学文网酒店财务风险篇1
关键词酒店管理；财务风险；财务预警
酒店财务风险预警是以酒店财务信息为基础。通过设置并观察一些敏感性指标的变化，对其可能或将要面临的财务风险实施有效监控和预报。酒店财务风险预警包括财务风险和财务预警两个方面。财务风险是指在财务活动中由于各种因素导致经济损失的机会和可能性；财务预警是度量某种财务指标偏离预警线而发出的预报，它可以帮助企业避免或降低可能的经济损失。依据酒店经营特点建立一套科学的财务风险预警指标体系是准确预警财务风险的关键。
本文所阐述的酒店财务风险预警指标体系是基于预测功能而建立的，它的建立可为酒店财务风险预测提供科学直观的基本预警方法及预警标准。有助于酒店财务风险预警系统及时有效地发挥作用。显著提高酒店财务管理水平。
一、酒店财务风险预警指标的特征及体系建立的原则
酒店财务风险预警指标体系是依据酒店经营特点确立的一系列敏感性财务指标及相关数值的集合。具有较强的预测功能。财务风险预警指标应具备以下两个基本特征：一是高度的敏感性，一旦财务风险因素萌生，就能够在财务指标值上迅速得到反映；二是较强的预测性，它们是财务风险萌生时的先兆指标。而非已陷入严重危机状态的结果指标。能预示财务风险可能或将要发生。
确立酒店财务风险预警指标体系必须坚持以下原则：一是科学性原则。所建立的指标体系必须能够准确地反映财务数据与经营管理活动的内在联系。客观地反映财务及经营活动中潜在的风险。不科学的指标体系会导致预测结果的错误及调整措施的不当，甚至给未来经营造成严重损失。二是系统性原则。从酒店经营内容、经营特点人手。建立一套能够全面检测酒店财务运行及经营活动状况的财务风险预警指标体系。三是实用性原则。指标必须具有极强的可操作性，必须能在实践中真正起到预警作用。指标体系的设计必须易于理解、易于取值、易于计算、易于预警。四是重要性原则。注重成本效益，根据酒店经营内容、经营特点，有侧重地选择、确定能够揭示酒店财务运行规律和如实反映重大潜在风险的指标。五是预测性原则。在建立财务风险预警指标体系过程中。要注意该指标体系应有依赖历史财务信息分析预测未来的特性，能够及时预测到引发财务风险发生的潜在因素的变化，及早提出预警。六是动态性原则。所建立的财务风险预警指标体系要具有可以不断更新的特性。其设计不仅能满足静态截面的分析。而且能用于财务运行状况的实时监控。
二、酒店财务风险预警指标体系的构建
酒店财务风险预警指标体系主要由一系列基础财务指标及一定时期的基础财务指标预警数值组成。这些指标及相关的预警指标值能从整体上说明酒店企业财务风险出现的可能性，其主体指标应包括现金状况、盈利状况、负债状况等的预警指标及预警标准值(见***1)。
1.现金状况预警指标
酒店经营与其他行业在财务流程上有很大差异。正常经营酒店的财务特点主要体现在：一次性的资金投入和持续的现金流出。现金管理在酒店财务管理中具有重要地位。针对这一特点。其现金状况预警指标应包括基本现金置存标准、现金流量指数、营业现金流量指数、营业现金流量纳税保障率、营业现金净流量偿债贡献率和自由营业现金流量比率。
(1)基本现金置存标准。该标准是指企业一定时期基本现金置存的最低标准值。酒店应依据自身经营规模和财务活动要求进行确定。在酒店经营过程中。当实际现金存量低于这个最低标准值时可能引发现金风险，应发出预警。
(2)现金流量指数。它等于现金流入量除以现金流出量。表明酒店现金流入对现金流出的总体保障能力。该指数大于1时，表明企业对各种现金支付的需求有保障；小于1时，表示经营活动现金流入量不足以弥补其现金流出量，持续下去，将引发财务风险。
(3)营业现金流量指数。它等于营业现金流入量除以营业现金流出量。营业现金流量是酒店整体现金流量的主要构成部分。是良好现金支付能力存在的保障。营业现金流量指数是对整体现金流量状况的进一步分析。该指数大于1，表明企业现金支付保障基础较好；反之，表明企业收益质量低下，营业现金流入匮乏，支付能力下降，长此以往，会发生财务风险，甚至导致企业破产倒闭。
(4)营业现金流量纳税保障率。它等于(营业现金净流量+所得税+营业税)，(营业税+所得税)。纳税现金流出量具有刚性特征，因企业一旦取得应税收入或利润，无论其质量如何或有无足够的现金流入量保障。都必须及时履行依法纳税的责任，否则将受到处罚。因此，该比率应大于1。如果小于1，企业将不得不通过借款或压缩未来营业活动必要现金支出的方式来上缴税款，这势必对未来的经营活动以及现金流入能力造成危害，增大财务风险出现的机率。
(5)营业现金净流量偿债贡献率。它等于(营业现金净流量一应纳税款)／到期债务本息。营业现金净流量偿债贡献额是指企业所取得的营业现金流入量弥补了营业现金流出量、支付了应纳税款后，可用于偿付到期债务的额度。营业现金净流量偿债贡献率大于1，说明企业完全可以依靠营业活动现金流入量偿付到期债务；若小于1。则说明企业不得不通过举借新的债务或其他现金融通途径来偿付到期债务。
(6)自由营业现金流量比率。它等于自由营业现金流量除以营业现金净流量。自由营业现金流量=税后营业现金净流量一维持当前现金流量能力必须追加资本性支出一到期债务及利息。自由营业现金流量是企业未来发展的基本能力与稳健性的保障，企业对其有充分的自主支配权。并且该部分现金无论怎样处置以及实际效果如何，都不会对企业未来发展的基础构成危害。因此。自由营业现金流量比率越高、金额越大，表明企业的财务风险越小、现金支付能力越强。同时企业价值与股东财富也就越大。
2.盈利状况预警指标
盈利状况指标可以间接地揭示财务风险的大小。盈利能力越强，财务风险越小；反之，财务风险越大。依据酒店经营特点和盈利方式，盈利状况预警指标应包括营业收入净利润率与毛利率、资产净利润率、成本费用利润率、营业收入现金率和资产现金率。
(1)营业收入净利率与毛利率。营业收入净利率=净利润／营业收入，表明市场竞争力与盈利能力的高低。正常情况下，该指标较低或持续下降，说明酒店的市场竞争力与盈利能力在下降，如不能得到及时改善，可能导致现金短缺、财务状况恶化、所投资产及设备价值逐步丧失，从而预示财务风险即将爆发。毛利=营业收入－营业成本，毛利率=毛利／营业收入。当企业净利率为正数时，表明毛利有可能为负数或在较低水平，所以净利率有可能掩盖主营业务的真实市场竞争力，而毛利率能对此进行较准确的反映，因此毛利率较低或持续下降。更应引起管理者的警惕。由于各酒店经营规模、经营方式、所在地区均存在较大的差异性，因此，应依据自己的实际情况来确定净利率与毛利率的预警标准值，一旦发现净利率与毛利率有异常变动，应立即实施风险预警。
(2)成本费用利润率指标。成本费用利润率=营业利润／成本费用总额。该指标越高，酒店成本费用盈利能力越强。即该酒店能以较小的投入取得较大的利润：如果该指标较低或持续下降，尤其是低于同行业平均水平或企业设置的警戒值，说明主营业务市场竞争力与盈利能力在下降，成本费用有可能严重超支，如不及时预警纠正，极易引发财务风险。此指标还可以按不同经营项目进行设置、测算。以便更准确地发出预警信号。
(3)营业现金流入比率。它等于营业现金流入量除以营业收入净额。营业现金流入量是酒店生存的命脉。该比率越高，其现收能力越强、财务状况越安全。如果该比率较低或持续下降，说明酒店营业收入的质量不高，现金收款状况较差，应收账款过高：如不及时预警控制，随着现金流入量的减少，将发生现金支付困难，爆发财务风险。此指标预警标准值。应依据酒店实际经营需要结合现金预警指标加以确定。
(4)资产净利率(总资产报酬率)。它等于净利润／[(期初资产总额+期末资产总额)／2]，反映每元资产赚取净利润的能力。该指标越高，说明企业资产的利用效率越高，总资产盈利能力越强，所面临的财务风险较小；如果该指标较低或在下降，说明企业市场竞争力、盈利能力、资产价值均在下降，管理者应及时予以调整，否则将引发财务风险。
(5)净资产收益率(权益报酬率)。它等于净利润／[(期初所有者权益合计+期末所有者权益合计)／2]，全面反映了酒店资产的盈利能力。一般来讲，该指标越高，企业权益资本盈利能力越强，在财务状况良好的情况下，短期内不会出现财务风险。但如果该指标过高于同行业水平，说明该酒店可能是一个高负债、高利息费用的企业，一旦财务状况恶化，由高债务带来的高风险将一触即发。净资产收益率是监测企业财务风险的一个极其重要的指标。其预警标准值应依据企业实际经营情况确定。
3.偿债状况预警指标
偿债状况预警指标包括短期偿债和长期偿债指标。短期偿债指标主要包括流动比率、速动比率和应收账款周转率，该类指标体现企业流动资产变现能力的强弱。可以预警企业短期偿债能力的恶化。长期偿债指标主要包括资产负债率和本息偿付倍率，该类指标表明企业偿还其债务本金与支付利息的能力，可以预测企业长期偿债能力的变化。
(1)流动比率。它等于流动资产除以流动负债(取期末值或平均值)，反映企业的短期偿债能力。该比率越高，企业的偿债能力越强，一般认为2比较安全，即每1元流动负债至少应该备有2元的流动资产。由于酒店行业资产负债表中的存货较少。其最大的存货实际为客房，因此其流动比率保持在1.2～1.5范围内较为合适。具体预警标准值在不同规模的酒店间会存在一定的差异，酒店应依据自身情况来确定。如果企业实际流动比率低于警戒线或存在持续下降趋势，则应及时预警。
(2)速动比率。它等于速动资产除以流动负债(取期末值或平均值)。由于酒店行业存货较少，速动资产应等于现金、银行存款、有价证券、应收票据和应收账款之和。由此可见，速动比率的敏感度明显高于流动比率，该指标能进一步说明企业短期偿债能力。该比率的最佳值一般为1，但由于酒店经营规模、经营项目等存在较大差异，所以预警标准值应由企业视自己的实际情况确定。
(3)应收账款周转率。它可以用应收账款周转次数或周转天数表示，为了取值方便，我们用周转次数表示。应收账款周转率=赊销收人净额／应收账款平均值，赊销收入净额=营业收入－现金收入－营业收入折扣与退回，应收账款平均值=(期初应收账款+期末应收账款)／2。当酒店销售规模稳定提高时，该比率越高，其资金回收越快，短期偿债能力越强。由于酒店经营中存在大量的赊销客户，如果不加强管理，会导致现金流入量降低。出现潜在的财务风险。可是，过分严格的信用***策会提升应收账款的周转率，同时也会导致客户的流失、销售规模及市场占有率的下降，最终将导致企业经营困难、利润下降和财务风险爆发。因此，管理者应依据企业实际状况和发展要求来确立应收账款周转率预警标准，对应收账款实施有效的预警与控制。
(4)资产负债率。它等于负债总额除以资产总额，反映企业的负债状况。该比率越高。企业面临的财务风险越大。具体预警比率应依据企业规模、风险意识、盈利状况和管理者对财务风险的承受能力来确定；如果企业的资产负债率超出了警戒线或持续居高不下，则应发出预警信号。
(5)本息偿付倍率。它等于息税前利润／(利息支出+到期负0债本金，1-所得税税率)，表明企业一定时期的本息偿付能力。该指数大于1，说明企业有充分的收益来偿付本息；若小于1，说明企业到期盈利无法偿还本息，有可能发生财务风险。
三、运用酒店财务风险预警指标体系应注意的问题
一般来说，财务风险预警指标体系运用的有效性与酒店的财务会计数据资料、财务风险预警制度等因素有关，因此，在使用时还应注意以下几方面的问题。
一是财务会计数据资料的真实与规范。酒店财务风险预警需要引用、分析、计算大量的财务会计数据资料，财务会计数据资料的真实性与规范性将直接影响到财务风险预警的准确性。因此要求在使用财务风险预警指标进行计算分析时，必须保证所使用财务会计数据资料的真实与规范。
