学文网年度财务分析报告篇1
19××年度，我局所属企业在改革开放力度加大，全市经济持续稳步发展的形势下，坚持以提高效益为中心，以搞活经济强化管理为重点，深化企业内部改革，深入挖潜，调整经营结构，扩大经营规模，进一步完善了企业内部经营机制，努力开拓，奋力竞争。销售收入实现×××万元，比去年增加30％以上，并在取得较好经济效益的同时，取得了较好的社会效益。
（一）主要经济指标完成情况 （二）主要财务情况分析
1．销售收入情况
通过强化竞争意识，调整经营结构，增设经营网点，扩大销售范围，促进了销售收入的提高。如南一百货商店销售收入比去年增加296．4万元；古都五交公司比上年增加396．2万元。
2．费用水平情况 从变化因素看，主要是由于***策因素影响：①调整了“三资”、“一金”比例，使费用绝对值增加了12．8万元；②调整了房屋租赁价格，使费用增加了50．2万元；③企业普调工资，使费用相对增加80．9万元。扣除这三种因素影响，本期费用绝对额为905．6万元，比上年相对减少10．2万元。费用水平为6．7％，比上年下降0．4％。
3．资金运用情况
年末，全部资金占用额为×××万元，比上年增加28．7％。其中：商业资金占用额×××万元，占全部流动资金的55％，比上年下降6．87％。结算资金占用额为×××万元，占31．8％，比上年上升了8．65％。其中：应收货款和其他应收款比上年增加548．1万元。从资金占用情况分析，各项资金占用比例严重不合理，应继续加强“三角债”的清理工作。
4．利润情况
企业利润比上年增加×××万元，主要因素是： （2）减少因素：①由于费用水平比上年提高0．82％，使利润减少105．6万元；②由于税率比上年上浮0．04％，使利润少实现5万元；③由于财产损失比上年多16．8万元，使利润减少16．8万元。以上两种因素相抵，本年度利润额多实现×××万元。
（三）存在的问题和建议
1．资金占用增长过快，结算资金占用比重较大，比例失调。特别是其他应收款和销货应收款大幅度上升，如不及时清理，对企业经济效益将产生很大影响。因此，建议各企业领导要引起重视，应收款较多的单位，要领导带头，抽出专人，成立清收小组，积极回收。也可将奖金、工资同回收贷款挂钩，调动回收人员积极性。同时，要求企业经理要严格控制赊销商品管理，严防新的三角债产生。
2．经营性亏损单位有增无减，亏损额不断增加。全局企业未弥补亏损额高达×××万元，比同期大幅度上升。建议各企业领导要加强对亏损企业的整顿、管理，做好扭亏转盈工作。
3．各企业程度不同地存在潜亏行为。全局待摊费用高达×××万元，待处理流动资金损失为×××万元。建议各企业领导要真实反映企业经营成果，该处理的处理，该核销的核销，以便真实地反映企业经营成果。
××市商业局财会处
年度财务分析报告篇2
领导用的时候，也是在年终的职工大会上、总结会上用上几个。反映了什么，背后有什么问题？“哼哼，别怪我，我不懂财务，不知道”一句话就搪塞过去了。真正的财务分析是什么呢？
笔者认为，用最简短的东西，告诉公司决策层你所知道和你要告知的情报，要决策层在未来做出反应，而非会计报表，反映过去的事实（有些还是歪曲的事实），而要在分析过去的基础上体现未来的管理决策。财务分析是为了促进集团企业及下属各控股产业子集团围绕经营目标，挖掘现有潜力，找出差距和存在问题，采取有效措施，保证公司总体经营目标的实现。 财务分析的个性化相当强，包括不同的领导个性和知识结构，要求的报告各不相同。本文从一个相对普及的报告模式来说，适用集团企业以及所属各控股产业子集团。
一、编制的时间要求
财务分析报告编制，各产业子集团财务部门应于年度终了、季度终了、月度终了，按照集团企业财务中心统一部署编制年、季、月财务会计报表，收集其他部门提供的分析资料，将各项分析指标进行对比，对其差异进行分析，找出原因，提出改进措施和加强管理的建议。各产业子集团的财务分析报告应按规定时间报送，季度财务分析报告于季末次月十五天内报送集团企业财务中心，年度财务分析报告于年后二十天内报送。
二、遵循的原则和要求
财务分析报告以财务报表和其他资料为依据和起点，统一采用对比分析法，如与计划、与上年同期实际比，系统分析和评价公司的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，财务分析要遵循“差异——原因分析——建议措施”的原则，最终形成财务分析报告。
财务分析报告的框架：报告目录——重要提示——报告摘要——具体分析——问题重点综述及相应的改进措施建议。
问题重点综述及相应的改进措施一方面是对上期报告中问题执行情况的跟踪汇报，同时对本期报告“具体分析”部分中揭示出的重点问题进行集中阐述，旨在将零散的分析集中化，再一次给领导留下深刻印象。
三、财务分析报告运用
财务分析报告可以为公司领导层的经营决策提供有力的财务支持，是各公司内部报表，属于公司内部财务信息，只能由公司高层领导全面把握。
产业子集团的财务分析报告，原则上只由产业子集团财务部门负责人、分管副总、总经理及集团企业财务中心经理、审计部经理、分管副总经理、总经理、董事长查询并掌握。若产业子集团职能部门有查询财务分析报告信息的需求，应由产业子集团总经理审批。
财务分析报告作为财务分析例会重要的书面材料，各产业子集团必须定期召开财务分析例会，每季一次，于季末次月中旬召开。会议由总经理主持，各部门领导和有关人员参加。分析以财务部门为主分析，其他有关部门补充。发言人应对有关指标完成情况进行分析，找出主要原因和关键环节，提出整改措施。
