学文网趋势分析法篇1
摘要：由于财险公司经营具有隐蔽性、滞后性、突发性、不可预测性和被动性等特点，如何做好经营趋势分析，对于每一个财险公司财务管理人员来说都是个挑战，本文从趋势分析法的基本概述、主要方法、一般步骤，财险公司趋势分析指标体系、趋势分析指标剖析思路、应注意的问题六大方面入手对趋势分析法在财险公司财务管理中的运用进行了阐述，并以××财险公司福建分公司2013年趋势分析法的成功运用为例对趋势分析法的实际操作进行了演示。
关键词：财险公司；趋势分析法；盈利能力
目前次贷危机的影响尚未消失，欧元区经济仍停滞不前，我国的实性经济也深受影响，经济大环境对于成长中的中国财产保险公司（以下简称财险公司）来说存在着诸多不利影响，如何克服目前的经营困难，实现跨越式发展是每家财险公司管理层都在思考的问题。由于财险公司经营具有隐蔽性、滞后性、突发性、不可预测性和被动性等特点，财险公司经营决策的关键很大程度上取决于能否进行前瞻性的趋势分析，这对每一个财险公司财务管理人员来说是都是个挑战，本文介绍一些趋势分析法在财险公司盈利分析中的综合运用，这也是我们近一年来的探索，实践的结果，期望能对阅者有所裨益
一、趋势分析法基本概述
趋势分析法又叫比较分析法、水平分析法，它是通过不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测其发展前景的一种分析方法。通过趋势分析可以知道一家公司或一家下属机构的财务状况和经营业绩的演变趋势，为预测其未来发展方向、加强经营管理、做好资源调配提供帮助。
二、趋势分析主要方法
财险公司进行趋势分析的目的不同、角度不同，所选择的方法也会不同，趋势分析方法很多，但总体可归纳为以下两大类：
（一）以参照基期为标准，可分为定比趋势分析法和环比趋势分析法两种
定比趋势分析法是以某选定时期为基础，即固定基期，以后各项数据均以该期作为共同基期数，观察其趋势变化；环比趋势分析法是以上期为基数，即移动基础，各期数据分别以前一期数据作为基期数，基期不固定，且顺次移动，观察其趋势变化。
（二）以指标内容为标准，可分为绝对数趋势分析法和比率趋势分析法两种
绝对数趋势分析法就是用两个或两个以上期间的绝对数进行比较，以揭示其数量变化情况；比率趋势分析法就是用两个或两个以上期间经营管理中有关联关系数据的相对数（或比率）进行对比，以揭示其相对数的变化情况。
从具体计算办法来看又可分为算术平均法、移动加权平均法、指数平滑法、回归分析法、二次曲线法等，在实务中，运用一种分析方法往往很难达到趋势分析的目的，经常需对以上各种趋势分析方法进行综合运用。
三、趋势分析的一般步骤
趋势分析的具体步骤和程序，是根据分析目的来设计的，目的不同，趋势分析的步骤和程序也略有差异，一般包括以下几个步骤：
（一）明确趋势分析的对象和目的；
（二）主要趋势分析指标的选择；
（三）选定趋势分析方法、建立趋势分析模型；
（四）收集、整理有关信息和数据；
（五）深入研究各个指标的变化趋势和关联关系；
（六）形成趋势分析结果，提供对经营决策有帮助的信息。
三、财险公司趋势分析指标体系
财险公司财务指标可分为偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标三大类，本文重点通过盈利能力指标来介绍趋势分析法在保险财务管理中的运用。为了剖析保险主要经营指标的走势及内在关系，可根据保险各经营指标的特征将保险趋势分析指标分为保费收入、经营效益、赔付管控、费用管控四大类，每一大类指标又可细分为几个小类指标，具体如下：
四、财险公司趋势指标剖析思路
进行趋势分析时，根据确定的趋势分析指标体系除了要收集、列出不同时期的经营数据外，最好将各项趋势分析数据综合在一张EXCEL表上，如进行一年以内的经营趋势分析，可使用往前追溯12个月的经营数据来大体上反映出总体经营情况及内在的关联关系，具体剖析方法如下：
（一）通过当月保费收入指标主要分析月份产能的变化情况、产能的稳定情况，但在具体分析时还要结合业务来源结构、险种结构进行进一步细化分析，从而判断当年度保单再保后承保年度制满期赔付率的可能走势。