二是结合经营管理特点，建立完善的财务风险定期预警制度。酒店经营一般具有季节性的特点，在建立其财务风险预警系统时，应充分考虑其经营特点、经营规模与经营方式。建立较为完善的财务风险定期预警制度。及时向管理者发出预警信号。
三是确定合理的财务风险预警标准值和波动区间。酒店的经营与发展呈现出一定的周期性，不同时期的财务状况将呈现不同的特征，譬如经营淡季会出现利润和经营现金流量较低的状况。因此在依据主要财务风险预警指标确定财务风险预警标准值和波动区间时，必须结合各酒店的经营发展周期，计算确定符合其实际经营状况的、较合理的财务风险预警标准值和波动区间，以保证风险预警的准确性。
四是结合趋势分析法。长期跟踪比率的变化趋势，及早发出财务风险预警。酒店发生财务风险是由经营管理不善等因素的长期积累造成的。在使用财务风险预警指标进行预警计算时。可以结合趋势分析法，将该期的计算结果与前期进行比较，观察其变化趋势，及早向管理者发出财务风险预警。
五是将定量计算预测结果与定性分析相结合。酒店财务风险预警指标的计算分析注重定量分析，由于受会计数据资料的限制。其计算分析结果有一定的局限性，应结合经济环境、经济***策等非量化因素进行预测分析，使预警结果更加可靠、有效。
酒店财务风险篇2
关键词酒店管理；财务风险；财务预警
酒店财务风险预警是以酒店财务信息为基础。通过设置并观察一些敏感性指标的变化，对其可能或将要面临的财务风险实施有效监控和预报。酒店财务风险预警包括财务风险和财务预警两个方面。财务风险是指在财务活动中由于各种因素导致经济损失的机会和可能性；财务预警是度量某种财务指标偏离预警线而发出的预报，它可以帮助企业避免或降低可能的经济损失。依据酒店经营特点建立一套科学的财务风险预警指标体系是准确预警财务风险的关键。
本文所阐述的酒店财务风险预警指标体系是基于预测功能而建立的，它的建立可为酒店财务风险预测提供科学直观的基本预警方法及预警标准。有助于酒店财务风险预警系统及时有效地发挥作用。显著提高酒店财务管理水平。
一、酒店财务风险预警指标的特征及体系建立的原则
酒店财务风险预警指标体系是依据酒店经营特点确立的一系列敏感性财务指标及相关数值的集合。具有较强的预测功能。财务风险预警指标应具备以下两个基本特征：一是高度的敏感性，一旦财务风险因素萌生，就能够在财务指标值上迅速得到反映；二是较强的预测性，它们是财务风险萌生时的先兆指标。而非已陷入严重危机状态的结果指标。能预示财务风险可能或将要发生。
确立酒店财务风险预警指标体系必须坚持以下原则：一是科学性原则。所建立的指标体系必须能够准确地反映财务数据与经营管理活动的内在联系。客观地反映财务及经营活动中潜在的风险。不科学的指标体系会导致预测结果的错误及调整措施的不当，甚至给未来经营造成严重损失。二是系统性原则。从酒店经营内容、经营特点人手。建立一套能够全面检测酒店财务运行及经营活动状况的财务风险预警指标体系。三是实用性原则。指标必须具有极强的可操作性，必须能在实践中真正起到预警作用。指标体系的设计必须易于理解、易于取值、易于计算、易于预警。四是重要性原则。注重成本效益，根据酒店经营内容、经营特点，有侧重地选择、确定能够揭示酒店财务运行规律和如实反映重大潜在风险的指标。五是预测性原则。在建立财务风险预警指标体系过程中。要注意该指标体系应有依赖历史财务信息分析预测未来的特性，能够及时预测到引发财务风险发生的潜在因素的变化，及早提出预警。六是动态性原则。所建立的财务风险预警指标体系要具有可以不断更新的特性。其设计不仅能满足静态截面的分析。而且能用于财务运行状况的实时监控。
二、酒店财务风险预警指标体系的构建
酒店财务风险预警指标体系主要由一系列基础财务指标及一定时期的基础财务指标预警数值组成。这些指标及相关的预警指标值能从整体上说明酒店企业财务风险出现的可能性，其主体指标应包括现金状况、盈利状况、负债状况等的预警指标及预警标准值(见***1)。
1.现金状况预警指标
酒店经营与其他行业在财务流程上有很大差异。正常经营酒店的财务特点主要体现在：一次性的资金投入和持续的现金流出。现金管理在酒店财务管理中具有重要地位。针对这一特点。其现金状况预警指标应包括基本现金置存标准、现金流量指数、营业现金流量指数、营业现金流量纳税保障率、营业现金净流量偿债贡献率和自由营业现金流量比率。
(1)基本现金置存标准。该标准是指企业一定时期基本现金置存的最低标准值。酒店应依据自身经营规模和财务活动要求进行确定。在酒店经营过程中。当实际现金存量低于这个最低标准值时可能引发现金风险，应发出预警。
(2)现金流量指数。它等于现金流入量除以现金流出量。表明酒店现金流入对现金流出的总体保障能力。该指数大于1时，表明企业对各种现金支付的需求有保障；小于1时，表示经营活动现金流入量不足以弥补其现金流出量，持续下去，将引发财务风险。
(3)营业现金流量指数。它等于营业现金流入量除以营业现金流出量。营业现金流量是酒店整体现金流量的主要构成部分。是良好现金支付能力存在的保障。营业现金流量指数是对整体现金流量状况的进一步分析。该指数大于1，表明企业现金支付保障基础较好；反之，表明企业收益质量低下，营业现金流入匮乏，支付能力下降，长此以往，会发生财务风险，甚至导致企业破产倒闭。
(4)营业现金流量纳税保障率。它等于(营业现金净流量+所得税+营业税)，(营业税+所得税)。纳税现金流出量具有刚性特征，因企业一旦取得应税收入或利润，无论其质量如何或有无足够的现金流入量保障。都必须及时履行依法纳税的责任，否则将受到处罚。因此，该比率应大于1。如果小于1，企业将不得不通过借款或压缩未来营业活动必要现金支出的方式来上缴税款，这势必对未来的经营活动以及现金流入能力造成危害，增大财务风险出现的机率。
(5)营业现金净流量偿债贡献率。它等于(营业现金净流量一应纳税款)／到期债务本息。营业现金净流量偿债贡献额是指企业所取得的营业现金流入量弥补了营业现金流出量、支付了应纳税款后，可用于偿付到期债务的额度。营业现金净流量偿债贡献率大于1，说明企业完全可以依靠营业活动现金流入量偿付到期债务；若小于1。则说明企业不得不通过举借新的债务或其他现金融通途径来偿付到期债务。
(6)自由营业现金流量比率。它等于自由营业现金流量除以营业现金净流量。自由营业现金流量=税后营业现金净流量一维持当前现金流量能力必须追加资本性支出一到期债务及利息。自由营业现金流量是企业未来发展的基本能力与稳健性的保障，企业对其有充分的自主支配权。并且该部分现金无论怎样处置以及实际效果如何，都不会对企业未来发展的基础构成危害。因此。自由营业现金流量比率越高、金额越大，表明企业的财务风险越小、现金支付能力越强。同时企业价值与股东财富也就越大。
2.盈利状况预警指标
盈利状况指标可以间接地揭示财务风险的大小。盈利能力越强，财务风险越小；反之，财务风险越大。依据酒店经营特点和盈利方式，盈利状况预警指标应包括营业收入净利润率与毛利率、资产净利润率、成本费用利润率、营业收入现金率和资产现金率。
(1)营业收入净利率与毛利率。营业收入净利率=净利润／营业收入，表明市场竞争力与盈利能力的高低。正常情况下，该指标较低或持续下降，说明酒店的市场竞争力与盈利能力在下降，如不能得到及时改善，可能导致现金短缺、财务状况恶化、所投资产及设备价值逐步丧失，从而预示财务风险即将爆发。毛利=营业收入－营业成本，毛利率=毛利／营业收入。当企业净利率为正数时，表明毛利有可能为负数或在较低水平，所以净利率有可能掩盖主营业务的真实市场竞争力，而毛利率能对此进行较准确的反映，因此毛利率较低或持续下降。更应引起管理者的警惕。由于各酒店经营规模、经营方式、所在地区均存在较大的差异性，因此，应依据自己的实际情况来确定净利率与毛利率的预警标准值，一旦发现净利率与毛利率有异常变动，应立即实施风险预警。
(2)成本费用利润率指标。成本费用利润率=营业利润／成本费用总额。该指标越高，酒店成本费用盈利能力越强。即该酒店能以较小的投入取得较大的利润：如果该指标较低或持续下降，尤其是低于同行业平均水平或企业设置的警戒值，说明主营业务市场竞争力与盈利能力在下降，成本费用有可能严重超支，如不及时预警纠正，极易引发财务风险。此指标还可以按不同经营项目进行设置、测算。以便更准确地发出预警信号。
(3)营业现金流入比率。它等于营业现金流入量除以营业收入净额。营业现金流入量是酒店生存的命脉。该比率越高，其现收能力越强、财务状况越安全。如果该比率较低或持续下降，说明酒店营业收入的质量不高，现金收款状况较差，应收账款过高：如不及时预警控制，随着现金流入量的减少，将发生现金支付困难，爆发财务风险。此指标预警标准值。应依据酒店实际经营需要结合现金预警指标加以确定。
(4)资产净利率(总资产报酬率)。它等于净利润／[(期初资产总额+期末资产总额)／2]，反映每元资产赚取净利润的能力。该指标越高，说明企业资产的利用效率越高，总资产盈利能力越强，所面临的财务风险较小；如果该指标较低或在下降，说明企业市场竞争力、盈利能力、资产价值均在下降，管理者应及时予以调整，否则将引发财务风险。
(5)净资产收益率(权益报酬率)。它等于净利润／[(期初所有者权益合计+期末所有者权益合计)／2]，全面反映了酒店资产的盈利能力。一般来讲，该指标越高，企业权益资本盈利能力越强，在财务状况良好的情况下，短期内不会出现财务风险。但如果该指标过高于同行业水平，说明该酒店可能是一个高负债、高利息费用的企业，一旦财务状况恶化，由高债务带来的高风险将一触即发。净资产收益率是监测企业财务风险的一个极其重要的指标。其预警标准值应依据企业实际经营情况确定。
3.偿债状况预警指标
偿债状况预警指标包括短期偿债和长期偿债指标。短期偿债指标主要包括流动比率、速动比率和应收账款周转率，该类指标体现企业流动资产变现能力的强弱。可以预警企业短期偿债能力的恶化。长期偿债指标主要包括资产负债率和本息偿付倍率，该类指标表明企业偿还其债务本金与支付利息的能力，可以预测企业长期偿债能力的变化。
(1)流动比率。它等于流动资产除以流动负债(取期末值或平均值)，反映企业的短期偿债能力。该比率越高，企业的偿债能力越强，一般认为2比较安全，即每1元流动负债至少应该备有2元的流动资产。由于酒店行业资产负债表中的存货较少。其最大的存货实际为客房，因此其流动比率保持在1.2～1.5范围内较为合适。具体预警标准值在不同规模的酒店间会存在一定的差异，酒店应依据自身情况来确定。如果企业实际流动比率低于警戒线或存在持续下降趋势，则应及时预警。
(2)速动比率。它等于速动资产除以流动负债(取期末值或平均值)。由于酒店行业存货较少，速动资产应等于现金、银行存款、有价证券、应收票据和应收账款之和。由此可见，速动比率的敏感度明显高于流动比率，该指标能进一步说明企业短期偿债能力。该比率的最佳值一般为1，但由于酒店经营规模、经营项目等存在较大差异，所以预警标准值应由企业视自己的实际情况确定。
(3)应收账款周转率。它可以用应收账款周转次数或周转天数表示，为了取值方便，我们用周转次数表示。应收账款周转率=赊销收人净额／应收账款平均值，赊销收入净额=营业收入－现金收入－营业收入折扣与退回，应收账款平均值=(期初应收账款+期末应收账款)／2。当酒店销售规模稳定提高时，该比率越高，其资金回收越快，短期偿债能力越强。由于酒店经营中存在大量的赊销客户，如果不加强管理，会导致现金流入量降低。出现潜在的财务风险。可是，过分严格的信用***策会提升应收账款的周转率，同时也会导致客户的流失、销售规模及市场占有率的下降，最终将导致企业经营困难、利润下降和财务风险爆发。因此，管理者应依据企业实际状况和发展要求来确立应收账款周转率预警标准，对应收账款实施有效的预警与控制。
