学文网工程审计篇1
近年来，审计机关加大了对***府性投资建设项目的审计监督力度，有效地发挥了审计监督作用，对规范建设资金使用，加强建设项目管理，提高投资效益，促进地方经济发展起到了积极作用。但由于传统审计把重点放在工程竣工决算审计或预算执行情况审计上，是一种事后的静态审计监督，事前和事中基本没有介入，主要起揭露和监督作用，对建设过程中已经造成的损失浪费，只能是“秋后算帐”。随着工程量清单结算方式的执行和建设项目设计、监理逐步市场化，迫切需要改进审计方法，堵塞市场化运作中资金使用的漏洞，因此，应在审计方式、方法上开展全过程跟踪审计，把审计工作贯穿工程建设的可行性研究、立项、初步设计、施工***设计、施工、竣工决算等整个过程，尽可能将事前预防、事中控制和事后监督有机结合起来，实行监管“关口”前移，从而做到及时发现并纠正问题，实现“不等亡羊先补牢”，避免造成不可挽回的损失。
一、开展***府性投资建设项目全过程跟踪审计的必要性
一是传统审计介入时段滞后。当事后审计开始时工程已竣工验收，许多施工过程已无法看到，隐蔽工程更难再现，当后期结算中遇到争议时，很难在现场观察取证。
工程审计篇2
关键词：基建工程；审计；有效控制
基本建设工程审计是强化审计和经济监督的一种具体体现，也是重点搞好投资效益审计的一种具体方法。随着市场经济的进一步发展，工程项目投资主体的日趋多元化及利益格局的多样化，都迫切需要开展好工程项目审计。根据多年的工作体会，不妨通过对工程全过程动态跟踪审计，采取从事前、事中、事后三个方面来提高审计监督效果，强化审计监督力度。
1工程事前审计是保证工程投资效益的前提
1.1设计阶段是控制工程造价的重要阶段
科学设计把好工程第一关，合理设计是工程科学定位的基础。设计阶段是生成和确定工程造价的重要阶段，设计方案是否合理、设计质量的高低对工程造价会产生直接的影响。一句话设计是构成工程造价高低的主要因素，一般决定了工程造价的90%。因此，加强设计阶段的工程造价管理，堵塞设计阶段人为浪费，才能有效控制工程造价。
1.2工程项目招投标过程公开、公平、合法、合规性审计
目前在我国固定资产投资体制中实行工程项目招投标制，一方面达到节资增效，缩短工期，保证工程质量，提高了经济效益；另一方面，实行公开、公平、公正的市场竞争机制，增加透明度，减少贪污受贿。但是，就目前在工程项目招投标过程中重要存在一些问题，不可忽视。近几年，我国各地都声称本地工程招标率已达100%，但实际现实的工程项目中大部分存在招投标严重“失灵”。根据国家招投标审计署对长江重要堤坊隐蔽工程的审计结果显示，“工程腐败，从招投标开始”。在隐蔽工程施工过程中，某施工项目部经理就对员工说“这个工程项目在招投标时就发生了合同价3个点的中介费。工程要赚钱不容易，只有少抛石料，造假。”其结果不堪设想。通过招投标本可以节约资源，却变成了浪费资源；本可以提高质量，却变成了“豆腐渣”工程。因此，工程项目招投标审计是工程审计中至关重要的内容，绝不可忽视它。
2工程事中控制是做好工程审计的关键
2.1对施工单位工程实施组织措施
要求监理单位及施工单位管理班子必须落实控制人员，任务分工和职能分工。财务审计人员和工程审计人员紧密配合，对工程施工过程进行全方位监督，明确各自的责任。财务审计人员编制好自己的工作计划，定期对工程各项成本费用进行审计。审计计划的执行情况。在审计过程中，经常与工程审计人员互通信息，交换意见。以保证工程建设资金的专项使用。
2.2对施工单位实施经济措施
每实施一项建设工程，根据项目手续的审批程度和项目资金的筹措到位情况。财务人员必须编制好资金使用计划，明确投资目标和付款方式。在项目施工阶段每月对施工单位的进度根据施工工期进行验收，并要求上报工程进度报表，附有详细的工程量。建设单位预算审计人员对该工程月进度进行复核，查看所报进度是否属实，工期是否正常施工。这样，由每月的进度报表，看工程整体的形象进度；由每月的形象进度看工程的整体工期情况，累计工程款的投入使用情况。从而复核工程付款的比例，再由财务人员签发证书。
这种在项目工程施工过程中进行投资的跟踪控制，可以定期地进行投资，实际支出值与计划目标值的比较，发现偏差，及时纠正，分析产生偏差的原因，采取有效措施，防止资金不必要的流失，使资金得到合理有效的使用，保证投资方的建设资金的正确使用。
2.3对施工单位工程实施技术措施
每项工程都在设计***纸的基础上，施工单位根据施工***纸，在开工时对***纸进行复核，即建设单位通过监理单位组织一次***纸会审。这是一道开工时关键的程序和内容，且万万不可忽视。此项工作关系到今后施工***纸是否有效可行；施工质量是否保证；工程造价是否合理。建设单位必须认真对待。否则，施工中将会出现一系列的设计变更，现场签证，相应地增加工程造价，给建设方带来或大或小的不必要的经济损失。
当然工程施工过程中，设计更变和现场隐蔽签证是不可避免的，但我们如何对待此项问题呢？十几年来的工作经验充分证明：一是我们的甲方代表和监理工程师的工作责任心是否到位，对施工阶段的每一分部、分项工程是否亲临施工现场掌握第一手资料，在保证施工正常运行的情况下，做到现场签证的真实性和可靠性。
二是我们对设计方案不合理或由施工地质环境和结构的改变，必须要改变原有***纸时，对设计工作者来说必须亲临施工现场，广泛听取各方的意见，对设计变更进行技术经济比较，严格控制设计变更数量，尽可能把工程造价降为最小值。三是要求监理单位或建设单位严格审核承包单位编制的施工组织计划，对主要施工方案进行技术经济分析，减少项目施工中不必要的费用发生。
2.4对施工单位工程实施合同措施
建筑安装承包合同是发包方（建设单位）和承包方（施工单位）为完成商定的建筑安装工程明确相互权利、义务关系的协议。它是国家规定的基本经济合同的一种。我国有关部门颁发了《建筑安装工程承包合同条例》对此做出了明确规定，为在基本建设中推行建设工程合同制度提供了法律依据。工程合同的签证后，一是做好工程施工记录，保存各种文件***纸，特别是注有实际施工变更情况的***纸，注意积累素材，为正确处理可能发生的索赔提供依据。二是参与合同修改、补充工作，着重考虑它对投资控制的影响，严格把工程造价关，认真分析合同的每一条款内容，最好实行联合审计制，资产部门、财务部门、审计部门层层把关，尽可能减少不必要的损失，把工程费用降至最低。
3工程事后审计是控制工程造价的最后保证
3.1审查“工期、质量、投资”三大控制目标
在工程竣工验收后，整体工程已全部竣工，承建单位把所有的精力全部投入到建设项目竣工决算之中。整个工程从筹建到竣工投产全过程的全部实际支出费用进行成本核算，编制竣工决标，比较分析工程造价等。在此阶段我们作为建设单位的审计部门，必须从工程建设的“工期、质量、投资”三大控制目标的实现情况逐一审查，按照工程施工组织设计做基础依据，审查其是否有效控制施工费用，工程质量是否达到招标或合同的约定，审查其工程项目交付使用是否真实完整、按施工***纸施工，有无未完工程或偷工减料现象。
3.2审查工程量的真实准确性，把握工程量计算关
工程竣工后期审计重点是甲乙双方的工程结算。工程量审核是结算中最基础的数据。它直接影响计算直接费和其它各项费用，它的准确与否直接关系到工程造价的高低，工程量的计算是编制结算最繁琐的环节，计算规则多，工程量大，最容易出现多算、重算或漏算的地方。因此，必须根据竣工***纸及其它他相关资料以及现场情况，对工程量的准确性进行严格核实，确保工程量的真实准确性，避免施工单位预算员做结算时有意加大工程和重复计算的情况。
3.3审查工程决算书的编制是否符合规定
在审计中，查看定额编号、工程项目名称及规格，把好定额套用审核关。工程预算定额具有面广、交叉的特点。在审查竣工决算套用定额时应注意各专业的适用范围及使用界线的划分，套取定额编号计价时，必须看清定额的工作内容和材料含量，防止低工程高套定额子目或已综合的价格却又分成几个子目重复计算，计取费用。
3.4审查工程取费标准比例是否符合规定
在审计过程重点审核结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定要求。工程结算是由直接费、间接费、计算利润和税金等费用组成，单位工程项目是根据工程类别计取工程取费的，工程费用取计的管理费取费一般占直接费的25%以上，因此，确定取费标准，准确套用各项费率，取费基础是否正确是非常重要的。
