学文网内部审计制度篇1
第二条内部审计是***监督和评价本单位及所属单位财***收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。
第三条国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。
法律、行***法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立***的内部审计机构。
法律、行***法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构，配备内部审计人员。
有内部审计工作需要且不具有设立***的内部审计机构条件和人员编制的国家机关，可以授权本单位内设机构履行内部审计职责。
设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立审计委员会，配备总审计师。
第四条内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。
第五条内部审计人员实行岗位资格和后续教育制度，本单位应当予以支持和保障。
第六条单位主要负责人或者权力机构应当保护内部审计人员依法履行职责，任何单位和个人不得打击报复。
第七条内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，忠于职守，做到***、客观、公正、保密。
第八条内部审计机构履行职责所必需的经费,应当列入财务预算，由本单位予以保证。
第九条内部审计机构按照本单位主要负责人或者权力机构的要求，履行下列职责：
（一）对本单位及所属单位（含占控股地位或者主导地位的单位，下同）的财***收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；
（二）对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计；
（三）对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；
（四）对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；
（五）对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；
（六）对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；
（七）法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。
第十条内部审计机构每年应当向本单位主要负责人或者权力机构提出内部审计工作报告。
第十一条单位主要负责人或者权力机构应当制定相应规定，确保内部审计机构具有履行职责所必需的权限，主要是：
（一）要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料；
（二）参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议；
（三）参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行；
（四）检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物；
（五）检查有关的计算机系统及其电子数据和资料；
（六）对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；
（七）对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定；
（八）对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存；
（九）提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议；
（十）对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。
第十二条单位主要负责人或者权力机构在管理权限范围内，授予内部审计机构必要的处理、处罚权。
第十三条内部审计机构对本单位有关部门及所属单位严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的集体和个人，可以向单位主要负责人或者权力机构提出表扬和奖励的建议。
第十四条内部审计机构应当遵守内部审计准则、规定，按照单位主要负责人或者权力机构的要求实施审计。
第十五条内部审计协会是内部审计行业的自律性组织，是社会团体法人。全国设立中国内部审计协会，地方根据需要和法定程序设立具有***法人资格的地方内部审计协会。
第十六条内部审计协会依照法律和章程履行职责，并接受审计机关的指导、监督和管理。
第十七条内部审计机构应当不断提高内部审计业务质量，并依法接受审计机关对内部审计业务质量的检查和评估。
第十八条被审计单位不配合内部审计工作、拒绝审计或者提供资料、提供虚假资料、拒不执行审计结论或者报复陷害内部审计人员的，单位主要负责人或者权力机构应当及时予以处理；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。
第十九条对认真履行职责、忠于职守、坚持原则、做出显著成绩的内部审计人员，由所在单位给予精神或者物质奖励。
内部审计制度篇2
关键词：内部审计 内部控制 问题 解决措施
一、内部审计的涵义与职能
内部审计是由组织内设的机构所实施的一种***、客观的活动，其目的是通过对组织的经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性进行审查和评价，使组织经营活动及内部控制中存在的问题得到认识和解决，从而促进组织目标的实现。
内部审计的职能主要有：1.监督职能。企业内部审计的监督有两层含义：一是代表企业股东及董事会等决策层对本企业的会计机构及其他职能部门的经济活动进行监督，看其是否正确执行企业的经营方针***策，是否完成任务，不仅在于查错防弊，重要的是检查评价；二是业务上受当地***府审计厅局的业务领导，代表国家对企业的经济活动进行监督。2.评价鉴证职能。评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能，包括评定和建议两部分，也是内部审计的一项基本职能。评价过程的实质是针对审核、检查中发现的问题和缺陷进行评议，从而肯定成绩，指出不足的过程。鉴证是对企业的财务管理及其经济活动的鉴证和证明，据以做出审计结论。 3.管理控制职能。内部审计是一种***、客观的保证工作与咨询活动，它通过审计活动，对企业经营管理、生产、技术等各部门进行彻底的检查、取证、分析和评价，客观公正地做出结论，提出改进工作的意见和建议；协助领导进行科学的决策，强化内部控制，堵塞管理漏洞，提高经济效益。4.服务职能。企业内部审计的服务职能有两层含义：一是要为本企业服务，对最高层负责，完成其指派的任务；二是为国家审计机关及企业上级行业主管部门服务，完成他们交办的工作。
二、内部审计的主要内容
1.以财务审计为基础。开展财务审计，能反映企业各项资产、负债和损益核算的真实情况，它包括审查会计资料的正确性、真实性和完善性，审查财务收支的合法性及遵守财经法规情况，审查会计组织的健全度和会计制度得以贯彻执行的情况。
2.以经济效益审计为重点。经济效益审计须对财务收支、影响企业经济效益的各种因素进行审计。它应以降低成本为中心，审查企业投入产出的整个经济活动是否具备经济性、效率性；审计企业产供销计划、人财物管理、经济决策及内控制度等是否科学、合理、健全、有效；对各项目审计之后即是综合分析，针对薄弱环节和潜在漏洞，提出建设性意见。从企业实际情况出发，针对企业生产经营管理过程和各环节进行经济效益审计，不断拓宽效益审计的领域，以找到更多风险问题，找出改进的具体措施，从根本上促使企业增收节支、开源节流、挖掘内部潜力、降低成本费用、提高经济效益。
3.以内部控制制度审计为核心。内部管理审计必须审查单位内部控制度是否健全、运功转是否正常、自我调节能力是否具备或良好。如果只审计企业财务数据，却对企业内部控制制度不给予系统性评价，在此情况下，是绝对无法发现并客观评价企业内部潜在风险的，实质性和预防性的管理意见和建议就更加不可能被提出。
