学文网摘要：在对中小企业的内部控制的现金流管控上，房地产企业应当从具体的业务各个部分出发，实现对收款、付款的现金管理控制和对企业的资金流动的管理与控制。在收款上，注重收据、POS机以及财务部门的人员管理和现金收取上的管理，从资金入账上着手内部控制。在付款上，关注票据内容和付现管理，对一般业务付款和特殊业务付款业务管理区分对待。在资金流动上，对资金走向的预算管理和投资管理做好风险控制和风险监督。
关键词：现金流管控 中小房企 内部控制
一、引言
对于房地产企业的内部控制而言，现金流管控是其中重要且关键的一环。房地产企业具有资金投入与收回金额大、重视资金周转的特征。做好房地产企业的现金流管控，加强对于企业收付业务和资金流动的各个方面监督和管理，控制风险内容，对于建设企业内部控制具有重要意义。
我国中小房地产企业资金不充裕，虽然已经初步建立了较为***、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其主要原因：
（1）买地资金需求量大，负债过多，融资成本高，风险大，资金链容易断裂，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。
（2）大多数中小房地产企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行***干预的影响，对其贷款不够热心。
（3）中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。中小企业规模小，自有资金不足、信誉不高、信用等级普遍较低；由此造成中小企业的资金严重不足，投资能力相对较弱，阻碍了中小企业的发展。
（4）国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠***策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。
所以，对中小房地产企业而言，融资难而资金需求量大，所以，加强资金管理，尤其是现金流管理就显得尤为重要。
二、房企收款现金管控研究
（一）收据管理
在收据开具时，第二联交由付款方，需加盖财务章。财务章一般由财务主管保管，在使用时应当经过财务主管的审批。在财务印章外带时，应当由财务主管制定专人偕同，并填写财务印章出借申请，说明事由及出借时间。在印章借出和归还时需要借出与借入双方签字确认责任归属范围。在收据管理中，应当记录每次收据的收入本数并对其本数与每本起始数据进行编号，在作废时同样予以记录时间、原因和作废内容及相关信息。收据管理人应当及时对进账和票据内容在每天工作结束前计算核对，并定期检查。
（二）POS机管理
POS机管理应当遵循银行要求的POS机使用要求，在使用过程中及时与银行对账单核对确认POS机账单正确。财务部门应当指定专人负责POS机业务，做好POS单据双方签名和房地产企业对POS单的保管，核对实际实际进账款项和POS单内容的一致性。POS机与收据在同一时间内需由同一人管理，防止获取收据但实际未刷卡的行为引起财务纠纷。在POS机刷卡前，应当对金额由销售人员、销售部门主管签字后才能刷卡和交付购房合同，形成责任上的统一性。对于刷卡内容，财务部门应当每天合计结算，核实金额内容。在退卡时，应当注意双方的签字签名，提醒客户钱卡保管。在刷卡处设立监控，防止己方存在工作人员盗取客户信用卡的行为，同时也减少因是否已经退卡引起的纠纷。
（三）人员管理
在财务部门的内部人员管理上，首选应当从财务部门工作人员的选择上把关，重视会计人员的职业道德和责任要求，在岗位设置上遵循不相容原则。在筛选阶段把好财务人员准入关。考核其职业道德水平和专业技术能力。财务应当要求出纳岗位人员每天做好银行日记账和现金日记账的记录，同时对每天的凭证生成基本的日报表，便于财务部门掌握销售进度和业务内容，加强部门之间的协同合作。对出纳岗等现金流相关关键岗位人员定期轮换，对于出现岗位上疑问的，要及时不定期进行关键岗位人员的掌握内容的抽查和全面检查。对于违法犯罪行为，及时内部处理，对于情形严重者，移送至检查机关。
（四）收现管理
在房地产中直接收取现金的，应当尽量使客户或者合作商户采用银行转账或者电子转账的形式，减少差错和保证企业资金安全。仍需使用现金付款的，数额较大的，应多次清点，确认无误后才能签字并最终出示票据。收到的现金，对于数额较大的，应及时入账并存入银行；其他数额范围内的，也应于收到款项当天存入银行并予以记录现金与银行往来，以制度建设要求增强企业资金的安全性。