3.5审查工程项目中建筑材料用量及价差的准确性
一般来说土建工程材料费用占建筑工程造价总费用的70%左右，近几年建筑市场材料变化很大，建设单位对建筑材料用量控制还有很多漏洞。一旦失去监控，就无法控制工程造价，导致工程投资不能有效利用。所以通过工程审计，可以纠正材料结果费用高的现象，来控制工程造价、提高投资效果。在工作中往往会遇到工程项目中所用材料的质量与规格、型号与工程结算所提供资料的材料根本不符，不但材料价格存在着严重的不合理差价，而且材料的质量和功能不合乎***纸的施工要求，出现以假乱真，以次充好的现象，结果导致了工程质量的整体效果差，缩短了工程设施的使用寿命。
3.6审查工程项目的隐蔽工程记录，变更签证单
工程审计篇3
作者：刘国永
在投招标过程中经常会出现应招标而未招的现象出现，特别是在招标勘察、设计、监理以及材料采购等相关企业的招标过程中，有时出现招标形式混乱；有的招标企业甚至没有在国家规定的媒体和网站上招标公告或者招标公告内容不够详细；在招标资格预审过程中，招标资格预审制度形同虚设，招标企业并没有按照相关强制性规定对投标单位进行资质审查，导致一些不具备投标资格的施工企业参与建设工程项目的投标；有的招标企业甚至出现标的编制粗糙的现象发生，导致建设工程项目内容不完整，一些建设工程项目的重要数据在招标时没有明确，暂定价工程项目过多，为建设工程完成后的工程决算埋下隐患；在招标过程中甚至会出现内定中标人的现象发生，整个招标过程只是个表面形式。由此可见，建设工程项目的招标方式不规范，会对建设工程审计工作的顺利开展产生极为不利的影响。缺乏对施工过程的审计管理建设工程审计机构和审计工作人员在进行建设工程审计工作中由于缺乏对施工过程的审计管理，严重影响了建设工程审计工作的顺利开展。正是因为建设工程审计工作人员缺乏对施工过程的跟踪监督，往往会导致施工企业在施工过程中常常出现违规的现象发生。例如，施工企业在施工过程中没有聘请监理单位或者聘请的监理单位并没有履行职责，默许施工企业擅自更改建设工程内容；施工企业更改工程内容的变更联系单签证不规范，导致签证内容不齐全，签证不及时的现象发生。这些现象的发生对建设工程变更单的真实性和有效性产生了很大影响；用于施工的建筑材料没有出厂合格证或者没有按照相关规定进行送检，隐蔽工程没有进行仔细的记录或者缺少对重要工程环节的验收记录，施工工作情况和监理工作情况记录不够详细，无法保证建设工程的质量及其真实性；对建设工程没有进行及时的计量，造成集中计量、重复计量的现象发生，导致对建设工程的计量不够准确。建设工程竣工结算存在的问题建设工程审计在建设工程竣工结算工作方面存在问题，一些需要审计机构与审计人员及时发现，并且处理好建设工程竣工结算的问题。例如，施工企业利用合同缺口多计工程量，进而虚增工程造价。由于有些业主对发包合同不够重视，只是与施工企业在工程进度和工程质量等方面签订合同。到工程竣工结算时才发现发包合同中没有工程价款，无法进行竣工结算，致使发包合同没有起到约束工程竣工结算的作用，导致施工企业利用合同缺口多算；工程量计算的误差产生的竣工结算问题，由于计算单位不一致导致工程量的小数点错位以及对计算规则的不够了解都会造成工程量计算出现误差，导致竣工结算出现问题；套用定额产生的竣工结算问题，忽略对定额的综合解释、高套定额或者重复套用定额都会产生建设工程竣工结算问题；建设工程竣工结算问题还表现在费用计算方面，施工企业不按照合同规定套用费用定额，根据工程类别划分进行费用计算，导致建设工程竣工结算出现问题。由此可见，建设工程审计在工程竣工结算方面存在的问题给建设工程审计工作的顺利开展带来了很大的困难，因此，审计工作人员必须采取有效的措施解决这些复杂的问题。
通过对建设工程审计中常见问题的分析，审计人员应该探索出有效的解决方法以合理解决建设工程审计中常见的问题，保证建设工程审计工作的顺利开展。建立建设工程审计监督制度为了更好的完成建设工程审计工作，建设工程单位应该建立完善的建设工程审计监督制度。例如，建设工程企业可以建立工程监理监督机制、内部审计监督机制以及建立预算和结算审计监督机制等。建设工程企业通过建立完善的建设工程审计监督制度，有助于提高建设工程企业的投资效益。建设工程单位通过建立工程监理监督机制，可以加强监理对建设工程施工的全过程进行严格的监督和检查，充分发挥监理的公正性和专业性职能。由于建设工程项目投资较大，对施工技术要求较高，因此，从建设工程立项开始监理工作人员就要对工程进行监理，包括对建筑工程***纸的汇审、建筑材料的选定、建设工程合同的签订和修改以及对竣工结算的审核等，监理工作人员通过对建设工程的全程监督，不仅能够保证建设工程的建筑质量，而且能够促进建设工程审计工作的顺利开展。建设工程单位通过完善内部审计监督机制，能够加强审计人员对建设工程的监督。审计工作人员在建设工程立项之前会对建设工程项目进行可行性测试，对投标的监理企业和施工企业进行评估，保证工程监理企业和施工企业的资质和诚信度。在施工过程中，审计工作人员还要对施工工程进行检查和监督，保证建设工程的施工质量。由此可见，建设工程单位建立完善的内部审计监督机制，可以提高审计工作人员的工作效率，能够有效的防止不规范的招标方式发生，保证投标的工程监理企业和施工企业的资质和诚信度，提高建设工程的施工质量。建设工程单位通过建立健全预算和核算审计监督机制，能够提高审计工作人员对建设工程的预算和结算工作效果，为建设工程企业提供准确的预算和结算数据，避免建设工程预算和结算问题的发生。由于建设工程单位审计工作人员对建设工程审计工作的经验不足，在进行审计工作过程中要对每个工程项目进行审核和测量，对各种建筑材料都要进行调查核实，不仅工作量大而且审计效果也不佳。因此，建设工程单位应该让各个部门先进行预算和结算的审核，审计工作人员在将各个部门的审核结果进行审计把关，对整个预算和结算过程进行监督，不仅能够保证减轻审计工作人员的工作量而且能够保证预算和结算数据的准确性。建设工程审计人员应该加强审计调查和取证建设工程审计工作人员是根据建设工程***纸、建设工程的甲乙双方认可的签证、现行预算和结算定额、现行费用定额以及相关的建设工程***策开展审计工作。在正常的工作环境中，审计工作人员都是通过上述资料开展审计调查和审计取证工作。但是施工企业往往会绘制虚假***纸、过高估计预算和结算以及虚报工程量等，使审计工作人员无法分析出准确的审计数据。因此，建设工程审计工作人员应该加强审计调查和取证，对施工现场进行实地考察，对施工工程进行实地测量，进行市场调查，掌握建筑材料的具体价格，收集准确的审计证据，提高建设工程单位的投资效益，避免资金浪费。加强对施工合同的审计建设工程审计工作人员应该加强对施工合同的审计工作，可以明确建设工程双方应该履行的权利和义务，保证建设工程的顺利开展和工程的保质保量的完成。建设工程审计工作人员应该对施工合同的规范性、可靠性、完备性以及适用性进行严格的审查，保证施工合同内容的完整性以及合同内容在语言组织的严谨性。
审计工作人员应该对施工合同中说明的各项费用进行认真的审核，防止施工单位变更建筑费用。由此可见，建设工程审计工作人员通过加强对施工合同的审计工作，为建设工程审计工作人员在开展工程竣工结算审计工作中提供重要的法律依据，也可以明确建设工程双方的各自职责，保证建设工程的顺利施工和完工。建立严格的建设工程项目变更审计程序建设工程审计部门应该制定规范的建设工程项目审计程序，加强审计工作人员对建设工程项目变更的审计。由于施工企业经常变更建设工程项目，往往会导致建设工程项目的投资超出了预算。因此，建设工程审计工作人员应该对超出预算部分的投资进行严格的审核，严格监督建设工程预算的调整情况。由此可见，建设工程审计部门应该建立严格的建设工程项目变更审计程序，能够使审计工作人员根据建设工程项目变更审计程序对变更的建设工程项目进行严格的审核，可以使建设工程审计工作人员充分的做好建设工程项目变更内容、变更手续、资金投入以及建设规模的审计工作。所以，建设工程审计部门通过建立严格的建设工程项目变更审计程序，可以充分发挥建设工程审计工作人员对建设工程的监督和审核的职能，增强建设工程审计的工作效率和工作质量，有助于提高审计工作人员的业务水平，并对建设工程单位提高投资效益具有重要作用。总之，加强建设工程审计的监督和管理职能，对审计工作人员顺利完成建设工程审计工作，提高建设工程企业投资效益具有重要作用。
