学文网经营分析报告篇1
关键词：现金流量表；资产负债表；利润表；财务综合分析报告
一、财务分析报告内容概述
（一）专题分析报告内容概述
财务专题分析报告以三大会计报表及其他会计统计资料为基础对企业现金流量、偿债能力、盈利能力等方面进行分析与把控，相较于综合报分析报告而言更具有针对性，能够对组织经营数据进行深入剖析从而提出解决组织发展难题的有效措施。从偿债能力分析来看，财务分析一般将企业的偿债能力分为短期与长期两类，两类偿债能力皆考察企业在经营期间创造收益以偿还到期债务的能力，短期将关注点放在组织获取现金等收入利益上面，更多的揭示股东、出资人的利益，长期分析则更多的考察组织到期偿还债务的能力，其与组织决策者利益息息相关。从营运能力分析来看，财务人员从效率、效益两个角度出发整合财务数据、利用存货周转率、固定资产净值率等指标明晰企业各项流动资产、固定资产的使用状况，为后期优化资源配置、调整生产结构进而提升核心竞争力奠定基础。从盈利能力分析来看，借助利润表等能够对企业利润组成要素情况进行明晰反映的会计资料分析组织当前经营模式与业务是否能为企业带来利润，对企业未来的盈利情况与能力进行预测与评估，为营销部门、生产部门、组织管理层调整推销手段、优化生产结构、变革商业模式提供思路。
（二）综合分析报告内容概述
综合分析报告以会计资料与报表为数据源对一个经营期间内组织内部的资金周转情况、整体盈利状况、利润分配模式、未来发展动态等进行全方位分析，是会计部门开展财务分析工作、编制财务报告的重要元素。相较于利润表等针对性较强的专题报告而言，综合分析报告涉及内容广、范围宽，既能为组织决策者制定投资计划、调整生产模式提供流动资产、固定资产等资源的质量与数量状况，实现生产、投资与企业资源的合理匹配。同时，综合分析报告可对组织一年内发生的问题与风险进行总结，追踪问题发生的根源所在，根据实际情况优化风险应急方案和常规性问题处理对策，查缺补漏，以减少未来企业发生类似风险的可能，提高企业经营的稳定性。同时，将历年财务报告进行对比可以获得企业经营走势***，根据走势预估企业未来经营动向，为企业领导者制定战略规划提供依据。
二、财务分析报告在企业经营管理中的作用
（一）资产负债表作用
资产负债表是在严格遵循会计平衡公式基础上编制的反映组织在某个时间点资产状况、负债状况、所有者权益状况的静态报表。通过对资产负债表三大项目进行分析可得到企业财务状况的有效信息，为企业经营者了解组织实际状况，分析未来动向提供支持。从资产项目看，其质量与总量的高低与企业规模、盈利水平息息相关，是企业经营发展的基础性资源。如，通过资产负债表所反映的流动资产状况可明确企业银行存款数量，分析企业变现能力，预估企业到期是否有能力偿还债务；从固定资产等会计科目可分析企业资产的使用效益与效率，进而为企业管理者优化生产模式、新购生产设备、优化资源配置提供数据支持；通过长期投资所反映的信息可了解企业投资的类型，在此基础上为预估企业实业投资或债权投资等投资行的利润与风险提供便利。从负债项目看，资产债表通过揭示企业在某一特定日期的负债结构，能有效反映企业所面临的偿债压力、财产安全情况。如，将企业可变现总额与流动负债总额进行比较，若前者大于后者则说明资金周转存在问题，企业偿债压力较大，究其原因可能是企业经营管理效率低下导致企业生产、营销低效率，也可能是企业产品脱离市场需求产生滞销。具体如何解决需要管理层具体问题具体分析，采取针对性行动。通过分析所有者权益项目中留存收益等科目我们可对投资者的初始投入情况有所掌握，为其他相关人员考察企业综合实力、未来成长性奠定信息基础。
（二）利润表作用
利润表作为反映企业经营成果的动态性报表，能够较为全面地反映企业一段时间范围内的收入、支出、利润情况。具体而言，其在组织经营管理中的作用主要有以下两大方面：一是分析、评估企业盈利能力与水平。利润表中的收益分析能有效帮助投资者、股东、管理者了解组织收益情况、判断组织成长性。除了将企业不同时期利润表中的收益率指标进行比较分析企业资源利用效益，还可将本企业收益率与其他企业之间进行对比，明确企业在行业竞争中的地位。二是分析、预估企业偿债能力。判断企业是否具有偿债能力不仅要考察企业的资产结构与状况，分析企业变现能力，还需要对企业的盈利能力进行分析，实践证明一家长期获利能力差的企业，其资金流动性势必不高，偿债能力较低。管理层通过对利润表中的相关数据信息进行分析，可预估企业未来的偿债能力，适当调整企业当前的信贷规模，调查偿债能力低下的根源，及时采取针对性措施。
（三）现金流量表作用
现金流量表作为反映企业一定时间范围内资金流入流出情况的工具，通过分析企业投资行为、经营行为、融资行为对企业现金流量的影响得到企业盈利能力、资金管理能力、偿债能力的相关信息，能有效评估企业经营行为、预测组织盈利水平、提升公司经营管理质量，为管理者修正管理模式、重塑生产流程奠定信息基础。具体来看，企业可通过对现金流量表所反映的现金结构进行分析，了解企业在投资、筹资、经营三大活动中的现金流动情况，对比三大活动中现金流量差异，根据现金来源占比分布与企业净收益评价企业的投资、筹资、经营活动。如，经营活动现金流入、流出较多的企业发生财务风险的可能性较低，现金结构更为合理，企业成长性较好。具体的现金流量指标如每股收益、净资产收益率的计算能够有效弥补利润表在评估指标上的不足，帮助财务部门、管理部门进一步了解企业相关业务开展的质量和效率、分析企业的盈利能力。以每股收益为例，该指标所反映的是企业支付股利的能力，比率越大，企业的股利支付能力越强。同时，通过对比企业在不同年份的现金流量状况可得到企业现金流量变动的趋势，该趋势不仅能反映企业实际经营、融资等活动的质量与效率，管理层还可以以该趋势为基点预判组织未来发展前景，制定组织未来的发展方向。
经营分析报告篇2
我监管办按照《农村合作金融机构监管流程指导意见》的规定和要求，对XX村镇银行？？？？年四季度经营状况和风险状况进行了分析并报告如下。
一、基本情况
（一）资产负债结构情况
截止？？？？年？？月底，XX村镇银行资产总额？万元，较年初增加？万元，增幅为？%；负债总额？万元，较年初增加？万元，增幅为？%；所有者权益为？万元，较年初增加？元，增幅为？%。
（二）盈利水平情况
截止？？？？年？？月底，XX村镇银行各项收入？万元，同比减少？万元，降幅？%；各项支出？万元，同比上升？万元，增幅？%；净利润？万元，同比减少？万元，降幅为？%。从收入结构来看，上半年共实现贷款利息收入？万元，同比增加？万元，增长？%，占收入比例？%，同比上升？个百分点，贷款利息收入仍是收入的主要来源；投资收益？万元，同比下降？万元，占收入比例？%，同比下降？个百分点；金融机构往来收入？万元，同比下降？万元，降幅为？%，占收入比例？%，同比下降？个百分点。
（三）各项存款情况
截止？？？？年？？月底，XX村镇银行各项存款？万元，较年初净增？万元，增幅为？%。存款增长主要呈现两个特点：一是单位、个人存款稳定增加。单位存款较年初增加？万元，占新增存款的？%；个人存款较年初增加？万元，占新增存款的？%。二是低利率存款增长较快。截止？？月底，该行活期存款余额为？万元，占各项存款的？%，较年初增长？万元，增幅为？？.？？%，定期类存款余额？？？？？？.？？万元，占各项存款？？.？？%，较年初下降？？？？？.？？万元，降幅为？.？？%，低利率存款增长较快，利润空间大。
（四）各项贷款情况
截止？？？？年？？月底，XX村镇银行各项贷款余额？？？？？？.？？万元，较年初增加？？？？？？.？万元，增幅？？.？？%。截止？？月底，短期贷款余额？？？？？？.？万元，占比？？.？%；中长期贷款余额为？？？？？？.？？万元，占比？？.？%。新增短期贷款较年初？？？？？.？？万元，占比？？.？？%；新增中长期贷款？？？？？.？？万元，占比？？.？？%。
二、主要监管指标变化特点
XX村镇银行？？月份主要风险指标一览表： 单位;万元,%
（一） 新口径资本充足率指标达到监管标准
截止？？？？年？？月底，XX村镇银行新口径资本充足率？？.？？%，较年初下降？.？？个百分点，超过监管标准？.？？个百分点；一级资本充足率？？.？%，较年初下降？.？？个百分点，超过监管标准？.？个百分点；杠杆率？.？？%，较年初下降？.？？个百分点，超过监管标准？.？？个百分点。
（二）贷款预期风险抵补指标有所增长
截止？？？？年？？月底，XX村镇银行贷款损失准备余额？？？？？.？？万元，较年初增加？？？？？.？？万元，增长？？.？？%；贷款拨备率？.？？%，较年初提高？.？？个百分点，超过监管标准？.？？个百分点。
三、经营风险分析
（一）风险状况总体评价
？？？？年四季度，XX村镇银行存款稳步增长，信贷投放有效增加，不良贷款占比略有下降，股本金保持稳定。
