学文网当企业资产的可收回金额低于其账面价值时，即表明资产发生了减值，企业应当确认资产减值损失，并把资产的账面价值减记至可收回金额。因此，资产减值损失的实质即，资产负债表日，将资产账面价值与可收回金额相比较，选择降低者，将期末资产账面价值最终调整为两者中最低者。常见的资产减值类型主要有：应收款项减值、存货减值、固定资产减值、无形资产减值。虽然这些不同的资产减值类型从属于不同的会计准则，但是其实质及原理均应一致，理解或解题的方式可以用较为简单的方法较好地予以解决。
一、应收款项减值
应收款项的减值，即坏账准备的计算。在传统理论教学上常用的方法有赊销收入百分比法、账龄分析法、应收账款余额百分比法，其中最为常用的就是应收账款余额百分法。在教学中常常强调的是应收账款与坏账准备之间的关系，而忽略掉其实质就是应收款项的减值就是坏账概念产生的本质。因此，有必要从减值的角度重新理解坏账的计算。
［例１］2010年12月31日，应收款项余额为10万元，对应收款项进行减值测试，发生减值，可收回金额为8万元。
坏账准备期末余额=10-8=2（万元）
借方 坏账准备 贷方
发生额：2
2010年末余额： 2
借：资产减值损失 20000
贷：坏账准备 20000
计提后应收款项账面价值=10-2=8（万元）（为可收回金额）
2011年12月31日，假定应收款项余额仍为10万元，对应收款项进行减值测试，发生减值，可收回金额为7万元。
解法一：
应收账款账面价值=8万元
坏账准备发生额=8-7=1（万元）
解法二：
应收账款账面余额=10万元
坏账准备期末余额=10-7=3（万元）
借方 坏账准备 贷方
发生额：2
2010年末余额： 2
发生额：1
2011年末余额：3
借：资产减值损失 10000
贷：坏账准备 10000
计提后应收款项账面价值=10-3=7（万元）（为可收回金额）
2012年12月31日，假定应收款项余额仍为10万元，对应收款项进行减值测试，发生减值，可收回金额为9万元。
解法一：
应收账款账面价值=7万元
坏账准备发生额=7-9=-2（万元）
解法二：
应收账款账面余额=10万元
坏账准备期末余额=10-9=1（万元）
借方 坏账准备 贷方
发生额：2
2010年末余额： 2
发生额：1
发生额：2 2011年末余额：3
2012年末余额：1
借：坏账准备 20000
贷：资产减值损失 20000
计提后应收款项账面价值=10-1=9（万元）（为可收回金额）
结论：（1）资产负债表日，应收款项账面价值与可收回金额比较的结果为坏账准备当期发生额，可直接用于进行当期账务处理。（2）资产负债表日，应收款项账面余额与可收回金额比较的结果为坏账准备当期末余额，必需根据坏账准备原已有数据进行分析，计算出当期发生额，并进行账务处理。
二、存货减值
资产负债日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。因此，存货的减值应该就是成本与可变现净值相比较之后的结果。
［例２］2010年12月31日，存货成本为10万元，可变现净值为8万元。
存货跌价准备期末余额=10-8=2（万元）
借方 存货跌价准备 贷方
发生额：2
2010年末余额： 2
借：资产减值损失 20000
贷：存货跌价准备 20000
计提后存货账面价值=10-2=8万元（为可变现净值）
2.2011年12月31日，存货成本为10万元，可变现净值为7万元。
解法一：
存货成本=10万元
存货跌价准备期末余额=10-7=3（万元）
解法二：
存货账面价值=8万元
存货跌价准备发生额=8-7=1（万元）
借方 存货跌价准备 贷方
发生额：2
2010年末余额： 2
发生额：1
2011年末余额：3
借：资产减值损失 10000
贷：存货跌价准备 10000
存货账面价值=10-3=7（万元）（为可变现净值）
2012年12月31日，存货成本仍为10万元，可变现净值为9万元。
解法一：
存货成本=10万元
存货跌价准备期末余额=10-9=1（万元）
解法二：
存货账面价值=7万元
存货跌价准备发生额=7-9=-2（万元）
借方 存货跌价准备 贷方
发生额：2
2010年末余额： 2
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