集团企业财务中心根据下属产业子集团报来的财务分析报告应于十日内完成汇总整理，并由总经理主持召开集团企业的财务分析会，对各产业子集团存在的问题和解决问题的措施、建议形成会议纪要下发执行。半年和年度财务分析应向集团企业董事会汇报。
四、行业分析的条框举例
·行业发展状况·客户的状况
·供应商状况
·竞争者状况
·潜在的市场进入者
·替代品的威胁
·机会与威胁
·公司财务对竞争策略和主要措施支持的分析
五、财务分析的条框举例
基本分析框架采用传统杜邦分析法，如果财务人员成熟，可以采用改进的杜邦分析法，将金融资产与经营资产分开。
·资本收益率·销售利润率分析 根据损益表分析公司各项成本费用占销售收入比率的历史比较和与竞争对手的比较：销售成本（原材料、工资、制造费用）、财务费用、销售费用、管理费用、税收、利润相对上期增减变化情况，及其占销售收入比例的变化，对变化原因做出分析说明，并提出改进建议。
·资产周转率分析·总资产周转率·流动资金周转率
六、各个部门财务分析建议
·对市场部门的建议
·对生产部门的建议
·对技术开发部门的建议
七、财务预测
·销售量与销售额预测
·销售成本预测
·销售利润率预测
年度财务分析报告篇3
关键词：高职院校 财务分析报告 体系 构建
课 题：2012年度北京工业职业技术学院课题“高职院校财务分析报告撰写的研究”项目资助，项目编号：bgzyky201294。
一、问题的提出
过去我国高等职业学院的经费来源几乎全部是财***拨款。近年来，学院的经费收入呈现多样化的趋势，在财***拨款力度不断加大，教学和科研经费大量投入的情形下，资金投放主体对于资金的使用效益和执行情况关注度越来越高，对资金的使用情况、合法性与预算的一致性、预算资金的执行情况、资金使用的绩效评价等相关信息的监督力度也在不断加强。因此，各地方财***、教育机构也愈来愈重视和强调财务分析报告框架体系的一致性、规范性和实效性；而对财务分析报告包含的内容、分析指标和分析方法的运用，也提出了更具体、更直观的技术要求。笔者立足于高职院校，以北京高职院校财务分析报告撰写的体系构架为例，就如何撰写高职院校的财务分析报告，以及撰写财务分析报告中应重点注意的问题进行探讨，为高职院校财务分析报告的撰写提供一些建议和可行做法。
二、当前高职院校财务分析报告撰写中存在的问题
1.财务分析报告的构成体系不够合理
（1）构成体系不够完整。高职院校的财务分析报告，应包括学院财务分析报表和财务分析报告两个部分。但绝大多数高职院校都是将财务分析报表和财务分析报告拼凑在一起，混淆财务分析报表和财务分析报告的内涵和作用。因此，很多学院财务分析报告的构成仅为一份含有若干财务分析指标数据和简要文字说明的文件，从根本上误解了财务分析报告体系的构成，更忽略了财务分析报告和财务分析报表。
（2）分析内容不够全面。目前的财务分析报告更多的是注重对财务分析报表中的数据――日常教学运行资金分析和生均日常支出分析上，忽视了对学院各项资金来源使用的效果评价，纳税人、各资金投放主体以及学院各部门对财务公开的要求。对学院整体的经济事项，尤其是教育资金中涉及的各种专项经费的资金使用情况、使用效果的分析较少，使报告使用人无法全面了解报告单位的经费使用状况和使用效果。
2.财务分析报告的方法相对单一
报告撰写的模式方法相对单一、格式不够规范。在众多高职院校的财务分析报告中，文字叙述是最为常见、也是最主要的一种财务分析报告的表现方法。撰写财务分析报告的人员，习惯于用对比的方法，并搭配一些看似很有说服力的财务指标，将一堆往年同报告期的数据与本期数据进行对比分析，从而得出一些学院财务管理上的相关结论，显得十分苍白，不够生动，也没有特色，对学院的财务管理决策没有太大帮助。此外，不少学院根本没有既定的报告撰写格式，完全视学院领导对财务管理的要求和需求而定，自主性和灵活性过高，导致同类同规模学院间财务信息不可比，信息严重不对称。
3.财务分析报告的深度和广度不够
（1）报告数据取数形式化。在很多高职院校中，学院的财务分析报告，是由财务部门单独完成的。报告撰写部门与学院主要经济业务发生部门间的联系不够紧密，甚至报告中有些是通过主观臆断编写而成的。对财务数据背后的业务背景、实施过程和运作领会不深，对业务过程中存在的问题揭示不够，造成财务分析报告结果的深广度不够，使得财务分析报告流于形式。
（2）报告数据缺少针对性。现有的财务分析数据不可谓不全，分析不可谓不细，但正因为太全太细，所以没有针对性。模板基本上每年是固定不变的，分析时抓取数字进行填空。这样对数字的罗列和堆砌，领导看起来既费劲，又往往忽视问题的根本所在。
（3）报告数据分析不够深入。经过调研发现，大多数高职院校的财务分析报告一般都是“文字”加“数字”的描述较多，数据分析的力度很小。通篇大多是比绝对值的大小，比相对值的大小，深入一点的，也只是拿某个比率的分子分母比较一下，没有继续深入追究比率大小背后的深层原因，即采购、生产或销售上的问题，没有归纳、提炼出有价值的结论，与单位日常管理脱节。
4.财务分析报告对未来经济事项涉及较少
由于财务分析报告引用的都是财务分析报表中的历史数据，所以依据财务报表数据撰写的财务分析报告多是分析已发生的确定性经济事项，对教育资金中的教学、科研、基建工程等经济活动的未来发展趋势涉及较少。高职院校隶属行***事业单位范畴，执行的是“收付实现制”会计核算原则，对未来预计将要发生的经济事项无法做出会计处理，因此，在财务分析报表中对未来经济事项的核算也无法进行，失去了财务分析的导航作用。
三、改进报告撰写问题的具体措施
经过调研发现，出现以上问题的原因主要包括如下几个方面：一是学院领导和财务人员的重视程度不够；二是财务分析评价体系的科学性不强；三是专项资金使用效益的关注程度不高；四是财务分析人员对财务指标的理性分析程度不够。针对以上原因，笔者认为应采取如下的对策和措施。