(二)信用风险分析
？、信贷资产质量分析。
截止？？？？年？？月底，XX村镇银行各项贷款余额？？？？？？.？？万元，其中不良贷款余额？？？？？万元，较年初上升？？？？万元，不良贷款占比？.？？%，较年初下降？.？？个百分点，低于监管标准？.？？个百分点。
？、非信贷资产分析
截止？？？？年？？月底，XX村镇银行非信贷资产余额？？？？？？.？？万元，较年初增加？？？？？.？？万元，增幅？.？？%。按五级分类口径，无不良非信贷资产。
？、大额风险集中度分析
截止？？？？年？？月底，XX村镇银行最大十家集团客户授信余额为？？？？？.？？万元,最大单一集团客户授信余额？？？？.？？万元，单一集团客户授信集中度为？.？？%，最大十家集团客户授信集中度为？？.？？%，比去年同期下降？.？？个百分点。从总体情况看，我行单一集团客户授信集中度都在稳定指标范围内。
（三）流动性风险分析
截止？？？？年？？月底，XX村镇银行超额备付金率？？.？？%，比年初下降？.？？个百分点;流动性比例为？？.？？%，比年初下降？.？？个百分点；从总体上看，该行资金富余，不存在支付风险。
（四）操作风险分析
XX村镇银行为有效遏制各类案件风险…………坚决遏制了各类案件的发生，努力构建了风险防范长效机制，确保了全辖的依法合规经营。
（五）声誉风险
银行作为高风险、高信用的金融………………截止目前为止，该行………………。
五、监管意见
（一）提高资本充足率，强化资本管理
（二）降低不良贷款，有效防范信贷风险
（三）全面做实利润，增强抗风险能力
（四）认真执行相关制度，加强资金风险管控。
一是
二是
三是
四是
经营分析报告篇3
一、有关数据
1、个体工商户。1一3月份新发展493户，新增从业人员1162人，新增注册资金6772万元，同比分别增长-1%、8%、268%。全县实有15150户，从业人员34245人，注册资金105899万元，同比分别增长16%、6.7%、62%。
2、私营企业。1一3月份新发展95家，新增从业人员599人，新增注册资金28330万元，同比分别增长126%、61%、314%。全县实有私营企业1262家，从业人员15300人，注册资金249054万元。同比分别增长14%、-9%、80%。
二、主要特点
1、个体工商户发展快。由于我县人口多，消费市场旺，批发、零售、住宿餐饮等行业发展较快。全县土坯房改造工程的实施，拉动了消费，促进个体工商户的发展。一季度个体工商户从业人员和注册资金增长幅度大。
2、私营企业发展较快。一季度新开工的企业多，新上工业企业规模较大，私营企业新增户数、注册资金增长快，民营经济总量不断扩大。
3、民营工业发展后劲增强。园区规模不断拓展，承载能力大大增强，我县围绕产业定位，新上了一批大项目，好项目，龙树门业、绿缘环保已试生产，新意隆鞋业、欧柯迩体育用品、鸿业制衣建设速度快，这些工业大项目将为民营工业发展增添了新的生机和活力。
4、平台建设力度大。“一园两区”的建设力度大，工业园区面积扩大，基础实施不断完善。青塘化工产业园已开工建设。长胜锂电产业基地获得省***府批准。这些平台的建设，为民营工业的发展打下了良好的基础。
三、存在问题
1、融资难。由于物价上涨导致民营企业所需流动资金和项目建设资金增加，部分企业财务制度不规范，大部分企业有效抵押物少，信誉度低，较难获得银行的融资支持。所需资金主要由中介或民间借贷解决，融资成本高。
2、招工难。懂管理、有创新能力的人才少，技工等专业人员缺乏，青壮年普工少。一些劳动密集型企业招工困难，导致开工不足，影响企业发展。
3、电力质量差。民营企业用电质量差，非正常停电次数多，电压不稳定，严重影响企业正常生产，给一些流水作业的企业带来较大经济损失，同时，影响了招商环境。
4、服务体系不完善。我县没有小企业创业基地，初创小企业得不到良好服务。小微企业服务超市没有建设。中小企业信用担保机构与银行合作难度大，不能充分发挥融资担保作用。培训服务力度有待加强，培训质量有待提高。
5、个别行业效益差。受工业原材料成本和用工成本上涨、日元和美元等主要货币贬值、世界经济复苏缓慢影响，一些出口劳动密集型企业订单减少，单价降低，效益差；中央“八项规定”的贯彻实施，个别餐饮娱乐企业效益明显下降。
四、意见建议
1、缓解融资难。充分发挥***、银、企、保融资平台作用，加强融资信息沟通。引导信用担保公司增资扩股，规范经营，增强担保公司与银行协商合作，尽量放大担保倍比，充分发挥融资担保作用。使符合银行放贷条件的企业能从银行获得贷款，不符合银行放贷条件的企业能通过担保中介获得资金，满足生产发展需要。
2、缓解招工难。加大宣传力度，促使更多的外出务工人员就近就地从业。完善教育培训机制，满足企业多层次人才需求。引导企业转型升级。提高企业效益，加强企业文化建设，营造良好的用人、留人条件。
经营分析报告篇4
关键词：W医药公司 经营现状 对策分析
一、C医药公司现状介绍
W医药公司，成立于1993年，公司前身系某卫生服务开发公司，由2002年改制为W医药公司。2010年公司引入新的经营团队，使企业经营机制得以全面改观。公司以不断提高服务质量，提升核心竞争力为企业奋斗的目标，努力打造成具有自身特色的医药物流企业。
公司主要经营生物制品、抗生素、化学药制剂、生化药品、中成药及部分Ⅱ、Ⅲ类医疗器械产品。公司于2014年3月通过了新版GsP认证，拥有符合GsP要求的仓储条件。公司的经营宗旨即，质量方针：质量为先，规范经营；质量目标：品质安全，优化管理。公司销售网络覆盖舟山市各区县，已建立健全了全市所有小岛卫生院的配送网。
公司现有零售药店3家：舟山新城W售药店（舟山医院门口）；舟山北门W零售药店（舟山妇幼保健院门口）；舟山东门W零售药店（舟山市中医院门口）。
公司自2010年进入规模化经营后，经过几年的发展，2015年销售额达到3.47|元，超越舟山市存德医药公司，在舟山市五家医药公司中位居第二（普陀医药药材有限公司3.72亿）。
2015年公司的重点工作是积极应对浙江省新一轮药品招标工作，其中的招商勾标工作尤为出色：新增外资企业12家，新增大型国企5家，新增首营企业85家，新增首营品种550个，实际新增品种280个；新开发医疗机构：普陀区分布于各小岛的乡镇卫生院6家，嵊泗县乡镇卫生院5家。
医用耗材的配送平台已经开始正常运转，主要产品强生医用缝合线已覆盖全市所有大医院。
北门药店通过了GSP换证检查；三家零售药店的药品结构正在调整中，三月份起主动降低零售价2%，受到了市社保的肯定，社保资金全额到位。
目前公司经营中存在的问题有，药品断货缺货现象多见；岗位技能培训不到位，各部门协调衔接不够流畅；***策变化快，相关信息不够通畅；人员少、工作量大，致有些工作不够细致；大病保险药品目录少于预期等。
二、中国医药行业现状分析
进入21世纪，人类社会进入新的发展阶段，人们对各种产品的需求不断增加，医药行业也进入了高端技术时代，药品行业不断创新，出现了高端药品行业竞争激烈的状况。目前由于高端药物市场基本被外资企业占据，在生物制药上中国目前只能走仿制的道路，但无法在技术上和欧美一些国家抗衡，现在我国唯一的希望就是寄托于中药的创新。但由于中药基础研究投入长期不足，致其创新能力匮乏，结构发展失衡，且资源遭到严重破坏，中药材基地布局不合理，监管主体缺乏，资源保护责权不明等问题严重影响着我国医药行业的发展。
当前我国明确了打造创新型经济的大方向，不管是医药还是其他产业，都要做科技创新和全球品牌化的产品。近年来国家也加大了对医药创新的支持力度，以企业为主体的创新体系不断加强，创新成果数量也不断的增加，在质量方面也有了一定程度的提高。
自2015年6月1日起，国家***虽取消了除品和第一类的***府定价，但各省（区市）卫计委组织的省级药品集中招标采购，尤其是“带量采购，价格联动”方案，使药品价格呈现明显下降趋势。
随着公立医院医改的不断推进，基层医疗市场包括城市社区卫生服务中心和乡镇村级医疗机构，已成为继医院终端和零售终端之后的第三大药品销售“终端”。
中国医药行业近几年也有非常好的发展趋势，并呈现出一些行业特点：1.新药品种研发逐步提高。2.新修订的GMP稳步实施，药物质量标准不断提高。3.兼并重组比较活跃。4.制剂国际化呈现良好趋势。
从药品品种研发逐步提高方面来看，研发数量不断增多，各类仿制药品相类似药效药品不断开发生产出来，为重大疾病***和较低医疗成本提供支持，并且开发出质量可控度较高的品种，而从医疗器械方面来看，国产大型医疗设备的获批上市，可降低医疗机构采购成本，使医药业不断良好地发展。
近几年来，各项***策措施不断推动发展，新修订的药品GMP稳定地实施，使我国无菌药品质量保障能力和风险控制水平不断加强，促进药品质量水平提升。
