学文网计算机辅助审计论文第1篇
一、计算机辅助审计的必要性和存在的问题
(一)开展计算机审计是现代审计的必须选择。目前大部分的内部审计手段几乎停留在手工操作阶段,只能逐页看凭证报表,从中抄写数字、资料,经常出现顾此失彼。随着内部审计领域的拓展,内容的丰富,普遍存在审计资源不足,审计风险增大,审计判断标准也发生了变化。特别是计算机和信息技术的广泛应用,普遍实现了会计电算化,会计信息系统的数据处理流程、方式、内部控制等方面都发生了变化。所有这些对传统审计的线索、审计手段和审计方法等都产生了重大影响,使得只具有传统审查手段的审计人员无法揭露会计电算化环境下的内部管理的薄弱环节,也严重地制约了审计工作效率。而计算机审计的应用,则可以丰富审计手段,提高审计效率。首先,运用计算机的查询、自动筛选、汇总分析等功能,改变手工逐笔分析、核对的做法,使审计思路更为清晰,容易发现审计线索,突出重点。其次,计算机快速、准确的特点,极大地提高了审计效率,为全面审计提供可能性。同时还可以利用计算机网络技术把社会经济各方面信息汇集起来,进行综合分析与利用,为本单位的经济管理和监督服务提供更有利条件。
(二)更新观念,增强计算机辅助审计的意识。计算机辅助审计是审计技术和手段的深刻变革。但在传统思维方式和工作模式的影响下,审计人员对计算机辅助审计缺乏信心,认为没有必要采用计算机审计,大多数单位计算机只作为文字处理、编辑文件、查询和储存资料的工具。还有的单位以部门经费紧张为由,对计算机审计的投入较吝惜,几个人合用一台计算机。这些都阻碍和制约着计算机辅助审计的开展。单位领导要重视,把计算机辅助审计放到与规范经本论文出自济秩序提高单位经济效益的高度,有步骤、有计划地抓好硬件系统、软件系统、网络系统的建设和人才培训工作,提高计算机审计的整体水平。
二、计算机辅助审计的方法
(一)利用电算化系统本身提供的功能进行审计。在会计电算化的条件下,完整的电算化系统一般都建立有查询、对账、统计、审查报表和财务分析等模块,可以利用这些模块提供的功能进行审计。如通过对报表和账簿数据的重新生成,快速准确地完成对会计资料完整性的测试;通过查询模块,对凭证、账簿、报表进行核对;通过设置条件、调用函数能快捷地完成统计抽样;通过设置条件可以抽出单笔金额超过经验预测数的较大金额、红字金额和经验判断有疑问的会计科目、会计事项等,方便确定审计重点;通过财务分析模块可以了解财务指标的变化趋势,在审计开始阶段,利用该模块可以对被审计单位以前年度的会计资料进行复核性分析,制定审计方案;在审计过程中,通过该模块反映的指标和数据变化情况,从中可以发现其管理的薄弱环节,与相关指标间的不协调性;可以对应收账款、库存材料、资金动态及流向等会计事项进行全面分析。
(二)利用审计软件进行审计。目前比较实用的审计软件,可以方便快捷的对会计电算化系统进行审计。这些审计软件除了可以用于会计系统测试,还具有对会计数据审计的全套功能,如账簿凭证的浏览查询、辨别账簿的真伪、统计抽样、异常项目的筛选、日常会计资料的分析与计算,财务指标分析等功能。还可以帮助审计人员进行分析性复核、问卷调查统计等。通过审计软件还可以直接从电子账簿取数,并传送到工作底稿,免去部分取数、摘抄等大量繁琐的手工操作,减少审计人员整理调整会计事项和会计报表的繁琐环节。但是,审计软件在内部审计中的应用很少,因为一些金融企业和大型集团企业使用自行研发的软件,其他单位和部分的企业很多都还未应用。
(三)利用Excel的强大功能进行审计。Excel是处理繁杂数据计算与分析的有力工具,一些专项的违法舞弊审计,可以利用Excel来完成,这使获取证据既准确又完整。例如,一些专用票据的审计,审计人员要从几万张甚至更多不同时期、不同票值金额的票据中查找出违法的假票据和违规票据,通过利用计算机Excel中的组合排序、筛选、查找、数据分析等功能来实现。在这种情况下,关键是正确无误地将资料输入计算机,才能正确快速的完成获取证据的任务。另外,还可以通过财务软件中的“导出”功能,将财务报表数据导出,保存到Excel,然后通过对Excel中财务报表项目进行横向、纵向综合观察和对比、以及比率分析,有助于确定重大或异常差异与经济效益评价。
(四)利用局域网,开展网络审计。内部审计可以在单位局域网的条件下,充分利用系统内部的网络资源,通过建立一个审计事务处理平台来实现网上审计。具体就是在局域网系统中,建立财务审计子系统,把会计电算化系统作为特殊权限进行网络连接。为内部审计部门建立一个终端,将审计人员的计算机作为一个特殊的用户连入单位会计电算化系统,开通会计核算管理、指标管理、账套管理、会计凭证与转账、历史数据、财务报表等功能模块中的查询功能。审计人员的计算机终端设定的权限是只能查询不能修改。
三、计算机辅助审计应注意的问题
(一)审计人员要熟悉掌握财务软件的应用技术。在会计电算化的环境下,审计人员必须要掌握软件的操作技能,熟悉和掌握几个主流财务软件的处理流程和容易作假的环节,这是开展计算机辅助审计的基础。但目前绝大部分的审计人员对会计电算化还较陌生或一知半解,不会操作财务软件,在单位信息化全面实施过程中未能发挥作用,更不能进行计算机辅助审计。因此,审计人员应尽快补上这一课。
(二)要充分考虑和规避计算机辅助审计的风险。开展计算机辅助审计,要充分了解被审单位的计算机系统和财务软件,以及内部控制制度。然后,针对被审单位的计算机使用特点和财务软件,制定切合实际的相应方案,明确对哪方面采用计算机审计,以及计算机审计的重点,这样才有利于深入分析和发现问题,如果被审单位的内部控制制度不健全,财务管理比较混乱,开展计算机辅助审计的风险就较大。此外,还应建立单位内部计算机辅助审计制度,制定相关的实施细则,做到有章可循,并明确责任义务,职责权限,保证信息系统的安全,使计算机辅助审计制度化、规范化,以便降低审计风险。
