学文网财务整改情况报告篇1
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【正文】
根据横县审计局《对2019年度横县本级一级预算单位部分重点事项专项审计调查的通知》（横审通〔2020〕9号）精神，横县审计局从2020年5月22日至2020年7月20日对我单位开展2019年度横县一级预算单位部分重点事项进行专项审计调查。我单位2020年8月24日收到横县审计局审计报告（横审调报〔2020〕1号）后，我局开展对部门预算安排的项目支出为0，预算执行率为0的整改工作部署。现将我单位落实整改的情况报告如下:
一、审计（或审计调查）发现存在的问题
（一）其他优抚支出经费1400000元，是部分退役***人养老保险的项目支出为0，预算执行率为0
（二）自主就业补助经费1810000元，是发放2018年的退役士兵自主就业补助金的项目支出为0，预算执行率为0。
（三）部分优抚对象数据核查和管理工作经费978787元的项目支出为0，预算执行率为0。
二、整改情况
（一）督促各股室、二层单位预算编制更为科学合理，提升项目预算支出的及时性和有效性，避免不必要的资金浪费。
（二）合理利用项目资金，严格规范各类收支行为，提高项目支出预算执行率。
（三）完善项目管理机制，健全项目建设责任制，严格落实重点项目督促检查制度，及时协调解决项目实施过程中的困难和问题。
三、下一步工作计划
（一）规范预算编制、审核，合理配置财***资金，二层单位作为预算编制基层单位，在编制项目预算，尤其是阶段性项目预算时，应坚持全员参与的理念，编制预算草案，要求项目有充分的立项依据、详细的实施方案、明确的支出内容、具体的支出计划、合理的绩效目标等，重大预算项目应实行单位领导班子集体决策。
（二）抓好重点项目的督查落实。通过日常督查，对项目进度进行跟踪，及时发现和协调解决项目工作中存在的困难和问题。
财务整改情况报告篇2
关键词：***队财务报告；改进措施
中***分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）012-000-01
近年来，随着国内经济的飞速发展，***队财务会计管理与工作环境也发生了极为明显的变化。***队财务报告主要分为会计分析与会计报表两大部分，是对***队管理成本与财务情况的书面总结与综合分析。目的是通过对***队的各项收支报表进行综合分析，包括预算表、额外收支表和负债表等，分析财务活动的基本情况、各项支出、存在问题与解决对策等。
一、***队财务报告存在的主要问题
首先，质量低，在***队财务管理工作中，财务报告时间往往不够及时，但是财务报告恰恰对时间的要求较为严格，需及时更新和使用。***队财务报告一般分为月、季度和年，在日常活动结束只有，将会公开财务报告，无法实现快速更新，可能出现信息过时的问题，影响检查和监督***队的财务情况。其次，在***队财务活动中，会计信息变化的十分迅速，财务报告工作手段计量方面与确认标准等多个因素的影响，不能将片面或影响不大的信息纳入其中。不过，部分***队的财务报告相对单一，内容不够完整，无法准确对***队在各方面的费用进行评价，无法进行下一步决策，也无法揭示***队的各项资产。再次，部分***队采用的财务报告结构体系不够完善，为直线简单型，缺乏相对横纵比较与动态变化，仅仅简单的列举出已经发过的财务活动，对于使用财务报告者来说缺乏针对性。随着会计工作环境的复杂化与多变化，以往的财务报告模式影响***队对各项资金的使用率，导致经费浪费现象的出现。
二、***队财务报告的有效改进措施
1.调整***队财务报告结构
在***队日常管理活动中，财务工作十分重要，要想提高财务报告的质量，需学习国外先进模式，及时调整***队财务报告结构，实行六6个财务主报表和5个财务附报表的模式。其中6个财务主报表为：管理受托活动表、资金收入表、预算开支表、整理成本表、资产调整表、资产借贷表；5个财务附报表为：经费来源表、资源预算表、成本来源表、净资产调整表、净资产借贷表。针对以上各个报表需要共同、及时的提供上年度与本年度的各项数据，并进行相互比较。其中，资产调整表主要是财务报告反映***队在各个时期的资产变动情况，不过部分***队面临着在财务报告中对各项资产变动情况的明晰说明，导致财务报表内容不详细、不完整。但是，财务报告报表中的净资产变动表能够提供十分关键的财务信息，而且随着***队增强对经费使用效率和效果的监督与考核，在财务报告中有必要列举出***队各项净资产的具体变动情况。
2.提高***队财务报告质量
自从步入21世纪以来，互联网技术与信息技术发展的异常迅速，对会计工作和财务报告也产生一定的影响与冲击，并为之提供良好的工作条件与技术支持。因此，***队财务报告也需紧跟时代潮流，采用网络财务报告的模式，走向现代化、信息化，这与传统的财务报告模式相比具有极大优势，能够从本质上符合财务报告及时性、实效性和完整性的需求，提高***队财务报告的质量。以信息技术为载体，制定***队财务报告，可实现整个财务工作的自动化、电子化和网络化，使用报告的领导能够从网络上查找和观看任何单位、部门的财务报告，而且能够随地随时的分析与查询，实时制定决策。同时，***队财务报告实现网络化，可有效节省时间，促使财务报告得以实现及时性，有效提高整个财务会计工作的关联性与可靠性。而且其信息容量存在着无限扩大的可能性，能够展示更全面、更多的财务信息，满足财务报告使用者的全面需求。
3.扩展***队财务报告内容
第一，***队财务报告中需展示***队的无形资产，强化确认无形资产，***队无形资产能够产生的经济效益，以及摊销情况、使用有效期等多个关键信息都需要体现在财务报告中。因此，在这里建议在***队财务报告中多加入一张附表，即为：无形资产变动明细表，主要反映该***队中各个单位在一定时间段内拥有的无形资产情况，年初和年末进行比较，是提升还是下降，做好统计工作，特别是人力资源需重点单独呈现。第二，增加对非财务信息的披露，主要包括***队各个单位的背景、衍生金融工具与社会责任等。通过对非财务信息的揭露可帮助***队财务报告使用者更加全面、深入的了解该单位的财务情况，弥补在数据信息上的不足。以社会责任威力，***队在实现自身***事效益的同时，肩负着一定的社会责任，诸如公益捐赠、保护环境和资源、维护***人利益和***人就业等，这些内容均需要在财务报告中体现出来。
4.建立***队财务通用报表
随着***队财务活动的迅速膨胀，对财务报表的要求也在逐步提升，不断发展与变化，对取数方式和报表格式等要求的越来越灵活。在***队财务报告中可构建一个财务通用报表系统，为用户提供一个可以在特殊范围内，根据自身单位和部门的不同，自主设计财务报告格式、获取报表数据，以及数据计算与处理方法等。不过需要注意的是，财务报表的格式与获取数据的方式有很多，可运用多级映射这一特殊方法，以此解决***队财务报告报表中关于数据来源如何描述的问题，这是一种十分有效的改进方法与解决措施。为此，在***队财务报告中可采用多级映射法，作为报表中获取各个数据的核心，并借助***队财务报告的整体设计、模块设计和具体设计，以及数据库设计，保证***队财务报表通用系统是可操作的，是可行的。从而让***队的各个单位与部门，自由选择和使用财务报表格式，任意选取数据中的数值，按照公司得出结果。
三、总结
在信息时代和市场经济背景下，***队财务报告工作更具挑战性与现实性，应根据具体的问题与不足进行认真研究，采用科学合理的改进措施，不断完善***队财务报告工作，全面提升财务工作的有效性与质量。
参考文献：
[1]周双江.使用者导向的***队财务报告模式选择[J].行***事业资产与财务，2013，16：44-45.
财务整改情况报告篇3
(1．首都经济贸易大学，北京100070；2．伊利诺伊大学芝加哥分校，美国伊利诺伊州61820)
内容提要：建立权责发生制***府综合财务报告制度是十八届三中全会做出的一项重要部署，也是落实新《预算法》的重要举措。从国际上看，编制权责发生制***府综合财务报告，已经成为世界发达国家的共识，也体现了建立现代财***管理制度的必然要求。***颁布的《权责发生制***府综合财务报告制度改革方案》，明确了***府综合财务报告制度改革的目标和路线***，力争在2020年全面实施权责发生制的***府综合财务报告制度。本文从改革必要性出发，深入分析现行***府财务报告存在的突出问题，通过借鉴发达国家***府财务报告改革的成功经验，提出建立和完善具有中国特色的权责发生制***府综合财务报告的改革路径。
关键词 ：权责发生制 ***府财务报告 改革路径
中***分类号：F810.6 文献标识码：A文章编号：1672-9544( 2015)09-0004-05
[收稿日期]2015-08-02
[作者简介]李红霞，财***税务学院***书记，教授，硕士生导师，研究方向为***府预算理论与实务；乔迪，硕士研究生，研究方向为公共管理。
一、***府综合财务报告制度改革的必然选择
***府综合财务报告是以***府财务信息为主要载体，综合反映***府财务状况、收支运行情况和财***中长期可持续发展的报告，也是反映***府受托责任履行状况的重要依据。建立权责发生制***府综合财务报告制度是十八届三中全会做出的一项重要部署，也是落实新《预算法》的重要举措。近期，***对《权责发生制***府综合财务报告制度改革方案》进行了详细解读，明确了***府综合财务报告制度改革的目标和路线***。2015年改革的重点是建立健全***府综合财务报告制度的框架体系，预计2016年至2017年，开展***府综合财务报告编制试点，到2020年，全面开展***府综合财务报告编制工作。
20世纪80年代以来，随着新公共管理运动的不断发展，世界各国纷纷兴起***府权责发生制财务制度改革的浪潮。尤其自20世纪90年代以来，以OECD国家为代表，在***府预算编制和***府会计核算中引入权责发生制并取得了明显的效果。从委托一理论和契约经济学理论看，***府与纳税人之间存在委托一的经济契约关系，***府作为受托方以及社会公共事务的管理者和公共产品的提供者，其受托责任的履行集中体现在财***收支活动上，而***府财务报告正是反映***府资金来源和使用方向以及***府运营业绩的有力依据。二战以后，西方国家***府支配的公共资源呈不断上升趋势，如20世纪90年代初期，法国、英国公共支出占GDP的比重均已达到50%，美国这一比重也达到40%，这种趋势在其他发达国家不断蔓延。各国***府开始意识到公共支出的急剧增长和盲目扩张，会引发财***赤字甚至财***危机，必须选择一种规范的财务制度来衡量财***支出效率，而传统的***府财务报告已远不能满足信息使用者的潜在需求，无法全面反映***府真实的财务状况，也难以有效地规避和防范财***风险。随着财务报告使用者纳税人、债权人、投资人、***府部门及其他利益相关者对***府财务报告关注度的普遍提高，西方国家***府财务报告制度改革经历了前所未有的高潮时期。OECD国家率先完成单纯反映***府预算收支信息，并主要向***府内部使用者提供财务报告，转到全面反映***府受托责任和履职状况，以满足全部信息使用者需求为导向的***府财务报告制度的改革。
我国现行的***府财务报告，目前是以收付实现制为基础编制的，主要反映***府年度预算收支情况和预算的执行结果。国际货币基金组织《财***透明度手册》的核心内容，就明确要求***府要向社会公众提供全面真实的财***信息，不仅包括所有预算收支情况，还要包括***府资产和负债状况、***府公共服务成本消耗等。近年来，我国一些人大代表和专家学者也纷纷建议对我国***府财务报告进行改革，在社会各界呼声日渐高涨的情况下，2014年12月31日，***批转***《权责发生制***府综合财务报告制度改革方案》，要求各级***门编制权责发生制为依据的***府综合财务报告。这项重要举措对于***府提升理财能力，推进国家治理体系和治理能力现代化具有深远的意义。
