学文网质量监管论文第1篇
（一）财***监管的定义
所谓财***监管，是财***机关在财***管理过程中依照国家有关法律法规对国家机关企事业单位及其他组织涉及财***收支事项及其他相关事项进行的审查稽核与监督检查活动财***监管寓于管理活动当中，体现财***管理的本质属性，与资金运动同步进行，其主要作用就是及时发现和纠正预算执行中的偏差，保证财***分配的科学正确和有效。
（二）财***监管的范围
由于财***分配活动所覆盖的范围决定了财***监督的内容，而财***监督的内容也因经济体制、财***模式及***府职能的演变而表现出一定的区别，从一般意义上来分析，财***监督的内容主要包括以下几个方面：
1、财***预算管理监督。主要对预算编制、预算执行、预算调整及决算等预算活动全过程的合法性和有效性实施监督。
2、财***收入监督。这是***门对税收收入征收机关和财***性资金征缴部门征管质量的监督，包括行***性收费税收、收入征管质量的监督和基金收缴执行情况的监督以及其他财***收入缴纳情况的监督。
3、财***支出监督。是在公共财***框架下，为保证财***资金使用的安全、可靠和高效而对财***支出的范围、规模、结构和效益进行监督。行***管理费支出监督，教育、文化、科学、农业等事业性支出的监督，以及社会保障资金监督、基本建设支出监督、各级转移支付资金监督等都是其中的内容。
4、国有权益监督是指为了保障合理、依法、有效使用国有资产，防止国有资产的损失，保证国有资产保值、增值，实现资源的优化配置，提高国有资产的使用效益而对国有资产的使用者和经营者的监督。
5、会计监督是指财***机关依照《会计法》、《注册会计师法》及国家有关财务会计法规对行***事业单位和企业的各项财务会计活动的真实性、合法性以及对经济鉴证类社会中介机构执业质量的监督。
6、财***内部监督。***门专职监督检查机构或人员，对***门其他业务机构的财***收支管理、内部制约制度、预算编制执行以及所属单位的财务收支和会计信息质量、***府采购等方面实施监督。
（三）加强财***监管的必要性
市场经济制度的确立，使计划经济体制下的财***模式向公共财***模式转换，并引发了一系列的变化：第一，企业逐步成为***的商品经营者，***府不再是企业的生产经营组织者，从而财***主体中包含的“生产经营组织者”身份加以否定。第二，企业在市场中平等竞争和市场失效的存在，就要求***府必须以全社会和所有企业为对象提供公共服务，并且只能由处于***治权力行使者身份上的***府来提供。第三，国有经济是国民经济的主导力量，大多数国有企业具有市场赢利能力，这就形成了国有企业与作为全民生产资料所有者代表的***府之间的收益分配和再投资关系。要实现国有资产保值增值，这必须由以处于生产资料所有者身份的***府来进行。可见，市场取向的改革还要求和决定着财***主体的***治权力行使者和生产资料所有者双重身份的分开。必须强调的是***门对财***收支活动的管理过程就是一个重要的监督过程。财***监督机构的各项具体监督检查活动，本身也是对财***收支的管理活动。财***管理在公共财***制度条件下必须充分体现财***的公共服务性质，这客观上要求财***监督工作必须彻底改变只重收缴、不重堵漏，只重检查、不重管理，监督检查和管理相脱离的片面做法，要从监督检查型转变为监督管理型，必须善于在财***监督检查中发现财***管理上存在的问题，堵塞漏洞、完善制度提高财***管理水平。在实践中，财***监督除了服务于财***管理的角度来实施检查，还要将监督检查与调查研究结合起来，通过检查、分析，发现财***管理中存在的问题和矛盾，为完善公共财***管理体制的改革提出有分量的意见和建议，逐步实现将财***监督寓于财***管理的全过程之中。
二、财***监管中存在的问题
（一）预算收支管理问题
在财***收入方面，一些税务部门在完成税收计划的情况下，对税收进度进行人为的调节，出现应当有税收的地方不征税或是违反规定减慢税收的速度、拖延税收征缴的时限等现象，甚至还出现了不按规定进行退库操作、利用税款过渡户对收入进行人为调节、所收的税金应当登记入财***收入却没有依法进行登记等现象，存在预算收入入库不及时的问题。时常还会出现税收部门在对个别的单位进行税收征管时不及时、不到位，从而影响了预算收入的一般完整性。导致这些预算收支管理问题出现的原因就是我国财***监管税收部门的税收制度不够完善，财***监管程度不强。
（二）国有资产流失严重
国有资产为什么会流失严重呢？这是因为很多国有企业对国有资产进行自行处置，出现评估不到位的现象，如一些国有企业的领导擅自决定将单位的房屋、小汽车等出售，国资部门没有发挥其真正的财***监管作用。除了大宗物品的处置外，小宗物品就随意处置，国有资产损失、浪费都比较严重，减弱了财***监管的强度，降低了财***监管的质量。
（三）个别单位仍然存在“小金库”
近年来，对于我国在预算以外的资金，国家加强了其管理力度，并明令禁止设置“小金库”。但是，依旧有个别单位在其单位或部门利益的驱动下，顶风违反法律法规，私设形式各种各样的“小金库”，方式、手段也各不相同。导致“小金库”出现的原因，就是我国的预算外资金所涉及的范围很广、量很大、收入多元化，形式也各种各样；再加上个别单位擅自加大某些收费的标准或扩大收费的征收范围等。因而，稍有不慎财***监管就为其设置“小金库”提供了某些方便，造成财***性资金体外循环，逃避财***监管。
（四）监管人员的专业素质不高
当下，我国财***监管体系的在职人员普遍存在文化素质不高的现象，从而专业素质也偏低，就造成在财***监管过程中出现一些操作失误等情况，影响了财***监管的质量。
三、加强财***监管的途径
（一）提高财***监管思想认识
从根源上预防和治理腐败，一项最重要的措施是加强财***监督管理，它是保证公正***、依法行***的重要依据。切实抓好这项工作，对于加强财***管理、整顿财经秩序、从深层次上解决腐败问题等都具有十分重要的作用。因此，我们应该致力于开展各种行之有效的宣传教育活动，进一步提高对财***监管的思想认识；引领广大干部，尤其是领导干部树立财***监管的大局意识；进一步强化认识财***监管的重要性和紧迫性，严肃认真的对待审计检查中所暴露出的问题；加大工作整改力度，完善预算收支管理制度，从根源上防止发生违反财经纪律的情况。
（二）建立健全财***监管体系
