学文网内控建设篇1
我国在实行***府采购制度后，***策制定、预算编制、购买方式决定、资金支付、监督检查等工作都由***门掌握，权力相对集中，如何正确使用权力，避免公共权力对***府采购各个程序的干预，成为***府采购工作中的重要一环。因此，加强***府采购内部控制度建设是使各项权力得到约束、制衡和监督，***府采购执行得到规范化、程序化、法制化的保证。
一、 加强内部控制制度建设的必要性
（一） 是贯彻***府采购法规制度的重要基础
为了规范和加强***府采购工作，国家制定了《***府采购法》、《招标投标法》等法律
规章，这些是进行***府采购活动的基本依据。但这些法律规章只是从全国***府采购工作总体要求出发制定的，尽管在制定过程中尽可能考虑了不同地区、部门、项目的***府采购要求和特点，但相对于具体的***府采购活动而言，国家的法律规章的各项规定仍需结合具体***府采购项目、方式和管理特点，要求进行具体化，并作必要补充，以使***府采购管理工作能渗透到***府采购管理的各个环节、各个方面。这种对国家***府采购法律法规具体化的办法和措施，就是***府采购内部控制制度所需解决的问题。从某种意义上讲，***府采购内部控制制度，是国家***府采购法律法规的必要补充，是贯彻实施国家***府采购法律法规的重要基础和保证。
（二） 是规范***府采购工作秩序的客观要求
***府采购工作涉及使用财***性资金***府各部门、供应商、招标投标机构等各方面的利益关系，处理不当将会影响有关方面的利益，因此***府采购工作必须依法进行。从我国推行***府采购制度情况来看，在采购过程中走后门、送回扣、假招标、扩大预算、高价围标低价抢标等腐败行为屡有发生，一些单位或人员为了小团体或个人利益，不仅损害了国家和社会公众利益，也对***府采购活动的推行和管理带来消极影响。因此，加强***府采购内部控制制度建设，使***府采购管理工作的程序、方法、要求等制度化、规范化，这样才能保证***府采购管理工作有章可循、有据可依、规范有序，才能保证***府采购工作在维护市场经济秩序中发挥应有的作用。
（三） 是完善***府采购管理制度体系的要求
我国的***府采购管理制度体系，通常由法律、法规、规章、制度四个层次构成。显然，内部控制制度是***府采购管理制度体系的重要组成部分。《***府采购法》对***府采购工作的原则、基本方法和程序作了规定，为***府采购活动提供了制度保证，但只是指明了工作的方向和目标，要实现目标还需要根据规定并结合管理要求进行充实和细化，才能使***府采购法律规定落到实处，进而保证***府采购管理制度体系的完整性和有效性。
（四） 是适应加入世界贸易组织的要求
根据世界贸易组织的要求，我国加入WTO后，国外供应商与国内供应商有同等的“国民待遇”，可以平等地参与我国***府采购招标活动（***同志在2001 年上海APEC会议上承诺，到2020年，开放我国***府采购市场）。因此，必须加强***府采购内部控制制度建设，才能避免在***府采购中行***干预过多，甚至存在“暗箱操作”的现象，才能使***府采购管理工作渗透到***府采购活动的各个环节、各个方面，才能不仅有利于***府采购的公平竞争，更有利于维护市场经济秩序，树立***府形象。
二、 内部控制制度建设的基本原则
（一）合法性原则
即应当符合并严格执行法律、法规和国家统一的***府采购法律制度的规定。依法办事是***府采购工作的首要准则，也是制定***府采购内部控制制度的首要原则。因此，***府采购内部控制制度建设应当符合《***府采购法》、《招标投标法》、《合同法》、《建筑法》、《产品质量法》等法律的规定，以避免扰乱***府采购市场经济秩序。
（二）适应性原则
即***府采购内部控制制度应当体现我国***府采购的特点和要求，不能因追求先进而脱离我国实际，不能生搬硬套，必须从我国实际出发，才能使***府采购内部控制制度适应***府采购管理要求并发挥作用。
（三）规范性原则
即应当全面规范***府采购的各项工作，保证***府采购工作的有序进行。规范性原则的基本要求主要体现在：一方面要体现控制的全面性。从控制范围看，内部控制应涵盖***府采购的每个过程、部门、环节和每个人，包括单位内部相互牵制和单位与单位之间的相互牵制；从控制内容看，不仅要对具体业务活动进行控制，还要把控制环境、会计系统、控制程序纳入***府采购范畴；从时间上看，不仅要事中控制，还要实施事前和事后控制；从纵向层级看，要从一般员工控制逐步扩大到决策层甚至最高决策者，形成人人、事事、时时都能遵守内部控制制度。另一方面要体现方法的科学规范性。***府采购内部控制制度要符合并体现***府采购方法的科学性，***府采购内部控制制度要符合并体现***府采购活动中诸如采购方式、评标方法等的科学性，不能与一些与***府采购活动相关的会计、统计、管理学科的基本方法和要求相违背。
（四）科学性原则
***府采购内部控制制度建设的科学性原则，主要体现在以下几个方面：
一是科学合理的可操作性，***府采购的各项内部控制制度的执行应有明确的程序，在各控制关键点或风险区域时段，要明确与该控制点相关的操作步骤、各步骤涉及的部门或岗位所应履行的职责权限。制定的各项内部控制制度应当便于操作和执行，缺乏和科学性和不易操作的管理制度，是不会有生命力的。
二是利于控制的相互牵制性。即一项业务活动必须分配给具有相互制约关系的两个或两个以上的职位分别完成。在横向关系上，一项工作至少要由彼此***的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一部门或人员的检查和制约；从纵向关系上，一项工作至少要经过不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。严禁一个部门既管审批又管执行，支付款项所需印章全部由一个人保管等行为。
三是便于检查的标准性，即制定一套可以参照的、定性和定量相结合，具有客观性和可比性的内部控制标准和指标体系。每个流程，根据内部控制的要求，建立针对各个环节的标准。当一个采购项目完成后，由监督检查部门对每个环节进行评价和打分，并分析产生偏差的原因，分清责任。
四是内外结合，定期完善。由于内部控制制度存在其固有的局限性，表现为：受制于成本效益原则；仅针对常规业务活动而设计；可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效；可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；可能因业务性质的改变而削弱或失效。为了保证***府采购健康运行，在内部控制制度作用弱化或无法发挥作用的环节，运用外部控制手段进行监督，同时还应根据执行情况和管理需要不断完善，以保证***府采购内部控制制度更加适应管理需求。
三、 加强***府采购内部控制制度建设的几点建议
（一） 建立健全适应***府采购特点的内部控制环境
任何***府采购活动的控制都存在于一定的控制环境之中，所谓***府采购内部控制环境，是指对***府采购内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。它的好坏直接决定着其他控制能否实施或实施的效果。它既可以增强也可削弱特定控制的有效性。要建立健全适应***府采购特点的内部控制环境，应包括以下几方面的内容：
建立供应商诚信制度。供应商，是***府采购当事人之一，供应商对***府采购活动的积极参与，不仅给***府采购带来无限生机，也给***府采购带来了竞争和活力，***府采购活动离不开供应商的参与，因此，加强供应商管理是建立健全内部控制环境的一个重要方面。具体来说，建立供应商诚信制度，一方面要实行注册登记制度，规定供应商准入***府采购市场的资格和条件，制定供应商资格申报、审查、认定管理办法，对供应商准入资格进行审批、备案、年检；另一方面要建立供应商信息库，做好供应商的履约情况记录，建立健全其经营业绩考核资料，并定期将记录及考核资料汇总报送管理机构，以便对其进行全面监督。