4.开展专项审计调查与各项咨询业务。通过专项审计调查，企业领导可为经营决策找到***策上和经济上的论证，进而在对重大经营业务、项目投资等方面实施风险评估，以防止决策失误、避免经济损失。并在面临反映经济活动中具有普遍性、倾向性的问题时，提出有针对性、可操作性的改进建议和意见，最终促使企业集团领导快速了解改革措施的力度及决策行为的完善程度、对公司资源的利用程度。
三、内部审计制度的改善建议
（一）确立内部审计在企业中的重要地位
企业应明确授权企业的内部审计工作直接领导人，以便于内部审计机构充分发挥职能作用，甚至可以直接代替企业所有者参与管理。但这种管理是间接的，是通过服务来实现的。企业领导者只有从意识上肯定内部审计的作用，才能使内部审计工作真正得到重视，真正落实到企业经营管理之中。内部审计活动也才可能从企业发展的需要出发，确保企业决策方案的实施和企业经济效益的实现。
（二）着力提高内部审计制度的有效性
企业要想充分发挥企业内部审计的各项职能，就必须提高内审工作的有效性，企业内部审计除了开展常规的审计项目除错防弊，还必须向管理审计转变，突出内部审计的监督、评价和服务职能，监控、参谋和建设作用。这是企业内部审计改革的必然趋势。提高该公司内部审计工作的有效性具体应从以下两个方面着手：首先要利用企业及其所属单位的会计及审计信息系统进行经常性的审计监督，健全内部控制制度，促进企业改善其经营管理；其次，在审计项目实施过程中，对查出的问题予以揭示并提出整改建议，为领导提供决策参考作用，通过对有关企业发展的热点问题、管理的薄弱环节展开审计调查，为企业决策者提供有价值的信息；利用内部审计涉及面广的特点，发挥承上启下的作用，做好企业管理者和下属部门员工的沟通工作，发挥服务职能作用。
（三）保持内部审计机构的***性
内部审计具有***性的特征，它是企业内部的***控制体系。科学、有效的内部审计机构设置是内部审计发挥作用的保障。只有正确认识到这一点，才能有的放矢地提高内部审计机构的***性，促进内部审计工作的开展。实践证明，这种做法是比较有效的，有利于提高内审机构的***性和权威性。因此，我国企业应该在结合国情和企业实际的基础上借鉴这种模式，保持企业内部审计机构的***性。实践证明，***性是对内部审计的基本要求，内审工作只有坚持机构设置***、开展业务***、行使职权***，才能切实树立起应有的权威，从而实现对经济行为和经营活动的有效监督，更好地为领导者决策提供服务。
（四）建设高素质的内部审计队伍
由于组织经营环境的不断变化和相关知识的不断更新，内部审计人员应当通过持续的后续教育，吸收新知识，更新知识结构，保持足够的专业胜任能力。通过人员档案、兴趣调查，定期的绩效评估等，确定内部审计人员的培训需求 内部审计部门根据培训需求，制定必要的培训计划，以保证教育需求得到适当的满足。加强对内部审计人员的培训与学习，提高和维持内部审计人员的综合素质，使他们能够最大限度地有效完成工作。
（五）建立经济效益审计制度
财务收支审计是内部审计的基础，经济效益审计则是内部审计发展到现阶段的特殊内容。而且，随着市场经济竞争的加剧，质量和效益已成为每个企业发展的直接决定力；通过内部审计找出经营管理中存在的问题，提出改进措施，以提高经济效益，也成为企业管理者设置内部审计机构和人员的主要目的。
总之，在新形势下，必须高度重视单位内部审计控制建设问题，强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及审计控制的所有人员，保证单位内部涉及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离，相互制约，相互监督，只有这样，才能从源头和制度上治理腐败，防范风险，遏制和打击经济犯罪行为，保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整，提高会计信息质量。
参考文献：
内部审计制度篇3
关键词:内部审计;现状;对策
中***分类号:F239文献标识码:A
一、内部审计的本质与职能
1、内部审计的本质。新的《关于内部审计工作的规定》(以下简称《规定》)指出:内部审计是***监督和评价本单位及所属单位财***收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。定义中包含了内部审计的目标、职能、内容、本质等要素,而这几项要素是构建审计理论结构不可或缺的部分。
2、内部审计的职能。具体来说,现代内部审计具有监督、管理控制、评价鉴证、服务等四项职能。
(1)监督职能。企业内部审计的监督有两层含义:一是代表企业股东及董事会等决策层对本企业的会计机构及其他职能部门的经济活动进行监督,看其是否正确执行企业的经营方针***策,是否完成任务,不仅在于查错防弊,重要的是检查评价;二是业务上受当地***府审计厅局的业务领导,代表国家对企业的经济活动进行监督。
(2)管理控制职能。内部审计部门通过审计活动,对企业经营管理、生产、技术等各部门进行彻底的检查、取证、分析和评价,客观公正地做出结论,提出改进工作的意见和建议;协助领导进行科学的决策,强化内部控制,堵塞管理漏洞,提高经济效益。
(3)评价鉴证职能。内部审计的评价是内部审计人员依据一定的审计标准对经营活动及其绩效进行合理的分析和判断。评价过程的实质是针对审核、检查中发现的问题和缺陷进行评议,从而肯定成绩,指出不足的过程。评价是内部审计的核心职能。鉴证是对企业的财务管理及其经济活动的鉴证和证明,据以做出审计结论。
(4)服务职能。企业内部审计的服务职能有两层含义:一是要为本企业服务,对最高层负责,完成其指派的任务;二是为国家审计机关及企业上级行业主管部门服务,完成他们交办的工作。
二、我国内部审计现状
1、内部审计机构设置不合理,隶属关系不清。传统模式下的内部审计不适应新形式的发展,而新的内部审计准则、标准、工作流程等规范尚未建立或不完善,这些都导致了内部审计工作质量缺乏评价标准。我国企业的内审机构***性差,甚至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导,其监督制度形同虚设,导致隶属关系不清,监督不力。
2、内审的***性和客观性受到限制。从我国现状来看,企业内部审计机构大多设置于管理层之下,在高层管理人员的授权范围内开展工作,为管理经营者服务,其内部审计的***性和客观性不强,从而影响到企业内部审计的作用。
3、内审的工作范围过于狭窄。直到目前,我国企业的内部审计还仅限于财务领域,重点在检查财务数据的真实性和合法性的查错防弊上,很少触及经营管理的其他领域。
4、内审机构和人员设置不合理。我国企业集团内部审计人员大都是财会人员出身,其中不少没有接受系统的专业训练,缺乏足够的经营管理方面的知识与经验,因此使内审的重要作用无法充分发挥。
5、审计机关对内部审计发展推动作用的有限性。国家审计机关有权审计、管理和约束的是那些必须按国家有关规定建立健全内部审计制度的属于法定审计范围的各级***府及部门、国有的金融机构和企事业单位,而对上市公司及其他不属于国家审计法定范围的单位,特别是中小型民营企业而言,内部审计工作要不要开展以及如何开展则取决于其他有关***府部门和单位的内部管理需要。
三、建立和完善我国内部审计制度的对策
1、应加强内部审计的法律法规建设。从目前看,虽然《审计法》提出“要建立健全内部审计制度”,但《审计法》中的内部审计侧重于国家审计与内部审计指导与被指导关系,如何健全内部审计则“无法可依”。我们应该根据我国国情,借鉴国外的经验,制定出一系列切实可行的有中国特色的内部审计法规和条例,从法律层面上增强内部审计制度的健全。
2、确保内部审计的***性和权威性。企业在设置内审组织机构时,应坚持***性和权威性两条原则。***性原则是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志。无论内部审计还是外部审计,离开***性,审计结果将毫无意义。内审机构应由企业第一负责人直接领导,对其负责并报告工作;应***于各职能部门,并对其进行监督;内部审计人员应与被监督对象无利益关系。这样,才能保证审计结果的真实、客观、公正,才能有效发挥审计作用。权威性原则体现在内部审计机构在地位和设置层次上的高低,地位和设置层次越高,权威性就越大,内部审计的作用就发挥得越充分。
3、进一步提高内部审计人员素质。企业经营环境的日益复杂和竞争的更加激烈,对内部审计人员的素质提出了更高的要求。因此,我们必须加强对内部审计人员素质的要求,内部审计人员不仅需要精通财务会计,还需要适当了解其他业务领域,掌握相关知识与技能,以便更好地实施审计并为企业管理服务。
(作者单位:聊城大学东昌学院)
主要参考文献:
[1]杨忠智.论企业内部控制制度的设计[J].改革与战略,2008.9.