此外，许多优势企业开始占兼并重组，提高资源配置效率，特别是一些上市公司借助资本市场融资来并购实现快速良好地发展。
最后一点，我国药品制剂国际化正呈现着良好的趋势，制剂出口从承接国际市场代工为主向发展自主产品转变，国内企业开发出适合自身特点的路径，使我国生物制品发展水平不断上升，与国际接轨等。
综上所述，由于医药行业有着高投入、高回报、高风险、研发周期长的发展特点，这就促使了我国医药行业发展必须要实现的三大集聚：向园区集聚、向专业智力密集区集聚、向经济发达地区集聚。医药行业被称为永不衰落的朝阳产业，未来医药行业的总体发展趋势非常明确，人口老龄化、城市化、健康意识的增强以及疾病谱的不断扩大促使医药需求持续增长；生物科技的发展使得供给从技术上能够保证医药创新研发，满足医药需求；而***府对医疗投入的不断加大提供了满足需求的资金。那么现阶段将成为中国医药行业发展的关键时期，也将是行业大有可为的战略机遇期。
而站在W医药公司的角度来看，卫W医药公司作为一家医药流通公司，并无自主研发生产药品的能力，故W医药公司想要取得更好地发展则需要拓宽业务渠道，提升业务能力，开拓更多的业务，即不断加宽，加深已有业务的发展，并展望创造新的业务。
故由此可看出W医药公司在如今良好的发展大环境下应仍能有所作为，把握住优势领先的层面，根据所出现的问题做出有针对性的改变，不断进行发展壮大。
三、W医药公司产品市场分析
（一）各个产品市场情况
W医药公司主营化学药制剂与中成药类，稍微涉及医药器械及生物制品。而在舟山市本地，W医药公司占有相当的市场份额：在主营的药品批发方面，在各大医院及医疗机构占据着27%的市场份额，产品的市场地位相对较高。但同时也存在许多竞争对手，如舟山市普陀医药药材有限公司（基层乡镇市场份额大占32%），舟山存德医药公司（药品零售市场份额大占23%），浙江大生医药有限公司，宁波医药股份有限公司，浙江华东医药股份有限公司，浙江英特医药股份有限公司等，后4家外地企业在舟山市的市场份额则以高端药品为主。
另外，众所周知的是在行业中，销售成本相对较高，库存成本比较低，而W医药公司作为医药流通企业，所获取的利润就是中间转手差价，并A.W医药公司主要成本在于销售成本，故现在销售方面仍有很大的发展空间，未来发展可以着重于此。
（二）产品竞争所处行业地位
公司销售的重点是在大医院，占59.7%多（20774万元/34774万元），乡镇卫生院仅占6.3%的份额（2208万元/34774万元）：而药品零售占比13.7%，但增幅大。并且，W医药公司在舟山普陀两家大医院中已占有相当大的市场份额。
而分析W医药公司与其他公司相比具备一些优势的原因，W医药公司是舟山市本地企业，公司经营团队在各医疗机构及相关***府部门都具有良好的人脉基础，故在同样的条件下合作机会大，次数多，相应的市场份额就较多。而如浙江华东医药股份有限公司，浙江英特医药股份有限公司等大公司，公司地址并不在舟山市，故其直接占据的市场份额并不高，但这些大公司进货渠道多，货源足，W医药公司或是其他公司也需从这些公司进货，其实际的市场份额当高于报表。但W医药公司等公司亦能从中获取相对比这些大公司小些的利润，故从此中可以看出W医药公司产品在舟山市本地占据市场一定份额，但并不是很大一部分：即W医药公司需保持在本地医药公司中的领先地位，也需思索另外提升竞争力的对策，占据更多的市场份额，以获取更多的利润。
（三）主要竞争对手市场情况，分析优势劣势
W医药公司有许多竞争对手，如舟山市普陀医药药材有限公司，其市场分布较为合理，大医院市场仅占40%多，明显少于W医药公司的近60%，特别是其基层乡镇市场份额较大，2015年占有32%的乡镇市场；舟山存德医药公司主营业务在大医院的份额呈逐年下降趋势，但其在药品零售市场上仍占有近23%的份额；浙江大生医药有限公司，宁波医药股份有限公司，浙江华东医药股份有限公司，浙江英特医药股份有限公司等4家外地企业在舟山市的市场份额则以高端药品为主。
普陀医药药材有限公司是W医药公司目前在舟山的主要竞争对手，2015年实现了销售总额3.72亿（含零售）的好业绩。其经营团队业务熟，人脉好，其基药的销售网络延续着原普陀区医药公司的团队，特别是在普陀区的乡镇各小岛上尤为实出，经过近20年的经营已经相当成熟。但近期其控股公司海事集团资金链出现问题，给公司日常业务带来一定的负面影响。
舟山市存德医药公司是舟山市级医药公司，原是舟山市的龙头企业，但自改制以来，经营团队变化频繁，近来的主要负责人又非医药行业出身，加上控股公司万事达公司的主营业务是房地产业，集团上层对利润相对较低的医药业较为轻视，致公司业绩持续下滑。
国药控股舟山公司虽是国企下属企业，拥有国企的很多优势，但其经营团队原是从普陀医药公司分化出来的一批中层，近来与集团公司下派的负责日常业务的经理问的矛盾多发，已有多人离开了该公司，其业务除舟山医院和普陀医院两家大医院外，一直未能与别家公司竞争。
而域外企业如浙江英特，华东医药，宁波医药股份及浙江大生等公司受地域的影响，因其配送成本高，配送时限长等不利因素的影响，除享有大部分的高端药品配送权而在几家大医院占有一些市场份额外，在基层医院尚无明显优势。
四、卫W医药公司SWOT分析
优势：W医药公司是舟山市本地企业，公司经营团队在各医疗机构及相关***府部门具有良好的人脉基础；大医院的市场份额已相当大；公司资金运转较为正常，流动资金相对比较充足；医药企业形象良好；具备能够较好完成招标药品的配送能力；医用耗材的配送工作也已步入正轨；在全市主要的大医院周围都设有自己的经医保部门认可的零售药店；销售网络遍及全市各区县。总的来说，企业内部有利因素多，具有良好有利的竞争态势；且有充足的财***来源；拥有良好的企业形象；产品质量优；占据一定的市场份额；具有成本优势等。
劣势：因公司地处海岛，目前市场主要局限于舟山本地，而舟山虽为副省级城市，常住人口仅100多万，市场规模小；公司本届经营团队起步稍晚，基层市场占有率明显低于普陀医药药材公司，零售市场则逊于舟山存德医药公司；普陀区和嵊泗县的多数乡镇村级卫生机构，都分布在远离舟山本岛的偏僻小岛上，配送和售后服务成本都高于平常；受行业发展的局限，且大多数高端产品都为二次转手经营，相对于大公司，w医药公司所获取的利润较少。总的来说，存在一些企业内部劣势因素，起步较晚，取货渠道较少，获取利润相对较少等。
机会：行业发展大环境尚属良好，有意向与W医药公司合作的大型企业已抛出橄榄枝：公立医院改革带来的机会是基层乡镇市场将是一个新的增长点；“非禁即入”必将促进社会办医，私营医院也将是一新市场；大病医保全面实施，给零售药品带来一块“大蛋糕。总的来说，企业外部有利因素多，大环境良好，有许多拥有合作意向的合作伙伴，扩大开拓进货渠道等。
威胁：药品招标***策变化快，应对稍不及时就会影响销售；市外多家大型医药企业正加大对舟山市场的关注度；中标药品二次议价；“史上最严限抗令”舟山6月1日实施，必将影响在大医院的销售。总的来说，存在一些威胁方面的企业外部因素，行业***策变化，竞争对手因素等。
五、提升W医药公司竞争力对策
改变原先的经营理念，积极寻找与大型医药企业的合作，以保持公司在舟山市场的既有竞争力，同时也可扩大高端药品的经营品种，尤其是公司所欠缺的外企原研产品，这些原研产品都是各大医院的当家药品，在其业务收入中占有很大的比重；与大型医药企业的合作，当以增加注册资金为必需条件，为公司扩大经营提供资金上的保证。同时也可尝试与医疗机构的合作，尤其是资金得到财***支撑的社区医疗机构和乡镇卫生院，随着医改的推进，基层医院将会有一个新的发展机会。如利用现阶段地方财***并不宽裕的现状，以为社区医疗机构和乡镇卫生院增加冷藏药品设备提供资金担保的方式，扩大公司在基层的市场份额。
采购部门应加大与外企和国内大型制药企业商务部门的联系，尽可能多的争取高端药品和高毛利产品在舟山的配送权。
销售部门可建立激励机制，以扩大高毛利品种的市场份额为重点；同时也应积极的走出去，尤其是分散在小岛上的乡镇卫生院及村级卫生服务网点，趁其他公司尚未重点投入的时候，尽早的扩大基层的市场份额。
储运部T适当增加与公司经营规模相适应的人员配备，以保证日常工作的顺利开展，继续提升公司在药品配送方面的良好形象。
经营分析报告篇5
随着我国市场经济的发展，我国的资本市场得到了前所未有的发展机遇，随之是社会的各方面对于资本信息的掌握要求的加剧，使得人们对于财务报告的分析看的越来越重，因此本文就重点阐述财务报告分析的内容以及作用。
1 财务报告分析的含义
1.1 财务报告分析的产生与发展 我们对于财务报告分析的研究首先就要了解它的发展历程，财务报告分析的发源地是美国，最初是由美国的银行对于借款人信用和贷款偿还能力的分析，随着世界经济的发展，公司制的形成，不断有投资者、债权人对公司的规模等进行分析，进而人们开始意识到财务报告分析的重要性。20世纪中后期财务报告分析的规则以及相关内容等基本上有了统一，使得财务报告分析成为一种***的学科。随着社会经济的发展以及公司经营模式的多样化，企业的财务报告分析也变的多样性。
