学文网美国对商品零售所征收的销售税几乎是无所不在，甚至在某些对购物塑料袋单独收费的超市，买一个三分钱的塑料袋，也要另外加计销售税。
五个多月以前，我以访问学者的身份赴美国加利福尼亚州。访美五个多月的时间，我以一个普通纳税人的身份，亲身感受了美国的销售税。
美国对商品零售所征收的销售税几乎是无所不在，大到林林总总的各类电器，小到学校书店里出售的各种书籍和学习用品。无论是超市还是购物中心，商品的标价都是不含销售税的。甚至在某些对购物塑料袋单独收费的超市，买一个三分钱的塑料袋，也要另外加计销售税。在与美国销售税亲密接触几个月之后，我也逐渐感受到了美国销售税的一些特别之处。
免税项目人性化
首先是免税项目的人性化。虽然一个三分钱的塑料袋都要交税，但对于食品和药品，大多数州的***府都给与了相对宽松的***策。
在绝大部分的州（包括33个州和哥伦比亚特区），包括我所在的加州，所有的食品都是免税的。因为他们认为，食品是最基本的生活必需品。实际上，享受免税待遇的不仅是最基本的油盐酱醋，还包括哈根达斯的冰激凌。不过，饭店里的饭食就不同了，哪怕是最简单的汉堡和超市里一模一样的可乐，哪怕只是快餐店为过路司机开设的外卖窗口，都要照章缴纳销售税。
药品也享受了很多免税***策。除伊利诺伊州（Illinois）之外，其他49个州和哥伦比亚特区，处方药都是免征销售税的。甚至在佛罗里达（Florida）等11个州，非处方药也可以享受免税待遇。
我遇到的另外一个可以买东西不交销售税的地方，就是叫做“Goodwill”的连锁店。这里所有的商品都是接受捐赠而来的，所有的销售收入都用来资助残疾人事业。当然里面的商品以二手货居多，但即使是崭新的商品，也同样不必交销售税。
税率划分清晰
美国的销售税率划分十分清晰，虽然结构有些复杂。
美国的销售税是典型的地方税，所有的收入都属于州以下各级***府。不仅如此，消费税的税率也是由州及州以下***府自行制定的。因此，不仅各州的税率各不相同，即使是同一个州的不同县，税率也会不同。一次我外出，归途中顺道买了一些日用品，这个地方距我的住处仅15分钟车程，但结账的时候发现，销售税竟高出了0.5个百分点――原来这里已经是另一个县了。
但无论税率多高多低，哪怕是在一个很小的超市，店家都会在收银条上单独标明顾客所支付的税款，某些店家还会标明税率。一次我在TOMMY HILFIGER专卖店购物后竟然发现，这里的收银条上，竟然分别列出了州、县、区三级***府所征收的销售税，分别是6.25%、1%和0.5%。当然在大部分的收银条上是见不到这样的奇观的。
如果你进入相关的***网站，你会发现销售税收入的划分比我们在收银条上见到的要详细很多。以我所在的加州为例：这里州一级***府所征收的销售税是7.25%，但在每一分税款进入***府金库的那一时刻起，它就已经被分配到不同的项目。其中，4.75%进入一般基金(General Fund)，0.5%进入地方收入基金(Local Revenue Fund, SLRF)，0.5%进入地方公共安全基金(Local Public Safety Fund, LPSF),等等。不过，虽然这里已经包括了县级和市级***府的一些收入，但县级***府还是可以另外加征0.1%至1%的销售税。我所在的县就征收了0.5%的销售税。
当然对于大部分纳税人来讲，这些收入如何在***府之间分配并不重要，重要的是总税负的高低：由于销售税的不同，你购买同样价格的商品，可能要花不同的钱。据我了解，目前在阿拉斯加（Alaska）、特拉华（Delaware）、蒙特纳（Montana）、新罕布什尔（New Hampshire）以及俄勒冈（Oregon）这五个州是没有销售税的，但在纽约市，购买者需要负担的销售税总计高达8.375%，在洛杉矶的环球影城，销售税也有8.25%。
使用税补漏洞
当然，美国的税务管理也并非无懈可击，最典型的是对使用税（Use Tax）的管理。
按照加州物税局（The California State Board of Equalization，相当于中国的省级地方税务局，负责管理加州范围内的销售税、使用税等地方税）的规定，使用税是对销售税的补充，其课税对象是那些在加州使用的，属于加州销售税的课税范围，但由于各种原因没有缴纳过销售税，或没有按照加州的税赋水平足额缴纳销售税的物品。因此，使用税的税率始终与销售税保持一致，但如果纳税人已经按照一个较低的水平缴纳了销售税，则只需要补缴相应的差额。当然，如果加州的销售税低于购买地，纳税人是不会得到退税的。
例如，纳税人在其它州购买了小汽车，但在加州使用，那么这辆车在进行车辆注册（上牌照）的时候，就会被要求按照销售税的差额补交使用税。再譬如，人们通过网络购买商品，而网站位于其它州，那么加州物税局对这个网站就没有税收管辖权，只能要求购买者缴纳使用税。
但实际的情况是，我和身边的朋友从网上买了若干商品，从MP4到数码相机，从***书到美国纪念币，从来没有人让我们交过一分钱的税，无论是网站还是税务部门。我也曾就此事与加州物税局的官员（既包括具体工作人员，也包括局领导）进行交流，每次得到的只是一个微笑
实际上，美国销售税给我的感受远不止这些。例如，税务登记的时候，纳税人可以不必亲临税务局（也就是美国的物税局），而是自行选择信函申请或网上申请，当然也可以现场申报；再比如，所有的纳税申报材料，甚至申报软件，都可以从网上免费***，并进行网上申报。一个多少年来照章纳税的纳税人，不知道税务局大门朝哪儿开、不知道税务官员高矮胖瘦，是非常正常和普遍的情况。
（作者系天津财经大学教授）