学文网固定资产审计篇1
关键词：固定资产;投资;审计
一、固定资产投资审计的本质特征及其审计的作用和意义
固定资产投资是和固定资产再生产联系在一起的，其本质就是固定资产再生产。它的范围包括基本建设、技术改造、车船飞机购置和其它固定资产投资，也就是通过新建、扩建、改建、恢复和更新改造等形式来实现的一切固定资产简单再生产和扩大再生产。固定资产投资是挤照自己的活动规律来实现其固定资产增殖的，与工农业生产比较，它有许多特殊性。
1.固定资产再生产的质和量是生产力发展的时代特征，它是实现社会再生产的重要手段，很大程度上决定着社会再生产的规模和水平。正因为如此，固定资产投资活动在国民经济中占有重要位置，它的一举一动不仅会涉及到国计民生，同时对未来社会的发展也会产生一定的影响。从这个意义上说，每项固定资产投资活动都是生产力发展的具体体现，并且与宏观经济直接相联系，其投入产出直接影响宏观经济效益。
2.固定资产投资是一种周期长、消耗大、并且有很强综合性的经济活动。固定资产役资项目一般说来构造都比较复杂，形体也校为庞大，建设周期少则二、三年，多则七、八年，一些特大型项目需要的建设时间则更长。项目在实施过程中需要投入大量的人力物力和财力，通常需要由国民经济许多部门提品和服务才能最后完成。有的项目在建成以后还需要大量的配套基础设施和辅助项目才能充分发挥其经济效益。因此、进行固定资产投资要有计划有秩序地连续加以综合组织，任何形式的混乱和中断都会造成很大的损失和浪费。
二、总体审计策略和具体审计计划
审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次
1.总体审计策略
总体审计策略是用来确定审计范围、审计时间和审计方向，并指导制定具体审计计划的。
审计范围。审计人员应当确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以确定审计范围报告目标、时间安排及所需沟通。为了计划审计业务的报告目标、审计的时间安排和所需沟通的性质，审计人员需要考虑被审计单位的财务报告时间表、于管理层和治理层就审计工作的性质、范围和时间所举行的会议和组织工作、讨论预期签发报告和其他沟通文件的类型及提交时间、通过审计工作进展及审计结果的方式、项目组成员之间预期沟通的性质和时间安排、是否需要跟第三方沟通等事项。
2.具体审计计划内容
总体审计策略与具体审计计划的制定过程紧密联系，总体审计策略是制定具体审计计划的指导，而制定具体审计计划反过来又会影响总体审计策略。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容主要是为获取、适当的审计证据以将审计风险降至可以接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序、时间和氛围。具体包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。
三、建设项目投资决策审计的内容：
1.审计前期决策程序的合规性（完整，前后呼应，符合建设要求，与建设程序一致）
2.审计可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别的合规性（审批合法营业执照和资格证书，甲级：全国范围内大中型，乙级：地方或行业范围内中小型）
3.审计可行性研究报告内容的完整性和编制深度的到位程度（技术、经济、生产布局可行）
4.审计投资决策文件本身的科学性和合理性，财务评价是否可行（财务赢利能力，清偿能力，财务外汇平衡能力）
四、建设项目质量管理审计要点：
1.审查施工单位工程活动是否严格执行基本建设程序，应坚持先勘察、后设计、再施工的原则
2.审查施工单位是否将工程发包给具有相应资质等级的单位，是否将建设工程肢解发包
3.审查施工单位是否依法对工程建设项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购进行招标
4.审查施工单位工程项目是否是按规定实行建立的建设工程，建设单位是否委托具有相应资质等级的工程监理单位进行监理
5.审查施工单位在领取施工许可证或开工报告前，是否按照国家有关规定办理工程质量监督手续
6.审查施工单位采购的建筑材料、建筑构配件和设备，是否符合合同约定，建设单位应当保证建筑材料、建筑构配件和设备符合设计文件和合同要求
7.审查施工单位在涉及建筑主主体和承重结构变动的装修工程施工前，是否委托原设计单位或具有相应资质等级的设计单位提出设计方案；没有设计方案的，不得施工
8.审查施工单位收到建设工程竣工报告后，是否组织设计、施工、工程监理等有关单位进行竣工验收。
五、完成审计工作
审计人员在完成各财务报表项目的审计测试和一些特殊项目的审计工作后，应进行更具综合性的审计工作，包括：编制审计差异调整表和试算平衡表，执行分析程序，撰写审计总结以及完成审计工作底稿的复核等。在此基础上，应评价审计结果，在与被审计单位双方沟通以后，确定应出具审计报告的意见类型和措辞，进而编制并致送审计报告，终结审计工作。
参考文献：
固定资产审计篇2
关键词：高等院校;固定资产;审计
河北省教育厅人文社科项目（SZ2011514）阶段性成果
中***分类号：F239.66 文献标识码：A
收录日期：2015年1月16日
一、高校固定资产审计的必要性
近年来，随着我国科教兴国战略的不断深入，高等院校招生规模的不断扩大，对各种教育资源的需求日益增加，众多高校纷纷通过贷款或者财***拨款等方式，进行相关配套设施的建设。固定资产规模在高校资产总规模中有了较大幅度的提高。这些固定资产是高校进行教学、科研等工作的物质保障和必要条件，同时，也是衡量学校规模和教学水平一个重要指标。如何提高这些固定资产的使用效率，最大限度地发挥固定资产的使用价值，对于高校来说，是一个亟待解决的问题。通过对高校拥有的固定资产进行审计，可以从购入、使用、报废整个过程中对固定资产的完整性和真实性进行监督，保证高校资产的安全。其次，通过审计，发现固定资产管理过程中的缺陷和漏洞，促进学校加强对资产的监督和管理，更好地爱护和使用固定资产，提高使用效益，增强学校的竞争力。
二、高校固定资产管理过程中存在的问题
高等院校对固定资产的管理过程包括固定资产的购置、使用、保管、处置等环节，而这些资产的数量较大，管理职责分布在不同的部门。由于高等院校的资产管理模式普遍是账物分管分类归口的管理模式，各管理部门分工不明确。如科研设备由科研处负责管理，实验设备由教务处负责管理，***书期刊资料由***书馆负责管理等。固定资产分别由多部门进行管理，部门之间缺乏协调与沟通，管理过程松散。另一方面，浪费现象严重，许多资产没有得到有效的利用后就更新新设备。例如，电子设备更新换代较快，许多电脑使用时间不长或者出现故障，就会被淘汰，当成购置新设备的理由。
三、高校固定资产审计的措施
对高等院校进行固定资产审计，可以依据《审计法》和《企业内部控制审计指引》的规定执行，对学校固定资产的购置、使用和管理的合法性和真实性进行审计监督。只有这样，才能保障资产的使用效益，才能为学校管理层进行决策停工真实可靠的信息。
（一）高校固定资产增加环节的审计。固定资产的增加分为外购和自建两种形式，从以往的审计经验来看，固定资产的增加环节一向是舞弊的高发环节，固定资产数额较大，如果期初固定资产入账时出现错误，则会影响后续的计量，在多个会计期间出现数据错误。高校固定资产增加环节舞弊主要有两种形式：一是虚增固定资产的入账价值，通过将与固定资产购置无关的其他支出作为固定资产的价值入账;二是减少固定资产的入账价值，将应当计入固定资产入账价值的安装费、运输费等记入当期费用，不作为固定资产的价值进行入账。
针对固定资产增加环节容易发生舞弊的情形，注册会计师在审计过程中应当在以下几个方面加以关注：高校在构建固定资产时，首先要由资产使用部门提出采购申请，填写请购单，每张请购单必须由对这类支出预算负责的学校主管领导签字批准。对于超出预算范围的采购，需要进行特别授权审批。学校资产管理部门进行初步审查，主要目标是审查资产购置计划中是否存在重复购买的现象，大额资产的购置是否由学校管理层进行了可行性论证，主管领导进行审核批准。主要目标是核实购置计划的合理性。学校采购部门根据经过批准的采购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但是应当注意的是，询价人员应当与确定供应商的人员职责分离。对于大额的、重要的采购项目，应采用竞价方式确定供应商。资产购置完成后，要实地验收固定资产。验收管理员需要比较所收资产与资产购置计划上的要求是否相符，规格型号是否一致，盘点资产数量，并检查是否有损坏现象。
