映了部门收支状况，预算编制更加公开、透明，而且理顺了单位、部门之间的资金拨付、预算编报关系，强化了各单位预算观念，增强了预算的严肃性。二是财***国库集中支付改革稳步推进。继续深化国库集中支付制度改革,将158家企事业单位纳入国库集中支付，占全部预算单位的82%，创新财***管理机制，增加了工作的透明度，控制了不合理支出，节约了财***资金。全年国库集中支付实现29,700万元。其中直接支付金额27,378万元，授权支付2,322万元，提高了财***资金的使用效率。三是继续深化***府采购制度改革。《采购法》实施后，我们认真贯彻执行，不断完善***府采购制度，加强***府采购资金管理，努力扩大***府采购范围，基本实现了由试点向全面推行的转变，***府采购工作取得明显成效。***府采购范围从机关办公用品扩大到公务用车、大型农业机械等领域。20*年实施***府采购项目165项，预算采购金额5,300万元，实际采购支出4,600万元，节约资金700万元，节支率13.2%。四是深化农村合作医疗资金拨付方式改革。改革农村合作医疗资金的拨付方式，由社会保障基金专户直接拨付到补贴对象，减少了资金流转环节，确保资金及时足额发放到参保人员手中。五是做好非税收入收缴制度改革准备工作。按照省财***厅关于非税收入改革的相关精神和要求，我们为实施非税收入改革做了前期准备工作。
（五）规范财经秩序，强力推进依法理财。
财***监督是对财***收入支出合规性的有效控制，是堵塞漏洞，预防犯罪，保障财***资金安全的重要职能，是强化管理，提升财***运行质量的有效手段。一是加强财***财务综合检查。抽调相关部门业务能手，利用近3个月的时间组织了全市财***、财务综合检查，对100余家企事业单位和16个乡镇开展行***事业性收费、***府性基金年度稽查、《会计法》执行情况、落实“收支两条线”规定、国有资产管理、***府采购管理、罚没收入管理、票据使用及管理等进行综合***检查，共查出各类违规违纪资金163万元，有针对性地提出了整改意见。二是深化会计核算中心的监管职能。严格执行会计法，加强对会计单位财务审核，严密业务处理程序。全年拒付不合理票据698笔，节约资金5*万元。三是推进绩效评价工作。深入展开绩效评价制度建设，完善了评价指标和体系，强化了对转向资金使用的跟踪问效。四是财***法制建设有序开展。根据“五五”普法的工作部署，结合工作实际，制订了工作措施并狠抓落实，学习法律、法规知识，增强依法行***的法律意识，在财***法规知识竞赛中取得佳绩，“五五”财***普法工作受到上级检查验收工作组好评，推进了依法理财进程。
（六）关注改善民生，落实强农惠农***策。
一是扶持壮大奶牛养殖业。*年为13个奶牛养殖小区中的10个小区申请到意大利赠款402万元，为3个奶牛小区争取专项资金150万元。鼓励养殖户建青储窖，每立方米补助9元，*年小区新建青储窖2万立方米，发放青储窖补贴18万元。拨付奶牛小区防***体系建设资金34万元，为奶牛养殖业蓬勃发展夯实基础。二是支持发展新农村建设。拨付讷河镇万兴村、二克浅远大村、学田清和村农业开发资金1,175万元，用于村屯整治、中低产田改造。拨付小型农田水利建设资金470万元，使农业生产得到了明显的改善。支持通乡通村公路建设，*年公路建设511公里，争取国家投入6,437万元。实施了农村危房改造试点示范村建设，*年在全市22个村进行试点，拨付建设资金389万元，建成新住房1,918户，改善了农民居住条件。三是积极兑现强农惠农***策，促进农民增产增收。拨付粮补资金28,283万元，良种补贴资金是1,8*万元，抗旱补助资金250万元，农村劳动力补贴资金130万元，成功转移农村劳动力5000人，为农民增产增收提供了保障。四是发挥扶贫资金效益，改善贫困村民生产生活。拨付扶贫补助资金312万元，森林生态效益补偿金99万元，改善了贫困地区生产生活条件，提高贫困群众收入水平。五是积极向上争取资金，促进社会事业发展。争取上级转移支付资金8.7亿元，其中财力性补助资金4亿元，同比增加1,673万元；专项资金争取4.7亿元，新增的专项转移支付资金包括“普九”化解债务资金4931万元，产粮大县补助资金1109万元，产油大县补助资金700万元，生猪调出大县奖励资金818万元，教育、社会保障、支农、环保及交通等专项资金1.5亿元。通过上级财***资金的争取和投入，不仅解决了财力不足和资金紧张的问题，而且极大地促进了全市各项事业的发展。
（七）狠抓队伍建设，为做好各项财***工作提供强有力的组织保证。