作为我国经济监管体系和国家宏观调控机制的重要构成部分，财***监管体系应当随着整个经济体制的配套改革而进行持续的完善、随着社会主义市场经济的发展而不断发展。目前，我国已经建立了社会主义市场经济，构建公共财***框架的模式已初具规模，作为财***内部的一个子系统，财***监管法律体系健全的重点包括两方面的内容：一是规范和完善制约财税、财务会计活动的法规制度；二是建立和健全财***监管自身的法律体系。纵观世界市场经济发达的国家的财***监管，没有例外的都把法制建设放在首要位置。因此，我国的财***监管体系也必须围绕着如何建立和完善市场经济体制和符合我国国情的公共财***来展开。因此，财***监管工作亟需制定、出台一部专门指导调整其行为规范的法律法规，从根本上解决财***监管的法律依据，解决财***监管工作的“有所为，有所不为”问题，使财***监管工作制度化、规范化、法制化。
（三）完善财***监管工作机制
1、建立健全财***监管的有效协调机制
随着不断建立和完善的社会主义市场经济体制，我国目前已经基本形成了以财***监管、税务监管、审计监管、社会监管为主体的经济监管体系，财***、税务、审计等部门都负有***府经济监管的职责，它们三者的监管目的是一致的。但是，监管检查的内容和方式具有各自不同的特点和侧重点，建立和完善财***监管对社会监管的再监管机制，加强对会计师事务所等社会监管的再监管；要采取有效措施加强***府经济监管部门间的协作，建立健全有效协调机制，逐步做到分工明确、各司其职、相互促进、密切配合，最终提高财***监管的质量、效率。
2、建立健全财***监管的严格***机制
要严格实现“依法治国”，就要在客观上实现依法理财，从根本上治理财经领域的违法违纪问题，从而维护财经法纪的权威。严格***是财***监管工作的生命线，加强严格***关系到全面提高财***管理水平和全面发展财***监管工作、建设财***的立法***体系、推进财经秩序的好转和开展反腐败工作等。因此，对于严重违法违纪责任人员的追究制度要进一步完善，要坚持很好的结合处理事与处理人，与有关部门联合建立办案制度，健全个人责任移送制度，标本兼治，运用舆论、经济、行***法律等多种手段，充分发挥财经法纪的威慑作用和教育作用，促进提高全社会人民的遵纪守法意识。
（四）创新财***监管工作方法
1、创新财***监管的管理手段
在公共财***的框架范围内，财***监管工作不应该只局限于将对外监管作为其主体，而应该逐步转变成内外并重监管。财***监管的工作重点应该转变为对财***预算的编制、修改和执行上，以及对专项资金的拨付使用上，还有对***府采购、财税***策以及转移支付的执行情况和财***运行状态的反馈、监管上，使财***监管的全过程实现转变，从事前、事中、事后彻底发生变化，以财***资金的监管为主线，实行全程跟踪，真正实现财***资金的效益最大化、国家的利益最大化。
2、加强财***监管的协调配合
以前，财***监管部门跟预算管理部门之间没能进行有效的横向沟通，两部门之间的联系也不够密切，造成监管只是一种表面现象。新形势下，财***监管部门跟财***内部职能部门之间可以依法建立规章法规，规范顺畅的沟通方式和制度，使财***监管机构能够随时随地的准确掌握财***资金的走向，强化监管工作的准确性、权威性，高度融合财***监管检查及日常管理工作，切实发挥财***监管在改进财***管理中的重要作用。
3、实现财***监管的资源共享
为实现资源共享，财***监管部门还可以充分利用现代化的计算机网络技术，借助“金财工程”，与国库、财***业务、银行等部门之间实现信息共享，重点突出财***监管的过程性、同步性，全面强化财***监管的程序化、规范化，让财***监管发挥其更大的作用。
（五）加强财***监管人才培养
要切实搞好财***监管工作，就必需要具备高素质的财***监管人员。这些财***监管人员不但要业务精湛，还要***治素质强。经验表明，要提高财***监管人员的素质，进行职前和在职培训就显得十分重要。
第一，严格把好财***监管人员的入口关，尽量招聘一些财***专业和审计、财务、会计、税务专业等高校毕业生，充实财***监管的管理干部队伍，提高财***监管干部队伍的整体专业文化水准，尊重创新精神，提倡勤奋敬业，并通过一定时间进行职前见习训练，考核合格后方可上岗；第二，重视经常训练在职人员的专业技能，将在职人员分批，轮流送到专业院校进行培训，或举办短期的培训班，定期安排专家、学者进行专题讲座，不断提高财***监管人员的理论水平和实际工作能力，促进在职人员做到精通本职岗位业务，熟悉其他岗位业务工作流程，能够快速适应各岗位的轮换、变动；第三，要注重提高财***监管人员的道德思想素质，熟悉财***法律、法规和***纪***纪条例，加强锻炼在职人员的***性，提升其修养。致力于做到言行一致、遵纪守法、光明磊落，增强他们的责任感、使命感，在日常监管工作上下功夫。掌握基础情况，把握***策界限，完善工作操作行为，善于分析总结，不断提高工作水平和质量。
质量监管论文第2篇
关键词:建筑质量;监督管理;建筑节能
1加强建筑质量监督管理在建筑节能工作中的作用
1．1积极完善建筑质量监督管理在质量监督管理工作中，首先要做的就是完善质量监督体系。在具体的完善工作中，需要对建筑工程自身的特点和性质进行合理，并根据每个施工环节进行对应的监督管理，最后将各个施工环节进行整合，从而有效地对质量监督工作的完善提供参考。而且，由于建筑质量监督管理需要对整个建筑工程进行贯穿，充分地对每个环节进行深入了解，并通过以责任主体的行为以及工程的具体施工为监督核心，开展监督管理工作。此外，通过对某建筑节能工程的分析资料显示，积极完善建筑质量监督管理工作能够有效地为建筑质量提供保障的同时，为建筑节能工程的发展提供帮助。1．2完善建筑质量检测体系在对建筑工程质量进行监督管理之后，需要为监督管理工作的成效进行鉴定，也就是利用检测体系对工程质量进行检测，根据鉴定的结果判断建筑工程是否存在质量问题。在具体的完善工作中，由于需要准确的检测数据来进行判定，所以对应的检测仪器的精准度必须进行提升，从而为判定的工作提供保障。而通过对某工程当前的检测体系来看，并为针对建筑节能工程本身制定对应的检测体系。相对来说，存在的部分检测体系的精准度以及检测效果并不能够准确地为建筑建筑质量提供保障。所以，对于建筑检测体系必须进行完善，从而在有效提升检测体系的同时为建筑质量提供保障。
2建筑质量监督管理工作的作用分析