注册会计师在进行审计时，可以选择“顺查法”和“逆查法”两种方法。所谓顺查法，又称正查法，是指按会计核算程序从检查会计凭证开始，按顺序核对记账凭证、账簿、报表的一种检查方法。顺查法可以比较系统地了解高校核算全过程，漏查的可能性较小。逆查法又称“倒查法”，与顺查法的顺序正好相反，是指按照会计业务核算相反的顺序依次进行审查的方法，即从审查分析会计报表或发现线索的那部分总账科目入手，逆向地审查总账、明细账、记账凭证和原始凭证，找出问题的原因和结果，根据发现的问题和疑点，确定审计重点，再审查核对有关账簿和凭证。逆查法可以较快速度地抓住重点，将问题查深查透。
（二）高校固定资产使用环节的审计。目前，我国高校的固定资产在管理上还是将事业用固定资产和经营用固定资产集中核算，没有计提固定资产折旧或者折旧计提不足，也没有进行固定资产的减值测试，这样长期下去，必然会造成固定资产账面价值虚增，会计信息不实。
高校固定资产应每期计提折旧，可以按照直线法、年限平均法、工作量法和加速折旧法等进行折旧的计提，折旧方法一经选定，不得进行随意变更。同时，高校应当在每个会计期间的期末对固定资产逐步进行检查，是否存在技术陈旧、损坏、闲置等现象，查看固定资产是否存在减值迹象，如存在账面价值低于市价的情况，应当计提减值准备。
注册会计师在进行审计时，应当检查固定资产的使用状况，重点检查高校是否制定有完善健全的固定资产维护和保养制度，对昂贵精密的实验设备是否有专人保管，对于容易发生事故的实验仪器，是否有专业的操作规章制度。其次，应当检查学校是否制定相应的规章制度，定期对资产进行保养、维修。
（三）高校固定资产处置环节的审计。高校固定资产的处置是指出租、出售、报废、投资后转出、捐赠等。高校固定资产在处置时容易产生舞弊主要由以下几种情形：隐瞒报废收入，固定资产在报废时，通常会有一定的残值收入，但是这部分收入可能会被隐瞒。固定资产的非正常损失以固定资产的正常报废掩盖，固定资产的非正常损失在一定程度上显示出高校固定资产的管理制度存在漏洞，将非正常损失作为固定资产的正常报废来处理，可以掩盖固定资产管理制度中的漏洞。投资或出售时故意压低高校资产的价值，通过签订“阴阳合同”，在一份合同里，以较低的价格出售资产，同时在另一份合同里要求对方返还差价。
注册会计师在对高校固定资产减少进行审计时，应当注意检查固定资产申请报废的文件和管理领导的批复情况，固定资产的残值收入是否入账，并应当注意，被清理的固定资产是正常的报废还是非正常的损失，如果是非正常损失，是否追究过失人的责任，是否完善固定资产管理制度中的漏洞。对于固定资产在出售或投资时故意压低资产价值的情况，应当留意在处置资产时是否请外部专家进行了评估，出售大额资产时，是否采用拍卖方式。并应当检查进行相关交易的负责人、经办人与对方有无利益相关关系，有无产生舞弊的迹象。
（四）检查高校内固定资产的管理制度。在高校内部，应当建立完善的固定资产管理制度。首先，要从意识上明确固定资产管理的重要性和必要性，由学校相关领导全面负责，由资产使用者对固定资产直接负责，将具体责任落实到个人，明确每个人的责任范围，避免推脱责任的情况发生。
随着网络技术的不断发展，技术愈加成熟，可以将网络技术应用到高校固定资产的管理中，将资产名称、型号、数量、使用部门、直接责任人等信息登录在网上，便于主管领导和全校师生了解学校资产情况。这样，可以增加资产管理的透明度，避免损害学校资产的情况发生，提高固定资产管理工作的效率，增强固定资产等会计信息质量。
主要参考文献：
[1]中国注册会计师协会.审计[M].北京：经济科学出版社，2014.3.
[2]叶艳.固定资产审计对策研究[J].审计，2011.8.
[3]张翔飞.关于开展高等学校固定资产审计的思考[J].辽宁省交通高等专科学校学报，2011.
固定资产审计篇3
关键词：固定资产；审计；问题
中***分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）013-0-01
固定资产投资审计是以固定资产投资项目财务收支为审计标的审计行为。它是国家用于保障固定资产投资活动真实、合法、有效的重要手段，是我国审计监督体系的重要组成部分。近年来，随着我国城镇化的推进，国家固定资产投资规模日益扩大，与之相关的审计范围也逐渐扩展，固定资产投资审计在保证我国固定资产建设合法合规，保障国家和社会利益方面取得辉煌成绩。因为它不仅约束了***府投资权力滥用，遏制了投资和建设领域的违法违规问题，还有利于提高公共资金的使用效益。然而，固定资产投资审计在取得良好经济效益和社会效益的同时也凸显了一些问题。这些问题成为束缚固定资产审计领域长期健康发展的瓶颈。
一、固定资产投资审计存在的问题分析
（一）审计规范缺乏
当前，我国固定资产投资项目通常是由审计部门、行******部门和行***主管单位共同监管负责。但其中由于固定资产投资涉及的部门较多，每个单位为了自己的利益相互掣肘，最终在固定资产监管的实际活动中监督不能、监督混乱的局面时有发生。而固定资产投资审计监督作为其中主要的监督活动并没有发挥出其应有的监督效果，主要是缺乏相应的审计规范约束。顶层制度规范的缺失使得固定资产投资审计活动缺少应有的保障，对违法违规行为缺乏实际的约束力，降低了审计活动的效果。
（二）审计范围不足
从理论上讲固定资产投资审计是对固定资产投资活动全过程的审计，包括项目筹资审计、项目开工前审计、项目建设审计以及项目竣工决算审计四个组成部分。具体到我国现实的固定资产投资审计实践中，由于我国固定资产项目较多、审计资源严重不足以及固定资产投资领域违法违规现象严重等原因，我国固定资产审计活动偏向于事后的项目真实性和合法合规，对事前的投资活动和事后的质量效益关注较少。也就是说我国固定资产审计工作偏向于纠错防弊，而对项目绩效和项目中间的监督控制监督不足。如此，覆盖面偏窄和审计力度不够的固定资产审计活动降低了审计质量，从而影响了我国固定资产投资审计活动的监督效果。
（三）审计方法有限
在信息化异常兴盛的今天，计算机技术广泛应用于社会经济活动的各个领域。审计活动也不例外，计算机审计在过去的十年里发展迅速，目前其已经成为我国审计活动的重要工具。然而相较于其他审计活动，我国固定资产审计在应用计算机技术进行辅助审计的内容仍然较少，与之相适应的通用型和实用性审计软件依然匮乏，电算化审计十分滞后，从而严重影响了固定资产审计活动的效率和效果。
（四）审计人才匮乏
审计活动是一项专业性极强的业务活动，它不仅需要从业人员具有扎实的审计业务知识还要求其对审计的相关领域有较为熟悉的理解和认知。固定资产投资审计也不例外，其要求从业者既熟悉财务审计业务也要对工程领域有较深的理解。我国目前的固定资产审计领域严重缺乏知晓工程的业务人员，而在***府组织招聘时由于薪资待遇等问题又很难招到优秀的工程及计算机人员，从而使得工程业务人员匮乏成为制约我国固定资产审计领域发展的重要因素。
二、固定资产审计改革的方向
（一）完善法律制度，强化审计监督
增加审计监督的约束力，首要的方法在于完善固定资产投资审计监督管理制度，强化审计责任，使得审计活动有法可依、审计结果具有法律效力。同时为了保证固定资产投资审计活动能够获得有效开展，各级部门也要积极配合审计部门的相关工作，地方***府给予一定的经费保障。
（二）扩大审计内容，提高审计质量
固定资产投资审计是全过程的审计。为了提高审计工作的质量，建议在固定资产投资审计活动过程中强化对全过程的监督。变事后审计为事前审计，将审计监督提前至编制项目设计计算书和可行性分析报告之时，增强审计工作人员的风险意识，提高审计活动的约束力。此外，为了提高审计质量，还需要将效益审计的理念纳入到审计过程中，突出固定资产投资效果效益，保证国有资金能得到最有效的配置。
（三）新审计方法，提升审计效率
审计技术是提高审计效率的一个关键步骤。在信息化迅速发展的当代社会，应用计算机审计是必然的趋势。为了提高固定资产投资审计领域的审计效率，建议审计部门开发出能够适应固定资产审计领域专有审计软件，并将网上交易、网上支付等领域也纳入到计算机审计系统，保证计算机在信息收集、信息传递等领域发挥应有的作用。
（四）培养审计人才，完善审计队伍
审计活动的核心是人才。为了提升审计效率、保证审计质量，建议采用聘任制的方式需要引入复合型人才以保证审计部门中财务人员、工程人员、技术人员及法律人员相应的比例，满足固定资产投资审计活动的特殊要求。此外为了提高审计队伍的审计业务水平，也需要审计部门加强职业培训和业务交流，提升全体审计人员的业务素质。
参考文献：
[1]高小梅.固定资产投资审计若干问题探讨[J].当代会计，2017（2）：50-51.
[2]刘正权.论固定资产投资审计中存在的障碍及对策分析[J].商，2016（24）：140.