(4)资产负债率。它等于负债总额除以资产总额，反映企业的负债状况。该比率越高。企业面临的财务风险越大。具体预警比率应依据企业规模、风险意识、盈利状况和管理者对财务风险的承受能力来确定；如果企业的资产负债率超出了警戒线或持续居高不下，则应发出预警信号。
(5)本息偿付倍率。它等于息税前利润／(利息支出+到期负0债本金，1-所得税税率)，表明企业一定时期的本息偿付能力。该指数大于1，说明企业有充分的收益来偿付本息；若小于1，说明企业到期盈利无法偿还本息，有可能发生财务风险。
三、运用酒店财务风险预警指标体系应注意的问题
一般来说，财务风险预警指标体系运用的有效性与酒店的财务会计数据资料、财务风险预警制度等因素有关，因此，在使用时还应注意以下几方面的问题。
一是财务会计数据资料的真实与规范。酒店财务风险预警需要引用、分析、计算大量的财务会计数据资料，财务会计数据资料的真实性与规范性将直接影响到财务风险预警的准确性。因此要求在使用财务风险预警指标进行计算分析时，必须保证所使用财务会计数据资料的真实与规范。
二是结合经营管理特点，建立完善的财务风险定期预警制度。酒店经营一般具有季节性的特点，在建立其财务风险预警系统时，应充分考虑其经营特点、经营规模与经营方式。建立较为完善的财务风险定期预警制度。及时向管理者发出预警信号。
三是确定合理的财务风险预警标准值和波动区间。酒店的经营与发展呈现出一定的周期性，不同时期的财务状况将呈现不同的特征，譬如经营淡季会出现利润和经营现金流量较低的状况。因此在依据主要财务风险预警指标确定财务风险预警标准值和波动区间时，必须结合各酒店的经营发展周期，计算确定符合其实际经营状况的、较合理的财务风险预警标准值和波动区间，以保证风险预警的准确性。
四是结合趋势分析法。长期跟踪比率的变化趋势，及早发出财务风险预警。酒店发生财务风险是由经营管理不善等因素的长期积累造成的。在使用财务风险预警指标进行预警计算时。可以结合趋势分析法，将该期的计算结果与前期进行比较，观察其变化趋势，及早向管理者发出财务风险预警。
五是将定量计算预测结果与定性分析相结合。酒店财务风险预警指标的计算分析注重定量分析，由于受会计数据资料的限制。其计算分析结果有一定的局限性，应结合经济环境、经济***策等非量化因素进行预测分析，使预警结果更加可靠、有效。
酒店财务风险篇3
关键词:中国石油;酒店财务管理;财务制度;资金风险预警
中***分类号:F719文献标识码:A
文章编号:1009-2374 (2010)24-0152-02
0前言
财务管理是企业管理的重要组成部分,是现代企业管理的核心,它是根据现行财税制度,按照财务管理原则,组织企业财务活动,处理财务关系的一项经济管理工作。实行科学、规范、有序的财务管理,可以最大程度地实现规范性的企业财务目标,进而为实现企业经营目标奠定坚实的基础。
近年来,中国石油不断推进结构调整,深化体制改革,对油气田勘探开发、石油炼制、天然气生产及管道运输等主业及石油石化物资装备、酒店经营等辅业实行以产权为纽带的跨地区、跨部门的合并重组,推进集约化经营、专业化管理、一体化整体协调发展的战略,将原本属于中国石油所属各子(分)公司的大部分酒店、宾馆及疗养院移交中国华油集团公司统一经营管理,目的就是通过对酒店业资产重组来盘活资产,引入先进的经营管理理念,形成规模效应,为中国石油所属酒店业注入新的生机和活力,从而取得较好的经济效益。
在这种专业化、集约化经营的大背景下,中国石油所属酒店如何摆脱原有的主要面向石油系统内部进行服务的现状去面对市场机制条件下激烈的同业竞争,是一个值得深入探讨的问题。
1中国石油所属酒店强化财务管理工作的必要性
中国石油所属酒店是随着石油工业的不断发展而逐步发展起来的,其最初的主要职责是方便石油系统内部员工事务办理及中转接待。从20世纪80年代开始,随着国内经济形势好转,石油工业快速发展以及多种经营的开展,中国石油所属企业相继在一些大中城市和旅游城市投资兴建了一批较高标准的酒店、宾馆及用于员工休养的疗养院。与此同时,各石油企业还对原有的办事处、招待所加大投资进行改建和扩建,规模和档次都相应得到了提高。尽管这些年来中国石油系统的改革力度不断加大,传统的石油系统主、辅业都面向市场转换体制和改变观念,但是其所属酒店在管理体制和经营观念上仍然没有太大的变化。
中国石油所属酒店在大部分划归中国华油集团公司进行集约化经营管理后,如何把这笔庞大的资产管理好,不断提升它的盈利能力和持续发展能力,实际上就是要解决它的生存、稳定和发展的问题。如能把这个问题解决好,不仅能够盘活资产,形成中国石油新的利润增长点,同时也对稳定员工队伍,实现中国石油整体战略部署具有重要的现实意义。
在这种情况下,如何通过完善酒店内部的财务管理体制,强化财务管理为突破口来提升酒店整体管理水平成为中国石油所属酒店管理工作中的重中之重。
通过强化财务管理,不仅能够降低酒店运营管理成本,提高经济效益,还可有效提高酒店财务信用等级,从而更好的融资和筹资。同时,有效的财务管理,还有利于企业投资,提高投资收益率,通过运用财务杠杆,起到以点带面的作用,使酒店管理和运营水平不断提高,从而在竞争充分的酒店市场中健康、稳步发展。
2目前中国石油所属酒店财务管理中存在的主要问题
在中国石油所属酒店重组改制前,由于缺乏市场竞争和忽视经济效益,大部分酒店在实际运营中忽视了财务管理的核心地位,使酒店日产管理局限在事务经营型管理格局之中。同时,很多酒店囿于规模和人员素质的限制,往往存在会计核算不健全、财务管理缺位等现象,目前存在的主要问题有:
2.1财务管理机构设置简单
目前中国石油所属酒店财务管理机构设置相对比较简单,一般是采取财务、会计管理机构合并的组织形式,这种形式很容易造成重视会计核算、轻视财务管理的状况,不利于发挥财务管理在风险分析、预测及辅助决策方面的职能。
2.2会计人员素质普遍不高,财务管理职能相对缺失
重组改之前,出于规模和成本的考虑,中国石油所属酒店在财务人员配置上业务素质水平相对不高,弱化了财务管理自身在酒店实际运营管理中的核心地位和辅助决策功能。
缺少高素质财务管理人员是导致中国石油所属酒店财务管理核心作用难以很好发挥的重要原因,不少酒店在财务报表填报过程中只是机械式的填写数据,而不会根据国家现行的财税制度和价格体系对财务报表中的数据进行分析来评估酒店当前的盈利能力、清偿能力甚至外汇平衡能力等财务状况,这就是明显的财务管理职能缺失。
2.3财务管理执行力度不够
尽管中国石油所属酒店的财务制度十分健全,但由于种种原因,忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性,在会计核算过程中进行违规操作的现象时有发生,如何规范财务管理,严格财务操作是今后中石油所属酒店财务管理工作中应常抓不懈的一项工作。
2.4应收账款周转缓慢
由于依然存在关联交易和未完全融入市场竞争等历史原因,中国石油所属酒店存在大量应收账款沉淀,使酒店资金周转不灵并隐含着较大的坏帐风险。及时收回应收账款,统一开展债权债务调查及清理工作,是中国石油所属酒店财务管理工作面临的一大难题。
2.5财务风险防范意识不足
财务风险管理是指相关人员对财务管理过程中存在的各种风险进行识别、度量和分析评价并适时采取有效方法进行防范、控制和协调,以保证企业经济利益免受损失的管理过程。由于历史原因,中国石油所属酒店管理过程中财务风险防范意识普遍不足,使得酒店管理过程中的财务融资、投资、利润分配等方面面临着较大的不确定性与风险。
3中国石油所属酒店财务管理中存在问题的对策
中国石油所属酒店合并重组后,管理体制发生了很大的变化,投资主体也随之发生变化。酒店服务行业作为竞争充分的第三产业,同业竞争非常激烈,如何在竞争激烈的市场中逐步成长、发展和壮大,提升以财务管理为核心的企业管理水平势在必行,针对目前中国石油所属酒店财务管理中存在的主要问题,相关对策如下:
3.1 全方位转变传统酒店财务管理理念,设计和完善酒店财务组织体系
面对全新的财务管理环境,中国石油所属酒店如不全方位转变财务管理观念,就很难在激烈的同业竞争中赢得一席之地。在转变传统酒店财务管理理念的过程中应树立“以人为本”的观念,在财务管理中要理解人,尊重人,规范财务人员的行为,建立责权利相结合的财务运行机制,强化对人的激励和约束,充分调动每个财务管理人员的积极性、主动性和创造性。
同时,在酒店财务管理机构设计上要合理设置会计机构,完善财会岗位,明确职责分工,实行岗位责任制,充分发挥财务管理辅助决策的职能作用。
3.2 不断提高酒店财务管理人员的业务素质,突出财务管理的决策参谋职能
这既可以采用直接引入高素质财务管理人员的方式来改善当前财务管理水平相对偏低的现状,也可以通过采取走出去、请进来的方式对现有财务管理人员进行培训,使之适应不断发展变化的财务管理环境。通过基础财务数据的准备,对财务评价指标进行计算与评价,并分别与相应的评价标准或基准值进行比较,从而对各项财务状况作出评价,同时,也应通过盈亏平衡分析、敏感性分析、概率分析等不确定性分析方法,分析当前可能面临的财务风险及在不确定情况下的抗风险能力,为酒店日常经营管理提供决策参考。
3.3加强现金、存货、应收帐款的管理,强化财务控制能力
中国石油所属酒店实行集约化经营后,资金来源发生了很大的变化,在这种情况下,首先要努力提高资金的使用效率,使资金运用产生最佳效果。其次要加强存货的控制,监控存货资金占用量,评估存货风险,防止造成资金积压。同时还要定期清理应收账款,加速货币资金的回笼,尽量减少呆账、坏账的产生。
3.4加强财务预算管理,通过预算约束和控制酒店的财务行为
财务预算是通过财务手段把资源分配给特定活动的数字性计划,在酒店管理过程中财务预算既是计划的工具,也是控制的有效手段。通过编制财务预算,对财务目标进行综合平衡,将目标层层落实,形成一个目标体系,并把目标的完成情况作为各部门和个人考核的依据,从而保证各项计划的完成以及酒店整体财务目标的实现。
3.5强化财务风险防范意识,建立财务预警机制
在相当长的时间里,中国石油所属酒店日常运营远离完全市场条件下的财务风险,重组改制后,企业面对的市场与经济大环境正在发生巨大的变化,其生产经营与财务管理中的不确定性正逐渐加大。在这种情况下务必要建立健全的内控体系,强化财务风险意识,堵塞财务管理,进一步防范资金风险,确保资金安全。同时,要建立财务预警机制,根据财务警报情况来采取相应的对策与措施,实现事前化解财务风险的目的。
3.6大力推进财务信息化建设,提高工作效率,规避资金风险
中国石油所属酒店原来分属于不同的子(分)公司,相对比较分散,盈利能力和经营状况也不尽相同,这给进行集中财务管理带来了一定的难度,在这种情况下应以中国石油财务管理平台为依托,大力推进信息化建设,尽早进行ERP项目建设,以便提高财务工作效率,便于统一集中管理,规避资金风险。
4结语
中国石油所属酒店重组改制后,企业总资产及规模在同行业中是屈指可数的,但就企业资产质量及经济效益而言,与其他不少同行相比,还存在较大差距,在这种情况下通过强化在企业管理过程中处于核心地位的财务管理,进而不断提升企业整体管理水平,将会使中国石油所属酒店的管理水平迈上一个新的台阶,我们有理由相信,涅重生后的中国石油所属酒店业也会不断提高自身管理水平,为实现中国石油整体战略布局做出自己应有的贡献。
参考文献
[1] 赵黎明.现代企业管理学[M].天津:天津大学出版社,2002.
