学文网注册会计师知识总结篇1
论文关键词：注册会计师专业 教学改革
论文摘 要：知识经济时代和经济全球化使注册会计师行业的发展备受瞩目，作为培养后备人才的高校注册会计师专业的教学也更为重要，由于诸多原因，至目前为止，我国注册会计师专业本科教育改革成效甚微。本文试***从我国注册会计师行业发展的现状出发，分析注册会计师专业本科教育面临的环境、现状入手，借鉴国外对注册会计师专业人才需求定位的有益经验，提出了我国注册会计师专业本科教育改革的思路。
我国的注册会计师制度自20世纪80年代恢复重建以来，得到了高度重视和迅猛发展，然而近年来，国内外证券市场相继爆发的一系列财务丑闻，曾使这个行业的声誉跌至低谷，在相当程度上制约了该行业的健康发展。而注册会计师行业人才战略的有效实施关键在于如何提高我国高校注册会计师专业教育的质量和水平。近年来我国注册会计师专业本科教育备受社会各界的关注。由于诸多原因，至目前为止，我国注册会计师专业本科教育改革成效甚微。
一、注册会计师行业发展现状及对注册会计师专业教学的影响
（一）行业竞争力不强，知识经济时代的到来要求注册会计师专业教学的创新
目前，我国大部分会计师事务所不能从事证券审批业务，只能从事简单的鉴证和审计业务，注册会计师行业人员执业水平不高，行业存在低价竞争与市场规范缺乏。随着知识经济的发展，注册会计师行业需要不断地创新，包括技术创新、制度创新、管理创新、理论创新以及各种创新的结合。
（二）注册会计师人才需求给注册会计师专业教学带来了机遇
目前，行业的人才缺口依然很大”，“注册会计师专业十分注重专业能力、综合素质和国际视野的培养，其毕业学生在就业时，已成为各大企业和金融证券机构竞相争抢的对象”（陈毓圭，2006）。低水平和不尽规范的注册会计师服务与高标准的巨大市场需求之间存在较大矛盾，尤其在注册会计师职业国际化发展背景下，优秀的国际化注册会计师人才显得更为缺乏。作为培养注册会计师后备力量的高校注册会计师专业任重而道远。
（三）社会公众的期望值对注册会计师专业教育带来的挑战
目前市场对注册会计师的业务需求已不满足于单纯的审计服务，而且要在更高层面上为企业管理、内部控制、市场预测、发展战略等提供相关的管理咨询服务。因此，社会公众的期望对我国注册会计师行业人才的专业素质、知识结构提出了更高的要求，对注册会计师专业教育带来新的挑战。当前，高校注册会计师专业越来越成为社会万众瞩目、万千学子心之向往的品牌专业。然而，面对公众的高关注度，高校注册会计师专业的人才培养仍存在一系列问题。
二、目前高校注册会计师专业教学的现状及存在的问题
（一）注册会计师专业本科教育市场秩序混乱
自1994年国家指定23所高等院校开设注册会计师专门化专业以来，注册会计师专业学生成为会计人才市场的“新宠”，出现了注册会计师专业教育一哄而上的局面。各院校均增设注册会计师专业，注册会计师专业招生基本处于失控状态，使教学条件与教学水平参差不齐，造成会计教育资源的重复建设。
（二）培养目标与模式错位，教育理念错误
我国早期开办注册会计师专业的院校将教育目标定位于能够胜任会计审计实务的“技术人才”， 在专业教育中以注册会计师资格考试课程为核心来构建该专业的人才培养方案。但我们对该专业的设置不只是要求我们培养能够通过资格考试的注册会计师，不能将注册会计师专业教育等同于资格考试培训性质，而是要培养适应能力强的素质型后备人才。近年来，职业界对人才需求发生了根本性转变，职业界不断变化的需求缺乏畅通的渠道及时传达到教育界，使会计教育目标无法根据职业界的需求加以调整，并引发会计教育危机。正如Albrecht and Sack(2000)指出，大多数会计职业界人士认为会计教育过程已经“过时(Out—dated)”和“破败(Broken)”，需要进行彻底改革。
（三）课程体系设计不完善，教材缺乏系统性
目前在注册会计师专业教材建设方面尚未形成与专业特色和培养目标相一致的、科学的教材体系。高校注册会计师专业的课程体系总体分公共教学、学科教学、专业教学三个层次进行教学，在教学内容安排上，过多地注重专业知识的补充和更新，而忽视知识和技能要素培养并重的发展；教学内容缺乏基础性、针对性和实用性，缺乏宏观性的系统设计。另外教材选择方面，各院校各自为***，采用自编教材，教材质量良莠不齐。
（四）师资配置上实践经验欠缺，案例教学缺乏深度
教学质量的提高关键在于师资水平和教学活动有效实施。周齐武等(1997)采用问卷调查了21位华裔教授。结果表明，中国会计教育最需改进的是教师品质和教学方法。郭强华（2002）对14所高校会计专业大三、大四的本科生进行问卷调查，结果表明，中国高校会计教育整体水平一般，具体表现为：课程设置已基本与国际接轨，但教师素质一般，教学手段落后，教学方式机械呆板，考试形式僵化，实习效果一般，作业布置形式化。整体上看，目前我国师资队伍的规模、素质和培养与市场经济对会计教育发展的需求存在很大差距。高校注册会计师专业的师资配备总体上在学历、职称方面需不断加强。
三、我国注册会计师专业本科教学改革的初步设想
国外会计职业团体对注册会计师人才培养定位的有益经验，对我国注册会计师专业教育改革具有借鉴意义。美国会计学会在1990年9月下设的“会计教育改革委员会”认为，必须培养学生具备三方面的知识或能力，即技能、知识和职业倾向。1999年，美国注册会计师协会针对进入会计业界的新人提出了三项核心素质能力要求：专业职能素质、人格素质、宽广的商业视角素质。澳大利亚、加拿大和英国等也相应制定了注册会计师胜任能力框架。综合上述观点，我们认为，我国注册会计师专业教育培养的学生应具备一些基本的职业素质、知识和能力，在我国高校注册会计师专业本科教学改革可以从以下方面入手。
（一）整顿注册会计师专业教育市场秩序，整合会计教育资源
国家及省级有关教育行***管理部门应当坚决规范注册会计师专业学科的招生目录，规范注册会计师专业创建的审批工作。在条件具备的情况下，考虑撤销部分非经济类院校的招生权，适当地将同一区域内隶属关系相同的院校所设置的注册会计师专业进行必要的合并与调整，使注册会计师专业教育的发展实现从外延扩张型向内涵发展型转变，合理地配置会计教育的教学设施、师资力量和实验设备等教育资源，减少资源浪费，提高办学效益。
（二）重塑注册会计师专业本科教育培养目标
早在上世纪90年代初期，郭道扬教授就率先提出了建立“大会计教育”的观念。他指出，“大会计教育”所限定的范畴不仅是指会计人才一生所受教育的总和，不仅是指在培养过程中所接受的专业教育，更重要的是指会计教育能够做到普及化、开放化、国际化。于玉林教授将会计教育观念定位为“专业教育、道德教育、外语教育、电脑教育、信息教育和创造教育”。因而，我们要贯彻适应性、预见性、科学性、可操作性的原则，改变会计技术观念以及过窄的专业教育所引发学生知识视野的限制，拓宽人才培养的口径，改变急功近利的动手训练而削弱对学生全面素质培养和专业基础理论培养，改变过弱的文化及人文知识陶冶而使学生人文素质底蕴、思想内涵不足，切实贯彻素质教育，以培养学生的终生学习能力。
（三）优化课程知识结构体系，改进教育教学模式和教学手段
建立科学、完善的课程体系是培养注册会计师人才的重要保证。以行业能力为要求设置专业方向课程课程结构的优化是实现教学计划人才培养目标的根本保证。开设注册会计师专业方向的财经类院校应认真研究国内外注册会计师教育的成功经验和先进教育模式，按注册会计师资格考试的知识结构要求，建立既满足注册会计师行业特色要求，又能够促进注册会计师人才学位教育与职业教育有机融合，知识、能力、素质全面发展的课程体系。在教学中应用现代高科技教学手段与技术组织教学、传授知识，如“案例教学法”、“模拟实验教学模式”等。案例教学法将案例引用到教学中，深化学生对理论问题的理解，增强他们分析与解决实际问题的能力。模拟实验教学模式也可有助于提高受训者在实际操作中所必须具备的反应能力、判断诊断能力、操作能力。
（四）加强师资队伍建设，优化教师结构
应在现有师资队伍的基础上，打造一支知识和技能结构合理的“双师型”师资队伍。第一，我们要注重自身教师的实践与实习，使教师在实践中锻炼提高专业实践能力，建立和健全切实可行的鼓励和引导教师深入社会实践第一线锻炼提高的***策和措施；第二，可以引进资深注册会计师、行业一线会计工作人员等到校担任兼职教师，鼓励和引导社会一线具有丰富实际工作经验的专业技术人员充实教育师资队伍，不断优化教育师资队伍结构，全面提升教师队伍的实践能力和整体素质；第三，鼓励教师参加各种类型的会计职业考试，并对取得相应资质的教师给予相应的奖励。
参考文献：
[1][美]波伊尔.学术水平反思——发达国家教育改革的动向和趋势[M].北京：人民教育出版社，1994．
[2]郭华强.中国会计教育现状分析——来自大陆14所重点大学会计教学现状评估及改革方向的调查报告[C].中国会计与财务问题国际研讨会论文集.北京：2002．
[3]郭道扬.2l世纪的战争与和平——会计控制观、会计教育纵横论[J].管理会计，1994，(04)．
[4]林志***，熊筱燕，刘明.中国会计教育中知识及技能要素的发展[J].会计研究，2004，(09)．
注册会计师知识总结篇2
关键词：注册会计师；职业道德；主要原因；措施
随着一系列“违纪案件”的频频曝光，我国注册会计师行业的服务质量问题已成当前社会关注的一个焦点。但是，我们必须清醒地认识到注册会计师是肩负着重大社会责任的“经济警察”，其服务质量水平关系到整个会计服务行业并在某些程度上制约着经济的生存和发展。
