学文网预算管理制度范文第1篇
经过一年多的探索和实践，河北深化绩效预算管理改革实现良好开局，构建起更为科学的绩效预算管理框架，预算管理中的一些问题得到逐步解决，其作用和影响正在日渐显现，突出表现在四个方面：
（一）科学规范的绩效预算结构初步建立。通过学习借鉴国内外先进经验特别是海南省的做法，创造性地确立“部门职责—工作活动—预算项目”这一新型预算结构，为实行真正意义上的绩效预算管理搭建了基础平台，实现了绩效与预算的有机融合，较好地解决了过去改革多年但依然存在的预算、绩效“两张皮”问题。省级共梳理出389项部门职责和975项工作活动；市级部门职责334项，工作活动845项；县级部门职责280项，工作活动712项。建立了目录体系并嵌入项目库系统，所有预算项目均编列在对应的职责、活动之下，层级有序，绩效清晰，既便于年度预算项目编制和审核，又为执行评价、后续监管、对比分析、持续提高提供了载体。
（二）******府重大部署得到更好保障。保障******府重大决策部署的落实，是财***工作的首要任务。在绩效预算管理模式下，由***门牵头，在预算编制阶段对******府的重大战略部署进行梳理，分项提出预算总体安排建议，然后根据工作任务和职责分工分解落实到相关部门，作为部门预算安排优先保障的事项足额编列，较好保证了******府重大决策部署所需资金的需求，有效解决了部门项目与重大决策部署不衔接问题。预算一定，相关工作即可启动，工作进程明显加快。
（三）资金使用效益得到有效提高。各级各部门对全省发展目标、财力状况、自身职责有了更为深刻的认识，花钱问效意识明显增强。一是预算项目编实了。预算项目按照部门职责对应编列，虚编项目、打捆项目得到遏制，没有实质意义的散碎项目被削减，项目预算质量明显提升。二是支出进度明显加快了。除少数配套资金外，大部分年初预算项目都可直接执行，预算调整大幅减少，支出进度较往年明显加快。三是资金使用更有效了。将绩效理念贯穿项目管理全过程，财***支出的预算和绩效目标约束性强了，一定程度上提高了资金使用效益。
（四）预算管理工作质效明显提升。以往的预算管理以资金指标为主线，对预算项目关注不够，管理链条不健全。实施绩效预算改革以后，通过完善项目库管理，研发绩效预算管理信息系统，预算管理由原来以指标管理为主的单一维度转变为以项目为主线、辅之以指标管理的两个维度，将预算编制、执行、支出、监督贯穿了起来，打通了管理链条，财***管理效能明显提升。对资金使用部门来说，通过联网填报项目和绩效审核，不需再像以往那样印制很多纸质材料，也不用再一次次到***门跑办沟通，减少了很多繁琐工作；对***门来说，项目的支出情况可随时掌握，支出进度可随时反映，财***数据的统计处理非常快捷，有效降低了行***成本，大大提高了工作效率。
二、主要做法
为确保改革顺利推进，河北结合中央对深化财税改革的整体部署，对预算管理实际和发展形势进行了深入研究分析，进一步强化了改革的系统谋划和顶层设计，以省***府名义印发《关于深化绩效预算管理改革的意见》（冀***[2014]76号），决定从2015年省级预算编制开始，着力深化绩效预算改革。主要思路和目标是，以规范的绩效预算结构为基础，以预算项目为载体，以绩效管理为主线，形成“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有应用、绩效缺失有问责”的全过程绩效预算管理新机制。同时，明确了整体部署、全面推开、重点示范、逐步完善的推进方式，计划用三年左右的时间，在全省范围内建成科学、完善、高效的绩效预算管理模式。河北新一轮的绩效预算管理改革既是全面贯彻中央预算管理改革精神的有效举措，又是对传统预算绩效管理的系统性改造创新。具体改革措施主要包括三个大的方面：
（一）改革预算管理结构。改革以预算项目为主的单一层级预算管理结构，完善部门预算管理层级，建立“部门职责—工作活动—预算项目”三个层级的绩效预算管理规范结构。“部门职责”是依据***府“三定”方案赋予部门的职能和应履行的责任；“工作活动”是部门履行某项职责所采取的工作举措“；预算项目”是支撑某项工作活动开展的具体支出事项。预算编制先确定部门职责、工作活动，再确定预算项目，工作活动须与部门职责相关，预算项目须与工作活动相关，对应建立三级绩效目标指标体系：在部门职责层面，结合***府和部门中长期战略规划目标、年度规划目标，确定部门各项职责的年度绩效目标；在工作活动层面，分别制定年度绩效目标和绩效指标；在预算项目层面，分项确定年度绩效目标、绩效指标和评价标准。绩效目标、指标和评价标准的设定要求细化量化，力争达到可审核、可监控、可评价程度，并将其作为预算项目审核入库、预算编制和监督评价的重要依据。
（二）改革预算管理机制。以构建绩效预算管理架构和目标指标体系为起点，打造环环相扣的全过程绩效预算管理机制，形成了一个有机聚合预算管理各环节“绩效因子”的良性循环。一是改变预算编制流程和方式。强化***门的准备指导环节，实行“三下二上”的基本流程，部门预算从***门下发通知、组织部门调整完善职责活动及绩效目标指标、测算申报规模开始，经基层单位编制、省级主管部门逐级审核汇总、***门审核、******府审定后，报人大审查批准。各部门按照“部门职责—工作活动”分类编制项目预算，在全面研究确定下一年事业发展目标的基础上，按照部门职责和工作活动，将任务目标逐级分解下达到相应单位；单位在给出的任务目标框架下，提出具体项目要求并逐级汇总上报。二是改变预算审核方式。财***预算审核的重点由过去直接审项目，转为先审部门职责、绩效目标指标与***府工作部署的匹配性（重点是各级***、***府重大决策部署在相关部门预算安排中的落实情况），再审各项工作活动绩效目标指标的科学性，然后审核预算项目与职责活动的关联性、立项的必要性，最终确定项目预算额度，对偏离***府战略目标和部门绩效目标或绩效指标不明确的项目不予安排，绩效偏低的少安排。三是改变预算执行监控方式。将绩效运行作为财***预算执行监控的主要内容之一，由监控支出进度转变为绩效进度和支出进度并重，全面动态监控各项资金支出和项目绩效运行情况，定期采集分析绩效指标完成数据信息，将资金拨付与项目绩效目标完成情况结合起来，对项目绩效运行目标与预期目标发生偏离的，及时采取措施予以纠正；对预期无绩效、低绩效的项目，责令暂缓或停止执行。四是改变财***监督评价方式。将财***监督重点由合规性检查为主转向绩效评价与合规性检查并重，采取部门自评、财***重点再评价和第三方评价相结合的方式开展项目绩效评价。各部门负责“预算项目”层面的绩效评价，对年度预算项目绩效完成情况开展自评；***门负责“工作活动”层面的绩效评价，并对重点领域、重大项目进行再评价；对部分社会关注度高的项目，引进和实行绩效管理第三方评价，增强绩效评价结果的社会监督力度。同时，将绩效评价结果与预算安排挂钩，作为完善***策、分配资金、改进管理、绩效问责的重要依据。
（三）改革预算项目管理。将项目管理作为绩效预算管理的源头和主线，在完善项目库基础上，研发一体化预算管理信息系统，实行全周期预算项目管理，打通预算管理链条。一是完善预算项目库框架。按项目涉及部门、实施期限、决策主体、支出级次、稳定程度细化项目分类，将“部门职责—工作活动—预算项目”三个层级绩效预算管理结构及指标体系嵌入项目库，各部门申报的预算项目必须在部门职责和工作活动的框架下编列。二是完善预算项目库功能。将项目立项申报、细化分解、追加调整、滚动管理、清理关闭等环节全部纳入项目库管理轨道，项目库系统实行全年开放、随时入库、即时审核、滚动管理，项目管理全程留痕，未进入项目库的项目不安排预算。变临时编报项目为常年储备项目，变粗放编制项目为科学规划项目，提高立项项目的质量。三是实施项目全程跟踪管理。将预算管理从单一的指标维度，转变为项目和指标两个维度，以绩效目标和指标为标的，动态监控每个项目的预算编制、调整细化、资金拨付、监督评价及财务核算，形成项目流和指标流“横向到边、纵向到底”的全程监控，并可追踪、可回溯，打破了只见指标不见项目、只见笼统项目不见具体项目的管理模式，实现了管理框架和流程的整体突破。
三、下一步重点工作
绩效预算是一个持续改进的系统工程，需要根据自身特点、实际工作不断调整完善。绩效预算改革推进中也出现了一些难以避免的问题：比如，有的部门没有很好地把绩效管理与部门履职、规划事业发展紧密结合起来，职责活动不清；有的部门绩效目标、指标设计不科学，标准设立比较随意，结果难以评价考量，等等。针对上述问题，将按照中央预算管理改革部署和本省绩效预算改革规划，采取切实有效的措施，将绩效预算逐步推向深入。
（一）完善绩效预算管理制度和框架。客观地讲，2014年构建的新型绩效预算管理体系只是搭起了初步框架，配套制度还不够健全，管理框架还有些粗疏，尚需进一步完善。一是健全绩效预算管理制度。立足我省三级绩效预算管理结构和绩效预算管理要求，建立健全绩效预算编制、预算执行绩效监控、绩效评价及结果应用、绩效问责、绩效信息公开等制度办法，为全过程绩效预算管理新机制运行提供强有力支撑。二是完善部门职责、活动目录。组织各部门根据省委省***府战略目标和部门事业发展规划，结合2015年绩效预算运行情况，对上年梳理的部门职责和工作活动进行全面修订完善，使其与部门实际情况贴得更紧，表述更为规范。
（二）完善绩效目标、指标体系。科学规范的绩效目标、指标体系是实施绩效预算的重要基础。一是修订三级绩效目标、指标。与各部门加强协作，对“部门职责—工作活动—预算项目”三个层级的绩效目标、指标和评价标准进行全面审视和修订，提高其科学性、完整性和可评价性。二是修订绩效评价指标。广泛学习借鉴国内外经验，深入分析已经开展的绩效评价结果，分门别类建立各类绩效目标和指标，规范绩效目标、指标和评价标准设定，并不断扩充和修订，逐步形成涵盖各项支出的绩效评价指标体系，促进绩效评价质量提升。三是建立绩效指标库。统筹考虑绩效预算编制和绩效评价需求，构建多用途绩效指标库，将三级绩效目标、指标和绩效评价指标择优纳入指标库管理，并明确各环节所用绩效指标必须从绩效指标库中提取，实现一套指标满足绩效预算编制、执行监控和监督评价多方面要求，确保各环节绩效信息的一致性和有效性。
（三）完善绩效评价体系。重点从绩效评价的组织实施和机制建设等方面持续用力，全面提升绩效评价水平。一是强化绩效评价的系统性。进一步细化***门内部职责分工，研究制定绩效评价工作总体规划，明确各年度绩效评价重点，不断扩大绩效评价范围和规模，有效加强重点评价。二是健全部门自评、财***重点再评价和第三方***评价相结合的绩效评价机制。将部门自评延伸为对“部门职责—工作活动—预算项目”三个层级绩效情况的全面自评；将财***组织的绩效评价延伸为涵盖三个层级的部门综合绩效评价，以及对重大财******策、重点项目支出开展的重点绩效评价；积极培育和引入第三方评价力量，逐步构建多元化绩效评价格局。三是提升绩效评价的科学性。对绩效评价主体、方法、指标、结果等开展全方位评估，择优以评价模型的形式固化下来，逐步形成分部门、分行业的绩效评价体系并不断优化，提升绩效评价的针对性和有效性。
（四）完善绩效结果应用制度。绩效结果有效应用是编好绩效预算的有效激励。一是把绩效结果与预算安排挂钩。编制2015年预算时探索实行了这种做法，下一步将再加大力度，对预算部门绩效预算管理情况进行目标考核，切实建立绩效评价结果与预算安排挂钩机制，将部门预算项目、工作活动及综合绩效评价情况作为制定财******策、安排年度预算的重要依据，调动各部门参与改革、推进改革的积极性。二是进一步推进预算绩效信息公开。按照绩效预算改革方案规定，选择部分社会关注度高的项目和活动，将其绩效评价结果在***府内部公开，一些信息逐步向社会公开，以接受社会监督。
（五）完善绩效预算管理信息系统。信息技术是编好绩效预算的技术保障。一是完善预算编审系统。完善基础资料库，建立全省财***供养人员信息系统，实现财***供养人员数据信息与编办、人社部门的共管共用，为预算编制提供基础数据支撑。强化不同年度预算数据对比分析功能，提高决策支撑能力。二是完善项目库管理系统。优化项目审核流程，提高财***内部预算编审效率。增强与部门项目库对接功能和开放管理功能，为部门项目随时入库提供更加便捷的服务。三是建设统一的预算单位会计核算管理系统，实现省级预算部门会计核算信息和预算项目绩效信息即时动态监控，并依托预算管理信息系统及时分析预算项目实施进程、资金拨付进度与绩效目标实现情况，将资金拨付与项目绩效目标执行情况结合起来，确保资金使用绩效。四是开发市县级绩效预算管理信息系统。在省级绩效管理系统整体框架下，根据市县绩效预算管理的具体情况简化项目审核流程，提供灵活定制功能，满足市县财***绩效预算管理的需要。
