学文网计算机辅助审计论文篇1
甫瀚咨询连续多年持续对内部审计能力与需求开展调查。根据近几年的调查结果显示，无论企业规模的大小，计算机辅助审计技术（CAAT）及数据分析的重要性都得到持续的关注，成为内部审计职能亟待提升的五个主要领域之一。内部审计师有意加强其在计算机辅助审计工具以及持续审计和监控技术方面的知识水平。同时，内部审计职能部门也打算充分利用一些更高级的数据分析工具来支持风险管理及企业整体业务目标的实现（见***4）。
二、如何实现内部审计信息化
与传统内部审计相比，内部审计信息化的目标是逐步实现以下几方面的转变：一是逐步实现审计管理工作从手工转变为系统化；二是逐步实现从手工查账的审计转变为运用计算机对电子信息数据的审计；三是逐步实现从财务数据的审计到对包括财务和业务数据同步审计，以及信息系统的审计；四是逐步实现从事后审计转变为以***监控为主，事前、事中和事后相结合的审计。内部审计信息化建设将重点关注内部审计信息化的两个热点：内部审计信息系统建设和计算机辅助审计工具的使用。
（一）内部审计信息系统建设
1．系统选型和设计原则。内部审计信息系统的建设，是为了更好地履行内部审计职能，提高内部审计工作效率和管理水平，实现内审工作从手工化向信息化、自动化、智能化过渡，更好地服务于企业业务运营、风险管理与防范反舞弊等方面的工作。因此，在进行系统选型和设计时，应充分考虑企业的信息系统建设现状、内部审计工作的需要并结合国内外成熟的IT技术及项目经验。建议考虑的两个基本原则如下：一是业务系统尚不完善时暂不考虑通过系统支持审计持续化。对于信息化程度相对不成熟的企业，如果业务系统的建设尚处于初级阶段，对业务流程和运营的支持力度有较多的提升空间，或者对信息系统的建设将发生较多和较大的变化，建议在审计信息系统选型和设计时优先考虑实施审计流程管理系统，而暂缓考虑系统对审计持续化的支持。否则，一方面业务系统可能无法提供审计工作持续化所需要的信息和数据，另一方面，业务系统未来不断地变化和发展将导致审计信息系统需要不断变化并与之适应，带来巨大的成本。二是业务系统完善并且审计职能有需要时可考虑通过系统实施审计持续化。如现有业务系统环境允许，可根据实际情况考虑实施成熟的GRC系统或开发设计完整的内审系统。一些ERP厂商提供了风险管理、内控和内审相关的产品，例如SAPGRC，它能够与SAPERP系统整合在一起，方便地实现对业务流程控制的及时监控和风险防范。对于已经实施和使用SAPERP系统的企业来说，实施SAPGRC可以实现与ERP系统的无缝集成，并极大地减少系统开发和定制的工作量。而对于其他一些企业，如果使用的业务系统种类繁多，可能会需要开发和设计与自身业务系统接口的内审系统以支持持续性审计。2．审计流程管理系统。在建设审计流程管理系统时，应与现有内部审计业务工作进行无缝对接，满足内部审计工作各环节需求。根据审计业务工作流程，通常审计信息系统至少具备以下基本功能（见***5）。3．与业务系统集成的持续审计系统。在设计与业务系统集成的持续审计系统时，应充分考虑前瞻性、战略性、可拓展性、具有商业智能，使其向满足实际工作需求、便捷高效、具有强大分析及决策支持功能的、覆盖内审工作各环节的内部审计信息系统。对于其功能可考虑如下方面：一是实现与现有各业务信息系统数据自动抽取和实时交互，利用先进数据仓库、数据挖掘技术，实现内部审计数据来源自动化、实时化、可视化；二是建立拓展性强、部署灵活、配置便捷的内部审计信息系统，更好地适应企业内审实践的逐步优化、变更和完善，打造面向未来的、具有前瞻性、创新性的内部审计信息化解决方案；三是采用先进的信息技术和商业智能工具，打造具有高度智能的、多维度分析与报表展示及决策支持功能的内部审计信息系统（见***6）。
（二）计算机辅助审计技术
(CAAT)的运用在建设与业务系统集成的内审信息系统尚不成熟的情况下，内审部门也可借助CAAT的运用，对业务系统中的数据进行统计分析，提高内审工作的效率。使用CAAT的好处包括：一是在审计的样本测试时可选择全部样本而非抽样进行测试，使审计范围覆盖面更完整，测试结果可靠性更高且提升效率；二是可以用来进行趋势分析、异常分析和对比分析，有助于发现舞弊的危险信号；三是可以从不同角度为管理层提供更有价值的改进建议。常用的CAAT工具有ACL、IDEA、MicrosoftAccess和MicrosoftExcel等。
三、内部审计信息化建设的难点与解决方案
计算机辅助审计论文篇2
[关键词]计算机辅助审计 审计风险 防范
随着信息技术和网络通信技术应用范围的不断扩展，计算机对审计的影响越来越大。然而，计算机在给审计带来方便、快捷、高效的同时，也带来了新的审计风险。只有做好审计风险的防范，才能使计算机辅助审计工作得以顺利地开展。
一、审计风险的主要研究模型分析
1、传统审计风险模型分析
长期以来，审计职业界一直使用的审计风险模型是：审计风险=固有风险(IR)×控制风险(CIZ)×检查风险(Dlk)，并要求根据该模型来计划和执行财务报表审计工作，以最终将审计风险降至可接受的低水平。该模型从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。
从理论上看，该模型不存在明显的不妥，但在长期的实务操作中却面临很大的问题和困难：第一，直接设定固有风险为100％。第二，评估控制风险不认真，有走过场的嫌疑，实务中控制风险(CR)评估为最高时只要求记结论，不记理由，问题很大。第三，原先将“了解被审计单位情况”和“风险评估与内部控制”单独作为两个准则，使了解被审计单位情况没有跟风险评估有机结合，使了解没有明确的目的性，不被重视。第四，原风险模型侧重于指引认定层次的实质性审计测试工作，对财务报表层次重大错报风险的评估和应对重视不够，导致实质性测试没有目的性、方向感和针对性，进而必然会影响对认定层次重大错报的检查效果。第五，没有抓住财务报表审计工作的“关键点”。
2、现代风险导向审计下的新风险模型
由于传统审计风险模型在识别、评估和应对重大错报风险方面存在问题，国际准则以及我国审计相关准则都进行了修订。原审计准则规定：审计风险倡导以客户风险为导向，但实际未落实。新审计准则规定：以财务报表重大错报风险为导向的审计，强调重大错报风险评估和实质性程序并重。也就是说，新风险准则和风险模型以识别、评估和应对重大错报风险为导向、以控制总审计风险至可接受低水平为目标的最新风险导向审计理念。
现代风险导向审计下的新风险模型为：审计风险=重大错报风险(RMM)×检查风险(DR)。其审计风险包括两个层面，一是财务报表层次，二是交易、账户和列报与披露的认定层次。审计实务中，新审计风险模型下的风险评估包括三个阶段：了解客户及其环境包括内部控制，评估报表层的重大错报风险和认定层的重大错报风险；针对报表层重大错报风险，制定“总体应对措施”；针对认定层重大错报风险，展开“进一步审计程序”，具体包括：实施控制测试，再评估认定层的重大错报风险；实施实质性程序，其目的是为了降低认定层的检查风险。应该看到，新审计风险模型与原审计风险模型相比有显著的理论进步，对CPA的要求更高、更严、更细。
二、计算机辅助审计下的审计风险分析
所谓计算机辅助审计风险，就是指审计人员利用计算机辅助审计技术对运用了信息技术的被审计单位进行审计，当被审计单位的财务报表未能公允揭示被审计单位财务状况、经营成果和现金流量情况，审计人员的不恰当审计意见的可能性。本文按照现代风险导向下的新的审计风险模型，就从重大错报风险和检查风险两个方面来尝试进行分析。
1、计算机辅助审计中的重大错报风险分析
现代风险导向模式下的重大错报风险是指被审计单位财务报表审计前存在重大错报的可能性。这种可能性来自于两个层面：一是财务报表整体层次，二是交易、账户和列报与披露的认定层次。这样，我们可以认为计算机辅助审计下的重大错报风险受两方面因素的影响：一方面是信息系统对企业财务报表总体层次的影响，另一方面是信息系统对产生财务报表的认定层次的影响。
信息系统固然能提高企业财务处理的效率，但是它自身的一些特性却会产生新的经营风险或增加管理层舞弊的可能性。其主要原因是：第一，电子数据的“无形”特性使得记录在存储介质上的数据相对于纸质信息更加容易被滥用、篡改、丢失或破坏。这就使得企业的经营过程中风险增大，管理层通过信息系统舞弊的可行^生和可能新更大，使得总体层次的错报风险增加。第二，电子数据的存储集中程度高，数据处理速度快。因为数据高度集中的存储和快速的处理对错误或疏忽造成的损失产生了放大作用，一旦出现问题极易造成巨大的损失。这也会在一定程度上增加经营风险，从而增大了财务报表总体层次的错报风险。第三，信息化系统中软件及硬件自身的所存在的风险也会随着信息技术的运用而成经营风险的一部分，此外信息化的会计核算环境为凭借计算机手段的非法接入提供了可能。所以总体层次和认定层次的经营风险都会因此而有所增加。第四，信息化环境下的权限控制问题。在手工环境下，职责分离授权、批准是最常用的内部控制手段。虽然在信息化环境下仍然可以设置授权、批准功能，但是由于在信息化环境下的业务人员可以同过的盗用授权文件或口令，而是控制失效。增大了经营风险和管理层舞弊风险使得总体层次的重大错报风险增加。第五，信息完整性异常的情况导致的风险。信息完整性异常的表现常见的有以下两种：信息处理数据和业务传递资料的不一致，导致的管理层决策失误；信息修改功能引发的数据缺失。这些都会进一步加大认定层次的重大错报风险。