内控建设篇2
1.1对内控制度建设认识不足
医院内部管理阶层，尤其是私营医院，对此缺乏实际认识，甚至是拒绝完善医院内控制度建设，往往造成各部门人员混用、行***指令的随意调配等现象。同时，由于监督手段的低效甚至是缺乏，使得上下部门之间、上下等级人员之间缺乏行之有效的监督体系，造成医院内部管理体系混乱，监督权、决策权得不到保障，医院制定的一系列规则也得不到认真贯彻和实施。
1.2内部控制制度不健全
现在虽然有许多医院正在逐步接受并完善其内部控制制度的建设，但从整体上来讲，与西方发达国家相比，还有许多不健全的地方。如部门、系统之间流程衔接不当，缺乏系统性、规范性、科学性，没有形成一套科学严谨的系统化的、统一性的内控制度体系。此外，由于监督手段不到位，使得很多规章制度成为摆设，并没有真正实施，成为一纸空文。
1.3医院内部会计控制有效性的缺乏
大多数医院，尤其是公立医院，由于其内部会计控制体系不完善，致使医院很多科室、项目缺乏准确的财务预算，同时，由于其内部财务管理体制的不健全以及制约体系的不完善使得很多决策缺乏科学合理的有效依据，从一定程度上增加了医院的投资决策风险。此外，在会计成本核算过程中，大多数医院缺乏对其自身物资财产，尤其是大型医疗设备的有效控制和核算监督，致使医院内部固定资产管理混乱，账面和实际存在很大差距，增加医院的运营成本。
1.4医院财务支出审批程序规范性和严格性的缺乏
目前我国很多医院，尤其是公立医院内部运行机制僵化，致使医院的运营成本一直居高不下，其中低效的财务管理制度及不规范、缺乏严格性的财务支出审批程序是最重要的原因。
2我国医院内控制度建设思路和措施
我国医院内部控制制度的建设要充分考虑其所处的外部环境，如法律、***治制度、经济财税制度等多方面的外部不可控因素。此外，还要与其所处的医院内部管理体系及医院自身水平相适应，实事求是，并根据医院自身情况的发展变化，以相关法律法规为依据，建立符合医院业务规范和符合其公益性质的内控制度。
2.1医院文化建设
医院内控制度的建设是其内部管理体制建设的重要组成部分，是针对人的行为所做出的一系列制度措施，从根本上来说带有一定的文化性。良好的医院文化氛围，可以对员工的思维方式和工作行为产生潜移默化的影响，有利于员工职业道德的提高、职业操守的巩固。人性化的医院文化明显要比僵硬化的指令更容易为员工所接受和认可。医院可通过塑造和谐的医院文化氛围、建立有效的员工激励机制，把医院独特的“白衣天使”文化与内控制度有效结合起来，充分发挥医院文化的导向功能、约束性功能，解决组织和个体之间的矛盾，满足员工的精神需求，促使员工朝着医院整体的共同目标前进。
2.2逐步完善医院内控制度建设体系
国家、地方***府等相关管理部门应加强对医院，尤其是公立医院内控制度建设的理论教育，使其意识到医院内控制度建设的重要意义，并对其内控制度建设加以引导、支持。而医院自身，尤其是医院上层管理人员应加强本医院的内控制度建设、完善内控制度系统，建立完善的财务管理体系，做好医院财务预决算，加强医院货币物资的会计成本核算，做好财产物资的安全控制工作，并建立一套科学、合理、规范的监督体系，保障职权责相符，给予“授权性”保障，以维护医院的整体利益。
2.3建立有效的员工激励机制
科学合理的员工激励体制是保障医院内控制度建设的重要手段，也是其内控制度得以贯彻实施的重要措施。如将内控制度中的相关规定与年终绩效评价挂钩，并设置年终考核系统，对遵循制度规章的员工从精神上和物质上加以奖励，而对违规者，则给予处罚。此外，应注意到医院内部管理体系权利的平衡与制约，并给予员工职业发展的一定空间，有良好的员工竞争氛围及职位晋升机制。
2.4坚持内控制度建设的公开化、透明化
在医院内控制度建设的过程中，要重视相关人员，尤其是医院管理人员职权责的公开化、透明化，规范其行为，并在医院内部网站上及时公布医院员工的奖惩情况，给予员工一定的监督权、建议权，根据员工的及时反馈，对医院内控制度建设进行更加合理、有效的调节，实现医院内控制度建设公开化、透明化，建立起合乎实际且切实可行的内控制度。
内控建设篇3
[关键词]企业内部控制 体系建设 风险
开展内控体系建设,努力构建与跨国企业集团相适应的体制框架、运行机制,提升企业竞争力和管理水平。当前由美国次贷危机引发的全球性经济危机,对世界各国的企业造成了严重影响,我国的很多企业也由此出现了较为严重的财务危机。导致企业抵御风险的能力降低,因此,探讨在国际金融风暴下如何加强企业内部控制建设已是摆在各级管理者面前的重要课题。
一、企业内部控制建设现状
1、构建内部控制体系
首先,企业内部制定《内部控制手册》,明确内控管理部门,设置内控专职岗位,做到专职专责,从制度上保持内控队伍的稳定。其次开创性地建立以企业为主体,以中介机构审计为主要组成部分的内部控制实施机制,要求企业实行内部控制自我评价制度,并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。最后统一规范业务流程,实现管理的系统化、程序化,公司建立统一的业务流程架构,并通过流程进行分层、分级设计,统一定义、统一结构、统一编码,涵盖企业经营过程中所有的业务领域,实现企业业务流程的标准化和规范化,公司对经营管理的主要业务流程进行系统梳理,使一些部门职能交叉、重叠、缺失的问题得到有效的改善,工作环节、业务步骤逐步清晰可见,内容要求明确,为监督者的检查和考核提供可靠的书面依据。
2、加强内部环境建设,开展风险评估,提升企业风险管理水平
内部环境主要包括治理结构,组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源***策、内部审计机构设置、反舞弊机制等,是实施内部控制的基础。对于企业来说,导致其经营业绩不佳的直接原因主要有企业高层管理层的领导水平、财务管理能力、企业经营方式、人力资源等内部因素。同时还受外部大的经济环境、经济***策的影响,但是内部环境规定了单位的基本纪律架构,影响了企业经营管理目标的制定,对塑造企业单位文化并影响员工的风险控制意识起到了决定性的作用。
而风险则是指一个潜在事项的发生对目标的实现产生的影响。风险评估是单位及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略,是实施内部控制的重要环节。单位必须制定与生产、销售、财务等业务相关的目标,设立可辨认、分析和管理相关风险的机制,以了解单位所面临的来自内部和外部的各种不同风险。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对等,常用的风险应对策略包括风险规避、风险降低、风险承受等,进行行业横向和纵向比较是风险评估中的常用方法。单位管理层在评估了相关风险的可能性和后果,以及成本效益之后要选择一系列策略使风险控制在可容限度之内。在实践运用中,我们需要以财务报告为切入点,对公司层面和业务活动层面的风险进行充分的识别和评估,建立起详细的风险数据库,统一规范控制设计,完善风险控制措施。同时在企业财务管理上,加强资金管理,增强企业风险承受能力。并在企业内部开展内部控制培训,宣传内控的基础知识,让企业广大员工由此了解内控工作的重要性、必要性,使企业全体员工树立风险无处不在、风险管理责任重大的风险管理理念,逐步形成以守法意识、诚信意识为重点的风险管理文化,把讲流程、讲规范、讲控制的工作理念变成为公司各级管理人员广泛共识和工作习惯。通过每年组织开展管理层测试,以及企业每个员工的宣传教育,对内控体系的有效性进行持续监督,并不断改进完善,有效降低企业经营管理风险,将公司风险管理水平、员工风险意识程度提升到一个新的高度,进而提升企业规避风险的能力。