（六）扩大市县绩效预算改革范围。绩效预算改革扩围既是改革的目标，也是实现项目流、指标流纵向到底监控的必然要求。今年将进一步强化改革的顶层设计及对市县的指导，组织完善市县两级绩效预算管理模板，在各设区市本级和省直管县实施绩效预算改革，每个设区市选择3个县（市、区）同步试点，实现省市县绩效预算管理改革同机制、同规范、同标准，全面提升预算管理的系统性、科学性、实效性。绩效预算管理改革不仅是财***理财理念、理财模式的转变，更深层的是促进***府效能的提升，体现的是***府对社会的责任、对公众的责任、对纳税人的责任。河北新一轮绩效预算改革刚刚破题，我们将盯紧改革目标，进一步强化理论研究，抓好推进落实，向绩效导向的现代预算管理制度不断迈进。
预算管理制度范文第2篇
一、预算管理制度改革对预算会计体系的影响
(一)财***总预算会计与行***单位会计合二为一，成为***府会计
编制部门预算。部门预算是部门依据国家有关***策规定及其行使职能的需要，由基层预算单位编制，逐级上报审核汇总经***门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财***计划。主要包括：收入、基本支出和项目预算等内容。即部门预算是一个涵盖部门所有公共资源的完整预算。编制部门预算的基本要求是：将各类不同性质的财***资金统一编制到使用这些资金的部门。部门预算的编制采用综合预算形式，部门所有单位的各项资金，包括财***预算内拨款、财***专户核拨资金和其他收入，统一作为部门和单位的预算收入，统一由财***核定支出需求。凡是直接与财***发生经费领拨关系的一级预算会计单位均作为预算管理的直接对象，如财***直接将行***单位预算编制并批复到这些单位。按部门编制预算后，可以清晰地反映***府预算在各部门的分布，从而取消财***与部门的中间环节，克服单位预算交叉、脱节和层层代编的现象，并把部门预算作为***的***府预算法案汇编于本级总预算。随着部门预算的编制，财***总预算会计和行***单位会计的改革将逐渐趋向于以一级***府为中心，核算整个***府的财务状况，即编制一级***府的收支情况表。因此，客观上要求将财***总预算会计和行***单位会计逐渐合二为一，成为***府会计。
（二）实行国库集中支付制度的改革
改革前，旧式的预算管理制度下的拨款体制存在的问题主要有以下四方面问题：第一，重复和分散设置账户，导致财***资金运作透明度不高；第二，财***信息反馈迟缓，财***资金使用缺乏事前、事中监督，不利于有效管理和全面监督；第三，大量资金滞留在预算单位，降低了资金使用效率；第四，财***以拨代支，预算单位层层下拨造成截留、挤占、挪用等问题的发生，甚至出现腐败现象。
我国财***国库管理制度改革的目标是建立以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财***国库管理制度。
建立我国国库单一账户制度的基本框架是：按照***府预算级次，由财***在中国人民银行开设国库单一账户；所有的财***性资金逐步纳入各级***府预算统一管理，财***收入直接缴人国库或财***指定的商业银行开设的单一账户，取消所有的过渡账户；行***事业等预算单位可向***门申请到财***指定的专业银行开设零余额账户、特设专户等。
财***性支出均从国库单一账户直接拨付到商品或劳务供应者。行***单位为了执行国家机关工作任务所需要的资金，由各级***府***门从本级***府预算集中的资金中分配和拨付。推行国库单一账户制度后，***门不再将资金拨到行***单位，只需给各行***单位下达年度预算指标及审批预算单位的月度用款计划，在预算资金没有拨付给商品和劳务供应者之前，始终保留在中国人民银行的国库单一账户上由***门直接管理。
行***单位的人员工资由***门通过中国人民银行-商业银行-职工工资卡方式直接支付；行***单位的专项支出按预算指标通过中国人民银行-***府采购-商品供应商方式直接支付。
行***单位的小额零星支出及授权支付的款项，通过中国人民银行-商业银行-行***单位零余额账户方式支付。国库集中支付虽然不改变各行***单位的预算数额，但其作用在于建立起了预算执行的监督管理机制。
新的财***国库管理制度优越性十分明显。一是提高了资金运行效率；二是提高了财***资金拨付的透明度，有利于从源头上解决以往财***资金管理中存在的截留、挤占、挪用和雁过拔毛等问题；三是提高了财***资金管理的规划程度，促进了预算单位提高财务管理水平，保证预算顺利执行。
实现国库单一账户后，由于各行***单位只是***府的组成部分，其所有的资金都是财***资金，都要通过国库单一账户收付，其资金活动已通过总预算会计反映，因此，财***总预算会计和行***单位会计相当于总括和明细的关系。它们将合二为一共同构成***府会计。
（三）实行***府采购制度
随着《中华人民共和国***府采购法》实施，在财***支出预算管理改革中，***府采购制度是一项重大的工程，许多国家的实践证明，现代***府采购制度是强化财***支出管理的一种有效手段。***府采购制度的实质是将市场竞争机制和财***预算支出管理有机结合起来，一方面使***府可以得到价廉物美的商品和服务，实现物有所值的基本目标，另一方面使预算资金管理从价值形态延伸到实物形态，节约公共资金，提高资金使用效益。
（四）事业单位会计向非营利组织会计靠拢
非营利组织与***府部门的本质特征相近，但还是有较大的差异。主要是它有自己的业务收入，而且相当一部分非营利组织可以做到收支相抵。如一般事业单位除了财***资金外，还有其他性质的资金，这部分资金的收支不需通过国库单一账户。各种基金会更是如此，其会计系统的***性相对较强，因而在会计原则、会计科目、核算方法上有较大的不同，只是由于它与***府会计有共同的非营利性的特征，因而，非营利组织会计和***府会计虽同属非企业单位会计，但不能统称为***府会计。
二、预算管理制度改革对预算会计核算的影响
由于预算管理制度的改革，使得现行预算会计制度中的核算内容、核算方法等需要进一步改革，以适应部门预算、国库单一账户、***府采购等改革的要求。
1.部门预算要求反映部门所有的收入和支出，涵盖所有的预算资金，因此，反映预算执行情况的预算会计，也应以预算资金全貌为对象，应不再有遗漏。其中，基建资金也应和其他资金一样一起编入部门预算。即部门预算应当涵盖包括基建预算收支在内的所有收支，真正反映综合预算。然而，由于基本建设财务有一定的特殊性，在行***事业单位会计制度中应增加相应的会计科目进行核算。细化预算编制到项目，也就是收支要重新适当分类。因此，预算会计的会计科目应重新设计，明细核算应作相应调整。零基预算即预算一切从零开始，各类支出取消“基数加增长”的预算编制方法，按照预算年度所有因素和事项的轻重缓急程度重新测算每一科目和款项的支出需求。因此，采用零基预算方法，对预算会计信息提出了更高的要求，预算会计不仅要提供收支流量方面的信息，还要提供资产存量方面的信息，从而对会计核算提出了新的要求。
2.国库单一账户制度的实行。现行财***总预算会计收到财***收入、总预算会计向行***单位拨出经费、行***单位收到总预算会计拨人经费、行***单位向财***总预算会计上缴预算内外收入、行***单位向下级行***事业单位转拨经费等业务的发生及其会计核算都将发生根本性的改变。现行行***单位会计的会计基础收付实现制将受到挑战。例如，行***单位的工资将由财***通过人民银行―――商业银行―――职工工资卡方式直接支付，此时，财***总预算会计根据拨款数做一笔支出。而行***单位在现行制度下，既要做一笔收入又要做一笔支出，这样做实际上不符合收付实现制原则。
3.随着***府采购制度的展开，***府采购资金运动就成了预算会计的一个新的重要核算内容。行***事业单位的许多采购项目，既有财***预算资金，又有其他资金，这些采购资金，应集中到***门，由***门统一支付。因此，也就产生了资金从预算单位（部门）向***门流动的现象。由于***府采购货物的验收、项目的实施与货款的支付存在时点间隔，或者一些公共工程的大型采购尾款的支付需要在经过较长的工程保修期结束后才能支付，如按现行的单位预算会计制度处理，在采购和支付间隔跨年度时，对预算单位来说，会出现比较严重的账实不符，不能真实反映预算单位的经济业务；对***门来说，会出现预算支出信息未能如实、完善地反映***府实际支出活动的问题。为此要改革现行的行***、事业单位的会计核算办法。
三、预算会计改革方向
鉴于上述预算环境的变化，现行预算会计已无法满足现阶段公共财***管理的需要，应该考虑预算会计从以下几个方面进行改革：
（一）重新明确预算会计的分类
我国可以借鉴国外对企业会计和非企业会计的划分方法，即按照单位活动的目的不同进行分类。对于不以营利为目的的非企业会计则可以按照其核算重点的不同进一步划分为***府会计和非营利组织会计。这种划分方式可以明确各个类别会计核算的目的，根据其活动目的考虑其会计核算的特点加以规范，以充分满足各类会计信息使用者的信息需求。
（二）引入权责发生制计量基础
权责发生制是使用者评价***府财***受托责任履行情况的必要手段，也是新公共管理体制下***府会计的改革方向，西方不同***府会计模式都不同程度地采纳了这一会计基础。根据权责发生制原则，收入只有在***府提供服务时才加以确认，而且在***府接受服务以后，就应该将相应的义务（如职工退休福利）确认为当期费用，并将其作为债务列入资产负债表③，这样，***府的会计报告就可以完整地反映***府的财***状况和运行成果；同样，权责发生制要求在资产负债表上确认所有的经济资源，如新西兰将高速公路和其他基础设施确认为资产，并确认了其折旧费用，这样就会使***府更加注意其对有关资产的管理和维护，更好地认识未来的短期债务、更好地管理基础设施、更有效地重新分配预算。
（三）完善***府会计信息体系，增加***府会计信息的透明度
预算管理制度范文第3篇
关键词：矿山企业，财务预算，问题，建议
1.引言
近年来，随着国民经济的迅速发展，钢铁的需求量大增，而本钢企业作为一家老牌钢铁企业，也获得了再次蓬勃发展的机会，取得了可喜的成就。本钢矿业公司是本溪钢铁(集团)有限责任公司下属子公司，在籍职工13458人，拥有固定资产原值40.07亿元，净值10.82亿元。公司下属9个单位，包括铁矿、石灰石矿、选矿厂、运输公司等，担任着为母公司提供原料的任务。在公司集团快速发展的阶段，财务管理工作也显得尤为重要，但是就目前的情况来看，矿山企业的财务管理工作，特别是预算管理制度的建设，仍然有较大的提升空间。
2.财务预算管理的概念
财务预算管理是企业建立全面预算管理制度的重要组成部分之一，通过预算管理对企业的人力、物力等各种资源进行整合，明确各部门、各时期的任务及目标，不仅能够保证企业提出的经营目标能够按时完成，而且也是衡量各部门、员工绩效表现的重要标准，是企业能够健康发展的重要制度保障。
3.本钢矿业财务预算管理制度中存在的问题
3.1 企业的预算管理意识不足
本钢矿业成立于1905年，依托于本钢企业，担负着采矿、筛选、运输的责任，一百余年的发展历程一方面见证了企业的生命力，另一方面在企业的经营和管理中，受传统的企业经营思维影响较深，管理层并没有充分意识到预算管理制度的意义，在企业的经营中仍然对预算管理存在一定的盲区，比如每年的预算一旦决定则不能更改，过于刚性；费用预算不合理；执行过程中监督、控制、激励不力；对预算执行的结果并没有很好的反馈，仅仅把预算管理作为激励员工完成任务、控制成本的一种手段，而忽略了企业的财务预算管理是企业建立现代企业制度的一项基础性工作。
3.2 企业预算管理的组织体系尚不完善
本钢企业作为母公司，在其财务部门下设了预算部门，主要负责组织编制公司全面预算，对子公司的预算进行指导、监督和考核；公司预算执行情况分析、监督及考核；预算调整情况审核，并提出意见报公司审批。就本钢矿业的预算工作而言，主要是服从其母公司的安排，再对总的预算目标进行分解，下达到各个子单位。就预算的制定和执行而言，本钢矿业公司总体上处于较为被动的地位。
