学文网应收账款管理篇1
【关键词】防范机制 逾期债权 激励机制 诚信度 风险意识
一、应收账款产生的原因
目前，我国企业应收账款的管理总量逐年递增，据报道2003年256家上市公司年报中超过60%的上市公司应收账款余额均有不同幅度增长，其中近15%的上市公司应收账款增加了一倍，各企业在经营过程中由于经营方式的不同和对货款收回管理力度的强弱不同程度影响着应收账款增减。有的企业全年余额占月平均销售收入的比例较大，企业应收账款的管理现状与其制度需要及其自身发展现实不相适应，这种情况不仅存在上市公司，在我国国有企业中也是普遍存在的，尤其是国有企业之间相互拖欠货款造成逾期应收账款高居不下，已成为经济运行中的一大顽疾。造成应收账款高居不下的原因主要是以下两大方面：
（一）企业经营环境的影响
一方面是扩大市场分额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款也是社会普遍缺乏诚信的表现。
（二）企业自身的问题
从主观上讲，我国企业管理者普遍重视销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都是十分缺乏。
二、应收账款对企业的影响
应收账款对企业的影响到底有多大呢?应收账款对企业的影响主要来自两个方面:
1.高额的应收账款直接影响企业的现金流量,直接引发财务危机。企业通过赊销方式不断扩大销售收入,而赊销的背后就是不断上升应收账款。很多企业在具有良好的赢利状况下,因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现利润可观,账面状况不错却资金匮乏的状况。
2.应收账款管理的坏账风险对企业赢利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上,据统计逾期应收账款在一年以上的其追帐的成功率在50%以下,二年以上的债权成功率就更低了，而我国相当多的企业逾期应收账款已达到三年以上，收回更无望了。我国企业尤其是国有企业,实际已成坏帐但未做坏帐处理的情况也普遍存在。有的企业因为收入回笼不畅而无法购买生产用料，导致企业破产。所以企业全年平均应收账款余额占全年平均销售收入较高的比例,必然会对个别企业的经营和财务状况发生不良影响。
三、建立应收账款管理的防范机制
企业对于应收账款的管理就恰如在一个晴朗的早晨你带伞出门,可到中午却下雨了,而当时你很难说你未带伞的决策是对是错，你事先收集了当天的天气预报,可依旧会“天有不测风云”的。此时你未带伞的决定已经不重要,重要的是由于你未带伞而由此带来的全身淋湿,你的身体是否能承受淋雨才是关键。对应收账款的管理宜是如此。要从源头控制,防范于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。
（一）建立专门的信用管理机制
对赊销进行管理传统的企业组织机构,一般以财务部门担当信用管理的主要角色,进行赊销管理这已不能适应完善企业信用管理的需要,企业信用风险管理是一项专业性,技术性较强的工作须有固有的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员有调查,分析和专业化的管理和控制,因此设立企业***的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采用两种方式设立信用管理部门,一种是财务总监领导下的信用管理部门,另一种是销售总监领导下的信用管理部门,两方面各有利弊,适用于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持并在赊销管理中起主导作用。根据统计采取财务总监负责下的信用管理成功率在30%。目前我国约有2%的国有企业设立专门的信用管理机构,而外资企业的这一比率在10%以上。
（二）建立客户动态资源管理
专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理,其目的是防范于未然。动态监督客户尤其是核心客户,了解客户的资源情况。给客户建立资源档案并根据收集的信息进行动态管理。这就是客户的动态资源管理,如果企业对这项工作没有足够得人力也可以委托社会征信公司完成或是在其指导下完成。调查的渠道一般包括:客户的品质,能力,资本。抵押和条件客户与企业的往来的历史记录客户的规模,财务状况,发展前景,行业的风险程度等等。
四、应收账款的处置
即便设置了完善的应收账款监控体系,也不能保证不会发生逾期应收账款。这主要有两方面的原因,首先是监控体系的制定是否合理以及监控体系是否得到有效执行,其次是市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务。在逾期账款面前，我们除了向法院提出申请执行外,还可以采取以下几种积极的方式：
（一）成立清收小组,对应收账款催讨
企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面:
一是原款项经办人,部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人,参加清收小组,在清收小组负责人的调配下参加工作。二是清收小组成员按客户分工,并分解落实清理收回目标任务。三是严格考核,奖罚分明,提高催讨人员的积极性和效果。
（二）债务重组
债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法,主要包括采取贴现方式收回债权,债转股和以非现金资产偿债三种方式。
1.采取贴现方式收回账款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者无力偿还的情况下,可以考虑给予债权人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用现金折扣方式,首先他是针对债务人资金相对紧张的逾期债权,其次往往伴随着修改债务条件,即债务人用现金清偿部分债权,剩余在约定日期偿还。
2.债转股。债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资,从而解决双方债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。
（三）出售债权
出售债权是指应收账款持有人(出让方)将应收账款所有权让售给商或信贷机构,由他们直接向客户收帐的交易行为。这种方法下,企业可于商品发运以前向贷款者申请借款,经贷款者同意贷款,即可在商品发运以后将应收账款让售给贷款者。贷款者根据发票金额,减去容许现金折扣,贷款者的佣金以及主要用以抵消销货退回和销货折扣等扣款,将余额付给酬资企业。随着外资金额机构涌入我国,应收账款出售今后将成为企业处理逾期应收账款的主要手段之一。
我国市场经济日趋成熟,应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视,甚至已经成我国企业当前必须学习的一门“必修课”。
参考文献：
[1]王明轩.铁路运输会计制度.中国铁道出版社，2004.475.