1.明确财务分析报告的内涵
按照学院管理要求，明确财务分析报告的各项内涵，使财务分析报告更具有针对性。如根据财务分析报告涉及内容的范围不同，可以分为全面分析报告、简要分析报告、典型分析报告、专题分析报告、分列对比分析报告；按照编写的时间来划分，可分为定期分析报告和非定期分析报告。
2.关注学院的发展，注意积累素材
财务人员一方面要注意关注单位经济运行中的重要事项，另一方面在平时的工作中应多了解国家宏观经济环境，本单位在国家、系统、同类研究机构所处的位置，单位的发展战略思路，尤其是对近期大的***策要有一个准确把握。财务人员还应多参加相关会议，了解科研、其他管理工作运行情况存在的问题、发展趋势，听取各方对经济运行的意见和建议，以利于财务分析和评价。
3.财务分析模式要丰富
财务分析报告的行文要尽可能流畅、通顺、简明、精练，避免口语化、冗长化。运用比较分析、趋势分析、因素分析、比率分析等财务分析方法对相关数据进行综合分析，在运用文字分析的同时还应运用表式信息与***像化信息相结合的方式进行表述。
4.明确报告阅读对象，厘清分析思路
提供给不同阅读对象的分析报告，要求分析人员在写作时准确把握好报告的框架结构和分析层次，以满足不同阅读者的需要。有些分析的内容需要稍细、具体一些，而有些分析则需要力求精练，不能对所有问题面面俱到，集中性地抓住几个重点问题进行分析即可。
5.提高会计队伍的整体素质
提高财务人员各方面的素质，是扩展财务分析的深度和广度，为信息使用者提供更有价值的信息的关键。财务人员一方面应充实自身各方面的知识，另一方面院校应制定培训计划，创造条件让财务人员参与多方面的培训，因需施教、注重实效。
四、科学的报告框架体系构建――以北京高职院校为例
在本课题进行调研的众多高职院校中，北京地区撰写的分析报告相对规范、公开、透明、系统，并且具有推广意义。因此，课题组以北京高职院校的撰写财务分析报告为例，结合多年高职院校财务工作经验和撰写分析报告的心得，就高职院校财务分析报告撰写中的框架体系、分析方法、分析指标等各方面进行研究。
1.架构科学、系统的报告框架体系
北京市教委所属的各个高校、高职院校，在每个自然年度结束时，要求严格按照北京市教委决算分析项目，撰写系统化的财务分析报告。该报告框架体系从学院基本情况介绍、部门预算执行情况、财务状况及运行绩效、学校“三公”经费的执行情况、本年度财务工作取得的主要成绩、预决算编制或财务管理中存在的问题及建议、下一年度财务工作的思路设想等十一个项目进行分析，写出全面的分析报告。
（1）报告框架的架构原则。在财务分析报告框架体系的架构上，要求坚持遵守对资金使用的“全程反映、充分揭示”原则，架构出从资金的取得方式、使用过程、使用后效益各个环节的全方位、系统性财务分析，形成学院对资金“取之有道，用的规范，用后有效”的规范化财务管理运行机制。通俗地讲，就是学院对收到的财***等各项资金，每投放一分，就要看到这一分资金的使用过程，还要知道这分资金用后带来的绩效效果，以及为今后的学院运行管理所起到的作用。真实坚守这样的报告框架体系架构原则，才能够建立起系统、全面、有效、科学的报告框架体系。
科学的财务分析报告框架体系见下***。
（2）报告框架体系使用说明。（略）
2.运用多元、有效的报告分析方法
财务分析报告为了能提供详尽、系统、全面的分析结果，离不开多元化的有效分析方法。现代化信息手段的应用，也体现在财务分析报告的撰写中。通过运用各种分析方法和表现形式，给予信息需求者以直观、清晰、易懂和有效的分析结果。在报告分析方法的选择上，要依据分析方法表现方式的直观性、对指标问题分析的明了透彻性、获取信息分析结果的便利性、财务人员使用上的习惯性、熟练程度，以及分析方法的普及性、通用性来选择。在报告分析的方法方面，除运用对比法之外，还要根据当前学院的日常教学教辅运行与内部管理的实际需要，视情形来确定分析技术、对象、内容、步骤和形式。
3.构建精准、实用的报告分析指标
高职院校的财务分析指标均是站在报告主体――学院、***门、***门等信息使用者的角度，以信息使用者关注的资金变动情况和变动结果为核心，设置诸如学院部门收入和支出情况分析、人员经费支出结构分析、预算执行进度、专项经费效益分析等。切实将学院领导关注的关系到学院建设、发展的重要资金项目的使用情况和进展程度，维持学院正常教学和运转的常规项目，以及财***拨付的专项经费的使用和效益分析的特定项目，用精炼、准确的指标名称反馈真实、有用的指标信息。
4.形成全面、专业的分析报告结果
只有坚持遵守对资金使用的“全程反映、充分揭示”原则，架构出从资金的取得方式、使用过程、使用后效益等各个环节的全方位、系统性财务分析，方能对学院资金“取之有道，用的规范，用后有效”，为规范财务管理运行机制奠定基础和提供依据。因此，必须运用多元化、有效的报告分析方法，在科学、系统的报告框架体系中，通过各项精准、实用的分析指标分析出学院的真是财务状况，得出科学的财务分析结果。
参考文献：
[1]孙炳武.浅谈科研单位财务分析报告的撰写[J].财***监督，2010（4）.
[2]李兴华.关于撰写财务分析报告的一点体会[J].现代经济信息，2011（06）.
[3]梁贵胜.浅探我国企业财务分析的对策[J].经营管理者，2012（01）.
[4]陈丽，郭素娟，曹力.浅谈如何写好高质量的财务分析报告[J].财经界（学术版），2012（02）.
[5]张捷.关于深化财务分析的思考[J].新会计，2012（03）.