一年来，在队伍建设方面，我们着重提高财***干部的***治和业务素质，提升财***干部的服务和管理水平，更好地适应新时期财***工作的需要。一是强化思想***治教育，提高干部队伍的***治素质。我们要求干部职工多学习***的理论，熟悉国家大***方针***策，把准***治脉搏，***治思想不出现偏差，使财***工作更好地体现市委、市***府的施***意***。二是加强业务学习和知识更新，提高干部职工的业务素质。强化干部职工的财******策及相关文件精神的学习，准确掌握财******策，吃透相关文件精神，更好地来指导实际工作，防止工作中人为地出现过失和纰漏。三是建立和完善各项规章制度，加强队伍制度建设。建立和完善了干部管理制度、财务管理制度、机关工作纪律及安全保卫等项制度，为队伍建设在制度上提供了保证。四是积极开展各项活动，增加干部职工集体荣誉感和凝聚力。积极开展了排球、乒乓球等文体活动，激发了干部职工的工作热情，增强了凝聚力和战斗力。积极开展了向地震灾区“献爱心、送温暖”活动，以缴纳特殊***费等形式捐款10,600元及一批过冬新衣被，支持灾区人民渡过难关。积极开展了“关注民生、服务发展”群众最满意单位评议活动，取得了评议活动综合管理类第一名的好成绩。积极开展了“新时期财***干部形象建设”活动，努力打造财***干部服务大局、精通业务、勤***务实、廉洁奉公、谦和文明的良好形象。
财税体制篇10
关键词： 财***税收 体制监督 机制模式 优化
一、由国外财***税收监督管理机制得到的启示
（一）国外财***税收监督管理的基本方法
财***税收监督管理在国外都是从其内部职能部门着手的，这样既对财***税收进行了综合管理，又建设了良好的财***税收的责任体系。首先，从监督职责的角度来考虑。财***税收是一个极其复杂的管理机制，所以，必须对各个部门的工作效率进行监督管理，还要对各个监督管理进行系统的分析，从而推进各项策略的不断实现和管理模式的创新，全方位地对财***税收管理效率的提高采取一定的方法措施。其次，从财***税收的监督效率的角度来看，只有各个监督管理模式正常有序的运转着，并保证各个监督管理，如监督专员、公共会计和财***监督模式等方面能够有机地结合成一体，才能做到符合创新管理的要求，财***税收监督管理也才是完善的，财***税收监督控制优化也才有一个良好的氛围。一切理论都是为实践服务的，财***税收体制监督机制管理也不例外，必须考虑企业的实际情况，保证财***税收监督能够健康有序进行，实现日常活动的正常管理。让监督创新模式可以随机应变，从而对财***税收进行二次监督，使财***税收的综合性管理进一步完善，财***监督模式的优化是必不可少的，同时也为建立财***税收的创新型管理模式奠定了良好的基础。
（二）对国外财***税收监督管理的理解和分析
1、优化监管机制
在国外，他们都是通过不断完善立法程序来进行监督管理活动，并通过优化财***税收监督机制来提高财***税收的监督管理水平，税收监督模式的创新也是在这基础上发展起来的。财***税收监督管理机制优化需要时刻对行***监督管理进行创新，需要完善立法程序，并且对立法程序进行优化，这样，才能实现经验模式的创新。
2、法律法规在国外监管机制中的重要性
一个完善的财***税收立法监督管理不仅需要从不同的法律法规中实现对财***税收的全面约束，而且预算编制的影响也是必须考虑进去的，只有全方位和专门的监督方法才能全面地管理财***税收，才能确保财***税收在日常经济管理活动中发挥重要的作用，使得资源得到充分利用。
3、权利分配的重要性
财***税收管理的过程中还需要平衡监督管理的权利，以便于实现资源的合理利用以及形成完整的权利实施程序，从而达到财***税收资源配置达到国际化的标准和要求。
二、如何完善财***税收监督管体制
（一）建立相关法律法规对财***税收监督管理工作进行约束
没有规矩不成方圆，在财***方面更是如此，我国税收监督管理工作必须有相关的法律法规加以约束。财***的相关法律有利于制约相关决策人员的决策，从而规范财***的各项使用情况。首先，通过相关法规优化财***税收的内部化模式，把不同模式结合在一起运用，有利于财***事前、事中、事后有效监督的实施。其次，财***税收管理首要考虑到的都是效率问题，因此，在事前，必须要发现问题、提出问题、了解问题并找出相关应对措施，在事后，应该对这一次的财务活动进行准确评价，吸取相关的经验教训，避免下次的工作再出现类似的错误。再次，财***税收监督管理活动基本上都是从很多的角度来看待问题的，所以，各项工作都得符合财***税收控制管理的规定，在财***税收管理过程中应该优势互补、取长补短，全面协调管理工作，建立健全与财***监督有关的法律体系，财***税收才能顺利、正确地进行。最后，财***税收在健全各项机制的过程中必须从制度模式管理的总体思路出发的，使财***税收部门之间的密切配合和相互促进，为财***税收的优化模式提供了有力条件。