通过对某建筑工程提供的数据显示，要想有效地开展建筑工程质量监督管理的工作，就必须依附于其核心主旨建立一套核心的体系。如监督站。根据国家命令推行的相关***策《建筑工程节能质量监督管理办法》中明确的表示:“各地建设主管部门集齐委托的工程质量监督机构依法实施建筑节能质量监督管理。”所以，无论是建筑工程的建设还是建筑节能工作的开展，都需要在建筑质量监督管理的体系下进行。而对应的监督站也应该以确保建筑工程质量的前提下进行，根据国家命令推行的法律能够制定对应法律法规以及相对规范性的建筑质量监督体系。在围绕工程进行开展的同时，实施多方位以及多角度地深入对建筑质量的监督管理工作中，从而有效地为工程质量提供保障。从建筑工程质量监督管理工作的整体来看，除了要建立核心的监督站外，也要根据建筑质量的实体形式为参考，并将其分为施工前、施工中以及施工后三个方面。通过全面介入建筑的施工过程，从而有效地为建筑质量以及监督管理工作提供保障。
2．1施工前对工程质量的监督
从对某建筑工程施工现场的实际监督情况来看，建筑企业是建筑工程的主要承担责任的主体，当建筑工程质量发生问题时，直接受到影响的也同样是建筑企业本身。所以，想要有效保障建筑的质量，就必须要求建筑质量监督管理工作能够贯穿建筑工程的始终。首先是对工程单位的监督，建筑单位直接负责着建筑工程的设计、材料选用、造价控制以及建筑选型，而这些方面所存在的因素或多或少都会对建筑质量造成影响。而且，根据某工程提供的监督管理的经验来看，在应用于建筑节能工作中时，需要对监督建设单位所设计的方案进行探讨，并确定其是在基于建筑节能工作为核心的基础上进行扩展。此外，在施工前对工程质量单位的监督工作中，需要明确工程建筑的核心。在开展节能项目时，必须在满足建筑性能和质量的前提下，而由于实际情况而不得不进行修改时候，则需要充分地对其情况进行修改和完善。
2．2施工中对工程质量的监督
一般来说，在施工过程中对节能工程质量监督的主要工作则体现在施工工艺、节能材料等方面。其一，施工工艺。在施工过程中施工工艺水平的高低能够直接影响建筑的质量，无论是稳定性还是安全性，都在一定程度上取决于施工工艺的高低。所以，在具体的监督工作中，监督工作人员则需要根据建筑质量监督管理以及节能工程进行针对性的检查，并且要求施工人员能够准确按照施工工艺进行，从而有效保障建筑的质量以及节能工程的开展。其二，节能材料。建筑企业想要有效开展建筑节能工程，就必须对节能材料方面进行重视。而且，节能材料在建筑节能工程中也占据着相对较多的比重。此外，在对施工中对节能工程质量监督中，则需要对使用的节能材料、构配件、材料规格、性能以及审查合格的相关文件，在确保节能材料质量以及性能准确无误的前提下，再进行施工。
2．3施工后对工程质量的监督
在建筑工程竣工后，需要开展的监督工作大多体现在整体质量检测方面，通过利用不同的检测方法对建筑工程进行检验，并为施工前、施工时的质量监督工作提供保障。而在具体的监督工作中，以建筑节能工程以及质量监督管理的相关指标为核心，以及根据建筑工程本身的特性进行分析，并合理选用恰当的检测方法对其进行检测。此外，由于建筑节能工程的特殊性，在具体的检测方法选择时，则需要根据检测方法的优劣势进行分析，尽量避免由于选用不合适的检测方法而对建筑本身的质量造成影响。众所周知，随着建筑体系的不断发展，对应的检测方法也同样在提升，无论是种类还是检测性能，这些因素都是需要分析的种类，根据建筑节能工作的特性而选取合适的检测方法，从而有效地为建筑工程的监督质量提供保障。
3结语
建筑节能工作的开展已经成为当前的趋势，随着对资源保护意识的提升，对于节能工作也越来越重视。但是，需要在基于建筑本身的性能以及质量为前提下进行，所以对于建筑质量监督管理工作的重视程就有必要进行提升，在对建筑质量提供保障的同时促进建筑节能工作的开展。此外，通过对我国部分建筑工程的质量监督管理体系来看，并不能为建筑节能工作的开展提供保障。所以，想要有效的在保障建筑质量的前提下开展建筑节能的工作，就必须对建筑质量监督管理工作进行更提升和完善，从而在保障建筑节能工作开展的同时，实现我国建筑工程可持续发展的目的。
作者:李红宾 赵娟娟 单位:叶县住房和城乡规划建设局
参考文献:
［1］于宝太．建筑节能工程质量监督分析与管理研究［J］．工程质量，2014(S2):153－155．
质量监管论文第3篇
关键词：监督档案；规范化；信息化
工程质量监督档案是指在工程质量监督实施过程中形成的文字、表格及音像资料，是工程质量监督机构和监督人员从事监督管理工作的原始记录和重要凭证，也是上级建设行***主管部门对监督机构和人员开展考核的重要依据。加强工程质量监督档案收集、整理、归档的规范化管理，对于促进工程质量监督管理水平进一步提升，体现质量监督管理工作的科学性、公正性和权威性有积极作用。因此，做好工程质量监督档案管理工作意义重大。
一、工程质量监督档案管理中存在的问题
（一）工程质量监督档案标准不明确，材料内容参差不齐。住房和城乡建设部第5号令《房屋建筑和市***基础设施工程质量监督管理规定》要求质量监督机构需建立工程质量监督档案，但未对工程质量监督档案的具体内容进行明确。具体到地方，以湖北省为例，《湖北省房屋建筑和市***基础设施工程质量监督管理暂行办法》（鄂建[2011]79号）明确了工程质量监督档案的立档时间要求及保管期限，但也未对监督档案具体内容提出意见。内容标准的不明确，造成各地质量监督机构在形成监督档案时随意性较大。有的监督档案资料浩繁，有的却寥寥数页；有的把施工、监理等单位的技术资料甚至工程***纸均收集存档，真正反映监督工作开展的记录却难觅踪影，材料内容不符合要求。（二）囿于实际困难，监督档案资料不同步，不连续。质量监督工作主要在现场展开，在现有的条件下，监督检查记录一般由监督人员在检查结束后回到办公室予以补记，监督记录的同步性较差。同时，随着市***基础设施建设规模的日益扩大，监督人员的监管任务屡创新高。在一名监督人员同时监管数十项工程的前提下，完全将监督抽查与监督计划逐一对应且同步记录还有一定的实际困难，监督档案资料的连续性存在差距。（三）重视程度不够，监督档案资料不规范、不交圈。部分监督人员重实际检查、轻文字记录，往往出现监督记录字迹潦草、内容简单、签证不全等问题。有的监督档案中有针对质量问题的整改通知，却无责任单位的回复报告及现场复查记录；有的在监督记录中提出了监督意见，而后续的检查记录中没有相关的落实情况。（四）市***基础设施工程特殊性造成工程质量监督档案归档难。市***基础设施工程战线长、断面多，有的甚至边拆边建，造成大多市***基础设施工程履行基本建设程序不足，无证施工、先施工后办理注册登记手续、未经竣工验收备案即投入使用的情况比较普遍。建设行为的不规范给工程质量监督档案收集整理造成很大困扰。有的工程介入监管时已经开始施工，前期相关资料难以收集；有的工程已经投入使用但迟迟不办理竣工验收手续，工程档案资料长期滞留在监督人员手中难以移交，随着时间推移难免出现遗失、损毁等情况。
二、加强质量监督档案管理的建议