[3]郑红霞.改进固定资产投资审计的方法研究[J].现代商业，2014（5）：223.
[4]刘江.加强***府性固定资产投资审计的建议[J].财经界：学术版，2013（18）：229-230.
固定资产审计篇4
关键词：固定资产；审计；建议
中***分类号： F830.59 文献标识码： A 文章编号：
一、固定资产投资审计的概念
（一）固定资产投资审计的内涵
固定资产投资审计，又称工程投资审计或基建投资审计。从广义上说，它是包括国家审计主管部门、社会审计单位和经济体内部审计机构等审计主体依据国家相关法律、法规和***策的要求，对固定资产投资项目的真实财务收支、合法项目报批、未来效益获得等情况的监督行为。以上叙述的监督行为所遵循的是我国的《审计法》，并分别从国家、社会和企业内部三个途径开展体系式的监督；从狭义上说，固定资产投资审计就是国家审计机关对固定资产投资活动所开展的审计监督活动。《审计法》第三章第二十二条明确规定：“审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决算，进行审计监督。”这种审计监督是国家对固定资产投资活动实行监控的一种重要手段。本文所使用的固定资产投资审计的概念是广义上的概念。
（二）固定资产投资审计对象的界定
固定资产投资审计对象，又称固定资产投资审计客体。它并不仅仅包括建设施工单位，而是涵盖固定资产投资建设经济活动过程中所涉及的所有参与部门或单位。这其中不但有建设单位和施工单位，同时还要有设计单位、金融部门、建设单位的主管部门等。也就是说，这些部门或单位在建设与管理过程中做的任何一项工作都必须接受审计部门的审计监督。
（三）固定资产投资审计的外延
固定资产投资建设是一个期限相对较长的过程。从这个角度来看，我们可以将其外延界定为前期审计、在建期审计和竣工后审计 3 个部分。而若是从固定资产投资审计的工程性质的角度来看，我们又可以将其外延界定为基本建设投资审计、技术改造投资审计和其他投资审计等。当然，对固定资产投资审计外延的界定还有其他的方式，这里就不一一列举了。
二、我国固定资产投资审计出现的问题
（一）重操作审计，轻利润
审计在固定资产投资市场中，因其中利润巨大，而常常出现各种违规违纪现象。因此，在实际的审计工作中，审计员通常会重点对固定资产投资项目的真实性、合法性进行审计，并从财务使用、流程办理等操作层面发现问题，责令整改。这实际上是一种对过去操作事项进行查处的做法，而没有考虑到固定资产投资审计外延还包括竣工后审计环节，即对未来效益的审计。
（二）重事后监督，轻事前和事中控制
目前，我国固定资产投资审计还多偏重于对项目的事后审计。显然，事后审计不能像事前和事中控制那样更为有效地阻止不合规的行为发生。它只能发现那些已经发生和结束的违规事件，并要求事后进行整改。许多时候，损失在所难免，即使事后进行整改，也不可能实现零损失。
（三）人才短缺严重
随着我国经济的发展，许多城市都设立了经济技术开发区，并大张旗鼓地开展固定资产投资项目。而与此相对应的，国内固定资产投资审计人才却呈现出供不应求的局面，有些地方甚至严重短缺。部分单位选择借助社会中介机构作为协审单位，目前，各地国家审计机关都在借助社会中介机构的力量，通过招标选择能力强、信誉好的中介机构作为协审单位。
（四）缺乏客观标准导致的主观夸大
在固定资产投资审计实践中，审计人员的工作缺乏客观标准，可操作性不强。例如，我国的《审计机关国家建设项目审计准则》中的规定就存在比较原则和抽象的问题，尤其是对固定资产投资审计工作的客观操作标准没做明确的阐述。所以，审计人员在实践工作中便会感到缺乏具有可操作性的依据和客观标准，就只能将审计工作建之于大量的主观判断之上。
（五）过于就事论事，而忽视了审计工作的支持决策功能
我国固定资产投资审计往往会针对事件本身的对错与否而开展，过分地强调就事论事的审计方式，而未充分考虑到为各级***府提供经济***策验证和宏观决策的支持功能。
三、对我国固定资产投资审计工作发展的建议
虽然目前我国固定资产投资审计工作有很大的发展，但是仍然存在一定的问题。要发展我国固定资产投资审计工作，使其更高效地对社会中的经济行为进行监督，就必须要有针对性地进行创新。具体应包括以下几方面内容。
创新固定资产投资审计理念
马克思唯物主义辩证法认为，意识对物质具有反作用。可见，事物的健康发展是需要有正确的意识做保障的。而在我国目前固定资产投资审计工作中存在的问题，如重事后监督，轻事前和事中控制；重操作审计，轻利润审计等，就是审计工作理念已远远不能满足经济形势发展的需要，不能适应实际经济情况。对此，我们要大力创新审计固定资产投资项目的相关理念，努力探究和掌握其中的规律和特点，寻找到固定资产投资审计工作的新理念、新思路。具体如下：第一，增强宏观意识，将审计工作由操作层面提升至利润效益层面。固定资产投资项目归根结底是为了获得利润。因此，忽视对利润的审计是极其不妥的。我们必须要根据资金管理方式、项目管理审批流程、财***供给和相关金融监管体制改革的要求，不断挖掘和丰富固定资产投资审计工作中的宏观理念，并最终指向未来经济效益情况。第二，随着我国经济发展质量的不断提高，原来的粗放型经济模式已逐渐转变为集约型经济模式，且整个转变过程是高速的、日新月异的。作为经济有效发展的一个重要推动力，固定资产投资审计的发展必须要与经济发展的这个特点相适应，全面实现事前和事中审计控制，将“介入早、预防好”的固定资产投资审计理念运用到实际审计工作，更新已有而陈旧的审计共组理念。
创新固定资产投资审计体制
在当前的经济形势下，要搞好我国固定资产投资审计工作，就必须要根据实际经济情况，及时从审计制度入手进行改革创新，尤其要开展好问责审计制度。那么，什么是问责审计呢？问责审计就是指***府等有权监督部门或审计机关，检查和监督被审计单位的经济活动，将其业务办理及责任履行情况作出客观有效的评价，对存在的违纪违规行为进行报告、纠正或制裁，同时提出改进的建议。在实际审计过程中，我国固定资产投资工作要通过审查固定资产投资资金的拨付和使用等情况，来实现加强审计监督，严格防止人为地滞留、挤占、截留、挪用专项资金。对违反建设项目财务管理制度及其他相关法律法规的行为，审计机构会同有关部门及时制止，进行通报，并严格追究相关责任方责任，有效维护项目资金使用的安全性。同时，在构建我国新型固定资产投资审计制度时，还要做到“抓中心、顾大局”，以固定资产投资资金的有效使用为审计对象，重点审计其资金的效益性、安全性，全面促进相关分配体制的深度改革，并有力推行常规审计、绩效审计和问责审计等三种方法相结合的审计。
创新固定资产投资审计内容
随着投资体制改革的逐步完善，固定资产投资审计工作要着重增加对使用国家财***资金的社会公共项目的审计，合理创新固定资产投资审计的内容。具体来说，第一，要适度拓宽对财***投入较多的社会公共工程和国家的重点建设项目的审计；第二，及时引入眼下固定资产投资中反映出的焦点和亟待解决的问题；第三，涵盖社会各界和人民百姓极大关心的固定资产投资问题；第四，全面加强对环境效益敏感的重大固定资产投资项目的审计，力争做到早准备、早介入，尽可能多地考虑预防生态环境污染、保持生态平衡、保护濒危动物等方面的社会效益审计；第五，在审计的深度和广度上，大力做好工程事后审计和预算、决算等事前审计的衔接工作，要将单纯地以项目建设单位为主的模式，延伸为审计施工、监理等与投资活动有关的所有部门和单位的模式；第六，重点审计乱上建设项目、违规虚假招投标、不按规定流程转包分包以及项目建设中偷工减料等违纪违规行为。
实施固定资产投资审计人才新战略
实施人才战略，加大对固定资产投资审计领域内专业人才培养力度，提高从业人员素质。缺乏熟悉审计流程的高素质人才，已成为当前制约我国固定资产投资审计工作快速发展的重要因素。因此，一方面，加强岗位职业培训和高等院校的专业培养，灌输新型的审计理念和审计方法，提高业务素质；另一方面，建立起考核审计员的学习考核体制，督促他们按时自学，并对自学效果明显的同志进行物质和精神奖励措施。
（五）利用社会中介审计力量参与固定资产投资审计
***府投资项目的审计，各地都进行了学习和研究，相应出台了具体的操作方法去合理地利用社会审计，由最初的参与***府投资项目审计扩大到其他项目审计。几年的不断探索和实践，在利用社会审计力量参与***府审计工作取得了成效，社会审计对***府审计起到了很好的补充作用。
四、结语：我国固定资产投资审计工作要发展，就必须要做到不断创新，与时俱进，并时刻服务于经济大局。只有这样，我国的固定资产投资审计工作才能发生起色，才能真正起到有效监督经济的作用。
参考文献：
固定资产审计篇5
一、***府固定资产投资审计的主要内容
1.投资管理方面