（二）通过累计保费收入走势主要分析保费收入预算达成情况、年度产能的变化情况、对固定性费用的摊薄作用及经营稳定性的提高程度。
（三）通过规模增长率，已赚保费比可分析未到期责任准备金提转差影响情况，结合赔付走势，初步判断利润空间是否可能进一步扩大，还是可能进一步缩小，从而预期其经营利润指标的可能达成情况。
（四）通过往前追溯12月盈利月份、亏损月份统计初步判断经营的稳定性及盈利水平。
（五）通过累计利润走势分析经营利润预算指标达成情况、年度盈利水平的变化情况。
（六）通过已赚保费比率走势分析准备提转差变化情况，保费增长或减速对经营利润的影响及当年度保单经营利润是否形成跨年度漂移等。
（七）通过保险业务边际贡献率变化走势，分析消化固定性成本（指固定运营费用、固定人力成本等）后的盈利能力，进而判断加大固定性成本投入是否合理，其中保险业务边际贡献率=1-已赚赔付率-（销售成本保费率-摊回分保费用）÷（保费收入-分出保费）。
（八）通过已赚赔付率（分母为已赚保费）、已赚费用率在综合成本率中的占比，分析成本费用结构的总体情况，改善经营的空间有多大、经营走势是否正常及对经营***策是否需进行优化调整。
（九）通过再保后历年制满期赔付率、不同年度再保后承保年度制满期赔付率数据比较分析，判断是否受到历史预估偏差影响及严重程度。
（十）通过不同年度再保后承保年度制满期赔付率走势分析初步判断险种结构是否合理，后期历年制满期赔付率、综合赔付率的可能走势。
（十一）通过固定管理费用保费率、人力成本保费率、销售成本保费率、变动管理费用保费率的走势分析费用的结构变化情况，资源投入的配比情况，结合赔付数据进一步对公司经营进行盈亏平衡点分析及本量利分析。
五、财务险公司趋势分析应注意的问题
（一）管理层对趋势分析的重要性应达成共识。
时点指标有利于分析预算指标达成情况分析，但由于保险经营具有赔付成本滞后反映的特点，赔付一旦出现恶化，需要相当长的时间去调整和优化，规模越大调整期越长，保费产能变化及经营成本的变化也有类似情况，作为经营管理层在日常分析时不仅要关注时点分析，更要关注主要经营指标走势，这一点管理层一定要形成共识，并对分析资源进行组织调配。
（二）趋势分析指标在时间应有一定跨度。
没有一定时间跨度就难以看出经营趋势，一年以内的中期趋势分析可以用每个月的主要经营指标走势为分析时点值，一年以上的长期趋势分析可以用半年或每季度的主要营指标走势为分析时点值。
（三）在主要指标选择上应考虑到重要性原则
影响财险公司经营结果的因素很多，在进行趋势分析时想把所有可能的影响因素都包括进来是不现实的，在趋势分析指标选择时，必须根据重要性原则对各项可能的财务影响因素进行排序，只能考虑和包括与经营结果影响比较大的关键指标。
（四）各项经营指标计算口径应保持一致。
为了增加数据的可比性，各期使用的经营指标计算口径应保持一致，如因经营需要对经营指标计算口径进行调整，应对前期同一指标进行追溯调整。
（五）要适度考虑例外因素对经营的可能趋势影响
对于台风、火灾等例外、突发因素从历史趋势数据很难做出准确分析，规模较小时尤其如此，在经营趋势分析及预算达成情况分析时，最好是在经营成本上要为可能的大额赔付留有预算缓冲空间。
（六）趋势分析工作应常态化，并形成会商机制
趋势分析结果须与管理层的所有人员共享，最好根据分析结果定期召开分析评估会议，听取各方意见，并形成配套管控或纠偏措施，才能达到真正管理效果。
六、财险公司趋势分析法成功运用案例
××财险公司福建分公司2012年保费收入10683.64万元，经营利润638.34万元，如何做好财务规划和资源配置，进一步提高产能和盈利能力，年初本人建议在下属中心支公司全面推广趋势分析法，对每一家下属中心支公司都建立动态趋势分析表，对其主要经营数据进行动态剖析，并下达财务管理建议，现以其中一家中心支公司2013年7月的趋势分析为例。
（一）××中心支公司经营趋势分析表：
单位：万元
（二）经营情况评价