1.2 财务报告分析的含义 财务报告是对于企业的财务状况和经营成果全面规范的体现，对于企业的财务报告分析出了要依据企业对外公布的财务报告资料以外还要依据企业的日常会计资料、财务情况说明书、统计资料等。因此财务报告分析的意义主要有：通过财务报告分析可以了解企业的过去以及现在。财务报告分析是对企业的过去财务以及现在财务的分析，通过报表可以及时的得出企业的发展历程；通过财务报告分析可以及时的对企业的财务进行监测。财务报告就是将企业的各项分析内容和各种分析方法结合起来进行综合的分析，以此确定企业的财务发展情况；财务报告分析还可以及时的了解企业的财务经营情况进而得知企业的财务赢利、经营效率等，同时还可以推测出企业的未来发展潜力和成长能力。
2 财务报告分析的主体及分析目的
财务报告分析的主体主要有：
2.1 经营者进行财务报告分析的目的 企业的经营者主要是受到委托者对企业的法人财产进行经营管理进行的分析管理。对于企业的经营管理者他们为了行驶自己的职责他们必须要及时的关注企业的资金运作情况、债务偿还能力以及企业的赢利情况。可以说企业的经营者对于财务的报告分析要从综合的全面的进行分析，以此能够保证自己准确的了解企业的经营情况。
企业的经营者可以说是对企业的业务以及财务状况了解最多的分析主体，它对于企业的情况掌握有更多的渠道，可以说财务报告分析对于经营者具有重要的作用，他能够帮助企业的经营者全面的把握企业的发展，做出适合企业发展的财务措施。
2.2 投资者进行财务报告分析的目的 企业的投资者主要是企业的出资者以及市场上潜在的出资者，可见企业的投资者对于财务报告分析具有积极地作用，他们十分的看重企业的财务报告分析，因为企业的财务情况关系到投资者的切身利益，投资者对于企业的投资报酬等的关注可以看出他们对于财务报告分析的目的主要是考量企业的赢利情况，因为企业的赢利是保证企业能够给予投资者红利的基础。总之通过财务报告分析可以使得投资者能够评价管理者的也能，同时财务报告也是为企业制定薪酬的重要依据，在进行财务报告分析中投资者侧重于对于企业赢利性和成长性的分析。
2.3 企业的债权人进行财务报告分析的目的 债权人与企业之间存在着利害关系，债权人的利益是由企业支付的，但是在企业的经营中企业的管理者为了自身的利益追求更大的投资收益，他们对于企业的利益不能实情的告诉债权人，因为存在着这些利害关系使得债权人更加注重对于财务报告的分析。
2.4 其他有关方面进行财务报告分析的目的 企业的财务报告关系着许多部门的利益，其中包括企业的供应商、***府有关部门以及企业的员工，他们对于报告的分析可以明确的了解企业的经营情况，以此获得自身利益的可能，无论如何财务的报告分析最终是为了获得企业的财务状况，进而为企业提供财务决策，因此财务报告分析适应各种企业有关的信息需求者。
3 财务报告分析的意义与作用
经营分析报告篇6
（一）财务分析报告按其内容、范围不同，可分为综合分析报告，专题分析报告和简要分析报告。
1.综合分析报告
综合分析报告又称全面分析报告，是企业依据会计报表、财务分析表及经营活动和财务活动所提供的丰富、重要的信息及其内在联系，运用一定的科学分析方法，对企业的经营特征，利润实现及其分配情况，资金增减变动和周转利用情况，税金缴纳情况，存货、固定资产等主要财产物资的盘盈、盘亏、毁损等变动情况及对本期或下期财务状况将发生重大影响的事项做出客观、全面、系统的分析和评价，并进行必要的科学预测而形成的书面报告。它具有内容丰富、涉及面广，对财务报告使用者做出各项决策有深远影响的特点。它还具有以下两方面的作用：
（1）为企业的重大财务决提供科学依据。由于综合分析报告几乎涵盖了对企业财务计划各项指标的对比分析和评价，能使企业经营活动的成果和财务状况一目了然，及时反映出存在的问题，这就给企业的经营管理者做出当前和今后的财务决策提供了科学依据。
（2）全面、系统的综合分析报告，可以作为今后企业财务管理进行动态分析的重要历史参考资料。
综合分析报告主要用于半年度、年度进行财务分析时撰写。撰写时必须对分析的各项具体内容的轻重缓急做出合理安排，既要全面，又要抓住重点。
2.专题分析报告
专题分析报告又称单项分析报告，是指针对某一时期企业经营管理中的某些关键问题、重大经济措施或薄弱环节等进行专门分析后形成的书面报告。它具有不受时间限制、一事一议、易被经营管理者接受、收效快的特点。因此，专题分析报告能总结经验，引起领导和业务部门重视所分析的问题，从而提高管理水平。
专题分析的内容很多，比如关于企业清理积压库存，处理逾期应收帐款的经验，对资金、成本、费用、利润等方面的预测分析，处理母子公司各方面的关系等问题均可进行专题分析，从而为各级领导做出决策提供现实的依据。
3.简要分析报告
简要分析报告是对主要经济指标在一定时期内，存在的问题或比较突出的问题，进行概要的分析而形成的书面报告。
简要分析报告具有简明扼要、切中要害的特点。通过分析，能反映和说明企业在分析期内业务经营的基本情况，企业累计完成各项经济指标的情况并预测今后发展趋势。主要适用于定期分析，可按月、按季进行编制。
（二）财务分析报告按其分析的时间，可分为定期分析报告与不定期分析报告两种。
1.定期分析报告
定期分析报告一般是由上级主管部门或企业内部规定的每隔一段相等的时间应予编制和上报的财务分析报告。如每半年、年末编制的综合财务分析报告就属定期分析报告。
2.不定期财务分析报告
不定期分析报告，是从企业财务管理和业务经营的实际需要出发，不做时间规定而编制的财务分析报告。如上述的专题分析报告就属于不定期分析报告。
二、撰写财务分析报告应重视的的问题
一般而言，企业应按半年、全年财务决策的要求各撰写一次综合分析报告。简要分析报告和专题分析报告可根据需要随时撰写。在撰写财务分析报告时需重视以下几方面的问题。
（一）撰写前的准备工作
1.搜集资料
搜集资料是一个调查过程，深入全面的调查是进行科学分析的前提。但调查要有目的地进行。分析人员可以在日常工作中，根据财务分析内容要点，经常搜集积累有关资料。这些资料既包括间接的书面资料，又包括从直属企业取得的第一手资料。具体包括：
（1）各类***策、法规性文件；（2）历年财务报告的历年财务分析报告；（3）各类报纸、杂志公布有关资料；（4）统计资料或年度财务计划。
2.整理核实资料
各种资料搜集齐全后，要加以整理核实，保证其合法性、正确性和真实性，同时根据所框想的分析内容进行分类。整理核实资料是财务分析工作中的中间环节，起着承上启下的作用。在这一阶段，分析人员应根据分析的内容要点做些摘记，合理分类，以便查找和使用。
应该指出，搜集资料和整理核实资料不是截然分离的两个阶段，一般可以边搜集边核实整理，相互交叉进行。但切忌临近撰写分析报告才搜集资料，应把这项工作贯穿在日常进行，这样才能搜集到内容丰富、涉及面广、有参考价值的资料，在进行分析时就会胸有成竹，忙而不乱。
（二）财务分析报告的标题
标题是对财务分析报告的最精炼的概括，它不仅要确切地体现分析报告的主题思想，而且要用语简洁、醒目。由于财务分析报告的内容不同，其标题也就没有统一标准和固定模式，应根据具体的分析内容而定。如“某月份简要会计报表分析报告”，“某年度综合财务分析报告”，“资产使用效率分析报告”等都是较合适的标题。财务分析报告一旦拟定了标题，就应围绕它利用所搜集的资料进行分析并撰写报告。
（三）财务分析报告的结构
结构是指分析报告如何分段而又构成一个整体的问题。一般根据报告所反映的内容可以多种多样。综合财力分析报告的结构大致如下：
1.标题。标题应简明扼要，准确反映报告的主题思想。
2.基本情况。首先应注明财务分析报告的分析期，即报告的范围段。其次，应对企业分析期内经营状况做简要说明，对企业计划执行情况和各项经济指标完成情况做大致介绍，概括地反映分析期企业经营的基本面貌。
3.各项财务指标的完成情况和分析。这是分析报告的主要部分。一般要对企业的盈亏额、营业收入额、成本费用水平、资产运营情况及偿债能力等项目的实际指标与其各项计划指标进行对比分析，与上年同期各项指标进行对比分析，与历史同期最好水平进行对比分析，也可与同行业其他企业进行简要的对比分析。要采用绝对数与相对数指标相结合的方法，分析各项经济指标已完成情况、未完成的原因，采取的措施及取得的成绩、成功的经验，存在问题。总之，要做到有数据、有比较、有分析。
有时为使财务分析报告清晰明了，应编制财务分析表，即根据分析的目的，将会计报表及有关经济资料，经过科学再分类、再组合，适当补充资料，配以分析计算项目，采用表格，简明扼要地表达资料各项目间的内在联系。它能清晰地显示出各指标之间的差异及变动趋势，使财务分析更形象、具体。如编制盈亏情况分析表、费用明细表、流动资金分析表等。