3、提升执行力,增强管理控制能力
公司内部控制体系的实施,主要在对于内控体系的执行方面。要求内控明确、监督严格,在企业内控按流程运行,按程序操作,按控制执行的关键环节,都必须按照要求留下可供查实的书面证据,使规章制度的执行具有可检查性。而所实施的内部控制措施的内容主要包括:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制。此外常用的控制措施还有:内部报告控制、复核控制、人员素质控制等。在内部控制措施中,应特别关注两个方面,即不相容职务的分离控制和授权审批控制。所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊的行为,又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”。因此单位在设计岗位、建立企业内部控制制度时,首先应确定不相容职务和岗位,避免由一人担任两个不相容职务,产生内控失控隐患。其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。而授权审批控制则要区分清常规授权和特别授权之分。常规授权主要用于规范经济业务的权力、条件和有关责任者,其时效性一般较长。特别授权是单位对办理例外的、非常规易事件的权利、条件和责任的应急性授权。在工作中建立起授权审批体系,按照授权审批的范围,授权审批的程序,授权审批的责任来开展各项工作。通过强化内控措施的有效执行,使管理的各个关键环节始终处于受控状态,促进了执行力的提升,公司的各项业务工作都要用制度、规范来检查和要求。工作过程要重程序、重实施证据,内部控制工作要融人企业经营管理工作的每个部门、每个环节,成为企业经营管理的重要组成部分。
二、企业内部控制规范建设面临的挑战
1、内控工作重在建设,关键在执行。建立并有效运行系统规范的内控体系,符合现代化管理要求,在实际工作中,我们应避免过分关注制度本身的建设,而忽视了制度执行的效果。再好的制度,没有人去执行和遵守,就只能成为一纸空文。有些企业高级管理层对内控体系的长远发展,总体性认识不足,缺乏支持与指导,存在“通过外部审计内控工作就结束了”的错误认识。同时,良好的制度还必须有具备将其付诸实践的综合素质的人员,虽然设置了专岗,但缺乏实施内部控制机制的综合性专业技术人才,也会使内部控制工作流于形式。而进一步完善内部控制监督处罚机制,是确保企业内部控制制度建设有效执行规范的必要手段,一是进一步强化和规范内控体系运行的日常检查,制定内控执行检查规范,落实检查内容,明确监督检查的责任。二是针对内部控制管理的薄弱环节和关键控制管理岗位,加强内部监督和专项测试,重点加强对人、财、物管理部门和有业务处置权的关键岗位进行监督检查。三是建立违规处罚和责任追究制度,对于内控测试检查中发现重大缺陷和实质性漏洞,并导致内部控制失效或发生重大风险事件,要追究有关单位重要领导和相关人员的责任。
2、要进一步加强业务流程的管理。将内部控制要求与日常运营工作相结合,要求员工在内控手册的引导下进行规范化工作,按照“简捷、简单、效率”的原则,解决好程序和效率的关系。一是以业务流程为切入点,重点分析职责交叉、制度缺失、业务重叠等问题,清理工作职责,明确管理责任,完善规章制度,加强部门间协调配合。二是积极推进业务流程规范化。遵循“风险导向、业务驱动、规范设计、强化执行”原则,有计划、按岗位开展流程规范专项工作。内控管理部门每年都要对内控手册按组织机构变动情况进行岗位梳理,以使管理流程更符合实际。三是不断完善流程管理信息系统的建设和应用,积极开发内控工作测试应用软件系统。
内控建设篇4
在企业中，《企业内部控制基本规范》是企业在日常运转中所遵循的基本原则，是企业正常经营活动得以进行的前提条件，在《企业内部控制基本规范》中十分明确的指出了，企业的内部控制目标是什么，其中“企业经营管理合法合规”是企业内部控制的基础，是企业必须遵循法律法规的目标，这是企业必须遵循的标准，同时也是企业发展中内部控制的最低标准，也就是说，企业在自身发展的过程中，无论是各种活动，都应当建立在遵循法律法规的基本原则之上，这也是企业内部控制的重要目标，与此同时，企业也要制定出最低的行为准则，用以要求员工。在企业内部，会分为许多部门，或者是一个公司拥有多个子单位，这些部门或者是子单位根据自己的实际情况，一般也会有不同的规范和要求，这些规范要求需要建立在国家法律的大环境之下，必须首先遵循国家的法律法规，接着再根据自己的实际情况进行规章的制定，这样才能让企业正常运转，保证企业实现有效的内部控制。就我国目前的实际情况上来看，即使从整体上来说内部控制制度建设仍然没有完全实现法治化，可是，现在已经出台的内部控制应用指引十分明显的在鼓励企业在法律允许的范围之内进行企业的经营活动。从根本意义上讲，法律法规的意义就在于规范企业的经营活动，保证企业的经营活动在法律允许的范围之内，让企业的经营活动更加安全，降低企业的法律成本，也就是说，企业法制环境的建设，实际上等同于内部控制法制建设。内部控制的意义在于从企业经营活动中的各个部门和各个环节中进行控制，维护企业的发展，这种活动不仅仅是从公司利益和公司治理的角度出发，为公司的建设不断出力，更是在法制建设的角度上将企业合法化，有效的规避了许多可能出现的风险。
二、我国法制建设的现状
在对我国现在的法制建设现状进行研究之前，我们可以将视线转移到十几年前，看看1998年，我国企业法制建设的状态。在1998年，李祖荣曾经对我国的企业法制建设提出了“有法不依，***不严”的批评，并指出，我国企业法制建设中，企业生产的产品质量差，企业与企业之间缺少良性竞争，不乏竞争的现象过于泛滥，甚至存在大量商业欺诈的现象。品牌意识淡薄，忽视专利，侵权行为屡禁不止，合同也总是出现问题，商业侵权、劳动诉讼、经济犯罪更是在经济市场中随处可见。如果这些描述还不能直观的表现出当时的法制建设状况，那么，用数据来表达似乎更加的直观。截止到2004年年底，法律纠纷案就已经高达146起。波及中央企业113家，涉案金额高达199亿元，而究其原因，为何我国出现这样的市场现象，其来源可以分为以下几个方面：第一，来源于企业内部经营管理人员本身的素质不够，没有一个完善的法律意识，在进行合同签订等活动的时候，由于自己本身没有对于相关知识的充分了解，在进行这些活动的时候，也缺少法律意识，这就导致经营管理人员在对合同的履行方式以及文书的范式等方面都存在着不小的问题。不仅如此，在合同审查上，这部分经营管理人员也不是十分认真，不仅不认真的核对责任条款，甚至还有的凭借着人情关系进行口头合同，这为企业的发展埋下了巨大的隐患，不仅没有明确好自身的责任，甚至对整个企业的未来都没有一个正确的认识。第二，来源于法制部门在机构设置上的不完善，许多法律人员由于不完善的机构设置，无法接入企业的经营决策的过程，就算企业在进行这些经济活动的过程中出现了问题，相关的法律人员由于没有一个审查环节，也无法进行干预，企业也因此在无形之中残余了许许多多的经济风险。并且，法制部门在服务职能上有所欠缺，各部门人员职能分工都不明确，在解决企业的法律问题时，不能有针对性的对企业问题进行解决，解决的效率也很低，解决的质量也不高。这种情况使得法制部门不能够及时的对企业进行援助，企业仍然承担着一定的诉讼风险。第三，来源于企业对于自己权益的忽视，许多国有企业在面对与其他企业的合同纠纷的时候，都是进行协商解决，但是，就算协商成功了，合同损失仍然存在。所以，国有企业必须重视起自己合同中的权利，才能尽可能的保证企业本身，也就是国有资产不受损失。这些问题虽然都是十几年前提出的，但是实际上，这些问题拿到今天的市场中，仍然存在，并且改善的幅度并不大，这些问题出现在企业的经营活动之中，出现在我国市场经济的各个问题之中，影响法制环境的完善建设。但是，随着内部控制开始参与进企业的经营活动之中，企业开始逐渐感受到了法律法规对于企业的约束和影响，很大程度上为企业规避了法律风险。