(三)采用计算机辅助审计与传统的手工审计相结合。在应用基本审计技术与方法的基础上,要根据不同的审计对象、审计内容和审计目标,有针对性、
有重点、有选择地采用计算机辅助审计与传统手工审计相结合的办法,保证审计质量和工作效率。例如,在手工会计条件下,如果利用计算机辅助审计,要把有关资料输入计算机,计算机才能进行相关的处理。此时,只有计算机辅助审计的效益大于其成本的情况下才可取,否则,应采用手工审计。尤其一些专项财***法纪审计,因违法舞弊的手段较为隐蔽,往往需要采取传统的手工审计去获取审计证据。所以,不能过分依赖计算机,计算机是一种辅助审计人员完成审计任务的工具,不论在任何时候,由于审计工作的特殊性和被审计对象的非单一性,审计人员的主观判断,工作经验仍是完成审计任务的重要因素。如果过分依赖计算机,不利于查错纠弊和发现严重的违规违法问题。目前的审计软件虽然有较强的查询和查账功能,但不能对隐蔽的会计舞弊事项作出准确的判断,仍需要依赖审计人员丰富的经验积累。
四、开展计算机辅助审计的建议
(一)开展计算机辅助审计要因地制宜。计算机辅助审计的重要性及其优势是不言而喻的。但在推广计算机辅助审计时,不要盲目追求“一步到位”。因计算机信息技术总是在不断进步,那种超越当前实际需要的大投入不可取。尤其对大多数单位来说,资金并不宽裕,内审部门更应本着提高单位经济效益为目的。在进行审计信息化建设时,要根据本单位的实际情况与需要,并充分考虑审计队伍的知识结构、计算机的运用能力,合理地购置硬件和软件。本论文出自做到“不要最好,只要最合适”的,保证最大限度地发挥资金的使用效益。对于已经建立局域网的单位,可以充分利用网络资源,建立审计事务处理平台,除了与单位的会计电算化系统连接外,还可以对本单位的经营活动进行实时监控。在条件允许的情况下,建立畅通高效的信息资源收集渠道和方式,充实、丰富信息资源,逐步实现与上级主管单位和外单位的内部审计部门,当地审计机关的信息资源共享。超级秘书网
(二)加强计算机辅助审计知识培训。开展计算机辅助审计必须要有一批掌握审计知识、财务知识和一定计算机应用能力的审计人员。现实的情况是审计人员欠缺计算机知识,而计算机专业人员却不了解审计知识。因此,要加强对现有审计人员的培训,使其基本掌握计算机辅助审计的方法和步骤,了解计算机信息系统知识,掌握利用计算机获取信息的方法。鼓励有计算机基础知识的年轻审计人员学习SQL数据库知识,因为很多单位业务数据处理都是以信息系统平台操作,数据量庞大,只能使用计算机语言对数据库的数据进行分析。如目前多个站点的财务软件均采用SQL数据库系统。审计人员掌握数据库知识后,应用SQL查询语言,可以方便地运用被审单位的数据库系统,利用SQL数据库自身的“导入与导出数据”功能,将被审单位的SQL数据库中的数据表,全部或按需要有选择地转存为其他格式文件和数据库以供选用,如:Excel、Access、FoxPro、Dbase等。此外,在内联网的条件,审计人员还要懂得计算机安全、网络等方面的知识,可见加强培训审计人员的计算机辅助审计知识已迫在眉睫。
计算机辅助审计论文第2篇
甫瀚咨询连续多年持续对内部审计能力与需求开展调查。根据近几年的调查结果显示，无论企业规模的大小，计算机辅助审计技术（CAAT）及数据分析的重要性都得到持续的关注，成为内部审计职能亟待提升的五个主要领域之一。内部审计师有意加强其在计算机辅助审计工具以及持续审计和监控技术方面的知识水平。同时，内部审计职能部门也打算充分利用一些更高级的数据分析工具来支持风险管理及企业整体业务目标的实现（见***4）。
二、如何实现内部审计信息化
与传统内部审计相比，内部审计信息化的目标是逐步实现以下几方面的转变：一是逐步实现审计管理工作从手工转变为系统化；二是逐步实现从手工查账的审计转变为运用计算机对电子信息数据的审计；三是逐步实现从财务数据的审计到对包括财务和业务数据同步审计，以及信息系统的审计；四是逐步实现从事后审计转变为以***监控为主，事前、事中和事后相结合的审计。内部审计信息化建设将重点关注内部审计信息化的两个热点：内部审计信息系统建设和计算机辅助审计工具的使用。
（一）内部审计信息系统建设
1．系统选型和设计原则。内部审计信息系统的建设，是为了更好地履行内部审计职能，提高内部审计工作效率和管理水平，实现内审工作从手工化向信息化、自动化、智能化过渡，更好地服务于企业业务运营、风险管理与防范反舞弊等方面的工作。因此，在进行系统选型和设计时，应充分考虑企业的信息系统建设现状、内部审计工作的需要并结合国内外成熟的IT技术及项目经验。建议考虑的两个基本原则如下：一是业务系统尚不完善时暂不考虑通过系统支持审计持续化。对于信息化程度相对不成熟的企业，如果业务系统的建设尚处于初级阶段，对业务流程和运营的支持力度有较多的提升空间，或者对信息系统的建设将发生较多和较大的变化，建议在审计信息系统选型和设计时优先考虑实施审计流程管理系统，而暂缓考虑系统对审计持续化的支持。否则，一方面业务系统可能无法提供审计工作持续化所需要的信息和数据，另一方面，业务系统未来不断地变化和发展将导致审计信息系统需要不断变化并与之适应，带来巨大的成本。二是业务系统完善并且审计职能有需要时可考虑通过系统实施审计持续化。