二、现行***府财务报告制度存在的主要问题
我国现行的***府财务报告制度实际上是***府决算报告制度，主要反映***府财***预算收支情况和预算执行的结果，这对加强***府预算管理和监督发挥了重要作用。但***府财务报告不能全面反映各级***府全部资产、负债及费用状况，无法监督***府降低行***成本、有效防范财***运行风险，对财***长期可持续发展缺乏可靠的信息支撑，不利于***府做出重大经济决策。其突出问题表现在：
（一）***府财务报告体系不完整
我国目前还没有建立规范的***府财务报告体系，***府财务报告内容大多通过***府决算报告制度对外公布，存在很大的局限性。我国目前***府财务报告体系主要由财***总预算会计报告体系、行***事业单位报告体系组成，各组成部分之间自成体系、互相割裂，不能提供完整的***府财务信息。我国现行***府层面财务报告主要包括：资产负债表、预算执行情况表、收入支出总表、基本数字表等。这些报表一定程度上反映了***府财务状况和预算资金收支情况，但由于我国***府会计报告体系改革还不完善，是以收付实现制为基础编制，存在***府资产反映不真实、负债反映不完整，***府财务状况、运营情况等信息披露不充分，***府基金收支、国有资产收益等主要资源的运营情况反映不清晰，***府财务报表总体功能性不强，不能满足相关信息使用者的多种信息需求。
我国***府财务报告体系与西方国家相比差距很大，西方国家***府层面的财务报告除了反映预算执行情况报告以外，还包括反映***府财务状况和运营业绩的各类报告，主要包括：资产负债表、收入支出与基金余额变动表、净资产变动表、现金流量表、项目绩效衡量表及财务报表注释等。其体系完整，不仅能全面反映***府所拥有的公共资源及所承担的债务，还可以充分提示***府的财***风险，为不同信息使用者客观评价***府履行受托责任，进行***治经济决策提供可靠的信息支持。而我国***府当前并未单独提供真正意义上的***府财务报告，无法在***府与社会公众之间架起一座信息沟通桥梁，编制的***府财务报告显得单薄无力，不能如实反映***府公共受托责任，除了预算收支决算报告以外，与***府财务信息相关的信息显得零碎分散，存在诸多漏洞，易***纵，造成***府财务状况扭曲。
（二）无法清晰完整反映***府资产状况
***府资产是***府提供公共服务的最基本保障，但现实情况表明，对于我国“***府家底”究竟有多少，如何去确认、计量和记录，***府还不能给出一本“明白账”。2015年博鳌亚洲论坛年会上，在谈到“***府资产评估”时，***部长楼继伟曾表示，“中国***府资产规模太大了，所以很难评估”。长期以来，***府部门账户的***资料仅有公共财***收支表和实物交易资金流量表，这些报表只反映了***府部门资产的流量情况，未体现整体存量状况。以收付实现制为基础编制***府财务报告，无法真实反映***府资产的总量、构成及其增减变动情况，也不利于强化对***府资产进行监督管理。现行预算会计制度，只要求行***事业单位对本单位固定资产进行会计核算，但***府层面总体财务报告并没提供***府固定资产方面的信息。在收付实现制下，***府行***事业单位固定资产长期以来不计提折旧，使得固定资产长期按账面原值反映在资产负债表中，而固定资产净值不予以记录和确认，出现了历史成本与现实价值存在背离，不能真实反映固定资产的实际价值，也无法全面、准确地反映国有资产的保值、增值情况。
全面真实地对***府资产进行确认核实，是编制和提供***府财务报告的基本前提。为建立规范统一的***府财务报告制度，向社会公众提供相关资产信息，必须清晰了解***府资产状况，摸清***府家底。
（三）无法全面准确反映***府负债
我国长期以来编制***府资产负债表遵循收付实现制原则，只是简单即时记录收入和支出，不能体现真实的资产和负债信息。在收付实现制下的财***支出只体现当期现金实际支付的部分，但对当期已发生但尚未用现金支付的***府债务部分并不反映，这样就使得同一会计期间的权责出现不相匹配现象，如本届***府偿还的债务不一定是当期形成的，而可能是以前各届***府举债的结果，但本届***府要承担还款的责任；而本届***府举借的债务又可以转嫁给下届***府偿还，这样会造成本届***府规避还款责任，无法建立***府性债务责任追究机制，导致举债的盲目性和随意性，不能客观、公正地考核各届***府的实际工作绩效。
另外，***府负债按其是否具有法律约束可分为显性负债和隐性负债。显性负债是由法律规定，在任何情况下都会发生的***府义务，如公债、应付工资等；而隐性负债是由可能发生某一事件而引发的***府义务，如：***府担保、***府部门未决诉讼产生的或有负债、社会保险基金的支出缺口等。由于依据收付实现制，只核算当期实际收到现金的直接负债，而不核算当期已经发生但尚未用现金偿付的隐性负债，从而造成***府负债核算范围狭窄，一些本应属于***府债务的隐性负债游离于预算监督之外，容易夸大***府可支配的财***资源，造成虚假的财***平衡，使***府无法确定其应当承担的债务清偿责任，导致***府的负债风险被严重低估，为财***资金安全运行带来巨大隐患。
（四）无法真实反映***府服务成本和业绩
***府财务报告主要目标是提供真实、可靠、及时的财务信息，帮助信息使用者充分了解***府履职消耗了多少公共资源、用在了哪些地方，特别是纳税人非常关注***府公共服务成本方面的信息。而现行***府财务报告不能完整提供关于产出和成果方面的信息，无法体现完整的***府支出成本，因而不能努力做到使***府成本最小化。收付实现制是以现金的实际收付为依据，来确认每一会计期间的收支，往往会出现每期所列收入与当前实际实现收入有一定差距，每期所列支出与当前实际费用也相差很大。采用收付实现制确认当期财***收支，严重违背了收入与费用的配比原则，无法准确核算***府及公共部门服务的付出成本。会计期间收入减去支出的结果既不能反映***府或行***事业单位成本控制效果，也不能反映***府及公共部门的绩效，这样的收入支出表根本无法承担反映***府业绩报告的重任。虽然收付实现制在实践中易于操作，便于理解，但它无法真实反映***府提供公共服务的结果和质量，不能充分反映财***资金营运绩效，而且可能误导决策部门做出判断，不利于廉洁高效***府理念的贯彻，也不能体现***府对公民高度负责的态度。
三、***府综合财务报告制度改革的路径
权责发生制***府综合财务报告制度改革是一项复杂的系统工程，一定要立足于本国国情，在充分借鉴国外发达国家成功经验的基础上，构建具有中国特色的***府综合财务报告制度。在***府综合财务报告制度改革过程中，要坚持继承发展，注重制度创新，坚持公开透明，便于社会公众的监督。任何改革都不能一蹴而就，应充分考虑***府综合财务报告制度改革的艰巨性和复杂性，要做好改革的总体规划，稳步有序地向前推进。
（一）全面引入权责发生制作为核算基础
权责发生制能够划清收益性支出和资本性支出的界限，可以在财务报告中客观、真实地反映所有***府资产和负债项目；由于权责发生制核算基础使得每一个会计期间收入和费用能够进行配比，对***府运行成本能够进行准确核算，有利于客观评价***府执***业绩，改进***府提供公共服务的质量，提高***府的行***效率。此外，权责发生制还能够充分反映每届***府在职期间形成的所有负债，本届***府难以将自身应承担的当期债务转嫁给下届***府，有利于建立***府债务问责制。同时，也避免了收付实现制下隐性负债“藏而不露”的问题，便于***府加强负债管理，有利于***府提高防范财***风险的能力。
***府综合财务报告制度改革不可能一步到位，我国目前还不具备全面推行权责发生制的条件，要先行试点，由易到难，分步实施。先对目前亟需解决的***府会计领域，采用权责发生制核算。因为***府会计是***府综合财务报告的基础和重要组成部分，所以首当其冲先对***府会计采用权责发生制核算。要求***府会计科目设置要实现预算会计和财务会计双重功能，在建立健全***府会计核算体系的基础上，再进行全方位推进，最终建立全面反映***府资产负债、收入费用、现金流量等权责发生制的***府综合财务报告制度。
（二）构建完整的***府财务报告体系
***府财务报告体系不仅包括***府本身，还包括归其负责的各公共部门，即由单位财务报告与***府财务报告两个层次构成。***府层面财务报告至少编制的主要报表应包括：***府决算收支与预算对比表、资产负债表、收入费用表、现金流量表及财务报表附注等。其中***府决算收支与预算对比表主要反映***府预算执行情况与预算对比的信息，反映***府预算执行结果的偏差程度，考察***府受托责任的履行情况。***府资产负债表是全面反映***府资产负债状况的报表，是***府综合财务报告的重要组成部分，反映***府所拥有的财***资源和承担的义务，有利于评价***府资金运行效率。收入费用表通过反映***府在报告期发生的收入和费用配比情况，评价成本控制水平，提供考察***府运营业绩的信息。现金流量表反映当期现金流人的来源和现金使用情况，并反映报告日的现金余额，以及未来期间由于***府业务范围发生变化时现金流入能力。按照先易后难、循序渐进的原则，改革初期各级***府可以先不要求编制现金流量表，随着改革的不断深入，再将现金流量表等纳入报告范围。
另外，***府财务报告还要反映或有事项，以保证***府财务信息的完整性和规范性。***府财务报告体系要增加财务报告附注，财务报告附注不仅用来披露会计***策变化，更重要的是对报表项目进行解释和补充说明，披露甚至比财务报告本身更为重要的财务信息，有利于社会公众对***府履职情况进行监督和评价。
（三）实现对***府资产、负债的动态管理
目前，编制***府资产负债表最大的难题是如何划分应进入表内的资产和负债的范围，由于目前***府和市场的界限并不清晰，***府的“家底是多少”至今仍不清楚，***府负债状况仍不明朗，这样就很难对宏观调控进行全面的判断和决策，也不能准确、有效地对财***资源进行合理配置。因此，***府的资产负债清查核实工作非常艰巨，厘清***府资产负债的全貌十分重要。
中国社科院近期了《中国***府资产负债表2015》报告显示，截至2013年底，中国***府负债超过56万亿元，中国***府2013年资产总额111.9万亿元。对于这些数据，有不少专家学者认为，其准确性还有待考证，但毕竟做了一次有益的尝试。其实，***早在2011年就选择11个省份试编***府资产负债表，2014年***府资产负债表试编工作在全国普遍推开。但目前财***系统内部编制的资产负债表准确性和可靠性不足，数据质量也不高。原因在于中国目前没有建立完备的权责发生制***府会计体系，无法使资产负债表相关数据间的来龙去脉和勾稽关系得到真实的确认，目前资产负债表试编结果仅供财***系统内部掌握，不对外披露。下一阶段，需要***门清查核实代表***府持有的企业出资人权益，有计划、有步骤地清查核实***府机构、事业单位、国企的资产，还要包括代表***府管理的储备物资、公共基础设施等。与此同时，***门还要清查核实代表***府发行的国债、地方***府债券，举借的国际金融组织和外国***府贷款、其他***府债务以及或有债务等。对于不确定的或有负债部分，可以先以报表附注形式予以披露，待条件成熟后，应尝试单独编制一套反映***府或有负债及其风险的报表，详细记录和反映***府或有负债的规模和数量，以保证财***资金运行安全。