应收账款管理篇2
[关键词]应收账款 成因 管理 措施
在现代社会激烈的竞争机制下,企业为了扩大市场占有率,保持竞争能力,不但要在成本、价格上下功夫,而且必须大量地采取赊销***策以吸引客户,扩大销售额;但赊销导致了应收账款的增加,也为企业带来了风险。若大量应收账款未及时收回,甚至发生坏账,则影响公司的正常生产经营。同时应收账款是公司的一项资金投放,长期占用企业资金,延长了企业经营周期,增加了企业经营成本,从而严重影响其再生产能力。因此,对应收账款的质量管理是企业经营活动中的一个重要问题。
一、应收账款管理的涵义
应收账款是指企业因赊销产品或服务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。在激烈的市场竞争中,公司一方面借助赊销促进销售,增强竞争能力,同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给公司资金的周转带来困难、坏账损失等弊端,如何处理和解决这一矛盾,便是公司应收账款管理的目标。
1.应收账款管理的基本目标在于扩大了销售,增强了企业的市场竞争力,扩大销售的同时,尽可能降低应收账款管理的机会成本、坏账损失与管理成本,最大限度地提高应收账款投资的收益。
2.应收账款管理的最低目标是加快资金周转,应收账款周转率越高,平均收款期越短,说明周转速度越快。加速周转意味着公司只要用较少的应收账款就能实现较多的销售额,或用同样数额的应收账款能实现更多的销售额,这就增强了公司赚取利润的能力。
应收账管理的重点就是根据公司的实际经营情况和客户的信誉情况制定公司合理的信用***策,这是公司财务管理的一个重要组成部分,也是公司为达到应收账款管理目的必须制定的策略。
二、应收账款给企业带来的弊端
1.费用的增加
应收账款的存在,自然而然的就会发生一些收款费用、利息支出等,当然最重要的是财务费用和税金,对于这点可以这么解释,企业应收账款的存在,使企业加速了现金的流出,包括税金和利润等,税金方面包括企业的流转税及所得税的支出,应收账款可以带来销售收入,但这并没有带来现金,而根据中国的会计准则,流转税是以销售收入为计算依据的,企业必须按时以现金交纳,企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税及城市建设税等,必然会随着销售收入的增加而增加,应收账款产生了利润,但并没有以现金的方式实现,而缴纳所得税则必须按时以现金支付,这样所得税支出也增加,假如这笔应收账款收不回来,对企业来说,就有点“赔了夫人又折兵”的味道。
2.企业周转不良
产品转化为现金的时间拉长,应收账款使企业的不良资产增加,使企业的流动资金被一块块的压死,不合理的应收账款的存在,使营业周期延长,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产领域,致使企业现金短缺,影响了工资的发放和原材料的购买,严重影响了企业的正常生产经营;延长企业营业周期,延缓资金周转速度。营业周期是指企业从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间,营业周期等于存货周转天数与应收账款周转天数之和。如果企业信用***策过于宽松,将导致应收账款长期占用大量资金,引起企业流动资金沉淀,现金短缺,影响资金循环,延长营业周期,严重影响企业正常的生产经营。
3.呆账
企业应收账款的发生,必然面临这样的一个问题,在这些应收账款中,不是所有的应收账款都能够收回,企业必然要承担呆账的风险,呆账的存在也会给企业带来心理和精神上的创伤。
4.降低企业信用,影响企业形象
企业应收账款余额过大,占用大量资金,如果到期不能收回,导致企业不能偿还到期债务,将使企业丧失信用,进而失去金融机构的支持。企业因此无法从供应商得到折扣,从而增加交易成本。同时,企业保持过高的应收账款余额极易产生坏账。给企业带来损失,增加企业的财务风险。严重的甚至会导致企业破产。另外,应收账款长期占用过多资金还会影响企业形象。
5.虚增经营成果,增加经营风险
按照权责发生制要求,企业应当在销售发生当期确认收入,但企业收入的增加并不意味着现金流量也能如期流入。通常情况下,应收账款的形成与企业赊销***策密切相关,其规模往往与销售收入正相关,即销售收入增长将引起应收账款规模的增长。企业信用***策过于宽松,导致应收账款规模迅速扩大,一旦货款不能回笼,企业将陷入“账面利润多多,账户资金空空”的虚假繁荣的窘境,企业会计利润将大打折扣。如果控制不力,企业的利润将被大量的呆账和死账消耗殆尽。这样,尽管根据谨慎性原则要求,企业要按应收账款余额的～定百分比来提取坏账准备,但是一旦应收账款无法收回,实际发生的坏账损失超过企业计提的坏账准备,将给企业造成实际上的损失。因此,应收账款占用资金过多,虚增销售收入,夸大企业经营成果,增加企业的经营风险。
三、强化应收账款管理的措施
应收账款作为流动资产的一部分,着重强调提高其流动性,促使应收账款尽快收回,实现应收账款向现金的快速和足额的转换。
1.完善应收账管理制度。企业必须重视应收账款管理制度建设,建立健全应收账款监督、控制等管理体系;对于企业的每项应收账款的发生都有专人负责规划、审查及回收。应收账款的内部监督控制要贯穿事前、事中和事后全过程,严格应收账款发生的程序,避免产生过多的经营风险。
2.制订赊销计划。确定赊销客户之前,要建立客户资信调查评估制度,科学评估客户的资信程度。企业应重视对往来客户资信程度的评估,并利用计算机建立有关档案管理系统,选择重点客户、长期合作客户作为重点评估对象,通过各种渠道如银行等了解和确定客户的信用等级,然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。
3.财会部门要随时监控应收账款的变动状况,及时向决策层传递应收账款的动态信息,出具应收账款账龄分析表;财会部门要定期会同业务部门对应收账款的对方单位定时发送询证函,核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性,对于欠款逾期未还或欠款额度加大,应通知相关部门停止供货。注意应收账款入账前的有关票据、凭证的审核,并且不能忽略销售退回和销售折扣与折让时应收账款的变化,保证应收账款账户正确的记录。
4.结合销售指标考核,建立应收账款的业绩考核体系。有很多企业是采用的传统应收账款管理方法,销售和财务是分开的,没有人明确自己的职责,导致管理真空,应收账款无人管理,产生大量的拖欠和呆账坏账;企业应设立一个以业务人员为主,财务监察人员为辅的应收账款收回责任中心,将收回远期陈欠和控制坏账作为绩效考核指标,纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中,以增强销售人员对清理和催收陈账的积极性。
5.追踪应收账款账龄 。一般而言,客户拖欠款项时间越长,账款催收的难度越大,成为呆坏账的可能性也就越高。公司必须要做好应收账款的账龄分析,密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。在应收账款的账龄结构分析中,公司财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点。随时掌握以下信息:即有多少客户在折扣期限内付款;有多少客户在信用期限内付款;有多少客户在信用期限过后才付款;有多少客户拖欠太久可能会成为坏账。如果账龄分析显示公司的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加,那么就必须及时采取措施,调整公司信用***策,努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款,也不能放松监督,以防发生新的拖欠。
应收账款管理篇3
【关键词】应收账款；经营；风险；信用
应收账款是企业在销售商品、产品或提供劳务过程中形成的债权，也就是购货单位、接受劳务单位应付而未付的款项（货款或运杂费）。应收账款管理的好，既加快流动资金周转、降低经营风险，同时还增加企业效益推动企业战略目标的实现。如管理不善，则降低资金周转率和经济效益，严重的可能造成企业资金危机。可见，加强对应收账款的管理，对企业的发展有着重要的意义。
一、应收账款的成因及危害