***府固定资产投资审计在投资管理方面的审计主要体现在两个方面：一方面审查项目的决策情况，主要包括该项目是否符合规划的要求，项目决策的工作程序是否规范，项目决策是否具有盲目性等问题；另一方面审查基本建设的程序执行情况，主要审查项目开工是不是符合条件，有没有“三边问题”等。
2.建设资金和财务管理方面
***府固定资产投资审计在建设资金和财务管理方面的审计主要包括审查建设资金的筹集情况，建设资金的计划下达与资金的拨付情况，投资项目的财务管理情况，项目的成本核算情况以及中介服务机构的职责履行情况等。
3.审计工程的造价管理情况
工程造价管理审计主要指审查工程在设计、招标、监理以及造价咨询等方面的收费是否合法、真实，工程结算是否存在高估冒算的现象，所采购的材料设备是否存在质次价高的情况，审计工程的技术签证是不是符合合同文件、设计文件以及相关法律法规的要求，该工程的控制程序是不是严格规范等，最终分析造价管理的有效性。
4.其他方面的投资审计
除此之外，***府固定资产的投资审计还包括工程招投标、工程承发包、合同、工期、质量等建筑管理方面的审计以及固定资产投资项目的效益情况的审计等。
二、***府固定资产投资审计存在的问题
1.审计内容存在片面性
在审计内容上，***府固定资产投资的审计一般侧重于审计合法性和真实性等方面，着重审计项目的违法乱纪现象。而对于投资审计的重点――效益审计，却鲜少涉及，这就导致了***府固定资产投资审计在内容上具有片面性。
2.审计方式以事后审计为主，缺乏前期介入
在固定资产投资领域，我国存在投资决策论证系统不完善，建设项目管理体制与运行机制不健全等问题。而且，我国的***府固定资产投资审计方式主要是以事后审计为主，缺乏前期介入，也缺乏对整个项目过程的审计。
3.审计人员缺口大
我国现有的***府固定资产投资审计人员在知识结构以及专业能力方面并不是非常合理。由于***府固定资产投资审计是一项涉及财务、工程、法律等多方面的工作，这就要求审计人员必须是具备全方面知识的复合型人才，显然，在这一方面，我国一些部门显得相当薄弱。
三、加强***府固定资产投资审计的方法
1.加强***府固定资产投资审计法制化建设，丰富审计内容
一方面，***府固定资产投资审计工作应当通过制度和法律的形式进行明确，通过建立和健全法律法规来为***府固定资产投资审计工作提供相应的法律依据；另一方面，在固定资产的投资审计内容方面，应当侧重审计公共工程项目，审计重点应逐渐从内容的合法性和真实性转向公共工程的效益性。
2.对固定资产的投资审计进行跟踪审计
审计部门应当制定固定资产投资跟踪审计的操作规范，以此来不断加强我国的投资跟踪审计。一方面，要加强审计、设计、建设施工及监理等单位之间的交流沟通，从而及时发现问题，解决问题；另一方面，在跟踪审计的过程中，应当把握好跟踪审计的适时性问题，明确投资审计介入的时间和关键环节等。
3.全方面引进高素质审计人才，通过培训，提高审计人员的审计技术
在审计人才方面，审计机构可以采用外部引进与内部培养相结合的方式，来提高整体的审计水平。从外部引进专业性强的工程技术、法律等人才，来提高审计的专业水平。对审计员工进行财务知识、工程造价以及法律等知识的培训，不断提高审计人员的审计技术。
固定资产审计篇6
【关键词】 固定资产;投资审计;途径
一、固定资产投资审计的概念
固定资产投资审计是指国家审计机关、内部审计机构按照国家固定资产投资的有关法律、法规、***策、规定,对固定资产投资活动及与之相联系的各项工作(包括投资立项的合法性、建设资金来源和使用的合理性及竣工投产后的效益性)进行的审查、监督与评价。固定资产投资审计是国家对固定资产投资活动实行监控的一种重要手段,是我国审计监督体系的一个重要组成部分。
二、固定资产投资审计的主要内容
(1)开工前审计的主要内容:审查投资项目是否符合国家投资方向、产业***策、行业规则和地区规则;建设规模是否经济、合理;投资项目是否按计划申报;建设资金来源是否合规;建设规模和标准是否与可行性研究报告相符,概算内容是否合理、准确、完整;开工前的各项审批手续是否完备、合法。(2)建设期审计的主要内容:审查投资项目的实施是否按照规定程序及批准的内容、规模和标准进行;项目设计是否合理,工程质量是否合规;资金的来源与使用是否符合规定;各项设计、施工、供货、监理等经济合同是否按要求与有关单位签订,是否符合国家法律;概算、预算或者决算的编制依据是否合法、合理。(3)竣工决算审计的主要内容:审查竣工决算报表是否真实、准确、完整,帐表是否一致;交付使用的财产是否符合交付条件,是否真实、完整、合规;实际投资完成额是否超概(预)算,其核算是否真实、准确;结余资金是否帐实相符;分析评价项目的投资收益。
三、企业加强固定资产投资审计的意义
随着国家改革开放的不断深入,市场经济的持续发展,项目法人制的确立,企业固定资产投资规模大幅度增加,各种项目纷纷上马,企业经济有了蓬勃的发展,出现了一片繁荣的景象。与此同时,企业固定资产投资领域也存在着建设项目规模不合理、盲目建设、重复建设、决算造价不实、挪用建设资金、损失浪费等严重问题,特别是某些施工企业偷工减料,粗制滥造,给企业财产甚至人民生命造成了不应该的、无法挽回的损失。对企业来说,切实加强固定资产投资项目的全过程审计监督已势在必行。企业通过对固定资产投资项目的审查监督,可以保障企业投资项目的顺利进行,优化企业投资结构和环境,制止盲目建设,减少损失浪费,促进建设项目的各项管理制度的建立和健全,强化建设项目的廉***管理,提高建设项目的投资效益,从而增强企业活力,加快企业发展,同时对促进社会主义市场经济健康、持续、快速地发展也有着举足轻重的作用。
固定资产审计篇7
经过十多年的实践和探索，固定资产投资审计为国家投资建设事业作出了巨大的贡献，与此同时也初步形成了一整套自己的理论体系和理论指导下的审计实践方法。但是在全面建设小康社会的今天，固定资产投资审计肩负着更为艰巨的任务，结合多年来固定资产投资审计的实践，笔者就创新固定资产投资审计工作谈几点个人的体会和认识，仅供参考，以期起到抛砖引玉的作用。
固定资产投资审计的现状问题
对设计、监理和质监等单位执行有关规范、规定和与建设项目有关的财务收支情况的监督难度大。从设计方面来讲，有的建设项目设计水平不高、深度不够，有的设计资料漏洞百出，设计变更也存在较大的随意性，有的工程甚至于一直处于边修改边施工的状态之中，设计人员也很少派人进驻施工现场进行指导，不仅延误了工期，还造成了人力、物力和财力的浪费；少数建设项目设计超标准、超规模。从监理和质监单位情况来看，有的质监单位对建设项目质量监督控制不力，存在质量隐患。少数监理人员素质不高，责任心和事业心不强，没有认真履行好自身的职责。我们在审计中发现，部分质监单位实际就起到了一个收费的作用，收了费就万事大吉，甚至于乱收费；部分监理人员在工程的“三控制两管理”方面不负责任，在签发联系单时，有的只写金额没有详细内容，有的又只写工程量，没有***示尺寸,有些联第单的造价已经包括在原合同价内而不属于变更内容等，这些都给工程的质量和造价结算方面造成了不必要的麻烦。有的建设管理部门在办证、检测等管理过程中没有严格执行国家的收费标准，有的变换花样乱收费。这些问题由于种种原因在审计监督上还远未到位。同时这单位与建设项目有关的财务收支头绪多，致使审计监督难度大。
前期准备工作深度不够，没有严格执行国家基本建设程序。有的工程项目，特别是少数公路、桥梁、涵渠等建设项目，连地质勘察工作都未进行，便委托设计和进行施工，结果是设计与实际脱节，导致设计变更是一变再变，工期是一拖再拖，投资是大大突破，同时也影响到订立和执行合同的严肃性问题，有的项目为此终止了合同的履行，还得一切从头再来。有的建设项目以时间紧、或是专项资金的特殊性为由，搞先上车，后买票，在工程完工后，甚至到审计时都还在补办手续，有的干脆能办多少就办多少，没有补办完善有关的基本建设审批手续。
招投标文书和合同条款内容不严密，合同价款不合理，工程结算纠纷时有发生。在对工程建设项目的审计中，我们经常发现有的工程建设招标投标文书和合同内容条款不严密或者前后矛盾，合同、协议对权利、义务规定较详细，结算办法和调整造价的条款却是漏洞较多，有些合同内容与招标文书等资料内容相互矛盾，有的甚至以口头许诺来代替一些合同协议条款，客观上给工程竣工结算留下了隐患。有的建设单位没有按经济规律办事，片面强调降低工程建设成本，对施工***预算大幅度下浮，导致一些工程建设项目（特别是单项工程和单位工程）的合同价款连直接费都不够。这既不利于各方直辖市配合搞好工程建设管理，也不利于公平、合理、合法进行工程结算，时常引起竣工结算纠纷的发生，也增大了审计的工作量和审计监督的难度。