1、保费增长速度尚可，尤其是2013年3月后保费收入实现了较快增长，盈利稳定性有一定程度提高，2013年七个月经营6个月盈利，综合赔付率稳步下降，准备金提转差的影响明显减小，保险业务承保边际贡献能力明显提高，盈利能力有一定程度提高。
2、2013保单再保后承保年度制满期赔付率明显偏高，并且持续多月在50%以上相对高位徘徊，1-7月的利润贡献主要来自2012保单，随着2013保单对经营的贡献加大，后期综合赔付率、综合成本率进一步下降空间明显减小，经营利润进一步扩大能力明显削弱。
3、各项费用管控指标总体来看相对稳定，但人力成本保费率上升明显、固定运营费用没有明显下降，销售成本保费率明显偏高，规模效应并不明显。
（三）财务管理建议
1、保费收入虽实现较快增长，但新增业务来源主要为营运车，2013保单赔付率明显高于2012保单，经营的不稳定性后期会有所反映，2013保单赔付率在相对高位徘徊，说明赔付率在高位有一定支撑基础，后期必须加大险种结构改善力度，减少营运车业务占比。
2、保费规模的上升对费用的摊薄影响尚不明显，人力成本保单率明显上升，销售成本保费率较高，说明各项费用管控成效尚不明显，后期应加大费用数据细化分析，采取得力措施有效降低费用成本，为赔付指标的可能上升提供更大利润缓冲空间。
分支公司管理层根据财务部门趋势分析建议加大了该机构的险种结构调整力度和费用管控力度，近期各项管控措施已陆续到位，该机构各项经营指标走势也明显趋好。目前这一管理模式已实现下属机构全覆盖，并且每月根据其最新经营趋势进行动态评估和管理，从分析和管理结果来看，收到了非常好效果，各下属机构各项盈利指标普遍向好，目前这一分析管理模式已在全国各分支公司全面推广。
综上所述，趋势分析法是一种非常重要的动态分析方法，能有效的克服静态分析法在分析范围上的不足，有利于引导财险公司管理层以趋势的眼光，而不仅仅是时点的眼光看待经营，由于保险经营成本的反映具有隐蔽性、滞后性的特点，趋势分析法在保险公司的财务分析过程中尤其适用。 （作者单位：华安财产保险股份有限公司福建分公司）
参考文献
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趋势分析法篇2
趋势分析法是通过对医院财务报表中各类相关数字资料，将两期或多期连续相同指标或比率进行定基对比和环比对比，得出它们增减变动方向、数额和幅度，以揭示医院财务状况及经营状况的一种分析法。
在医院财务分析中，趋势分析法适用于财务效益指标、营运能力指标、发展能力指标以及偿债能力指标等各项指标体系的分析，再结合运用电子表格中的***表，显示数据和分析指标的发展方向及趋势，配以文字说明，使管理者对所分析数据一目了然，能更好地掌握医院几年的业务发展情况。
我们现结合某二级甲等医院近五年的财务数据，进一步说明趋势分析法在各指标体系中的应用。
在业务收入分析中的应用
业务收入增长指标是医院发展能力指标中的重要指标之一。通过近几年的业务收入数据环比，可以看出每年业务收入增长速度，使医院管理者更好地掌握近几年医院业务发展状况(见***1)。
把2007年至2011年业务收入数据进行环比对比，从上面的趋势***可以看出近五年的业务收入中，2007年的业务收入增长最慢，2008年业务收入的增长速度最快，分析其中的第一年收入增长较慢，后三年增长较快。针对以上业务收入的增长速度趋势，结合门诊、住院及药品收入，可再次深入查找分析业务收入的增长点。
在人均业务收入分析中的应用
作为组成医院总收入的人均业务收入，既反映劳动生产率高低，又是医院社会效益的首先表现。其通常指每一在岗人员在单位时间内提供的产值或产量，表达公式为：业务收入／平均在岗人数(年均)。通过观察近几年医院人均业务收入趋线***，分析得出近几年医院人力资产配置情况的变化，在保证医院功效的前提下，合理人员配备，提高医院内部效益(见***2)。
由以上人均业务收入趋势***可以分析得出，这五年中，2008年的人均业务收入增长速度最快，其次为2009年的人均业务收入；2007年的人均业务收入增长最为缓慢。分析人均业务收入的同时，也要结合医院业务总收入，去分析总收入与人均业务收入增长幅度与关系，以说明人员配备的合理性。