2、计算机辅助审计中的检查风险分析
通常的检查风险是指审计人员由于采取了不恰当的测试程序，未能发现已存在的重大(实质上)错误的风险。在计算机辅助审计的情况下检查风险的产生主要有以下原因：第一，由审计软件的应用产生的检查风险。信息技术的发展极大地加快了会计软件的更新换代，因而审计软件的更新速度与会计软件的适配程度，审计软件自身的完善程度和运行的稳定状况都会影响到审计计算分析正确性。第二，历史数据查找困难增加的检查风险。由于信息系统使用的软件升级，平台迁移，导致了账套不能够兼容使得查找历史数据的难度增加，从而检查风险增大。第三，审计线索减少导致检查困难，从而引发的检查风险上升。信息化的被审计单位中很多传统环境下的一些传递环节所涉及的审计线索大大减少，或者甚至在经济业务发生后自动消失导致取证的难度加大，并由此产生检查风险。第四，审计信息资源浪费严重，导致的检查风险增加。在现有的审计实务中许多审计信息资料与数据储存在各审计人员的***的电脑中，审
计信息资料没有有效地与局域网络进行链接，审计信息与数据不能互通或者说交流效率低下，导致检查风险增加。
三、计算机辅助审计风险的防范
1、降低计算机辅助审计中重大错报风险的措施
首先，制定针对重大错报风险的总体层次的错报风险防范措施。要对计算机辅助审计下总体层次的错报风险进行控制就要求审计人员能够与管理层进行积极、有效地沟通，在审计工作开展之前就应该对被审计单位的信息化程度和信息系统深入了解。对被审计单位的信息系统要详细了解是指对其使用的财务软件要熟悉它的版本、业务处理流程等；针对信息系统则要在可能发生舞弊的环节注意管理人员尤其是信息系统的管理人员有没有对信息系统或财务系统施加不良影响，从而便于开展对重大错报风险的评估工作。如果被审计单位信息系统庞大，系统结构复杂，审计人员就应当考虑要先对被审计单位的信息系统做一个专门的IT审计，或者邀请计算机方面的人才以专家身份加入到审计团队中，以确保审计工作开展时计算机辅助审计对象系统的可靠性、稳定信和有效性。对管理层和整个信息系统我们需要关注和防范的就是系统的稳定性和可以信赖程度，以及对管理层在信息系统下舞弊风险的评估。此外，被审计单位信息系统自身的特性会对被审计单位的经营风险产生影响，所以当审计人员在考察被审计单位的信息系统时，同时也应当考虑使用该信息系统对企业的经营风险的影响。
其次，制定针对认定层次的错报风险防范措施。制定认定层次的错报风险防范措施可以从降低计算机辅助审计下的固有风险和控制风险两方面来着手。管理层对固有风险的认识和重视是降低固有风险的关键，因此为了降低被审计单位的固有风险，审计人员只有通过和被审计单位的管理层切实沟通，增强他们对计算机辅助审计下固有风险的认识。使管理层认识到在信息系统环境下固有风险仍然存在，信息系统的存在并不会使得固有风险消失，需要管理层给予足够重视。要降低计算机辅助审计下的控制风险，审计人员要对被审计单位内部控制情况有所了解。同时要注意结合计算机辅助审计情况中内部控制的新特征，例如经济活动的中间记录可能会在交易完成之后就消失掉，这种情况我们称之为缺乏交易轨迹。除此之外职责分工的特殊性，同类处理的一致性都要纳入考虑，并在此基础上设计一套有针对性的审计检查程序。在观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况之外，选择若干具有代表性的交易和事项来进行测试，争取有效地降低认定层次错报的风险。
计算机辅助审计论文篇3
[关键词] 通用审计软件； 计算机辅助审计； 实验教学doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 010. 056
[中***分类号] G64 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）010- 0096- 03
随着审计信息化的发展，审计、会计、信息管理、计算机等相关专业的高等院校纷纷开设计算机辅助审计课程，审计软件走入审计实践教学中。然而，如何从国内外众多审计软件中选择适当的并设计一系列审计实验模块还值得探讨。为此，本文结合计算机辅助审计实践教学的研究与应用现状，分析通用审计软件在教学中的选择与应用。
1 文献综述
近年来，计算机辅助审计的教学研究领域涌现了一些应用审计软件的积极探索与尝试。陈伟、张金城（2005）[1]探讨了计算机审计课程的教学方法、开课方式、师资培养以及其他一些需要注意的问题，文中指出应该加强对通用审计软件的学习。陈伟（2009）[2]进一步分析了计算机辅助审计教学内容和实验模块，比较了通用审计软件AO2005和IDEA 2002的功能。张文秀、许莉、和秀星（2010）[3]提出了在信息化环境下的审计实验中应用审计软件、引入审计案例的教学改革思路与一系列措施，如：在选择引入教学的审计软件时，应选择实务领域广泛使用的、有代表性的审计软件，选择国际著名审计软件，选择比较适合教学的审计软件。梁素萍（2010）[4]将国内审计软件――审计之星应用到计算机审计实验教学中。
以上文献表明，无论是在计算机辅助审计的教学研究中还是教学实践中，通用审计软件都受到了一定程度的重视，但是，目前教学中对审计软件的应用研究还有待进一步深入，尤其需要研究将国外典型通用审计软件引入到当前的计算机辅助审计实践教学中。这是因为伴随全球化的发展进程，社会对国际化审计人才的需求与日俱增，使得计算机辅助审计教学中必须加大对国外主流通用审计软件的应用。
2 通用审计软件现状分析
2.1 审计软件的类别
审计软件是为了采集和处理被审计单位的电子数据而设计的计算机审计程序，包括从被审计单位的数据库中采集电子数据，按审计要求对被审计单位的数据进行加工，以及按审计人员的需求输出审计信息。审计软件可以帮助审计人员有效提高审计效率、提升审计覆盖率、加强审计***性。审计软件按其适用范围可划分为通用审计软件和专用审计软件。
通用审计软件（Generalized Audit Software，GAS）是指按经济业务的共性而设计的，与大多数用户的计算机系统兼容，具有强大审计功能的计算机程序。它具有良好的通用性，能够将被审计单位多种数据格式进行转换、查询、汇总、复核、分类等处理，相对容易使用，因此是审计人员使用较为广泛的审计软件。
专用审计软件是专门为某一特定的审计任务而设计和开发的专用软件。其适用范围较窄并且需专门的审计软件开发专家进行开发，使用成本较高，应用较少。
2.2 通用审计软件应用
2009年8月的《内部审计师（Internal Auditor）》杂志IIA对全球138个组织关于审计软件的调查报告。报告显示，就全球范围来看，审计软件在数据提取、数据采集、舞弊侦测、持续监控等领域有广泛应用，其中，数据分析软件仍是使用最广泛的工具，约3/4的受调查者使用ACL、IDEA等审计软件[5]。国外常见的通用审计软件还有Galileo、AutoAudit for Windows、TeamMate、Compass、QPL等。总的来说，国外审计软件的专业化程度高，集成性、可扩展性好，能从单个用户和部门团队扩展到企业级解决方案，在关注基于数据的审计分析和业务保障分析的同时，关注风险及控制，提供及时、持续的监控和保障。
目前我国的信息化进程进展顺利，已基本完成了数据大集中，为集中管理和科学运营奠定了基础，我国也开发和应用了一批审计软件，例如：现场审计实施系统（AO）、审计之星、用友审易、中普审计、通审2000等。这些软件在我国审计信息化发展过程中也起了很大的推动作用。但是，总体来说，我国审计软件关注具体的技术与业务，其规范性、通用性存在不足，系统的、可操作性强的、能被审计实务界普遍接受的、规范的审计软件还很少。
2.3 国内外典型通用审计软件
国外审计软件的研制与开发始于20世纪60年代中期，经过几十年的发展，审计软件不断完善，目前国外审计软件往往具有强大的数据存取、访问和报告功能，并且适用面广、易学易用，所以在很多国家得到了广泛的应用，其中最常用的有ACL、IDEA等。在我国，审计软件的开发和使用则是近20几年的事，现有审计软件的功能相对来说比较简单，虽具有一定的数据访问功能，可以执行一些常用的审计程序，如审计抽样、工作底稿的编制等，但是其数据综合分析功能较国外流行的审计软件仍有很大的差距。现阶段，在***府审计和企事业单位中应用最多的通用审计软件是AO。
