学文网院校财务审计篇1
一、高校内部财务审计的重要性
在加强学校整体经费的控制和管理上,在完善各个部门对经费的使用上,高校财务审计部门规范经济秩序,维护了学校的利益,在一定程度上避免和减少了国有资产的浪费和流失,提高了学校整体的经济效益。在教育事业不断发展,办学规模不断扩大的当下,高校办学资金的来源和结构都发生了明显的变化,形成了投资主体多元化的格局[2]。在这种新的格局下,健全学校内部财务监督约束机制,提高内部财务审计的质量就显得十分必要,这主要体现在以下几个方面。
1.大额资金在投入和使用过程中需要加强管理和健全监督机制。从学生学费的收集,国家到地方财***对高校的拨款投入,科研经费的划拨和使用,以及最近各大高校都频繁开展的新校建设方面资金的投入使用和联合办学等等,这些金额来源广,资金量大,形式复杂多样,因此学校必须建立一个科学完善的机构来监督这些资金的使用,防止和杜绝国有资产流失。
2.多样化组织结构在资金运作过程中需要加强管理。高校的构成呈多元化形式,有专门从事教学工作的各个学院、系;也有相应的机关部门;还有一些事业化管理,企业化运作附属的业务部门。多样化的经济结构和管理模式的复杂、分散需要有一种新的机制来强化管理,内部财务审计制度可以进一步加强对经济责任部门的控制和管理,不断提高他们的经营管理的水平,更重要的是使经济管理责任始终在依法经营的轨道上健康发展。
3.庞大的施工项目需要对建设资金严格把关。高校普遍正处于大规模的院校建设和工程项目繁多的时候,迫切的需要对资金的使用过程加强管理和做好监督工作。高校内部财务审计及时对资金的预算和决算执行情况进行审计,这不光为学校工程建设把关,更为高校合理的资金筹划提供了服务。因此,加强高校内部财务审计工作有着极其重要的作用,这可以有效的防范学校经济风险,维护学校合法权益,确保会计信息的真实可靠,国有资产的安全完整,防止和杜绝损失浪费,提高资金使用效益,促进高校健康发展。
二、当前高校内部财务审计面临的风险分析
高校内部财务审计风险是指在反映高校财务收支及其有关经济活动事项的财务会计报告存在重大错报、漏报或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行,或者内部管理存在重大舞弊时,高校内部财务审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。
1.高校资金来源渠道的广泛性使内部财务审计工作复杂化
高校除每年的国家正常财***预算拨款外,还有多种渠道的资金来源,随着科技体制改革的进程,还有从各方面筹集到的数额巨大的科研经费。在高校的各项收入中,包括如下项目:校办工业、商业、出版设计、运输以及各类服务业的纯收入;接受委培各类学生、各类短训班收取的委培费、培训费,且这些收费一般均高于正常录取新生的学杂费;联合办学收取的分成收入;接受来自国内外的各种贷款、贷款贴息和捐赠款等等。由此可见,目前高校的资金不仅数额巨大,而且来源渠道广泛,资金构成极为复杂。这些都致使高校的内部财务审计工作更加复杂,诱发了内部财务审计风险的产生。
2.内部管理的多元化加大了高校内部财务审计风险的产生
长期以来,高校一直是关门办学,搞各自的“小而全”,一所高校就是一个“小社会”。在综合性大学内,众多庞大的后勤群体,跨部门、跨行业从事多种经营活动,特别是后勤社会化、市场化、产业化改革,使高校内部出现“管理真空”;在会计核算方面也极其复杂,一般要涉及到预算会计、工业会计、商品流通企业会计、基建施工会计、交通运输会计等各方面,其内部管理呈现多元化格局;对校行***,财务上实行财***预算管理,统收统支;对校办工商企业则实行企业化管理,***核算,自负盈亏;而各服务业又实行脱钩承包经营;附属单位(包括附中、附小)实行三级预算管理;福利开支单位实行报账制管理。这一切使得高校内部财务审计的对象更加复杂化,内部财务审计部门在进行审计的时候很难做到面面俱到,这样一来就加大了审计风险产生的可能性。
3.被审计单位内部控制制度不健全极易造成内部财务审计风险
高校本身是事业单位,在计划经济管理模式下,只注重完成国家计划招生任务,造成高校内部管理水平普遍不高,内部控制制度薄弱,而评价内控制度建设及执行情况是内部审计的前提和基础。健全有效的内控制度能及时发现和控制经济活动中发生的各种差错和舞弊,反之,就会增加差错和舞弊的可能性,容易形成审计风险。
三、加强高校内部财务审计,有效防范审计风险
1.提高审计部门的***性
高校审计部门***性不强,是导致高校财务审计存在一定的问题的根本原因[3]。完善高校内部财务审计,提高审计的***性,其重点是提高内部财务审计的地位和层次,科学的设置内部财务审计机构,保证审计部门的***性。***性是审计工作的灵魂,不能有效保证审计机构和人员组织上的***性,工作中的自主性和权威性,就不能很好的开展审计工作,不能很好的保证审计质量和控制审计风险[4]。笔者认为高校应当设立***的审计处室,由“一把手”即校长直接分管。同时最好以监督者的身份将高校审计处室的领导纳入高校最高决策层(学校***),以加强对高校内部财务审计人员的权威性。高校内部财务审计机构应该在人员、工作、经费等方面***于被审计单位,***行使审计职权,不受审计单位及其他职能部门和人员的干涉,并直属校长的领导,才能够体现审计工作的客观性、公正性和有效性,更好的完成审计工作。
2.转变观念,内部财务审计工作勇于创新
内部财务审计工作的创新,尤其在于其思想观念上的改革,主要体现在审计的层次上,提升内审工作的前瞻性,由事后的财务审计为主转变为事中、事前的管理型财务审计,加强事中检查和事前的控制[5]。笔者认为对后勤产业社会化资源利用情况持续的进行财务审计就很重要。近几年来,高校后勤普遍的社会化改革有力的促进了高校办学活动的提高。很多高校实现了后勤服务系统与学校行***系统规范的分离,并按照后勤社会化改革和现代企业制度的要求,重新组建成新型的后勤服务实体。这个新型的后勤服务实体在人力资源、资金筹措、日常的运营和管理、乃至内部分配、激励制度上都采取了即适应市场经济发展规律,又坚持为学校服务的新机制。为了满足高校领导了解这个充分利用的学校资源的新型后勤服务体系究竟办的好不好,财务上有没有出现问题的需要,内部财务审计部门就需要对其财务跨年度的跟踪审计。
院校财务审计篇2
关键词：高职院校；审计实务；特色与优势；培养目标
社会审计人员的结构
分析及专业发展前景
（一）现有在职社会审计人员的结构分析（以社会审计人才就业比较集中的会计师事务所为例）
截至2005年，我国共有4000多家会计师事务所，执业注册会计师有7万余人，注册会计师人数在20人以上的有405家，60人以上的不到20家。从具有证券经营资格的事务所情况来看，全国78家事务所拥有证券许可证的注册会计师1000名，超过20名的仅有5家。目前，在会计师事务所工作的相当一批注册会计师还是早期经考核通过的，由于年龄较大，在知识结构、计算机应用、管理咨询业务等方面存在先天不足，将逐步退出注册会计师行业。
国家权威部门曾经预测，到2010年，我国执业注册会计师应达到30万人才能满足社会经济发展的需要。自1991年以来，有14万左右的人通过了注册会计师全科考试，其中大多数不在会计师事务所执业。市场经济的进一步发展以及***中央、***对包括注册会计师行业在内的市场中介行业的高度重视，为社会审计行业的发展提供了前所未有的良好***策环境。目前，全国仅有23所高校开办了中国注册会计师专业，因此，高职院校开设“审计实务”专业应该是大有发展前途的。
（二）市场经济进一步发展扩大了应用型高职会计、审计人才的需求空间
我国的国情和所处的历史阶段决定了经济建设与社会发展对人才的要求是多样化的，不仅需要高层次的创新人才，而且需要在各行各业进行技术传播与技术应用、具有创新精神和创业能力的高素质劳动者，对会计、审计人才的能力要求也不是单一的，大量具有熟练专业实践能力与职业分析及判断能力的会计、审计人员队伍是财务管理以及经济服务工作不可缺少的重要基础。综合各方面的调查分析及本人在会计师事务所工作的实践，我认为社会审计行业有巨大的市场需求和发展空间：
中国企业改革与发展的全方位需求加入WTO后，我国企业必须在国家法律制度允许的范围内，按照市场经济规律运作，完全自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展，并要面对开放的国际市场，按照国际惯例与国际会计准则行事，平等参与市场竞争。这就要求社会审计人员能够提供全方位的服务，不但要提供审计与一般信息的披露服务，还要提供有关资产重组、上市运作、投融资决策、风险规避、市场预测等一系列更高层次的管理咨询服务。“入世”后的中国企业对社会审计人员的服务范围、服务形式、服务层次、服务质量等都有更大的需求和更高的要求，因此，社会审计人员的服务不仅在数量上，而且在质量上和内容上都将有巨大的需求。