一、我国注册会计师行业职业道德水平下降的主要原因
导致我国注册会计师行业职业道德水平的因素有很多，我们可以从主观和客观两方面来分析其主要原因。
1 客观方面
(1)监督体系不完善，惩治力度不够足
我国企业内部监督机制不健全，权责利界线不清，监事会、***董事未发挥应有的作用。财***、税务、审计等部门的外部监督虽可以起到一定作用，但目前我国监督标准又不统一，各部门在管理上各自为***，功能上又相互交叉，这造成了各种监督不能有机结合，不能从整体上更有效地发挥监督作用。而且会计造假虽然要承担一定的风险，但行为败露后，司法介入欠缺，对会计当事人以及指使造假的单位负责人的处罚力度不够，致使部分注册会计师存在侥幸心理。
(2)法律体系不健全
我国相关的法律制度不健全，特别是没有严格的民事赔偿制度，这在相当程度上助长了注册会计师的冒险行为。在美国，潜在的诉讼风险巨大，巨额的赔偿责任增加了注册会计师的机会成本，提高了注册会计师签发虚假会计信息的门槛要求。
2 主观方面
(1)业务素质不高
有的注册会计人员观念陈旧、创新意识缺乏，没有钻研业、精益求精的精神，缺乏职业理想和敬业精神。他们业务知识贫乏或知识老化，专业技术水平低，无法按照新规定开展工作。
(2)职业道德意识和法律意识不强
现实生活中，部分注册会计人员对职业道德规范漠视，他们往往难以抵挡各种诱惑，不能够坚持准则，个人主义、拜金主义、享乐主义思想膨胀，最终导致丧失法制观念。而且他们不学法、不懂法，对会计准则、会计制度也知之甚少。他们既谈不上遵纪守法，更不能依法办事了。
二、加强注册会计师行业职业道德建设的措施
1 客观方面
(1)进一步健全监督机制和奖惩机制
首先要加强银行、审计、工商、财***、税务等各职能部门之间对注册会计师的外部监督体制和以会计师事务所的审计监督为主要方式的社会审计监督体制，以此增强注册会计师的***性、专业技术和职业道德的诚信水平，最大限度地约束注册会计师的舞弊行为；其次要加大司法介入和法律惩治的力度，建立注册会计师民事赔偿机制。由目前的行***处罚为主，逐步过渡到行***处罚与经济处罚并重的形式，即充分利用经济杠杆迫使注册会计师强化风险意识，提高其职业水平；最后还应加大对指使注册会计人员做假账的单位负责人的处罚力度，从而迫使相关人员增强责任意识，同时与社会奖励机制相结合，建立诚信档案，对认真***、忠于职守、坚持准则、并做出显著成绩的注册会计人员给予精神或物质上的奖励，营造抑恶扬善的社会环境。
(2)进一步完善注册会计师职业道德规范体系
目前我国注册会计师的职业道德规范体系还不是很完善，现行的只有《中国注册会计师职业道德基本准则*，但该准则只是职业道德准则体系的总纲。以美国为例，其职业道德规范体系由职业道德概念、行为守则、行为守则解释、道德裁决四部分构成。而我国的规范只是一种基本规范，尚还缺乏相关的具体规范和操作指南。因此，需要尽快进行完善，所以提高注册会计师职业道德规范的可操作性是当务之急。
2 主观方面
(1)进一步提高业务素质
注册会计师首先应具备的职业道德就是要精通业务，只有精通业务，才能胜任其本职工作。随着市场经济的发展，对注册会计人员的业务要求也越来越高，会计不仅要对经济业务进行事后的反映，而且要对事前进行预测，事中的控制也越来越重要。这就对注册会计师的业务能力提出了更高更新的要求。所以只有精通业务，注册会计师对涌现的新经济问题，才能做出专业、准确的判断，从而进行客观地记录、反映。从而才会为企业、为决策者提供更有效的决策依据。
(2)进一步熟悉法律法规
注册会计师知识总结篇3
关键词：继续教育；注册会计师；胜任能力
注册会计师职业后续教育，是指注册会计师为保持和提高其专业胜任能力与执业水平，掌握和运用相关新知识、新技能、新法规所进行的学习与研究。
一、注册会计师继续教育制度沿革
1996年,中国注册会计师协会（以下简称中注协）实施了《注册会计师后续教育培训制度(试行)》（以下简称《培训制度》）。该制度对于注册会计师执业素质和执业质量的提高发挥了一定的积极作用，同时也积累了一些行业培训工作的经验。
随着我国社会主义市场经济体制改革的不断深化，社会对注册会计师行业的要求越来越高，对该行业人才的队伍建设提出了更高、更新的要求，使得原来的培训制度难以满足市场对注册会计师继续教育工作的要求。2005年，中注协了《中国注册会计师协会关于加强行业人才培养工作的指导意见》（以下简称“三十条”），明确提出了人才培养工作的总体思路和具体目标。其中，对培训制度建设提出了指导性意见：“根据新形势对行业培训工作的新要求，改革完善继续教育培训制度，进一步规范各级培训组织的职责、分工，完善注册会计师继续教育和从业人员岗前培训制度，建立健全考核评价机制，加强培训考核管理。”
2005年3月，中注协开始对原《培训制度》进行修订，在修订过程中，参考并借鉴了国际会计师联合会、亚太会计师联合会等9个国际行业组织有关注册会计师继续教育的规定。2006年9月13日会协［2006］63号文《中国注册会计师协会关于
续教育制度>的通知》公布了《中国注册会计师继续教育制度》。
二、现行注册会计师继续教育制度与原有《培训制度》的区别
同1996年中注协所实施的《培训制度》相比，现行的《继续教育制度》有如下的变化：
1.对于培训内容只有建设性的建议，没有具体内容的规定
由于外部社会经济环境的变化，以及市场对注册会计师职业技能的要求，使得注册会计师继续教育的内容不再局限于专业知识、专业技能的培训，已经扩大涉及到与注册会计师执业相关的***治、经济、法律、管理等多学科知识的培训。而对于后续教育具有指导和规范作用的《继续教育制度》应该具有前瞻性和稳定性，因此现行的《继续教育制度》不再制定具体的培训内容。
2007年10月11日中注协《中国注册会计师胜任能力指南》（下面简称《指南》），搭建起我国注册会计师胜任能力框架，能力框架包括了专业知识、职业技能、职业价值观与道德、实务经历等，并在指南中对职业继续教育提出了总体的要求，认为职业继续教育是注册会计师取得执业资格后保持和不断提高胜任能力的保证，因此有关的后续教育的培训内容将随着形势发展的不断变化而变化的。
2.提高了对培训机构的管理
专业培训机构是承办培训项目的主要力量之一，其培训质量和培训效果关系到行业继续教育培训目标的最终实现。现行的《继续教育制度》中要求接受举办培训班的培训机构，应合理设计培训内容，选择科学适用的培训方式，聘请具有胜任能力的师资进行培训。
为了能了解培训教师的授课质量、注册会计师接受培训的效果和培训机构的教学管理制度，现行《继续教育制度》明确提出培训班必须实行结业考试或考核，若考试或考核不合格者不仅不能计算培训学时，而且还不能发给结业证明。同时要求培训机构要将培训结果通报给注册会计师所在的事务所。
3.重新划分继续教育形式，并细化学时
《继续教育制度》将继续教育的形式分为“有组织形式”和“其他形式”两类。由各级协会组织的各种形式的培训和事务所经批准组织的内部培训等，为有组织形式的培训； “其他形式”则包括了出版著作、、参加行业执业质量检查等。
《继续教育制度》对集中培训之外的多种其他形式的继续教育学时认定进行了明确规定。其他形式的继续教育，按下列标准确认学时：（一）参加中注协或地方协会组织的执业质量检查，每天可折算1个学时，每年最多可确认30个学时；（二）担当注册会计师继续教育培训班的授课人、研讨会的主持人或演讲人，可按实际授课、主持或演讲时间的三倍折算学时，每年最多可确认20个学时；（三）公开出版专业著作、承担课题研究，每项可确定15个学时，每年最多可确认15个学时；（四）公开发表专业论文，每篇可确认5个学时，每年最多可确认15个学时；（五）在境外事务所实习期间接受培训，按照实际参加时间确认，每年最多可确认40个学时；（六）参加在职学位教育，当年可确认30个学时；（七）参加中注协或地方协会认可的专业论坛、研讨会，每半天可确认为4个学时，每年最多可确认20个学时。在每个考核周期内，其他形式的培训学时最多确认60个学时。解决了其他形式继续教育的
学时确认困难。
4.缩短考核周期。将继续教育考核周期由三年改为两年。
三、《指南》对继续教育的要求
2007年10月11日中注协的《指南》为注册会计师行业人才的培养、选拔和继续教育提供重要指导。
《指南》指出：1.注册会计师应当通过职业继续教育保持并不断提高胜任能力；2.注册会计师协会应当为注册会计师履行该责任提供适当的机会、资源，并予以规范、指导及评估；3.会计师事务所应当为注册会计师获得职业继续教育提供适当的机会、资源，并予以规范和指导。《指南》继续指出:1.职业继续教育应当是可计量的，即学习活动能够通过学习时间或强度计量，或能够通过对学习效果的评估加以计量；2.职业继续教育应当是可验证的，即学习活动能够通过可靠的信息来源得以客观验证。
职业继续教育应当经过注册会计师协会的评估，以确保注册会计师的职业继续教育符合注册会计师协会的相关要求。职业继续教育的评估应当综合考虑注册会计师参加职业继续教育的投入和产出情况。职业继续教育的投入情况是通过设置一定的学习活动量加以评估的，且设定的学习活动量应当能够保持和提高注册会计师的胜任能力。学习活动量通过学时计量，包括按照注册会计师协会设定的折合标准将其他计量单位折合为学时。
四、注册会计师继续教育工作的改进