年度财务分析报告篇4
1.财务分析报告的方法相对单一
报告撰写的模式方法相对单一、格式不够规范。在众多高职院校的财务分析报告中，文字叙述是最为常见、也是最主要的一种财务分析报告的表现方法。撰写财务分析报告的人员，习惯于用对比的方法，并搭配一些看似很有说服力的财务指标，将一堆往年同报告期的数据与本期数据进行对比分析，从而得出一些学院财务管理上的相关结论，显得十分苍白，不够生动，也没有特色，对学院的财务管理决策没有太大帮助。此外，不少学院根本没有既定的报告撰写格式，完全视学院领导对财务管理的要求和需求而定，自主性和灵活性过高，导致同类同规模学院间财务信息不可比，信息严重不对称。
2.财务分析报告的深度和广度不够
（1）报告数据取数形式化。在很多高职院校中，学院的财务分析报告，是由财务部门单独完成的。报告撰写部门与学院主要经济业务发生部门间的联系不够紧密，甚至报告中有些是通过主观臆断编写而成的。对财务数据背后的业务背景、实施过程和运作领会不深，对业务过程中存在的问题揭示不够,造成财务分析报告结果的深广度不够，使得财务分析报告流于形式。
（2）报告数据缺少针对性。现有的财务分析数据不可谓不全，分析不可谓不细，但正因为太全太细，所以没有针对性。模板基本上每年是固定不变的，分析时抓取数字进行填空。这样对数字的罗列和堆砌，领导看起来既费劲，又往往忽视问题的根本所在。
（3）报告数据分析不够深入。经过调研发现，大多数高职院校的财务分析报告一般都是“文字”加“数字”的描述较多，数据分析的力度很小。通篇大多是比绝对值的大小，比相对值的大小，深入一点的，也只是拿某个比率的分子分母比较一下，没有继续深入追究比率大小背后的深层原因，即采购、生产或销售上的问题，没有归纳、提炼出有价值的结论，与单位日常管理脱节。
3.财务分析报告对未来经济事项涉及较少
由于财务分析报告引用的都是财务分析报表中的历史数据，所以依据财务报表数据撰写的财务分析报告多是分析已发生的确定性经济事项，对教育资金中的教学、科研、基建工程等经济活动的未来发展趋势涉及较少。高职院校隶属行***事业单位范畴，执行的是“收付实现制”会计核算原则，对未来预计将要发生的经济事项无法做出会计处理，因此，在财务分析报表中对未来经济事项的核算也无法进行，失去了财务分析的导航作用。
二、改进报告撰写问题的具体措施
经过调研发现，出现以上问题的原因主要包括如下几个方面：一是学院领导和财务人员的重视程度不够；二是财务分析评价体系的科学性不强；三是专项资金使用效益的关注程度不高；四是财务分析人员对财务指标的理性分析程度不够。针对以上原因，笔者认为应采取如下的对策和措施。
1.明确财务分析报告的内涵按照学院管理要求，明确财务分析报告的各项内涵，使财务分析报告更具有针对性。如根据财务分析报告涉及内容的范围不同，可以分为全面分析报告、简要分析报告、典型分析报告、专题分析报告、分列对比分析报告；按照编写的时间来划分，可分为定期分析报告和非定期分析报告。
2.关注学院的发展，注意积累素材财务人员一方面要注意关注单位经济运行中的重要事项，另一方面在平时的工作中应多了解国家宏观经济环境，本单位在国家、系统、同类研究机构所处的位置，单位的发展战略思路，尤其是对近期大的***策要有一个准确把握。财务人员还应多参加相关会议，了解科研、其他管理工作运行情况存在的问题、发展趋势，听取各方对经济运行的意见和建议，以利于财务分析和评价。
3.财务分析模式要丰富财务分析报告的行文要尽可能流畅、通顺、简明、精练，避免口语化、冗长化。运用比较分析、趋势分析、因素分析、比率分析等财务分析方法对相关数据进行综合分析，在运用文字分析的同时还应运用表式信息与***像化信息相结合的方式进行表述。
4.明确报告阅读对象，厘清分析思路提供给不同阅读对象的分析报告，要求分析人员在写作时准确把握好报告的框架结构和分析层次，以满足不同阅读者的需要。有些分析的内容需要稍细、具体一些，而有些分析则需要力求精练，不能对所有问题面面俱到，集中性地抓住几个重点问题进行分析即可。
5.提高会计队伍的整体素质提高财务人员各方面的素质，是扩展财务分析的深度和广度，为信息使用者提供更有价值的信息的关键。财务人员一方面应充实自身各方面的知识，另一方面院校应制定培训计划，创造条件让财务人员参与多方面的培训，因需施教、注重实效。
三、科学的报告框架体系构建——以北京高职院校为例
在本课题进行调研的众多高职院校中，北京地区撰写的分析报告相对规范、公开、透明、系统，并且具有推广意义。因此，课题组以北京高职院校的撰写财务分析报告为例，结合多年高职院校财务工作经验和撰写分析报告的心得，就高职院校财务分析报告撰写中的框架体系、分析方法、分析指标等各方面进行研究。
1.架构科学、系统的报告框架体系北京市教委所属的各个高校、高职院校，在每个自然年度结束时，要求严格按照北京市教委决算分析项目，撰写系统化的财务分析报告。该报告框架体系从学院基本情况介绍、部门预算执行情况、财务状况及运行绩效、学校“三公”经费的执行情况、本年度财务工作取得的主要成绩、预决算编制或财务管理中存在的问题及建议、下一年度财务工作的思路设想等十一个项目进行分析，写出全面的分析报告。
（1）报告框架的架构原则。在财务分析报告框架体系的架构上，要求坚持遵守对资金使用的“全程反映、充分揭示”原则，架构出从资金的取得方式、使用过程、使用后效益各个环节的全方位、系统性财务分析，形成学院对资金“取之有道，用的规范，用后有效”的规范化财务管理运行机制。通俗地讲，就是学院对收到的财***等各项资金，每投放一分，就要看到这一分资金的使用过程，还要知道这分资金用后带来的绩效效果，以及为今后的学院运行管理所起到的作用。真实坚守这样的报告框架体系架构原则，才能够建立起系统、全面、有效、科学的报告框架体系。科学的财务分析报告框架体系见下***。
（2）报告框架体系使用说明。
2.运用多元、有效的报告分析方法财务分析报告为了能提供详尽、系统、全面的分析结果，离不开多元化的有效分析方法。现代化信息手段的应用，也体现在财务分析报告的撰写中。通过运用各种分析方法和表现形式，给予信息需求者以直观、清晰、易懂和有效的分析结果。在报告分析方法的选择上，要依据分析方法表现方式的直观性、对指标问题分析的明了透彻性、获取信息分析结果的便利性、财务人员使用上的习惯性、熟练程度，以及分析方法的普及性、通用性来选择。在报告分析的方法方面，除运用对比法之外，还要根据当前学院的日常教学教辅运行与内部管理的实际需要，视情形来确定分析技术、对象、内容、步骤和形式。