各级***府对社会审计服务的需求随着改革开放的不断深入，我国各级***府也在转变职能，一方面，***府原有的许多服务职能会转由社会审计等中介机构承担，另一方面，各级***府部门与公共部门也会越来越多地需要社会审计人员提供相应的服务。
外资进入中国市场对社会审计人才的需求外国公司大举进入中国市场，在中国市场上开展业务并展开竞争，由于语言、文化、制度等方面的差异以及相对成本方面的考虑，他们必然会考虑将国际化置于本土化之中，雇用大量的中国员工，尤其是具有注册会计师资格的社会审计人员和那些熟悉国际准则及国际国内资本运作、精通外语、精通计算机的专业人才。
此外，还有外国投资者对社会审计人员服务的需求、中国资本市场的开放与发展所产生的需求以及信息化和网络时代对社会审计人员服务的需求等等。总之，我国对社会审计人员的需求是全方位的，既有对人才的需求，也有对业务范围的需求；既有对服务数量的需求，也有对服务质量的需求；既有对服务形式的需求，也有对服务内容的需求。这种需求是巨大的和更高层次的需求，因而为社会审计行业的发展提供了巨大的空间和动力。
（三）应用型社会审计专业人才的市场定位
进入会计师事务所、税务师事务所、评估师事务所等中介服务机构到2010年，社会将需要30万名注册会计师，如我校能开办审计专业，5年后学生毕业时，大专以上的学生可以参加注册会计师考试（在校生也可以参加考试），其中部分毕业生经过努力考取注册会计师资格，可以进入会计师事务所、税务师事务所、评估师事务所等中介服务机构工作。没有考取的毕业生也可以到事务所工作，事务所需要大量的审计助理人员，审计助理人员虽然相对于注册会计师工资待遇较低，但可以边工作边考证，还可以利用在事务所接触的业务多、单位多的便利条件，一方面有利于专业水平的提高，另一方面有利于把握时机找到自己满意的单位。
进入中外合资企业与外商独资企业我国加入WTO后，大量国外资本将涌入我国，中外合资企业与外商独资企业将会出现一个大的发展时期，随之而来的是其对具有审计知识的会计人才的需求。相比较而言，外资企业更注重对不同层次人才相应能力的考察，而不是一味地追求高学历标准，这就为高职审计专业毕业生中的一部分人提供了竞争的机会，位于各中心城市学校的毕业生，这一优势更为明显。转贴于
进入改制后的国有股份制企业与民营企业本人在会计师事务所工作期间接触到的许多财务经理、财务主管等，都有在事务所工作的经历。自1991年以来，有十几万人通过了注册会计师全科考试，但到2006年，只有一半的人在会计师事务所执业，其余除一部分人进入外资企业工作以外，相当一部分人进入股份制企业与民营企业，成为企业财务、审计方面的骨干。经对有关资料的分析，近几年普通高校毕业的财经类毕业生就业形势不太乐观，而2005年南京审计学院审计专业毕业生的就业情况却比较理想，这说明了社会对与财经类有关的审计专业人才的认可。随着社会主义市场经济的进一步发展，最有发展活力的民营企业将会大量接纳既有会计知识又有审计税务知识的综合型人才。
此外，审计专业除了自身具有的就业优势外，与会计专业是相近专业，会计人才能胜任的就业岗位，审计专业人才一般也均可胜任。
开设审计实务专业的可行性
原有的财经类专业的主要特色与优势财经类专业是财经类高职院校的骨干专业，审计专业与财经类专业是相近专业，要学好审计知识必须学好会计知识。财经类高职院校以专业建设和教学改革为重点，确立了专业培养的素质目标与培养规格、专业课程体系、实践教学模式，强化了专业教师队伍建设，促进了专业教育与社会经济发展的相互结合，取得了较大成效。笔者认为，财经类专业具有以下优势：
1.重视专业建设。财经类专业建设起步早，措施实，力度大，成效明显，专业教学设施完备、先进，专业实践基地能充分满足教学需要。
2.重视教学改革与教学管理。学校以教育现代化为主导，积极推进教学改革，教学管理推行学分制和弹性学制，实行理论实践一体化、课程模块化、教学目标多层化等教学模式，成效显著。
3.注重学生综合能力培养。财经类专业以会计岗位职业能力需要为依据，不断适应社会经济发展要求，明确了培养目标与专业技能素质要求，利用先进的职教理论进行专业能力结构分析，综合能力训练措施扎实，建立了以专业技能为核心的课程体系，毕业生动手能力、应用能力强，普遍受到用人单位好评。
4.财经类高职院校均已连续多年举办注册会计师、会计职称及注册税务师考试辅导班，得到了社会的广泛赞誉，积累了丰富的教学及管理经验。
专业师资经多次改革与市场洗礼的财经类高职院校，专业师资力量雄厚，教师专业实践能力与科研能力较强，教学与科研具有较高水准，应该说具备了开办高职“审计实务”专业的师资条件。
教学设施原有的财经专业的设施，如多媒体教室、多媒体技术实验室、会计模拟实验室、会计电算化机房、网络实验室、电子商务模拟系统、营销实验室、双回路音频发射装置、闭路电视系统等教学设施，完全能够满足“审计实务”专业开展高等职业教育的需要。
实验教学基地校内会计电算化模拟实习实验室、会计模拟实习实验室与点钞实训室，财经专业原有的校外实践实习基地，如会计师事务所、评估师事务所、税务师事务所及企事业单位等，均可为“审计实务”专业所利用。
上述财经类专业所具有的特色与优势，为开设审计实务专业提供了教学、管理、人才、设施等各方面的条件。
高职审计实务专业人才培养目标与规格
专业培养目标本专业培养与我国社会主义现代化建设与市场经济体制要求相适应，德、智、体、美全面发展，具有从事本专业实际工作综合职业能力与全面素质，在审计及财经管理一线工作的高级技术应用型人才。
培养规格主要体现在知识结构、能力结构、素质结构等方面。
1.知识结构：（1）掌握文化基础、计算机基础与财经英语基础知识；（2）掌握会计核算、会计软件应用、财务管理知识；（3）掌握审计知识、税务知识、经济法知识。
2.能力结构：（1）具有从事具体行业会计工作的能力；（2）具有熟练的珠算、点钞、计算器操作技能；（3）具有计算机操作技能、会计核算技能与使用会计软件的能力；（4）具有编制审计计划、编制各类审计工作文件、撰写不同类型审计报告的能力。
3.素质结构：（1）具有判断合法与违法的能力；（2）具有观察与分析国情的能力；（3）具有职业修养；（4）具有自觉性、使命感、责任感；（5）具有自学及学习能力；（6）具有自我体育锻炼能力；（7）具有自我心理调节能力。
院校财务审计篇3
一、高等学校内部进行财务审计的必要性
现阶段，在强化高等院校经费监督与管理上，在健全院校各部门对经费使用的力度上，高等学校的财务审计机构部门努力以学校的根本利益为优先原则，自觉规范学校的经济、金融秩序，营造和谐、平稳的财务管理环境，在很大意义上杜绝和规避了国有资产的损失与过度耗费，也进一步提高了高等学校整体的办学效益。诚然，在世界经济瞬息万变的今天，教育教学的发展成为一个国家夺取世界技术“高地”的关键所在，高等学校办学经费的来源与框架结构出现了根本性的变换，逐步破除“投资主体单一化”的局面，出现了多元化格局。在这种情势下，建立健全高等院校内部财务监管机制、全面增强财务审计工作的整体质量刻不容缓。
首先来看，组织架构的多元化在经费的运作中需强化控制力度。高等学校的构成结构正面临多样化的态势。有专职负责教学任务的学院、系，也有事业化的控制、企业化运营的附属业务机构。正是多元化的经济结构与管控形态的持续重叠，才需有一类全新的机制开展控制，内部财审机制便有助于强化对经济责任性机构的管理与调节，在提升其运营能力的基础上，促使这些机构部门快步迈进依法、有序运作的轨道。
其次，硬件施工项目极其庞大，必须对建设资金进行层层把关。毋庸置疑，高等院校正处在大规模建设之际，无论是工程构建、还是院校项目，其建设与运营均离不开财力的支持。为确保各项资金“用有所长”，提高使用效益，对经费进行专项监管便迫在眉睫。高等院校内部的财务审计工作必须加强经费预决算状况的审计，这不单单能严把高校建设、运营关，更能提升高校资金使用的效益化和目标化。
二、学校内部财务审计工作目前存在的问题
在近些年来，随着我国社会主义市场经济的不断发展，各部门的财***经济体制改革也在不断的深入，学校内部财务审计工作作为一种经济监督活动在现代社会就显得更加重要。但是在现实生活中，由于种种原因的存在，内部财务审计工作没有引起大家的足够重视，并且其中还存在着一些问题，影响了内部审计作用的有效发挥。其重要表现在以下几个方面：
第一，对内部审计重视不够。
随着近些年来我国审计法规的陆续颁布，我国一些内部财务审计工作逐渐的走上了法制化、规范化和科学化的道路。但是在实际的生活当中，由于种种原因的出现导致国家相关的审计法规不能得到及时的贯彻和落实，对学校内的审计工作重要性和必要性等都认识不够，这样就会影响学校内部审计工作的良好发挥，给学校造成了一些不可挽回的损失。
第二，高校内的内部审计缺乏一定的***性。