ACL（Audit Command Language）是加拿大ACL公司开发的面向大中型企业的审计软件，尤其适用于金融、电信、保险等行业海量数据分析。它具有海量数据处理能力、兼容各种类型数据、数据分析能力强、能进行持续监控等特点。
IDEA（Interactive Data Extraction and Analysis）是由加拿大的CaseWare公司开发的数据审计软件，具有强大的数据兼容处理与分析能力。
AO（Auditor Office）即现场审计实施系统，是“金审工程”的重要成果之一，是用于在现场环境对电子数据进行审计的操作平台。近年来，审计署与国家各级审计机关都在广泛应用AO，当前的最新版本是AO 2011版。
3 计算机辅助审计实验教学中审计软件的选择
3.1 审计软件的选择原则
3.1.1 通用性原则
由于授课课时、教学资源等方面的限制，出于效益效率的考虑，审计实验教学中不可能、也无必要面面俱到地应用多个审计软件，而是往往仅选择一个审计软件或者以一个审计软件为主而另一个审计软件为辅，所以，一般应选择具有较好的代表性、较强的通用性的审计软件，从而使学生“一通百通”，将来能够迅速使用其他审计软件。
与专用审计软件相比，通用审计软件的应用较广、成本较低，因此，计算机辅助审计实验教学中选择通用审计软件便是自然而然的。
同为通用审计软件，不同软件的通用性仍有一定程度的差异。相关影响和评价因素包括：数据类型的兼容性、数据采集方式的多样性、数据分析模型的可扩展性、数据处理吞吐量以及市场占有率等。
3.1.2 国际趋同原则
尽可能选择国际知名的通用审计软件，注重向学生介绍计算机辅助审计的前沿理论、工具与方法。面对国际市场与竞争，新时期的高校要培养国际化专业人才，在审计软件方面就必须让学生掌握国际上先进的、有代表性的通用审计软件，尤其是广泛应用于跨国公司、行业巨头和国外知名高校相关课程中的通用审计软件，而非仅仅满足于了解和应用国内审计软件。
在国际内部审计协会（IIA）组织的年度审计软件调查中，ACL连续数年都被评选为数据采集、欺诈检测和预防、持续监控的首选专业审计软件。如选用国际著名审计软件ACL，该软件的客户涵盖了世界500强中的2/3、财富500强中的85%、四大国际会计事务所，以及数以百计的国家地区、州省和地方***府机构，欧美众多高校纷纷将该审计软件应用到审计教学中。让我国审计专业的学生、特别是ACCA（the Association of Chartered Certified Accountants，英国特许公认会计师公会）的学生学习国际审计软件，将进一步提升其能力，开阔其视野，为将来参与国际竞争做好准备。
3.2 审计软件的比较
如前所述，国内外比较有代表性的通用审计软件有ACL、IDEA和AO。陈伟（2009）比较了AO 2005和IDEA 2002的功能，Weidenmier M. L.与Herron T.L.（2004）[5]比较了ACL和IDEA的功能。在此基础上，本文进一步综合比较了ACL 9.0、IDEA 2002和AO 2011的功能、性能、兼容性等，如表1所示。
4 审计实验模块的设计
考虑通用性和国际趋同原则，根据表1的比较，本文选择ACL进行计算机辅助审计的实验教学，并设计系列审计实验模块，如表2所示。本文所设计的各模块主要是沿着“数据获取―数据验证―数据分析”这一主线，兼顾计算机辅助审计的其他功能。同时，本文将各实验模块分为基础模块、重点模块和综合提高模块，并给出模块剪裁建议，可视具体教学情况进行剪裁调整。
因为ACL本身所具有的良好通用性和先进性，加之表2中设计的实验模块不涉及过多的软件操作细节，所以，基于ACL的审计实验模块可以方便地适用于其他通用审计软件。
5 结 语
计算机辅助审计教学不仅要让学生学习计算机审计的基本理论，还要掌握典型的通用审计软件如ACL的应用，以完成数据的采集和分析。本文设计的各实验模块，既可以使学生加深对计算机辅助审计理论知识的理解，又可以使学生掌握计算机辅助审计的整个流程，并能应用通用审计软件开展计算机辅助审计项目。在有条件的情况下，还可以让学生了解其他类型的审计软件。通过一系列的实验教学，培养学生的动手能力、分析问题和解决问题的能力，以及国际化的视野与素养，从而培养适应信息化、国际化发展的高质量专业人才。
主要参考文献
[1] 陈伟，张金城. 对开设计算机审计课程若干问题的探讨[J]. 长春师范学院学报：自然科学版，2005（10）：48-50.
[2] 陈伟. 计算机辅助审计实验教学探析[J]. 中国管理信息化，2009（1）：100-103.
[3] 张文秀，许莉，和秀星. 信息化环境下审计实验教学改革设想[J]. 财会月刊：理论版，2010（9）：99-100.
计算机辅助审计论文篇4
关键词：计算机辅助环境艺术设计 起源 现状及发展
随着计算机软硬件的进步，计算机辅助设计逐渐成为建筑效果***表现的主流。所谓计算机辅助环境艺术设计是指设计师通过计算机技术表现设计意***，最终以***像的方式告知客户，使客户清晰地理解设计师的设计意***和创意，它是一种更为直接、有效的表现方式，通常又被人们称为计算机建筑效果***。
一、计算机辅助环境艺术设计的起源
计算机的发展及应用，使人们的生活日新月异。计算机辅助设计源于计算机***形技术的产生，计算机辅助设计的研究构想发端于1950年，但使用计算机绘***的最早记录是在1963年，美国麻省理工学院的研究人员伊凡·苏泽兰在美国计算机联合会会议上发表了名为《画板》的博士论文，从而开始了计算机辅助设计的发展历程。他从1950年开始着手开发通过***形技术来处理人与电脑交互对话的操作系统。1963年，这套以电脑主机、显示屏、光电笔和键盘为工具的***形画线系统得到实现。这套***形画线系统开发和引进了许多计算机绘***的基本思想和技术，使用户可以运用电脑画出直线、复杂曲线以及简单的标准部件。
最初CAD被解释为“计算机辅助绘***”，由于当时计算机在设计上的作用是替代传统手工绘***的一种新工具，但随着后来信息技术的飞速发展，计算机技术在各领域的广泛应用，CAD的含义也在不断变化扩展，随着20世纪70年代像素的产生、80年代三维曲面造型系统的开发等，使电脑绘***从只能用“线”这一基本绘制元素发展到可以用点、面、体进行绘制计算机***形，从而使CAD的含义也发展成现在人们比较熟知的计算机辅助设计这个概念了。1970年的威尼斯双年展首次接纳了计算机绘画作品，这也标志着新的视觉艺术形式的诞生得到了社会的承认。
我国的计算机辅助设计起源于20世纪70年代。与国外计算机辅助设计发展的轨迹相似，国内计算机辅助设计的研究与应用基本上是从各高等院校发展起来的。20世纪90年代初，随着我国现代化进程的迅速发展以及计算机的进一步普及，在环境艺术设计和创作领域，计算机技术应用的价值，逐渐得到人们的重视。
二、我国计算机辅助环境艺术设计的现状
计算机作为信息时代重要的技术工具，在环境艺术设计领域得到普遍应用。在20世纪90年代前，国内对环境艺术设计效果的表现是使用手工绘制的方法，到了20世纪90年代初期，计算机辅助设计技术开始在我国建筑业应用。计算机辅助设计技术在建筑设计表现领域以不可逆转的潮流迅速发展。尤其是到了20世纪末，计算机辅助设计逐渐成为建筑效果表现的主流。起初，设计师主要运用Auto CAD软件进行施工***的绘制，在方案阶段还以手绘为主。但随着相关专业软硬件的更新和进步，它自身的强大优势得以显示，同时对传统手绘表现产生了越来越大的冲击。
随着近十几年来我国计算机辅助环境艺术设计的发展，计算机建筑效果表现的类型己经有了很细致的划分，可以分为：计算机建筑效果***、计算机建筑漫游动画和计算机建筑效果虚拟现实。计算机建筑效果***主要是通过3D***AX，Lightscape，Photoshop等计算机软件制作的静态的效果***。通过计算机三维软件从平面、立面数据中得到透视***，透视点位置及视点角度均可变换，然后再渲染出二维***像，这种方式是目前社会上应用最广泛的。计算机漫游动画是利用3D***AX软件的三维动画功能，在建筑物的室内或室外的设计阶段就能以可视的、动态的方式全方位展示建筑物所处的地理环境、建筑物外貌和各种附属设施以及建筑物内部空间的效果，使人们能够在未来的建筑物中漫游，因而成为建筑设计方案及装修效果展示、建筑方案投标、论证、评审的有力工具。
三、计算机辅助环境艺术设计的发展趋势