4.建议和要求。财务分析应根据企业的具体情况，有针对性地提出一些建议。对企业经营管理中的成绩和经验，应加以推广。对发现的问题，应提出一些切实可行的建议，以利于问题的解决。
合理地安排上述内容，能使综合财务分析报告条理清晰，结构严密。
简要分析报告的结构与上述综合分析报告的结构大体一致，只是内容较综合分析报告要简明扼要些。专题分析报告一般一事一议，其结构可灵活多样。
（四）财务分析报告的起草
在搜集、整理的资料、确定分析报告的标题后，就可以根据企业经营管理的需要进入编制财务分析报告的阶段。这阶段的首要工作就是报告的起草，起草报告应围绕标题并按报告的结构进行。特别是专题分析报告，要将问题分析透彻，真正地分析问题解决问题。对综合分析报告的起草，最好先拟定报告的编写提纲，然后在提纲框架的基础上，依据所搜集整理的资料，选择恰当的分析方法，起草综合分析报告。
（五）财务分析报告的修改和审定
经营分析报告篇7
1、建立台账和数据库。通过会计核算形成了会计凭证、会计账簿和会计报表。但是编写财务分析报告仅靠这些凭证、账簿、报表的数据往往是不够的。比如，在分析经营费用与营业收入的比率增长原因时，往往需要分析不同项目、不同产品、不同责任人实现的收入与费用的关系，但有些数据不能从报表和账簿中直接得到。这就要求分析人员平时就做大量的数据统计工作，对分析的项目按性质、用途、类别、区域、责任人，按月度、季度、年度进行统计，建立台账，以便在撰写财务分析报告时有据可查。
2、关注重要事项。财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录，记载事项发生的时间、计划、预算、责任人及发生变化的各影响因素。必要时马上作出分析判断，并将各类各部门的文件分类归档。
3、关注经营运行情况。财务人员应尽可能的争取，各级领导也应该多给财务人员深入施工生产一线的机会，多让他们参加相关会议，使财务人员能了解施工生产、质量、市场、行***、投资、融资等各类情况。深入一线和参加各种会议，了解各种情况，听取各方面意见，有利于财务分析和评价。
4、定期收集报表。财务人员除收集会计核算方面的有些数据之外，还应要求公司各相关部门(包括施工生产、物资供应、招投标、劳动工资、设备动力等部门)及时提交可利用的其他报表，对这些报表要认真审阅、及时发现问题、总结问题，养成多思考、多研究的习惯。
二、确定报告分析的内容和范围
报告分析的内容和范围要根据报告阅读者对象来确定。我们公司的财务分析报告的阅读者是企业领导和上级财务部门。报送给经营领导的报告也要因人而异，对于有丰富财务会计专业知识的经营领导，提供的报告可以使用专业术语，叙述可以简练一点;而对财务专业知识比较陌生的经营领导，提供的分析报告尽量简述的详细一点，易懂一些。报送给上级财务部门的分析报告，可以专业化一些。对于提供给不同层次阅读对象的分析报告，分析人员在写作时，要准确把握好报告的框架结构和分析层次，以满足不同阅读者的需要。再则，报告分析的若是公司的二级单位或项目部，分析的内容稍细一点，事项具体一些;若分析的对象是公司一级的，则分析力求精练，不能对所有的问题都面面俱到，a、b、c、d、1、2、3、4罗列一大串，应该集中地抓住几个重点问题进行分析，使读者感到新颖、简练、有力度。
三、确定财务报告分析的重点
确定财务报告分析的重点要依据读者(或领导)对信息的需求来确定。记得有一年的财务分析报告让领导看后，他说：“你们的财务分析报告写的不错，很全面，应该说是花费了不少心思的。但太长了，而我想真正需要的信息却不多”。我们辛辛苦苦做出来的分析报告原本是要为企业管理者服务的，可事实上，我们都是按照上级规定的格式通报一下各项指标的完成情况，而对于领导想要知道的重点指标后面的各种变动因素的分析，只是粗略地概述一下，根本就没有进行重点的分析其内在的变动因素。我认为，写好财务分析报告的前提是财务分析人员要尽可能地多与领导沟通，捕获管理者和使用者真正要了解的信息。
四、财务分析报告写作的内容
财务分析报告主要包括以下五个部分的内容：
第一部分提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。
第二部分说明段，是对公司各项财务指标完成情况的说明(也是对运营及财务现状的介绍)。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同。如工业企业正进行的新产品的投产、市场开发，施工企业重点项目的攻关阶段则需要对其的成本、货款回收、利润等主要指标进行重点分析说明。
第三部分分析段，是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。
财务分析的主要内容有：①企业偿债能力的分析：企业偿债能力的分析是企业财务分析的重要内容，它在一定程度上反映了企业的财务状况。对企业偿债能力进行分析，对企业投资者、经营者和债权人等都十分重要。偿债能力分析主要有短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。对于短期偿债能力的分析主要侧重于研究企业流动资产、资产变现能力与流动负债的关系;对于长期偿债能力的分析则涉及企业的长期财务状况、资本结构、获利能力和变现能力等。②企业盈利能力的分析：企业盈利能力的分析主要以资产负债表、利润及利润分配表为基础，通过表内各项目之间的逻辑关系构建一套指标体系，通常包括营业(或销售)收入利润率、成本费用利润率、总资产报酬率等，然后对指标进行计算和分析，并据此评价企业的盈利能力。③企业营运能力的分析：营运能力是企业在生产经营过程中驾驭资产，实现资本增值的能力。营运状况如何，直接关系到资本增值的程度，关系到企业生产经营的成败。对企业营运能力的分析和评价，一般是从资产的周转速度指标来进行的，包括分析应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率和固定资产周转率等。④企业成本费用的分析：企业的成本费用，从财务会计的概念讲，主要反映业务成本，(对于制造业说，就是生产成本，而对于施工企业则是工程成本)，以及三项期间费用，包括管理费用、财务费用和营业费用。此时财务分析主体根据分析目标，通过分析财务报表(主要是利润及利润分配表、成本表和其他附表)中体现的数字，并进行横向或纵向比较，以及对企业相关比率进行衡量，以得出与其他财务评价指标相配套的系列评价结论。
财务分析的主要方法有：比率分析法、比较分析法、趋势分析法和因素分析法。比率分析法是通过对各种财务比率的计算和分析，基本上能够反映出一个企业的偿债能力、盈利能力和营运能力，具有简明扼要、通俗易懂的特点，是财务分析工作中使用最广泛的一种方法。比较分析法是指将某项财务指标与性质相同的指标标准进行比较，揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。财务分析极为注重比较，只有通过比较，才能评价指标数值的优劣情况。趋势分析法是通过连续若干期财务报表中相同指标的对比，来揭示各期的增减变化，据以预测企业财务状况或经营成果变化趋势的一种分析方法。因素分析法的目的是通过计算确定一个综合经济指标所包含的各个因素的变化对该指标影响程度。只有知道各个因素对指标的影响，才能把握指标变动的原因，以便采取针对性的措施。上述分析方法都有它的优点，但也有受财务报表局限性、滞后性、重量不重质等的缺陷。因此财务人员只有将各种分析方法结合起来使用，才能使得分析结论更可靠、更有说服力。
财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、***示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。
第四部分评价段。作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。
第五部分建议段。因为撰写财务分析报告的根本目的不仅仅是停留在反映问题、揭示问题上，而是要通过对问题的深入分析，提出合理可行的解决办法，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案，真正起到 “财务参谋”的作用。
五、财务分析报告写作时应注意的几个问题