从当前我国高校内部财务审计机构的设置状况来看。其内部财务审计的***性还不够强，有的学校对内部审计机构不够重视，而且将其设置在了检查机构或者纪委之下，对于内部审计的***性更是谈不上，有的学校内根本就没有设置***的审计机构，只是设置了内部审计岗位，并且将这个岗位放在了财务机构管理之中。这样的监督机制，不仅使审计的***性减弱而且还影响了审计的客观性。
三、对学校内部审计工作的改进措施
第一，要加强对高校内的审计法规的宣传，进一步提升人们的思想认识。
第二，加强高校内部相关审计机构的***性，为审计人员营造一个良好的工作环境。
第三，要加强学校内部审计队伍的培训，进而提升工作质量。
第四，明确高校内部财务审计工作目标，促使人们服务意识的提高。
院校财务审计篇4
关键词：财务控制 校院两级管理
着我国高等教育大众化发展和高校办学规模的急速扩大，校部集中管理的跨度和难度加大。由此，高校管理体制的探索和改革如火如荼开展，“统一领导，分级管理，管理重心下移”的校院两级管理体制应运而生。改革后运行实践发现，高校财务控制的薄弱环节正突出发生在按学科专业设置的下属学院，强化学院财务控制是校院两级管理体制下高校财务内部控制的关键。
一、高校校院两级管理体制下学院财务控制存在的问题
按照高校校院两级管理体制的学校财务管理、分配制度、人事管理、事务管理等全方位的两级分权、重心下移的理念，学院除了原本的教学、科研、学生管理事务外，还承担了财务收支、仪器设备和固定资产管理等内容。高校财务控制的具体程序、方法和措施主要由学院来承担和执行，实际运行工作中存在制度不健全、预算执行不到位、开发创收风险隐患突出、支出审核流于形式、资产管理控制薄弱等问题：
（一）适应新体制的财务及资产等管理制度尚不健全。高校校院两级管理体制下，承担了更多事权、财权的学院制度建设却普遍滞后于改革实践。尽管不少高校的学院已然根据校部要求制定了相应的制度或措施，但大部分制度是基于应付校部内控管理要求，完成任务式，主要控制环节及具体要求不明确，针对性和可操作性不强，或照抄照搬、生搬硬套，或内容笼统、条款简单。
（二）预算执行不到位，教学专项经费被挤占。校院两级管理体制下，高校根据学院的专业设置、学生人数、教学任务等基础数据编制和下达预算总额，再由学院根据日常运行、教学任务及学科发展等编制二次（明细）预算，凸显了学院的自。实际执行中，有些学院仅从本院利益出发，往往未能完全按学校发展目标协同推进，突出表现在减少教育教学等工作的资金保障力度，如通过改变、降低或减少教学实习、专业实习、毕业实习的方式和内容，将相关经费挪作学院其他日常开支，甚至用于职工福利、待遇。有关检查和审计工作的结果也发现学院结余经费项目大部分为教学经费、学科经费、专项经费等。此将严重影响教学质量和人才培养质量。
（三）开发创收压力大，自考培训等经济行为风险隐患突出。高校校院两级管理体制下，学院承担了部分学校寻找财源和分担支出的压力。由此，学院一方面通过主办成教自考、在职学位教育、技能培训，以及自考与专项培训结合的长线培训等，开展创收;另一方面，为赢取竞争优势，从招生方式、收费标准、培训授课、考试毕业等重要环节对学生给予优惠和承诺。开发创收带来了极大的学生管理风险、收费***策和财务管理风险、教学风气和学校声誉受损等风险。***府职能单位、国家和内部审计对高校的各类检查和财务及专项审计等工作所发现和处理处罚的违纪违规问题大部分与创收行为相关。
（四）报账票据不规范，财务审核流于形式。一方面有关办公用品、文具、书籍（资料）、餐费等报账票据的金额和品名内容笼统，无明细项目作支撑;来自学校周边个体商户的签单票据报账泛滥，如个体私车的用车票据、小饭店的用餐票据、商铺的购物票据、打印社的复印票据等等，且这些票据的金额往往比较大，其真实性存在嫌疑;另一方面，存在开支标准失控、开支事由不明、审核签字不严，报账票据随意的现象，突出表现在招待费、用车费支出控制不严，差旅报销票据不完整、不规范，专项经费被挤占。
（五）资产使用粗犷，管理控制薄弱。校院两级管理体制下，高校仪器、设备、资产、实验室等购置建设经费大部分来源校部，其使用、管理虽下移至学院，但其权属、经济责任仍属于校部，不少学院资产的管理与学校要求脱节，限于资产清单及卡片管理，由办公室或实验室管理人员保管学校资产部门汇总出具的清单和印制的卡片，而有关设备资产使用的记录要求、大额仪器设备的保养维护规定、管理人员的操作技能等重要控制管理措施却未能得到较好落实，甚至出现资产账、卡、物管理脱节，账实不相符。
二、高校校院两级管理体制下学院财务控制问题的成因
校院权责机制不健全、学院内控意识不强、内部审计作用发挥不力和其他监督力度不到位是高校校院两级财务管理体制下学院财务控制问题的主要原因。
（一）校院权责机制不健全，学院内控意识不强。高校校院两级财务管理体制下，学院具有了较大的财务及事务自，但相关的责任约束机制未明确到位。也正是这种情况下，学院管理层逆向选择动机加大，认为内部控制就是一堆手册、文件和制度，有章不循，有规不依，使内部控制制度流于形式，失去应有的刚性和严肃性。工作中，一些学院未能站在学校整体发展的视角，做出有利于全局的决策，而更多的关注经济利益和开发创收，忽视教学、科研和风险隐患，造成无论是资源的配置、使用，还是制度的执行方面往往都较为片面和被动，内部控制在实施过程中缺乏动力，存在先天不足。
（二）内部审计作用发挥不力。内部审计是高校内部控制的重要内容，是对内部控制的再控制。然而高校内部审计作用未能得到较好发挥：一方面，对学院负责人的经济责任审计效果不理想。高校单位负责人普遍采用换届重聘，在换届时，内部审计在规定的短期内对所有单位负责人进行任期经济责任。显然，这种审计无法全面深入，大多流于形式。另一方面，学院经济责任不明确，责任界定和划分困难，尤其是任期经济责任难以界定，不能做出中肯准确的审计评价。
（三）其他监督力度不到位。校院两级管理体制下，许多高校对单位的日常监督主要依靠学校督导团。督导团成员多为学校聘用的退休教师和管理人员，主任由一名在职的处级单位负责人挂名。督导团行使对学校单位的年度目标考核、教学管理及质量、学生管理等工作的督查，而对内部管理的检查方式往往为集中查看单位材料、听取单位领导总结汇报，停留在表层的较多，未能起到实质作用。
三、破解高校校院两级管理体制下学院财务控制问题的对策
高校校院两级管理体制下学院财务控制问题的破解需要完善校院两级权责分配、健全制度建设，强化学院预算和考核、加大审计等监督力度。
（一）进一步探索高校校院两级的权责分配。有关校院两级管理体制改革的专项调研发现，我国高校校院两级管理的改革基本处于“事权下移，财权、人权和重大事权仍然集中在校部”的状态，仍然是一种集权状态。管理学认为：管理的分权不是“全是或者全无的概念”，很难判断某种管理是明确的分权或者明确的集权。因此，高校校院两级管理体制改革理念上要探索“不是应该不应该集权还是分权，而是哪些权力易于集中，在什么样的情况下集权的成分多一点，何时又需要较多的分权”。只有处理好了权限分配，责任明确，才能激发和调动学院管理层的积极性，促进学院管理内控环境的形成。
（二）健全学院财务控制制度建设。制定适应学院财务、资产等管理的制度是建立健全学院财务控制的基础。学院的制度措施应结合教育教学、经济活动、经费状况、管理工作、支出内容等来制定，不应再是指导性的总纲、***策、原则和要求，而是具体的操作程序、措施和方法，应注重针对性、步骤性和可操作性。这样的制度，才能在实际中得到落实和执行，发挥作用。
（三）强化学院层面预算和执行的动态考核。预算管理是单位经济活动的数字化表现，它通过一定的方法和程序对单位各项资源进行科学合理配置，以保证各项活动的正常开展以及保护资产安全，从而提高使用效益。从学院层面而言，一是科学编制二次预算，即学院应在学校财务部门的指导下，根据学院发展计划、年度工作重点、日常运行及职工待遇等，对下达预算进行详细的二次预算，确保预算编制质量。二是严格预算执行，即预算审核通过后，任何单位和个人都不得随意调整和更改，确保预算的权威性、严肃性。学校财务、资产、审计等职能部门应对学院的预算执行进行动态反映和监督。
（四）强化学院经济责任和绩效考核。校部在下放财权的同时落实考核目标和经济责任，明确学院建设发展目标和学院领导的经济责任。一是根据发展目标建立一套科学、完善的学院绩效考核评价体系，实行目标治理，实现财务预算与绩效考核的有机结合。二是建立校长、财务处长、学院负责人的分级管理制度，确保各级经济责任制的切实履行。
（五）加大审计等监督力度。与时俱进，加大内部审计、督导等对学院的工作力度。一是做到学院审计工作常态化、制度化，定期或不定期对学院的财务账目进行抽查和审计，发现问题严肃整改。二是科学开展任期经济责任审计，对学院负责人的经济责任审计可在任中和换岗各阶段交错进行，确保经济责任审计质量，切实发挥审计监督作用。三是开展多方位的监督，督导工作做到既督又导，对学院存在的普遍性、倾向性、易发性、常态性问题进行归类，并在适当的范围内予以公开，形成审计、民主监督的制度环境。Z
参考文献：
1.蔡雪辉.内部控制视角下高校财务管理探究[J].南京审计学院学报，2013，（3）.