（四）建立***府财务报告审计和公开制度
从世界各国来看，***府综合财务报告编制后，应按规定接受***府审计并建立信息公开制度，这是民主***治发展的必然趋势。审计后的***府综合财务报告与审计报告应依法报本级人民代表大会常务委员会备案，并按规定向社会公开。审计后的***府综合财务报告可作为考核各级***府业绩和制定财***中长期规划的重要依据。但考虑到目前我国***府会计准则体系刚刚建立，***府综合财务报告制度框架体系建设还需要一个过程，***府资产负债表还处于试编阶段，***府的资产负债清查核实工作任务也很艰巨，现阶段编制的***府财务报告很难符合***府审计要求。同时借鉴国际经验，大多数国家在***府财务报告改革的初期阶段，一般先不进行***府审计。鉴于此，现阶段可以暂不要求***府综合财务报告接受审计并对外公开，随着改革进一步深入，待各项改革条件慢慢成熟，***府财务报告会接受审计并按规定的时间和程序予以公开。
财务整改情况报告篇4
一、专项活动组织与开展情况
(一)根据工作方案，公司对本次专项活动作出如下组织部署：
1、公司总经理组织召开动员会并作出具体部署，要求工作小组高度重视本次专项活动，切实查找存在问题与不足，制订整改措施并逐项落实到位，使公司财务会计基础工作得到进一步提高，财务检查工作自查报告。
2、公司财务负责人组织相关人员认真学习深圳证监局《关于在深圳辖区上市公司全面深入开展规范财务会计基础工作专项活动的通知》(深证局发[2010]109号)(以下简称《专项活动通知》)、《关于填报<深圳辖区上市公司财务会计基础工作调查问卷>(以下简称《调查问卷》)、《关于深圳辖区上市公司财务会计基础工作常见问题的通报》(以下简称《常见问题通报》)和公司现有的各种财务制度与文件。
3、公司财务负责人布置专项活动工作安排，就自查阶段的分工、要求与时间安排等作出部署，要求相关人员按规定时间认真完成自查内容，形成工作底稿和初步自查情况提交财务负责人审核。
4、公司审计室按照工作方案的要求，制订审计计划并及时开展审计。
(二)根据工作方案，本次专项活动开展情况如下：
1、公司财务人员根据《调查问卷》与《常见问题通报》分类整理、汇总自查内容，开展规范财务会计基础工作专项活动自查报告
2、财务部副经理对财务人员的自查工作底稿与自查结果详细复核，对自查发现存在的问题进行重点核查，并提出相应的自查核查结果，提交财务负责人审核。
3、财务负责人对财务部副经理的自查结果进行了审核，对自查底稿的内容完善提出指导意见，要求财务部按时提交专项活动自查报告。
4、按《工作方案》要求，财务部将自查底稿与自查报告提交公司审计室。
5、审计室按照制定的审计计划，依据深圳证监局相关文件要求对自查报告内容逐项稽核，并就与财务控制相关内容进行审核，同时向审计委员会报告专项活动开展情况，听取审计委员会对自查工作的指导，整改报告《财务检查工作自查报告》。
6、财务负责人就自查阶段工作开展情况、自查内容、发现问题或存在的不足、提出整改措施、期限和责任人等情况向总经理作出全面汇报;审计室就专项活动的稽核结果与建议形成内部审计报告提交董事会审计委员会审议，并向总经理作出通报。
7、根据自查情况与内部审计情况，形成了专项活动的自查报告提交董事会审议。
二、自查内容、发现问题及整改措施
依据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》、《会计基础工作规范》、《会计电算化管理办法》、《会计档案管理办法》等相关规定，公司逐项对照《调查问卷》和《常见问题通报》进行了认真、全面地自查。公司在财务管理组织架构和人员配置、会计核算基础工作规范性、资金管理和控制、财务管理和会计核算制度建设、财务信息系统使用和控制、财务会计内部管理控制等方面的财务会计基础工作较为规范，同时按相关文件的要求尚存在一定不足之处需进一步加以完善。为此，提出以下整改措施、整改期限和整改责任人，认真加以落实：
(一)关于财务人员专业培训方面存在问题：会计人员的专业培训需要进一步加强。整改措施：财务部将根据会计人员实际情况制订会计专业知识与技能、财***税收***策法规、关务知识、外汇管理等方面的针对性培训计划，同时安排财务人员积极参加各***府职能部门与银行举行的专项培训。整改期限：2010年9月30日前，并长期坚持。
(二)关于财务管理制度方面开展规范财务会计基础工作专项活动自查报告存在问题：(1)公司尚未建立财务会计相关负责人管理制度，未对财务负责人和会计机构负责人的任职条件、职责、权限、考核等作出规定;(2)《公司财务管理制度》中未对亲属回避、定期轮岗作出明确规定;(3)未专门对公允价值计价、资产减值和预计负债制定标准与程序;(4)《公司财务管理制度》中仅仅规定了原则性的责任追究条款，缺乏可操作性。整改措施：根据《公司财务管理制度》等有关规定，拟定《公司财务负责人管理制度》，提交公司董事会审议批准;拟修订《公司财务管理制度》，对亲属回避、定期轮岗作出明确规定;根据对公允价值计价、资产减值和预计负债核算要求，制订出可操作性的标准与程序;拟修订《公司财务管理制度》中的责任追究条款，对责任追究的范围、责任认定的具体标准、处罚措施以及责任追究机构和程序等作出明确的规定，且责任追究与财务负责人的绩效考核挂钩。
财务整改情况报告篇5
我国***府目前实行的预算会计系统是一种核算、反映、监督***府及行***事业单位以预算执行为中心的各项财***资金收支活动的专业会计。对于反映预算的收支情况，加强我国公共财***资金的管理发挥着十分重要的作用。但由于我国预算会计体系的不完善，它仅仅核算和报告预算资金运动的情况及结果，反映的是预算执行的受托责任，这并不是***府受托责任的全部内容。它显然不够完整，我国目前还没有能够全面反映***府经济资源、现时义务和业务活动全貌的***府会计体系。为充分发挥***府预算会计的作用，需要对其体系进行进一步改革。
一、我国预算会计体系的现状和主要特点
我国现行的预算会计按照行***单位会计、事业单位会计和财***总预算会计三大分支分别设立;会计要素为资产、负债、净资产、收入、支出，相应的会计平衡等式为“资产=负债+净资产” ;在支出口径上，以拨款数记为支出数，即“以拨作支” ;在对预算外营运(资金)的处理上，预算外资金与预算内资金统一核算，综合平衡。预算外资金不是单位的自有资产，必须纳入预算管理，上缴同级财***专户，支出由同级财***专户按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排，从财***专户中拨出，实行“收支两条线”管理;而预算会计体系下的会计报表则主要包括资产负债表、预算执行情况表、财***周转金收支情况表、预算执行情况说明书及其他附表等;在会计基础与会计核算原则上，现行预算会计制度规定，财***总预算会计和行***单位会计实行收付实现制。我国现行的预算会计体系主要呈现以下几个特点：
(一)现行预算会计的基本功能是追踪预算执行情况，通过追踪拨款与付款信息来确保***府实施预算的能力，会计核算与预算之间保持较高程度的一致性，以提供管理者和决策者所需要的有关预算执行情况的信息。
(二)以预算管理为中心，主要核算、反映和监督财***资金收支活动，它重在反映***府所掌握的财***资源，而不是经济资源，只有影响预算的交易才被记录，因此***府财务会计也基本等同于预算会计，***府财务会计系统仅限于反映预算信息，没有发挥其反映***府财务状况的作用，造成财务信息的缺乏。
(三)在会计核算基础上，预算会计采用收付实现制(现金制)的会计基础，只是确认计量现金交易，关注预算资金的分配和使用，以满足预算资金收支管理的需要，不能够充分完整地核算***府所有的资产和负债，以及公共产品与服务的成本信息，特别是公共基础设施、文化文物资产等非金融资产、经营性国有资产以及养老金负债，不能客观地反映***府公共管理成本。
(四)缺乏完整的信息披露与报告制度，而且对外披露的***府财务信息主要是预算信息，无法提供充分的信息反映其经济资源、负债和净资产全貌。
结合我国预算会计体系的特点进行分析，可以发现我国预算会计系统在会计核算和信息披露方面存在明显的缺陷。难以满足信息使用者有效监督预算执行、管理财***风险、制定良好决策以及评估***府受托责任，评价***府绩效等方面的需要。局限性主要体现在以下几方面：
(一)我国预算会计体系按照组织机构分别设置会计制度，各分支分别核算，相互***，缺乏整合，以此为划分对象存在明显的局限性。
1.以组织类别而非支出的整个周期为核算对象，因而不能完整地记录支出周期各阶段的交易，无法提供支出周期各阶段全面及时的信息，使得有效监控预算执行、监控财***风险、评估***府财***状况和可持续性的工作变得十分困难，同时这也不能确保完整地追踪财***资金的来龙去脉。
2.以***府或者单位为会计主体过于笼统，不能对不同来源，不同用途及不同法规约束的资金分开核算，分别管理，使得专款得不到专用，易出现挪用、挤占专项资金等财务舞弊现象。再次，由于各个分支采用不同的会计科目组织会计核算，使得各分支记录的会计信息缺乏可比性和统一口径。
3.在计量方面，由于核心部门和***府整体无法实时掌握付款阶段的支出信息，现行总预算会计对于多数支出类别采用“以拨作支”的办法计量支出，导致至关紧要的支出信息以及相关的其他信息失真。在拨款阶段定义支出是不恰当的，拨款既不对应支出义务，也不对应应计支出或付现支出，这种情况下，记作支出会导致一系列信息失真，并可能对信息使用者产生误导。
(二)随着预算会计环境的变化和市场经济对***府资金管理的需要，以收付实现制为基础的预算会计制度在很多方面存在局限性。
1.无法全面准确地记录和反映***府的负债情况。在收付实现制记账基础下，财***支出只是现金支出的部分，不能反映那些当期虽已发生，但尚未用现金支付的***府债务，使***府的这部分债务成为“隐性债务”，使得***府的债务情况得不到真实的反映，产生不良后果。不利于***府防范和化解财***风险，对财***经济的持续、健康运行产生错误导向;其次是造成相同会计期间***府权力和责任的不相匹配，出现***府代际的债务转嫁，导致各届***府间权责不清，不能客观、全面地评价和考核***府绩效。
2.收付实现制下，资产按照取得时的费用作为支出，即对资产的处理时费用化而非资本化，这不能客观反映***府及其部门运转过程中的实际耗费的成本，无法体现***府部门的绩效。
3.不能进行准确的成本和费用的核算，不利于提高效率和绩效考核。一方面，由于固定资产不计提折旧，报表上无法反映固定资产的净值，容易造成其账面价值与实际价值的背离。另一方面，如果收益和费用的发生与实现是在不同的会计期间，那么收付实现制会计记录的收益和成本情况不能准确地反映当期业务活动的真实成果和成本信息。此外，在实行了***府采购和国库集中支付制度之后，出现采购环节和付款环节分离，由于采购货物的验收、项目的实施与货款的支付存在时点间隔，跨年度采购和支付时，会出现严重的账实不符，不能真实反映预算单位的经济业务，也不能完整、真实地反映***门的预算。
(三)缺乏完善的***府财务报告制度，***府财务信息披露的形式过于简单，内容不全面，不能全面反映***府整体的财务状况和运营状况。
1.从信息披露形式看，***府财务信息只是散见于***府预算执行情况报告、国民经济和社会发展计划执行情况报告及***府工作报告中，披露的信息集中于预决算信息，能传达的财务信息非常有限，***府的债权、债务、资产等财务状况不能得到全面的反映。对于内部使用者来说，由于缺少资产负债完整信息，难以对***府财务状况进行系统分析，使得财******策的选择和预算的编制缺乏充分的依据;对于外部使用者来说，***府财务信息的传布过于简单，造成***府财务状况透明度不高，不利于立法机关和公众对***府资金分配与运行的监督和管理。