工程审计篇4
近年来,随着基础建设投资力度的加大,国家加强了工程建设管理过程的监督,审计范围逐渐拓宽,工程施工招投标审计是其中一个重要方面。工程施工招投标审计,就是对建设工程施工招投标活动全过程的真实性、合规性和有效性进行的审查、监督、评价。
一、工程施工招投标的方式和程序
《中国人民共和国招标投标法》规定:大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目、全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目、使用国际组织或者外国***府贷款、援助资金的项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购,必须进行招标。
工程施工招标分为公开招标和邀请招标。公开招标是指向不特定的多数人在媒体上招标公告;邀请招标是指向特定的对象发出投标邀请。采用何种形式招标一般取决于工程建设项目的性质、投资规模、技术复杂程度等因素。
工程施工招投标一般程序为:决定招标、发出招标公告或投标邀请函、编制招标文件、购买招标文件、决定投标、编制投标文件、缴纳投标保证金、现场踏勘疑问澄清、提交投标文件、开标、评标、确定中标候选人、确定中标人、签订合同。
二、工程施工招投标中存在的主要问题
工程施工招投标在建设初期阶段进行,是工程建设中一个非常重要的环节,在很大程度上决定着工程的造价、质量和进度。由于招投标环节牵扯到各方经济利益, 极易产生暗箱违规操作。目前,工程施工招投标中主要存在以下问题:
1、肢解工程规避招标。建设单位为了规避关于工程发包达到一定金额必须实行公开招标的规定, 将工程项目分拆到法定公开招标限额以下,化整为零后直接发包或者议标发包。
2、以邀请招标取代公开招标。有些地方或单位把本应公开招标的项目采取邀请招标, 不招标广告, 只邀请特定的法人或组织投标, 限制、排斥其他法人或组织参与投标,为其邀请的投标人减轻竞争压力、 创造中标条件。
3、投标人搞假招标。即投标人通过种种弄虚作假的方式“明招暗定”,表面上对拟参加投标的单位进行考察, 实际上根据意向单位情况设置标书,使其中标; 或者故意选择几个无意中标的单位参与陪衬, 使意向单位轻易中标。
4、投标人有意压低标价。为了承揽工程,有的投标人不惜血本压价、搞恶性竞争。此举只会导致两个结果,一方面,在既定的施工技术水平和管理条件下,压低报价又要有利可***,施工单位往往在施工时偷工减料,导致工程质量下降;另一方面,压低报价,施工单位就会在施工过程中以各种理由要求建设单位追加资金,最后工程结算价值严重超过中标价值,失去了招投标本身所具有的约束作用。
5、投标人串通围标。多个投标人组成临时联盟并达成协议,相互串通投标报价,帮助联盟中的一个投标人取胜, 这次你中标, 下次我中标, 轮流坐庄, 利益均沾,排挤其他投标人的公平竞争。
6、投标人以他人名义投标。一些技术力量薄弱的投标人,挂靠其他施工单位或从其他施工单位通过转让或租借的方式获取资格或资格证书,假借资质或以他人名义参与投标。
7、违反规定确定中标人。招标人不按评标委员会推荐中标候选人的顺序确定中标人,或者在评标委员会推荐的中标候选人之外确定中标人。
8、中标人转包或违法分包。《招标投标法》规定:中标人不得向他人转让中标项目,也不得将中标项目肢解后分别向他人转让。但有的企业中标后,直接转包或违法分包给其他单位,从中收取管理费,以包代管,而对工程质量、安全不认真管理、不负责任。
三、工程施工招投标审计的重点和方法
对于国家审计机关而言,由于工程施工招投标审计为事后审计, 加上违规手段隐蔽, 往往存在较大审计风险, 在审计过程中应更加注重审计程序到位,掌握招投标审计的重点和方法。
1、工程施工招标审计
(1)招标合法性审计
一方面,关注建设项目是否符合招标条件,主要审计初步设计及概算、招标范围、招标方式和招标组织形式等是否履行有关审批核准手续;相应资金或资金来源是否得到落实;征地拆迁工作是否已完成;是否具备招标所需的设计***纸及技术资料。另一方面,关注招标人的招标资格,审计招标人是否具有编制招标文件和组织评标的能力,是否做到谈判、评标、决策分开;如果招标人不具有相关资格,必须委托具备相应资格的招标机构组织招标。
(2)招标方式审计
审计招标是公开招标还是邀请招标,要关注应该公开招标的工程是否违规进行了邀请招标,符合邀请招标范围的工程是否履行了相应的审批手续。采用公开招标的,主要审计招标人是否在国家指定的报刊和信息网络上公开招标公告,招标公告内容是否完整;采取邀请招标的,主要审查招标人是否向3家以上具备承担施工招标项目能力、资质信誉良好的特定法人或者其他组织发出投标邀请书,投标邀请书的内容是否完整。
(3)招标文件审计
主要审计招标文件中的投标报价要求、评标标准和方法、进度款付款办法、计价取费依据、结算办法、合同主要条款、技术条款、竣工验收后保修工作的措施和承诺以及违约责任等内容。关注是否存在招标人以不合理的标段或工期限制或者排斥潜在投标人或者投标人的现象。
(4)标底文件审计重点审计编制标底依据的招标文件、设计***纸及有关资料是否合法有效;是否由相应执业资质的工程造价专业人员来编制标底;工程量清单的计算、套用定额是否严格按施工***和国家定额的有关规定,编制标底是否合理,是否控制在设计概算以内,有无人为调整标底问题。
注意审查招标过程中有无人为的压价、哄抬标价或泄露标底的现象,审计人员可以通过查阅比对标底和各家投标单位的投标文件来发现其中的端倪。
2、工程施工投标审计
(1)投标人资格审计
对投标人资格的审计重点是关注投标人是否具备规定资格,是否达到所要求的资质等级,是否具有良好的信誉,是否拥有雄厚的技术力量和机械设备,是否具备优良的施工和安全生产记录等;关注投标人是否按要求交纳投标保证金。
(2)投标文件审计
审计投标人是否按照招标文件的规定要求编制投标文件,是否对招标文件提出的实质性要求和条件做出明确响应,其内容是否齐全、规范,投标报价和施工组织设计是否合理,是否存在对招标人不利、不合理条款等。
3、开标、评标和定标审计
(1)开标审计
审计开标是否在招投标文件规定的时间、地点公开进行,是否邀请所有投标 人参加;是否由投标人或者其推荐的代表检查投标文件的密封情况或者由招标人委托的公证机构检查并公正;是否由工作人员当众拆封,宣读投标人名称、投标报价和投标文件的其他主要内容;开标过程是否记录并存档备查等。
(2)评标审计
审计评标是否由招标人依法组建的评标委员会负责;评标委员会是否由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家组成,成员是否为5人以上单数,其中技术、经济方面的专家成员总数是否在三分之二以上;评标委员会成员是否从专家库中随机抽取;与投标人有利害关系的人是否进入评标委员会;评标委员会成员的名单在中标结果确定前是否保密。
审计评标委员会是否按照招标文件确定的评标标准和方法,对投标文件进行评审和比较;设有标底的,是否参考了标底;评标委员会完成评标后,是否向招标人提出书面评标报告,并推荐1-3名中标候选人,标明排列顺序;评标报告是否由评标委员会全体成员签字。
审计评标委员会对投标文件初审后,符合废标条件的,是否按废标处理;评标委员会是否以书面方式要求投标人对投标文件中含义不明确、对同类问题表述不一致或者有明显文字和计算错误的内容作必要的澄清、说明或补正;评标委员会是否没有向投标人提出带有暗示性或诱导性的问题,或者向其明确投标文件中的遗漏和错误。
(3)定标审计主要审计招标人是否接受评标委员会推荐的中标候选人,是否没有在评标委员会推荐的中标候选人之外确定中标人;中标人能否最大程度满足招标要求,在发出中标通知书的同时是否将中标结果通知所有投标人;中标后中标人是否按约定提供履约保证金。
4、签订合同审计
工程审计篇5
一、工程造价审计面临的审计风险根源
