学文网审计实训总结报告篇1
**年度会计报表为实训资料，采用风险导向审计模式进行系统操作实验，包括接受被审计单位的委托，签订业务约定书，编制审计总体策略和具体审计计划，运用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问，函证、重新计算、重新执行、分析程序等主要审计程序，收集充分适当的审计证据，编制审计工作底稿。最后对审计证据进行整理、分析、鉴别、汇总，形成恰当的审计意见，并出具审计报告。
3、实训总结：
两个星期紧张的审计实训，时间就这样在忙碌中匆匆过去了，留给我的都是丰富的经验和深深的体会。
我们实训的目的是注重“教学”与“实践”相结合，提高学生的动手能力，增强对审计知识进一步的理解，培养学生对审计知识的灵活运用以便于在以后的就业不至于“手慌脚乱”！
在这次实训中，我深刻地体会到“什么是团队合作精神”，因为对一个企业进行审计是一件十分繁重的工作，一个小组必须要有一个有序的分工，然后再综合大家的工作成果，最后才能做出最后的结果。
我们的实训总共分为7大模块，分为：
1、计划阶段审计实务操作；
2、销售与收款循环的审计；
3、采购与付款循环的审计；
4、生产与服务循环的审计；
5、筹资与投资循环的审计；
6、货币资金的审计；
7、审计报考。
由于我们小组的人数较多，为了工作更有效率，所以我们采用了抽签的方法进行了分组和分配工作，针对前面6个模块，平均2个小组成员负责一个阶段，第7个阶段就根据各组的工作底稿等资料进行整理并出具审计报告。
我和另外一位小组成员主要负责第一阶段即“计划阶段审计实务操作”。我们“简单”而似乎又 “繁琐”的实训步骤如下：
1、开展初步业务活动，与委托单位签订业务约定书；
2、通过资料，了解被审计单位及其环境，识别评估其重大错报风险；
3、针对评估的重大错报风险计划实施的程序；
4、初步确定重要性水平与可接受的审计风险；
5、编制总体审计策略与具体审计计划。
根据实训的步骤，我们填制的表格有：基本情况表、承接业务的风险初步评价表、审计业务约定书、横向趋势分析表、纵向趋势分析表、比率趋势分析表、分析性测试情况汇总表、识别并评价与审计相关的重要的内部控制的设计并确定其是否得到执行、审计风险初步评价表、审计总体工作计划表。以上表格统称为“计划阶段审计工作底稿”。
我的专业是审计实务，但这是第一次真正意义上了解到审计是做什么的。怀着一份新鲜和好奇感开始了实训的第一天。虽然之前有参加过会计模拟手工记账的实训，但这次的感觉却完全不同，尤其是那个工作氛围，几乎全靠自己的能力和理解，刚开始时，面对着一堆的委托单位的资料，我竟然有点无从下手的感觉，久久不知如何开始，后来在老师的耐心指导下，开始有了一点头绪，一个上午4节课，就在分组，分配工作，和一堆疑问中飞速过去了，但手中的工作还远远未达到自己所期望的要求进度。由于上午已经进行了分工，其他组员是没有理由帮你的，所以下午3节课，几乎都在看资料，眼睛看到生疼，十分枯燥，也很累，但是看到开始有点进步了，虽然只是填了一张基本情况表，但看到成果，感觉很充实！
审计实训总结报告篇2
一、指导思想
开展“内审质量提升年”活动，要以科学发展观为统领，全面贯彻落实省委办公厅、省***府办公厅《关于在全省各级机关开展“深化机关作风建设年”活动的通知》和省厅印发的《省司法厅开展“深化作风建设年”活动实施方案》的精神，按照“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”20字工作方针，紧紧围绕全省司法行***系统的中心工作，突出审计重点，规范审计行为，牢固树立“五个意识”即大局意识、服务意识、质量意识、精品意识、争优意识，并以执行力建设、效能建设、能力建设和思想***治建设四个方面为重点，积极开展“创先争优”活动，促进审计人员思想进一步***、审计制度进一步健全、审计成果进一步转化、审计效能进一步提高，确保内部审计项目质量，推动内部审计工作再上新台阶。
二、活动内容
（一）以提高内审人员素质为根本，深入开展业务学习培训。各单位内部审计人员应认真学习贯彻《中国内部审计准则》、《审计法实施条例》、《省内部审计工作规定》和《省司法行***系统内部审计工作办法》等准则条例规定和办法，积极参加审计人员后续教育和审计专业机构举办的审计专业培训，不断加大审计专业理论知识学习，及时更新和掌握审计业务新知识、新法规和新技能，保持和不断提高审计人员应具有的专业技能，真正成为审计领域的专业人才，进一步增强内部审计人员对审计工作的制度意识、规范意识、质量意识，积极探索和逐步推行审计人员持证上岗准入制度。下半年，按照省厅统一的培训计划，省厅将组织对系统内审人员就领导干部经济责任审计、内部控制制度评审和基本建设项目、大宗物资采购招投标工作程序性审计为重点进行业务培训，进一步把握审计重点，熟悉和掌握审计方法，切实提高审计人员工作能力和水平。
（二）以提高审计项目质量为核心，深入开展优秀内部审计项目评选活动。一是在规范审计工作行为上下功夫。审计人员应依法履行审计职责，规范审计程序，特别是对审计计划、审计方案、审计证据、审计复核、审计报告等各个环节上应严格规范；每一个审计项目应实行审计组成员、审计组长和审计部门主要负责人三级复核制度和审计业务会议制度，明确复核责任，实行层层负责制。二是在审计证据取证上下功夫。审计证据是审计人员从事审计活动中获取的用以证实审计事项、作出审计结论和建议的证明材料，审计证据是控制审计项目质量的关键。因此，审计人员取证时应当做好分类、筛选、汇总工作，确保审计证据应当具备的充分性、相关性和可靠性。三是在提高审计报告质量上下功夫。审计报告是实施审计项目后在分析、归纳、总结基础上反映审计结果的书面文件，它体现了审计项目的整个实施过程，审计报告的质量直接影响审计的成效和单位管理层的决策。因此，审计人员在撰写审计报告时认定的事实要清楚、数据要可靠、定性要准确、文字要严谨，不用套话、空话、废话，对违反规定的财***、财务收支行为要敢于揭露，切实做到客观、公正、实事求是、恰如其分作出审计结论。四是在争创审计精品项目上下功夫。下半年，按照省厅2011年度评比检查项目的内容和要求，省厅将组织厅、局组成的审计专业评审组对系统报送的全部送评项目在系统内开展评选活动。目前，省厅已下发《关于评选全省司法行***系统优秀内部审计项目的通知》，对有关评选的内容、条件、标准和要求作出了明确，各单位审计部门要按照省厅的通知内容和要求认真组织开展优秀内部审计项目自评工作。通过优秀内部审计项目评选，认真落实审计准则和审计工作规定，进一步增强内部审计人员的质量意识和程序意识，进一步规范审计工作行为，进一步提高内部审计项目质量，提升内部审计专业化水准，促进审计程序、实务操作、文书格式与内部管理规范化，有效控制和规避审计风险。
（三）以强化审计整改为落脚点，深入推进审计成果运用。有了正确的审计结果，如果不注重管理和运用，审计就等于走过场，也发挥不了审计的作用。加强与被审计单位的交流、沟通和开展审计回访、跟踪检查的后续审计，既可以与被审计单位形成共识，又有助于促进问题的整改，充分实现审计的目标。因此，各单位审计部门要强化审计结论落实责任，定期督办和通报落实情况，促进审计查出问题的整改，确保审计效果。原则上审计业务文书送达90日内，审计组要派人到被审计单位跟踪检查落实情况，对移送到有关部门处理的案件线索，要跟踪了解处理结果，确保审计处理处罚落实到位。审计人员要不断提高分析问题、解决问题和综合归纳的能力，提升审计成果转化的层次和水平；要***思想，站在全局的高度，从宏观和微观方面加强对各类情况和问题的综合分析研究，并形成综合报告或审计信息，及时向单位***、职能部门和主要领导提供决策参考依据；要加强与纪检监察、组织、人事、财务等部门的联系，促进审计成果“一果多用”，进一步完善信息资源共享机制，促使被审计单位积极采纳审计建议，切实采取有效措施，建章立制，规范经济行为，达到完善机制、规范管理的目的。
三、活动步骤
第一阶段：组织发动，制定方案，2011年5—6月完成。
第二阶段：学习培训，项目评选，2011年6—9月完成。
第三阶段：检查指导，总结验收，2011年9—10月完成。
四、工作要求
（一）开展“内审质量提升年”活动，是省厅开展“深化作风建设年”活动的具体内容之一，也是规范审计工作、强化审计质量控制、有效控制和规避审计风险的重要举措。各单位审计部门和人员要从讲***治、讲责任、创一流的高度去认识开展“内审质量提升年”活动的重要性和紧迫感，切实把“内审质量提升年”活动发动好、开展好、落实好。通过活动，进一步指导审计项目质量管理，加快推进我系统审计工作向质量和成果型转变，逐步实现审计项目质量管理规范化、标准化、精细化、科学化。
审计实训总结报告篇3
大家好！
我代表风险管理部汇报年第3季度工作总结。报告分为四个部分，第一部分明确部门职责与目标，第二部分汇报第二季度工作总结，第三部分分享经验教训，第四部分提出下季度工作计划。
一、风险管理部主要职责是推行制度、提供法务支持、开展内部审计审查。目标是及时完成重点工作计划和日常合同审核任务，保证公司顺利通过质量管理体系监督审核，尽量为公司规避风险、减少损失等。
二、年3季度，风险管理部重点工作和日常合同审核均在规定时间内圆满完成。
三、工作总结
1、质量管理体系推行方面：风险管理部对A分公司开展了合同管理培训，对B分公司开展了制度管理、风险管理、反腐倡廉、合同管理、档案管理培训，对总部档案管理培训。对A分公司进行了合同管理、档案管理检查，对总部职能部门和项目部进行了档案管理检查。