当前，随着计算机软硬件技术的迅猛发展，计算机辅助设计在环境艺术设计领域受到了广泛的重视和应用，比如各种方案的汇报、投标以及招商广告中随处可见，从而出现了大量的绘***软件的教程以及在教学上更加重视计算机绘***软件的教学课程。人们更多的关注计算机技术，想方设法掌握各种绘***软件，在模型、材质、灯光以及各种渲染技法上花费大量的时间，而忽略了最终的效果***的艺术性。计算机辅助设计是科学与艺术以及计算机与艺术设计相结合的边缘学科。计算机辅助设计在视觉艺术创造规律、形式法则和审美方法与传统的艺术设计是相同的。所谓视觉艺术，是通过人的视觉感受而将客观内容纳入主观心灵并予以对象化呈现的艺术形态。一些美学研究者认为，从审美主体的角度来看，艺术离不开创造者和欣赏者两个方面，而这两个方面都要通过一定的感官和相应的感性物质媒介，前者创造出审美对象，后者达到审美愉悦。所以说，作为视觉艺术的计算机辅助设计作品既要真实的描绘场景，又要使欣赏者达到审美偷悦。不可否认，人们的欣赏水平在不断提高，求新、求异的视觉口味也越来越高。这源于技术的发展、审美的进步，计算机技术的发展对于社会和艺术创造产生了重大的推动作用。
在计算机辅助环境艺术设计发展的初级阶段，设计师的目标是使效果***具有真实感，能够模拟未来场景的真实效果，具有一定的实用性。目前的计算机建筑效果***的风格单一，已经不能满足大众的不断提高的视觉口味。计算机建筑效果***既是表现的技术同时它又是视觉艺术。设计师创造出审美对象，筑物内部空间的效果，使人们能够在未来的建筑物中漫游，因而成为建筑设计方案及装修效果展示、建筑方案投标、论证、评审的有力工具。使用的软件有Creator系列三维建模工具及Vega场景管理软件。计算机建筑效果虚拟现实技术强调的是一种身临其境的感觉，采用的是人与人之间自然的交互方式。它可以实现逼真的、纯三维的场景，可以全方位、多角度、完全由用户自由控制在场景中漫游。作为建筑师可以从多个角度观察建筑方案，所以说虚拟现实技术不仅可以使用于建筑表现，而且也是一种推敲方案的有利手段。VR技术在我国的环境艺术设计领域中有着广泛的应用前景，将给环境艺术设计带来***性的改变。
设计师创造出审美对象，要使欣赏者达到审美愉悦而不是审美疲劳。为此，根据目前我国计算机辅助环境艺术的发展情况，未来计算机建筑效果***应呈现艺术化、人情化和多样化趋势。
参考文献：
[1]邓庆尧.环境艺术设计[M].济南：山东美术出版社.
[2]张绮曼.中央工艺美术学院环境艺术设计系—室内设计的风格样式与流派[M].北京：中国建筑工业出版社.
[3]张绮受.中央工艺美术学院一环境艺术设计与理论[M].北京：中国建筑工业出版社.
计算机辅助审计论文篇5
【关键词】审计；计算机审计；辅助审计
随着电算化的发展和普及，计算机已广泛应用于企业经营管理、劳资财会、生产建设等各个领域，从而使得企业信息化程度不断提高，也对审计工作提出了新的挑战。
一、企业开展计算机辅助审计的优势
（一）有助于提高审计工作的效率，降低审计成本
计算机辅助审计的运用既提高了审计的正确性与准确性，也使审计人员从冗长乏味的计算工作中***出来。计算机的优势在于能对数据进行高速、正确的运算处理，而审计工作的对象正是以数据为基础的财务及其他资料，因此正可利用计算机的高速、正确性来辅助审计，以提高审计工作的效率，降低审计成本。
（二）可以帮助审计人员扩展审计的范围
通过计算机辅助审计技术可以直接对企业全部的会计资料进行审计，无论其资料是以书面形式保存还是储存在计算机系统的磁媒介或其他储存器中。由此，计算机辅助审计可使审计的范围由书面向其他媒介扩展。
（三）具有相当大的机动灵活性
在企业采用会计电算化的情况下，运用计算机辅助审计能使微型计算机在一位审计人员的控制下就能对会计事项进行全面、迅速、经济、有效的分析。而目前便携式计算机的广泛使用、应用软件的推陈出新更使计算机辅助审计如虎添翼，更灵活、方便地应用于各种场合、各种状况。
（四）有利于审计文书及审计项目管理
审计人员亦可运用办公自动化软件进行审计文书管理，如审计通知书、被审计单位基本情况、审计计划、审计工作底稿、审计报告、档案均可由计算机协助处理，方便日后的查询及调阅。
（五）方便审计法规查询。审计的法律法规、财经制度和通则、准则的查询、引用是审计工作中非常烦心的一件事。建立审计法规库，通过计算机查询，使审计人员既省了心，又避免了法律法规引用的错误，做到快捷准确。现在的问题是权威的审计法规库尚未建立起来，购买中国法律大全一类的光盘，一方面价格过高，另一方面就审计而言适用性不强。
（六）便于审计档案管理
随着时间的推移，审计文书、审计档案越来越多，给保管特别是查阅带来了很大的不便。一方面，每年形成的审计档案必须移交档案室保管，另一方面，每次对被审计单位的审计，都必须调阅上一次审计的资料。利用计算机进行管理、查询或检索就方便多了。但这是一个审计领域的系统工程，前提是要实现审计公文计算机处理，实现计算机辅助审计。没有这两个提前，那么只能是低层次上的计算机文件检索。
二、利用计算机审计应注意的问题
（一）审计准备阶段应注意的问题
1.审计软件的完备程度。判断标准至少包括：在操作上使任何一个审计人员易于进入、易于退出该软件；与被审计单位财务会计软件产生的数据库文件进行数据转换容易，数据接口兼容性好；软件运行流畅；能最大限度地接近审计人员在审计现场作业审查的实际过程。
2.被审单位采用财务会计软件的成熟程度。审计人员在准备阶段除要求审计软件优良的同时，也必须熟悉了解被审计单位所采用的财务会计软件及其成熟程度，这也是必须考虑的一个重要因素。因为当被审计单位所采用的财务会计软件非常成熟或比较成熟时其产生的数据库文件会更好地被审计软件所共享。
3.审计人员操作软件的熟练程度。用计算机就是用软件，因此，审计人员无论使用何种审计软件，都应该对其操作熟练，这是审计前必须做到的。
（二）审计现场作业阶段应注意的问题
1.利用计算机进行分析，查找内部控制薄弱或易发生问题的环节，从而确定审计重点。审计人员在现场作业阶段一开始就应该充分利用审计软件这一功能，在进行实质性测试前进行分析、预测，找出易产生问题的环节及反常现象等，以此为重点做进一步的审计查证工作。
2.充分利用计算机的优势及特点开展实质性测试。面对经数据库文件转换后形成庞大的账、证、表等电子数据，审计人员应充分利用计算机的功能和特点，对其进行实质性测试：利用计算机运算速度快、计算精确的特点，可进行一些需大量复核、计算性的工作；利用计算机具有自动运行的能力，可完成对财务会计电子数据抽样、检索、筛选等工作；利用计算机具备逻辑判断的优势，可完成在进行查询凭证库的凭证，检查、抽样、筛选数据时设置各种条件工作；利用计算机具有记忆的长处，可完成对审查结果及重要数据的保存工作。总之，审计时要充分发挥计算机的各种优势，物尽其用。
3.积极利用审计软件测试被审单位财务软件的不足或漏洞，以
提示个人贪污、私设“小金库”等深层次问题。通过适时的检测，审计人员可判断在程序运行中有无使账面少体现实际收入或不体现收入，虚增支出项目等漏洞，因为这些漏洞是人为修改软件运行程序形成的，由此会引发个人贪污、私设“小金库”等犯罪问题，因此这也是审计的一个重要内容。审计人员除对被审单位的账、证、表以电子数据所反映的财务会计资料作出评价外，也要对被审单位采用财务会计软件本身通过审计软件检查、测试后作出鉴定。这也是在新形势下审计专业人员对目前大力提倡防止利用计算机犯罪的有效举措之一。
（三）审计终结阶段应注意的问题
审计现场作业结束后，审计人员应主要总结利用计算机进行审计的得与失，有意识地积累软件操作经验以得于下次再审计时充分利用其成功经验。具体包括：
1.认真总结利用计算机审计操作中的问题。审计终结阶段，审计人员必须认真总结利用计算机进行审计时哪些操作比较成功。哪些操作曾造成失误，对软件中的菜单、工具按钮哪些已了解，哪些还未曾使用，对于计算机容易被更改数据的特点，通过臬的操作，会使其不能随意更改数据库已存在的数据，从而使取得的数据有效、充分、真实。
2.认真总结审计软件的优与劣，以便使软件开发者对该软件及时升级。审计人员使用审计软件后，应该对其优点和缺点认真加以总结，哪些功能与审计人员现场作业的实际情况更接近，应予以保留，哪些与现场作业还存在较大差异，是缺陷，不能适应审计现场作业实际，急需进一步完善、补充等等，审计人员应将这些问题及时反馈给软件开发商或软件开发部门，以便及时对该计算机应用软件升级。
总之，随着计算机审计的应用越来越多，审计人员必须与时俱进，多学习，多思考，不断总结经验，借助辅助审计软件，提高审计工作效率，更好地发挥审计对经济领域的监督职能。
【参考文献】
［1］ 审计技术方法.董大胜. 中国时代经济出版社，2005.