（1）在激烈的市场经济环境下，企业为提高市场形象和产品市场占有率，不择手段地将产品推向市场。甚至某些风险意识不强的企业，根本不对客户的资信情况进行调查，就盲目地把产品赊销方以期争夺市场，获取利润，造成大量流动资金被客户拖欠占用，企业应收账款数额巨大，经营风险加大。（2）缺乏有效的应收账款管理制度。很多企业根本没有应收账款的管理制度，加之内部管理混乱，财务与业务部门不及时核对业务情况，不能及时了解企业的经营风险，导致应收账款居高不下，没有及时催缴或清理，致使账龄过长，增加呆账和坏账风险。（3）营销激励机制不合理。有些企业为调动销售人员的积极性，只把销售额与业务人员的效益挂钩，不考核销售的回款率，促使销售人员对客户盲目许诺，可以暂时不给货款，人为地使应收账款急剧上升。更有甚者，有的企业工资总额与企业销售业绩挂钩，这更增长了销售人员只求销售额，不顾销售回款的势头增长，最终导致企业的应收账款沉淀，给企业长远发展造成严重的影响。应收账款虽然没给企业造成大量的库存积压，却占用了大量的企业自有资金，降低资金周转率，企业应收而未收的应收账款资产不断增加，导致企业资金沉淀，严重影响企业的正常经营活动。有一笔应收账款就对应一笔销售收入，这就使得以销售收入计税流转税不断增加，而这部分资金必须按期缴纳，这也造成企业在增加销售收入和利润的同时，还使企业自有资金的不断流出。长期来年，销售收入并没真正地让企业有一个漂亮的财务报表，应收账款增加必将增加坏账损失，坏账损失最后将作为企业的经营管理费用冲减企业利润。故应收账款居高不下的企业，经营风险迟早会显现出来。
二、有效管理应收账款的对策
1.建立应收账款内部管理制度。（1）制定产品销售中的赊销制度，确定赊销等级，设置审批权限，明确责任人和经办人的权限范围。赊销必须要由相关领导严格审批，按赊销制度中的赊销等级，由相应的责任人审批。同时，审批的责任人必须清楚地知道自己应负的责任，责任人加强赊销的动态管理，及时掌控应收账款的额度。（2）明确财务和销售部门在应收账款管理中的职责，建立有效的监督机制。销售部门必须对应收账款的及时收回负有直接责任，该笔销售业务的审批者和经办人就是收回货款的直接责任人，扭转应收账款由财务部门负责的错误局面，由财务部门或是销售管理部门指定专人负责对应收账款的核算和监督，重点统计监控产生应收账款的销售业务，财务部门须根据账龄长短形成账龄分析表，统计应收账款的详细信息，综合评估债务人的资信状况，汇总统计应收账款占流动资产比重等财务指标，供企业决策层及时、准确地掌控企业应收账款的实际情况，根据应收账款的风险等级，制定切实可行的欠款催缴***策。（3）健全销售激励机制。企业应建立综合销售额、货款回收率和货款回收及时状况等多种因素的销售激励机制，彻底改变以往销售人员收益只与销售额指标挂钩的错误激励制度。建立内部考核责任制，并将应收账款作为重要考核指标，不但与销售人员的工资、报酬直接挂钩，而且还要与审批者等相关人员的工作业绩挂钩，形成多部门共同对应收账款负责，并共同努力降低应收账款的局面，把坏账损失降到最低。
2.综合行业特征和企业实情，制定有效的信用***策。企业在综合考虑产品利益、成本和货款风险的基础上，对不同的客户进行有差别地赊销的原则性规定就是信用***策，企业要通过各种渠道，如评估机构、其他企业、往来银行、客户、主管部门等，取得有价值、可利用的资信资料，综合评价客户的财务状况、偿还货款能力等因素，正确评估客户的信用状况，并以此为判断确定客户的信用等级，制定相应的信用***策，最大限度地降低由信用风险导致的坏账损失。另外，企业还应该有效利用结算方式规避财务结算风险，如银行汇票、支票等结算货款几乎没有被拒付的，可以大大降低结算风险；而委托收款等结算方式被客户拒付的可能性远远大于银行汇票、支票，更容易产生应收账款。
3.确定应收账款合理的坏帐准备机制。应收账款往往是因为拒付、破产等付款人的主客观原因造成的，一定时期内无法收回，坏账就随之产生，坏账损失可以用直接转销法和备抵法等处理方法。《企业会计准则》规定，因坏账产生的坏账损失，须用备抵法，即通常所使用的余额百分比法、销货百分比法和账龄分析法等预估坏账损失，计入当期费用；遇坏账实际发生后再冲销该业务所对应的已计提的坏账准备和应收账款，即体现会计配比原则，又避免了明盈实亏的财务数据不实。当然，应收账款也受行业和企业规模的影响，应收账款水平也不尽一致，坏账损失产生的可能性也不同，企业要据实确定坏账准备的计提方法和比例。坏账准备的计提比例也要根据历史情况，如以往发生坏账准备的记录很少，企业可以把计提比例降低，反之，则适当提高比例。同时，企业会计准则也规定了企业在计提坏账准备时，不得设置秘密准备，这样可以避免人为操纵利润的现象发生。
应收账款管理篇4
关键词：应收账款管理；信用；企业
中***分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673－291X（2011）14－0133－02
与发达国家相比，我国企业的赊销比例低，坏账比例却很高，这与企业的信用管理体制不健全密切相关，从目前的形势来看，应收账款占流动资产的比重、逾期应收账款比例都越来越大。应收账款管理作为企业资金管理的重要内容直接影响到企业资金周转，因此企业应提高认识，解决我国严重的应收账款管理问题，保证企业资金良性周转。
一、企业应收账款管理中存在的问题
目前企业间的竞争越来越激烈，部分商品市场有供过于求的现象，企业为争夺市场份额，采取赊销手段，致使应收账款管理的难度和风险加大，应收账款管理问题成为制约企业发展的一个障碍。
（一）企业利润最大化目标，导致赊销过度
许多企业把追求高利润作为经营目标，过分重视商业利润，而忽视提高自身产品质量，一味采取低价或赊销的方式扩大销售。在此经营目标的驱动下，企业忽略了赊销商品所占用的资金时间价值、应收账款管理带来的交易成本；企业在进行产品营销时，面对新客户，不进行资信调查，为表达诚意盲目赊销。这些必然会导致应收账款逾期、企业流动资金周转不灵。
（二）相应职能部门制度不完善，员工失职
会计监督失效，缺乏相应的财务预警机制，没有设定应收账款回笼率指标及其警戒线。《企业财务准则》中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。但由于账目清查的周期较长，财务人员普遍忽视应收账款的催收工作或者催收方式不当，增加了应收账款的管理成本。同时，缺少相应的考核制度，部门间的沟通没有及时协调；部分企业的财务人员并不熟悉销售工作，也不熟悉客户的自信状况及其往来销售记录，被动记账；而企业对于账款催收没有确定责任人，两者互相推诿，造成销售人员只重视销售额，不重视实际的账款回收额，财务人员重视记账、做报表，不重视催收账款的局面。
（三）缺少对赊销客户的信用管理
赊销时没有先对赊销的对象做好资信调查和信用评估，没有将企业经营规模和良好资信状况、盈利能力直接挂钩，导致应收账款无法收回，产生坏账。部分企业采取批次押货销售方式，只因前几次对方的按时付款就把客户列为信用等级良好的客户。根据不完全信息动态博弈来看，资信状况较差的企业为获得后续大规模的赊销，会在前几次的试销环节中假装资信良好的企业，若赊销企业没有提高警惕，就会导致最后一笔资金数额巨大的账款无法收回。企业在对待老客户时也不采取动态资信管理，以旧论新，放心地将产品赊销给老客户，殊不知对方可能出现财务危机濒临破产。从上面的具体现象来看，企业对往来客户的资信状况缺乏科学、系统的评估，没有形成相应的信用管理体系，对客户的信誉程度、资金实力、财务状况等缺乏科学的分析，针对不同信用等级的往来客户没有制定差异化的销售策略，导致企业应收账款平均收款期延长，大量资金被占用，坏账率提高，以至资金链断裂，陷入财务危机。
（四）未使用规避应收账款风险的措施
在账款的收回环节中，购货方常常在质量、包装等方面故意刁难，故意拖欠货款或者以此要求降低价格。因此，企业要规避应收账款的风险首先要采取的措施就是订立详细的产品规格、价格、质量条款，并规定双方的权利和义务及违约责任。而现实中，企业对于合同的认识太肤浅，没有签订完善有效的合同协议，从而丧失了为企业争取利益的法律手段。
西方国家在应收账款的管理中，“保理业务”和应收账款有价证券化是比较流行的手段。随着中国加入WTO，我国银行业提供的服务有了很大的改进，很多银行都有下列业务：无追索权的保理业务、买方付息票据贴现业务、票据包买（置换）业务等，而我国许多企业并没有抓住这一契机，没有采取相应的风险规避措施。
二、健全企业应收账款管理体系的对策
一个完整的赊销合同的产生和结束，最关键的是应收账款的产生和收回，因此，我们要健全企业应收账款管理体系，就应从应收账款事前产生进行有效控制，对已发生的应收账款进行监控，采取各种措施控制风险并收回账款。
（一）建立应收账款事前控制体系