[2] 肖凌.财务管理实务[M].厦门:厦门大学出版社,2007.
酒店财务风险篇4
一、我国酒店内部控制的管理现状
近几年以来，,随着我国改革开放和市场化程度的加快,一些酒店类企业已经开始认识到酒店内部控制的重要性,也引入了内部控制机制,但是在实施过程中还存在诸多问题。
（一）没有形成完整的酒店内部控制框架
历年来，酒店业在星级评定的影响下，制度了星级服务标准、质检制度及相关规定等某些基本的内部控制操作，但基于内部控制方面的文件或管理实务涉及的较少，比较重视客房、餐饮环节的程序控制；较重视客房、餐饮的服务管理和控制，却忽视对行为的控制，内部审计监督弱化或未设内部审计部门，有待进一步改进。
（二）风险管理的意识薄弱
风险管理涉及到对风险的识别、计量、控制、防范等多个环节，加之酒店业面临的外部环境日益复杂化（从单体走向集团化，传统营销挑战等），风险管理的难度增大。大部分酒店企业还都没建立完整的风险管理体系，风险管理的意识薄弱，能力也很欠缺。国际领先酒店集团大多采用风险度量模型和信息系统的支持。国内酒店业在这方面起步较晚，处于摸索阶段。
（三）经营业绩及服务水平逐年下降
酒店业经过不断扩张后，行业竞争加剧，人工成本等酒店经营成本持续上升，招工慌，中高端酒店人才难足，员工流失率大，新招的员工培训不足，匆忙上岗，服务不周，投诉率上升，客源下降，等等现象，最终造成利润持续恶化。
（四）成本核算不规范
酒店业的成本核算过于简单，食材、物耗等以领用时入成本，核算比较粗，未做到精细化计算及分析，单位成本上下浮动较大，主要酒店业物料管理系统未全面铺开，有些已使用管理系统，但为方面核算，采用倒挤方式计算成本，未细化成本标准及损耗，以及损耗的责任问题。
二、风险导向型内部控制体系构建
（一）完善治理结构，提供组织保障
2004年的中航油（新加坡）公司航油期货巨亏55亿美元事件以及最近发生的中信泰富外币合约巨亏155亿港元，说明公司治理方面存在缺陷是重要原因。风险导向型内部控制主要是从治理结构入手，整合组织架构、业务流程、资金运营、会计及审计体系。按照国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，同时要建立问责机制和权力制衡机制，形成权力制衡—治理监督—管理有序的良性循环，最终实现管理效率和有效的管理控制。
（二）营造企业文化，强化内控环境建设
创下连续30多年赢利的美国西南航空公司的企业文化是“员工第一，顾客第二，只有快乐的员工才有满意的顾客”。而国内大部分酒店以“顾客永远是对的”、“顾客第一”、在处理客人、顾客、个人时，宁可酒店吃亏、不让客人吃亏，宁可个人吃亏、不让酒店吃亏等等的企业文化氛围，易造成员工不被受尊重及员工忠诚度降低。在“员工第一”的企业文化支持下，才会拥有最有生产力的团队，员工平均服务顾客的数量才会上升，员工的效率及忠诚度提升，酒店将逐步建立一种领导重视、全员参与、以风险为导向、以控制为手段的企业文化，内控制度在各层次才能得到有效执行。只要真正提高了员工效率，实现了有效的人力资源控制，客源和利润自然会滚滚而来。
内控环境主要是董事会、管理层和财审人员对待会计业务及审计事项的处理态度，进而影响着财审人员的职业行为方式，从而对内控的实质效果产生影响。酒店应加强内控文化建设，着手对董事会、管理层的风险管理哲学和风险偏好、会计职业操守、会计机制的制衡机制、审计再监督等方面，营造积极向上、诚实守信、合法合规的会计环境，不断夯实内控环境。
（三）强化风险评估与控制，实施风险管理监督
风险是指一个潜在事项的发生对目标实现产生的影响。管理层要对酒店进行风险识别，收集分析并综合处理相关的内部及外部数据为企业提供可靠、及时的风险管理信息，酒店管理过程中存在那些风险、哪些风险应予以考虑，引起风险的主要因素是什么，这些风险所引起的后果及严重程度如何，风险识别的方法有哪些等。对风险识别及分析可结合国际先进经验并运用现代计算机技手段，采用定性分析法与定量分析法，如风险事项列表、符合性及实质性测等。
管理层在识别、评估风险之后，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略，包括风险规避、风险承受、风险降低、风险抑制、风险分担及风险应对。控制活动是管理层采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内的***策及程序，如：不相容职务分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算、运营分析、绩效考核及重大风险预警机制和突发事件应急处理机制等。
（四）不断优化信息化系统
信息系统是指企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台。针对酒店业信息化系统模块化现象，管理层应着手研究部前台系统、餐饮收银系统、采购、库存及成本控制系统与后台会计系统进行对接，利用成本控制系统动态分析各个营业点物料领用、报损、成本核算情况，为酒店业全成本核算及风险管控提供数据依据，会计信息化、集成化管理平台建设应当加强信息系统运行与维护的管理，制定信息系统工作、信息管理制度以及各模块子系统的具体操作规范，及时跟踪、发现和解决系统运行中存在的问题，充分利用信息系统来收集、整理、分析、评价各种信息，并在酒店内部实时传递，分析内部控制缺陷产生的原因，并有针对性提出和实施改进方案，实现酒店内部控制的不断健全和完善。
酒店财务风险篇5
【关键词】 酒店财务管理； 制度建设； 成本费用控制； 信息化建设； 团队建设
随着经济全球化和信息化进程的不断加快，国际酒店国内化，国内酒店国际化。我国自加入WTO以来，酒店业迅猛发展。现如今正面临全球金融危机，酒店业必将经受更为严峻的考验。在此情形下，我国酒店业如何保持自身优势，寻求更好的生存、发展和获利空间，是所有酒店及其管理层必须思考的问题。
酒店财务是指在经营过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。前者称为财务活动，后者称为财务关系。酒店财务管理是组织其财务活动、处理财务关系的一项综合性的管理工作。它既是一门新兴学科，又是一门管理艺术。现代酒店财务管理是酒店经营管理的核心内容，任何一个部门、任何一个人、任何一个时点都和财务管理有着紧密的联系，凡涉及酒店资金流向的每一个环节，从采购到加工、到销售、到资金回笼、再到采购，都渗透着财务管理。因此，必须高度重视酒店业的财务管理工作，建立与完善内部控制制度，加强收入、成本及费用的内部控制，建立科学的酒店管理信息系统，提高酒店财务管理水平。
一、酒店财务管理的特点
酒店业作为一个综合行业，其财务管理既立足于通用财务理论，同时又与其特殊性相结合。主要表现在以下几个方面。
（一）酒店商品销售的时效性
酒店客房商品具有不可贮存性和不能搬运的特点。只有当顾客在酒店消费接受服务，酒店设施与服务结合表现为商品时，其价值才得以实现。当天未租出去的房间和未销售的菜肴，就如一些已损坏的商品，永远失去了这天的价值。
（二）顾客离店结算的即时性
按照国际惯例，顾客入住登记时需交纳一半房费的押金，之后一连串的交易行为，如用餐、电话、洗衣等所发生的费用要立即记入顾客账户，一切账务须在顾客离店以前迅速完成，且准确无误。不管顾客何时离开，均能即时办理结账，防止出现错账、漏账及逃账。
（三）现金流量的阶段性和经济效益的季节性
人和自然的客观特性决定了旅游有旺季和淡季。旺季时，顾客入住多，客房销量大，现金流量大，经济效益好。淡季时，则反之。
（四）投资论证的重要性
酒店固定资产投资标准高，资金占用量大，回收期长，经济效益的季节性和波动性又强，再加上宏观经济因素的影响，投资风险很大。一般新建酒店房屋及其附属设施，加上各种设备，要占全部资产的90%以上。该巨额投资需经过多年苦心经营才能收回，且酒店客房商品不可转移，酒店经营也很难转产，故在进行投资前，必须进行科学的论证。
（五）资产改良的紧迫性
酒店为了吸引更多的新老顾客，必须不断推出新商品。客房、餐厅等部门经过一定时期的使用后，需在经营淡季时进行更新改造。有时这种边经营边改造的方式会影响酒店的营业和改造进度，所以平时需注重酒店设施的维修和保养。
（六）业务范围的广泛性和信息的瞬变性
酒店业务涉及前厅、餐厅、客房、商场、商务中心及其他各种综合服务场所的经营活动。各部门须及时准确地提供各种数据及账单，使酒店全面组织好收款业务，同时掌握相关成本及费用信息，积极做好业务监督的开展工作。
（七）涉外业务的风险性
酒店如涉及外汇业务，还将存在着外汇汇率变动的风险。
（八）财务管理的复杂性
酒店财务管理因其涉及面广、时间性强、资产种类和收支项目多、信息瞬变等特点，其管理变得十分复杂。第一，要处理好酒店与国家之间的关系，如与银行、税务及旅游局等的关系；第二，要处理好酒店与外部其他各单位及个人的关系，如与物资供应商和客户消费群体等的关系；第三，要处理好酒店内部的资金往来关系，如与各承包户及各部门的资金分配、使用和调拨等的核算关系。只有处理好上述关系，才能调动广大职工的积极性，促进酒店的快速发展。
二、提高酒店财务管理的方法
酒店财务管理的方法是用来组织、指挥、监督和控制财务活动，正确处理财务关系，以完成财务管理任务的手段。
（一）加强财务管理制度建设
作为酒店来讲，餐饮是龙头，客房是支柱，工程是基础，康乐是配套，创收是目标，服务是理念。酒店财务管理部门是酒店的一个核心机构。要想提高酒店的财务管理，须对财务部重新定位：财务部并非执行机构，而是职能管理机构，是酒店经营管理的核心。大部分酒店财务部由会计核算、审计监督、收银、采购和库房五部分组成，是直接由总经理领导的一个重要部门，有其特殊地位。资金链能否高效有序地运转，决定着酒店财务管理目标的实现。我们必须认真学习、思考、借鉴国际先进酒店财务管理知识和管理方法，结合具体实际，改进原有的财务管理制度和管理水平，促使酒店科学发展。
目前，我国有国有、民营和其他所有制形式下的酒店，其经营档次、财务管理方式和水平参差不齐。因此，酒店除了制定基本的岗位职责、员工守则、规章制度外，财务部还必须严格遵照国家相关的法律、法规，结合自身实际情况，重点建立会计核算、经济指标考核、采购管理和控制与监督等一系列高起点、高标准体系的财务管理制度。首先，要在制度上明确财务部的职责、权力和应尽义务，显示财务管理工作的重要性。其次，要采用国际酒店业统一的会计制度，便于同行内横向比较，找出差距，制定出合理的经营管理模式。最后，要明确建立财务部内部相应的职能机构和组织体系，以协调财会人员的日常工作，使财务管理工作环环相扣，有序性地应对市场经济环境中的非确定性。