1、财务分析报告一定要与公司经营业务紧密结合，深刻领会财务数据背后的业务背景，切实揭示业务过程中存在的问题。财务人员在做分析报告时，由于不了解业务，往往闭门造车，并由此陷入就数据论数据的被动局面，得出来的分析结论也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要强调的是：各种财务数据并不仅仅是通常意义上数字的简单拼凑和加总。每一个财务数据背后都寓示着非常生动的资金的增减、费用的发生、负债的偿还等。财务分析人员通过对业务的了解和明察，特别是我们各施工项目都远离驻地，就需要我们分析人员深入施工一线，了解各个项目各个施工环节对财务数据的影响，并依据对财务数据敏感性的职业判断，即可判断经济业务发生的合理性、合规性，由此写出来的分析报告也就能真正为业务部门提供有用的决策信息。如果分析报告是就数字论数字，报告的重要性质量特征就会受挫，对决策的有用性自然就难以谈起。
2、对公司***策尤其是近期来公司大的方针***策有一个准确的把握，在吃透公司***策精神的前提下，在分析中还应尽可能地立足当前，瞄准未来，以使分析报告发挥“导航器”作用。
3、财务人员在平时的工作当中，应多一点了解国家宏观经济环境尤其是尽可能捕捉、搜集同行业竞争对手资料。因为，公司最终面对得是复杂多变的市场，在这个大市场里，任何宏观经济环境的变化或行业竞争对手***策的改变都会或多或少地影响着公司的竞争力甚至决定着公司的命运。
经营分析报告篇8
关键词：内部报告；决策报告体系；控制报告体系
中***分类号：F275
文献标识码：A
文章编号：1000-176X(2010)02-0096-06
一、问题的提出
我国加入WTO以后，企业面临着更为激烈的国际、国内市场竞争环境，而日趋激烈的全球竞争必须有高质量的企业内部信息做为决策和控制的保证。但从现实情况看，由于低质量的信息而导致错误决策的成本大大增加，企业内部管理松弛、内部控制弱化等问题在我国还比较突出。同时，随着经济的发展，人们越来越认识到会计作为一个信息系统在经济决策和控制中的重要地位，特别是认识到了外部报告信息在经济决策与控制中的重要作用。然而人们忽视了会计作为一个信息系统，其确认、计量、记录和报告是一个全面、系统和综合的统一体，忽视了构成会计报告系统的外部报告和内部报告的关系，特别是忽视了企业内部报告作为会计信息和管理信息系统的有机组成部分的理论价值和在经济决策和控制中的应用价值。会计学和内部控制理论的发展，无论从理论上还是实践中对于内部报告的需求日益彰显。内部报告是指根据企业内部管理需要编制的，以满足企业战略实现为目标，以决策和控制为核心提供具有相关性、可靠性和可比性信息保证的文件。内部报告不仅为企业提供决策有用信息，而且帮助企业管理者控制决策的执行。因此，构建内部报告体系是会计学和内部管理控制发展与管理创新的客观要求，对于发展我国管理会计理论，提高企业内部管理效率具有重大的现实意义。
二、基于决策和控制的内部报告体系研究框架
决策和控制是现代管理理论的重要环节，也是贯穿于整个管理会计的基本职能。管理的核心是决策，决策的执行和结果需要控制。内部报告是信息的载体，决策和控制离不开内部报告传递信息。因此，以决策报告和控制报告为核心，构建内部报告两大体系。
1 企业决策与控制的信息需求
管理就是决策，成功的管理，必然是一个需要不断做出决策的过程，决策需要信息。“谁拥有信息，谁就掌握了制胜的法宝”，“让有用的信息留下来”是经济全球化和信息社会科学管理的目标。有用的信息在企业各级组织环节中流动，是企业正确决策和加强控制的重中之重。
(1)信息与决策是一种互动关系。从本质上讲，所有会计信息的取得都是为了帮助有关人员做出决策…。自有信息的概念以来，信息与决策就密不可分。决策通过对信息的转换和传递来实现，信息是维持决策活动的依据。决策与信息是一种互动关系，这种关系越协调，信息在决策中发挥的作用就越大。这种互动关系可以概括为一句话，即信息是决策的基础和依据，决策是对信息的判断和运用。从决策程序的每个环节来看，都和信息紧密相关。科学决策的过程，在一定意义上就是一个信息输入、处理到输出的过程。决策能力就是对信息做出判断和加以运用的能力，信息在决策中占有举足轻重的地位，并起着十分重要的作用。由此可见，为决策提供哪些信息，如何为决策提供信息都是值得深入研究的问题。
(2)信息是控制的前提。决策制定后，关键是实施，因此决策需要控制做保障。而信息是控制决策实施的前提，控制的过程需要信息实时反馈。信息的好坏直接影响到企业控制的效率和效果，随着决策对象及其所处环境的变化，应时时进行信息跟踪，随时收集决策实施中出现的情况和问题，构成一个多层次、多渠道、脉络畅通的信息反馈系统。控制的一般过程包括确定控制标准、根据标准衡量实际执行情况以及针对控制对象偏离标准的程度及时纠正偏差。可见，在控制过程中，控制标准、实际执行以及纠正偏差都需要信息反映和信息反馈。
总之，决策和控制离不开信息，而为决策和控制提供信息需要媒介，内部报告正好起到信息传递的桥梁作用。因此，构建以决策和控制为导向的内部报告体系，将更好地发挥管理的职能作用。
2 基于决策和控制的内部报告构建思路
为充分发挥管理会计的决策和控制职能，内部报告为企业管理活动所提供的信息，必须以决策和控制为主导，参与事前预测与决策、事中控制和监督以及事后分析与评价，主要满足管理者进行管理，决策和控制的信息需求。同时，内部报告涉及的内容多而且复杂，尽管按照管理会计的职能划分，内部报告体系不局限于决策报告和控制报告，但为避免面面俱到，抓不住重点，且从某种意义上来说，决策报告中包含着预测报告，控制报告中包含着评价报告。因此，笔者选择了管理职能中的两个关键点作为研究的视角。以基于决策的内部报告和基于控制的内部报告为核心，构建内部报告两大体系。其中，基于决策的内部报告体系包括投资决策报告体系、筹资决策报告体系和经营决策报告体系。基于控制的内部报告体系包括预算报告体系、分析报告体系和评价报告体系等。
可见，尽管决策和控制体现管理中的不同职能，但决策和控制的对象是一致的，即如何以最有效的方式实现组织目标，同时决策的结果也是控制的对象。决策管理是管理人员在决策过程中制定或执行一次决策的领域，而决策控制则是指管理人员在决策过程中批准或监督一项决策的领域。管理中的核心问题是解决最优管理决策，而控制正是对管理问题做出最优管理决策的有利工具，对决策过程的控制是管理中的核心和焦点。决策报告为管理层决策提供依据，必然以战略目标为导向，强调结果信息，具有目标性与前瞻性；控制报告强调过程信息，具有一定的可操作性，控制监督决策的结果、决策目标的执行，并进行信息反馈，为决策报告提供保障。决策报告和控制报告并重，一方面提供如何最有效地实现组织目标的信息；另一方面，监督和纠正企业当前的活动，为实现组织目标，进而推动内部报告信息朝着注重结果与控制过程有机结合的方向发展。
三、基于决策的内部报告体系构建
市场经济条件下，随着企业发展目标与财务目标的转变，为保证企业资本增值目标的实现，必然面临着全方位、多层次的决策，决策成为现代企业管理的关键。本文根据现金流动的不同性质，分别构建投资决策报告体系、筹资决策报告体系和经营决策报告体系。
1 基于决策的内部报告体系构建思路
随着现代企业规模的扩大和生产经营的复杂化，以及现代市场竞争的加剧和企业组织结构的发展，人们已经普遍意识到内部报告在决策中的重要地位。内部报告在企业中提供哪些决策信息?其表格如何进行设计和创新?这是理论界和企业管理者都非常关心的问题。
但纵观国内的管理会计教材，其对于决策内容的界定大多范围过窄，且主要侧重于短期经营决策
和长期投资决策。其实，管理会计一直是在提供企业内部决策所需要的信息，如用于生产经营决策的成本信息，特别是作业成本信息、变动成本信息、机会成本信息等，用于投资决策的现金流量信息等。只是这些信息并没有系统化和理论化。国外管理会计教材中，主要围绕成本信息进行决策。
笔者认为，内部报告为决策者提供相关信息，是会计信息系统终端产品――外部报告的“增容”，是一种决策支持系统。根据现金流动的不同性质对企业管理活动的划分，可以把企业的活动分为筹资活动、投资活动和经营活动。因此，基于决策的内部报告体系应包括筹资决策报告体系、投资决策报告体系和经营决策报告体系。在内部报告体系中，除了主要报告之外，还应对一些报告中的主要项目提供明细资料，或者进行补充说明。基于决策的内部报告体系如***1所示。
2 筹资决策报告体系
企业从事生产经营活动，首先必须解决资金问题。筹资决策是企业财务活动中相对于投资决策的另一重要决策。筹资决策决定企业在未来一定时期内资金的获取渠道、获取时间以及获取数量等问题，以实现最低资本成本和最佳资本结构。究竟通过什么样的渠道、方式和渠道组合筹资以及筹资的规模如何，是筹资决策报告必须回答的问题。筹资决策报告涉及企业重要筹资事项的信息，以及筹资决策的目标；重要银行贷款和债券的期限、利率、偿还计划、相关的财务费用、预计用途等；股票筹资的发行价格、发行数量、发行方式、承销商、相关的财务费用、预计用途对股权结构的影响等。这些信息有助于评价企业筹资决策的合理性以及资本运营的效率。