工程竣工结算中的高估冒算屡禁不绝。工程竣工结算的准确程度直接影响着建设投资项目完成额的真实性与合法性，加强工程竣工结算审计工作，是审计机关对国家建设项目审计的重点，是保证国家建设项目审计质量的关键。也是深化国家建设项目审计的重要环节。从审计的情况来看，高估冒算，虚报冒领并非个别现象，而且花样不断翻新，手段也越来越多。一是施工单位编制工程竣工结算时通过虚列项目、或无中生有、或重复计算、或高套定额单价或者提高取费标准等不法手段来多报工程结算价款。二是利用甲方现场管理人员不熟悉专业或管理上的疏忽的漏洞，偷工减料或粗制滥造，或者虚列价差从中渔利。特别是装饰工程、安装工程，由于材料品种繁多，产地来源渠道不一，价格差别很大，是最容易发生高估冒算的行业和环节。三是利用工程项目建设周期较长，地下隐蔽项目多和工程现场签证、隐蔽记录、现场施工记录不规范、不完整的情况作弊谋利。
审计决定执行难度大。在审计的实际工作中，固定资产投资审计后下达的审计决定，由于种种原因，也和其它行业审计工作一样，有的也不能按规定在三个月内落实完毕，严重影响和损害了有关法律法规的严肃性，给予审计工作带来了很大难度，严重阻碍了审计工作的顺利开展。
审计机关自身建设方面也存在着不可忽视的问题。一是固定资产投资审计法规还需要不断健全和进一步加以完善；二是审计机关的固定资产投资审计专业技术人才缺乏，人才培养周期长，审计潜在的风险大；三是固定资产投资审计手段和方法有待改进和提高。
创新固定资产投资审计的思路对策
针对固定资产投资审计的现状，要解决存在的问题，推进固定资产投资审计工作迈上一个新的台阶，就必须坚持与时俱进，开拓创新。
开阔视野，创新思路。一是要强化对建设项目前期相关工作事项的审计，包括可行性研究、项目资金来源和执行基本建设程序的情况等，特别是建设项目执行基本建设程序问题（如建设项目法人制、建设管理制、招标投标制、市场准入制、监理制等规定），它是工程建设必不可少的重要内容和组成部分，与工程质量和效益有着直接的因果关系，是保证建设项目达到预期效果的前提和基础。二是对国家重点大中型建设项目，建议审计机关以派驻审计机构的方式从项目筹建开始进驻建设项目法人单位，实施事前、事中、事后的全程审计监督。三是进一步规范审计程序和固定资产投资审计评价体系。首先建议在审计署第2号令《审计机关国家建设项目审计准则》的基础上，制定建设项目审计实施简易程序准则，主要用于基层审计机关和基层审计机关的派出审计机构对***府交办的小型单位工程、单项工程的某些特定事项的审计，以提高工作效率，降低审计成本。其次建议在准则中对固定资产投资审计时被审计单位提供相关资料的时间作出一个时限规定，超过规定期限的资料将不予采信，以提高审计效率；建议在准则中应将房地产行业纳入国家固定资产投资审计的范围，以保持固定资产投资审计的完整性。最后建议尽快完善固定资产投资审计的审计评价指标体系，使固定资产投资审计工作更加规范化。
坚持全面审计，突出重点的原则。要全面领会和贯彻执行“全面审计、突出重点”的原则。坚持全面审计，即凡是法律授予审计机关审计的对象，审计机关都要作为自己的审计范围，项目资金拔付使用到哪里、项目建设涉及到哪里，审计机关就要监督到哪里。突出重点是指我们具体实施中，要根据建设项目的特点，围绕中心，服务大局，量力而行确定审计目标。作为国家建设项目要从建设项目可行性研究、项目设计、招标投标、施工、监理、竣工验收等各个阶段的内容进行全方们审计监督，要把握三大重点：首先是质量，要认真监督建设项目的质量管理制度执行情况，特别隐蔽工程、关键部位的质量，要认真审查工程质量监督管理的各个环节，监促检查设计、施工、监理单位严格执行国家有关规定、规范和标准。其次是投资，审计监督要严把投资关，重点对甲乙双方工程结算和项目法人单位的竣工决算进行审计，要全面审核验算各分部分项工程的工程量、定额运用，材料品种和价格等情况，审核预算执行情况及其产生偏差的的原因，审核双方履行合同的情况，特别是要把设计变更作为重中之重来审核，及时发现和纠正工程结算中存在的问题，客观公正，实事求是，依法处理。第三是工期，要认真分析和总结工期提前和延误的原因，认真分析和总结施工组织设计产生偏差的原因，监督建设项目按期建成并发挥预期效益。
强化审计决定执行机制。审计决定执行难不是一个新出现的问题，而是一个带有普遍性的问题，一个老生常谈的问题。反复出现的问题确实需要从规律性上找原因，而普遍出现的问题就需要从制度上找原因。这么多年的审计执行难都难以消除，笔者认为，正是没有从审计体制上找原因，没有从根本上解决问题所致。要解决审计执行难的问题，就应当从审计体制入手，如果一时难以一步到位，先解决到省、自治区、直辖市这一级，然后尽快逐步到位。只有解决了审计执行难的问题，审计工作才能充分发挥应有的作用。其次尽快建立审计决定执行追究制，除有关法律法规已明确规定的外（如税款和滞纳金等），要尽快建立健全审计决定执行追究制，对拒绝执行已生效的审计决定的，要追究有关单位和当事人的责任（包括经济责任、行***责任和刑事责任）。
固定资产审计篇8
企业固定资产投资项目是企业经营活动的重要组成部分，但是具体实施过程中，在建设程序执行、投资计划安排、招投标试行、概算执行、资金使用、财务管理与会计核算等方面都存有不少问题，甚至违法现象。这些问题一方面是由于一些投资管理者缺乏对建设项目相关知识的了解，不知道怎么管，另一方面也是由于近年来的固定资产投资呈现出建设主体多元化、建设资金来源多元化、建设过程多层次重叠等特征，也在一定程度上使得管理、协调难度加大，不可避免地出现一些问题，对后续的项目验收和开展生产带来隐患。
因此，必须通过实施固定资产投资审计来确保实现“质量、进度、投资”三项控制目标，保证资金的使用效果、效率和效益。然而目前的固定资产投资审计却存在一些问题，如：事后审计偏多，事前介入和事中控制不够，特别是对投资决策程序控制乏力；主要针对固定资产投资的真实、合法性进行审计，而忽视了对效益的审计；在工程造价及法律意见方面欠缺专业性。笔者认为，在固定资产投资审计中引入风险导向审计模式，在审计项目实施全过程跟踪审计，突出重点，发挥内部审计机构和社会审计的作用，将整个工程建设按照其周期合理分段，针对问题多发区进行深入的分析，制定切实可行的审计方案并保证其有效实施，以充分发挥审计的监督职能。
二、固定资产投资跟踪审计策略
企业开展固定资产投资跟踪审计工作，主要由内审机构实施。首先，建立具有较高地位的临时审计机构。在工程建设指挥部中设立与工程管理职能组平行的审计组，对项目总指挥负责，必要时直接面对单位一把手，这样就保证了审计人员的地位，有利于顺利开展审计工作，也有利于审计意见迅速传达至决策者。其次，充实内部审计队伍，鉴于企业自身审计力量可能存在的不足与专业知识匮乏，可以通过公开招标，聘请了专业的工程造价事务所，由其提供造价咨询服务，由事务所派出相关人员组成项目管理部，协助实施全过程跟踪审计。再次，制定具有针对性的审计策略并付诸实施，结合企业基本情况，比照国内外基本建设领域，确定工程建设过程中容易出现问题的地方，如：基本建设程序、招投标、合同管理、工程造价等，在与事务所充分沟通的基础上，制定审计工作方案，将这些问题在整个建设过程中可能出现的地方标注出来，以便在实施过程别关注，制定了具有极强针对性的审计策略，具体审计策略包括：
（一）工程前期论证程序、资料审计
进行前期论证程序、资料审查，包括项目建议书、可行性研究报告、立项批复报告、调整批复、设计任务书和资金到位证明等有关资料。审查工程项目的批准手续是否完备，建设条件是否具备；审查工程项目资金来源是否合法合规，以及资金是否落实。
（二）工程招投标阶段的审计内容
重点包括：
1．招标文件的审核。即审核招标文件、招标答疑文件及招投标程序审核。
2．投标文件的审核。包括：
①对工程招标结束后的中标人或中标候选人的投标文件中有关问题反复进行分析，审查全部报价数据计算的正确性，分析报价构成的合理性，特别是对投标报价中工程量偏离较大，以及明显背离市场平均水平的价格和价格组成要素作重点分析。
②审查综合单价及措施项目清单报价等竞争性费用是否合理，规费及税金是否按规定计取。
③审查有无故意对清单子目不予报价和采用不正当的投标技巧及低于成本报价的竞争行为。
④审查投标文件是否响应招标文件和设计***纸的要求。投标书中报价的风险均为投标单位的风险。
⑤对投标报价进行分析。对报价本身的正确性、完整性、合理性进行分析，写出报价分析报告意见，提醒相关部门作出相应对策。
（三）施工合同的审计内容
主要包括：
1．审查当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能力，是否接受委托以及委托的事项、权限等。
2．审查合同价款与招投标确定的工作内容和价款是否一致，隐蔽工程验收的内容和程序是否完整，工程变更条款内容是否清晰、完整，程序是否合理，确定材料价格的条款内容是否表述清楚，定价原则是否合理。