如现有业务系统环境允许，可根据实际情况考虑实施成熟的GRC系统或开发设计完整的内审系统。一些ERP厂商提供了风险管理、内控和内审相关的产品，例如SAPGRC，它能够与SAPERP系统整合在一起，方便地实现对业务流程控制的及时监控和风险防范。对于已经实施和使用SAPERP系统的企业来说，实施SAPGRC可以实现与ERP系统的无缝集成，并极大地减少系统开发和定制的工作量。而对于其他一些企业，如果使用的业务系统种类繁多，可能会需要开发和设计与自身业务系统接口的内审系统以支持持续性审计。2．审计流程管理系统。在建设审计流程管理系统时，应与现有内部审计业务工作进行无缝对接，满足内部审计工作各环节需求。根据审计业务工作流程，通常审计信息系统至少具备以下基本功能（见***5）。3．与业务系统集成的持续审计系统。在设计与业务系统集成的持续审计系统时，应充分考虑前瞻性、战略性、可拓展性、具有商业智能，使其向满足实际工作需求、便捷高效、具有强大分析及决策支持功能的、覆盖内审工作各环节的内部审计信息系统。对于其功能可考虑如下方面：一是实现与现有各业务信息系统数据自动抽取和实时交互，利用先进数据仓库、数据挖掘技术，实现内部审计数据来源自动化、实时化、可视化；二是建立拓展性强、部署灵活、配置便捷的内部审计信息系统，更好地适应企业内审实践的逐步优化、变更和完善，打造面向未来的、具有前瞻性、创新性的内部审计信息化解决方案；三是采用先进的信息技术和商业智能工具，打造具有高度智能的、多维度分析与报表展示及决策支持功能的内部审计信息系统（见***6）。
（二）计算机辅助审计技术
(CAAT)的运用在建设与业务系统集成的内审信息系统尚不成熟的情况下，内审部门也可借助CAAT的运用，对业务系统中的数据进行统计分析，提高内审工作的效率。使用CAAT的好处包括：一是在审计的样本测试时可选择全部样本而非抽样进行测试，使审计范围覆盖面更完整，测试结果可靠性更高且提升效率；二是可以用来进行趋势分析、异常分析和对比分析，有助于发现舞弊的危险信号；三是可以从不同角度为管理层提供更有价值的改进建议。常用的CAAT工具有ACL、IDEA、MicrosoftAccess和MicrosoftExcel等。
三、内部审计信息化建设的难点与解决方案
计算机辅助审计论文第3篇
(一)计算机审计规章标准尚待完善。我国审计法规比较完善但涉及到计算机审计还有空白，计算机辅助审计仍在试验阶段。各行各业人员组织安排、管理模式、工作思路重点均不相同，计算机辅助审计的开展情况也不尽相同。
(二)限制计算机辅助审计运用的核心问题数据的搜集和使用还没解决。海量数据及其复杂关系给计算机审计带来数据存储和处理双重挑战。海量数据的增、删、修、查、存、统计、导入、导出、格式转换等要求极高数据处理速度。日益庞大的数据库系统对现有数据整合处理方法提出挑战，计算机硬软件的快速更新要求也使审计的深度和广度难以拓展。
(三)缺少审计分析模型。审计工作中最有价值财产是经验，而审计模型则是审计技巧与审计经验的完美组合。虽不断被优化与深化，但审计模型仍受初始数据真实性、数据可靠性以及建模人员审计经验的影响。现有软件多是采用查询审计模型库外加审计经验判断方法进行审计。
(四)审计方式有待转变。审计在方式、方法、思维、机制和手段等方面与外部经营环境的变化和业务的进步仍有代沟，无法适应监督控制职能的需要。尤其是在如何运用非现场审计方式，包括采用信息技术系统对风险与效益状况进行实时预警，纵向、真实、即时、实用的阶段评价分析和监测方面还有较大提升空间。
二、开展计算机辅助审计中的问题对策
(一)丰富计算机辅助审计理论基础，加速法规出台。没有强大的理论后盾，计算机辅助审计难以为继，也不可能发挥应有的作用。及时总结经验，拓展理论研究，尤其要研究技术、对象、线索、方法，加强和规范计算机辅助审计的***性、客观性和公正性。加快计算机审计立法进程，使其有法可依。
(二)与会计信息系统相匹配的审计准则和制度的讨论制订应加快步伐。信息化条件下，审计线索、审计对象和审计方式等已发生质变，现有审计准则已不能推进计算机审计发展。上到行业从战略层面应建立、完善并统一计算机辅助审计制度；下至审计部门可结合自身特点，制定具有可操作性的标准、规范。重点梳理计算机审计过程，审计技术，相关人员资质，信息系统后评价及数据收集等方面应遵循的准则，保障当前计算机审计顺利进行。
(三)加强计算机辅助审计软件的多样化、信息化性和通用化。研制跨平台和多环境使用的辅助审计软件，研制行业通用版本的辅助审计软件，研制符合行业实际的辅助审计软件，并尽可能延长软件生命周期。同时还要针对规范审计手段和审计行为，提升审计水平、提高审计效率、扩大审计领域，推进网络化进程。在网络互联实现审与被审双方信息的共享交流的前提下，通过辅助审计软件，加快审计工作速度，节约人力物力，更好地发挥监督职能。
(四)完善审计机构计算机的运行条件，提高计算机软配置。审计机构负责人应具备发展审计事业的长远眼光，对设备硬件建设予以倾斜，切实调整计算机硬件升级，整合调试审计资料与审计内网，紧跟会计电算化发展的步伐，促进审计事业的现代化。
(五)实行周期动态监测，建立监督长效机制。验证目前审计方法在周期监控中的实用性，筛选合适的审计方法，探讨便于周期监控的审计方法思路；构建监控模块体系，定期不定期进行关键件领域的监控，实施危机动态预警。全盘评估被审计对象的财务风险，实时预警风险，变落伍的事后评价为事前预警、事中补救和事后总结“三位一体”；还要对各项监测数据进行统计分析，掌握信息系统的运行情况，便于及时的维护预防。
计算机辅助审计论文第4篇