三、内部控制法制建设
在我国当前的市场经济环境之中，要进行内部控制法制建设需要耗费大量的时间和精力，并不是可以一蹴而就的，一些没有上市的公司和中小企业在这方面已是十分薄弱，并且法制环境的建设也需要耗费大量的成本，这些中小企业在接受的过程中是很困难的，但是在将来，如果这些企业不能够正确认识法制建设的重要性，就一定会在发展的过程中付出惨重的代价。这就如同一个人为自己的车买保险一样，大量的车险和商业险让许多司机十分难以接受，但是一旦这辆车出现了问题，只有这些保险才能够保证车主的损失最小化，保险的重要性也就立刻凸显了出来。可是，这种“沉没成本”总是被企业经营者忽视，他们宁愿将这些原本应当用于进行法制建设的成本作为“机会成本”进行对于商业项目的投资，这种行为在一定程度上是侥幸心理的体现，可能一时看来可以为企业增加收入，但是从长久发展的角度来看，对于企业有着毁灭性的影响。根据我国目前的实际情况，应当采用温和的方式将内控建设进行法制化的实现，具体可以从以下几个方面进行：第一，建立起企业总法律顾问制度，将企业原本内部职责不明确的现象进行彻底的终结，将法制意识传递到每一名员工的心中，建立起总法律顾问制度与完善法人治理结构，明确各个岗位的责任和地位，让企业能够做到依法治理，完善好企业内部控制，让企业本身的综合管理能力得到提升，进而做好内部控制法制建设。第二，在法制建设方面投入大量的资金，加大成本，企业在经营活动中的各个环节要进行严格的风险评估和法律审查，明确各个岗位的责任，做到清晰的将经营活动与工作人员相联系，做到奖惩分明。尤其是一些原本对于法制建设不是十分重视的企业，更是应当进行引导，让这部分企业认识到法制建设的重要性，从而加大法制建设的成本。第三，企业可以进行内部控制的自我评估—CSA，调动企业内部所有员工全部参与进内部控制的评估当中，激发起员工的积极性，让所有的员工都能够在日常的经营活动中主动地参与进企业的管理之中，更好的加强企业的内部控制。内部控制的总结与评价对企业起到了一个总结全文的作用，它帮助企业找出企业内部的矛盾，也帮助计划法案的拟定。内部控制总结是通过一系列的真实的报告与数据经过专业人员的研究与讨论得出企业在某些方面存在的问题，也可以知道企业在某方面所取得的成果等等。在进行总结和评价之前，要确保数据的真实和完整，需要各个部门统一合作，相互信任才可完成。企业内部控制评价是在总结之后才可操作，并给出相应的评价。实际上，企业存在的许多问题，不管是法律风险还是其他，其本质上都是来源于企业内部控制的问题，而企业内部控制的问题实际上离不开企业当中的每一名员工，所以，鼓励全员都使用内部控制自我评估是加强员工内部控制意识和法律风险的防范意识的有力武器，同时也是加强企业经营管理活动效率的重要举措。
四、结论
内控建设篇5
关键词：商业银行；内部控制；风险意识
中***分类号：F830.33 文献标识码：A 文章编号：1672-3198（2009）03-0233-02
近年来，金融领域风险不断显现与发生，又有愈演愈烈之势，严重威胁着金融业的安全和发展，商业银行的经营风险也正在逐步由隐性转向显性，主要是贷款质量下降、呆账增加、经营亏损严重、支付能力不足而引起的信用风险，从业人员欺诈与越权经营而产生的操作风险，决策管理层缺乏科学管理和经营理念而导致的管理风险等。这些风险的产生，无不与商业银行的内部控制制度相关联。因此，加强对商业银行内部控制问题的研究，不仅对现在而且对将来都有着十分重要的意义。
商业银行内部控制是指商业银行内部自觉主动地通过建立各种规章制度，以确保管理有效、资产安全，最终实现安全与效率的目标。为此，商业银行内控制度必须在银行内部保证国家有关法律法规和央行监管制度在各部门和各级人员中得到正确且充分地贯彻执行，以有效杜绝内部人员的违规操作、内部欺诈与犯罪行为。建立起符合我国商业银行实际的完整、合理、有效的内控体系，是实现金融健康发展稳健经营的重要保障。
1 完善内控机制的基本原则
系统性原则。商业银行经营风险存在于各经营项目和各个业务环节的全过程，没有系统性的风险控制与没有风险控制其实是一样的。因此，在时间上和空间上覆盖所有经营环节和业务流程，即系统性是商业银行风险控制必须满足的第一要求。
动态性原则。商业银行经营中人为因素、市场环境等是不断变化的。墨守成规，试***以不变的方法、策略、制度去应对其形式、内容不断变化的经营风险同样是十分危险的。只有不断研究银行的经营环境、客户及银行自身的新情况，针对风险因素的新变化采取新的对策，以变制变，以不断发展的策略和方法，与时俱进，动态地控制风险，才能确保银行经营的安全。
及时性原则。内部控制的建立和改善要跟上业务和形势发展的需要，开设新的业务机构或开办新的业务种类，必须树立“内控先行”的思想，首先建章立制采取有效的控制措施，不能留有任何死角和空白，做到无所不控。
***性原则。内控的检查、评价部门必须***于内控的建立和执行部门，直接的操作人员和直接的控制人员必须适当分开，并向不同的管理人员报告工作，在管理人员职责交叉的情况下，也要为负责控制的人员提供直接向最高管理层报告的渠道。
重在防范的原则。经营风险的突发性要求商业银行对可能爆发的危机要有预见性，要事前采取防范措施，制定危机处理的预案，这样才能有备无患。风险防范是内控的第一道关口，也是风险控制的最重要内容。防火胜于救火，风险控制要具有前瞻性，防患于未然。
以人为本、全员有责的原则。人是事业成败的关键性因素，内控制度的完善不仅仅依靠专门的部门和人员，而是全行的大事。对于可能造成损失的风险因素和安全隐患，要经常提醒员工注意。坚持经常性的职业道德教育，提高员工的道德水准和自律意识，增强工作责任心，有针对性地开展业务培训。努力杜绝员工的失职、渎职等内部因素造成的风险损失。
2 目前商业银行内控制度存在的不足
内控制度的适应性不足。对内控制度的认识存在偏差，内控规章制度不健全，在理解上存在偏颇之处。仅认为内部控制是各种规章制度的制定、装订、汇总等整章建制方面的工作；还表现在业务开拓与内控制度建设缺乏同步性，特别是新业务的开展缺乏必要的制度保障，风险较大。
内控制度的整体性不够。对所属分支机构控制不力，对决策管理层缺乏有效的监督。对业务人员监督得多，而对各级管理人员监督得较少、制约力不强，内控制度缺乏刚性。
内控制度的权威性不强。审计资源配置效率低下，稽审职能和权威性没有充分发挥， 内部审计部门没有完全起到查错防漏、控制风险的作用。
3 构建“以人为本”的内部控制管理体系的构想
（1）以“人本主义”做为构建内部控制机制的信条，营造良好的内控管理文化氛围。
具体表现在内部环境的控制，包括领导班子与组织机构控制、人力资源管理、安全保卫及法规管理、信息系统控制等方面，既要重视正式约束的建设，也要充分考虑非正式约束的作用。为此，首先要建立内部控制管理理念，也就是风险控制思想。银行每项业务都是伴随着对风险的分析、评价、监控、转移、分解等处理方式展开的。内控管理是银行提高核心竞争力的重要手段，关系到银行的生存和发展，要使全体员工都要有这样一种理念，作为组织行为的共同指导思想，促使由决策层、执行层和监督保障层共同构建的风险内部管理体系充分发挥相互制衡作用。再者，要建立合理的内控管理激励约束机制，充分实现内控制度管理的多元化目标。作为制度建设者、执行者的人，是内控管理的基础，只有充分发挥了人的能动性，才能激励其自觉实现内控管理目标。
