学文网质量控制准则篇1
一、国外审计质量控制准则研究现状
众所周之，美国是实施审计质量控制最早的国家。早在1978年，美国注册会计师协会专门成立了质量控制准则委员会(OualityContml Standards Committee，以下简称QCSC)。负责颁布会计师事务所质量控制标准。该委员会于1979年11月了第1号质量控制公告《质量控制九要素》(SQCS No.1，A Quality Conhol System Con-sists of NineElements)，提出质量控制必须考虑的九个要素，以指导事务所建立合适的质量控制***策和程序。继1979年颁布SQCSNO.1后，又陆续公布了SQCS NO.2，SQCS NO.3，SQCS NO.4，SQCSNO.5，SOCS NO.6和SQCS NO.7。SQCS NO.7(A Firm’s Systems 0fQuality Contr.1)于2007年由AICPA的审计准则委员会颁布，用于取代前面颁布的所有审计质量控制准则。SQCS NO.7于2009年2月开始实施，其目标并不是与以前的质量控制准则完全不同，新的质量控制准则扩展了以前的质量控制准则。在SQCS No.7中，AICPA提出了审计质量控制的六要素，即对业务质量承担的领导责任(Leadership responsibilitiesforqualitywithinthefirm)；职业道德规范(Relevant ethical requirements)；客户关系与具体业务的承接与续约(Acceptance and continuance of client relationships and specificengagemen)；人力资源(Human reSOU'CCS)；业务执行(Engagementperformance)；监控(Monitoring)。
为加强对事务所审计执行财务报告评审以及其它鉴证业务的质量控制，IFAC也于2009年颁布了《事务所审计、财务报告评审以及其它鉴证及相关业务的质量控制》(ISQC No.1，Quality Control forFirms that Perform Audits and Reviews of Financial Statements andOther Assurance and Related Services Engagements)准则，并于2009年12月15日开始实施。ISQC No.1同样提出了与SQCS No.7一样的质量控制六要素，ISQC No.1是审计师事务所为审计工作质量控制提供合理的保证，而应采取的控制方针和程序。在ISQC No.1的基础上.IFAC根据ISQC No.1的质量控制六要素颁布了第220号国际审计准则《财务报告审计质量控制》(ISA220，Quality Control for aIIAuditofFinancialStatements，2009)，ISA220是在假设事务所遵循了ISQC No.1要求的基础上专门针对财务报告审计的质量控制。由上述对ISQC No.1和ISA220的阐述可知，ISQC No.1与ISA220是宏观与微观的关系(如***1所示)，两者并不能互相替代。
ISQC No.1是ISA220的基础，ISQC No.1全面阐述了事务所执行财务报告评审以及其它鉴证及相关业务的质量控制，具有普遍性，而ISA220是具体到财务报告审计质量的控制，具有较强针对性。
二、国外审计质量控制准则对信息系统审计质量控制准则制定的启示
AICPA与IFAC的审计质量控制准则提出了审计质量控制的诸多要素，这对于推动世界范围的审计质量控制起着相当重要的作用，但SQCS No.7、ISQC No.1与ISA220主要是为满足财务审计质量控制的要求。这种审计质量控制准则的现状与其上级机构的性质存在着很强的联系，AICPA与IFAC主要致力于财务会计准则的制定，信息系统审计是以财务审计为主线，其下属机构所的质量控制准则则主要是针对财务审计而言的。随着信息技术在企业经营管理中的广泛应用，AICPA--~IFAC在其质量控制准则中也考虑到信息技术对财务审计的影响，将信息技术对财务审计的影响融入到具体准则中，而颁布专门针对信息系统审计方面的质量控制准则则还有一段很长的路要走。
信息系统的风险，同其它审计对象的风险相比，更具有隐蔽性，破坏性更强，舞弊手段及方法更为先进，若不采用严格的信息系统审计质量控制准则或措施，在信息系统审计过程中，审计人员即使忽视一段小程序代码的审计也可能导致整个信息系统的瘫痪，从而造成巨大的经济损失，如UT斯达康深圳分公司一位工程师利用管理上的漏洞，轻而易举地绕开了耗费1.2亿元建立起来的网络完全体系，侵入北京移动通信公司充值中心数据库，修改充值卡原始数据并窃取了充值卡密码，然后通过淘宝网和QQ向他人出售，致使北京移动通信公司损失近380万元；2008年，法国第二大银行――兴业银行的交易员杰罗斯・凯维埃尔侵入银行的计算机系统进行未经授权的交易导致该损失49亿欧元，这几乎等于该银行一年的总收入，这是历史上单个交易员所造成的最大一笔损失，超过了英国巴林银行交易员尼克・利森造成的14亿美元损失，而巴林银行因此破产。因此，对信息系统审计的质量控制应当更严格，忽视对信息系统审计质量的控制，不仅仅是让被审计过的信息系统成为一个巨大的“柠檬”，更为重要的是会为企业造成巨大的损失埋下隐患。
以财务审计为主线的审计质量控制准则适用于信息系统审计时，存在着一定的缺陷，但ISQC No.1与SQCS No.7的质量控制六要素体现了系统论与控制论的观点(如***2所示)。依据系统论的观点，审计活动可分为审计资源的输入、审计业务活动的执行与审计报告的出具三个过程。ISQC No.1与SQCS No.7的质量控制六要素
分别嵌入到了这三个过程中。ISQC No.1与SQCS No.7通过对业务质量承担的领导责任、职业道德规范、客户关系与具体业务的承接与续约、人力资源等四个方面控制审计资源的输入，通过质量控制的要素业务执行控制审计业务活动的执行过程，对事务所质量控制的***策与程序进行监控，督促事务所对所执行的审计业务建立事前、事中和事后的质量控制体系。ISQC No.1与SQCS No.7所提出的质量控制六要素对于信息系统审计质量控制准则的制定有着十分重要的借鉴意义。在制定信息系统审计质量控制准则时，应当借鉴isoc No.1与SQCS No.7的审计质量控制六要素，根据信息系统审计程序与内容制定和信息系统审计质量控制准则。
同时，信息系统审计质量控制准则的制定需要专门的信息系统审计制定机构，如ISACA，应摆脱信息系统审计质量控制依附于传统财务审计质量控制准则的现状。以财务审计为主线的信息系统审计是在当前条件下信息系统审计人力、物力等资源匮乏情况下的理性选择，一旦这种“资源瓶劲”问题得到解决，信息系统审计将不再完全以财务审计为主线，而是与财务审计相辅相成，则信息系统审计质量控制准则的重要性就会凸现出来。依附于传统财务审计所制定信息系统审计质量控制准则针对性程度不高，不能全面、合理地考虑信息系统以及信息系统审计所具有的特殊性，我国在制定信息系统审计质量控制准则时应逐步摆脱这种质量控制准则的制定模式。
三、我国信息系统审计质量控制准则的构建
我国对信息系统的审计均出于“真实、合法、效益”审计目标。质量控制方面准则的重点都在财务审计方面，而对产生财务信息的信息系统进行审计的质量控制准则还处于空白状态。目前ISACA的精力也主要放在信息系统审计准则的制定上面，还未转移到质量控制准则的制定上来。我国1996年出台了《中国注册会计师质量控制基本准则》，虽然在准则中对全面质量控制与审计项目质量控制进行了阐述，但该准则只是一个总体性框架，原则性强、可操作性弱(叶少琴，2002)。随着我国的经济日渐融入全球经济的大潮，完善审计准则，加快国际趋同，已成为经济发展的必然要求。为同国际审计准则趋同，中注协于2006年将“中国注册会计师质量控制基本准则”改名为“会计师事务所质量控制准则”，并在会计师事务所质量控制准则中包含了质量控制的七要素，即：(1)事务所领导者的质量控制责任；(2)职业道德规范；(3)客户与特殊业务的承接与续约；(4)人力资源；(5)委托业务的执行；(6)业务工作底稿；(7)监控。目前已《会计师事务所质量控制准则第5101号一业务质量控制》和《会计师事务所质量控制准则第l 121号一财务报表审计的质量控制》。5101号审计准则是审计质量控制准则的基本准则，而1121号审计质量控制准则是在5101号审计质量控制准则的基础上制定的，专门针对历史财务信息审计的质量控制准则。我国在信息系统审计质量控制的架构方面同样也应采用基本准则――具体准则，具体准则主要制定针对某个具体审计项目的质量控制准则。中注协所颁布的第5101号质量控制准则借鉴了国际审计准则的质量控制六要素，体现了系统论与控制论的思想。信息系统审计是审计的一个特殊分支，在基本准则方面没有必要再浪费大量的人力、物力、财力去制定信息系统审计的基本准则，可以结合信息系统审计实践的要求继续采用和完善《会计师事务所质量控制准则第5101号――业务质量控制》的内容。对信息系统审计业务的承接、职业道德规范、领导者的质量控制责任、人力资源以及监控等质量控制要素进行阐述，同时也要对委托业务执行等质量控制要素进行阐述，防止在具体质量控制准则没有进行规范时形成信息系统审计质量控制的空白区域。
结合信息系统审计的内容，我国信息系统审计质量控制的具体准则应当包括信息系统内部控制审计质量控制准则、系统生命周期审计质量控制准则、信息系统软硬件审计质量控制准则、信息系统安全审计质量控制准则以及信息系统绩效审计质量控制准则等(如***3所示)。