2、合同审核方面：风险管理部审核各部门初次送审的合同共232份，其中总部78份，A子公司89份，B子公司25份，C分公司14份，物业公司共25份。
3、法律咨询和风险防范方面：
1）风险管理部拟制并了《对经济类文件授权审批和签字盖章事宜的特别要求》，要求各部门与对方签订经济合同时，应同时向对方书面明确仅有指定的授权人才是代表本公司对外签署经济文件的合法有效人，合作方与其他人员签署的经济文件对本公司不产生任何法律效力。
2）针对商铺带租约销售的策略，风险管理部建议公司设立运营公司以规避《商品房销售管理办法》第十一条对返租销售的禁止性规定，在托管合同中设计对租回商铺经营管理的基本思路，界定管理内容与责权利等，并协调解决运营公司与客户的租期和与租赁户租期不一致的问题。
3）商务宿舍蓄客阶段，所有资料是按超高一层销售。办预售证时，因房管局限价，只能由一层改为两层卖。风险管理出具法律意见书和相关文书，指导营销策划部公告取消前期宣传广告内容，并进行公证。请认购客户签订知悉取消前期宣传广告内容的确认书，并出具不修二层楼板的申请。
4）风险管理部根据C公司咨询，向其提供意外伤害赔偿相关法律法规和行业惯例，指导其完成赔偿并防范负面影响。
4、诉讼仲裁方面：年第3季度风险管理部顺利推进奥的斯电梯仲裁案，圆满完成园林仲裁案，受理并有序推进商铺客户要求双倍返还定金50万元的诉讼案等。对A子公司与总包单位的经济纠纷进行了全面、深入地调查，秉承尊重客观事实、诚实守信、合情合理、平等互利的原则，向公司提交专题报告，并强烈建议A子公司与对方协商解决，避免给公司经济效益和社会声誉造成不必要的损失。
5、专项调查和危机应对方面：针对物业公司匿名举报信进行专项调查，发现举报内容均与被举报人无直接关系，但同时发现被举报人存在其他不当行为。公司其后对被举报人换岗处理。参与广告公司举报事宜调查，发现举报事宜的确存在，但当事人之间存在较大误解。协助公司处理总部总包单位工人闹事危机事件，并准备相关往来函件和公关报告。
6、员工培训方面：根据师徒协议，指导新员工学习公司制度和文化、风险管理部职责和法律专员岗位职责，带领两人前往各子公司开展审计审查等，在日常工作实践中开展培训。带领新入职风险管理部的资深专家学习风险管理部职责和内审专员岗位职责，带领她开展档案管理培训和检查，在工作中学习审核技能技巧。
二、分享经验
园林仲裁案于年7月结案，关于此案，风险管理部于年3月9日收到A子公司的法律协助申请，由于距仲裁委要求提交的证据期限（收到仲裁申请后15日内）仅剩1日，我方举证面临巨大风险，风险管理部及时与仲裁委取得联系，并提交延期审理申请书、中止审理申请书、调取证据申请书，并通过选取需回避的仲裁员获得第二次选择仲裁员的机会，以争取宽限期限。之后风险管理部与A子公司及总部成本部密切配合，积极准备开庭资料，反复审查结算资料，共同参加开庭、调解、质证共计5次，到司法鉴定中心现场核对工程造价1次，提交我方异议或质证说明共计5次（具体工作记录参见附表），最终为公司减少经济损失1,034,137.75元。此案不仅可作为公司齐心协力应对仲裁的成功案例，还可作为公司向社会弘扬正气，向供应商彰显规范、阳光、透明企业文化的经典案例。
审计实训总结报告篇4
根据市地方税务局所得税工作会议精神，按照“核实税基、完善汇缴、强化评估、分类管理”的企业所得税汇算工作要求，现就我局年度企业所得税汇算清缴工作有关问题安排如下：
一、组织领导
为了确保汇算清缴工作顺利开展，分局决定成立汇算清缴工作领导小组，由局长同志任组长，副局长同志任副组长，领导小组下设办公室，办公室设在税***征管科，负责汇算清缴工作***策咨询、申报表及培训资料印制、数据统计、总结报告等日常事务。
二、汇算清缴业务流程
税务机关组织部署—开展培训和辅导—纳税人领取申报软件安装盘、表证单书、办理涉税审核审批事项—纳税人自行计算、自行调整、自核自缴（或委托税务）—纳税人办理年度纳税申报、清算税款—税务机关受理审核纳税申报资料—税务机关统计、分析、总结上报本辖区汇算清缴工作情况。
三、各阶段具体工作内容和时间安排
按照汇算清缴业务流程，我局将汇算清缴工作分为培训阶段、汇算清缴申报阶段、总结阶段、日常检查阶段四个阶段进行。
（一）培训阶段
在1月17日前完成，主要由分局对纳税人及全体税务干部就企业所得税纳税申报系统、企业所得税年度纳税申报表及相关税收***策进行宣传、培训。
（二）汇算清缴申报阶段
1、汇算清缴申报阶段在年度终了后五个月内完成（分局要求各税务所应督促纳税人在5月20日前完成汇缴申报），由纳税人进行汇算清缴，并向主管税务所报送《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》、《企业所得税年度纳税申报表》及其附表（纸质报表和电子报表同时上报，市局要求所有查账征收企业都应使用所得税申报软件报送），同时要附报会计报表、会计报表附注、财务情况说明书、备案事项的相关资料。
2、根据市局企业所得税培训会议精神，年度企业委托中介机构进行所得税汇算的，应提供具备税务资格的中介机构出具的企业所得税汇算鉴证报告。各税务所在受理纳税申报时，要认真审核，对不存在问题的，要及时办结企业所得税多退少补或抵缴下一年度应纳所得税税款等事项。
3、各税务所应结合纳税人申报的资料，按照市局下发的《专业纳税评估管理办法》及《日常纳税评估管理办法》的要求积极开展纳税评估工作。
（三）总结上报阶段
在5月30日前完成，各税务所应根据汇算情况及时登记、完善有关企业所得税管理台帐，并向分局报送汇算清缴工作总结。总结内容包括：
1、汇算清缴工作的基本情况
2、税源结构的分布情况
3、企业所得税税收增减变化及原因
4、税收***策贯彻落实情况及存在问题
5、企业所得税管理经验、问题及建议
6、两份纳税评估报告
（四）日常检查阶段
从年6月1日到12月31日由各主管税务所对连年亏损企业、自行税前弥补亏损企业、房地产开发企业、年纳企业所得税税额在30万以上或年销售（营业）收入1500万元以上的重点税源企业以及历年未检查企业进行检查。
从年各所的检查报告上报情况来看，还存在资料不规范、检查内容不全面、底稿不详细等问题。年各所在检查时一定要重视检查报告的规范性、完整性，着重注意以下几点:一是文书使用要规范；二是所有税种、基金均要逐项检查；三是检查底稿必须记录详细；四是要注意各种证据的收集，分局特别要求在检查资料中要附银行对帐单；五、对企业委托中介机构进行所得税鉴证的，各所要对企业报送的年度纳税申报表及中介机构出具的《涉税鉴证报告》进行认真审核,并分别情况处理：若主管税务所对申报资料审核后，认可中介机构鉴证报告的，在报送审理时，要对中介机构出具的《涉税鉴证报告》提出审核认定报告；若对中介机构出具的《涉税鉴证报告》不认可的，要深入企业进行实地检查，并撰写检查报告上报审理。各所所长要严格审核、把关，切实保障检查报告的上报质量。
四、业务培训
分局将对我局所有税务人员及企业进行***策辅导，要求参会企业达到100%。
（1）培训对象：企业所得税在我局缴纳的查账征收企业和全体税务干部。
（2）培训时间：年1月16日-1月17日，分三批进行，每批半天。
（3）培训地点：分局五楼会议室
（4）培训内容：企业所得税纳税申报系统、企业所得税年度纳税申报表及相关税收***策。
五、汇算要求
1、***策依据：依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、国家税务总局《企业所得税汇算清缴管理办法》以及其他相关税收法律、法规。
2、各主管税务所应督促企业及时进行企业所得税汇算清缴申报，确保申报率达到100%。
3、纳税人的各项涉税审批事项全部由其直接报送到有权审批的税务机关，各所必须告知纳税人审批权限及主送机关，不再受理不属于自己权限范围内的涉税事项。
审计实训总结报告篇5
根据中国注册会计师协会《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》的规定和《中国注册会计师协会关于开展2014年会计师事务所执业质量检查工作的通知》精神，我们于2014年7月4日至8月30日对5xxxx会计师事务所（包括分所）进行了检查，1xxxx事务所予以复查。现从以下四个方面进行汇报：
一、今年检查工作的特点和基本做法
开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建设的内在要求和客观需要。本次检查工作由协会领导总体布置，监管部具体组织实施，在借鉴以往开展检查工作经验的基础上，对2014年度的检查工作从计划、组织、实施等方面都进行了认真准备和精心安排。
（一）认真做好检查前的各项准备工作。
中注协检查工作布置会后，我们修订了执业质量检查工作计划，确定了2014年检查对象、范围、检查的方式和方法等内容；召开了执业质量检查工作布置会，部署了今年业务质量检查工作。
举办了检查人员培训班，对4xxxx检查人员进行检查前的培训；针对小规模企业的特点，简化了小规模企业的检查工作底稿。
（二）检查工作的特点和基本做法
按照中注协要求，结合我会与财***局监督处不重复检查的原则，对5xxxx事务所进行检查，其中2014年后新设立的4xxxx、具有证券期货业务资格的xxxx、5年内未接受过协会自律性检查的事务所xxxx，同时对上年度被强制培训的1xxxx事务所进行了执业质量复查。