（2）通过建立内控评价管理办法，推动内控管理工作有序开展。
制度建设评价标准。内部控制制度建设评价标准，首先要遵循国家的金融监管***策法律法规；二是遵循“控制论”的基本原理，既要具有完整性和有机结合性，又要以“有效控制”为原则，通过对信用风险、市场风险、操作风险等有效监测分析、有效控制银行经营活动；三是遵循电子技术的程序化和科学化原则，将内控资料规范存储和积累，便于监测、分析和评价工作的顺利开展。
制度执行评价标准。内控制度执行评价标准包括内控环境、内控风险识别、内控活动的有效性、内控信息的交流反馈。一是内控环境标准，包括：内控执行人员的价值观和道德观是否完整可靠；内控激励约束机制的作用程度是否达到预期目的；各级管理层的内控意识是否牢固树立；内控人员的内控能力是否与其责任相匹配；内控用人机制是否健全有效；内控管理层和监督层对内控是否给予了充分的关注等。二是内控风险识别标准，包括：内控管理的总体目标和分项目标是否明确，二者的关联程度如何，各级管理层为确保整体目标实现的参与情况和承担责任是否清晰、明确；是否建立了对内部和外部内控风险预测和识别机制，即内控风险预测是否透彻和恰当，内控风险评价概率和频率依据是否准确可靠，是否建立了内控风险的预测和识别的反应机制。三是内控活动的有效性标准，包括：银行的每项经营和管理是否都设有恰当的风险监控活动；内部风险控制活动是否保证内控指令得到全面的执行；通过内控活动的实施是否及时有效地化解相关风险。
内控制度保障评价标准：一是是否建立和设置了适时跟踪评价反馈内控情况的渠道和工作程序以及组织保障措施。二是内控体系中各个职能部门之间的内控制约关系是否建立和运转有效。三是内控制度的缺陷是否得到及时的发现和纠正。四是随着银行业务的不断拓展和品种的创新，内部控制制度、程序和***策是否得到了及时的调整、修正和完善。
内控建设篇6
［关键词］企业内部控制；风险管理；控制环境
［中***分类号］F270 ［文献标识码］B ［文章编号］1002-2880(2011)06-0143-02
内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，建立完善的内部控制制度可以保证企业经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，保证有关***策、法律法规的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平，实现企业整体目标。
内部控制——整体框架将内部控制划分为五大要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。企业在实施内部控制时需要对以上各要素进行考虑。
一、我国企业内部控制存在的问题
(一)内部控制管理基础薄弱，控制环境失效
内部控制环境不完善会导致企业监督执行不力。由于我国企业普遍缺乏内部控制实践经验，企业自行建立的内部控制制度大多停留在规章制度建设方面，多数企业已经习惯了粗放式管理，对内部控制存在很多误解，甚至有些企业对内部控制的概念非常模糊，再加上公司治理结构上的先天不足以及人员素质等方面的原因，致使我国企业内部控制普遍薄弱，难以落到实处，造成有章不循，有法不依，企业内控制度被明显弱化。
(二)会计信息失真
许多企业未完全按会计准则、制度等规定组织会计核算和披露信息，导致财务报告在完整性、准确性等方面存在问题。
(三)内部审计制度形同虚设
一些企业不存在内部审计部门，或虽建立审计部门，但审计部门的***性不强，得不到必要的重视和支持，缺少评价体系，对企业内部控制执行的效果好坏缺乏合理的监督机制，无法做出公正的判断和进行有效的监督。同时，内审人员业务素质低，使内部审计在企业内部管理、内部控制中的作用得不到发挥，在现实中，企业内部控制可有可无、可好可坏，难以真正发挥内部控制的作用。
(四)风险控制意识不强
在市场经济条件下，经济发展日益全球化，竞争越来越激烈，使企业经营风险不断增大，而经营者的风险态度直接影响着内部控制的健全性和有效性。从我国企业现状来看，不少企业管理者还受计划经济观念的影响，采取各种经营***策时，缺乏风险控制意识，缺乏有效的风险管理机制，这在企业生产经营中经常可见，比如有些企业在进行投资过程中，对风险的认识不足，结果举步维艰，负债累累，有的甚至破产。面对市场经济条件下的各种风险，企业必须增强风险意识，主动采取相应措施，加强内部控制。
二、对我国企业内部控制建设的建议
(一)构建以风险管理为导向的内部控制体系
按照全面风险控制的要求完善各项规章制度，提高企业管理与业务等内部资源的协同效率，同时搭建全面风险管理信息系统框架，利用信息化系统对企业管理与业务流转进行管控，使企业内部风险控制达到设计目标。企业可按照基本规范和具体规范两个层次来构建：基本规范应是概念性的制度框架，具有强制力；具体规范是参照性的，可以根据企业的实际情况遵照执行。这两个层次缺一不可。通过构建内部控制体系，建立完善的企业治理结构、科学的运营管理体系、明晰的责任监督体系，达到管理制度健全、各级责任明确、监督考核完备、内部控制有效、运营生产规范、数据统计真实，有效防范经营风险，确保国有资产保值增值，促进企业持续、健康、稳定发展。
(二)优化控制环境
企业内部控制环境是其他内部控制要素发挥作用的基础，并对其他因素起制约作用。如果控制环境不完善，将导致风险管理制度难以发挥作用，从而增加企业的运营风险，导致控制活动中制定的***策与程序难以实施，产生信息失真等问题。控制环境作为企业内部控制其它要素的基础如果存在极大的缺陷，其他因素即使构建得再完美，也只能起到事倍功半的效果。所以，控制环境是企业内部控制的核心。
企业要建立对风险进行事前防范、事中控制、事后监督的内部控制机制，由单一的执行制度转变为体系的整体运转与企业文化引导，建立良好的企业文化，形成共有的价值观、信念和行为准则以及行为方式、工作方式。充分挖掘人的创造潜力，推行“人人成为经营者”的管理模式，创建以人为本的内控体系即以人为本的指导思想，使整个组织中的员工具有控制觉悟和自觉的控制态度。成熟的企业文化和价值观会使企业成员的行为自觉或不自觉地受到影响。这些影响主要表现在行为的导向、激励以及协调上。通过各种途径对全员进行培训和职业道德教育，让全体职工认识到自己在内部控制中所负的责任及内部控制对于企业和自身的重要意义，从而使所有的人都处于制度的控制之中，保证计划与进度管理、技术和质量把关、人员的调配与安排等各项工作的顺利进行。
(三)完善法人治理结构，提高管理者素质
实现资产所有权和经营权分离，决策权、执行权和监督权分离，建立健全企业内部控制制度，并确保其有效实施。实现权责分配，明确规定各机构的权限和责任，使各机构明确清楚各自所承担的责任和拥有的权利，使每位员工不被忽略也不会。
从企业内部控制组织体系看，内部控制的重大决策掌握在管理层的企业比例很高，因此，管理者素质的高低会直接影响到企业内部控制的效率和效果。企业内部控制最终责任落实到最高管理层，这样可以强化内部控制的设计和实施，并且符合内部控制由简单相互牵制逐步转化到全面风险控制的发展规律，有利于提高管理层的认识，并采取更加积极有效的措施。最高管理层应建立并传达正直品行及正确的价值观，优化企业文化，使企业员工理解企业的相关***策，树立全体员工的是非判断标准，并以自己的实际行动影响下属人员。最高管理层应遵守法规及规定，严格重大决策的执行和日常经营决策的确定与执行，应使决策按既定的程序谨慎进行。而我国的职业经理市场刚刚启动，现有的管理者也大多与行***级别挂钩，缺乏相应的市场经济知识，导致了其知识和能力结构上的局限性，加之管理者自我完善、自我提高的动力和压力不足，造成了管理者群体整体素质偏低的现象。因此，加快管理者的职业经理化进程，实行持证上岗，是提高管理者素质的必由之路。