［2］ 浅谈计算机辅助审计技术的应用. 中华.
计算机辅助审计论文篇6
一、在会计信息计算机化的新环境下，会计信息呈现出的新特征
（一）会计信息化的实现，使各种财务信息能够得到充分的综合处理的设想变为现实，充分的网络技术条件的保证，使得会计工作人员可以快速全面收集一个地区和多个地区的会计信息。
（二）会计信息系统的外向性。会计系统的外向性使会计信息使用者可以通过计算机网络全面及时地了解具体业务的详细信息，获取自己所需要的会计信息。
（三）会计信息计算机化的应用，使审计风险以其特有的形式表现在审计工作过程中。根据美国注册会计师协会的第47号审计标准说明，审计风险模型为：审计风险（AR）＝固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险（DR）。这就需要审计人员采用新的审计技术、审计和新的审计思路将审计风险控制在可接受的水平上。
二、在会计信息计算机化的新环境下，计算机辅助审计的特点
（一）计算机辅助审计有助于增强审计工作的准确性和快速性，提高审计工作的效率与质量。计算机能够对会计信息进行高质、快速、大量的处理，而审计工作的对象正是以会计信息为基础的财务信息及其他会计资料，计算机辅助审计的充分运用提高了审计数据的准确性和快速性，促使审计人员把主要精力用于那些应用专业判断的工作中去。
（二）计算机辅助审计可以扩展被审计对象的范围，由书面形式向其他媒介形式扩展。通过计算机辅助审计可以直接对被审计单位的全部会计资料进行审计，无论其资料是以书面形式保存还是储存在计算机系统的磁媒介或其他储存器中。
（三）计算机辅助审计具有很强的适应性。在采用会计电算化的情况下，运用计算机辅助审计能使计算机在审计人员的操作下对大量的会计信息数据进行全面有效准确的综合分析。
三、计算机辅助审计的应用
在计算机信息系统下，可以在以下方面帮助审计人员审计：评价审计风险；分析性复核；进行会计信息测试；审计文书管理；审计工作的标准化。
（一）评价被审计单位的内部控制风险
对采用会计电算化的被审计单位，审计人员首先要评价其内控风险，以确定审计人员依赖被审计单位内部控制的程度，减少实质性测试的范围。在内控风险较高的情况下，审计人员就必须扩大实质性测试的范围，强化实质性测试的程序。在内控风险较低的情况下，可以提高审计工作效率和质量。
（二）性复核
通过分析性复核，发现异常的项目，例如：用审计软件发现某一阶段某项费用突然大幅度增加现象。现阶段的审计工作要涉及大量的审计数据分析，如果使用手工操作是不可能完成的，运用机辅助审计可以迅速、客观地完成分析性复核工作，审计人员可以及时准确地得到有关分析结果。
（三）进行数据测试
审计数据测试是指审计人员在实质性测试中把会计数据输入被审计单位的计算机系统里，检测被审计单位的手工控制和程序控制。会计数据测试一般包括以下：
1.使用已经处理过的会计数据来做测试
审计人员在做测试前预测把会计数据输入被审计单位的计算机系统后的结果，然后把会计数据输入被审计单位的计算机系统，出实际的结果，对比预测结果和实际结果，从而调查分析差异。
2.在正常运作中模拟的测试环境
审计人员按已知条件构建一系列的交易，在正常运作中模拟的测试环境，使正常运作的数据结果同预测结果相比较，从中找到差异，发现审计线索。
（四）制作审计文书，加强审计文书管理
审计工作中会形成大量的各类审计文书，审计人员可运用办公自动化软件进行审计文书管理。先利用计算机软件将审计实施方案、取证记录、审计工作底稿、审计报告等文书制作成模板，形成审计文书模板库。在审计工作中，根据实际情况使用各种模板编制审计文书，在审计过程的各个阶段，将各种审计文书先后输入到计算机中，在下一阶段的审计工作中，可以调用前一阶段的审计文书。这样既提高了审计效率和质量，又保证了审计文书的规范一致。
在使用审计软件过程中，审计人员也可能会遇到被审计单位系统改变、审计软件过于复杂以及文件版本同审计软件不兼容等困难。
（五）促进审计工作的标准化
计算机辅助审计的开展，极大地促进了审计工作的标准化，推动了审计机关的依法审计、依法行***。其作用表现在：
1.审计工作流程的标准化。审前调查阶段、实施阶段、报告阶段、处理处罚阶段构成了审计工作流程的全过程。计算机辅助审计的充分利用使审计人员能够较快地按照标准的审计程序开展工作，降低审计风险，提高工作效率，保证审计质量，从根本上体现了审计工作的依法行***行为。
计算机辅助审计论文篇7
一、会计电算化条件下，审计工作开展的前提
（一）提高电脑应用水平和审计业务素质
在会计电算化条件下，开展审计工作能否顺利进行则取决于审计人员的计算机技能、网络知识和较系统的审计理论等多方面的综合运用水平。在会计电算化条件下，不懂得电脑的审计人员因审计数据的异化就无法有效地进行审计；不懂得电算化会计系统的特点和风险就不能识别和审查其内部控制；不懂得使用计算机，就无法对计算机内存储的会计资料进行审查或利用计算机进行审计。这就要求审计人员不仅要具备会计、审计理论和会计实务知识，而且要掌握计算机和电算化会计方面的知识和技能。由于会计电算化不断在向前发展，审计人员必须经常更新知识结构，以适应新形式下新技术应用的企业审计工作的需要。
（二）引进审计电脑辅助软件
在会计电算化条件下，会计资料的归集和反映与手工处理系统时发生了巨大变化，使得传统的内部安全控制方式有所减弱，这就要求引进电脑辅助软件的应用，完善企业内部控制职能。
审计电脑辅助系统较之于会计电算化系统，二者既有联系又相互***。会计电算化系统主要是为企业内部的管理人员提供财务信息，审计电脑辅助系统主要是辅助审计人员完成内部审计工作。二者的服务对象不同，但二者的内部功能是有联系的，并且是相互影响的。比如，二者既可以使用共同的数据库，但又有不同的软件包。二者既可以调阅、查询某些相同的数据资料，但又有不同的软件接口和不同的操作权限。都重视凭证数据库、明细账库、总账库及报表数据库等数据结构和内容的合法性、正确性、可靠性。会计电算化系统功能的强弱、数据库的标准化与开放性、是否保留处理过程和审计痕迹以及预留审计测试通道等对审计电脑辅助系统的设计和实施影响很大。同样，审计电脑辅助系统的软件水平越高，越能及早发现会计电算化系统的内部控制及处理过程中出现的问题。
二、电算化会计条件下的审计内容
电算化会计系统与手工会计系统不同，它是由会计数据体系，计算机硬件和软件以及系统工作和维护人员组成，所以电算化会计的审计内容与手工会计系统也存在着较大的差别，电算化会计审计的内容主要包括以下内容：
（一）对会计电算化系统的内部控制的审计
一方面是企业的内部控制能在多大程度上确保会计电算化系统中会计记录的正确性和可靠性，如输入、输出的授权控制，业务处理的审核等；另一方面是内部控制的有效执行能在多大程度上保护资产的完整性通过以上两方面的评价，可以判断企业内部控制系统能在何种程度上防止或发现会计报表中的错误及经营过程的舞弊。
（二）对会计电算化系统程序的审计
会计电算化系统的核心就是会计软件会计软件程序质量的高低，直接决定了会计电算化系统整体水平的高低，在这部分里主要审计会计软件程序对数据进行处理和控制的及时性、正确性和可靠性，以及程序的纠错能力和容错能力。会计软件程序的审计可采用通过计算机审计的方法及利用计算机辅助审计中的数据转换功能的方法来完成。
（三）对会计电算化系统的处理对象即会计数据的审计
会计数据处理的真实性、正确性、可靠性，直接影响到会计信息的真实性、正确性和可靠性，所以这一部分的审计是至关重要的，审计人员可采用抽查原始凭证与机内凭证相对比，抽查打印日记账和机内日记账相核对等方法，同时也可采用利用计算机辅助审计软件的功能来完成审计，从而降低审计风险。
三、电算化会计条件下的审计程序
按照《审计法》的规定，一般审计程序可分为四个阶段，即准备阶段、实施阶段、审计结论和执行阶段、异议和复审阶段。电算化会计审计结合自身的特殊要求，运用本身特有的方法也可以分为这四个阶段。