（一）实时预警计算机辅助审计可贯穿业务操作的前台和后台，针对不定期非现场审计发现的问题或业务人员操作环节可能存在的风险，审计人员可及时向业务岗位发出风险预警，对于潜在风险适时发出提示，防止风险形成和扩大。同时，掌握被审计单位风险点集中区域，并针对重点风险点开展内部审计，做到“风险引导审计，审计关注风险”，更好地发挥内部审计部门防风险、促履职的作用，实现对外汇管理工作实时预警的目标。
（二）定期评价根据不定期的非现场审计情况，了解和掌握被审计单位外汇管理业务阶段性发展情况，定期对被审计部门执行内控制度情况进行合规性评价，对被审计单位外汇业务管理的经济性、效率性和效果性等进行绩效评估，对外汇业务内控管理工作中的风险开展评估，对审计结果及时有效利用，实现对外汇管理工作定期评价的目标。
（三）提高效率探索外汇局档案管理电子化，开发“电子档案管理系统”，将各类业务凭证影像电子资料存入系统，便于审计部门非现场调阅业务系统查询不到的资料，利用计算机和信息网络技术进行非现场审计，可将审计工作贯穿全年工作始终，降低审计成本，节约人力资源，实现提高外汇局内部审计工作效率的目标。
二、外汇局开展计算机辅助审计的现实意义
（一）计算机辅助审计开展可提高外汇局日常内控监督效率计算机和网络科技的迅速发展为非现场审计工作在技术上的突破提供了可能，各级外汇局能够定时、甚至实时对本级局内及辖区分支局各类业务操作进行内部审计，增加内部审计检查频度，提高检查的准确性，提升工作效率。
（二）计算机辅助审计的开展可提升外汇局内控监督效果与外汇管理业务处理系统实时对接，适应当前各项外汇业务操作电子化的形势，可及时发现各项外汇业务操作潜藏的风险和错误，内部审计手段的改进必将提升监督的效果。
（三）计算机辅助审计的开展可推进外汇局无纸化办公实现对外汇管理业务系统的实时查询后，外汇业务管理各类报表、分析等档案均可通过业务系统调阅，外汇业务系统无法查阅到的资料通过建立“电子档案管理系统”实现，减少各类纸质业务档案的留存，推进无纸化办公。
三、利用现有资源开展计算机辅助审计的基本方法和步骤
（一）做好外汇管理业务调查，采集审计电子数据和信息针对目前外汇局绝大部分业务信息在系统中记录的现状，计算机辅助审计实施前，应对外汇局目前在用的业务系统进行全面摸底调查，充分了解可从业务系统中采集的电子数据范围和采集审计信息的途径。审计人员从业务系统采集电子数据和审计信息的方式，可探索实现业务系统与内控风险测评系统的关联，保证审计人员不可修改系统数据，但可查询和监控到所有业务系统业务数据及操作人员的操作痕迹，实现对每项业务的全过程监督，全面掌握业务审批、操作流程及法规执行情况。
（二）调阅业务系统开展非现场审计，记录风险预警线索以目前外汇局使用的“内控风险测评系统”中测评表为基础，将测评项目按“非现场测评指标”和“现场测评指标”分为两个部分。可从业务系统中直接采集或间接获得信息开展检查的项目作为“非现场测评指标”，其他需要进行数据分析或现场调研资料进行检查的项目作为“现场测评指标”。分别制作“非现场测评表”和“现场测评表”。调阅外汇管理业务系统，将通过业务系统中获得的信息筛选、过滤，并对重要数据进行合规性分析，按照测评指标开展非现场审计。同时，记录通过非现场审计发现的问题、和需要现场审计进一步确认的风险预警线索，填写“非现场测评表”。
（三）依据非现场审计线索调阅业务档案，确定审计问题可考虑建立“外汇局电子档案系统”，管理外汇局在业务系统中无法查询的档案和按规定必须留存纸质资料的档案，实现非现场实时调阅业务档案。依据非现场审计获得的风险预警线索，有针对性地调阅相关业务资料，排除问题或者进一步确定问题，将可以确定的问题填写到“现场测评表”中相应项目。
（四）总结归纳审计问题，提出整改和完善建议归纳审计中发现的问题，分析被审计单位执行制度情况，总结被审计单位客观存在的问题提出整改建议，并根据非现场调阅业务系统时掌握的情况，对被审计单位可提升和完善的工作提出相关建议。
四、外汇局推行计算机辅助审计面临的难题及建议
（一）内控风险测评指标，建立内控风险测评系统随着外汇管理改革不断推进,各业务部门的风险点、法规依据及风险系数等相关要素均发生变化,特别是货物贸易、服务贸易以及资本项目外汇管理制度改革后，由于内控风险测评系统未及时维护相关风险指标等要素，将影响了计算机辅助审计的效果，也无法保障审计工作的及时性。建议建立相关规范性文件，要求各业务部门按季度根据业务变化向内审部门提出系统修改意见，备案本专业修改后内控风险测评表信息，包括风险点、法规出处、指标含义、风险系数等，作为内审部门进行系统更新和维护的依据。实现内审与***策调整同部署、同调整，及时修订内控风险测评系统相关信息，保证内控风险测评系统的有效性，使内控监督测评系统作为内部审计电子化手段得到及时、有效发挥。
（二）探索实现审计系统与业务系统信息共享外汇局要实现计算机辅助审计，就要依靠计算机和网络技术实现从业务系统中采集信息，将对目前的业务系统进行改动，设置数据接口，实现系统对接。建议通过增加内控风险测评系统“审计数据采集模块”，或者采用设立“超级查询用户”的方式，建立查询和采集数据功能，实现审计系统与业务系统信息共享。
计算机辅助审计论文第5篇
关键词:计算机审计;教材;比较;内容设计
中***分类号:G427 文献标识码:A 文章编号:1009-8631(2010)01-0152-02