审计质量包括内涵和外延两个部分，即审计实施中各个作业环节的工作质量和外在社会效益质量，前者指审计实施过程中各个环节应达到的标准，后者表现为三个方面：在国家宏观调控方面发挥作用；为廉***建设服务；为提高企业经营管理水平服务(王福正，1989)。，审计工作质量是一个概念，要通过整个审计工作全过程的各个环节综合地反映出来。审计工作质量的好坏最终是体现在审计报告之中，对被审计单位的审计结论是否正确、适当和完整(***，1992)。信息系统审计的具体质量控制准则主要是阐述如何对审计工作进行质量控制，应该从过程和结果两个方面进行。信息系统审汁过程的质量是指在信息系统审计业务执行过程中各项工作的优劣程度.对审计过程的质量控制主要体现在对信息系统审计业务执行过程中的各项工作的优劣程度进行控制。信息系统审计结果质量是指信息系统审计结果的可靠性，对被审计单位的审计结论是否正确、适当和完整。审计的最终结果主要体现在信息系统审计人员出具的信息系统审计报告及其提供的审计意见上，其质量控制主要是对信息系统审计人员所出具的信息系统审计报告及其审计意见进行质量控制。对信息系统审计质量控制的具体准则应当按照审计流程来设计审计质量控制准则与审计质量复核准则，包括审计计划阶段的质量控制与复核、审计实施阶段的质量控制与复核、审计报告的质量控制与复核以及后续审计的质量控制与复核(如***4所示)。按照这种方式设计的审计质量控制准则体现了系统论与控制论的思想，有利于建立事前、事中以及事后的质量控制体系，对信息系统审计项目的审计过程进行全面的质量控制。
信息系统审计是一个相对较新的领域，对于信息系统审计准则的研究处于落后的境地，而对于信息系统审计控制准则的研究更是处于更加落后的境地，这势必会影响到我国信息系统审计实践的发展。因此，希望本文的研究在起到抛砖作用的同时，能对我国信息系统审计质量控制准则的构建起到有建设性的作用。
参考文献：
[1]陈耿、王万***：《信息系统审计》，清华大学出版社2009年版。
质量控制准则篇2
关键词：新会计准则 电信企业 会计 信息
2006年我国颁布了与国际惯例类同的企业会计准则，它在会计核算的很多方面均发生了较大的变更，对企业会计***策、经营业绩及行为管理方面起着良好的作用，同时为提升企业会计信息透明度，加强企业管理水平具有突出的影响。我国电信企业按照国家***统一部署，从2007年1月1日正式参照新会计准则执行，为企业内控奠定了坚实的基础。电信企业实施新会计准则后，能让投资者充分了解其财务状况、盈利能力和企业自身价值，本文分析了在新会计准则下电信企业应如何做好信息失真的工作。
1、电信企业会计信息存在的问题
1.1、会计信息易失真
电信企业由于在组织实施结构存在不足，如董事会和***董事在实际运行过程中的权力非常有限；会计监督体系不健全及相关业务从业者素质低下，无论内部监督还是外部监督均无法实现有效的职能。电信企业在建设与使用的过程中存在系统分散、数据不能有效共享、整合系统的难度较大及各系统间功能定位不清的问题，导致会计信息易失真，这样会导致企业的资产流失、投资者决策失误、影响相关投资者及债权人的合法权益。
1.2、会计信息披露不规范
我国的电信企业会计信息的披露对象主要是行业主管部门，并执行统一的行业制度，而国外却是面向投资者和债权人。国外先进国家对电信企业会计信息的披露程度做了最低程度规定，而我国缺少这样的硬性规定，这样社会公众对电信企业会计信息的了解就不充分。这种不充分性还表现在对资金的用处、进展及收益过于抽象，对与预期水平发生较大偏差时没有专业的解释说明，很多格式太过于形式和统一，仅停留对相关指标的分析，也未有相关数据库以供投资者参考。
我国电信信息披露不及时，这样极易操纵企业股价。会计准则及制度的自由选择性不够，及会计的水平参差不齐，往往同一报告而不同的会计所填报出的信息也差别很大，且没有有效的参照物，从而降低了信息的真实性。
1.3、从业人员素质有待加强
会计从业人员的专业素质直接决定着会计信息的准确性，由于企业财会人员接受的是旧有准则的培训，已习惯了过去的做法，而新准则与国际接轨，对于相关会计人员而言，从技术上改变过去的陈套工作流程与方式需要长时间的适应。如会计人员如何有效的判断公允价值及其计量方式的选择，对于不同时间点和交易地点下的资产报价问题及对未来现金流的折现估值的模型选择；对于资产密集型企业的电信企业而言，如何有效减少或避免损失，以及出现损失后的程度估计。另外，还有一些如投资计量选择、企业合并及所得税的会计等问题也是新会计准则下给会计人员带来的一些不确定因素，增加了企业运营的成本风险。
1.4、会计信息失真的成本代价较低
由于会计信息专业性较强，对于一般的司法机构鉴定难以真正鉴别企业会计信息失真的情况，因此导致司法监督严重滞后。另外，我国的相关法律也不够细致，个别企业和会计人员利用***策与法规的漏洞，大量的制造虚假的会计信息。这样的做法由于非专业司法人员难以辨别，具有很强的隐蔽性，与此付出的代价成本相对较低，往往在行业内起到一种促进作用，大量的会计失真信息充斥于行业内部，造成内外部的监督机构形同虚设。
2、新会计准则下的电信企业会计信息管理的措施
2.1、优化组织结构
要明确电信企业的董事会、监事会及经营者的权力，采取分权并相互制约的方式共同调整优化组织结构，要分别制定各权利机构的会计控制权，防止权力的滥用。企业要根据各自的需求组建一支高素质及业务能力强的会计人员，并按照企业制定好的监督制度予以执行，要梳理各相关会计核算流程，确保会计信息的真实，有助于决策层更好的掌握企业的运营方向，切实提高管理者的作用。
2.2、确定各相关人员的会计责任
企业的高层管理运营及监督人员要对企业的会计信息真实性负总体责任，以确保内外部的相关利益方能有效的认识企业运营状况。因此，领导人员不得有意或是无意的要求本企业的会计人员违背专业技能及职业道德随意编纂或更改相关的会计信息，也不得通过其他手段对相关会计人员进行打击报复。会计直接的负责人对会计信息要仔细审核，并根据企业的相关监督和奖惩制度对会计信息进一步做好保证。企业会计人员要自觉遵守相关从业人员的职业首先规范，如不做假账、不随意销毁账簿，做好会计信息的质量控制，不断的提高自身的责任心。
2.3、加强外部监督
会计部门应主动接受外部强有力的监督，以防止虚假信息的产生，并将这种工作理念贯穿于整个会计全过程中，同时将具有高度责任心和过硬专业技能的人员负责本部门的工作，从技术上杜绝信息的失真。为加强电信企业的公平竞争及会计工作的真实有序，行业主管部门也需制定相关***策进行约束，根据国际先进国家的成熟做法，逐步完善我国的会计框架，做好基础建设和重点控制的同步进行，使电信企业会计工作更加务实、全面和规范。要坚决依照新会计准则对行业行之有效的监督，对违法的行为和个人要坚决依法处理，确立法规的权威性，使会计从业人员感到震慑，降低会计信息失真的程度。
2.4、创新会计行业管理方法
***府及相关产权部门可通过借鉴国外先进经验，创新管理方法，使会计工作真正落到实处。***府和相关行业管理部门可采取会计委派对企业的会计活动进行有效的监督，充分发挥会计的职能，保障会计信息的真实。会计委派制避免了会计人员从属于本企业，避免受到多方面的干扰，是代表国家对企业进行有效监督的方式，有助于对电信企业资产的管理，避免企业“小金库”现象的发生，使企业管理者从思想上抛弃做假帐的念头。
另一种有效的方式即为国家与电信企业合资建立的一种专门用于企业会计工作的有限责任公司，公司***运行，自负盈亏，这样能保证信息的真实与可靠。会计公司按照国家会计从业资格自主组建专业队伍，能有效的避免行***干扰，完全从专业技能和职业素养的角度出发选用人才，持证上岗，并定期根据优胜劣汰的原则不断的保证队伍的素质。公司向各电信企业按需派送会计人员，并不定期的对相关从业人员进行培训和轮岗，促使各企业的会计人员动态更新，减小会计从业人员思想上由于长期在一家企业工作而懈怠。会计公司按照自身专业考核和电信公司的反馈决定从业人员的去留。
2.5、增加信息披露程度
新会计准则下的财务报告提供企业的经营成果及财务状况等相关信息，可充分反映管理层的受托责任履行程度及以此做出合理的决策，这就强化了财务报告的地位与作用；新会计准则使企业能够确定资产的负债情况，有助于分析企业的财务状况和业绩，衡量财务的盈亏现状，使企业能从长远的角度出发，提升盈利水平；合理的决策来源于会计信息的真实与可靠，能够更加公允的反映企业的财务状况与经营水平，给投资更多有价值的信息；新会计准则下财务报告体系更为完整，对信息的披露较为充分，可以显著提高会计信息的透明度，从而保护相关方的合理利益。
2.6、提高技术管理水平
与旧准则不同，新会计准则除了在会计***策带来较大的变化，还使企业的管理工作难度加大，如内控、预算管理、绩效考核及队伍建设等，这样要求企业会计人员不断的提高技术水平。新会计准则给予电信企业更多的自由决策的机会，很多问题需要多部门联合执行，如设备减值准备的计提涉及到市场、网络及财务等部门。预算指标口径、指标数据及来源在新准则下难度显著增加，一些相关配套的软件也需要不断升级，会计专业性更强，需判断的因素增多，给企业的会计人员带来很大的挑战，因此会促使相关管理人员不断的提高自身的管理水平。
3、结束语
电信企业的会计信息对于我国经济发展具有十分重要的作用，各从业人员要充分认识到信息失真的危害性，不断的加强自身修养和学习，努力提升技能，确保的会计信息最大程度的真实，为电信企业的发展提供坚实的基础。新会计准则使我国企业会计与国际接轨，也为规范企业会计核算及信息质量带来了积极的影响，使相关信息更为合理的为管理层提供参考分析。
参考文献：
[1]樊孝根.电信企业会计监督检查的形式和程序[J].邮电企业管理，2002（3）：52-54.