内部审计制度篇4
关键词：存货审计 盘点 内部控制
近年来，涉及存货舞弊的案例为数众多。最具代表性的是美国法尔莫公司的舞弊案。这些事例，让我们反思存货审计方法的漏洞和缺陷，证实存货数量的最有效的途径是对其进行整体盘点，在盘点时应尽可能采取措施以提高盘点的有效性，比如各存放点同时盘点，停止存货流动，以及盘点数额达到合理的比例。为此，改进审计方法、完善内部控制制度是我们研究的主攻方向。
一、存货审计的特点
由于企业存货的形态及流转变化万千，价值与实物流转程序有一定的差异，计量及计价存在可选择性，生产成本及费用归集、结转的复杂和技巧性等，在会计核算上，存货对应的会计帐项很多，存货项目的真实性与正确性，直接影响到其他会计帐项。由于存货在以上列举的事项中的复杂性和表现手法的多样性，使得存货审计困难重重，对审计的技术及技巧也提出了很高的要求。
二、对存货“量、值、质”的认定
1.对存货库存量的真实性审定
（1）通过对库存实物抽盘，检查库存帐、物、卡是否相符，有无短少或弄虚作假现象，有无入库不入帐，出库不出帐等问题。确属盘盈的，应冲减管理费用，计入前任实绩；盘亏的，要弄清原因并追究有关人员的责任。
（2）通过对财务部门结转成本的审计，检查企业财会部门库存物品帐与审核调整后的仓库保管帐，数量上是否一致，有无多转或少转生产销售成本。多转成本的，应调整计税利润；少转的，应加重对责任人的处罚，并调整有关帐户。
（3）对离任时间较长的经济责任，可根据离任后最近的盘点情况进行倒轧推算，经前后任认可后，按以上两种处理方法处理。
2.对存货库存值的合理性认定
可在弄清库存量的基础上，用以下几种方法对“值”进行认定：
（1）成本核对法。对抽样检查的物品成本（价）结转进行核对，查看有无多（少）转生产耗用原材料成本，多（少）转生产管理费、车间经费，多（少）转销售物品的产成品成本。对未按规定结转的要查明原因，并按规定调整相应帐户，追究相关人员的经济责任。
（2）横向比较法。把库存物品与同行业平均价格水平相比较，相同规格、相同质量产品价格相近或较低的，视为合理；明显高的，高出部分应视为潜亏。
（3）纵向比较法。当期库存物品，剔除物价上涨因素，与近几年的库存物品价格相比较，相近或低于前几年价格的，可视为合理；高出较多的，应作为有问题库存物品，对高出较多部分应视为潜亏。
（4）保本核算法。对超出正常库存需要的原材料，应以保证后任在组织生产或销售时基本不亏损为原则，可先将原材料按定额消耗标准加生产费用和应摊管理费用，套算为产成品价；再将产成品价加销售费用算出保本销售价，与市场不含税价相比较。低于或与市场价相近的视为正常，高出市场价较多的应视为潜亏。
（5）市价倒减法。对因技术改造或产品结构调整而造成积压的库存物品，可将这类物品的市场价减去正常的销售费用后，与库存价相比较，低于库存价较多的部分应视为潜亏。
3.对存货库存质的可靠性鉴定
对于存放在仓库时间较长且销售缓慢或销量很少的产成品，以及长期积压的原材料，要根据具体情况区别对待。
（1）属于适销对路、质量合格又在保质期内的产品，因营销不力而造成的压库，不应认为是潜亏或有问题商品。
（2）属于滞销积压物品，要进行市场分析。通过降价可以销售的，应按降价后的销售价减销售费用与库存滞销物品的成本价相比较，低于滞销物品成本价的部分，可视为潜亏或作为有问题商品处理。
（3）属于容易发生自然损耗、霉烂变质和超过保质期的积压物品，经销售与技术质量监督部门或其他有权部门鉴定后，应视为亏损。
三、通过存货审计完善内部控制
通过实施存货审计程序可以审查存货数量的正确性、存货计价的合理性、存货成本核算的规范性、存货质量的真实性，以及存货实物流转与价值结转的一致性，有助于及时发现企业内部控制制度上的漏洞，掌握存货的流转情况。完善存货内部控制的具体措施如下：
1．存货内部控制体系不仅需要***尽快出台内部会计控制规范，而且需要其他部门尽快颁布相关内部控制制度的法规;不仅需要一般性的规范，而且需要对不同经济单位的各类经济业务提出具体的指导性意见。为此，应更新会计设计模式，把内部控制的理念延伸到会计资料之中，改变传统的凭证、账簿格式，这是加强内部控制体系建设的重要手段。
2．对存货业务的事前管理。对相关购销合同副本、采购标本手续等相关文件要纳入会计凭证一并管理。
3．加强对存货业务的事中、事后的监督管理。对收入实行“款项直达”，减少中间过渡账户;对款项支付可以借鉴西方财务会计作法，实行“付款凭单制”，对发票收据的审核应在备注处设置格式;对记账凭证的流转次序及签字要设计格式，明确责任;对账簿要在摘要栏写明事由，并设置审核栏以明确经济责任;对财务报告要求填写齐全，充分披露。
关于存货内部控制所采取的措施主要是通过制定规范的工作程序和控制重点来加强存货的内部控制。
参考文献：
［1］徐雅梅，高天坤.存货审计应关注的问题及风险评价.东北电力大学学报，2006.
［2］张颖.浅析存货审计.中国乡镇企业会计，2007.