《指南》已经指出保持并不断提高胜任能力的主要责任在于注册会计师自身，根据自身的专业知识、专业技能、实务经历安排后续教育以保持和提高胜任能力是每个注册会计师应尽的义务和权利。但由于注册会计师分散于各个事务所，且每个注册会计师专业知识、专业技能、实务经历都不一致，如何让后续教育真正能起到提高注册会计师的专业技能和职业操守，则对于各级的注册会计师协会需要认真思索的问题。贯彻《指南》对职业继续教育的要求，需要做到：
（一）科学安排培训内容
由于后续教育培训涉及面广，而各会计师事务所的具体情况不同，各个注册会计师个体的专业技能和经验不同，因此培训的内容不能一刀切。对于注册会计师协会在组织每年的后续教育时，应充分了解注册会计师的需求，根据注册会计师的需求来设计和安排培训内容。
培训的内容可以安排以下内容：（1）及时介绍国家正在调整或变革的宏观***策和法规制度，满足注册会计会计师在执业过程中的需要；（2）针对有关部门在执业质量检查中发现的一些审计实务存在的问题，进行专题的培训，提高或弥补注册会计师的专业知识和专业胜任能力。（3）介绍一些其他国家先进的审计技术方法、借鉴国际审计惯例与审计准则，提高注册会计师的视野；同时能辅之介绍一些其他领域的知识结构，以扩充注册会计师的知识面。
为了能让这样的培训内容真正能满足各类注册会计师的需求，对于注册会计师的后续教育可以针对上述所需要的培训内容，采取一部分共性的内容由注协统一安排，将注册会计师集中到具备培训资质的培训机构集中培训。而一部分具有个体特征的问题则可以由各个事务所根据自身的实际需求，自己安排培训内容，要求培训的内容合理，并将培训计划和培训内容报备注协备案。真正使后续教育能因地制宜，分类施教。
（二）采用多种教学方式和教学手段
目前，注册会计师后续教育主要采用课堂授课方式，但是课堂教学方式往往受时间、地点、经费等原因的限制，使得后续教育常常未能高质量地完成。当然这种传统的教学方式还需要延续，但是注协应该加大利用网络这种新兴技术，利用互联网征询会员注册会计师意见，通过中国注册会计师协会的远程教育网站对下个年度的培训课题进行征集，也可以提出培训课题的备选方案让会员注册会计师选择，保证培训的内容真正体现注册会计师的需求。
注册会计师协会就征集到的培训课题制作远程教育课件或视频，在远程教育网上，会员注册会计师通过注册就可以登录，各类的注册会计师可以结合自己的实际情况选择适合自己的内容进行学习，要求各会员学习到一定程度，需要参加网上考试，只有通过了网上考试，才可以获得相应的培训学时。此类学习方式的学时应如何控制，则需要中注协作出具体的规定。这样的教学方式和学习形式，让更多的注册会计师能够足不出户，不受时间的限制接受到更好的培训，同时还降低了教育成本。而这种的教学手段，还能将注册会计师协会的集中培训、各事务所的内部培训和注册会计师的自我学习相结合。
除了采用先进灵活的教学手段之外，还应该采用多种形式的教学方法。注册会计师从事的是一项实践性极强的实务活动，为了提高注册会计师的学习兴趣，除了课堂讲授的教学方法外，还可以就一些典型的案例进行案例教学或模拟教学，增强注册会计师的感性认识。为了提高注册会计师的参与度和提高学习的效果，还可以采用小组讨论和情景教学。这样将后续教育真正落到实处。
（三）组织和培养一批高素质的培训队伍
在职业继续教育的过程中，师资队伍是关键。随着行业队伍的不断壮大以及经济业务的复杂化，整个行业必然会对专家的数量和质量有更高的要求。而培训师资的数量和质量必然会影响到后续教育的效果。对于中国注册会计协会或各省注册会计师协会应该培养一批稳定的培训队伍，加强培训力量。稳定的培训队伍是为了能改变以往临时接受培训委托的培训机构缺乏对接受培训的注册会计师的了解，使得在培训内容上无法达到真正传达培训目的。
注协组织和培养的培训师资除了必须具备高水平的专业知识和专业胜任能力外，还应有丰富的实践经验，对于这些培训师应能及时了解接受培训的注册会计师的需求，能对注册会计师的需求有前瞻性的预测，在安排和讲授培训内容和方式上能够有计划、有步骤、连续地进行，还能对相关的教学内容进行深度挖掘，并能拓展思维。这样才能使每次的培训都能真正达到提高注册会计师的职业能力的需求。
（四）培训效果的评估体系有待完善
培训效果的评估是为了反馈和监督培训工作是否按质按量完成，其最终的目的是为能促使注册会计师的后续教育真正成为一种自觉的终生教育。
目前我国对注册会计师的后续教育的评估，仍主要以学时进行计算。在修改后的后续教育制度中，仅仅是缩短了考核周期，将原有继续教育考核周期由三年改为两年，每个考核周期接受继续教育的学时不得少于80学时，每年不得少于30学时。这种依据注册会计师投入后续教育的时间多少来评估后续教育工作是否达到后续教育目标是不合理的，这种“学时制”的评估制度往往导致培训机构和注册会计师的敷衍应付了事。
因此对培训效果的评估，除了“学时”控制之外，还可以通过各事务所督促所内注册会计师撰写学习心得体会，要求其结合执业活动加以理解、消化后组织测试，以检查学习的效果；也可以要求注册会计师每年应该完成1-2篇的专业论文；或者可以就本次培训内容，由省注协或各事务所进行知识竞赛或辩论，强化知识的消化，提高学习的效果，同时也实现对学习效果的检查监督，在一定程度上也帮助注册会计师养成自我学习、终身学习的习惯。
参考文献：
［1］ 中国注册会计师协会.中国注册会计师职业后续教育基本准则
［2］ 中国注册会计师协会.中国注册会计师继续教育制度
［3］ 中国注册会计师协会. 中国注册会计师胜任能力指南
［4］ 中国注册会计师协会.关于《中国注册会计师胜任能力指南（征求意见稿）》的起草说明
注册会计师知识总结篇4
一、审计分析程序内涵的重新界定
2006年颁布的《分析程序准则》称分析程序为审计分析,即分析是构成审计的程序,体现了我国***审计准则与国际惯例的接轨。在理解分析程序的含义时，我们应注意以下两点:1.研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系是分析程序区别于其他审计程序的主要特征。通常，某些财务数据以及财务数据与非财务数据之间存在一定的内在关系，除非情况发生变化，这种关系将持续存在。分析财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，是分析程序的切入点，是分析程序区别于其他审计程序的主要特征，也是分析程序得名的原因。2.分析程序包括互相继起的几个步骤。注册会计师运用分析程序的目的是对财务信息作出合理的评价。不同阶段运用分析程序的方法和步骤有所不同,但完整的分析程序一般包括以下几个步骤:(1)选择适当的数据关系;(2)对数据关系进行分析;(3)识别异常的数据关系或波动;(4)调查异常数据或波动;(5)得出结论。
二、分析程序的基本方法
1996年，我国颁布的***审计具体准则第11号分析性复核在理论上并未强调技术方法的灵活运用， 第八条规定注册会计师可使用的是简单比较、比率分析、结构百分比分析和趋势分析等方法。因而，作为比较基础的期望值相关性与可靠性不高， 其分析结果准确性普遍偏低。为提高新审计准则的适用性以及复核信息的可比性，降低误判风险，2006年，我国新颁布的分析程序审计准则第七条明确了可以使用不同的方法，包括从简单的比较到使用高级统计技术的复杂分析。因而，对估计期望值方面奠定了采用数学模型或运用先进统计技术的基础。
目前在审计实务中常用的分析方法有趋势分析、比率分析和模型分析。其中最常用的是趋势分析和比率分析，趋势分析是以客户某一账户或报表的多期历史可比数据为基础，并考虑已知的变化,对分析对象作出预期;比率分析是以历史报表中两个账户或报表项目构造的财务比率为基础,并考虑已知变化,估计分析对象的预期值。由于模型分析的技术难度较高,所以较少使用模型分析。然而有研究资料表明趋势分析的精度较低，而且趋势分析和比率分析都只能运用财务信息,不能给出预期值为多少,而模型分析则能明确给出预期值并能运用非财务信息,故其精度最高,发现错报的能力最强。模型分析的关键是建立模型,常用的方法为:
1.回归分析。回归分析需对所分析的对象建立回归方程,建立回归方程基本程序如下:(1)将掌握的统计数据看做是客观的变量(指所分析的对象及与之有关系的因素,如销售费用与销售收入、上年销售费用、销售人员数量等)的抽样观察结果;(2)通过对这些数据的直接观察和逻辑推理,假设这些变量之间存在一定的相互制约的数量关系,并设想出表达这种关系的方程式;(3)再利用手头的数据,通过最小二乘法计算出方程式中的参数,建立变量之间的回归方程;(4)再运用一系列检验方法来判断是否可信,最终确定回归方程。
2.时间序列预测模型分析。它把所分析对象的统计数据按时间的先后排列,然后进行统计规律分析,构造出适合此时序的最佳模型,即时间序列预测模型。
3.财务模型分析。它是利用财务模型进行的分析，财务模型可以借用已有的财务模型，也可自行建立新的财务模型。建立财务模型的关键是弄清事物之间相互关系的类型和由此形成的数学方程式，以及确定方程式中的参数值。
三、分析程序的具体运用
注册会计师实施分析程序的目的包括：用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境;当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序;在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。分析程序在审计的不同阶段有不同的作用。