2.王秀艳.高校财务管理的风险防范及机制构建[J].商业会计，2013，（21）.
作者简介：
院校财务审计篇5
【关键词】:学院 经费审计 探索
中***分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1003-8809（2010）05-0280-02
以科学发展观为指导，探索学院经费审计业务,是巩固学习实践科学发展观的成果、推进学院实现目标管理，落实整改措施的关键之举。但审计人员采用什么样的审计方法，如何开展学院经费审计？是审计人员必须深入探索和思考的问题。下面以我校学院审计的情况为例，提出我们的思考，共同仁们商榷。
一、学院经费审计的概况
对学院经费使用情况审计，如何审？审什么？首先通过专题讨论，明确审计是为了促进院领导依法行***、民主理财、廉洁自律，提高经济管理能力和水平。应以学院领导干部对经济决策权、经济制度执行权为主线，了解财经管理、经济决策及经济效益情况，院领导和项目负责人遵守国家财经法规和学校规章制度的情况，学院是否建章立制。重点为近三年来学院经费使用情况，经费收、支、余的真实性及经费管理的合规性，查财经管理制度是否建立健全、经费管理分工是否明确，经费使用是否按预算执行，大额经费的使用是否按学校制度经院******联席会通过，经费使用是否民主、公开、透明，福利基金、发展基金使用是否按制度执行。审前对审计事项进行了审前调查，对审计实施过程中的具体事宜进行仔细商洽，编制审计实施方案报校分管领导审批后实施。
二、对学院经费审计的评价
（一）首先要总结学院经费管理方面成功的方面
1、所审学院近三年来能够严格按照学校预算管理要求，有计划地使用各项经费。按照“量入为出、自求平衡；励行节约、勤俭办事；严肃纪律、规范开支”的经费使用原则实行经费管理。保证各类经费专款专用，运用预算资金完成各项事业目标和近三年的教学、科研、管理等任务。
2、所审学院班子成员经费审批分工明确，责任清晰，经费使用能按项目实行“一支笔”审批制度，执行学校经费开支管理规定。多数学院重大开支和年终津贴分配等发放，能召开******联席会研究，组成年终分配领导小组和工作组，考核教师的工作量和津贴，分配方案确定后能张榜公示。
3、部分学院能从院发展基金和福利基金中拿出部分经费，用于改善教师的办公条件，并对科研成果显著的给予适当的科研奖励。为年青教师进行科学研究搭建了科研平台。
（二）揭示学院经费审计中存在的问题
1、个别学院领导民主理财意识淡溥，在某些重大开支和本人使用经费时缺少与班子成员沟通，透明度不够，造成部分教职工有意见，班子成员不团结。一定程度上影响了学院和发展。
2、个别学院存在把部分年终津贴和超编费的结余款留在学院，用于弥补学院公用经费的不足。有的学院在承办外单位会议时，对会议经费收支余的管理未能按学校财务管理制度执行。
3、学院普遍存在对办公耗材保管、领用管理不严。有的学院计算机耗性支出数较大，占全年经费支出数的20%左右。学院不能提供领用耗材记载，存在控制不严，管理不完善现象。
三、对学院经费审计意见和建议
1、学院应根据全面推行目标责任制的要求，尽快制定院务公开实施细则，将经费管理的民主、公开、透明纳入科学化、规范化、制度化的轨道。建立健全学院财务、物资管理控制制度，执行学校 “大收大支”的经费管理制度。建议学校在财力允许的情况下，适时调整外聘专家学者的经费指标。
2、学院应建立健全民主理财和监督机制，建立学院民主理财小组。推行学院经费的预算、内容、结果的公开。对学院经费的使用要形成财务报告制度，定期把各项经费使用情况向******联席会和教代会报告，学院大额经费支出实行******领导“双签”制度，逐步提升教职工对学院经费使用的满意度，营造学院科学发展和宽松和谐的教学工作氛围。
四、对学院经费管理的思考
我们在充分肯定学院领导班子对管好用好学院经费成功的方面的同时，对部分学院在制度建设、制度执行、民主理财、民主监督等方面存在的问题，针对性地提出建设性的审计建议书。主要内容如下：
（一）、强化制度建设
1、学院要根据《高等学校财务制度》、《南通大学经费管理暂行办法》《南通大学经费开支管理规定》相关规定和制度，建立健全学院经费管理与开支、资产管理与物资领用等内部管理与牵制制度。
2、学院要建立和完善监督制度建设，加大监督制度创新力度，建立健全决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的权力结构和运行机制。
3、学院要以建立健全惩治和预防腐败体系各项制度为重点，以制约和监督权力为核心，以提高制度执行力为抓手，加强整体规划，抓住关键环节，建立科学、严密、完备、有效的财务公开制度。
（二）、强化纪律意识
1、严格执行国家、学校、学院的各项财经法规与制度，学院所有收、支均需纳入学校财务部门统一管理、统一核算，不得以任何理由和形式截留、转移、挪用。
2、学院经费审批人应增强依法管理财务工作的意识，对经济业务的合法性、真实性、合理性负全责。
3、正确理解和履行院长负责制和经费审批人的职责。学院经费管理院长是第一负责人，经费项目审批人向院长负责。院长要严格执行******联席办公会的决定和学校经费管理各项规定。
（三）、强化民主意识
1、建立学院二级教代会，实行财务民主管理和监督。健全决策失误纠错改正机制和责任追究制度。
2、学院经费使用要加强计划管理，使用过程要严格按照计划执行。大额经费使用、年终分配、福利费使用等重大事项必须经******联席办公会集体讨论决定。
3、学院财务经费分配，各项经费使用情况每学期由项目审批人向教代会汇报，听取教职工意见。发展基金和福利基金使用，必要时应实行******负责人双签制度。
（四）、强化监督意识
1、学院主要负责人要树立法律面前人人平等、制度面前没有特权、制度约束没有例外的意识，教育和引导班子成员带头学习制度、严格执行制度、自觉维护制度。实切做到行动先于一般干部，标准高于一般干部，要求严于一般干部。
2、学院院长审批经费要接受领导班子成员和教职工监督。其他经费审批人要接受学院院长和群众监督。学院领导班子成员之间要相互监督。
3、学院要主动接受学校纪委监察、财务、审计部门的监督检查与审计。
在学校领导对审计工作的支持反映导下，在校中层干部和教职员工对审计工作的理解与配合下，我校首批学院经费工作圆满结束。审计人员通过运用正确的审计理念、审计方式、审计技术与方法，不断总结内审的本质、目的、内涵和要求，实现了审计预防、揭示、抵御三大“免***系统”的功能。今后我校将在科学发展观的指导下把学院经费审计与干部经济责任审计有机的结合起来，使南通大学内审工作在创新中求发展。
院校财务审计篇6
随着高职院校的不断扩大与发展，高职院校的规模越来越大，所带来的管理难度也变的越来越大，尤其在财务风险控制方面也越发复杂，而产生这一问题的主要原因是财务风险的控制制度不完善。本文正是以高职院校的发展与财务风险控制为出入口，首先对高职院校的财务风险控制的相关概念进行了简单介绍，然后探究了财务风险内部控制的重要位置以及财务内部控制问题，最后深入地提出了财务风险内部控制制度的措施。
【关键词】
高职院校;管理难度;财务风险
一、在高职院校不断发展中，财务风险内部控制的重要位置
有效的内部控制在应对高职院校的发展中具有重要的位置，是高职院校财务高校管理的重要保证，财务风险控制的最终目的无非是防范和有效控制财务的风险，遏制住财务风险的发生，使风险的概率降到最低，最终提高高职院校的经营效益。而高职院校的财务内部控制主要是让会计的账上信息更加真实可靠，让资金的流动更趋合理，保证资金的安全流通等。完善的内部控制是保证财务风险不会发生的基础，不完善的内部控制很有可能导致财务风险的发生。
二、高职院校的财务风险控制的相关概念
高职院校财务风险管控的概念就是在面对各项财务的过程中，也可以说成资金的活动中，由于事先难以预料，导致在资金上出现事与愿违，资金的实际收益与目标收益存在着巨大的偏差，最终会导致利益的受损甚至出现危机的可能。目前高职院校财务风险控制现状主要包括四方面，第一是管理理念方面的问题，目前高职院校财***拔款严重不足，经费被用来满足日常运转的需求，占用了其他教学资源的经费，经费的开支非常的紧缺，这主要归因于长期存在着重视核算轻管理，从高职院校分管财务的领导到管理财务的普通基层，在经费的筹措过程中缺乏严重的理财意识，其理财的积极性严重的不足，专门管理资金的财务部门对于科学理财就等于是空白，在没有深入地高职院校的财务进行科学的评估与分析时，对财务管控缺乏科学时段，而盲目对财务进行运作，这都是管理理念方面的主要的问题。第二预算管理方面，存在着预算执行和预算监督不严格、预算的考核和奖惩措施落实不到位，机构设置和人员配备的不合理，最终导致预算运行效果成为盲点，监督不利。第三绩效评价方面，高职院校财务风险控制普遍存在着缺乏绩效观念及轻视成本核算的问题，主要原因是科学的财务绩效评价体系不完善，内部财务绩效管理不能加强落实。