筹资决策报告体系具体包括资本成本报告、资本结构报告和利润分配报告等主要报告和筹资决策重要事项补充说明。资本成本报告主要提供各类资本成本及其变动信息，特别是负债成本及变动的详细信息。资本结构报告主要提供企业资本结构、财务结构、负债结构、所有者权益结构等方面的信息，以及资本结构优化状况及优化标准等方面的信息，同时提供资本结构优化所产生的效果信息。利润分配报告提供企业的利润分配信息，包括计提公积金、支付优先股股息、发放普通股股利、转增资本等内容。这些信息属于企业内部筹资决策信息，为投资决策提供参考。筹资决策重要事项补充说明是为了便于使用者理解筹资决策报告而对筹资决策报告的主要项目所进行的必要补充和说明，同时提供筹资决策报告相关的预测信息。
3 投资决策报告体系
对于创造价值而言，投资决策意义深远，投资决策的质量决定着投资活动的成功与否。没有投资就没有发展，投资是寻找新的赢利机会的惟一途径，也贯穿于企业经营的始终。投资决策按照不同的标准可以分为很多类型，本文根据投资的范围，将投资决策分为对外投资和对内投资。对外投资主要指企业向那些并非直接为本企业使用的财产项目投入资金，以赚取利息、股利或红利等形式获取收益，实现资本增值的行为，包括购买其他企业的股票、债券或以其他资产投入其他企业的活动。可见，对外投资的目的主要是为了使资产增值、取得收益。对内投资是指把资金直接投放于企业生产经营性资产，以便获得营业利润的投资，包括企业购买固定资产、更新改造厂房设备、无形资产投资等。企业对内投资的主要目的是为了增加产量、提高产品性能、降低成本或者减少流动资产占用。企业对内投资决策通常涉及资本性支出，资金数额较大，未来收益的收回周期长，一旦决策之后，很难进行调整，投资风险大，对保持和提高企业的长期获利能力具有决定性的影响。
投资决策报告体系包括对内投资决策报告和对外投资决策报告等主要报告和投资决策重要事项补充说明。对内投资决策报告主要提供企业对内投资情况和结果的信息，包括资本投资项目决策报告和非流动资产结构报告；对外投资决策报告主要提供对外投资结构与投资收益等的明细资料，分别反映企业证券投资、股权投资等各投资类型的投资规模、投资比重和投资收益率等信息，以及单项对外投资的持有收益、出售和资本利得等信息。根据对外投资报告，可以分析企业对外投资的管理水平和对企业整体收益的贡献。投资决策重要事项补充说明包括重要投资事项说明、可行性研究报告、固定资产利用程度报告和资产损失及不良资产报告等。
4 经营决策报告体系
从长远发展来看，企业经营是盈利的基础，是资本增值的前提。经营决策是指企业等经济组织决定其生产经营目标和达到生产经营目标的策略，即决定做什么和如何去做的过程。经营决策围绕企业商品生产进行经营管理，包括供应、生产和销售各环节。其目标是以市场为导向，以一定的人力、物力消耗生产与销售尽可能多的社会需要的产品，追求销的衔接和商品的盈利性。经营决策报告为筹资决策和投资决策提供信息。
经营决策报告体系包括采购决策报告、生产决策报告、成本决策报告、销售决策报告和经营决策重要事项补充说明。采购决策报告提供各种存货类物资采购价格及变化的信息、各类存货供应商的相关信息。生产决策报告反映企业在一个会计年度内与生产有关的决策信息，以此提供相关业务量、相关成本、相关收入以及相关损益的变化，以实现企业的短期经营目标。成本决策报告是按照责任中心、作业和产品种类分别反映生产成本、产量、产值和产值成本率等数据，为生产决策和销售定价决策提供必要信息的报告，主要包括生产成本报告、作业标准成本报告和变动成本报告。销售决策报告提供与收入、利润相关的信息，具体包括定价决策报告、收入决策报告和利润决策报告等。经营决策重要事项补充说明包括存货报告、应收账款账龄分析报告、客户信息报告、期间费用报告、营业外收支报告以及所得税报告等。
四、基于控制的内部报告体系构建
决策信息是控制的前提，控制是决策得以实施并取得效果的保障。内部报告从其服务对象及目的来看，提供内部管理控制信息，特别是提供过程控制信息，这是内部报告区别于外部报告的重要方面。建立有效的内部控制，内部报告是必须考虑的要素之一。基于控制的内部报告体系，已经成为内部控制框架的重要组成部分，理所当然地为管理控制、确保战略目标实现提供信息支持。本文从企业内部管理控制程序人手，分别构建预算报告体系、分析报告体系和评价报告体系。
1 基于控制的内部报告体系构建思路
根据企业管理控制系统理论及模式演变，结合我国目前经济体制和经济环境，我国企业内部管理控制系统模式框架应由制度控制系统、预算控制系统、内部报告控制系统、评价控制系统和激励控制系统五大模式组成。在管理控制五种系统模式中，每一种模式都离不开内部报告。但由于预算控制系统模式强调过程控制及执行与纠偏，而且在我国企业应用相对广泛。因此，本文采用预算控制系统模式，构建基于控制的内部报告体系。
基于控制的内部报告体系以战略目标分解为起点，制定控制标准，主要为控制过程及时提供信息并提供反馈信息，同时对控制的结果进行分析评价，具体包括预算报告体系、分析报告体系和评价报告体系。其中，预算报告体系居于主导地位，分析报告体系和评价报告体系是预算报告体系的延伸和控制环节的进一步深化。在每一类报告体系中，有的主要报告还包括许多需要进一步细化的报告和报
表，比如预算报告。基于控制的内部报告体系反映控制标准、实际业务结果、分析差异及其形成原因，以及业绩评价信息。企业基于控制的内部报告体系如***2所示。
2 预算报告体系
预算管理在实践中被许多企业作为内部管理控制的工具。企业必须随着经营环境的变化和时间的推移以及实际情况对预算执行结果进行动态地滚动跟踪、反馈和调整。要达到这些效果，必须建立完善的预算报告体系。由于企业的预算最终需要通过预算报告传递信息，因此，有多少种预算相应就应该有多少种预算报告，每一种预算都必须通过预算报告来实现。预算报告正是对预算的编制和执行情况所进行的信息反馈，在基于控制的内部报告体系中处于承上启下的地位。向前看，它是战略计划执行的反馈；向后看，它是分析评价的依据。也就是说，没有预算报告体系在先，也就没有之后的分析报告体系和评价报告体系。可见，预算报告体系无论在理论上，还是实践中都备受重视，在基于控制的内部报告体系中处于核心地位。
从预算的内容和功能来看，一个完整的预算报告体系应包括财务预算报告、经营预算报告、资本预算报告和重要事项补充说明等内容。其中，财务预算报告是企业预算期财务状况、经营成果和现金流量信息的最终结果和高度概括，具体包括预计资产负债表、预计利润表和现金收支预算表三大类型。经营预算报告是对企业经营活动规划信息的反映，具体包括采购预算表、生产预算表、销售预算表和其他预算表等。资本预算报告是对企业投资活动规划信息的反映，具体包括筹资预算表和投资预算表两大类。财务预算报告的编制需要以经营预算报告和资本预算报告为支撑和基础；经营预算报告和资本预算报告的结果信息，如果最终不汇总编制形成财务预算报告，就难以使经营管理者从战略层面高度把握企业的未来发展趋势，也就难以全面掌控企业的战略目标和战略规划。可见，财务预算报告不仅是预算报告体系的中心环节，而且是预算报告体系的最终反映。
3 分析报告体系
分析报告体系在预算报告体系的基础之上，以差异分析报告体系为核心提供控制差异信息，是评价报告体系的信息保证。基于控制的内部报告编制的目的在于进行差异分析，从而明确控制的重点；内部报告分析的目的在于进行评价，从而确定业绩和责任。因此，分析报告体系直接为评价报告体系提供信息支持。
分析报告是将实际经营状况与控制标准进行对比的基础上，对一个组织战略执行的实际结果进行分析，进而评价差异及其形成原因的报告。分析报告体系包括差异计量报告、差异程度报告和差异分析报告以及重要事项补充说明。差异计量报告反映经济业务实际结果与控制标准之间的差异额度信息。差异额度反映差异的具体数额，根据控制标准确定，如果没有控制标准或者控制标准不明确，企业将无法进行差异额度的计量。差异程度报告反映经济业务实际结果与控制标准之间的差异幅度信息。企业根据差异程度确定控制程度是控制过程的重要环节，控制过程采取紧控制还是松控制，要视被控制项目的重要程度及通常差异程度而定。有的差异率超过1％就需要进行修正，而有的差异率超过5％才需要进行纠正。差异分析报告反映企业控制过程中存在的差异问题、剖析差异原因和影响因素，以及针对问题提出的措施和建议等方面的信息，具体包括差异计量和对差异进行因素分析两个方面。同时，差异分析报告作为分析报告的总结，还可以作为历史信息，以供今后的分析评价工作参考，丰富了管理信息系统，保证了分析报告的连续性。重要事项补充说明包括搜集、整理、分析信息和选择分析方法两方面的内容。
4 评价报告体系
经营分析报告篇9