随着审计环境、审计对象日益复杂,信息化发展日益加快,以手工审计为代表的传统审计已经越来越不能适应新形势发展的需要,传统审计越来越快地向以计算机审计为代表的新的审计方式转变。为了满足计算机审计课程教学的需要,已有不少学者编写了用于计算机审计课程教学的教材,但其内容体系大相径庭,对计算机审计概念的界定存在较大差异,不利于课程教学的需要。本文选取了五本比较具有代表性的教材,对其内容体系进行了分析,在此基础上对计算机审计课程内容体系的规范做些探讨。
一、计算机审计的含义
(一)部分学者的观点
我国计算机审计是20世纪80年代末发展起来的,最初有学者将其称为“电算化审计”,现在已比较多的称“计算机审计”。而对于“计算机审计”,目前尚无结论性的定义,许多学者都提出了自己的观点,现列举如下:
1.电算化审计人员用手工的或者电算化的审计方法、技术和程序对电算化或手工信息系统所进行的审计。(肖泽忠,1 990)
2.在计算机环境下,由专门的机构和人员,接受财产所有者的授权或委托而对财产经营管理人员承担和履行经济责任的情况,进行审查并提出报告的一种经济监督活动。(张立民,1 994)
3.电算化审计包括了下列两个方面的内容:(1)审计人员对电算化信息系统(会计信息系统或管理信息系统)进行审计,即把电算化信息系统作为审计的对象;(2)审计人员利用计算机辅助审计――利用计算机作为工具,帮助审计人员完成一部分审计工作,即计算机作为审计工具。(袁树民,1996)
4.计算机数据审计是指运用计算机审计技术对与财***收支、财务收支有关的计算机信息系统所处理的电子数据进行的审计。(刘汝焯,2004)
5.计算机审计包括以下三种含义:(1)对计算机会计信息系统中的电子数据进行审计,这种计算机审计实际上是传统财务审计的延伸:(2)利用计算机技术辅助实施审计,其内容包括进行审计项目管理、建立审计数据库、审计测试和审计验证i(3)对计算机信息系统进行审计。(苏运法、袁小勇、王海洪,2005)
6.计算机审计泛指审计人员利用计算机应用程序或软件作为辅助审计工具,对被审计单位的财***、财务、相关业务和计算机信息系统等实施的审计。一般称为计算机辅助审计或电算化审计等。(邱银河、木南,2006)
7.计算机审计是与传统审计相对称的概念,它是随着计算机技术的发展而产生的一种新的审计方式,其内容包括利用计算机进行审计和对计算机系统进行审计。(陈伟、张金城,2008)
(二)计算机审计的概念
以上列举的几种观点,是在不同时期对计算机审计的认识,有的是从计算机辅助审计的角度进行界定,有的则是从计算机信息系统审计和辅助审计两个角度进行界定。纵观计算机审计理论和实务的现状及未来学科体系的发展,应当将计算机审计和计算机辅助审计两个概念加以区分。
计算机审计是指审计机构、审计人员对会计信息系统或ERP系统的工作环境、系统开发、数据处理、系统运行以及内部控制等环节进行的监督,旨在保证信息系统数据真实、安全的审计活动。而计算机辅助审计是指审计机构、审计人员将计算机作为辅助审计工具,借助计算机及专业审计软件,对被审计单位财务收支活动实施的审计。
二、目前计算机审计课程教材的内容及其评析
(一)《计算机信息系统控制与审计》,张金城著。北京大学出版社2002年4月出版
本书全面系统地论述了计算机信息系统控制与审计的基本知识、基本理论、基本方法与技术。全书共十四章,16开本,342页,分四个部分展开论述。第一部分介绍了计算机信息系统控制与审计的基本知识;第二部分论述了计算机信息系统一般控制和应用控制及其审计方法;第三部分系统地论述了系统开发、应用程序、数据文件、联机信息系统、终端机作业、数据库系统、网络信息系统、计算机犯罪的控制与审计方法和技术;第四部分论述了计算机辅助审计信息系统的开发方法。
本教材比较系统地介绍了计算机信息系统控制与审计的原理和审计对象及审计过程,内容比较全面,理论较深,具有较高的教学和科研参考价值。但如果作为教材,则缺乏应用的案例和深入浅出的讲解。
(二)《计算机审计》,主编:苏运法,袁小勇,王海洪;首都经济贸易大学出版社2005年1月出版
本书共十二章,1 6开本,218页。全书主要论述了计算机审计的方法、技术与工具,计算机审计计划、重要性与审计风险,会计信息系统下的内部控制及审计评价、计算机审计证据的获取与收集,审计证据的评价,审计疑点查证,工作底稿与审计报告的形成。还介绍了计算机会计信息系统的审计和中岳审计软件学习指南。
本教材虽然名为“计算机审计”,但是其主要内容是介绍了计算机辅助审计的相关知识,应该叫“计算机辅助审计”更为恰当。
(三)《计算机审计技术和方法》刘汝焯等编著,清华大学出版社2004#-6月出1版
本教材为国家审计署计算机审计中级培训系列教材之一,共十六章,大1 6开本,305页。全书共分两大部分,第一部分主要介绍了计算机数据审计的内容,包括:审前调查,数据采集、清理、转换、验证、分析,审计现场网络构建等内容。第二部分主要介绍了信息系统审计的内容,包括:信息系统的控制,一般控制的审计,应用控制的审计,对应用软件的审计,信息系统生命周期的审计。
本教材两部分内容各占一半的篇幅,第一部分实际就是计算机辅助审计,第二部分才是真正意义上的计算机审计。第一部分通过实例,详细的介绍了计算机辅助审计的方法;第二部分按模块介绍了信息系统审计的内容。
(四)《计算机审计实务操作》,主编:邱银河,木南,人民邮电出版社2006年8月出版
本书共八章,大16开本,347页。全书主要介绍了计算机辅助审计的审前调查、数据采集、整理方法及常见问题的解决方案:以案例为主介绍7Excel在审计中的关键应用和数据库编程在审计中的应用;还介绍了现阶段应用最广泛的审计软件的基本操作,用审计软件完成一个审计项目的完整过程:最后简要介绍了信息系统审计的有关知识。全书还附有光盘。