[2]谭惠君.浅议如何提高电信行业会计信息的质量[J].管理观察，2009（3）：76-77.
[3]庄羿.电信企业会计信息失真问题刍议[J].机电技术，2010（3）：133-148.
质量控制准则篇3
（河南省安阳市质量技术监督检验测试中心，安阳 455000）
（Anyang Test Center of Quality and Technology Supervision，Anyang 455000，China）
摘要： 本文对标准物质法、质量控制***法、加标回收率法、不同分析方法比对法、能力验证法等化学分析评价方法进行了探讨。
Abstract： The standard material, quality control chart method, standard addition method of recovery, comparison method of different analysis methods, ability validate method and other chemical analysis evaluation methods are discussed in this paper.
关键词 ： 化学分析结果；评价方法；探讨
Key words： chemical analysis results；evaluation method；discussion
中***分类号：O213.1 文献标识码：A
文章编号：1006-4311（2015）06-0328-02
0 引言
对于同一个样品，质控水平高的实验室，它们之间的检验数据相差较小，如标准物质定值的协作单位；而对于质控水平低的实验室，检验数据有时与质控水平高的实验室相差较大。虽然造成这种情况有多方面的原因，但缺少对分析结果的评价则是最为重要的原因。质量评价，就是对分析结果的准确程度作出判断。一个实验室如果在出具检验报告之前还未对对自己的数据进行质量评价，只是机械地把按照技术标准检测得出的数据报出，那么这份报告就存在质量事故隐患。为提高检验报告水平，同时在市场竞争中占有一席之地，实验室必须把结果评价作为日常一项重要工作长期地开展下去。下面仅就简易可行的质量评价方法作简要论述。
1 标准物质法
标准物质的定值通常采用多家实验室、不同测量方法来获得，最终结果为各实验室测量结果的加权平均值。它的准确性比较可靠，易为各方接受。选择物理形态和化学组成、浓度水平与实际检测样品相近的标准物质，使用相同的方法和仪器，同时测定标准物质和样品。如果标准物质的分析结果
在证书上所给保证值（A±U）范围内，则表明分析测定过程不存在明显的系统误差，样品的分析结果是准确可靠的。标准物质法适用于实验室内部和实验室间的数据评价，是评价检验结果的首选方法。
2 质量控制***法
实际工作中，很多产品没有标准物质。在此情况下，就需要用数据统计的方法来评价分析结果。质量控制***是评价实验室内和实验室间检测结果的有效方法之一。在实际工作中，它起着如下重要作用：
①质量控制***可以及时直观地展示出分析过程是否处于统计控制中；②质量控制***可以直接评估“统计受控”状态下测量系统数据；③质量控制***是检验各实验室间数据是否一致的有效方法。
2.1 如果质量控制样的检测数据超出控制限（3σ），则表明此次分析过程未处在“统计受控”状态下，那么样品的检测结果也不可靠。
2.2 常用的质量控制***有：平均值控制***（X）、均值—极差控制***（X-R）、均值—标准差控制***（X-S）等。
2.3 正确绘制质量控制***需要注意的事项：①质量控制样品物理或化学性质应均匀稳定，其数量要满足有效和规定时间内统计量的测定所需。②逐日分析质量控制样品，达20次以上后计算统计值。当积累了新的20批数据，应重新绘制质量控制***，作为下一段的控制依据。③在日常分析时，质控样品和被测样品同时进行分析，然后将质量控制样品测试结果标于***中，判断分析过程是否处于控制状态。④控制限的计算。常规控制***控制限分别位于中心线两侧的3σ距离处。当用有限次测量的标准差S代替σ时，应按照GB/T 4901-2001的规定进行统计计算。见表1。⑤绘制质量控制***可疑数据的处理：一组观测值可疑值的取舍准则有：拉依达准则、肖维勒准则、格拉布斯准则、罗马诺夫斯基准则、狄克逊准则。尤其是狄克逊准则，它使用极差法剔除可疑值，无需计算X及S，使用简便且适用小样本，已列为ISO和ASTM的推荐方法。
可疑数据的统计检验步骤：①用给定的公式计算统计量；②根据需要选定显著性水平，如5%、1%、0.1%等。一般选用5%，高精度测量可选用1%；③按自由度和选定的显著性水平，从相应的统计数据表中查出统计量的临界值；④将统计量的计算值与临界值比较，从而判断被检验的数值是否属离群值。
3 加标回收率法
测定加标回收率是内部质量评价的一个方法，通过测定回收率，可以判断样品在处理过程中的损失或污染情况，在一定程度上能反映测试结果的准确度。目前，分析工作者常用在样品中加入已知标准物的办法来测定回收率。需要注意的是，标准物通常为简单的离子化合物，而样品中的被测组分存在形态往往比较复杂，还受其它组分的干扰，这样测得的回收率不能反映实际的回收率。因此最好采用加入与被测样品基体相同或相似的标准物质来测定回收率。如果加标回收率满足要求，这样从一个侧面反映出检测结果的可靠性。一般每批产品应随机抽取10%-20%的样品进行加标回收。
实际工作中，很多样品没有标准物质，也只能采用标准加入法测定回收率。使用之前，须设法验证标准加入法的可靠性。
回收率范围在相关文献里都可以查到，现将 GB/T 27404-2008《实验室质量控制 食品理化检测》关于回收率的规定列表如表2。
4 不同分析方法比对法
不同分析方法比对是实验室内或实验室间分析结果质量评价的又一个比较好的方法，它可以发现多组数据之间有无系统误差。不同分析方法测量为不等精度测量，常用t检验法评判组与组之间有无系统偏差。具体步如下：
对于m组测量值：
由给定的显著性水平α以及自由度ν查出临界tα值，tα（ν）值表见表3，也可在相关文献中查到。若统计量|t|值小于临界tα值，则说明两组数据是一致的，无明显系统误差。[4]该方法计算繁琐，且一次只能比较两组数据。
5 人员比对法
对不同操作人员在相同的条件下，按照同一方法测量同一样品，获得的两组数据进行统计检验，判断是否存在粗大误差，进而评价两个操作人员的检验质量。
对于两组测量值：一个样本的平均值为X1，容量为n1，标准偏差为S1；另一个样本的平均值为n1，容量为n2，标准偏差为S2。作统计量t：
当μ1＝μ2成立时（假设μ1和μ2为两个样本总体真值），t服从自由度ν（n1+n2-2）的t分布，由给定的显著性水平α，查出临界tα值（见tα（ν）值表），若统计量|t|值小于临界tα值，则说明μ1和μ2是一致的，否则存在显著性差异。此方法不能发现系统误差。
6 能力验证法
能力验证法也是一个质量评价比较好的方法之一，它可以与多家实验室的数据进行比较，从而发现系统误差。数据统计处理和能力评价方法参见GB/T28043-2011《利用实验室间比对进行能力验证的统计方法》或CNAS-GL02：2006《能力验证结果的统计处理和能力评价指南》。其中Z值统计法如下：
数值的统计判定原则：
|Z|≤2 满意结果；
2＜|Z|＜3 有问题；
|Z|≥3 不满意或离群结果。
缺点是，在一个年度内，不能对所有参数进行能力验证。
综上所述，要想提高检验报告质量，实验室对内要对检验结果进行评价，对外要积极参加实验室间比对和能力验证活动，两者兼顾，不可偏废。
参考文献：
[1]GB/T 5750.3-2006，生活饮用水标准检验方法 水质分析质量控制[S].
[2]GB/T 4901-2001，常规控制***[S].