3.构建精准、实用的报告分析指标高职院校的财务分析指标均是站在报告主体——学院、***门、***门等信息使用者的角度，以信息使用者关注的资金变动情况和变动结果为核心，设置诸如学院部门收入和支出情况分析、人员经费支出结构分析、预算执行进度、专项经费效益分析等。切实将学院领导关注的关系到学院建设、发展的重要资金项目的使用情况和进展程度，维持学院正常教学和运转的常规项目，以及财***拨付的专项经费的使用和效益分析的特定项目，用精炼、准确的指标名称反馈真实、有用的指标信息。
4.形成全面、专业的分析报告结果只有坚持遵守对资金使用的“全程反映、充分揭示”原则，架构出从资金的取得方式、使用过程、使用后效益等各个环节的全方位、系统性财务分析，方能对学院资金“取之有道，用的规范，用后有效”，为规范财务管理运行机制奠定基础和提供依据。因此，必须运用多元化、有效的报告分析方法，在科学、系统的报告框架体系中，通过各项精准、实用的分析指标分析出学院的真是财务状况，得出科学的财务分析结果。
年度财务分析报告篇5
关键词：商贸企业；财务分析体系；构建；完善
中***分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01
一、商贸企业财务分析体系现状
（一）管理者对分析报告的利用率不高
商贸企业面对着完全竞争市场，是经营压力偏大、自负盈亏的***经济实体，管理者极易形成重经营轻管理、重核算结果轻分析的思想，造成了他们对财务分析的作用认识不足，因此利用财务分析服务和指导经营的程度普遍偏低。
（二）分析内容单一，局限于定期报表分析
会计核算期终了，分析人员利用季度或年度会计报表对财务状况和经营成果进行综合分析和评价。但随着决策对信息及时性和深入性的要求提升，需要管理者能准确、及时把握企业日常财务状况、某一具体情况以及未来发展趋势等，若财务分析工作仅停留在定期事后综合分析，依然无法适应决策需要。
（三）依据资料局限于财务报表，忽视非财务信息
目前许多商贸企业财务分析资料主要依赖于财务部门提供的报表数据和资料，通过对偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力分析形成报告主体，忽视了对商贸企业所处行业环境、发展战略、营销策略、人力资源等非财务信息的利用和分析。
（四）缺乏财务分析与财务风险相结合思路
分析人员在报告中往往能反映企业事后存在的问题，却不易发现和披露数据背后隐藏的潜在财务风险，也不会从为管理者提建议角度来应对可能到来的财务风险。
二、基于商贸企业的财务分析体系的构建和完善
（一）建立商贸企业财务分析制度
其一、建立财务分析的组织管理体系。由财务部门负责人牵头、综合能力较强的专职财务分析人员共同组成，完成分析报告的编写。其二、明确财务分析工作权责，制定具体的工作流程，对报告时间和质量、资料收集、分析目的和任务、保密等作出规范。其三、对分析报告的传递和运用进行设置，确保有质量的分析结论和改进建议能服务于经营管理。
（二）商贸企业财务分析体系的构建和内容
1.财务报表分析体系内容。财务报表分析主要以企业内部报表数据为核心，分析评价企业财务状况、内在财务能力和财务潜力，预测未来财务趋势和发展前景，据此为经营决策提供有用的报表数据信息支持和依据。分析报告可包括月度、季度和年度报表分析报告三类。
（1）月度财务分析应以利润表为分析基础，以本期影响利润额的突出事项为重点展开分析，找出原因和本质，分析各月度之间数据的变化趋势。通过描述和分析，反映当期财务状况和经营成果，预测未来期间财务数据的发展趋势，为下阶段经营活动找出努力方向和提供改进措施。（2）季度和年度报表分析应以资产负债表、利润表、费用明细表和现金流量表、内部财务表格等报表为分析基础，并结合本单位预算执行情况、稽核报告以及宏观经济***策、市场环境、财税法规等对一定时期的经济活动和财务状况进行全面系统的综合分析。通过重要财务指标与上年同期或往年数据、本期预算、同行业标准等进行比较，寻找差异原因和发展趋势，为后期的财务工作和经营活动提供可行建议和改进措施。
2.预算执行情况分析体系内容。预算执行情况分析主要是通过比较预算执行结果与目标的差异，分析差异原因，为预算年度考核结果提供参考依据；跟踪预算与战略的配合程度，为预算修正和调整提供参考依据，发挥预算的指导作用，以确保最终实现公司战略发展目标。分析报告可包括：定期报告和临时性报告。
（1）定期报告主要是对一定时期内的财务数据与预算进行对比，全面跟踪预算执行情况，对异常情况进行原因分析和预测。针对差异较大指标和未达成分解进度的指标，提出应对措施和建议。（2）临时性报告主要是针对定期预算执行报告中发现的重大差异进行进一步具体分析和明确责任，拟定具体调整或改进措施。
3.投资运行效果分析内容。投资运行效果分析就是通过对投资项目一定期间内实际运行结果与可行性报告或预算目标对比，以提高项目可行性论证的准确性，强化公司重大项目决策的合规性、科学性，也为项目后期经营提供数据和改进意见。分析报告可包括：重大固定资产投资分析和股权投资分析报告。
（1）重大固定资产投资重点分析资产使用前后的数据和效益对比、重大设备设施投入的背景、投入费用、使用状况、使用前后效益、投入产出情况等。（2）股权投资分析重点分析评价决策合理性（可行性报告、尽职调查、资产评估、审批核准情况等）、预期效益与可研目标的对比和差异、评价项目持有的发展性等。
4.专题财务分析内容。针对经营管理中关注的热点问题、重大经济措施或薄弱环节等为分析对象。商贸流通企业可针对库存积压，逾期应收账款，资金循环、成本费用、亏损网点等事项进行专题分析。
（三）财务分析与财务风险相结合
商贸企业所建立财务分析体系应紧密围绕财务风险进行，通过财务分析体系的建立对企业运营中的各种财务风险进行及时预测和加以防范，从而提高企业经济效益。
参考文献：
[1]彭晓芹.企业财务分析体系的建立[J].经济技术协作信息，2013（10）.