1.分析程序用作风险评估程序。注册会计师实施风险评估程序的目的在于了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。在风险评估过程中使用分析程序也服务于这一目的。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险。在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并对于被审计单位纪录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险是考虑这些比较结果。例如：注册会计师通过分析程序发现两个会计期间的毛利率相当。但是，注册会计师通过对被审计单位性质的了解获知在生产成本中占较大比重的原材料成本在相关期间内上升，注册会计师预期销售成本也相应上升,而毛利率相应下降。上述分析可能使注册会计师认为销售成本存在重大错报风险,应对其给与足够的关注。需要注意的是注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序。例如,在对内部控制的了解中,一般不会运用分析程序。
2.分析程序用作实质性程序。实质性分析程序是指用作实质性程序的分析程序,它与细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次的重大错报风险。1996年我国颁布的***审计准则第11号“分析性复核”及其指南,对于运用分析性复核直接作为实质性测试程序，从总体上来说可操作性不强。而新分析程序准则中非常注重分析程序在实质性程序中的作用，并将其专门作为准则的第四部分详细加以规范,其内容占据了该准则的大部分版面。对于用作实质性程序,准则分别从总体要求、对特定认定的适用性、数据的可靠性、做出预期的准确程度、已记录金额与预期值之间可接受的差异额等6个方面做出了较为细致的规定,在一定程度上增强了准则的可操作性。
3.分析程序用于总体复核。在运用分析程序进行总体复核时,如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当,并在此基础上重新评价之前计划审计程序是否充分,是否有必要追加审计程序。
四、运用分析程序注意的问题
虽然分析程序能够帮助注册会计师提高审计效率，但是如果在使用中运用不当则可能会形成错误的审计结论，所以审计人员在使用分析程序时，应充分考虑以下问题。
1.选择正确的分析方法。不同企业的经营业务有自己的特点，不同的会计账户也有各自的核算特点。审计人员应“对症下药”，选择正确的分析性程序进行量化分析，同时各种分析性程序应该结合使用，综合多方面的分析结果才可能揭示出财务报告中存在的错、漏报、若分析方法不当，分析手段单一，即使分析过程再精确也可能做出错误的判断，从而影响审计结论的正确性。比如当市场出现剧烈变动或国家出台新的***策时，有些会计账户就不能再用趋势分析法进行比较。
2.考虑数据的可比性,合理的确定期望值。所谓的期望值，即审计人员根据各种不同来源的数据有虑到会计报表中可能存在的变化而估计的基准值。在使用分析性程序时,期望值的确定尤为重要,若确定不些有可能是错报风险增加的信号。因此,注册会计师必须对重大差异或波动进行分析。首先应重新评估一下确定期望值所使用的方法和数据是否合理,所考虑的因素是否充分、恰当;有时某些被忽略的信息可能会修正期望值,从而使差异变小。其次可以询问管理局获取其解释和答复;并实施必要的审计程序，确认其解释和答复是否有理有据。如果管理当局没有或不能做出恰当的解释,应扩大审计测试的范围,执行其他审计程序,作进一步的审查,以便搜集确凿的证据揭示非预期差异产生的真正原因。
3.不能仅依赖分析程序的结果得出审计结论。分析程序作为实质性测试,一般能直接获取支持审计意见的审计证据。然而，影响分析结果准确性的因素较为复杂,在某些情况下,需要运用细节测试来获取审计证据。这是因为相对于细节测试而言,实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，所提供的证据在很大程度上是间接证据，这些间接证据能够帮助注册会计师抓住会计报表审计的重要领域。但是,审计人员对有关账户或交易类别乃至整个会计报表发表审计意见时，仅靠分析程序的结果是远远不够的,还要借助于其他的详细性测试程序进行更加细致和深入的调查,以获得说服力更强的直接证据。因此,从审计过程整体来看,注册会计师不能仅仅依赖实质性分析程序,而忽略对细节测试的运用。
注册会计师知识总结篇5
【关键词】注册会计师；审计；风险
一、注册会计师审计职能
1.审计目标整体性
注册会计师审计的基本要求是对企业整个经营管理体系进行全面的评估，通过这一评估及时发现其生产经营中有可能发生的经营管理风险，并提前做好预防措施，防止这种风险带来的不利影响。注册会计师的任务不仅在于发现企业存在的问题，还要通过这些审计活动为企业的决策层提供有价值的信息，以利于企业决策层做出更加符合企业发展的正确决策。所以，注册会计师审计一个非常鲜明的特征就是对企业经营管理状况进行评估，它的出发点关注的是整个集团的经济效益及是否存在不合理现象。
2.审计职能扩大化
对企业的经营状况进行监督和评估是注册会计师基本职能，但是由于企业间存在经营业务等方面的巨大差异，这就要求注册会计师根据企业经营特点，将审计职能进行延伸，更好地服务于企业的发展。注册会计师在发挥好基本职能的同时，还要合理的扩展其职能，例如增加注册会计师咨询建议职能。通过加强其咨询建议的职能，使之与监督评估的职能相互促进。
二、注册会计师审计表现
企业实质对存货数量最直接有效的途径就是进行存货盘点，必须严格按照盘点的程序去执行，一般情况下，选用的盘点时间是在接近年终结账日的这个时间段，而注册会计师应该通过多种措施来提升盘点效率和效果。具体可以采用异地同时的方式对存货进行盘点，或者检查存货数量的比例是否处于合理的范围之内。尽管注册会计师可以采用不同的方式进行严格的审计，但是由于存货本身相对比较复杂，也难免会出现对舞弊行为无法查找的尴尬局面，以下是具体风险表现：
1.按照正常的程序，管理当局会派相关工作人员跟随注册会计师进行相关记录工作，例如测试结果，测试地点，测试进程等等。而被审计单位就可能利用这一过程中出现的漏洞，将虚构的存货计入到还未被检测的存货项目内，以此来虚增其存货的价值。
2.注册会计师会提前通知被审计单位，让其配合好审计工作，被审计单位就可以利用这段时间进行相应的准备，以逃避注册会计师的检查，例如将存货短缺的部分放置在注册会计师不会检查的存放点。
3.按照正常的程序，注册会计师为了效率性是不会对还没开封包装箱进行检查，只会统计总数量，而这一点也被公司利用起来，采用开箱子方式来增加存货数量。如果没有刻意去抽查，很难发现这一舞弊行为。
三、引发注册会计师审计风险原因
1.注册会计师的综合素质参差不齐
按照我国要求执行审计工作的人员必须是综合能力较强的专业性人才，不仅需要掌握财务、审计、会计、统计等方面基本内容，还需要掌握法律、管理等方面的专业知识，同时也需要具备一定审计经验及良好的职业道德。而要满足以上要求的人才就目前发展情况来看是相对较少的。我国仍有一部分注册会计师的综合审计能力较弱，尤其是在面对大型企业审计工作时，常会出现纰漏，只能发现企业表面数据上的问题，而无法深究在数据背后更为深层次问题，无法真正发挥注册会计师的职能，从而导致我国审计工作缺乏系统性及严谨性。
2.注册会计师计算机专业知识匮乏
电算化对于我国来说还是一个新生的事物，使用时间不是很长，很多的注册会计师对于使用计算机来说还存在一定的困难，对于会计电算化的相应软件的使用就更是模糊了。传统的会计审计工作，审计人员可以根据自己的以往经验和相应的知识，就能对审计工作无论是核对还是分析都做的很好，就能顺利的达到工作的要求，可是随着电算化软件的普及和使用，审计工作发生了很大的变革，审计的对象也变多和变复杂了，如果还是用注册会计师的以前经验和知识是不够的，这样一来，就必须借助新的工作方法，才能使审计工作顺利进行下去。借助计算机来进行审计工作，要求注册会计师要有广泛的知识，对于审计、会计、财务等专业知识要会，还有要对各种计算机软件、数据处理以及相应的网络方面的知识，这样审计人员的专业知识和计算机软件方面的知识就必须同时具备，并且能熟练的操作计算机，现在的注册会计师对于计算机操作方面还存在很大的缺口，从而使会计电算化的工作与现实中的审计结果不一致，这样就给审计工作带来了风险。
四、规避注册会计师审计风险措施
1.提高注册会计师的综合素质
我国企业实施审计是现代化企业发展不可或缺的一部分，而审计工作好坏判断标准绝大部分依赖于注册会计师的专业能力表现，因此注册会计师必须明确自身在审计工作的重要性，不断提高综合能力。其次，要充分保证注册会计师的***性，在面对审计工作时，应划分好自身与被审计企业的关系，遵循基本审计原则，使审计程序审计内容能够***性完成，从而得出客观且具有专业性的审计报告。而为了使审计报告的公正性、客观性和真实性得到保障，要不断提高注册会计师的综合素质，两者是相辅相成的。
2.加强注册会计师计算机专业知识