（二）加强货币资金管理
货币资金是酒店最重要的流动资产，每日散客在店消费、零星物资采购及大部分菜肴均采用现金结算，因此对现金的管理控制非常重要。1.建立现金收支职责分离制度，收付与记录职能分开，做到日清月结，完善对现金的核查与盘点，充分发挥内部稽核的监督作用。2.实行库存现金限额管理，规范现金的使用范围和报销制度。3.加强对各营业点现金收支的监督管理，要求当班收现装袋投入保险箱。4.加强库存现金保全措施，及时更换保险箱密码，每日将营业款送存银行。如遇大额缴存，需保安陪伴同行。
（三）加强营业收入管理
营业收入是酒店盈利的来源，对其管理应高度重视。1.准确核算营业收入。酒店的营业收入有现销和赊销两种实现方式，应分开核算。按照权责发生制，对销售折扣、退回、折让及免单、坏账的提取和注销均应按规定执行，准确核算每日营业收入。2.建立顾客消费台账和加强各营业点收入的结算管理。对客人的消费应及时记入相关账户（注明房号和座号等内容）。对赊销部分，应成立专门管理部门或指定专人对其进行动态分析和跟踪，尽量缩短收账日，及时回笼资金，并与有关销售人员的绩效挂钩。一般酒店都会建立应收账款责任制及客户信用管理制度。各营业点收款员不直接与顾客接触，而是通过服务员的媒介来完成客人的消费和结账工作。每日下班前除及时将当班营业额投入保险箱外，还应编制当天营业收入日报表，上交财务部和稽核人员，以保证每日收入数据准确、完整。3.实行收入稽核制。酒店通常分日审和夜审。通过稽核制度，能及时有效地防止错误与舞弊的发生，可及时准确掌握酒店各部门营业收入的状况，对平衡整体收入、调整销售结构、进行财务分析提供了基础。
（四）加强成本费用控制
在激烈的市场竞争中，我们必须不断降低成本费用，提高经济效益，增强竞争优势，做好财务管理成本费用等方面的控制。
1.对成本费用进行有效控制。由于酒店存货占用资金较多且具有不可存贮性，故在购、收、发、存等环节应严格控制。规范采购制度，及时了解市场行情，明确所采购物品的质量、数量、价格要求，提高原材料利用率，降低经营成本，防止滥用资金和积压物资；完善材料验收制度，相关物品须经财务、厨师长、保管员及相关负责人共同商议决定验收制度，严格把好质量关；控制与监督领发料环节，每笔材料的领用须经相关负责人审核确认，一般采用先进先出法发放；建立仓库分级管理制度，物品按其性质分类存放，定期和临时进行盘点，保证账实相符。
成本费用控制是酒店财务管理的重心。（1）餐饮成本费用的日常控制是其中一项重要内容。餐饮成本的控制要建立标准，防止浪费和欺骗。餐厅每一道菜肴烹饪、食品加工和酒水调制，都必须有一份标准的成本核算单。每一道菜肴的标准分量、烹饪规格、操作方法及所有原料和辅助配料的名称、分量、单价等都必须一一核算并记录在案。“标准菜单配方”是各个餐厅厨师日常操作的样板，主要菜单经过试制整盘，还要拍照立样，存入菜单资料库。成本控制部门据此进行成本核算和控制，寻找成本上升的原因，不断调整餐饮部销售结构，降低成本、增加盈利。餐饮费用的控制还需建立餐具和低值易耗品的损耗统计制度，按人包干，非正常损耗与有关责任人奖金考核挂钩。（2）客房出租是酒店盈利的主要经营项目。必须控制好各项费用支出，对物料用品实行标准化定额管理，降低消耗，增加出租率。（3）工程费用控制十分重要。酒店的能源耗费、日常维修备件备料、设施设备翻修改造是工程费用支出的三大部分。（4）财务部设置成本控制部及成本经理，成本经理管辖成本核算员、收货员、仓库保管员，使他们各司其职，各负其责，层层把关，控制好酒店的成本。
2.对成本费用进行相对控制。不能一味地降低开支，而完全不顾投入与产出的效益。要在满足客人需求的基础上，以优质产品、一流服务和特色、有效的营销活动来吸引更多的顾客，以高收入来降低固定成本水平。经营管理能力的提高，可以改变一定经营规模下酒店的产量或营业额，从而改变单位营业额所对应的固定成本额，这对于固定成本投入大、设备利用率高、资金周转量大的酒店尤其显得重要。科学有效地配置固定资产，归口分级管理并维护保养好现有资产，提高资产使用效果和使用寿命，可降低固定成本的消耗。
3.酒店存货量应保持在合理的控制数内，以免浪费和挤占有限的流动资金，减少储存成本。同时，尽量延长货款付款日，充分利用该期间的现金流，提高资金利用率。
（五）加强财务预决算及决策分析能力
酒店预算控制系统包括预算执行、调整和反馈三部分控制，贯穿于财务管理的全过程。预算的执行和日常监控由财务部负责，依据营业日报和各指标分析数据，随时向领导和各部门汇报预算执行情况。一些酒店根据当年经营目标和部门需求情况以及上年决算而编制年度预算，不是很准确。为了更加合理地统筹安排资金，必须加强酒店的财务预决算管理。
酒店的经营决策决定着酒店的命运，正确的决策，能使酒店沿着既定的方向发展，取得预期的效果。财务部应充分发挥其综合性强、联系面广和信息反馈灵敏的长处，建立起一套完善的财务决策分析系统，当好领导的参谋。
（六）加强酒店风险管理
制度管理人，程序规范事。酒店应成立一个专门从事风险管理的机构，将风险防范贯穿于经营管理工作的始终，对酒店风险实施制度化控制和监督管理。运用合理的风险管理技术，认真分析理财环境及其变化，不断更新酒店规章制度及操作流程，调整酒店财务管理的模式，提高对理财环境的应变能力。
（七）加强酒店管理信息化建设
酒店管理信息系统，是酒店经营管理的一项重要工具。一般国内星级酒店都采用通用的酒店管理信息系统，具备前台收银、统一账务报表处理系统等。部分酒店虽拥有先进的管理系统，却未充分发挥它的价值。
为提高酒店的财务管理，必须加强酒店管理信息化建设，使其向个性化、先进化及国际化发展。除具备基本的操作功能外，还需依据酒店自身的特性，增加统一的预算系统、风险控制警示系统、全球销售预订系统等，利用国际互联网，推进酒店的品牌效应，减少运营成本，提高工作效率，强化酒店无形资产管理。
（八）提升财务管理人员的综合素质
人是管理与经营的根基和土壤。酒店的发展需全体员工积极参与，事事控制，处处把关，时时调节，自觉地控制好各项成本和费用。配备高素质、高效率的员工，加强员工的培训可提升酒店的服务质量，增加顾客资产，创造利润。
作为酒店的核心部门，财务部应保证会计核算工作顺利进行，充分发挥其“核算、反映和监督”的职能。更应与时俱进，不断加强对财务人员的培训，创新财务管理运营理念，进行必要的岗位替换，留住有真才实学的人员，造就高素质人才队伍，转变传统日常核算财务管理观念，树立起现金流和资本运用的先进理念，提高酒店的理财效率。
因此，运用上述一系列提高酒店财务管理的方法，建立一套适合我国国情的酒店财务管理体系尤为重要。以创新的思路和举措，提高酒店财务管理的国际化和标准化水平，创造酒店业新的辉煌！
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酒店财务风险篇6
关键词：酒店 内部会计控制 问题 对策
近些年来，我国市场经济快速发展，这也带动了酒店业迅速崛起。虽然酒店业已经成为我国朝阳产业之一，但其本身仍存在很多问题与不足。
一、酒店内部会计控制存在的问题
（一）预算计划不周密
酒店业的预算控制主要体现在酒店的经营管理上，其有以下几方面的缺陷：
（1）计划不详尽，不周密。大多数酒店企业的计划工作只做表面功夫，不够细致，不能计划到每一个环节和每一个方面。只是在年末根据上级领导针对客房出租率、费用水平等相关要求，做一个笼统的核对和计算。
（2）执行时，凭主观判断，敷衍了事。预算计划制定后，各部门在实际执行的过程中往往并不依据预算数值，而只根据自己的主观经验，严重阻碍了酒店的经营和收益，造成巨大的经济损失。
（二）对成本费用的后期管理和款项回收不重视
受国家总体经济计划的宏观影响，目前部分酒店仍按落后的传统模式进行管理和经营。因此，在进行财务管理时，常常以核算产品为管理重点，主要考虑如何降低成本，节约费用，对后期的管理和款项回收等工作不够重视，造成酒店在管理上的脱节，产生隐藏价值现象，导致其对行业内部竞争及挑战缺乏忧患意识。因此，在对费用支出制定严密的限制制度的同时，酒店还应该健全各种费用的审批制度，以避免产生超支和违背预算规定等情况。
（三）资金控制缺乏风险意识，后期现金管理落实不到位
目前，酒店业在资金控制方面普遍存在缺乏风险意识的现象。酒店业投资不同于其他投资，属于一次性的巨额投资，另外在酒店的后续经营中也会有一定的现金流出。这种经营管理方式决定了酒店业的投资商需要承担很大的风险。如果酒店管理者缺乏风险忧患意识，不能合理的安排经营和融资等方面的资金，必将会导致经营成本的提高，效率的低下等恶果。
另外，多数酒店在后期对现金的管理方法上也存在弊端。例如不能够严格按照规定落实到位，不能即时的对财产进行盘查，对往来财务进行清算、分析等。
二、改善内部会计控制问题的对策
（一）采用全面预算控制制度
从酒店业的发展趋势和特点分析，我国酒店行业较适合采用全面预算控制制度。全面预算是指企业在一定时期内对各项经营活动做出的预算安排。全面预算制度可通过制定利润计划，对内部整个经营活动用货币的形式全面的进行控制，使企业的经营目标转化为各部门、各个岗位以至个人的具体行为目标，作为各责任单位的约束条件能够从根本保证企业经营目标的实现，是内部控制中使用较为广泛的一种控制措施。其应由财务部门进行执行和监督，其他相关工作人员则应及时向各主管部门反映出现的问题与困难，做到随时处理随时解决，杜绝隐患。
（二）将资金分类细化，有针对性的进行管理
酒店资金管理可从融资、投资和现金三方面入手，分析三种资金的不同特点，有针对性的进行管理：
（1）结合实际情况，理性融资。酒店业是资金密集型行业[3]，这决定了酒店的生存与发展需要多方面资金供应来维持。因此，酒店在进行融资时，应结合自身的实际状况，综合考虑各方面因素，理性融资。具体包括，寻找多种适合自身需求的融资途径，科学的选择合理的融资方式，如股权、发行债券、债券融资、产权融资等等。
（2）结合酒店特点，合理选择投资方式。酒店应该利用好财务杠杆，调整自身经营结构，优化自身经营模式，选择最优投资方式。实际的酒店投资管理工作，应结合自身实际如规模、管理和经营模式等与不同投资方式的特点如投资的优缺点综合分析理性选择，从而确保选择适合本酒店的投资方式。在投资扩张时还应审慎的看待投资风险，做到不盲目拓展。