[2]赵亮梅.浅谈商业企业财务分析体系的建立[J.商场现代化，2013（8）.
年度财务分析报告篇6
关键词：财务分析报告 撰写 局限性 应对措施
企业财务分析报告要求能够简单明确地反映出企业财务方面存在的主要问题，让报告使用者和决策层能够准确领会和了解报告资料和数据，以便为企业发展做出正确的决策。然而要撰写出有深度、有高度、有实际应用的财务分析报告却并不容易，明确现阶段我国企业财务分析报告编撰的局限性，并采取应对措施，写出能够真正概括并反映出公司目前的经营状况和资金运作等问题的财务分析报告，为企业经营和发展决策提供有力的参考依据。
一、现阶段我国企业财务分析报告编撰的局限性
（一）财务分析报告不能及时反映问题
通常来说，财务分析报告分为月度、季度和年度报告，应该在每个月、每个季度和每年末的下一月10号之前将财务分析报告交至企业财务信息使用者（一般为管理者），以便为管理者决策提供及时有效的信息服务。但是在我国各企业实际财务工作中，由于思想上的不重视、财会人员信息收集局限、财务信息反馈不及时、财务活动突变等原因，财务分析报告的真正提交时间往往拖延至中旬甚至月底，这大大降低了财务分析报告的时效性，使得其披露的相关信息可能变得毫无价值，无法为企业决策层、管理者、信息使用者提供有效的参考服务。
（二）财务分析报告的针对性较差，难以解决实际问题
随着我国社会主义市场经济的不断发展和现代企业整体结构及经营方式的不断复杂深化，企业决策层、管理者及众多投资者将逐渐占据市场会计信息使用者的主要地位，依据财务分析报告做出的经济决策也变得相应复杂，这种大环境对企业财务信息提出了更多、更高的要求。站在企业长远发展的角度上来说，为企业管理者和投资者的决策提供更多信息服务的重要性凸显。简单来说，企业财务分析报告的重要特点之一就是有效实用。现阶段我国大部分企业的财务分析报告针对性不强，不能透彻地揭示出企业经营活动中存在的问题，更不能很好地解决实际问题，使企业管理者和财会人员将财务分析报告看作是食之无味、弃之可惜的“鸡肋”：他们总是有这样的感觉，财务分析报告往往撰写花费的时间长、提及的数据和内容多，但是真正有用的信息或者是决策者真正需要的数据资料太少，使得财务分析报告成为一纸空文。
二、应对措施
（一）确定财务分析报告的主体和范围
阅读财务分析报告的对象有很多，应该根据信息接受对象的不同来确定出不同的报告主体和范围。比如，如果企业财务部门领导需要阅读的财务分析报告，就要尽可能地写的专业一些；而如果是提供给其它部门的领导，就要尽量简单易懂、深入浅出。同时针对不同层次的阅读对象，分析人员在撰写报告时也要准确掌握好整体的分析层次和框架结构，以便满足不同层次阅读者的需求。再者，要根据报告分析范围的不同来控制分析的详略，比如，分析的范围如果是二级公司或某一部门，就要细化、具体地进行分析；如果是从整个企业或者是集团公司来分析，就要力求简洁精练，不能细数所有的问题，要有针对性地抓住重点问题进行重点分析。
（二）有针对性地提炼报告内容
专业的财务分析报告往往会有很多的内容，篇幅也会很长，但是对于很多企业决策者来说，他们需要使用的会计信息并不是罗列出来的全部内容，那么此时如果报告内容过多则显得无益。财务部门的人员在写财务分析报告前尽可能与领导沟通交谈，了解和提炼他们所需要的信息，进而采取有针对性地撰写方法，使得财务分析报告最大程度地发挥决策参考作用。
（三）要理出明晰的分析线条和整体框架
财务分析报告的分析线条和整体框架一般为：目录——总论——重要提示——具体分析——问题重点综述及相应改进措施。其中报告的“目录”简明报告分析内容及页码；报告的“总论”是将本月或者本年度的重要指标进行总体概括，该部分的语言一定要凝练、简明，力求点到为止；“重要提示”就是针对报告中需着重关注的问题或新增内容进行的简单说明，目的是能够引起阅读者的重视。以上三部分是非常必要的，目的主要在于让阅读者在最短时间内获得对财务报告的整体认知和重大事项的准确了解，其中 “重要提示”必须在其后标明具体分析所在的页码，以便阅读者进行快速查找。“问题重点综述及相应改进措施”在对上期报告执行情况进行追忆总结的同时，对本期报告中的问题进行集中阐述，将散碎的问题集中提炼进行处理。“具体分析”是财务分析报告的中心内容，是对提出的问题及改进措施进行具体、重点分析，该部分的质量，将直接决定整个报告的档次和质量。
（四）采用有效的分析手法
有效的财务报告分析手法或者分析原则有三种，下面进行简单分析：
分析要从问题——原因——改进措施为原则入手。因为财务分析报告的真正作用不在揭示反映问题上，而在于通过对问题进行深入分析，找到合理有效的应对措施，真正做好“财务参谋”的重要工作。
分析具体问题时要在重要性原则和交集原则相结合的方法下披露问题。重要性原则就是选取一定的对象进行重点分析的原则。交集原则就是在有多重分析指标的情况下，可以将这些指标按照一定的标准进行排名，取排名前几的指标构成一个或几个集合，将其作为重点分析的对象之一。然而仅仅依靠交集原则并不能准确揭示出全部分析指标，所以此时还必须遵循重要性原则。在运用交集原则的同时，时刻保有重要性原则的意识。而在运用重要性原则时，也要有交集原则的思路。
问题集中点法。该种分析手法的理念是：站在不同的角度对企业经营过程中存在的问题进行分散分析，提炼出一系列的问题点，这些问题点好像是一张映射表，右边是问题，左边是不同的分析角度。每—个分析角度就可能映射出某个或多个费用项目或部门。需要注意的是，采用该种方法时，财务分析人员要着重培养自己快速准确判断本月可能出现相关重点的意识，还要培养从零散分析中提炼一至两个重点问题的能力。
（五）报告撰写过程中应注意的其它问题
好的财务分析报告对财务人员的素质要求很高，财务人员除了搞好核算和数据分析外，还应全面了解企业的整体运作和发展，要准确把握企业的方针***策尤其是近期内企业重大的方针***策，在坚决贯彻企业***策精神的基础上，在报告分析中还要站在现阶段的角度，向未来方向迈进，使得财务分析报告充分发挥“向导”的作用；还要尽可能多地企业所处的市场背景，也就是国家宏观经济环境，尤其是要有敏锐的同行业竞争对手信息捕捉能力；所有的结论都要做到有理有据，切勿轻易下结论。在进行分析的过程中，带有结论性质的话语对报告信息使用者的影响非常大，不可轻易草率下结论，以免对企业决策者产生误导；报告分析的语言要尽量通顺、流畅、凝练、简明，避免罗嗦重复和口语化。