（二）财***税收监督机制要明确相关主体的权利和义务
1、对主体职责明确的重要性分析
对相关主体的群里和义务进行明确规定是财***税收监督机制要做的第一步，只有明确职责才能让工作人员指导自己该做什么、必须做什么和不能做什么，从而提高工作效率，使得管理规范化。为了使各种职能都能够得到有效的监督管理，财***税收管理的过程还要分析各种网络监督活动进行分析，这样还可以提高财***税收管理的综合管理水平。对各种主体责任进行分析也是非常重要的，责任分析有利于分工明确，工作人员各负其责，做好自己的本职工作，这是提高财***税收监督控制管理效率的关键。
2、明确***府职责
财***税收监督管理机制建设的过程中，需要考虑到多种预算模式，并要结合相关***府的职责，只有实现了对财***税收的管理模式优化以及对其进行多元化的管理，才能推进财***税收创新型管理，为财***税收综合模式创新型管理提供一定的参考方法。但是，在国外，财***税收监督管理在工作中还需要考虑到内部职能部门的管理策略。国外财***税收监督管理的过程中不断完善自己的立法程序，不断优化财***税收监管机制，并进行财***监督模式的研究和创新，提高财***税收的监管水平，所以我们必须明确***府的职责，让***府在处理财***监督体制上发挥一定的效力，只有***府出台相应的法律法规，才能让监督工作有法可依，从而让财***监督管理机制的优化更上一个层次。
三、对我国目前财***税收监督管理体系的分析
（一）注重形式而不看重本质
就目前我国经济发展的水平来看，我国的财***税收监督管理还只是行为上的，许多监管人员只注重形式，并没有意识到该工作的重要性。因此，要建立良好的财***税收综合性管理机制，就必须得从行为管理的相关措施出发，积极推进相关法律法规建设。就像国外一样，财***税收的立法管理首先必须从内部着手，这样才能保证财***税收的资金预算能够满足资源合理分配的管理要求，从而推动财***税收的全方位管理和发展。
（二）监督制度不完善、管理不规范和行驶职能能力较弱
我国目前的大多数企业都在处于转换经营机制的过程中，财***税收监督管理体制也是一样，在这样的时期，必须要看到财***税收部门的一些问题，由于财***税收管理部门的人员有限，加上工作人员的责任分工不明确，导致了管理不规范等问题的产生。虽然***有着一定的权利，但是在权利的使用上还是比较弱的，只有解决了这些问题，在财***税收监管体系的优化上才能有一定的进步。
四、对实现财***税收监管优化的意见和建议
（一）强化财***税收的内外监督
内部监督是一个企业实现管理规范化的第一步，在财***税收部门也是一样，必须要做到内部监督的实施，约束工作人员的违法违规行为，制定相应的规定来管理内部工作。此外，对外部进行有效的监督管理也是非常重要的，必须确保各种监督管理符合监督机制的要求，而且需要积极的进行管理创新。当然，财***税收的监督管理，必须要有***府部门的辅助和支持。***府部门可以运用科学的预算方法对财***税收进行预算。这样可以大大地提高管理效率。另外，通过对财***税收相关法律法规分析，可以对财***税收管理的内部工作进行有效的监督，为财***实现监督模式创造良好的条件。
（二）加强财经法规的宣传教育，提高财务人员的素质
为提高***门的信息质量，应该使相关工作人员了解财经方面的知识，***门的人员能够带头执行财务法规，从而达到有法必依的效果。此外，财务监督体系在***门的管理中是非常重要的，我们必须承认目前的财务信息的不真实性依然存在，只有不断调整管理体系，提高相关人员的素质，才能制止信息的虚假性，实现监督管理体系的优化。
五、结束语
不论是国外还是国内，财***税收体制监督机制模式的优化在当今的企业单位里都扮演着非常重要的角色。只有对财***税收管理机制进行创新优化，才能为推动财***税收创新和改革发挥一定的作用。目前，我国的税收体制主要还存在很多问题。财***收入局限于部分企业和个人，财***收入改革没有落到实处，税收体系存在一定缺陷。加上各级***府事权及支出责任划分改革不彻底，预算体制覆盖范围窄，缺乏有效的监督制衡机制，这些问题都需要监管体系的优化来进行改善。因此，财***税收体制监督机制模式的优化，任重而道远，我们必须充分认识问题，从而一步步改善现状。
参考文献：