计算机辅助作用给审计工作带来了便利，对数据的采集更加准确和可靠，对于审计工作本身来说带来了很大的便利。但是计算机本身就有安全性问题，所以注册会计师掌握必要的网络安全知识是十分必要的，还要知道设计风险在网络环境下可能会加大，要提高这样的意识，不断的加强网络安全和风险规避等方面的知识学习，要不断的更新所学的知识，和审计工作的现实状况相适应。注册会计师要能熟练的应用计算机，加强相关的计算机知识的学习和能力的培养，将计算机的操作水平和时展保持同步，为计算机审计工作打下坚实的基础。注册会计师还要注意审计系统开发能力的培养，更好完成审计工作，能更好应对审计工作方面带来的一些风险和变故。
作者简介：
注册会计师知识总结篇6
作为吉林省注册会计师行业***委员、中准会计师事务所吉林分所***支部书记,韩波积极响应中共中央关于基层***建工作号召,在深入开展学习实践科学发展观活动中,带领全所***员立足本所基层***组织建设实际情况及行业特点,积极稳妥地开展适应于本所发展特点和人员状况的学习实践活动,并以此为契机进一步加强了全体员工敬业精神教育,强化了全员职业操守和职业道德建设。
在深化学习实践活动中,倡导全所先后开展了“四结合四为主”、“三真心”、“二创新”及“一研讨”的各项主题活动。
“四结合四为主”即:集中学习和分散活动相结合,以分散活动为主;工作时间与业余时间相结合,以业余时间为主;召开会议与小型活动相结合,以小型活动为主;***治学习与业务学习相结合,以业务学习为主。“三真心”即:一要真心学。要带着责任学,带着感情学。认真读完规定要读的学习书目,做好学习心得笔记。二要真心信。对***建知识的论述要相信,并上升到精神信仰的高度来坚持,转化为行为准则来遵守。三要真心用。要在认真学习的基础上,在努力实践上下功夫,通过学习实践促进事务所的发展。“二创新”活动即:一是创新学习方式,认真领会实践科学发展观活动实质;二是创新实践方法,从细处着手,以实践出真知的思想高度开展实践活动。“一研讨”是指召开学习实践科学发展观活动研讨会,组织全体***员共同开展研讨会议,敞开心扉开诚布公地深入研究,深刻剖析各自工作生活特点,以期从自身出发、从业务出发开展扎实有效的实践活动。
通过开展上述各项主题实践活动,中准会计师事务所吉林分所***支部在韩波的带领下,在行业基层***建及学习实践活动中取得了事半功倍的效果,全体***员在主动学习和主动实践工作方面提升了认识高度。基层***组织真正起到了服务注册会计师事业、服务全体***员、服务全体员工的作用,***支部真正成为事务所需要、***员欢迎、员工拥护、合伙人理解支持的***的基层组织。
谨守诚信专业精良
韩波始终保持刻苦钻研专业知识的职业精神,坚持以审计准则为准绳、依法执业,模范遵守行业管理规定,爱岗敬业、勤勉尽责,在短短的几年里就成为吉林省注册会计师领域专业学识水平较高、理论基础深厚的综合型人才。通过不断潜心学习和虚心向老同志请教,迅速提高了自身学识水平,在工作实践中不断地充实 、丰富自己的知识,专业胜任能力不断提高,很快就成为注册会计师行业的尖兵。
“诚信”是CPA(注册会计师)职业道德准则。韩波牢记“诚信”的执业服务理念,恪守良好的职业道德,从事注册会计师工作20年来,先后为几百家大中型公司和***府有关部门提供审计和会计咨询服务,其业务领域涉及房地产、机械制造、煤炭、石油化工、医药、建筑、水电、高科技、金融、证券、期货等多个行业。在执业过程中,韩波严格遵守***、客观、公正的行业操守,表现出了一名优秀注册会计师所具备的勤奋刻苦、不断钻研的精神,踏实细致、认真负责的工作作风,得到了客户的高度认可。
开拓创新做大做强
作为中准会计师事务所总经理,韩波多年来带领班子成员在董事会的领导下,始终坚持创新,始终把做大做强作为中准的发展方向。在韩波总经理的领导下,事务所各方面得到了飞速的发展, 2001年至今,中准会计师事务所吉林分所服务的上市公司数量名列东北三省前茅,业务收入始终保持在1000万元以上。成绩面前韩波并没有沾沾自喜,他清醒地认识到,事务所只有加快发展,努力做大做强 ,才能应对各种复杂多变的局面,才能不断解决出现的新情况和新问题。所以,他采取了内涵发展与外延发展相结合的策略。在内涵发展方面,除做好传统的审计、验资、评估业务外,不断拓展咨询服务业务,开辟内部控制咨询、财务管理咨询、工程造价审核等业务,提高综合服务能力,在服务客户中发展自己。在外延发展方面,积极寻找文化理念相近、志同道合的合作伙伴,实行强强联合。2007年,在韩波总经理的倡导和推动下,中准会计师事务所有限公司吸收合并了海南从信会计师事务所、辽宁天华会计师事务所、青海会计师事务所、南方民和北京分所专业人员,成立中准会计师事务所海南分所、辽宁分所、青海分所及湖南分所;又于2008年12月吸收合并了大连华连会计师事务所并新设了大连分所;2009年10月设立了湖北分所,从而提高了事务所的综合竞争能力,使事务所不断发展、壮大,迎来了事务所发展的新阶段。2008年度中准集团总收入达到11923万元,位列中注协全国百强所第18位;吉林分所以2002.85万元的收入水平位列吉林省会计师事务所综合信息排名第一名。
强化服务理念注重行业发展
多年来,韩波及他所带领的中准会计师事务所这一团队,凭借较高的专业胜任能力,在业内获得了良好的社会声誉,得到了***府及监管部门的信赖。韩波有多个社会任职,也积极履行着服务义务。他多次参与中注协、吉林省注协部分协会管理工作;多次作为专家参与吉林省内***府部门的经济工作会议、专项调查核查、鉴证、评标工作;多次为吉林省国资部门、证监部门涉及经济管理工作提供专业的中介机构意见,真正起到了服务于市场经济的中介作用。他还积极支持行业建设,多次派出精兵强将支持省注协及吉林省注册会计师管理工作办公室的行业检查及专案处理工作。作为省注协惩戒委员会副主任委员,他数次参与行业惩戒工作会议,为吉林省注册会计师行业建设做出了一定贡献。
韩波从事注册会计师业务工作以来,先后多次以项目负责人、项目质量控制负责人及事务所质量负责人身份主持或参与了国内部分公司如东北华联、欧亚集团、亚泰集团、吉林化纤、通化东宝、通化金马及吉林炭素等多家企业的改制重组、上市首发财务审计、咨询工作,为培育和发展我国证券资本市场做出了积极的努力。
统筹两个效益兼顾社会责任
韩波作为吉林省第一大所的主任会计师,时刻不忘其作为领路人所担负的社会责任。中准会计师事务所有限公司吉林分所数次参与吉林省国际信托投资公司、新华证券公司、泛亚信托投资公司、佳木斯证券公司、天同证券公司、德恒证券、兴安证券等多家风险公司、违规违法公司的撤销、清理整顿、专项检查工作,面对复杂多变的形势和多方面的压力,韩波同志始终以人民利益为重,切实保护投资者和债权人、社会公众的利益,时刻牢记社会责任,坚持公正立场,如实披露会计数据及审核事项,维护注册会计师公正诚信的形象,维护社会主义市场经济秩序,真正做到了经济效益和社会效益双丰收。
在“5.12”汶川大地震发生后,中准吉林分所在韩波总经理的号召和组织下自发开展为灾区人民捐款活动,在短短一天时间内就组织捐款25000余元,并于当日直接送交了省红十字会捐往灾区;而后又响应省注协的行业号召,所内捐出10万元支援灾区建设和人民生活安置。
韩波积极支持所内员工参与社会活动。通过行业主管部门的沟通协调,韩波力荐高原副所长、郝静梅参与到中国民主促进会组织中,高原还担任了民进吉林省委社会与法制委员会副主任职务,为参***议***积极建言献策作了大量的实际工作。
加强质量管理健全内部控制
事务所视执业质量如生命,已成为业内的共识。韩波更将质量管理体系的构建放在了重中之重的位置上。他在所内建立起了一套完整的全面内部控制制度,并成立了专家委员会,将风险控制做为中心工作,建立从业务承接、了解被审计单位环境、与管理层沟通、重大问题请示报告、审计工作底稿的编制、三级复核、报告意见类型的选择等环节的风险控制手段及标准,使每个环节都成为控制风险的一道“屏障”。
在内部控制制度的执行上韩波以身作则,对于客户的不当要求绝不妥协,虽然有的客户当时不理解,但经韩波耐心地沟通、交流,摆事实,讲道理,使客户认识到风险不仅仅是事务所的,也是全体股东的,事务所和企业都有责任维护社会公众的利益,维护社会主义市场经济秩序,最终都取得了客户的理解和支持。就这样,他长期以来与客户建立起了良好的合作关系,客户遇到问题及时与他沟通,做到了防范风险于未然,保证了事务所的执业质量。
基于良好的执业质量,中准会计师事务所综合服务能力、竞争能力不断增强,在中注协历年综合信息排名中均位列百强内,并且名次不断前移。吉林分所已成为吉林省注册会计师协会理事单位,长春税务学院等在长高校的学生实践基地。
加强人才培养致力长远发展
随着我国社会经济的迅猛发展,相关经济法律、法规也在不断地出台、补充、修改和完善,会计和审计准则正逐步与国际准则趋同。韩波不断对自已的知识进行更新补充,有意识地关注和学习新颁布的法律法规和新会计、审计准则,以提高自已的专业胜任能力。同时,他不断加强人才培养工作。全员综合素质的提高,在韩波看来就是在为事务所、为注册会计师行业进行着人才的储备,这也是对注册会计师行业建设做出的最大贡献。他经常聘请专家学者对执业人员进行专门培训,使事务所的整体素质得到了有效的提升。
二十多年来,韩波从一名普通的注册会计师成长为事务所带头人,他以高超的专业能力、严谨的工作作风为十多家上市公司在深、沪证券交易所挂牌上市做了大量细致、专业的财务会计基础工作,为我国资本市场的发展、经济的腾飞做出了杰出贡献。他以执著的信念和对注册会计师事业的热爱,将中准会计师事务所发展成为国内较大会计师事务所之一,而他本人也成为注册会计师行业的领***人物之一,是业内人士学习的楷模!