三、结束语
总之，虽然现阶段我国企业财务分析报告编撰还存在不能及时反映问题、针对性较差，难以解决实际问题的局限性，但是只要确定财务分析报告的主体和范围，有针对性地提炼报告内容，构架明晰的分析线条和整体框架，采用有效的分析手法，并注意报告撰写过程中的一些其它问题，采取有效的应对措施，就一定能够提高财务分析报告质量，使其为企业决策提供更多有用的信息服务。目前，笔者了解到有些大型企业已经就上述问题采取一些措施，以提高财务分析的可利用性，如开展周分析，每月初月度快报等等，都是对财务分析报告的有效补充。
参考文献：
[1]庄芝茗.浅谈如何提高财务分析报告的质量[J].中国经贸.2009
[2]王红锦，梅琳.如何撰写财务分析报告[J].山西煤炭管理干部学院学报.2006
年度财务分析报告篇7
关键词：财务分析；报告；效率
1引言
财务分析报告是指财务人员利用企业的财务相关数据，结合其他相关信息对企业的财务进展情况、日常经营状况以及现金流等相关数据进行综合评价。财务分析报告能够帮助企业管理者迅速全面了解企业运营情况，掌握财务管理方面的优势与劣势，提高企业管理的效率。高质量的财务分析报告对财务管理人员的专业知识掌握能力要求较高，许多财务管理人员难以完成高质量的财务分析报告。基于以上背景，本文希望通过分析我国企业财务分析报告现状以及问题，探讨如何提高企业财务分析报告的质量。
2我国企业财务分析报告的现状及问题
2.1财务分析报告现状
对于绝大多数企业来说，财务分析报告是对财务指标进行数据化的展示以及文字描述。常用的财务分析指标往往以会计报表为基础，通过分析各种数据的相对比率进行刻画，包括企业销售净利率，销售毛利率，资产净收益等，从中可以计算得到流动比率，速动比率等常用的二级指标。我国的企业财务分析对数据的重视程度较高，但是很少对审计报告以及会计报表进行注释分析，因此许多小型企业利用这一漏洞，修改经营不佳的销售业绩，向社会以及消费者提供虚假的财务报告，使得原本财务状况不佳的企业看起来利润十分丰厚，严重影响了经济市场的健康发展。
2.2我国财务分析报告常见问题
（1）时效性有待提高。财务分析报告的阅读者主要是企业高管以及部门相关负责人，通过阅读报告快速掌握企业财务动态。财务报告是对上一阶段财务情况的总结，一般分为周报，半月报，月度报告，季度报告与年度报告，由于数据的延时性以及财务数据处理消耗的时间较长，因此当财务数据整理完成后，仍然需要1-2天的时间完成周报，1-2周的时间完成季度报告。因此财务分析报告的时效性降低，对决策的辅助作用也有所降低。（2）针对性较差。财务分析报告带有较强的针对性，针对某一阶段企业财务存在的问题进行详细的分析，为管理者的后期决策提供有用的信息。由于我国许多财务人员的专业知识能力有限，缺少整体的数据分析以及报告整理思维，难以将财务数据与企业的具体业务进行有机结合，因此财务分析报告的针对性较差，不能将具体的问题分析透彻，无法为管理层决策提供高质量的数据支持。
3提高我国企业财务分析报告质量的对策
（1）提高财务管理人员专业能力。中小型企业现有的财务管理人员在财务知识的专业性以及业务逻辑的理解性上都有所欠缺，因此，企业需要通过培训以及招聘专业人员来解决这个问题。首先，企业应当定期对现有的财务人员进行财务知识培训，邀请行业知名人士前来讲座，将培训计入员工的绩效考核，监督财务人员不断学习新财务知识，提高处理数据能力；此外，也应该积极鼓励财务人员与业务部门进行交接，只有充分理解了业务逻辑，财务人员才能抓住财务分析的重点分析对象，提高财务分析报告撰写效率。其次，企业可以通过优厚的待遇以及人才晋升制度吸引外界人才加入，提高财务管理团队的整体质量。最后，企业也可以积极与高校合作，参与到高校课题中，将学术成果应用到实际工作操作环节，提高财务分析工作效率。(2)加强财务基本工作管理。财务基本工作的效率是财务分析报告质量的保证。首先，企业应当建立财务数据后台，由财务部门进行台账管理，将财务信息按照地域以及时间进行有序的排列，定期整理并进行数据分析，从而简化撰写报告时财务数据的提取以及对比分析环节的工作量，保证财务数据的准确有效性。其次，财务人员应当保持敏感的财务数据性，实时记录相关支出以及重要事项，从时间、计划、预算、实际花费等多个方面进行存档，方便今后工作查询。最后，财务人员需要定期向企业各个部门收集相关报表，及时提出报表格式以及内容问题，建立统一的报表管理方式，为撰写财务分析报告做准备。(3)加强了解企业内部信息。只有深入了解企业内部各个部门的运作情况以及业务逻辑，才能够深入分析企业的财务运转情况。因此，财务负责人应该深入到产品研发。运营，销售，采购等诸多部门，对工作流程，产品特点，销售规律，大客户基本情况等信息进行必要的了解，扩大财务分析的视野与角度，结合企业的基本财务数据进行有效的探索分析，保证财务报告具备较高的针对性与适用性。如对于某小型企业来说，核心产品为该企业带来了超过50%的利润收益，财务管理人员应当参与制定一套特定的监控分析体系，及时了解产品原材料。库存。生产成本，销售利润等数据的变化，密切关注该产品各项财务指标数据变动对于企业整体财务数据变动的影响。此外，财务人员也需要综合考虑企业发展战略变化，市场***策变化，库存处理方式变化等诸多外界因素变化对企业的利润自己成本支出的影响，从而提出建设性意见。
4结语
综合上述，财务分析报告是企业高管迅速了解企业阶段性运营现状的重要方式之一。但是我国许多企业的财务分析报告存在一定问题，如针对性较差，难以对实际的业务起到指导性作用；财务管理人员专业能力较低，不能提供高质量分析报告等。近年来，财务分析报告的重要性不断提高，企业也必须加强对财务人员的培训管理工作，优化日常财务管理流程，鼓励部门合作，为财务工作提供良好的企业环境基础。
作者:蒋铮 单位:上海市普陀区人民医院
参考文献
[1]王小平,雷鸣,王成霞.关于提高企业财务分析报告质量的思考[J].经济师,2013(1).