3．审查工程进度款支付条款是否完整，付款办法及支付时间是否合理，对不合理的付款提出改进意见。
4．审查索赔条款内容是否完整，索赔时间及程序是否与有关规定相符。
5．工程结算方式是否与招标文件所确定的方式一致。
重点审查内容为合同价款的真实性、合法性和完整性，其中：对固定合同价的审查侧重于固定合同总价或单价所考虑的价格风险因素的合理性及其包括的范围；对可调合同价的审点是可以调整的范围和计价方法是否符合国家的规定；对成本加成合同价的审点是工程成本计算依据是否合理合法，计价是否准确。
（四）施工阶段的审计内容
主要内容包括：隐蔽工程现场核查；工程进度款（分期结算）的审核；工程洽商、变更的审计；主要材料及设备采购审计；暂定金额的审计；工程索赔款审计；合同履行审计。
1．隐蔽工程现场核查。主要检查隐蔽工程的真实性、准确性，包括：参与工程项目基础实物工程量的收方，检查有无按有关规定进行收方，核实实物工程量；参与土石方成份及外运运距的确认，检查有无按有关规定进行认定，核实土石方成份及外运运距；审查隐蔽工程及资料是否真实、准确、完整。
2．工程进度款（分期结算）的审计。根据工程合同规定的工程价款结算方式，结合工程进度及预付款项和工程监理情况，审查经工程项目管理部门签证的“工程价款结算账单”处理程序是否符合规定，金额是否正确，并提出资金支付建议。
3．工程洽商、变更的审计。主要审查工程项目洽商、变更的真实性和合理性。重点包括：设计变更的处理程序是否符合规定，变更手续是否完备；设计变更的内容及变更的作业数量是否真实；设计变更价款的合理性和准确性，核定设计变更价款。
4．主要材料及设备采购的审计。重点审查设备、主要材料价格的真实性、合理性。审计人员应参与设备、主要材料价格的询价与核定工作，参与并监督采购招标活动，对设备、主要材料的采购程序、价格提出审核意见。
5．暂定金额的审计。暂定金额项目根据工程招标审批的规定进行二次（专业施工）招标，重点审核招标文件及主要合同条款，确保暂定金额部分应与原合同原则一致，避免同一工程出现两种不同原则或计价方式；暂定金额应本着公平、公正、公开的原则，并落实招标的组织工作。
6．工程索赔款审计。重点审查下列事项：工程索赔是否有合同依据、是否提供原始资料，索赔手续是否完备；索赔内容是否合理，索赔款计算是否正确；索赔费用的合理性和准确性。
7．合同履行审计。重点审查内容包括：合同是否按规定的条款执行，有无更改合同的行为；因安全施工、不可抗力、合同分包、工程转包、技术工艺、文物或障碍物等事件对合同履行所产生的影响，由此而带来的合同变更情况；合同价款的变更或增减费用的合理性、合规性和合法性；各合同单位是否严格履行合同，注意防范、规避索赔事项发生，及时准确搜集反索赔资料、证据等。
（五）工程竣工结算的审计内容
主要审核竣工工程项目造价的真实性、准确性、完整性。重点审核以下事项：
1．竣工结算资料是否齐全，编制依据是否符合国家的规定；
2．竣工工程内容是否符合施工合同条件要求，工程量的计算是否正确；
3．分项工程结算单价是否符合合同规定或招标文件的规定，量价分离的工程项目的取费是否合理合规；
4．设备与主要材料的价格是否符合核定的价格，是否严格执行定额单价；
5．费用、利润、税金的计算是否符合规定，注意各项费用的计量和计算误差；
6．合同变更价款的计算是否真实、准确；
7．材料价差和按实结算的费用计算是否正确；
8．核定工程实际造价等。
（六）竣工财务决算的审计内容
1．工程项目建设程序和组织管理审核内容：项目的立项、可行性研究报告、初步设计等建设程序的内容是否合规，资料是否齐全；项目是否实行“四制”即：法人制、监理制、合同制和招投标制；是否取得规划许可证、土地使用证和开工证；施工单位资质和工程要求的资质是否相符；是否根据工程的实际情况建立了必要的工程管理制度和财务管理制度；工程项目的内控制度是否齐全；竣工验收手续是否齐全。
2．工程竣工决算报表的审查内容：
①对竣工决算报表进行初步的分析，将竣工决算的实际数据与概算的相关数据进行对比分析，根据分析结果并结合，确定重点审查和关注的领域；
②对资金来源的审核：各项资金的到位情况，是否与工程建设进度相适应；结余资金和基建收入是否按照基本建设财务制度的有关规定处理；是否有挤占、截留、挪用、转移建设资金等问题；其他资金来源的真实性、准确性、合规性。
3．建筑安装工程投资的审核内容：获取或编制建安投资明细表，核对明细账与总账、报表的余额是否相符；建安投资项目、规模是否经授权批准；抽查建安投资的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；建筑安装投资的会计核算否符合基本建设财务制度的要求；建安投资的结算手续是否完备、合规；工程结算是否取得合法的发票；甲供材结算的真实性和准确性；建安投资账户期末余额构成内容，并到工程现场实地观察，了解工程项目的实际完工进度；建安投资的相关合同是否符合《合同法》及相关法规的有关规定；是否按照有关规定留取施工单位质量保证金；收尾工程的真实性；建安投资是否已在竣工决算报表上恰当披露。
4．设备投资的审核内容：获取或编制设备投资明细表，核对明细账与总账、报表的余额是否相符；设备采购项目、规格型号是否与初步设计相符；抽查设备投资的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；建筑安装投资的会计核算否符合基本建设财务制度的要求；设备的保管、出入库手续是否符合相关制度的规定；设备的购置成本是否准确；收尾工程的真实性；与设备投资相关内容的核算是否符合基本建设制度的有关规定；设备投资是否已在决算报表上恰当披露；是否按照规定留取供货单位质量保证金。
5．待摊投资的审核内容：获取或编制待摊投资明细表，核对明细账与总账、报表的余额是否相符；抽查年度待摊投资的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；待摊投资的会计核算否符合基本建设财务制度的要求；建设单位管理费总额是否符合规定；招待费占建设单位管理费比例是否符合规定；待摊投资的分摊标准是否合理；预计发生待摊投资的真实性；待摊投资是否已在决算报表上恰当披露。
6．其他投资的审核内容：获取或编制其他投资明细表，核对明细账与总账、报表的余额是否相符；抽查其他投资的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；其他投资的会计核算否符合基本建设财务制度的要求；预计发生其他投资的真实性；其他投资是否已在决算报表上恰当披露。
7．往来款项审查内容：获取或编制其他投资明细表，核对明细账与总账、报表的余额是否相符；是否有占用项目资金的现象；抽查往来款项的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；核实往来款项，判断是否存在坏账的可能；往来款项是否已在决算报表上恰当披露。
8．其他相关事项的审核内容：实地盘点交付使用的资产，审查交付使用资产的真实性，确定交付使用资产的所有权；专储投资、待核销基建支出的核算是否合规、合理，成本计算是否准确；收尾工程是否属于已批准的工程建设内容，并审查预留费用的真实性。
9．竣工财务决算说明书的审核内容：审查说明书的内容是否完整、真实、客观。
（七）其他需要重视的工作
1．针对重点管理内容制定专项管理制度。完善内部控制，针对组织机构设置、资金管理、合同管理、招投标管理、变更洽商管理、材料采购管理等制定了专门的管理制度，形成以制度约束行为、以制度规范管理、以制度促进进度的管理体系。
2.应充分利用监理、项目管理公司的力量开展工作。对于工程建设中的一些隐蔽工程等工程进度，审计人员不可能始终在现场，所以就督促监理公司、项目管理公司发挥现场总工程师及各专业工程师的作用，强化其职责，加强监督，利用其工作成果作为审计的基础资料，既能保证现场的施工效果，又便于实现审计效果。
三、固定资产投资跟踪审计需要注意的问题
（一）把握监督职责，注意不要“越位”
在审计过程中如果发现问题，要将问题提交工程管理者，可以提供建议，但是不要代行其责。现实中很多工程管理过程中的问题，工程管理者都希望拉着审计部门一起做，表面上全都听从审计的建议，实际上是将审计推向了工作前沿，自认为所作的工作都要审计来审查，还不如直接由审计来做，这样就使审计处于“既当运动员，又当裁判”的局面，是不符合要求的，所以，审计人员要牢记自己的职责：监督为主，间接参与管理，参与管理也只是提供一些建议，一定不能代替管理部门的工作。
（二）主动协调、沟通
