学文网高校财务审计论文篇1
1．1两者相结合，是实现全过程跟踪审计的一种审计方法
工程预决算审计和基建财务审计贯穿于整个过程跟踪审计工作中，相比以前单一、传统的审计方法，二者相结合的审计方法有以下优点:①审计信息更加全面、准确;②提高了审计效率;③能够更全面地反映审计结果。如以前***的、单纯的财务审计和工程审计在项目立项、概预算执行、材料认价、施工单位转分包、工程造价高估冒算等问题上，只是各自运用专业知识进行分析处理，没有融合贯通，从而使得出的结论不全面，无法达到二者相结合所能取得的审计效果。
1．2两者相结合，是高校内部效益审计由定性向定量分析转变的关键方式
长期以来，受多种因素影响，高校审计部门往往从决策管理的角度进行审计评价，侧重于定性分析，而忽视了从效益角度进行多方位、深层次的定量剖析。财务审计与工程造价审计相结合，是高校内部效益审计的重要保证，在高校内部审计综合分析方面，它是一种全新的技术方法，对经济责任的界定与追究起到了积极作用，审计力度有了很大程度的提升，使得内审评价更加具体全面。当前效益审计是高校审计工作的重中之重，将财务和工程审计相结合运用，来保证达到教育投资资金的效率性、经济性和效果性。
2财务审计与工程审计在高校内审中相结合的具体应用
在审计某高校的一项新建工程项目时，高校内部审计部门通过使用社会咨询机构审计力量，组成财务审计与工程审计合作审计组，对概算总投资为2．36亿元的某项目进行了试点审计。经过为期一个季度的审计工作，审计人员查出相关违纪违法问题约11252万元，这其中包括以下内容:多列概算1153万元，超预算957万元，虚列成本135万元，违规分包、截留、获取非法所得264万元，隐蔽工程虚列签证2095万元，挤占建设成本699万元，无计划开支900万元，核减工程造价2015万元，漏交税金1491万元，少计收入1543万元。取得了显著效果。在审计过程中，审计组在实现全面审计基础上从两者不同专业的角度，去发现问题、疑点，并且抓住这些问题、疑点进行重点审计，高效率地完成了发现违纪违规问题、核减工程造价、发现案件线索等方面的工作，从而有效地完成了任务。两种审计结合进行，可以共享项目基础资料，并对审计资源进行整合，对决策、管理上的问题进行定量剖析。在审计工作中，重点工作是促进控制工程造价以及规范工程管理，通过技术经济审查、审计控制和评价相结合，通过事前、事中和事后审计相结合，运用财务与工程审计相结合的审计方法，对项目的所有经济活动进行了审计工作。这是以往以财务审计为主的内部审计和单纯进行造价咨询的社会机构审计都无法得到的。
2．1事前结合审计
事前结合审计指高校审计部门通过工程审计和财务审计相结合的方式进行决策、概算等方面的把关工作。事前结合审计主要进行项目建设前期工作的审计工作，包括项目立项与批复、工程概算、合同签订等内容，这些内容主要是在项目的决策阶段、规划设计阶段、招投标与合同签订阶段。在此阶段，审计人员要通过财务审计与工程审计相结合的方式，科学有效地把握好监督决策的准确度，控制好概算编制的真实完整度。据统计数据显示，项目建设期间，投资决策阶段对工程造价及效益等方面的影响很大，因此决策方面的把关工作是审计工作的关键点。财务审计与工程审计相结合的审计工作主要体现在项目的审查、评估及分析方面，其审查内容有项目建设立项建议书及初步设计方案，评估内容包括可行性研究报告、生产建设条件等方面，分析内容包括技术方案、可行性指标、经济效益、社会效益等方面。
审计人员从项目建设设计方案的经济可行性、地理适宜性、技术方案先进性、施工方案安全性等方面进行工程审查;从财务盈利能力、资金规划的合理适宜性等方面进行财务审查。对于公益性、非盈利性特殊项目，审计人员可以通过盈亏平衡产量分析法、生产能力平衡法、净现值法、成本法等方法对上述工程和财务方面的内容进行审查，并作经济费用的效益分析，从而得出一个全面的审计报告。通过这种结合审计，高校审计部门从定性和定量两方面对项目的决策情况给出一个判断，并提出有效合理的建议，从而避免因决策失误让项目盲目立项开展，进而造成重大的经济损失。工程审计与财务审计人员要在各自专业技术的基础上，依据相关法律法规，分工合作，有序进行审查工作。审查内容有:项目概预算编制依据及深度，项目建设的规模及标准，项目设备规格、数量和配置，初步设计的内容，审批手续的齐全性，有无擅自扩大建设规模和提高建设标准等。
2．2事中结合审计
事中结合审计指高校审计部门通过工程审计和财务审计相结合的方式进行资金、结算等方面的把关工作。在项目实施过程中的事中结合审计主要体现在以下几个方面:查处概算执行、材料认质认价、招标人费用项目控制、变更签证控制、付款控制、施工单位转分包。事中结合审计应该着重审查的内容有:工程概预算的审批及执行情况、合同中与资金相关条款的合法性及履行状况;工程进度款结算、设备材料的管理、应缴税费的计提和缴纳情况等。其中，他们在合同调整的合法性、建设标准的执行情况、建设规模、建设内容的真实性、超概算外投资、建设单位管理费超概算等问题上运用结合审计的方法比较突出。财务审计与工程审计人员在审计过程中，互相交换各自收集的信息，并通过交换意见，对项目的各项成本费用及计划执行情况进行审查，以保证各项资金专款专用，避免了虚列成本、乱开支、挤占、挪用、截留、转移、损失浪费等现象，确保了拨款与工程进度的一致性。
一个项目能够顺利进行，关键之处在于工程资金的到位和使用情况，因此，审计要把这个关键点作为重点审计，深入分析查证，落实资金是否到位，拨付是否按计划进行，资金使用是否按国家规定进行使用，进度款支付是否坚持先审计后付款的原则进行，把这些问题审查到位，才能更好地控制造价，有利于后期的决算审计。事中结合审计的每一次工程结算是全过程跟踪审计的主要工作，是项目建设过程中重要的原始记录，各种资料的审查对于工程结算的准确度有直接的影响，更体现了基本建设项目投资的合法性。财务审计在此阶段主要关注“预付账款”、“建安投资”、“应付账款”等科目，这个阶段的审计主要以工程审计为主，财务人员配合。工程审计人员可通过认真核对工程量、定额、***纸、变更签证资料及相关甲方认质认价材料签证、招投标文件、取费标准等资料，认真套用工程量清单计价软件或有关定额，审核应该结算的价款，防止施工单位高估冒算，维护学校的利益，并同财务人员实际结算的价款进行对比，看是否按审计金额结算工程价款等情况，财务人员亦可根据账目数据查看施工单位的可疑资金动向，抓住疑点线索，进行深度审查。
2．3事后结合审计
事后结合审计指高校审计部门通过工程审计和财务审计相结合的方式进行决算、效益等方面的把关工作。工程竣工决算审计包含工程和财务两个专业内容，主要是对工程项目建设的批复，对预决算的金额、决算编制依据、项目建设资金的循环过程、债权债务、办理交付固定资产等事项的真实性、合法性、合规性进行审计。它贯穿于建设项目的整个过程，要求审计人员具备相当高的财务和工程专业方面的知识与能力，内审人员不仅要对工程管理、固定资产管理、工程结算进行监督，而且还要对财务信息的合法真实性作出评价。总之，工程竣工决算审计有助于提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设项目经验，改善基本建设项目管理。决算审计应在结算审计的基础上进行，重点审查工程项目概算执行情况、工程项目资金来源、支出及结余等财务情况、工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况等，财务人员可以通过竣工财务报表进行核实，不仅可以真实反映被审单位资本性支出的基础情况，还可通过审计账表的对应性，为资金使用的绩效分析提供准确数据。工程人员以竣工资料为依据，利用多种专业技术审计法，审查结算中定额的套用情况、工程量计算规则的复核、审查取费标准、利润和税金的审查等，并将预算部门的结算书与财务已入账的结算进行核对，审查是否有漏项等问题。
3总结
高校财务审计论文篇2
论文关键词：关于高校内部审计工作“关口前移”的几点思考
国家审计署审计长刘家义在2008年“推进内部审计转型与发展研讨会”上指出，现代内部审计是部门、单位企事业组织的“免***系统”，是内部控制体系的重要组成部分，渗透到内部管理的各个方面，必须以“强管理、防风险、促发展”为己任财务论文，积极探索以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计方式，要责无旁贷地承担起推动内部控制建设、强化风险管理的重要职责。这给内部审计的发展趋势定下了基调。高校审计部门作为现代内部审计的重要组成部分，担负着高校依法行***、依法监督的重要职责。目前，各高校审计部门所从事的业务工作大都是“事后审计”、“秋后算账”，没有体现出审计监督所应有的作用论文参考文献格式。高校内审工作需要切实转变传统的审计观念，改变以往“要我审”的模式，将审计工作“关口前移”，树立“防范胜于纠正”的理念，提升高校内审工作的前瞻性，提出多角度全方位的建设性意见，为决策层提供更有力的支持财务论文，为学校发展提供更优质的监督和服务。
一、高校内部审计工作“关口前移”的内涵体系
内部审计工作“关口前移”是新时期***风廉***建设“更加注重预防”要求在审计工作的具体运用，是把事后审计变为事前、事中审计，发挥审计“免***系统”功能的必然要求。那么如何理解高校内部审计“关口前移”内涵，本文认为可以结合科学有效的方法加以剖析。
（一）从系统论角度丰富高校内部审计工作“关口前移”内涵。
一个系统是由各个相互作用相互影响的个体集合形成的整体。高校内部审计工作“关口前移”是一项具有复杂性、前瞻性的系统工程。其一、从系统所处的环境出发，一个动态的系统必定与它所处的系统环境有着结构性的联系。刘家义审计长2008年3月提出发挥审计“免***系统”功能的观点之后，全面审计系统积极响应，许多审计创新理念雨后春笋般出现，在这种审计转型大趋势环境下，高校内部审计工作“关口前移”是践行审计“免***系统”理念，推动审计工作转型必要途径论文参考文献格式。其二、从系统的整体性出发，审计人员必须从审计项目的各个侧面对高校内部审计工作“关口前移”进行系统化动态化研究分析财务论文，包括：审计的战略目标、影响审计项目的内外部关系、被审计部门内控制度的相互作用等。
（二）从控制论角度强化高校内部审计工作“关口前移”监督。
控制论是信息交换过程中原因与结果不断相互作用以完成共同目标的过程控制，一个完整的控制系统必须包括三个要素：导向器、检测器以及矫正器。高校内部审计工作“关口前移”相当于导向器和检测器，侧重于事前、事中控制，发挥着审计“免***系统”的预防功能和揭示功能。在高校内部审计过程中，当控制主体（审计人员）将获取的控制信息（审计证据）传达给被控制对象（被审计项目或被审计部门）时，其实也就是起到了一个行为修正的作用，即相当于控制系统中的矫正器，同时也发挥着审计“免***系统”的抵御功能。
（三）从信息论角度畅通高校内部审计工作“关口前移”渠道。