工程造价审计的性质决定审计风险产生，工程造价审计与其它专业审计存在较大的不同之处：一是它所面对的被审计主体经济成份的复杂性。一个建设项目同时针对的是建设单位、多个施工单位和多个中介组织。而这些施工单位和中介组织经济成份较复杂，他们与建设单位存在的某些利害关系往往可能使他们走到一起结成同盟联手对付审计；二是国家建设项目审计内容繁杂，所涉规范较多，专业广泛，再加上建设工程本身的复杂性、长期性。审计风险根源主要体现在：
1、争议根源在于工程合同的性质认定。
国家建设项目，是指以国有资产投资或者融资为主（即占控股或者主导地位）的基本建设项目和技术改造项目。以往国家建设项目工程合同的性质，一般认为，国家建设项目工程建设合同原则上适用合同法的一般规则，但《审计机关国家建设项目审计准则》和《***府采购法》出台后，各方争议很大。出现矛盾时如何处理，令审计人员难以把握。对国家建设项目工程建设合同性质存在两种观点：一种观点是国家建设项目承发包本身是一种建筑市场交易行为，在建设合同签订过程中，不涉及行***权力的行使，建设合同双方主体均具有法人地位，其法律地位是平等的，因此应贯彻合同法的相应原则，强调合同当事人的地位平等，现在有许多施工单位，直接建设单位违反合同或约定，对此类民事诉讼，法院普遍只熟谙民事法，对于审计法规等行***法规较为陌生，因此多以合同法的原则支持施工单位的诉讼请求，一旦判决合同或协议有效，审计机关的审计报告和审计决定就会无效，那么审计的权威性和严肃性也受到挑战。这也是近年审计机关在国家建设项目审计行***诉讼中逐一败诉的主要原因；另一种观点认为，国家建设项目使用的多为财***性资金，其目的是为了公用基础、公益性事务，审计部门具有维护公共利益，加强财***支出监督，维护国有资产避免流失、抑制腐败等功能，并且根据《合同法》第七条：“当事人订立、履行合同，应当遵守法律、行***法规，尊重社会公德，不得扰乱社会经济秩序，损害社会公共利益。”审计部门有权根据《审计法》及其实施条例、《行***复议法》和《行***诉讼法》的规定，对利用建设合同对损害国家利益和公共利益的行为予以制止。国家建设项目工程造价审计的被审计单位和施工企业等相关人，应当先申请行***复议，对复议决定不服再向人民法院提起行***诉讼。由此可以看出双方合同又非完全意义上的民事合同，国家建设项目建设过程中各种行为务必受到以行***管理和严格审计监督为特征的。
2、根源反映表象在于工程价款认定文书的不同。
目前，对于工程价款的出具认定文书很多，主要有：审计部门的审计报告和审计决定、***门的评审报告、社会中介造价咨询报告、司法鉴定机构的司法鉴定报告。在不同的环节采用不同的报告，处于一个混乱、无序的状态。当这些文书出现矛盾时，如何认定这些文书，应逐一理解分析这些文书的形成原由。
（1）审计报告和审计决定是审计机关作为国家和***府授权对被审计单位出具的文书。但两者性质有所区别：审计报告是对审计事项作出评价和向被审计单位提出财***、财务收支管理意见的书面文件。是被审计单位改进工作的参考，这里主要涉及评价和建议及纠正问题的意见，并无处理、处罚措施。而审计决定书是审计机关作出的对被审计单位违反国家规定的财***收支、财务收支行为依法进行处理、处罚的法律文书。
（2）***门的评审报告是***门出于财***支出内部监督需要，它在法律效力、法律程序等方面存在较多的问题，只能起到内审的作用。
（3）社会中介造价咨询报告是造价咨询机构接受业主委托对国家建设项目工程价款的咨询出具的法律鉴定文书。
（4）司法鉴定机构的司法鉴定报告是在诉讼过程中，人民法院认为对专门性问题需要鉴定的，交由法定鉴定部门鉴定；没有法定鉴定部门的，由人民法院指定的鉴定部门鉴定，是由司法鉴定机构接受人民法院委托出具的法律文书。
由此可以看出，上述文书存在着工程造价审核角度不一、法律效力不一致的问题，必然造成工作方法和审价口径有很大的区别，工程价款最终确定也不尽相同。
审计决定或审计报告和其它审价报告对工程价款的确定差异主要原因是：其它审价机构均是按照建设合同、双方现场签证来进行的，他们没有像审计机关那样肩负着看护国家资产免于流失的首要任务，必然出现其它审价机构没有按审计等行***法规核减该核减的内容，审计部门按审计法规进行核减。但现实中，勘查、设计、监理、施工、设备采购等建设合同，一经发包方和承包方签字后，即产生法律效力。审计部门由于审计手段极为有限，无法取得确凿审计证据认定其中存在欺诈、非法等无效条款的，面对已生效建设合同中所发现的问题，很难提出调整意见。除非该工程出现贪污受贿等经济案件时，被动地对建设合同条款予以否认，从而作出合理、合法的审计认定。
二、面对工程造价审计风险的解决对策
1、加强投资审计系统外部***环境的建设，建立科学合理、高效运行的国家建设项目监督管理体制，形成“部门重管理，审计强监督”良好态势。
《***关于投资体制改革的决定》（国发【2004】20号）中明确提出“完善***府投资制衡机制，投资主管部门、财***主管部门以及有关部门，要依据职能分工，对***府投资的管理进行相互监督。审计机关要依法全面履行职责，进一步加强对***府投资项目的审计监督，提高***府投资管理水平和投资效益。”将国家建设项目的决策、管理与监督分离开来，有利于解决低水平重复监督的问题。然而，现行国家建设项目的监督权分散在各个部门，这些监督权就其实质是一种管理性监督权，并且还存在部门之间职能交叉、多头监督、低水平重复监督的问题。这些职能部门集决策、管理与监督于一体，由于受自身利益的局限，很难做到***、客观，加上部门之间职责不清，仍存在监督错位、缺位的现象。而审计机关的监督权，相对于前者来说，是一种通过宪法和审计法形式对管理权基础上实施的再监督。要使投资审计能够真正落到实处，必须争取当地***府领导的重视，做到各部门间的积极配合。通过对国家建设项目实行全过程、全方位跟踪审计，这样才能有效解决国家建设项目资金使用、工程造价等环节的问题。条件成熟的地、市审计局应参照深圳、上海、山东等地先进模式争取设立投资审计分局。并为专业分局从人员、***策、经费等各方面积极创造条件，使专业分局切实有效发挥监督作用提供了有力保障。
工程审计篇6
关键词：工程量清单计价；结算；审计
中***分类号：TB22 文献标识码：A
目前，***府投资建设项目按照2008版《建设工程工程量清单计价规范》的规定都采用了工程量清单计价模式，该版计价规范虽然合理得约定了建设各方应承担的风险，以及规定了工程价款调整、索赔、竣工结算、工程计价争议处理等内容，但在工程结算审计具体实践中还是遇到了一些问题，本文以我市某公共建筑的装饰工程结算审计为列，对其作一简单的分析。
一、发生变更后综合单价重新组价的问题
该工程的装饰工程招投标时约定工程用混凝土为自拌混凝土，施工时全部变更为商品混凝土，结算审计时就牵涉到两个问题，一是原综合单价组价中自拌混凝土项目费用的扣减，二是商品混凝土的重新组价和调价问题。比如该工程的水泥砂浆楼地面，清单项目特征为30厚C20细石混凝土找平层找坡找平+1.5厚聚氨酯防水层+ 35厚C15细石砼面层+15厚1:2.5水泥砂浆面层，商务标综合单价为50.86元/m2,结算时施工单位将用到混凝土的项目套用商品混凝土定额子目重新组价为35.46元/m2（商品混凝土材料价格用的是施工时的信息价），同时采用***费的形式以15元/m2扣减原自拌混凝土项目费用，再加上原商务标报价得出新的结算综合单价为71.33元/m2。
对于施工单位这种结算方式，首先我们面对的就是自拌混凝土的项目费用扣减是否可行合理，不可行合理应该如何扣减。在施工单位不愿提供原投标商务标软件时，我们仅凭纸质的商务标文件是无法判断施工单位在投标时是如何组价的，此时我们只有用软件对自拌混凝土项目进行常规定额子目套价，将材料价格、取费标准等与原投标时的设为一致进行扣减，可以算出软件套用定额后进行扣减的自拌砼项目为18.84元/m2，比施工单位采用***费15元/m2扣减的要多出3.84元/m2，同时施工单位采用***费扣减还存在这样一个问题，那就是没有同时扣减人工费和机械费，相应的就少扣减了组织措施费和规费。
其次就是商品混凝土的重新组价和调价问题。采用商品混凝土组价时管理费和利润按照原取费标准执行这是毋容置疑的，但采用商品混凝土套用定额子目时，人工费一般需扣减15%，大多数施工单位是不会自愿在组价时扣减的，同时商品砼的材料价格应根据合同文件规定进行相应调整，而不是简单的采用施工期间的信息价。所以审计重新组价后得到的结算综合价格为58.54元/m2。