从母公司及子公司的预算管理的机构设计而言，公司的管理层仍认为财务预算是单纯属于财务部门的工作，而忽略了财务预算中涉及到各个部门、各个环节的工作，是有效的整合企业各部门资源完成企业战略目标的制度保障。而财务部门对预算管理的涉入也处于叫为浅层次的阶段，很大程度上是根据历史财务数据和管理层的意***来制定预算，这也就导致了预算和实际况存在一定的距离。因为预算的制定过程并不完善，各个部门之间的矛盾和冲突并不能完全的得到调整和解决，又没有一个***且高于各个部门的预算管理部门来对预算的执行进行监督和控制，这也影响了最终预算的执行效果。
3.3 预算编制程序有待改进
现行的预算编制程序即先由本钢公司制定年度的预算计划，然后由预算处制定各个分公司的预算，再由本钢矿业对其预算目标进行层层分解，制定具体的预算管理计划并下发到各个部门进行进一步的细分，将目标和任务具体到每个项目、每个员工身上。
但这种编制程序仍是存在一定问题的，随着经济的稳步增长和对钢铁需求量的稳步上升，矿山企业的经济效益逐步好转，在一定程度上也掩饰了企业预算管理方面的漏洞，比如各种资源的消耗指标和各种费用仅凭经验和表明现象进行制定，并没有联系市场的变化波动情况和企业生产条件的变化，而资金也基本上是按需供应，从一定程度上助长了不合理大量占用资金的状况，管理者往往更关注于年终的利润是否完成了计划，而对于执行的过程给予的监督程度则不足。
此外，财务预算的编制方法也有待改进，本钢企业仍然采用计划模式下的增量编制法来编制下一年度的财务预算，根据以往的财务数据和经营经验来确定下一年各项科目的浮动范围。但是就钢铁企业的特点来看，受到外界的因素影响较大，如国外铁矿石涨价就可能影响到整体市场的需求状况，本钢企业自身的经营目标要受到市场各个因素的影响，而这也影响到企业对于原料的需求。但是用增量预算法无法涵盖非正常因素所带来的影响，预算管理也难以真正发挥作用。因此，要改变传统的增量预算法，比如改用零基预算法等方法进行财务预算管理。
4.完善本钢企业预算管理制度的建议
4.1 加强企业预算管理的意识
要完善本钢企业的财务预算管理制度，就要加强员工对于预算管理制度的认识和理解，为构建预算管理制度提供良好的环境。
首先，要加强管理层对于财务预算管理制度的理解和认识，通过举办培训班或是相关课程使得管理层对财务预算管理制度有更深刻的了解，体会到财务预算管理制度是企业完成既定生产目标、实施战略部署、构建现代企业制度的基础性工作。通过进行财务预算，可以将企业的长期经营目标进一步具体化，如产销量目标、成本控制、费用控制目标等，并结合例外情况，对企业相关经营活动进行评价，也是企业进行管理的重要手段之一。此外，财务预算管理制度能够更为明确的分析和调动企业的各项资源，有利于整合资源，调和部门之间的矛盾，优化内部流程，更有利于企业的发展。
其次，要加强对员工的财务预算管理制度的教育，强调预算管理制度中的全员参与原则。只有员工积极参与到财务预算管理之中，管理层在制定预算目标时才能够更为贴近企业生产和销售的实际情况，而且也有利于调动员工的工作积极性，增强对企业的归属感。比如不同的部门，如开采部门与筛选部门，所耗用的生产资料都不尽相同，在预算管理中的重点也不相同，对于前者，还要结合矿藏特点和安全指标进行管理，对于后者，要引入采选精细化指标予以辅助，同时兼顾两者的特殊性，这样才能为不同部门的员工所接受，也能够保证预算管理的执行效果。
4.2 设立***的预算管理部门
企业的财务预算管理是关系到企业各个部门、生产销售中各个环节的一种综合的预算管理制度，是企业进行战略管理的一种工具，直接体现了管理层的意***，因此应该在公司的管理高层下设***的预算管理委员会，脱离财务部门，直接负责预算的制定、实施、评价、反馈等各个环节的工作，负责调解各个子公司、各个部门之间的矛盾，预算的调整等工作直接向公司的管理高层报告。
4.3 进一步完善预算的编制流程和方法
在编制流程上，要结合“自上而下”和“自下而上”两种方式，首先，要深入各个部门，了解真实的生产情况和员工的切实需求，其次，要结合公司管理层做出的长期经营计划，编制财务预算，预算的主要内容包括生产计划、每道工序及不同车间的作业量、采选平衡、粗加工平衡、精加工平衡、辅料平衡、主营业务收入、费用预算等。如果生产的技术并未有较大的更改，且生产效率维持不变，可以采用增量预算法来进行下一年的预算编制，而对于灵活度较大的部门，则可以考虑采用零基预算法，最大程度的控制费用和成本，提高资金的利用率。
5.结语
随着我国市场经济的不断发展，国有的矿山企业也要逐步转变经营思路，建立现代企业制度，逐步完善全面的预算管理制度，将预算管理制度纳入企业的战略管理系统。建立了完善的预算管理制度，一方面有利于企业所有者对经营管理者进行考核，另一方面也有利于合理配置企业资源，保证企业的可持续发展。（作者单位：本溪钢铁（集团）矿业有限责任公司石灰石矿）
参考文献：
［1］ 陈钊新，矿山企业预算管理，企业研究，2011（8）
预算管理制度范文第4篇
关键词：高校；预算管理；改革
随着我国经济迅猛发展，改革的步伐也在不断加快，改革的涉及面也越来越广，高校作为事业单位，且是非盈利性的，预算管理制度的改革就显得尤为重要。各高校资金的使用状况都与预算管理工作直接联系，高校预算管理工作的好坏也直接影响着高校的发展情况。
一、高校预算管理
高校预算管理制度隶属于公共组织预算管理，高校预算管理制度质量的提升，可为相关部门提高资金利用的准确性，也是对***府、***门的更合理的拨款提供可靠保证。高等学校财务制度改革中有一项重要的内容即为预算管理，作为高校资金流动和财务活动的指向灯，预算管理的质量同高校发展直接挂钩，那么如何做好预算管理，在预算管理执行过程中又要注意些什么呢，是当前高校科学健康发展应当着重注意的。《高等学校财务制度》中将高校预算管理作为一项重要的制度改革，在学校财务管理中，预算管理作为重中之重理应引起重视，直接关乎到高校各项活动的资金状况。而在《事业单位财务规则》当中，从形式方面对高校预算管理进行了改革，取消了原有的预算管理形式，明确了新的执行办法，即“核定收支，定额或者定项补助，超支不补，结余留用”。新的高效预算管理制度，要求高校直属管理部门及高校都应找准自己的定位，发挥应有的作用。
二、完善预算管理相关制度
不以规矩，不能成方圆。社会的健康科学发展离不开各项法规制度的支持，所谓有法可依，有法必依。高校中的管理也是如此，建立高校内部相适宜的预算管理制度，高校的直属管理部门应对高校预算管理的内容、执行情况和上报时间等作出明确规定。其中内容应主要包括高校的收支情况，执行情况。要保证收支平衡且如实汇报，上报时间同样要严格按照主管部门的要求进行。一旦高校在预算执行中出现意外情况，应及时汇报，切忌私自处理。(一)预算管理岗位责任制。现阶段高校内部预算管理制度已经初入轨道，但却少有高校建立了岗位责任制。所以，高校预算管理制度应注重责任制的确立，使得部门及个人都能清楚自己的职责所在，使得各部门中的人皆对自己行驶的权利负责，充分发挥其工作能力，确保高校运行有质有量，以此有效的实现在管理中监督。(二)建立风险评估机制。随着教育事业的改革，为了实现高校自身的发展，高校资金的获取也应多元化。社会经济发展迅速同样社会发展形势也日趋发杂，高校在发展自身的过程中应有规避各种风险的能力，所以风险评估机制也是高校发展中必不可少的组成部分，对高校的收与支进行考察，对高校预算中要进行的各项活动进行风险识别，并制定风险解决策略。(三)高校内部管理制度的建立。内部管理制度是一种以预防为主的制度，主要是通过内部管理防止内部人员的不正当行为的发生。高校预算管理制度同样应注重内部管理的建设，通过有效的内部管理，规范管理行为和程序。通过对高校内部人员的管理以确保高校运营中预算的良好执行，从而可以降低风险。
三、健全高校预算管理制度
领导是一个企业的核心，同样高校内管理层也是高校运行的核心。任何一项工作的顺利开展都离不开管理层的支持。高校预算管理制度的优化，要从高校预算管理组织机构抓起。(一)成立预算委员会。高校预算管理委员会一旦成立，即行驶高校内财务预算活动的最高权利，对高校内的各项活动、资金的收支具有最终决策权，并对整个高校的财务状况有一个整体的掌握。(二)成立高校预算工作领导小组。由高校内部门负责人组成。该领导小组是高校的预算管理工作的主要负责人，各职能部门的工作开展也离不开该领导小组。预算控制办公室的建立也是健全高校预算管理制度的重要组成部分，该办公室的主要职责是监督和控制。(三)成立预算审计机构。高校审计机构的作用主要是定期对高校内的财务状况进行审计，保证各项活动都在预算内进行，出现偏差及时纠正。另外，可以完成对高校全年的预算管理成果的检验，为高校的下一步的预算编制的制定提供参考。
四、完善高校绩效评价体系
高校绩效，即高校的办学效益，办学效益有内外效益之分，高校内人、财、物所能发挥的效益即为内部效益，而外部效益主要指的是高校毕业生能否满足社会的需求，能否满足经济发展的需要。(一)制定高校绩效考核体系。高校的直属管理部门应以我国高校预算管理现状，为我国高校定制专门的绩效考核体系，衡量各高校预算的完成情况。以定制的量表考核高校预算执行的质量，对不同高校的管理，可以实行绩效公开制，对预算高效完成者予奖励，完成不好的可适当减少经费拨款以示惩罚，通过奖惩制度提高高校对预算管理的重视度。(二)高校内部的预算绩效考核。高校内部的预算绩效考核是对预算的制定、执行及完成效果进行绩效考核。各高校也应为自己量身定制一套考核标准和相应的制度，部门绩效直接与预算管理的执行情况相连。为了使预算考核制度作用最大化，高校必须制定严格的考核标准且按标准执行。同高校绩效考核类似，高校内部的预算绩效考核也应有奖惩制度，执行力度好的予以奖励，执行力度差的予以批评和适当惩罚。以此形成高校部门的“自主管理、自我激励、自我完善”。
五、高校预算执行管理
(一)将预算管理细化到每一天各部门按年初批复的年经费预算制定。当月的预算并交于财务处，财务处审批通过后下达月预算，部门内可将月预算进一步精化到日预算，然后严格执行。专项经费建立专款专用预算原则，以防止项目进行过程中的资金流向不明或高于原支出标准。财务部门需要定期对各部门的预算及执行就行考核，以保证预算管理正常有序进行。(二)严格预算执行结果的分析。对预算管理的全面分析包括事前预算分析、事中预算控制和事后结果分析。事前预算分析就是要对高校内资金使用状况有大揽全局的概念，事中预算控制，是在高校各项活动或项目中做好监控管理，防止偏差出现或有问题及时纠正。事后结果分析则是对预算管理执行的结果评价，分析执行过程中的优缺点，为下一步的预算编制提供基础。预算结果分析关系到下一年预算编制是否合理适用，执行过程中好的方面要沿袭，而不好的要及时采取措施进行改善和补救。(三)加强预算监管力度。任何一项工作的高效运行都离不开合理的监管，高校预算管理制度也是如此。高校预算委员会以及审计、财务部门，都有对预算工作执行的监督责任。对预算管理的监督，应抓住执行过程这个重点，核查执行过程中是否按着预算进行，是否经费使用透明合理，是否出现谋私利行为，是否有违相关法律法规等，一旦出现及时扼止。
六、将高校预算与发展战略相结合
高校作为非盈利事业单位，同许多企业一样，应制定自身的发展战略，高校的发展战略即是为高校谋发展，指明了各部门的大方向，使其明白哪些事是必须做的，而哪些事又是无关紧要的。将高校发展战略与预算管理相结合，是高校发展的必经之路。(一)制定高校战略目标。高校的发展处于整个社会中也存在着竞争，高校应认清竞争中所处的位置，制定高校发展目标，目标的制定要切合实际，要有长远的眼光。明确的目标就像灯塔，照亮着高校中每一个部门前进的路。(二)制定高校战略管理模式。为了更好地实现战略目标，高校中各部门都需为之付出努力。同时，高校战略目标的实现也应与预算管理制度相结合。各执行部门按照战略目标制定本部门全年的人、财、物的预算，并与之相应的制定预算考核制度。高校的预算管理部门则需要结合高校的发展战略来考核各部门的预算情况是否合理及是否予以批准。
七、总结
高校预算管理作为财务管理的重要组成成分，对高校的发展以及各项活动的展开都有非常重大的意义和作用。总而言之，只有从源头上做起，提高高校直属管理部门对高校预算管理的重视程度，上行下效，高校内才能加强重视，预算管理才能真正的发挥应有的作用，而不只是停留在了理论方面。通过借鉴以上措施，理应会对高校的发展及预算管理制度的进程起到很好地促进作用。随着我国社会经济和教育事业的发展，教育改革不断深化，各项***策的不断落实，我国高校预算管理制度定会越来越完善。
作者:魏建芳 单位:广东轻工职业技术学院
参考文献：
[1]龙英.高校绩效预算管理制度研究[J].教育财会研究，2013，24(1)：26-29.