内部审计制度篇5
[关键词]新会计法,内部控制制度,风险防范
新颁布的《会计法》第27条明确规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”，而对《会计法》中有关会计核算、会计监督等法规的遵循程度、取决于企业内部控制的健全性和有效性。本文拟从企业内部控制的一般原理和基本构成要素出发，探讨如何建立对有效的企业内部控制制度。
一、企业内部控制制度的发展与内涵
内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至日趋完善，大体经历了内部牵制阶段（20世纪40年代以前）、内部控制制度阶段（20世纪40年代～70年代）、内部控制结构阶段（20世纪80年代）、内部控制整体框架阶段（20世纪90年代至今）四个阶段。美国COSO委员会（CommitteeOfSponsoringOrganizationOfTheTreadwayCommission）在《内部控制整体框架》中指出，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。因此，内部控制的目标包括三个方面的内容：经营的效率效果、财务报告的可靠性以及法律法规的遵循性。
二、新《会计法》环境下企业内部控制建立的必要性
从我国目前会计工作及企业运作的实际情况看，会计秩序混乱，虚假会计信息泛滥，企业经营失败情况的发生，除企业有关管理人员故意违纪所致外，内部管理失控也是重要原因之一。因此，建立有效的内部控制，对于避免企业经营失败，确保会计信息真实完整具有重要的意义。
首先、一个设计和运行良好的内部控制制度，不仅能够使企业合理配置资源，提高生产效率，而且更能防范和发现企业大多数的内外欺诈事件。其次、内部控制是企业进行现代化管理的客观要求和可靠保证。现代企业一般规模较大，企业领导人及管理阶层不可能对每件事情、每个人都直接监督。而要使企业各部门有序、有效地工作，只能依赖于严密的内部控制来协调、组织和调整。最后、健全内控体系是加强跨国管理的需要。全球市场的一体化使公司面临的总风险增加，跨国公司在海外会遇到***治、经济、文化的风险，而且由于跨国经营、国际税务问题以及外汇交易等，造成公司业务日益复杂。因此，为有效进行跨国管理，强有力的内部控制是十分必要的。可见，内部控制制度建立的必要性归根到底在决于其能有效遏制企业不正当行为的发生，防止虚假会计信息的出现。由此，我国《会计法》对内部控制作出新的规定，不仅是必要的，也是可行的。
三、内部控制框架的基本要素
内部控制包含控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个基本要素。
（一）控制环境（controlenvironment）。环境要素是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心。这些环境要素包括：管理者的经营风格和经营理念、董事会与审计委员会、组织结构与权责分派体系、人员的品行与素质、人力资源***策及实务、管理控制方法、外部影响等。
（二）风险评估（riskappraisal）。企业必须制定目标、必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解自身可能面临的各种风险，并适时加以控制和处理。这些风险包括来自企业外部的***治、经济、社会、文化与自然等方面的风险和企业内部的决策失误、生产故障等方面的风险。
（三）控制活动（controlactivity）。企业必须制定控制的***策及程序，并予以执行，这些***策和程序包括：交易授权、职责划分、业务流程及操作流程、业务记录、规章制度、***检查规章制度、控制标准等。
（四）信息与沟通（informationandcommunication）。围绕在控制活动周围的是信息和沟通系统，信息反馈的速度、准确性如何，直接影响到内部控制指令的正确性和纠偏措施的准确性。
（五）监控（monitoring）。整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，通过监督活动在必要时对其加以修正，包括各单位或部门的各级人员定期或不定期对自己执行各项规章制度的检查和专门的财务审计和管理审计。
四、建立有效的内部控制制度的途径
通常，企业主要应从以下一些方面建立健全内部控制体系。
（一）组织规划控制。组织规划是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。企业组织机构有两个层面：一是法人的治理结构问题，涉及董事会、监事会、经理的设置及相关关系；二是管理部门设置及其关系。企业内部主要不相容职务有:授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务。这五种职务之间应实行如下分离：①授权批准职务与执行业务职务相分离；②业务经办职务与审核监督职务相分离；③业务经办职务与会计记录相分离；④财产保管职务与会计记录相分离；⑤业务经办职务与财产保管职务相分离。
（二）授权批准控制。授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制，授权批准按其形式可分为一般授权和特殊授权。所谓一般授权是指对办理常规业务时权力、条件和责任的规定，一般授权时效性较长;而特殊授权是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定，一般其时效性较短。不论采用哪一种授权批准方式，企业必须建立授权批准体系。
（三）文件记录控制。健全、正确的文件记录既是组织规划控制，授权批准控制的手段，又是企业保持工作效率，贯彻企业经营管理方针的基础。文件记录控制内容主要有：①建立企业组织机构职能***和授权审批权限一览表。②全员岗位说明书。③业务程序手册。超级秘书网
（四）实物保全控制。内部控制各种方式都具有保护资产安全的作用，这里所述的实物保护是指对实物资产的直接保护，主要内容有：①限制接近。限制接近主要指严格限制无关人员对实物资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能够接触资产。②定期盘点。建立对资产定期盘点制度，并保证盘点时资产的安全性，通常可采用先盘点实物，再核对账册来防止盘盈资产流失的可能性。③记录保护。应对企业各种文件资料妥善保管，避免记录受损、被盗、被毁的可能。④财产保险。通过对资产投保增加实物受损后的补偿机会，从而保护实物的安全。
（五）职工素质控制。内部控制的成效关键在于职工素质的高低程度。职工素质控制的目的在于保证职工忠诚、正直、勤奋、有效的工作能力，从而保证其他内部控制有效实施。职工素质控制包括：①建立严格招聘程序；②制定员工工作规范；③工作岗位轮换。
（六）内部审计控制。内部审计是内部控制的一种特殊形式，它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的***评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。内部审计内容十分广泛，按其目的可分为财务审计、经营审计和管理审计。内部审计在企业应保持相对***性，应***于其他经营管理部门，最好受董事会或下属的审计委员会直接领导。
内部审计制度篇6
关键词：内部控制 制度规范 内部审计 实施措施
中***分类号：F239.45
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2013）02-189-02