在这里最关键的还是原自拌混凝土项目的扣减，往往容易引起争议，实践中往往是，有的项目施工单位以***费形式扣减的比审计时用定额套价的要低很多，有的项目还可能存在施工单位以***费形式扣减的比审计时用定额套价的高，主要原因还是施工单位在投标时对不同的项目采取了不同的组价方法，对材料、人工等消耗量进行了调整以合理低价中标取得施工任务，而审计时尽管把取费标准、材料价格等参数设为和投标时的一致，软件采用常规套定额的方法是无法组出和投标时一致的价格，解决这个问题的最好办法就是让施工单位提供原投标商务标软件，原来参与组价多少就扣减多少。
还有一种情况更为麻烦，变更取消的材料在投标时没有列为主要材料，所以在控制价、商务标文件以及信息价中都找不到这种材料的价格，如何扣减？比如该工程的块料楼地面，清单项目特征为填充材料20厚炉渣混凝土找平层+ 20厚1:3干硬性水泥砂浆结合层+ 800*800地砖面层，商务标综合单价为186.13元/m2。施工中将20厚炉渣混凝土找平层变更为30厚C20商品混凝土，结算时施工单位以***费171.07元/m3对原炉渣混凝土找平层进行了扣减，是高是低，什么依据？这就需要我们审计人员对此进行判断和分析。还是需要用软件对扣减项目进行常规定额子目套用，扣减项目的材料价格软件中采用软件中的价格，但很容易引起争议，比如炉渣混凝土在软件中有4个品种和价格，如何取用？***纸中也没用具体规定炉渣的标号。
工程审计篇7
关键词：内部审计 思考 全过程审计
随着内部审计的转型和发展，传统的结算审计已经不再是重点，更加关注造价控制与业务管理的全过程审计成为组织内部审计发展的必然趋势。本文从内部审计的角度来谈谈对建设工程全过程审计业务的认识。
一、 解决审计对象――要审什么
全过程审计客体是项目建设过程中的技术经济活动内容，包括开工前、在建期和竣工验收阶段的所有工作。这些审计对象所涉及的实体主要包括建设项目的主管部门、建设单位、设计单位、施工单位、监理单位、金融机构、材料设备供应商以及参与项目建设与管理的其他部门。可以看出全过程审计涉及的审计对象很丰富、各种关系实体也比较多，面对这样的环境内部审计到底要审什么，必须把握三个原则：高风险区域一定要关注；对促进控制工程造价及业务管理实际效果好的一定要关注；把握好审计技能能够达到的范围。根据以上原则合理制定全过程审计程序规范，科学设定关键控制点。
1、施工前
1.1设计概算编制：主要审查编制内容是否准确齐全、编制依据是否合理合法、工程量计算是否准确、计价指标和其他费用是否合理等。
1.2施工招投标活动：重点审查招标方式和程序是否合理合法、投标单位的资质、招投标文件和施工承包合同内容的完整合理等。
2、在建期
重点对以下内容进行审查：合同价款调整、隐蔽工程.大宗材料与设备采购、工程洽商变更、工程进度款、工程索赔费用等。
3、竣工验收阶段
竣工结算和工程决算是验收阶段的关键控制点。
4、其他应设置的关键控制点
4.1内部控制制度：工程管理部门是否建立了必要的内部控制制度，并对其健全性和遵循性进行审查。对没有建立的建议、督促其及时建立，对存在缺陷与不足的应提出修改和完善建议，对执行不力或违反规定的应披露并督促改进。如：发现某项设计变更不合理，应当对此设计变更是否遵循了内控制度进行验证，发现没有遵循的情况，从应当控制环节上揭示和评价违反内控制度的情况。
4.2概算执行情况：审查施工***预算或工程标底是否超概算，对于超概算的原因应予以分析和披露。跟踪审查工程的实际建设规模、建设标准是否符合批准的设计概算，并分析偏离的原因。建立健全建设单位调整概算的审批机制，对确实不符合项目建设实际需要的部分进行修改和补充。
二、 解决问题提出――能审出什么
应从四个层次上把握问题的提出：业务是否规范、风险是否有效管理、控制责任是否落实、效益性是否体现。比照规范的项目建设程序可以发现业务不规范的现象。同时设计阶段有设计错误造成的设计质量风险、招投标阶段承包商和业主也都应有对风险的应对措施、合同签订阶段主要存在条款错误和混乱对业主不利等风险、施工阶段主要存在承包方不按合同履行义务、监理失职、采购设备材料质量等风险。以上这些风险如果得不到有效控制，肯定会出现问题。
在过程中如果能够发现这些问题，就能够从源头上帮助建设单位规范管理、把问题解决在萌芽状态，避免了问题积累。这种促进管理、提高效率、控制造价、融审计监督与服务为一体的综合效果正是全过程审计所特有的优势所在。
最后，对于问题披露的主要方式就是撰写内部审计报告。通过定期或不定期的审计报告反映审计结果，提出问题、对策和建议，以利于审计信息的应用。审计报告的主要目的之一就是揭示问题，揭示问题就应该揭露问题的本质、挖掘问题产生的根源，反映的问题应该是使用单位、主管单位、建设单位等各方最为关注的问题。专业的工程技术人员由于职业判断的局限性，对管理问题缺乏敏感性、对出现问题的本质认识与审计的角度比较还存在差距。
三、 解决怎么审――与咨询公司的合作
绝大多数内部审计目前对全过程审计采取的都是合作内审的方式，即聘请具有工程造价咨询资质的公司提供服务。但对于咨询提供给的结果必须用三种方式综合理解并加以应用：
1．“取其精华”
工程造价咨询公司在工程技术专业方面的权威性是不可否认的，其对专业技术信息的把握及认定是值得信赖的，应取其精华。
2．“循循善诱”
把咨询公司掌握的，对你内部审计人员发表审计意见、形成审计报告有用的东西，需要循循善诱地用审计的思维方式反映、表达出来。
3．“揠苗助长”
工程审计篇8
关键词：信息化； 工程审计
【文章编号】1627-6868（2017）03-0062-03
***要求全面推进审计监督全覆盖，要把突出重点和实行审计全覆盖有机结合起来，确保对国有资产实现审计全覆盖，并要求前移审计关口，创新开展跟踪审计等，变事后监督为事前、事中监督。随着信息化到来，工程审计面临新的挑战和机遇，需要突破现状，创新手段，拓宽内容，充分运用审计成果，从而提高工程审计质量和效率。油田工程审计通过打造工程审计信息化平台及应用系统，初步实现工程审计全覆盖，利用信息化成果，促进工程审计向管理延伸，达到工程审计提质增效的目标。
1.目前工程审计焦点问题
1.1工程审计数据采集及应用手段不足
一是工程审计的基础信息质量堪忧。工程从立项到竣工验收的不同阶段会形成大量不同工程资料。在以往的审计中，依靠被审单位提供的工程资料，不及时、不完整，许多送审资料没有经过监理单位及建设单位确认，工程资料的真实性及完整性存疑。如工程结算审计时，建设单位一般委派施工单位送审，而一些送审单位只送工程量增加的资料，不送工程量减少的资料；一些单位不重视变更程序，现场签证资料不完整、不真实，甚至盲目签证、事后补签等不规范现象，给工程审计工作带来困难。资料的真实性存疑，审计的成果质量得不到保障。
二是工程审计数据呈碎片化，缺乏新技术支持。目前工程管理方面的信息系统尚不完善，开展工程审计要从不同的系统中提取数据。从投资系统（PS）查找工程项目计划，从合同管理信息系统查合同，从AIS辅助审计信息系统查工程发生成本费用，从定额管理系统查结算。各系统各自***，相互不融通，单个工程数据查找费时费力，数据零散。而工程施工过程中形成的签证、点交等资料目前全是以纸质状态保存，在已有系统上查找不到，或不能直接查询到，工程数据资料碎片化。
同时，内部工程审计依然还是采用手工对工程资料进行收集、查询和核对。工程审计工作重点仍然没有从常规的圈子里跳出来 ，对于先进的信息化手段应用不足，没有形成专门的工程审计信息化应用系统，将审计需要的要素资料进行有效整合。不能贯穿其他与工程相关的数据存储及管理系统，没有形成数据共享。
1.2工程审计的定位狭窄，重事后轻过程。
一是工程审计定位狭窄。在工程审计实践中，重点是从造价视角关注工、料、费资金情况，忽视了过程，缩小了工程审计范围，以致于造成一种错误认识，工程审计就是工程结算审计，是核减工程造价，是结算控制的关口，没有认识到工程审计能够为企业加强内部控制、提高经济效益、增加价值。