内部审计工作对协调沟通有很高的要求，规范管理程序、控制成本造价，都是对建设各方的约束，而且往往还伴有根本的利益冲突。审计机构作为监督者，应该主动与本单位建设人员加强协调，谋求共识，统一立场，共同对外。对各承包方，应坚持原则，有理有据，切实维护本单位的利益，同时也有相应的灵活性，促进在有争议的问题上尽快达成一致，以按时保质完成工程建设任务。不能简单地把问题提出来，放在桌面上，应积极督促工程管理者，协调各方尽快解决问题，否则就会影响进度，对审计工作带来一定负面影响。
（三）提前介入
固定资产审计篇9
随着我们企业固定资产投资规模的不断扩大，投资审计任务也更加繁重。我们企业投资审计工作认真贯彻企业的指示，紧紧围绕企业的经济建设发展为中心，采取资金审计与投资项目审计相结合，审计与审计调查相结合的方法，积极开展投资审计工作，取得了明显的成效。通过审计，客观地反映了企业建设资金管理和使用情况，揭露了建设资金和项目管理中存在的倾向性问题，发现了一些案件线索，并有针对性地提出了一些改进意见，对促进和加强企业的建设资金和建设项目管理，起到了积极作用。
总结过去的经验，面对目前面临的问题，下面就固定资产投资审计如何为企业新发展服务进行初步探讨。
一结合财***预算执行审计，开展投资审计工作
审计部们监督的主体是以企业资产投资或融资为主的基本建设项目和技术改造项目，项目资金是以企业预算内外资金、国债资金和专项建设资金为主。因此，完善投资审计，必须以投资预算执行审计为龙头，从源头入手，审计各级投资预算的总盘子，先看其是否符合企业发展计划和预算安排，然后顺藤摸瓜，紧紧抓住预算投资的主线，追踪预算投资支出的方向。其次围绕预算投资的中心，有目标、有重点地选择部分重点建设项目开展投资审计或审计调查。
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>在深入重点项目审计时，先从建设投资项目资金源头抓起，一方面把着眼点放在新建项目的资金来源是否合规、是否落实，资本金是否打足上，避免工程盲目上马，形成“钓鱼”工程。另一方面，利用账户入手的审计方法，摸清建设资金动作的全貌。当前，建设单位多头开户已成为基本建设管理中的一个突出问题。有的单位无视国家规定，利用多头开户的方法，逃避***门和审计部门的监督。有的利用违规设立的银行账户，截留建设收入，转移、挪用建设资金，甚至设立“小金库”，办理违法违纪的财务收支事项。因此银行账户就成为建设资金流动信息的主要载体，它可以全面、顺序地反映建设资金运动的全貌。从建设项目的银行账户入手实施审计，可以把握住建设资金的来龙去脉，为开展在建工程审计和竣工决算审计打下坚实基础。因此在企业建设项目审计中，必须坚持从建设资金源头抓起，从银行账户入手进行审计，监督企业建设资金的收支全貌，有效地控制和防止企业建设资金流失。
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>二积极尝试项目招投标阶段的审计监督
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>几年来，我们开始尝试对项目招投标阶段的审计监督，充分发挥在各监督部门中审计机关具有工程管理和工程造价方面专业技术人才的优势，与纪委检察部门共筑第一道防线，及时制止招标活动中的违规行为。
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>例如今年我们们参与了所有建设工程的招标工作，对招标活动的全过程进行了监督。
通过参与招标活动不仅可以了解项目的招投标情况,而且可以提前了解项目的具体情况，为以后的项目审计打下基础。
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>但在竣工决算审计中，我们会发现一些项目存在回避招标、虚假招标、陪同招标、轮流中标等违法行为，但发现以后也只能罚款了之，无法挽回已经造成的损失。而开展项目招投标阶段的审计监督，可以及早发现并及时制止这些违法行为,与此同时可以对项目在建设程序执行情况方面进行监督。通过参与招标活动可以进一步监督合同的签定情况，避免双方不按中标金额签定施工合同，以及由于照顾系统内部施工单位而签定不平等的合同。在监督的同时要做好服务工作，避免建设单位和施工单位由于信息不对称而签定一份不利于建设单位的合同，将施工单位应承担的风险转嫁到项目建设单位身上。
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>三加大在建项目审计力度
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>重点建设项目具有投资大、周期长的特点，为加强对建设资金的管理，使有限的资金发挥最大效益，应加强对重点项目进行在建审计。在建项目审计的优点在于：一是能够及早发现工程建设中存在的问题，使发现的违纪问题及时得到处理，同时对一些违规问题可以及时向项目法人提出整改意见，以减少国家不必要的损失。如我们对某子公司项目进行在建项目审计时发现，该项目生产工艺设计存在缺陷，约一半建设资金未落实、同时项目管理混乱、设备采购存在高价购进等情况，同时挪用建设资金40多万元搞计划外工程。在项目审计结束后公司果断决定停建该项目，避免了更大的损失。二是强化在
建项目审计，还可以分解竣工决算审计的工作量，相对缩短整体项目的审计时间，提高审计质量和效益，容易取得事半功倍的成效。
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>另外，从审计角度看，在建项目审计还应侧重于内控制度是否健全有效，设备材料采购和列支的建设成本是否合规、合法，在工程结算方面，可以现场检查设计变更和现场签证的真实性，能对设计变更和现场签证起到规范作用。在合同管理方面，可以及时建议建设单位对不合理、不合规的合同内容签定补充协议，避免不必要的损失等。
>四全面做好竣工决算审计工作
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>竣工决算表明基建投资过程完成，最终形成有形产品。因此，竣工决算审计不仅意义重大，而且涉及面广。既涉及资金来源、使用、往来、结算的全部资金运动过程，又涉及工程量计算，材料设备供应、设计变更、价格变化、***策调整等环节。竣工决算审计必须对上述各环节的各方面作出实事求是、客观公正的审计结论。
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>针对以上特点，做好竣工决算审计就要找准突破口，只有抓住重点，采取工程结算审计与财务审计相结合的方法，才能取得显著效果。其主要审计方法一是基建财务收支审计，重点对建设成本、待摊投资、交付使用资产的真实性、合法性进行审计；二是审查工程结算，随着社会中介机构对建设项目审计的不断参与和***门审价中心对项目的审查，工程结算中工程量计算方面存在的水分逐渐缩小。但由于目前中介机构的自身弱点，对材料和设备价格、设计变更和现场签证的真实性和合理性方面所做工作比较欠缺。同时由于相当一部分从业人员法规方面的知识欠缺，不能充分利用合同条件处理工程结算中遇到的问题，如索赔等。同时由于中介机构服务与建设单位，在经济上受制于建设单位，再加上目前中介机构竞争不规范，往往根据建设单位的意见出具审计报告，无法发现或披露建设单位存在的问题。作为审计部门，我们采取的审计方法是对中介机构已经审过的项目进行抽查，对未审过的项目进行全面审查或重点抽查。重点审查工程结算中利用虚报工程量、高套定额、假签证、多计取费用、不合理索赔等办法进行高估冒算，骗取工程款等行为，最大限度地避免建设资金的流失；三是严格审查材料、设备采购和非标制作方面存在的问题。当前材料采购设备供应和大量非标制作往往涉及一系列复杂的专业技术问题，加之设备竞争性招标采购程序和招投标管理办法不够完善，设备采购管理和非标制作已成为建设项目管理中难度较大，问题较多的环节，容易发生报价高、以次充好、收受回扣等不正当行为。因此，在项目审计中应通过聘请专家、企业
询价等方法进一步加强对设备采购和非标制作方面的监督。四是通过延伸审计施工单位的财务，审查是否存在施工单位和监理单位配合建设单位搞假签证、假索赔，从而转移建设资金的违法行为。
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>五将审计与审计调查有机结合起来