美国著名内部控制专家迈克尔・海默教授（Michael hammer）曾说过：内审机构应将自己视为公司的一种资源，在帮助管理者更有效地达到预期控制目标的过程中发挥作用。内部审计职能将朝着以期达到成功管理所需的内部控制最好水平的方向发展。基于内部审计广泛的涵义和深刻的背景，现结合企业实际，对基于上市公司内部控制制度规范下的内部审计工作予以浅析。
一、建立基于法律法规为基础的内部控制制度
为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，2008年7月，国家***会同国家审计署、中国保险监督管理委员会、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会根据国家有关法律法规，联合下发了《企业内部控制基本规范》的通知（财会[2008]7号），规定自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。《企业内部控制基本规范》以《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规为依据，确定了全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五大原则。2010年4月，***等五部门又联合了《企业内部控制配套指引》，连同此前的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的“以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备”的企业内部控制规范体系建设目标基本建成，是继我国企业会计准则、审计准则体系建成并有效实施之后的又一项重大系统工程。浙江富润股份有限公司（以下简称公司）的内部控制制度在国家有关法律法规指引下，结合企业实际形成了组织架构管理制度、股东大会议事规则、董事会议事规则、监事会议事规则、***董事制度、董事会秘书工作制度、发展战略管理制度、人力资源管理制度、财务组织体系与财务管理制度、会计核算制度、应收账款管理制度、内部审计制度、预算管理制度、合同管理制度、内部信息传递制度、信息系统管理制度、企业文化建设制度、经常性思想***治工作条例（六十条）、母子公司管理指引制度、融资管理制度、对外担保制度、对外投资管理制度、关联交易决策程序、突发事件应急处理制度等55项管理制度体系，奠定了内部审计管理制度的坚实基础。公司成立了审计部，设立总审计师和总再审计师职位，具体负责组织协调内部控制的实施及日常工作。其主要职能为负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，对重大工程项目进行专项审计，对高级管理人员实施履职情况检查和监督，协调内部控制审计及其他相关事宜等。
二、以健全的内部审计制度保障公司发展目标的实现
公司内部审计遵守***性、回避性、职业道德、保密性、公正、客观、实事求是、廉洁性等原则，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的***性，坚持内部审计与内部审计监督相结合，与企业***风廉***建设相结合，与重大工程项目专项审计相结合，与职能管理作风建设相结合，对内部控制制度的有效性进行监督检查。对监督检查中发现的内部控制缺陷，按工作程序及时报告。多年来，已组织开展内部审计280次，均能出具规范的审计报告，发管理建议函65件，提出合理化建议850条。
每年，公司都要委托从事内部控制审计的会计师事务所，根据规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。自觉接受会计师事务所发表的内部控制审计意见，并及时进行落实。
三、绩效考评控制
该职能由集团职能部室审计工作主管领导负责，内容涉及内部财务和经营活动等审计，《购销合同》、《协议》的审核，参与对外投资项目的审核工作。法律顾问、案件诉讼、疑难应收款研究分析和检查、子公司管理、年检年审、验资工作、内部监察、资金安全等工作，“守合同、重信用”方面的工作。并会同法律事务顾问负责对外经济纠纷的调处、诉讼工作，债务处理，与公检法部门的联络及内部审计和监察工作。
公司要求序列企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，并将考评结果作为职务晋升、薪酬、评优、奖惩、调岗等的依据。近3年来，经审计，公司累计对符合申报条件的70多家企业的经营者进行考核通报。对富润大厦、纺织科技园、印染基地等重大工程项目进行竣工审计。严格有序的内部审计成为企业健康发展的制度保障，是经营管理团队廉洁从业的规范，形成了基于富润优秀企业文化的软实力。2011年集团实现销售39亿元，实现利润10027万元，实缴税金9938万元，自营出口3901万美元。集团自1997年至2011年，累计上缴税金7.54亿元，实缴税金连续位居诸暨市工商企业前茅，职工收入每年都有增长；完成了投资2亿多元的印染高科基地，投资近10亿元的富润纺织工业园基本竣工，投资1亿多元城西22层富润大厦总部大楼竣工验收，作为城东新城地标性建筑的34层超高富润屋项目已开工建设，部级中小企业公共服务示范平台已获认可，浙江富源再生资源有限公司废旧纺织品高值化利用项目已成为全国资源综合利用“双百工程”备选企业，获得“全国纺织再生纤维高值化开发利用实验基地”称号。富源再生资源公司作为目前唯一的废旧***服回收利用试点单位，已经在再生纤维高值化利用领域取得阶段性成果，并具备回收利用民用废旧纺织品的资质。
四、体会及建议
公司十分重视内控制度的建设，从重要环节的制衡设置，不相容职务的分离，重大事项的会审等制订一系列内控制度，同时对内控制度进行常规性检查、突击性抽查、针对性的内控审计，使内控制度落到实处，真正在企业发挥了举足轻重的作用。如对应收款管理及跟踪审计及时追回被截留和占用的货款，为企业挽回损失。签订合同审计控制前移，发现了合同中隐含在付款、质量、功能和保修方面的陷井，规避企业潜在的风险，维护了企业的利益，使合同更规范有效，责任更明确。对外担保制度对有关财务指标要求设置及会审会签制度，使得平时与公司关系较好的企业提出担保要求时，既给公司领导解了围，也规避了代偿债务的风险。目前，公司各单位、各部门深深体会到完善的内控制度以及经常性检查落实，使企业降低和规避了风险，减少和挽回了损失。形成了做事按制度，不感情用事，投资不盲目跟风的良好风气。企业要稳健发展，做永久、本分、和谐的企业，内部控制制度规范下的公司内部审计工作起到至关重要的作用。
参考文献：
1.迈克尔・海默教授（Michael hammer）文章
2.***.关于印发《企业内部控制基本规范》的通知（财会[2008]7号）.2008.05
3.***.关于印发《企业内部控制配套指引》的通知（财会[2010]11号）2010.04
4.上海证券交易所上市公司内部控制指引.2006.06
5.2011/2012中国纺织工业发展报告
内部审计制度篇7
关键词:企业管理内部审计内部控制关联性
内部控制是现代企业管理的重要手段，也是保障企业正常运转的重要措施。而内部审计制度业作为内部控制制度建设的重要一环，能够帮助企业有效调控内部管理、完善内部制度、规范财***体系，是促进经济效益的提升等有力手段，也是企业加强自我约束的重要环节，更是企业内部发展的必然结果。下文将围绕内部审计与内部控制的关联及其建设展开论述。
一、内部审计与内部控制的理论支撑