建立应收账款的事前控制体系可以分两步走。第一步要确定财务人员和销售人员的责任，建立相应的赊销审批制度和考核指标；第二步要对客户信用进行调查和评估，并建立档案进行管理。
1.明确责任，实行赊销审批，设置指标
明确财务人员和销售人员在应收账款管理中的职责，销售人员负责销售并提供给财务人员完整的销售记录，财务人员进行应收账款的催收和坏账计提等工作。对每一笔赊销业务，应针对购方企业的信用等级和资信状况进行赊销，对不符合条件的赊销客户，营销人员要想对其进行赊销，须经过上级决策、批准。
设置相应的考核指标。确定企业的应收账款总额或应收账款占流动资金的比例，设置财务预警线，使企业的应收账款控制在警戒线之内；应收账款环比减少额度或减少比例时，应将本期应收账款余额与上期应收账款余额相比较，确定其减少额度或减小比例，以保证企业应收账款逐月递减，财务资金状况良性循环；应收账款回笼率，反映企业本期应收货款的回收程度，同时也作为企业销售人员的考核指标，赊销人员的业绩不是以实际销售额为标准，而是销售账款的实际到账额为标准，一定程度上预防企业人员盲目销售，使销售人员提高风险意识，保证应收账款的收回。
2.建立客户信用档案
对客户进行资信调查和评估，可以采取两种方法，通过征信机构和信用评级机构进行客户信用评定，这种方式花费的成本较大，适合大企业；根据企业营销实践过程中积累的经验，自身对客户资信状况和信用状况进行评级。应收账款的管理我们可以借鉴商业银行贷款业务的管理经验。商业银行通常根据“6C”原则，将客户的贷款分为五个等级：正常、关注、次级、可疑和损失。在次级类贷款中，借款人的还款能力出现问题时，依靠其正常经营收入将无法保证足额偿还本息。因此，可以将企业的应收账款进行分为正常、关注和次级三类。企业有经常往来的客户且信用状况良好、品牌知名度较高的大企业可以列为正常类，把企业的往来客户中曾经发生过应收账款逾期的企业列入关注类，对于新开发且信用状况不能确定的客户列入次级类，建立信用档案并针对不同的类别进行管理。次级类客户重点管理，采取转移风险的措施；关注类客户密切关注其企业动向和财务状况，并针对实际情况决定是否采取转移风险的措施。在信用档案的管理过程中实行动态管理，设定一个观察期，如10次业务往来或半年时间，根据情况对正常、关注和次级类的客户进行调整。
（二）已发生应收账款的监督
在合同签订时订立所有权保留条款。我国《合同法》第134条规定：“当事人可以在买卖合同中规定买受人未履行支付价款或其他义务的，标的物所有权属出卖人。”这样，只有当客户将全部账款付清时，才能取得标的物的所有权，若客户没有付清款项破产，企业仍然具有标的物的所有权，可以避免部分损失，在一定程度上保障了应收账款的回笼率。
财务管理人员应及时分析应收账款的账龄结构，把过期债权款项作为工作重点，动态调整信用档案，提高应收账款的收现效率。将将要到期的正常和关注类应收账款进行及时催收，不仅保证应收账款的及时收现，还可以顺便调查企业的资金状况，若企业不能及时还款，则可以采取风险规避的措施。对于次级类应收账款，若客户资金状况长期好转且没有发生应收账款逾期，可以适当调整为关注类。针对次级类的应收账款的处理则采取风险规避的措施，主要有无追索权的票据贴现、信用保险。企业的应收账款不利于企业自身的融资和资金运用，企业及时将应收账款进行贴现，虽然有部分利息损失，但是加强了企业的资金流动和使用效率。信用保险是企业针对不安全的应收账款的措施，通过信用保险的方式可转嫁风险。
面对日益激烈的市场竞争，企业应综合风险管理的控制方法，建立客户的信用档案，并根据不同类别的应收账款进行分类管理，分别采取正常催收和转嫁风险的方法，从而使企业能保证应收账款顺利回笼，提高企业的经济效益，增强企业的核心竞争力。
参考文献：
[1] 姜小兰.浅析企业应收账款管理中存在的问题及对策[J].广西轻工业，2008，（1）.
[2] 马浩.浅议我国企业应收账款管理存在的问题及对策[J].科技创业月刊，2008，（9）.
[3] 刘学文.应收账款管理中存在的问题、原因及对策[J].商场现代化，2008，（5）.
应收账款管理篇5
【关键词】应收账款 管理 企业
一、应收账款管理的现状
目前我国大部分的企业赊销比例呈逐年上升之势,应收账款总体水平居高不下。据专业机构统计,我国企业的赊销比例在逐年上升,目前约占企业销售收入的50%左右。一些企业赊销的比例甚至占到企业销售收入的90%以上。
企业之间相互拖欠严重,造成企业的流动资金严重不足。企业间“债务链”等问题普遍存在,大部分企业资金不足,特别是一些中小企业因为融资困难,加上应收账款居高不下,更使得资金严重不足。这种状况的存在无疑增加了企业的经营成本。如何有效地管理应收账款,目前已成为企业管理和生死存亡的重要课题。
目前,我国的社会信用基础还比较薄弱,社会信用体系还不太完备,信用管理体系尚在探索和建立之中,有关***策法规尚未出台;同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡薄,管理方式比较单一,绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。
二、应收账款形成及存在的原因
1.企业之间市场竞争的产物。在我国社会主义市场经济体制下,市场竞争日益激烈,企业为在市场竞争中占有一席之地,必须增加市场份额,扩大市场占有率,提高自身的经济效益。出于扩大销售的需要,企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外,赊销作为扩大产品销售的重要手段之一,被企业广泛采用,相应产生了应收账款。
2.实现销售和收到款项的时间差所致。企业发出商品后,向购货单位开出销售发票,并在当期确认了销售收入,货款却往往没有同步收回,导致物流与资金流脱节。这种商品销售和收到货款时间的不一致性,导致了应收账款的产生。通常,结算手段越落后,结算所需的时间越长。同时,购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能导致应收账款的产生。
3.应收账款内部管理不力。如果企业缺乏商业信用意识,不认真履行合同约定条款或因质量异议未能及时处理,导致对方拒付货款;另外,客户恶意欺诈或销售人员诚信缺失,都会导致应收款项无法收回。企业信用管理不力,盲目地对信用差的企业赊销,加上追讨欠款工作不力,也会导致货款难以收回,造成应收账款的长期挂账。
三、加强应收账款管理建议
1.摒弃利润最大化的销售观念。在销售之前,有一个对应收账款回收的前期评估,对于回收账款不畅和无望的企业,就不应该与之发生合约。
2.应树立正确的应收账款管理目标,重视企业的现金流量管理。控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段,企业根据客户的信用等级确定赊销额度,对不同等级的客户给予不同的赊销限额。必须将累计额严格控制在企业能接受的风险范围内。为了便于日常控制,企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上,作为资金余额控制的警戒点。
3.明确应收账款管理的责任部门。明确回收应收账款的责任人,把应收账款的回收纳入到领导和员工的考核体系中来。目前,大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管理。这样做存在管理漏洞,缺少必要的控制环节,销售人员的行为应该由谁来监督呢?因此,仅由销售部门自己来管理并不妥当。一种观点认为,应由企业财会人员来管理。会计人员纵然对账务处理比较清楚,但对客户具体情况并不了解,所以简单归由会计人员来管理也并不合适。
4.加强对应收账款的会计监督。目前相当一部分企业没有建立应收账款台账管理制度,没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类,平时并没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下,基本能满足需要,但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要了。
5.建立应收账款的对账及风险预警机制。应收账款发生后,企业应采取各种措施,尽量争取按期收回款项。对还未收回的款项,应做好应收账款风险程度的分析,必要时采取一定的措施,以降低应收账款的风险程度。对帐龄比较长的,要采取措施及时对账,取得对方的书面认可,并随时追踪对方企业的经营状况,必要的时候采取法律手段来维护自己的合法权益。
6.制定合理有效的信用***策。应收账款赊销的效果好坏,依赖于企业实行的信用***策。信用***策一般包括:信用期间、信用标准、信用条件三方面。指通过权衡收益、成本与风险对应收账款投资水平进行规划和控制的原则性规定。