质量监管论文第4篇
【关键词】精细化管理；公路质量；监督管理
1影响公路质量原因分析
1.1人为因素
在质量监督管理中，人为因素往往是最重要的因素，它会对质量产生巨大的影响。如果监督人员在工作中，没有一个很严肃认真的态度，没有质量意识，那么就不会严抓管理，就会对工程质量有一定的影响。如果技术人员没有质量意识，就不能在工作中严格要求自己，无法确保做到规范化标准。如果施工人员没有质量意识，就无法保证工程质量，就容易出现偷工减料的现象。因此，要想保证质量，做到精细化，就要在各个环节注意，确保每个环节都万无一失。
1.2材料因素
材料在施工过程中占据重要地位，它是物质基础，是影响工程质量的关键因素。因此，在质量管理中，要注意对材料的把关。如果材料出现问题，那么在施工过程中就会出现很多问题，即使最后建成，在质量方面也依然存在很多漏洞，隐患。现在有一些单位盲目追求利益最大化，不注重质量，使用低价的不合格材料，这样一来，后果不堪设想。
1.3方法因素
方法因素指的是在施工过程中采取的施工方案，组织，工艺，检测等。方案是否科学合理，将直接影响工程的进展，工作量的大小，以及工程周期的长短。方案的制定要综合考虑各方面因素，首先，要考虑现场实际，从管理，技术，组织，经济等角度进行考虑分析。其次，组织方面也要围绕质量，科学组织，在施工过程中根据实际情况及时做出调整。再次，工艺方面，是施工过程中的具体指导安排，它直接影响工程的质量。因此，要做到具备可操作性。最后，检测方面，虽然检测看起来是施工过程中的最后一步，但仍然十分重要。
2精细化在公路质量管理中的应用
2.1高标准严要求，全面推行精细化
项目管理就是为了实现质量目标，而要实现这一目标就要向管理工作要效率，所以就要做到精细化管理。通过精细化管理将任务目标细化，分解，然后落实。在各个环节都要做到精细化，这样才能保证质量。
2.2精细化加强公路施工前的监督管理
公路工程施工前的监督管理经常会涉及到以下几个方面。（1）监督合同文本。重点是监督设备的采购合同，重要材料的采购合同，在合同中就要落实精细化管理，对各个建设主体用法律效力来进行管理和约束，实现法制化和规范化。（2）监督管理招标活动。重点对材料采购，施工单位等的招标进行严格监督管理。将质量监督与市场监督结合起来，运用质量监督审查来有效促进各竞争者之间的良性竞争。（3）监督管理有关设计文件。勘察设计文件也是整个工程中一个重要部分，如果勘察设计文件不过关，那么施工过程中就会出现各种问题，因此要对勘察设计文件进行严格把关与审查。
2.3大力开展优质工程创建活动
（1）加强工程的建设管理。要将精细化的理念渗透到各个环节，促进规章制度的不断完善。结合实际情况，合理确定工程工期，防止单方面追求进度，轻视管理，盲目赶工期的现象发生。（2）提高安全责任意识。要加强安全监督管理，坚持“安全第一，预防为主”的方针，实行分管领导部门安全监督责任制，完善安全防控措施，健全各应急保障体系。（3）对施工及技术人员进行管理。首先，要从思想上纠正工作人员中存在的不正确的观念，提高他们对质量的重要性的认识，树立质量与安全同等重要的观念。其次，要对重点环节进行监管，确保工程质量。（4）开展质量检测工作。要深入了解工程质量，不能只从表面进行监督管理，要做到对每个项目都有一定的检测意见。在2013年实施的公路工程中，就充分运用了精细化管理的理念，严格按照“建一流工程，创一流质量”的要求，精心组织，科学施工。首先在材料的控制上就严格要求，材料必须各种证件齐全，如果施工过程中一旦发现材料不合格，及时清出现场。然后在施工过程中各个方面都注意精细化管理，最终完成任务，并达到了很好的效果。
3加强公路质量精细化管理的措施
3.1加大对工作人员的培训力度
要加大对工作人员的培训力度，构建学习型队伍。首先要让管理人员树立起质量意识，发挥模范带头作用；其次要技术人员学习先进的施工技术，保证技术过关，而且要做到理论联系实际，不能纸上谈兵；最后施工人员要加强施工技术规范，提高其工作水平。
3.2加强对施工材料的质量监督
做好对原材料的质量监督，一是要求各单位对材料供应商进行实地考察，深入了解，将各方面综合考虑之后，选择合适的厂家。二是对原材料进场做好检测，防止不合格的材料进入。三是在施工过程中做好对材料的监督，对施工中重要材料进行动态跟踪，为保证工程质量打好基础。
3.3在质量监督中重点抓现场
在整个工程中，现场的监督管理也起到了关键作用。一是要对进场的材料进行严格监管，保证机械设备过关。二是对重点项目等进行全方位的现场监督。三是要加大对工程的巡查力度，消除安全隐患，使质量自始至终都能受到严格控制。
3.4精细化加强竣工后的监督管理
工程在初步建成之后，并不是就可以算结束。竣工后的监督管理也极为重要，它能够确保公路工程实现可持续发展。首先，要监督施工单位及时整理竣工后的资料，确保资料的可靠性。其次，要时常检查已竣工的工程，确保其可以安全投入使用，防止日后出现工程事故。最后，要严格路基验收，检验各项指标是否合格，若有一项不合格都不能投入使用。
4小结
精细化管理是一种理念，更是一个需要长期坚持的过程。通过精细化管理，能够提高工作人员的质量意识，提高工作效率，保证公路质量，值得在公路质量监管中推广应用。
作者:裴丽蓉 单位:山西省长治市交通建设工程质量监督站
质量监管论文第5篇
工程设计涉及到工程质量、投资、节能及养护，其设计的好坏将对工程项目产生巨大的影响。首先，监理单位尽早参与到初步设计中，对工程施工中可能会出现的质量问题预先与设计单位商讨，提出设计解决问题办法。如地下室长结构防水在设计阶段进行工程质量控制，远比施工出问题后再来处理更有效果。其次审核建筑工程建筑、结构、给排水、电气、暖通等各专业施工***轴线、坐标等是否对应。模拟施工现场环境以及施工方法，看施工***是否具有施工难度和可行性，否则，不仅会增加施工的成本，而且还会影响到施工的质量以及工程的顺利进行。最后重点审视施工***的细节部分，由于很多施工***的细节缺陷导致工程质量问题的发生。保证勘察设计文件符合工程建设要求就可对建筑工程质量的保障起到事半功倍的效果。
2对施工现场及技术管理优化