检查范围：2014年1—4月出具的上市公司、大中型国有企业、外商投资企业2014年度审计报告。被检查事务所共出具年度审计报告共2451份，检查组抽查226份（其中上市公司报告4份），抽查比例为9.xxxx。
为便于检查人员工作，同时不影响被检查事务所正常业务，与往年不同，我们从实际出发采取了实地检查和报送资料集中检查两种方式。
在抽取审计业务项目时，选择能全面反映事务所执业水平的业务类型和业务项目，使抽取的检查样本具有广泛性和代表性。例如，选择不同审计部门或审计小组的业务项目；选择不同的签字注册会计师完成的审计报告。
这次检查工作给注册会计师们提供了一次相互交流的机会，很多接受检查的事务所非常重视与检查人员交流执业经验和体会，不少事务所把检查组与事务所的交换意见会，看作是对注册会计师进行专业培训的好机会。通过检查人员与注册会计师的讨论交流，达到了提高事务所业务质量的目的。
二、检查中发现的主要问题
（一）内部质量控制存在问题
对事务所内部质量控制的检查，主要采取调查问卷、现场询问并结合具体审计项目的检查来进行。
检查中发现大部分事务所建立了一整套以项目承接、项目风险管理、各级业务人员的职责规定、审计工作底稿审核规定、内部控制评价规程等为主要内容的内部质量控制制度和业务项目风险控制规程，在制度上为业务质量提供了保证。
但少数事务所缺乏具体可行的制度，如有的事务所未建立执业规程或审计手册，有的从形式上履行了三级复核程序，但未签署意见，对复核的程序和内容亦无记录，各级复核缺乏明确的责任分工，致使三级复核流于形式。
被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发，制度建设和执行处于薄弱环节，项目质量控制依赖具体的执业人员。因此，不同的项目组由于人员组成的不同，使项目之间执业质量存在较大差异，风险控制标准不统一。
(二)职业道德方面存在问题
在本次检查中，我们采用调查问卷、现场与相关审计人员询问方式，未发现事务所及注册会计师恶意违背职业道德的情况。
但我们发现事务所业务收费大多偏低，有的业务收费仅为标准收费的20-3xxxx；注册会计师普遍未就新承接业务与前任注册会计师进行沟通。造成上述问题的原因除了受执业环境、执业队伍素质、不正当竞争等因素的影响，部分事务所自身存在重收益、轻质量的状况，尤其放开批所以来，部分事务所出现内部分化、业务流失的趋势，这种状况势必加剧同行间的不正当竞争。
三、具体审计项目存在的问题分析
（一）法律责任问题
1、对会计责任和审计责任重视不够。如收集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有单位的公章；将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚；未按照企业会计准则的要求披露关联方关系及其交易；会计报表附注未将主要报表项目内容予以列示；未披露财务报表的批准报出日期；管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不一致等问题普遍存在。
2、底稿中存档的审计报告没有严格执行签字并盖章制度。如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章；将不应作为审计报告附件的内容作为附件。如在报告正文有附送会计报表的情况。
3、新所和小所对业务定书重视不够。没有业务约定书、约定书要素不完整或内容不恰当的情况，被审计企业未盖章，未明确出具报告日期或无签约日期或有效日期，签约日期晚于报告日期，不恰当限定年度审计报告的使用范围等。
法律意识不强是今年业务检查发现的较为普遍的问题。我们认为，事务所审计业务如果涉及法院、公安等相关部门，上述存在的问题将会导致事务所及注册会计师承担不必要的法律责任。
（二）综合类项目存在的问题
1、普遍不重视审计计划的编制。有的事务所未编制审计计划。或者具体审计计划固定化，没有根据项目的实际进行调整以适应项目的需要。对审计程序表执行情况的说明一般不予重视，减少审计程序未经有关责任人批准，在实际执行过程中随意性很大。审计计划中没有对企业的相关风险因素进行分析，对重要性水平的确定没有过程及依据，没有审计目标的描述，对以前年度审计的描述简单，没有费用预算，对重要的审计领域与科目的审计程序没有说明。
2、事务所普遍对期初余额的关注程度不够，没有获取可以信赖的期初余额的有利证据，也没有执行相应的审计程序；对影响本期的大额结转项目没有进行追查，未充分考虑期初余额对会计报表的影响。
3、没有审计总结。未编制符合性测试记录、审计差异汇总表、试算平衡表。
4、符合性测试目的不明确，符合性测试的结果与实质性测试的时间、性质、范围没有形成对应关系，体现不出制度基础审计的特点。对符合性测试样本量确定的依据没有充分的说明。
5、未单独建立永久性档案，对首次接受委托项目的，收集长期档案资料不齐。
（三）实质性测试存在问题
1、对往来款项的函证情况普遍执行不到位。对应收款项、应付款项的审计程序有的只有账账核对、账表核对，缺少必要的账龄分析和函证程序；有的虽然发函但在回函很少的情况下，没有执行任何替代程序即予以确认。如某事务所对某物资公司的审计，公司其他应收款金额为722xxxx元，占资产总额34.7xxxx，未实施函证的审计程序，也未执行任何替代程序即予以确认。
2、存货监盘程序普遍实施不到位。对实物资产的审计，一般只取得了客户提供的明细表或者盘点表，没有事务所的监盘或抽盘记录，有的虽然有盘点或抽盘记录，但没有将盘点日的数据倒扎至报告日进行核对，使执行的审计程序不能达到审计目的；对因客观原因不能执行监盘或抽盘的实物资产，没有执行相关的替代程序；底稿中缺乏审计人员对大额资产产权的关注，如金额较大的固定资产的发票、进口设备的报关文件、在建工程的施工许可证、房屋与土地使用权证及其有关的抵押事项等。
如某事务所审计的某装饰工程存货金额为123xxxx元，占总资产38.7xxxx。其中工程施工123xxxx元，注册会计师未按工程项目编制明细表，未关注工程进度情况，也未进行实物监盘的审计程序。
3、长期投资底稿未标明投资比例及核算方法。对于合同约定所占比例较大的投资，没有检查长期投资是否采用权益法核算，没有对当期损益的调整是否正确，以及是否应编制合并报表进行判断。
4、收入确认不符合相关准则的规定。如某施工企业当期会计报表确认收入15.3亿元。注册会计师没有取得工程结算收入的确认依据，没有结合工程合同、工程进度等进行收入确认的判断，没有考虑收入确认方法队会计报表的影响。
5、被检查的多数事务所普遍存在对现金流量表审计的工作底稿不充分问题。
6、收集的审计证据不充分、不恰当，不足以对审计结论形成有力的支持。审计人员大量地复印企业的总账、明细账、记账凭证及原始凭证，盲目地搜集无效的审计证据，没有对证据的分析与职业判断轨迹与记录；有的出现审计证据不支持审计结论或二者不一致的情况；有的搜集审计证据不充分且目的性不强，凭证抽查比例过低，不能成为支持审计结论的依据；部分审计项目，对于重要事项没有取得审计证据，检查人员无法进一步判断对审计意见的影响。
如某公司主营业务收入增长106.3xxxx，但主营业务成本只增长了20.4xxxx，2014年度收入增长主要为销售给单一客户，销售额为2，38xxxx元，其中应收账款为1，43xxxx元，该销售无主营业务成本。该交易为临近资产负债日进行的重大异常交易，注册会计师没有充分关注交易对象的财务状况、销售规模、偿债能力等；审计人员未对相关合同条款进行认真检查，未关注其销售是否符合收入确认条件；未关注公司是否已实际发货，未查阅到交货手续，未取得相关验收合格的证明。
7、审计意见类型不恰当。
（1）部分事务所出具的审计报告的保留意见不在正文中披露，而是采用审计事项说明方式叙述。
（2）审计报告中审计范围的界定不正确。某公司是合并会计报表，该所审计的是其母公司会计报表，仅对母公司会计报表发表审计意见而非合并会计报表，但是在审计报告范围段中的表述是“我们审计了后附某公司2014年12月31日的资产负债表以及2014年度的利润表和现金流量表。……”，无形中扩大了注册会计师的责任。
（3）对审计过程中发现的重大问题以会计报表附注披露的方式替代审计报告意见，以此“规避”审计风险，造成审计意见不当。如某企业无形资产-专利2014年期初14xxxx元，本年6月增加600xxxx元，期末无形资产余额614xxxx元，全年应摊销36xxxx元而未摊销（受益期10年）。上述事项影响利润减少36xxxx元（报表利润－8xxxx元），仅在报表附注中说明未在报告中披露，审计报告意见类型为无保留意见不恰当。
（4）强调事项段所强调的事项不属于修订后《具体准则第七号—审计报告》规定的内容。如某公司根据与另一公司签订的协议，提取资产占用费324.xxxx元(占资产总额的34.5xxxx)计入“其他应付款”。注册会计师在审计时就此事项向B公司进行函证， B公司未予确认。注册会计师在审计报告中，将此事项作为无保留意见审计报告的强调事项段。
（5）企业会计制度运用错误，事务所出具无保留意见报告。如某审计报告意见段中说明被审计单位会计报表符合《企业会计制度》的规定，但会计报表附注披露采取的会计***策是《施工企业会计制度》。同时，审计底稿的管理当局声明书中企业声明采用《企业会计制度》。
（6）没有充分考虑重大事项不符事项对审计报告的影响 某事务所出具的一份标准无保留意见审计报告，底稿记录长期借款函证与报表差额较大， 注册会计师没有进一步检查差异原因；某企业1995年成立，2014年未编制利润表而将损益项目在递延资产核算、没有合并持股5xxxx的子公司， 2014年度审计意见为带强调事项的无保留意见，注册会计师本年度仍出具无保留意见报告。