质量控制准则篇4
[关键词] 室内质量控制；生化检验；实验室标准化
[中***分类号]R19 [文献标识码]B [文章编号]1673-7210（2007）10（a）-119-02
质量是临床实验室的生命线，每个工作人员都要对质量控制的重要性、基础知识、一般作***方法等有充分的了解。在质量控制工作过程中，及时发现工作中的问题并于失控后有迅速查找原因的能力，在临床检验工作中的重要性日益突出。
1 操作标准化
临床生化实验室要建立标准操作规程。实际质量控制，必须有一套完整的操作规程手册做保障。该手册包括标本的处理，仪器的使用、维护，试剂、质控品和校准品的使用操作规程，方法操作步骤，校准方法，所需质控，结果如何报告等内容。
2 实验人员工作规范化
实验室工作人员应具有高度责任感，充分了解质控的重要性，掌握质控基础知识和方法。在质控工作中，能准确无误地做好每一具体操作步骤，会分析实验数据及***表，及时发现工作中的问题，如有失控应有立即查我原因的能力。
3 仪器的维护与检定
实验室工作人员按仪器制造商规定程序进行仪器维护， 实验室所用分光光度计、量筒等都要定期进行计量检定。校准时要选择合适的标准品，如有可能校准品应能溯源到参考方法或（和）参考物质，对不同的分析项目要根据其特性确立各自的校准频度。
4 试剂、标准品、质控品和溶液的正确使用与保存
试剂、标准品、质控品应有生产许可证号标记、注册登记的品种、制备日期、有效期、正确储存和使用的有关信息等。使用的试剂、标准品、质控品应在有效期内使用，并严格按所附说明书操作、储存。试剂使用前应按试剂说明作专门测试，判别质量。实验室自制的溶液应有实验依据证明其不影响检验结果及报告的准确性和可靠性。质控品的结果必须达到实验室设定的接受标准。
5 室内质控的操作
目前在临床生化检验质量控制上使用最普及的方法是使用具有x±2s质控限的Levey-Jennings质控***，当每批使用2个质控物时，其假失控概率往往是不可接受的；如果使用具有x±3s质控限的Levey-Jennings质控***，此质控方法虽然具有较低的假失控率，但其误差检出能力则较低，故难以确保检验结果的质量。临床检验质量控制方法在不断发展，现已出现了许多更精确、更完善的质控方法，如Westgard多规则质控方法。
5.1 室内质控方法评价
我们在实际工作中应用了以Westgard多规则质控方法为核心的CLIS质控管理软件完成生化检验的室内质控工作。在检测病人标本之前先分析质控品，即可在进行病人样品分析前判断测定过程是否处于在控状态。
5.1.1 分析两个高低不同浓度的质控物软件将自动记录其质控测定值，并将此测定值画在各自的质控***上。
5.1.2 由12 s质控规则即12 s（1-2s）启动质控过程当两个质控测定值在x±2s限之内，则判为在控。当至多一个测定值超过x±2s限时，则保留病人测定结果，并且使用其他的质控规则来进一步检验质控数据。
5.1.3 检查同一批内质控数据①13 s规则即13 s(1-3 s)检验。当一个质控测定值超过x±3s时，则判断该分析批为失控；不能报告病人的测定结果。②用22 s规则即22 s(2-2 s)检验不同的质控物。当两个质控测定值同时超过x+2s或x-2s质控限时该分析批判断为失控；不能报告病人的测定结果。③用R4 s规则即R4 s(R-4s)检验同一批内不同的质控物。当一个质控物测定值超过x+2s限，且另一个测定值超过x-2s限时，判断该批为失控；不能报告病人的测定结果。
5.1.4 检查不同的质控批数①用22s规则检验同一质控物。当同一质控物本批次的测定值和前面测定值同时超过x+2s或x-2s质控限时，判断为失控；不能报告病人的测定结果。②用41s规则检验不同质控物。当与包括本批次两次测定值在内的连续的4个质控测定值同时超过x+1s或x-1s时，判断为失控；不能报告病人的测定结果。③用41s规则检验同一质控物。当与包括本批次测定中一个质控物测定值在内的连续的4个质控测定值同时超过x+1s或x-1s质控限时，判断为失控；不能报告病人的测定结果。④用10X规则检验同一质控物。当同一质控物最近l0个测定值落在平均数的同一侧时，判断为失控；不能报告病人的测定结果。⑤用10X规则检验不同的质控物。当包括本批次两次测定在内的l0个连续的质控测定值落在平均数的同一侧时，判断为失控；不能报告病人的测定结果。
5.1.5 结果报告当没有违背统计质控规则时，判断为在控，报告病人的测定结果。
5.1.6当分析过程失控时的处理在违背的质控规则的基础上确定发生分析误差的类型(随机误差或系统误差)。违背13s或R4s质控规则，很可能出于随机误差；存在系统误差时，则可能由22s，41s或10X规则检出。两个不同质控物的检查将帮助检出在这些质控物整个浓度范围发生的误差。操作人员应填写失控报告单，上交生化组长，又组长决定是否发出标本检验报告。
当多规则质控方法给出失控信号红色报警时，我们首先要查明导致失控的原因，如果为假失控，常规测定报告可按原先测定结果发出。如果是真失控，应在纠正失控原因后，全部标本重做，质控品测定合格后在签字发出报告。
5.2 失控原因的分析
失控的原因包括操作失误，试剂、校准品、质控品失效，仪器维护不良以及质控限范围设置不当等，当出现失控信号时可按如下步骤寻找原因：①新测定同一质控品，以此查明是否为人为误差或偶然误差，如重测的结果在控即为偶然误差；如果重测的结果仍失控，应进行下一步操作。②新开一瓶质控品，重测失控项目。如结果正常说明原来那瓶质控血清可能变质，或者被污染。如结果仍失控应进行下一步。③新开一批质控品，重测失控项目。如结果正常说明前一批质控血清可能都有问题，检查有效期和储存冰箱，以查明原因，如结果仍失控应进行下一步。④进行维护仪器，重测失控项目。检查光源、比色杯、蒸馏水，如结果仍失控应进行下一步。⑤检查试剂，可先更换不同批号或不同厂家的试剂以查明原因，如不是试剂问题，进行下一步。⑥重新校准仪器，重测失控项目。用新的校准液校准仪器，排除校准液的问题。⑦如果上述步骤仍不能解决问题，则很可能是仪器存在更复杂的故障，应与厂家联系，请求技术支持。
质量控制准则篇5
关键词:沥青路面;质量控制;措施
随着我国经济水平的迅速发展,对公路交通运输量的需求越来越大,这也使得我国的公路建设在一个较长时期内都将保持在一个较大的规模上。这其中绝大多数都采用了沥青路面,但是从国内已建成的公路沥青路面使用情况来看,一些路段在通车后出现了较为明显的早期破坏现象,直接导致了路面使用性能的下降。这不仅降低了公路建设养护资金的使用效益,也大大影响了高速公路建设的社会形象。施工质量控制问题一直以来都是工程技术人员所重点关注的问题之一,任何工程,其最终使用性能的好坏都直接取决于施工质量的高低。
一、公路工程施工质量控制现状
公路工程质量控制是基于全面质量管理理论建立起来的。由于工程施工是一个形成项目质量,并逐步体现其使用价值的过程,是决定最终产品实体质量的重要阶段,所以对施工阶段进行质量控制具有很重要的现实意义。施工质量控制一般分为事前控制(正式施工前进行的质量控制)、事中控制(施工过程中进行的质量控制)和事后控制(对施工各阶段产品进行的质量控制)三种基本方式,体现了全面质量管理的全过程管理特点。
二、沥青路面质量控制施工技术过程
沥青路面施工质量过程控制方法是通过建立各种指标的控制***,在施工中按进程将检测数据信息绘入控制***,进行异常判断。当过程无异常时,表明过程受控;当过程出现异常,则需进行分析,提出改进。沥青路面施工质量过程控制主要分为两个阶段:过程分析和过程监控。第一阶段工作主要是建立控制***,包括控制***的选择、参数选择、质控标准确定等;第二阶段主要是应用控制***,利用控制***对过程进行控制,判断过程是否受控,当出现异常要进行分析并改进。
(一)选择控制***
由于控制的要求和指标性能特点,对不同的指标应选用不同的控制***。这种选择应以控制***的功能结合控制的要求和指标性能特点为依据,***以检测值动态均值±极差×管理系数,作为质控上限(uCL),作为质控下限(LCL);以规范或设计时确定的接受上下限,作为标准上限(uSL)和标准下限(LSL)。当有超出ucL和LCL范围时,视为施工异常或试验数据异常,应及时采取措施进行处理,使系统恢复稳定,避免系统出现大的问题。当有超出usL和LSL范围时,应视为施工质量不合格。***以规范或设计时确定的参数值(目标值)±2Q作为警告限(uwL、LwL),以规范或设计时确定的参数值(目标值)±3Q作为标准限,检测值落在警告范围内则表明质量合格,落在警告限和标准限之间则表明需要承包商检查施工环节、调整工艺,以减小施工变异,保证后续施工不要继续波动超出质控限制,一旦超出标准限则表明施工质量不合格。通过上述方法发现施工过程是否出现异常,以便及时采取纠错措施,使系统恢复稳定,达到控制施工质量稳定性和均匀性的目的。
(二)质控指标选择
所选择的质控指标,必须对施工质量具有决定性影响,并且它们的被控能保证过程的稳定性。
(三)质控标准建立
若采用***,控制限的计算需要知道指标的均值和标准差,均值可以以设计值确定,而标准差目前国内业内还没有统一的标准。因此条件许可的条件下,可以对国内沥青路面施工数据的收集确定初步指标参照值,与具体工程预备数据收集结果相比较确定。比较确定的原则如下:预备数据标准范围小于参照值范围低限值时,取检测标准范围为最终标准;预备数据标准范围与参照值范围相交时,取相交范围为最终标准;预备数据标准范围大于参照值范围高限值时,则调整施工参数重新施工,直至不出现这种情况。事实上,由于施工管理、人员素质以及机械等影响施工质量的因素水平不断提高,特别是在高速公路通常选用高水平承包商的情况下,预备数据标准肯定会高于参照值。因此,***与***控制标准一般都可以由预备数据收集结果确定。
(四)控制***的建立
确定控制标准,可初步建立控制***,再将预备数据的描点绘入控制***,最后根据下面研究制定的受控判断准则判断是否受控。若不受控且非人为因素,应提出改进措施并重新进行预备数据收集;若受控,则可以延长控制***的中心限和控制限,进行下一阶段的过程控制。
(五)过程改进
在确定控制***和应用控制***时都要对过程进行异常判断,当出现异常时,需要进行过程改进。施工质量控制的全过程是检测、分析、确定调整措施、再检测。从制定施工质量控制***开始,经过实际施工过程的跟踪检查,收集有关实际施工的信息,比较和分析质量的波动,找出产生原因和解决办法,确定调整措施,再进行新一轮的控制,形成一个封闭的循环系统。通过施工质量控制使质量不断改进。
三、结束语
施工质量控制问题一直以来都是工程技术人员所重点关注的问题之一。任何工程,其最终使用性能的好坏都直接取决于施工质量的高低。要提高沥青路面建设质量,防止早期破坏,必须将基于可靠度的沥青路面质量理论落到实处,建立过程控制方法,对过程进行控制,实现及时控制和事先预防。
参考文献:
1、李跃***,吴亚,李亮.路基施工质量均匀性综合评价法[J].公路交通科技,2010(2).