在药占比分析中的应用
药占比是指药品收入占医药收入的比例。药占比是否合理也是医院综合管理水平的重要标志之一。而控制药占比不仅是临床合理用药的体现，也是医院适应新医改，改变医院发展模式的必然。通过近五年药占比的分析，反映医院药品收入的发展趋势(见***3)。
从上面的趋势***可以看出2007年至2011年的药占比逐年增高，呈一路上升趋势。2007年至2008年趋势线上升较明显，而2008年至2009年的趋势线比较平稳，变化不明显。以上可得出近五年药品收入占医药收入的比例一直在增加，应进一步加强药品使用的控制管理，优化医院收入结构，更好适应新医改。
在收入成本率分析中的应用
收入成本率在财务分析体系中属成本管理指标，是医院业务总收入总成本的比率。它反映医院成本费用和业务收入的比例关系，即一定数量的收入所耗费成本的数量。它是衡量医院盈利水平和成本水平的一个综合指标。收入成本率越低，表明医院控制成本费用支出的能力越强，经营效率越高。收入成本率的表达公式为：业务成本／业务收入×100％。
将某二级甲等医院近五年的收入成本率作为一组数据对比，并观察其上升下降趋势，来反映出不同会计期间成本控制的变化情况(见***4)。
从总体上来看，收入成本率均较高，但观察近五年收入成本率，2011年为最高，几乎为100％，相对来说2010年成本控制为最好。应根据以上趋势***，再结合支出结构，进一步分析成本增减的变化点，以更好控制医院成本管理，提高医院经济效率。
在净资产增长率分析中的应用
医院净资产是医院资产减去负债后的余额。它表明医院的基本规模和经济实力，是医院开展业务、维持医院发展的物质基础。净资产的大小反映了医院的资金实力和规模大小。
净资产增长率是指医院本期净资产增长额与上期净资产总额的比率，反映了医院规模的扩张速度，是衡量医院总量规模变动和成长状况的重要指标，同时也是分析医院业绩的重要环节。它表明公立医院现实运行机制下卫生资源技术效率的高低程度，反映医院资本的投入产出比。通过近几年净资产增长率的对比，可以得出近几年医院基本规模和经济实力的发展趋势，预测医院以后的发展规模(见***5)。
通过以上数据及***表显示，2009年的净资产增值速度为最快，2011年净资产的增长率降至近五年的最低。说明2009年医院扩张速度较快，从2009年开始至2011年，医院扩张速度及扩张规模呈下降趋势。结合医院净资产中的事业基金、固定基金及专用基金等项目的增减情况，进一步分析医院扩张及规模变化的主要原因，为医院下一步的扩张及发展提供重要参考数据。
医院财务分析是一个复杂而庞大的分析系统。单靠一个趋势分析法去分析医院的财务报表信息，是远远不够的。因此，还要结合比较分析法、因素分析法、平衡分析法、结构分析法等常用财务分析法，综合分析评价报表上的数字信息。唯有如此，分析结果才能够客观公正地反映整个医院的经济运营情况，才能更好地让医院管理者及时了解医院财务经济状况，为领导及时调整改善医院管理***策及医院经济发展方向提供可靠的科学依据。同时，财务人员也更好地发挥了自己的职能。
趋势分析法篇3
一、财务分析的作用与步骤
(一)财务分析的作用
财各分析的作用是财会分析人员利用医院某一会计期间编制的则务报表及其有关数据，选择能反映医院则务状况及与医院经营管理决策有关的信息，采用专门方法进行解剖、分析(内部分析与外部分析，动态分析与静态分析)、解释和评估，以揭示各项财务指标之间的联系，客观地评价医院过去的经营管理业绩，发现与分析经营管理成果形成的原因及其间的因果关系，正确衡量医院目前的财务状况，科学预测未来的发展趋势，从而达到提高医院经营管理水平和提高两个效益的一项重要管理活动。
(二)财务分析的步骤
则务会计报表分析的步骤厂般可按四方面有序进行。
1.确立分析的目标。首先要根据不同使用者的分析目的，确定对自己影响颇大的目标进行分析;其次，财务分析侧重比较。比较的类型，主要有以下三种:医院本期与以前各期之间的资料比较，本医院与同级医院相关资料之间的比较，本医院与同级医院平均水平或先进水平的资料比较。