（7）注册会计师对会计报表附注进行保留、对企业已接受并进行了调整的事项报，仍在审计报告中予以保留，盲目回避审计责任。
（8）对资不抵债企业的持续经营能力关注不够，审计程序不到位。某事务所对资产总额为7365.8xxxx元，净资产为-4549.2xxxx元的某饭店进行审计，注册会计师未关注其持续经营能力。注册会计师只索取饭店的科目余额表，在工作底稿中填列报表数字，极少地执行了审计程序，便出具了标准无保留意见审计报告。
四、对此次检查的处理意见
针对上述检查中出现的问题，对审计过程中违规情节较严重的注册会计师、事务所予以行业惩戒：
（一）对两家事务所予以通报批评：北京泳泓胜会计师事务所、北京宏大兴会计师事务所
（二）对三家事务所予以限期整改：北京同道会计师事务所、北京中润诚会计师事务所、北京慧运会计师事务所
（三）对六家事务所予以谈话提醒：中诚恒平会计师事务所、中汉德会计师事务所、北京国信浩华会计师事务所、北京联首会计师事务所、先峰荣达会计师事务所、北京今日升会计师事务所。
对以上事务所因审计报告存在问题签字注册会计师予以谈话提醒。
五、几点意见与建议
1、本着帮助教育与并罚并重的原则，我们对以上1xxxx事务所发书面通知书，要求事务所针对检查发现的问题，提出整改意见和建议，从告知之日起一个月内以书面的形式上报协会，我们将对整改结果进行跟踪落实。并根据整改情况确定是否列入下一年的复查对象。
2、加强与有关部门的沟通，如对银行的函证，往往因银行不严格遵循***、中国人民银行《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》有关规定，造成注册会计师不能很好履行对函证实施有效控制的程序。建议向有关部门反映，解决函证收费高的问题。
审计实训总结报告篇6
根据中国注册会计师协会《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》的规定和《中国注册会计师协会关于开展2006年会计师事务所执业质量检查工作的通知》精神，我们于2006年7月4日至8月30日对50家会计师事务所（包括分所）进行了检查，13家事务所予以复查。现从以下四个方面进行汇报：
一、今年检查工作的特点和基本做法
开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建设的内在要求和客观需要。本次检查工作由协会领导总体布置，监管部具体组织实施，在借鉴以往开展检查工作经验的基础上，对2006年度的检查工作从计划、组织、实施等方面都进行了认真准备和精心安排。
（一）认真做好检查前的各项准备工作。
中注协检查工作布置会后，我们修订了执业质量检查工作计划，确定了2006年检查对象、范围、检查的方式和方法等内容；召开了执业质量检查工作布置会，部署了今年业务质量检查工作。
举办了检查人员培训班，对40名检查人员进行检查前的培训；针对小规模企业的特点，简化了小规模企业的检查工作底稿。
（二）检查工作的特点和基本做法
按照中注协要求，结合我会与财***局监督处不重复检查的原则，对50家事务所进行检查，其中2004年后新设立的45家、具有证券期货业务资格的2家、5年内未接受过协会自律性检查的事务所3家，同时对上年度被强制培训的13家事务所进行了执业质量复查。
检查范围：2006年1—4月出具的上市公司、大中型国有企业、外商投资企业2005年度审计报告。被检查事务所共出具年度审计报告共2451份，检查组抽查226份（其中上市公司报告4份），抽查比例为9.2%。
为便于检查人员工作，同时不影响被检查事务所正常业务，与往年不同，我们从实际出发采取了实地检查和报送资料集中检查两种方式。
在抽取审计业务项目时，选择能全面反映事务所执业水平的业务类型和业务项目，使抽取的检查样本具有广泛性和代表性。例如，选择不同审计部门或审计小组的业务项目；选择不同的签字注册会计师完成的审计报告。
这次检查工作给注册会计师们提供了一次相互交流的机会，很多接受检查的事务所非常重视与检查人员交流执业经验和体会，不少事务所把检查组与事务所的交换意见会，看作是对注册会计师进行专业培训的好机会。通过检查人员与注册会计师的讨论交流，达到了提高事务所业务质量的目的。
二、检查中发现的主要问题
（一）内部质量控制存在问题
对事务所内部质量控制的检查，主要采取调查问卷、现场询问并结合具体审计项目的检查来进行。
检查中发现大部分事务所建立了一整套以项目承接、项目风险管理、各级业务人员的职责规定、审计工作底稿审核规定、内部控制评价规程等为主要内容的内部质量控制制度和业务项目风险控制规程，在制度上为业务质量提供了保证。
但少数事务所缺乏具体可行的制度，如有的事务所未建立执业规程或审计手册，有的从形式上履行了三级复核程序，但未签署意见，对复核的程序和内容亦无记录，各级复核缺乏明确的责任分工，致使三级复核流于形式。
被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发，制度建设和执行处于薄弱环节，项目质量控制依赖具体的执业人员。因此，不同的项目组由于人员组成的不同，使项目之间执业质量存在较大差异，风险控制标准不统一。
(二)职业道德方面存在问题
在本次检查中，我们采用调查问卷、现场与相关审计人员询问方式，未发现事务所及注册会计师恶意违背职业道德的情况。
但我们发现事务所业务收费大多偏低，有的业务收费仅为标准收费的20-30%；注册会计师普遍未就新承接业务与前任注册会计师进行沟通。造成上述问题的原因除了受执业环境、执业队伍素质、不正当竞争等因素的影响，部分事务所自身存在重收益、轻质量的状况，尤其放开批所以来，部分事务所出现内部分化、业务流失的趋势，这种状况势必加剧同行间的不正当竞争。
三、具体审计项目存在的问题分析
（一）法律责任问题
1、对会计责任和审计责任重视不够。如收集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有单位的公章；将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚；未按照企业会计准则的要求披露关联方关系及其交易；会计报表附注未将主要报表项目内容予以列示；未披露财务报表的批准报出日期；管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不一致等问题普遍存在。
2、底稿中存档的审计报告没有严格执行签字并盖章制度。如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章；将不应作为审计报告附件的内容作为附件。如在报告正文有附送会计报表的情况。
3、新所和小所对业务约定书重视不够。没有业务约定书、约定书要素不完整或内容不恰当的情况，被审计企业未盖章，未明确出具报告日期或无签约日期或有效日期，签约日期晚于报告日期，不恰当限定年度审计报告的使用范围等。
法律意识不强是今年业务检查发现的较为普遍的问题。我们认为，事务所审计业务如果涉及法院、公安等相关部门，上述存在的问题将会导致事务所及注册会计师承担不必要的法律责任。
（二）综合类项目存在的问题
1、普遍不重视审计计划的编制。有的事务所未编制审计计划。或者具体审计计划固定化，没有根据项目的实际进行调整以适应项目的需要。对审计程序表执行情况的说明一般不予重视，减少审计程序未经有关责任人批准，在实际执行过程中随意性很大。审计计划中没有对企业的相关风险因素进行分析，对重要性水平的确定没有过程及依据，没有审计目标的描述，对以前年度审计的描述简单，没有费用预算，对重要的审计领域与科目的审计程序没有说明。
2、事务所普遍对期初余额的关注程度不够，没有获取可以信赖的期初余额的有利证据，也没有执行相应的审计程序；对影响本期的大额结转项目没有进行追查，未充分考虑期初余额对会计报表的影响。
3、没有审计总结。未编制符合性测试记录、审计差异汇总表、试算平衡表。
4、符合性测试目的不明确，符合性测试的结果与实质性测试的时间、性质、范围没有形成对应关系，体现不出制度基础审计的特点。对符合性测试样本量确定的依据没有充分的说明。
5、未单独建立永久性档案，对首次接受委托项目的，收集长期档案资料不齐。
（三）实质性测试存在问题
1、对往来款项的函证情况普遍执行不到位。对应收款项、应付款项的审计程序有的只有账账核对、账表核对，缺少必要的账龄分析和函证程序；有的虽然发函但在回函很少的情况下，没有执行任何替代程序即予以确认。如某事务所对某物资公司的审计，公司其他应收款金额为7225万元，占资产总额34.74%，未实施函证的审计程序，也未执行任何替代程序即予以确认。
2、存货监盘程序普遍实施不到位。对实物资产的审计，一般只取得了客户提供的明细表或者盘点表，没有事务所的监盘或抽盘记录，有的虽然有盘点或抽盘记录，但没有将盘点日的数据倒扎至报告日进行核对，使执行的审计程序不能达到审计目的；对因客观原因不能执行监盘或抽盘的实物资产，没有执行相关的替代程序；底稿中缺乏审计人员对大额资产产权的关注，如金额较大的固定资产的发票、进口设备的报关文件、在建工程的施工许可证、房屋与土地使用权证及其有关的抵押事项等。
如某事务所审计的某装饰工程存货金额为1234万元，占总资产38.77%。其中工程施工1230万元，注册会计师未按工程项目编制明细表，未关注工程进度情况，也未进行实物监盘的审计程序。