质量控制准则篇6
关键词:商业银行;内部审计项目;质量控制
内部审计作为我国商业银行内部控制的第三道防线，其目的是为增加组织的价值和改进组织的经营。为使内部审计能充分发挥作用，必须对内部审计项目进行有效的质量控制。
一、我国商业银行内部审计项目质量控制的涵义
中国内部审计协会2005年的《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》规定：内部审计项目的质量控制是指为合理保证审计项目的实施符合内部审计准则的要求而制定的控制程序与方法。目前，我国商业银行内部审计机构的审计项目质量控制具体包括内部审计机构为确保其审计项目质量符合内部审计准则的要求，在实施审计项目时，对审计立项、审计准备、审计测试、审计报告、审计追踪、项目评价等完整审计程序的全过程质量控制。它是我国商业银行内部审计机构和内部审计人员对自身活动进行控制的自律行为，它贯穿于审计项目的各个环节。
二、加强商业银行内部审计项目质量控制的重要性
1.加强项目质量控制是推动商业银行内部审计事业发展的根本途径
审计质量是内部审计工作的生命，而审计项目质量则是内部审计质量的灵魂。加强审计项目质量控制，提高审计质量，必然给内部审计自身的发展带来积极的影响：首先是有利于提高审计部门的地位，“有为才能有位”,高质量的审计项目容易得到领导的重视，被审计单位的尊重，树立内审的良好形象，为以后更好地开展工作、履行职责提供了理想的环境；其次是有利于审计队伍素质的提高，通过对审计项目的质量控制，使审计人员对素质要求有了新的标准和认识，审计队伍的职业道德素质和专业素质将会在外界压力、自身动力的双重作用下得到提高，以更好的适应业务发展对内部审计的需要。可以说，内部审计工作的发展完善是在不断提高其项目质量的前提下实现的，提高审计项目质量是推动内部审计事业发展的根本途径。
2.我国商业银行内部审计项目质量的控制现状需要加强项目质量控制
我国商业银行内部审计项目质量的控制现状重点表现为“三重三轻”：即“重审计实施、轻审计准备”，审计方案可操作性不强，审计实施与审计方案“两张皮”，造成审计目标不明确，重点不突出，影响项目质量；“重审计问题、轻审计规范”，审计取证不齐全，工作底稿不规范，审计定性不准确；“重审计报告、轻整改落实”，使审计的效能大打折扣。因此，我们需要加强内部审计质量控制以便对以上控制缺陷“纠偏”和其他控制环节“防患于未然”。
3.加强项目质量控制是规避审计风险的有效手段
开展内部审计工作，势必存在内部审计风险。在我国内部审计事业发展的现阶段，决定内部审计风险大小的直接因素就是内部审计项目质量的高低，二者之间存在此长彼消的关系，内部审计项目质量越高，审计风险就越小；反之，则审计风险越大。所以控制和降低审计风险的核心在于提高内部审计项目质量。只有加强对审计项目各环节全过程的质量控制管理，才能有效地保证审计工作质量，规范审计工作行为，最大限度地规避审计风险。
4.加强项目质量控制是为我国商业银行内部审计质量控制准则的完善提供实践基础
科学的理论来源于科学的实践，在不断强化项目质量控制的实践过程中积极地总结经验教训、寻找规律，将为完善我国商业银行内部审计质量控制准则打下坚实的实践基础。
三、商业银行内部审计项目质量控制的措施
商业银行内部审计项目质量控制是一个过程，包括立项、准备、实施、报告、后续等各环节。以下则是审计项目各环节质量控制的具体措施。
1.立项阶段的质量控制
高度重视立项阶段的质量控制。首先，内部审计立项应以本组织风险评估为基础，以帮助组织实现目标，为组织提供增值服务为目的，时刻跟上组织前进的步伐，配合组织发展中遇到的热点、难点问题进行审计，尤其关键的是内部审计项目的立项要能体现组织不断发展变化的审计需求。其次，为保证项目主题明确、重点突出，就需要适当控制和缩小审计范围。根据以往审计经验，在没有特定需要情况下，适宜采用“集中优势兵力打歼灭战”的战术，一次审计只针对某一个管理环节或一个业务事项进行深入细致的审计，尽量减少盲目的泛泛的全面审计。有利于审计项目质量控制的把握及控制审计的风险。因此，项目立项把握的好，在总体不断拓展审计范围和影响的同时细化审计项目分类，在每个审计项目上力求做深做透，就会为审计项目质量控制在前期打下良好的基础。
2.准备过程的质量控制
准备阶段是整个项目的基础，在项目前期做好各项质量控制，不仅能从开始确保审计质量，降低审计风险，而且可以节约具体审计过程的时间和成本，提高审计效率。加强审前准备的质量控制，主要措施有以下几个方面：
(1)配备与审计项目相适宜的审计组成员。内部审计部门在配备相应的项目成员时应主要考虑两方面因素。一是审计人员应符合客观性的要求。国际内部审计师协会修订的《职业道德规范》中要求“内部审计人员在审计过程中应展示其最大限度地职业客观”。内部审计人员的客观性，是保证审计质量的重要因素，审计部门负责人不应委派那些可能有利害冲突或偏见的审计人员参与该项目的审计，以保证审计人员公正客观、不偏不倚。二是，审计人员应符合专业胜任的要求。《职业道德规范》中同时要求，内部审计师在开展业务时，应具备专业能力和应有的职业审慎性。作为内部审计项目组人员的组成，需要基本的胜任能力，才能基本保证项目质量。
质量控制准则篇7
【关键字】AHP评价方法；内部审计质量；评估模型
【Abstract】Internal audit plays a vital role in safety and integrity of the organization.While the internal audit quality assessment is not got great importance. Single assessment methods can not accurately assess the quality of internal audit. Based on the AHP evaluation model， I establish the assessment model of internal audit quality and analyse how to use AHP model to evaluate the internal audit quality assessment through the concrete case.