为了全面清晰认识高校教育系统经济收支、专项资金管理、教育资产安全完整等情况，必须加大高校内部审计信息化建设，在改进审计手段和提升审计效能的基础上，畅通高校内部审计“关口前移”所必需的信息渠道财务论文，充分运用0A审计办公系统和AO审计现场实施系统对财务数据和业务数据联动审查，建立一套可操作性强的信息传输、信息获取、信息筛选、信息处理、信息储存的动态高校内审路径。
二、当前高校内部审计“关口前移”的主要制约因素
审计“关口前移”是审计方式创新的结果和审计工作科学发展的延伸论文参考文献格式。从工作实践上看，高校内部审计“关口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社会评价。但是，近年来，很多高校投入大量资金，建设速度明显加快，新建项目、维修改造项目明显增多，物资设备采购规模不断扩大等等，现有的审计理念、审计***性、审计方法、审计手段以及审计范围已经无法完全适应高校快速发展对内部审计工作的要求，具体表现以下几个方面：
（一）审计“关口前移”的认识不足
高校内审人员树立“关口前移”审计意识淡薄，仅仅着眼于问题的解决办法财务论文，没有立足于促进机制建设，通过与其他部门协作共同管理学校。并且高校内审工作侧重于行***监督，“事后纠弊”或“事后问责”，没有真正担负起为高校健康稳定发展“保驾护航”的职责。目前，高校内部控制机制的不完善和高校治理权力过分集中，客观上阻碍了高校内审工作“关口前移”的运用。在实际工作中，主要表现是：审计立项主观性较强，审计风险管理及质量控制不力，业务工作流程存在一定随意性，缺乏各个环节规范的文本等等。
（二）内部审计范围比较狭窄
由于我国内部审计工作起步较晚，发展较慢财务论文，高校内部审计工作内容大都停留在财务收支审计、基建（修缮）工程审计和领导干部经济责任审计等方面，内部控制审计、管理审计、专项资金审计、效益审计基本上没有开展，影响了我国高校内部审计职能的有效发展。
（三）内部审计工作手段落后
随着知识经济的来临，经济活动记录已面向电子化、数字化和无纸化的方向发展，会计技术为了跟随市场经济的知识化、信息化的步伐，很多企事业单位已经实现了会计电算化。然而，在会计电算化信息开发时代，我国的审计电算化却相对滞后，许多审计人员还停留在纸质账本审计阶段，对计算机审计技术掌握不够论文参考文献格式。我国高校内部审计技术手段相对落后尤为突出。
（四）内部审计人员质量不足
随着高校信息化快速发展，信息资源快速建设和不断引进财务论文，许多高校已经实现了校园网络一体化和，那么这就需要相配套的先进科学管理技术方法和高素质信息化管理人才。但从目前看，有很多高校内部审计人员不能从传统的审计手段中***出来，信息技术知识缺乏、跟不上高校信息化建设对人才的需求。
三、高校内部审计工作“关口前移”的基本思路和具体做法
高校实行内部审计“关口前移”，就是要实现四个转变：在指导思想和工作定位上，实现由注重结果到注重过程、由注重监督到注重监督与服务并重的转变；在审计内容上，实现由单纯财务领域的差错防弊到注重改善经营管理的转变；在审计方式上，由单纯基建（修缮）工程结算审计到全过程跟踪审计、由领导干部离任审计到任前或任中审计的转变；在审计手段上，实现由手工操作向计算机审计、网络实时审计的转变。
（一）加快审计理念转变速度
在审计中，既注意对结果的审计，更注重对过程的审计财务论文，实现由注重治标向重在治本的转变、由查错纠弊向风险型审计转变；以加强控制、防范风险为目标，重点关注内部控制能力及其有效性的审计和评价，查找内部控制、风险管理的薄弱环节，更好地发挥内部审计在促进高校内部管理中的建设性作用。
（二）拓宽内部审计覆盖领域
除了开展基建（修缮）工程审计、财务收支和预决算审计，以及领导干部经济责任审计外，每年可以按照计划有针对性地开展内部控制审计、专项资金审计和效益审计。同时，要按照“全面审计，突出重点”的原则，将高校经济活动全部纳入审计范围，特别要注意从未审计或长期未审计的单位，做到不留死角。
（三）实施审计方式创新工作
由事后审计为主向事前、事中、事后审计并重转变财务论文，建立以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计方式，实现对审计项目的动态管理和监督，有利于进一步发挥审计监督在防范和控制风险中的积极作用论文参考文献格式。比如，基建（修缮）工程领域推行全过程跟踪审计，实现工程项目全程审计与建设工程同步，对工程建设的立项、决策、设计、招投标、施工监理、竣工结算等全过程经济活动和财务收支的真实性、合法性和效益性进行全过程跟踪审计服务和监督；针对领导干部任期经济责任审计，建立起“以任前、任中审计为主，兼顾离任审计”的审计模式，坚持有离必有审，先审后离，先审后任财务论文，把审计评价作为任免干部的重要参考依据。
（四）加强审计手段创新能力
在审计手段上，广泛运用现代审计技术，多形式、全方位地发挥监督和服务作用。第一，实现由传统手工操作向信息化、科学化的审计手段转变，构建起集联网审计、实时审计、***审计为一体的现代化审计平台，实现对重点项目资金实时的、动态的监控，全面提高审计工作质量和效率。第二，探索建立“两书、两报告”制度（“两书”即《管理建议书》和《审计建议书》，“两报告”即《审计专项调查报告》和《审计工作报告（年度或半年度）》），充分发挥其在促进管理、服务领导决策方面的作用。第三，充分发挥审计专项调查作用财务论文，针对热点、重点问题积极开展审计调查，如开展教育收费专项审计调查、“小金库”清理、工程领域专项治理等工作，摸清家底，化解矛盾。
高校财务审计论文篇3
【关键词】省部共建 高校 内部控制 防范措施
随着我国高校办学规模的不断扩大，多元化的业务活动也逐渐融入了高校日常生活体系当中，现有的内部管理制度等已经不能适应省部共建高校新时展的需要了。在组织规模越来越大的情况下，建立相互牵制和相互监督的制度就越来越重要了，探索和构建科学的内部控制体系迫在眉睫。
一、高校财务内部控制的概念
我国高等院校内部财务控制，是指高等学校为了保证业务活动有效进行和高校资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，确保会计资料的真实、合法、完整及财务管理的有效，对经济业务活动进行综合、计划、调整、评价而制定的制度措施及程序。内部控制包括内部管理控制和内部会计控制，其中与财务关系最密切的是内部会计控制，主要涉及对教学、科研、后勤保障等方面的货币资金收支，高校财务科学科研仪器设备采购、使用和处置等。
二、高校财务控制中存在的问题
（一）预算编制不合理
预算控制是高校财务内部控制的重要环节，高校预算主要是依据学校事业发展计划及任务编制的年度财务收支计划。当前，我国高校的预算管理普遍存在预算不完善、预算编制不科学、约束力不强等问题。第一.预算编制时间过短，编制过程不透明，使得预算无法客观公正的反映高校财务收支状况和工作发展方向；第二.预算编制方法过于简单，仍然沿用传统的“上年基数+本年增长”预算分配方法确定本年度财务支出规模，对所要分配的给各级单位的经费指标缺乏量化分析与科学论证；第三.预算执行过程中未能构建相应的预测、分析、评价制度，导致了预算执行失控，高校资源浪费现象严重。
（二）财务岗位混乱
财务部的工作人员职位分离不清，岗位之间工作职责不明确。记账人员、审批人员工作职责不清。
（三）内部控制制度不完善
二十一世纪以来，我国高校招生人数呈现出快速递增的趋势，高校为增强办学力量，大多朝着综合性大学方向发展。我国仅有少数高校依据相关规定实行“统一领导，集中管理”的财务管理体制，大多数的高校在“统一领导”方面缺乏力度，整体性和系统性都比较差。内部控制制度的不完善，导致有些项目出现资金投向不合理，投资效益差等现象，此外，也导致一些学校固定资产及日常消耗品的采购、验收、保管等职责未能进行严格分离，日常消耗品的领用也未按照手续办理，未能与会计记录相核对。这样的做法不仅会给学校固定资产的安全保障留下隐患，也会导致学校会计资料失真。
（四）审计机制不健全
内部审计对监督高校财务有着重要的作用。但是在实际工作中，许多高校的内部审计机制都不够完善。第一.审计方法落后，近几年来，会计电算化发展，高校财务内部控制发展也发生了重大变化，这对高校财务审计人员业务素质提出了更高的要求。但是许多高校财务审计人员没有转变此前的手工操作阶段，无法适应新的审计工作；第二.审计范围过于狭窄，随着规模扩大，招生人数增加，审计需要对各方面进行监督，但目前高校财务审计主要是学校财务收支情况，对各部门创收合理性等基本内部管理环节缺乏有效监督与审计。
二、高校财务内部控制存在问题的解决对策
（一）加强财务预算管理
以条文条规的形式明确规定相关财务支出部门的预算调整时间、方法与程序等，对各项支出及经济活动采取分级预算。在合理预算编制基础上，加强预算执行与监控，各部门围绕预算指标，落实组织收入、控制支出权利与责任。此外，加强对预算执行情况的考核评估，以方便年末财务部进行年度财务预算编制、执行，为长远发展目标规划提供有效参考。
（二）不相容职务控制
把不相容的工作职责分配给不同的人员，形成职责之间的相互牵制和监督，记账人员与经济事项、会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员，要实行职位相分离。职位分离可以有效防止因权限集中、职务重叠而造成的贪污。舞弊和决策失误。
（三）完善内部控制制度
重视事中、事前、事后的控制，对高校对外投资、基建项目招投标、仪器设备物资采购及学费收取等各项财务活动均严格依照授权、批准、执行、记录、检查等合规程序进行。建立健全高校建设项目规划、银行贷款审批制度和高校债务情况动态监控机制，从严控制新增贷款，严格审批程序，规范高校贷款行为。此外，物资的请购、采购、验收与保管各项职责明确制度，物资采购部与财务部、审计部定期对财产物资进行核对制度。而针对重大事项的管理，可构建可行性科学论证与专家评议制度、校领导集体讨论决策制度、风险评价分析制度等。
（四）健全财务审计制度
由传统财务审计向效益审计转变。传统财务审计只注重审查经济活动的合法性，而在电算化的发展下，现代内部审计的重点在于对学校各部门管理与效益做出及时性、有效性评价，并针对问题提出有建设性的建议。而随着多元化、多层次的管理现代化的到来，效益审计需将事后审计转化为事前、事中与事后审计相结合的审计方法。此外，审计工作的内容还需扩展到财务管理的各个环节，以防出现审计死角。
三、结论
高校财务审计论文篇4
（一）学校风险管理
我国内部审计协会2005年的内部审计具体准则第16号——《风险管理审计》指出：“风险管理，是对影响组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。风险管理旨在为组织目标的实现提供合理保证。”