2.收集与整理所需的资料。
3.解释及评估财务报表。这一阶段是分析者在进行财务分析时最为关键的步骤。此阶段需要许多计算，但计算本身并非分析的目的，不能为计算而计算，而是为分析而计算。计算结果本身并无意泛，真正有意泛的是对计算结果所作的进一步的分析和研究。这阶段所进行的各种活动，是一种专亚险很强的技术活动，需要掌握大量的分析技巧，如比率分析、趋势分析、指数分析、报表结构分析(共同比分析)、资金流量分析、量本利分析等。
4.决策的制定。财务分析的第四个步骤就是依据第三个步骤的分析结果而制定决策。这种决策包括如何发扬优点，克服缺点，如何巩固和发展成果，解决所存在的问题，从而确定下一阶段乃至以后各阶段的目标和策略。
二、会计报表的分析方法
(一)比较分析法
所谓比较分析，是将两期或两期以上同类报表并列在一起，并对其卜目同项目的数字进行比较分析，从而得出有关医院财各状况变动和
经营管理水平的信息的干中分析方法。止断中分析方法一般有三种分析方式，即绝刊数字比较分析、绝刊数字增减变动比较分析和百分比增减变动比较分析。
(二)趋势分析法
从一定意义仁说.趋势分析法是将比较分析法和比率分析法结合起来运用的一种方祛。趋势分析法的主要目的，是通过对某一单位连续数期财务报表中有关项目金额的比较，计算出比率反映该项指标的变动趋势，从动态上研究其特征和揭示当期财务状况和经营管理业绩的增减变化的险质及其发展趋势。通常采用比较会计报表的方祛。编制比较会计报表时，应将连续多年的报表并列在一起加以比较;比较时，应注意分析关键性的数据，以确定财务状况变动的主要原因，判断变化的趋势对医院经营管理的影响，以及这发展趋势的持续涅夔。编制比较会巾民表，可以用百分比进行比较。在运用趋势分析法时，必项注意以下几点淇，要求比较指标与被比较指标必项具有可比生其二，由于各期的趋势值均以基期为计算的聋甄出，因止匕基期的选择必项非常谨嘎必项符台代表睦或正常佗巨条件;其三应特别注意关键性效据，借以确定财务状况变动的主要原因。
(三)比率分析法
所谓比率系指某一时日相关指标或项目之间的比值。它是财务分听中应用最广泛的一项分析方式。就则务分析的立场而言，比率分析法是在同一张会计报表的不同项目之间、不同类别之间，或在两张不同的会计报表女口资产负渍表和收人支出总表的有关项目之间，用比率来反映它们的相互关系，据以评价和发现医院的则务现状和经营管理中存在的问题。运用比率分听法时，首先要确定被分析的不同项目之间的内在关系。分析会计报表所使用的比率，应随着分析资料的使用彗首目良点和目表、用途不同而l录。如反映短期偿债能力的比率(流动比率，速动比率，现全比率，现金对流动负债比率，应收账款周转率)、反映资产结构的比率(负渍讨总资产的比率，流动资产对总资产的比率，固定资产对总资产的比率，长期负债对总资产的比率，流动资产对总负债的比率，流动负债对总负债的比率，固定资产对长期负债的比率)、反映收益状况和经营成果的比率(资产运用效率的比率，资产投资收益的比率)。则务分析中运用比率分析法，其目的是在于分析则务报表内各项目的内在联系和关系，借以了解反映医院则务状况和经营业绩。运用比率分析法进行则务分析虽然存在许多局限险和许多缺陷，但这干中财各分析方祛仍然有其不可替代的意泛和作用。关键在于，要主断于正确的财务分析，必须恰当地运用比率分析方法，并应结合运用趋势分析法，同时还应全面了解和掌握医院经营管理的基本情况。只有这样，才能更好发挥比率分析法的重要作用。
(四)因素分析法
因素分析法是把综合性指标分解为各个因素的分析方法。采用趋势分析法将不同时期财务指标进行比较，可以找出差距，肯定成绩，发现问题，对医院的则务状况进行初步评价。趋势分析法的优点是及时迅速、简便易行，但不能确定指标发生变动是什么因素影响以及各种因素的影响程度，如哪些是主要的，哪些是次要的，哪些是有利的，叨陛是不利的等等。为此，还需运用因素分析法中的在财各分析中应用非常广泛的连环法。
作者：陈玲单位：佳木斯市中医医院财务科