【Keywords】AHP evaluation method internal audit quality evaluation model
一、引言
内部审计是在拥有完善组织结构的企业中不可缺少的保障系统。2012年5月中国内部审计协会印发了《内部审计质量评估办法（试行）》和《中国内部审计质量评估手册（试行）》的通知，给出了具有较为普遍的适用性的技术指南，制定了开展质量评估的流程和采用的标准[2]。但是，手册强调的是普遍适用性，无法准确适应每个企业自身不同的特性。根据国外企业的经验，运用数学模型建立的评估体系，能很好的与企业自身状况相结合。
二、内部审计质量评估方法综述
内部审计质量评估是国际内部审计师协会（IIA）致力于在全球范围推广的一项服务。国外对于内部审计质量评估领域的研究热情远高于国内，相关研究理论也被内部审计行业的人员广泛认可。比如在胜任能力方面，Gibbs， and Schroeder（1979）认为，评价内部审计人员胜任能力最重要的标准是对公司经营、进程或程序的了解程度。Messier和Schneider指出审计人员的经验是评价其胜任能力的最主要标准。在国内，如何增强内部审计质量控制，给企业可行性建议，是很多国内学者研究的主要方向。例如赵保卿（2001）从组织机制、监督机制、业务过程控制等方面，论证了内部审计质量控制的重要性，以及其如何帮助企业进行质量评估给出了针对性意见[2]。
总的来说，现阶段国际上对内部审计质量评估的研究还是比较广泛的。然而寻求构建一个定性与定量结合的，系统的综合评价模型，仍然是国际上内部审计质量评估人员探索的方向。
三、基于AHP评估方法的内部审计质量评估模型的建立
AHP综合评价模型，又名层次分析法，是美国运筹学T.L.Saaty教授于70年代初期提出的一种简便、灵活而又实用的多准则决策方法。AHP的特点是把复杂问题中的各种因素通过划分为相互联系的有序层次，根据对一定客观现实的主观判断结构把专家意见和分析者的客观判断结果直接而有效地结合起来，将一层次元素两两比较的重要性进行定量描述。而后，利用数学方法计算反映每一层次元素的相对重要性次序的权值，通过所有层次之间的总排序计算所有元素的相对权重并进行排序[3]。具体步骤如下：
（一）建立递阶层次结构
AHP要求的递阶层次结构一般由以下三个层次组成：（1）目标层（最高层）：指问题的预定目标；（2）准则层（中间层）：指影响目标实现的准则；（3）措施层（最低层）：指促使目标实现的措施。通过对复杂问题的分析，首先明确决策的目标，将该目标作为目标层的元素，这个目标要求是唯一的。然后找出影响目标实现的准则，作为目标层下的准则层因素。最后分析为了解决决策问题，在上述准则下，有哪些最终解决方案，并将它们作为措施层因素，放在递阶层次结构的最下面。
（二）构造判断矩阵并赋值
构造判断矩阵的方法是：每一个具有向下隶属关系的元素作为判断矩阵的第一个元素，隶属于它的各个元素依次排列在其后的第一行和第一列。填写判断矩阵时，一般采用向填写人（专家）反复询问的方法，针对判断矩阵的准则，其中两个元素两两比较哪个重要，重要多少，对重要性程度按1-9赋值：
重要性标度含义表
重要性标度 含 义
1 表示两个元素相比，具有同等重要性
3 表示两个元素相比，前者比后者稍重要
5 表示两个元素相比，前者比后者明显重要
7 表示两个元素相比，前者比后者强烈重要
9 表示两个元素相比，前者比后者极端重要
2，4，6，8 表示上述判断的中间值
倒数 若元素I与元素j的重要性之比为aij， 则元素j与元素I的重要性之比为aji=1/aij
根据上面性质，判断矩阵具有对称性，因此在填写时，通常先填写aii=1部分，然后再仅需判断及填写其他元素。当上式对判断矩阵所有元素都成立时，则称该判断矩阵为一致性矩阵。
（三）层次单排序（计算权向量）与检验
对于专家填写后的判断矩阵，利用一定数学方法进行层次排序。层次排序是指每个元素对其上一层元素的相对权重。本文使用规范列平均法计算权重（以下案列中详细介绍）。需要注意的是，在层次排序中，要对判断矩阵进行一致性检验。因此在实际中要求判断矩阵满足大体上的一致性，需进行一致性检验。只有通过检验，才能说明判断矩阵在逻辑上是合理的，才能继续对结果进行分析。一致性检验的步骤如下。
第一步，计算一致性指标CI
第二步，查表确定相应的平均随机一致性指标RI
据判断矩阵不同阶数查下表，得到平均随机一致性指标R.I.
平均随机一致性指标R.I.表
矩阵阶数 1 2 3 4 5 6 7
R.I. 0 0 0.52 0.89 1.12 1.26 1.36
矩阵阶数 8 9 10 11 12 13 14
R.I. 1.41 1.46 1.49 1.52 1.54 1.56 1.58
第三步，计算一致性比，并进行判断
当C.R.0.1时，认为判断矩阵不符合一致性要求，需要对该判断矩阵进行重新修正。
（四）层次总排序
求出各决策层的总权重，并进行优劣排序，权重最大的决策方案作为检验的重点，在质量评估时重点评估，并依照重要性一次评估，合理分配审计资源。
四、A公司内部审计质量评估案例
下面以A公司为例，介绍利用AHP法建立内部审计评估模型的实际操作运用。A公司准备从内部环境，控制活动，以及监督三方面评估内部审计质量。
第一步：建立层次结构***
第二步：建立两两比较矩阵，并由专家填写指标
准则层相对于决策层各元素的权重
例如：利用一般质量控制评估三个决策要素
一般质量控制C1 内部环境A1 控制及活动A3 监督A5
内部环境A1 1 2 8
控制活动A3 1/2 1 6
监督A5 1/8 1/6 1
第三步：使用规范列平均法求每个因素权重，并进行一致性检验
（1）求出两两比较矩阵各列的和
内部环境 控制活动 监督
指标
求和 13/8 19/6 15
（2）两两比较矩阵的每一元素除以相对应列的总和，得到的商构成标准两两比较矩阵。
一般质量控制 内部环境 控制活动 监督
内部环境 8/13 12/19 8/15
控制活动 4/13 6/19 6/15
监督 1/13 1/19 1/15
（3）计算标准两两比较矩阵每一行的平均值，这些平均值就是各决策层元素在一般控制质量方面的权重。
我们称（0.593，0.341，0.066）为在进行内部审计质量评估时一般质量控制方面的特征向量（权重）。
一般质量控制 内部环境 控制活动 监督 平均值
内部
环境 8/13 12/19 8/15 0.593
控制
活动 4/13 6/19 6/15 0.341
监督 1/13 1/19 1/15 0.066
同样的，我们可以得出作业质量控制，报告质量控制，管理质量控制的两两比较矩阵。
作业质量控制 报告质量控制
内部环境 控制活动 监督 内部环境 控制活动 监督
内部环境 1 1/3 1/4 1 1/4 1/6
内部环境 3 1 1/2 4 1 1/3
内部环境 4 2 1 6 3 1
管理质量控制
内部环境 内部环境 内部环境
内部环境 1 1 1
内部环境 3 3 3
内部环境 1/4 1/4 1/4
同理计算A1，A3，A5在作业质量控制，报告质量控制，管理质量控制方面的权重
作业质量控制 报告质量控制 管理质量控制
A1 0.123 0.087 0.265
A2 0.320 0.274 0.655
A3 0.557 0.639 0.080
总目标相对于准则层元素的权重
评估内部审计质量 一般质量控制C1 作业质量控制C2 报告质量控制C3 管理质量控制C4
一般质量控制C1 1 2 3 2
作业质量控制C2 1/2 1 4 1/2
报告质量控制C3 1/3 1/2 1 1/4
管理质量控制C4 1/2 2 4 1
从而求出总目标的标准特征向量：（0.398，0.218，0.085，0.299），即一般质量控制的相对权重0.398，作业质量控制的相对权重0.218，报告质量控制的相对权重0.085，管理质量控制的相对权重0.299。
接下来进行一致性检验：
（1）由被检验的两两比较矩阵乘以其特征向量，例如：检验一般控制质量的一致性，先
所得向量称为赋权和向量。
（2）每个赋权和向量的分量分别除以对应特征向量的分量：
1.803/0.593=3.040
1.034/0.341=3.032
0.197/0.066=2.985
（3）计算上述商的平均值，记为λmax
本例中λmax=3.091
（4）计算一致性指标CI=（λmax-n）/（n-1）
n为比较因素数目，本例中即是评估内部审计质量的评估因素，n=3
CI=（3.091-3）/（3-1）=0.010
（5）计算一致性率CR=CI/RI
本例中，参照平均随机一致性指标RI=0.58，一般质量评估的CR=CI/RI= 0.01/0.58=0.017。
一般规定，当CR
同样，我们可以验证作业质量控制，报告质量控制，管理质量控制的两两比较矩阵一致性率CR，得知它们的CR也都小于0.1，这些两两比较矩阵都满足一致性要求。
第四步：利用权数对各决策层元素进行总排列
在上面，我们求出了准则层四个要素的特征向量，以及四个要素下决策层三个方案的特征向量。根据以上计算，列出下表：
准则层四个元素特征向量
C1 0.398
C2 0.218
C3 0.085
C4 0.299
决策层各方案的特征向量
C1 C2 C3 C4
A1 0.593 0.123 0.087 0.265
A3 0.341 0.320 0.274 0.655
A5 0.066 0.557 0.639 0.080
各方案的总权数：
A1：0.398*0.593+0.218*0.123+0.085*0.087+0.299*0.265=0.349
A3：0.398*0.314+0.218*0.320+0.085*0.274+0.299*0.655=0.425
A5：0.398*0.066+0.218*0.557+0.085*0.639+0.299*0.080=0.226
由结果可知，A3（控制活动）的权重最高，应该优先考虑，在内部审计质量评估过程中重点关注，分配较多的审计资源对控制活动进行检验。
五、研究结论
本文通过AHP综合评价法建立了内部审计质量评估模型，以A公司为例分析了实际案例中该方法的运用。总结出以下利用AHP方法进行内部审计质量评估的优势：
（一）AHP方法综合评价具有层次结构的整体问题，采取逐层分解，变为多个单准则评价，在多个单准则评价的基础上进行综合。
（二）AHP方法以“重要性”（权值）比较作为统一的处理格式。使评估活动定量的表现出来，结果更直观。
（三）基于AHP分析方法进行的内部审计质量评估，更贴合企业实际情况，有利于企业运用分析结果进行资源整合，大大提高审计质量和效率。
参考文献：
[1]中国内部审计师协会.《内部审计质量评估办法（试行）》和《中国内部审计质量评估手册（试行）》.2012.5
[2]金剑铭.《内部审计质量评估案例研究》[J].新会计.2009.