本书通过很多案例介绍了计算机辅助审计的实用方法,是一本比较全面而且实用的介绍计算机辅助审计方法的教材,但名称叫
“计算机审计实务操作”,有失偏颇。
(五)《计算机辅助审计原理及应用》,陈伟,张金城编著,清华大学出版社2008年6月出版
本书共七章,大16开本,216页。全面反映了面向数据的计算机辅助审计领域国内外最新的研究成果。首先分析了国内外关于计算机辅助审计的研究与应用现状;然后介绍开展计算机辅助审计所需的相关基础知识,分析国内外常见的审计软件:在此基础上,结合案例重点分析面向数据的计算机辅助审计的关键步骤:审计数据采集、审计数据预处理,审计数据分析;最后,介绍了面向数据的联网审计。
本教材定位比较清晰,专门介绍计算机辅助审计的原理及方法,内容丰富,***文并茂,并附有案例讲解,可以作为计算机辅助审计课程的教材。
从以上五种教材分析可以看出,随着时间的推移和计算机审计实践和理论研究的深入,人们对计算机审计的认识趋于统一和明确,计算机审计和计算机辅助审计也有了比较清晰的划分。
三、规范计算机审计课程内容的建议
(一)计算机审计应包括的内容
1.内部控制系统的审计。对计算机会计信息系统审计时,整个审计工作的基础仍然是内部控制系统。内部控制系统的审计主要是审查内部控制制度与措施是否建立、是否完善、是否被一贯地执行。计算机会计信息系统的内部控制按其内容可分为一般控制和应用控制。一般控制是指对计算机会计信息系统中组织、操作、安全、开发等运行环境方面的控制,一般控制以规章制度、采用网络安全软件和程序控制的形式体现。应用控制是指为保证数据的准确与完整,适用于各种具体会计处理的特殊控制,一般将其概括为输入控制、处理控制和输出控制等,主要以程序的形式发挥作用。
2.系统数据文件审计。在计算机会计信息系统中,实质性测试的对象就是数据文件。在会计信息系统中,输入的原始数据、处理的中间结果和最后结果都是以数据文件的形式存贮在磁性介质或打印输出在纸质帐页上。数据文件审计包括对打印输出的数据文件的审计和存贮在磁性介质上的数据文件的审计。前一种数据文件的审计同手工系统的凭证、帐簿、报表等的审计内容与方法相同。对于存贮在磁性介质上的数据文件,则需要运用计算机技术进行审查。数据文件审计的内容包括两个方面,一是审查数据文件的一般控制和应用控制的健全性和有效性,二是审查数据文件内容的真实性与正确性。
3.系统开发过程的审计。系统开发过程审计是指审计人员对系统开发过程中的各项活动及由此产生的系统文档进行的审核与评价。它通过对系统开发的全过程及结果是否符合内部控制、相关法规***策、开发规程以及形成的文件是否符合有关标准等方面的审计,达到保证系统的可靠性、效率性、可维护性,内部控制的适当性,运行结果的正确性、完整性及提高系统的可审性的目的。
4.系统应用程序的审计。会计信息系统的核心就是会计软件,会计软件程序质量的高低,直接决定了会计信息系统整体水平的高低。会计信息系统是否执行国家的***策和制度,处理的经济业务是否真实、正确、合规、合法等,都体现在应用程序中。因此,应用程序的审计是会计信息系统审计的重要内容,也是计算机审计中最困难的任务之一。实践证明,程序是差错与舞弊最容易发生的地方,只有对应用程序进行审计,才能对系统的正确性、可靠性等做出公正的评价。应用程序审计的内窑主要包括:审查程序内部控制的健全性和有效性,程序的合法性,对数据处理和控制的及时性、正确性和可靠性,以及程序的纠错能力和容错能力。
(二)计算机审计教材的内容体系
1.计算机审计概述。主要介绍计算机审计的产生与发展,计算机审计的概念,计算机审计的方法与步骤,计算机会计信息系统对审计的影响。
2.电算化会计信息系统内部控制的审计。包括计算机会计信息系统的内部控制概述,计算机环境下的审计风险,计算机会计信息系统的一般控制,计算机会计信息系统的应用控制,计算机会计信息系统内部控制的审计,内部控制审计实例。
3.会计信息系统开发审计。包括系统开发审计的目标,系统开发审计的内容和方法。
4.会计信息系统应用程序的审计。包括应用程序审计的内容,应用程序审计的方法,应用程序审计实例。
5.会计信息系统数据审计。包括数据审计概述,数据审计的准备工作,数据审计的技术与方法,数据审计案例。
6.计算机信息系统舞弊的控制和审计。包括计算机信息系统舞弊概述,计算机信息系统舞弊的控制,计算机信息系统舞弊的审计。
7.网络审计。包括网络审计概述,网络审计与电子商务,网络系统审计和网站审计。
8.计算机审计的发展趋势。包括未来的审计环境,审计决策支持与审计专家系统。
(三)建议规范计算机审计课程的内容
1.进一步明确计算机审计和计算机辅助审计的概念,由权威的学术机构对计算机审计和计算机辅助审计给出比较明确的界定,以利于大家的进一步研究引用;同时也便于学生在学习过程中对知识的理解和掌握。
2.编著者在进行教材编写时应当对教材内容做出比较明确的定位,面向本科阶段使用的教材叫计算机审计为宜,侧重于审计对象,使学生掌握如何对计算机系统开展审计工作而面向高职和中职阶段使用的教材应叫计算机辅助审计,侧重于审计手段,使学生掌握如何利用计算机这一先进工具来开展审计工作。同时学校在课程开设上也应当明确化,使学生在学习时也能比较清楚。
参考文献:
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[7]陈伟.张金城.计算机辅助审计原理及应用[H].北京:清华大学出版社,2008.