(四)借助财务工程体系，实现财务控制与业务控制的有效结合
企业内部控制需要与财务治理相结合。内部控制虽然是包括会计、财务、业务控制和内部审计监督在内的全面、全方位、全过程控制，但在最终操作上，离不开财务控制。而财务控制以财权的配置为核心，其中授权控制及集权和分权管理等思想也是指导内部控制制度的重要原则之一。企业的全面控制体系，不但是一个全过程、全方位、全员的控制体系，还应该是一个多层面、多角化的共同控制体系。
科学设置财务组织结构，为“控制活动”奠定基础；完善业务流程与管理制度，使内部控制落到实处。建立逐级财务工作考核制度，从会计信息质量、资金资产安全、财务预算控制、资金结算纪律、遵守财经法规情况等各方面进行逐级考核、监控，从而强化财务管理控制力度，确保各项法规、制度得到有效遵守和落实。推进信息化手段控制，将业务控制要求嵌入到财务会计信息系统中，搭建信息沟通的快捷渠道。
建立有效的预算考评机制。考评时一要运用综合评价指标体系，即应将财务指标与非财务指标相结合，市场化与内部化相结合，结果评价与过程评价相结合，使企业长期利益与短期利益相均衡。二要确保被考评单位责任与权利对等，即在预算控制中要对各预算执行主体的经济责任、经济权利和经济利益加以规范，做到责任明确、以责定权、奖惩合理，建立起富有活力、充满生机的预算控制机制，充分调动各预算执行主体的积极性与主动性。三要与企业整体战略目标一致，即考评引导执行主体的行为，实现整体利益一致，确保决策目标实现的持续化与高效率性，使得企业持续健康地发展。
(五)加强内部审计与监督
在现代管理过程中，内部审计被赋予了新的职责和使命。美国著名内部控制专家迈克尔·海默曾说过：“内审机构应将自己视为公司的一种资源，在帮助管理当局更有效地达至预期控制目标的过程中发挥作用。内部审计师的使命将从简单的‘我们实施审计’向‘我们帮助创建一些程序，以期达到组织成功所需要的内部控制水平’的发展方向。”内部审计监督的有效性取决于企业管理者对内部审计及内部控制质量的认识上。企业管理当局对内部审计的重要性要有充分认识，给予内部审计部门***性和有效性。内部审计机构应该严格按照内部审计的规范要求和相关法律法规规定，制定适合本企业实际情况的内部审计制度，保证内部审计工作的严格执行。内部审计机构应该整体全面地熟悉并了解本企业的内部控制制度并定期对内部控制有效性进行专门评价，以确定既定***策是否贯彻，建立的标准是否已落实，资源的利用是否合理有效以及公司的经营目标是否已达到。通过内部审计，增加经济效益、防范和化解企业经营风险，充分发挥内部审计经济监督的职能作用。内部审计人员不仅需要更新观念，而且需要提高知识和技能，加强业务能力的培养。另一方面还应加强道德素质的提高，具备较高的行业操守和业务水平，从而更好实现经营者风险管理目标。
而对日益复杂的经营环境，企业要不断调整经营活动与策略，建立与环境相适应的内部控制制度，使企业发展与环境变化相适应，提高应对各项风险的能力，这对企业提高自身管理水平，增强经济效益具有重大意义。
［参考文献］
［1］毛华扬，杜以杰．IT环境下的企业内部控制博弈［J］．会计之友(下旬刊)，2010(3)．
［2］贾月娥．浅析我国企业内部控制［J］．现代商业，2009(4)．
内控建设篇7
关键词：内部控制；内控环境；预算管理；内部审计
企业内部控制制度可以分为内部会计控制制度与内部管理控制制度两大类。内部会计控制制度指的是对会计业务、会计记录和会计报表的准确可靠性有直接影响的内部控制。而内部管理控制制度指的是对会计记录、会计业务和会计报表的准确可靠性没有直接影响的内部控制.
一、目前中小企业内部控制存在的问题
1.企业对内部控制认识不够
很多中小企业对内部控制认识仅停留在初始阶段，他们把内部控制看作是各种文件、制度和手册的堆砌，认为内部控制只是内部监督；也有的中小企业把内部资产安全控制、内部成本控制等视为内部控制；有的中小企业甚至对内部控制的认识还只处在感性阶段。我国的企业内部控制特别是中小企业的内部控制发展较晚，虽经过十几年的大力发展，有一定的成效，但与西方发达国家相比差距还是很明显的，由此导致企业经营效率低甚至是资产流失的案件不断有发生。
2.企业管理中的权责不清
在我国的中小企业管理中往往存在严重的权责不清现象，在企业中往往存在着一些谁都应该管谁都不管的领域，当这些领域出现问题后各方是互往往互相推诿，谁都追究不了责任，最终当然是不了了之。而且由于各级各部门之间的信息沟通不畅，常常会发生决策的失误从而造成资源浪费。这往往会给企业带来各种损失，也妨碍了企业的发展壮大。
3.企业的预算管理还不够规范
在大多数中小企业的实际经营当中，企业的预算往往是采用的总经理负责组织编制，上报董事会批服后实施，但是由于董事会与总经理之间信息往往不对称， 因此董事会往往不能对总经理提出预算方案提出实质性修改意见，董事会职权在预算管理中被弱化的现象经常发生，从而在预算管理中经常发生了的内部人控制的情况，从而预算管理的协调、计划和控制的作用往往被削弱，人为留下了内部控制控的隐患。
4.企业的激励约束机制不完善
我国中小企业内部控制中存在激励约束机制不够完善、有效的薄弱环节。有时计划可能是好的，但是并没有人去跟踪考核、去评价纠错或者说没有认真的去跟踪考核、去评价纠错，而只是走走过场、搞搞形式，因此执行效果可想而知。因为无论我们的计划多么有效、多么完善，但如果没有有效的考核、评价，它应有的作用都很难发挥出来。
二、中小企业内部控制建设和完善
1.完善企业内控环境，严格授权审批制度
根据内部控制的要求，企业在建立各个组织机构的过程中，应该遵循不相容职务分离的原则。在各个组织机构设置方面，要建立科学完善的、符合企业经营特点的内部组织结构，合理、有效地设置各个部门和岗位，建立部门和岗位责任制，明确各个部门和岗位的工作职责，建立健全内部各个部门乃至各个岗位牵制制衡制度，推行不相容职务相分离
2.建立健全财产保全制度，防范经营风险
中小企业要树立风险意识，针对企业各个部门和各个岗位的风险控制点建立有效的风险管理系统，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对经营风险和财务风险进行全面的防范和控制。
3.规范企业的财务会计核算，切实推行能发挥作用的预算管理制度
中小企业必须依据会计法和国家统一的会计制度等相关法规，制定适合本企业经营特点的会计处理流程，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计内部控制体系。在实行国家统一的一级会计科目的基础上，企业应根据自身经营管理的特点，规范设定明细科目。预算是企业内控制度的重要组成部分，它是为了达到企业既定目标而编制的财务、资本、经营等年度收支总体计划，中小企业要以营业收入、成本费用、现金流量为抓手推行推行能发挥作用的预算管理制度，并对预算结果进行及时科学的分析，对产生的差异进行有效控制。
4.建立健全内部控制报告制度，完善企业内部审计
企业应当建立内部控制报告制度，要借助会计管理手段，如实反映经营状况，及时披露相关重要信息来满足企业内部管理时效性和针对性的需要。内部审计控制是内部控制的一种重要形式，因为内部审计控制是一个企业内部经营活动和管理制度是否有效、合理和合规的***评价部门。内部审计在企业当中应保持相对***性，应***于其他经营管理部门，最好受董事会或下属的审计委员会领导，并直接对董事会或下属的审计委员会负责。内审部门负责审查各项内部控制制度的执行情况，并将审查结果向企业董事会或最高管理当局报告。内部控制制度越健全，内部审计工作越仔细，就越能提高内部控制工作的有效性和可靠性。
参考文献：
[1]***.企业内部控制基本规范.2009年7月1日实施.