根据以上定义，结合学校的特点，学校风险管理是为实现培养德、智、体等全面发展的社会主义人力资源，发展科学技术文化的总体目标提供合理保证，具体包括对运营的效率和效果、财务的可靠性及法律法规的遵循性提供合理保证。
（二）学校财务风险
不论学校规模大小，财务风险是学校风险中的重要风险，风险管理必须以财务风险为重点。学校财务风险的含义应该是广义的，是指导致学校发生资产损失、财务困境等不利财务事件的可能性。资产损失指资产被盗、贪污挪用、意外事故导致损失等，财务困境是指一个学校处于经常性现金流量不足以抵偿现有到期债务（例如银行借款本息、商业信用等），导致正常运转受到影响，而被迫采取改正行动的境况。财务困境可以通过若干方法解决，比如，（1）出售主要资产；（2）减少资本支出及研究与开发费用；（3）与银行和其他债权人谈判进行债务重组。学校财务风险主要体现在筹资、投资、资产管理、资金使用等方面。
（三）学校风险管理在防范财务风险中的作用
实施风险管理有助于识别学校战略规划、业务运营中的各种财务风险，认识财务风险的性质和特征，为财务风险评估、财务风险应对奠定基础；实施风险管理对学校财务风险采取定性、定量或定性与定量相结合的方法进行评估，可以合理判断财务风险发生可能性的大小及发生后影响程度的大小；实施风险管理，针对学校财务风险的特征及影响，采取科学的方法进行深入分析，能够提出回避、接受、降低、分担财务风险的具体措施，有效防范财务风险。
二、风险管理审计定义及其在防范学校财务风险中的作用
（一）风险管理审计定义
王晓霞在《企业风险审计》一书中，给出企业风险审计定义为：“企业内部审计部门采用一种系统化、规范化的方法来进行以测试企业风险管理信息系统（RMIS）、各业务循环及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审计活动，对机构的风险管理、控制、及监督过程进行评价进而提高过程效率，帮助机构实现目标。”我国内部审计协会2005年的内部审计具体准则第16号——《风险管理审计》指出：“风险管理是组织内部控制的基本组成部分，内部审计人员对风险管理的审查和评价是内部控制审计的基本内容之一。”“内部审计机构和人员应当充分了解组织的风险管理过程，审查和评价其适当性和有效性，并提出改进建议。”“风险管理包括组织整体及职能部门两个层面。内部审计人员既可对组织整体风险管理进行审查与评价，也可对职能部门风险管理进行审查与评价。”综合以上观点，在内部审计中风险管理审计可定义为：风险管理审计是内部审计人员站在***、客观的角度，围绕组织风险，采用系统化、规范化的方法，从组织整体层次到职能层次，对组织风险管理机制的健全性、有效性，风险管理过程的适当性、有效性进行鉴定和评价，提出改进建议，帮助组织实现其目标。
（二）风险管理审计在防范学校财务风险中的作用
1.实施风险管理审计可以协助学校建立健全风险管理机制和风险管理过程，能够从机制、制度方面强化对学校财务风险的管理。目前学校还没有建立有效的风险管理机制和风险管理过程，没有实施风险管理审计，内部审计人员对学校风险管理机制的建立可以起到前瞻性作用，能够提出建立风险管理机制的合理建议，使最高管理层认识到风险管理的意义和重要性，促使其建立科学有效的风险管理机制和风险管理过程，对学校财务风险实施规范管理。当学校已经建立风险管理机制和管理过程时，实施风险管理审计，对风险管理过程的有效性和充分性进行监控、检查、评估、报告、提出建议，能够协助风险管理机制的健全，促进风险管理过程的完善，有利于财务风险管理。
2.实施风险管理审计，内部审计人员可以从学校整体出发，从全局考虑，从***、客观的角度对风险进行识别，及时建议学校管理层采取措施防范和控制财务风险；内部审计人员能以独特的身份调控学校的风险策略，防范宏观决策带来的财务风险。
3.实施风险管理审计，内部审计人员采取独特的技术手段，检查、评估风险管理过程的充分性和有效性。内部审计人员可以采取调查、取证、分析等手段评价主要财务风险因素，测定关键风险点、风险度，以判断学校财务风险监控报告制度是否适当、监控报告是否充分有效，财务风险分析是否全面、防范措施是否完善；对管理层自我评估进行测试，检查其依据是否准确；评估与财务风险有关的薄弱环节并与有关管理层进行沟通；评价财务风险管理方式与学校活动性质是否适当。
4.实施风险管理审计，内部审计人员提供客观的风险管理建议直接报告给学校最高决策层，能够引起高层对财务风险管理的重视。
5.实施风险管理审计，内部审计人员能够对学校预算管理进行评估，促进学校严格执行预算，按预算使用资金，提高资金使用效率和效益。
三、加强风险管理审计，防范学校财务风险的对策
（一）强化内部审计机构***性，完善内部审计组织机制，使内部审计人员能够***、客观、公正地实施风险管理审计，***客观的监督学校财务风险管理，帮助学校实现财务目标，进而实现学校的终极目标。规模较大的学校可以以校为单位成立学校理事会，小规模学校（特别是公立中小学校）可以以乡（镇）为单位成立学校理事会，理事会下设立审计委员会，内部审计机构受审计委员会领导。对公立中小学校也可以由县级教育行***部门的内审机构向学校（大规模）或乡镇（小规模学校）下派专职或兼职内部审计人员履行内审职责，实行对下进行监督评价，对上进行职能报告的内部审计机制，这种方式必须进一步提升县级教育行***部门内审机构的地位，确保***性。
（二）提高内审人员素质，确保实施风险管理审计的专业胜任能力。内审人员是否具有较高的专业胜任能力，专业水平高低，是保障内审工作质量的必要条件。学校高层管理者、内部审计机构要重视内审人员的后续教育，为内审人员学习内审领域先进的审计理念、技术、方法提供各种保障，不断促进内审人员专业胜任能力提高。只有永远保持专业水平的先进性，才能有效实施风险管理审计，才能不断改进完善学校财务风险管理，合理防范财务风险。
（三）使用先进的审计技术，保证风险管理审计的有效性。先进的审计技术已经得到实践证明是合理的、有效的、科学的，能够从内审角度对风险识别、分析、评估、应对进行评价，并提出改进建议。可以使用的技术有：（1）风险控制自我评估（CSA）。CSA是一种预防性审计工具，即针对硬性控制也针对柔性控制，是针对内部控制进行的咨询业务，可以评估旨在减缓风险的各项控制以及有关***策和规程的全面遵循情况，可以采取协调性小组讨论会（专题研讨班）、问卷调查、管理人员分析三种方法。专题研讨班可以采取：“目标-风险-控制-剩余风险-评估”的形式，强调列举阻止实现目标的的壁垒、障碍、威胁和风险，接着对控制进行检查，以确定控制过程是否足以对关键风险进行管理，其目的是确定严重的剩余风险；（2）头脑风暴法。针对问题，把能想到的一切主意集中起来，通过一群人的交流，来激发新思想产生；（3）德尔菲法。采用函调方式，分别向有关专家提出问题，之后将专家的意见整理、归纳，并反馈给有关专家，再次征求意见，然后再次综合反馈，这样多次重复，得到比较一致的意见；（4）抽样技术；（5）共同研讨法；（6）系统分析法。
（四）确定财务风险重点领域，揭示风险暴露，加强风险预警
学校的财务风险重点体现在以下几个方面：筹资、投资、固定资产管理、资金管理及使用。
1.筹资。学校应重点关注债务风险。吉林大学陷入30亿元债务困境，说明加强债务风险管理举足轻重。学校债务须经最高层批准，内部审计人员可以分析学校的资产负债率、还本能力、还息能力，揭示债务风险是否达到警戒状态。对资产负债率的分析既要看比率的大小，又要分析预期资产负债率的变化；对于还本、还息能力分析应重点分析预期所有者（各级***府等投资者）是否不断增加偿还债务本息的投入；可以分析利息保障倍数（预计不含利息费后的结余/利息），利息保障倍数至少为1，越高还息风险越小。
2.投资。应重点关注校办产业、工程建设、闲置资金的投资，应注重投资效益分析，如新建学生宿舍是否有效改善了学生住宿状况，筹办产业企业的未来收益如何。闲置资金应投资于国债等收益稳定、风险较小的项目，不要投资于股票等高风险投资，天津大学发生违规挪用资金炒股，造成巨额损失3750万元就是巨大教训。高校依托先进技术筹办产业企业，内审人员必须对其风险评估进行审查评价，可以采取贴现现金流量等技术。工程建设项目是否有充分的数据支持项目申请，是否进行招投标，是否纳入资本预算，在建工程支出控制是否完善。
3.固定资产管理。应重点关注固定资产的采购、保管和使用。内审人员应重点审查评价资产采购的控制制度是否完善，采购是否进行竞价选择；资产保管制度是否健全，记录是否规范；哪些资产经常使用，哪些资产不需用，各类资产的年使用次数及使用效率。确定对固定资产的实物控制、固定资产处理的控制是否恰当，以判断其是否足以防范固定资产管理及使用方面的财务风险。
4．资金管理及使用。应注意资金（现金、银行存款等）实物接触控制不当、盗用及错误处理资金、潜在舞弊和违规、支出未经授权或审批、未按规定用途使用资金等财务风险及暴露。如两免一补、中职、高教的助学金专款专用，内部审计人员应审查、评价风险管理控制是否健全有效，是否按国家规定的用途使用，效益如何。
5.树立预防为主的理念，对重点风险领域进行实时跟踪审计。学校高层应授权内部审计机构参加重大财务事项的预测、规划等重要会议，使内审人员以***的视野分析各种财务风险，提供合理建议。对重点风险领域应进行实时跟踪审计，对各种财务风险进行及时防范，避免学校可能遭受经济损失。
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高校财务审计论文篇5
一、高校内部控制评价指标体系
（一）指标体系设计及权重确定高校内部控制评价指标体系的作用在于评价高校内部控制状况。本文根据内部控制的相关理论，以综合实践为基础，结合高校的特点，设计了高校内部控制评价指标体系。本指标体系划分为三层，借鉴美国注册会计师协会1990年的55号《审计标准广告》，在充分考虑内、外部控制环境及风险评估等因素的基础上，确定以全面实施审计、建立财务管理制度等作为评价项目，最终选取了3个一级指标，10个二级指标，28个三级指标，分别为综合评价层、分层评价指标和单项评价指标，组成了高校内部控制评价指标体系。采用德尔菲法（Delphi法）和层次分析法（AHP法）对指标体系进行赋权，得出高校内部控制评价指标体系评分表（见表1）。
（二）确定评价等级根据评价指标体系计算的分值，将内部控制划分为五个评价等级，并提出管理建议，具体如下（表2）：
二、高校内部控制评价指标体系实证研究
（一）研究设计 本研究以某省36所普通高校为研究对象，通过访谈和发放调查表等方法对其内部控制状况进行测评，对高校在内部控制中做得较好的地方给予肯定，对存在的问题进行分析，并提出加强内部控制的相关建议，以期为同类学校解决类似问题提供借鉴。
本研究通过文献梳理，在访谈的基础上，以自行编制的《内部控制调查表》作为研究工具开展实证研究。经过预测，内部控制要素的一致性系数为0.71，可解释总变异的62.05%，表明此调查表具有较好的同质性信度。
