学文网国企内部审计工作计划篇1
一、协同监督机制的构建———理论分析
所有权与经营权的分离要求所有者对经营者进行监督。纵观国有企业监督机制的演进与变迁，任何一种孤立的监督制度都不能满足全面监督的需要，不能从根本上解决国有资产流失问题。随着国有企业改制改革和***风廉***建设责任制的深入推进，国有企业的发展已经迈入一个崭新的历史阶段，内部审计被赋予了新的内涵和历史使命。为解决当前内部审计监督能力有限，监督资源分散，监督渠道不畅的问题，建立协同监督机制已迫在眉睫。目前我国国有企业的监督体系存在问题。治理结构顶层上有监事会，***组织有纪检，行***有监察、审计、法律，职工层面上有职代会（工会），此外还有业务监督、人事监督。监督网络立体多层、纵横交叉。但实际运行中，条块分割、体系脱节，一方面要求上下对应，一方面资源配置又跟不上，不同程度的存在着监督乏力、监管弱化、监控不到位的问题。究其原因主要在于内部监督制约体制不完善，监督权配置不当。因此，积极整合纪检监察、审计、法律、工会等监督资源，探索协同监督管理模式是当前一项重要而紧迫的任务。
协同监督机制是在既有监督体制的基础上，继续发挥纪检监察、审计、法律、工会等部门监督作用，同时更加突出职能部门在业务管理领域内的监督主体责任。作为共同承担着企业内部监督职责的部门，由于分工不同，其工作职责也不尽相同，相互之间不能取代。但它们之间相辅相承，都是通过履行监督职能共同服务于国有企业中心工作。在协同监督模式下，内部审计更应当积极发挥重要的监督职能，联合其他监督力量，切实将权利运行置于多层次、宽领域、全方位的监督之下，增强监督实效，促进国有企业惩治和预防腐败体系的健全和完善。此外，本文建议国有企业内部应设立“协同监督管理机制”，以健全内部审计工作。鉴于大中型国有企业内部审计偶有失控，导致财务弊端时有所闻的现状，为防范此类丑闻发生，内部审计部门在对企业执行国家经济决策的履行情况和内部控制进行正式审计之前，要定期召开联席会议，各监督职能部门互相通报前期监督阶段性工作成果，确定审计重点，合理调配审计资源，共同评估下阶段拟开展的监督范围、重点和相关配合事项。
二、国有企业内部监督职能部门的具体协同路径
（一）利用内部审计结果，提高工作效率。在企业内部监督机构中，尤以监事会和内部审计监督的范围最宽、检查频率最高，两部门的监督检查中时常会有一些重复检查的事项，这不仅增加了监督的成本，也给被检查的子企业、部门等带来不少麻烦。因此当监事会履行检查流程时，可以利用内部审计结果，提高工作效率。
（二）整合内部审计和纪检监察的监督资源。部署安排和监督检查的双重职责导致纪检工作不能实现齐抓共管的局面。在协同监督机制下，首先要明确由内部审计负责纪委部署的工作。内部审计能发现问题，却无权处理问题；纪检监察有权处理问题，却往往不能及时发现问题。由此需要整合内部审计和纪检监察的监督资源，适当赋予内部审计处理问题的权利，扭转内部审计只能发现问题却不能处理问题的尴尬局面。
（三）发挥法律顾问在决策初级阶段法律风险预防作用。其作用在很大程度上取决于他们对企业内部信息了解的情况。这就要求各职能部门定期召开工作会议，及时通报本部门的内部情况和发现的问题，以确保决策时将法律风险降到最低。
（四）工会必须主动参与企业各项事务的管理。随着“以人为本”科学发展观的提出，国有企业工会职能的转变与创新是企业发展的现实需求，现阶段要求工会必须主动参与企业各项事务的管理。由于职工群众是企业的劳动者，职工群众参与企业管理，参***议***，维护职工权益，是企业实行民主管理的主要形式。职工群众关注的热点、难点、重点和焦点问题也是内部审计的主要审计对象。可以通过设立廉洁从业举报箱和纪检监察意见箱，公开举报电话，发挥群众的监督作用。工会还可以充当各职能部门之间的“剂”，化解部门之间的矛盾和分歧。
三、内部审计流程优化———基于协同监督视角
目前，国有企业的内部审计流程从总体来说分为审计计划、审计实施、审计报告、后续审计和审计成果运用等五个阶段。本文重点探究协同监督机制的建立对审计计划编制的影响。依据《内部审计具体准则———第2101号》，审计计划是指内部审计机构和内部审计人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对审计工作或具体审计项目作出的安排，它包括年度审计计划和项目审计方案。影响审计计划编制的因素有审计工作目标、审计范围、审计方向和审计资源，审计内容主要包括审计目的、范围、重要性和审计风险的评估、审计资源的调配和审计时间的分配、对专家和外部审计工作结果的利用等。基于协同监督机制的视角，这些影响因素和内容势必会影响各监督职能部门的分工与协作，与传统的内部审计工作流程相比必然会导致审计资源和审计时间的再分配。制定内部审计计划考虑的因素主要包括以下几个方面：
（一）审计工作目标。内部审计目标的确定需要依据国有企业组织的经营目标。2011年国际内部审计协会IIA将内部审计的定义明确界定为：内部审计是一种***、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织价值和改善组织的运营，它通过应用系统、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。由此可按照目标不同将内部审计分为业务审计、战略审计和风险审计三个层次。其中业务审计旨在提高运营效率，战略审计旨在加强战略管理，风险审计旨在深化风险管理。但共同目标都是提升管理效能，增加企业价值，实现企业价值最大化。当然，不同层次的目标所需的监督部门的配合程度不同，复杂宏观的目标需要所有监督部门的参与，促使各部门凝结共识，形成合力，为实现组织目标而共同努力。而简单具体的目标则只需内部审计***完成，减少无效的人力耗费。IIA最新的内部审计准则，提出了内部审计的总体目标，即增加价值，通过增值服务促进组织目标的实现。毫无疑问，总目标需要所有监督职能部门共同设定，力求实现利用最少的监督资源获得最大的监督效能。当组织确定总目标之后，必须对总目标进行分解，在总目标指导下，各职能部门和个人制定分目标，即分目标的实现要求纪检监察、审计委员会、内部审计、法律、工会等部门分工协作，协同行动，其目的就是体现效益，提高审计工作效率。
（二）审计范围。即审计对象的范围和审计活动的范围。参考国际内部审计来看，内部审计通常可以涉及经营、绩效、合规、质量、财务控制以及财务报表等。除此以外，结合内部审计单位实际工作需要可以灵活开展各种财务收支审计、经济责任审计、内部控制制度评审及企业经济效益情况的考核、企业内部目标和计划的分析与考核等各种专项审计。范围之广，基于协同监督的视角势必要求不同的监督职能部门根据自身的职责权限，主要负责其中某一个具体类型的审计业务。
（三）审计方向。内部审计计划的制定应考虑影响内部审计工作的重要因素，以确定内部审计工作的方向。《内部审计具体准则———审计计划》第十一条规定，内部审计机构在编制年度审计计划前，应当重点调查了解下列情况，以评价具体审计项目的风险：
1.组织的战略目标、年度目标及业务活动重点。这是考虑风险因素的基础，由于国有企业协同监督机制的建立，其他监督主体对这部分内容的影响已在“审计工作目标”中加以说明，这里不再赘述。