信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间。信用期的确定,主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期,会使销售额增加,产生有利影响;与此同时,应收账款、收账费用和坏账损失增加,产生不利影响。当前者大于后者时,可以延长信用期,否则不宜延长。如果缩短信用期,情况与此相反。
信用标准。信用标准就是企业同意给予顾客信用所要求的最低标准。信用标准会引起销售量、应收账款总额、坏账损失风险和成本的变化,企业制订信用标准时,必须考虑不同信用标准对收益与成本的影响。若企业放松信用标准后所增加的销售利润大于由此而增加的坏账损失和应收款的机会成本,那么企业就应该放松信用标准;若企业收紧信用标准后所减少的销售利润小于由此而减少的坏账损失和应收账款的机会成本,那么企业就应收紧信用标准。
应收账款管理篇6
一、应收账款的功能
应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有一下方面：
1、扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。
2、减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。
二、应收账款管理不善的弊端
1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。
2、夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。
3、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：
（1）企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。
（2）所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。
（3）现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。
4、对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。
5、增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。
三、应收账款管理的目标
对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。
应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用***策，并在这种信用***策所增加的销售盈利和采用这种***策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此***策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用***策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用***策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用***策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。
企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用***策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。
四、公司应收账款问题的解决办法
应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用***策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账***策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准交款，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账***策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账***策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账***策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账***策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用***策应把信用标准、信用条件、收账***策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。
根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。
1、加强应收账款的日常管理工作
公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：(1)做好基础记录，了解用户（包括子公司）付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。（3）掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。(5)考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用***策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用***策。
2、加强应收账款的事后管理
收账管理包括如下两部分工作：(1)确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，可能使企业运行受到损害；后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为"长期应收款"，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的"长期投资"，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；疲劳战法；激将法；软硬术法。
3、应收账款核算办法和管理制度
应收账款账户中子公司欠款额占总额的60.42%，加强公司内部的财务管理和监控，改善应收账款核算办法和管理制度，解决好公司与子公司间的账款回收问题，下面从几个方面给出一些建议：(1)加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。该公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务，办事处及销售网点的销售业务，公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务，产品退货等，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题降低风险。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全?κ照丝畹哪诓靠刂浦贫取Eπ纬梢徽坠娣痘亩杂κ照丝畹氖虑翱刂啤⑹轮锌刂啤⑹潞罂刂瞥绦颉?BR>
参考文献：
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3、张采风、李忠江，应收账款的管理与清收，黑龙江财会J，2001年第12期；
应收账款管理篇7
关键词：应收账款 管理
一、应收账款形成的原因