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>企业建设项目审计往往从微观入手，通过对众多单个项目的审查监督，促进企业有关单位加强投资管理，提高资金使用效益，但投资审计更需要增强宏观调控意识。因此，对一些***策性较强，涉及面广，带有一定普遍性的问题，采用审计调查的方式，效果更好。如近几年我们针对企业固定资产投资领域存在的问题集中起来开展调查研究，去年在建项目改造审计中结合国家有关***策进行审计调查，以及今年年初对国债建设项目的建设和管理情况进行了审计调查，对共性问题、热点问题集中进行分析，提出了合理、可行的建议，取得了较好的宏观效应。
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>六积极应用先进的审计技术，提高工作质量和效率
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>随着审计工作现代化步伐的加快，固定资产投资审计运用计算机进行工程预决算审计已形成趋势。如：我们通过购买学习，已经使用的工程量自动计算软件和造价软件实用程序，使得工程预结算的审核工作又快又准，可以极大地提高工作效率，产生了积极效果。因此，努力提高审计技术现代化工作进程，不断利用新成果，是今后进一步搞好投资审计工作的有力手段，也是提高审计质量和效率的有效途径。
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>七当前固定资产投资审计中存在的主要问题及今后投资审计工作方法的思路
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>通过近几年投资项目审计，我们发现随着我们国工程造价管理体制的改革和与国际惯例的接轨，随着招投标工作的深入开展和工程量清单报价的逐步实施，传统的工程预结算审计方法已经受到挑战。如目前摆在我们面前的项目前期工作如何审、与国际接轨后的招投标工程和工程索赔如何审等一些问题。而有些问题事后审计已经无法挽回不应有的损失，而且会存在无法避免的审计风险。随着企业更加注重投资效益，如何真正开展投资项目的效益审计等问题都是我们目前面临的问题。如何进一步深化固定资产投资审计工作，从更高更广的角度适应经济体制改革和企业市场经济发展的需要，值得我们们进行深入探讨和实践。
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>为进一步做好今后的投资审计工作，笔者认为还应做好以下几方面工作：
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>（一）加强审查建设项目的前期工作。目前，部分建设项目前期工作较差，缺乏科学的论证和研究，建设标准不明确，各单位争抢项目现象突出、“三边”工程屡见不鲜，而且随意改变已经审批确定的建设内容。通过审计，了解项目论证是否充分，是否履行了企业基建项目审批程序，对审计中发现项目前期工作做得不够的现象，应及时反映上报，提请主管部门纠正，避免留下隐患。同时应对项目投资论证中的经济效益和社会效益论证结果进行审计。
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>（二）认真审查建设项目招投标情况。招投标制度是运用企业市场机制确保工程质量和降低工程造价的有效办法。但目前来看，招投标工作在有的建设项目中，运作不规范，片面强调本地区、本行业利益，有的招投标流于形式，没有真正体现“公开、公正、公平”的原则，特别是由于工程层层转包和违法分包，偷工减料，都会给工程埋下质量隐患。通过审计，检查建设项目在设计、施工、监理等环节执行招投标的情况，揭露招投标中的弄虚作假、权钱交易等“暗箱”操作的现象。
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>（三）主动审核施工、设计、监理合同的合法性和合理性，确保合同能够按照招投标条件来签定，为合同的顺利履行打下基础，同时为双方创造平等合理的索赔条件。
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>（四）积极开展投资项目效益评审，为宏观调控服务，应是投资审计工作的发展方向。对建设项目进行效益评审，是一项复杂的系统工程。一般而言，其内容应该包括项目经济效益评审，社会效益评审和环境效益评审三部分。当前审计实施的重点应是经济效益和社会效益评审。
固定资产审计篇10
关键词 固定资产审计；监盘审计方法；措施；注意事项
一、监盘可以发现企业可能存在的固定资产重大错报、漏报、隐瞒不报的固定资产审计风险，从而降低固定资产审计风险。
1．发现资产转移、有帐无实的错误或舞弊
已达到或未达到使用年限，已报废，固定资产实物已不存在，但帐上未处置的错误。有的企业将固定资产如运输设备的汽车借给关系人私自使用，将公用计算机作挪作私人使用，不在公司办公现场或作为奖品分配给员工个人，从而产生固定资产的舞弊。
2．发现闲置固定资产、未使用固定资产
监盘可能发出已无使用价值或者使用该固定资产对企业产生不利影响而闲置固定资产、未使用固定资产,从而影响固定资产价值的认定。
3．无帐但实物资产仍然存在
①帐上已经注销的固定资产，在盘点时却发现实物仍然存在的错误；②帐上没有的帐外资产：帐上没有，但实在盘存时发出的帐外固定资产从而影响固定资产的价值和固定资产的完整性。
二、监盘固定资产过程中发现的问题的解决措施
1．针对被审计单位存在资产转移、有帐无实的错弊
则可能存在被审计单位存在虚增资产，虚增折旧，虚减利润。因此，审计人员应查清帐上的固定资产的去向，若公车私用，追查企业的会议纪要，是否存在挪用公用财产的可能，增大了资产舞弊的迹象，应充分收集审计证据。若作为奖品分配给员工个人，则应清查会议纪要或发奖品的依据，将固定资产的明细帐转入奖品，令固定资产明细帐和总帐上不存在，以保持帐实相符。若存在已达到或未达到使用年限而报废，实物已不存在，但帐上未处置的情况，则查明企业是否有固定资产处置报告，是否按照企业规定的审批程序审批，若已按程序审批，则建议财务人员按企业会计制度处置。审计人员还应审查是否存在固定资产转让、对外投资、债务重组等情况，并检查固定资产转让协议、对外投资协、债务重组协议及审批程序等；若存在固定资产毁损，还应按毁损、盘亏、丢失的企业管理报批程序，作书面报告，并检查会计处理是否正确。
2．发现闲置固定资产、未使用固定资产
审计人员查明被审计单位闲置固定资产、未使用固定资产产生的原因。若是是由于生产工艺、生产流程、市场变化、经济、技术、法律等原因造成固定资产闲置，则应关注企业是否提取固定资产减值准备，否则就会虚增资产，虚增利润。若是已到了报废不能使用的状态，则应建议被审计单位按固定资产报废程序，如向上级管理部门报告，是使用不当或保管不善导致提前报废的原因，提议是否追究责任人的责任。
3．针对无帐但实物资产仍然存在
这种情况审计人员可能有以下几种怀疑：①由于财务部门和实物管理部门不是一个部门，由于审批单据传递时间差异或经办人的错误而产生已减少固定资产未在帐户上注销的问题，从而使帐实不符；②帐上没有的帐外资产：帐上没有，但实在盘存时发出的帐外固定资产，审计人员应帐外资产的来源，包括董事会会议纪要或赠与合同，甚至可能是企业集团各关联单位设备调拨频繁，固定资产所有权与使用权时常脱节而造成帐外资产。若是赠与固定资产，则应按照企业会计制度，盘盈的固定资产的办法进行实物及帐务处理。若是企业集团内部调拨产生的固定资产盘盈，则应建议被审计单位按帐实相符的原则进行清理，否则就会造成集团企业内帐上有固定资产的企业虚增固定资产，虚增折旧，虚减利润，使用固定资产的企业的成本虚减，虚增利润的问题。
审计人员还应检查企业是否存在购置的固定资产尚未入帐、投资转入、重组调入、基建转入、融资租入等，并检查固定资产入帐手续是否完善，是否按规定的程序报告批准，会计处理是否正确。
三、监盘过程中值得注意的问题
1．盘点时，应当将固定资产登记簿和固定资产卡片，按固定资产类别、使用部门与固定资产明细帐核对；与固定资产实物相核对；保持帐实核对、帐帐核对，才能有效率地发现被审计单位的盘盈、盘亏及毁损情况。
2．企业应对固定资产应当定期或者至少每年实地盘点一次。审计人员监盘时，不但要实地盘点并抽查，而且更重要的是对企业存在的盘盈、盘亏、毁损的固定资产追查原因，查实是否存在错弊。
3．审查各部门参加盘点人员依据上表反映的有关内容，对资产实际存在情况进行实地盘点并抽点。盘点过程中，凡是实物的规格型号、存放地点与帐面反映情况不符的，应作为重点予以审查，查实后应予以纠正的，应予以纠正；凡是查无实物的，都作为盘亏处理，反之有实物存在，而且符合固定资产确认标准，帐面未做反映的资产，都要做盘盈处理，同时对盘盈资产的新旧程度予以鉴定和确认，并检查固定资产盘盈盘亏的审批手续是否齐全，帐务处理是否正确。