工程所需的物质、施工人员以及机械设备都需要通过施工现场及技术管理有条不紊的逐步建设成建筑物，因而施工现场及技术管理正确已否是工程顺利进行的关键，也是工程质量得以保证的根本所在。对此，监理单位就应全面系统地、专业地参与施工现场及技术的管理。2.1优选施工队伍。工程质量受多种原因影响，施工队伍从工程的开始就一直牵扯和操控着工程的每一个步骤，所以施工队伍的素质、能力等等均对工程的细节质量有着至关重要的影响。监理单位配合业主在工程招投标阶段，通过资质等级、信誉口碑、实际工程业绩科学合理地选择有力的施工队伍，才能为搞好工程质量打下坚实基础。2.2.协调参建单位关系。工程建设中参以单位众多，为保证工程顺利开展各单位沟通协调就尤为重要，监理单位应积极协调好业主、勘察设计、施工、材料供应以及***府相关部门关系，为工程创造出良好的施工环境。2.3对施工技术方案与设备的控制。施工技术方案正确与否，是直接影响工程质量控制能否顺利实现的关键。为此监理单位应在审核施工技术方案时，必须结合工程实际，从技术、组织、管理、操作、工艺、经济等方面进行全面分析、综合考虑，力求方案技术可行、经济合理、工艺先进。如基坑工程需要针对地形地貌、地质、周围建筑及地下管网、地下水以及天气等方面来制定，确保基坑工程安全可行。在工程施工阶段，监理单位还应针对施工现场条件、建筑结构型式、施工工艺、施工组织管理、机械设备的选型及其使用操作要求等方面对机械化施工方案进行评审，使之装备合理、配套齐全，使建筑机械充分服务于工程建设。2.4对环境的控制。影响工程质量的环境因素较多，有工程技术环境、工程管理环境、劳动环境等。环境因素对工程质量的影响复杂而又多变，如气象湿度、暴雨、大风、高温、严寒都直接影响工程质量。因此，监理单位应根据工程特点和具体条件，针对影响质量的环境因素采取可靠管理措施进行控制。此外监理单位还应加强冬季、雨季等特殊季节施工中混凝土工程、土方工程、深基础工程、水下工程及高空作业质量和安全的有效管理措施，使工程质量避免受到冻害、冲刷、干裂、坍塌等危害。2.5积极推广新技术、新工艺、新材料的应用在工程建设中新科技、新技术、新材料、新工艺的应用能有效减轻工人的操作强度和提高工程质量，满足工程使用。监理单位应协同设计单位、建设单位、施工单位积极推行新技术、新工艺、新设备、新材料的应用及创优，如支撑系统采用承插式脚手架取代普通钢管脚手架可有效减少脚手架用量，提高模板的安装速度；窗台及外突线条滴水线使用统一标准制作的PVC滴水条，既保证工程质量又减少施工工序。
3加强工程关键节点质量控制
3.1对工程测量的管理。工程测量是工程各工序是否能按照设计要求准确定位实施的保证和关键，因此监理单位应认真审核施工单位的测量方案和测量报告，对施工全过程测量放线进行旁站和复测，尤其是监控好施工控制网的建立及维护、不同施工单位施工标段之间平面及高程的平顺连接。3.2对高大模板支撑的管理。工程施工中高大模板支撑体系失稳和坍塌将直接影响混凝土结构工程质量和安全，监理单位应从方案设计及计算、专家论证、架体材料选择、安装、验收及监测等方面进行管理，尤其是架体纵横向间距、步距、纵横向剪刀撑设置以及连墙杆件等环节入手，认真做好高大模板支撑的施工质量监控工作。3.3对防水工程的管理。工程渗漏水将会造成房屋使用功能的损坏，监理单位应根据设计及规范要求重点监控地下室地板及墙、屋面、消防控制室、卫生间、配餐间、洗衣房等有防水要求的部位，采用旁站和检测的手段加以控制以保障工程质量。3.4对室内管道安装的管理。建筑工程拥有给排水、电气、暖通、弱电、消防、煤气等复杂管道，且它们都是分别由各专业设计人员设计，往往在安装时这些专业管道交叉碰撞矛盾较为突出，因此，监理单位应认真熟悉各管线综合平面、剖面布置详***，根据工程实际情况与设计、建设、施工等人员共同研讨，及时合理解决此类问题。
4结论
工程监理是工程质量建设的参与者和管理者，为更好保障工程质量以及提升自身质量管理水平，可采取对设计阶段管理、施工现场及技术管理、强化关键工程节点质量管理等优化措施，全面、系统、重点的对工程质量进行管理，以期达到良好的质量效果。
参考文献
[1]建设工程监理规范GB/T50319-2013，中国建筑工业出版社，2014.3
质量监管论文第6篇
同时，十几年来形成的基础、主体、竣工三部到位等级核定与巡回抽查相结合的工程质量监督运行方式，随着我国经济体制改革的深化和社会主义市场经济体制的逐步建立，也出现了诸多的矛盾和问题。
社会过多依赖工程质量监督核验，客观上把工程质量监督机构视为了工程质量的责任者。
工程质量“谁核定，谁负责”，***府工程质量监督机构变相成为工程质量的责任者，而直接参加工程建设的各方责任主体，反而“袖手旁观”，进而颠倒了市场经济活动中产品的制造者以产品直接负责的规律，而质量监督机构的行为是***府授权的，质量监督是***府管理行为的延伸，***府同样也成为工程质量的责任者。客观上造成了从微观管理向宏观管理、从直接管理向间接管理转变的***府管理体制改革与现行三部到位等级核定的工程质量监督运行方式的矛盾与不和谐。
单一的实物质量监督，无法实现质量监督机构对工程建设参与各方质量行为的全面监控。
建筑工程工期长、多专业、多工种和材料设备多品种的特点，决定了传统单一的实物质量监督方式已远远不适应社会主义市场经济的发展，单纯依赖质量监督机构的几次到位。施工几百天，“判断”一阵子，难免使监督的全面性受到约束，造成无法对工程质量进行全面准确的核验、评定和有效控制。
建设工程质量监督机构的现有素质，尚不能保证***府监督的有效性。
***府工程质量监督经过近20年的发展，监督机构的人员素质、设备、监督理论和经验乃至权威性虽然取得了质的变化，但一些工程质量监督机构的人员素质不高、设备相对滞后以及自我廉***、勤***约束机构不健全的问题依然不同程度地普遍存在，这些势必影响工程质量的监督力度和深度，直接削弱了***府监督的有效性和权威性，亟待改进和完善。
为了全面贯彻执行《建设工程质量管理条例》等一系列工程建设的法律、法规以及工程建设强制性标准，工程质量监督机构应根据工程质量不断发展的要求，特别是工程普遍实行监理的情况下，针对工程质量监督机构角色和职能的变化，积极探索新的思路和理念，深化工程质量监督机构改革，健全***运行机制，建立工程质量管理与监督的新模式。
建立健全工程质量监督告知制度，提高监督***的透明度，使工程质量监督真正成为“阳光监督”。
工程建设各方从建设工程活动一开始，就应享有知情权，了解监督工作的方式、方法、内容和手段，以便充分调动工程建设、监理和施工等受监单位自查自纠、自我约束的积极性和主动性，自觉规范质量行为，减少和避免质量事故的发生。
建立集体监督机制，保证***监督的公正性和准确性。
深化工程质量监督机构改革，提高工程质量监督力度的重要手段是加强监督***。应改变现有的监督方法，建立集体监督机制，一个专业配备两名以上监督人员，并规定要持证上岗。在日常工程质量监督和调查违法行为过程中，推行“一人为私，两人为公”的***理念。同时规定不同级别的监督文书分别由各科室的监督人员、科长以及站领导按权限范围签发，保证***检查和处罚的严肃性和准确性。