2.对相关业务活动有重大影响的法律、法规、***策、计划和合同。法律法规是审计工作的准绳，依法审计是审计人员的天职。内部审计机构应按照相关业务活动的法律法规要求，确定审计工作重点，合理安排审计任务。***《国有企业法律顾问管理办法》第21条规定了企业总法律顾问参与企业重大经营决策，保证决策的合法性，并对相关法律风险提出防范意见。在协同监督机制下，内部审计工作的开展需要法律部门的积极配合，内部审计机构在编制审计计划之前，应根据国有企业的业务性质及涉及的专业经济领域咨询法律顾问，来引导、参与、规范企业交易行为，在合同谈判、签订、履约以及纠纷处理等工作环节上充分运用法律武器来防范法律风险，维护企业的合法权益。
3.相关内部控制的有效性和风险管理水平。一般说来，在内部控制较健全有效的地方，组织风险能得到较好控制；内部控制较薄弱的地方，组织风险比较严重。当前，许多国有企业的内部控制工作都是由内部审计队伍***完成的，这种模式根本无法真正达到内部控制的目的，出现腐败滋生蔓延的势头，这决定了国有企业的监督工作应该更加深入和严格。效能监察是纪检监察机关全面履行职能的一个重要标志，是企业反腐倡廉的切入点。但是现阶段纪检***门总是不能对管理体系的薄弱环节以及存在的问题提出可操作性的意见，这就要求纪检***门紧密结合每个阶段的中心工作，认真研究企业内部控制的深层次问题，查找风险管理方面的漏洞。因此，在协同监督机制下，国有企业内部审计部门在编制内部控制审计和风险导向审计计划时，就是要重点关注纪检监察狠抓管理的薄弱环节，围绕内部控制和风险管理中存在的问题，主动发现、揭露和解决。
4.相关业务活动的复杂性及其近期变化。随着国有企业管理精细化，相关业务活动越来越复杂，对审计工作的要求更高、需求更多。在确定审计项目计划时，要树立全局观念和宏观意识，突出重点。在各业务职能部门提供年度审计项目计划的基础上，进行分析归类，综合考虑企业管理和发展现状、国家宏观调控的相关***策及社会的热点、焦点问题等，做好年度各审计项目之间的整合，避免审计项目安排的交叉重复或缺失。根据审计项目的性质，在审计计划中明确指出各监督职能部门的监管权责，平衡各部门间的审计任务。
5.职业胜任能力与岗位调整。如果相关岗位的人员不胜任其职责或其品质存在问题，就会给该岗位的经营活动和内部控制带来较大风险；另外，重要岗位人员变动通常也会增加风险。在协同监督机制下，内部审计计划中必须清楚地说明需要向高风险领域具体分配多少有适当经验的项目组成员、审计时间和预算时间，各监督职能部门如何规划和调配来共同管理、指导和监督内部审计工作。
（四）审计资源。经济社会的发展对内部审计提出更高要求，面对紧张的审计资源，实务人员与理论工作者需要改进管理，完善制度建设，进一步整合审计资源。由于不断增长的审计需求与有限的审计资源之间的矛盾愈加突出，基于协同监督机制的视角，职能部门间的资源整合显得至关重要。
1.整合内部监督资源。内部审计应加强横向联合，合理利用内部监督体系中有关监督部门的功能、权威和信息，建立广泛联系，保持较好的协作关系，注重审计计划的沟通、审计过程的合作、审计信息的共享，构建内部审计与其他监管部门的协同机制。例如，在经济责任审计方面，与纪委、组织、监察等建立联席会议制度；在专项资金审计方面，与财务、计划及有关经济管理部门建立经常性的合作机制；在固定资产投资审计方面，与计划、财务、基建等部门联合成立投资体制管理领导小组，提高审计监督效率，保证审计质量。
2.整合职能部门资源。内部审计应加强与其他部门间的协调与协作力度，应从组织整体利益出发，以增加组织价值为目标，从维护秩序向形成合力转变，从以本部门***开展监督为主向注重和促进职能部门发挥专业管理和监督作用转变，在维护经济秩序的基础上，努力配合并督促相关职能部门切实履行监管职责，促使各项生产要素形成企业管理和发展的合力。综上所述，在各监督主体同时并存的情况下，国有企业应合理运作多种监督形式，使得内部审计流程更加规范化，特别是内部审计计划的编制更加科学化，从而提高国有企业监督的整体效能，杜绝腐败，从严治企。
四、总结
国企内部审计工作计划篇2
经过几年的努力，我国企业集团内部审计人力资源建设进步明显，主要体现在以下几个方面：
（一）对内部审计人力资源建设的重视程度增强
在国家审计署、中国内部审计协会等部门的大力宣传与一些成功企业的示范下，内部审计职能逐渐被我国企业集团公司的高层管理人员所认可，内部审计人力资源建设也由此得到越来越多的重视。
（二）内部审计人员的学历水平与专业水平显著提高
课题组的调研结果显示，很多企业集团公司的内部审计人员的学历水平与专业水平在近年来都得到大幅提高，如中国石油（601857）的审计委员会中70%以上的人员都具有本科及本科以上学历，70%以上的人员也都具有中级及中级以上职称；而以中国工商银行（601398）、中国农业银行（601288）、中国银行（601988）、中国建设银行（601939）四大银行为代表的我国上市商业银行，以及中国移动（00941）、中国联通（600050）等全国大型的上市集团公司均要求总部审计人员应具有硕士及硕士以上学位。
（三）内部审计人员的职业道德水平得到一定程度提升
随着企业集团公司的高层管理人员对内部审计认识的日益深入，加强了对内部审计人员道德素养的培训与教育，同时，职业道德教育进入越来越多的企业集团公司的审计战略规划之中，实际工作中得到很好的落实，使内部审计人员的职业道德水平得到一定程度提升。
（四）部分企业内部审计人员的工作积极性增强
课题组的调研结果显示，一些企业集团公司都为总部及重要分支审计机构人员制订了职业发展规划，并为内部审计人员提供出国培训学习、交流沟通的机会，此外，还制订了一系列针对内部审计人员的激励措施与职业发展计划，促进了内部审计人员工作积极性的增强。
二、企业集团内部审计人力资源建设面临的问题
虽然我国企业集团公司内部审计人力资源建设在近年来进步明显，但仍存在一些问题，对内部审计人力资源建设造成了不良影响。
（一）内部审计人员整体数量不足、职责分工不清
监督、控制、评价与服务是内部审计的四大职能，为保障内部审计职能的全面发挥，推动内部审计工作的顺利进行，企业集团必须为内部审计部门配备数量充足的专业人员，同时为每个内部审计人员的岗位职责进行清晰的设计。但目前我国的企业集团公司的内部审计部门普遍存在着人手不足、任务繁重、岗位职责交叉、工作程序混乱的现象，由此导致内部审计工作的成效不明显。
（二）内部审计人员专业胜任能力、职业道德水平均有待上升
近几年来，中国内部审计协会为推动企业内部审计工作的执行做了大量工作，企业集团的高层管理人员提高了对内部审计工作的重视程度，由此促使我国一些企业集团的内部审计人员职业道德素质得到一定程度的提高，在专业技术资格、学历水平、年龄结构等方面也都得到了优化。但令人遗憾的是，目前仍有相当比例的集团公司内部审计人员在职业道德水准、协调沟通能力、内部审计经验、执业知识水平方面存在一定的欠缺，无法满足企业集团公司内部审计工作的需求。此外，对于企业集团复杂的、特殊的经济业务的审计技术与审计方法，还有不少内部审计人员未能全面、熟练掌握。因此，内部审计人员的专业胜任能力还需进一步磨炼，客观、公正、诚信正直的执业勇气也有待提高。
（三）审计人员绩效考核和职业规划发展机制缺乏
虽然我国一些集团企业已陆续建立了内部审计人员职业规划发展机制，但该类企业毕竟只占少数，有相当大比例的企业集团公司的内部审计人员由于职业晋升空间有限、本企业考核指标与激励机制方面不够合理完善而缺乏工作的积极性。课题组的调研结果显示，在接受调查的企业集团内部审计人员中，有76.49%的人认为薪酬待遇偏低。同时，课题组还对影响内部审计人员薪酬待遇的因素进行了调研，回收有效问卷中，80.15%均选择了“内部审计工作受重视程度”这一选项；75.57%选择了“绩效考核制度”。以上调研结果显示，企业集团内部审计人员之所以认为薪酬待遇偏低、收入与劳动不成比例，主要原因在于企业集团对内部审计工作的重视程度不够，绩效考核制度未充分体现内部审计的价值。