（一）准备阶段
在此阶段主要是初步调查被审计单位会计电算化系统的基本状况并拟定科学合理的计划。一般包括以下主要工作。
1.调查了解被审计单位电算化系统的基本情况，如电算化系统的硬件配置系统软件的选用应用软件的范围，网络结构，系统的管理结构和职能分工、文档资料等；
2.与被审计单位签订审计业务约定书，明确彼此的责任、权利和义务；
3.初步评价被审计单位的内部控制制度，以便确定符合性测试的范围和重点；
4.确定审计重要性、确定审计范围；
5.分析审计风险；
6.制定审计计划。在审计计划中除了对时间、人员、工作步骤及任务分配等方面作出安排以外，还要合理确定符合性测试、实质性测试的时间和范围，以及测试时的审计方法和测试数据。
（二）实施阶段
实施阶段是审计工作的核心，也是电算化审计的核心。主要工作是根据准备阶段确定的范围、要点、步骤、方法，进行取证、评价，综合审计证据，借以形成审计结论，发表审计意见。实施阶段的主要工作应包括以下两个方面的内容。
1.符合性测试。进行符合性测试应以系统安全可靠性的检查结果为前提。如果系统安全可靠性非常差，不值得审计人员信赖，则应当根据实际情况决定是否取消内控制度的符合性测试，而直接进行实质性测试并加大实质性测试的样本量。在会计电算化系统的符合性测试项目中，主要内容应该是确认输入资料是否正确完整，计算机处理过程是否符合要求。如果系统安全可靠性比较高，则应对该系统给予较高的信赖；在实质性测试时，就可以相应地减少实质性测试的样本量。
2.实质性测试。实质性测试应该是对被审计单位会计电算化系统的程序、数据、文件进行测试，并根据测试结果进行评价和鉴定。进行实质性测试须依赖于符合性测试的结果，如果符合性测试结果得出的审计风险偏高，而且委托人有利用会计电算化系统进行舞弊的动机与可能，并且委托人又不能提供完整的会计文字资料，此时审计人员应考虑对会计报表发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告。进行实质性测试时，可考虑采用通过计算机和利用计算机进行审计的方法，具体包括：a.“测试数据法”，就是将测试数据或模拟数据分别由审计人员进行手工核算和被审计单位电算化系统进行处理，比较处理结果，作出评价；b.“受控处理法”，就是选择被审计单位一定时期（最好是12月份）实际业务的数据分别由审计师和会计电算化系统同时处理，比较结果，作出评价。
3.利用辅助审计软件直接审查会计电算化系统的数据文件。审计人员可利用通用或专用审计软件直接在会计电算化系统下进行数据转换，数据查询，抽样审计，查账，账务分析等测试，得出结论，作出评价。
（三）审计结论和执行阶段
审计人员对会计电算化系统，进行符合性测试和实质性测试后，整理审计工作底稿，编制审计报告时，除对被审单位会计报表的合理性、公允性、一贯性发表意见，作出审计结论外，还要对被审单位的会计电算化系统的处理功能和内部控制进行评价，并提出改进意见。
审计报告完成后，先要征求被审单位的意见，并报送审计机关和有关部门。审计报告一经审定，所作的审计结论和决定需通知并监督被审单位执行。
（四）异议和复审阶段
计算机辅助审计论文篇8
关键词:计算机辅助审计 内部控制 电算化会计信息系统 风险
近年,由于电算化会计信息系统普遍应用,而系统自身为会计信息在查询上提供了便利,大大减少了无意识差错,防止会计由于汇总错误或者笔误导致核算错误,简化了审计人员进行复核的程序,审计人员可以迅速获取证据或者收集资料,为审计工作提供了极大的方便,提高了工作质量以及效率。但是,当前审计人员大多对电算化系统的理解以及认识有限,实际审计中还沿袭以往的审计方法来执行审计,给审计工作造成了很大的风险。由此,分析计算机辅助审计过程中存在的风险,并且有针对性的采取措施加以预防十分有必要。
■一、计算机辅助审计风险的内涵
计算机辅助审计即审计人员以计算机为其审计工具或者对象,审查经济信息系统。计算机审计方面的风险,即相关人员并未恰当应用审计技术,致使审计结果有悖于事实,由此得出不合理的审计意见,最后为审计主体造成损害的潜在可能。
计算机辅助审计方面的风险主要包括以下三个方面。一是固有风险,即忽视会计信息系统是否规范时,系统在处理数据过程中出错的可能性。涵盖计算机软件环境、硬件环境、信息完整性、保密性、系统运行过程中非人为干扰等方面。二是控制风险,即因为被审计单位自身的计算机硬件在管理规范、操作、应用等方面的安全控制体制尚未完善,因此无法合理发现、防止并且第一时间纠正信息系统潜在的错误风险。三是检查风险,即被审计单位自身拥有的计算机对应的软件以及硬件系统所设置的安全措施并没有及时发现及纠正系统中的错误,而审计人员也没有掌握相应的技术,去进行检测并且及时发现这些错误风险。
■二、计算机辅助审计风险形成的原因
(一)审计线索难以把握
手工会计操作系统里,会计处理每个过程都有经手人签名以及详细的文字记录,审计线索十分清晰。然而,以会计电算化实施以来,由于计算机硬件以及软件水平以及网络技术以及通讯技术逐渐提高,原有的纸质信息转变为了相应的代码,数据处理过程由计算机取而代之。这就使传统意义上的审计线索不再存在,审计时难以把握有利线索。同时,因为储存于磁盘中的一系列数据易于转移、删除、修改、隐匿,而且不留痕迹,这给审计过程中及时发现错误造成了更大的难度。
(二)审计内容改变很大
由于会计电算化的逐步落实,审计工作仍然起着其监督作用,可是审计内容却有了很大改变。相应的信息系统里,原有的会计很多事项都交给计算机处理,计算机在一定的程序设置下自动完成处理,若应用程序被非法篡改或者出错,计算机仍然依照既定的程序用错误的方式来处理一切会计事项,也许在不知不觉中,系统已经被嵌入了非法程序,那些不法之徒趁机通过舞弊程序来占有企业财务。电算化模式下的会计对应的信息系统自身固有的风险以及特点,都使审计风险更加严重。
(三)接受审计的单位内控机制不健全
手工系统里,单位内部控制相应的测试清晰可见,而以计算机为载体的系统中,内控方法以及技术都有着很大变化。传统的手工系统里以往的控制措施无法凑效,大多数控制措施都与计算机系统中某些程序相对应,并且仅凭肉眼觉察不到,往往都依靠计算机进行处理。
(四)审计方式以及技术日益复杂
电算化以来,审计方式以及技术有着很大改变。被审计单位对应的应用软件各不相同,有自行研发的,也有商品化软件,所以在程序处理以及功能上也有差别,同时针对审计对象以及审计要素的不同,对应的审计方式、方法也相应的有所差别,使审计工作变得更加复杂,如果审计人员不熟悉软件或者运用了不合理的审计方式,就非常容易得出和事实不相符合的审计结论,造成审计风险。
(五)审计人员自身素质有待提高
会计电算化实施并且普及之后,网络审计也成为必然,同时审计方法以及对象更复杂,更多,这就对计算机水平提出了更高要求,而目前审计人员大多缺乏必要的计算机知识,得出的审计结论可能会与被审计方电算化相脱离,引起审计风险。
■三、防范措施
(一)提高审计人员专业素养
各级审计部门应当采取有针对性的措施,加强计算机在辅助审计中可能会引起的风险方面的宣传教育,让审计人员树立正确的防范风险意识,提升其应用计算机进行审计的能力。首先,审计人员可以自学从而掌握计算机基本操作技术以及基本理论;其次,强化在职审计人员应用计算机的水平,对其进行必要的培训;再次,学习并且掌握自己所在地区常见的电算化软件。
(二)努力研发实用的审计软件
为了使计算机辅助审计更好的服务于会计事务,研发实用的会计审计软件至关重要。采集数据方面,急需一种专门的软件对数据进行高效采集,这种软件应当易于对被审计单位各种类型、编码、介质的数据库进行访问,采集审计中有用的第一手数据。分析数据方面,需要在目前审计软件已有的功能之上,再研发出针对特定领域的分析工具。