3、长期投资底稿未标明投资比例及核算方法。对于合同约定所占比例较大的投资，没有检查长期投资是否采用权益法核算，没有对当期损益的调整是否正确，以及是否应编制合并报表进行判断。
4、收入确认不符合相关准则的规定。如某施工企业当期会计报表确认收入15.3亿元。注册会计师没有取得工程结算收入的确认依据，没有结合工程合同、工程进度等进行收入确认的判断，没有考虑收入确认方法队会计报表的影响。
5、被检查的多数事务所普遍存在对现金流量表审计的工作底稿不充分问题。
6、收集的审计证据不充分、不恰当，不足以对审计结论形成有力的支持。审计人员大量地复印企业的总账、明细账、记账凭证及原始凭证，盲目地搜集无效的审计证据，没有对证据的分析与职业判断轨迹与记录；有的出现审计证据不支持审计结论或二者不一致的情况；有的搜集审计证据不充分且目的性不强，凭证抽查比例过低，不能成为支持审计结论的依据；部分审计项目，对于重要事项没有取得审计证据，检查人员无法进一步判断对审计意见的影响。
如某公司主营业务收入增长106.30%，但主营业务成本只增长了20.41%，2005年度收入增长主要为销售给单一客户,销售额为2,389万元，其中应收账款为1,437万元，该销售无主营业务成本。该交易为临近资产负债日进行的重大异常交易，注册会计师没有充分关注交易对象的财务状况、销售规模、偿债能力等；审计人员未对相关合同条款进行认真检查，未关注其销售是否符合收入确认条件；未关注公司是否已实际发货，未查阅到交货手续，未取得相关验收合格的证明。
7、审计意见类型不恰当。
（1）部分事务所出具的审计报告的保留意见不在正文中披露，而是采用审计事项说明方式叙述。
（2）审计报告中审计范围的界定不正确。某公司是合并会计报表，该所审计的是其母公司会计报表，仅对母公司会计报表发表审计意见而非合并会计报表，但是在审计报告范围段中的表述是“我们审计了后附某公司2005年12月31日的资产负债表以及2005年度的利润表和现金流量表。……”，无形中扩大了注册会计师的责任。
（3）对审计过程中发现的重大问题以会计报表附注披露的方式替代审计报告意见，以此“规避”审计风险，造成审计意见不当。如某企业无形资产-专利2005年期初140万元，本年6月增加6000万元，期末无形资产余额6140万元，全年应摊销364万元而未摊销（受益期10年）。上述事项影响利润减少366万元（报表利润－85万元），仅在报表附注中说明未在报告中披露，审计报告意见类型为无保留意见不恰当。
（4）强调事项段所强调的事项不属于修订后《具体准则第七号—审计报告》规定的内容。如某公司根据与另一公司签订的协议，提取资产占用费324.3万元(占资产总额的34.54%)计入“其他应付款”。注册会计师在审计时就此事项向B公司进行函证, B公司未予确认。注册会计师在审计报告中，将此事项作为无保留意见审计报告的强调事项段。
（5）企业会计制度运用错误，事务所出具无保留意见报告。如某审计报告意见段中说明被审计单位会计报表符合《企业会计制度》的规定，但会计报表附注披露采取的会计***策是《施工企业会计制度》。同时，审计底稿的管理当局声明书中企业声明采用《企业会计制度》。
（6）没有充分考虑重大事项不符事项对审计报告的影响
某事务所出具的一份标准无保留意见审计报告，底稿记录长期借款函证与报表差额较大, 注册会计师没有进一步检查差异原因；某企业1995年成立，2005年未编制利润表而将损益项目在递延资产核算、没有合并持股56%的子公司， 2004年度审计意见为带强调事项的无保留意见，注册会计师本年度仍出具无保留意见报告。
（7）注册会计师对会计报表附注进行保留、对企业已接受并进行了调整的事项报，仍在审计报告中予以保留，盲目回避审计责任。
（8）对资不抵债企业的持续经营能力关注不够，审计程序不到位。某事务所对资产总额为7365.89万元，净资产为-4549.29万元的某饭店进行审计，注册会计师未关注其持续经营能力。注册会计师只索取饭店的科目余额表，在工作底稿中填列报表数字，极少地执行了审计程序，便出具了标准无保留意见审计报告。
四、对此次检查的处理意见
针对上述检查中出现的问题，对审计过程中违规情节较严重的注册会计师、事务所予以行业惩戒：
（一）对两家事务所予以通报批评：北京泳泓胜会计师事务所、北京宏大兴会计师事务所
（二）对三家事务所予以限期整改：北京同道会计师事务所、北京中润诚会计师事务所、北京慧运会计师事务所
（三）对六家事务所予以谈话提醒：中诚恒平会计师事务所、中汉德会计师事务所、北京国信浩华会计师事务所、北京联首会计师事务所、先峰荣达会计师事务所、北京今日升会计师事务所。
对以上事务所因审计报告存在问题签字注册会计师予以谈话提醒。
五、几点意见与建议
1、本着帮助教育与并罚并重的原则，我们对以上11家事务所发书面通知书，要求事务所针对检查发现的问题，提出整改意见和建议，从告知之日起一个月内以书面的形式上报协会，我们将对整改结果进行跟踪落实。并根据整改情况确定是否列入下一年的复查对象。
2、加强与有关部门的沟通，如对银行的函证，往往因银行不严格遵循***、中国人民银行《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》有关规定，造成注册会计师不能很好履行对函证实施有效控制的程序。建议向有关部门反映，解决函证收费高的问题。
3、检查中事务所普遍反映收费低的问题。如对审计业务所采取的招标形式，所看重的只是价格因素，而对其他因素的关注程度却较低，这就从客观上加剧了事务所之间的价格竞争，使会计市场的买方与卖方权利更加不对称，地位更加不平等。建议有关部门制定相应的审计招标办法。
审计实训总结报告篇7
第一、进一步加大对审计法规知识的宣传、培训力度。由于部分被审计单位负责人和财务人员对审计法及其实施条例学习不够、认识不足，对执行审计报告或决定缺乏严肃性和积极主动性。为此，要采取各种形式进一步加大对机关单位领导尤其是单位主要领导和财务人员审计法律法规的宣传、教育、培训力度，以增强依法接受审计及执行审计报告或决定的意识，为审计决定有效执行，为审计工作的顺利开展创造良好的外部环境。
第二，努力争取******府的大力支持，审计报告或决定执行与落实情况纳入******府综合目标考核内容。将审计报告或决定执行情况与其它经济工作一样纳入年终综合目标考核范围，项目单列，统一考核，同时加大平时的进度考核与督查力度，并将结果与被审计单位集体及相关个人评先评优有机结合，最好能实现一票否决。
第三，建章立制，完善审计机关内部控制制度。首先，建立审计进展情况报告制度。审计项目负责人要向审计机关及时报告审计报告或决定执行情况，及时关注执行中存在的问题。其次，要建立项目年终考核制度。项目考核要纳入年终综合评价之中，并且与审计组和个人的评奖评优紧密联系，以提高审计人员对报告或决定执行的参与积极性和关注程度。
审计实训总结报告篇8
关键词：会计师事务所 执业质量 人才培养 业务延伸
0 引言
会计师事务所的发展经历了由小到大、由弱到强的变化，如何进一步将会计师事务所做优、做强、做大，保持持续稳定健康发展，关键应做到以下几点：
1 以质量求生存，积极组织会计师事务所的业务培训，努力提高执业水平
执业质量是会计师事务所的生命线，会计师事务所应把加强员工岗位培训、提高员工素质作为会计师事务所长期战略任务并不断强化。
1.1 重视各项知识的更新和积累
组织全体员工认真学习会计准则、审计准则、会计师事务所质量管理等业务标准，积极参加行业协会举办的各项业务培训，为提高执业质量奠定基础。
1.2 认真开展全员、全过程的培训工作
全体员工除积极参加行业协会及相关部门举办的年度各种类型的培训学习外，会计师事务所内部按需要组织全体员工进行业务培训，以本所注册会计师为主，开展形式多样的专题学习讨论。此外针对每个审计项目的各自行业性质、业务特点，开展审计项目进点前业务培训，这种培训主要是针对被审项目的行业特点，以前审计所掌握的情况，本次审计应把握的重点、难点，注意事项，解决问题的方法进行培训，具有短、平、快、针对性强的特点。此外，还应在重大审计项目结束后，组织全员培训，这种培训以解剖大型审计项目，审计技术方法运用为主，以提高参与和未参与项目审计人员业务素质和应变能力为目标，大家积极总结学习心得，交流学***验，形成互助互学的学习风气，使得员工的专业知识和业务能力得到长足的提高。
1.3 控制审计报告质量，坚持“三级复核制”
“三级复核制”是为控制审计工作底稿和审计报告质量而建立的一种制度，即会计师事务所出具的审计报告分别经由项目负责人、部门负责人和总审计师由低级到高级逐级审核，严格把关，谁签字谁负责的质量控制制度。要使“三级复核制”真正收到实效，会计师事务所应严格掌控两个要点：一要不折不扣，不搞花架子；二要坚持不懈，不吹一阵风。
通过认真执行“三级复核制”的执业要求，有效地防止漏报、错报、审计程序缺失等情况的发生，提升审计报告质量的安全系数。严密完善的质量保证体系，保证审计报告的质量。
2 以管理创效益，积极开创新局面
经济效益最大化是会计师事务所追求的终极目标，管理手段的有效性和管理理念的创新发展是实现会计师事务所经济效益持续提高的根本保证。
2.1 要求会计师事务所员工认真学习和自觉遵守各项内部规章制度，形成自我约束、努力进取的内部氛围
会计师事务所根据出现的新情况和新形势，不断建立和完善内部规章制度。规范员工的举止行为，最大限度的调动员工工作的积极性和主动性。
2.2 丰富企业文化内涵，提升员工精神境界