应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务而形成的债权。应收帐款是企业流动资产的重要组成部分，这是会计上对应收账款范围界定的确认。市场竞争是产生应收账款的主要原因之一。我国正处于由计划经济体制过渡到社会主义市场经济体制时期，由于生产力的快速发展，使市场日益丰富，从而带动商业信用的发展。企业为了自身发展的需要，使用各种营销策略来扩大市场占有率。在保证产品质量的同时，积极做好售后服务工作，并开展各种优惠促销活动，为广大消费者提供良好的服务。与此同时，企业为了更好地推销自己的产品，使用分期付款、赊销等方式来增加销售数量，由此产生了应收账款。确认销售收入的实现与货款到位的时间差。是形成应收账款的另一个原因，按照现行财务管理制度的规定，财务核算采用权责发生制确认企业销售行为的实现，是从产品转移了所有权开始，而不是以收款时间来确认。所以，凡是企业由于产品所有权的转移而没有及时收回的货款，都会产生应收账款。
二、应收账款在市场竞争中的作用
（一）积极作用
在激烈的市场竞争中，企业为了扩大市场份额，使用分期付款、赊销等方式来增加产品的销售数量，通过提供商业信用来吸引顾客，达到增加销售的目的。这样，可以引进市场竞争机制，能使企业尽快地销售产品，减少库存积压。同时，也可以降低为管理库存商品所发生的费用。而顾客也能够因先使用产品、后付款或分期付款而减轻付款压力，达到提前消费的目的。这种销售方式对双方都是非常有利的，是社会经济发展的具体体现。
（二）负面影响
在我国现行经济体制下，企业为了尽快销售产品，必须辅之以多种营销手段，而商业信用的发展，会增加应收账款的账面数额。由于种种原因企业没有及时清理各种应收款项，导致企业现金流入量下降。为了催要货款、企业管理应收账款和调查客户的信用程度等工作增加了费用，甚至产生坏账，给企业带来了不可挽回的经济损失，增加了企业的经营风险。由于企业之间相互拖欠款项，造成扯不清的三角债，给整个社会经济秩序带来混乱因素。
三、应收账款的核算及其管理现状
（一）应收账款问题是社会经济活动中普遍存在的问题
随着改革的不断深入，在经济体制改革的大潮中，各行各业的竞争日趋激烈，应收账款问题成了社会经济活动中普遍存在的问题。不仅仅存在一个行业、一个领域，而是以三角债、多角债的形式渗透于社会经济的方方面面，如果不加以整顿和解决，势必造成恶性循环，严重扰乱市场经济的正常秩序。
（二）会计核算不规范
1．应收账款分类不准确。有的单位财务人员违反财务管理的有关规定，将多个单位往来应收款列入同一个明细科目内，也有的把一个单位的大额往来应收账款分成几个明细科目挂账，以期减轻催收不及时的责任。
2．明细科目设置不合理。一些企业将应收账款挂账时，按经办人员设置明细科目，而不是按购货单位设置明细科目，这就给对方单位和一些业务人员造成可乘之机，管理上出现了漏洞。
3．过户手续不规范。应收账款年初结转上年余额时，有的财务人员为了省事，只简单地写上金额、盖上“上年结转”章了事，给以后的查账、催款工作造成相当大的困难。
4．只顾挂账不管清理。有些企业财务人员工作责任心不强，只要发现发货单上的金额与实收款金额不符，不管金额大小，也不查明情况，一律挂账处理。可挂了账之后又不及时核对清理，积少成多，造成不必要的麻烦。
四、加强应收账款管理的措施
应收账款不但占用企业的生产经营资金，降低了资金的周转速度，而且增加了企业的现金流出量，最终影响了企业的经营业绩，增加了企业的经营风险。据专业机构统计分析：在发达场经济中，企业的应收账款总额一般不高于10%，而相反在不发达的地方，却高达20%。在这种无应收账款管理机制的条件下，为了把应收款降到最低，应采取以下措施：
1、建立客户档案，了解客户信用状况，是进行营收账款管理的重要条件。企业要通过采访、询问、考察来获取债务人的经营地址、通讯电话、联系人和信用程度等信息，并进行登记；建立信用档案，以便及时了解客户付款情况。2、设专人管理应收账款。企业应设专人负责管理应收账款的对账清理和档案工作，所有应收账款每年至少对账一次，对账结束应制作应收账款余额调节表，一试两份，由双方经办人员签字，并加盖企业财务专业章。3、利用会计对应收款实行监督职能。货款回笼取决于结算方式，也取决于应收账款的管理，企业若放松管理，一味片面追求销售额，其资金将会形成恶性循环，影响正常的再生产活动。其次，它是提高企业经济效益的重要途径。由于加强了管理，应收账款收回及时，企业无须因资金不足而大量贷款，从而减少了利息的支出，提高了企业的经济效益。4、加大应收账款管理，降低资金风险必须提高企业领导者的素质。对企业领导者要加强市场经济理论的学习和宣传,使企业领导者真正懂得在追求企业效益最大化的同时，要把企业的财务管理和资金管理工作放在首位，把不断降低应收账款，预防经营风险，作为一项事关企业生死存亡的长期工作。5、加强应收账款的日常管理。对于已发生的应收账款，采取有力的措施进行分析、控制，及时发现问题，提前采取对策。这通常需要财务部门和业务部门分工协作完成。每一笔赊销业务发生后，需要对应收账款的运行过程进行追踪分析。6、建立企业的应收账款内控制度，加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则；改进内部核算办法，分别针对不同的销售业务，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策；建立严明的资金回笼制度，成立专门收账机构，完善应收账款催收系统；定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计，防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题，降低风险；建立健全公司机构内部监控制度，针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。
五、应收账款的催收管理制度
1、实施全面监督
通过对应收账款的账龄、收账期、收现率等分析判断客户是否存在账款拖欠问题，从而估计潜在风险损失，正确估量应收账款价格，以便及时发现问题，提前采取措施。
2、制定合理的催帐程序
企业对各种不同过期账款的催收方式***策是不同的。对尚未到期的客户，可以婉转的以书信形式催讨；对过期较短的客户，不过多的打扰，以电话或信函催缴即可，以免将来失去这一客户；对过期较长的客户，可以频繁的电话催缴，并措辞严厉。必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼。
六、应收账款的清偿渠道
1、债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项应收账款。
2、债务人以非现金资产清偿某项应收账框。
3、债务人以债务转为资本清偿某项应收账款
4、债务人以修改其他债务条件清偿某项应收账款
5、债务人以混合重组方式清偿某项应收账款
应收账款管理篇8
关键词：应收账款;影响;对策
中***分类号：F23
文献标识码：A
文章编号：1672-3198（2011）06-0191-01
1 应收账款概念界定
应收账款是指企业因对外赊销商品或提供劳务等经营活动，应向购货企业或接受劳务的企业或个人收取的款项。广义来讲，应收账款包括应收销货款、应收票据等。而赊销，它是一种“先供货，后收款”的信用销售方式，它允许客户在收到货物以后的一定时期内再支付所欠货款。应收账款是企业在面对竞争时，为了促进销售、减少存货、增加收入而向购货方提供的信用业务。
2 应收账款对企业的影响
2.1 应收账款对企业的积极影响
2.1.1 促进销售，增加企业竞争力
随着我国企业之间竞争的加剧，赊销便成为企业促进销售的一种重要方式。实际上，赊销这种方式让企业既销售了产品，同时又向客户提供了一个可以在有限的时期内无偿使用资金。对于客户将会有极大的吸引力。因此，采用赊销的方式能够提高企业市场占有率。
2.1.2 减少存货，节约开支
当企业持有存货时，是需要付出存货的管理费、仓储费、保险费等支出的，但是如果企业通过赊销形成应收账款就可以缩短存货的库存时间，这样就节约了存货的费用支出。
2.2 应收账款对企业的消极影响
2.2.1 减少现金流入，引发财务危机
企业赊销的背后是应收账款的不断上升，如果不能及时收回应收账款，企业便会面临财务危机。这将会导致企业现金流入减少，也就是我国许多企业常出现的“有利润，无资金”的状况。
2.2.2 增加坏账风险
应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，由于不能及时的了解应收账款的动态情况和对方企业的详细情况，导致责任不明确。实际已成为坏账但未作坏账处理的情况相下，就会使企业存在潜在的资产损失，增加风险。
2.2.3 加速企业现金流出