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年度财务分析报告篇8
［关键词］ 杜邦分析法；财务分析；模拟经营；目标信息使用者
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 17. 007
［中***分类号］ F275 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）17- 0013- 03
1 引 言
杜邦分析法是财务分析中常用的一种手段，由于传统的杜邦分析法存在一定的缺陷，近年来也有对其进行改进的观点。本文以企业模拟经营中形成的数据为基础，分别运用传统杜邦分析法和改进杜邦分析法，通过对分析结论的观察，并对比模拟经营中的实际情况，对两者做出评判，探索杜邦分析法的改进方向。
2 传统杜邦分析法存在的主要问题
2.1 分析数据来源及问题的提出
本文的分析数据源于某次实践教学活动，有16家公司参与同行业连续6年的模拟经营。在每个模拟经营年度结束之后，模拟软件依据其内置的经济模型进行业绩评价及综合排名。在每个经营年度结束之后，参与者都会对上一年度的财务状况、经营成果和现金流量进行分析，并在此基础上做出下一年度的决策。
基于模拟软件内置的经济模型，本文假设本次实践活动可以模拟真实的市场竞争情况。针对实践活动的结果，本文提出如下问题：在公司财务分析中，一般公司仅采用杜邦分析法就能有效地进行财务分析和财务决策吗？如果不能，甚至其结论与信息使用者所需求的目标信息方向不符的话，如何改进？
2.2 基于传统杜邦分析法的财务分析过程
本文以D公司为例，对其最后3个决策年度的数据运用传统杜邦分析法进行纵向比较，结果见表1。
由上述数据分析可知，公司第4年度股东权益报酬率最高，分别为第5、6年度的5倍和6倍。究其原因，是因为资产净利率较高，且平均权益乘数较高。这两项指标均与资产有一定的关系。结合模拟经营情况，第4年度D公司产品定价不高但质量上佳，所以库存较少、资产较少。故上述两项指标均较高。第5、6年度市场上各家公司的生产营销均发生了一些变化，但D公司在决策时并没有做出预判，在质量不变的情况下，继续大幅度提升价格导致库存积压，资产大量增加严重降低了资产净利率和平均权益乘数，最终导致这两年的股东权益报酬率大幅下降。
另外，第4年度股东权益报酬率虽高但平均股东权益却不高，是因为此时D公司并未充分利用各种筹资手段进行举债经营，直到第5年度D公司才充分利用了贷款、债券以及股票组合手段进行筹资。
最后，笔者发现，D公司在第6个经营年度采取了相关的补救措施，却并未体现在财务分析报告上。所以笔者猜测杜邦财务分析体系并不完善，并不能及时反映一些财务决策的内容。因此该分析报告不能给予相关信息使用者最及时有效的公司经营及财务数据，进而阻碍了公司的投资者、债权人做出正确的投资决策，也不利于公司的管理层做出正确的经营决策。
2.3 传统杜邦分析法的缺陷
将实际经营过程与杜邦分析结论进行对比，可以发现传统杜邦分析法存在着不少的缺陷，直接用它作为股东、债权人和管理层等信息使用者进行财务预测与财务决策的依据是不合适的。
（1）缺少成本管理数据。想要实现财务管理目标——股东价值最大化，最关键的手段是提高企业利润，而提高企业利润有两个方向可以去努力：一是增加销售收入，二是降低成本。在一个竞争充分、发展稳定的市场中，想要大幅度增加销售收入是非常困难的。此时唯有加强成本控制降低成本， 才能提高边际贡献率， 才能增强产品的价格竞争力。成本控制应该作为提高销售净利率乃至实现股东财富最大化的重要途径。这是企业管理层迫切需要的财务分析结果。
（2）缺少现金流量数据。现金流量表是根据收付实现制编制的，可以有效减少人为粉饰财务报表，较为准确地反映出企业的偿债能力及资产利用效率。这是企业投资者和债权人迫切需要的财务分析结果。
（3）未反映税收***策对企业的影响。***府的税收***策是企业实现财务管理目标不得不考虑的一项重要因素，因此用净利润来考察企业的销售盈利能力并不准确，应考虑利用息税前利润来考察企业的销售盈利能力。
（4）未反映企业发展能力。发展能力是考察一个企业投资前景的首要指标，是投资者与债权人最关心的一个指标，在进行财务分析时应予以考虑。在运用传统的杜邦分析法时，并未考虑企业的发展能力，最终结论可能会对信息使用者产生一定的误导。
（5）未反映企业的营业风险与财务风险。传统杜邦分析法并未考虑到利息股利等企业筹资成本，也未考虑到因应用营业杠杆导致息税前利润下降的风险以及利用财务杠杆可能导致的风险。因此会对信息使用者产生一定的风险误导。
（6）未考虑信息使用者的目标定位。除上述杜邦分析法中本身并未考虑到的内容外，该分析法并没有针对不同的信息使用者，进行相应的信息筛选，故不同层次的信息使用者面对这一份财务分析报告时可能会有不同的疑问。所以在财务分析体系的改进过程中还应考虑进行信息使用者的目标定位，以生成差异化的、与其目标需求相适应的财务分析报告。
3 对杜邦分析法的改进
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