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注册会计师知识总结篇7
关键词：执业经验；审计风险；建议
1注册会计师的执业经验判断
执业经验主要是指执业人员在执业过程中总结的经验和教训，以及对其自身工作的认识程度。对于难度比较大的工作，会计事务所更加倾向于指派执业经验丰富的注册会计师来完成，执业经验的不同就会带来审计工作完工程度与质量的不同，笔者认为，执业经验=自身能力（包括反思）*执业经历*执业年限。
1.1自身能力
执业经验的状态与执业的注册会计师的能力密切相关，当一个审计人员有能力的话，就会相应的接触更多的审计项目，那么执业经验也就丰富，所以我们要从不同的角度来分析注册会计师的自身能力，其自身的能力包括专业知识[1]与职业技能以及职业价值观、道德与反思态度。
1.2执业年限
执业经验[2]与执业年限有关，执业年限主要是指从事这个工作的时间，对于注册会计师而言就是从事审计这一工作的年限。一般来说，执业年限越长，执业经验就越丰富。执业年限并不完全等同于执业经验，但是其是影响执业经验的重要指标，更重要的一个因素就是看其是否经常总结、反思。
1.3执业经历
执业经历是执业人员的所有工作历史。在我看来，执业经历从不同的角度能够有不同的划分。从执业的行业类别进行划分，可以分为：农林牧渔业执业经历、制造业执业经历、金融业执业经历等等；从执业是否全面可以划分为：全面执业经验、非全面执业经验；按照是否违法可以划分为：执业处罚和非执业处罚；不同的执业经历将会带来不同的执业经验。注册会计师经常进行审计工作，进行职务违法犯罪的机会就存在，那么判断执业经验也需要将这一负面的事项考虑进去。违法犯罪的次数往往也会给注册会计师的执业经验带来很大的变化，是影响会计师执业经验的因素，当然是对有违法犯罪的执业人员来说的。
2审计风险
根据《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》的规定，审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。注册会计师要通过制定相应的计划，然后实施审计程序，来合理保证财务报表不产生重大错报。而在如今比较流行的风险导向模型中，审计风险=重大错报风险*检查风险。
3执业经验对审计风险的影响
3.1接受业务委托
注册会计师应该按照相关规定，审慎决定要不要接受或者继续保持某客户关系，要对审计客户进行一个系统的了解。一方面，考虑客户的诚信与业务；另一方面，要考虑是否具有业务必要的素质和专业胜任能力与资源等等，这些将都是和注册会计师的执业经验有关。
3.2评估重大错报风险
（1）了解被审单位及其环境。
注册会计师要了解相关的行业状况、法律环境和监督环境以及其他外部因素，还要了解被审单位的性质、被审单位的目标、战略以及相关的经营风险等等。在了解这些审计单位的情况时，需要进行职业判断而这些职业判断需要执业经验作为支撑。
（2）重要性水平的评估。
重要性与审计风险呈反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。这里所说的重要性水平高低通常主要是指金额的大小。一般情况下，重要性水平是根据行业状况和被审单位的性质来确定的，有的根据净资产总额的一定比例来确定的，那么执业经验不同的会计师将会选择不同的数额作为百分比的基准，也会选用不同的百分比，这就会带来不同的重要性水平，那么审计风险也就有所不同了。
（3）识别和评估各层次的重大错报风险。
通常，重大错报风险主要有两个层次，一个是认定层次的重大错报，一个是财务报表层次的重大错报，不同的层次将会有不同的审计风险，财务报表层次的重大错报风险牵涉的项目比较多、影响广泛，可能会牵涉多项认定。
3.3应对重大错报风险
会计师往往会进行审计抽样来进行控制测试或者细节测试，可能使用统计抽样，也可能使用非统计抽样。在非统计审计抽样中，要进行设计和选取样本、评价抽样结果，这些都需要执业经验来进行衡量，面对不同的审计项目采用不同的方法来定义抽样单元、界定错报。而在统计抽样中传统变量抽样和概率比例规模抽样中可能会减少执业经验的运用，但是也是无法离开执业经验的，不同执业经验的审计人员将会有不同的审计抽样范围与样本，将会影响着审计风险。
4降低审计风险的建议
4.1提高注册会计师的自身能力
注册会计师要坚持学习，提高自身的专业知识，将理论弄透彻，这样才能在实际工作中合理的进行各种判断，要不断的更新自己的知识体系来适应外界环境的变化；培养正确的职业价值观、道德和态度，坚持***性原则，以公众利益为导向对财务信息进行审计。
4.2鼓励长久从事审计工作
注册会计师的执业经验与审计风险有很大的关系。审计工作中，很多会计师就是在会计师事务所工作两年就开始进入到其他行业，这对于审计行业来讲是不容乐观的。不管是国家***府导向还是会计师事务所的激励***策尽量是注册会计师长久的从事审计工作，而注册会计师自身也要明白自身执业经验的重要性而坚持进行审计，来降低审计风险。
4.3行业内部与外部环境要得到优化
要做到以下几点：建立审计工作质量控制体系，质量是注册会计师的生命，关系到注册会计师行业的兴衰成败、生死存亡。对于重要的项目、业务复杂的审计过程，需要进行集体判断，进而体高审计判断的准确性和可靠性，或者让执业经验丰富的审计人员进行决策，这样避免审计判断的失误，降低审计风险。加强行业监管，在市场竞争激烈的情况下，避免盲目招揽审计业务，尽可能降低风险，同时要建立一个宽松的社会环境，让会计师***、客观、公正的执业；完善公司治理结构，营造诚信社会的市场环境，降低管理当局进行欺诈的动机，控制注册会计师与管理当局同谋作弊的源头，提供良好的审计执业环境。总之，注册会计师的执业经验与审计风险之间有密切的关系，面对复杂多变的市场环境，注册会计师要完善自身的素质，全面的涉及各个行业，积累丰富的执业经验，同时审计这个行业内部和外部都要注重审计质量，从而降低审计风险。
参考文献：
[1](p78)赵桂英,徐璟,周红缨等.审计基础与实训[M].北京:北京理工大学出版社,2012,78.