三、企业集团内部审计人力资源管理体系构建
为推进内部审计人力资源建设，企业集团公司应从专业胜任能力、职业道德等方面构建一个囊括选拔机制、培养机制、考核机制与职业发展机制的内部审计人才综合素质发展体系，以此为企业集团培养一批综合素质较强的内部审计人才。
（一）综合素质发展体系中的选拔机制
1．合理配置内部审计人员。
企业集团公司应从本企业内部审计的全局出发，综合考虑审计计划、审计工作量、审计审计要求、审计人员特点以及内部审计发展战略等因素，对内部审计人力资源现状进行全面的分析，在此基础上制定相应的内部审计人力资源短期选拔与长期及需求计划。2．对岗位职责进行明确划分。企业集团公司应根据内部审计的职能与目标，对审计人员岗位职责进行科学的设计，出台具体详细的岗位说明书，以实现对岗位职责的明确划分，真正做到“事得其人、人尽其才、人事相宜”。此外，为保持内部审计人员的工作新鲜感，提升工作绩效，促进工作积极性的发挥，企业集团公司还应建立适度的动态岗位轮换制度。3．构建内部审计人员专业胜任能力体系。专业胜任能力体系是内部审计人才综合素质体系的子系统，具体是指对集团内部审计工作特点、内部审计业务对象、内部审计组织结构以及岗位配置进行分析，对内部审计人员应具备的专业胜任能力要素及各要素所占的权重进行明晰的指标设计。国际内部审计师协会（IIA）于1999年了《内部审计人员专业胜任能力框架》（CFIA），该框架对内部审计人员专业胜任能力标准的衡量指标进行了较为全面的定位，即：“根据属性的不同，内部审计人员专业胜任能力标准的综合指标可划分为两类，即认知技能与行为技能。”因此，企业集团在设计胜任能力指标体系时应对以下因素进行充分的考虑：专业背景、学历水平、审计专业知识水平、实务工作经验、会计电算化及审计电算化操作的熟练程度、中文书写及语言表达能力等。在建立企业集团内部审计人才专业胜任能力体系的同时，还应注意该体系并不是一个静止的系统，而应进行不断的动态调整，使之与内部审计职能、企业集团内部审计发展战略、内部审计人员个人的职业发展需求以及公司整体人力资源需求相匹配。
（二）综合素质发展体系中的培养机制
1．科学制定内部审计人员培训计划。
在制定内部审计人员培训计划时，应密切结合企业集团内部审计人才专业胜任能力模型提出的要求，编制针对性强的评估问卷，对内部审计人员所拥有的技能进行评估与测试，培训计划、培训课程根据评估结果选择制定。同时，在对内部审计人员职称职务晋升时，该评估结果也可以提供一定的参考。
2．提供多渠道、多方式的培养锻炼。
为全方位提高内部审计人员的业务技能，企业集团可以推行审计人员岗位轮换学习机制与内部审计项目主审轮流负责制。以上两种方式都可以培养内部审计人员的组织能力、沟通能力、协调能力以及责任意识。此外，内部审计项目组内应建立畅所欲言、共同讨论的氛围，相关负责人应起到积极的带头作用，促进整个内部审计部门人员业务技能的提升。
（三）综合素质发展体系中的考核机制
1．坚持“三公”原则，建立考核体系。
企业集团公司应秉承公开、公平、公正的“三公”原则，建立一个针对性、系统性、科学性及可操作性都相对较强的内部审计人员考核评价体系。该体系与内部审计人才专业胜任能力模型一致，同样也是内部审计人才综合素质体系的子系统。考核评价体系应将企业集团总部的内部审计部门以及总部以项目形式向各分支机构内部审计部门抽调内部审计人员的绩效情况全面囊括，明确抽调期间、评估程序及抽调期间段内绩效评估所占权重。
2．制定科学、合理的激励制度。
企业集团公司应制定科学、合理的激励制度，以内部审计人员考核评价模型的结果对内部审计人员实施奖惩。应特别注意的是，激励制度坚持正向激励为主的原则，对内部审计人员的基本权益及个性追求进行充分的保障，全面激发内部审计人员的积极性与创造力。
（四）综合素质发展体系中的职业发展机制
1．为内部审计人员开辟广阔的职业发展空间。
对企业集团公司的内部审计人员，特别是一些高级审计人员而言，透明通畅的晋升机制是能激发起工作积极性的根本动力，因此，企业集团公司应该为内部审计人员建立一套完善的职业发展通道，切实增强内部审计人员的专业知识与职业意识的自我提高、自我学习意识，为内部审计人员创建良好的职业发展愿景，确保内部审计队伍的稳定与发展。
2．给予充分的物质激励与精神
国企内部审计工作计划篇3
第一，对内部审计现状的分析要立足于查找管理短板。要通过对企业内部审计环境与发展状况的系统分析，从内部审计战略定位、组织体系与工作机制、业务广度与深度、制度与标准建设、信息化水平以及审计人员胜任能力等方面查找制约内部审计发展的主要问题或者管理短板，对标内部审计先进单位和先进实践，确定发展目标，落实管理提升措施。第二，内部审计规划要以业务与职能规划为基础。业务与职能是组织赖以生存的基础和价值体现。因此，内部审计业务与职能规划是内部审计规划的核心内容。要以业务及职能规划为基础确立内部审计战略定位与发展目标，构建内部审计组织架构，配置内部审计资源，制定支撑业务规划发展的各项具体措施。第三，制定内部审计发展目标要切合实际。内部审计发展目标是内部审计规划的重要内容。企业应根据自身实际制定内部审计总体发展目标和各阶段发展目标，近期目标与长期目标要相互兼顾，有机结合。内部审计发展目标的制定应清晰、具体、可操作，能够量化的目标要素应尽可能量化。目标的制定切忌好高骛远，动辄“行业领先”、“国际一流”，看起来远大，实际上不着边际。第四，推动内部审计改革要先易后难，循序渐进。企业任何形式的改革都有可能涉及内部机构（岗位）职责、权力及利益的调整。内部审计规划实施过程中也可能会涉及内部审计组织体系的改革和人力资源的调整问题，有时牵一发而动全身。面对改革，我们不能知难而退，但内部审计改革不仅仅只是审计部门的事情，可能会涉及企业内部其他相关部门和单位，需要有良好的组织环境及相关配套措施作为支撑。在实际操作过程中，推动内部审计改革可先易后难，分阶段实施，确保平稳过渡。
二、加强组织领导，增强内部审计规划的认同度与约束力
企业内部审计规划的研究制定和具体实施不仅仅只是审计部门的事情，涉及企业的方方面面，需要企业董事会及其审计委员会、经理层、相关职能部门和子企业审计机构不同形式的参与。内部审计规划的研究制定如果只有审计部门参加，这样的规划很可能就是部门规划，其工作成果不可能得到企业的广泛认同，也不可能得到有效实施。第一，内部审计规划的研究制定应该在企业最高管理层的领导下组织实施。由于内部审计在公司治理中具有特殊地位，很多公司制企业内部审计章程明确，内部审计对董事会负责并向其报告工作，或者内部审计对董事会和经理层双重负责并向其报告工作。内部审计规划是企业内部审计工作的纲领性文件，对企业内部审计工作具有重要的战略引领作用。因此，内部审计规划的研究制定应该在董事会及其审计委员会或经理层的领导下组织，这样一方面可以准确反映管理当局意志，另一方面也有利于协调各方面资源，强有力推动规划的研究制定工作。第二，参与规划研究制定的范围要有一定的广泛性。研究制定内部审计规划涉及面广，制约因素多，需要企业上上下下、方方面面的支持、参与和协同。尤其是需要企业战略管理、人力资源管理、信息化管理、资产财务管理、纪检监察、子企业或区域性审计机构等部门和单位的实质性配合与参与。企业各相关部门和单位的广泛参与，有助于充分发挥企业内部各方面作用，凝聚广泛共识，提高内部审计规划研究成果的认同度，并最终确保发展规划的有效实施。第三，要严格内部审计规划评审与程序，确保内部审计规划的有效性与约束力。内部审计规划在提交正式审定前，可组织相关方面的专家进行评审，以确保质量，其最终成果应由企业最高管理当局审定批准后作为正式文件实施。