【关键词】财务分析；财务管理；制度
一、财务分析与财务管理
（1）基本概念。一是财务分析，是指会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈利能力和营运能力状况等进行分析与评价，为企业的投资者、债权者，经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去，评价企业现状，预测企业未来，作出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用学科。二是财务管理，是指在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资）、资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金）以及利润分配的管理。（2）财务分析的主客体。一是财务分析的主体，包括权益投资人、债权人、经理人员、***府机构和其他与企业有利益关系的人士。二是财务分析的客体，财务分析的对象是企业的各项基本活动。财务分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题。
二、财务分析的方法
（1）趋势分析法。是将两期或连续数期财务报告中相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。（2）比率分析法。是指利用财务报表中两项相关数值的比率揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。（3）因素分析法。因素分析法也称因素替换法、连环替代法，它是用来确定几个相互联系的因素对分析对象一一综合财务指标或经济指标的影响程度的一种分析方法。
三、财务分析的作用和目的
（1）财务分析是评价企业经营业绩及财务状况的重要依
据。通过企业财务状况分析，可了解企业现金流量状况、营运能力、盈利能力、偿债能力，利于管理者及其相关人员客观评价经营者的经营业绩和财务状况。（2）财务分析是为债权人、投资者提供正确信息以实施决策的工具。企业的投资者可通过财务分析，了解企业获利和偿债能力，预测投资后的风险程度及收益水平，从而做出正确决策。（3）财务分析是为企业内部管理人员了解经营情况及方向、挖掘潜力、找出薄弱环节提供依据。为了提高经济效益、加强管理、提供可靠资料，企业的管理人员通过对其成本利润的情况的了解，及时发现企存在的问题，进而采取对应措施，改善其经营管理模式，使企业经济效益提高。
四、财务分析的局限性
（1）财务会计记录是以历史成本为依据的，而公司资产价格的变化一般不反映在公司财务报表中。当公司资产价格发生很大变化时，依据公司现有的财务报表上的财务数据所进行的财务分析就不可能真实地反映公司的最新财务状况和经营情况，从而可能产生公司资产不实、利润虚假的情况。（2）公司会计以货币作为主要的计量手段，而公司存在许多非货币计量因素。因此，在对公司进行财务分析时，要广泛收集公司生产、经营、管理、开发、市场等相关信息，进行综合分析和评价，才能得出比较准确的结论。
五、财务分析的改进措施
（1）进一步扩大财务报告披露的信息范围，提高财务分析依据资料的质量。新准则的颁布实施，尽管增加了财务报告需要披露的信息，但还不够具体全面。在严格按照财会报告需要充分揭示的原则的基础上，应要求对投资者有影响的财务信息都必须加以披露，不仅要披露确定性信息，还要披露不确定信息。（2）提高财会报告时效性，缩短财务报告周期。当前财务报告的期限半年报，年报要延后半年，半年报要延后三个月。市场经济条件下，信息的时效性越快越好，因此财会报告的时效性同样重要。企业应积极创造条件，充分利用网络平台，实现实时报告与定期报告并存，提高会计信息的效率和使用价值。（3）进一步完善健全财务指标体系。针对财务指标存在的不足和缺陷，建立、健全财务指标体系，针对各行业间不同特点，可对不同行业建立不同指标体系。同时，针对该指标体系要有与其相适应的分析方法，可适当引入数学分析的方法，来解决目前分析方法简单的弊端，提高分析的效果。（4）进一步加强财务人员专业素质。财务资料日益繁复，分析技术不断提高，要求不断提高财务分析人员的素质。
随着国内市场经济体制的进一步完善，企业的财务制度管理也趋于制度化、规范化。在市场经济的大背景下，企业的生产经营活动面临多重考验。财务分析对于企业的经营管理来说，显得尤为重要。因此，做好企业财务分析，可以为企业提供有价值的决策信息，使企业长久保持竞争优势。
参 考 文 献
[1]韩晓利．集团资金管理之数据集中管理模式探析[J]．中国总会计师．2010（9）
经营分析报告篇10
一、财务分析报告的内容与格式
1、财务分析报告的分类。财务分析报告从编写的时间来划分，可分为两种：一是定期分析报告，二是非定期分析报告。定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告，具体根据公司管理要求而定，有的公司还要进行特定时点分析。从编写的内容可划分为三种，一是综合性分析报告，二是专项分析报告，三是项目分析报告。综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价；专项分析报告是针对公司运营的一部分，如资金流量、销售收入变量的分析；项目分析报告是对公司的局部或一个***运作项目的分析。
2、财务分析报告的格式。严格的讲，财务分析报告没有固定的格式和体裁，但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。一般来说，财务分析报告均应包含以下几个方面的内容：提要段、说明段、分析段、评价段和建议段，即通常说的五段论式。但在实际编写分析时要根据具体的目的和要求有所取舍，不一定要囊括这五部分内容。
此外，财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法，如可采用文字处理与***表表达相结合的方法，使其易懂、生动、形象。
3、财务分析报告的内容。如上所述，财务分析报告主要包括上述五个方面的内容，现具体说明如下：
第一部分提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。
第二部分说明段，是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。
第三部分分析段，是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、***示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。
第四部分评价段。作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。
第五部分建议段。即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案。
二、撰写财务分析报告应做好的几项工作
（一）积累素材，为撰写报告做好准备
1、建立台账和数据库。通过会计核算形成了会计凭证、会计账簿和会计报表。但是编写财务分析报告仅靠这些凭证、账簿、报表的数据往往是不够的。比如，在分析经营费用与营业收入的比率增长原因时，往往需要分析不同区域、不同商品、不同责任人实现的收入与费用的关系，但这些数据不能从账簿中直接得到。这就要求分析人员平时就作大量的数据统计工作，对分析的项目按性质、用途、类别、区域、责任人，按月度、季度、年度进行统计，建立台账，以便在编写财务分析报告时有据可查。
2、关注重要事项。财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录，记载事项发生的时间、计划、预算、责任人及发生变化的各影响因素。必要时马上作出分析判断，并将各类各部门的文件归类归档。
3、关注经营运行。财务人员应尽可能争取多参加相关会议，了解生产、质量、市场、行***、投资、融资等各类情况。参加会议，听取各方面意见，有利于财务分析和评价。
4、定期收集报表。财务人员除收集会计核算方面的有些数据之外，还应要求公司各相关部门（生产、采购、市场等）及时提交可利用的其他报表，对这些报表要认真审阅、及时发现问题、总结问题，养成多思考、多研究的习惯。
5、岗位分析。大多数企业财务分析工作往往由财务经理来完成，但报告注材要靠每个岗位的财务人员提供。因此，应要求所有财务人员对本职工作养成分析的习惯，这样既可以提升个人素质，也有利于各岗位之间相互借鉴经验。只有每一岗位都发现问题、分析问题，才能编写出内容全面的、有深度的财务分析报告。