（3）重视不同类别的现金管理。酒店业的现金管理应侧重考虑风险控制和发现能力两个方面。这也就决定了该行业的现金应采用风险低、收益高的管理模式，如国债、有价证券等。财务应确保做到即时对库存现金和银行存款进行盘点，即时编制和提交现金流量表，并按时向相关负责人汇报各个现金款项的支付与收入情况，保障现金的各项运作正常合理。
（三）加强收入核查力度，确保收入的合法性、完整性及及时性
酒店业的日常收入种类较多，主要包括餐饮、客房及其他日常收入三个方面。要保证收入安全稳定增长，必须不断加强对各项收入的核查。收入核查的原则主要包括以下几个方面：收入的合法性，即保证收入有证可查、有据可依；收入的完整性，即杜绝日常营业在获得收入的过程中可能会发生的一切漏洞，并控制和改善一切可能导致收入不完整的不利因素，以确保酒店收入损失降到最低；收入入账的及时性，即保证各项收入能够及时入账。
三、结束语
综上所述，虽然当前酒店业内部会计控制上仍存在着一定的局限性和弊端，但在酒店的经营管理中，其对保证酒店营业收支的可靠性，保护酒店财产的安全完整，保证酒店营业有秩序、高效进行起到了不可替代的作用。经营管理者应针对内部会计控制存在的缺陷，不断改进原有内部控制措施和方案。最终，实现内部控制目的，促进酒店的发展与进步。
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[3]曾敏.我国酒店财务管理内部控制探讨[J].中国对外贸易（英文版），2010，（22）：353
酒店财务风险篇7
酒店集团财务战略，是酒店集团在一定时期内，根据宏观经济的发展状况和企业的发展战略，从总体对财务的发展目标、方向和道路做出客观的描述。确保酒店资金均衡而有效的流动，最终实现酒店的总体战略，是酒店的财务战略目标。系统性、从属性、复杂性和指导性是酒店财务战略的基本特征。酒店集团是现代酒店的高级组织形式，是以至少一个具有强大实力、拥有投资功能的大型酒店为核心，以若干个在资产、资本、技术上有密切联系的酒店、单位为层，通过产权安排、人事控制、商务协作等纽带所形成的一个稳定的多层次经济组织。
1.1财务战略的内涵
财务战略，是指在分析酒店内部因素和外部因素对资金流动的影响后，对酒店的资金流动进行全局的、长期的谋划，并确保其能顺利执行的过程。这是为了使酒店资金，实现酒店的整体财务战略和提升酒店竞争优势的平衡和有效流动。财务战略一定要定位准确、充分运用，这是酒店整体有序配置资源、对酒店集团经营的基础效率和成本效益的运作，以及酒店集团的发展产生至关重要的影响。选择什么样的财务战略，决定酒店集团的人、财、物的资源分配模式和趋势，同时也影响酒店财务活动的行为和酒店的工作效率。
1.2财务战略的特征
财务战略具有支持性、互逆性、动态性和全局性的特征。支持性，是指财务策略的支撑职能，为酒店集团的总体战略起着支撑作用。互逆性，指的是酒店经营风险与财务风险的互动和平衡原理。动态性，是指酒店内外部环境的变化必然导致酒店财务战略的改变。全局性，指的是在建立在互动和平衡的原则基础之上的财务战略体系。总体来说，是酒店集团的战略基础，应该合理地组合整个酒店集团的融资，投资和分配行为，是考虑酒店集团的长远发展需要而制定的。
1.3财务战略的分类
财务战略可以按照职能性和综合性进行分类。按职能性可分为投资战略、筹资战略、营运战略和股利战略；按综合性可分为收缩型财务战略、防御型财务战略、稳增型财务战略和扩张型财务战略。
2酒店集团制定财务战略的必要性分析
酒店财务战略的主要任务是确定酒店的资金需求量，这就需要通过有效的投资和相关资产管理工具分析，需要对酒店的整体战略，竞争战略和其他策略进行科学分析。以提高酒店业务活动的工作效率，以确定资金需求，融资渠道和方式、酒店内部资本结构，这是保证酒店战略目标顺利实现的方法。任何战略都需要财务的支持。而对于我们的酒店，实行战略管理，其中最重要的是包括财务战略管理，具备更深远的意义。其必要性主要体现在以下几个方面：
2.1酒店内外部环境的要求
全球经济一体化趋势明显，酒店受外部环境的影响，不确定的因素进一步增加。因此，应该清醒地认识到全球经济复苏的复杂性和艰巨性，做好随时应变外部格局变化的策略。而国内旅游市场由于竞争加剧，同时也受到国家***治宏观调控***策的影响，资本市场需要谋求跨越式发展，对正在发展中的星级酒店集团提出了全方位新的挑战。因此，为了实现酒店集团的战略目标，在酒店内部，我们必须建立一个全方位的财务管理和控制体系，加强财务管理和控制能力。在复杂的环境中。充分利用运用财务战略，以确保酒店的平稳健康发展。
2.2酒店发展战略的支撑要求
酒店财务战略管理要以反映酒店的战略管理为原则，从酒店战略的角度规划金融行为，酒店要让其与整体战略相一致，以确保实现酒店的经营目标，但也遵循了酒店的基本规律的金融活动。酒店集团的战略目标的制定，需要研究的财务战略的支撑，只有可靠的资金保障的发展，才能进一步优化酒店金融资源合理配置了。也就是说，要从财务战略的角度，提高资金的利用率，进一步加强资金的整体管理和控制，使金融资源的发展战略得以实施。同时，财务战略管理有助于使酒店更加注重资源的合理优化配置，降低成本，改变理财“闭门造车”式的传统方式，使酒店抢占战略主动权，学会应对不断变化的商业环境中各种复杂的信息，并使其转化为知识，为酒店的健康，可持续发展奠定了良好的基础。
2.3协调财务战略与其他职能战略之间的有效保证
财务战略是酒店提高抗风险能力的职能之一，也是酒店的主要战略。它以追求酒店的长期盈利能力为目标，以财务战略管理作为最重要的财***责任，通过与其他部门的有效协调，顺利而有效地执行、实现酒店的策略。在酒店的目标战略下，主动使各职能部门的成员的创造性得到充分的调动，公司层战略的实施也要得到有力支持和改进，酒店战略目标的实现要有保证。通过不同的生产部门，研发部门和销售部门之间的战略活动，发挥各职能部门的独特优势，以提高酒店各组织之间资源的有效利用率，最大限度地提高了酒店的战略协调性，从而使酒店各个战略目标得到支持，这就是实施有效职能层战略的最终目的。
3提升我国酒店集团财务战略运行的措施
3.1合理运用酒店预算控制方法
酒店几乎所有的活动，都可以利用预算控制。预算在未来期间预计酒店经营收入或现金流量，以及各部门或标准规定的资金，劳动力，原材料，能源等各领域的支出，对酒店各部门的生产经营活动进行检查和监督，以确保各部门在各种场合，达到在实现管理资源充分利用的目标，因而要有严格有效的支出约束。预算是酒店一个高层次的战略目标，不能简单化、形式化。为了使酒店业务得到整体的控制，不仅各部门的发展需要预算，同时也为酒店的整体预算全面开展进行有效地预期收入和支出的工作。酒店的预算工作是按照部门和项目编制的，其中详细说明了各自的目标收入或支出水平，提供融资，并在其销售活动，生产活动，采购活动，研究和开发活动或金融活动中使用劳动力，资本和生产标准等因素全面预算编制预算的综合平衡各部门或项目的基础上制成，其中概述了今后一个时期的酒店的各种相互关联财务方面的总体目标。整体预算进一步明确各部门组织的目标，约束了各部门的活动，以便提供对各部门的工作的客观依据。事实上，预算不仅是财务战略实施的基础，更是在财务控制中实现目标管理的有效手段。财务管理、战略管理、薪酬管理、绩效管理等等管理方式，构建了酒店集团共同的经济贡献值，提升了酒店集团的战略控制力、财务安全保障能力和整体竞争力。可以说，合理科学的预算是提升酒店核心竞争力、推进酒店战略实现的重要手段。预算不仅能够提高酒店的经营业绩，而且还能使酒店集团在不同时期，不同部门的管理人员了解酒店集团的经营状况和部门优势，能预先发觉存在的问题，从而调整酒店集团的战略方向，向有利的方面转变。当然，由不同的部门根据一定的职能活动编制的预算，还提供了酒店各部门之间协调活动的途径。更重要的是，预算的编制和执行是联系在一起的，财务预算是建立在各种职能活动的酒店标准基础之上的，重视和控制流程是用在酒店集团预算标准的主要形式，主要用来控制执行效果的质量，大大方便了控制过程绩效测量的工作，为测量酒店集团财务偏差和及时纠正偏差奠定了良好的基础。
3.2加强财务管理部门自身能力建设，提高财务团队素质
酒店财务风险篇8
一、会计信息系统下酒店内部控制的不足
(一)软件自身存在着一定的风险。现有的各种财务软件都是由专门的软件设计师开发的,因为财务软件开发人员不能深入到各个行业中了解所有行业的需求,这就导致财务软件存在着一定的漏洞。而这些漏洞往往会被不法分子所利用,然后对企业的财务信息进行攻击,进而造成企业的经济损失。对于酒店企业来说,人员流动性大,整个运营过程处于一种较为开放的状态,对不法分子的防范工作显得更加困难。
(二)人为风险的存在。要充分发挥会计信息系统下内部控制模式的作用,就必须要对整个内部控制过程进行严格的管理。现在很多酒店企业虽然利用计算机技术代替了原来的手工作业,大大的减少了会计工作人员的工作量,并在财务管理方面取得了一定的成就。但是很多管理者对内部控制的认识不足,部分管理者可能借权力之便,对财务信息进行篡改,或是滥用操作密码进行越权操作,私吞企业的财产。对于酒店企业来说,每天的资金流量较大,财务管理工作较为繁复,这给一些管理者提供了侵吞企业财产的契机。
(三)计算机安全风险。前文已有交代,会计信息系统下的各类财务数据都会被输入电脑存储于磁盘或光碟上,并设置访问权限。但是由于计算机存在着安全风险,某些不法分子会对这些风险因素加以利用,进行诈骗、贪污、舞弊等犯罪活动。这种犯罪具有隐蔽性的特点,会给酒店企业造成巨大的损失。
(四)内部控制人员的业务素质问题。会计信息系统下的内部控制模式,很多工作都是依靠计算机技术完成。这不仅要求内部控制人员必须具备专业的知识技能,同时还必须掌握较高的计算机操作能力,尤其是对各类财务软件要极为熟悉。但是,现在很多酒店企业所聘用的财会人员在这些方面都存在着一定的不足。
二、会计信息系统下酒店内部控制的改善
(一)加强人员职能的控制。在会计信息系统下,要做好内部控制工作,就必须要加强对人员职能的控制,明确人员的分工和职责。在酒店企业,各部分人员要各司其职,前台负责接待、会计负责登记记录、收银员负责收款等,每位员工的职责都要明确清楚。另外,还要在内部执行轮岗制度,防止部分员工舞弊。