二是重事后，轻过程。目前工程审计所开展的工程结算审计、竣工决算审计均属于事后审计，是审计确认。在建工程跟踪审计实际也是模拟竣工决算审计对项目已完工部分开展的阶段性审计，属事中确认审计。无论是事后确认审计，还是事中确认审计均无法对工程进行全过程监督。由于工程审计介入时间滞后，审计组在人员和时间有限的情况下，要全面了解工程建设的信息几乎是不可能，查出问题也是“秋后算账”，对已完工程本身的管理于事无补，对造成的损失也无法弥补。
1.3工程审计成果认可度、利用率低
当前企业内部普遍开展了工程结算审计、竣工决算审计。工程结算审计以核定工程造价为主，审计人员重点关注量、价、费的准确和恰当性。结算审计结束就整理归档，未分析工程中存在的共性和个性问题，以及问题产生原因，不会向工程管理方面延伸，成果认可度低。竣工决算审计虽能发现违反建设程序、合同管理、财务管理方面的问题，但整改仅就事论事，不能起到对其他项目的指导作用，共性问题依然存在，后续仍屡查屡犯。同时工程审计成果没有共享给其他审计人员，不利于经济责任审计、管理效益审计、财务内控审计等的提质增效，利用率低。
2.构建信息化工程审计平台设想
2.1信息化与工程审计的关系
一是工程建设产生信息。工程建设项目具有目标性和遵循一定的建设程序，周期较长。项目全过程管理包括进度、投资、质量、安全管理和合同管理等控制目标。项目从设想、决策、实施，一直到项目竣工投入使用，各个阶段及环节有先后顺序，必须循序渐进，遵循建设程序。期间产生的数据流、信息流贯穿建设项目始终。总体来说在工程建设领域，建设程序多、管理流程复杂，资金交易频繁，产生数据大。
二是工程审计必需收集信息。工程审计必须遵循建设项目特性，从项目建设程序和时间上分为开工前（事前）审计、在建期（事中）审计和竣工后（事后）审计。开展工程审计时，审计人员需要耗费大量的时间，收集建设期间项目的工程、技术、经济、管理等方面信息。当前倡导全过程、全面工程审计，就需要及时收集全过程信息数据，若有信息化平台的支持，将起到“事半功倍”的效果，充分保证审计工作质量及审计资源的合理配置，实现工程审计的提质增效。
2.2构建工程审计信息化平台方法
信息化技术的发展为我们收集数据和处理信息提供了支持，数据样本包含了事物信息，从样本得出的结论，能真实反映事物规律。利用信息化平台处理系统对数据进行分析，能快速得到高质量的结论，大大提高工作效率。依靠信息化，实时预测，提前察觉某种线索，可起到预警作用。
一是整合工程数据资源。按照“建用结合”的原则，构筑与其他管理系统相连接的工程审计信息化平台，放开接口，实现数据自动采集，形成信息交换体系，充分整合工程数据资源，建成具有强大功能、满足多种需要的集成信息化系统。以项目建设单位为管理对象，以项目实施过程为审计管控点，实现工程建设各阶段动态审计流程。同时针对每一个阶段的审计内容及性质，对业务进行监督控制，及时实现审计的确认与咨询功能。
二是实时集中工程审计资料。工程实施过程相关人员及时提交资料，审核结果及时上线，审计结果及工程资料全部在工程审计业务系统中反映。将以前处于零散、零星、孤立的工程结算资料进行实时集中全面汇总，形成强大、安全的数据信息库。实现审计数据共享，克服了信息孤岛现象，并指导以后工程立项，同时也为经济责任审计等项目提供了数据支持。
三是构建工程审计信息化业务流程。制定工程审计信息化业务流程，整合系统资源，角色分工协作，结合工程实际工作，构建工程审计系统。将施工方、建设方、造价审核、审计审核纳入同一个平台，以项目审计为主线，将工程事前、事中和事后审计融合，全过程监控。同时将所有工程纳入审计视野，实现工程审计全覆盖，促进企业工程管理水平提升。平台着重于监督、分析功能，建立相应工程审计监督指标，并据此进行数据分析，实现相关业务持续***审计监督。
2.3设定信息化平台的功能
一是***预警，快速查找问题，化解风险。建立指标报警的因素分析、综合判定模型，逐步完善***工程审计预警指标体系，实现自动监控及时化解风险，使审计成果最大化。系统设置逻辑判断功能，对时间差、金额差进行预警。如建设项目中先开工后签合同、合同工期与实际工期等时间差异，单项工程合同价与结算等金额差进行预警，对同类工程单位造价中人、材、机费用差异大的项目进行预警。审计人员及时分析原因，化解风险。
二是***监督审计，优化审计资源。工程审计系统串联其他相关平台系统，工程项目中的投资管理、合同管理、招标、分包、建设程序等方面，都能在工程审计系统中实现***监督审计。现场审计从以前主要是翻资料、查线索渐渐变为与被审计单位沟通，落实质量管理、安全管理等，***审计无法关注的问题。这样既优化了审计资源，又将大小工程纳入审计视野。
三是***编制审计底稿，汇总审计问题，撰写审计报告。在工程审计系统中，按预先嵌入的基本情况底稿格式，导入每一个工程的基本信息，生成基本情况审计底稿；根据工程审计人员录入的工程结算、跟踪审计、竣工决算中发现的问题，按照预先设定的审计问题类型，汇总审计问题，将基本情况底稿、问题底稿中的相关信息导入到预先嵌入的审计报告格式中，快速形成审计报告初稿。
3.构建工程审计信息化平台成效
工程审计信息化平台的建设，形成了审计管理、项目管理、系统集合的系统架构。工程审计信息化平台的建成直接解决了工程审计数据采集及应用手段不足、数据呈碎片化及基础信息质量堪忧的问题。通过应用实践，取得了初步成果，既提高了工程审计质量，也加强各层级项目管理。
3.1改变了只有事后审计的现状，实现了全过程工程审计
一是提前介入开展事前审计。审计人员通过工程审计系统平台，掌握工程计划投资，对项目可行性研究及批复、项目法人、投资计划的下达、审批流程等信息进行审计。提前介入工程项目审计，从监督者或第三方的立场，积极促使建设方、设计方优化方案、强化设计审查。同时通过工程审计系统将单项工程的合同估算价与投资计划下达数及初步设计概算进行比对，对必须招标的建设项目进行预警提示，避免出现应招标未招标或者肢解工程规避招标等问题的发生。
二是开展事中跟踪审计。合同管理系统定时推送已签订达到履行阶段的合同到工程审计系统平台，以项目合同目标为目标，主要审计合同管理、HSE管理、成本管理、进度管理等。要将线上网络跟踪审计与线下现场跟踪审计相结合。审计人员定期做好事中跟进，重点关注工程建设情况，掌握工程建设进度及存在的问题。审计人员在跟踪的每一个环节，将审计信息的及时录入，反映跟踪过程的实时轨迹，实现资源共享，避免重复劳动，提高审计效率。对跟踪审计中发现的问题，及时在工程审计系统中撰写审计底稿，***生成审计联络单及时通知建设单位整改，并监视整改进度。
三是开展事后工程结算审计。建设单位各环节审核结果实时录入审计信息化系统。审计人员需核查工程资料是否齐全分析工程资料与资料之间的逻辑是否合理，发现资料不全或逻辑有问题，及时从系统退回要求重新补充资料。审计人员在审计中，结合以往录入的相关信息数据，通过与工程审计系统联网中石化定额计价系统开展审计，审定出较为真实的工程造价，出具客观公正的审计意见。
四是开展竣工决算审计。工程审计系统将工程项目的“碎片化”资料集中整合到系统中。根据《固定资产投资项目竣工决算审计工作模板》，在工程竣工后对工程项目开展竣工决算计时，利用工程审计系统存储的项目数据，直接查询项目计划、施工队伍选择、施工合同、施工过程中的签证、现场相片及视频、完工点交验收、结算审核等，提高了审计收集证据的效率。充分结合事前、事中审计成果，穿透合同、财务等系统，对合同执行、款项支付等进行审计，揭示项目投资管理问题，客观、公正评价项目投资效果。
3.2提高审计结果公信力，促进工程审计创造价值
一是事先防范，堵塞漏洞。工程审计大数据平台的建立，为及时、全面、全方位的审计提供了坚实数据信息基础。工程审计人员，不但可将审计工作的重点放在核实工程资料及报价的真伪上，防止个别单位虚构工程资料、虚报价格套取建设资金，损害企业利益，还可实现审计的咨询支持。在某采购招标活动中，审计通过数据对比发现，一些规格型号的设备不在市场正常价格分布范围内，深入审计发现，该报价有人为调节因素，经多方确认，最终防止了损失。
二是利用数据分析，实现审计增加价值。工程审计大数据平台建成后，历经两年数据积累形成的数据库，成为审计资产。审计充分利用大数据进行工程项目的专项分析，找出数据的规律和差异。如对新井投产进行分析，相同设计标准的单井工程造价因单位而异，经筛选、对比、评价，发现最优设计方案，通过系统在推广方案，实现了审计增加价值的作用。