三、实现内部审计规划与企业整体发展规划及其他专项规划的纵向和横向协同
从企业发展规划的体系架构来讲，内部审计规划是企业战略发展规划的组成部分，是企业战略发展规划的子规划，属于职能规划范畴。一方面，内部审计规划应服从于企业整体战略规划，基于企业发展战略和整体发展规划来研究制定；另一方面，内部审计规划要与企业各项具体业务发展规划和人力资源规划、风险管理与内部控制工作规划、信息化工作规划、科技发展规划等其他专项职能规划相协同。内部审计规划不能脱离于企业大的发展环境而***存在并推动实施，不能成为企业规划体系架构中的“孤岛”。内部审计规划的研究制定可以促进和推动企业内部环境的改善，但不能而且也无法颠覆企业现有的发展环境、管控体系与运行机制，不能偏离企业整体发展目标。如果偏离了企业整体发展目标，或者与企业其他专项规划不能协同甚至是发生冲突，内部审计规划将难以实施。
四、在学习借鉴的基础上结合企业实际量体裁衣，开拓创新
认真学习内部审计先进理念，借鉴内部审计行业最佳实践，是企业研究制定内部审计规划的有效途径。但学习借鉴内部审计先进经验不能照抄照搬。由于企业在内部审计组织体系、管理模式、工作机制、业务类型、工作重点、人力资源状况、内部审计发展阶段等方面存在差异，决定了企业内部审计规划内容的不可复制。因此，研究制定内部审计规划一方面要学习借鉴先进经验，另一方面要根据企业内部审计环境条件、发展状况、发展需求与愿景等个性化特征，量体裁衣，开拓创新，构建适应企业自身实际的内部审计组织体系、管理模式与工作机制，明确与企业发展要求相适应的内部审计目标、主要业务形式、工作重点、工作措施以及相关资源配置。
五、依托外部咨询机构与依靠企业内部专业力量相结合，确保内部审计规划编制质量
国企内部审计工作计划篇4
【关键词】我国审计质量现状 审计工作 道德准则 审计风险 企业重要性
一、我国审计质量控制的现状
我国审计质量控制是审计组织和审计人员为实现审计目标，根据审计质量标准，规范审计行为，明确审计责任，确保审计质量符合国际审计准则的要求而建立和实施的控制***策程序的总称。主要存在以下几个方面：一是我国企业内部审计机构的设置不够合理化，在实际的企业管理中，我国的审计质量控制存在很多种不科学形式，结构设置方面也存在不合理现象，有的企业单位根本就不设置专门的审计岗位，只是找相关的部门进行兼职，还有的企业审计工作只是找会计人员来代替相关的内部审计工作，并没有做到实质性的监督工作；二是审计程序的不规范化，因为缺乏相应的审计标准；三是内部审计法律法规体系的不完整，导致审计过程中的标准也不明确；四是审计人员的素质不太高，我国内部的审计人员对于新的科技及管理知识掌握的程度不够，导致在实际审计工作中知识含量满足不了工作需要。
二、我国审计工作应如何应对知识经济的到来
伴随着互联网的快速发展及进入知识经济的到来，一方面促进我国市场经济体制更加完善，另一方面也对我国企业发展提出了更高的要求，如何在日益激烈的市场竞争中，提高企业生存能力及发展空间不断成为目前企业面临的最大难题。面对当前我国的审计工作需要进行以下几个问题的探索：
（1）需要严格制定建立健全我国审计质量控制的审核标准，必须满足当前的社会主义市场经济的发展变化，必须全面结合好我国内部审计质量的控制，做好国家企业审计中的细节化工作，把审计标准成为常态化。
（2）需要利用好有效的可控的审计手段，有约束的进行管理，尤其是对于审计中的取证、统计资料等方面的各项制度的完善，对于审计工作的各项目标进行更加合理化，可以确保在开展审计工作时候需要具备一定的制度规范可遵循，同时还要明确做好每位审计员所负责的工作职责，使责任追究工作做到有据可依。
（3）需要不断的加强我国审计人员的整体素质的不断增强，面对整个公司企业、国家的运转化审计工作，审计人员的个人素质对于做好审计工作质量有着重要的影响作用，每个公司单位都应当建立更为职业化的标准与规范，审计人员自身所应具备的审计知识、技能方法及法律意识都应该制定的更为详细的要求。需要建立完善的培训机制，依据时间合理地规划，加强对内部审计员工的培训及职业道德素质的考核，以满足企业内部审计工作的实际需要；做好优秀人才的选拔，更好的提高审计工作的质量，为下步更好地完成审计工作提供更多的高效保障。
（4）市场竞争的加剧以及经济危机的出现，让我国企业发展面临瓶颈期，对于下步我国对于企业的管理认识，做好财务、成本管理方面的审计工作变得更为重要，有效地制定好审计计划，将审计计划贯穿到整个的审计工作过程的始终，保证企业的正常经营运转，对于企业下步发展有着不可或缺的作用。
（5）在我国企业审计工作中，要有效的控制好审计工作的整个流程：首先要计划好审计的工作，制定好有效的审计策略和具体细化的审计计划工作；之后要识别和评估重大的错误报告风险，风险评估程序是最必要的程序，注册会计师需要实施好风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础工作；最后对于应对重大错报风险评估，注册会计师实施风险评估程序的本身并没有为发表审计的意见提供充分的保障，在审计工作中需要学会找寻适当的审计证据，进一步实施审计程序，尤其加强实施控制测试和实质性的程序对于审计工作流程至关重要。
（6）把握好我国的审计程序中的性质，管理层或其他的人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息；舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒；审计不是对涉嫌违法行为的***调查。了解好审计程序的性质，就可以有效的避免这些情况的出现，尽可能的让审计工作透明化，φ个企业的审计工作做好监督。
三、我国审计工作人员应当遵守的职业道德准则及预判过程中的审计风险
根据审计工作的职业道德守则，必须要遵循主要的基本准则：一是要诚信；二是有***性；三是客观和公正；四是专业胜任能力和应有的关注；五是保密工作；六是良好的职业行为。在审计过程中的审计风险是财务报表存在重大的错报时候，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，审计风险取决于重大错报风险和检查风险。所以做好审计评估风险很有必要。
四、我国的审计工作对企业发展的重要性
现代我国的企业发展迅速，尤其对企业中的内部审计工作的实施也变得越来越严格，需要企业根据自身建立一套适应企业当前特点的审计模式和组织结构，主要通过专业人才引进及人才培训的方式，不断增加企业内部审计专业化程序。我们必须不断加强认识我国的审计工作对于企业发展变得更为重要，实施做好审计工作可以更好地促进企业经营管理过程受到有效的监督。
我国审计的主要目的就是不断改善财务报表的质量，增强预期使用者对财务报表的信赖程度。国家需要不断地按照审计准则的规定，根据审计结果对于财务报表作出更为可靠的审计报告，多与管理层进行沟通，对于下步企业的发展有着更好的管理规划。
参考文献：
[1]田涛编著.我国内部审计质量控制问题及对策研究[J].统计与管理，2013.