[2]湛毅青.浅论新制度下高校预算管理的基本原则[J].教育财会研究，1999(2)：12-14.
预算管理制度范文第5篇
[关键词]：预算管理 问题 完善
一、预算管理制度是现代财***制度的核心
财***制度的内容包括财***收入、支出以及***府间的财***关系。科学完整的预算管理制度能够提供比较准确的财***收入预期，根据预期收入安排支出，这就使得税收在组织收入时更加有的放矢，突出税收活动管理的规范性，更能推动财***支出向有效性和在针对性。
现代财***是民主财***，国家受人民的委托进行理财，财富来源于人民就必须惠及人民，但是国家事务的复杂性导致了某种程度上“黑箱操作”不可避免的发生。这样，就需要人民去监督资金筹集和使用，通过预算管理制度，发挥人大应用的作用。由此可见，预算管理制度是构建现代财***制度中的一个核心的问题。
二、预算管理制度存在的问题
财***为***府所有的行***行为提供了财力源泉，不同时期的目标不同，财***制度也会变化。但是，我国旧预算法已不能匹配新时期的新情况：
1.强调财***收支平衡导致 “顺周期”。旧预算管理制度强调预算收支平衡。我国虽然在财***支出原则上强调量入为出，但实际中，为了强调收支平衡，往往会结合支出给组织收入的主力财税部门下达不同的收入完成任务，经济快速增长时期，收入任务完成相对容易，一些收入应收却未收，变相助推，使经济可能过热；而经济不景气时，完成任务就变得困难，为了完成任务不免会出现过度征税的问题，雪上加霜，导致经济更不景气。这样的“顺周期”不仅影响到了国家宏观调控的效果，也影响税收法治原则的实现。
2.挂钩机制下支出结构僵化。在我国，教育、科技、文化、医疗卫生、计划生育、社保、农业这7类重点的“法定”的财***支出是与财***收支的增幅或者当年的产值直接挂钩的，而这7类的财***支出更是占到了总财***支出的半壁江山，财***资金的安排受到了限制，僵化了财***支出的结构。
3.预算管理范围不够。在旧预算法中，纳入预算管理的收入只有税收收入，部分上缴国有资产收益、专项收入及其他收入这4项；纳入预算管理的支出只有经济建设支出、科教文卫体育支出、国家管理费用、国防支出、补贴支出以及其他支出。而我国每年行***部门的各种收费、地方***府的土地出让收入等都没有纳入到预算管理范围内，据估算，这一部分未在预算管理范围内的收入占国家实际收支的三分之一。
4.预算管理的法制化较弱。旧预算管理制度不完善，不科学，法制化较弱，出现了财***资源的低效率使用，一些财***资源丰富的部门为了继续获得充足的财***资源，不惜在年底突击花钱；还有一些项目调整随意性太强，往往先调整追加预算，而后再由人大“追认”。这些现象不仅使预算管理成了走过场的形式，也在助长腐败滋生，加剧社会矛盾。
5.旧预算管理制度下职能的碎片化。现代财***制度下，必须要有相应的财***管理机构。但是就目前来看，从预算管理的角度来说，公款分配的权力过度分散于各个职能部门，造成了其他职能部门与***门之间的边界混淆不清，预算管理过度碎片化。
三、预算管理制度的完善
作为现代财***制度的核心，预算管理制度的完善十分重要。因此，结合新预算法，笔者提出一些完善预算管理制度的看法。
刚通过不久的新预算法中，已经提出要将所有的收入跟支出都纳入到预算管理中，收入全部上缴国库，支出按照分类编制到“款”“项”一级，不得虚假列支；还提出了地方***府可以列支财***赤字、有限度的发行债务等等。这些修改，第一是扩大了预算管理范围。将原先游离于预算管理之外的诸多收入与支出通过立法纳入到预算管理范围内。推进财***收支的公开化，透明化，更加有利于普通民众通过人大去监督财***资金的筹集和使用。第二是通过补充立法增强预算管理的法制化。通过对预算法的补充来具体详尽地规定预算的编制、执行、监督等一系列的活动，细化预算的编制级别，一定程度上加强了人大的监督作用。第三是通过允许列支财***赤字，促使目前的财***预算注重收支平衡向更加合理的方向转变。
除了预算法中的一些完善措施外，笔者建议还应当从以下几方面着手：
第一，加强***策与预算的配合。在收入预算方面，应该由过去的根据支出的规模硬性约束收入预算转变为根据收入预期来制定收入预算。在支出预算方面，应该由过去的强调收支平衡转变为配合和实现***府的***策来制定支出预算，加强***策制定职能部门与预算制定的***门的联系与配合，用***策驱动预算。同时我们也可以借鉴国外已经普遍采用的中期滚动预算管理制度，促进预算与***策的衔接，打破平衡预算，促使预算的更加合理科学。
第二，改革目前的支出挂钩机制，确立预算法的优先地位。支出挂钩使得一部分财***支出占据了固定份额，限制了财***资源的合理配置。因此应当改变这种挂钩机制，一方面要突出财***资源配置的灵活性，根据实际情况去安排财***资源；另一方面，也要突出预算法的优先法律地位，确保减轻“法定支出”对于预算的冲击。
第三，详尽规定 “收入”“支出”“公益性资本支出”的概括范围。虽然在新预算法中已经提出了将全部收入与支出纳入到预算管理中，但是这个全部的概念过于模糊，并且虽然给予了省级地方***府的需要进一步的详尽规定。
第四，进一步加强人大在预算过程中的监督作用。完善相应的法律制度，给予人大足够审核时间、审核***性、完善预算的听证、调整机制，完善人大对预算拨款的监督控制机制。
第五，加强***门的预算管理职能。通过立法分出不同部门的不同权限责任，加强权力与责任的合理配置，逐步推动将预算管理职能集中于***门，杜绝其他职能部门将精力投放到“分钱”上去。
参考文献：
[1]许安拓.构建现代财***制度的路径选择.地方财***研究，2014（6）.
[2]许光建，李天建.国家治理体系视域下的现代财***制度建设.行***管理改革，2013（12）.
[3]马骁，周克清.建立现代财***制度的逻辑起点与实现路径.财***科学，2014（1）.
[4]朱启贵.现代财***制度：国家治理的基础.上海人大，2014（1）.
[5]杨志勇.现代财***制度：基本原则与主要特征.地方财***研究，2014（6）.
预算管理制度范文第6篇
关 键 词：公共预算；管理制度；预算生态
中***分类号：F812．2 文献标识码：A 文章编号：1005－0892(2006)10－0026－07
一、预算生态的界定及基本分析框架的拟建
长期以来人们对公共预算的本质很难有明确的把握，这一方面与预算的目标多重性导致的多重涵义有关，根据海迪（Hyde）的划分，预算即是***治的又是经济的，既有会计意义上的内涵，又可看作是行***性的文件。预算的***治内涵是稀缺社会资源在利益冲突与竞争的多元主体之间的分配；作为一个经济和财***文件，它常常被当作评估收入权力分配、刺激经济增长和发展、促进充分就业、消除通货膨胀、保持经济稳定的一个重要工具；会计意义上的预算不仅能为***府开支设置限度，还能确保分配资金范围内***府行***的合法开展；管理与行***内涵表明，预算可详细说明提供公共服务的方式和途径，并建立了控制、测量与评估公共服务的具体标准。[1]另外，日趋复杂的经济以及社会条件对公共预算也提出了不同的压力和变革的需求，仅仅把公共预算看作是通过内部管理方式的改变配置稀缺资源、实现边际效用最大化的封闭系统必然会导致预算改革的偏失，因此把公共预算放到开放的系统中，把之看作内部改革与外部环境的密切互动将有利于对真实情景中预算本质的把握，正如瓦尔达夫斯基（Wildavsky,1986）所言：预算环境对于预算决策模式的影响是非常大的，通过对预算环境进行分类，我们就可以对各地的预算模式进行分类。[2]但必须指出的是，预算环境仅仅是预算生态的一部分，不能把二者完全等同。
生态又称生态系统(ecosystem)，是指在一定时间和空间范围内，生物与非生物环境通过能量流动和物质循环所形成的一个彼此关联、相互作用并且有自动调节机制的统一整体。[3]这一概念是1935年由英国生态学家泰斯勒(A.C.Tansley)首先提出，后来被美国行***学家里格斯应用于行***学并创立了行***生态学说。里格斯首先从方***上指出了行***生态视角研究的优势，他认为：“在发展中国家，经济、***治、行***等方面往往纠缠在一起，彼此密切地相互影响着，因此研究者必须把眼光扩展到整个***治系统的各有关因素，才能够把公共行***的真实情况勾画出来。”[4]其次，里格斯认为，影响一个国家公共行***的生态要素是多种多样的，其中最主要的生态要素有五种，即：经济要素、社会要素、沟通网络、符号系统以及***治架构。[5]地方***府预算管理作为提升***府行***责任和治理水平的一个重要途径，其治理变革也应打破旧有的纯经济思维的闭合系统，实现与***府治理变革的接轨与融合；重视公共行***主要生态因素影响的同时，也应关注预算管理制度改革过程中主体与参与者的行为选择所面临的内部制度环境与外部生态之间的互动与张力。综上所述，笔者将预算生态界定为***府行***生态的一个次级生态系统，是***府预算管理主体及主要参与者与其改革与发展的内外环境之间的相互作用、相互依赖以及相互影响而形成的一种动态平衡系统。预算改革基本功能的发挥除了其内部制度规则和环境的影响外，还与一个地区的财***状况、民主程度、沟通网络和符号系统等因素密切相关（见下***）。
二、调查背景及其方法
***府预算主要是由收入和支出两个部分构成的，2000年以前的我国实施的财***以及预算改革主要集中在收入方面，2000年以来全国范围内推行的部门预算改革、国库管理制度和***府采购改革等预算管理制度改革的主要目的是加强支出控制，提高***府的支出效率及效益，增强公共责任。我们的关注重点是***府预算管理制度改革几年来的基本运作状况如何？突显的问题是仅靠预算管理方式的变革能达到既定的目标吗？对未来的改革有什么启示？我们选取的研究层级是市级单位，因为在我国，市级***府是一个比较有代表意义的层级，在我国的五级***府中，它上下各有两级***府，既是上下级关系的结合点，又是各种矛盾的汇集点，也是各种改革的融合点，无论国家、省还是县乡财***和预算问题都在地市级单位有所反映。我们在对中部某预算管理制度改革走在全国市级单位前列的市财***官员进行访谈的过程中也注意到他对市级预算改革地位的强调：“有些人认为地方预算改革的研究应该以省为突破点，我倒觉得它不具有代表性，这不仅仅因为我在这一层级工作的缘故，而是应该从实际出发，省级财***和预算虽然级别高，但与市级相比，它的功能相对较小，很多事情是由我们而不是他们来完成的，比如说省级财***和预算没有消防、市***建设等功能，我们有。全国有31个省和2000多个地级市，省级层面的改革在市级层面很难具有代表性，所以对市级财***及预算改革的研究及推进，弄好的话也会成为突破点。”
因为预算和***治是紧密相连的，我们选取的调查和访谈对象主要是比较熟悉财***与预算工作或曾经主管过这类工作的市长，还有一些有改革代表性的市的预算官员。样本的数量是33，考虑到样本的代表性，样本的范围既包括对一些财力比较好的地区的调查（如浙江台州、广东茂名、上海青浦等），也包括内蒙古呼伦贝尔、青海西宁、贵州黔南、***吉尔、宁夏石嘴山、云南丽江、甘肃酒泉市等财力较差地区，同时还涉及到山东威海、湖北荆门、江西景德镇等财力中等地区，但样本中中西部地区占的比重较高。调查时间为2006年3月至4月，方法是问卷法和访谈法相结合，考虑到对地方***府预算管理制度改革的研究文献多是理论层面对其改革做法或就预算谈论预算的探讨，我们承认改革方式的改进对市级***府预算管理制度的改革有重要影响的同时，更愿意把它当作一个大的***府治理生态下的子系统，更多地关注改革过程中内外生态因素的张力与互动，主张跳出预算改革本身思考预算改革的方法。
三、从预算生态视角审视我国市级***府预算管理制度改革调查结果