(二)加强系统安全的控制。计算机技术虽然具有诸多的好处,但是也存在着系统安全风险。在酒店企业,必须要对计算机设备做好安全控制工作。首先要制定相关的电子设备管理制度以及操作规程等,防止员工因为错误操作导致数据信息的丢失;其次,在系统软件安装时,要检查软件是否属于正版,防止病毒入侵,对酒店管理造成损失。
酒店财务风险篇9
关键词：酒店业；销售回款；应收账款；内部控制
内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。在企业活动中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置，企业内部控制的健全、实施与否，关系着单位经营成败的关键。
一、酒店行业内部控制的主要特点
1.酒店业营业收入实现过程的特殊性
酒店业实现收入涉及的部门和岗位人员较多。酒店的最重要的营业收入来源于客房和餐饮服务，其他还有一些写字间租赁收入、娱乐收入及对外承包收入等，通常，酒店业的收入对应的结账方式有：现金、信用卡、店内客挂账和协议客户挂账四种。前两种方式相当于现付，不增加应收账款，只有后两种方式形成酒店业的应收账款。店内客挂账是酒店行业特有的挂账形式，它是指酒店内住店客人已经消费但尚未结账的金额，而协议客户挂账也就是非店内客挂账，它们都形成酒店的应收账款。在实际工作中，酒店营销人员可能为了增加业绩和占领市场，大范围地联系协议客户，，造成应收账款数目庞大但单个协议客户金额不大的独特情况，给销售回款增加了较大难度，发生坏账风险的可能性不断增加。
2.管理人员根据层级具有不同的管理权限
酒店根据不同的管理需要而分设不同的打折权限，比如：经理级别的人员可以给予客人更加宽松的打折权限，在处理客人赔偿时，也可根据客户情况有一定的免赔额，这些权限的使用一定程度减少了酒店的收入，所以这些权限要尽量控制，减少使用频率。但该权限仅为少部分高层管理人员使用，在处理客人投诉时，根据客人的入住情况及忠诚度适度使用。
3.收入稽核岗位在酒店业普遍设立
在酒店内部控制的环节中，一般都设有收入稽核岗位，该岗位按照工作时间和工作内容的不同分为夜间审核和日间审核，夜间审核员在夜班过完房租，并做好日结时将该日所有营业点送交前台的报表进行审核，主要针对以下几个方面：餐厅账单明细与餐饮部下的菜单单据是否吻合；房租手续是否齐全；报表上现金收入与投进保险箱的金额是否一致；部门经理权限的使用是否恰当，每笔账单是否都有签单人签名等。审核若发现异常情况，夜间审核员将问题提交第二天的日间审核人员，日间审核人员每天第一项工作审核前一天的报表，并将头一天夜间审核员提出的问题在当天解决。所以酒店每天所发生的业务都保证有两位收入稽核员进行审核。收入稽核员主要在酒店收入的正确计量上进行控制，一定程度地堵塞酒店收入上的漏洞。
二、酒店行业销售与收款业务内部控制的主要问题
1.对客户的信用评价控制不严导致大量挂账
酒店为了在竞争中赢得主动，在市场上得到稳定的份额，除了要提高酒店服务质量，还要扩大协议客户的范围来扩大销售，这样应收账款必然是越来越多，另一方面，酒店在进行大量采购的时候，为了降低成本，有时候会用大量的现金采购，为了满足日益增加的资金流动需求，就需要加大对应收账款的回款力度。但随着协议客户的增加，酒店业财务管理难度就越来越大，在签订挂帐协议以及对客服务的业务环节中，一个非常重要的控制环节就是客户信用评估。过去由于酒店对客户信用评估不重视，为了占领市场盲目扩大客户源，为日后销售收款埋下了巨大的隐患。一些营销人员更是利用酒店信用管理的漏洞，冒险允许信誉不佳的客户大量签单，如果一年期以上账龄的应收款项没有及时追回，很容易就会成为死帐。所以酒店行业必须采取措施，制定合理有效的管理办法，加强销售与收款中各环节的风险管理。
2.酒店业现金回款存在被挪用风险
另外一方面，很多酒店中，存在着从销售到回款一直由销售部单独负责这种情况，这种由销售部控制销售——收款业务的好处是能够减少人员开支，提高工作效率，但也增加了潜在风险。尤其是客户以现金付款时，营销人员在自身需要资金的时候，就会盯上这些现金，利用客户的现金回款用作为自已的开销或投资，有发生新的现金回款时再补上之前的缺口，还有可能营销人员根本就不想补缺，会制造虚假的账单让客户多付款，从而将现金堂而皇之地装入自己的腰包，使酒店蒙受更大的损失。
三、加强酒店行业销售与收款业务内部控制的建议
酒店行业应从以下几个方面，做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款尽快回收，降低财务风险。
1.不相容岗位相分离
根据内部控制的制衡性原则，销售和收款是属于不相容的岗位。比如营销人员出卖酒店信息资料，贪污挪用酒店销售回款以及滥用公关交际费用等等。尤其是客户以现金形式的回款，营销人员不及时交回，挪作私用，为了预防这些问题，酒店必须将销售与收款业务的业务环节进行拆分，分别由不同的部门负责。例如，将前期的市场拓展和销售协议的签订、客户信用评估进行分割；将营销人员的业务主要集中在开发市场和新协议的签订；对客户的服务主要由房务和餐饮两部门负责；信用评估则由销售部调查，***的信用部门审核并负责，销售人员负责催款，而开具发票和账款的回收则以财务部为主负责办理。
2.建立客户信用评估和控制机制
酒店行业必须建立客户信用评估控制程序，当营销人员和客户签订挂账协议之前，必须事先对客户进行调查，并提交信用调查报告，经过酒店信用部门的再次核实并对其进行风险评估。销售部门提出的挂账额度，事先也必须获得信用管理部门的审核并经过主管副总或总经理的批准。财务部有权根据客户的资信情况和过去的付款情况拒绝客户签单。信用部门必须及时了解客户信息，建立健全客户信用档案，对客户资料实行动态管理，及时更新，不仅在签订协议之前对客户进行信用调查，在以后的服务过程中更要定期对客户信用进行再次调查，以确保客户信用资料真实可靠。
3.建立客户访问和应收账款对账制度
作为控制和预防销售舞弊风险的重要措施，酒店业可以制定负责应收账款的财务人员对客户进行访问的制度。要形成定期的对账制度，每隔三个月或半年酒店就必须向客户寄送账单或让财务人员同客户核对一次账目，并对账单中的误差及时进行核实并改正，及时核对账务有助于检查酒店的会计处理是否正确及时，还可相应减少客户投诉和债务纠纷，对过期的应收账款，应按其拖欠的账龄及金额进行排队分析，确定优先收账的对象。对故意拖欠的客户应考虑通过法律途径加以追讨，还可达到对本酒店营销人员遵守酒店规定起到监督作用，避免销售人员虚增账单、收回现金不及时上交情况发生。酒店高层领导也可定期或不定期访问一些大客户，牢牢地维系着主要客户，还可以直接了解客户对被本酒店销售人员的看法，以及对公司客户服务水平的反馈意见；对酒店进行持续不断地改进。
4.制定严格的销售收款及发票开具***策
保证销售收入及时收回、加快资金周转是酒店的一项重要工作。酒店应当明确规定禁止销售业务人员收取现金回款，同时尽可能要求客户直接向公司指定账户汇款支付账款。对于一些临时需要支付现金的客户，则应当制定程序要求客户或销售业务人员提前向公司财务部主管和其销售主管报告具体的回款时间、回款数额，营销人员将以和协议客户对账核实无误的金额到酒店财务部开具发票，酒店财务人员在开具发票时要核对账务发生情况、以避免营销人员虚开、多开发票，开具发票之后应及时进行登记。
财务应收账款人员应及时查看已开具发票的底联，随时监控到期的回款，重点监控到期现金回款，如未及时回款，应立即与客户沟通，查找原因以便及时回款，预防相关业务人员内外勾结实施贪污、挪用、截留等舞弊行为。酒店在制订营销***策时，应将应收账款的回款情况纳入对销售人员考核的项目中，即个人利益不仅要和销售挂购，也要和应收账款的管理联系在一起。
5.建立酒店应收账款确认、分析、催收和预警制度
（1）酒店应建立账单确认制度。要求营销售人员每月定期走访客户，并将客户每月发生账务详单装订整齐送交客户进行确认，确认无误后取得客户的收单确认函，如果同时需要开具发票，还要取得客户收到到发票确认函，销售部门负责专门整理和保存，避免客户账单丢失，造成不必要的麻烦和损失。营销人员应针对每个协议客户分别设置销售台账，财务应收人员也应该分别记录营销人员拿走协议客户的账单的日期及开具发票和收款情况，以便核对。
（2）酒店须建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。酒店的应收账款时间有长有短，拖欠时间越长，形成的坏账的可能越大，酒店应按季度分析账龄，制订账龄分析表，对超过6个月的应收账款重点催收，并组织应收账款清理小组，对超过1年的应收账款加大催收力度，对于一些欠款金额较大的客户，必须跟紧，必要时采取非常措施。第三，酒店应建立风险预警程序。应收账款责任人员定期向应收账款清理小组预警接近诉讼时效的应收账款，以及时采取法律诉讼等措施，对催收无效的逾期应收账款通过法律程序予以解决，最低程度降低应收账款形成坏账的风险。
6.建立营销人员工作日志
这是针对销售人员工作特点设计的一套最关键的控制措施。酒店营销人员天天在外面开拓市场，需要经常与协议客户联络，有时也会出差远离办公室。为了鼓励营销人员积极拓展市场，为客户提供良好的售后服务，酒店均会给予各种不同的优惠***策。但是，也正因为具有这些特点，酒店也最容易对营销人员失去有效的监督和控制。事实上，营销人员已经成为酒店最难管理的一个特殊团队。营销人员填写工作日志一方面可以及时回顾总结日常工作，妥善安排每天的工作计划，规范自己的在外行为，另一方面其销售主管可以有效检查和验证营销人员在外活动的具体细节。
7.制定激励措施
为了降低酒店人员的流动性，尤其是酒店营销人员更不能频繁更换，因为酒店营销人员都掌握一定的客户群，酒店营销人员的流失，也相应会流失掉一批有消费潜力的客户，所以笔者认为酒店可设置部分购买股份的权利，用于奖励业绩较好的营销人员，也可更好地将营销人员与酒店紧紧联系起来，让营销人员感到酒店是员工自己的酒店，更加努力工作以达到一个良性循环的工作过程。使酒店和员工达到双赢。
综上所述，销售与回款是目前酒店管理中一项非常重要的工作，也是市场经济下出现的无法回避的一项财务管理工作，酒店要想持续长足发展，提高竞争力就必须加强销售与回款的内部控制，尽量堵塞可能出现的漏洞，以求得酒店收益最大化。
参考文献：
[1]梁海音：港口企业销售与收款环节内部控制探讨[J].交通财会，2010， （2）：39-43.