国企内部审计工作计划篇5
一、事前审计的涵义 事前审计通常是由本部门、本单位的专业审计人员，在主要负责人的领导下，按审计工作的程序和方法，对有关的内部控制制度、决策计划合同以及预测效果的审计工作。它是从企业的内控制度、生产经营计划的编制中以及有关的决策或合同中去发现问题，并督促各有关单位针对问题采取措施，可起到防患于未然的作用。事前审计的主要对象是:企业的生产经营决策，生产经营计划，固定资产投资方案、采用新技术和财务成本管理制度，会计核算内部控制制度，内部管理的控制制度，经济责任分解落实，各环节完成任务的考核和评价制度奖惩方法，单位所签定的各种合同等。 二、内部控制制度审计 一般讲，企业的各项规章制度构成了企业的内部控制制度。工业企业内部控制制度，包括管理控制和会计控制两部分。在实际工作中，管理内部控制与会计内部控制是交叉结合形成各项经济业务完整的内控制度。对企业内部控制制度可以采取按经济业务进行检查和按业务部门进行检查。 1.按业务进行检查，是指对某一项业务活动的全部处理过程所进行的检查。即检查整个业务处理控制制度程序是否完整和衔接。包括: ①审查材料收发业智力投资内控制度。 ②销售业务的内控制度审查。 ③工资结算业务内控制度审查。 ④审查货币资金收支业务的内控制度。 ⑤会计核算内控制度的审查。 ⑥审查往来结算业务的内控制度。 另外，专项资金业务、工程项目业务和固定资产等内控制度均为可审查的对象。 2.按业务部门进行检查，是指对某一业务部门的某方面业务控制程序所进行的检查。检查某一业务部门内部控制状况，而不是查证某项经济业务的全部处理过程。如对开发新产品管理控制制度的审查，可从三方面入手:首先，在***策方面，新产品及其研制技术是否符合国家经济技术***策，是否符合国家技术改造的总体规划，是否符合国家有关资源合理使用，保护生态和人民健康的要求。其次，在组织机构方面，新产品的技术要求、研究设计人员的工作职责是否明确，是否严格执行进度。最后，在财务成本方面，审计人员应要求研究设计部门及时正确地报告费用支出情况，并比较预算与成本之间的差异，判断新产品的效益前景。 三、决策审计 决策是企业的核心问题。开展决策审计，可提高企业的决策水平，提高企业经营管理水平，提高企业的经济效益。决策审计是由专业审计人员运用定性和定量方法，分析生产经营决策的活动，包括对决策的程序、方法、基础资料及其结论进行审核检查，以评价和鉴定决策结论的正确性、可行性和有效性。决策审计可具体分为生产经营决策审计，采用新技术开拓新品种决策审计，投资决策审计。 四、计划审计 在经济体制不断深入改革的形势下，企业的计划管理是根据市场调节和国家有关的经济***策来组织进行的。企业经营计划的审计，以审查年度计划为主。其主要内容有:审查计划的科学合理性，即计划编制的依据、组织、程序的科学合理;审查计划前后年度和相关计划之间的衔接性，比例、数量的内在平衡性;审查计划可行性。各种计划的审计，包括: 1.生产计划审计。 2.质量计划审。 3.流动资金计划审计。 4.销售计划的审计。 另外，还有开发新产品计划审计、成本计划审计等。 五、合同审计 经济合同是法人之间为实现一定的经济目的，明确相互权利义务的协议。经济合同法及涉外经济合同法是经济合同审计的主要依据。经济合同审计是根据经济合同法及有关经济法规的要求，由专职审计机关或人员对合同当事人履行权利义务的状况进行检查与评价，以确定或解除有关法人应负的违反经济合同的责任。对经济合同的签订、履行、管理、纠纷及违反责任的审查，是经济合同审计的主要内容。商品合同与劳务合同审计包括: 1.购销合同审计。 2.建设工程承包合同审计。 六、达标审计 达标审计是生产工程专业审计。它是针对一些新建、扩建企业的生产能力、产品质量、经济效益较长时间达不到设计能力的单位进行审计。其工作方法以企业的设计方案为基础，审查实际生产情况，包括以原材料供应、设备技术、生产工艺、劳动组织、生产调度、奖励分配等方面和各生产环节进行审计。运用数理统计的方法将各个环节实际达到的指标从低到高分档次进行排列和分析，找出各档次指标操作的特点和问题，然后有计划地总结经验在各环节组织推广。
国企内部审计工作计划篇6
关键词：现代企业 管理制度 内部审计 职能 措施
现代国有企业进行改革的方向基是朝着建立现代企业管理制度的方向进发展的，尤其上世纪末大多数国有企业都相继进行了现代企业管理制度改革，进而实现了经营状况的明显改善，这些都为国有企业继续进行现代企业管理制度的改革奠定了良好基础。
现代企业管理制度是与市场经济、社会化大相适应的过程中所产生的一种新的企业管理形式，其基本特征是产权、个人权利以及责任划分相对明确，***企分开以及管理方面的科学化等等。利用企业管理制度对各种企业进行管理都是现代企业发展的重要措施。但目前的企业管理制度也存在一些缺点，比如企业内部人员凭借着企业的成功而对企业的管理权力进行控制，将国家资产变相转为私人资产等等。这些问题都是违背国家相关***策和法规的。因此，为了提高现代企业管理的力度，企业管理者应切实加强对企业内部审计的领导力度。确保国有财产不流失，企业经济效益最大化。笔者主要就现代企业管理制度中内部审计的有关问题进行了研究。
一、企业管理制度中内部审计的职能
现代企业不管采用何种方式进行管理，其内部审计工作都必须切实加强和重视。所谓内部审计其实是相对于外部审计而言的。内部审计的组织者或负责人、成员大多是企业内部的人员，审计的范围仅限于企业内部，也就是自己审计自己。所以，才称其为内部审计。进行内部审计的目的就是为了防止企业内部工作人员在工作时少犯错误或不犯错误，根本目的就是要提高企业的经济效益。因此，内部审计基本职能就是对企业管理制度的监督职能。
监督职能。就是在产生了一定的经济方面的、相关责任方面的关系的时候，经济责任方面的领导人委派或者指定企业内部的审计人员对企业内部的各个与经济活动有关的责任人进行相关的监督。主要表现就是内部审计人员监督企业中各个与相关的经济责任，负责严格按照企业制订的管理制度或***策进行周密计划，要坚决抵制违法违纪、贪污盗窃、营私舞弊、浪费损失以及任何经营管理中的出现的问题。一旦发现，审计人员应及时上报，企业应严肃处理，决不迁就，杜绝此类案件再次发生。
参谋职能。就是内部审计人员在对企业内部的各项经济活动进行审查的时候，应根据已经具有的审计依据以及相应的审计标准，对企业相关经济活动的决策、各种经济活动计划执行情况、企业内部管理控制制度是否健全有效、以及对企业内部相关的经济经营计划的效益型程度进行必要的分析与评价，检查这些项目的执行结果是否已经达到了预期的目标或者已经达到了某种程度，这些情况都是内部审计人员提供给企业高级管理人员的与经济相关的有用信息。在评价相关的要素的基础上，审计人员应积极提出合理化意见或建议，只有这样，才能真正发挥参谋的工作职能，才能真正做到能参会谋。
保障职能。就是企业内部的审计人员根据相关的法律法规对企业内部各项履行经济责任的计划活动进行相关的鉴定，在公平公正的基础上出具相关的内部审计报告，为这项计划活动进行经济责任方面的合理评价，对与此相关的经济责任人解除其相关的责任或者追求其相关的责任提供必要的依据，为维护企业的合法经济权益做出积极贡献。
管理职能。管理功能是进行内部审计工作的一项重要职能。内部审计工作目的就是通过审计使企业的管理工作更上一层楼，确保企业经济效益的最大化。内部审计人员对于企业内部的经营方针、措施、计划、组织机构的设计以及各种资源的分配、利用等进行审计和相关的评价都是为了对企业内部现阶段的管理水平进行的检查评估，通过检查评估查找存在问题，研究改进措施，进而实现企业管理的规范化、法制化和正规化。
二、加强企业内部审计的措施