内部审计是企业管理建设中的重要一环，能够帮助企业进行有效内部控制、加强内部管理以及规范财***制度，同时对于促进经济效益的提升等都发挥着重要作用。它是企业内部发展的必然结果，也是企业加强自我约束的重要环节。以现状来看，内部审计制度虽然在国内企业应用较晚，但对企业发展起到了有效的推动。但随着广泛应用和普及推广，再加上反复比较和研究，可以发现我国内部审计制度存在着诸多的问题，从而影响到了内部审计作用的有效发挥。在新一轮的经济体制改革以及发展期中，企业如果能够正视内部审计存在的问题，建立起更加完善有效的企业内部审计机构，将促进企业进一步实现良性发展。关于内部控制。随着我国经济形势的发展，企业间的竞争越来越激烈，为了保障自身经营安全，各企业纷纷建立了内部控制体系，以此来避免经济活动中的风险。内部控制是指企业经营管理者为维护企业资产安全、保障会计资料准确、确保活动策划科学而制定的各种方法和制度的总称，是现代企业管理的重要手段，是保障企业正常运转的重要措施，其工作环节主要包括会计制度制定、控制方法设计等方面。从侧面来看，内部控制也是企业全员实施实现控制目标的过程，其控制目标主要包括财务信息的真实性、合法性、安全性等，而实施内部控制的关键要点就是建立一个良好的内部环境。
二、内审与内控在企业管理中的作用
关于内部审计的主要作用。一是能够监督企业内部控制，二是能够协助构建内控体系，弥补企业内控上的缺陷和不足。内部审计的重要职能就是监督职能，它能依据企业既定的战略对企业运营过程中的执行措施及执行***策进行审计监督，从而找出影响企业效率的原因，以进行及时调整和改进，保证企业的高效运行。此外，还有助于内部控制制度的执行。内部审计可以通过对企业财务状况的监督检查，对企业存在的问题进行评价与判断，从而促进企业改善经营管理方式，逐步提高企业的市场竞争力，确保企业的各项***策和制度能够贯彻执行，保障企业的合法利益免遭损失。关于内部控制的主要作用。内部控制作为一种自律行为，既是企业积极应对各种发展风险和挑战而采取的一系列相关风险控制、制度管理的方法或者措施，也是一项系统工程，始终贯穿于企业发展和业务发展的各个环节，是相关人员为了进一步维护企业运营和财会信息安全而制定的一些管理方法、手段或者措施。具体分为管理控制系统、结构控制系统以及会计控制系统。
三、内审与内控之间的主要关联
(一)内控是内审的大前提
现代企业为求发展，必须构建健全、完善的内部控制制度，这不仅是企业管理的有效手段，也是企业生存的基础。而内部审计作为企业内部控制的重要手段，其工作职能首要是核查内控制度的合理性。所以，加强对内部审计的重视，结合自身的经营情况来建立内部审计制度，设置相应的内部审计机构；转变经营管理理念，充分发挥内审职能作用，促其全面发挥出检查、审查作用，不受其他部门组织的管理和约束；而上述种种，也都说明了内部控制与内部审计之间的相互依存关系。
(二)内审是内控的再控制
内部审计是企业内部控制必不可少的一部分。内部审计对内部控制起着不可替代的监督作用，不仅能够持续监测并且评价内部控制，使内部控制可以顺利进行并合理应对实际中出现的意外问题，同时也是内部控制的基本方法之一，负责审查和评价相关工作流程和结果，必要时还可以根据审计结果对内控体系提出改进意见，实现内部控制的再度执行。值得一提的是，要推动内部审计和内部控制的有机结合，应当先行设置严密的风险管理评价体系，并按企业实际来设定标准，包括共性评价标准、行业分类标准、企业项目补充标准。要确保上述标准不仅具备科学性和合理性，还应当相辅相成、互为补充。
四、结束语
综上，关于如何促进内部审计与内部控制的有机结合，共同作用于企业管理，首要从内部控制的有效性、健全性等多个角度对进行科学评价，提出相应的解决方案，加强制度建设；同时针对内审当中的薄弱环节，开展专项审计活动，对其报告进行深入分析，提出相应的整改意见，确保在内审工作开展中加强部门与部门之间的信息沟通，进一步实现内部财务信息共享，以强化企业内外部监督与管理，确保企业生产经营活动的顺利进行。
参考文献:
[1]李巧辉.试论内部审计在企业内控制度建设中的作用[J].经营管理者,2013,12(22):244
内部审计制度篇8
农信社内部审计控制其主要作用是对单位内部的各种经济活动、管理制度是否合规、合理及有效进行***的评价，已确定的***策和程序是否贯彻落实、已建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到等。主要发挥着以下五个方面的作用：
1.促进农信社依法合规经营。通过内部审计控制以促进农信社自我约束，自觉遵循国家的财***纪律和***策法规。
2.维护农信社的资产安全。通过内部审计控制，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。
3.促进农信社提高信息质量。通过内部审计控制可以促进内部控制系统完善规章制度，自觉执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使相关的会计资料在相互牵制的条件下核算，从而防范错误和弊端的发生，促进核算信息的正确性和客观性，为内部管理者掌握了解农信社的过去，控制目前、预测未来、做出决策提供更坚强有力的决策依据，对外披露的信息真实、可靠、完整，有利于提升农信社的诚信度和公信力，维护农信社的良好声誉和形象。
4.促进农信社提高经营效率。科学的内部审计控制，能够促进其他内部控制对企业内部各个职能部门和人员的科学分工、积极协调、公平考核，促使各部门及人员履行职责、明确目标，保证农信社的生产经营活动有序高效地进行。
5.促进农信社稳步改革发展。科学的内部审计控制有利于农信社将近期利益与长远利益结合起来，在农信社的改革发展中做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的战略选择。
二、制约农信社内部审计控制的因素
1.受内部审计自身因素的制约。内部审计难以达到其控制的目的是普遍客观存在的，与审计活动相伴，不受审计人员控制。人们只能在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和减少损失的程度，而不可能完全消除风险。再者，现代审计中在审计的方法使用抽样审计，而抽样审计中，样本特征并不能反映完整的总体特征，这些因素必然制约审计结果。
2.内部审计控制受成本效益关系的制约。内部审计控制的效益表现在两个方面；由于某一内部审计控制环节而直接带来的效益，这是显而易见的，如通过对成本费用进行审计，发现存在的问题，制定适当的奖惩措施，达到节约成本费用的目的；另外，某一控制看上去似乎没有多大作用，但它会使整个控制系统的作用得到发挥，如通过***内部审计，可以了解审计控制系统的有效性，及时发现失控环节和虚假审计信息，促进企业内部审计控制制度持续改进。内部审计控制的成本也表现在两个方面；首先，增加某一内部控制环节，必然会消耗人力物力；其次，过多的控制环节会影响业务处理制度，对企业的经营带来不利影响。在内部审计控制时必须考虑成本效益关系。
3.内部审计控制受内部审计人员的工作能力制约。因为内部审计控制毕竟要通过人的执行才能工作。这些工作人员的素质包括两个方面：一方面必须具有良好的工作责任心，明确自己的工作所处的重要位置和责任，具有一丝不苟的工作作风；另一方面必须具有与自己的工作相适应的工作能力，在业务出现不正常迹象时，应能及时发现，并及时采取措施。如果这些工作人员的素质较差，那么，内部审计控制便可能发挥不出应有的作用。
三、内部审计控制实施的具体步骤
1.明确内部审计控制部门。目前农信社通常授权内部审计部门为内部控制评价部门，负责内部控制评价的具体组织实施工作。