(三)强化电算化系统审计
强化电算化对应的信息系统中的审计,在电算化相应的规章制度里,职能部门应当对审计作出明确要求,相关审计人员必须参加系统验收、审评以及设计。介于计算机环境使原有的审计线索变得难以把握,所以在处理数据过程中,最好设计审计接口,让计算机将审计线索自动记录下来,为人们提供比较标准以及待测数据。应当授权审计人员对信息化系统中所有技术参数、文档资料进行审查,并且评价以及测试其系统。事前审计以及事中审计,主要对系统可靠性、可维护性、合法性、可审计性进行审查,并且及时审查系统里对应的核心程序有没有在功能上达到预定要求,对系统抗干扰以及纠错能力进行测试。
(四)完善内部控制制度
内控机制是审计的前提,为了判断内控机制是否有效、健全,审计人员十分有必要审查被审计单位的内控机制。在评价以及分析被审计方具有的电算化系统对应的内控机制时,应当做到:一,对系统潜在的非法行为以及错误类型进行分析与调查;二,对发现或者预防错误的内控机制予以明确规定;三,对被审计方已有的内控机制是否健全进行分析;四,对被审计方现行的内控措施是否合理、有效进行分析。在充分审查,确保内控机制有效、完善的情况下,才可以尽量降低审计风险。
(五)健全审计标准
传统的标准在电算化系统中已经无法适用,这在一定程度上给审计造成了风险,相关部门必须积极采取措施,努力研究计算机审计中的相关问题,尽快制定行之有效的电算化系统的新标准,减少计算机审计时存在的风险。
参考文献:
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[6] 潘德娴. 浅谈计算机辅助审计存在的风险及对策[J]. 现代商业, 2008,(05)
计算机辅助审计论文篇9
关键词：前提;审计内容;审计程序
一、会计电算化条件下,审计工作开展的前提(一)提高电脑应用水平和审计业务素质在会计电算化条件下,审计工作能否顺利进行取决于审计人员的计算机技能、网络知识和较系统的审计理论等多方面的综合运用水平。在会计电算化条件下,不懂得电脑的审计人员因审计数据的异化就无法有效地进行审计;不懂得电算化会计系统的特点和风险就不能识别和审查其内部控制;不懂得使用计算机,就无法对计算机内存储的会计资料进行审查或利用计算机进行审计。这就要求审计人员不仅要具备会计、审计理论和会计实务知识,而且要掌握计算机和电算化会计方面的知识和技能。由于会计电算化在不断向前发展,审计人员必须经常更新知识结构,以适应新形式下新技论文术应用的企业审计工作的需要。(二)引进审计电脑辅助软件在会计电算化条件下,会计资料的归集和反映与手工处理系统时发生了巨大变化,使得传统的内部安全控制方式有所减弱,这就要求引进电脑辅助软件的应用,完善企业内部控制职能。审计电脑辅助系统较之于会计电算化系统,二者既有联系又相互***。会计电算化系统主要是为企业内部的管理人员提供财务信息,审计电脑辅助系统主要是辅助审计人员完管理会计软件商品化通用化比较困难,只能有针对性地开发研究。但是,管理会计电算化是以财务会计电算化为基础的,因为它们的数据同源,财务会计电算化能为管理会计电算化提供所需的财会信息。因此,企业应在实现财务会计电算化的基础上不失时机地推进管理会计电算化,解决管理会计手工操作难的问题,这样才能促进管理会计在企业中的推广应用,真正实现会计的核算职能、管理职能和控制职能。同时,也为企业管理信息系统的开发奠定扎实的基础。(五)在发展电算化会计的同时更要重视对电算化审计的研究,使二者相互配合相互促进,共同发展特别在网络时代,网络技术的应用给电算化审计的发展带来了契机与挑战,网络时代审计的创新远远不应局限于审计对象、审计技术、审计业务上,应是整个审计理论框架与实务的全方位的创新。网络时代号召审计理论和实务工作者,在互联网连接起来的全球化经济中,掌握现代化信息技术(包括计算机技术、通信技术、信息处理技术),对网络时代的审计创新进行全方位的开拓,以保证与电算化会计的发展同步。(六)随着管理会计电算化的发展,财务软件智能化必将提到议事日程上来利用决策支持系统,在系统中除了设计有数据库外,还有方法库,其中预先放置了各种决策方法,可以快速运用这些决策方法处理数据库中的数据,得出在不同决策方法下的系统运行结果,从而为用户得出决策提供参考信息。从理论上未说,如果方法库中放置了足够多的方法,那么,系统便能提供足够多的决策帮助。(七)加强网络环境下电算系统的管理设立防火墙、电子密钥,采用网上公证,分高监控与操作等办法来实现系统内部的有效牵制。
三、会计电算化的发展要顺应信息时代潮流(一)会计电算化向网络化的进一步发展会计软件的网络化目前大多限于局域网,信息传输的范围小,制约电算化会计效能的发挥,未来的电算化会计将向着广域网的方向发展,信息传输范围大大增加,使会计数据的异地共享成为可能。会计电算网络化将从原来企业内部的会计信息共享,上、下级单位之间的财务信息的传递转变到与外部相关机构的信息共享、与全世界进行信息交流。网络会计环境是一个集供应商、生产商、经销商、用户和银行等机构为一体的网络体系。(二)会计电算的发展要适应电于商务发展的要求电子商务指利用计算机网络和各类电子工具进行的一切商业贸易活动。电于商务是21世纪贸易方式发展的方向:企业经济活动中的业务数据能够自主地进行双向交流,企业建设自己的电子账簿和电于银行账户划拨资金,企业采购、发货可以通过网络直接进行确认。它正以其低成本、高效率等特征吸引着大多数企业。电算化会计就是要充分利用计算机及网络技术,从不同的来源和渠道收集企业经营活动中的会计数据、会计资料,按照经济法规和会计制度的要求予以存储、加工,并生成会计信息,向企业内外部各方面传递,以帮助信息使用者改进经营管理,加强财务决策和有效控制经济活动。在网络时代,电算化会计在实现其基本目标的基础上将顺应电子商务的发展。(三)会计电算化新领域———***财务报告***报告是指企业在国际互联网上设置站点,向信息使用者提供定期更新的财务报告。其特点是利用国际互联网作为传播媒体,将网络页面数据采用“超文本”的形式,增强了会计信息的时效性、交互性。***报告的出现改变了传统的财务报告顺序结构,它的各个组成部分之间建立了超链接,人们可以借助相关链接主动而迅速地搜寻所需信息,企业还可根据不同用户的要求提供更加个性化的财务报告。***报告改变了信息披露方式。由于信息链的建立并不局限于财务信息本身,其范围可以覆盖所有与企业经营有关的方面,提高了不同信息处理部门之间信息资源共享的程度。***报告在美国应用较为广泛,从其现有的***报告来看,它们往往不是作为一个***的部分出现在互联网上,而是融合于整个企业的经营情况介绍之中,与各种营销统计数据及其他非数量化信息一起向关心企业的公众展示企业的综合经营情况,有利于准确地把握企业的财务脉搏以及业务活动。总之,***报告实现了会计信息的实时追踪,便于财务报告的需求者及时掌握相关企业的第一手资料,为本企业的理性决策提供了方便,实现了企业的***管理,并利于会计信息系统的社会监督和***府监督。二、会计电算化条件下的审计内容电算化会计系统与手工会计系统不同,它是由会计数据体系、计算机硬件和软件以及系统工作和维护人员组成,所以电算化会计的审计内容与手工会计系统也存在着较大的差别,电算化会计审计的内容主要包括以下内容:(一)对会计电算化系统的内部控制的审计一方面是企业的内部控制能在多大程度上确保会计电算化系统中会计记录的正确性和可靠性,如输入、输出的授权控制,业务处理的审核等;另一方面是内部控制的有效执行能在多大程度上保护资产的完整性。通过以上两方面的评价,可以判断企业内部控制系统能在何种程度上防止或发现会计报表中的错误及经营过程的舞弊。(二)对会计电算化系统程序的审计会计电算化系统的核心就是会计软件,程序质量的高低直接决定了会计电算化系统整体水平的高低,在这部分里主要审计会计软件程序对数据进行处理和控制的及时性、正确性和可靠性,以及程序的纠错能力和容错能力。