2.从信息披露内容上看，一方面，当前预算报告中的预算收支没有涵盖全部***府性收支(预算内收支、预算外收支、制度外收支)，大部分预算外资金游离于预算之外，不能对外披露预算外资金的全貌;制度外收支是各级部门根据自身需要，自立规章，自收自支，既不能纳入预算内管理，也没有全国统一颁布的法规作为依据，因此无法对外披露。另一方面，我国预算会计强调为预算管理服务，造成整个会计系统侧重预算资金的收入、支出及结存的核算，其财务报告(预算收支决算报告)也主要针对财***收支及预算执行情况，这导致与预算没有直接关系的重要会计信息被忽视、遗漏，从而增大了***府财***风险。此外，或有负债、税收支出等方面的信息也没有披露。这些情况对于***府财***的内外部管理都有不利影响。
二、西方国家***府预算会计改革的基本情况和经验启示
我国***府预算会计的改革涉及到核算基础、特殊资产的确认和计量、财务报告制度以及***府会计系统的的建立等各个方面。我国***府的会计改革应借鉴国际方面的经验，建立起一套完整完备的***府会计准则体系。
1.在权责发生制的应用程度上，安格鲁·撒克逊传统的国家(美国、英国、澳大利亚、加拿大和新西兰)已经引入了较为完全的权责发生制会计改革。其中，与西方国家的***府会计改革实践相比，在采用应计制方面，我国的***府会计环境存在不同之处。其一，西方国家受新公共管理运动影响，公共受托责任的内涵由过程评价逐渐转换为结果评价，其***府会计采用应计制能够反映***府控制资源的存量与结构、承担债务的规模与偿还情况，以及***府的营运成本，有利于对***府进行结果评价。但我国***府目前仍强调预算过程控制，现金制相对于应计制能更好地反映预算控制目标。其二，西方国家***府治理重点已经由合规性管理转为绩效管理，而应计制会计能全面反映***府资产、负债、收入与费用，较好地满足了***府绩效管理的信息需求。但我国目前仍强调合规管理，***府会计系统的重点在于***府资金取得与使用的合法合规性。现金制在核算资金的流入流出方面，更较好地满足合规性管理的需求。我国***府预算会计体系实在计划经济时展而来的，主要还是服务于***府预算，因而不适合彻底的改革，采取渐进的方式，应计制和现金制相互补充，财务与预算会计体系相协调的美国之路比较符合我国国情。
2.在会计确认与计量方面，各国差异主要体现在对基础设施资产和公共支配资产的确认，是否进入资产负债表和计提折旧上。澳大利亚和新西兰等国家对基础设施资产、公共支配资产和其他类资产不加区分，要求这些资产都要计入资产负债表。而西班牙则认为基础设施资产不满足资产性质。大多数国家都对有限寿命周期的资产计提折旧。对我国而言，在资产的确认方面，有必要对固定资产的购置成本进行资本化，并按照其消耗情况通过分期折旧，以更加准确地反映***府资产的存量变化。而对于难以确认估价的***府资产，如历史遗迹，***事资产等可以暂时不纳入核算范围。
3.在财务报告的形式和内容方面，在实行改革的国家中，几乎所有国家的地方***府都要编制财务状况表和运营报表。但是各国编制的财务状况表和运营表披露的信息却有差别。在已建立***府财务报告的国家中，各国采用的财务报告会计基础也不尽相同。在***府会计与预算实行不同会计基础的国家，还包括预算与财务报表的对应调整表，如美国联邦***府整体合并财务报告采用权责发生制的会计基础，联邦预算采用收付实现制会计基础，财务报告中包括净营运成本和统一预算赤字的对应、统一预算及其他活动现金余额变动表等对应调整的报表。
4.在财务报告与预算的关系方面，在澳大利亚、新西兰等具有安格鲁·撒克逊传统的国家，预算与财务会计系统是两个***的系统，***府会计主体在财务报告当中编制会计报表的同时还要为证明合规性而编制预算报表。而在美国，预算系统和会计系统相互关联，预算与会计系统的联系以会计允许预算监督的方式建立起来，预算信息在***的报表中列示，会计准则不受预算标准的影响。德国的***府会计系统仍然局限在对预算运营的记录上，只有影响预算的交易才会得到记录。
三、我国预算会计改革模式的基本思路
我国的预算会计改革既要提供完整的财务信息，又不能削弱预算功能，因此，改革必须对混合的会计系统进行功能划分，基于改革目标，应当优化现在的预算会计系统，并构建财务会计系统，两种系统发挥各自优势，相互分离相互协调。可以从系统总体构架，改革后的会计主体、会计对象、会计核算基础、财务信息披露等方面明确两种会计系统的具体改革措施。此外，还要建立并完善***府财务报告制度，以全面反映***府的预算执行信息和整体财务状况。
(一)预算会计系统总体构架上应以预算管理为目标，注意披露预算各环节的信息。预算会计要在预算过程的各个环节上与预算紧密衔接。在预算编制与事前报告过程中，会计系统要为预算编制提供前瞻性财务信息;在预算执行与会计控制过程中，预算会计系统应设立预算收入、拨款、分配、承诺等账户，以便预算与实际结果进行对比;事后预算报告与评价过程中，披露实际执行情况与预算情况的对比信息，以便信息使用者对此作出评价。新的预算会计标准应当制定一套适用于所有预算单位的预算会计标准与账户体系。会计对象应包括预算资金流转的全过程，未来的预算会计系统要由各级***门作为会计主体，核算预算资金流转的全部过程。以利于监控预算执行、管理财***风险。会计核算基础要结合当前***府会计环境和要求，预算会计系统仍实行现金制基础。
(二)财务会计系统总体构架上应以信息使用者为导向，以反映***府受托责任履行情况为目标，反映***府整体的财务状况与运营成果，以便公众评价***府提供公共服务和进行公共管理的水平。为此，***府财务会计系统要能全面反映***府提供公共服务的成本信息，履行债务的能力，收入与费用方面的信息。
(三)改革并完善当前在预算和财务两方面的财务报告。当前披露的预算报表主要包括预算执行情况表、财***周转金的收支、投放情况表等，在未来的预算会计系统披露的预算报告中，有必要增加基金预算执行情况表，可以在年度报表中以预算执行情况报表附注的形式报告，以完善预算信息的披露;应将所有的***府财务活动内容纳入到***府会计核算中，包括***府受托管理的国有资产，应当承担的各种债务等，在此基础上编制能涵盖***府所有财务状况和财务成果的财务报表，形成***府层面的财务报告，将***府的管理绩效、受托责任的履行情况等传达给信息使用者。财务会计的信息披露上，要构建***府财务报告披露制度，构建适合我国***府环境的财务信息披露体系。
财务整改情况报告篇6
［关键词］***府财务报告；财务报告体系；受托责任；信息披露
［中***分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2011）31-0086-02
1 我国***府会计财务报告体系的现状及存在的问题
(1)***府财务报告对目标的定位欠明确。财务报告目标在财务会计概念框架中占据最高层次,而且对会计的发展具有导向作用。在实际的工作中,会计人员把财务报告目标作为核心,会计工作主要为实现财务报告目标而提供相关信息。而我国目前并未实行***府财务报告制度,只在《财***机关总预算会计制度》、《行***单位会计制度》、《事业单位预算会计准则(试行)》及《事业单位会计制度》中对会计信息使用者做了一些描述。这些制度中规定会计信息使用者主要为***门和上级单位,并没有包括以下实际信息需求者：纳税人、立法机关、监督机关以及公共服务的接受者等。
(2)***府财务报告主体的界定具有局限性。按照国际会计师联合会公立单位委员会的解释,***府财务报告主体是指能够合理预期到使用者存在的主体,这些使用者依赖财务报告获取对自己履行受托责任和制定决策有用的信息,它们可以是***府部门、作为***府一部分的主体以及整个***府。它的合理确定对***府财务报告实现最终目标具有重要作用,它决定了进入***府财务报告内容的界限。一般情况下确定财务报告主体需要根据财务报告的目标以及使用者的信息需求。
目前,我国***府财务报告主体有四种界定标准,分别是：基金核准分配标准、法律主体标准、***治性受托责任标准以及控制标准。其中,使用的基金核准分配标准是通过论证与基金核准分配法或支付命令是否相符,明确受托责任和准备决策相关信息。采用这一标准,报告主体将与预算主体相一致。我国现行***府财务报告主体的确定就采用了这一标准,其主要缺陷在于确定的报告主体范围难以反映***府运营活动的全貌,***府绩效性受托责任的全面反映受到很大阻碍。
(3)***府财务报告的会计基础不够科学。根据我国现行***府会计制度的规定,财***会计和行***单位会计实行收付实现制。收付实现制下,财***支出只包括当期现金实际支出的部分,并不反映当期已经发生但还未用现金支付的***府债务部分,这样就形成了“隐性债务”。这些“隐性债务”容易夸大***府可以支配的财***资源,造成虚假平衡现象。虽然收付实现制符合传统***府计划管理的特点,对安排预算拨款和款项支出的进度有利,并如实反映预算收支的情况,但是在***府公共受托责任的今天,按照收付实现制编制的财务报告并不能把***府当前的公共受托责任如实反映,易被管理当局进行操纵,从而造成财务扭曲,给财***经济的健康、持续发展带来隐患。
(4)***府财务报告所反映的信息内容较窄。在我国的预算会计制度体系中,财***总预算会计、行***事业单位会计和事业单位会计均规定了一套会计报表。他们自成体系,分别编制,只对预算收支情况和执行结果进行强调,并没有形成一套完整的反映各级***府资产、负债的合并会计报表,无法满足众多信息使用者的不同需求。我国***府财务报告并没有把关于***府整体的财务收支情况完整的反映出来,而且报表附注和相关说明太简单,未融入更多的财务和非财务信息。
2 西方发达国家***府财务报告体系特征分析
(1)***府重视财务报告的规范。在美国,联邦***府及州和它们的地方***府,它们在会计体系上是相对***的,同时***府会计规范也是各成体系的。尽管它们在具体规范上存在不同,但美国***府以及州和地方***府对怎样约束财务报告的编制及披露情况相当重视。比如,美国注册会计师协会就在它们的《职业行为规范》中具体说明***府会计报表应该去遵守哪些会计原则体系,而且美国每年都会在相关准则中详细地对***府财务报告部分进行规范,其中包括对***府财务报告主体怎样定义,财务报告的相关注释,怎样编制现金流量表及信息披露等相关问题都会进行规范。
(2)财务报告目标明确。对于一个财务报告体系来说,财务报告目标具有非常重要的地位。它的制定有助于对***府的受托责任进行评价,并能对影响决策的相关财务信息质量进行改善,而且会计准则的制定也要以财务报告目标为基础。所以,美国联邦***府及州和地方的***府对***府会计的财务报告目标进行了非常细致的研究,并以概念性公告的方式对财务报告目标进行详细的阐述,他们都把能够反映***府的受托责任来作为***府会计的基本目标。
(3)***府财务报告采用“双主体”模式。美国可以说是一个法律制度较健全的国家之一,它的法律要求***府对立法批准的预算项目要严格执行并遵守。美国***府为了能够对各种受托资源进行有效的管理,***府会计就采用了“双主体”模式。首先,***府需要对***府的各种和企业活动,以及***府实际控制并使用的财务资源情况进行报告,使其财务受托责任的承担情况反映出来；其次,在基金层面,美国***府会计就根据其所设置的各种基金主体的财务报表来进行相关的汇总和合并,单独编报基金财务报告来反映那些主要的基金情况,而非主要的基金就合并在一起进行编报。这样***府就能对其总体的财务状况和***府业绩以及***府公共受托责任履行情况进行了综合反映,同时也满足了那些依赖***府财务报告所提供的数据信息的使用者对相关信息的需求情况。