2.制定内部审计评价工作方案。内部审计控制评价部门应根据农信社战略规划以及实际情况，分析农信社经营管理过程中的高风险领域和重要业务事项，制定科学合理的内部控制评价方案，经理（董）事会批准后实施。内部控制评价方案一般应包含评价主体范围、工作任务、人员组织、进度安排等相关内容。可实施全面综合评价有利于推进内部审计控制工作的深入有效开展，也可以在全面评价的基础上，采用重点评价和专项评价，有针对性的提高内部控制的效率和效果。
3.组成内部审计控制评价工作组。内部审计控制评价工作组根据经批准的评价方案，挑选具备***性、业务胜任能力和置业道德素养的评价人员，组成评价工作组，具体实施内部控制评价工作。
4.实施现场测试。内部审计控制评价工作组根据评价工作方案确定的评价目的、范围、入驻被评价单位，实施现场测试。现场测试一般要经过了解被评价单位基本情况，确定检查评价的范围和重点，开展现场检查测试，编制现场评价报告，提交现场评价结论五个主要环节。
5.汇总评价结果。内部审计控制评价部门汇总各评价组的评价结果，对工作组初步认定的内部控制缺陷进行全面复核、分类汇总，对缺陷的成因、表现形式及风险程度进行定量和定性的综合分析，按照对控制目标的影响程度判定缺陷等级，并对被检查单位提出整改建议，要求责任单位及时整改，并跟踪其整改落实情况；已造成损失的或负面影响的，应当追究相关人员责任。
6.编报评价报告。内部审计控制评价部门以汇总的评价结果和认定的内部控制缺陷为基础，综合内部控制工作整体情况，客观、公正、完整地向经理层、董（理）事会和监事会报送内部控制评价报告。
四、内部审计控制的方法
农信社在开展内部控制检查评价工作的过程中，应当根据评价内容和被评价单位具体情况，综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法，广泛收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据。评价方法的选择应当有利于保证证据的充分性和适当性。证据的充分性是指获取的证据能够为形成内部控制评价结论提供合理保证；证据的适当性是指获取的证据与相关控制的设计与运行有关，并能可靠地反映控制的实际状况。
五、内部审计控制缺陷的类别
内部审计控制缺陷是评价内部控制有效性的负向维度，即内部控制的设计或运行无法合理保证内部控制目标的实现。按其缺陷严重度分为重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。
1.重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能严重影响农信社内部控制的有效性，进而导致农信社无法及时防范或发现严重偏离控制目标的情形。如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性导致不能及时防止、发现并纠正财务报表中的重大报错，就应将该缺陷认定为重大缺陷。例如财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷，就不能得出该企业的财务报告内部控制有效的结论。
2.重要缺陷，即“应报告情形”，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度虽低于重大缺陷，但仍有较大可能导致企业无法及时防范或发现偏离控制目标的情形，并不影响企业财务报告内部控制的整体有效性，但须引起农信社董（理）事会和经理层重视和关注。
3.一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。不构成重大缺陷和重要缺陷的财务报告内部控制缺陷，应认定为一般缺陷。
六、加强农信社内部审计控制需要注意的几点问题
1.加强内外监督，保障企业内部会计控制有效贯彻和落实。内部审计是内部会计控制体系的一个重要方面，企业内部应建立一个相对***的内部审计机构，***地行使审计监督权，强化监控，加强内部审计制度建设，充分发挥审计监督作用。规范内部审计工作的全过程。每项工作都依据一定的标准进行，并结合农信社实际情况，制定出内部监督的办法；还要拓宽稽核范围。尽量覆盖所有的业务领域，对重要的业务岗位要进行经常性的稽核，从而提高内部审计的有效性。在加强内部审计的同时，还必须强化外部监督与约束机制。在管理者内部审计控制观念普遍淡薄的情况下，要充分发挥***府在企业内部审计控制方面的作用，依靠***府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部审计控制制度，并使之有效实施。
2.提高企业管理者的内部审计控制意识。企业管理者对内部审计控制制度的建立健全以及运行起着关键作用，因此必须提高农信社领导对内部审计控制的重视程度。现代企业应强化以人为本的理念，做到制度面前人人平等，消除某些人在制度面前的种种特权，对违反制度的人员，不分职位高低，在批评教育的基础上，按有关规定严肃处理。同时，强化企业领导的财经法律意识，提升对企业内部审计控制的认识，使之自觉遵守法律规定。管理者不仅负责建立制度，而且负责监督自身认真执行，带头遵守制度规定，将内部审计控制管理工作落到实处。
3.提高内部审计人员素质，内部审计人员素质是加强内部审计控制的关键，农信社要通过科学合理的措施，提高审计人员整体素质。在聘用审计人员上，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，更要选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。在培养人才上，不仅要定期进行业务培训，更要注意其职业道德及法制观念的培养。并定期对审计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，以充分激发审计人员的积极性和责任感。
七、结语
内部审计制度篇9
为了建立健全本院内部审计监督制度，加强内部审计工作，提高经营管理水平，保障国有资产保值增值，根据《审计署关于内部审计工作的规定》等有关法律、法规和厅、局关于进一步做好内部审计工作的有关文件精神，结合本院实际，制定本规定。
一、内部审计时间及对象：根据局纪委的规定和本院的规章制度,每季度对院及院属各单位财务收支及经济效率情况进行一次内审，全年四次;每半年向局监察审计部门提交一次内审报告。此外，对有关人员的工作调动、经济问题举报等问题应进行专项审计，及时向局纪委提交专题报告。配合局监察审计部门做好本单位******领导干部任期经济责任审计工作。
二、内部审计内容：根据局民主理财公示监督领导小组关于确保季度内审五到位的工作要求，院民主理财公示监督领导小组负责组织人员，按内审工作程序，重点对院及院属实体的所有财务资料，包括会计凭证、发票、账簿、报表;对工作计划、经济合同、专项资金的计划执行管理使用;国有资产的管理、使用及保值增值情况;债权债务情况以及企业收益分配情况与财务收支活动是否符合《会计法》与本院的规章制度的执行情况等进行检查。向有关单位或个人进行调查取证，索取、印制证据材料。对内审中发现的问题可随时向有关单位和个人提出改进的建议;对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员、对审计工作中的重大责任事项，有权向对其进行指导的局监察审计部门反映;
三、本院民主理财公示监督领导小组负责本院的内部审计工作。参与内审的工作人员应当具有高度责任心和敬业精神，熟悉本行业的经营管理工作和内部规章制度，并不断通过财务审计专业的后续教育来保持和提高专业胜任能力。