建立预见性、服务性的质量监督模式，做到服务与***有机结合。
工程质量监督机构应针对工程质量的事前控制、过程过程和事后控制三大环节，在做好过程监督和工程违规行为的严肃查处的同时，加强工程质量的事前监督，提高监督工作的预见性、服务性。当工程质量出现下降的趋势或工程施工到难点部位、易出现质量通病的部位时，监督人员应及时到现场提示和指导，以此扭转滞后监督、被动应对的局面。
建立行为监督与实物监督并重的监督运行机制，实现从单一实物监督向工程建设各方质量行为监督的延伸。
工程质量监督机构应将工程建设各方的质量行为以及其结果，即工程产品质量，均列为监督对象，将工程建设参建各方推向工程质量责任第一线，通过日常监督、监督巡查与结构工程季度大检查相结合的监督形式，对影响建设工程质量的全要素实现全覆盖的监督。对于在工程质量监督过程中发现的“问题工程”，除严格按《建设工程质量管理条例》的有关规定进行处罚外，还要建立和推行工程质量信息公示、公告制度，通过报纸、广播、电视台等新闻媒体定期向社会工程质量信息公示和公告，提高全社会的质量意识。
改变以日常监督为主的监督方式，将随机检查作为工程质量监督检查的主要方式。
工程质量监督工作应采取巡查和抽检相结合的监督方式，以保证建设工程使用安全和环境质量为主要目的；以保证地基基础、主体结构、环境质量和与此相关的工程建设各方的质量行为为主要内容；以施工许可和竣工验收备案制为主要手段，改变原来的预约式、通知式的监督检查方式，加强巡回检查和随机抽查，保证检查内容和部位能够真实反映施工的质量状况。
为了保证***府监督的有效性和权威性，监督机构应不断提高监督队伍的素质和监督工作水平。
质量监管论文第7篇
一、审计成本、审计质量与审计定价审计定价或审计公费是审计服务供需双方就审计服务供求所达成的价格。对审计客户而言,审计定价形成其审计服务购买成本并直接抵消利润。基于经济人假定,只有当审计服务所带来的价值①大于购买审计服务本身的成本时,审计客户才会接受某种质量水平的审计服务;对会计师事务所而言,审计定价形成营业收入并直接导致利润增加。同样基于经济人假定,只有当审计公费收入大于其提供审计服务本身的成本时,会计师事务所才会有供给审计服务的动机。审计公费的高低是许多公司选择会计师事务所时考虑的一个重要因素(EichenseherandShields,1983),同样也是会计师事务所供应何种质量审计服务所应考虑的因素,只有当审计定价水平符合审计服务供求双方的利益需求时,才能形成有效的审计供给与需求。
(一)审计成本与审计定价生产产品或提供劳务所消耗的经济资源是决定产品或劳务价值的客观基础,任何产品或服务的定价必须弥补资源耗费并有适度剩余,企业才能正常运转,这是经济学的基本原理。即便审计异于其他产品或服务,作为一种服务,审计定价也必须大于并反映审计成本,这是会计师事务所盈利的需要。尽管理论界对审计定价是否以审计成本为基础尚无定论,但传统的审计定价理论坚持认为,在一个竞争的市场,审计定价过程中的谈判双方应当考虑审计风险和审计成本(Simmunic,1980)。审计定价必须弥补审计成本并让审计服务供给方获取合理投资回报的性质说明,审计定价从内容上应该包括审计成本和合理利润回报两部分。而审计成本又包括审计资源消耗所形成的直接成本和预期损失所形成的机会成本②,它们成反向变化并形成审计师天然的惩罚机制③(SimunicandStein,1996)。因此无论审计定价与审计成本之间的关系是松散还是紧密,他们之间这种经济学意义上的基本关系说明,任何时候审计成本都是审计定价的组成部分,审计定价的任何变动都必须以审计成本为底线,否则就将违背审计市场的基本规律。脱离并远远大于审计成本的审计定价将使审计客户放弃对审计服务的需求,而低于审计成本的审计定价将使审计的供给动机不足。
(二)审计质量与审计定价审计之所以可增进企业价值是因为它提高了企业财务信息的可信度从而使经审计的企业更容易获得资本市场的认可,而审计是否能真正增进企业价值又取决于审计质量①的高低。但审计服务是否具有异质性,目前尚无强有力的实证证据支持,而规范研究普遍支持审计具有异质性的假设,认为高质量审计服务审计定价较高同时又具有高的审计成本。审计质量和审计定价间的关系是互动的。首先,审计定价至少会从两个方面影响审计质量。合理的审计定价有利于吸引高素质审计人才和增加可投入的审计资源,投入审计资源越多审计质量越有保障。另外,合理的审计定价会增加会计师事务所违规的机会成本,从而促使会计师事务所依法执业和专注于审计质量的提高;其次,审计质量反过来又会影响审计定价。审计的预期损失随法律风险的增加而增加,但审计师追求审计成本最小和潜在对抗“深口袋”责任的自我保护意识,会促使审计师提高审计努力水平及审计质量,进而增强了审计的保险作用,这都将增加审计成本并最终要求更高的审计定价。显然,审计成本中包括的由预期损失所形成的机会成本是审计师对审计法律风险所做的预先反映,是对审计师承担审计法律风险的一种补偿,其价值相当于未来可能损失的现值。进一步,审计师对审计质量的供给和审计客户对审计质量的需求是有限的,有限的审计质量决定了有限的审计定价,同样,高审计质量需要较高审计资源投入,有限的审计定价也限定了有限的审计质量。对于审计师而言,审计师的努力以与会计师事务所声誉对等的审计质量水平为限,原因是审计师的努力水平无法观察,审计客户只能依据会计师事务所的声誉来推断其审计服务质量(SimunicandStein,1987),而会计师事务所的声誉只有一种,超出会计师事务所声誉的审计质量将被审计客户所低估而无法得到补偿;对于审计客户而言,购买审计服务能产生一定的收益,审计客户购买特定质量的审计服务是为了最大化股东收益,而这种收益又源自于审计服务对会计报表的保险作用。更高质量的审计服务会产生更高的审计保险收益,审计服务价格既定的情况下,审计客户将更愿意选择更高质量的审计服务。但高质量的审计服务的审计成本也较高,当审计保险净收益的增加幅度小于审计成本的增加幅度时,非公众公司将拒绝购买审计服务而公众公司由于受强制审计的制约会转向购买较低质量的审计服务。因此,审计客户对审计质量的需求取决于审计服务所产生的审计收益与其审计成本(即审计定价)间的大小关系,审计边际收益等于审计边际成本时的审计质量是审计客户需求的最佳质量水平。