2008年，某省共有普通高校74所（不含民办院校），本研究采用整群抽样和分层随机抽样的方法，在现有高校中分层次按50%的比例抽取样本开展实证研究，共抽取样本38份。向各高校的财务或审计等职能部门发放调查问卷38份，回收36份，有效问卷36份（重点高校5份、普通院校12份、高职高专院校19份），有效回收率95%。
（二）研究结果具体如下：
（1）综合结果。36所高校根据评价指标体系对本单位的内部控制状况进行了评分并确定了评价等级，结果统计如下（表3）：
（2）单项结果。本研究认为得分或失分达50%的指标对整体评价有较大影响，根据相关性原则对分层评价指标进行了统计，统计结果如表1所示。
（三）研究结论调查结果与访谈结论基本一致，两者相互印证，在本研究中起到相互补充、相互说明的作用，具体结论如下
（1）总体情况。某省高校的内部控制情况总体中等偏上， 41～80分值的高校占了绝大部分（78%），其中主要集中在41～60分值的区间，共有19所高校，占总样本的53%。评价等级为“很好”及“很差”的高校较少，分别占总样本的8%和3%。调查结果呈现两头低，中间高的现象。大部分院校在内部控制的控制环境、会计系统和控制程序中均存在着一些问题，管理状况有待改善。
（2）单项指标情况。主要有：
在“控制环境”的“管理者观念”指标中，82%的院校得分超过总分值的50%，即学校领导对财务管理及内部审计工作较为重视，情况良好。
在“控制环境”的“内部审计”指标中，72%的院校（主要是高职高专院校）失分超过总分值的50%，表现为56%的院校未***设置内部审计机构、73%的院校未能全面履行内部审计职能。内部审计作用力不强，成为内部控制的薄弱环节。
在 “会计系统”的“财务管理”指标中，55%的院校失分超过总分值的50%。即相当部分院校的财务内部控制有不足之处。56%的院校在保证收入的真实完整和支出的合法合规以及53%的院校在财务票据的管理等方面存在漏洞。
在 “控制程序”的“制度建设”指标中，61%的院校失分超过总分值的50%。其中52%的院校未制定招投标管理规定并执行；62%的院校未对合同进行审核；68%的院校未开展基建修缮工程审核。
三、高校内部控制中存在的问题分析
（一）高职高专院校内部控制薄弱本研究样本中，高职高专院校19所，占总样本的53%，其内部控制的评价结果对总体评价影响重大。该类型院校在内部控制的几个主要环节的失分结果显示：院校的控制环境薄弱、会计控制力度不够以及内部管理约束机制不健全。
原高职高专院校大部分属行业办学，由各厅、局下属的中专学校升格而来；另一部分由师范学校转制而成。作为事业单位，当时学校的资金来源于***府拨款，执行预算会计，财务的主要职责是为完成学校的任务提供财务保障，而且资金量较少，没有自我发展的压力和自我管理的动力，加强内部控制的要求不高。升格为高职高专院校后，学校领导层忙于为学校的高速发展筹措资金，内部控制基本停留在原来资金收付的层次上，与学校的发展水平不相适应。
（二）内部审计职能未能充分发挥 本研究中，56%的院校未设置***的内部审计机构、73%的院校的内部审计职能未能全面实现（比如全面开展财务收支审计、预算执行和决算审计、经济效益审计、专项审计调查、内控制度评审、物资采购审计等审计项目）。内部审计的作用未得到充分发挥，成为内部控制的薄弱环节。
受高校为教学、科研和社会服务的办学任务的影响，学校领导对内部审计在提高风险防范能力，促进学校的可持续发展中的作用认识不足，相当部分院校的内审部门未能***设置。由于内部审计的对象是同级的其他部门，机构不***，内审工作就难以顺利进行。同时，存在内审人员配备不到位，内审人员的专业技术结构不合理等问题，致使内审工作无法全面开展，内部审计防护性和建设性作用也未得到充分体现，内审职能未能充分发挥。
（三）会计内部控制不够完善研究结果表明，相当部分院校的会计内部控制在保证收支真实完整、合法合规以及规范财务票据管理等方面存在着漏洞。
会计控制是内部控制的重要组成部分，会计信息是否真实、正确，直接关系到学校决策的科学性和正确性。只有正确的决策才能使学校得到良好的经济回报和健康发展。但目前在执行会计内部控制过程中却因财务人员的专业素质不高、不相容岗位的职责划分不清晰、授权审批不明确以及财务管理制度执行不强等原因导致会计控制中出现会计信息失真、财务秩序混乱等问题，会计内控不完善使内部管理存在着较大的风险。
（四）制度建设亟待加强研究结果显示：近60%的院校未对招投标、合同签订以及基建修缮工程等经济活动制定相应的管理制度。
制度建设属控制程序中的预防性控制，在管理中起着“防患于未然”的作用。目前内部控制多停留在会计控制层面，内控制度发展不全面、不平衡。现有的制度主要是财务部门制定的，大多是对资金管理、报销审批等方面的规章制度，并将一些规章制度等同于内部控制制度。制度缺乏科学性、连贯性和合理性。对如招投标、基建工程的变更或现场签证等经济行为未制定相关的管理规定，内部制度的范围不够全面、广泛，制度的预防性作用未得以充分发挥。
四、高校内部控制改进建议
（一）优化内部控制环境内部控制环境是影响内部控制有效性的因素。而内部控制环境中最基本的是学校领导的观念以及对内部控制的态度。因此，应广泛宣传内部控制的相关内容，使高校领导充分认识内部控制在学校管理中的重要性，在人力、物力、财力等方面加大支持力度，积极推动内部控制工作的开展；同时，使学校中层干部熟悉内部控制的相关规定并遵照执行；其次，使广大教职工了解内部控制的基本知识并自觉执行。只有创建良好的内部控制环境，才能健全完善内部控制，才可以对学校的各项经济活动进行有效的监督和控制并及时反映并纠正各种问题，从而保证财经法规的贯彻执行和办学任务的顺利完成，降低财务风险。
（二）强化内部审计职能 内部审计在内部管理中具有评价、监督和服务的职能，全面实施内部审计，可以提高教育资金的使用效率，促进办学目标的实现。为了实现内审职能，必须在机构设置、人员配备和审计项目的选择等方面做好基础工作。***性是审计的基本性质之一。虽然内审部门受本单位负责人领导的特点，***性不如国家审计强，但这并没有改变审计的基本性质。所以，***设置与本单位财务机构同级的内审机构是内审工作正常开展的关键，机构***才能保证内审工作的客观性、公正性；内审人员及时更新知识结构，提高专业技能，才能全面提升审计质量；在人少手、任务重的情况下，为了保证审计效果，应有选择地抓住重点，有的放矢地开展内审工作，基建修缮审计作为经济效益最显著的审计项目应作为重中之重开展；经济责任审计社会效益较明显，也应作为一项重要工作优先开展。
（三）完善会计控制体系完善的会计系统可以保证会计信息的可靠和资产的安全，从而加强内部控制。在高校快速发展，资金流量急骤增加、财务环境更趋复杂的环境下，只有在有效的会计控制体系下，严格约束财会人员、合理设置会计机构和岗位，科学划分职责权限、加强财务会计管理和成本控制，才能使高校的财务管理进入“科学化、制度化和规范化”的新模式，才能保证高校经济活动的有序和高效。
（四）健全内部控制制度建立和完善内部控制的各项规章制度，使内控工作有章可循，有据可依，是建立现代大学管理制度的要求。形成以“制度管人”而不是“人管人”的监督约束机制，在规范管理中显得尤为必要。因此，学校应遵循内部控制制度合法、全面、适用、有效的原则，结合高校办学规模和业务特点，选择可行的内部控制方式，建立健全包括风险控制制度、招投标制度、物资采购制度、基建修缮工程审核制度和监督评价制度等一系列内部控制制度，规范经济行为，实施有效的内部控制。
经过实证检验，高校内部控制评价指标体系是真实有效且科学合理的，可推广至各高校作检测内部控制情况之用。
运用高校内部控制评价指标体系，深入了解高校内部控制状况，及时发现内控中存在的问题，采取有效措施予以修正，探索转变内部管理模式之路，将有效提高高校的经营管理效率和风险防范能力，促进高校健康快速发展。
参考文献：
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高校财务审计论文篇6
【关键词】 高校;领导干部;经济责任
一、前言
高校财务管理工作为依法筹集事业资金,规范校内经济秩序,保障国有资产完整,提高经费使用效益,维护学校合法经济权益,促进教学、科研事业发展,起到了非常重要的作用。但随着高等学校办学规模和办学自的不断扩大,市场经济体制的建立,高校财务中也出现许多情况,如一些学校存在预算管理不严格、收费管理不规范、挤占挪用专项资金、盲目贷款、资产与负债比例失调、校办企业产权关系不明晰、收入支出管理和固定资产管理混乱等问题。因此,为了进一步加强和改进高等学校的财务工作、严肃财经纪律、提高财务管理水平, 2000年6月***和***联合下发了《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》(教财[2000]14号),意见要求高等学校必须逐步建立健全各级经济责任制。但经过几年的实施后,经济责任制的落实并没有达到其应有的目标,内部经济工作秩序的混乱并没有得到有效的根治,收入的体外循环、重大经济事项缺乏充分论证、违法违纪等现象时有发生。本文从分析现状入手,找出目前高校经济责任落实中存在的问题,提出新形势下如何落实高校领导干部经济责任建议。
二、高校领导干部任期经济责任的概述
高校领导干部经济责任的基础理论有两个,一是公共产品理论。高等教育的准公共产品属性决定了以***府公共财***拨款为主、以市场调节(收费)为辅的资源配置机制,同时,又具有明显的私人产品的属性。只有采取***府财***拨款和向受教育者收费相结合的方式,才能体现社会公平与效率。高校领导干部管理的资金是财***资金和学生家长的学费,涉及到国有资产和公众利益,肩负着对高校资金的保全责任。二是委托理论。委托关系是随着生产力大发展和规模化大生产的出现而产生的。在产权结构中,由于所有权与经营权是分离的,所有者与经营者之间形成委托关系。授权者就是委托人,被授权者就是人。公办高校的委托关系主要表现三个层次:从全体人民至各级人民代表大会、各级人民***府、公办高校管理。高校领导干部作为者肩负着高校经济的受托责任。
高校领导干部(行***主要负责人)任期经济责任包括三个方面:经济管理责任、经济发展责任和个人经济行为责任。这三方面有五个共同点:一是是否依法履行经济管理的职责;二是经济活动是否按规定程序进行,效益如何,有无应由本部门承担责任的重大失误;三是财经管理的规章制度和内部控制制度是否健全、有效;四是本部门经办的债权债务是否真实、合理,有无纠纷和遗留问题;五是本人遵守财经法规和财务制度情况,有无违纪违规问题。
高校建立经济责任制对促进高等教育的发展有重要的现实意义和战略意义。建立健全任期经济责任制度,是贯彻实施国家财经法规、提高管理水平和避免财经工作失误的必然要求和有效途径。明确高校领导干部经济责任,有利于指导高校领导干部开展经济工作;明确经济目标,规范经济决策程序,有利于保障高校经济发展的科学性、效益性;落实经济责任,有利于权、责、利的结合,促进高校对资源的二次分配;能够保障财务管理水平的提高和效益的优化,这是深化高校改革、促进事业稳定发展的基础。
三、当前高校贯彻落实经济责任制的现状分析
《会计法》明确了单位负责人的经济责任,以及对单位直接负责的主管人员的违法处罚等均作出明确规定;2000年***、***出台的《***、***关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》中指出,各直属事业单位的法定代表人对本单位的财经工作负有法律责任,经济责任制的内容应贯穿于直属事业单位财经工作的各个方面。但实际情况是,许多高校的经济责任落实不尽如人意,据《中国教育和科研计算机网》高教新闻报道:据统计,从1998年至2002年,仅广州地区高校就发生各类违法违纪案件达一百多宗,被纪委立案查处的有110宗153人(其中涉及县处级干部25宗39人),这里面有广外原基建处长、暨大体育部原副主任、广工设备处原处长等。 2006年11月21日,天津大学原校长存在严重失职错误,给***和人民的利益造成了重大损失,被罢免全国人大代表职务。2009年,武汉大学原常务副校长和常务副书记涉嫌巨额受贿被批捕、武汉大学科技学院院长被“”。中国社会科学院在出版的2010年中国教育蓝皮书中指出:“高校已成为腐败犯罪新的高发区”,诸多高校领导干部倒在权钱交易上。
为什么高校领导责任的落实会存在如此多的问题,究其原因,笔者认为有以下几个方面:
(一)经济责任认识上不到位
经济责任是一项涉及面广、***策性强、任务复杂而又艰巨的工作,关系到学校的经济秩序和财经活动,是关系学校改革和发展的大事。但长期以来有些学校的经济管理工作者存在对经济责任制认识模糊,对高校落实经济责任制的重要性认识不足,造成对经济责任制工作不关心、不重视,甚至认为只是财务部门的事情,与己无关,把经济责任制工作当成额外负担。有的人认为,经济责任制工作抓不抓无所谓,作为学校只要把教学和科研搞上去就行。这些问题的存在关键是思想上没有认识高校落实经济责任制的重要性、必要性和紧迫性。
(二)经济责任不明确
就现状来看,高校经济责任仍需进一步健全。审计报告指出的高校管理不善等问题,以及高校案件频发足以证明,学校在领导干部任前对其经济责任没有具体的规范。在责任分解方面,某些高校没有进行责任分解,没有明确领导班子中每位成员的责任。高校中层领导干部涉及的岗位较多, 学校对他们在经济方面的一些权力和职责不明确,存在责任交叉和责任空档,出现“有利大家争,有弊大家推”的现象。领导干部对岗位职责所需涉及的经济内容并不了解,甚至陌生,在工作中不可避免地出现对自身的经济责任不明确,工作范畴模糊,工作指标不理解等问题,可见高校经济责任的明确仍是目前最为薄弱和亟需加强的环节之一。明确学校各级经济责任显得尤为必要。
(三)经济责任不落实
从目前现状来看,***、***在高校经济责任方面作了相关规定,规范了直属高校领导干部的经济责任的范围和法律职责,确定了领导干部在高校经济活动中的地位和重要性,对于高校领导干部今后工作的开展起到了十分重要的作用。从近年来的高校案件中不难看出,无论是部直属高校还是省属高校、院系,都在一定范围内存在腐败现象,值得深思的是,有无制度可依,已经不再是问题的关键,而真正导致高校经济案件频发的主要原因,是高校经济责任制度的落实问题。目前经济责任审计大都还是采用先离任后审计的形式,审归审,用归用,审用分离。从保护干部的角度出发,发现问题也是大事化小、小事化了,监督只是停留在口头上。若不能在工作中切实落实经济责任,那么再健全完善的高校经济责任制度规范,也将失去其存在的意义和价值。
(四)干部结构不合理
统筹学校资金运作,对外投资,如何解决经费短缺,如何提高资产使用效率和办学效益、减少损失浪费和无效投资等均是高校领导干部需要面对和解决的问题。这就需要既懂教育规律、又懂资金运动规律的领导进行指导和组织。目前,在高校领导班子中,专业或知识结构不合理,大部分没有按有关规定配备熟悉高校财务管理、预算管理、资金运动规律的总会计师,而是由不太了解或甚至不懂财务管理、预算管理、资金运动规律的副校(院)长或校(院)长来分管高校的财务管理工作,因其不太熟悉高校的财务管理以及相关的审计工作,致使经常出现盲目决策甚至瞎指挥等情况。目前高校已成为违纪违规和新的腐败“重灾区”,给高校财务管理工作带来许多损失。
(五)审计作用发挥不到位
1.审计目标不明确
在高校内部经济责任审计中,其审计的对象比较复杂,涉及院校职能部门、院系所、教辅单位和后勤产业等不同经济运行模式的单位。其中既有经济部门,也有有科研和教学部门,有些领导干部在上任时并没有明确其经济责任,或者学校没有授权,有些科研部门负责人甚至没有涉及经济管理的工作。缺乏经济责任目标,无从开展经济责任审计。
2.评价体系不健全
目前,对干部任期经济责任的审计评价尚缺乏统一规范,评价指标体系尚未建立,特别是财务收支的真实性、合理性、效益性评价, 任期经济目标完成情况评价,遵守国家财经法规评价, 内部控制制度的健全和有效的评价, 重大事项决策评价,资产安全完整评价等均缺乏一个较为系统的评价体系, 没有量化界定, 审计人员难以操作。
3.公允性欠缺,可利用度不高
同级审计、时间短、审计人员水平等因素均在不同程度上对审计结果的客观性产生影响,造成审计结果有欠公允。同时,对于如何运用审计结果以及审计结果运用情况如何反馈等没有明确规定,影响了审计效果的发挥。目前高校的经济责任审计无论在管理要求上、领导者的意识上都停留在审计评价初级阶段,可利用度不高。
四、落实高校经济责任的建议
(一)建立健全高校各级经济责任制
高校建立健全各级经济责任制,应以责为依据,责权利结合为原则,使各级领导、各有关部门在经济工作中按规定行使权力,按规定承担责任。经济责任制应贯穿于高校整个经济循环过程,具体包括日常预算收支的经济责任制、经济***策和财经制度制定与调整的经济责任制、 财务管理体制确立与改变的经济责任制、财务主管人员任用和变动的经济责任制、 国有资产完整与保值增值的经济责任、重大支出项目安排和对外投资的经济责任制。各高校应根据实际情况,在“谁主管,谁负责”和“谁签字,谁负责”的原则基础上,建立健全校领导、财务部门、各有关部门、 二级单位财务主管人员和基层财会人员等各级、各部门经济责任制及多层次的管理体系,通过一级管好一级、一级带动一级、逐级实行经济责任制,明确校内各级人员在财经管理工作中的权利和责任,增强单位领导及有关责任人的经济责任意识,使各级人员能按岗位责任制的规定在经济工作中各司其职、各负其责,使学校的财经工作有章可循、有法可依,从而为高校教育事业的发展营造一个良好的氛围。
(二)改革高校财务组织结构,设置总会计师岗位
高校应配备精于财务管理的总会计师,协助校(院)长组织领导高校的财经工作,以弥补校领导专业缺陷,发挥高校领导班子的专业或知识结构的最佳效能,从而有利于校领导更好地进行经济决策,有利于经济工作科学性、有效性地开展;对于高校经济责任有了更好的诠释和把握,有利于将高校经济责任落实到各项具体经济活动中去,促进高校教育事业全面协调可持续发展。
为了加强高校的经济管理,提高办学效益,落实《总会计师条例》,原国家教委、***1991年10月29日以教财[1991]82号文下发了“关于高等院校贯彻《总会计师条例》的实施意见”,首次提出在高等学校设置总会计师的要求。1991年国家教委和***联合出台的《高等学校“八五”期间财务工作的若干意见》中曾明确提出:规模较大的高校1995年必须配齐总会计师的要求并且明确在高校行***领导班子中,要有一人行使总会计师职责,协助校(院)长全面领导学校的财经工作。2007年***、***的《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》进一步强调:规模较大的高等学校按国家有关规定经批准可以设置总会计师岗位,协助校(院)长全面领导学校的财经工作,直接对校(院)长负责。“高等学校总会计师的主要职责是:组织领导学校的财务管理和会计核算工作,参与学校重要经济问题的分析和决策,执行国家有关财经法律、法规、***策和制度,保护国家财产。对违反国家有关财经法律、法规、***策、制度或有可能在经济上造成损失、浪费的行为,有权制止或者纠正等。”
(三)充分发挥审计作用
高校的审计机构是监督学校财经运行、保障学校经济活动健康有序发展的部门,建立健全高校经济责任制必须充分发挥其审计的作用,利用审计力量建立健全各级经济责任人的离任审计制度,具体可从以下几个方面入手:
1.明确审计目标
要根据高校具体情况列出重点审计内容。一是坚持认真审核任职期间各项经济指标完成情况;二是开展内控制度审计,主要审查内控制度的健全性、合理性和有效性,促进被审计单位各项工作制度化、规范化、法制化:三是抓好任职期间各项收支和经营成果真实性的审计。
2.健全评价体系
《***关于做好领导干部经济责任审计报告交接工作的通知》(教财[2007]2号)中***首次将经济责任审计作为高校领导交接内容。因此,为了更好地服务于经济责任的落实和日常工作的开展,审计评价体系的建立应以经济责任的具体内容为依据,以经济责任的具体职责和义务来构建审计评价体系。只有这样,审计过程才有明确的依据,审计的结果才更加客观公正。紧紧围绕经济责任的内容开展审计,建立评价体系才有利于审计结果更好地反映出任期绩效,将审计运用到实际工作中,指导工作的开展。
3.借助社会力量
借助社会审计机构的力量进行审计,避免出现“同级审同级,同级走过场”的现象,保证审计结论的客观公正性,确保审计结果的公允性。社会审计组织具有业务活动范围的广泛性和审计能力***的特点,其在查证、鉴定、验资和咨询服务,尤其在建设项目预决算、资产评估等方面,积累了丰富的工作经验,得到了社会的认可。在经济责任审计中,授权资质比较好的社会审计组织参与审计,利用他们专业力量的优势进行监督、审计,一方面将会最大限度地节省审计成本,提高审计工作的效率;另一方面必将提高审计的公允性、透明度、可信度,有利于审计结果的客观公正和有效运用。
4.加强审计结果的运用
审计机关实施经济责任审计后,应当及时提交经济责任审计结果报告,同时对被审计领导干部(人员)所在地区、部门、单位执行审计决定和落实整改意见的情况依法进行监督。组织、人事部门应将经济责任审计结果作为干部考核、奖惩、选拔、任用的重要依据,对被审计领导干部(人员)在任职期间经济责任履行情况比较好、工作业绩突出的给予表彰和奖励,在干部考核中予以肯定,并作为干部任用的***绩依据之一;对被审计领导干部(人员)在任职期间经济责任履行情况较差、问题较为严重的进行诫勉谈话,作出组织处理。同时,要将领导干部(人员)经济责任审计结果以及结果运用情况归入干部档案,作为考核干部业绩的依据之一。
五、结论
高校领导干部经济责任制的建立健全能够使领导干部在具体工作中能够思有所据、行有所依,为经济责任的落实提供前提和保障。经济责任的明确能够规范领导干部日常工作,做到明确工作范畴和工作指标,有利于优化工作质量,提高科学性和效率性;经济责任落实为任期评价提供依据,为下任领导工作的开展提供参考和依据,便于高校经济工作的阶段性、持续性和阶梯式进步。
目前高校领导干部经济责任在制度健全、责任明确和责任落实等方面均存在亟需改进和完善之处,明确和落实经济责任是高效领导干部经济责任问题的关键所在,本文对此进行了深入的分析和讨论,希望能够推进高校经济责任制度的建立健全、领导干部的经济责任得到明确和有效落实。
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高校财务审计论文篇7
论文关键词：高校内部审计体系
随着高等教育的规模的扩大，国家对高校资金投入逐年加大，经济活动领域也随之拓宽，作为高校经济问题的护卫者，内部审计的地位也变得越来越重要。高校的内部审计工作，在高校规范经济秩序，教育经费的管理，保障教育经费足额到位，减少损失浪费、保障国有资产的完整、维护高校的权益，提高教育经费的使用效益等方面发挥了重要的作用。现就我国高校内部审计工作面临的问题提出一些观点。 一、高校内部审计存在的问题
1、机构设置的问题
内部审计具有***性。其***性是内部审计部门能很好的履行其职责的基本条件,一是，内部审计有其专门的工作，需要设置专门的机构;二是内部审计工作的***性使其不能与其他部门职责相混淆。内部审计的***性主要表现在内审的负责人可以直接向学校领导报告与内部审计工作有关的一切内容;根据内部审计准则和国家相关的法律法规要求，客观、公正的形式其权利。现阶段,纵观高校内部审计，高校的内部审计有的与财务部门设在一起,有的与纪检***门合署办公,也有与其他别的职能部门设在一起的,比较复杂。
2、制度还不完善
高校内部审计制度还不健全，工作不够规范。一是对于审计工作方案、审计工作底稿、审计谈话记录、审计取证方法等方面没有相关的法律法规制度做出严格的规定；二是对于一些重大经济事项、异常事项未能引起足够关注，对于审计深度也没有严格的要求。有些高校财务管理松散，账务处理不规范，提供给审计部门的材料不完整，甚至有意识的逃避审计，隐匿相关资料，致使内部审计无法得到真实的审计结论。还有些高校内控制度不健全或有健全的内控制度，但是不能按其要求得到有效的执行，使得高校的审计部门不能很好的发挥其职能作用。
3、内部审计人员自身的问题
高校内部审计人员的综合素质还有待加强，高校内部审计要求内部审计人员会计专业毕业论文本科毕业论文格式，应具有综合的素质，首先其业务水平和能力要满足开展财务审计的能力，懂得资产、负债、所有者权益、损益、成本等财务会计专业知识，其次还要对国家的法律、法规和会计制度及财务***策了解，关注相关法律法规的更新，以便用最新的法律法规来维护学校自身的利益，能够在管理方面存在的风险及时告知管理层，减少风险的发生，把损失将为最小。第三，还要具有开展工程决算审计的能力,要了解物资的市场行情,工程的结构、材料的性能、工程的计量标准和计价方法等有关物资与工程方面的专业知识和测算专业技术。
4、内部审计技术本身存在缺陷高校的内部审计有别于***府审计和外部审计，高校内部审计在开展审计工作时，审计手段和方式方法容易受外界条件的限制。当前内部审计工作技术和方法，大部分还停留在纸质审计的阶段，对于计算机的使用还很少，致使审计效率低下。一些已被***府审计和外部审计广泛应用的提高审计质量、降低审计风险的科学方法，如以概率论为基础的审计抽样方法，对于内部审计来说很少在实际工作中应用论文服务。另外内部审计受审计成本制约，取得充分适当的审计证据存在一定困难，致使内部审计***客观的监督和评价作用很难发挥。 二、完善内部体系的几点思考
1、要增强内部审计的***性
高校要增强内部审计部门的***性及权威性，保证其内部审计工作能过正常有序的开展，同事高校领导也要对内部审计工作给予一定的重视，在机构设置方面给予合理的配置，有助于审计部门跟有效的开展工作，为学校的发展保驾护航，从源头上制止舞弊现象的发生，在规定的时限内完成审计任务，保证审计质量，在内部控制的管理上，认真分析高校及二级学院等其他部门在管理活动中存在的漏洞，从而为高校管理者提供决策依据。2、进一步完善内部审计制度
众所周知，社会经济的行为是靠法律规范的，法律法规的健全不但是对内部审计员进行约束，对其他与经济活动有关的部门，也是一种约束。制度不是万能的，但没有制度是万万不能的。对于内部审计来说也是如此，只有建立健全其内部审计制度，才能用制度来约束职能部门的行为，避免重要岗位重要人员利用职务的便利出现一些违法乱纪的行为，有了制度先行，内部审计的工作才会更好的开展。对于审计项目应重点建立主审负责、审计底稿三级复核等方面的制度，以把好每个审计项目的质量和风险关，确保审计结果公平公正。同时，国家应提早制定、颁布一些内部审计法规和内部审计业务准则，以统一内部审计执业规范，以便内部审计部门有法可依，有章可循，更有效的降低审计风险。
3、提高审计人员的综合素质
高校内部审计人员的综合素质直接影响到内部审计的质量。因此，审计人员不仅需要具备丰富的经验和专业技能，而且要有一笑为家的主人翁意识、遵守审计人员廉***准则和职业道德。面对目前高校内部审计人员素质普遍较低的状况会计专业毕业论文本科毕业论文格式，应该从以下几方面做起：一是高校领导本身要对，审计部门高度重视，不能将随随便便的人放在审计的重要位置，在人员引进、聘任上要把好关，选择具有相应的专业资格和业务能力的人员上岗。二是对于内部审计人员要加强其专业知识和相关知识的培训，拓宽内部审计人员的知识层面，提高其处理不同问题的能力；三是要求审计人员具有较强的沟通能力，协调能力，有效地防范审计风险；四是内部审计人员要发挥其主观能动性，在思路上创新，接受审计任务的挑战，只有这样才能与时俱进，在特殊任务面前，发挥内部设计部门的关键作用。4、引进内部审计的先进技术
要与时俱进，积极寻求和探索适应新形势下，有利于高校发展的内部审计技术与方法。先进的技术和方法是提高审计质量的先决条件，是内部审计人员能圆满的完成学校内部审计工作任务的重要保证。作为高校内部审计人员应积极学习先进的审计技术和方法，通过对先进技术和方法的学习，更有效的提高审计质量，降低审计风险。内部审计部门要大力推行计算机辅助审计，来提高工作效率，减少人为干预，提高技术含量。同时要不断的完善审计抽样、风险评估等审计方法，采取有效的措施，探索适合我国高校内部审计工作的先进方法，提高内部审计的工作水平。
参考文献：
【1】吴晓巍;牛学坤，论内部审计制度的完善，财经问题研究
【2】王海波，论现代企业制度下的内部审计制度，辽宁广播电视大学学报
高校财务审计论文篇8
【关键词】 制度缺失；财权配置；责任追究
财务是各个企事业单位的“芯片”，如何处理和控制财务风险是各个单位的首要任务，很多企事业单位对本单位财务风险正逐步有效控制、规范行为，就目前综合比较来看，高校财务风险控制力度、规范性等是最为突出的，做的也不够好，是财务探索的一个新动向、新课题。1999年以来的高校扩招使高等教育毛入学率从1999年的9.8%上升到2006年的21%，虽然说这是一个巨大的飞跃，应该给予充分肯定，但是高等教育毛入学率快速增长的同时，需要冷静地分析高校的运行状况，因为这个运行状况代表着学生的发展能力、发展质量、发展前途和资源的优化配置等问题。比如，《2006 年：中国社会形势分析与预测》社会蓝皮书称， 2005 年我国高校向银行贷款总量已经达到1 500万元，各地大学城竞相上马，致使大学贷款像滚雪球一样，越滚越大，单独依靠大学自身已经无法得到解决。全国各地都乐此不疲，暂且不讨论大家认为的基建盲目扩张、财务人员不够专业、责权意识不明朗等原因，我们现在看到的是高校财务风险的外部化问题，具有明显的显性性质，在此文中我们要考虑的是高校财务的隐性风险即高校内部财务风险运行机制问题，只要搞清楚这个内部机制，那么上述的外部显性问题也就很容易理解了，其主要问题如下。
一、高校财务的非透明化
就目前的整个财务系统来看，高校的财务是最不够透明化的了，“在三个月的时间里，天津两所著名的大学接连曝出财务大案。先是天津大学通报了重大财务损失事件，由于违规决策和管理失察，天津大学校办企业的一亿元资金被不法分子套取。最近，媒体又披露了南开大学下属的允公集团公司的资金黑洞，据初步审计，该事件涉及金额约4亿元，一部分被贪污、挪用，其他则属于经营管理不善导致的债务”。探寻原因，我们把它归纳为以下4点：
（一）领导财权不明确
这儿的领导权限问题不是单个针对高校校长一个人的问题，主要是指高校中高层领导共同构成的领导权限层级集团。在高校，校***书记、副书记，校长、副校长们共同构成了学校财务管理的第一层级，他们对本校财务的控制权是单个离散且集体集中的，在相当程度上能够支配本校的财务收支问题；我们说单个分散是指每个校级干部对于财务的报销、借用甚至挪用都有相当大的权限，基本上没有多大的阻碍，而其他同级别的校级领导干部对这种做法也基本上持默认态度，故而单个呈现离散状态；而集体集中是指学校校级对学校财务正常收支的集体决定权限是很大的，尤其是校长办公会几乎可以对学校财务的任何决定，而不是事先有法规、文件等做支撑。
第二层级的权限配置是学校的二级单位的******一把手，也就是学校的处级干部对学校财务的配置权的影响仅次于校级这个层次，并且他们对学校财务风险的作用是不相同的，在很大程度上第二层级的影响要超过第一个层级，但财务金额却没有第一个层级的支配权限大，高校财务监管的重点对象是各行***单位、各学院（系)的财务审批‘一支笔’，监控他们掌握的财权运转不超出法律法规和学校规章的范围，不滥用权力，“高校的快速发展使管理薄弱的问题凸现出来，特别是随着高校资金流量增大、财务收支业务和管理任务倍增、财权下放等，使高校财务管理工作面临许多新的课题。一些高校在财务上还处在重核算轻管理阶段，更谈不上内部控制。”
（二）报销制度混乱
报销制度是任何企事业单位严格控制的，因为它是产生腐败的温床，不过到目前为止高校似乎还没有认识到这个问题的严重性，也许与高校这个特殊的产业有关，但无论多么特殊的行业也必须遵守有关的财务风险控制体系和规律，如果脱离财务运行规律，仍然要受到风险的困扰，所以就高校报销制度的重要性而言，就是一个制度的源头，这个源头要从报销的规范性上做起。每个单位都对固定资产的购置做了具体、明确的要求，很多高校要求：各单位购买物品、材料、办公用品、技术***书、资料等，必须严格执行验收制度，任何人不得在未见实物的报销单上签署验收人，如有发现假发票、假报销、虚报假账时，要按违反财经纪律处分，情节严重的要按贪污金额大小追究刑事责任。上述的规定是很多高校的通性，不过我们仔细分析却发现很多问题：首先，见到实物及完全的报销程序的情况下，这些实物是否达标以及达到什么样的标准，学校并没有明确的规定；其次，假发票、假报销问题在事实上大量存在，我们暂且不论，单就虚报假账问题，就已经够高校的报销制度吃不消了，这个怎么界定，谁负责去查，怎么查，学校在监察方面的机能和权限是什么等等方面的制度桎梏都制约着学校报销制度不够完备，在一定程度上是审计制度的盲区，“客观上说，其中一些制度发生了作用，而某些制度，比如收支两条线制度、科研经费使用制度、财务报销制度等却执行不严，甚至潜规则大为盛行，比如，某些高校可以报销洗脚费、科研经费可以交家庭煤气账单、为将经费变现多列研究生助研名单，如此等等，在高校早已不是秘密。值得注意的是，我国高校中的一些制度，本身就导致管理混乱问题，如科研经费提成制度，有的科研人员拿到经费马上就把20%~40%的现金装进自己的口袋，连发票也不需要”。
（三）审计制度缺失
如果说审计制度还存在真空地带的话也只能是高校财务，我国的审计制度处于刚刚起步阶段，但其已经深入到社会的多个角落，尤其是国家的大中企事业、行***单位，审计的积极作用和威力已经得到了大众的认可，社会上其他的行***、事业单位被审计出来的财务问题已告之于众，但唯独高校的财务还处于国家审计之外，当然我们说处于审计之外，倒不是绝对的，只是相对而言，审计风暴还没有在高校财务运行中尽到应有的责任。业内人士建议审计制度必须充分考虑以下几个方面：重新审核账簿；确立会计师事务所业务的明确分野；让旋转门停下来；防止与客户过于亲密；让审计师也接受审计；审计师小组轮转制等方面的措施，但是我们可以逐条进行分析，有几条在高校财务风险运行过程中得到实施。明眼人一眼便看出在几乎所有审计设计中在意识上都基本上没有把高校财务审计的问题具体考虑在内，上边的这些审计条款基本上都不能适用于高校财务风险运营工作机制，计师事务所、旋转门、客户、审计师、审计师小组等职位与分工在高校都是不存在的，那么审计制度的设计、执行从何谈起，其实从本质上讲就是审计制度在高校财务风险运营机制中缺失，又在一定程度上对高校财务风险体制的不良运营起到推波助澜的作用。
（四）责任追究制度问题
现行体制下出台的领导责任追究制度主要倾向******领导干部，当然不排除高校领导干部问题，前面天津两所著名的大学接连曝出财务大案就是最好的证明，但问题的严重性并不是那么简单，从实际出发，如果我们的审计制度比较完善，高校财务风险问题的责任追究会牵涉到更多的典型案例，绝不仅仅是让大家轰动的天津两案例。***《关于进一步加强省属高校领导干部经济责任审计工作的意见》也仅仅规定：省属高校领导离职前将接受经济责任审计。如果我们在中国期刊网上输入“高校责任追究制度”查询有关该问题的研究便会发现，基本是一片盲区，如果再输入到Baidu查询，我们仍然发现是盲区一块，呈现出来的大多是关于高校招生的责任追究制度，没有条款与我们的研究项目匹配，于是我们也不得不严密的推理为，我们现行的责任追究制度在高校财务风险运营中还不成熟，也没有充分运用，至于什么原因我们先搁浅，暂不论证，因为它牵涉面很广，还不属于本文探究的内容。
（五）高校财务的人为因素
看到这个小标题，很多人可能要反对我们的观点，我们之所以使用这个小观点确实事出有因，作为研究人员我们仔细体会高校发生的财务收支会很自然的发现一个很大的问题就是财务收支尤其是支出具有很大的随机性，我们不妨来做些论证。高校是个育人的胜地，人文精神和元素自然是避免不了的，这是高校的特殊性决定的，一般搞学术研究的学者还没有多少人对此发出质疑，但是这恰恰在相当程度上给高校财务运营问题带来人为的因素，最普遍的表现是很多高校盲目扩张的决定往往是以本校自身的发展为招牌；对待某项为学校争荣誉的事件，在没有先例和文件支持的条件下，通过办公会或其他形式就对其大肆奖励、表彰，我们先不探讨这是高校治理的必要性这个层面，从人为因素这个反层面的角度看，确确实实是校领导的意识形态在起很大作用；同时，也说明很多事件是校长办公会决定的变迁史，这就不可避免地带有明显的人为因素。
二、高校财务的评价机制和部分经营风险问题
综合各高校建立的规章制度大致有《财务管理制度》、《收入分配管理办法》、《财务预决算制度》、《财务收支审批制度》、《发票收据管理办法》、《国有资产管理办法》、《固定资产验收、登记办法》、《科研经费管理办法》、《内部审计实施办法》、《教职工医疗补助暂行办法》、《教职工住房公积金实施办法》等财务管理制度，但牵涉到对高校财务风险评价机制考量最全面的当属李素红等老师，“首先分析高校财务风险预警系统建立的原则，然后对多元判别分析方法给以简要的介绍，最后对72所高校的16个财务指标的相关性进行分析，并选出相关性较弱的6个指标，再用选出的6个指标作判别分析，建立高校财务风险预警模型。据此，可以对各个高校的财务风险程度做出分析，找出高校之间存在的差距，借此对高校财务运行中潜在的风险起到预警预报的作用”。有关具体问题请参照李老师的文献，我们则要稍微探讨高校财务部分经营风险问题。大众对高校财务风险诟病的是高校经营的多元化，很多属于赢利性的行业高校也要以自己的财务为后盾参与经营和竞争，自然避免不了有些要亏损，这种做法与高校这个实体的本质是有很大区别的，所以一旦出了问题就会引起很大的反响，这一点虽然不能全部怪罪到高校头上，但高校要负主要责任。
三、高校财务风险运营机制的解决途径
根据上面我们论述的高校财务风险产生的原因和过程性因素，所以我们提出以下几个具有根本性的建议：首先，制度建设先行，从我们发现问题的实质看，制度建设应该放在首要位置，这是刻不容缓的问题，也是最为关键的因素之一；其次，高校领导责任追究制度，虽然***出台了一些规章制度，但现在还没有达到操作的层面，需要用实践来证明，否则这些规章制度基本上没有作用可言；再次，内外部支出明细化，这个是高校财务风险最受人们诟病的地方，这就要求高校财务要克服风险就必然使财务收支尤其是支出明细化，不能暗箱操作和遮遮掩掩；最后，建立相应的法规，法律是一切现代制度的先帝，这句话说明了我们现代社会要正常、有序运营就必须建立完善的法律法规，尤其是在高校财务运营的薄弱过程中，更应该重视法律法规的建构问题，这是根本。
【主要参考文献】
[1] 蔡方华.两起大案敲响高校财务管理警钟[N].北京青年报，2007-02-06.
[2] 龙斌.加强高校财务风险的防范与控制[J].当代经济，2007.2P74.
高校财务审计论文篇9
关键词：高等院校；经济责任审计；问题探讨；建议
一、高校经济责任审计评价的主要内容
高校经济责任审计评价制度最早始于1997年，最近一次，***又印发的《***关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》(教财[2011]2号)。通知中规定了以下内容：一，高校教育系统经济责任审计的首要职责是进行预算的执行，以及统计其它财***收支的数据，并确保它的真实性和合法性；二，负责管理高校内部的投资情况以及统筹高校的财务状况；三，对重要的经济项目具有决策权，可以编订高校内部的财务制度以及监督其执行状况；对下级单位具有监督权和裁决权。此外，责任人必须落实国家的方针***策，始终与国家***策衔接，遵守国家有关的经济法规，执行好上级的指示；并处置重大的经济决策事项以及做好与经济责任有关的管理、决策活动的社会、经济、环境效益；牢牢树立法律意识，杜绝金钱腐败、权力腐败。
二、当前高校经济责任审计评价所存在的不足
(一)高校的经济责任审计评价制度存在众多缺陷
尽管高校的经济责任审计评价已经在我国推行了十多年了，但是，在实际中还有许多问题没有解决。比如说在一些比较重要的部门，或者在重大项目资金使用方面，重大财产处置方面，没有真正的将责任落实的执行者的身上，而且对学校内部所谓的经济责任人的监督不够全面，只停留在制度的层面，没有落实好执行情况，这种现象普遍存在于国内各大高校。
(二)高校难以制定统一的经济责任审计评价标准
由于高校的职能部门比较繁琐，不仅涉及到各个学院、食堂、医院、***书馆、后勤集团、科研所等，还涉及到社团、商户、游泳馆等，其组成部分比较冗杂。既有事业单位的成分在里面，也有私人商户和公司企业参杂其中，有公益性质的成分在里面，也有盈利性质的成分在里面。由于最近几年高校内部经济制度的改革，导致许多高校内部的管理制度都不尽相同，校内经济更加的多元化，也更加难以管理。
(三)高校现有的财务制度无法满足
经济责任审计虽然我国早在1997年就颁布了与高校有关的财务制度，十多年过去了，管理财务的方式依然没有多大的变革，虽然有一些小小的改进，但整体内容都还是照搬原来的制度，无论是财务报表还是财务审计，早已无法适应新时期高校的财务要求。所以，高校现有的财务制度首先是不能够满足现在的财务核算要求，其次是如果责任人卸任，在交接的过程中会出现财务结算的问题，这主要涉及到拖欠账款，贷款，导致接任人无法处理好问题。再就是，资产折旧不及时，容易导致重复折旧，或者被动折旧。
(四)高校经济责任审计制度缺乏有效的管控环节
一般而言，高校的审计人员均是学财务出身，有些人名为“财务管理”出身，实际上却并不通管理之道。因为这些人员往往会从专业知识的角度出发，主要注意力会聚焦在财务统计上，而忽视了管理能力的提升，从而不利于财务工作的开展。因为从管理学的角度来讲，关注财务使用的过程就是财务管控的过程，二者缺一不可。
三、提升高校经济责任审计评价水平的措施
(一)建立健全经济责任审计制度，摸清审计评价的对象和内容
要建立健全的经济责任审计制度，首先要弄清楚经济责任审计的概念，然后后续任务才得以开展。要弄清楚审计对象，细化到高校的各个部门中去，弄清楚不同的部门所使用的审计手段和审计方法。将经济责任审计完完全全落实到个人，谁负责，谁签字，出了差错该怎么办？谁来制定决策，怎样执行，怎样审核项目等，这都要与责任人进行挂钩，以确保责任制度的顺利执行。
(二)拓宽审计渠道和具体的经济行为，更新经济责任审计的内容
当前，高校的经济活动主要停留在结果层面，而过程往往被忽略，资金使用的动向，资金使用又没有真正的落实，虚假报账等时有发生。比如项目招标，预算和实际会有出入，但是实际上仅凭发票就能报账等，严重影响了经济活动的合法性。再就是，由于现有的经济责任制度依然沿用的是97年的财务制度，但2011年出了新规，所以高校应当立足新规，引入更加完善的经济责任审计评价制度，以提高高校财务的高效性、透明性。
(三)按照高校现有的行***结构，探索全新的高校经济责任审计体系
由于我国的高校具有普遍的特殊性，若要建立一个完善的且适用的体系，必须依托高校现行的管理模式，量身定做适合当前高校管理的经济责任审计制度。要做到这一点，必须从日常考核、廉洁奉公、科学决策、科学管理、依法行***这五个方面入手，才能制定出符合我国高校情况的经济责任审计评价体系。学校领导在做出有关经济责任的重大决策之前，必须听取专业人士的意见，以及制定科学的方案，切不可，造成经济决策失误，拖累经济责任人。
作者:张新妍 单位:中国劳动关系学院
参考文献：
[1]王亚荣，冯民柱.高校经济责任审计评价的几个难点问题及对策探讨[J].当代经济科学，2011.
[2]程海艳.高校领导干部经济责任审计评价指标体系研究[D].武汉理工大学硕士学位论文，2013.
高校财务审计论文篇10
国家审计署审计长***在第二届计算机审计国际研讨会上表示，目前少数高校的财务管理有失控现象。这些年来高校发展很快，内部存在管理薄弱的问题。他警告说，如果高校对财务的管理跟不上，就很容易把高校教育在这两年来的增长度抵消。安徽省社会科学联合会副***程必定说：“制度上的薄弱、管理上的漏洞是高校职务犯罪的客观原因，建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系迫在眉睫”。会计法规规章制度上的薄弱、管理上的漏洞两个方面的问题就是高校财务管理中存在的主要问题。
一、高校财务管理中存在的主要问题
㈠ 财务法律法规、规章制度上存在的问题
1、***府在制定高校的财务管理法律法规上存在滞后性，不能适应高校的高速发展。个人所得税的起征点太低，出现了“不是高收入者纳税，而是人人纳税”的局面，个人所得税的起征点（800元）还停留在九十年代的水平上。地方性行***法规没有根据当地的消费水平来制定，致使规章与现实严重脱节，譬如根据[云***发（1996）45号]《云南省人民***府办公厅关于印发云南省省级国家机关、事业单位工作人员差旅费开支规定的通知》沿用至今，每天15元的伙食补助，到县一级城市出差，住宿标准为每天25元， 这一标准就目前的消费水平来说，根本无法食住，出差人员每天都得贴钱食住，影响了出差人员的积极性。消费水平与出差补贴大相径庭，导致了财会工作不得人心，有的高校为了多发一点出差补贴、为了少上一点税，合理不合法的情况就出现了，同时为“小金库”的产生具备了土壤。
2、高校在根据国家统一的会计制度来制定本校的规章制度时存在不完善、不健全，或者合理不合法的问题。主要表现在：⑴高校财务的内部控制制度存在不完善、不健全的情况。目前，高校普遍制定了《单位内部会计控制制度》，但都不健全、不完善，要么是一些大的框框条条，要么就不完整。譬如，没有制定“防止学校的管理发生无效率行为”的条款；对主要业务的控制没有规定“必须经过授权、批准、执行、记录、检查等的控制程序”；对所属二级单位没有建立科学的运行机制和有效的内部控制制度，没有明确划分各部门在财务工作中的职责和权限等。⑵国家先后制定了《会计法》、《高等学校财务会计制度》、《会计基础工作规范》等法律法规，为会计工作的规范化提出了要求。但由于有的法律法规是指导性的，比较笼统；有的法律法规由于制定的时间较早，现在出现了现有法律法规缺乏约束和规范的许多新情况和新问题，各高校为了解决这些问题，就结合自己实际制定了一些规章制度。有的规章制度合理不合法，有的没有具体的标准和要求。《中华人民共和国劳动法》第四十四条中规定“安排劳动者延长工作时间的，支付不低于工资的百分之一百五十的工资报酬；休息日安排劳动者工作有不能安排补休的，支付不低于工资的百分之二百的工资报酬；法定休假日安排劳动者工作的，支付不低于工资的百分之三百的工资报酬。这里指的工资是全额工资，还是工资的前几项；支付不低于工资的百分比，是“不低于”，那只规定了最低标准，最高标准就没有规定。有的高校制定的教职工加班工资：周一至周五加班100元/天；休息日加班200元/天；法定休假日300元/天。有的高校除国家规定的正常工资津贴外，自己又制定了一系列“岗位津贴”、“绩效津贴”、“管理津贴”、“误餐补贴”、“中餐补贴”等“财务管理制度”来发钱，而学校下属的各学院、各系部也在制定一些规定来“合理”的发钱。致使各高校间、高校内各部门间规章制度比较多、比较乱，也进一步拉大了收入的差距。
㈡ 高校内部财务管理过程中存在的问题
1、预算管理不完善，资金的使用缺乏计划性。财***布置的部门预算与学校内部综合预算无论是编制时间还是编制范围都不一致，学校需做两次预算。从时间上看，前者是预算年度的头一年9月开始编制，经过“两上两下”，最后在预算当年1月的省人代会通过下发预算控制数。而后者，是预算当年学校财务部门于2月开始编制，通过多次研究、商量，最后在4月前（有的高校拖到9月）通过学校***会研究通过后，下发校内各部门的预算；从范围上看，前者是学校的“大”预算，范围包括全校教育正常经费的收支、专项经费的收支、预算外资金的收支、附属单位上缴款、其他收入等，预算编制要求细化、具体化。而后者只包括全校教育正常经费的收支、专项经费的收支、附属单位上缴款，以及预算外资金的收支和其他收入中学校可支配部分。而属于学院或部门的很多预算外收入未纳入学校综合预算，预算编制较粗。
2、资产管理观念淡薄，国有资产的流失和损失突出。由于过去高校属于全额拨款事业单位，教育经费属无偿拨款，学校事业支出不要求对培养成本进行核算，购置的固定资产不计提折旧。因此，长期以来学校领导及教职员工对教育经费的使用观念上，重视社会效益，忽视经济效益；重视教学、科研等计划任务的完成，忽视对已购资产的管理和充分利用；无形资产、经营性资产有偿使用观念淡薄，资产管理混乱，家底不清，知识产权流失现象突出。在核算方面有些单位对低值易耗品与固定资产未按规定标准严格分开核算，带来管理上的混乱，如按规定单价在500元以上或者虽然单价未达到500元，但使用期限在一年以上的物品应作“固定资产”处理，但却作为“低值易耗品”处理，使“固定资产”有实无帐、帐实不符。又如购买低值易耗品，直接作支出，不入财产帐；领用不办理手续，使这部分财产无帐无实，致使领用人领用后或分发给个人或作礼品送人，造成国家财产流失。
3、会计信息失真比较严重。2004年5月在云南省第十届人大***会第九次会议上，财***厅厅长曹建方所做的《关于<云南省会计条例(修订草案)>的说明》中讲到：“会计工作中存在着许多不可忽视的问题：首先就是会计信息严重失真”。高校会计信息失真突出，具体表现为：一是不认真执行会计制度，有意混淆会计科目；二是不认真执行“收支两条线”和“收缴分离，足额缴存财***专户”的规定；三是学校财务处未将全部收入纳入学校统一管理，校属部门有的各自为***，自收自支、私设小金库；四是将国家预算资金通过扩大开支范围和提成比例及结余分配不实等手段转为预算外资金使用；五是通过各种手段偷税漏税；六是将收入私自列为暂存款、应付款，在往来款中核算收支，致使收支不实等。2004年11月，***自治区审计厅在审计***大学、医科大学等7所大中专院校时发现，***大学举办的社会力量办学机构，以***大学名义招生，利用***大学的教学资源，举办各种自学考试班，用自购票据收取学费2000多万元没有入账，长期失去监控。该校资源与环境科学学院和继续教育学院与地州联办专业证书班等，收取的分成学费和教材费等140万元没有交入学校账目，而是以个人名义存放，其中用“白条”报账43万元。***医科大学以医科大名义开办的10多个医疗门诊部全部承包给个人，部分承包费变成单位的“小金库”。医科大学所属中医院将联合办学和医疗门诊承包费等177万元不入单位财务帐。整个学校会计信息失真，成为腐败的根源。
二、高校财务管理中存在问题的成因分析
高校财务管理中存在上述问题的成因是多方面的，主要可以概括为外部因素和内部因素两方面。
㈠ 外部因素
1、***府制定***策的滞后，国家相继出台了《会计法》、《高等学校财务会计制度》等法律法规，为会计工作的规范化提出了要求。但是，由于有的管理文件滞后于现实，脱离了实际。致使合理不合法的事情发生，或者给高校财务工作的开展带来被动。
2、大环境的影响。省内外各高校间相继进行改革，分配制度、奖惩制度的出台，再加上筹资渠道的多元化，高校可供支配的资金越来越多。各高校之间、高校同企业、事业单位之间的个人收入相互攀比。有些学校领导和财务人员在利益驱动下，思想意志动摇，顶风作案、违法乱纪。
3、审计部门缺乏审计力度和广度。近年来，教育、物价、财***厅、税务等部门也陆续甚至同时对高校进行专项检查监督。笔者所指的外部审计主要是审计部门对高校进行的审计。这种外审，近些年确实查处了一些高校的违纪违规行为和大案要案，应该说审计工作是卓有成效的。但笔者认为，由于外审人员对高校的经济运行情况了解较少，审计起来难度大。而且这些审计人员不是专门审计高校财务的，相对缺乏高校财务管理知识，在审计过程中，有时只有听取被审单位意见来进行判断，这就造成审计的偏差。由于时间紧、任务重，在审计中，对有些情况只能做到抽查，以点代面，譬如对各高校校内办学、校外办班的情况落实不能深入到每一个学院系部，各二级学院、系部自己计划外办学没有列入学校账务的“帐外帐”就逃出了审计，这样就更进一步的纵容了违法违纪行为。
4、舆论宣传和***力度不够。2003年以来治理教育乱收费已列为近几年纠正部门和行业不正之风工作的重要内容，已经成为群众热点问题之一。***每年都在强调，每年都有学校在顶风作案。教育乱收费暴光的也不少，但真正受到处分和追究行***责任、经济责任、法律责任的又有几人。
㈡ 内部因素
1、学校领导对财务工作的重视程度还不够。《会计基础工作规范》第九条规定：“大中型企业、事业单位、业务主管部门应当根据法律和国家有关规定设置总会计师”，《高校财务制度》第六条规定：“符合条件的高校，应设置总会计师，协助校（院）长全面领导学校的财务工作” 。高校目前基本上都没有设置总会计师一职。随着高校改革的不断深化，高校面临着办学形式多元化、资金筹集多渠道化、办学规模扩大化，经济业务更加繁琐、内部控制要求越来越规范和严密，对领导学校财经工作提出了更高的要求。迫切需要设置总会计师，需要真正懂得系统的财务管理知识的专家来协助校（院）长全面领导学校财务工作，真正为领导“当好家，理好财”，适应学校的发展。
2、各级领导对财务管理的认识存在偏差，特别是各二级学院（系部）的领导。这些领导都是在各自不同的专业领域里提拔起来的，没有系统的学过财务知识，对财务管理不胜了解或一知半解，缺乏财务管理意识和责任意识。有些领导认为财务是后勤保障，是财务部门的事情，我作为领导，没有必要懂财务，只要懂得如何抓好生源、抓好教学、妥善协调各部门之间的关系，知道总的收入和支出就行了。不懂得最起码的财务知识，不懂财务制度、财务法规，看不懂财务报表、对个人所得税的计算深感费解等等。但是，又要求财务人员按照他的思维模式去开展工作，给财务工作的开展带来被动，成为财务管理问题的根源。
3、目前高校财务人员的***治素质和业务素质普遍不高，职业道德素质参差不齐，有的财务人员在利益驱动下，思想意志动摇，顶风作案、违法乱纪。
4、高校财会仍以计划经济体制下的“核算型报账制”为主，这种财会工作模式严重滞后于高校改革，并与市场经济发展的要求不相适应，是造成当前财会工作被动的根本原因。财务部门的任务就是把钱用好，高校财务管理还停留在一般意义上的资金的收取、分配和使用上；财会工作的重点还基本停留在记账、算账、报账等方面，过多地强调服务职能，而忽视了内部管理职能，例如对学费的收取、对支出的监督，很大程度上还停留在“帐上”，没有落到实处，重核算、轻管理、忽视落实。
5、有些高校制定的内部管理制度本身就是没有按照国家法律法规的规定来制定的，本身就是合理不合法或不合理也不合法的。譬如有的高校由于国家规定的差旅费标准偏低，没人愿意出差，就自行制定了差旅费报销的规定，提高了差旅费标准，笔者认为这规定属于合理不合法。有些高校虽然制定了符合国家法律法规规定的内部管理制度，但就是不执行或执行不力。成为“有法不依，***不严，违法不究”的状况。
6、在预算执行上存在没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门的预算经费难以做出准确、具体的分析评价，对资金的使用效益也难以正确、完整的评价的情况。目前，基本上只进行笼统的、总括的分析评价。预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。一些学校对于各项事业经费，在使用上往往事先无计划，缺乏统筹安排，对全年业务开支存在着很大的盲目性；在资金使用过程中无控制，不管对事业发展是否需要，只要领导批字就全部报销。资金的使用缺乏计划性，因而导致资金使用不合理，使一些主要工作因缺乏资金不能按期完成，影响了事业的发展。
7、内部审计人情因素较多。各高校都设置了审计处，负责对学校内所发生的经济业务进行监督、审计。主要对校内大的投资项目、各二级财务部门的财务收支进行审计、处级以上干部离任的经济责任审计等。内审机构是学校内部监督经费合理有效使用、帮助提高经费使用效益、保障学校经济活动健康有序开展的不可替代部门，在高校财务管理中起到了非常重要的作用。但是，由于内审人员都是学校的工作人员，要在校******的领导下开展工作，而且同被审单位人员在平时的工作中都是同事，在审计过程中，难免会受到干扰。比如，审计人员要考虑到这个审计结果会不会影响到主管此项工作的校领导；有些高校审计处工作人员不够，在对二级财务部门进行审计时，主要是从校财务处及另外的二级财务部门抽调人员成立审计小组进行审计，这样循环审计，导致大家相互包庇、相互吹捧，审计工作根本没有做详做细，审计结论提不出实质性的问题，内部审计成了一种程序。（电脑统计字数5300）
[参考文献]
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11、《云南省会计条例》2004年7月30日云南省第十届人大常务委员会审议通过。
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