加强企业内部审计的效能，首先就应该对内部审计工作给予高度的重视，使内部审计人员在公司内部有举足轻重的地位。在现阶段，一些大型的企业中虽然建立了相关的内部审计部门，内部审计的人员数量也在不断增加，但是一些企业的领导对企业内部审计工作的重视程度还不够，使企业内部审计的职能未能得到有效发挥。所以说，企业管理制度的建立是一个长久的过程，在这个过程中必须在思想上重视内部审计工作，给予内部审计工作人员相应的权利，使其能够肩负起应尽的职责。只有这样，才能真正将内部审计工作的作用得到充分发挥；才能确保国有财产不流失，企业经济效益最大化。其次，要进一步完善和制订内部审计工作制度和相关的法律法规。企业内部审计人员的各项工作都要严格按照相应的法律法规进行，必须做到有法必依、***必严，将工作中遇到的问题利用已设定的法律法规等规范进行解释，内部人员才会服从内部审计人员的督查和监督。如果相关的内部审计法律法规不完善，就会使内部审计人员像厨师没有菜刀，司机没有汽车一样不能发挥其本来的职责，也就不能有效发挥内部审计工作的职能，这对企业的经济效益的提高是一个重大的缺憾。
三、结语
总之，企业内部审计工作的监督职能、参谋职能、保障职能以及管理职能，对于现代企业管理制度的建立和完善，以及企业经济效益的提高都具有十分重要的促进作用。
参考文献：
国企内部审计工作计划篇7
关键词：国有企业；内部审计；内部控制
中***分类号：F239 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）01-0095-02
内部控制制度在公司治理中处于内部监控的重要地位，内部审计又是内部控制有效实施的重要工具，因此国有企业必须建立完善严密的内部审计制度。
一、国有企业内部审计的重要作用
随着时代的发展，内部审计由原来的“建立在审查财务、会计和其他经营活动基础上的***评价活动”，发展为“一项***、客观的咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采用系统化，规范化的方法来对风险管理、控制和治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标”。
1.内部审计是内部控制的重要组成要素。内部审计是内部控制的重要组成部分，要想保证内部控制有效运行，对内部控制的监督评价是不可或缺的。内部审计作为企业内部监督主体，因此必然成为内部控制的重要组成部分。
2.内部审计与企业风险管理的关系。内部审计人员***于业务管理部门，不直接参与企业对外的经济业务，不为企业直接创造经济效益，这使得他们可以更加客观、全面地评价经济活动中的风险水平，提出切实可靠的建议。
3.内部审计与公司治理的关系。公司治理就是为了确保经营者的行为符合投资人的利益。内部审计也是为了监督实现企业利益，所以内部审计与公司治理在目的上的一致性决定了其必然联系。公司治理的优化同时也为内部审计的实施创造了更加有利的保障。
正是因为内部审计在内部控制、风险管理、公司治理中都具有十分重要的作用。所以当企业规模越大，业务越复杂，存在的风险越多，公司治理中遇到的困难就越突出，内部审计就显得更加至关重要了。
二、中国国有企业内部审计运行现状分析
中国内部审计逐步建立的同时我们也不得不注意的是中国内部审计不同于西方，西方的内部审计产生于公司管理的内在需要，而中国则一度被看做是***府审计的延伸。
1.管理层对内部审计的不重视。由于中国内部审计建立的初衷是为了加强国家对企业的监督，因此企业往往对内部审计制度采取的是被动接受的方式。因为无论是领导者还是内部审计人员都没有从内心真正认识到在企业中设立内部审计机构的重要性，才导致了内部审计部门的作用得不到发挥。
2.内部审计机构的***性存在问题。目前国有企业中虽然都建立了内部审计部门，但却往往无法保证其***性，有的从属于财务部门，有的虽然脱离了财务部门但属于纪检部门，这样的做法无疑削弱了内部审计在企业中的作用。
3.内部审计工作内容未得到充分发挥。长期以来内部审计主要工作只是投入了大量的人力物力去查找会计工作中的漏洞，忽略了内部审计在公司治理及风险管理中的职能。我们应该把内部审计与风险审计、财务审计、管理审计结合起来，使其更好地为企业内部的管理决策、风险评估、和企业的经济效益评价做贡献。
4.内部审计人员素质有待提高。审计工作是一项专业性、综合性较强的工作，这就对内部审计人员有了很高的要求。原来的审计人员只具备财务会计方面的知识就显得明显不足了，无法全面应对内部审计向企业经营管理方面转变的需要。
5.事后审计为主缺乏事前、事中审计。目前中国的内部审计大多数是事后审计，内部审计工作不应局限于事后审计，应该更加注重事前、事中审计。如果内部审计仅仅是事后审计，那内部审计就等同于一般的财务审计了，失去了其在管理上的作用。
6.没有完善的审计制度和方法体系。要保证内部审计工作的正常运作企业还必须有完善的审计制度，做到有章可循，必须在企业中以遵循国家审计署制定的《关于内部审计工作的规定》以及中国内部审计协会制定的《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计基本准则》等规章。
三、成功案例的启示
中国广东核电集团有限公司是中国唯一以核电为主业，由***国有资产监督管理委员会监管的清洁能源企业。在中广核成立之初，出于自身管理的需要设立了内部审计部，建立了一整套完全与国际接轨的内部控制体系和审计监督体系。
1.中广核内部审计部门设置。中广核集团虽然具有明显的国有企业色彩，但其目光长远，充分认识到内部审计在组织机构中所发挥的重要作用，因此在主要成员公司内部审计组织机构设置时采用双向机制。针对中国企业中普遍存在的内部审计定位模糊，地位偏低，***性差等问题，中广核赋予了内部审计部门很高的地位，使其具有很强的***性。其方式主要有：
（1）向董事会和总经理报告的双向负责制。公司设置总审计师，总审计师报告工作直接向董事会报告，同时在行***级别上接受总经理领导的双向负责制内部审计管理模式。
总经理
总审计师 董事会
（2）创新监督模式。中广核集团创新的采用集团公司内部控制监督联席会议制度。联席会议由集团***组、总经理领导，纪检监察牵头，审计、财务、资产管理、人力资源管理等负有监管职能的部门参与，分析集团在业务的各层面所面临的关键问题，提出解决的方法。
2.转变内部审计职能，建立相关制度。中广核集团内部审计部门正试***使内部审计由传统的“查账先生”转变为企业的“营运医生”，在工作中不断试***拓展内部审计的职能，关注企业内外运营的各项风险，倡导企业文化增值，协助企业实现经营管理目标。
3.强化内部审计部门人力资源管理。针对中国内部审计部门人员层次不齐，中广核集团加强人力资源管理，完善培训计划。正是因为中广核集团对现有的国际化的内部审计以及中国内部审计都有着充分的认识。
4.实行审计公告制度。中广核在内部审计领域中不断加强国际化交流，学习国外先进的理论制度，并结合这些学***验以及自身需要建立了一套适用于自身的审计公告制度。其一，在公司内部网站上对全体员工定期项目预审公告，欢迎员工提供审计线索或审计建议。其二，对项目审计报告实行网上公告，将审计情况向全体员工公布，让关心公司的员工能够随时了解公司管理情况。
5.内部审计技术革新。中广核集团制定颁布了《集团内部审计管理制度》、《集团各单位负责人经济责任审计制度》等制度，对公司内部审计机构的设置、人员配置、内部审计职权、审计流程、审计工作质量的控制等作出了具体的要求，从总体上规范了各单位的审计行为。
6.转变观念。近年来中广核集团内部审计部门正将大部分精力投入到内部审计中来，从风险防范、公司治理等方面，从审计范围拓展到经营、生产、质量、安全和财务等各个领域。
四、综述构建国有企业内部审计运行机制的建议
1.转变定位，统筹内审过程。转变对内部审计的定位。由原来的侧重于财务管理方向转为更加注重公司的综合治理。从单纯的事后审计的传统方式，转移到事前、事中、事后审计的整个过程。
2.制定有效的内审程序。企业一定要按照国家标准和准则并结合自身的特点制定内审程序。只有这样真正量身定制的内部审计程序才能适应企业自身的实际，使其效用得到良好的发挥。内审计划包括年度内审计划、内审实施计划、跟踪审核计划和附加审核计划等。只有制定了全面周详的内审计划，才能保证内部审计在实施中的有效性。