我们采取的分析方法是先对调查对象对财***以及预算工作的认知情况作个背景性的交代，然后对***府治理变革与地方***府预算管理之间的衔接情况以及财***状况、民主程度、沟通网络、符号系统等外部生态要素与地方***府预算管理制度改革之间的张力进行评价和思考，最后从预算管理制度改革功能的发挥以及对预算重要环节的影响等方面验证预算生态平衡的缺失对预算改革的阻滞作用。
（一）调查对象具有较高的预算认知水平
当被问及对预算及财***工作是否了解时，78.8%的市长回答是较为了解（26位），其中21.2%的市长的回答是很了解（7位）。在个别访谈过程中，有市长认为：“公共财***是发达的市场经济国家中***府治理的主要手段之一，市长必须熟悉并过问财***工作。”与此相关的一个问题是对预算管理制度改革的积极性，78.8%的市长回答是积极性较高（26位），与较为了解预算及财***工作的市长人数相等，值得注意的是，对预算及财***工作了解程度一般的市长数与对预算管理制度改革积极性一般的市长数大致相当，这可能暗示地方***府主要领导对预算管理制度改革的重视程度与其对预算和财***本身的了解程度之间密切相关，在预算与财***知识上的欠缺会阻碍预算改革的步伐，“预算”教育投入的产出率很高，进一步加大对财***理论和实践知识的宣传和培训力度，可能会有力地推进预算管理制度改革的步伐。
（二）***府治理变革与地方***府预算管理之间的衔接有待加强
在被问及地方***府预算管理制度改革与***府治理变革的关系时，87.9％的市长认为预算管理制度改革在***府治理变革中占有重要地位（27位），69.7％的市长认为预算管理制度改革对***府治理变革的影响较大（23位）。这说明相当一部分地方***府领导已经意识到预算管理在***府治理中的核心地位，并主动运用预算手段实施治理。但值得关注的是，调查也显示，75.8％的市长认为除***门以外的其他部门在预算管理制度改革中的参与程度不足。这说明大部分部门仍旧视预算管理制度改革为以地方***府领导和***门为主导推进的一项专项改革，没有充分意识到作为自身实施治理重要手段的预算管理的重要意义。没有各业务部门的充分理解、广泛参与、扎实推进，预算管理制度改革就难以深入，归根结底，各部门是预算管理制度改革的主体，他们的主动性、创造性能否充分发挥，直接决定了这项制度改革效果的发挥和发展的方向。这一调查结果也提示我们在预算管理制度改革六年来奠定的基础上，下一步改革的核心在于各部门结合实际，在预算管理能力上的提升和预算管理方法上的创新。
当被问及所在地区预算管理制度改革的总体战略实施计划是否充分时，60%以上的市长认为一般或不充分（20位）。这个问题与另一个问题放在一起分析可能更能够说明问题，当被问及所在地区预算管理制度改革与***府其它方面改革的匹配程度时，65％的市长（22位）认为一般或不匹配。预算管理制度改革作为几乎涉及***府所有部门的重大改革，改革主体是各业务主管部门，***门的主要功能是总体规划协调，牵头贯彻落实，因此，系统设计、整体推进至关重要。但从实践来看，主管部门参与不够，技术准备和人员安排都有待加强，更值得重视的是，各地的预算管理制度改革没有被有意识地充分整合到***府治理变革和服务、法制、责任***府建设的总体框架中去，而这种统筹协调机制的缺位，既影响到预算管理制度改革本身，也同样影响到预算管理制度改革对面上其它改革的推进。
（三）财力不足既是地方***府预算管理寻求出路的动力又是发展的阻力
当被问及预算制度改革的主要动力来源时，21.2%的市长回答是上级部门的要求，而回答地方领导重视和地方财力紧张的压力的市长分别占33.3%（各11位）。很明显，与地方***府自身内外部因素所造成的改革压力相比，上级条线主管部门预算管理改革上的要求并非主要因素，实际上预算管理制度改革过程本身恰恰说明了这一点：部门预算改革、国库集中收付改革、***府采购改革等预算管理制度改革的重要举措大都是从基层***府的实践开始，后经条线管理部门总结推广后才蔚然成风。回答地方领导重视和地方财力紧张压力的市长加起来所占比重为66.6%，由于研究对象中主要为中西部地区市长，而这些地区财力水平相对紧张是一个普遍现象，不难设想，领导重视的一个重要原因也是财力紧张，所以地方***府财力紧张是地方***府预算管理制度改革的重要动因。被调查对象所在市的财力状况也说明了这一点，它们当中相当一部分财力水平较低，部分市30%~40%的财***支出要靠转移支付来解决。因此，通过预算管理制度改革加大财***资金特别是预算内外资金统筹力度，集中力量保吃饭、促发展，无疑是短缺财***下的理性选择。
当被问及所在地区预算管理制度改革的经济社会基础时，没有市长认为改革的经济社会基础很充分（包括财力相对充裕的东部城市），相反，有24.2%的市长认为不充分或很不充分，仅有39.4%的市长认为改革的经济社会基础较为充分（13位）。预算管理制度改革是公共财***体系构建中的重要环节，经济社会基础不完全充分可能意味着各地特别是部分中西部地区经济社会发展的客观水平与建立完善的公共财***体系（也就是完善的市场经济体系）的要求之间有较大差距。公共财***体系特别是预算管理制度改革的目标定位在不同的发展阶段应当有所差别，经济社会发展水平较好的地区预算管理制度改革的目标可以定位在由收支规模控制、资源的战略性配置、资金使用效率的提升等所构成的综合标准上，而经济欠发达或不发达地区的改革目标应该在加强财***资金控制，提升统筹能力方面。
在被问及所在地区预算内外资金统筹平衡的程度时，15.2％的市长回答完全统筹（5位），72.6％的市长回答大部分统筹（24位），12.2％的市长回答较少或基本没有统筹（4位）。***近年来通过收支两条线改革和非税收入改革等措施为部门预算编制改革中预算内外资金统筹平衡创造了较好的外部环境。但从调查情况来看，完全统筹，实现真正意义上综合预算的地区所占比重较为有限，大部分地区处于逐步加大统筹力度的转轨过程当中，仍有个别地区统筹力度较小或根本没有统筹。预算内外资金统筹平衡难度较大的原因除部门利益外，很重要的一个方面就是地方***府的财力紧张问题。当预算外资金还是解决部门收入来源的一个重要渠道、而预算内财力又难保证各部门必须的运作支出时，综合预算改革的难度就比较大，而这个问题的根本缓解可能需要一个相对较长的历史时期。
（四）民主理念的增强与民意机关功能的弱小预示实现预算民主的路还很长
一方面是民主理念有所增强：在问及地方***府预算管理制度改革的动力来源时，有9%的市长（3位）回答是老百姓的呼声，这一方面说明公众对预算的参与已进入地方领导的视野，另一方面也说明在财***民主化的道路上还有很长的路要走。
同时民主理念的增强在实际的预算决策中也有所反映：在被问及所在地区部门预算决策的基本模式时，27.3％的市长回答是集权决策模式（9位），9％的市长回答是分权决策模式（3位），15.2％的市长回答是参与式决策模式（5位），48.5％的市长认为是集权分权相结合的复合决策模式（16位）。被调查对象所在地区中近三分之一仍旧维持传统的集权式预算决策模式，其主要原因是这些地区财力水平相对薄弱，有限资源需要集中使用，另一个重要原因是当地主要领导的强势领导风格。被调查对象所在地区近三分之二采取某种程度的分权与参与式决策模式，这是完善市场经济体系建设、转变***府职能的一个重要标志，既反映了调动各方面当家理财、提升管理效能，及时、有效应对地区经济社会发展需求的客观要求，同时也是财***民主化进程中的一个重要步骤，具有重要的理论和现实意义。
另一方面，人大作为民意的代表机关法定的预算监督功能现实效用还有很大局限：当被问及立法部门对预算管理制度改革的支持程度时，63.6％的市长认为较为支持（21人）。预算作为发达国家立法部门行使立法权的主要领域，历来受到高度重视。我国自2000年在全国范围内推行预算管理制度改革以来，部门预算改革、国库管理制度改革、***府采购改革等改革举措，较大幅度地提高了***府各部门的预算管理水平，立法部门参与预算决策的广度和深度都大大提高，但从实践情况来看，各地的情况差别较大。访谈显示，有的地区因人大财经委员会主要领导曾任过***门的领导，熟悉预算并对预算工作高度重视，立法部门对预算的审查较为详细（对各部门专项进行逐项审查，并提出修改意见），且在预算决策中发挥着较大的作用。有的地区立法部门对预算的审查监督能力相对较弱，还基本保持着行***部门在预算决策中发挥主导作用的传统模式。
代表民意的立法机关功能的弱小一方面与负责预算审查工作的立法部门人员素质、信息化程度等客观因素有关，另外也受到我国“强行***”的***府体制的影响。在被问及谁在追加预算中发挥重要影响作用时，75.7％的市长选择了市长及分管领导（25位），18.2％的市长选择了财***和各行***部门（6位），仅有6.1％的市长选择了人大（2位）。追加预算财力的主要来源是三个部分：预备费、当年新增收入形成的财力、年初未明确项目形成的机动财力。从调查情况来看，追加预算在应对突发事件和国家重大***策调整之外，重点用于落实地方主要领导在预算之外的施***举措，新增项目大部分自上而下。在预算追加的整个过程中，立法部门发挥的作用较为有限，大部分地区均采取备案制，追加项目在***府主要领导同意后即行实施，仅需事后告知立法部门。在新增财力比重较大的地区，这意味着相当一部分财***资金游离在立法部门的监控之外，成为部门预算之外的“行***预算”，以东部某地区为例，年初财***收入计划增幅15％，实际增幅40％，新增收入形成的财力成为实质上的“行***预算”。有趣的是，为确保内部平衡并防止资金滥用，行***部门内部追加预算的程序较为严格（84.8％的市长认为所在地区追加预算程序较为严格）。但问题是，谁来监督行***部门？我们不应当完全指望行***部门健全内控机制，在进一步理顺程序机制的基础上，提升立法部门的预算监督管理能力，充分发挥它们在预算决策和执行中的作用，不论对于进一步规范***府行为，还是推进预算民主化进程，无疑都具有重要的现实意义。
（五）有限的沟通网络和强势的符号系统限制了预算改革系统的开放程度
一般意义上来讲，沟通网络常涉及到社会的文化水平、社会舆论的力量以及整个社会相互沟通的途径。就市级***府预算管理系统而言，由于预算的专业性较强，一般公众的文化水平难以真正了解预算的真实情况，媒体引发的舆论力量和沟通途径对提升公众的理解力和促使预算改革透明化显得比较关键。在调查中，我们对近几年媒体对预算审计结果的报道引发的“审计风暴”反映在预算中的作用进行了关注：在被问及预算审计问题时，87.9％的市长认为所在地区各主管部门对审计工作较为重视（29位），75.8％的市长回答审计结果将成为来年预算安排的重要依据（25位），97％的市长认为预算执行情况和预算审计结果对相关部门评价干部有较大影响（32位），90.9％的市长认为人大对审计结果比较重视（30位）。就各主管部门而言，预算审计是***府内部对预算安排和执行进行综合评价的重要途径之一，它同财***专项检查相结合，可以为部门改善预算编制和执行提供重要的参考依据，加之审计结果涉及各部门主要领导业绩的考核，所以近几年各部门对审计结果的重视程度大大提高。对***门而言，审计当中发现的问题和相关整改意见对于加强预算编制和执行管理，有重要的参考意义，***门与审计部门的关系，也是既有监督与被监督的一面，又有相互合作、共同促进预算水平提升的一面。对立法部门而言，预算审计是其评价预算编制与执行，提高立法审查能力的重要信息来源，所以其重视程度也非常高。调查还显示，在预算审计报告向公众公开的问题上，9.1％的市长的回答是完全公开（法定保密除外）（3位），30.3％的市长的回答是在法律规定范围内根据领导意***进行有选择的公开（10位），60.6％的市长的回答是严格按照法定程序进行公开，这说明我国地方***府在预算透明度问题上虽然已经取得较大成绩，但有待改进的地方还不少。就预算沟通途径而言，核心决策者与各委办局以及公众之间的信息沟通虽取得了一定的进步，但制度化水平较低：在被问及部门预算决策中市府主要领导获取信息的主要途径时，66.6％的市长认为主要来自听取各部门的汇报（22位），27.3％的市长认为主要来自到各部门实地调研（9位），97％的市长认为部门预算决策过程中的信息较为充分（32位）。调查显示，由于预算不断细化和预算专项前期论证相对充分，预算决策的信息基础有较大改观，但信息主要来自听取各部门汇报和到各部门调研等正式渠道，非正式渠道如第三方调查研究、不定期召开听证会、就重大项目和决策听取民意等相对较少。因此，舆论力量和沟通途径虽有了一定的改观，但还没有形成一定的规模，制度化水平也有待提高。