[3]刘新宪，朱道立.《选择与判断-AHP层次分析法决策》[M].上海科学普及出版社.1990
质量控制准则篇8
《中华人民共和国注册会计师法》在***审计规范体系中的地位
《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》），是规范注册会计师执业行为，保障社会主义市场经济有序运行的重要法律，是规范我国注册会计师工作的根本大法，也是其他一切注册会计师法规制度的“母法”。因此，《注册会计师法》是制定所有***审计规范的依据。
中国***审计规范体系
中国***审计规范体系由***审计技术规范、***审计职业道德规范、***审计质量控制规范、***审计职业后续教育规范构成，四种规范相辅相成，缺一不可，共同构成一个完整的体系。
***审计技术规范
***审计技术规范主要规范注册会计师的技术行为，由***审计准则、其他鉴证准则、其他非鉴证服务准则构成。***审计准则又称***审计标准，是规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准，作为注册会计师执业应当遵循的行为准则。其体系由《***审计基本准则》、《***审计具体准则》与《***审计实务公告》、《执业规范指南》三个层次组成。《***审计基本准则》，是***审计准则的总纲，是对注册会计师的资格条件、执业行为的基本规范，是制定《***审计具体准则》、《***审计实务公告》和《执业规范指南》的基本依据。《***审计具体准则》是依据《***审计基本准则》制定的，是对注册会计师执行各项***审计业务，出具审计报告的具体规范。《***审计实务公告》也是依据《***审计基本准则》制定的，是对注册会计师执行各项特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务的具体规范。《执业规范指南》是依据《***审计基本准则》、《***审计具体准则》和《***审计实务公告》制定的，是对《***审计基本准则》、《***审计具体准则》和《***审计实务公告》的解释和补充说明，为注册会计师执行各项审计业务提供可操作的指导性意见。从权威性而言，《***审计基本准则》、《***审计具体准则》与《***审计实务公告》属法定要求，注册会计师执业必须遵循，《执业规范指南》不具强制性。其他鉴证准则是针对注册会计师的审核、审阅、商定程序业务所进行的规范。其他非鉴证服务准则是针对注册会计师的管理咨询业务、务咨询业务以及其他会计咨询和会计服务业务所进行的规范。
***审计职业道德规范
***审计职业道德规范主要规范注册会计师的职业道德行为，由***审计职业道德基本准则、具体准则两个层次组成。***审计职业道德基本准则是职业道德准则体系的总纲，是关于注册会计师职业品德、职业纪律、执业能力和职业责任的一般要求和基本规范。***审计职业道德具体准则是依据***审计职业道德基本准则制定的，是关于注册会计师各项职业道要素的具体规范，旨在为注册会计师履行职业责任提供进一步的指导。
***审计质量控制规范
***审计质量控制规范主要规范会计师事务所的质量控制行为，由***审计质量控制基本准则、具体准则两个层次组成。***审计质量控制基本准则是质量控制准则体系的总纲，是对会计师事务所质量控制的基本规范和要求。***审计质量控制具体准则是依据***审计质量控制基本准则制定的，是对会计师事务所质量控制的具体规范和具体要求。
***审计职业后续教育规范
***审计职业后续教育规范主要规范注册会计师的职业后续教育活动，旨在提高注册会计师的专业胜任能力，它由***审计职业后续教育基本准则和具体准则两个层次组成。***审计职业后续教育基本准则是后续教育准则体系的总纲，是关于注册会计师职业后续教育形式与内容、组织与实施、检查与考核的一般要求和基本规范。***审计职业后续教育具体准则是依据***设计职业后续教育基本准则制定的，是关于注册会计师职业后续教育的具体规范，旨在为注册会计师职业后续教育提供进一步的指导。
***审计规范体系“金字塔”结构
通过以上的分析，笔者将中国***审计规范体系列，如***所示，以帮助读者理解。
随着中国审计业务不断地多样化、复杂化，我国的***审计规范体系也存在不断完善的需要。这就需要我们***府的有关部门、专家学者对规范体系进行研究调整，以应对新形式，解决新问题。
质量控制准则篇9
关键词：审计质量 审计质量框架 透明度
英国财务报告委员会（the financial reporting council，简称frc）于2006年11月了“提升审计质量”的草案，会计师事务所、职业团体、投资者、公司和其他相关人士等39个组织参与了这次讨论，2008年2月，frc正式的审计质量框架。英国审计质量框架基本上包括了影响审计质量的所有要素，以及对这些要素产生负面影响的情况。本文拟对英国审计质量框架的背景及具体内容进行剖析，以期进一步推动我国会计师事务所提高审计质量。
英国审计质量框架的背景分析
在20 世纪80 年代末和90 年代初，英国发生了一系列公司财务丑闻，由此引发对公司治理、财务报告和审计领域的重大改革，具体包括修订《公司法》；成立cadbury委员会、财务报告委员会（frc）和财务报告符合委员会（frrp）；并提高审计实务委员会（apb）的人员的***性。
2002年以后，随着安然和世通的倒塌以及安达信的解散，英国***府、会计职业界及有关方面都进行了深刻的反思和检讨。2003年1月，英国***府发起了一系列公司治理、会计、审计领域的改革，旨在改善上市公司治理状况，增强审计职业界的执业能力并且对行业监管体系进一步完善。例如，英国***府和欧盟对现行《公司法》进行修订并且颁布了法定审计第8号指令；更新《合并法案》以及《内部控制的turnbull指导》以促进公司治理的改善；成立职业监督委员会（pob）、审计检查委员会（aiu）和会计调查和纪律委员会（aidb）以改革注册会计师行业监管体制；审计实务委员会（apb）还颁布了一系列道德准则和审计准则以提高注册会计师的***性和胜任能力。
然而经济环境等的巨大变化仍对注册会计师审计提出了重大挑战。会计准则和审计准则随着经济环境不断发生变化；员工舞弊尤其是管理层欺诈更是增加了注册会计师审计的难度和风险；注册会计师和被审计单位之间的经济依赖性也严重影响了审计***性和审计质量；注册会计师审计过程缺乏透明度也增加了信息使用者的不信任；不断加强的法律和监管环境也可能对审计质量产生负面影响。
对审计质量框架的剖析
究竟如何评估审计质量？frc提出最合适的方法是首先界定决定高质量审计的关键要素，然后评估会计师事务所和项目组执行这些要素的有效性，通过对这些要素的评估来对事务所的审计质量进行整体判断。具体涉及三个方面：识别决定高质量审计的关键要素；识别对这些要素产生负面影响的情况；评估事务所如何采取措施加强这些要素的有效性。
frc经过多次讨论最终认为五个方面的要素对审计质量产生重大影响，具体包括：事务所文化；合伙人和员工的专业技术和个人素质；审计过程的有效性；审计报告的可靠性和有效性；影响审计质量的不可控因素。frc将影响审计质量的因素区分为可控因素和不可控因素，并涉及了影响审计质量的多个主体，因此探讨英国审计质量框架有利于促进被审计单位、会计师事务所、监管者、投资者等利益相关者对审计质量进行更好的沟通和交流。
（一）涉及了影响审计质量的三方主体
审计质量框架涉及会计师事务所、被审计单位及监管方三方主体。被审计单位是财务报表的编制者，是决定信息质量的第一关口；会计师事务所的责任是搜集审计证据并对财务报表发表审计意见，是保证信息质量的第二关口；监管方的职责是制定会计、审计准则并对会计和审计质量进行监管，是保证信息质量的第三关口。只有这三个关口的质量都有保证，才能促进高质量审计的形成。
（二）区分了影响审计质量的可控与不可控因素
审计质量框架包含了影响审计质量的会计师事务所五个可控因素和六个不可控因素。其中事务所文化、合伙人、员工的专业技术和个人素质、审计过程的有效性、审计报告的可靠性和有效性是会计师事务所可以控制的因素。不可控因素有六个方面，这六个方面又分别涉及被审计单位和外部环境，其中被审计单位的公司治理、审计委员会的职责、股东参与会计师事务所聘任的程度等涉及被审计单位；审计报告日期过于集中、注册会计师责任明确以及审计质量的监管环境属于整个会计师事务所发展的外部环境。frc对于可控因素和不可控因素的区分，为事务所进行质量控制以及***和行业协会对审计质量的监管提供了新思路和线索。
（三）细化了影响审计质量的会计师事务所的可控因素
会计师事务所是审计报告的编制者，是审计质量最直接责任方。frc从事务所文化、合伙人、员工的专业技术和个人素质、审计过程及审计报告的角度分别阐述了影响审计质量的可控因素。其中事务所文化、合伙人、员工的专业技术和个人素质为高质量审计提供了事务所环境和人员保障。审计产品的生产过程是决定审计质量高低的最直接因素，审计质量框架从生产流程的角度分析了影响审计质量的关键环节，包括审计计划、审计证据的搜集、审计工作底稿、审计复核、审计质量控制等。审计质量框架提出的可控因素有助于帮助会计师事务所寻找提升审计质量的关键点。