酒店财务风险篇10
关键词：宾馆酒店;内部控制;问题;对策
一、宾馆酒店加强内部控制建设的必要性
内部控制是指为了保证组织正常运行、实现其管理目标而在组织内部设计的一套自我管理、约束、控制和评价的管理制度。内部控制制度是现代企业管理的重要内容，在企业的长远发展中具有战略地位。随着市场经济的发展，我国宾馆酒店行业三十多年来取得了跨越式的发展，服务水平和竞争力不断提高。与此同时，宾馆酒店行业的竞争也越来越激烈，不仅有国内企业之间的竞争还有来自国际品牌的竞争。面对这样的经营环境，很多宾馆酒店，包括国内知名的宾馆酒店，因为内部控制不善导致歇业关闭的事件时有发生，加强我国宾馆酒店内部控制建设迫在眉睫。与制造企业不同，宾馆酒店提供的产品是无形的服务，业务环节多、安全责任大、现金收支频繁，宾馆酒店内部控制显得更为必要。因此，本文将深入研究宾馆酒店内部控制建设问题，分析当前宾馆酒店内部控制建设存在的问题，并提出加强宾馆酒店内部控制建设的***策建议，以期弥补相关方面的研究并为企业制定***策提供参考。
二、当前宾馆酒店内部控制建设存在的问题
（一）管理层对内部控制的认识不足
目前，宾馆酒店管理层风险防范意识不强、轻视内部控制制度建设是非常普遍的现象。宾馆酒店行业属于服务行业，主要通过为顾客提供各种服务来获取利润。一般来说，宾馆酒店的管理者比较注重酒店服务质量，而不太关注酒店内部控制体系建设。有的领导对内部控制不甚了解，对内部控制的作用和重要意义认识不足，甚至对内部控制建设持抵制态度。一些管理人员只对关心自己的事业发展而对内部控制漠不关心，内控制度流于形式，并没有被真正地被认真执行，没有发挥内部控制制度应有的作用。有的宾馆酒店管理层没有真正理解内部控制的含义，简单地认为内部控制就是会计管理规范化和企业内部管理制衡牵制，没有将内部控制覆盖到所有的业务流程和人员。还有的宾馆酒店虽然建立了内部控制制度，但由于各方面的限制，制度往往不够科学、规范，也没有被严格执行，无法起不到监督制约的作用。
这些问题在中小型宾馆酒店中表现得更为明显，中小型宾馆酒店过于重视日常经营状况和前期经济利益，高层管理者的内部控制意识普遍不强。相关调查显示，目前国内超过30%的中小型宾馆酒店至今未建立适应其发展的内部控制制度。
（二）管理控制不力，治理结构不完善
宾馆酒店管理控制不力问题突出，风险管控水平有待提高。具体来说，主要体现在以下三个方面：一是预算控制方面。预算控制是内部控制的重要内容，当前宾馆酒店行业预算编制不科学、预算执行不严格的现象十分普遍。很多企业仅仅将预算控制作为经营活动的参考，没有充分发挥预算控制应有的效果;二是资金控制方面。宾馆酒店行业有投资高、回收周期长、现金交易量大等特点，加强资金控制对宾馆酒店显得尤为重要。目前，宾馆酒店盲目投资、收入未及时入账等问题较为突出;三是运营成本控制方面。随着宾馆酒店行业竞争的加剧，成本控制成为其营利的核心环节。目前，大多数宾馆酒店还将成本控制简单地理解为降低消耗，没有将成本控制与服务有效结合。运营成本控制不力不仅会降低企业利润，甚至可能引发员工和客户的强烈不满，最终导致企业倒闭。另外，由于我国对外开放时间较晚，宾馆酒店企业长期处于低竞争、低风险的经营环境中，导致这些企业投资时往往仅凭领导的个人判断，缺乏缜密科学的分析，风险意识淡薄和管控水平较差。例如，安徽知名酒店“一路到家”盲目扩张经营，导致企业管理水平跟不上扩张步伐，最终倒闭。
我国企业治理机制借鉴了英美模式和德日模式，多年的发展已形成了较为独特的模式，取得了令人较为满意的结果。但是，公司治理仍然存在着诸多不足和缺陷。首先，经营权和所有权的分离使得很多企业的经营者为了短期利益而忽视内部治理机制的完善，甚至自己凌驾于内部控制之上，出现了内部人控制的问题;其次，国有宾馆酒店“国有股一股独大”的局面破坏了公司治理的制衡机制，大股东决策时只考虑自己利益，忽略了小股东利益，导致利益划分不清;最后，很多宾馆酒店的董事会、监事会定位不明确，董事、监事之间的权责不明，董事会、监事会不能充分发挥监督作用。
（三）信息交流不畅通，缺乏有效的内部审计和考核机制
信息交流不畅通是当前我国宾馆酒店内部控制建设的很大障碍。信息沟通系的障碍使得上下级之间、同事之间、部门之间交流不够而不能导致工作效率低下，甚至引发巨大的事故。通常，会计部门负责单位的会计核算和监督工作，行***部门负责企业的业务管理工作。然而，由于部门之间的信息沟通障碍，致使内部控制无法高效的进行，无法产生及时、有效的单位真实信息。内部审计是内部控制的重要手段。当前，很多宾馆酒店的管理者对内部审计理解有误，认为内部审计仅仅是上级对下级工作的审计，没有做到审计工作***公正。有的员工认为内部审计是对其不信任，对内部审计工作有一定的抵触情绪。这些问题导致实践中内部控制机制往往流于形式，内控效果大打折扣。
绩效考核机制和激励约束机制是内部控制制度有效执行的重要推动力。但是，目前我国很多宾馆酒店的绩效考核机制尚未和内部控制制度相结合，很多考核机制设计不科学，过于注重短期经济利益，忽略了宾馆酒店的长夜发展和综合服务能力的提高。宾馆酒店绩效考核机制的不健全阻碍了管理者对经营业绩做出客观公正的评价，无法实施有效的控制和管理，从而影响了日常经营活动。
三、宾馆酒店行业加强内部控制建设的对策
（一）建立良好的内控环境
宾馆酒店内部控制的效果受管理层和普通职员的影响，要努力营造内控管理人人有责的企业文化，为内控工作开展创造良好的氛围。首先是加强管理层的培训，强化管理层的内控意识。宾馆酒店可以定期不定期地举办内控交流会和研讨班等活动，提高管理人员对内部控制制度建设的认识。董事会在制定内控制度时，要明确负责人的责任，实行领导责任制，以此促使管理层履行相关职责。宾馆酒店内控管理工作需要相应的组织机构来完成，应当根据其经营管理的实际情况来设置内部控制机构，尽量减少管理层级，最大程度的提高管理效率，以避免机构冗杂和效率低下。员工是实施内部控制的主体，其业务能力、服务意识和职业道德决定了内部控制的有效性，特别是会计工作人员的综合素质对于宾馆酒店内部控制的实施具有重要的影响。因此，对于会计人员要提出更高的要求，不仅要求其拥有扎实的专业知识，并且还要有较高的职业道德水准。
（二）提高风险意识，建立风险评估机制
在行业竞争日益加剧的情形下，宾馆酒店的生存经营活动无时无刻不处于风险之中。因此，宾馆酒店应当加强对风险的辨别和处理，建立内部风险管控体系和风险评估机制，监管其经营管理活动中存在的风险。首先，要加强管理层和会计人员风险意识，建立风险管理文化和风险预警机制，尽可能地将潜在的风险扼杀在摇篮状态。其次，要设立专门的风险管理部门、培养风险管理专业人才，风险管理活动是一项专业性较强的工作，必须要专门的机构和专业的人才的管理。再次，加强风险管理中的问责机制，督促相关人员认真履行其应尽的职责。最后，要优化企业资本结构，尽量降低可能的财务风险、提高资金运用效率。
（三）加强沟通协调，健全企业治理
信息沟通的效率和效果直接影响着宾馆酒店内部控制活动。因此，宾馆酒店应当通过以下几项举措来努力消除信息交流障碍：一是建立内部报告制度，定期通过书面形式向决策层和员工提供宾馆酒店财务和运行管理状况;二是建立反舞弊机制，应对部门和个人职责权限进行明确界定，以保证正确信息的有效传递，防止事件发生;三是加大信息技术的开发与维护，使最新信息技术更好地服务于宾馆酒店内控管理工作;四是加强与外部利益相关者和社会公众的信息交流，使外部机构和个人能够发挥其监督作用。
完善的公司治理机制是内部控制制度的有效执行的前提。宾馆酒店应该通过产权安排将宾馆酒店的风险和收益进行合理的分配，比如可以让员工也拥有宾馆酒店的产权，这样员工就能够更自觉地执行内部控制制度。另外，宾馆酒店可以引入***董事制度，确保***董事***于宾馆酒店，并具备相关专业技能，使其能够真正发挥监督作用。
（四）完善内部审计，加强审计资源整合
内部控制监督是宾馆酒店内部控制顺利进行的最重要和最后的防线。宾馆酒店应当使各方监督作用得到充分发挥，加强内部监督机制、开展内部控制审计。内部审计是对宾馆酒店会计控制执行的再控制。首先，管理层要要清醒认识内审的重要性，安排专业人员、设置合理组织机构，使内部审计真正落到实处。其次，要创新内部审计的技术和方法。最后，加强对内审结果的反馈，要及时对违反内部控制部门和个人提出批评和处理意见。另外，外部审计是内部审计的有益补充，可以借助***府审计，来规范和监督宾馆酒店内部控制。财***、税务等部门的监督管理具有很强的***性，要善于利用这些资源形成监督合力。
四、结论
宾馆酒店的内部控制制度建设对于其生存与发展都有着非常重要的意义。然而，当前我国宾馆酒店内部控制建设存在管理层对内部控制的认识不足，管理控制不力、企业治理结构不完善，信息交流不畅通和缺乏有效的内部审计、考核机制等方面的问题。现阶段，要努力营造有利于宾馆酒店内控建设的环境，提高宾馆酒店风险意识，建立风险评估机制，并不断健全宾馆酒店内部审计和企业治理，加强沟通协调和审计资源整合。
参考文献：