工程审计篇9
[关键词]公共工程；跟踪审计；效益性；特征
公共工程跟踪审计是将公共工程全过程划分为若干阶段，由审计人员跟随审计项目的进程不断地对工程的经济活动进行审计，及时反馈审计情况，促进改进工作。在这里，“跟踪”是指一种审计方式。笔者认为，公共工程跟踪审计是一种能够有效容纳效益审计内容的审计方式。
一、公共工程跟踪审计的审计时间和职能具有效益性特征
公共工程跟踪审计主要包括以下审计程序，这些审计程序普遍体现了事前、事中审计和现场审计的特点，体现了审计的建设性职能，与公共工程事后竣工决算审计相比，具有明显的效益审计特征：
（一）确定项目计划。开展公共工程跟踪审计，确定项目计划依据的是所在地区国家公共工程年度投资计划。在公共工程立项时就将其纳入审计视野。上年度已列入计划，建设期及跟踪审计期跨年度的项目，作为“续审”项目，一并列入当年跟踪审计项目计划，而不是根据即将竣工的公共工程来确定审计计划。在审计计划确定上具有明显的超前性，是为了充分发挥审计建设性职能作用的合理安排。
（二）编制审计方案。在公共工程跟踪审计模式下，审计实施方案是依据对公共工程开工前情况及资料掌握情况制订的。这些资料包括：公共工程的基本情况、可行性报告、概（预）算文件、年度预算安排情况、建设资金筹措计划、有关工程核算管理制度等；审计方案的内容主要在于如何发现工程运行中的增收节支途径。与根据公共工程竣工结算资料、以查问题为主的审计实施方案有明显的差别。
（三）实施审计。在跟踪审计模式下，审计组的操作方式如下：审计组在项目施工现场设立办公室，定期参加被审计单位组织的工程例会以及与项目有关的方案认证、设计变更等会议；审计组成员不定期深入到施工现场，掌握工程的进程、变化情况；对设计施工方案的合理性进行评价；对隐蔽工程进行必要的抽查（随时做到心中有数）；对变更工程、额外工程以及有关材料设备采购进行审核把关；对涉及付款的已完工工程量及拆迁工作等进行定期审计，把可以提前审计的事项尽可能地安排在平时审完。与此同时审计人员跟随着工程进度，随时收集测量、变更、签证等资料，及时对工程的量、价、费进行审核取证。做到项目竣工，审计基本结束，归档基本到位。另外，每次审计都安排对上次审计处理意见落实情况的后续检查。这些都体现出了履行建设性职能的特征。
在竣工决算审计模式下，审计组总的是在项目竣工后，坐在“家”里审计被审计单位报送来的竣工决算资料，因而无法发现许多只有在现场跟踪审计才能发现的问题（尤其是效益问题），也无法取得只有现场审计才能取得的成效（尤其是效益性方面的成效）。
（四）审计处理。在跟踪审计模式下，审计处理是按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则进行的。即针对发现的问题（主要是效益性问题，也包括合规性问题），及时（定期或不定期）提出意见和建议，出具书面的分期报告和终结报告，促进问题的及时纠正，具有显著的建设性特点。
对分期进行的工程项目造价审计，在每次审计结束后还需及时出具《工程项目造价审定书》，告知核减（增）金额及审定金额。在最后一次审计结束后出具《公共工程审计结果汇总表》，告知总共核减（增）金额及审定金额，交被审计单位，据以调整工程结算，并与建设单位结算资金往来。
审计报告采用详式报告形式，内容包括一般审计概况、审计发现的情况和问题，审计确定的工程造价和投资总额，审计意见和建议等。在跟踪审计模式下，有关审计核减的工程款一般都在平时经协商后得到了处理，即在分期支付工程款时已作了扣减。因此一般不需要再制发审计决定。这些做法都具有显著的效益审计特征，与事后竣工决算审计时采用制发审计决定进行强制性处理的做法明显不同。
二、公共工程跟踪审计的审计目的、成果、依据及方法具有效益审计特征
（一）审计目的。公共工程跟踪审计是以效益为目的的审计，与公共工程事后竣工决算审计相比有明显的效益性特征。公共工程事后竣工决算审计只能对公共工程的效益性作出评价、鉴定，起点亡羊补牢的作用，而不能真正实现促进提高经济效益的目标。只有在跟踪审计模式下，才能及时发现项目建设中存在的问题（有的只是苗头性问题），及时加以纠正，防微杜渐，真正起到促进提高经济效益的作用。
（二）审计成果及依据。公共工程事后竣工决算审计的主要成果是“核减额”，使用的审计依据主要是有关规范性条文。公共工程跟踪审计的成果除了“核减额”外，还有许多增加效益的成果，审计建议主要是涉及改进工程设计、施工、管理等方面的，属于财务方面的很少。建议的内容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是财务收支合规合法性方面的。与此相适应，其使用的审计依据除了有关规范性条文外，还有许多与评价经济效益相关的标准，包括根据项目特点临时确定的标准。例如：百分比，定额、预算、计划，经济指标（包括行业平均指标，全国、各行业、本企业先进指标），盈亏平衡点，平均利息率，市场公允价格等。这些与评价经济效益相关的标准，大多缺乏强制性，有的还要与被审计单位或有关部门共同协商确定，与规范性条文有很大的区别，体现了鲜明的效益审计特征。
（三）审计方法。开展公共工程跟踪审计，在运用审计方法时有着不同于合法性审计的特点。在运用常规审计方法时，除了要使用检查、盘点、查询等方法外，还要经常使用分析性复合、观察、利用其他人工作等方法。尤其是观察法得到了有效的利用，而这在合法性审计中一般是用不上的。除此之外，还要运用与审计内容、目标相关的其他审计方法，包括：（1）价格确定方法，主要用于对建筑项目的材料、设备采购价格合理性、有效性的审计。具体有询价、提供证据、限价、测算等方法。（2）项目评估方法，包括财务评价法和国民经济评价法。财务评价法又包括年财务净收入、单位工程年支出、净现值和内含报酬率等。（3）经济预测方法，用于对公共工程效益预测数据复算、验证等。
三、公共工程跟踪审计的各项审计内容具有效益性特征
（一）与经济性相关
公共工程的经济性审计包括节约（减少）工程成本和控制工程质量两个方面，其中主要是节约工程成本。
跟踪审计中的绝大多数审计内容都与减少工程成本和提高工程质量有关。包括：（1）公共工程审批程序审计。该项审计可防止“三边”工程上马，促进减少损失浪费和工程成本；有助于控制决策过程中的问题，提高工程质量。（2）项目可行性研究报告审计。该项审计直接关系到工程项目的成本效益；有助于促进提高公共工程的技术可行性。（3）设计概算审计。该项审计直接关系到工程造价、总投资的控制；有助于促进合理选用材料、设备，提高项目质量。（4）初步设计、施工***设计审计。该项审计关系到建筑物的经济合理性，影响到清单计价和工程成本的确定，有助于促进在设计环节把好质量关。（5）拆迁审计。该项审计直接影响工程的拆迁成本。（6）工程招标投标审计。该项审计直接影响工程造价的确定，有助于通过选择条件优越的竞争者承建工程，达到提高质量的目的。（7）工程量清单编制审计。该项审计关系到工程量清单确定的准确性，进而影响工程造价的确定，有助于防止工程量清单出现错项、漏项以至影响到工程质量。（8）前期财务审计。该项审计直接影响前期工程成本。（9）内部控制制度审计。该项审计有利于促进设计、建设、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制成本、防止损失浪费，提高工程质量。（10）工程量清单执行情况审计。该项审计有助于严格执行工程量清单的规定，促进控制工程成本；该项审计包括了对工程质量的审计内容，也有利于促进提高工程质量。（11）工程物资采购审计。该项审计有利于直接控制物资采购成本，防止购入低质、劣质材料及设备以至影响到工程质量。（12）物资核算、管理审计。该项审计有助于控制物资成本，防止物资“跑冒滴漏”。（13）待摊投资审计。该项审计有助于直接控制投资成本。（14）基建收入审计。该项审计有助于防止公共工程收益流失。（15）监理履职情况审计。该项审计有助于通过监督监理职责的行使来控制工程成本，控制工程质量。（16）公共工程（分期）投资支出审计。该项审计可以直接控制投资支出。（17）概算执行情况审计。该项审计可以直接控制投资支出；该项审计包括了对设计变更、调整合理性的审计，也有助于防止因设计变更、调整的盲目性而影响工程质量。（18）工程量清单决算审计。该项审计有助于控制总造价。（19）结余资金、尾工工程和交付资产审计。该项审计有助于控制造价，防止资产流失；也有助于控制交付资产的质量。（20）公共工程总投资审计。该项审计有助于控制公共工程总投资。