三、高职院校的发展带来普遍的财务内部控制问题
凡是都有双面性，从高职院校的发展来看，由于近年来国家经济的迅速发展，在优异的国家***策带动下，高职院校的规模越来越大，财务的运作越来越复杂，也带来了普遍的财务内务控制问题。财务内部的控制是有效防范风险的重要保证，尽管如此人们对于财务的控制依然没有足够的认识，发挥财务内部控制的作用，必须提高人们对财务内部控制的认识。目前财务内部控制的不完善主要表现在以下几个方面。
1．财务风险的内部控制没有针对性且不合理。
财务风险的内部控制必须具有针对性，必须保证财务风险的内部控制制度合理，同时较为完善的内部控制应该有会计监督制度、内部的互相牵制制度及内部稽查制度，这几项内容是保证财务风险概率减小的必然手段，也是建立起完善的财务管理制度的必然要求，目前高职院校财务风险的内部控制不合理性已经成为有效管理财务的主要整治方向。
2．财务风险的内部控制范围不全面。
相对于预算外资金的财务风险内部控制，高职院校更加注重财***资金拨款的内部控制，同时高职院校还存在着极大的内部控制局限性，包括将二级单位的财务及院校的内部结算摒除在内部控制之外。
3．财务经费在运作中不透明，内部控制的执行也不够严谨。
高职院校的财务经费存在着明显的不透明，主要归其原因于内部控制的不严格，这也是导致领导决策的随意化的主要原因，尽管每年院校都编制财务预算支出计划，但是计划执行得不够严格，因此必须加大财务经费在运作中的透明性及严格性。
四、健全高职院校财务风险内部控制制度的措施
1．积极营造财务风险的内部环境。
没有良好的财务风险内部控制环境，就无从谈起对财务的有效控制。高职院校的管理层必须认识到财务内部控制的重要性，同时对于财务管理人员积极宣传财务内部控制的重要性，要在认识上提高对财务内部控制制度理解程度。一个好的内部环境是财务内部合理控制的基础，只有积极地进行营造，才能让风险远离财务。
2．建立安全高效的财务会计系统。
财务的流程要清晰、科学、具体，因此要从会计业务流程做起，着力构建科学的规范程序，最终实现财务风险控制。建立安全高效的财务会计系统，还要保证财务操作规程的合理性，严格财务审批制度。
3．加强预算控制、审计力度。
没有良好的预算控制，就会让资金处于无规则运行状态，同时审计力度不强，就造成工作人员的不认真，最终导致财务风险控制的疏漏。内部审计制度是执行内部控制的重要手段，高职院校可以通过选取内部人员成立审计委员会，加强对财务内部控制的审计力度，使内部制度在审计中不断得到完善，在审计中主要从三个方向入手，首先应该是预算执行审计;其次是决算的审计;再次是资产审计;然后是资金执行中的债务审计，最后是净资产审计。
作者：朱淑华 单位：江西环境工程职业学院
【参考文献】
院校财务审计篇7
随着国家对高职教育资金投入的不断增加和高职高专院校的快速发展，高职高专院校的经济活动日趋复杂。学校内部各职能部门由于办学、培训、科研等，掌管资金越来越多。这在客观上要求内审部门加强监督和审计，对学校内部各种与资金有关的经济活动及其效益进行监督、评价和服务。内审工作是促进学校遵守国家财经法规、规范内部管理、加强廉***建设、维护合法权益、防范风险、提高教育资金使用效益的重要手段。高职高专院校开展内审工作对学校自身建设和发展有着重要意义。
2高职高专院校内审工作现状
大多数高职高专院校是最近几年由一些大中专及技师学校合并而成，学校正处在扩建提升期。随着国家越来越重视高职教育，教育经费投入不断增加，高职高专院校经济活动也越来越活跃。多数高职高专院校都能重视内审工作，并加大了内审力度。但在实际工作中也遇到了一些问题，比如内审部门***性不强，内审人员配备不合理，整体素质不高；领导普遍对内审重视不够等问题。
3高职高专院校内审工作中存在的问题
3.1内审部门***性不强
高职高专院校内审部门是学校的内设机构，各学校的设置有着不同形式，有***设置的，有与纪委监察合署办公的，还有在财务部门下设审计科室或由财务人员兼职的。在合署办公情况下，内审人员在确定审计范围、实施审计过程、作出审计评价以及通报审计结果时都受到制约。内审人员面临与单位领导层之间的领导与被领导的关系，与各处室、院部之间的同事关系，审计过程难免受到人为因素的影响。这都影响了审计***性，审计职能难以发挥。
3.2对内审工作重视不够
由于部分学校正处在扩建提升期，学校领导普遍重视学校的基本建设情况，注重招生人数的多少及教学质量的好坏，但对学校内审工作重视却不够，对内审工作存在的风险缺乏认识，致使多数教职工对审计的职责及作用不了解，被审计单位对内审怀有排斥心理。教职工对内审的意义认识不清，制约了审计作用的发挥。3.3内审人员配备不合理高职高专院校内审人员配备不合理，首先体现在数量方面。随着院校经济活动的增多，审计项目逐渐增加，审计内容逐渐扩大，这对审计力量配备及人员素质等都提出了更高要求。根据内审工作要求，学校内审部门应配备足够的内审人员。但实际配备明显不足，在复杂的内审工作中难以达到审计力度、广度和深度，内审任务与人员配备存在着矛盾。其次，体现在质量方面。根据内审工作要求，内审队伍应由具备经济、法律、信息、工程等专业人员组成，并具备必要职业资格。但目前大部分院校内审人员知识结构还是以具备会计专业知识的人员为主。内审人员知识结构不合理，使审计工作缺乏深度和广度，内审任务与内审人员素质存在着矛盾。
3.4开展内部审计层次低
目前的高职高专院校的内审工作，主要是对财务收支审计和专项审计调查等的常规性审计，而经济责任审计、合同审计、绩效审计、工程审计、科研经费审计等开展较少，有的甚至没有开展。
3.5事前、事中审计监督力度不大
目前，内审部门开展的审计项目大部分是事后审计，事前、事中审计力度不大。比如，在招投标过程中，当一项招投标活动从相关职能部门传递到审计部门时，该项招投标活动已结束，审计部门的监督仅仅停留在评标阶段，而前期论证、投标人确定等环节监督工作没有跟上，无法起到应有的监督作用。
3.6审计方法比较落后
大部分院校在开展内审工作时仍然延续采用手工查账的方法，审计工作效率比较低下，无法保障内审工作的权威性，无法保证审计报告评价的准确性和可靠性。
4高职高专院校内审工作存在问题的对策研究
4.1学校应设立***的内审机构，保证内审人员职责和权力的实施
高职高专院校内审部门与国家审计和社会审计相比，其***性、权威性较弱，内审风险较大。所以，高职高专院校均应设立***的内审机构，才能保证内审的***性和权威性，才能更好地开展内审工作。
4.2学校领导应重视、支持内审工作
内审部门及人员在工作中应注重与领导的沟通，及时向领导汇报在审计工作中发现的问题，提出改进管理、提高效益的建议，促使学校领导将审计工作纳入重要议程，保障内审工作的有效开展。学校领导应重视内审工作，在人力、物力、财力等方面给予足够支持，要听取审计部门对审计结果的汇报，并促使审计问题整改建议的落实。
4.3优化内审人员结构，提高内审人员素质
高职高专院校内审部门要掌握内审队伍的年龄和性别结构、专业结构、知识结构及业务水平等，构建具有合理结构的专业队伍。内审部门还应尽快提高内审人员的综合素质，根据实际情况，采取多种形式丰富审计人员的财经审计理论知识，拓宽知识面、改善知识结构，通过工作实践来提高工作技能和管理水平，尽可能成为“一专多能”的复合型人才，不断提高审计人员的专业胜任能力。
4.4不断拓宽审计工作，扩大内审工作内容
高职高专院校内审工作已经从单一的财务会计审计发展成为包含教学、科研、财务、基建、修缮、物资采购等活动进行评价的内部控制审计。内部审计应积极拓展审计范围，扩大审计领域，加大审计深度，开展多元化审计。
4.5加大事前、事中监督和审计，监督关口前移
高职高专院校内审工作应从事后审计向事前、事中审计转变，对尚未进行的经济事项进行事前审计，对各种决策的具体管理行为进行事中监督。要将审计监督“关口”前移，做到对各项经济活动进行事前、事中、事后全过程跟踪审计。
4.6转变内审工作方法，提高内审效率
高职高专院校应从传统的手工审计向以计算机网络技术审计为主转变，通过与财务部门计算机进行联网，可解决手工查账方式将会忽略或不能发现的财务信息存在的风险。内审部门应购买财务审计和工程造价审计方面的软件，实现从手工技术审计转变为计算机计算审计，提高审计效率。