符号系统主要是指地方***府预算管理改革过程中的***治神话、***治准则和***治法典在内的一整套***治符号系统。在访谈的过程中，有些官员谈到地方***府预算管理制度改革中最主要的***治符号系统就是选拔升迁方式，其中一位官员讲到：“很多领导之所以愿意固守着原来的方式平稳运作，不愿意进行实质意义上的改革，是因为怕丢乌纱帽，我们能不能被提拔、有没有***绩是一个方面，最主要的是看你的举动是否迎合了关键领导的意***和口味，自上而下的任用和选拔体制就是这样，明智的选择是公众的意见可以不顾，但掌握自己发展前途的领导的眼神都要把握。”
这种符号系统下暗含的***治偏好在缺少舆论、良好沟通平台及意见交锋压力的情况下难免会显得很强势，这在某种程度上使得开放系统下预算改革的“开放”程度大打折扣。
（六）内部生态环境的改变促使了预算基本功能的发挥
2000年以来的预算管理制度改革对于艾伦・希克所说的预算的三项基本功能（总量控制，资源的战略性配置，资金的使用效率）作用如何呢？对于快速转型的发展中国家，地方***府预算功能的比较研究可能会揭示出一些有趣的答案。
当被问及预算管理制度改革对控制***府支出规模的作用时，94％的市长（31位）认为在一定程度上控制了预算规模，其中46％的市长（15位）认为较好地控制了预算支出的规模。我们在对这些调查结果进行分析时，必须兼顾到被调查对象的实际特点，这些区域经济社会发展压力较大，虽然财***收支规模往往增长较快，但却难以满足加速发展的主观要求，建设财力中的相当一部分通过土地批租和借债等方式筹措，所以，如果我们从综合预算的口径来看，这些地方中的大部分***府财***收支规模呈现出较高的增幅。在这种背景下如何理解预算管理制度改革对预算规模的控制呢？从本质上讲，2000年以来的预算管理制度改革总体上讲是控制导向型的改革。通过收支两条线改革、预算内外资金统筹平衡、国库单一账户体系的建设等方式，将原先游离在***门控制之外的预算外资金纳入统筹平衡的大盘子中，预算编制周期的延长和预算项目的细化也进一步加强了***门对各业务部门预算的控制，各部门不再能够自由掌握所谓“自有资金”的控制和使用权，这些改革举措提升了地方***府主要领导对预算总体上的控制（确切地说是对原先游离在他视线之外的财***性资金的控制）。所以，虽然支出的绝对规模因各地***府加速发展战略的总体要求而增长较快，但是因为预算控制能力得到增强，对预算规模的相对控制能力还是得到了很大的加强。在这里，控制已经不是希克所说的控制，即对财***收支规模的总体把握，而是通过加强管理来控制收支规模的不合理增长。
当被问及预算管理制度改革对***府资源优化配置的影响时，所有的市长都认为具有一定的影响，其中60.6％的市长认为具有较大的影响（20位）。这个问题我们放在完善社会主义市场经济、构建公共财***体系的框架下去理解可能更为清晰。首先，改革对***府和社会之间的资源配置产生了深刻的影响。收支两条线改革、非税收入改革、轻费减负等措施的陆续实施使预算外收入的内容和征缴方式发生了很大的变化，直接影响到公共部门和非公共部门之间的资源配置，且改革为广大企业的运作创造了一个相对透明公正的外部环境，以往许多围绕预算外收入的扭曲性规定都在不同程度上得到了校正。其次，改革对***府内部资源的战略性配置产生了较大的影响。综合预算、零基预算（虽然仅停留在理念层面）的实施，使各地方***府的战略规划能够在自身财力全貌的基础上得以制定和实施，决策的系统性和科学性得到提高。而部门预算的实施和细化预算编制的要求，则完善了***府内部资源配置的竞争机制，提升了支出预算决策中的透明度和及时性，使得***府各部门支出项目需求能够在一个更为公正透明的平台上竞争资源，提升了***府资源的配置效率。再者，改革优化了各主管部门内部的资源配置。预算外资金自由支配权的丧失、预算细化的压力、预算编制及时性和预算执行严肃性的要求，意味着各部门如果不能在预算编制环节从***府总体战略和本部门事业发展规划出发，形成有效的预算竞争战略，就会丧失竞争优势，失去发展机遇。
在被问及预算管理制度改革对各部门当家理财、提高财***资金使用效率的促进作用时，97％的市长认为有促进作用（32位），其中：60.6％的市长认为有一定的促进作用（20位），36.4％的市长认为有较大的促进作用（12位）。预算管理制度改革在预算决策环节进一步明确了各部门的“预算产权”，硬化了它们的预算约束，使其能在更为明确的预算资源条件下开展工作，各部门不需要也没必要想方设法为本部门筹措预算外资金，或者在预算计划中留出硬缺口，在预算执行过程中千方百计追加和调整预算，这种制度上的安排对各部门当家理财必然产生积极的推动作用。当然，调查也显示，目前大部分市长认为预算管理制度改革在调动部门提升预算资金使用效率中的作用还比较有限，这一现象可能要放在***府治理变革的大背景下去理解：预算改革作为***府治理变革总体战略中的一个重要组成，从属于也服务于这一战略，其作用的发挥离不开相关部门、相关条线治理水平的提升。以“十一五”期间将重点推进的绩效预算改革为例，如果各业务部门没有围绕经济社会发展目标制定本部门发展战略，并围绕战略在成本效益分析的基础上配置和使用资源，绩效预算改革就只能是一句空话。
（七）市级***府预算改革某些环节的滞后突显了财力、转移支付体制、***府治理水平等主要生态要素的失调
在被问及所在地区实施部门预算改革后的预算编制周期长度时，30.3％的市长回答未作实质性调整或1～3个月（10位），42.4％的市长选择了3～6个月，27.3％的市长选择了6个月以上（9位），84.8％的市长认为预算周期在实施过程中较为严格规范（28位）。调查显示，实施预算管理制度改革以来大部分地区的预算编制周期都有所拉长，客观上为充分实施项目论证，优化并细化预算编制创造了一定的条件。但从个别访谈的情况来看，预算编制期的拉长并不必然意味着预算编制有效期的拉长，一方面，财力水平取决于经济发展状况、转移支付盘子等因素（这在中西部财力水平相对较低的地区尤为突出），在经济发展起伏较大、转移支付制度中一事一议项目较多的情况下，财力水平很难预测。另一方面，预算支出安排要围绕中央和地方的中心工作展开，在经济社会发展战略部署尚不明确的情况下，具体的预算安排很难确定（例如，中央经济工作会议要在每年年底才召开）。预算是贴着资金标签的计划，作为一项综合性工作，经济的持续健康发展和可预测性的提高将有助于有效预算编制期的拉长，财***转移支付制度的进一步优化（建立以因素法为主体的转移支付体系）将有助于有效预算编制期的拉长，***府对经济社会发展驾驭能力的提升也将有助于有效预算编制期的拉长。
在被问及所在地区部门预算编制的细化程度时，有42.4％的市长回答不够详细，预算管理制度改革实施六年后仍有如此高比例的地方预算编制不够细化，这本身就是一个耐人寻味的问题，因为预算管理改革之初确定的改革重点之一是预算编制的细化，那么，是改革推行不力还是业务部门不够配合？我们可能不应如此武断。如前所述，预算是各部门事业发展计划的资金保障计划，这也就是说部门事业发展计划的细化是部门预算编制细化的前提，而现实情况是，目前各地方***府的治理水平还很难做到事业发展计划的充分细化，这一现实对于预算编制的细化是具有决定性的，如果地方各部门治理水平和计划能力的提升需要一个过程的话，那么，预算编制细化的问题同样难以一蹴而就。
在被问及所在地区部门预算编制改革中的人员和技术保障是否充分时，60.6％的市长认为一般或不够充分（20位）。预算管理制度改革是一项对技术和人力保障要求都比较高的改革，以美国为例，计划项目预算、零基预算等改革相继陷入困境就是因为技术和人力资源难以满足改革的需要，90年代美国推行绩效预算以来，为积累经验、积蓄人力资源，仅辅导期就用去五年以上。而预算管理制度改革在我国是一项全新的事业，没有成例可循，加之我国各地财力水平、管理基础等方面情况差别较大，中央***府和***的改革要求要贯彻落实，必须有较先进的技术保障与能够结合当地实际创造性地推进改革的预算管理人员，这可能也是今后一阶段重点需要培育的方面。
在被问及所在地区部门预算改革与中长期计划的衔接程度时，60.6％的市长认为衔接情况一般或较差（20位）。访谈显示原因主要有两个方面：一是各部门中、长期事业发展战略规划流于形式，可操作性普遍较差，难以具体化为预算安排；另一方面是预算编制机制有待进一步改进，基本建设支出以及部分经济发展支出的中长期预算方案由计划部门具体负责统筹安排，预算管理部门仅围绕正常经费和部分专项作文章，二者在大盘子确定后背靠背操作、互不干涉，致使预算安排的统筹平衡机制相对薄弱。
在被问及所在地区部门预算改革中定额标准的优化程度以及预算编制方法的优化程度时，42.5％的市长认为定额标准得到了较大程度的优化（14位），69.7％的市长认为基数预算法仍旧是当前预算编制的主要方法（23位），但63.6％的市长认为在实践过程中已经对基数预算法作了较大程度的优化和调整（21位）。在访谈中我们发现：一方面，在目前地方***府整体治理水平还不高的情况下，基数预算法在地方预算编制过程中仍居主导地位；另一方面，一个地方的预算编制方法与其财力水平有一定的相关性。财力水平较差、入不敷出、严重依赖转移支付维持运转的地方***府，自有财力和转移支付主要用于国家有关标准规定的人员开支，公用经费和专项开支没有保障，有钱就用，没钱就通过挤占专项等方式弥补或降低使用标准。在这种情况下，定额标准难以有效实施，预算编制方法也往往停留在较为落后的基数预算编制方法。这些问题的解决之道，除了促进地方经济发展，壮大财力水平外，一般性财***转移支付制度的优化可能也是一个非常重要的路径。
四、结论与启示
地方***府预算管理制度的改革如果忽视了内外主要生态因素的影响就成了无源之水、无本之木，实证的结果也验证了一个地区改革战略的选择与改革绩效的高低无不受到特有的财力、转移支付制度、***府治理水平、沟通网络以及改革系统内部制度水平、各个部门之间关系的影响，相对于这些因素来说，民主程度和符号系统的优化需要一个较为漫长的过程，就未来的改革来说，比较策略的改革路径应当是通过财***管理体制尤其是转移支付体制的转变、***府治理水平的提升、沟通网络的畅通、更为科学的内部改革制度的应用带动民主程度和符号系统的优化，但必须指出的是，忽视这些主要的预算生态要素中的任何一个都是不可取的，它们犹如构成一个木桶桶壁的各个板块，从长远来说，改革绩效的最终水平取决于最短的那个板块。
――――――――
参考文献：
[1]Aman Khan, W. Bartley Hildreth. Budget Theory In the Public Sector [M]. Printed in the United States of America. 2002,xi.
[2]Wildavsky, 1986. Budgeting: A Comparative Theory of Budgeting Process. New Brunswick: Transaction Publishers.
[3]曹凑贵. 生态学概论[M]. 北京：高等教育出版社，2002.