计算机辅助审计论文第6篇
数据准备是关键
利用计算机辅助审计主要分为以下三个步骤。
1.审前准备。在对被审计单位实施计算机辅助审计前，审计人员应掌握组织内信息系统的分布和应用的总体情况。然后，根据审计的目的和信息系统的重要性确认深入调查的子系统，同时，提出可行的、满足审计需要的数据需求，并确定数据采集的对象及方式。最后还要选择适用性强的审计软件，制定审计方案、下发审计通知书等。
2.审计实施。审计的具体实施环节又可以细分为三个阶段：数据采集、数据分析和审查取证。
数据采集 在审前调查提出数据需求的基础上，通过可行的信息技术手段，如直接***、ODBC等数据库访问接口或直接访问被审计信息系统的数据库等方式，及时获取所需的被审计单位信息系统中的数据。
数据分析 数据分析就是应用相关审计软件对采集到的数据进行分类、筛选、归并、统计和分析判断，从中查找被审计单位管理中的疑点线索，发现违纪违规问题，汇总相关数据。
延伸查实和审计取证 通过对被审计数据进行分析，有可能直接发现、查实问题，也有可能只发现问题的线索。针对不同情况，在延伸时可以采取直接或间接核查的方式取证、验证和查实问题，生成审计底稿，以满足审计报告的需求。
3.审计报告。在传统手工审计的基础上，结合计算机辅助审计将采集的数据，应用计算机进行结论性审计文档的处理，汇总结果，形成审计报告，出具审计决定、审计意见书等。
审计软件要跟进
随着企业管理信息化不断的提高，作为企业监督的审计部门应大力推动计算机辅助审计工作的进程，提高计算机辅助审计在审计中的利用效率，加大计算机辅助审计的程度和范围。具体应在以下几个方面下功夫。
1. 加强计算机辅助审计的立规和理论研究。要加快计算机辅助审计立规进程，尽快出台关于计算机辅助审计的行业标准与实务指南，以规范计算机辅助审计工作，维护审计的***性、客观性和公正性。在准则上确定审计机构和审计人员有权审查被审计算机信息系统的功能与安全措施，有权利用网络和审计软件进行审计。同时，我们应不断总结计算机辅助审计的经验与做法，开拓理论研究的新领域，特别是对辅助审计的审计对象、审计方法、审计线索、审计技术的研究。
2. 促进计算机辅助审计软件的集成化、多元化。要推动计算机审计的发展，一项重要的工作是要提高审计软件的质量和实用性。当今计算机技术发展非常迅猛，现代审计也在不断发展，我们要根据不同信息化系统，研制适合不同计算机平台和运行环境以及适合不同审计内容的计算机辅助审计软件，特别是对ERP系统应进行专用审计软件的研制开发。
3. 创建审计分析数据仓库。数据仓库是进行多角度数据分析的基础，数据仓库中的数据结构是面向数据分析设计的，采用数据仓库技术能够从系统中获取关键业务数据，同时，建立多层次多角度的分析体系，可以辅助发现问题和锁定审计重点。
4. 要求使用审计通用数据接口。所谓审计接口，简而言之是指从被审计信息系统向审计应用系统传送审计信息的规范和程序。在制定计算机辅助审计实施规范和细则时应明确对重要的被审计单位的信息系统，要求使用审计通用数据接口；对涉及经济和会计业务处理的信息系统，要求为经济监督部门提供数据接口，以便于今后计算机辅助审计方法的应用和审计信息化建设能顺利实施。
计算机辅助审计论文第7篇
论文摘要：计算机的辅助审计在税收征管审计中的应用和创新建立了更为方便快捷的审计方式，从而带来了税收征管审计的创新和改革。通过对计算机技术在税收审计中应用的必要性和优势进行了有效的分析。在对计算机辅助在审计工作中的现状分析基础上建立具体而有针对性的计算机辅助的应用措施，为最终建立税收审计制度的持续发展和该机模式提供条件。
随着经济的发展和科学技术的不断进步，计算机的技术应用正逐渐向各个管理领域扩展，由于会计电算法的逐渐成熟和发展，会计工作也在相应技术的发展之下改变了传统的手工记账以及算法，通过计算机的应用实现了对会计算法记录进行收集社审计工作的计算机辅助审计能有效实现会计电算法的推广和应用，从而实现电算法与计算机审计技术的同步发展。随着计算机技术的发展和信息时代的到来，计算机技术的普遍应用能有效提高工作和信息处理的效率，从而提高了工程项目的经营管理效率。计算机辅助审计技术的应用和推广能促进审计工作向规范化和现代化方向发展。
1 计算机辅助审计应用对税收征管审计的影响
1.1 计算机辅助审计实现了审计工作的现代化发展
随着计算机技术的不断发展和进步，计算机应用扩展到了信息管理和交流的各个领域，电算法的普及和发展致使传统的审计方法难以满足现实的需要，应实现审计方式的创新，实现审计工作的现代化发展，实现审计效率的有效提高。可通过计算机进行各种审计工作中的抽样检测、经济指标、经济定量的分析以及相应货币值的计算，而这些繁琐的计算过程在计算机辅助系统中得到了简化，通过计算机实现实现了现代化的发展模式。
1.2 促进了审计工作的规范化
计算机辅助技术的发展能促进审计工作的规范化发展，通过对审计工作的规范化发展实现了审计工作效率的有效提高。审计人员的素质以及审计部门的管理水平和质量在很大程度上影响了审计工作的规范化发展。审计具有较广的工作范围，其所遵循的法律法规以及***策性文件较广，内容复杂，在具体的审计工作中将耗费较多的时间在资料的查找上。计算机辅助技术在审计工作中的应用能建立规范的审计资料的组织，提高资料查找的效率，并且能通过各种考核和审计相关软件实现对整个工程项目的计算，从而有效提高审计效率，也能建立有效的资料收集和整理的模式。
1.3 优化审计步骤和审计方式
传统审计内容基础之上，审计工作包括会计电算系统流程的优化和发展。审计工作中，计算机技术的辅助作用能优化审计工作的流程步骤，以及对审计方式进行一定程度的创新和发展。审计工作应在计算机技术的发展和实践过程中建立不断发展和优化的审计工作的发展模式，在建立了规范化的审计工作基础之上实现了审计工作的持续发展和进步。计算机辅助技术的应用也能有效拓宽审计工作的范围，信息技术以及计算机技术的应用扩大了审计工作的范围，充实了审计工作的内容。实现了审计工作信息资料管理向信息系统安全性、整体系统性以及内部控制等管理方向的转变。
2 计算机辅助审计工作内容
2.1 基本审计业务处理
计算机辅助审计能实现基本的审计业务的处理，包括excel、foxpro、word等表格、数据库、文字等的处理和规范化实现了基本的信息处理的基本审计功能。同时审计人员也可根据具体审计工作的实际需要，编写简单的程序，实现对审计数据的处理，如计算、复核以及分析处理数据，从而建立高效的审计运行模式。计算机中的电子表格能实现简单的数据收集和处理核对，如工资表的审核以及固定资产折旧处理、材料成本差异等数据的分析和对比；通过办公文字处理软件建立了电子资料，建立了共享的信息和数据处理模式。从而能建立优化的
2.2 计算机辅助审计软件的应用