(4)权责发生制得到广泛应用。***府财务报告目标的不同,使得各***府对会计基础的选择也大不相同。美国***府会计在经过不断地改革与发展中,会计基础的选择满足编制***府财务报告的需求。为了能够实现***府的会计目标,美国联邦***府以及州和地方的***府都选择将权责发生制广泛的应用到***府会计中,但基于***府基金的设置目的不同,权责发生制引入不同基金及不同层次的财务报告中也存在着差异。
3 完善我国***府财务报告体系的建议
(1)改进***府财务报告的报告主体。对财务报告主体所包含的内容范围进行完善。当前我国***府所体现的职能主要包括三类：一是社会管理职能,二是宏观经济调控职能,三是对国有资产的管理职能。应该把***府在上述三类职能中所从事的财务活动作为构建我国***府会计报告主体的内容及范围的基础。所以,我国的***府财务活动就不应该将范围局限于预算资金收支方面。应该在***府财务报告中将我国***府的债权债务、所承担并管理的社会保障资金、现金流动情况等财务信息包含到***府财务报告主体的内容和范围中去。
建立多层次的***府财务报告主体。美国***府所采用的“双主体”模式进行财务报告虽然有一定的科学性,但我国在进行借鉴时不能完全的照搬照抄,应从我国的实际情况出发进行改进。建立多层次的***府财务报告主体将有利于为不同的财务信息需求者提供更加立体的财务信息。从我国的实际出发,借鉴发达国家的经验,可把***府财务报告主体分为以下两个层次：第一层次是各级***府；第二层次是***府的组成单位及直属单位,也就是那些与***府***门发生预算缴款或拨款关系的相关单位,如国有独资企业、***府公共事业单位等。***府财务报告的重点应是第一层次的各级***府。
(2)需尽快建立完整的***府会计概念框架。明确***府财务报告目标是***府财务报告进行改革的起点。将决策有用观与受托责任观相结合,并在***府财务报告中引入“全面受托责任”。引入的“全面受托责任”应当包括***府所接受的国家和人民的委托,按《预算法》等相关规定履行各种受托责任。这将有助于***府财务报告内容的完善,提高财务信息质量,满足财务信息使用者的需求。
(3)将***府财务报告的内容进行完善,提高其信息质量。***府财务报告的内容应逐渐增加收入、费用、现金流量等内容来更详细的反映***府财务趋势和能力。借鉴美国***府的相关经验,提高我国***府财务报告的信息质量,需增强***府会计信息的透明度,为***府部门决策、控制成本等提供帮助,并满足广大社会信息需求者的需求。
对会计基础进行改进,引入权责发生制。借鉴国际做法,我国***府应对会计基础进行调整,逐步引入权责发生制,并在权责发生制的基础上对***府财务报告进行编制。将权责发生制广泛的应用到***府会计中,使得***府所提供的会计信息具有相关性、及时性、完整性等特点,能更好的体现***府财务报表的真实性。将有利于***府对成本和费用进行更准确、真实的核算,且能够将***府的资产和负债情况连续反映,体现管理当局履行的受托责任情况。
财务整改情况报告篇7
权责发生制***府综合财务报告通常也叫做***府综合财务报告，是指各级***府为了科学、准确、完整地计量和反映当期***府财务应收应付情况的报告。报告内容主要涉及***府资产负债表、现金流量表、收入费用表和当期盈余与预算节余差异表等财务报表和报表附注，以及根据报告内容对***府财务状况进行的相关分析等。从报告的试编情况来看，权责发生制***府综合财务报告制度的应用，是公共财***管理的正确举措。
二、我国试编权责发生制***府综合财务报告工作现状
（一）我国权责发生制***府综合财务报告试编工作现状
权责发生制***府综合财务报告制度改革从2010年底起正式开始，***府选取了广东、浙江、哈尔滨等省市进行了***府财务报告试编工作。为了夯实试编基础，各级***门力争广泛收集财务报表相关数据，并对其进行认真分析，努力使其价值得到准确体现。编制***府财务报告包括清理核实***府部门的资产负债、编制相关财务报表、审计、报送、公开和分析等环节。我国权责发生制***府综合财务报告改革就是要以权责发生制为核算原则，努力完善***府财务报告编制的各个环节。从各省市试点的情况看，权责发生制***府综合财务报告试编工作在探索路径、发现问题、积累经验和培养人才等方面取得了初步成效，为正式编制工作打下了坚实的基础。
（二）广东省推进权责发生制***府综合财务报告试编工作的成效
***于2010年底启动了权责发生制***府综合财务报告试编工作。选择广东省等11个省份参与试编省级层面权责发生制***府综合财务报告。2011年试编范围扩大到23个省、直辖市；2012年试点延伸至地级市。2015年底，广东省地市一级试编工作试点地区覆盖面达到100%，2016年底，广东省实现市、县（市、区）试编工作全覆盖，到2017年广东省全省市、县全部纳入试编范围。
一是基本掌握了试点地区***府的基本财务状况和运营情况，从而使得试编***府综合财务报告不仅可以全面反映资产状况、有效防范债务风险、分析预算执行情况，还可以促进资产负债管理、预算管理和?效管理有机配合。二是通过试编工作的进行，各级***门为正式建立权责发生制***府综合财务报告制度积累了很多的经验，初步了解了权责发生制***府综合财务报告的编报内容、编报方法和编报要求等；三是为***府会计工作培养了人才，通过权责发生制在***府综合财务报告编制工作中的合理应用，组织新制度培训和经验交流，提高了相关试编人员对***府会计工作的熟悉和掌握程度，为***府会计改革积累了力量。
三、试编权责发生制***府综合财务报告面临的困难
（一）组织协调难
权责发生制***府综合财务报表是以多套财***和部门的报表为基础，通过转换、抵销、调整、合并后形成。单一个地级市而言，编制***府综合财务报告的工作要汇总***门内部的各个科室、国有及国有控股企业和市级预算单位的相关财务资料。这些资料来自不同部门、不同单位、不同企业，而且相关工作人员的业务素质也是良莠不齐的，所以资料本身的质量就不同。另外资料的计量口径也不全部相同，编制要求也不完全相同，这就给***府综合财务报告的编制带来了很多的困难，如果对相关组织协调工作不上心，那么编报进度和编报质量将会堪忧。
（二）资产核实难
***府资产顾名思义就是归***府所有和支配的各类经济资源。我国实行社会主义公有制，在此基础上，可以将***府资产定义为除了法律明确界定的个人私有财产以外的所有经济资源。再加上我国地大物博，***府资产范围又如此广泛，收付实现制会计核算之前也没有将矿藏、河流、土地、道路等国有资产列入***府会计核算范围，各级***府的信用资产和知识产权也没有估价入账，因而***府资产价值很难准确反应。
（三）报表转换难
***府综合财务报表指标是根据多种报表中的数据转换而来的，数据衔接、调整工作、抵销关系错综复杂，而且由于综合财务报表尚处于试编状态，因而报表转换存在极大的困难。例如，往来款项由于没法落实到具体单位而不能一一抵销。省厅为了指导单位做好转换、抵销、调整等试编工作，专门下发了将所有需要转换、抵销、调整的决算报表汇总在一张表上的***府综合财务报表汇总表，采取转换金额、调整金额、抵销金额三者叠加的方式在金额栏中进行处理。以上情形，为报表转换工作带来诸多阻碍。
四、编制权责发生制***府综合财务报告对策建议
（一）促进***府会计改革，夯实报告编报基础
一是要研究建立对行***、事业单位及财***总会计都适用的权责发生制***府会计基本准则，加快构建完善的***府会计制度体系。二是明确***府会计核算主体，清算核实***府资产。资产管理部门应尽快带头进行资产清查工作，清算核实***府储备物资和公共基础设施等，依照相关规定和程序归入会计核算体系。
（二）统一报表编制口径，完善报表编报体系
一是规定国有企业的划分标准。***最好明文制定出公益性和非公益性国有企业的划分方法，使各地的划分标准相统一，进而使得改革方向更加明确。二是统一财***收入报告口径。如果财***收入以权责发生制为基础进行确认，既违背了谨慎性原则，又有可能高估财***收入，还会导致收入调整数据的准确性可靠性受到质疑，未入库税收收入若采用权责发生制进行确认，去除已入库以前年度税收，增减数据没有现成报表，可靠性、准确性和权威性难免会减弱。
（三）提高编制人员素质加大业务培训力度
财务整改情况报告篇8
***府综合财务报告是指各级***府按年度编制的以权责发生制为基础反映***府整体财务状况、运行情况和财***中长期可持续性的报告，主要包括***府资产负债表、收入费用表等财务报表及其附注， 以及以此为基础进行的财***财务状况分析等。定期编制权责发生制***府综合财务报告， 反映***府的各项资产、负债以及收入、费用等财务信息，已成为各国通行做法。
我国目前的***府财***报告制度实行以收付实现制***府会计核算为基础的决算报告制度， 其主要功能是反映和报告***府年度预算执行情况，但无法全面反映***府资产负债、净资产等财务状况以及成本费用情况。建立权责发生制***府综合财务报告制度，既是落实新预算法要求， 也是***府有效履行公共受托责任、回应社会关切的需要。2014 年末，***批转了***《权责发生制***府综合财务报告制度改革方案》，全面推进***府综合财务报告制度改革，明确了指导思想、总体目标、主要任务和改革的路线***、时间表以及今后五年的实施步骤。
***府综合财务报告制度改革的总体目标是通过构建统一、规范的***府会计准则体系，建立健全以权责发生制***府会计核算为基础，以编制和报告***府资产负债表、收入费用表为核心的权责发生制***府综合财务报告，适度分离***府财务会计与预算会计，从而全面清晰地反映***府财务信息和预算执行信息，为统筹管理***府经济资源、加强***府绩效管理、防范财***风险、***府信用评级、保障财***可持续发展和为宏观经济决策提供完整、可靠的信息。
***府综合财务报告制度改革要求建立健全***府财务报告审计和公开机制。***府综合财务报告和部门财务报告要按规定接受审计，审计后的***府综合财务报告与审计报告依法报本级人大***会备案，并向社会公开。对***府会计领域的这项重大改革，要认真研究对国家审计各项业务带来的影响，为顺利推进***府财务报告审计工作、深化其他各项审计工作奠定基础。
二、***府综合财务报告制度改革对国家审计的影响
会计制度的重大变化必然对审计产生很大影响。权责发生制、***府综合资产负债表以及资产、负债、净资产、收入、费用等概念引入***府会计，为国家审计对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况进行全覆盖审计注入新元素。审计部门不仅要按要求组织做好***府财务报告审计工作，而且要认真研究***府综合财务报告制度对审计工作带来的影响，将+***府财务报表审计概念融合到各项审计业务中，推动审计工作向更深领域和更高层次发展。
(一)对全口径预算执行审计的影响。
对***府年度预算执行情况进行审计并向本级人大***会报告是审计机关的法定职责。根据***府综合财务报告制度改革方案要求， 审计部门要将***府综合财务审计报告报本级人大***会备案。***府预算会计和***府财务会计是***府会计的两个不可分割的组成部分。***府综合财务报告审计将影响预算执行审计的组织实施以及审计的广度和深度。