会计师事务所以先进的企业文化，激励和锤练员工心灵。确立“诚信为本，操守为重”的执业理念，对企业道德、经营理念、企业价值观、战略目标、做事风格、员工行为规范也作了精练准确的表述，要求员工认真实践。通过认真落实这些举措，既展示了会计师事务所的企业形象，密切了领导和员工，员工与员工之间的关系，又增强了员工的自豪感和责任感。
2.3 采取措施，鼓励员工积极参加后续教育、重视知识的积累和不断更新
针对会计师事务所知识密集型的需求，在力所能及的情况下，努力为全体员工参加各类学习和考试创造条件和提供方便，做到知识的不断更新。
2.4 校企联合，为会计师事务所培养后备人才
会计师事务所与高等财经类院校联系，成为其校企合作实习基地，会计师事务所员工亲临院校开办各种专题演讲会、研讨班。每年接受在校学生来会计师事务所实习锻炼，并认真地进行指导帮助，为事务所培养了后备人才。
2.5 以独特的经营理念服务客户，开拓市场
会计师事务所与客户打交道，奉行“先予人，后为己”的经营理念，总是把满足客户合理需要放在第一位，把收取审计费多寡放在第二位。
会计师事务所履行严格的审计程序，运用合理的审计方法，审计报告披露问题恰当，管理建议书准确科学，降本增效“点子”新颖实用。委托方对审计过程和审计结果较为满意。这种以质量、诚信为根基，精心打造客户传递链，构筑会计师事务所客户群的良好局面正在形成。在巩固和保持现有客户的基础上，在省内重点开拓民营企业审计服务，同时开拓省外中介服务市场。
2.6 开阔视野，转换经营思维模式，不断延伸审计领域
会计师事务所一直奉行在保持质量的前提下发展，经过几年的积累，除常规审计，还应介入投资策划等咨询领域，以求在时代的变革中不断发展壮大，通过审计为财务策划提供更充分的依据，反过来，通过财务策划来争取到更多的客户，打开更宽阔的市场。
审计实训总结报告篇9
G20峰会明确要求制定全球统一的高质量会计准则并希望其在全球范围内一致、有效地执行。可以预见,随着后金融危机时代的到来,越来越多的国家或地区将加入到采用国际财务报告准则或与之趋同的行列中,会计准则国际趋同步伐大大加快。已经实现与国际财务报告准则趋同或者正在趋同过程中的国家或地区的经验,无疑对其他国家或地区有借鉴和启示意义。会议首先邀请欧盟、中国、加拿大和巴西四个已经实现会计准则国际趋同或者正在趋同的国家或地区介绍经验,以供全球分享,共同推进国际金融市场透明度的提高。欧盟自2005年1月1日起,已连续5年按照国际财务报告准则编制上市公司合并财务报表。欧盟证券监管机构委员会(CESR)财务信息组***费尔南多•雷斯托伊代表欧盟介绍了实施国际财务报告准则的经验和挑战。他在演讲中表示,5年来国际财务报告准则在欧盟各成员国的实施是平稳的、成功的,主要基于以下四方面的原因:一是有相对较长的过渡期;二是上市公司、注册会计师和监管机构之间建立了经常性的沟通机制;三是监管部门及时给予操作指引和专业指导;四是较高的透明度促使投资者及时做出调整,以适应新准则带来的变化。他同时也对如何确保国际财务报告准则的高质量提出了建议,他认为,成功实施国际财务报告准则,需要有科学的准则制定程序和合理的IASB治理结构,IASB应当充分遵守应循程序、会计准则应当有合理的稳定期、准则项目的立项和轻重缓急应当慎重决策等;新成立的国际会计准则委员会监督理事会(MB)与受托人之间的职责需要明确区分,IASB的构成应当更加多元化,应吸收更多的国家或者地区(特别是欧洲市场监管者)的代表加入理事会。加拿大已于2008年宣布:所有公共受托企业(PubliclyAccountableEnterprises,PAEs)自2011年1月1日起采用国际财务报告准则,目前加拿大正在新旧准则转换过程中。
加拿大金融机构监督局(OSFI)会计***策部门负责人凯伦•斯通塞女士介绍了加拿大监管部门为促进准则平稳过渡所做的工作,包括比较加拿大会计准则与国际财务报告准则的差异、建立优秀的技术团队和若干工作组以提供技术支撑、举办网上培训、印制有关培训材料、保持与上市公司等有关方面的及时沟通等,同时对于证券化和资产负债表外实体、金融工具、保险合同和贷款减值准备等会计***策变化比较大的方面予以特别关注和指导。斯通塞女士表示,加拿大对于采用国际财务报告准则的态度是积极的,而且相信能够做到全面实施。2010年1月28日,巴西联邦会计委员会(CFC)和巴西会计准则理事会(CPC)与国际会计准则理事会签署备忘录,宣布巴西争取在2010年底前消除巴西会计准则与国际财务报告准则的差异,并于2010年年报实现所有上市公司和金融机构采用与国际财务报告准则趋同的巴西会计准则编制合并财务报表。巴西证监会委员亚历克斯桑德罗•布洛德尔•洛佩斯博士就巴西会计准则国际趋同有关情况做了介绍。他在演讲中强调,巴西会计准则国际趋同是一个长期过程。巴西于2007年修订公司法后单独成立了巴西会计准则理事会,近几年一直在制定并与国际财务报告准则趋同的会计准则,同时又针对一些特殊问题制定了巴西特有的会计准则(如增值表)。巴西推进会计准则国际趋同的经验主要包括:一是及时修改相关法律以适应准则变化的需要;二是实现税务会计与财务会计的分离;三是开展职业培训,尤其是针对那些习惯于按照税法进行会计记录的会计师进行系统培训;四是除上市公司外,也要求所有金融机构在2010年底前执行与国际财务报告准则相趋同的会计准则。但是,巴西实现与国际财务报告准则完全趋同仍存在一定的法律障碍,比如按照现行法律,巴西企业个别报表仍然必须保留长期股权投资核算的权益法和递延资产核算项目,巴西的准则趋同工作尚需继续努力。
中国自2005年开始实施会计准则国际趋同战略,2007年1月1日起先在上市公司和部分中央大型企业及金融企业实施与国际财务报告准则趋同的企业会计准则,这一改革变化之大,影响之广,世人瞩目。***会计司刘玉廷司长应邀做了题为《中国企业会计准则建设、趋同、实施与等效的经验》的演讲,全面介绍了中国企业会计准则制定、实施、趋同、等效等方面的经验和实际做法。刘玉廷司长将中国企业会计准则建设与趋同的经验归纳为五个方面:一是有明确的趋同目标和原则;二是有周密的准则体系规划、严格的项目管理和开放的准则制定程序;三是有一支专业功底深厚、国际化程度较高和熟悉中国会计实务的准则制定队伍;四是有充分的企业实地模拟测试和前期准备;五是有有效的与IASB的专业技术合作机制。在此过程中,中国证监会、审计署、***、银监会、保监会以及人民银行等部门的积极配合与支持发挥了重要作用。刘玉廷司长介绍说,中国充分认识到企业会计准则建设与趋同工作的关键是执行,经过3年的跟踪分析,中国企业会计准则实现了持续平稳有效实施,得到了包括IASB、世界银行等在内的国际组织的充分肯定,世界银行在其对中国会计准则实施情况的评估报告中认为,中国已经成为其他国家效仿的典范。刘玉廷司长向与会代表介绍了中国在确保会计准则实施方面的四点经验:一是采取多种形式对1000多万名会计从业人员开展了大规模的系统培训;二是建立上市公司财务报告分析系统,采用“逐日盯市、逐户分析”的方式对准则实施情况进行持续跟踪和监控,并及时提供专业指导;三是***与有关监管部门协调一致,合力监管,保障准则实施,尤其是***门建立了包括监督检查局、各地专员办和地方***门在内的庞大的监管队伍监督准则的实施工作;四是稳步扩大准则实施范围,提高准则实施效果。刘玉廷司长还向与会代表介绍了中国企业会计准则等效和进一步推进企业会计准则持续全面国际趋同的情况。
一是中国企业会计准则已经实现了与香港、欧盟会计准则的等效,为双边国际资本流动、国际贸易、技术转移和跨境服务扫除了会计上的障碍;二是开展多元化会计合作与交流,中美、中日韩会计合作持续深入,亚洲—大洋洲会计准则制定机构组(AOSSG)在中国倡议下成立并成功运行;三是积极应对国际金融危机,全面参与IASB重大准则项目修订工作;四是《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同路线***》征求意见稿,明确中国完善会计准则的改革目标,根据国际财务报告准则的最新变化,于2010年启动企业会计准则体系的修订工作,争取2011年年底前完成,计划从2014年起逐步在所有大中型企业全面实施。同时建立与IASB的准则长期趋同机制,确保中国企业会计准则实现与国际财务报告准则持续全面趋同。刘玉廷司长的演讲全面、系统、严谨、务实,内容翔实,经验宝贵,有理有据,针对性强。中国经验受到了与会代表的极大关注和充分肯定,赢得了会场阵阵掌声。IASB国际活动总监韦恩•奥普顿先生在评论中认为,中国在准则建设中进行实地测试和大规模培训等经验,非常值得其他国家和地区学习,认为中国能够做到,其他国家为什么不能,中国已经成为标杆。欧盟市场与服务总司副总司长大卫•怀特在最后做大会总结时,首先对刘玉廷司长的演讲给予高度评价,认为中国企业会计准则制定、实施、趋同与等效所取得的成就是非凡的、卓越的,中国对1000多万会计人员进行大规模的会计准则培训,甚至通过电视媒体和会计知识大赛来普及会计准则,说明中国实施会计准则是认真的、扎实的,中国已经走在了世界前列,给其他国家树立了榜样,值得欧盟借鉴和学习。欧盟内部市场与服务总司资本流动、公司法和公司治理司司长皮埃尔•德尔索克斯在会后专门致信刘玉廷司长,对刘玉廷司长的精彩演讲和积极参会表示感谢,认为如果没有中国代表团的积极参与,大会就不可能如此成功。俄罗斯、土耳其等国家和地区的代表在会后纷纷和刘玉廷司长会谈,希望到中国取经。会计准则国际趋同的中国模式,赢得了世界的瞩目、认可与肯定,中国会计改革为世界会计国际趋同事业做出了贡献!