5结语
院校财务审计篇8
【关键词】新时期 高校 财务管理
目前，高校的内部控制主要是通过财务管理。何谓财务管理？它就是通过高校资金运作情况的管理。作为高校的财务管理者，更需要积极转变自身的观念，通过建立良好的财务管理制度，才能促成自身的发展[1]。随着市场经济的持续发展，树立现代化的财务管理理念以及创新财务管理的模式，对于未来的高等教育模式的发展有着重要的现实价值。
一、高校财务管理概况
高校的财务管理制度作为学校财务管理的重要指针，为促成未来学校的发展奠定良好的基础。以A高校为例，其实施内容主要如下：
一是学校财务管理实行校长领导下的，主管财务副校长负责的经济责任制。主管财务工作的副校长对校长负责，协助校长全面领导全校的财务工作。涉及“三重一大”事项的按照《A高校“三重一大”决策制度》执行。
二是学校的财务管理工作坚持“统一领导，分级管理”的原则，根据各部门实际情况分别实行“一级核算，二级管理”、“二级核算，二级管理”或“***核算”的管理体制。按照财权和事权统一的原则，明确学校领导、校级财务部门和二级财务部门及相关管理人员的经济权限和工作职责。坚持“一支笔”审批的财务制度，确保财权、财力的合理集中和经济责任制的顺利实施。
三是学校资产经营有限公司、校办企业等***法人的经济实体，原则上实行“***核算”的体制。
四是学校对二级核算单位委派主管会计，并逐步实现对资产经营有限公司等学校全资、控股企业委派主管会计。
二、高校财务管理问题分析
在新时期，随着高校教育体制的改革，高校的财务管理正面临着更为严峻的挑战。以A高校为例，随着新校区的落成、学校规模的逐渐扩大、大学生人数的逐渐增加，其财务管理信息量也在逐渐增大，A高校更需要改革其自身的财务管理体制。随着信息技术的持续深入，信息化建设将会在A高校财务管理中有着重要的意义，更应是其今后发展的战略所在。以下是就A高校财务管理问题的简要分析：
（一）集权财务管理模式[2]
目前，A高校的财务管理制度实行的是审批权力集中管理的模式，教育经费由国家财***统一拨付，学校的财务管理主要是会计核算，随着建设高水平大学的逐渐深入，A高校现有的财务制度已不能满足其发展需要，只有持续改善，才能真正实现其自身的发展。就A高校的财务管理现状而言，学校管理层统一控制财权，而分院系缺乏自主控制权，这样将难以调动他们的工作积极性，更难以配置院系的资源，真正发挥其效用大小。
（二）分级管理、一级审批模式
随着A高校的规模逐渐扩大，其招生人数也在逐年增加，倘若运用统一的财务管理方式，就必然阻碍其分院的发展。在分级管理、一级审批的情况下，学校统一管理财权，学院的发展经费就必须经过学校领导的审批。如果分院在预算编制时，因自身的发展，需增加经费，却超乎学校财务审批额度，那么其发展空间势必将受到很大的限制。权力之间的不均衡，引致分院的工作将不能更好地落实到位。缺乏财务资金的保障，改善与发展的动力也将不复存在！
（三）财务记账管理模式
随着新时代的发展，信息技术的应用将会更好地推进会计自身的发展，并促进A高校财务管理系统的进一步完善与发展。就A高校的现状而言，以记账、算账、报账为主要方式的财务会计软件已难以满足A高校的发展，分院的财务工作基本停留在手工记账的阶段。为此，A高校仍缺乏系统的财务信息系统。以科研经费作为实证分析，须知道，如今A高校的科研项目支出占经费总额的比重在逐渐增大，而其经费调度均是学校统一管理的，因系统权限大小的设置，其院系教师只能通过分院财务部才能查看，而且时间较为固定，教师在科研期间难以监控其经费的大小。
不仅如此，在数据统计方面，A高校教师的在科研临近结束时，需要综合统计其开支大小，但是教师自身的专业能力方面的差异，并不熟悉其相关的财务规制，支出项目的内容往往难以符合其规定要求。比方说，国家自然科学基金项目资助经费管理办法中规定的支出预算包括研究经费、国际合作与交流经费、会议费和管理费。如果教师对其概念较为模糊，在数据统计方面就难以准确到位，其审批就难以通过。
除此之外，A高校的经费卡类别较多，以年度汇总为例，学院须对教师的经费大小作一一的审核，而全年的经费类目繁多且复杂，审核时间较长，审核难度也较高，更为重要的是，经费审核准确率可能难以确保。
三、A高校财务管理问题成因分析
（一）财务监督管理难到位
目前，A高校财务体系坚持的是“统一领导，分级管理”的原则，高校作为较为***的社会实体，通过此原则的确定，确实能加强校领导的职能，然而，在校长负责制的领导下，学校更多的是缺乏监督管理的环节，“一支笔”确实能够强化其自身的财务管理，但是学校并没有设立监督部门，倘若校领导违规，就将难以监控。比方说“一支笔”对于分院经费支出的审签，目前，财务开支的款项大小并没有公开透明，接受公众的监督。而对于假发票的情况，学校财务管理方面并没有严格的监控制度，通过查看学院的部分发票报销情况，就学院部分办公用品费用报销而言，既没有经办人，也没有办公用品的验收人，更没有领用人的签字，如此势必难以监管到位。
（二）财务预算管理缺乏执行力
目前，A高校在财务预算管理与控制方面，尽管按照国家规制执行，并制定自身的管理制度，其预算管理与控制理念均符合国家的规定。但其预算编制与管理并没有实质的效果，目前仍沿用传统的模式，已难以适应A高校的发展趋势。而A高校并不是经营实体，没有设立相关的内部审计机构，监控其财务管理情况。学校内部统一的财权管理，可能引致其分院的财务部门缺乏其应有的***性，不仅如此，学校财务管理执行的是“一支笔”的审批制度，难免干预其内部财会人员的工作，或许他们更多的是简单地执行领导层下达的命令，因此，财务管理中的监督环节将难以落实，其预算管理只能是空谈。不仅如此，因权力之间的不均衡，彼此之间的相互制约，财务审计就较难公开、公平、公正地开展，如此高校内部的财务管理问题将难以估计，A高校的持续稳定的发展也将受到影响。
就财务管理的预算制度而言，A高校在年度的财务核算中，更为偏重于财务内部的核算，而缺少财务管理内部的事前核算，事前以及事后核算的差异，将会影响预算内部以及实际内部的大小，以下是关于A高校2010年至2012年科研经费预算的比较：
备注：偏差值（万元）=预算资金―实际资金；降低率（%）=（预算资金―实际资金）/预算资金。
就科研经费实况而言，表中内部数据基本超支，2010年，其预算资金与实际资金相差12298万元，降低率为-2.93%，A高校制定的预算指标并没有指导作用，其执行力较为薄弱，通过2011年至2012年A高校科研经费的调整，财务管理状况有所好转，但其预算指标与实际指标仍有部分的差距，分别为-1.80%与-1.62%。预算指标的大小应该引起学校的特别重视，并将其作为行之有效的管理指标，加强财务预算的监督管理，学校的财务资金可以更好地运用，发挥其更大的作用。
（三）财务会计电算化应用程度低
目前，A高校的财务处已建立较为完善的财务管理查询系统，但系统实施的层面较为狭窄，仅仅局限于校级，其应用程度较低，其下属的分院，需要通过校级财务处才能查询到相关的信息。不仅如此，其财务管理系统的维护成本较高，在前期阶段，如果缺乏较为充足的财务支持，将难以确保其系统的正常运作，而在引入信息软件时，并没有对财务人员作更为专业的培训，其推广应用进程较为缓慢，在一定程度上，其财务资源并没有达到有效的配置，财会效率也就难以提高。
随着计算机技术的发展，可以说它每天都在持续变化中，作为专业的财务人员，更须接受其专业知识方面的培训，倘若他们并没有与现代会计技术的发展相适应，那么他们将难以学习到现有的信息技术知识。如果财务人员不能熟练地运用计算机技术核算数据，对于现代会计实务理论也不熟练，那么将难以促成A高校财务管理的发展。
除此之外，目前，A高校会计电算化的软件开发是以计算机专业技术人才开发为主，而这些人员对于会计电算化的本质却没有深入的了解，有的也没有接受过财管类专业知识的学习，不能实时有效地解决软件开发的问题。对会计电算化认识水平的稍低，造成程序开发软件较为侧重于程序的合理设计，其应用程度的大小必然受到影响。
四、A高校财务管理改善与发展
（一）树立现代财务管理理念，完善财务管理制度