1.对预算执行审计模式的影响。***府预算执行审计与***府综合财务报告审计的主体对象同为本级***府财***及有关预算执行单位。预算执行的过程也是***府会计核算、计量的过程。***府财务信息是年度预算资金运动的结果，当年预算收支及决算信息最终体现为***府财务信息。因此，从预算执行审计到***府综合财务报告审计共同构成了对***府会计体系的完整审计。由于二者审计对象的一致性、审计内容的关联性和审计环节的连续性，决定了今后的本级预算执行审计要与***府综合财务报告审计结合进行，逐渐形成一项工作、双重功能、两个报告的审计模式。
2.对预算执行审计范围的影响。
***府综合财务报表合并的范围包括公共财***决算会计报表、***府性基金决算会计报表、国有资本经营决算会计报表、财***专户会计报表、部门决算报表、固定资产投资决算报表，以及土地储备资金财务报表、公益性国企财务会计决算报表等。报表合并范围决定了审计范围，契合了十八大提出的加强对***府全口径预算决算的审查和监督以及***提出的对所有公共资金、国有资产、国有资源实行审计监督全覆盖等要求，预算执行审计将更加突出完整性，延伸到以往审计未触及的领域和环节。
3.对预算执行审计内容的影响。
预算执行的资金运动最终体现为***府财务信息。因此，有关预算执行中的问题与财务核算中的有关问题并不能截然分开。在预算执行审计过程中，有关审计内容既要符合预算执行审计的要求，同时又要兼顾***府财务报告审计的要求。如，对预算支出形成的消耗性费用支出或转化为资本性支出后所形成的***府实物资产或权益， 既要检查预算执行情况又要检查是否符合预算会计的核算原则，还需检查是否按照权责发生制原则编报有关***府财务报表，从而符合报表编制要求。
(二)对部门预决算审计的影响。
***府各部门负责编制的部门财务报告是***府财务报告的重要组成部分。部门财务信息质量实务真实、可靠性需要审计验证，由此带来部门预算执行审计组织方式和报告模式等方面的变化。一是从部门财务信息整体质量而言， 要求对***府部门和单位的财务报表进行全面审计， 审计部门如何组织做好部门财务报告审计工作需要研究新的组织方式; 二是对具体部门审计以及报告模式而言， 审计内容从部门预算执行的流量信息延伸到财务报表的存量信息后， 涉及到部门预算执行审计与部门财务报告审计是否需要进行整合的问题，进而影响到部门预算执行审计和部门财务报表审计是分别报告还是出具综合报告的问题。
(三)对国有资产和资源审计的影响。
***府资产是指***府过去交易或事项形成并由其拥有或控制的资源，该资源预期会导致***府服务潜能增加或经济利益流入，主要包括***门代表***府管理的财***货币资金等， 分布在部门、单位管理核算的固定资产、无形资产、储备物资、公共基础设施、企业国有资产等， 以及***府拥有的公共自然资源。***府综合财务报告制度改革将改变目前因没有一张财务报表能够反映***府资产和资源全貌、基础数据不完整的状况，有利于加强对国有资产和资源的全覆盖审计监督， 促进完善国有资本经营预算审计、***府投资建设项目审计以及领导干部自然资源资产离任审计。
1.对国有资本经营预算审计的影响。
国有资本经营决算会计报表以及国有企业财务会计决算报表审计是***府综合财务报告审计的重要内容。***府财务报告制度弥补了现行预算会计制度未将各种股权投资等形成的对外投资、国有资本等权益性资产以及应收股利、投资收益纳入会计核算的缺失，为开展国有资本经营预算审计提供详实的基础资料，有利于突出国有资本经营预算执行情况审计的重点，提高审计效率和质量。
2.对***府投资建设项目审计的影响。
一是***府综合财务报表中的固定资产明细表，完整反映了***府用于直接向社会提供相关公共服务的固定资产，包括公路、水利、市***设施等公共基础设施。但这部分资产目前在财***总预算会计以及行***单位会计中普遍没有进行账务记载、会计核算和价值体现。***府财务制度的完善为审计机关开展***府存量资产全覆盖审计提供了基础条件。二是对***府投资建设项目审计，要求更加重视基本建设项目竣工财务决算报表审计，加强对新增固定资产价值核定情况、竣工验收情况、固定资产交付手续办理情况、建设单位登记入账及财务核算情况、折旧计提等基本建设财务制度执行情况的审计监督。
3.对自然资源资产离任审计的影响。
***府财务报表附注是对财务报表的补充说明，是财务报告体系的重要组成部分。***府综合财务报表附注中，要求对***府拥有的公共自然资源(包括矿产、土地、森林、草原等)的实物数量需要进行全面揭示和反映。尽管目前还没有形成公认的、较为完善的自然资源资产价值评估的理论和方法体系，未能反映自然资源资产的价值量，但仍然为开展领导干部自然资源资产离任审计提供了比较全面完整的实物量数据。
(四)对***府负债和财***安全性审计的影响。
***府负债是***府因过去交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致***府服务潜能减少或经济利益流出，主要包括借入款项、应付利息、应付及预收款项、应退税款和非税款、应付***府补助、***府债券等，是影响***府财务状况和财***安全的重要因素。***府综合财务报告审计制度必然要求对***府债务情况纳入年度必审事项。对***府债务的审计，除了检查***府财***及各部门账户资金往来形成的负债外，重点审计融资平台债务规模、新增***府债务、债务化解情况等，同时要关注***府财务报表附注中可能对***府财务状况产生重大影响的或有负债情况，注意检查报表附注列示的完整性和准确性。
(五)对盘活财***存量资金审计的影响。
市场在资源配置中起决定性作用。但在市场失效的领域，***府这只看得见的手将运用财******策、货币***策为主要手段进行宏观调控。近年来，***为确保经济运行处于合理区间， 要求加强对财***存量资金的审计监督，推动盘活用好存量资金。一般而言，对财***存量资金可以有三种不同理解，一是银行账户资金概念，国库存款以及财***专户存款就是财***存量资金，但存款未必都可动用，有的具有专项用途，有的则属于往来款项或临时借入周转的间歇资金; 二是可动用综合财力概念，一般包括全口径预算的各项净结余、财***专户结存资金、预算安排的财***风险金以及支出挂暂存形成的结转资金等，应当说这最符合盘活存量资金的初衷，但有的存量资金属于暂未拨付款项，有的账面结存被暂付款项、支出挂账所占用，涉及到账面暂存款项需要与暂付款项按权责发生制进行抵充的问题;三是净资产概念。由于预算会计核算和反映的主要对象为财***性资金活动，因此，财***存量资金审计实质上就是财***净资产审计，也是财***存量资金审计最为规范的会计语言，可以克服对现行财***存量资金概念理解不一、审计方法主观随意性大、审计结果不符合基本会计规则、不能反映存量资金全貌以及可动用财力反映不准确等问题，有助于实现财***存量资金审计的制度化、规范化。通过对***门管理核算的全口径财***决算报表以及各财***专户决算报表中的有关资产负债表进行的全面审计，并对有关科目进行抵销、调整、合并后，编制权责发生制财***综合资产负债表，确认财***净资产总额，分析资金存量、分布以及限定性或非限定性结余等情况，从而提出盘活和统筹使用财***存量资金的审计建议，及时发挥财******策效果。
(六)对***府绩效审计和评价的影响。
20 世纪80 年代西方各国兴起新公共管理运动后，***府绩效评价成为国家治理的有效工具。我国***府也面临着消耗性支出管控不严以及公共物品、公共福利供给无法满足公众需求等困境。加强***府绩效审计，是国家审计对国家治理体系和治理能力现代化这一全新***治理念的积极回应。权责发生制收入费用表的编制对于推进***府绩效审计和评价工作将发挥重要作用。财***为庶***之母，是国家治理的基础和重要支柱。任何行***行为都需要花费必要的开支，没有成本费用就无所谓绩效，因而绩效审计和评价要求对收入和成本费用进行确认。传统***府会计领域基本没有涉及以权责发生制为基础的收入、成本费用等概念，不能准确反映***府提供公共服务支出和机关运行成本等财务信息。权责发生制***府会计基础克服了收付实现制存在的收支项目不能配比等缺点，可以正确反映各个周期所实现的收入和应负担的成本费用，符合绩效评价的收入费用配比原则。通过对权责发生制***府综合收入费用表或部门收入费用表中有关收入费用真实、完整情况的审计，可以分析、比较和评价***府行***成本、人均运行成本和财***财务运行效率等指标的增减变化情况，从而客观评价***府绩效管理情况，促进***府加强绩效管理。
(七)对地区领导干部经济责任审计的影响。
***府作为法人组织也会出现入不敷出的情况。如同一个家庭，在年度或一定周期内，收入来源、收支规模及支出结构、收支结余或赤字等情况，大致反映出一个家庭的经济活动实力，但要全面完整地反映家底情况，还需要反映一定时点上的资产、负债、净资产等情况。同样，在地区领导干部经济责任审计中，仅反映任期内财***收支的流量信息也是不全面的。除审计预算收支情况外，还要通过***府综合财务报告审计，检查任期末***府资产、负债、净资产规模以及比任期初的增减情况等，从而真实反映一级***府财***可持续发展情况、经济社会发展水平和公共治理能力等重要经济责任。
因此， 权责发生制***府综合财务报告将成为地区领导干部经济责任审计的重要内容， 并将对经济责任审计带来三个方面的积极变化，一是审计内容更加完整， 从关注预算执行情况拓展到***府资产负债等财务状况，从***府预算收支的流量信息扩展到***府财务的存量信息; 二是责任界定更加全面，不仅对预算收支中的真实性、合法性问题进行责任界定，而且对***府财务管理和绩效管理中的有关问题进行责任界定;三是审计作用更加明显。通过对***府资产负债以及收入费用等情况的审计，全面反映***府存量资产、债务规模等综合财务状况，促进***府加强资金、资产、资源、债务管理，从而强化受托责任和考核问责机制。
三、***府财务报告审计的国际经验
总结世界先行国家开展***府财务报告审计的经验、分析其特点，对我国推进***府财务报告审计有重要的借鉴意义和启示作用。
(一)美国***府财务报告审计概况及特点。
根据美国1994 年《***府管理改革法案》， ***每年会同预算管理局编制联邦***府合并财务报表，审计署负责对联邦***府合并财务报表进行审计，审计报告与***编制的合并财务报表一并报送总统和国会，并向社会公开。1998 年，审计署首次对1997 财年的联邦***府综合财务报告开展了审计。根据1990 年《首席财务官法案》和2002 年《税收责任法案》，所有***府部门需要编制并向国会和预算管理局提交经审计的***府财务报告，部门财务报告审计主要由检察长办公室或委托注册会计师实施。
美国***府财务报告审计的特点，
一是***府财务报告审计的法律依据、审计标准、审计范围、审计内容以及报告要求比较明确;二是审计着眼于***府财务信息整体质量状况，关注***府会计准则执行情况，注重分析影响***府财务信息质量的有关因素;三是***府综合财务报告审计包含了对预算报表体系的审计，***府财务报告审计与预算执行审计融为一体，审计报告内容详细;四是审计署与检察长办公室对开展联邦***府综合财务报告审计、联邦部门财务报告审计有比较明确的职责分工;五是对财务报告可以发表无保留意见、保留意见、否定或无法发表意见。
(二)加拿大***府财务报告审计概况及特点。
根据1977 年《审计长法》第六条审计长应当检查列入公共账目的报表，以及财***委员会***或者***部长提交审计的其他财务报表。审计长应当就上述财务报表是否遵循联邦***府的会计***策，是否与以前年度相符，公允地反映信息发表意见，同时可以提出任何保留意见。法律明确规定***府财务报表审计要对财务报表的合规性、公允性、一致性发表审计意见。