二、美俄等国会计准则国际趋同进展缓慢,受到质疑
众所周知,美国公认会计原则与国际财务报告准则之间仍然存在较大差异,而美国又是当今世界第一大经济大国和本次金融危机的发源地,其会计准则国际趋同的方向与进展一直令世界关注。美国证券交易委员会(SEC)曾经于2006年就推出了会计准则国际趋同的项目计划;2008年11月又了趋同路线***征求意见稿,符合一定条件的美国上市公司将在2009年12月15日之后开始的会计年度财务报告采用国际财务报告准则;2011年决定是否强制采用国际财务报告准则,如果强制采用国际财务报告准则,再根据上市公司类型分步实施。但是,该征求意见稿后实际行动缓慢。在本次大会上,美国SEC副首席会计师茱莉•俄哈德特介绍了美国有关会计准则国际趋同的程序和存在的实质性问题,并表示最终决定需要***治决策。她介绍说,由于美国***府的换届,美国会计准则国际趋同路线***有所迟延,但是美国SEC的委员们都表示了对美国会计准则国际趋同的支持。从实际工作情况看,美国财务会计准则委员会(FASB)和IASB的准则趋同项目一直在进行,尤其是2009年11月两个准则制定机构再次重申双方准则趋同的目标。但是茱莉•俄哈德特的发言始终没有明确美国何时正式会计准则国际趋同的路线***,也没有提出美国实现其会计准则与国际财务报告准则趋同或者采用国际财务报告准则的具体时间表。这表明,美国尽管一再声称要求建立全球统一的高质量会计准则,也倡导其他国家或者地区采用国际财务报告准则,但是在自身行动上依然我行我素,踌躇不前①。
俄罗斯***公共财务控制、审计和会计司司长列昂尼德•斯尼德曼应邀参会,并就俄罗斯在会计准则国际趋同方面的进展作了介绍。根据介绍,俄罗斯高层尽管有拟采用国际财务报告准则或者与之趋同的长期规划,但是俄罗斯现行会计准则仍然是传统经济体制下遗留下来的、主要服务于税收目的的会计制度,与国际财务报告准则差距甚远。俄罗斯目前还没有明确的采用国际财务报告准则或者与国际财务报告准则趋同的时间安排。斯尼德曼先生介绍,俄罗斯要实现与国际财务报告准则趋同或者采用国际财务报告准则存在许多挑战:一是必须修改现行的法律和监管框架;二是缺乏国际财务报告准则应用经验;三是国际财务报告准则培训和职业判断能力薄弱;四是监管相对滞后。要确保国际财务报告准则在俄罗斯得到一致、有效实施存在困难。美俄是当今世界两个举足轻重的国家,但是在G20峰会一再呼吁建立和实施全球统一的高质量会计准则的背景下,美国和俄罗斯推进本国会计准则与国际财务报告准则趋同的态度不明和行动迟缓,无疑对G20峰会的呼吁和承诺提出了严峻挑战,也引起了大会代表的质疑,四大国际会计公司的代表和欧盟有关国家的代表均要求美国和俄罗斯尽快出台有关会计准则国际趋同或者采用国际准则的路线***,为提高全球金融市场的透明度和促进金融稳定做出贡献。欧盟内部市场与服务总司副总司长大卫•怀特在大会总结时特别呼吁:“我们作为欧方,殷切希望美国和俄罗斯能够尽快加入到与国际财务报告准则趋同的行列中”。
三、审计准则国际趋同和***审计公共监管成效显著,跨境审计监管成为争论焦点
在健康、健全的金融体系中,高质量的会计信息必须有高质量的审计作保证,高质量的审计又在很大程度上依赖于高质量的审计准则和有效的审计公共监管。会计、审计、监管三者之间密不可分,相互依赖,构成金融市场的几大基础支柱。在会议上,IAASB***阿诺德•希尔德教授代表国际审计准则制定机构介绍了审计准则国际趋同的情况。他发言说,迄今为止,全球已经有125个国家或地区采用了国际审计准则,世界银行、证监会国际组织、巴塞尔委员会、联合国贸发会议、世界交易所联合会等国际组织均对国际审计准则表示了认可和支持。从国际审计准则全球执行情况来看,前期的规划和准备工作十分重要。IAASB为了确保国际审计准则的执行做了大量工作:一是成立国际审计准则实施监管项目,收集早期实施者的经验和教训,评估准则执行效果;二是提供准则翻译支持;三是建立准则指导中心,提供准则讲解视频、有关操作指引和问题解答等;四是保持与监管部门的沟通与协调。***审计公共监管及其国际合作是本次大会讨论的另一热点问题。自2001年美国安然事件发生和安达信国际会计公司倒闭后,美国通过了《萨班斯法案》,***审计的监管模式开始由注册会计师行业自律管理转向公共监管,美国为此成立了公众公司会计监管理事会(PCAOB),单独行使对注册会计师行业的监管职能,世界许多国家或地区也纷纷跟进,进入了强化***审计公共监管的时代。
本次会议邀请了克罗地亚、南非、韩国介绍本国建立***审计公共监管体系的经验。从介绍情况来看,克罗地亚、南非专门成立了***审计公共监管机构,即克罗地亚审计公共监管委员会(APOC)和南非审计师***监管理事会(IRBA),韩国没有专门成立***审计公共监管机构,而是由韩国金融监管服务局(FSS)行使,FSS是韩国金融服务委员会(FSC)下设的证券与期货委员会(SFC)的下属机构,属于准***府机构。从介绍的监管经验来讲,主要有以下特点:一是法律保障先行,克罗地亚于2005年通过了审计法(2008年12月又作了修订),南非也于2005年制定了审计职业法,依法建立***的审计公共监管机构,履行监管职责;二是对监管者的构成、人员素质和任命程序有严格要求,以确保监管的***性。克罗地亚审计公共监管委员会由7名委员组成,所有委员均由***负责任命,委员必须具备较高的教育背景和职业道德水平,具有较丰富的工作经历等,绝大多数委员必须是非审计职业界人士,南非也做出了类似的要求,韩国规定会计职业界人士一律不允许担任FSS、SFC、FSC的高级职位;三是强化对注册会计师和会计师事务所的公共监管,并对违法或者违规行为及时进行处罚。会议还邀请了***审计监管机构国际论坛(IFIAR)***斯蒂夫•梅杰和PCAOB国际部主任朗达•施奈尔介绍有关***审计公共监管国际合作问题。IFIAR梅杰***认为在当今世界全球化的背景下,审计服务日益国际化,大的审计公司网络遍布全球各地,加上与***审计相关的会计审计准则等日益趋同或者相同,推动***审计监管国际合作日显重要。在审计监管国际合作过程中,各国或地区之间相互交换信息、交流经验、相互倚重的要求已经越来越迫切,IFIAR作为由各国***审计公共监管机构组成的国际非***府组织,可以作为一个国际平台来实现这一目标。PCAOB国际部主任朗达•施奈尔就***审计跨境监管问题作了大会演讲。
按照美国萨班斯法案,美国对于在PCAOB注册的、非美国本土会计师事务所有权进行跨境监管。这一条款已经在全世界引起了较大的争议。施奈尔女士介绍说,关于美国***审计跨境监管***策问题,美国至今没有放松。美国正在探索和其他国家或地区监管机构联合监管的方式,比如美国和韩国已经实施了联合监管。根据美国PCAOB的统计,截止2009年12月31日,美国PCAOB已经对33个国家或者地区的会计师事务所实施了跨境监管,但是在2009年年初PCAOB拟定的27个受检国家或者地区中,中国、芬兰、法国、德国、希腊、爱尔兰、荷兰、挪威、葡萄牙、瑞士、瑞典和英国则明确不同意美国PCAOB的跨境监管。尽管如此,施奈尔女士仍然表示,美国***审计跨境监管的***策将延续。美国的强硬姿态引起了与会代表们的质疑。***会计司刘玉廷司长利用提问的机会,明确阐述了中国***府不同意美国入境检查中国会计师事务所的基本立场。刘玉廷司长指出,经济全球化和国际资本流动客观上需要加强国家之间的审计跨境监管合作,但跨境监管合作不等于一个国家直接进入另一个国家对会计师事务所进行监督检查,在相互尊重和平等协商的基础上,双方可以对对方的审计公共监管体系进行评估,按照完全依赖的原则实现国际监管合作。中国的审计行***监管体系是健全、有效的,希望美国充分尊重他国和法律规定,通过完全依赖的原则实现***审计公共监管国际合作。