注册会计师知识总结篇8
一、注册会计师职业道德问题的成因
目前我国注册会计师职业道德主要存在的问题有:会计师事务所和注册会计师的***性不强;注册会计师难以维护客观、公正的原则处理执业过程的问题;注册会计师专业胜任能力参差不齐,专业判断的质量不高;会计师事务所的股东和注册会计师自身品德不高,受社会不良风气影响较大等。具体来讲有以下几个方面:
1、注册会计师***性缺乏
众所周知,注册会计师职业赖以存在并且得到不断发展的信条和灵魂就是***性,***性是注册会计师行业的最主要特征,也是保持其职业操守的根本所在。然而,在我国,由于收到外部环境因素的制约,注册会计师普遍缺乏***性。据统计,“脱钩改制”后我国有5000多家会计师事务所,6万多名注册会计师。不少会计师事务所面对激烈的市场竞争压力,不是以提高审计服务质量占领市场,而是采用低价竞争策略和支付回扣、佣金等方式,甚至以丧失***性为代价,对企业管理当局言听计从,以求获取更多的市场份额。我国注册会计师职业群体在社会地位、职业操守等方面的局限性,影响了注册会计师实质上的***性,这是导致注册会计师职业道德缺失的根本原因所在。
2、注册会计师素质参差不齐,职业道德总体水平不高
我国注册会计师行业起步晚,与注册会计师制度成熟的西方发达国家相比,存在明显差距。目前,我国执业的注册会计师和行业从业人员队伍中,从职业素质上看,注册会计师年龄结构不如意,年龄偏大的缺乏必要的现代会计知识,年龄小的刚从大专院校毕业,缺少实践经验,因而缺乏“领***人物”,在一定程度上减弱了注册会计师的凝聚力和战斗力。由此看来,不少注册会计师不具备必要的敬业精神,漠视造假对职业信誉的影响,对一些必要的审计程序不按准则的要求执行,审计风险很大,更有一些注册会计师目光短浅,不惜以损害事务所信誉乃至行业形象为代价,主动参与造假。
3、对注册会计师监督力度不够
我国对注册会计师行业的管理沿袭了行***体制,属于***府干预型管理体制,由于行业利益的软约束和信息不对称,对注册会计师执业过程中的违法违规行为打击力度还不够,从而难以起到应有的震慑作用,容易引发更为严重的财务信息失真和审计造假问题。但是时至今日,真正针对注册会计师审计应该承担的民事责任诉讼案件仍然很少。在这种情况下,注册会计师因审计造假而受到的查处责令赔偿概率较低,即使被发现,受到处罚的力度也较低,因此,造假的成本仍然远远低于造假的收益。可见,缺乏有效的监督机制是我国注册会计师职业道德缺失的主要原因之一。
二、加强注册会计师职业道德建设的对策和措施
由上述的职业道德问题看来,加强注册会计师职业道德是一件必不可少的工作。注册会计师的修养不是一蹴而就的,而是需要长期渐进的培育过程,需要注册会计师自我完善,行业协会的积极培养,以及社会舆论的正面引导和职业环境的逐步改善。
1、相关法律的完善
完善相关法规建设,使“有法可依、有法必依、***必严、违法必究”的原则得以贯彻落实。首先,完善相关配套法规,建立起我国注册会计师审计的法律体系,进一步修订《注册会计师法》等法规实施细则,保证注会计师和会计师事务所能依法***、客观、公正地开展业务。其次要衔接好各法律之间的关系,明确注册会计师和事务所的法律责任,使法律能真正起到保护守法者的合法权益。
2、执业环境的完善
注册会计师职业道德水平的高低,不仅取决于个人修养,社会环境对注册会计师的职业道德也起着重要的作用。良好的执业环境是保障注册会计师客观、公正执业的必要外部条件,而要想形成一个相对完善的注册会计师执业环境,当务之急就是改革会计师事务所的管理体制。规范会计市场,加强行业自律建设,设定最低收费标准,用市场机制引导按质论价,限制低价无序竞争。加强社会宣传和舆论监督的力度,对于弄虚作假的企业和个人公开曝光,使违法事件无处可逃。整合各事务所资源,走规模经营,发展集团会计师事务所。
3、提高注册会计师的素质,加强继续教育和培训形式
进一步完善行业准入与禁入制度,严把行业入门关,不仅从学历上,还要从思想道德方面进行考察,从根源上减少各方面素质不过硬的人。而对职业道德的培训教育应该是全方位、全过程的,在我国的高等学校教育或有关后续教育中设置职业道德教育课程,在注册会计师考试中加强职业道德方面的内容,使注册会计师具备专业知识和将理论与实践结合起来的职业敏感性。
综上所述,人们对注册会计师职业道德问题的认识,要理性全面地从客观和主观两方面分析调和的方式,既要从我国法律法规不健全的因素出发,又要结合会计师事务所和注册会计师自身的因素。要解决目前的问题,应该采取多管齐下的策略,以促进我国注册会计师行业走向健康发展的道路。
注册会计师知识总结篇9
关键词:会计;审计;执业
如果说***性是审计的灵魂,审计质量则是根本,是事务所生存和发展的生命线｡随着经营业务的复杂化,国外会计公司的竞争,必然会加大会计师事务所的审计风险和经营风险｡为了降低审计风险,保证审计工作质量,每一位注册会计师必须在掌握渊博的专业知识､丰富的实践经验基础上,建立起一种对审计工作更高层次的驾驭能力,而专业判断水平的高低,则直接关系到审计质量的好坏｡
1 专业判断的应用范围及特点
注册会计师的专业判断贯穿于审计的全过程｡
(1)审计计划阶段｡注册会计师在评价被审计单位的内部控制､确定重要性水平､分析审计风险时,都需运用专业判断｡
(2)审计实施阶段｡注册会计师同样会大量使用专业判断,例如注册会计师在决定使用统计抽样时,必须运用专业判断决定使用统计抽样还是非统计抽样,决定所采用的选样方法等｡
(3)审计报告阶段｡注册会计师必须正确运用专业判断,综合所收集到的各种数据,根据***审计准则,形成适当的审计意见,出具审计报告｡
注册会计师的专业判断是与特定时点相联系的,注册会计师审计的是被审计单位的历史经济活动,所取得的审计证据截止到外勤审计完成日,而注册会计师的专业判断是建立在所取得的审计证据基础上的,现代抽样审计的特点决定了注册会计师的专业判断具有较强的主观性,受到判断主体､判断客体､审计环境等多方面因素的影响,审计专业判断也有出现失误的可能｡所以注册会计师的自身的知识和经验显得尤为重要｡
2 影响注册会计师专业判断内､外因素
(1)会计信息的不确定性和不准确性｡实际情况表明,由于企业会计信息失实导致虚假会计报表现象屡有发生,注册会计师进行审计鉴证的难度很大,稍不注意就会出现失误｡特别是随着国内会计准则日渐与国际会计准则接轨,其内容不断丰富和完善,会计***策的多样性和可选择性明显增多,在会计处理上也越来越多的注入了企业会计人员的职业判断,为企业利用会计信息的随意性调节帐表数字提供了可能｡然而,我国的市场经济并不发达,市场信息的真实性､可参考性､可比较性尚待提高｡企业会计在这样的市场环境下做出的职业判断及相关会计处理,必然导致会计信息的不可靠｡注册会计师在此基础之上做出的主观的专业判断很可能会大打折扣,出具不恰当审计报告机率加大｡
(2)审计客户的环境质量､经营者的信誉｡如果被审计单位有着较好的内部控制和内部管理并对审计工作予以重视且对审计工作采取积极配合的态度,不仅可以降低审计风险,还能提高注册会计师的工作效率和专业判断质量｡然而,不少委托单位处于小集团利益或不可告人的目的,不需要本单位的会计报表客观真实,不是虚盈实亏,就是虚亏实盈,或转移资产,或虚增资产,损公肥私,为己所用;对注册会计师施以各种手段,设置障碍威逼利诱,使得审计成本加大,极大的影响了专业判断的正确｡
(3)注册会计师的***性｡注册会计师既要向受托单位会计信息进行客观公正的鉴证,又要向其收取审计费用,使得注册会计师难以违背“衣食父母”的意愿,注册会计师既要揭短说“不”,又要收钱,这往往委托单位及不情愿的事情,这从客观上影响了审计人员的***性,表现在审计专业判断上,注册会计师在两难之时,往往冒险的选择了后者,最终会改变应通过合规的审计程序才能做出结论的初衷｡
(4)注册会计师的职业道德水平､业务素质｡我国恢复注册会计师制度只有20多年,注册会计师多数从业时间不长,经验不足,加之近几年我国会计准则､会计制度改革变化很大,部分注册会计师在执业时往往不能准确把握,也有少数注册会计师和事务所为了自身的利益,难抵各方的压力和诱惑,违背执业准则和操守,在专业判断中放弃应有的责任感和职业道德,自然导致判断失误｡
3 提高注册会计师专业判断的措施
综上所述,影响注册会计师专业判断的因素包括内部因素和外部因素两个方面,注册会计师在努力影响和改变外部因素的同时,更重要的是从自身入手｡
首先,必须具备较深的理论功底,同时要不断的学习以丰富自己的专业知识,有资料表明,近50年来世界知识的陈旧速度已缩短为15年,有的学科已缩短为5―10年甚至更短,专业知识的陈旧速度比专业知识吸取速度的快的多;统计结果还表明,一个人从大学只能获得10%的有用知识,大量的只是还需通过后续教育来完成,注册会计师职业性质属于咨询服务业,是一个知识密集型行业,客观上要求执业人员具有比较扎实的功底,较宽的知识面｡不仅要具备财务､会计､审计､经济法等相关法规知识,而且根据验资､证券咨询等业务要求,必须熟悉工商行***管理､合同法､外汇管理､证券法和证券监管部门的相关法规｡随着市场经济体制的逐步建立和完善,***策法规不断作相应调整,科学技术日新月异,知识经济出露端倪,要适应瞬息万变的客观形势,永远立于不败之地,学习始终是从业人员第一位的任务｡
其次,经验和道德水平对提高注册会计师的专业判断水平有很重要的作用,而经验的积累,要靠平时执业时勤于动脑､多作比较分析,有目的的锻炼敏捷的逻辑思维能力,力求取证充分､适当,透过现象抓本质;在处理问题时,力求全面､客观,克服片面､主观臆断,恪守***､客观､公正的原则,树立高度的执业谨慎的风险意识,做到如履薄冰,如临深渊,要规避执业风险,根本的对策就是要居安思危,强化忧患意识,规范执业,不得为一时的经济利益而丧失职业道德,抛弃执业规范;强化尽职勤勉,精益求精的观念,追求以精心的计划､精湛的技术､精细的工作､向客户提供精致的产品､为社会提供精诚的服务｡