三、房企付款现金管控研究
（一）票据管理
在支票支取现金上，一般由出纳岗填写领用单写明要求的原因及领用金额，由财务主管进行审批签字并盖章确立支票支取流程责任。对于非出纳岗领用的，还应当在财务主管审批确认之后在支票领用上计入个人借款在支票交回时才能予以下账，保证资金的安全性和财务流程的完整性。对于汇票管理，财务部门应当做好汇票的号码、日期和金额等内容的记载，备注好与汇票相关的合同号码与往来的收付款人员等内容，对承兑人等仔细鉴别，确认汇票的真实性和安全性。在票据收付上，及时与对方的接洽，确认信息内容。财务部门应当保管好票据，认识票据的重要性。对每一张保存和发出的票据，票据管理人员做好状态记录和编号信息留存。
（二）付现管理
在付现管理上，财务部门应当做好现金流制度建设，严格遵守制度要求。在付现时，需要相应业务部门主管签字确认其部门批准后，由财务经理确认准予放款并签字，最后由出纳放款加盖确认付讫的公章，由双方签字确认完成过程内容，确认环节与流程上的正确性和每个环节责任确认实施到位。在借款上，在业务部门确认下，财务部门审核必要性，根据过往类似情况出借金额参考批准额度。在报销上，财务人员应当对其合法性合规性和原始凭证的真实性进行监察，对于不符合相关要求的应当予以拒绝或者要求提供或者补充真实单据。在制度规范下和票据完整符合要求的情况下，按照付现管理规定，财务部门在核实必要性和真实性后才能予以发票的报销发放。
（三）一般现金付款业务管理
对于一般现金付款业务，应当做好各个环节的审批工作，确认审批完毕后再财务主管审批确认之下才能予以现金付款。在发放上，存在多种付款方式，出纳岗位应当根据方式和内容的不同对票据类付款进行跟踪反馈，获取票据付款和现金付款的对方确认信息与银行往来信息。在月末，及时编制余额调节平衡表，根据银行对账单和企业的银行日记账对比确定一般现金付款业务内容，检查一般现金付款业务管理下的现金流情况。
（四）特殊业务付款业务管理
在房地产企业付款时，应当尽量采用银行转账的方式付款。在出现现金缴纳货款时，应当要求对方出具企业收据，同时加盖公司财务章和财务主管签名，确认货款已付缴纳数额，防止由于现金付款带来的原始单据证据不足带来的纠纷。在入账科目上，借方为应付账款，贷方为现金。
四、房企资金流动的管控研究
（一）资金需求的预算管理
房地产的资金需求的预算管理控制上，分为预算编制、预算管理监控追踪和决算管理三个阶段。在预算编制管控中，应当明确以各部门负责人为第一责任人的权利责任对应制度，负责总体的资金预算编制与报送，以签字方式明确责任管理。在资金预算管理上，应当遵照预算管理的制度要求，在财务部门成立专门的预算审核小组，确定其报送格式、实际、可涵盖内容和其他基本要求，在预算审核中对其合规性和合理性横向纵向参照审查。在预算资金发放的后续监管中，依据内部控制要求监督其使用上的契合性与把握资金的内部控制执行情况对预算执行的影响，评估各个阶段的预算执行资金进度和任务事项完成进度。在事后的监督环节中，企业内部审计部门或财务预算部门应当对预算执行情况做出评估或者对其进行审计，评价预算执行内容的贴合度以及预算执行的其他方面，作为下一阶段预算审核制作参考报告。
（二）资金投放的风险管理
在房地产企业的资金投放风险管理上，应当注重投放过程的内部控制环节上的全覆盖，保证资金投放过程中内部控制的全面性。在管理中，对资金额度较大的重点领域和风险较高的关键领域实施重点监督，将房地产企业资金投放的风险控制在一定范围内。在资金投放过程中，应当由专业人士合理评估资金投放风险，根据风险偏好确立风险上限，根据不同风险类型的投资产品组合搭配来降低企业风险，达到风险与收益的相对平衡与统一。在投资活动中，依据内部控制要求建立风险的关键控制点，构立投资活动的风险意识与预警机制，监控风险范围情况和风险水平，便于财务部门在投资下的风险应对。
五、结束语
房地产企业的内部控制包含了多个方面，在现金流的管理与控制上，财务部门应当把好资金流入与流出的财务之门，为企业守好资金的经济命脉。除此之外，现金流内部控制中，应当同样注重成本效益原则，在管理和控制的内容覆盖上把握重要性和全面性原则，加强内部管理与外部交流，降低企业的现金流风险，提高中小房地产企业的资金安全性。
参考文献：
[1]任小莉.浅谈企业现金流量管理与风险防范[J].财经界（学术版）. 2015（14）
[2]薛发玲.浅谈企业现金流量管理与风险防范[J].经营管理者. 2015（17）
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