学文网会计凭证篇1
记账凭证和会计账簿
一、记账凭证一定要附原始凭证吗?
除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。只有上述两种情况下，记账凭证才不用附原始凭证。
二、非上述两种情况下，记账凭证必须附有原始凭证，但是如果原始凭证丢失了怎么办?
此时可由其他“凭证”代做原始凭证，分别情况如下：外来原始凭证，必须取得原签发单位盖有公章的证明;如果无法取得外单位证明或者是自制原始凭证，当事人要写明详细情况。
上述证明或说明，要由经办单位的会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作记账凭证。
三、原始凭证没丢失，但是发现一张原始凭证涉及几张记账凭证怎么办?
比如一项业务涉及到收付款，也涉及到非现金、银行存款账户的结转，如果采用专用记账凭证，需要将该业务分别填制收付款记账凭证和转账凭，此时就会出现一张原始凭证涉及几张记账凭证。
这种情况下多张记账凭证可以只附一张原始凭证：把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。
四、一张原始凭证涉及几张记账凭证而且不属于同一会计主体怎么办?
这种情况下要填制原始凭证分割单。一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。
五、根据账务处理流程“经济事项-原始凭证-记账凭证-账簿-报表”，是不是只能依据记账凭证登记账簿?
《会计法》第九条规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。”这里的会计凭证是包括原始凭证和记账凭证的(第十四条)。
账簿登记一般的规则是依据记账凭证逐日逐笔登记，比如固定资产、债权、债务等账户的登记，收入、成本、费用等明细分类账可以汇总登记，对于原材料等明细账可以暂不编制记账凭证，根据领料单直接登记明细分类账。
严格来说账务处理流程应该写成“经济事项-会计凭证-账簿-报表”，为了解释原始凭证与记账凭证的关系，将“-会计凭证-”展开为“-原始凭证-记账凭证-”。
六、既然账务处理流程可以从原始凭证跳到账簿，那能不能根据账簿登记账簿，即根据明细账登记相应的总账呢?
《会计法》第第十五条：“会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行***法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。”
这说明不能根据账簿登记账簿。根据明细账登记总账不仅违法，而且也会使企业丧失总分类账和明细分类账账账核对的这种内部控制措施。
会计账簿的基本内容
各单位均应按照会计核算的基本要求和会计规范的有关规定，结合本单位经济业务的特点和经营管理的需要，设置必要的账簿，并认真做好记账工作。 各种账簿的形式和格式多种多样，但均应具备下列组成内容：
1、封面：主要标明账簿的名称，如总分类帐簿、现金日记账、银行存款日记账
2、扉页：标明会计账簿的使用信息，如科目索引、账簿启用和经管人员一览表等.
3、账页：账簿用来记录经济业务事项的载体，其格式反映经济业务内容的不同而有所不同。但其内容应当包括：
1)账户的名称，以及科目、二级或明细科目
2)登记账簿的日期栏
3)记账凭证的种类和号数栏
4)摘要栏，所记录经济业务内容的简要说明。
5)金额栏，记录经济业务的增减变动和余额
6)总页次和分户页次栏。
记账凭证的基本要求
1)记账凭证各项内容必须完整。
2)记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。
3)记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。
4)记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
5)除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。
注意：
(1)所附原始凭证张数的计算，一般以所附原始凭证自然张数为准。
(2)一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的编号或附上该原始凭证的复印件。
(3)一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容。
6)填制记账凭证时若发生错误应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字、调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。
7)记账凭证填制完成经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
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会计凭证篇2
原始凭证的控制,可按照原始凭证取得的不同渠道,设置不同的控制程序:
1.由出纳人员受理或自制的原始凭证。由出纳人员受理的原始凭证,主要是现金、存款的收、付款原始凭证、出纳人员自制的原始凭证。按照内部会计控制规范的要求,对于销售发票、收购凭证等凭以收、付款的原始凭证,出纳人员不得自开票自收款,也不得自开票自付款。
出纳人员在受理或自制收、付款凭证时,应及时在原始凭证上加盖收、付款戳记,并及时对原始凭证进行整理分类,编制记账凭证,在记账凭证上注明所附原始凭证(含原始凭证汇总表,下同)张数。
出纳人员受理或自制的原始凭证(不包括应在出纳人员盖章后交他人的复写凭证),在编制成记账凭证并登记日记账之前,不得将其传递给其他人员;除因数量过多按规定可以单独装订的以外,所有原始凭证不得离开记账凭证单独传递。
2.由收、付款员受理或自制的原始凭证。现金收付业务较多的单位,往往专门配备收、付款员从事收付款工作,由收款员受理或自制的原始凭证,主要是销售(包括对外提供劳务,下同)发票。按照内部控制规范职责分离的要求,收款员也不能自开发票自收款。由付款员受理或自制的付款凭证,主要是收购的付款凭证(收购发票),如农副产品收购凭证、废旧物资收购凭证。按照内部控制规范职责分离的要求,付款员也不能自开收购凭证自付款。收、付款原始凭证,原则上应由收、付款员定期汇总,与收、付款开票人员核对平衡后,编制收、付款原始凭证汇总表(在有些单位又称为收购或销售日报表、五日报表、旬报表或月报表),在汇总表上注明原始凭证名称、张数,其中一联连同收、付款凭证的“记账联”一并交出纳人员,出纳人员在对收、付款凭证及其汇总表复核后,在收、付款人员留存的收、付款原始凭证汇总表上签字或盖章以示负责。如收、付款原始凭证因张数很多在交出纳人员前已单独装订,单订的原始凭证上应附原始凭证汇总表,用于编制记账凭证的汇总表上应注明“原始凭证××张,已另订”。
出纳人员接收的收、付款凭证和汇总表,应在编制记账凭证并登记日记账后向下一道工序的会计人员传递。
如果收、付款开票人员移送的收、付款凭证或汇总表只需转账不涉及货币资金或有价证券,则应直接与分管相关业务的其他会计人员办理交接,不应与出纳员办理交接。
3.由其他会计人员受理或自制的原始凭证。按照规范,不涉及货币资金和有价证券的会计业务,不应当由出纳人员办理,而应当由分管其他具体业务的会计人员办理,如果有费用支出涉及两个或两个以上其他会计人员,其原始凭证应交登记借方的会计人员办理;如果登记借方的其他会计人员也涉及两人和两人以上,则由受理主要业务(指金额大或业务重要的)会计人员办理,这样才有利于原始凭证的控制。对于办理转账的原始凭证,受理后应立即加盖转账戳记。
值得说明的是,不少企业将转账的费用单据交出纳人员受理,这不但不符合会计内部控制的规范,在实践中还常因此发生出纳人员与报账人员之间的经济纠纷,出纳人员说报账已用现金支付,报账者则说未取现金,应予转账冲销往来。防范这类纠纷的方法有:(1)凡是一张单据无需通过货币资金、有价证券收付来处理的,则应由分管该单据借方的其他会计人员受理,不得由出纳人员受理。(2)如果一张报销单据既需支付现金又需进行转账处理的,应由出纳人员按转账部分金额开具收据,在收据“事由”栏注明应报单据金额、付现金额和应转账金额,还应注明转账应记账户名称和转账性质(如冲销应收、暂记预收、应付等)。
4.由其他人员开具的原始凭证。
其他人员,是指除出纳员和收、付款员及其他会计人员以外的分工人员开具原始凭证的人员,如产品入库单、领料单、内部商品调拨单和送货单的开单人员等。这些人员,一方面不负有将原始凭证整理编制记账凭证的责任,另一方面却有责任将所开具原始凭证进行整理汇总,编制原始凭证汇总表,将原始凭证及其汇总表移送给有关会计人员,特别是作为原始凭证的送货单、提货制下的收货单、发货制下的托运单等,均必须在收货单位或受托运输单位签字或盖章后交会计人员作为记账凭证附件保存。
二、记账凭证编制、传递和控制
1.记账凭证编制的分工。(1)凡是涉及现金、银行存款、其他货币资金和有价证券收付的原始凭证,无论对方科目是什么,均应由出纳人员编制记账凭证;其他原始凭证原则上应由受理会计业务的会计人员据以编制记账凭证。(2)对于当期计算的低值易耗品、在用包装物、待摊费用的摊销、固定资产折旧、无形资产、长期待摊费用的摊销、应交税金及其他费用的计算提取,以及汇集费用的分配等业务,应由各该资产、负债及成本、费用项目的分管会计人员负责编制记账凭证。(3)计算产品成本、期末结转收入、成本、费用等业务,应由分管成本、损益核算的会计人员负责编制记账凭证。(4)纠正会计差错的业务事项,应由原引起差错的会计岗位人员会同会计主管人员编制记账凭证。以上第(1)种情况下编制记账凭证,必须以其所依据的原始凭证为附件;第(2)、(3)、(4)种情况下编制的记账凭证,有些应附原始凭证,如产品成本计算表、费用分配计算表、折旧费清单等,但有些也可以不附原始凭证,编制时只需在记账凭证摘要栏作相应说明即可。
2.记账凭证的编号及其控制。
使用非通用记账凭证的单位,因为一般单位只设一名出纳人员,或分设现金、存款两名出纳人员,所以将记账凭证按“现收”、“现付”、“银收”、“银付”和转账五类分别编号,但是,对于有多人分管的转账凭证,以及使用货币资金与转账通用“记账凭证”,如何进行编号控制则复杂一些。实践中,曾出现以分管人员姓氏为字号的记账凭证编号方法,如“王字5号”、“李字5号”等,也有采用销号单统一编号的做法。上述以人设号的方法做法相对麻烦,不利于记账凭证的分类汇总,况且人员姓氏相同的颇多,会对凭证控制带来不便;勾销方法相对简单易行,但由于无法知道记账凭证是哪一位会计人员所编制,凭证集中时万一发生缺号、散失等难于查找。笔者在实践中摸索一种“代号销号法”,可以弥补上述缺点,既相对方便,发生缺号、散失时也便于按编制人进行查找。
“代号销号法”具体做法是将所有可能编制记账凭证的会计人员分别用英文字母设定代号,如会计甲为A、会计乙为B、会计丙为C……,具体会计人员编制记账凭证时,在销号单的编号下写“A”、“B”等自己的代号,同时在自己编制的记账凭证上按销号单的编号写上记账凭证编号(在记账凭证上不写自己代号)。
3.记账凭证的传递。
记账凭证由一名会计人员编制,但其内容多数涉及两名以上会计人员,而且最后均需归集到凭证管理人员处进行统一汇总和整理装订。实践中,多数单位的记账凭证传递并不办理任何手续。对此,我们可以将凭证传递安全作为一种会计职责分离出来,明确某一位会计岗位人员负责,承担这一职责的会计人员,至少每旬或月末前应检查一次记账凭证传递和保存情况,发现凭证号码不齐或有失落的,应及时检查处理,以保证凭证在传递过程中安全、完整。
三、其他会计凭证的编制、传递和控制
1.原始凭证汇总表。前已述及,企业的收购、销售日报、旬报、仓储部门的领料单汇总表等原始凭证汇总表应该由付款员或发料人员汇总,与收、付款员、开票人员或实际发料人员核对平衡后编制收款凭证、付款凭证或领料单汇总表,这些汇总表属于会计凭证的一联,应作为记账凭证的附件保存和传递。
2.科目汇总表、汇总记账凭证等汇总凭证:(1)科目汇总表及作为其附件的T字账底稿,一般由总账岗位会计人员编制并凭以登记总账,按习惯,科目汇总表一般不编号,装订在会计凭证合订本最上部分,与记账凭证合并保存。(2)汇总记账凭证。会计实践中因为汇总账凭证账务处理程序相对麻烦,所以采用的单位很少。汇总记账凭证应按记账凭证不同种类分别编制,按收款、付款和转账分别编号登记总账,并与同类记账凭证一并装订保存。
3.银行存款对账单、债权债务对账单、合同、协议及经济业务批准文件等:(1)银行存款对账单,包括簿记式对账单、纯余额对账单、银行存款余额调节表,是企业查账、对账、调账的重要依据,企业应及时向银行索取,遇有差额时应及时编制余额调节表,并由出纳人员收集、核对、处理后交会计凭证装订人员统一装订在凭证合订本中。(2)债权、债务对账单,这是与外部单位或个人确认往来余额的重要证据,取得时,应在相应明细账户摘要栏注明“×月×日与债务人(债权人)核对余额”字样,债权、债务对账单也应装订在会计凭证合订本中,以免单放失落。(3)合同、文件等。***规定:各种经济合同、保证金收据、涉外文件和经济业务批准文件等重要原始凭证,应当另编目录,单位装订保管,并在记账凭证和这些凭证上相互注明日期和编号。如果这些文件已由本单位其他职能部门保管,会计部门至少应备复印存查。
四、会计凭证审查复核的岗位责任
审查和复核会计凭证是保证会计信息和会计档案质量的重要前提,因此必须认真实施:(1)凡按分工受理具体会计业务的会计人员,都有责任对受理的原始凭证进行审查复核;涉及货币资金业务的外来原始凭证,在重要的或大额的款项收付前,应由准备传递到下一道工序的会计人员提前介入复核,以防差错。(2)收、付款员收付货币资金时,应对由其他人员开具的发票、收购凭证等原始凭证的数量、单价、金额及合计金额等进行审查复核。(3)出纳人员应负责对受理收、付款员移送的收、付款原始凭证及汇总表的填写形式和金额进行审查复核。(4)凡在记账凭证传递到第二道工序尚未经过审查复核的,记账凭证及所附原始凭证应由第二道工序的记账人员负责审查复核。(5)凡编制、记账由一个会计人员完成的记账凭证,应换人审查和复核。(6)凡配有专职复核人员的单位,原始凭证、记账凭证的复核工作应交其统一实施。
会计凭证篇3
会计凭证的作用主要有以下几个方面：
会计凭证可以记录经济业务的发生和完成情况，为会计核算提供原始依据；会计凭证可以检查经济业务的真实性、合法性和合理性，为会计监督提供重要依据；会计凭证可以明确经济责任，为落实岗位责任制提供重要文件；会计凭证可以反映相关经济利益关系，为维护合法权益提供法律证据；会计凭证可以监督经济活动，控制经济运行。
（来源：文章屋网 ）
会计凭证篇4
* 胡 宪
摘 要:会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况,明确经济责任的书面证明,也是登记账簿的依据。但由于存在着对原始凭证和记账凭证的舞弊,使得经济信息在源头上失真。文章分析了会计凭证的舞弊形式,并有针对性地指出了审计方法。
关键词:会计凭证 舞弊 审计 防范
中***分类号:F23 文献标识码:A 文章编号:1009-5675(2009)04-112-03
一、引言填制会计凭证是会计核算的基本方法之一,是会计工作的开始,也是对经济业务进行日常监督的重要环节。任何单位在处理每项经济业务时,都必须由执行和完成该项经济业务的有关人员,从单位外部取得或自行填制有关凭证,以书面形式记录和证明所发生经济业务的性质、内容、数量、金额等,并在凭证上签名或盖章,以示对经济业务的正确性、真实性负责。会计凭证只有经过严格的审核,被确认为正确真实后,才能作为登记账簿的依据。也只有填制了正确真实的会计凭证,才能明确经济责任,才能监督经济活动,才能实现会计工作的目标,发挥会计在经济管理中的作用。如果会计凭证被舞弊,势必导致会计信息的失真,所以,研究会计凭证舞弊的形式、特点、审计方法及其如何有效防范舞弊风险具有十分重要的意义。由于会计凭证按其填制程序和用途进行分类,可以分为原始凭证和记账凭证,因而在分析会计凭证舞弊的形式、特点、审计方法时,有必要对原始凭证舞弊和记账凭证舞弊和审计分别进行剖析。
二、原始凭证舞弊的形式及其审计原始凭证俗称为“单据”;,是在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况, 并作为记账原始依据的会计凭证。原始凭证是填制记账凭证和登记账簿的原始依据,是会计核算的重要资料。正确真实的经过审核无误的原始凭证具有法律效力。原始凭证按来源划分,可分为外来原始凭证和自制原始凭证两类;按填制方法划分,可分为一次性原始凭证、累计原始凭证和汇总原始凭证三类。原始凭证的内容虽然种类繁多、来源广泛、形式各异,但必须具备下列基本内容,这些内容称原始凭证的基本要素:原始凭证的名称;填制原始凭证的日期;填制原始凭证单位的名称或填制人的姓名:经办人员的签名或盖章;对外凭证要有接受单位的名称;经济业务的内容摘要:经济业务的内容(数量、单价和金额等):原始凭证的附件和编号。为了充分发挥原始凭证的作用,原始凭证的填制必须遵循一定的要求:真实可靠;内容完整;填制及时;书写清晰;顺序使用。
(一)原始凭证的舞弊主要形式原始凭证的舞弊主要有以下形式:(1)对接受单位或人员进行舞弊。如故意填写非存在接受单位或人员。(2)对填写日期进行舞弊。造成会计分期中出现跨期事项,使得不符合权责发生制原则。(3)对数量、价格的小数、位数、单价进行舞弊。使得金额出现偏差。(4)对原始凭证的使用进行舞弊。使用不合规、不合法的原始凭证。(5)对签章进行舞弊。不按要求使用印鉴。(6)对原始凭证编号进行舞弊。原始凭证编号故意不连续等等。
(二)舞弊后的原始凭证主要特点舞弊后的原始凭证有一些相似的特点:(1)凭证的形式不规则。如以非正规的票据凭证代替正规的原始凭证。例如用“收据”;代替“发票”;;以自制原始凭证代替外来原始凭证;以非购销凭证代替购销凭证等。(2)表面有毛粗的感觉。如经过刮、擦、用胶带拉扯过的原始凭证,用手摸或背光目视的方法可审计出来;又如用“消字灵”;等化学试剂消退字迹而后写上的原始凭证,其纸张上会显示出表面光泽消失,纸质变脆,有淡黄色污斑和隐约可见的文字笔画残留,纸张格子线和保护花纹受到破坏,新写的字迹由于药剂作用而渗散变淡。(3)文字凸显重描和交叉。如添加改写的原始凭证,其文字分布位置不合比例,字体协调性差,有时甚至出现不必要的重描和交叉笔画。(4)原始凭证缺乏规范性。舞弊的原始凭证常常出现要素填写不全,其关键要素经常模糊不清, 让人对其经济业务活动的全貌感到怀疑。例如购买办公用品(实为购买个人消费品)的假凭证,往往只注明“办公用品”;,而不注明到底购买了什么办公用品,其规格、型号、品种、数量如何则不祥。(5)金额只有一个总数。舞弊的原始凭证常常没有分项目的明细,经不起推敲。(6)经手人签章模糊不清。舞弊的原始凭证的经手人经常含而不露,有时无法辨清字样,有时有名无姓或有姓无名,甚至仔细追问很可能查无此人。(7)原始凭证的时间和入账时间相距甚远。舞弊的原始凭证上的时间与入账时间常常是非一个特定会计期间。(8)主要业务凭证与其他相关的凭证不配套。舞弊的原始凭证有时只有其中一部分,而没有另一部分。如销售货物只有销售发票而无发货单据、托运证明、出库单等。
(三)原始凭证的审计为了如实反映经济业务的发生和完成情况,充分发挥会计的监督职能,保证会计信息的可靠,应严格审计原始凭证的以下关键点:(1)对原始凭证的合法性进行审计。主要是审计原始凭证所反映的经济业务是否符合国家相关法律法规,是否履行了规定的原始凭证传递程序,是否有贪污腐败等行为。(2)对原始凭证的合理性进行审计。主要是审计原始凭证所记录经济业务是否符合会计主体生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。(3)对原始凭证的真实性进行审计。主要是审计凭证日期的真实性、业务内容的真实性、数据的真实性等。(4)对原始凭证的正确性进行审计。主要是审计原始凭证各项计算及其相关数据是否正确。 (5)对原始凭证的完整性进行审计。主要审计原始凭证各项基本要素是否齐全,是否有漏项,日期是否完整,数字是否清晰,文字是否工整,有关人员签章是否齐全,凭证联次是否齐全等。(6)对原始凭证的及时性进行审计。主要审计原始凭证是否在经济业务发生或完成时及时填制有关原始凭证,及时进行凭证的传递。
三、记账凭证舞弊的形式与审计由于原始凭证来自不同的单位,种类繁多,数量庞大,格式不一,不能清楚地表明应记入会计科目的名称和方向,为了便于登记账簿,必须填制记账凭证,据以记账。这样不仅可以简化记账工作、减少差错,而且对账和查账,提高记账工作的质量。记账凭证按其用途来分,可以分为通用凭证和专用凭证两类。专用凭证按其所记录的经济业务是否与现金和银行存款的收付有无联系来分,又可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。记账凭证按其包括的会计科目是否单一来分,可以分为单式凭证和复式凭证两类。尽管记账凭证的种类繁多、形式各异,但必须具备下列基本内容:记账凭证的名称;记账凭证填制的日期:经济业务的内容摘要;应记账产名称、记账方向和金额;记账凭证的编号;所附原始凭证的张数;制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章等。为了充分发挥记账凭证的作用,记账凭证的填制必须遵循依据正确、内容全面、编写规范和编制及时四个要求。
会计凭证篇5
由于记账凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。 其主要作用在于对原始凭证进行分类、整理，按照复式记账的要求，运用会计科目，编制会计分录，据以登记账簿。因此凭证的规范打印，就相当重要。本文通过记账凭证字段设计、设计思路、凭证打印设计步骤及函数应用、打印设计和批量打印五个方面，并通过表格***片进行详细介绍。
1、记账凭证字段设计
记账凭证字段设计应与实际工作中使用的记账凭证的栏目一致，这样，才能够动态提取相关数据。因此字段应具备以下***1所示内容：①记账凭证的名称；②日期；③凭证编号；④行次；⑤经济业务事项的内容摘要；⑥经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；⑦经济业务事项的金额；⑧记账标记；⑨所附原始凭证张数。对于财务主管，记账，出纳，审核，制单等有关人员的签章只在打印表格做需求，在字段的设计中不做设置。在 Excel 中新建一工作表，表名修改为“凭证分录表”，设计字段如***2所示，从 B 列开始录入记账凭证各栏目相关数据。
2、设计思路
在“凭证分录表”中的设计难点为一张凭证的唯一性是凭证编号，但一张凭证里的会计分录会有多条记录，如：一借一贷、一借多贷等都涉及到多条记录。可用凭证号与本凭证号里的行号采取文本加的方式，唯一标识出每一条记录，使每一行都能***进行索引，但每一张凭证的索引都有共性，因此加入“编号行次”字段。按此操作，可以在“凭证打印表”里方便的进行数据定位打印操作。
3、凭证打印设计步骤及函数应用
第一步： 首先填制凭证记录表，在凭证记录表按字段名录入相关的数据。这里面最为关键的是加入了一个“凭证行次”字段，此字段的设立，让函数变得相当简洁，且容易理解。凭证行次字段的数据来自于凭证编号与行次运算。以***2中A3为例，在A3单元格里输入：=B3&C3；A3单元格后面，按此公式做同样设置。
第二步：设置凭证打印表数据公式。
在凭证打印表中的M3单元格里输入，需要打印或查询的凭证编号。在凭证打印表里需要提取的数据主要有两类，第一类是凭证共同信息（包括日期，摘要，附单数量，制单）。第二类是凭证详细信息（包括会计科目，科目名称，借方金额、贷方金额）。对于第一类信息，一旦凭证编号存在则提取本凭证的首行信息即可；对于第二类信息，是每一条记录信息内容不一致，如科目名称等。
在此凭证表中主要运用两个函数，Vlookup、IF、ISNA。IF用于判断，vlookup 用于数据获取，例如获取第1张凭证的日期，在G3单元格，G3单元格是合并了G3：K3，在此单元格里录入“=IF（ISNA（VLOOKUP（$M$3&C5，凭证分录表！$A$3：$I$141，4，0）），，VLOOKUP（$M$3&C5，凭证分录表！$A$3：$I$141，4，0））”，此复合函数首先对能否找到对应“编码行次”进行判断，如果在凭证记录表里查不到数据，则什么都不做，否则就获取本“编码行次”的日期。此公式里“VLOOKUP（$M$3&C5，凭证分录表！$A$3：$I$141，4，0）”中，“$M$3”为凭证编号的绝对引用，便于锁定凭证编号。“C5”是第一行的行号，“$M$3&C5”的运算结果是“11”，“凭证分录表！$A$3：$I$141”是凭证分录表里所有凭证数据，首列数据为“编号行次”，“4”表示返回第4列D列，即“日期”字段。IF语句主要对查找进行判断，ISNA用于判断是否能找到查询的数据，如果找不到，返回TRUE，如果能找到则返回FALSE。对于日期，摘要，凭证张数，制单。都可以用相同函数获取数据，对应的列数分别为：4，5，10，11。对于第二类信息的科目编码，科目名称，借方金额，贷方金额也做同样设置，只是列数分别为：6，7，8，9。然后再对后续的行次进行公式复制。
借方合计金额分别汇总借方的金额合计，用sum函数，以借方合计J12单元格为例，输入“=SUM（J5：K11）”，贷方金额合计可做同样设置。至此，所有打印表格设计完毕。
如果要把多张凭证打印在一张A4上，可以通过复制凭证到后续空白处。但需要调节相应的代码和引用的范围。
4、打印设计
一般情况下，一张 A4纸可打印 2～3张凭证查询单。
操作方法：
第一步，复制第一个表格，粘贴到后面，形成 2～3 表一页纸即可；
第二步，修改每个打印凭证表的数据，第二张表的凭证编号为：第一张凭证编号的数据加1，第三张凭证编号为：第一张凭证编号的数据加2。后面的公式做相应的条凭证编号调整。
第三步，金额单元格设置为：会计专用保留 2 位小数点，合计处加“Y”符号。
第四步，单元格零值去除：文件选项高级勾去零值。
第五步，设置调整打印，能在一页A4打印纸张中能够打印2～3张凭证。
5、批量打印
首先开发工具插入按钮，在合适的位置摆放按钮，并新建按钮Click事件。在其中录入以下语句。
Dim i As Integer '定义循环变量。
Dim j As Integer '定义凭证张数
j = Application.WorksheetFunction.Max（Sheets（"凭证分录表"）.[b：b]） '获取凭证的最大张数
If MsgBox（"开始打印"， vbOKCancel， "提示"） = vbOK Then '是否打印对话框
For i = 1 To j Step 2 ' 按一页A4纸打印两张凭证，步长设置为2
Sheets（"凭证表打印表"）.[m3] = i
Sheets（"凭证表打印表"）.PrintOut '打印
Next
End If
End Sub
程序体中的“'”表示“'”后文字是注释，不在程序中运行。把这样都设置好后，只要一按按钮就会提示是否要 “开始打印？” ，如果选择是，就会从1号凭证一直打印到最大号凭证。
经过上述操作，财会操作人员可最终使用计算机生成记账凭证，再通过打印机完成打印。■
参考文献
会计凭证篇6
【关键词】会计专业 原始凭证实训
原始凭证用来证明经济业务发生或完成情况并明确有关经济责任的凭证。单位对发生的经济业务事项，我国《会计基础工作规范》都明确介绍了原始凭证的填制要求及注意问题，可见原始凭证在会计工作中的重要作用。因此要让学生在会计工作中成为操作能手，必须让学生亲自动手参与原始凭证填制和审核。
一、会计实践教学难以适应会计职业的新要求
近年来大多数高职院把会计操作实训作为会计教学工作的重点内容来抓，并提高学生的会计操作能力有一定的效果。但问题是我们的毕业生走上会计工作岗位后操作能力不够强仍然比较普遍，而用人单位反馈来的情况大都集中在原始凭证填制和审核这个薄弱环节上。分析一下现在会计实训过程中每一步骤，每一环节，我们就不难找到会计实践教学的问题所在。
由于会计信息存在的保密性特点，许多单位不愿接收会计专业的学生参与会计岗位实习，会计实践教学主要在校内进行，那么校内操作资料和操作过程就应更贴现实际。但事实上高职院校使用的实践教材中普遍地存在过分强调会计的一般核算，学生只要看经济业务内容的表述而根本不用看原始凭证就能完成记账凭证，原始凭证的填制及审核这最关键环节就成为摆设，这必将会分散学生对审核原始凭证的注意力，严重削弱学生的会计实际操作能力，造成学生在观念上忽视对原始原始凭证的填制及审核工作，影响会计实训的教学效果。
二、设置《原始凭证实训》课程教学资料的设想
（一）建立原始凭证实践教学资料库
建立原始凭证实践教学资料库按简单到复杂分为四个部分：
首先收集和设计好标准化的空白单张原始凭证，把重点内容放在业务比较频繁、内容比较复杂的发票、各种结算凭证上，单联原始凭证主要是以（记账联或会计联）为主，每一种原始凭证前介绍真实原始凭证的标准规格、特点、用途、内容及注意事项，让学生掌握原始凭证保管，使用方法。
其次收集和设计好标准化的空白多联原始凭证，按一定规格分别装订成册，让学生通过原始凭证的联次了解原始凭证的来龙去脉，懂得怎样根据原始凭证的联次来监督企业各方面经济活动。
再次分别以制造业、商业、贸易、房地产、旅游等为不同性质的企业为对象，按企业的经济业务发生时需要设计空白原始凭证按时间先后顺序组合成多种空白原始凭证，原始凭证按不同性质的企业单独归集，这些原始凭证资料库就能为我们做好原始凭证的实训工作提供了物资保证。
最后收集整理不合规的原始凭证：主要有伪造的原始凭证、变造的原始凭证，内容不合法的原始凭证、内容不完整的原始凭证及内容书写不清的原始凭证。
（二）编制《原始凭证实训》资料
《原始凭证实训》资料的好坏直接影响到学生原始凭证实训操作的效果，因此《原始凭证实训》资料的编制应本着按原始凭证操作特点由渐入深、循序渐进的教学理念，确定实训的教学目标和要求，要达到这几点，我认为从以下四个方面来实施。
1.单张原始凭证的填写要求
（1）学生填制单张原始凭证的内容一定要真实完整：从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。
（2）原始凭证的填制格式一定按《会计基础工作规范》要求操作。原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应按《会计基础工作规范》第49条规定应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。
2.多联原始凭证的套写要求
了解了单张原始凭证的填制内容之后就应进行种多联原始凭证的套写。原始凭证都是一式多联，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。每一联注明各联的用途，不同的联次反映的业务内容不一样，并且要让学生知道各联的去向。
3.学生能根据老师提供内容不同性质填写选择原始凭证的组合资料
掌握了多联原始凭证的套写方法就要学会使用原始凭证，实训资料应按教学计划为学生设计好经济业务内容，并向学生提供相应的原始凭证和资料。学生根据老师所所提供的资料先填制一定数量的原始凭证，再按老师提出的问题对原始凭证进行组合。如老师要求学生找出某天企业到某地购某种材料，已支付货款的业务凭证。学生必须根据老师提出的要求找出相应的原始凭证：首先购材料找增值税发票的发票联，看看发票是否真实完整，时间是否相符，供应单位是否一致；已支付货款找银行存款的结算凭证（付款凭证联）或支票存根，看结算凭证是否真实完整，时间是否相符，收款单位是否是供货单位，增值税专用发票的开户银行及账号是否与结算凭证的一致，学生通过这种训练，对原始凭证的认知会有一个大的提高。
会计凭证篇7
关键词：高校；会计凭证档案；信息化管理
高校会计档案是由会计凭证、会计账簿、会计报表等组成的，其中会计凭证是会计档案的核心，良好的会计凭证档案管理，利于高校信息化建设。但实际情况则不然。国内很多高校在会计凭证档案管理方面存在诸多不足，导致会计凭证档案不完整等情况发生，降低会计凭证档案的应用价值。对此，应当在财务信息化背景下，推行会计凭证档案信息化管理，利用信息化手段来监督和管理会计凭证档案，使之可以充分发挥作用，保证会计凭证档案完整、准确，具有较高的应用价值，推动高校信息化建设。
1会计档案走向信息化势在必行
1.1传统会计管理存在的弊端。1）传统会计档案不易久存。传统会计档案通常是以纸质为媒介，再加之项技术与工具的应用，容易造成纸质会计档案字迹不清等情况发生。作为重要信息，纸质会计凭证档案如若出现字迹消退或字迹模糊等情况，会影响后续档案查询及应用，可以给高校财务工作带来诸多不便。2）传统会计档案日后查阅困难。在我国高校良好发展的今天，高校办学规模不断扩大，相应的高校每年支出的经费逐渐增多，如此相关部门在对各项经费检查和审计的过程中，需要消耗较多的时间来进行纸质会计档案查阅，这给经费检查和审计工作带来较大困难。令高校档案管理人员更为头疼的是省级或部级课题经费检查时，管理人员往往要进行几年内会计凭证、账本的档案查阅及复印，这使得管理人员需要大量时间逐步落实[1]。3）传统会计档案的保管欠缺安全性。通常，高校会计档案涵盖各种原始凭证、账本、报表等专业性资料，在对会计档案保管的过程中，为了合理放置档案，必然会对部分档案进行移动，在此过程中很容易出现档案破损或丢失的情况。若如存在别有用心之人，很可能将部分档案资料损坏或拿走，如此必然会导致会计档案完整，降低会计档案的应用价值。
1.2会计档案走向信息化的优势所在。1）会计档案保管规范化、标准化、保密化。会计档案信息化即为“电算化会计档案”，相较于传统会计档案来说，其更易于修改，同时保管更加严格。因为电算化会计档案手工填写、查阅、复印等方面具有严格要求的同时，对会计档案的保密性提出较高的要求。此种情况下，高校设置的电算化会计档案是有操作权限的，需要通过检索才能查阅、复制、拷贝会计档案。所以，高校会计档案信息化管理，可以使会计档案保管更加规范、合理。2）会计档案的存储形式更加丰富。财务信息化发展的背景下，高校财务档案信息化管理，使得高校会计档案的载体不在局限于纸质，而是逐渐利用现代存储工具，比如光片、存储设施、数据库等。存储于现代存储工具中的会计档案不仅占用的空间小，还能方便相关工作人员随时***应用会计档案，如此可以大大提高会计档案的应用性。所以，信息化管理会计档案，可以使会计档案存储方式更加丰富，利于提高会计档案的应用性[2]。
2当前高校会计凭证档案信息化管理存在的问题
的确，高校会计档案信息化管理是非常必要的。但是目前很多高校在会计凭证档案信息化管理方面存在诸多问题，导致会计凭证档案管理效果不佳。高校会计凭证档案信息化管理存在的问题有：
2.1管理人员对会计凭证档案管理认识不足。目前，一些高校领导及财务人员并没有认识到会计凭证档案信息化管理的重要性。相反其基本秉持着这样的观点，即会计凭证整理是一件浪费时间和精力的事情，校内并没有基于信息化目的，对会计凭证档案管理予以调整，甚至是未设置会计凭证档管理，如此使得高校会计凭证信息无法充分发挥作用。
2.2会计凭证档案管理制度不健全。一些高校会计凭证档案管理工作落实中，缺乏健全的会计凭证档案管理制度，如此不能对此项管理工作予以有效的约束，那么此项管理工作在具体实施的过程中容易受到某些因素的影响，导致管理工作出现偏差，最终管理作用将无法充分发挥。之所以说，一些高校的会计凭证档案管理制度不健全，主要是会计凭证档案管理制度的诸多内容与《会计档案管理办法》、《档案法》等法律法规的相关要求不符，那么在具体推进会计凭证档案管理工作的过程中，诸多方面的工作将得不到相关法律法规的支持[3]。所以，高校应当正视会计凭证档案管理制度不健全这一问题，结合高校实际情况，对制度予以合理标准。
2.3会计凭证归档不规范、不及时。相对来说，国内高校在会计凭证档案装订方面的处理是比较规范的，但是在后期会计凭证档案立卷、归档、保管方面就存在诸多不足，如会计凭证档案立卷不及时、会计凭证档案归档不规范、会计凭证档案保管不合理等等。这些问题的存在，必然会降低会计凭证档案的应用价值，导致后续无法有效运用会计凭证档案。所以，有效处理会计凭证档案归档不规范、不及时等问题是非常必要的。
3高校会计凭证档案信息化管理的几点意见
针对当前我国高校会计凭证档案信息化管理存在诸多问题的情况，采取以下措施来优化会计凭证档案信息化管理。具体的做法是：
3.1高校领导及管理人员应当形成会计凭证档案信息化管理意识。为了使高校能够科学合理的实施会计凭证档案信息化管理，应当向高校领导宣传会计凭证档案信息化管理的重要性及其实施的意义，使高校领导能够重新认识会计凭证档案信息化管理，进而推进会计凭证档案信息化管理，如设置专门的会计档案管理部门，并要求部门管理者安排专门管理人员负责会计凭证档案信息化管理工作。与此同时，对管理人员进行相关宣传及培训工作，如此来提高管理人员的会计凭证档案信息化管理意识，并提高管理人员的管理能力[4]。
3.2完善会计凭证档案管理制度。为了保证高校会计凭证档案信息化管理能够规范、合理的落实，在具体进行会计凭证档案信息化管理制度完善，具体的做法是依据《会计档案管理办法》、《会计电算化工作规范》等相关法律法规，对会计档案立卷归档制度予以完善，充分说明归档范围、归档程序、整理方法等方面内容及要求；对档案保管、安全保密制度予以完善，充分说明档案保管、档案保密等方面内容及要求。在当前高校会计凭证档案信息化管理方面存在管理人员对会计凭证档案信息化管理认识不足、会计凭证档案管理制度不健全、会计凭证归档不规范、不及时等问题的情况下，应当通过增强高校领导及管理者会计凭证档案信息化管理意识及完善会计档案管理制度等措施，提高会计凭证档信息化管理作用，为后续良好的应用会计凭证档案奠定基础。
作者:杨蓉 单位:荆州教育学院
参考文献:
[1]高娟.浅谈高校会计凭证档案信息化管理[J].电子测试，2013（16）：148-149.
[2]刘高攀，那娜，吕鹏等.会计凭证档案信息化管理的构想[J].经贸实践，2015（12）：143-143.
会计凭证篇8
1.识别虚假会计凭证，对保证审计工作质量具有十分重要的意义
一是虚假会计凭证是会计信息虚假的基本构成因素和基础。二是在虚假会计凭证的背后隐藏着重大违规违法问题或重要犯罪线索。三是审计人员对虚假会计凭证的识别，关系审计工作质量和审计风险控制，因此在审计工作的实践中，审计人员必须要重视对虚假会计凭证的识别与查处。
2.伪造会计凭证的目的
违纪、违法、违规的单位或部门伪造会计凭证目的，一是隐瞒利润，偷逃税款制作假凭证来虚增成本。如假造工资表等增加成本支出。或是将财经法规、会计制度中不能报销的发票，变换成可报销的汽油、修理、印刷费等发票。二是为了完成本年度利润指标作假凭证来虚增利润。如随意开具销货发票，编造虚假销售，从而虚增应收账款。三是开具各种假发票套取现金，用于支付各种不合规的开支。四是将国有资金转化成投资兴办的有个人参股的有限责任公司，从中牟取利益 ，而制造假凭证。五是为形成小金库或小团体私分公款制造假凭证。可见虚假会计凭证是审计工作的大敌，审计人员要做到对虚假会计凭证进行准确识别，而必须掌握识别虚假会计凭证的特征。
3.虚假凭证的特点
一是记账凭证所附原始凭证的日期、数量、单位、单价、品种、规格、收款人、填写不规范，或干脆不填写，金额一般某个整数，收款单位印章不清楚等特点。
二是日期与发票的连续号码不相称，同一个单位开出的同一种发票，日期在前的号码却在后，日期在后的号码反而在前。
三是自制的奖金或其他各种补助费表上领取人签字的字迹差不多，或一人代领多人，或人事工资部门下达的工资单与财务部门实际发放工资单不一致。
四是发票 内容与相对应的科目不对应。
五是大量的发票与该单位的正常业务不符。
六是审批手续不齐全，有的是财务人员自行审批，有的只有审批人而无经办人，购买物品无保管验收人签字等特点。
七是内容、金额、时间、收入、支出违反一般常理规定等特点。
4.识别虚假会计凭证的方法
一是在理念上，审计人员应做到凭借职业敏感大胆地假设联想，并能够集中精力仔细查阅凭证，不要因资料多等原因而急躁，确信自己在头脑中能够记得很多，要知道，如能进入审计状态，自然会前后联想，融会贯通，审计效果会较好。
二是在查阅大量的凭证中要有侧重，应确定好是重点审计，详细审计还是抽样审计等方法，可根据实际情况灵活掌握。一般来说，对财务管理比较混乱，资金数额不大，凭证数量较少的单位，而审计时间又允许的话，可对凭证逐一进行审计；如：日前，有这样一个案例：一个规模不大，专项资金较多，财务管理不仅混乱的股份公司进行审计时，对该单位的记账凭证及原始凭证逐一进行了审核，就发现了有些记账凭证所附现金支票上所盖法人印鉴的数码不一致，经过核实，结果查出是该单位出纳员私刻了法人印鉴，并用此印鉴多次取现金不入单位账，挪用公款严重的违纪问题。若对凭证数量较多的单位，而时间又允许的话，可进行重点审计，重点审计，应该以业务发生的时间和金额为重点，时间的重点应放在年终或该单位重大事情的前后月份；金额的重点应放在连续大额，或几笔金额相加是一个大的整数上。
三是通过审计发现一些有疑问的凭证后，进行一套系统的核对。
第一，直接核对询问。即直接向财务、经办、审批人员及其有关人员提出询问，请其解释，直到解除疑点为止，但不要多说，尽量让对方多说，寻找突破口，一项经济业务的凭证签字人可能知情，也可能不知情，假凭证更是如此，先找谁，后找谁只能灵活对待，但有一点必须做到，单独核对询问。
第二、走访，座谈核对，当场取证。即有针对性地走访有关单位或找有关人员进行座谈了解，取得第一手资料，往往能收到事半功倍的效果。
第三、证物核对。也就是对所怀疑有问题凭证上标明的日期、品名、规格、数量、价格等来查看实物，看是否真实，核对可分买方或卖方，无论同哪一方核对，在核对前做到心中有数，对核对的实物要有一定的了解，以防张冠李戴。
第四，比较核对。就是将可疑凭证中所载明列支的项目、金额与前后年度、前后月份以及左右单位类似项目的金额发生情况进行核算比较，从而揭开虚假会计凭证的真面目。在必要时，还可请有关专业人员，参照国家制定的有关标准来确定。
5.快速、直接不失时机的延伸审计或调查
会计凭证篇9
关键词：财务管理；原始凭证；质量控制
会计原始凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是会计凭证的重要组成部分，构成经济管理的事实基础，也是明确经济责任的书面证明。我们在审计中发现，很多被审计单位的会计原始凭证不同程度的存在诸多问题。为严肃财经纪律，高质量地反映会计信息，避免违规违纪、违法犯罪和腐败问题的发生，这些问题，亟待规范。
一、不合规原始凭证的主要表现
（一）原始凭证内容存在虚假。有的被审计单位为了套取现金或掩盖违规支出，向出票单位索取空白发票，虚构事实，自行或授意对方填写，虚列支出或将一些不合理开支变换成修车费用、燃油费用、电脑耗材费用、会议费、招待费等发票报销，甚至发票类别出现明显错误，如使用销售发票支付修理费、广告费等，有的报销发票是别个单位或私人的消费，有的是拼凑发票（如某单位一次接待餐费所附定额发票中有多张盖有不同餐饮单位的公章）。
（二）原始凭证填写上存在缺项、摘要不详等问题。有的单位取得的发票不填写“台头”，或填写名称与本单位名称不相符；日期填写不全；品名只粗略地填写“办公用品”、“酒”、“慰问品”、“会议纪念品”或“材料”等，而不填写具体品名且无供货明细单；未填写数量、单价；只有“小写金额”或大小写金额不符；开票单位未盖章；税务代开发票无收款单位（收款人）签章等等。如此不规范地填写，为单位管理留下了隐患，很容易让人钻空子，给国家资产造成损失。
（三）支付给个人的款项签领手续不规范。有的单位在支付给个人的款项时领款人未签字，代领人未签自己的姓名，一人领取多人款项，以“说明”支付现金，以文件代替签字花名册支付表彰奖励等。
（四）原始凭证票面不整洁、有污损。有的单位取得的发票票面字迹有涂改、模糊等问题，有的复写不清或没有复写，加盖的“财务（发票）专用章”模糊不清、印迹残缺。
（五）以白条、收据代替正规票据。有的单位购买商品或支付劳务费时，未取得对方开具的税务发票，而是用领条、销货单、收据等代替；支付给单位（或单位收取）的款项以白条、付款签字花名册代替往来票据。
（六）发票附件不齐。有的单位购买批量商品（如劳保用品、材料等）无验收证明、发放名册、领用登记表等；支付工程款未附协议、合同、预决算资料等；支付会议费无会议通知和会议报到册；支付外出学习培训费，无上级或相关部门通知依据和人员名单等。发票附件不齐致使其经济业务的真实性难以认定。
（七）报销审批手续不全。有的单位存在部分入账票据经办人未签字、未经负责人审批的情况，绝大部分单位未注明经财会人员审核字样。
以上情况是不合规原始凭证的常见表现，但在这些问题的背后，并非单纯的凭证不合规问题，其中可能隐藏着大量的严重违规违纪、违法犯罪的问题。
二、原因分析
上述问题的存在，有些是客观原因造成的，有些却是有关单位或个人出于私心而形成的，一方面助长了个别单位或个人、偷逃国家税款的风气，另一方面导致单位会计信息不真实、不完整。而这些不合规的票据之所以能顺利通过单位负责人的审批并入账，并且习以为常。究其原因主要有以下几方面：
一是财务管理松懈，内控制度不健全，或不落实。在单位财务制度上，未制定规范的审批制度，或有制定，亦形同虚设，没有严格执行。
二是财会人员履行职责原则性不强。一些财务人员未能认真履行《会计法》赋予的职责，没有按财经法规的规定严格审核，或为了回避矛盾，干脆以领导审批代替审核，只要是领导批了字均可以入账。
三是单位负责人、经办人员遵守会计法律、法规的意识薄弱。特别是个别领导干部依法理财观念比较淡薄、经济责任意识不强，缺乏基本财经常识，对原始票据把关不严，产生漏洞；有的甚至为了小团体或个人利益，主观上出现、违法乱纪的行为。
三、审计建议
原始凭证存在的问题，各单位（乡镇）如果不引起重视，很容易造成不法分子乘机谋取私利，损害国家利益。《中华人民共和国会计法》第九条和第十四条、《中华人民共和国发票管理办法》第十九条至第二十四条、***《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号）第四十八条等都对原始凭证的取得和使用作出了明确规定，并对违反上述规定的行为作出了通告、没收违法所得、罚款或追究其行***或刑事责任等相应的处理处罚规定。
对此，审计提出以下建议：
（一）强化单位负责人、财会人员及相关人员的会计法律法规意识。《会计法》对原始凭证的审核有明确的规定：一是会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责；二是审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进行；三是对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充。从而明确了会计机构、会计人员的职责和要求，也明确了单位负责人、填制或取得原始凭证的经办人员的职责和要求。上述相关人员应当依法履行职责，保证原始凭证真实、合法、准确、完整。
（二）应建立健全单位内部控制制度。单位应根据《会计法》等法规的要求，制定相关的原始凭证审批制度或流程并严格执行，规范本单位财务报销审批手续，尽量避免以单位负责人审批代替财会部门审核。
（三）单位财务人员应严格按《会计法》认真履行职责。对违反财经纪律和制度、内容填写不全、计算有误、手续不完备、书写不清楚的原始凭证，财务人员应拒绝付款、报销或执行。对于弄虚作假、徇私舞蔽，伪造涂改凭证等违法乱纪行为，要拒绝执行并及时向有关单位报告。
会计凭证篇10
速达软件会计证修改的方法如下:
1、首先需要有修改凭证权限;
2、速达软件会计证修改的时间是在当前会计期间;
3、速达软件会计证修改的前提是凭证没有审核，登帐。如果已经操作需要反登帐，反审核，之后就可以直接修改凭证。
（来源：文章屋网 ）