3.管理层加大对内部审计工作的重视程度，提高内审***性。管理层在企业中的影响力至关重要，只有管理层给予内部审计机构应有的重视才能为企业内部审计部门工作的开展提供有力的后盾。作为管理层，应摒弃对内部审计的偏见、错误认识，把强化内部审计视为企业适应复杂竞争环境的需要；转变认识，从内心深处认识到企业内部审计机构的设置有助于管理者的工作开展得更好。
4.建立内审信息化体系。计算机会计系统在处理和提供会计信息上的及时性、稳定性及可靠性较之手工系统优势明显，利用计算机审计代替手工审计是大势所趋。
5.合理配置内审人员，提高内部审计人员素质。企业内部审计人员的素质对内部审计工作的开展有着重要的影响。因此企业人力资源部门必须完善对内部审计负责人岗位的素质要求，不仅要求内部审计人员拥有较高的道德水平良好的职业操守，优秀的专业知识，更要具备良好的学习能力。
近年来内部审计在中国有了较快的发展，但是在企业中的重视程度还有待提高。国有企业中的的内部审计运作情况还有待进一步完善。
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国企内部审计工作计划篇8
关键词:企业;内部审计;内部控制
中***分类号:F239.45 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2007)07-0121-02
一､我国企业内部审计现状及存在的突出问题
从审计组织体系来看,我国目前业已形成由***府审计(国家审计)､内部审计及民间审计(社会审计)构成的审计监督评价体系｡但随着我国改革的不断深入､经济社会的日益进步及企业组织的发展变化,现有的各种审计及其构成的审计组织体系日益暴露出不少缺陷和弊端｡
1.内部审计性质的认定较为模糊
在市场经济条件下,内部审计是在财产所有权与管理经营权分离的情况下,随着企业经营机制转换､管理方式变革及内部职能分解,基于加强经营管理的内在需要而形成和发展的,这也是内部审计赖以存在的客观基础｡这种审计模式实际上导致了人们对内部审计在性质认定上的模糊,从而不利于甚至阻碍着内部审计理论与实务的发展｡
2.内部审计的工作范围过于狭窄
我国现阶段有不少企业的内部审计仅局限于企业财务会计方面(审查),很少触及经营管理的其他领域,从而使内部审计多属财务性质,归属于财务部门领导｡尽管***府机构及有关部门的指导精神要求或建议将财会部门与审计机构分立,但有些企业采取一套班子的做法,应付监督检查时才可能分为两个机构,平时却将它们合二为一,这就使得内部审计工作实际上变成了财务会计的自审过程,其客观性与公正性自然可想而知｡
3.内部审计的客观性与***性不强
无论是外部审计还是内部审计,都具有***性｡内部审计的***性既表现在其机构的隶属关系上,又表现在其职权的授予行使上,还表现在审计的客观性上｡内部审计具有***性,是使内部审计具有客观性､权威性及公正性的必要条件｡从我国的现状来看,企业内部审计机构大多设置于管理层之下,在高层管理人员的授权范围内开展工作,为管理经营者服务,但是,内部审计的***性和客观性不强｡同时,我国原有的审计制度曾规定,在对有关主管部门审计时,若发现有重大问题,可向被审计单位的上级内部审计机构反映,长此以往这就造成了内部审计机制发育不良｡
4.内部审计人员水平有待提高
现阶段的内部审计大多是事中､事后的“查错防弊”,而事实上内部审计还可以通过有效的事前工作,为企业经营者提供相关的信息､技术等支持与服务,以便管理当局改善经营管理,提高经济效益｡这要求内部审计人员必须具备较高的素质与水平,但我国的内部审计人员中不少人仅熟悉甚至不懂财务会计业务,有相当一些人员不具备必要的学识及业务能力,不了解本单位的经营活动和内部控制,难以提高或保持其专业胜任能力｡
不仅如此,内部审计在有些单位的地位不高也使内部审计人员对自身的工作缺乏足够的信心与热情,他们往往被误解或在不顺心状态下工作,感觉到开展审计工作和实现自身价值的困难｡显然,这不利于充分调动内部审计人员继续学习与开展工作的积极性和主动性,也不利于进一步提高他们的学识水平､业务能力及综合素质｡
二､完善与发展我国企业内部审计的主要方略
鉴于我国企业内部审计现状及存在的突出问题,无论其定性定位､体制机制或方法方式等,都无法进一步适应现代企业制度要求与经济监督评价需要｡内部审计与加入WTO以来新要求的差距日益扩大,其局限性随着经济环境的不断变化则更加明显,因而急需对内部审计加以改进和完善,并谋求全方位､宽领域､高质量的发展｡其主要方略是:
1.合理设置内部审计组织机构
调整理顺内部审计机构的隶属关系,合理设置***的内部审计机构,是完善企业内部审计体制,确保内部审计机制有效运行的关键所在｡国际内部审计师协会在其颁布的《内部审计实务标准》中对内部审计机构的领导隶属关系提出了下列要点:(1)内部审计机构负责人应对组织中一个具有足够权力的负责人负责;(2)内部审计机构应与董事会之间能直接交流信息;(3)内部审计机构负责人的任免,应由董事会一致同意确定;(4)内部审计机构的年度审计工作项目计划､人员计划及财务预算,应提交最高管理层和董事会备案;(5)内部审计机构应每年一次或在必要时多次,向最高管理层和董事会提交工作报告;(6)内部审计机构应定期评价其《章程》中规定的宗旨､权力和职责是否继续适用和有助于完成任务,并通报给高级管理层和董事会｡
2.扩大内部审计的职能及作用
随着现代企业制度的建立,外部制约机制的加强,内部管理水平的提高,会计电算化的普及,账面资料的错误弊端会越来越少,内部审计的工作重点必须从传统的“查错防弊”转向为企业内部的管理､决策及效益服务,内部审计的职能作用也应从审查和监督向评价与咨询方面拓展｡内部审计也不会只局限于财物领域,它将扩展到企业经营管理的各个方面｡因此,内部审计人员的定位应从以监督为主的“警察”､“裁判”等角色向以评价与监督并重的“参谋”､“助手”等角色转变,突出内部审计“内向”的特点,开拓内部审计更加广阔的生存与发展的空间｡
3.改进内部审计的方法和方式
企业的内部审计应围绕企业经营目标开展工作,且理当成为企业运行的“监控器”｡企业借助内部审计来完善经营管理的“预警系统”,建立健全内部监管“保证体系”｡内部审计工作目标必须与本企业经营目标相协调,打破原有“双向领导”体制的束缚,内部审计的服务对象主要应是企业的决策层,其工作目标是帮助企业谋求生存与发展｡为此,内部审计应该突破单纯的､事后审计的传统方式,转移到事前､事中审计上来,既要对企业单位的重大经营决策､重点投资项目及占用资金数额较大的主营业务实行事前审计,又要监督和评价有关项目､预算及合同的真实性､合理性､合法性､有效性,及时反馈信息并防止失误｡随着企业管理水平的提高,内部审计工作将不局限于事后监督,还应在事前预防和事中控制中发挥积极作用,从而需要对企业内部控制进行全过程､全方位的监督和评价｡例如,企业的采购计划､生产计划､销售计划､资金计划､投资计划及费用预算等均应做到事前审核､事中控制｡经验丰富的内部审计人员,应能及时发现各个环节中存在的问题,并直接采取或促成有关部门采取有效举措把企业的整体风险降到最低限度｡
4.拓展内部审计的作业领域
以审计目标为标志,内部审计可划分为真实性审计､合规性审计及效益性审计等审计形态或财务审计与管理审计等审计类型｡在实际工作中,内部审计应当开展哪些工作､究竟以哪种审计为重点,一般取决于特定企业不同时期的经济责任内容､预期审计目标及客观具体条件｡在财产所有权与管理经营权相分离以及多层次管理分权制所形成的经济责任关系下,基于经济监督需要而产生和发展起来的审计活动,其总目标即评价经济责任,往往在不同的历史时期或社会区域被赋予不同的内涵和外延,也就是表现为与特定经济责任内容和经济监督需要相适应的具体审计目标｡从目前的实际情况分析,我国仍有一些企业存在一定的差错与弊端､数据资料虚假､会计信息失真,因而内部审计还应该加强真实性审计工作｡据未来的发展趋势判断,随着企业内部控制的日益加强､公司治理结构的逐步完善及会计信息质量的不断提高,合规性审计目标或效益性审计目标将上升为主要的审计目标,内部审计工作的重点届时也会发生转移｡