[4] [美]里格斯. 行***生态学[M]. 中译本. 台湾：商务印书馆，1978.
[5]丁煌. 西方行***学说史[M]. 武汉：武汉大学出版社，1999：320.
责任编校：晓静
Reform of the Budget Management System at the City Level in China
――一An Empirical Study of an Ecological Framework forBudgeting
GOU Yan-nan1，WANG Yi-shuai2
（1. China Executive Academy, Pudong,201204； 2 Shanghai Jiao Tong University, Shanghai 200030）
Abstract：Budgeting is the blood of the government, whether or not the reform of the budget management can strengthen thelegitimacy of the government departments and upgrade the public satisfaction with the governance depends not only on the qualities, skills and intentionsof decision makers and the enforcement agents, but also on the degree to which reform and budgeting and ***istrative ecology are matched.。Based on the reform implemented in the budgeting system across China since 2000, this article introduces an ecological budgeting analysis frameworkto exploretheinteractive relationship between the reform in government budgeting systemand the ecological budgeting in light of the financial status, democracy, communication network and thefunctional effect of the reform. It is pointed out that the core ecological factors are essential toachieving positive results in the reform of the government budgeting system.
Key words：public budget；management system；ecological budget
预算管理制度范文第7篇
(一)确定费用预算目标。确定费用预算目标是指在企业目标框架下，确定企业发展的年度目标，对企业的整体费用预算目标进行设定，进一步分解、明确各个部门的年度以及月度预算目标。
(二)编制费用预算。主要包括费用预算编制程序和预算编制方法。费用预算编制程序主要有自上而下、自下而上、上下结合三种类型。预算编制方法按业务量基础的数量特征，可分为固定预算和弹性预算。按预算期的时间特征分为定期预算和滚动预算。
(三)费用预算的执行与控制。费用预算控制与费用预算执行是密切相关的，对费用预算执行的控制可从授权控制、反馈控制和调整控制等方面进行。
(四)费用预算差异分析与调整。费用预算差异分析是企业将费用预算的执行情况与其标准、目标来对比分析，从而确定差异值并分析其产生原因。费用预算调整是经审批的费用预算在执行中因特殊情况而改变原费用预算安排而导致原审批费用预算总额失衡。
(五)费用预算考评。费用预算考评指企业对费用预算管理实施过程和实际效果的考核和评价。费用预算管理的各个环节相互联系、密不可分。
二、费用预算管理制度的特点
(一)费用预算管理制度的优势。费用预算具有以下优点:
1、能够推动企业制定公司发展战略的制定，明确企业近期发展目标。费用预算本身就是对企业某一阶段的生产经营活动费用的一种预期。费用预算管理主要基于企业生产经营、成本控制和现金收支的预测，而编制出企业的各项费用预算，并根据预测出的费用预算为企业的经营管理制定可行的发展战略。
2、能够改善企业经营绩效，并能优化企业营业费用资源配置。费用预算管理作为企业预算管理的重要形式，始终立足于全面改善企业经营绩效。费用预算管理讲究联合管理与联合行动，能优化企业营业费用资源配置，提高了企业管理效率，提高了企业经营绩效。
3、有利于强化公司员工责任意识，做到权、责、利分明。在企业的经营过程中，只有公司员工的责任意识强，员工之间权、责、利分明，才能提高费用预算效率，从而实现企业预算最终目标的有利保证。
4、能够根据预算的执行情况做出判断，从而使企业业绩标准科学化。以费用预算计划作为考核标准，通过费用核算提供准确数据，根据预算的执行情况做出判断，落实责任归属，有利于考核的准确、客观的实现，从而使企业业绩标准科学化。
5、有利于培养员工的预算意识，从而促使预算管理变成一种科学的管理工具。
(二)费用预算管理制度的劣势。费用预算管理也有其局限性，费用预算是在预算期前经编制而获得通过的，环境变化会对预算的执行效果产生很大的影响。尽管费用预算管理制度在企业的管理过程中有着很重要的地位，但它还是不能替代企业管理的全部职能。主要有以下几点弊端:
1、不能真正保证费用预算的执行与控制。费用预算的执行和控制是费用预算目标能否实现的重中之重。有时即使费用预算的编制符合科学，也很合理，但是若没有强有力的执行和控制措施加以保证，就难以实现费用预算目标。主要的原因费用预算执行力度不够、费用预算指标分解细化度不高以及费用预算执行的审批流程不规范。
2、费用预算管理涉及范围太广，内容太深。费用预算管理的内容往往全面的渗透到企业。生产经营管理的每一个环节与过程当中，往往具有内涵深、范围广的特点，这就导致很多企业难以掌握其要点。
3、费用预算管理允许全民参与管理，层次太多、链条过长。费用预算与企业的日常运营直接相关，这就要求企业的全体员工来共同参与，所以费用预算管理是一种全民参与的管理。其次，企业组织架构的多层性以及链性结构也导致了费用预算管理的多层性以及链条性。这就导致了不是高级管理层和财务人员的组织和推动就可以做好费用预算管理，而是需要企业的全体员工来共同积极地参与导致其过程的复杂性。
4、费用预算管理属于全过程监控，过程长、监控难。费用预算监控不单单只是对费用预算执行这一个环节的监控，同时还有对预算其他环节的监控。这个监控的过程往往过长，而监控的主体与客体也都比较复杂，所以控制起来难度也较大。
5、费用预算管理为全量化实施管理，指标过于烦琐、利益也很敏感、关系太复杂。通常情况下，费用预算可以用价值的形式表示，同时也可以用实物等数量的形式表示。它主要倾向于数量的关注，注重数学逻辑。费用预算过程中相关的指标烦琐、既有财务指标也有非财务指标，这就要求费用预算的管理人员在预算工作时要极其耐心、细致。
预算管理制度范文第8篇
关键词：预算管理；制度改革；财***监督
预算管理制度，是国家以法令形式规定的有关预算收支管理的准则和规范，是保证国家预算正确编制和顺利执行以及监督检查预算执行情况的法律依据。
一、预算管理制度存在的问题
（一）预算透明度不高
目前,公共财***许多环节都没有达到公开透明的要求,包括总预算分配、项目安排、预留资金和超收资金的使用、资金运行等过程。我国当前实行的财务报告制度为收付实现制，但也不利于及时发现财***风险。
（二）重点支出事项的挂钩机制不合理
重点支出同财***收支增幅或生产总值挂钩的方式在一方面保障了财***资金，另一方面，带来一些问题：一是造成***府支出结构固化，不利于地方统筹安排本地区的财***活动；二是由于各地的经济发展水平差异，导致各地区在民生领域的财***投入差距过大。
（三）预算控制方式不健全
目前，我国的预算审核主要包括财***收入、财***支出和财***收支平衡三个方面，审核预算的重点是财***收支平衡。在***策执行中容易产生“顺周期”问题：在一定程度上影响***府的宏观调控***策。这使得***府收支活动的相对固化，阻碍了财******策宏观调控职能的实现。
（四）预算监督机制不完善当前财***资金被挪用、滥用等违法违规行为经常发生。虽然我国的审计部门会按期开展审计监督，但是，由于条件限制，监督的及时性不高。
二、预算管理制度改革与财***监督的关系
（一）***府预算体系
改革赋予财***监督新任务新《预算法》和《***关于深化预算管理制度改革的决定》中都明确了今后我国***府预算的收支范围，要求***府收支全部纳入预算管理，实行全口径预算。由此给财***监督带来了新的任务，扩大了财***监督的范围。
（二）预算管理控制方式
改革需要财***监督同步创新预算管理控制方式改革要求根据财***支出的特点，实行区别的年度预算和跨年度滚动规划管理的双重控制，这在一定程度上要求扩大财***监督业务，创新监督方式。财***监督要逐步转向跨年度的以项目为对象的期间性监督，以及以项目为对象的更为商务化的财***监管方式。
（三）预算执行管理
改革需要财***监督保障实施首先，有效的人大监督是加强预算约束、规范预算管理的前提；其次，在预算执行业务需要依赖***门的高效监管；再次，审计监督需要对预算执行结果进行监督检查。这不仅强化人大、***门、审计部门在***府预算执行过程中的作用，而且相应的提高了监督效率，保障的预算的实施。（四）***府预算绩效管理改革要求财***监督与财***管理相结合我国财***改革的发展趋势主要体现在对***府预算绩效的监督管理方面。***府预算绩效监督管理的有效实施，促进了财***监督向绩效型财***监督的转变，开辟了财***监督新的发展空间和业务内容。
三、***策建议
（一）对预算管理制度改革进行全过程监督
首先，财***监督部门要参与预算编制过程，进行事前监督，发挥财***监督的预警功能，财***资金在拨付前必须进行监督审核。其次，财***监督部门要对预算执行过程进行日常监督，保证财***资金合理有效的使用。再次，要有针对性的开展事后监督，对重点支出资金、重大投资事项，开展综合绩效评价。（二）加强部门预算监督要加强对部门预算的监督，特别是要加强监督中央二级预算单位的预算，一方面，通过预算监督，做到预算编制的全覆盖，把预算监管工作向前移，在预算执行上，强化预算执行约束力，增强预算单位健康机能。另一方面，要积极创新监督机制，努力探索内部约束和外部监督互相协调的综合监管新模式。
（三）强化预算绩效监督
第一，加强绩效目标管理。在编制预算初期，预算审核部门要监督各级绩效目标的设立。第二，加强对绩效运行的监管，规范资金支出行为。第三，健全绩效监督机制。加强对绩效预算编制质量、、绩效预算执行过程、预算执行效果的监督。第四，加强信息系统建设，建立绩效监督数据支撑平台。第五，强化监督结果的运用，健全绩效激励约束机制。通过对绩效评价项目的监督管理，分析项目执行进度和绩效情况，并提出加强管理的意见建议。
（四）加强对地方***府预算的监督，重点是加强对***府性债务的风险防范
财***监督要利益自身的监管优势，促进地方***府预算管理的规范化。将***府性债务管理纳入财***监督范围，创新监督管理机制，严格监督和确保全部***府行为包括负债行为在内纳入预算。同时根据各地区的财力及经济发展水平，逐步建立起地方***府债务预警机制，确保债务可控性，保障国民经济的安全运行。
参考文献：
[1]卢凌波.中国全国人大预算审查监督与预算制度创新[D].中国社会科学院研究生院,2013.
[2]周信汝.我国财***预算监督的法律制度研究[D].西南财经大学,2014.
[3]彭轶群.完善我国公共财***预算监督机制的研究[D].中南大学,2014.
[4]董传鹏.我国预算监督制度研究[D].山东大学,2010.
[5]张君.部门预算绩效管理研究[D].东北财经大学,2014.