企业进行赊销的确能够产生更多的利润，但是并没有让企业的现金流入增加，相反，企业只能用有限的流动资金来支付各种税费，加速企业的现金流出。主要表现为：一、企业流转税的支出。应收账款带来了销售收入，并没有实际收到现金，而流转税是以销售收入为计税依据的，因此，企业必须按照销售收入以现金缴纳税金。二、所得税的支出。应收账款产生了利润，并没有实际收到现金，而所得税必须以现金缴纳。
3 有效管理应收账款的建议
3.1 制定科学的信用***策
企业的信用***策决定着应收账款赊销效果的好坏，因此企业应该制定科学的信用***策，对应收账款进行适度和及时的控制。制定合理的信用***策是进行有效管理的前提和基础。所谓信用***策，是企业对应收账款管理所采取的原则性规定，它体现在以下几个方面：
（1）制定合理的信用标准，是指企业愿意对客户提供的最低标准的商业信用，也是企业对于可接受风险提供的基本判别标准。要求对方必须具备基本的条件，是控制应收账款产生和确定应收账款额度的手段之一。我们在交易之前应该对客户信用信息进行广泛的调查。强化客户资信的管理，具体来讲，可以建立客户资信档案，收集客户信用信息，经常监督和检查客户资信信息。也可以根据客户的信用等级，确定合理的信用标准。
（2）采用合理的信用条件，是指企业允许客户延期付款的若干条件。主要指信用期限，即付款期限，是指为客户提供商业信用的最长付款期限，它与应收账款的管理是密切相关的。适当地延长信用期限能够扩大销售量，一般情况下，信用期限越长，越有利于销售，但与此同时，应收账款余额增加，收期将会延长，坏账损失随之增加，资金周转速度也变得缓慢，各有利弊。为了促使客户尽早付款，企业也会同时附加现金折扣条件，企业决定是否提供以及提供多大程度的现金折扣，着重考虑的是提供折扣后所得的收益是否大于现金折扣的成本。
（3）确定合理的信用额度，是指企业根据客户的偿付能力等情况给予的最高赊销额度。通常情况下，企业都会按照销售额度收取一定比例的现金，剩余的那一部分会采取分期付款或者赊销。信用额度，实际上是企业愿意对某一个客户承担的最大风险，合理的确定信用额度就会在可控的范围内控制风险。确定合理的信用额度能够有效地防止企业由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。
3.2 建立应收账款监控体系
针对企业应收账款的特点，应该对应收账款的账龄指标进行严格的控制，应收账款既要设置绝对指标，对总量、账龄都要控制，同时也要设置相对数指标进行考核，而对业务部门的考核指标不应有量的控制。一是对赊销发生监控，赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。销售单管理部门应该根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在记录销售和回收资金过程中，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时的反馈给信用管理部门，更新客户动态资源系统。二是财务部门对应收账款的管理分析。作为财务部门，应该定期对应收账款的回收情况、账龄情况进行分析而不能把所有的责任都交由信用管理部门。在分析中，财务部门应利用比较、比率、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险以及对于财务状况的影响，以便确定当前的销售策路。
3.3 加强应收账款的日常管理
对于已经发生的应收账款，企业应进一步加强日常管理工作，采取必要的措施进行分析、控制及时发现问题，提前采取对策。
3.3.1 应收账款的追踪分析
当企业的应收账款一旦形成的时候，企业就得开始考虑如何按期足额收回的问题。因此，在应收账款到期前，企业应该对客户进行跟踪和监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低坏账损失的发生情况。通过对应收账款的追踪管理，和客户经常保持联系，就可以确定合理的讨债方法。企业可以及时的提醒客户付款的日期，催收账款，让客户不会轻易推迟付款。企业可以改变债务形式，确定合理的利率，修改债务条件，给予延期，激励客户还款；接受债务人按照以低于市价的非货币性资产进行抵偿。通过应收账款的追踪分析，可以提高应收账款的回收率。
3.3.2 应收账款的账龄分析
企业已发生的应收账款时间长短不一，有的尚未超过信用期，有的则逾期拖欠。一般来讲，逾期拖欠时间越长，账款催收的难度越大，成为坏账的可能性就越高。因此，密切注意应收账款的回收情况，是提高应收账款首先效率的重要环节。应收账款的账龄分析，就是应收账款账龄结构的分析。通过账龄的分析，企业可以掌握客户的相关信息。
3.4 建立完善的坏账准备制度
大量的应收账款会增加产生坏账的可能性。因此，企业应该建立完善的还账准备制度。按照新的会计制度规定，企业因无法收回的应收账款而产生的坏账所造成的坏账损失，只能采用备抵法，按期估计坏账损失，计入当期费用；同时建立并提取坏账准备，发生坏账时，冲销已计提的坏账准备金和相应的应收账款。
3.5 选择对企业有利的结算方式
企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、银行汇票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。企业选择货款的结算方式时，需要充分的了解每种结算方式的特点，并且需要充分调查客户的资信情况，随后再具体进行选择，它是及时收回款项的关键因素。对于盈利能力强并且资信度好的客户，企业可以适当的放宽***策，采用委托收款或者托收承付等结算方式；而对于盈利能力弱资信度差的客户，企业应该选择支票或者银行承兑汇票。只有针对不同的客户采用不同的结算方式，才能够有效地降低应收账款的风险。
3.6 建立健全内部控制制度
内部控制的效率和效果直接影响企业的健康发展，而应收账款又是衡量企业是否良好营运的重要指标之一，因此企业应该建立以下内部控制关键环节：第一，不相容岗位分离制度。记账人员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财产保管人员的职责权限明晰并分离，以便相互制约。第二，建立畅通的沟通渠道。畅通的沟通渠道有利于上下级之间、不同部门之间信息交流的顺利进行，可以保证信息及时、完整、透明的被传递和取得，有利于对应收账款的监控和预警。第三，建立***稽核，强化企业内部审计制度。
参考文献
［1］雷雯.应收账款管理、催收、回款与客户关系维护［M］.北京:企业管理出版社，2006.
［2］王为.关于应收账款管理的探讨［J］.财经视点，2010,(9).
应收账款管理篇9
在市场经济条件下，商品经济发展，商业信用盛行，企业应收账款数额显著扩大与增加。适当的应收账款有助于增加企业的知名度，成为企业扩大销售能力，拓展市场，组织货源减少仓储费用及提高竞争力的高效手段。如果管理得当，对提高经济效益会起积极作用。但是在日趋激烈的竞争条件下往往会造成应收账款规模过大，成本费用过高，管理失控。充分把握应收账款提供的财务信息，加强其分析与管理，是企业管理的重要内容．也是企业控制和降低经营风险的重要举措。
为了加强企业的应收账款风险管理的能力。有以下五大方面。一、制定合理的信用***策、建立专门的信用管理机构
企业在进行商业活动中形成应收账款，它的金额大小由企业的信用***策和市场经济的整体情况所决定。在市场经济整体情况一定的条件下，应收账款金额的大小可以被信用***策的变化来影响或调节。为了吸引更多的客户来赊购企业的商品，增加市场占有份额，提高商品的竞争能力，增加销售量，增加销售利润，同时降低企业的信用风险，企业还需深入分析和研究当前经济形势，根据市场物价波动情况和客户的信用状况，制定合理的信用标准、信用条件和收款方针。
制定合理的信用***策：信用***策是企业对应收账款进行规划和控制的基本策略与措施。企业必须根据客户的信誉情况和自己的实际经营情况制定合理的信用***策。合理的信用***策应将信用标准、信用期间和收账***策三者有机结合起来，综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。
建立专门的信用管理部门：因为企业信用风险管理是一项技术性、专业性和综合性较强的工作，所以有需要由专门或特定的部门或组织来完成。建立客户信用档案、管理客户信用、科学制定客户的信用额度、进行信用风险分析、执行应收账款监督等都是信用管理部门的基本职能。
二、积极调查和建立信用
企业需要经常进行信用评估和信用调查，来决定是否要赊销，企业必须加强应收账款的日常控制与管理。第一对客户的财务实力、偿付能力、信誉等进行调查分析，并根据客户的信用等级、赊销的期限及资金回收情况等建立客户信用档案。这样，在实行赊销业务时，就可以根据不同的客户进行不同的赊销，减少盲目性，提高应收账款回收的可能性。