（四）考虑了对提升审计质量的关键要素产生负面影响的情况
审计质量框架不仅讨论对审计质量有促进作用的因素，也提醒事务所、监管者等考虑对审计质量产生负面影响的情况。如格式审计报告对信息使用者的影响、非审计服务导致审计人才流动的影响、规则导向准则制定模式的不利影响等。会计师事务所及监管方应高度重视这些不利因素对审计质量的影响，只有将不利因素消除到最小，才能促进审计质量真正的提升。
英国审计质量框架的借鉴意义
（一）制定会计师事务所审计质量框架
审计质量框架能促进被审计单位、会计师事务所、监管者、投资者等利益相关者对审计质量进行更好的沟通和交流。虽然我国注册会计师执业准则体系中已经包含了会计师事务所质量控制准则和历史财务信息审计业务的质量控制准则，但质量控制准则未能包含影响审计质量的不可控等因素，因此建议我国***或注册会计协会尽快制定审计质量框架以帮助被审计单位评价审计建议，帮助审计委员会评估外部审计的有效性，帮助监管者对会计师事务所进行监管，帮助利益相关者评价会计师事务所执行高质量审计的***策和措施。
（二）对影响审计质量的可控因素高度重视并落到实处
2006年2月，***颁布了中国注册会计师执业准则，其中包括针对会计师事务所的质量控制和历史财务信息审计的质量控制。两个准则的颁布说明质量控制准则对于审计质量的提高重要，但事务所的质量控制很容易流于形式，因此建议会计事务所结合审计质量框架中的可控因素将质量控制落到实处。
（三）披露审计质量自评报告以增加事务所透明度
审计产品有其特殊性，信息使用者很难鉴别审计质量的高低。2008年1月，中国注册会计师协会《注册会计师和会计师事务所信息披露制度》，该制度明确规定会计师事务所对外披露三方面的信息，其中包括执业质量的信息。建议会计师事务所按照审计质量框架的体系进行每个要素的自评，以增强审计过程的透明度，提高信息使用者的信心。
（四）把握好准则制定原则导向和规则导向的关系
原则导向准则制定方法适用性强，对日渐复杂的审计业务有一定作用，但不够详细。规则导向准则制定方法针对性强，具体明确，但注册会计师容易为了满足准则规定而实质降低审计质量。在制定审计准则时，准则制定机构要处理好原则和规则的关系，审计准则既要有原则性的规定，充分发挥注册会计师的职业判断，又要有可操作性的程序，便于注册会计师执业，以保证***审计准则得到贯彻和落实。
（五）加强上市公司公司治理并明确审计委员会的责任
公司治理的好坏对财务报告以及审计过程产生重大影响。良好的公司治理有助于提高财务报表的可靠性。frc在审计质量框架中也多次谈及审计委员会对会计事务所的聘任以及审计过程的重大影响。我国应明确审计委员会在会计事务所聘任及评价方面的职责，并要求上市公司应在年度报告中说明审计委员会履行其职责的情况。
参考文献：
质量控制准则篇10
关键词：建设工程；工程项目；质量控制
一、建设工程项目施工质量控制概述
近年来，随着我国现代化建没在改革开放的脚步声中不断推进，全国各地，各个类型、各种要求的建筑工程越来越多，而在广泛兴起的高层建筑中，我们对其整体要求也在不断提高，因而工程质量控制在建筑工程整个过程中起着十分重要的作用。所谓工程项目施工质量控制，就是在建筑工程施工过程中，严格对其施工质量进行把关，在材料、人员和过程、结果上制定严格的检查、监督标准，并通过专门的质控人员，以保证工程进度过程中的高质量、合标准，以及施工项目的按时、按质完成。
二、建设工程项目施工质量控制的重要性
一般来说，工程项目施工涉及的面十分广，其中包含的各项内容也比较多，它是一个相当复杂的过程，在这些复杂的因素中，很多方面都会从不同角度影响到工程施工质量的好坏，比如工程设计、选用材料、机械设备、地形勘察、地质监测、施工工艺、操作方法、技术对策、管理制度等，他们都是直接影响工程项目施工质量的重要因素。
而对于一项建筑工程施工项目进行质量控制的重要性在于，一旦施工项目的质量得不到充分的保证，那么这项工程就不会得到业主的肯定，也不会得到满意的收效，所以只有首先从质量上把关，从质量上做到最好，才能让建设工程能够在满足客户和企业要求的基础上，收到良好的经济和社会效益，获得较大的商业信誉。当然，质量控制是一个十分多样化、复杂的过程，在了解到了工程质控的重要性后，接下来就是要做的，就是落实到具体的行动中去。
三、建设工程项目施工质量控制的主要原则
在对建设工程项目进行质量控制的过程中，要遵循一定的基本原则，只有本着这样的原则展开工作，才能将质量的具体规划和控制落实到实处，落实到最关键之处。具体来说，主要包括以下两大原则：
（一）实施目标管理和过程控制
一项工程，首先要在质量上要满足业主的要求，其次才是满足企业自身的要求。建设工程施工项目的总目标，是实现由建设成功项目决策、设计文件和施工合同所决定的与其使用功能和质量标准。所以，在实时控制的过程中，第一要明确的，是实施目标管理和过程控制。目标管理就是说，每一项施工建设项目，都要有明确的目标，包括总体目标、具体目标、近期目标、长期目标等，只有明确了目标，才能使质量控制有明确的纲领和准据，才能依照目标来检验质量的好坏、施工的进度和工程的成败。过程控制就是说，在工程进展的整体过程中，要进行追踪控制，牢牢把握住每个阶段、每个环节的具体质量状况，保证在过程中紧贴工程进度，紧密监测质量，防止过程中出现任何疏漏和差错。
（三）提高全体员工的质控意识
在建设工程的施工生产要素中，最主要和最首要的，无疑是劳动主体。劳动主体的质量，包括工程中各参加人员的个体素质，以及整个施工队伍的群体素质。工程质量的形成，是包含所有参加人在内的整个团队工作结果，因此要控制工程的施工质量，就要全面提高全体员工的质控意识，不仅要在挑选人员时做到择优录取，更要坚持对所选员工进行 “高质量、严管理”的培训，使得这种质控意识能够深入人心，使得员工从上到下都能坚持“质量第一”的方针，切实把提高建设工程质量放在心中、置于首位，使企业上下全体都走上一条质量效益型路子。
四、建设工程项目施工质量控制的具体做法
在建设工程质量控制中，有许多项目需要我们加以严格的控制，在这其中，最主要的包括测量控制、材料控制、机械设备控制和工序控制等。
（一）测量控制
首先，对于基准的测量，要进行严格的审核。对给定的原始基准线、基准点和一些相关参考标高等的测量控制点，应做好严格的复核复查工作，经有关部门审核批准后，才能据此进行准确的测量放线。其次，对于施工测量控制网，也要进行反复的测量。只有准确地测定场地，保护好场地平面控制网和主轴线的桩位，才能使得整个场地内建筑物、构筑物得以准确地定位，才能确保整个施工的测量精度，并保证建设工程的顺利进行。再次，施工建筑的复核测量也是不容忽视的。具体来说，就是要根据各个建筑物的特点，来进行有针对性地复核，保证整个建筑物的完整定位。
（二）材料控制
首先，要对供货方材料质量保证能力进行专门的评定。一旦外部供货方本身存在问题，在建筑工程项目中所使用的材料质量就得不到应有的保证，所以，应对材料供应方的质量管理体系也有一定的了解，比如是否能按要求如期提品、供货方是否拥有较高的顾客满意程度、供货方交付材料之后是否有较高的后续服务和支持能力，还有包括价格、履约能力等内容在内的各个环节，都要进行严格的质量评定。其次，建筑单位自己要建立起完善的材料管理制度，来防止施工过程中材料的不当短缺、减少和意外损失、变质。另外，在途材料往往是最容易发生问题的，因此对于材料的采购、运输的过程，也要建立起相应的管理制度，这从另一方面来说，也可以加快材料的周转速度，按时、按质完成工程项目，满足客户的需要。再次，进入建设工程施工现场的原材料、半成品、产成品等，都要按照品种、型号，分门别类，分区堆放，以方便在施工过程中的识别和领用。
最后，平时还要注重对施工材料进行质量检查，包括整体检查和抽样检查。材料质量整体检查可以在一项工程开始之前进行，而材料质量的抽样检查，则要按照抽样的时间、数量、抽取部分以及采取的具体操作手法进行。在进行材料质量检验后，要有标准的书面报告，陈列质量检测中查出的问题和材料损害情况，帮助施工方及时发现问题，并在发现的第一时间予以纠错。
（三）机械没备控制
施工项目的机械设备也对工程质量有一定程度的影响。施工项目上所使用的机械设备，应当根据整个项目的特点及工程量，按照可能性、必要性和经济性的总体原则确定其使用形式，所有的设备必须符合有关规定，并按照相关的操作规程操作，不得违法、违章操作。
（四）工序控制
对整个施工项目的工序，通常都有一个事先的安排，施工的工序也影响到整个工程的质量，因为工序是一个质量铺展的过程，因此在监控过程中，也要注意施工是否按照既定的安排，有没有偷工减料和随意改变施工进度和施工顺序。