美国PCAOB应当改变工作思路和合作方式,否则,与中国或其他国家和地区的监管合作很难推进。这一立场得到了与会代表的高度认同。欧盟、俄罗斯等纷纷对刘玉廷司长的观点表示支持。欧盟内部市场与服务总司副总司长大卫•怀特在大会总结别提到:“在我们的经济联系越来越紧密之时,必须承认各国存在文化差异,只有相互尊重文化和法律差异,我们在***审计公共监管国际合作方面才能取得成功,尤其是对于各国监管部门来说,相互尊重和法律差异至关重要。欧盟认为,在***审计公共监管上,最佳出路是相互依赖对方的监管,这样可以有效避免双重监管和浪费宝贵的公共资源。欧盟内部的审计监管就是这样做的,而且言必行,行必果,效果良好,希望全球审计监管也采用这种相互依赖的模式”。怀特先生的总结很好地呼应了刘玉廷司长的观点,说明中方的立场顺应了历史潮流,代表了绝大多数国家和地区的立场。2010年2月9日,中国代表团就中欧审计公共监管等效问题,与欧盟内部市场与服务总司进行了卓有成效的会谈。会谈由***会计司刘玉廷司长主持,***监督检查局郜进兴副局长向欧方系统介绍了中国以***为主导、各有关部门联动的会计审计行***监管体系,全面阐述了中国会计审计监管有关法律法规、中国会计审计***府监管的机构及其职责、中国会计审计***府监管的具体做法和中国会计审计***府监管的主要成效等内容。
审计实训总结报告篇10
Abstract: To improve the practical ability of students and shorten the gap between students and business skills has been a focus of the pursuit of higher vocational colleges. In this article, it detailed the way of referring to the mode of operation of enterprises to enhance student's skills and project development capacity in training courses of software development, to make the students can accumulate experience of project development in the software development training classes, which has very high reference value.
关键词： 软件开发；项目经验；实训
Key words: software development；program；training
中***分类号：G64 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2011）25-0149-02
0 引言
高等职业教育作为高等教育发展中的一个类型，肩负着培养面向生产、建设、服务和管理第一线需要的高技能人才的使命，即实践能力强、具有良好职业道德、良好团队合作精神和开拓创新精神的高技能人才。因此，高职软件专业的教学改革应该立足于提高学生实际动手能力、代码编写能力、项目分析能力和团队协作能力，在具体的课程安排上应突出体现实践课程所占的学时比例，在教学过程中应实施理论与实践一体化的专业教学方法，尽可能的模拟软件公司的运作模式，使学生在课堂上就能够积累一定的软件开发经验。
根据上述指导思想，四川信息职业技术学院软件技术专业一直以来不断探索新的实践教学方法，在改革中积累总结，不断吸取软件公司的软件开发经验使之融于平常的教学活动之中来完善提高，现在已形成较成熟完善的基于“企业项目化管理的软件实训课程”的实践教学体系，并取得了较好的效果。
1 构建过程
根据四川信息职业技术学院软件专业的人才培养目标，软件技术专业的学生每学期都将进行为期几周的软件类课程的校内实训。在过去的实训过程中，本人在不断的探索、总结，考察了不少兄弟院校的实训模式，吸纳了企业实训的经验以及企业软件开发团队的运作模式，而形成了如下的基于企业项目化管理的软件实训课程体系。该体系的拓扑***如***1所示。
1.1 分组 首先，模拟软件公司将班上的学生分成若干组，每组大概3到4人（可以视整体情况而定）。然后在每组中选出一个组长（项目经理），再为组内的每个成员分工，分别分派任务。每天早晨组长在组内开一个早会，安排当天的任务，每天实训结束前，组长向实训指导老师汇报当天的实训进度和实训情况，总结存在的问题，找出解决的方案。实训指导老师则将实训每个阶段的要求和文档模板下发给每组的组长，并讲解如何完成这些文档的编写和各个阶段的任务，同时还在实训室里不停的巡查，过问实训进度。
1.2 选题 分组完成后，每个小组的组长就到实训指导老师处选择由指导老师事先收集的实训题目，也可以是每组上报自己想完成的题目，但是必须经过实训指导老师审核通过。然后小组讨论制定一个小组的项目计划，在制定项目计划时一定要注意为每个阶段的二次评审（第一次评审没有通过）预留一定时间。然后将项目计划上交指导老师处，指导老师根据项目计划监督每组项目进度和指导每组的实训。
1.3 需求分析 在这个阶段，实训指导老师首先给学生讲解需求分析的重要性和如何提取需求以及怎么来撰写需求文档，然后向每组下发需求文档的编写要求和一个参考文档。同时实训指导老师在每组巡查，及时发现问题并给予解决，随时提醒每组的项目进度，督促其按计划完成任务，并为每组的平时表现给一定的平时成绩。
1.4 需求评审 当每组的需求文档完成之后，则进入需求评审阶段。在这个阶段，从每组抽调一名学生组成一个评审委员会，并选出一名组长。指导老师发给评审委员会每名成员一份评审记录表，组织学习评审的要求和该次评审的评审点。然后每组的组长上台向评审委员会汇报需求分析，评审委员会根据汇报给出相应的成绩（一般为：通过、修改后通过和不通过）。评审通过或修改后通过的小组就可以进入下一阶段的项目，而没有通过的小组则需要在指导老师的督促、指导下重新进行需求分析的相关工作，到二次评审通过后才能进入下一阶段的项目任务。指导老师根据评审记录表给予每组一定的成绩。
1.5 数据库设计 对于评审通过的小组或经过二次评审通过的小组就进入数据库设计这个环节。在该环节，实训指导老师统一讲解该环节的要求和注意事项，并补充一些必要的知识。小组成员则按照老师的讲解和参照需求规格说明书来完成数据库的概要设计和物理设计，同时撰写数据库设计说明书。指导老师在这个环节重点把握学生的数据库设计是否与需求相符以及数据库设计是否符合规范。在数据库设计说明书完成之后，每个组织数据库设计的评审，然后依据评审记录表给出该阶段的成绩。然后学生进入下一个阶段的项目实训。
1.6 详细设计 在该阶段，是整个实训花时间最长的一个阶段。该阶段的任务是完成系统编码和撰写实训报告。指导老师必须要求每组组长将项目模块分给小组的每个成员来完成，然后小组成员依据需求规格说明书来完成项目编码。指导老师在这个阶段要不断的巡视、督促，以及及时解决学生遇到的各种问题。当每组编码任务完成之后，组内要组织成员进行系统功能测试，测试完成之后再进行实训报告的撰写。当实训报告完成后，在进行一次评审，主要评审系统的运行和实训报告。指导老师则依据评审记录表给出该阶段的成绩。
2 考核方式
对于课程教学而言，考核是一个非常重要的环节。在上面的构建中，可以看到有多个阶段的阶段评审，本人将阶段评审的成绩纳入考核成绩，可以有效的促进学生的学习、提高学生的积极性和主观能动性，从而达到可考核的目的。在上述构建中的考核点如表1所示。
3 总结
实践证明，我院通过“基于企业项目化管理的软件实训”课程的实践，学生能够初步掌握软件开发的流程，了解软件开发的各个环节，积累类了项目开发和项目管理的经验，提升了团队协作的意识，从而达到了实训的目的。同时也缩短了和企业人才需求的差距，为学生在软件公司就业打下了良好的基础。
参考文献：
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