计算机审计业务的处理只能实现基本的数据和信息的处理，然而相应软件的应用能实现深层的审计工作处理。计算机审计软件的应用一方面为审计情况的汇总统计，也是指根据审计工作的方案，对审计工作单位的整体审计状况以及审计工作资料按照一定的顺序进行汇总分析，最大限度防止错误和疏漏以及人为的更改，保证审计工作的规范性和系统性。当前审计软件根据审计工作的需要得到了一定程度的发展，并投入了具体的使用过程中。如计算机预算执行软件、预算执行审计软件、投资审计软件、银行审计软件、行***事业审计软件等，但仍未形成完善和成熟的统计软件，计算机辅助审计的作用发挥有限。
3 计算机辅助审计的障碍和现状
3.1 计算机审计技术的功能未得到充分发挥
我国的设计辅助仍出现初级发展阶段，计算机审计技术的优势和功能未得到有效发挥。现阶段，计算机辅助审计仍集中于数据的汇总、文字的处理以及表格的处理等方面，还仅仅处于审计工作的基本数据处理阶段，仍未实现审计资料统计分析、审计工作流程优化的深层次工作的开展，计算机辅助审计技术仍处于探索和试点的发展阶段。
3.2 计算机辅助审计软件发展不足
计算机辅助审计技术的发展和拓展较为迅速，然而计算机审计技术的相关软件发展不足，并不能满足计算机审计技术的深层次的发展需求，从而在一定程度上制约了计算机审计事业的发展。当前存在的计算机审计软件功能并不完善、种类较少，并且也未与单位的数据库进行连接、运行过程中错误较多等缺陷。当前相关单位的审计软件多针对某一特定的审计项目或是某种特定类型的审计需要，并未建立完善的计算机辅助审计项目，从而计算机技术在审计工作中难以得到深入的发展。
3.3 计算机硬件条件以及审计人员的素质障碍
计算机辅助审计在审计工作中的应用和发展对计算机环境提出了较高的要求，计算机技术条件的落后致使审计工作的计算机审计工作难以建立高效的发展模式。计算机的硬件设备较为落后，从而计算机辅助审计技术功能和作用难以得到充分的发挥。相应单位经费的缺乏紧张，从而造成了计算机设备难以满足审计工作的发展需求。审计人员的专业素质和计算机技术的应用和实践能力也为计算机辅助审计工作的发展和持续进步带来了障碍。相应人员综合素质不高也造成了相应数据库的管理较为混乱，难以满足现代化审计工作的发展需求。
4 计算机辅助技术在审计工作中的应用
4.1 建立不断发展的计算机辅助审计技术
计算机辅助技术应建立不断发展和持续改进的审计工作发展体制，通过不断实践探索计算机辅助审计技术的优化发展。计算机辅助税收审计制度应建立持续改进和发展的体系。在不断的试点和发展过程中，通过由基本的业务管理发展到深层次的审计工作的发展，最终充分发挥出计算机审计辅助的作用。
4.2 建立人才的培养和创新机制
计算机辅助审计工作的关键在于人的管理和能力的持续改进，通过对人才的培养，提升了相应审计人员的创新和发展的能力，从而也在一的那个程度上推动了计算机审计辅助技术的创新发展。相关单位的审计人员培训和技能的提高培养应建立在本单位的发展实际基础之上，从而才能使培训真正由理论到实践，最终促进审计工作的发展和持续进步。测试水平较低的培训以介绍审计软件为主，使之建立高效的应用模式，提高审计效率，而水平较高的审计人员可通过对数据库的介绍，提高数据库的信息查询能力。人员的培养和技能的持续进步是计算机审计效率发挥的重要因素。
4.3 建立会计信息系统的内在风险评价
计算机辅助在税收征管的审计过程中的统计应先对软件的内在风险进行评判，同时对相应资料进行完整性评判，减少因检验系统执行而进行的数据实质性测试的范围。在对具体的税务进行核算审计时，首先应对整体的系统进行了解额分析，由于前期的录入和自动汇总缓解的错弊性的概率较小，从而可重点抽取税种，并按照国家法律规定税率的计算凡是，对对多个选择分支构建数学模型，对审计的业务结果进行复核，并且采用比较的方式进行审核，充分保证数据的真实有效，在审查过程中还应建立严格的监管机制，繁殖认为修改审查数据，剔除核算过程中的系统风险，从而提高审计工作的质量和真实性。
4.4 建立信息数据的有效采集
计算机辅助审计技术应能建立优化的信息数据的采集，信息数据的优化采集也就是对数控内容的选择性采集。在审计人员对相应信息的内在风险的了解基础之上，对预测的弱点进行信息的收集和，但由于各行业的审计软件以及经营的模式都不同，从而也难以对计算机审计的软件的统一，从而造成了软件系统差异较大，数据的格式各有不同的状况，从而对审计人员的信息收集和整理带来了难度。当前主流的财务软件系统，如用友财务系统、金碟财务系统等，其的数据格式都不尽相同。目前信息的优化收集可从单机系统和联机系统的信息收集两个层面的方式来实现：
无论运用哪种信息采集方式，都应对具体的审计单位的工作平台即相应单位的计算机系统进行初步确定。当前一般dos环境、windows系列、unix系统三种系统环境，其中，windows系列应用最为广泛。并且应根据具体的系统类型选择适合的应对方式。
5 结束语
对于单机的系统，审计人员应对单位相应的财务软件系统程序运行方式以及程序模式之间的功能关联以及数据格式类型的存储、数据文件的存取位置以及数据格式之间的转换接口等事项进行了解，而后才能在相应的审计人员的配合之下实现对数据文件进行信息的优化采集，在具体采集过程中，若系统包含数据转换接口，在采集时则可直接转化为审计人员能系统分析处理的文件格式，如.dbf、.mdb等。单机系统的数据采集还可通过对审计软件以及相应工具提供的数据转换的接口，如通审软件系统中提供的用友和金碟财务系统的数据转换接口、ms-sql server的数据导入导出功能进行数据格式的转换，或是在不具备数据转换接口时，使用vb、vc等描述数据结构的编程语言，编写出相应的数据转换模块来完成数据的优化采集。
而网络型数据的收集和获取，不仅能通过单机数据库中的数据进行数据的收集和优化整理，还能应用odbc（open database connectivity，开放数据库连接）连接互联网上的数据源进行数据的转换。通过互联网上的开放数据库的连接，使用数据库中所提供的终端驱动程序实现了对互联网服务器数据库的直接连接和读取数据。互联网上的大型数据库一般拥有较为丰富的数据库驱动程序资源，能将所需类型的数据表转换为其它数据库格式文件。例如ms-sql server、oracle、sybase等，当前较为流行且功能较强大的大型数据库系统软件，通常拥有数量众多的数据库的驱动程度类型库。在具体的计算机辅助审计应用过程中，有经验的审计人员常常是在进行了合理的选择性查询之后，再进行相应的数据格式转换，即先撰写sql语句制作审计专用视***，核查无误后，再进行实质上的存储并转换成所需要格式的数据表，从而能够大大地减少数据的采集量，以及避免了对原始数据的修改和产生不必要的冗余。
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