（二）与效率性相关
上述与减少工程成本有关的审计内容中，有许多项目也与提高效率性相关，包括：（1）公共工程审批程序审计，有助于减少决策过程中的失误，促进提高效率。（2）项目可行性研究报告审计，有助于促进提高项目经济上的合理性。（3）设计概算审计，有助于促进合理选用材料、设备，提高资金使用效率。（4）初步设计和施工***设计审计，有助于促进在设计环节将建筑设计技术与控制投资有效结合，提高效率。（6）工程招标投标审计，旨在通过选择条件优越的竞争者承建工程，来促进提高效率。（7）工程量清单编制审计，可以防止清单出现错项、漏项，避免工程争议、减少索赔损失。（9）内部控制制度审计，有利于促进设计、建设、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制成本、质量，提高效率。（10）工程量清单执行情况审计，有助于通过对工程量清单内、外工程结算、措施费、索赔事项的审计，促进提高工程效率。（11）工程物资采购审计，可以促进采购到质优价廉的材料、设备，从而提高采购效率。（15）监理履职情况审计，旨在通过监理职责的行使来控制投资支出。
（三）与效果性相关
上述与减少工程成本相关的审计内容，有些项目同样与效果性相关，包括：（1）公共工程审批程序审计，有利于公共工程决策、立项的科学、有效，从根本上防止项目失败。（2）项目可行性研究报告审计，有利于促进公共工程的经济合理性和技术可行性，防止立项失误。（3）设计概算审计，包括概算编制审计和概算执行审计，涉及到公共工程效果依据的确定和考核评价。（4）初步设计和施工***设计审计，有利于促进将工程质量、建设周期、投资控制和经济效果有机结合，防止立项失误。（6）工程招标投标审计，旨在通过选择条件优越的竞争者来承建工程，从根本上防止出现“豆腐渣”以及其他失败工程的情况。（9）内部控制制度审计，有利于促进设计、建设、施工、监理等单位从制度上加强质量控制，防止出现“豆腐渣”工程。（10）工程量清单执行情况审计，包括对工程质量的审计，有利于防止“豆腐渣”工程。（11）工程物资采购审计，能够避免购入低质、劣质材料、设备，防止“豆腐渣”工程。（15）监理履职情况审计，旨在通过监理职责的行使来控制质量，防止“豆腐渣”工程。
另外，公共工程跟踪审计中的环境审计、宏观事项审计，均直接关系到公共工程的效果问题。项目搞好了但破坏了环境或者项目本身不错但影响了宏观效益都是影响项目效果的问题。公共工程跟踪审计中的公共工程投资效果审计，则是直接对公共工程效果进行的考核和评价，自然与效果性更加密切相关。
以上是为了行文的方便，就公共工程跟踪审计与效益性的三个重要方面即经济性、效率性、效果性的关系所作的阐述。实际上公共工程跟踪审计的各项内容对公共工程的效益性影响大都是全方位的、综合性的，对此应有清晰的认识。
[参考文献]
[1]徐***旦，等。审计研究前沿[M].上海：上海财经大学出版社，2002.
工程审计篇10
关键词：工程造价；造价审计；方法
1.工程造价审计概述
工程造价审计在工程项目的具体运行中，可以督促企业制定降低成本的计划，有效地杜绝计划外项目，使所有项目在合理的预算内实现综合平衡。同时，造价审计还能对建设规模和设计标准进行合理控制，遏制高套定额、重算多计的工程价款，防止任意扩大成本开支。在实际的审计工作中，审计部门要充分发挥好控制与监督的作用，对工程造价的每一细节进行合理审计，最大限度的节约工程成本。工程造价的审计方法有许多种，最常见的有全面审计法、分组计算审计法、标准***审计法、对比审计法和筛选审计法。
2.审计方法及特点
2.1全面审计法
全面审计法指的是，按照国家或者行业的建筑工程预算定额的编制顺序或施工的顺序，逐一地对所有对象进行全面细致的审查。采用这种方法，可以大大降低工程造价中不合理的预算花费，审计工作的完成质量高于其他审计方法，差错被减至最小，有效保证施工的正常进行。对于那些施工要求较高，预算较紧张，成本范围要求较高的工程项目来说，采用全面审计法，可以满足相应的需求。但该方法也有很大的缺点，由于审计对象较多，审查较细致，因此需要花费大量的人力、物力和财力，而且还需要大量时间来完成审计工作。综上所述，全面审计法比较适合那些工程量较小，工艺相对比较简单，信誉度较低的单位的工程项目，而对于信誉度较高，工程项目过于复杂的项目采取其他审计方法更加合理。
2.2分组计算审计法
分组计算审计法指的是在遇到分项工程时，可以把相近的具有一定联系的项目工程分到一组，这样一来，原来的整个工程就被分为多个具有类似审计过程的小组，在计算每一小组时，可选取其中一项进行计算，而余下的小组内其他工程则可通过类似的审计法则进行推算，大大简化了审计过程，有效降低了审计工程量，同时，审计质量也能满足要求，是提高审计效率，节约审计成本，加快审计速度的好方法。此种方法适用于工程项目较紧迫，工程量较大，工程项目较复杂，施工单位信誉度较高的情况。但这种方法也存在一些缺点，如审查质量相对不如全面审计法，不适用于对工程造价审计要求较精确的工程项目，同时，在实际操作的过程中，也可能出现一定的失误，比如，被分入同一小组的工程由于实际情况不能采取同样的审计法则进行类推等。但总体来说，分组计算审计法还是一种非常切实可行的方法，适用范围较广。
2.3标准***审计法
标准***审计法指的是对于那些利用标准***纸或通过***纸进行工程施工的项目，可以先对编制预算造价进行审计，然后再按照标准***纸来对造价进行审计，这样一来，可将两次审计的结果进行对比，从而检查出工程造价的不合理之处。这种方法有效保证了审计的质量，提高了审计效率，同时，还能大大缩短审计所用时间，易于审计部门定案。但同样，这种方法也有自身的缺点，只能适用于按照标准***纸进行施工的工程项目，适用范围较小。但由于建设工程行业在向着越来越成熟的方向发展，标准***纸将被越来越多的使用，因此，该种方法在以后或许能得到更多的使用。
2.4对比审计法
对比审计法指的是运用已经审计过的其他类似的工程造价与该工程造价进行对比审计的办法。这种方法有一定的条件限制，即两工程的审计所用到的计算法则以及两工程的特点均有很大的相似度。该种方法也分为两种类型，一种是施工***相同但基础部分和现场条件有差异的情况，在这种情况下，可对异同部分采用不同的方法对待和处理，对于施工***部分，可采用对比审计法进行审计的工作，而对于不同的部分，则需采取其他方法进行处理，从而保证了审计的质量和效率；第二种是两工程的设计大体相同，但二者的建筑面积不同的情况，此时应该按照工程的建筑面积之比与工程量之比保持一致的原则进行审计的工作，将两工程的造价审计结果进行对比，看结果是否有较大差异。如果差异较大，说明拟审造价有问题，应重新进行造价审计，如果结果差异不大，则表明审计工程造价是正确的，可以采用。
2.5筛选审计法
筛选审计法指的是利用建筑工程在具体分项如各个单位工程量和造价等在数值上差异不大的特点，将各个工程量、用工等作为标准化的要素，并注明其适用条件，之后再进行相关的审计工作时，即可直接运用已经标准化的数据来进行审计工作，从而大大简化了审计过程，提高了审计效率，降低审计成本。此种方法可以在建设住宅时采用，或者当现实情况不符合采取全面审计法的条件时，也可用该种方法代替。但该方法也有一定缺点，当对审计质量要求较高时，不应采取此种方法。
3.结语
工程造价审计对于建设单位遵守国家相关法律，缩短建设工期，减小工程造价，提升工程质量，节约建设资金以及提高经济效益等有着显著地作用。不仅如此，随着改革开放的逐步加深，越来越多的建设项目将被批准，工程造价审计相关人员也会越来越专业化，相关工作越来越与国际接轨，通过大量引进国外先进经验，不断走向成熟，更好地服务于社会主义现代化事业。本文对工程造价审计的几种方法做了逐一论述，通过罗列它们的优缺点，来让人们对工程审计的方法有一个透彻的了解。
参考文献:
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