加拿大***府财务报表审计的主要特点， 一是为证实报表的真实合规情况，加强联邦***府支出审计，将预算执行审计与***府财务报表审计结合进行。2006 年的《联邦责任法》明确要求审计机关要沿着资金流向进行审计，需要延伸审计***府部门预算执行情况; 二是充分运用计算机审计技术手段，审计人员通过联网审计系统对各***府部门的经费收支进行检查，并对相关数据进行综合分析;三是***府部门财务报表审计借助内部审计和注册会计师审计力量，大部分审计业务通过招投标方式外包给中介机构，审计机关对其业务质量进行控制;四是审计机关和中介机构均按加拿大注册会计师协会的审计准则执行，***府财务报表审计可以发表保留审计意见。
(三)巴西***府财务报告审计概况及特点。
巴西联邦审计法院是最高审计机关。1988 年修正的巴西联邦宪法规定， 联邦审计法院对总统提交的年度***府财务报告进行审计， 向国会提交审计报告。经过不断发展，巴西***府财务审计报告包括***府经济***策的绩效评估、***府预算执行合规性审查、公共部门绩效评价、***府合并财***报表的可靠性以及专题报告等内容，对帮助***府成功恢复财***纪律、摆脱***府债务危机、提高财***透明度和加强***府绩效管理发挥了重要作用。
巴西***府财务报表审计的主要特点是内容综合，包括***府财务审计、预算执行审计、经济***策评估等，集真实、合法与效益审计于一体，在反映和揭示问题的基础上， 对***府财务信息的真实性、完整性及可信赖程度发表审计意见。但由于审计内容的综合性和宏观性， 也面临对统计数据的真实性以及非财务信息发表审计意见的困扰，受会计方法分歧、信息公开程度、时间限制等因素影响，除2006 财年外， 近十年来的审计报告很少对***府合并财务报表发表明确的审计意见。
四、***府综合财务报告制度改革的审计应对建议
积极应对***府综合财务报告审计及其对其他各项审计工作带来的影响， 需要解决***府财务报告审计的有关业务问题、制度建设以及完善与其他审计工作之间的衔接和配套措施。
(一)加强对***府财务报告制度相关内容的学习，丰富知识储备。
权责发生制***府综合财务报告制度改革方案颁布后，***府会计的基本准则、相关具体准则、应用指南以及新的财***总预算会计制度、修订后的***府财务报告编制办法等将在今后几年陆续出台。相对于传统的审计业务，权责发生制***府财务报告审计是一个全新的业务领域，需要审计机关加强对***府会计体系的跟踪学习和研究，加强业务培训，及早熟悉和掌握***府会计的相关制度、准则和指南等业务，丰富知识储备，为顺利开展***府财务报告审计奠定基础。
(二)研究制定***府综合财务报告审计业务规范，做好制度准备。
***府财务报告制度改革对审计的系统性影响将催生新的审计制度、拓展新的业务领域。一是根据***府财务报告制度改革对预算执行审计带来的影响，注重研究、制定***府综合财务报告审计的相关制度，对审计的主体、对象、内容、程序等作出规定，并解决***府财务报告审计以及与之存在密切联系的本级预算执行审计、部门预决算审计等业务，在审计目标、审计内容、审计方法、审计的组织实施、审计报告模式和审计意见表达方式等方面的衔接和配套问题。二是根据***府财务报告制度改革对其他各项审计工作带来的影响，在国有资产和资源审计、***府性债务审计、财***存量资金审计、***府绩效审计以及地区领导干部经济责任等审计中，加强与***府财务报告审计融合，从而有效拓展审计广度，增强审计力度，不断提高各项审计工作的质量和水平。
(三)厘清***府内审职责定位，发挥审计体系合力，健全配套措施。
***府部门财务报告审计面临审计任务与审计力量不匹配的难题。国家审计要借鉴国际经验，与***府部门内部审计做合理分工，并运用中介机构力量参与部门财务报告审计，以弥补国家审计力量的不足，从根本上扩大审计覆盖面，达到从整体上提高部门财务报告信息质量的目的。充分发挥***府部门内部审计的作用， 重新认识和界定其职责和定位。***府部门内部审计与私营部门、营利性部门的内部审计组织属性不同，与国家审计机关共同承担着维护国家利益和财经法纪的重要职责，二者的制度属性和职能作用、审计目标、审计内容、审计依据基本相同。因此，应将其作为国家审计的延伸，在国家审计机关的组织、指导和监督下，承担起对部门财务报告以及部门预算执行、内管干部经济责任审计等工作。对未设内审机构的部门和单位以及自收自支、差额拨款事业单位的财务报告审计，国家审计要推进***府购买服务工作，建立健全有偿利用中介机构参与部门财务报告审计的有关配套制度。
(四) 探索开展权责发生制***府综合财务报告审计， 积累实践经验。
国家审计在多年的财***审计中积累了丰富经验，审计现代化水平也有了显著提高，开展权责发生制***府综合财务报告审计具备基本的业务基础和技术条件。鉴于目前***府会计制度以及有关***府会计准则、指南等规范体系尚未出台，在本级预算执行审计以及地区******领导干部的经济责任审计中，可以先行先试，按照现行财***总预算会计制度并参照***已经试行的***府综合财务报告试编办法，对***府***门管理核算的公共财***决算会计报表、***府性基金决算会计报表、国有资本经营决算会计报表以及财***专户等会计报表等开展权责发生制财***合并财务报表审计。通过审计，能够促进预算执行审计的深化，客观反映财***综合财务状况及财***存量资金分布状况，为******府有效运用财***手段保障经济社会发展提供决策资料，同时也为今后全面开展权责发生制***府财***综合财务报告审计积累经验。
财务整改情况报告篇9
财务报告是反映企业一定时期的财务状况、经营成果和现金流量的重要书面文件。一般情况下，企业财务报告包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。
财务报告是企业实现与投资人等会计信息使用者进行财务数据信息传递的重要方式，投资人等信息使用者可以通?^充分披露的财务报告，了解企业的偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力等重要的财务状况及经营成果，并据此判断企业的内在价值，预测企业未来的发展趋势，从而做出正确的经营决策。
随着我国财务环境改变频率逐渐加快，为了迎合企业生产运营需求，人们对财务数据提出了严格的要求，企业财务报告中出现的问题也逐渐显现出来，现行的财务报告体系已经无法满足信息应用人员的需求。下面，本文将进一步对企业财务报告存在的常见问题与改进对策进行分析和探究。
二、当前企业财务报告存在的常见问题
（一）财务报告披露缺少完备性
一是编制财务报告是企业财务人员的重要工作，但是结合当前情况来看，财务报告的信息披露缺少完备性，而导致这种现象出现的主要原因就是财务工作人员综合素养偏低、人力资源价值没有全面发挥、预测信息缺乏合理性等，这些现象的出现，给企业的今后发展带来了严重的影响，由于信息披露缺少完备性，使得财务报告无法将企业真实运营状况进行展现，给企业长远发展决策带来负面影响。二是财务报告中的会计报表，它是各个行业都通用的报表格式，但由于财务报告信息使用者对信息披露的要求各有不同，因此统一的报表格式很难满足不同的使用者对财务报告的需求，客观上降低了财务报告的实用性。三是当前企业财务报告的重点是对有形资产的确认和计量进行披露，而对于无形资产、人力资源、知识产权等方面的信息在财务报告中未能得到真实、公允的披露，致使企业价值被低估，财务报告失去了它的真实性。
（二）财务信息披露缺乏实时性
在市场经济背景的作用下，信息变化迅速，实时高效的信息可以给企业创造更好的经济效益，而滞后的信息只会给企业造成一定的损失。然而，当前大多数企业普遍存在财务报告信息披露不具备实时性的现象，重视定期报告，忽略实时披露。企业所处的社会经济环境瞬息万变，企业所面临的经营风险、财务风险随时都会发生，财务报告应及时、有效地披露这些信息，然而，现行的定期财务报告制度严重影响会计信息的及时传递，使财务报告信息失去了实时性。例如，企业通常会在年中完毕后的近三个月才对企业中期报告进行汇报，并且年度财务报告也会在年末后三个月才进行报告，这三个月的时间里，企业经济环境会发生一定的改变，信息较为落后的财务报告已经不能迎合企业以及有关方面的需求，并且信息较为落后的财务报告会使信息使用者做出一些错误的决策，进而给企业的发展带来约制。
（三）存在虚假信息披露情况
在市场经济环境的影响下，企业财务报告的编报主体与报告使用者之间往往存在着密切的利益关系，财务报告的真实程度将会给利益相关者带来一定的影响，因此出现了一些虚假的财务信息。例如，一些企业为了达到招商引资，合资合作或融资等目的，虚报或夸大企业经营业绩，甚至将一些虚假的财务信息融合到财务报告中，致使财务报告严重失真，导致财务报告使用者受到蒙骗，投资者遭受经济损失。
（四）忽视未来经济活动对企业的影响
财务报告是在已经发生的交易或事项的基础上编制的，是对历史数据的整理、汇总、分析、报告，而未来的预测性信息在财务报告中难以体现。企业的经营活动是动态的、变化的，预测及披露未来经济活动对企业的影响变得更加重要。
三、企业财务报告的改进措施
编报财务报告的目的，是为了向投资人等会计信息使用者进行决策提供有用的信息，这有利于提高投资决策和信贷决策的有效性，能够降低企业的融资成本，提升经济资源的合理配置，促进市场经济有效、健康发展。随着我国建立现代企业制度步伐的加快，为投资人等信息使用者提供及时、有用、真实、完整的会计信息已成为企业不可推卸的责任，改进财务报告编报工作，提高财务报告信息质量，可以从以下几方面考虑：
（一）提高会计人员整体素质，是保证财务报告质量的基础
会计工作是企业一项重要的经济管理活动，会计从业人员的业务能力、知识结构、会计职业判断能力等对会计工作质量都会产生很大影响，因此应当加强会计人员专业培训，提高会计队伍整体素质，保证会计信息质量。
（二）扩大信息披露范围
按照充分披露原则，财务报告必须披露企业所有重大的交易或重大经济事项，以保证披露内容的完整性，不能随意减少或故意隐瞒应予披露的信息。应当重视无形资产信息的披露，无形资产作为企业资产中不可或缺的一部分，在企业的发展过程中具有举足轻重的作用，企业应该注重无形资产在企业财务报告中的体现。在资产负债表中添加一些关于无形资产价值的内容。同时，做好无形资产收益和亏损信息的记录工作，这样可以根据无形资产收益变动情况将其价值变化幅度进行体现。
（三）提高财务报告的及时性
具备实时性的财务报告，能够让财务报告的应用人员可以对企业当前发展状况以及运营情况有全面的了解，从而结合财
务报告制定下一时期的发展目标和运营计划，给财务报告应用人员制定合理的运营决策提供便利条件，防止因为信息的不及时而没有抓住发展时机，进而给企业的经济效益以及社会效益带来一定的损失。所以，财务工作人员需要提升其工作效率，并且及时对企业财务数据进行汇报，第一时间把财务报告交给有关应用人员，从而给财务报告应用人员开展投资以及评估工作提供便利。
（四）改进现行财务报告方式
随着信息技术的飞速发展，原始的财务报告方式已经不能满足现代企业的发展需求。在信息表达形式上，财务工作人员不但要保证财务信息表达清楚，同时还要将***像、音像等内容应用到财务信息中，这样可以让财务报告的应用人员直截了当地掌握有关信息，?亩?提升信息应用效率。
（五）财务报表附注的增加