四、内部审计工作是民主监督和民主理财的重要手段，它不仅能及时的发现经营过程中可能发生的违纪违规现象，而且对更加全面、完整、准确找出工作中的不足提供有效依据，它对我院经济建设的巩固和发展起着保驾护航的重要作用。因此，内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计准则和内部审计人员职业道德规范，依法审计，忠于职守，坚持原则，实事求是，客观公正，廉洁奉公，保守秘密，不得，。内部审计人员依法行使职权并受法律保护，任何组织和个人不得打击报复。
内部审计制度篇10
关键词：企业；内部审计；制度建设
内部审计是企业内部的一种***的评价活动，主要是企业通过设立专门的审计机构或部门对企业内部的财务、会计、绩效等经济活动进行审查和评价。内部审计制度对于企业的经营管理意义重大，能够提高企业的自我监督和自我管理能力，加强对于企业内部各个部门的监督和管理，提高企业的内部控制能力。
一、加强内部审计制度建设的必要性
1.解决“委托—”风险问题的要求
随着我国市场经济改革的不断深化，越来越多的企业开始建立现代企业制度结构。现代企业制度的主要特征就是企业所有者与经营者相分离。现代企业制度的建立大大提高了企业的经营管理效率，使得企业能够更好地参与市场经济活动。与此同时，所有者与经营者相分离的特征，也给企业带来了“委托—”的道德风险问题。
内部审计制度是解决“委托—”风险问题的重要途径之一。“委托—”问题的出现主要是由于信息不对称的原因导致的。企业的经营者作为企业的会计信息资源的掌握者和占有者，其出于自身利益最大化的考虑，很有可能利用信息优势来做出损害企业所有者权益的行为。通过内部审计制度，企业所有者可以很好的对于经营者的行为进行监督和控制，更多的掌握企业在经营管理中的信息，加强对企业经营者行为的约束，很好地解决了信息不对称导致的“委托—”问题。
2.加强企业内部控制的要求
随着现代企业制度的发展，对于企业的内部控制制度提出了越来越高的要求。内部审计制度是加强企业内部控制的重要保障。企业内部控制的相关规章制度的实施，内部控制制度能否得到有效的执行，内部控制能否收到效果，都需要有内部审计制度来发挥监督和审查的作用。目前，我国很多企业的内部控制比较弱化，内部控制制度不能够得到很好的实施，企业由于内部控制不完善而出现的会计信息质量失真，各部门经营管理效率低下，相关人员的事件非常多。因此，企业需要重视内部审计制度发挥的***监督审查作用，通过内部审计制度的建设来为内部控制的加强提供保障。
二、企业内部审计制度现状
1.内部审计制度建设缺乏制度性保障
内部审计在我国的起步比较晚，与西方发达国家先进的内部审计制度相比，我国的内部审计制度建设的基础非常薄弱，企业的内部审计制度建设缺乏依据和保障。我国目前还没有一个全面完善的法律法规来对于企业的内部审计制度进行规范，企业内部审计制度的建设缺乏法律保障。我国曾于1994年颁布了“审计法”，并与2003年颁布了“内部审计工作的规定”，这是目前为止仅有的两部关于企业内部审计制度的法律法规。随着市场经济的发展和现代企业制度的推进，企业的内部审计制度建设中面临的问题和矛盾越来越多，内部审计制度建设迫切需要完善的法律法规作为保障和支持。
2.企业管理层缺乏对于内部审计重要性的认识
很多企业的领导层对于内部审计制度的重要性缺乏认识，一些领导对于审计工作的认识仅仅限于外部审计，认为企业的审计工作是由外部的会计师事务所和注册会计师来完成的，很多企业都没有设立专门的内部审计部门，没有建立内部审计制度。其次，一些企业虽然制定了内部审计制度，但是没有专门的内部审计部门和人员来从事内部审计工作，企业的内部审计工作往往都是由财务会计人员来替代完成实施，导致内部审计工作的专业性没有得到发挥，内部审计的***性也大打折扣。
3.内部审计部门的***性较差
我国大多数企业的内部审计部门的***性较差，没有完善的授权分权机制，职务分离机制等为内部审计部门工作提供制度保障，内部审计部门在执行内审工作时往往有着很大的困难和障碍，内部审计的***监督工作难以得到有效的发挥。另外，我国大多数企业的内部审计部门往往都是在公司的经营管理层的领导之下，在内部审计工作执行的时候往往要受到领导的干涉和掣肘，导致内部审计部门缺乏***性和权威性，不能真正的对企业的各项经营管理活动做出公正客观的评价。
4.内部审计的手段比较单一，内部审计水平比较低
我国大多数企业的内部审计工作的手段比较单一，内部审计工作往往都是由财务会计人员来执行，缺乏专业的内部审计人员，内部审计的水平比较低。其次，我国企业的内部审计工作的重点还是传统的财务会计方面，主要是对于企业会计资料和财务信息的真实性和合法性的审计，其目的是防止财务造假以及会计信息差错等行为发生。
以一家大型物流企业的内部审计工作情况为例。这家企业的内部审计没有单独的部门承担，而是每年由财务部门的会计人员进行交叉审计。内部审计涉及的内容非常广泛，但由于财务部门人员的专业水平受限，对于内审综合知识的缺乏，导致审计结果不能完全真实反映，达不到内审应有的效果。同时，由于长年采取此种方式，财务人员对审计已经产生模式化思维，得不到审计所要的效果。另外，对于审计反映出的问题都没有得到很好的解决。
三、加强企业内部审计制度建设的对策
1.加强内部审计制度的法律法规建设
企业的内部审计制度建设，需要有外部完善的法律法规作为保障和支持。我国企业内部审计制度建设比较落后的一个重要原因就是没有完善的制度作为保障。从西方发达国家内部审计制度建设的经验来看，西方国家都有着全面的完善的内部审计制度方面的法律法规，对于企业的内部审计制度建设提供了非常具体的系统性的依据，使得企业的内部审计制度建设有据可依。根据相关的调查显示，我国的内部审计从业人员有将近30万人，内部审计制度的机构也有将近10万个，但是，却没有一部完善全面的内部审计的法律法规来为这么庞大的内部审计体系进行规范并提供制度保障。因此，我国需要制定完善的内部审计制度法律法规，为内部审计制度的建设提供依据和保障。
2.加强内部审计制度建设，建立良好的内部审计环境
企业管理层需要意识到内部审计制度对于企业建立现代企业制度，更好的参与市场经济的竞争的重要性，从制度层面到具体执行环节全面的加强对于内部审计制度建设的重视，为内部审计工作的执行建立良好的企业环境。首先，企业的管理层需要认识到内部审计制度的重要性，积极的领导构建完善的内部审计制度。管理层应该以身作则，对于已经建立的内部审计制度要很好的予以执行和落实，做好带头示范作用。其次，企业应该赋予内部审计部门应有的权力，避免干涉和影响内部审计部门的工作，充分发挥内部审计工作的***性和权威性，使企业内部审计部门能够很好的完成其***监督职能。
3.不断创新内部审计工作手段，提高内部审计工作水平
随着市场经济的发展和现代企业制度的建立，企业内部审计工作的重点从以往的财务审计逐渐向包括经营决策审计、经济效率审计以及内部控制审计在内的全方位审计转变，企业传统的以财务会计审计为主的内部审计手段已经难以完成新形势下内部审计工作的目标，因此，企业需要不断的创新内部审计工作手段，提高内部审计工作水平。例如，企业可以引入先进的财务信息系统，将经营决策审计、经济效率审计等纳入到系统中来，通过财务经济信息的处理分析来完成企业的内部审计工作。
4.提高企业内部审计人员素质，加强内部审计队伍建设
企业内部审计制度的建设，需要有强大的人才队伍作为支撑和保障。内部审计工作涉及的范围非常广泛，知识面宽，***策性强，对于内部审计人员的素质要求非常高，内部审计人员不仅需要掌握财务会计类的知识，还要对管理、经济、法律、税收以及企业的生产经营活动都有全面的把握。另外，企业的内部审计人员一定要有过硬的职业道德修养，这样才能保障企业内部审计工作的***性和客观性。
参考文献：
[1]李***. 现代企业制度下企业内部审计制度的建设构想[J].现代商业，2011（05）.