二、审计回扣形成的原因Lowballing与审计回扣均指以低于基准价格的审计定价争取审计合约的行为②。在美国,将以低于平均正常价格水平的审计价格争取审计合约的行为称为Lowballing(审计低价进入策略),它反映的是当期实际审计价格和平均正常价格水平间的折扣率。Simon&Francis(1988)从审计师变更角度检验了Lowballing现象,结果表明,审计合约签订第一年的收费水平比正常收费水平低24%,而以后两年低15%,直至第四年才恢复正常。而Srinivasan&Sco(2003)的研究结果显示,签约最初两年的折扣率分别为18%和12%,第三年才恢复正常收费水平;在我国,把以低于***府定价的审计价格招揽审计客户的行为称为审计回扣,它反映的是实际收到的审计公费收入与***府定价间的差额,大量的经验数据表明,我国审计回扣高达40%-60%。Lowballing与审计回扣有着相似的表象和完全不同的实质,表面上两者都是两种价格水平的差额,但Lowballing是审计市场竞争的结果,而审计回扣是***府对审计定价不当监管的结果。Lowballing形成中的两个比较价格即当前实际审计价格和平均审计价格水平都是竞争的审计市场中的实际价格,数据可从公开的渠道取得。而审计回扣形成中的两个价格都不是市场的实际价格,***府定价事先确定且保持不变,实际收到的审计公费收入是***府定价扣除返还给审计客户单位或者个人的款项以后的余额,其数据无法从公开的渠道取得,因此我国的审计回扣具有很大的隐蔽性。
(一)Lowballing形成的原因西方学者对Lowballing何以形成有三种不同的解释。Deangelo(1981)将其归因于初始审计启动成本和审计师变更交易成本。现任审计师不用再耗费审计启动成本,相对于候选审计师具有比较优势而可稳定地获取准租金收入,同时审计客户更换审计师又面临着交易成本,这使审计客户对现有审计师具有一定程度的依赖。可见,准租金得益于初始审计启动成本和审计师变更交易成本的相对节约,而Lowballing是审计师为获取未来准租金收入的一种必要的先期投入;Chan(2001)指出审计师不是审计价格的设定者,因而需要对竞争者的行为做出反应,并证明了审计价格直接与同一竞争空间中次优审计师的审计成本相关。他认为,Lowballing现象依存于竞争性审计师的出现,市场中的竞争者越多,Lowballing现象就越明显①;Charles&Martin(1997)则将Lowballing归因于信息不对称,认为审计成本信息在现任审计师和候选审计师之间存在着不对称性,现任审计师拥有成本信息优势因而审计报价更接近实际,候选审计师为获得审计合约其报价必然低于现任审计师从而导致Lowballin生。
(二)审计回扣形成的原因我国审计回扣的形成异于美国Lowballing的形成。首先,我国审计市场不是一个竞争的市场,审计定价由***府规定,在审计定价偏高的情况下,审计回扣是对审计定价偏离市场规律的一种修正;其次,我国审计回扣的形成是缺乏审计法律赔偿责任的结果。审计定价中包含的由预期损失所形成的机会成本,在有法律赔偿责任时终将转化为会计师事务所的实际成本②,而在没有法律赔偿责任时会形成会计师事务所的现实利润。在美国,审计定价普遍考虑审计法律诉讼可能造成的损失,在诉讼爆炸年代,机会成本终究会构成会计师事务所的现实成本。但我国目前尚无明确的法律赔偿机制,从而使机会成本成为会计师事务所事实上的利润,因此我国会计师事务所就可以此为基础通过高回扣来获得审计合约。也就是说,当审计定价由***府决定且相对稳定,当名义上是成本的机会成本构成了会计师事务所事实上的利润时,审计回扣就不可避免。我国会计师事务所有更高的审计服务利润率,审计回扣是会计师事务所在有限竞争条件下摊薄审计服务利润的让利过程,这有利于审计资源的有效配置;最后,经营多样化为审计回扣创造了条件。审计回扣的极端形式是低于审计成本的恶性压价竞争,当审计实际收费低于审计成本时会计师事务所势必亏损,长此以往将无法生存。但没有会计师事务所因亏损而倒闭,这就意味着会计师事务所必然有弥补这种损失的渠道,我们认为,取消挂靠机制后,会计师事务所经营多样化是其弥补这种亏损的唯一渠道。
三、审计回扣与审计质量Lowballing是否影响审计质量,监管者和理论研究者的观点截然不同。监管者一般认为Lowballing现象会损害审计师的***性并影响审计质量。1978年美国注册会计师协会下属的审计师责任委员会在一份调查报告中指出,Lowballing相当于会计师事务所交给审计客户的抵押金,审计客户可以没收抵押金相威胁迫使审计师放弃***公正的第三方立场,从而影响审计质量。美国证券交易委员会则明确指出,Lowballing将导致不实审计报告的泛滥,因此监管者禁止Lowballing;而理论界的观点恰恰相反,他们认为owballing有利于审计师***性和审计质量的提高。Deangelo(1981)的研究表明,Lowballing本身不会有损审计的***性,它是会计师事务所为获得预期准租金的一种竞争性的理性反应,是获取竞争优势所必须付出的代价。
LeeandGu(1998)认为,Lowballing所创造的抵押金成为所有者约束审计师的方式,一旦审计师与经营者之间的合谋行为被察觉,所有者就会解聘审计师并没收抵押金,因此Lowballing实际上在所有者和审计师之间建立了牢固的契约关系,不仅不会造成审计市场的无序竞争而有损于审计***性,相反会在多重组织中创造一种有利的制约机制,能有效减少审计师与审计客户的合谋,从而有利于降低所有者的监督成本和有利于审计质量的提高。Charles&Martin(1997)的研究表明,初次审计合约争夺中由于竞争各方信息基本对称,出价最低者获得审计合约,以后各期,现任审计师拥有信息优势知道审计的确切成本并能准确定价,候选审计师要取而代之必须有更低的审计报价而这将使其遭受theWinnerCurse的惩罚。theWinnerCurse是指候选审计师以低于正常审计定价取得审计合约所遭受的损失,这种损失必然要通过以后各期审计定价的逐步提高①来消化。而现任审计师通过加价弥补theWinnerCurse的行为又会向候选审计师传递原有审计定价偏低的信号,候选审计师的审计报价也将逐步提高,因而theWinnerCurse可以解释审计折扣率逐步降低进而消失的原因。显然,Lowballing是以短期成本换取长期收益的过程,是短期收益和长期收益相权衡的过程,theWinnerCurse正揭示了Lowballing形成和逐渐回复的机理。
(一)审计回扣不影响审计质量那么审计回扣是否影响审计质量呢?为便于分析,我们假设,审计资源耗费所形成的直接成本为C1,预期损失所形成的机会成本为C2,合理的利润为E,超额的利润为E,审计定价(既定的***府定价)为P,折扣率为d,在正常情况下=C1+C2+E+E。由于我国目前没有审计法律赔偿责任,机会成本C2形成了会计师事务所事实上的利润,此时会计师事务所的实际利润为[C2+E+E-P.d]或者[P(1-d)-C1]。审计回扣可能发生的情况如下:
1.第一种情况:P(1-d)≥C1+C2+E。审计回扣以牺牲超额利润E为代价,说明***府审计定价偏高且脱离了劳务定价以成本和供求关系为基础的市场规则,使会计师事务所获得超额利润。此时,审计回扣是对***府审计监管不当的一种修正,它因带动了审计市场上合理程度的竞争而有利于审计质量的提高。
2.第二种情况:C1+C2+E>P(1-d)≥C1+C2。审计回扣以牺牲超额利润E和正常利润E为代价,但由于没有法律赔偿责任,会计师事务所仍然可以获得较高的审计服务利润[C2+E+E-P.d],可以保障现有的质量水平。
3.第三种情况:C1+C2>P(1-d)≥C1。审计回扣以牺牲所有利润来源[C2+E+E]为代价,如果这个回扣率不是太高,会计师事务所仍能获得确保审计质量的合理水平的审计公费收入,但当回扣率过高使会计师事务所获利很少的时候,审计师会考虑削减成本从而可能会导致审计质量下降。
4.第四种情况:C1>P(1-d)。审计回扣牺牲了所有利润来源[C2+E+E]并将实际审计收费降低到有形直接成本以下,审计资源耗费成本无法完全弥补,属于恶性竞争,会严重影响审计质量。但任何会计师事务所均以盈利为目的,基于经济人假设,上述第四种情况和第三种情况中折扣率过高的情况都不可能成为理性经济人的选择,在没有法律赔偿责任和***府定价可能偏高的前提下,即便有较高的审计回扣,也能获得保障审计质量所需要的审计收入,这是我们认为审计回扣本身并不影响审计质量的原因之一。审计回扣的真正危害在于它的隐蔽性①,但审计回扣隐蔽性所带来的危害并不是审计回扣本身所具有的,而是我国特殊监管***策的负面产物。首先,审计回扣可能成为审计客户盈余管理的有效手段。审计客户以名义上的***府定价列计审计服务购买成本会虚增成本,审计回扣若为审计客户单位所得又会虚增收入,而若为个人所得会造成国有资产流失;其次,会计师事务所以***府定价列计营业收入,但实际收入应该是***府定价扣除审计回扣后的净额,这必将迫使会计师事务所将高额的审计回扣合理化为实际的成本;最后,帐目上的虚假使以此为基础的审计研究工作和审计监管严重失真或者无法进行。在我们看来,只要取消审计服务***府定价或者允许公开折扣②,这些弊端都将不复存在,这也是我们认为审计回扣本身不影响审计质量的另一个原因。
(二)审计回扣是会计师事务所对***府定价的理性反应不仅如此,我们认为,***府定价扼杀了审计质量保障机制,审计回扣是会计师事务所对***府干预审计定价的理性反应且有助于审计质量的维护。审计质量是通过事前的声誉机制和事后的法律赔偿机制来保障的,但我国没有法律赔偿机制,声誉机制由于信用体系尚未建立以及会计师事务所尚无明显差异也不能发挥多大作用,***府定价则抹杀了会计师事务所声誉仅有的一点保障作用。作为一种有益于投资决策的信号,会计师事务所类型代表了审计质量的水平(TitmanandTrueman,1986)。由于更高质量的审计服务能让公司所有者和潜在投资者获得更有效的会计信息,使得审计客户愿意支付更高额的审计成本,因此不同声誉的会计师事务所代表不同的审计质量,而不同的审计质量又形成不同的审计价格。但***府统一定价无法传递会计师事务所审计质量上的差异,势必造成劣币驱逐良币。对于会计师事务所来说,由于审计质量越高审计成本越大,在无论审计质量高低都一个价格的情况下,会计师事务所自然不愿供给高质量审计服务,因此低质量审计服务逐步占据市场,而高质量审计服务逐渐退出市场;对于审计客户而言,同等价格条件下理当选择高质量审计服务,但会计师事务所又不愿意供给,当低审计质量审计服务逐步占据市场且审计客户无法正确识别审计质量的高低时,审计回扣就成为审计客户的必然要求。审计回扣有助于传递会计师事务所审计质量差异的信号,因为高质量审计服务的审计回扣较小,而低质量审计服务的审计回扣较大。可见审计回扣既是会计师事务所基于竞争显审计质量差异的需要,也是审计客户识别审计服务质量并打压审计服务购买成本的需要,在一定程度上减轻了***府定价对审计质量保障机制的破坏。
四、审计回扣与审计监管前文的分析表明,审计回扣凸现的是一个审计监管问题,它因***府监管产生也应由审计监管***策的改变来解决。我们认为,取消***府限价或者允许明折明扣、限制或禁止会计师事务所经营多样化和加强建设法律赔偿机制等审计监管措施,有利于改善我国审计回扣所引起的一系列问题。
(一)审计监管应取消***府限价或者允许明折明扣***府限价是计划经济遗留的产物,最初的设想是通过***府限价防止恶性竞争,以保证审计质量,但其结果适得其反,***府限价破坏了审计市场自身的经济规律而直接导致了审计市场的混乱。依据价值规律,审计定价首先是市场的范畴,以成本为基础并随供求关系的变化而变动。其次审计定价还是一个道德范畴,禁止低价竞争是各国审计职业道德规范中一项对同行的道德责任。只有当市场失灵且道德约束失效时,才有必要借助审计监管的力量,强制纠正审计定价的扭曲。我国***府限价是基于人性恶的预先设定而不是基于人性善后的有效补充,这有悖于当前主流的经济管制理论。因此,要么完全取消***府限价还审计定价权力于审计市场,要么允许会计师事务所明折明扣,以消除审计回扣隐蔽性所带来的弊端。
(二)审计监管应考虑限制或禁止会计师事务所经营多样化经营多样化能带来真正的经济性,它有利于技术的转移运用以及审计成本和审计风险的合理分担,但多样化也会带来不同业务间的互相补贴从而有损于竞争。本文无意过多评价经营多样化的优劣,只是遵从前文对审计回扣分析的一贯逻辑,我们认为,审计监管应考虑限制或禁止会计师事务所经营多样化。如果审计师在审计服务过程中获取的知识能有效运用于管理咨询,那么这些审计服务的知识外溢效应会增加审计服务的价值①(李树华,2000)。这里,审计服务的知识外溢效应是指,当审计服务知识运用于管理咨询时,管理咨询由于无须分担审计服务成本而获得的超额利润。如果会计师事务所从事审计服务和管理咨询等多样经营,审计服务由于审计回扣所造成的亏损就有可能通过管理咨询的高盈利来弥补,会计师事务所也就有可能通过具有恶性竞争性质的高审计回扣来招揽审计客户,因此限制或禁止会计师事务所经营多样化,可消除由于不同业务相互补贴所形成的审计回扣。超级秘书网
(三)审计监督应着力于建立并完善法律赔偿机制导致审计回扣产生的另一个原因是由于我国缺乏法律赔偿机制,使机会成本转换成了会计师事务所事实上的利润,从而提供了较大的审计回扣空间,通过建立法律赔偿机制消除审计回扣的可能空间是审计监管首当其冲的任务。
主要参考文献：
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