这项工作需要足够的人力，如果企业没有，企业可以委托社会征信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：管理人员的实地考察情况、销售部门业务员所掌握的客户资料、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5C”系统）、客户与企业往来的历史记录、客户的规模、财务状况、业的风险程度、行发展前景等等。
三、建立应收账款的监控体系，强化内部控制制度管理
对赊销进行监控。一般销售业务要经过这样一个业务流程：接受客户订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向客户开具账单、记最新录销售、收回资金。赊销监控主要在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金这个流程发生。在批准赊销阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，比较至今尚欠的账款余额和销售单与该客户已被授权的赊销信用额度。调查每个新客户的信用，建立客户动态资源档案。根据调查的客户资信状况和其他相关材料，信用管理部门决定是否对该客户采取赊销。在记录销售和回收资金流程中，财务部门应将销售数据和资金回收数据及时反馈给信用管理部门，以此更新客户动态资源系统。财务部门对应收账款的分析管理：财务部门应定期对应收账款的回收情况、应收账款账龄等情况进行分析，而不能将所有的责任都交给主要负责资信调查和确定赊销授信额度的信用管理部门，因为这是内控制度的重要环节。在分析中应利用比较、比率、趋势、结构等分析方法，分析过期债权的坏账风险及对财务状况的影响，方便确定坏账处理、当前赊销策略。
四、加强审查销售合同与内部审计监督作用的发挥
企业在签约时要对销售合同的每一项条款进行逐一核对审查。因为合同的每一项内容都有可能成为日后产生信用问题的凭证。只有市场部经理审核确认，合同的签订才可以盖章。在应收账款管理中的监督中，内部审计作用主要体现在两个方面：首先是持续完善监控体系，改善内控制度。其次是对内控制度的执行情况的检查。检查有无异常应收账款现象，有无非常大错误、、内部舞弊、故意不收回账款等情况，保证应收账款的收回。
五、改进事后控制管理
对应收账款进行催讨、债务重组和出售债权等时可以成立一个清收小组。处理企业应收账款的一种有效方法就是债务重组，主要包括采取贴现方式收回债权、以非现金资产偿债和债转股三种方式。出售债权是指应收账款持有人（出让方）将应收账款所有权让售给商或信贷机构， 由它们直接向客户收账的交易行为。在此方法下，企业可以在商品运出之前向贷款人申请借款，经贷款人同意贷款，就可以在商品运发之后把应收账款售让给贷款人。贷款人根据发票上的金额，减去贷款者的佣金、允许扣除的现金折扣和主要用以冲抵销货退回和销货折扣等扣款，将剩下的数额付给筹资企业。伴随着外资金融机构涌入我国，应收账款让售在未来将会成为企业处理逾期应收账款的主要手段之一。
参考文献：
[1]卢国维.亦谈应收帐款的管理[J].会计之友,2003,(02)
应收账款管理篇10
[关键词]应收账款管理原因
一．关于企业应收账款的管理:
一个企业之所以会产生应收账款，主要是为了给有信用的顾客创造一个良好的消费环境。以提前消费，事后结帐的形式。这样即能方便一批老客户，也能吸引一批新客户。这种顾客在企业消费时，先不付款，而是以签单的形式确认消费从而产生企业的应收账款。
我这次毕业实习的单位是某水务集团饮料有限公司，这是一家以成本会计核算的企业，主要经营矿泉水的生产与销售，因为市场竞争力的日益加剧，我们公司为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，除了依靠提高自己的产品质量，和降低产品价格，及提供良好的售后服务等传统的策略之外，建立在商业信用基础上的赊销行为不失为一种重要的经营手段。所以我们公司在应收管理方面主要也是以签单的形式进行管理。
我们公司的签单数额越大，其承受坏账损失的风险就会越高。如果不对应收账款的增长进行及时有效的控制，就会增加我们公司的坏账损失。将会对公司正常的生产和发展造成严重影响，以导致公司的财务状况恶化。所以加强企业应收账款的管理，有利于合理的资金结构，保证资金的良性循环，还有利于摸清企业的家底，能减少资产的流失，还能有效的防止企业不必要的亏损，真实的反映我们的经营成果。有利于完善企业内部核算制度和真实的披露会计。由于应收账款具有应收而未收的特点，它即能反映企业的经营效益，也会有可能因日后某种原因而无法收回造成坏账损失，严重影响企业经营的效益与业绩。应收账款作为我们公司营运资金管理的一项重要内容，它也直接影响到我们公司的营运资金的周转与经济效益。
因此现阶段研究与探讨如何有效的对应收账款进行风险控制，增加风险意识，指定防范措施，是我们公司在经营与管理方面的一项重要内容，具有很重要的现实意义。
应收账款是一个公司所拥有的，要经过一定的期间才能兑换的债权。因此在我们公司收回这笔款项之前的持有时间内，它不但不会增值，反而会随着时间的推移，会让公司付出一定的代价。如果我们公司的应收账款不能及时的收回的话，公司的资金就无法继续的周转，正常的生产经营活动就会被阻碍，不但不会对我们公司自身资金运转产生不好的影响，而且还可能会引发各个企业之间相互拖欠款项，从而形成严重的债务问题。如果我们公司的应收账款一旦形成呆账，就会使之部分资金滞死，更会使我们公司的财务造成重大损失，甚至还会危及到我们公司的生存与发展。所以加强我们公司应收账款方面的管理，避免或减少公司损失的发生，保证公司经营活动的正常进行，及提高公司的经济利益，是十分必要的。
二．成应收账款的原因:
第一点原因：公司长期没对帐，由于我们公司在交易过程中货物与资金流动在时间有差异以及票据的传递、记录等都有可能发生误差的可能，所以我们公司在出现了债权债务的双方没有及时的对帐从而造成应收账款。
第二点原因：公司在对应收账款的账龄分析不明确。我们公司仅是在其资产负债表的补充资料上加以说明三年以上的应收账款的数额，由此公司对已超过赊销期而尚未收回的款有多少、分别超期多长了等问题模糊不清，所以这也是造成应收账款的原因之一。
第三点原因：公司没有明确的对应收账款的风险进行管理。公司客户的资信度如何？目前对方经营形势处于什么状态？被占用的资金风险有多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的困难或者是确无偿还能力？不得而知。这是我们公司造成应收账款的很重要的一个原因。
第四点原因：公司在对应收账款管理责任部门不清。虽然我们公司有专门的催款人员。但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不清楚。
三．企业对应收账款采取的措施：
（1）我们公司应该制定科学有效的信誉***策，对公司的客户应该制定一个信用登记，对信誉好的客户可以给予一定的销售折扣；
（2）还要控制应收账款发生的规模，如果我们公司应收账款发生额越大，那风险也就越高。（3）公司的各部门应配合我们财务部门，加强对应收账款的日常管理与分析；
（4）我们公司还要着重加强对逾期应收账款的催收管理，对于确实无法收回的应收账款，建立合理的坏账注销制度这样才能最大限度的减少应收账款的损失；
（5）在合理搞好公司应收账款的同时，还要对其他可能发生的应收账款事实有效的管理。
总结：
在公司的财务部实习了两个多月,我觉得一个企业的应收账款的管理是很重要的。作为某水务集团子公司的饮料有限公司，财务部是我们公司的重要部门之一，对财务管理水平应不断的提升，制定一个良好的应收账款的规章制度，可以最大限度的减少公司的损失。每增加一笔应收账款都会加巨公司在资金管理上的风险，所以这两多月的实***验让我更加了解对加强我们公司的应收账款的管理与核算的重要性。对于我这个会计岗位实际操作的新手来说，除了做好基本的会计工作外，还要加强对企业应收账款的管理的学习，不断的积累自己的实际经验，为自己走入社会做好充分的准备。在财务部门老师的正确领导下，我对企业应收账款的管理有了更多的了解，我自己感觉自身综合工作能力相比以前又迈进了一步。
参考文献
[1]许文珍，浅析应收账款管理[J]，税收与企业
[2]陈显兰，企业走出应收账款困境的思考[J]，四川会计
[3]林钧跃。企业赊销与信用管理[M]。北京：中国经济出版社