[6]杨敬坤.基于“新常态”下财税体制改革的预算绩效监督[J].财***监督,2015
预算管理制度范文第9篇
关键词：中小企业；预算管理；规划
中***分类号：F27 文献标识码：A
收录日期：2014年12月9日
一、引言
预算管理制度在大型企业已经实施很长时间了，并成为大企业内部经营绩效考核重要一环。近年来更有大企业将“全面品质管理”的基本概念融入到预算管理制度中，结合方针管理、预算管理、日常管理，经由一套科学分析方法，来编制年度预算，并通过财务体系确认绩效的达成。中小企业因为限于规模、人力，使其无法也不需要依样划葫芦，但是基本的预算管理观念则应贯彻至每一位员工，使中小企业内的有限资源，经过沟通协调，按事件的轻重缓急，做有效的运用，以提升中小企业的经营效率。
二、中小企业预算管理架构
预算管理制度的执行是由其间自上而下、自下而上，及各部门间平行沟通、协调的过程。如此经过群策群力，方能完成一套完整的预算架构。预算在规划基础阶段针对中小企业所处的环境，剖析企业所具有的优劣势与整体环境衍生出的潜在机会与威胁。中小企业经过SWOT分析，结合企业愿景，据以拟订短、中、长期的营运预算。中小企业的营运体系以生产和销售作为血肉，以财务作为骨干，因此，预算管理架构也依此划分为营业预算与财务预算两大体系。凡是销售预算、销货成本预算、销售费用预算及管理费用预算等包括在营业预算范围内；而现金预算、资本预算等包括在财务预算范围内。
三、中小企业预算管理制度之销售预算
（一）基本概况。销售预算是中小企业的一种主要预算：一旦确定了销售预算，其他预算将利用到它的结果。比如，如果业主经理认为明年的销售额将达到40万美元，那么中小企业将基于这个目标来储存库存、雇用员工并且制定营销战略。当然，除了总销售额数字以外，业主经理还需要其他更多的信息。业主还需要将总金额根据各个月和季度进行划分，这样其他所有预算可以绑定到这些数字上。比如，如果一半的销售额将在明年的前3个月获得，那么在这个期间（或者不久以后）内，需要完成一半的产量，并且为运输做好准备。同样，在年度的第一个季度可能需要有更多（相对于其他季度）的现金和人员需求。
通过将其他预算与销售预算连接起来，业主经理可以向上或者向下调整花费，这取决于经营的状态。如果销售额比预期的高，那么可以提高产量以及增加雇员的数量。相反，如果销售比较缓慢，那么应当临时终止生产并且解雇部分员工。
如果中小企业拥有足够的资本，足以安全渡过迟缓的6个月，那么业主经理并不用担心公司只能够勉强生存下去，不能承担任何财务的挫折。取决于必须对运营监控的密切程度，公司可以每周或者每双周进行监控，或者甚至每3～6个月才监控一次。
（二）预算作用。财务计划是一个连续的过程，它对于计划中涉及到各方的交流与沟通起着重要作用。预算是计划的工具，也是实际工作的控制基准。主要有以下作用：1、预算使销售机会、销售目标、销售定额清晰化和集中化；2、预算计划出为达到目标的合理费用投入；3、预算有助于促使各职能部门协调合作；4、预算有助于保持销售额、销售成本与计划结果之间的平衡；5、预算提供了一个评估结果的工具；6、预算通过集中于有利可***的产品、市场区域、顾客和潜在顾客而使收益最大化。
四、中小企业预算管理制度之现金预算
（一）基本概况。不管是否可以称之为预算，也许这是中小企业最重要的一项控制，因为，把可用的现金去偿付到期的债务乃是中小企业生存的首要条件。现金预算对于中小企业的生存是至关重要的。现金预算过程的核心在于现金计划。中小企业的现金计划要求包括两种类型：企业正常运行每日和每周所需要的现金，以及这个期间内组织的维护费用。前者与日常经营需要保持在手头的现金有关。通常，中小企业对30天或60天的现金需求进行估计，并确定在这段时间内可能收回的资金额。如果比较现金的流入和流出之后出现了现金短缺，那么就可以安排一个信用限额或者短期贷款。
这一预算的维护部分考虑了保险、租金、工资、采购、服务和税收等费用。这种对经营的长远考虑给中小企业提供了平衡其每年现金需求的机遇。
（二）预算作用。现金预算的作用及其在中小企业财务管理中的地位：
1、提高中小企业回避财务风险的能力。中小企业经常需要有足够的现金来支付职工工资，偿付应付账款与票据以及其他到期债务，不能及时偿付债务，称为“无偿债能力”。无偿债能力的中小企业，可能被迫宣告破产。即使经营管理得很好的中小企业，在市场银根紧缩、自身搞基本建设、扩大销售活动或生产规模的时期，有时也会感到手足无措。因此，中小企业经营者必须小心翼翼的规划现金流量，使手头现金随时够用。现金预算通过对现金持有量的安排，可以使中小企业保持较高的盈利水平，同时，保持一定的流动性，并根据中小企业对资金的运用水平决定负债的种类结构和期限结构，使中小企业在债务到期时不至于很被动。
在市场经济条件下，中小企业面临各种各样的风险，而其中对中小企业影响最大的则属财务风险。财务风险最主要的表现形式就是支付风险，这种风险是由中小企业未来现金流量的不确定性与债务到期日之间的矛盾引起的。许多中小企业正是没有处理好二者之间的关系，影响中小企业的正常生产经营活动，甚至于破产。现金预算可以预测未来时期中小企业对到期债务的直接偿付能力，可以直接地揭示出中小企业现金短缺的时期，使财务管理部门能够在显露短缺时期来临之前安排筹资，从而避免了在债务到期时，因无法偿还而影响中小企业的信誉，为中小企业以后融资增加阻力；或中小企业被迫“拆东墙补西墙”，在高利率条件下举借新的债务。这些都在一定程度上增加了中小企业的财务风险。
2、促进中小企业内部各部门之间的合作与交流，减少相互间的冲突与矛盾。现金预算是以销售预算、生产预算、直接材料预算等各项经营预算为基础的，需要他们提供的数据，而销售预算是各项预算的基础。这就需要中小企业加强内部各部门之间的沟通交流，相互之间提出改进建议，明确了各部门的责任，便于他们之间的协调，避免由于责任不清楚造成相互推诿的事件发生，调动了中小企业各部门的积极性，为中小企业搞好现金预算奠定基础。
3、提供中小企业绩效评价标准，便于考核、强化内部控制。现代市场是一个极其复杂的大系统，单个中小企业在这个大系统中仅仅是一个分子，中小企业要在复杂多变、激烈竞争的环境中求得生存与发展，必须强化和依赖于有效的经营管理。财务管理是中小企业经营管理的重要方面，处于整个管理的核心地位，而现金预算则是财务管理的重中之重。由于现金流量与中小企业的生存和发展息息相关，所以中小企业越来越关注现金流量信息。实践证明，中小企业对现金流量的管理与控制已成为其财务管理的关键。
五、中小企业预算管理制度之其他预算
销售和现金预算并非是中小企业用于控制运作所必需的唯一预算。其他预算实际上是现金预算表中的一些附带项，包括工资、广告、销售费用以及新工厂和设备预算。取决于公司的规模，这些预算类别将通过现金预算进行处理或者准备，并且需要加以特殊考虑。比如，一个制造型企业可能具有制造和采购预算，而一个销售企业可能会编制销售费用预算。但是，因为中小企业也并不希望自己负担过多的预算，因此预算应当尽可能地少。因此，精明的业主经理往往使用“例外控制原则”来处理预算方面的问题。这个原则认为，业主经理应当考虑到极端好或者极端坏的结果，而不是按照期望进行的经营。如果，一月份的预计销售额是8，000美元，但是，事实上达到了8，200美元，那么公司不需要担心任何事情。但是，如果销售额达到了15，000美元，那么中小企业就必须考虑到订单的处理（如果它是一个制造型企业的话）或者采购更多的物料或产品（如果它是一个零售或者批发企业的话）。同样，如果，销售额只有4，000美元，那么在下个月的预算中就必须进行一定的修改，比如，缩减采购量、解雇部分员工或者采取其他的行动。
六、总结
我们需要记住的一个最为重要的事实是，预算控制必须符合自己的初衷。它们是可以帮助中小企业设置目标并评价业绩的工具。如果出现了问题，预算应当帮助业主经理找出问题发生的地点和原因。基于这一原因，每个预算都应当具备两个特征：经济性和时间性。如果，预算过于繁琐或细节，那么公司有可能花费1美元的费用来发现一个50美分的问题。预算必须相对于其成本是值得的。同时，预算也应当是及时的；它应当允许业主经理及时地收集、分析并解释信息以采取所需的行动。如果，公司采用的是固定的3个月预算，但是，销售注定会大幅度地波动，那么在预算期结束以前公司有可能会用完现金。在这种情况下，公司需要针对较短的区间制定预算――也就是说，每个月编制一次预算。
最后需要记住的是，在大多数情况下，业主经理可以依赖于一个或者多个预算，比如，销售预算和现金预算，从而可以确保如果具备了这些预算，所有事情将不会出现任何问题。同时，中小企业必须非常慎重，不要拥有过多的预算。
主要参考文献：
[1]刘永中，金才兵.预算管理一点通[M].广东经济出版社，2010.
[2]高晨.企业预算管理――以战略为导向[M].中国财***经济出版社，2011.
[3]史编.全面预算管理[M].立信会计出版社，2013.
预算管理制度范文第10篇
在市场化进程中，港口企业已经逐步意识到全面预算管理的重要性，加上港口企业间相互交流借鉴的加深，大多数企业基本设立了预算管理制度，通过建立信息化平台推进预算管理的深入。技术上能够做到在凭证、付款等环节设置适时控制，做到对部分费用按照项目重点管理。但总体来说制度和技术相对完善，具备长、中、短期预算的企业并不多，如果说全面预算是一个体系，那么绝大数企业做的只是一个点，与全面预算实施目标存在很大差距，主要存在以下问题：预算管理组织机构没有构建，使得本应具备的人人关心预算管理、接受预算约束的管理环境始终无法营造，致使预算机制不能发挥其应有的作用；预算没有很好地支持公司的战略，甚至与之产生冲突；预算编制过程过于耗时、成本太高，基本是财务部门在包办；公司预算管理未做到全员参与，甚至做不到全部门参与；预算管理非财务指标缺乏，不能给各单位预算目标的分解、执行及分析等环节提供合理依据，使预算管理控制职能完全丧失；缺乏预算调整机制，预算制定后几乎不再进行修改；未对预算执行偏差进行分析、报告以及考核，使预算对企业运营目标的导引、激励等作用根本无法发挥，预算实质上形同虚设。
二、预算管理体系完善策略
预算管理工作的高效开展必须依靠有效的制度保障，一套完善的管理制度是实施预算管控的重要前提，可以指导企业上下级及各部门之间有序地进行预算活动。预算管控系统运行所需的保障制度包括科学的组织架构、健全的财务核算体系、完善的内部控制体系、优化的企业激励制度等。
(一)设置预算管理组织架构，建立责任体系健全的预算组织体系，包含权威的预算领导机构（如预算管理委员会）以及承担预算编制、执行、控制和考核的专职部门，分别负责协调企业内部关系、平衡各部门工作计划、组织实施预算活动等。除此之外，港口企业还应该有良好的内部组织架构，并以此为基础，建立科学的预算责任网络，以便于预算的顺利分解及明确责任归属。
(二)建立全员参与制度预算机制的高效运行离不开全体职工的支持，其中，企业中基层管理者对预算活动的态度及执行效力尤为重要。在预算实施之前，应进行动员教育，对预算知识做宣传培训，从根本上树立起全员对预算管理的支持态度，让其充分了解到预算管理对企业发展的重要性，并自觉加入到预算管理的相关工作中，为管理及制度的实施做出应有的贡献。
(三)建立健全以业务财务一体化为基础的会计财务制度以业务财务一体化为基础的会计财务制度是全面预算管理落地的前提，也是全面预算实施有别于财务预算的根本点。缺失这个前提，全面预算就如空中楼阁。一方面，预算管理离不开预测，预测需要以大量的信息为基础，而以业务财务一体化为基础的会计信息恰恰可以提供大量的信息支持；另一方面，健全的会计核算体系也是预算执行控制、差异分析数据来源的基础。
(四)科学选择预算管理模式、方法目前，大部分港口企业都处于成熟阶段，成本控制是这一阶段财务管理甚至是企业管理的核心，将预算总成本按照预算成本中心分解，进而形成约束各成本中心管理行为的分预算成本。在预算方法选择上，适当选择滚动调整、弹性预算等辅助方法，以使预算方法更加实用有效。
(五)丰富现有预算指标体系预算目标是预算管理工作的核心，年度预算目标是对公司中长期发展规划分解细化的结果，在确定目标的过程中不仅要考虑公司的综合财务能力（盈利能力），还应从客户（如客户忠诚度、市场增长率等）、学习和成长（如离职率、员工满意度、人均培训时间等）、内部运营（如操作系数、堆场利用率、设备故障率等）四个方面构建指标体系。指标越细化、丰富，预算目标才会明确、完善，对公司的预算管理才能具有指导意义。
(六)强化预算执行控制预算考核不能简单地看主要预算目标执行偏差是否在合理范围内，还必须包括预算管理流程是否规范、日常控制是否有效、制度建设是否完备等各方面内容。预算控制行为必须详加规划，否则实际发挥时，就会出现无所适从的现象，缺乏方向，徒劳无功。因此，港口企业要对收入、存货、生产、人工、费用及现金等预算进行全面控制，并逐步建立合理的事前、事中、事后预算管控系统，以保障整体预算体系的健康运行。
(七)建立预算管理的考核及激励约束机制任何一项制度要想发挥效益，科学相宜的考评奖惩机制必不可少，港口企业的全面预算也不例外。考评机制要有明确可行的奖罚规则，通过实际执行情况与预算的对比及差异分析，确定责任归属，同时根据奖惩制度有关规定，使考评结果与责任人的薪酬挂钩，使得人人肩上有指标，以此激发、引导执行者向着有利于公司目标的方向努力。四、结束语公司经营活动的顺畅进行取决于有效的管理流程及这些流程在组织结构上的顺利执行，港口企业全面预算管理亦然，因此健全的组织结构、明晰的部门职能与岗位职责在绝大程度上可以决定企业预算管理工作的成效，只有让企业的预算管理系统与企业其它的管理系统相结合，才能发挥其应有作用。