专业判断在执业中具有举足重轻的地位｡人生短暂,事业永存｡在我国加入WTO的背景下,对外开放与对内改革将共同形成巨大的会计市场,为注册会计师提供了广阔的服务舞台,注册会计师是一个很有发展前景的工作,中国注册会计师应当把握好这个已经拥有的发展机遇,舆时俱进,坚定信念,敬业乐业,扎扎实实做出一番成就｡朱基***说过,注册会计师发展的好坏关系到国家的前途和命运,大力发展注册会计师时千秋万代的事业｡因此,一方面审计人员努力工作,不断提高自身综合素质,做到月月不停步,年年年有进步｡另一方面,通过建立审计责任等风险分担约束机制,约束注册会计师机会主义行为,保持应有的职业谨慎,惟其如此,方能保证我们在市场经济的海洋中乘风破浪,稳健前行｡
注册会计师知识总结篇10
***颁布的***审计准则和实务公告基本涵盖了审计工作的重要领域，是规范注册会计师工作的权威性标准，也是衡量注册会计师业务质量的尺度。尽管国家以法律、法规等形式给注册会计师执业提供了较好防范风险的制度保证，但是从目前证券市场多数审计失败事件看，执行效果并不理想，多数会计师事务所和执业注册会计师都没有很好地遵循这些准则，没有认真履行应有的审计程序，审计风险意识淡薄，审计工作具有很大随意性。下面分别加以评述。
1.《中国注册会计师质量控制基本准则》要求:(1)会计师事务所应建立多层次的审计工作底稿复核制度，并规定会计师事务所在出具审计报告前，可根据需要委派未直接参与审计的人员进行必要的复核。多层次复核制度的规定目的就是为了防止审计风险，保证审计质量。尽管当前大部分会计师事务所都制定有这一制度，但真正严格照章办事的不多，制度往往成了一些会计师事务所的摆设，或者成为应付相关部门检查的工具。有时为了赶时间，抢任务，即使有三级相关责任人的签字，也是敷衍了事。例如，在“银广夏”公司审计中，中天勤会计师事务所只进行了两级复核;(2)为了保证审计工作质量，会计师事务所应当确保全体专业人员达到并保持履行其职责所必备的专业胜任能力，对于重要的审计领域和重要的审计问题，必须委派经验丰富，有较长审计经验和具有一定分析能力的人员担任。但目前的会计师事务所普遍按照会计报表科目分配审计任务，一些重要的会计科目如银行存款、固定资产、主营业务收入，甚至一些重要的分公司、子公司审计也分配给无足够审计经验的助理人员或新入门的大学生，有时为了节省审计成本，甚至交由实习的大学生。负责具体审计项目的签字注册会计师和现场项目负责人，由于缺乏相应的指导和疏于复核工作底稿，也就难以保证审计工作质量。中天勤会计师事务所在审计“银广夏”时，基本上就属于这种情况。
2.《***审计具体准则第3号—审计计划》规定，编制审计计划是审计工作的重要组成部分，其中总体审计计划就包括对被审计单位基本情况的了解、重点会计问题及重点审计领域的关注、审计小组的组成及人员分工、对专家工作的利用等内容。现代经济生活日趋复杂，注册会计师特别是从事上市公司审计的注册会计师，面对的上市公司不仅业务复杂，而且涉及的行业也很多，审计目的也各不一致。当前，不少会计师事务所对于常年老客户，出于对他们的信赖，往往不编制完整的审计计划。当被审计单位经营环境发生重大变化和发生重大的交易事项时，也没有引起足够的重视。对于新客户，如果缺乏事前周密的计划安排和对重大事项的关注，其后果可能更是严重。“银广夏”公司自1994年上市以来，一直都是中天勤为它提供审计服务。可能出于对老客户的信任，当该公司1999年变更主营业务后，盈利和收入都增长得离谱，中天勤却未引起关注。如果中天勤事先将一些引起关注的事项通过编制总体审计计划的形式落实下来，然后在具体审计工作中，告知每一个审计人员，可能就不会出现如此大的漏洞。
3.《***审计具体准则第5号—审计证据》规定，获取充分、适当的审计证据是注册会计师形成审计意见、出具审计报告的充分必要条件，注册会计师获取充分、适当的审计证据必须考虑审计风险、具体审计项目的重要程度、审计人员的审计经验、审计证据的类型与获取途径等因素，对于重要审计项目，不应将审计成本或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。在索取审计证据时，除了应取得足够多的证据外，还应该判断证据的真假。对于一些非常重要的审计证据，即使有时无法函证，也必须进行详细的替代性测试程序或采取间接函证方式，以排除伪证。可是，现在大多数会计师事务所出于对客户的信赖，或为减少麻烦，却将所有询证函交由公司发出，也未要求被函证公司将回函直接寄送会计师事务所，对于不能进行正常函证或回函率低的情况，也未认真实施应有的替代性测试程序。有时，对于非常重要的函证事项，在出具审计报告后，如果仍未取得相关回函，也就不了了之。例如，在“银广夏”公司审计中，注册会计师将该公司所有的函证交由公司人员发出和回收，这样就难以避免回函不被涂改或被伪造。
4.《***审计具体准则—分析性复核》规定，分析性复核是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数据和相关信息的差异，分析性复核在审计计划、审计实施和审计报告阶段都可以运用。通过分析性复核，将会计信息各构成要素之间、会计信息和相关非会计信息之间以及将被审计单位与所在行业或同行业中规模相近的其他单位进行比较，比单纯依靠抽查凭证、核对账簿报表的效果可能要好得多。将公司一些重要的财力指标，如存货周转率、应收账款周转率、销售利润率、净资产利润率、每股经营活动现金流量、每股净利润、应收账款存货占总资产的比例等，进行横向和纵向比较，若指标数值异常，企业又无合理的解释，那么在审计中我们就应该给予重点关注。如果通过一般审计程序后还难以消除疑虑，从谨慎性原则出发，注册会计师完全有理由在审计报告中予以反映。例如在“银广夏”审计中，该公司2000年实现盈利4.17亿元，较1999年增长226%，每股收益由1999年的0.51元在股本扩大一倍的基础上，攀升至2000年的0.83元，超乎寻常的发展速度，有违基本规律。
5.《***审计具体准则第12号—利用专家的工作》规定，注册会计师在审计过程中，可以根据需要，利用专家协助工作，注册会计师在利用专家工作时，应当考虑相关事项的性质、复杂程度及其导致错报的风险。注册会计师由于受自身专业能力的限制，对于许多重要的审计领域，如房地产项目的完工程度、矿山储量、农(林、水)产品存货数量和质量的确定、生物(制药)及IT等高科技产业、一些复杂的生产工艺过程和化学反应等，必须借助专家的工作，才能保证审计结果的客观性和真实性。尽管目前***审计具体准则就注册会计师利用专家工作做了具体的规定，由于受审计时间和审计成本等诸多原因影响，利用专家工作还远远不够，由此导致的审计失败也屡见不鲜。例如在“银广夏”事件中，对于“银广夏”公司鼓吹的萃取技术，如果没有专家的协助，一般的注册会计师不可能获取满意的审计结果。6.《***审计具体准则第21号-了解被审计单位情况》规定：注册会计师在接受委托前，应当初步了解被审计单位的生产与业务流程、所处经济环境、所在行业等情况，注册会计师在执行会计报表审计业务时，应当充分了解被审计单位情况，以识别和理解对会计报表、审计过程或审计报告有重大影响的交易事项。同时，准则还规定在注册会计师连续接受委托时，应当及时更新和重新评价以前获知被审计单位有关信息。在很多案件中，注册会计师之所以未能发现错误，一个重要的原因就是他们不了解被审计单位所在行业的情况及被审计单位的业务。会计是经济活动的反映，不熟悉被审计单位的经济业务和生产经营实务，仅局限于有关的会计资料，就可能发现不了问题。一个国家在一定时期内对包括利率、财***、税收、出口等宏观经济***策的调整在很大程度上影响到企业的发展，而国家对行业的鼓励和限制发展措施，则直接影响到企业的生存。因此，作为一个现代意义上的合格注册会计师，不仅要具备深厚的会计、审计知识，而且还必须具备宏观经济知识背景，重视从电台、报纸、报刊杂志等新闻媒体以及行业主管部门、技术权威、国家相关部门定期的国民经济景气指标等方面收集同本会计师事务所审计客户有关的背景资料，特别是要重视收集同被审计客户生产产品或提供服务相同或相近，规模、技术水平相当的同行业其他公司经营和财务指标，从宏观上把握被审计客户的整体情况。此外，目前我国的上市公司资产重组、资产置换、购买和股权变更情况较多，伴随每一次重大产权交易，上市公司都会不同程度地变更主营业务，这就要求注册会计师要不断更新和补充被审计单位有关信息。以“银广夏”公司为例，根据相关背景资料，该公司上市之初，以生产软磁盘为主业，后通过兼并收购等一系列资本运作，由单一产业公司发展为拥有27家全资、控股子公司和分公司的跨行业实业公司，从牙膏、水泥、海洋物产、白酒、牛黄、活性炭、文化产业、房地产到葡萄酒和麻黄草，但盈利水平始终貌不惊人。“银广夏”公司“咸鱼翻身”的奇迹，是该公司1999年从国外进口一套二氧化碳超临界萃取设备，对于“银广夏”公司生产经营的上述重大变化，作为主审会计师有必要从各种渠道详细了解二氧化碳超临界萃取设备相关背景知识及从事同类产业相关企业的情况。如果主审注册会计师做到这一点，“银广夏”公司也不至于胆大妄为地造假到如此地步。
二、遵循***审计准则时要注意的问题
严格遵循***审计准则，对于防范审计风险，为投资者提供高质量审计服务有重要意义。在遵循***审计准则时，应注意以下几点：
1.作为项目经理人员及签字的注册会计师要时刻树立风险意识，以警觉心理从事审计。会计师事务所必须建立、健全一套严密、科学的内部质量控制制度，并将这套制度推行到每一个人、每一个部门和每一项业务，促使注册会计师按照专业标准的要求执业，加强工作底稿的内部审核工作，特别是要贯彻落实审计工作底稿三级复核制度。
2.必须改变目前会计师事务所注册会计师知识结构单一的局面，在人员招聘方面，有选择性地接受一些具备工程技术、管理背景的复合型人才，改变会计师事务所单纯的知识结构。在后续教育方面，要特别重视加强对员工的职业道德、法律风险意识教育，重视加强除会计以外的其他相关专业知识的培训工作，如银行业务、进出口业务、国际结算、证券业务等，培养他们对宏观、微观经济环境的观察力，改变注册会计师知识过窄的状况。
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