基于财务报告缜密形式需求，财务报告内容有时无法将有关信息进行表示，这时，财务报表批注就显得十分重要。财务报表批注不仅可以将信息有关性进行体现，同时还能将信息的稳定性进行展示。财务部门要建立与企业相符的财务报表批注制度，提升财务报表批注形式以及内容质量。在进行财务报表批注时，不仅要包含财务信息内容，同时还要包含预期数据、历史数据以及企业今后收益和风险等数据批注。
（六）改善公司治理结构，加强企业内控管理
改善公司法人治理结构，推进企业内部控制制度建设，为保证会计信息的真实、可靠提供机制保证。同时，支持和鼓励财务人员参与企业的经营管理和决策，为发挥会计人员监督和参谋作用创造有利条件。
（七）建立年度财务会计报告抽查制度
加强财务会计报告管理，严肃查处编造、伪造、篡改财务会计报告和其他弄虚作假的行为。
财务整改情况报告篇10
浙江省人民代表大会常务委员会
2015年3月27日
目 录
第一章 总 则
第二章 审计事项和内容
第三章 审计权限和程序
第四章 审计整改和运用
第五章 法律责任
第六章 附 则
第一章 总 则
第一条 为了加强审计监督，规范审计行为，维护经济秩序和社会公共利益，促进廉***建设，保障经济社会持续健康发展，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》和有关法律、行***法规，结合本省实际，制定本条例。
第二条 审计机关应当对公共资金、国有资产、国有资源的管理、分配、使用情况，依法属于审计监督对象的主要负责人的经济责任履行情况，以及其他依法属于审计监督范围的事项进行审计监督，实现审计监督全覆盖。
第三条 审计机关依照法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。审计机关可以委托其所属的审计机构具体实施审计监督。
审计机关依法***行使审计监督权，不受其他行***机关、社会团体和个人的干涉。
第四条 审计机关在本级人民***府行***首长和上一级审计机关的领导下，负责本行***区域内的审计工作。
县级以上人民***府行***首长依法直接领导本级审计机关，及时研究解决审计工作中的重大问题，保障审计机关依法***行使审计监督权。
县级以上人民***府应当加强审计队伍建设，建立符合审计工作职业特点的审计人员管理制度，提高审计队伍的专业化水平，推进审计职业化建设。
国家实行省以下审计机关人财物统一管理的，依照国家有关规定执行。
第五条 审计机关应当加强对其依法设立的派出机构和下级审计机关的领导，建立健全工作报告、监督检查、审计质量控制等制度，提高审计监督质量和效率。
第六条 审计机关履行职责所需经费，财***预算应当予以保障。
第七条 县级以上人民***府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财***收支的审计工作报告。审计工作报告应当如实反映预算执行和其他财***收支的审计工作情况、审计评价、存在的问题和整改情况。
县级以上人民代表大会常务委员会可以要求本级人民***府对特定事项进行审计或者专项审计调查，并报告审计结果。
县级以上人民代表大会常务委员会可以对审计工作报告和审计结果提出审议意见或者作出决议。
第八条 审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密，遵守回避制度，不得参与被审计单位的管理活动。
审计人员对于执行审计业务取得的资料、形成的审计记录和掌握的相关情况，未经审计机关负责人批准不得对外提供或者披露，不得用于与审计工作无关的目的。
第二章 审计事项和内容
第九条 审计机关依法对下列事项进行审计：
（一）本级人民***府***门具体组织的本级预算执行情况和决算草案，本级预算收入征收部门征收预算收入的情况，与本级人民***府***门直接发生预算缴款、拨款关系的部门、单位的预算执行情况和决算草案，未纳入本级人民***府预算管理的开发区（新区、园区）的财***财务收支情况，下级人民***府的预算执行情况和决算草案，以及其他财***收支情况;
（二）国家和省重大***策措施以及宏观调控部署落实情况;
（三）地方***府性债务的举借、使用、偿还、管理以及风险管控情况;
（四）土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域和特许经营权、特许排污权等国有资源资产管理使用情况以及大气、水、土壤、固体废物等污染治理和环境保护情况;
（五）使用公共资金的事业组织、社会团体的财务收支情况;
（六）国有、国有资本占控股地位或者主导地位的企业和地方金融机构的财务收支及其境内外国有资产经营管理情况;
（七）***府投资项目的管理实施情况、预算执行情况和决算;
（八）***府部门管理和其他单位受***府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及住房公积金、住房专项维修资金、公益金等其他有关基金、资金的财务收支情况;
（九）国际组织和外国***府援助、贷款项目的财务收支情况;
（十）其他单位和个人管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的情况;
（十一）依法属于审计监督对象的主要负责人履行经济责任情况;
（十二）法律、法规、本级人民***府和上级审计机关规定的其他事项。
审计机关应当加强对财***资金分配、重大投资决策和项目审批、重大物资采购和招标投标、贷款发放和证券交易、国有资产和股权转让、国有土地使用权和矿产资源交易等重点领域和关键环节的审计。
第十条 审计机关可以依法对预算管理，国有资产、国有资本、国有资源管理使用，***府性基金缴纳使用，纳税人和扣缴义务人缴纳税款等与财***收支有关的特定事项进行专项审计调查。
第十一条 审计机关对预算执行情况和其他财***收支情况的审计，应当包括下列内容：
（一）一般公共预算执行情况;
（二）***府性基金预算执行情况;
（三）国有资本经营预算执行情况;
（四）社会保险基金预算执行情况;
（五）地方***府性债务纳入预算及其管理使用情况。
审计机关对一般公共预算执行情况的审计应当包括预算稳定调节基金、预算周转金和经批准设立的特定专用资金管理使用情况，以及国库办理预算收入的收纳、划分、留解、退付和预算支出的拨付情况等内容。
第三十八条 审计机关应当建立健全审计整改检查跟踪机制，督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改，必要时可以提请有关部门协助落实整改意见。
审计机关应当对审计发现的问题分析原因，明确责任，依法处理;对涉及典型性、普遍性、***策性以及制度建设方面的问题向本级人民***府报告，并提出改进建议。
第三十九条 被审计单位应当建立健全审计整改责任制，及时组织研究审计发现的问题和提出的审计建议，并落实整改。被审计单位主要负责人是审计整改的第一责任人。
被审计单位应当自收到审计报告、审计决定之日起六十日内，将审计整改情况、审计建议采纳情况和审计决定执行情况书面报告审计机关，同时报告本级人民***府或者主管部门，并依法向社会公告。
被审计单位的主管部门应当及时督促被审计单位进行审计整改。
第四十条 县级以上人民***府应当建立健全审计整改督促检查机制，对审计发现的问题及时研究整改，将整改情况纳入督查督办事项，并报告本级人民代表大会常务委员会。
县级以上人民***府应当建立健全审计结果问责机制，对审计发现的重大问题，依法作出处理，追究责任;对审计反映的典型性、普遍性、***策性问题，及时研究，完善制度;对审计整改不到位的，与被审计单位主要负责人进行约谈;对拒绝、拖延或者虚假整改的，采取通报批评、停职检查、责令辞职、罢免等问责措施。
第四十一条 县级以上人民代表大会常务委员会对审计工作报告和专项审计调查报告提出审议意见或者作出决议的，本级人民***府应当在规定期限内组织研究落实整改，开展重点督查，并报告结果。
县级以上人民代表大会常务委员会应当加强对审计整改情况的监督检查，必要时，可以采取听取专项工作报告、***检查、专题询问、质询、特定问题调查等方式开展监督。
第四十二条 审计机关应当建立健全审计结果通报和公告制度，依照国家和省有关规定向有关部门通报审计结果，并通过***府网站、新闻媒体、新闻会等途径和方式向社会公布审计结果。
审计工作报告经本级人民代表大会常务委员会审议后向社会公布。其他审计结果按照规定程序向社会公布。
审计结果涉及国家秘密、商业秘密或者其他依法不应公开的，依据相关法律、法规的规定处理。
第四十三条 各级人民***府应当建立健全审计结果运用机制，将审计结果及其整改情况作为行***决策、绩效管理、考核、奖惩和问责的重要依据。绩效审计结果应当作为财***资金分配的重要依据。经济责任审计结果应当作为经济责任审计对象考核、任免、奖惩的重要依据。
县级以上人民代表大会常务委员会应当将审计结果作为行使监督、重大事项决定、任免等职权的重要依据。审计结果符合其他监督管理部门履行职责需要的，其他监督管理部门应当利用。
第五章 法律责任
第四十四条 违反本条例规定的行为，法律、行***法规已有法律责任规定的，从其规定。
第四十五条 违反本条例规定，有下列情形之一的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告;拒不改正的，对单位可以处五万元以下罚款，对主要负责人、直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法应当给予处分的，由审计机关向有权机关提出给予处分的建议：
（一）被审计单位不配合审计机关对其运用计算机管理财***收支、财务收支以及其他与审计事项相关业务活动的信息系统进行检查的;
（二）被审计单位对运用计算机管理财***收支、财务收支以及其他与审计事项相关业务活动的信息系统配置不符合国家标准或者行业标准的数据接口，或者在使用计算机信息系统过程中有弄虚作假行为的;
（三）被审计单位不配合审计机关进行电子数据分析的;
（四）依法属于审计监督对象的单位不配合审计机关实施联网审计的;
（五）***府投资项目有关承接单位拒绝、阻碍审计机关对其取得建设项目资金的真实性、合法性开展调查，或者拒绝、拖延提供有关资料，或者提供的资料不真实、不完整的;
（六）列入年度审计项目计划的***府投资项目，建设单位未将审计结果作为工程结算依据的。
第四十六条 参加或者承担审计工作的专业机构和参与审计工作的人员违反本条例规定，有下列情形之一的，由审计机关依法予以纠正，将相关信息纳入信用信息系统，并移送有关主管机关依法追究责任：
（一）提交虚假审计报告或者相关文书、资料的;
（二）对审计发现的重要问题隐瞒不报或者不如实报告的;
（三）泄露审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密的;
（四）收受、索取贿赂的;
（五）有其他违反法律、法规规定情形的。
接受审计机关委托承担审计工作的专业机构违反本条例规定，将其承担的审计工作委托给其他组织和个人的，由审计机关撤销委托，将相关信息纳入信用信息系统，并将相关情况通知有关主管机关。
第四十七条 审计机关和审计人员违反本条例规定，有下列行为之一的，由有权机关对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分：
（一）不按照规定职责、程序进行审计的;
（二）对审计发现的重要问题隐瞒不报或者不如实报告的;
（三）泄露审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密的;
（四）违反规定行使处理、处罚权的;
（五）收受、索取贿赂的;
（六）有其他、、行为的。
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