5.提高内部审计人员的素质
企业经营环境的日益复杂和竞争的更加激烈,对内部审计人员的素质提出了更高的要求｡内部审计人员不仅需要精通财务会计,还需要适当了解其他业务领域,掌握相关知识与技能,以便更好地实施审计并为企业管理服务｡随着内部审计工作由财务领域向经营管理领域的渗透与扩展,内部审计人员的构成也应该趋向多元化,不仅要有懂财务及审计的专业人才,还应配备精通各项相关业务的专门人才,聘请有丰富经验和较高业务水平的人员充实内部审计部门,以适应审计领域日益拓展的需要,使内部审计机构在现代企业制度下发挥更大的作用｡
当前,企业要根据在市场竞争中的战略定位与内部审计的发展要求,尽快培训和培养一批高素质的内部审计人才｡为此,企业需注意并做好以下几点工作:首先,应在任用､培训､定岗､升迁等方面制定出相应的规定和具体要求,不能随意安排一些人员在审计岗位上;其次,重视和加强包括财会专业在内的各相关专业知识的培训,使内部审计人员具有较为广博､坚实的专业知识基础,能适应和处理不同类型业务及复杂问题,从而为决策者提供更多更好的意见与建议;最后,要制定内部审计人员任职资格标准,建立资格认证制度,促使内部审计人员具备必要的素质并达到应有的要求｡不仅如此,企业的内部审计部门还应成为培养通晓多学科知识､掌握多领域技能的审计人才的集训地,成为企业培养和输送高级经营管理人才的重要岗位｡
国企内部审计工作计划篇9
关键词：
在当前的内部审计工作中，存在一个误区，即内部审计就是内部财务审计。由于传统内部审计的目标是查错防弊，发挥保护性制约性作用，因而其工作重点放在财务审计上。
目前，我国内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，而不是对企业管理做出分析、评价和提出管理建议，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料，其主要工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。例如，当对某一销售收入进行审计时，往往审核其合同金额与客户付款金额是否相同，所付票据是否齐全，而不管其价格是否合理，认为那是经营部门的事，与财务无关；再如对投资项目的审计中，往往审核投资协议是否完整，企业是否根据投资比例在相应的会计期间对被投资单位的投资收益按照权益法或成本法进行了正确的核算，至于是否应该投资，投资回报率是否合理，合作对象选择是否恰当，是否有更好的选择方案，一般不去深入分析。事实上企业中真正存在的问题甚至是舞弊行为往往在这些过程中。再如对审计项目立项时，往往按财务收支审计、离任经济责任审计、经济效益审计等常规项目立项，几乎没有专门为测试和评价内部控制制度进行立项，因此，对企业总体的内部控制制度不能进行系统和权威的评价，也就无法发现和客观评价企业的潜在风险，进而无法对管理当局提出实质性和预防性的管理建议。
以财务审计为重点的内部审计并不能直接协助企业提高经济效益，增强竞争能力，在资源稀缺性程度日益严重和市场竞争日趋激烈的现实下，内部审计部门应该适应形势的变化和管理当局的新要求，逐步将工作内容从以前的财务审计转向富有建设性的经营审计上来。这一转变过程可从国际内部审计师协会（IIA）颁布的《内部审计师职责说明》对内部审计所下定义的变化中清楚地反映出来。协会于1947年最初的《职责说明书》指出：“内部审计师主要处理会计和财务方面的问题，但也可以适当处理经营方面的问题。”这时，强调内部审计人员的根本职能是进行会计和财务审计，审计对象刚刚涉足经营活动领域。1957年修订后的《职责说明书》指出，“内部审计是组织内部审核会计、财务及其它经营活动的***评价行为”，从而将经营审计和财务审计并列起来，同等重视，向前迈进了一大步。1971年，协会再次修订《职责说明书》时进一步指出“内部审计作为对管理当局的一种服务，?是组织内部审核经营活动的***评价行为。”这就将现代内部审计的活动范围扩展到组织活动的每一个方面，大大拓宽了内部审计的作用领域。此外，1971年的说明书还为内部审计师增加了一项新的职责，即“提出改善经营的建议”，从而极大的增强了内部审计工作的建设性。此后，协会于1981年和1993年修订说明书时又更明确地指出，内部审计师应评价所在企业各方面的经营与管理活动，从增强企业整个内部控制系统的效能着眼，为企业的董事会和经理人员提供实现经营目标所需的顾问服务。
据全美天然气协会和爱迪生电力协会调查，1989年美国公用行业的企业内审工作时间只有19%用于财务审计上（且还侧重于内部会计控制的测试和评价），其余时间都转向了经营审计。英国、德国、加拿大、新西兰、澳大利亚等国的情况与美国相似。在日本，由于企业强调雇主和雇员间结成利益和命运共同体，注重维持人与人之间的相互领带与和谐关系，因而内审部门更少开展诸如财务收支审计、雇员欺诈行为调查之类的制约性审计，而是将工作重点致力于改进管理效率、增加企业利润等建设性审计上。
国企内部审计工作计划篇10
我国的经济在改革开放、市场经济发展和经济全球化的浪潮中得到大幅度提升，企业的规模不断扩大，管理边界不断延伸，但是我国的企业和经济发展受到严重的计划经济体制的影响，面对激烈的市场环境时显得力不从心，内部管理机制非常不成熟，导致我国的会计审计和会计核算工作存在严重的问题。
1.企业会计审计工作中存在的问题。
首先，我国企业的会计审计工作缺乏***性。内部审计工作的重点在于会计审计，而几乎所有企业的会计审计工作人员都是企业内部的工作人员，这导致了会计审计工作在先天上存在着依附、不***的特性，会计审计工作在展开过程中受到利益的约束和权力效力的制约，审计工作的公正性和公平性难以得到保证，会计审计工作也就难以对财务会计核算工作进行监督和检查，对于企业的所有者来说，会计审计工作形同虚设。
其次，会计审计工作缺乏合理的管理体制。会计审计工作在本质上是要促进企业的审计人员自觉地履行自身的职责，遵守会计相关法律法规，使得企业的会计管理人员能够自我约束和自我管理。但是国家宏观和企业微观在运用会计审计工作时却对会计审计的作用提出了不同的要求，使得会计审计工作在应用的时候出现差异和分歧。国家要求会计审计在工作中将重点放在对企业的经营状况进行监督和检查之上，防止企业出现舞弊或者重大舞弊现象，侧重发挥会计的监督作用；而企业更多的是要求内部审计工作为企业的经营发展做出综合性的谋划和建议，侧重于会计审计决策作用的发挥。在有限的人力和时间范围内，对会计审计工作侧重点的要求不同必然导致程序和实践的冲突，使得会计审计工作难以发挥应有的效用。
最后，企业和单位的领导对会计审计工作的重视明显不足，对会计审计工作投入的时间和精力，会计审计工作的专业素质不高，在面临着严峻的市场竞争和日益变化的市场经济发展趋势时显得捉襟见肘、疲于应付。
2.企业财务会计工作存在的主要问题。首先，我国企业对财务会计工作的定位不明确。绝大多数企业对财务会计工作的重要性认识不足，没有单独地将会计核算工作作为一项重要工作开展，将会计核算工作和其他审计工作融合到一起进行，会计核算界限不清晰，财务会计人员往往身兼数职，财务会计人员在自身的专业素养、工作精力都得不到应有的保障，会计核算工作在企业中一直处于被动和消极状态。
其次，我国的会计核算工作没有科学、合理的监督机制作保障。企业的财务会计部门往往手动管理层的行***指导，在企业中是上下级的关系，这就出现了管理层干预财务核算监督职能发挥的弊端，导致了我国企业经营活动的合法性和合理性难以得到保障，企业内部经济腐败现象严重。
最后，我国的企业在安排财务会计核算工作时缺乏统一和科学的制度安排。在我国企业内部，会计核算工作属于被动工作，是以企业的需要为中心展开的，而会计核算和审计的战略引导和规划作用根本没有得到展现。我国企业的会计核算失真情况严重，存在很多人为的目的性操作。
二、解决会计审计问题和财务会计核算问题的方法
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