会计软件程序的审计可采用通过计算机审计的方法及利用计算机辅助审计中的数据转换功能的方法来完成。(三)对会计电算化系统的处理对象即会计数据的审计会计数据处理的真实性、正确性、可靠性,直接影响到会计信息的真实性、正确性和可靠性,所以这一部分的审计是至关重要的,审计人员可采用抽查原始凭证与机内凭证相对比,抽查打印日记账和机内日记账相核对等方法,同时也可采用利用计算机辅助审计软件的功能来完成审计,从而降低审计风险。三、会计电算化条件下的审计程序按照《审计法》的规定,一般审计程序可分为四个阶段,即准备阶段、实施阶段、审计结论和执行阶段、异议和复审阶段。电算化会计审计结合自身的特殊要求,运用本身特有的方法也可以分为这四个阶段。(一)准备阶段在此阶段主要是初步调查被审计单位会计电算化系统的基本状况并拟定科学合理的计划,一般包括以下主要工作。1.调查了解被审计单位电算化系统的基本情况,如电算化系统的硬件配置、系统软件的选用、应用软件的范围、网络结构、系统的管理结构和职能分工、文档资料等。2.与被审计单位签订审计业务约定书,明确彼此的责任、权利和义务。3.初步评价被审计单位的内部控制制度,以便确定符合性测试的范围和重点。4.确定审计重要性,确定审计范围。5.分析审计风险。6.制定审计计划。在审计计划中除了对时间、人员、工作步骤及任务分配等方面作出安排以外,还要合理确定符合性测试、实质性测试的时间和范围,以及测试时的审计方法和测试数据。(二)实施阶段实施阶段是审计工作的核心,也是电算化审计的核心。主要工作是根据准备阶段确定的范围、要点、步骤、方法,进行取证、评价,综合审计证据,借以形成审计结论,发表审计意见。实施阶段的主要工作应包括以下两个方面的内容。1.符合性测试。进行符合性测试应以系统安全可靠性的检查结果为前提。如果系统安全可靠性非常差,不值得审计人员信赖,则应当根据实际情况决定是否取消内控制度的符合性测试,而直接进行实质性测试并加大实质性测试的样本量。在会计电算化系统的符合性测试项目中,主要内容应该是确认输入资料是否正确完整,计算机处理过程是否符合要求。如果系统安全可靠性比较高,则应对该系统给予较高的信赖;在实质性测试时,就可以相应地减少实质性测试的样本量。2.实质性测试。实质性测试应该是对被审计单位会计电算化系统的程序、数据、文件进行测试,并根据测试结果进行评价和鉴定。进行实质性测试须依赖于符合性测试的结果,如果符合性测试结果得出的审计风险偏高,而且委托人有利用会计电算化系统进行舞弊的动机与可能,并且委托人又不能提供完整的会计文字资料,此时审计人员应考虑对会计报表发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告。进行实质性测试时,可考虑采用通过计算机和利用计算机进行审计的方法,具体包括:(1)“测试数据法”,就是将测试数据或模拟数据分别由审计人员进行手工核算和被审计单位电算化系统进行处理,比较处理结果,作出评价;(2)“受控处理法”,就是选择被审计单位一定时期(最好是12月份)实际业务的数据分别由审计师和会计电算化系统同时处理,比较结果,作出评价。3.利用辅助审计软件直接审查会计电算化系统的数据文件。审计人员可利用通用或专用审计软件直接在会计电算化系统下进行数据转换,数据查询,抽样审计,查账,账务分析等测试,得出结论,作出评价。(三)审计结论和执行阶段审计人员对会计电算化系统进行符合性测试和实质性测试后,整理审计工作底稿,编制审计报告时,除对被审单位会计报表的合理性、公允性、一贯性发表意见,作出审计结论外,还要对被审单位的会计电算化系统的处理功能和内部控制进行评价,并提出改进意见。审计报告完成后,先要征求被审单位的意见,并报送审计机关和有关部门。审计报告一经审定,所作的审计结论和决定需通知并监督被审单位执行。(四)异议和复审阶段被审单位对审计结论和决定若有异议,可提出复审要求,审计部门可组织复审并作出复审结论和决定。特别是被审单位会计电算化系统有了新的改进时,还需组织后续审计。总的来看,随着会计电算化的快速发展,同样要加快审计电脑辅助软件的引用和应用,努力提高审计人员的会计电算化及审计电脑辅助软件的应用水平。及时地、准确地、全面地对企业的财务信息和业务信息作出审核和评价,监督企业管理和经营活动,使其得以良性运行和发展。
【参考文献】
[1]张朝晖.电算化环境下会计人员的困惑和思考[J].工业会计,2003,(5).
计算机辅助审计论文篇10
一、 主办单位
中国力学学会计算力学专业委员会 《计算机辅助工程》杂志社
二、 承办单位
上海海事大学
三、 时间与地点
1 会议时间:2011年4月23─24日,2011年4月22日报到
2 会议地点:上海海事大学(上海市临港新城海港大道1550号)
四、 会议组织机构
1 大会***:张洪武 马宪国
2 学术委员会
主 任:钟万勰 崔俊芝 程耿东 申长雨
秘 书:楼 进
3 组织委员会
主 任:杨勇生
副主任:章 青 袁林新 楼 进
秘 书:于 杰
五、 征文范围
1 CAE基础理论
(1)计算力学基础理论、结构力学、材料力学、仿生力学、动力学与控制和爆破力学等;
(2)CAE仿真、优化技术;
(3)非线性有限元理论及应用;
(4)前后处理技术;
(5)产品结构强度分析、疲劳寿命分析、振动及噪声仿真分析和碰撞仿真等;
(6)先进材料/结构优化技术;
(7)可靠性分析与CAE工程稳健设计;
(8)CAE验证与确认.2 CAE应用
(1)工程数值分析在航空、航天、兵器、船舶、海洋、汽车、铁道机车、装备制造、电子、材料和土木等工程中的应用;
(2)新材料、新工艺和复合材料的CAE;
(3)各类工程中的施工力学、工艺力学问题的CAE;
(4)CAE技术在国家重大工程与装备中的应用.
3 CAE软件开发
(1)自主CAE软件研发;
(2)智能化CAD/CAE集成;
(3)虚拟产品开发平台(VPD);
(4)分布式仿真平台技术与协同仿真;
(5)产品研发仿真流程和工程数据库.
六、 征文要求
1 围绕主题内容充实、数据准确、文字通顺,字数在5千字以内,未在正式刊物上发表.
2 文稿录入请使用Word 2003系统,版面为A4纸规格,双栏排版,上页边距为2.2 cm,下、左、右页边距均取2 cm.
3 标题(二号黑体)居中;作者姓名(四号楷体)位于标题下方居中;作者单位(单位+二级部门)、地区(省+市)、邮编(小五号楷体)位于作者姓名下方;摘要、关键词(五号楷体)位于作者单位下方(空一行);正文用五号宋体,一、二、三级标题序号分别用阿拉伯数字(如“1”、“1.1”、“1.1.1” );***、表尽量排列紧凑,线条清晰;正文后列出参考文献(六号楷体)简介.
4 论文最后附第一作者和第二作者的详细信息,包括性别、民族、籍贯(省+县)、职称、学历、职务、研究方向以及E,mail,手机,办公室电话,邮编和详细通信地址等联系方式.
5 论文请不要;涉及***工等敏感方向的论文,请作者提供有效的保密审查证明原件.
6 论文请务必在2011年1月15日前发送到或,并在邮件主题注明“投稿:计算机辅助工程及其理论研讨会2011”.
七、 论文评审
会议学术委员会将对论文进行严格评审,根据评审结果向作者发出录用通知.评选出的优秀论文作者将获证书和奖品.优秀论文将安排在《计算机辅助工程》上发表.
八、 联系方式
如需了解详细信息,请致电或发邮件咨询.
电 话:021,38284908 传 真:021,38284916
E,mail:
地 址:上海临港新城海港大道1550号A30# 邮 编:201306
联系人:于 杰 陈锋杰
网 址:
中国力学学会计算力学专业委员会
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