[2]江红霞.中小企业内部控制问题浅析[J].中国科技纵横，2010（19）
内控建设篇8
一、财务预算对工会内部控制制度的重要意义
1.财务预算为内部控制制度提供监督手段。工会财务预算是将单位整年的工作计划通过财务数据做的表述。财务预算的范围既包括工会日常活动的支出项目，也包括资本性支出项目，并且要对资本性支出项目的具体事宜进行附注说明。财务预算为内控制度建设提供了监督手段，各项工作的开展是否按照年初计划进行、大额支出是否符合预算标准，特别是对年末数据的分析，都可以通过财务预算得到了解，也可以监控是否存在突击花钱等问题。对日常工作开展进度和预算执行情况的对比分析，形成内部控制制度的重要组成部分。通过以上方式实现工会内部控制，可以说是从财务角度完成了对工会工作的有效监督。2.财务预算为内部控制制度提供考核依据。财务预算为内部控制提供了量化的考核依据。一方面，将年终的决算数据和年初预算数据进行对比，通过差异分析，实现对工会工作开展情况的考核；另一方面，月末、季末时，可以利用报表阶段性的数据，对工会经费的收支情况进行考核。通过各时间段收支情况的数据分析，考核各阶段的工作完成情况，并根据考核结果对工会人员的工作进行评价。
二、工会财务预算工作存在的问题
1.财务预算管理意识薄弱。在本系统内，相较于其他部门对预算管理工作的重视程度，基层工会财务预算管理意识比较薄弱，预算管理工作开展仍然相对缓慢。一方面，工会的日常工作职责相较于其他业务处室仍然显得比较单一；另一方面，财务预算在工会工作中所起的作用还不太明显。由此导致了工会工作人员财务预算的意识不强，对财务预算环节的工作得过且过，对工会内部控制建设和工会工作的顺利开展造成了不利影响。随着工会工作内容的增多，各单位负责人对工会工作的重视程度不断提高，预算管理工作在工会工作中发挥的作用也将越来越明显。2.财务预算执行能力不强。目前一些工会财务预算执行能力不强，主要体现在以下几个方面。一是由于年度工作计划不足，导致财务预算编制工作不够细致。二是由于工会工作的内容不断丰富，有些业务在年初进行财务预算时不可预见，新业务的发生势必会对财务预算的准确性造成干扰。三是一些工会工作人员对经费进行收支管理时，并没有严格遵照年初编制的预算执行。四是对工会财务预算执行情况的考核并没有形成刚性要求，使得预算的执行缺乏约束力。以上诸多方面的影响，导致工会财务预算工作在执行能力上还有待提高。3.财务预算监管力度不够。目前工会工作中，工会经审委和单位内审部门对工会工作的审计、审点仍然是工会财务工作的合规性方面，对于工会财务预算方面的审计力度不足。近年来，对于工会财务预算的编制和审批工作已经取得了较大程度的进展，但是由于长期以来审计工作尚未对预算监管方面提出较高要求，因此财务预算监管薄弱的问题仍然较为突出。一些上级工会在对下级工会进行审计时，对财务预算说明和工作计划等文字性的说明部分关注度较低，各项经费开支是否符合年初的工作计划内容，往往没有给予足够的关注，这导致在对工会经费使用效率的审计中存在较多空白点。在每年第三季度对本年的工会财务预算进行调整时，对于调整预算的审批和监管力度相对较弱。与此同时，对财务预算的管理没有相匹配的奖惩措施，也是预算管理在工会内部控制制度建设中仍然有待完善的主要内容之一。
内控建设篇9
一、预算管理
1.建立财务预算制度。施工企业应以现金流为核心，按照实现企业价值最大化等财务目标要求，对资金筹集、资产运营、成本控制、收益分配、重组清算等财务活动，实行全面预算管理，做到全方位管理，全过程控制。预算编制要围绕中心工作进行，体现在对中心工作支持上，要全面、科学、合理，切合实际，便于操作。
2.坚持***理财制度。坚持***理财、***管经济是确保企业健康向前发展的重要保证重大经济活动或重要支出必须经企业***会集体研究决定，增强开支的合理性，增加开支的透明度，提高决策的科学性和准确性。
3.坚持预算公开制度。经***讨论通过的企业预算，要在内部进行公示、公开，接受职工监督。
二、货币资金管理
1.建立银行定期对账制度。定期对账在于企业能随时掌握银行存款情况，合理安排资金使用。企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行复核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额一致。如调节不符，应当查明原因，及时处理。
2.建立大额现金提取回访制度。企业要与开户银行签订协议，明确出纳人员在提取现金时，银行要与单位指定的人员进行电话联系，取得确认，确保资金安全，防止出纳随意提取现金，甚至出现携款私逃的现象。
3.建立银行预留印鉴分开保管制度。银行预留印鉴分开保管能有效预防出纳人员职务犯罪的发生。企业财务专用印章由财务负责人或主管会计保管，个人名章由出纳保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。
4.建立现金定期盘点制度。库存现金必须做到日清月结，编制库存现金盘点表，确保现金账面余额与实际库存相符。同时，财务负责人要不定期的抽查出纳人员库存现金盘点情况，对出现的长款或短款要的查明原因，及时作出处理。
5.建立银行账户审批制度。企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户的开立应当符合企业经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户，加强对资金的集中管理。同时，企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。
6.建立网上银行支付制度。实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。实行操作人员不相容岗位相互分离制度，要求操作人员根据操作授权和密码进行规范操作，配备专人加强对交易和支付行为的审核等。
三、固定资产管理
1.建立固定资产购置计划制度。固定资产的购置要结合企业生产发展实际，做到既能满足需要，又不闲置浪费，占用资金。企业年初要编制固定资产购置计划，经有关会议研究批准后执行。在购置时要充分论证，根据工作实际和资金状况确定型号、价格和付款方式，确保资源的充分利于和发挥。
2.建立固定资产台账制度。固定资产必须建账立卡，注明各类固定资产的编号、型号、价格、性能、购买时间、使用单位等，并要求使用人在卡片上签字，明确责任，便于查找，便于管理。
3.建立固定资产定期维修制度。固定资产管理应坚持使用与维修保养并重的原则，严禁重使用、轻维修保养的情况发生，充分发挥固定资产的性能，提高固定资产的使用寿命。
4.建立固定资产定期盘点制度。企业应每年至少一次对所有固定资产进行清查盘点，逐一核对，逐个确认，做到账实相符，对不符的要查明原因，追究管理者或使用人的责任，确保资产的安全完整。
四、材料物资管理
1.建立材料物资集中采购制度。集中采购有利于节约资金，降低工程成本。材料物资采购必须坚持公开、公平和公正的原则，做到货比三家，质优价廉。同时材料物资采购要按计划进行，根据标书确定的总需求量和工程进度适时、适量采购，防止超量采购，占用资金，造成积压浪费。
2.健全材料物资核算制度。材料物资必须建立实物明细账，详细登记库存物资的类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，明确审批权限，健全出入库制度，完善出入库手续，详细记录材料物资的出入库和结存情况，做到登记及时，账簿清楚。
3.坚持材料物资盘点制度。企业应当制定详细的盘点计划，合理安排人员、有序摆放存货、保持盘点记录的完整。对于特殊存货，可以聘请专家采用特定方法进行盘点。确保账账相符、账实相符，对不符的要查明原因，按规定进行处理。
五、劳务费用管理
1.完善劳务队伍工程款支付制度。劳务队伍工程款原则上不能提前支付，要根据工程进度分期分批支付，防止出现超付，给企业带来无法挽回的损失。
2.建立劳务队伍工程质保金扣留制度。对劳务队伍完成的工程量，在办理计量结算时，须按比例扣留一点数额的工程质保金，对扣留劳务队伍的工程质保金只有在建设单位将扣留企业的工程质保金退还企业后，企业才能退还劳务队伍，对因工程质量出现问题而被建设单位扣收的工程质保金，企业也须按比例扣留劳务队伍的，严禁不扣或少扣，给企业增加损失。