现代化的财务管理，需要建立科学的财务管理规制，通过对A高校财务经费的合理化配置，其资金运作的效能得到了真正的提高。从A高校整体的角度考虑其财管问题，增强学校的财务管理意识，树立现代化财务管理的理念，才能提升学校的整体水平。高校并不是经营单位，不能为社会创造更多的经济效益，但是作为事业单位，高校能够为社会创造更多的社会效益。通过引入企业的经营理念，强化对高校的财务管理的监督。目前，就A高校的财务管理而言，并没有***的内部审计机构，可考虑设立内部审计机构，其审计内容包括但不限于财会核算、项目资助经费核算、有效性评审等。在学校现有的组织架构中，统一归校长领导，下设内部监控制度审计科和财务审计科，以实现对其财务状况的监督管理。
不仅如此，在内审制度的基础上，树立现代化财管理念，按照财管状况以及战略定位，有效地确定其绩效管理的战略体系。不仅如此，我们更需充分运用人力资源管理系统中的有效方式，以增强绩效管理的动力机制和传导机制，并完善绩效管理系统，加强沟通与辅导，尽可能地发挥其绩效管理的效用。将财务管理纳入绩效管理的体系，重视成本与效益，加强对经费支出报销的管理，将职责真正地落实到个人或部门，才能确保我们财务运营的实效性。
（二）科学合理规划预算，强化内控管理
目前，对于高校的预算编制，更应细化其审批环节，要在高校实施有效的内部控制，就必须加强资金运营的管理。为此，必须要完善其内部控制体系，并从院级的财会控制逐渐扩展到校级的经费支出控制，合理优化配置高校现有的资源，树立全方位、宽领域的控制观念，才能科学合理地规划预算，强化其内控管理。就A高校现有的规划而言，随着新校区的逐步建立，其贷款的规模将会逐渐扩大，尽管有充足的财***资金，但是学校必须要适当控制财务风险，协调规模与风险之间的关系，只有加强其资金管理，才能真正满足其自身的发展。为此，在预算编制时，需要牢固树立自身的风险管理意识，注重成本与效益结合，细化预算的标准，并围绕其财务预算，科学合理地编制，并实时监控其计划的进度，不仅如此，优化资金架构，增强资金效益，能够更好地促进项目计划的完成。
（三）强化会计电算化的应用，点面结合
目前，高校需要积极构建学院与学校之间的信息平台对接，以实现财务数据共享，促进分院的工作的开展。须知道，推进会计电算化的应用，为未来高校会计电算化的全面实现奠定更为坚实的基础。不仅如此，财会人员更需要增强现代化的管理意识，切实地制定其会计电算化的规划，适当调整其组织架构的部门岗位的职责，明确校院之间的权限，并细化其流程大小，使校院的工作更为科学化、现代化。
除此之外，进一步完善校院设施建设，选购、安装、调试设备，积极培训会计电算化人员，通过试运行的系统，确保分院财务工作能够全方位监控，如此经费的支出将更为合理。
总之，建立适合于高校发展的财管模型，促进其会计电算化从核算模式逐步过渡至管理模式发展，从而促进高校的财务管理系统的发展，为未来规范学院发展，促成学院建设发挥更为积极的作用。
参考文献
院校财务审计篇9
（一）职业院校内部审计机制有待完善
目前我国的大多数职业院校内部审计缺乏主动性，大多存于被动管理状态。由于我国大部分职业院校属于公立性质，***府负责职业院校的建设和发展工作，职业院校的产权不明晰，职业院校的管理人员也就缺乏提高效益的积极性，在职业院校内“内部人控制”问题比较严重。其内部审计制度与现代企业相比，在法律制度的建立和机构的设置上都有较大的差距。其根本问题是职业院校的教育性质和非盈利性，尚未按照现代企业制度的要求建立起完善、科学、有效的内部管理和约束机制。但职业院校的管理者往往又是职业院校的行***领导，不利于建立权责分明的约束机制，缺乏有效地激励、创新制度，职业院校也就过分受制于高管层的权力。由于缺乏法制化及制度化，有的部门不顾长远利益，放松风险管理和监督，常常导致内部操作和高校腐败的产生。
（二）职业院校内部审计控制缺乏***性
***性是内部审计的一个重要原则，也是顺利开展审计工作、实现特定审计目标的重要保证。在当前学校管理的结构下，虽然***和各级教育厅加强了对高等院校的国有资产管理，但是依然存在产权不明晰的现状职业院校的教育职能和国家的产权关系有待进一步探索。职业院校的管理者存在双层身份，而且管理权过分集中于高层，对职业院校的内部审计存在较大影响。使得职业院校的内部审计因人而异，高校的管理者的认识和偏好都会影响审计工作的进程或结果。在我国的高校管理体系的组织结构中，职校的审计部门及其负责人直接对校长负责并报告情况，保持内部审计的***性是比较困难的，更不用说权威性。而且有时会出现信息不对称，内部审计出现的问题不一定会向校领导反映。
（三）职业院校内部审计方式陈旧、缺乏创新激励机制
当前，计算机的应用和信息技术正在彻底的改变人们的生活方式和思维，会计电算化的应用把会计人员从复杂的手工记账中***出来，大大提高了会计系统处理信息的效率。但随之而来的互联网安全给金融带来的系统性风险不容忽视，相对金融创新的发展，职业院校的内部审计方式略显落后，依然以手工审计为主，不仅审计时间跨度大，成本高，工作量大，而且效率不高。现在高校的会计信息化程度逐步提高，几乎所有的会计核算和业务处理都依靠计算机来完成。审计人员如果不掌握计算机审计技术则难以形成有效的监督和管理，更不用说当前审计人员配备严重不足，力量薄弱。我国的职业院校的内部审计中除了计算机审计运用较少外，还存在诸如不评价计算机系统、不对数据的真实性进行测试等不科学合理的现象，审计技术方法的落后严重制约了职业院校内部审计的发展。
二、职业院校加强内部审计建设对策
虽然当前的内审制度不完善，存在诸多不合理的地方。但是，也要看到一个好的制度并不是一蹴而就的。要对比世界上优秀的管理制度，总结经验和不足，借鉴先进的方式、方法，完善内审制度和管理机制，才可以有所突破，将内审机制更好的融入到职业院校的管理中。
（一）完善商业银行内部审计制度，加强内部约束机制
在最近的教育工作会议中，均强调了职业院校内部审计制度的重要性。当前，“一把手”的权力过分集中，一些职业学校的经济大案的发生正式因为一把手的权力干预。应当加强职业院校的内部约束机制，继续深化改革职业院校的内部治理结构，防止机会主义和权力寻租的出现。加强权责的边界管理，制定和实施一系列制度、程序和方法，做到学校管理和审计管理分离、权责分明、公平公开，及时对外公布职业院校的审计报告和重点财务报告，让职业院校内审机制和内部治理结构制度化、规范化。防止“小金库”和挪用专项经费现象的出现，对专项经费的预算编制、上报、批准、执行、分析考核等各个环节实行动态审计监督，实行专款专用，尤其是重点项目，更应当出具相应的审计报告。转变职业院校内审的服务理念，内审不仅仅是监督，也促进职业院校整体效率的提高，为学校的规划和决策提供切实可靠地建议。
（二）建立相对***的内审体系，保持内审的权威性
职业院校内部审计工作的顺利开展需要一个相对***的内审体系，内部审计的主要职能是对院校内部控制制度进行测试、评价，找出其中不完善、不合理、不严密的环节，加强院校的内部控制，提升职业院校的财务管理水平，使职业院校的内部控制更加科学合理，提高职业院校的效益。没有***性的审计是毫无意义的，不能实现对学校财务的有效监督和控制。其中，审计委员会模式是一个比较合理有效的审计模式，审计委员会模式是所有权和使用权分离的产权制度的客观选择，董事会对内部审计和控制系统的有效性负最终责任。防止学校经费由“专人管理”了变为“个人管理”，擅自变更经费的使用渠道和范围，失去相互监督和约束机制，这样可以有效避免职业院校出现财***经费不足和滥用经费的情况。
（三）加强对审计人员的管理、建立有效地激励约束机制
在目前，审计尚不能实现完全的自动化，需要依靠审计人员来完成。职业院校的内部审计对审计人员的要求较高，不仅要通晓财务会计、法律法规，还要精通审计理论。因此，需要建立有效地激励约束机制和业务考核制度，调动审计人员的积极性，提高审计人员的业务水平，对于内审工作的高质量完成具有决定性的作用。同时也要对审计人员建立完整的准入机制，内部审计人员必须通过国家统一考试，实行业务考核、后期培训以及职业道德教育。职业院校的内部审计岗位需要内审人员具有较高的业务素质，也更需要其具有较高的***治思想素养和高度的责任感和事业心。职业院校要建立有效的奖惩制度，强化内部管理和控制，对于工作任务完成不好或职责履行不到位的内审人员进行及时的惩罚，促进其增强纪律观念，不断提高业务素质和道德素养，切实为职业院校提高管理水平做出贡献。另外，职业院校的管理者还要鼓励在内部审计制度和技术上的创新，对于一切有助于提升内部控制质量的创新都给予一定的奖励，以提升其创新的积极性。
三、结论
院校财务审计篇10
关键词：高职院校；基建财务管理；基建项目建设资金
高职院校的基建财务管理是对基建项目和财务管理都有非常重要的作用。尤其是现阶段，随着我国高职教育的快速发展，高职院校的招生规模和基建投资项目规模持续扩大，对基建财务管理提出了新的更高的要求。一些高职院校对财务工作重视不足，在基建财务管理过程中出现了不少问题，甚至有财务风险，影响了基建项目的顺利实施。因此，必须重视强化高职院校的基建财务管理，完善基建财务管理体系，提升高职院校基建财务管理水平，为高职院校的长远持续发展提供有力支持。
1高职院校基建财务管理概述
基建财务管理是针对基本建设领域的财务专业管理工作，围绕基建财务管理相关制度规章，采取专业方式对基建经济活动开展的持续管理，重点监督、分析基建过程中的经济活动，旨在提升基建项目投资效益。高职院校的基建管理主要是针对高职院校在校区等基建项目建设管理中开展的财务管理活动，重点确保充分利用高职院校的基建资金，使院校资产安全可靠。按照基建财务规则等相关规定，高职院校的基建财务管理的内容有筹集使用基建项目建设资金，按照项目建设规划等编制基建项目资金概预算方案，审批执行资金预算，进行基建项目的成本核算管理，编制基建项目的竣工决算，系统全面地反映基建财务状况，并开展绩效评价。高职院校基建财务管理有以下特点。（1）资金来源多样化。该特点决定了高职院校基建财务管理极为复杂，其资金来源既有财***拨款，也有银行贷款、高职院校自筹、社会资本等，因而资金的使用、管理及核算方面较复杂。（2）要求较高。高职院校基建项目建设实施有较强的***策性，需要经过多个部门审批，再加上资金来源多样化，决定了对高职院校基建财务管理的标准要求较高，从立项批复到资金筹措使用、竣工决算、资产交付等各环节，都需要严格执行基建财务管理工作制度。（3）专业性强。高职院校基建财务管理涉及工程建设、项目管理、财务会计等多方面的知识，对财务会计人员业务知识的专业性及综合性都有非常高的要求，除了熟练掌握财务会计相关实务技能，还应具备基建项目管理方面的专业理论知识。
2当前高职院校基建财务管理中存在的问题
2.1高职院校基建财务预算管理执行不到位
当前，一些高职院校在基建财务管理方面存在预算管理不到位的问题，有的高职院校财务预算管理工作滞后，基建项目支出未能全面纳入预算管理，在高职院校基建项目建设管理过程中，参与部门对预算工作的重视程度不足，认识不到位，基建项目预算编制执行不够严格，在项目建设实施过程中经常出现各种合同变更问题，造成概预算超支，难以有效约束高职院校基建项目的投资管理及财务管理活动，影响了高职院校基建项目资金管理的规范性及项目建设管理效益[1]。
2.2高职院校基建财务工作人员的专业能力水平低
当前，高职院校基建财务管理人员的专业能力水平不足，一些财务工作人员的管理工作观念陈旧，仍然采取传统的财务管理方式，在日常财务管理过程中主要扮演出纳角色，单纯事后记账，难以充分运用现代信息技术进行项目的分析预测及监督管理。同时，不少财务工作人员缺乏项目管理知识，在基建项目的招投标及验收决算等方面的业务能力不足，对项目建设施工过程中的工程量计算、定额控制、项目经费核算等专业能力不足，因而易出现财务管理混乱及账务管理不规范的问题。
2.3高职院校基建财务管理的内控和监督机制不完善
高职院校基建项目财务管理最大的特点就是项目建设规模较大、投资周期长，施工期间涉及基建、审计、资产、资金等管理内容，需要系统完善的管控体系。当前，部分高职院校尚未建立完善的内控工作体系，在基建财务管理过程中经常出现各种进度款超支及项目竣工决算超出预算等问题，影响了高职院校基建项目的建设效益。同时，在基建财务管理方面，也没有形成完善的监督机制，对基建项目的质量、进度、造价等缺乏系统的监督，易出现资金使用不合理及基建项目账目不明晰等问题[2]。
3高职院校基建财务工作的加强策略
3.1建立健全高职院校基建财务管理工作制度
结合高职院校基建财务管理实际需要建立完善的财务管理制度，强化基建项目参与部门之间的沟通协作，针对基建项目建设实施过程中涉及的财务工作及相关管理内容，制定完善的财务管理规定，尽可能增强财务管理规章制度的具体性、操作性及程序性，明确基建项目参与各方在项目财务管理中的职责，细化项目过程、招投标环节、项目合同、竣工验收及项目档案等管理中涉及的财务管理工作内容，落实工作责任，提高基建项目财务管理的规范化水平。
3.2加强基建财务预算管控
要提高高职院校基建项目资金的使用效益，确保资金安全可靠及项目顺利实施，必须加强高职院校的预算管理。（1）完善高职院校内部的预算管理委员会，统筹负责预算工作，同时建立高职院校的财务预算管理工作制度，细化预算管理的步骤、标准程序、评价考核等内容。（2）采取上下结合的基建项目财务预算编制方式，由基建项目的具体负责单位编制预算基础数据及相应的收支预算，同时财务部门明确经费支出限额，再由项目参与责任单位报送支出预算计划，经由预算委员会审批确定。（3）加强基建财务预算管理，强化对基建项目建设可行性的论证分析及对项目的实地考察，提高项目概预算编制的精细化水平，规范基建项目的工程量及计价标准。（4）在基建项目施工过程中，严格按照预算加强资金支付监督管控，确保严格有效执行概预算，提升资金使用的合理性及效益性[3]。
3.3规范高职院校基建财务会计核算管理
在高职院校基建财务管理过程中，应突出财务会计核算管理，严格按照财务审核审批管理制度，强化对高职院校基建项目财务的审核管理，确保高职院校的基建财务部门全面参与项目的预算编制、建设施工管理、预算决算过程，进一步提升高职院校基建财务会计核算水平。由于高职院校基建项目涉及的内容较多，因此在财务会计核算过程中，应针对性控制管理基建项目的可行性论证分析、财务概预算编制、基建项目勘察设计及招投标管理、基建项目原材料采购、工程款结算等各环节，尤其是突出对高职院校基建项目资金的监督管理和控制，有重点地改进财务会计核算，提升高职院校基建项目财务管理整体水平。
3.4规范高职院校基建项目竣工决算及结算管理
在高职院校基建项目的竣工决算方面，应注重建立严谨规范的竣工验收流程，由财务部门对基建项目工程投资额进行分析确认，并组织基建项目的参建单位系统盘点基建项目所交付使用的资产及物资等，清理基建项目建设实施过程中的各项债权及债务，核实未完工程量及费用。同时，还应规范高职院校基建项目的竣工结算工作，全面审核结算资料，核准基建项目的工程量，尤其是加强对基建项目原材料价格及现场签证的审核，提高竣工结算的质量。同时，还应全面规范竣工结算的审计程序，进一步提高竣工结算质量。
3.5强化对高职院校基建财务风险的应对控制
（1）对高职院校基建项目的决策风险，应建立高职院校财务部门、基建项目责任部门及审计部门相互监督约束的工作机制，强化对投资计划及可行性报告的审核分析，提高投资估算水平。（2）对基建项目的建设施工准备风险，应严格管控招投标过程，提高基建项目招投标工作的规范性。（3）对基建项目实施过程及竣工验收风险，应组织高职院校基建项目建设管理部门、财务管理部门及资产管理部门等定期交流信息，重点对基建项目建设实施过程中概算的执行情况、工程价款支付管理过程中可能存在的风险隐患进行跟踪管控，避免基建财务风险。
3.6突出加强高职院校基建财务内控管理
（1）规范基建项目的招标工作流程，提高招标文件的编制水平，为投资效率的提升提供保障。（2）强化基建项目合同控制，避免合同不规范造成资金损失或经济纠纷。（3）严格基建项目的投资管控，合理控制基建贷款规模及设计阶段投资管控，提高基建项目概算质量。（4）规范基建项目资金支付控制，健全竣工决算流程，确保资金安全可靠，减少资产流失等问题，提高资金的实际使用效益。
3.7全面提升高职院校基建财务工作人员的综合素质能力
高职院校基建财务管理人员的综合素质直接影响基建项目财务质量和效率。（1）针对财务会计工作人员开展财务会计业务专业培训，确保财务会计工作人员熟悉财务管理及会计核算等方面的专业理论知识，具备相应的实务技能，进而全过程管理和监督高职院校基建项目，为提高财务管理水平提供良好的保障。（2）针对基建项目涉及的项目管理、建设施工管理、造价控制管理、成本控制管理等内容开展项目管理专业教育培训，提升高职院校基建财务工作人员的综合素质能力水平。
4结束语
高职院校的基建财务管理对高职院校的整体管理有非常重要的影响，在基建财务管理的具体实施方面，应完善高职院校的基建财务管理制度和财务内控体系建设，突出基建财务会计核算，提高基建财务工作人员的能力水平，进而提升高职院校基建财务管理水平。
参考文献：
[1]王玲.XZ高职院内部控制问题研究[D].南宁:广西师范大学,2020.
[2]莫力.基于FCF的高职院校财务风险评价及控制研究[D].长沙:湖南大学,2015.