3.建立民工工资支付制度。近几年，***高度重视民工工资的支付工作，要求用工单位不得拖欠农民工工资。一是施工单位在向劳务队伍支付工程款时，要求其提供经民工本人签字工资表原件，否则在支付工程款时企业财务部门有权将民工工资扣留，直接到施工现场为农民工发放；二是有条件的施工单位可为农民工办理工资卡，每月直接将工资打入个人工资卡；三是施工单位在与协作队伍负责人签订工程劳务合同时，可要求其交纳一定数额的农民工工资保证金，在不能按时向农民工支付时，施工单位可直接将这部分资金以工资的方式支付给农民工，最大限度地维护农民工的合法权益。
六、对外投资管理
1.建立对外投资论证制度。投资前，企业应当由相关部门或人员或委托具有相应资质的专业机构对投资项目进行可行性研究，重点对投资项目的目标、规模、投资方式、投资的风险与收益等作出评价分析，形成可行性报告，详细说明投资是否可行，预期目标情况等，提高投资的准确度，严禁盲目投资，造成损失。同时，企业不得利用银行贷款资金进行对外投资，以降低经营风险和财务风险。
2.建立对外投资定期分析制度。企业对投出的资金要跟踪分析，随时掌握被投资企业的财务状况、经营情况和现金流量，定期组织对外投资质量分析，发现异常情况，应当及时向有关部门和人员报告，并采取相应措施。对效益不佳的要及时回收，防止形成损失。
3.建立对外投资责任追究制度。企业对外投资要实行问责制，对效益不佳，甚至不能全部收回或无法收回的要追究有关人员的责任，确保投资的安全，提高投资的效益。
七、项目成本费用管理
1.建立项目成本分解制度。成本分解的最终目的是为提高企业经济效益服务的，成本分解必须切合实际，便于操作。企业在进行成本分解时，根据投标时确定的材料费、人工费、机械使用费等费用的单价，经过充分的市场调查后，重新确定单价，并以此单价作为对外签订劳务承包合同的依据，与原单价之间的差额，就形成项目的毛利，企业的经营目标也就明确了。
2.完善项目中期盈亏分析制度。中期盈亏分析的目的在于提高项目的经济效益，企业要高度重视。中期盈亏分析不要只对数字进行简要的分析，关键是分析数字变动的原因，通过原因找出项目经营管理过程中存在的主要问题，根据问题制定出加强项目经营管理的具体措施，以此来实现项目效益最大化。
3.建立项目成本费用审批制度。企业应当建立项目成本费用支出审批制度，根据成本分解确定的支出总额和支出标准，按照授权批准制度所规定的权限，对费用支出申请进行审批，严禁多人审批。对已列入预算但超过开支标准的成本费用项目支出，应由相关部门提出申请，报上级授权部门审批。
4.建立项目成本费用考核制度。企业应当建立项目责任成本费用考核制度，对相应的成本费用责任主体进行考核和奖惩。通过成本费用考核促进各责任中心合理控制生产成本及各种耗费。企业在进行成本费用考核时，可以通过目标成本节约额、目标成本节约率等指标和方法，综合考核责任成本费用预算或开支标准的执行情况，保证业绩评价公正、合理。
八、队伍建设
1.建立财务人员任期考评制度。考评目的在于促使会计人员认真履行职责，扎实开展工作。企业应定期对所属单位财务人员的思想工作、业务工作、职业道德、廉洁自律等情况进行考核，征求所属单位主管领导、劳务队伍负责人的意见，对发现问题的，要及时找本人谈话，限期改正。对问题严重的，要调离财务工作岗位，取消会计从业资格，确保会计队伍的纯洁。
2.推行财务负责人委派制度。企业在本企业所属施工单位推行财务负责人委派制度，这样做不仅有利于解决会计信息失真的问题，也有利于监督所属单位认真执行各项规章制度，确保企业有一个良好的经营环境。
内控建设篇10
[关键词]银行 内控 防控 风险
随着金融改革的不断深入和科技的进步,银行业务日趋现代化、多样化、复杂化,近年来,由银行内部引发的案件屡见不鲜, 从案件的发生过程看,在内控制度执行过程中存在着诸多问题和漏洞。由此,加强银行业内部控制制度建设又被提到新的高度。面对复杂的社会环境和激烈的同业竞争,如何建立起一套行之有效的内部控制系统,并在实际工作中加以应用,是我们面临的一个重要课题。下面笔者结合工作实际谈一些个人的看法。
一、建立健全科学有效的内控机制
内部控制要由事后补救转向事前、事中防范转变,必须建立健全一套科学的内控机制。一是完善现有的内部控制制度,使之更全面系统并具有前瞻性,对内部控制制度要实行动态管理,根据不同时期、不同业务发展的需要不断改进和完善,使银行的各项业务自始至终处于内部控制制度的监督和控制下。二是完善岗位的设置和业务操作规程的设计,要明确每一个岗位的职责、权限,同时还要有一定的制约和控制措施,使每个员工、每项业务的办理都处在内控制度的监督和控制之下,尤其是每项业务都必须经过具有相互制约关系的两个或两个以上的控制环节才能办理,防止出现控制真空,产生风险。三是制度建设要跟上业务发展要求,防止出现空档。任何新业务的推出要体现“内控优先”原则。坚持实行制度在先、学***随其后、业务最后开办的模式,根据“授权有限、相互牵制”的原则,按照全面、具体、精炼、有针对性、便于操作的要求,不断完善内控制度。四是建立权利制约机制。要建立上下级和部门之间的授权授信和审批机制,在上下级之间、部门之间、岗位之间,根据不同的业务类别、职责、权限,设立不同的授权、授信和审批权限,相互制约和控制,强化整体控制能力。
二、构建全方位、多层次的监督体系
完善的内控管理监督体系要从强化过程监控,突出内控重点,来切实防范风险。一是完善内控监督检查机制。内控监督机构人员应由熟悉业务、有责任心、作风正派的人员构成。在形式和实质上必须保持***性和权威性。内控监督机构应对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督及反馈,考虑到成本效益原则,检查覆盖率和检查频率,至少要涵盖主要业务和重要风险点。二是加大对内控管理的检查监督力度。针对各类案件正在朝向发案数量基层多、内外勾结作案多、作案手法方式多等特点,要在持续抓好常规检查的同时,积极开展各项专项检查、突击检查,特别要加大对重点环节、重要事项的监督检查,如授权管理、抹账管理、挂失管理、印押证管理、对账管理、印鉴卡管理、库房管理等主要风险环节。三是加大科技投入,提高监控手段。科学技术的迅速发展,特别是计算机在银行业务中应用的不断深入,为商业银行进行内部控制提供了新的武器。通过软件开发,将内部控制的一些规定编入程序,由软件程序进行控制,可以起到人控、物控控不了的作用。如通过充分利用各种监管系统防范风险作用,可加强对交易、账户、资金流向的异常情况联动监测。通过对重要岗位实施电视监控和录像,可提高员工自觉执行制度的意识。
三、建立以人为本的内控文化
当前,由于社会各种思潮的影响,少数员工的思想发生了改变,其人生观、价值观、道德观产生了错位。银行作为一个高风险行业,更应高度关注此类变化。一是要加强员工的法制教育和警示教育。要有针对性地选择在押服刑人员对员工进行现身说法教育,触动职工心灵。二是通过开展谈心及座谈会的活动,对员工实行主人翁教育,促使员工树立合规意识,树立正确的世界观、人生观和价值观,在内控执行中变被动执行为主动执行,真正达到强根固本的目的。三是要加强内控执行力建设。主要表现在:一方面信息传导要畅通,上级行下发的一些制度、办法,要第一时间传达到员工,而且要及时组织培训;另一方面规章制度贯彻落实要到位,不能出现执行层层递减的现象。四是加强重要岗位人员管理。对于重要岗位人员要严格履行排查制,不能为应付检查而走过场、流于形式,对思想、行为、周边环境发生异常的员工要密切予以关注,关键时候可采取一对一的帮助,要尽可能地将错误的思想苗头掐死在萌芽状态,同时,对重要岗位要切实执行岗位轮换制和强制休假制。
四、建立行之有效的内控管理考核激励机制
在银行管理中,除有效风险管理外,还有一个重点,便是有效激励管理。从对基层行和网点的调查情况来看,支行对网点、网点对柜员的工作考核基本上都与营销指标挂钩,对内控管理则普遍实行倒扣制,管理的效果未能在收入上体现出来,网点负责人、员工工作重心均放在经营方面,对管理工作往往满足于不出经济案件,从而导致违反制度、违章操作现象屡查屡犯。因此要在全行树立“管理出效益”理念,逐步建立和完善内控管理激励机制。一是要健全内控管理激励机制。可将基层行绩效收入一定比例与内控管理挂钩,上级行组建风险管理考核小组,每季组织对各支行内控管理状况进行量化考核,考核结果纳入县行行长经营目标考核。二是要建立内控考核指标体系。根据上级行内控评价标准等内控管理规定,结合主要业务风险点,建立市行、支行、网点三层内控管理考核指标体系,确定每个指标的分值和扣分标准,保证量化考核的科学性和可操作性。三是要建立违规必纠的处罚机制。建立对事不对人的处罚标准,在同一支行内实行统一标准。防止重检查轻整改,必须树立规章制度的权威,对于违反规定的要坚决按标准处罚,对屡查屡犯的应从重处罚,同时给予通报批评。
参考文献: