学文网企业税务筹划总结第1篇
关键词：企业 税收筹划 优化方案 成本
引言
税收筹划又称“合理避税”，是指纳税人在法律规定的许可范围内根据***府的税收***策导向，通过经营活动、投资、理财活动的事先筹划和安排，进行纳税方案的优化选择，以尽可能减轻税收负担，获得正当的税收利益。纳税筹划的真正含义并不是在税负上采取漏税行为，而是对企业的纳税方案采用优化手段进行优化设计，从而使纳税方案得到最优解。同时，纳税筹划对企业的管理水平起着非常重要的作用。企业要想在税收筹划方面有所突出，就必须建立健全财务管理制度，规范财务会计制度。在现代社会的企业运营管理中，如果能把企业的筹资过程、投资过程、运营资金过程和利润分配过程与国家的税收制度和会计制度紧密结合在一起并进行行之有效的纳税筹划，定能够实现企业的税后增利，同时对企业的管理水平也有一定的提升。但就现今的企业现状来看，我国现今的税收筹划不管从理论高度的角度还是从实践深度的角度出发同西方的国家相比还存在较大的差距。因此，本文将对在企业财务管理中如何运用税收筹划探讨这一思路进行总结和深入讨论。
一、企业财务管理下税收筹划的基本理论
财务管理，简而议之就是在相关资金筹集、资金投放和资金分配利用等各个环节中的工作进行整体管理，其核心是对融资进行决策、对投资进行评估和对收益进行分配。 而税收筹划则是指企业纳税人在财务管理中所进行的一种符合一定的立法意***而进行的减轻税率负担的合法行为。 企业中的财务管理与税收筹划是紧密联系、密不可分的。二者具有很强的关联性。税收筹划的运用必须在既定的投资理财环境中进行，必须遵守税法和财务法规的前提下采用合理的税收筹划，方可实现企业的财务方面的盈利目标。
税收筹划，是指纳税人通过合法的渠道，通过对法律某些条款漏洞的破译，以从中获取合法税后利益为目的税收筹划。言而总之，纳税筹划的定义可概括为：纳税筹划是在财务管理活动中企业对国家税收法律***策所采取的一系列对策。即纳税人在履行纳税义务之前，在遵守国家法律法规规定的现行税法的背景之下，从企业的筹资过程、投资过程、运营资金过程和利润分配过程、生产经营过程以实现既定的财务目标为基础，对企业的各种筹划方案进行综合的优化方案选择，可以更好地适应国家相关税收环境，实现其企业经营得财务盈利目标。
二、企业财务管理中税收筹划的基本原则
2.1 合法原则。税收筹划必须遵守税法和财务法规的相关法律、法规，时刻关注国家的法律、法规所进行的变动。只有在履行国家法律的前提下，保障企业所设计的经营管理活动、纳税的优化方案得到税收主管部门的批准认可，并符合企业的整体利益，如果在这过程中触犯了法律，不仅仅要因为损害国家利益而受到惩罚，甚至要承担相应的刑事责任。所以，当财务的处理方式与税法的规定不一致时，应以税法为准。
2.2 时效性原则。纳税人在对企业进行有关方案的税收筹划展开工作，其根本出发点是要实现企业的预期的盈利目的，并在此基础上对税收筹划方案进行税收优化，其目的做到节约税收成本。在现今如此激烈的竞争环境下，企业的管理者具备税收优化方案的筹划意识是远远不够的，而且要随时关注企业的筹资过程、投资过程、运营资金过程和利润分配过程等等。另一方面，时效性原则的另一个要求就是税收筹划方案与企业的经济利益这一根本目标保持一致高度一致，即税收筹划不是以自己为目标进行筹划，而是以企业的整体利益为利益目标，这样也是符合企业经济逻辑学，实现盈利目标，这样也会容易通过企业税务部门的审核认可。
2.3 节约成本原则。税收筹划是企业管理中非常重要的组成部分，企业管理部门逐渐意识到收筹划的重要性，财务相关人员在相关工作中也逐渐开始运用税收筹划。在可持续发展这个大环境下，由于煤炭价格的下降，39家煤炭上市公司的盈利能力也明显下降。所以节约成本就显得非常重要。要想在经济市场上站稳，就要比别的企业获得更大的利润，在售出价格无法抗衡事，就要从节约成本上做文章，从根源上看，税收筹划属于企业财务的管理范畴，它的目标由企业财务管理的目标所决定，实现企业经营过程的利润最大化。
三、税收筹划的运用对策
3.1 税收筹划必须以企业的整体利益为出发点。税收筹划的最终目标是通过税收筹划降低成本费用实现企业的最终盈利，即税后利润最大化，依此获取节约税收成本，获取企业的整体盈利目标。这可以通过两种渠道得以实现：一是采取减少税费的税收筹划方案， 即企业可以通过对税收成本的降低来实现利润的增加， 从而提高资金回收率，实现企业利润最大化；二是采用后期交税的税收方案，通过时间上的延迟，实现这段时间的资金收益，从而获得企业的增利。不管采用哪种方案，其根本目的都是为了实现企业的最终目的而进行的节约税收成本。税收筹划与企业的其他财务管理的决策一样，同样也是风险与收益的并存。税收负担的减少并不仅仅等同于资本总体收益的增加，只考虑降低纳税成本，而忽略了因此才来的负面影响，这时反而使企业的整体利益下降。换种说法，纳税方案的最有标准未必就是税负最低的方案，反而应该是企业财务管理目标的最优纳税方案的实现，实现企业与国家双赢。因不考虑企业财务管理的总体目标， 只考虑减少税负而忽略掉企业的财务管理总体目标，这无疑不是最优的税收筹划方案，无法从根本上实现企业的总体目标。 这样就有可能会从影响到财务管理总体目标的实现。
3.2 税收筹划要体现在财务决策过程中。税收筹划的影响力体现在企业的投资过程、融资过程、生产经营过程、利润分配过程等等过程中。在进行税收筹划时如果忽略了企业的财务决策所引起的影响力，那么很可能导致税收筹划失去了它的可行性和可执行力度，并且出现严重后果，导致企业的决策失利。投资过程中的税收筹划所考虑的因素应该针对不同的地区、 不同的行业、 不同的产品，不同的国家的税收***策。融资过程中的税收筹划所考虑的因素包括融集资金的数量、资金成本、资本结构、投资风险、融资租赁的利用等因素，即如何使资金成本最小化。在生产经营过程中，一企业会计准则为标准，在灵活性和可操控空间上，利用弹性余地进行盈余管理，达到筹划的目的。例如在具体操作过程上，可以选择一些具体的方法。在存货的计价上，可在物价下跌时采用“先进先出法计算成本”使得应纳所得税减少"。而当在物价上涨时则采用“后进先出法”。 在处理在固定资产的折旧上时，可以选择“加速折旧法”这样就可以实现企业前期少纳税的目的，这种方案对企业来说无肯定是有利的。
3.3 税收筹划需考虑防范风险。近年来全球经济发展面临诸多障碍，而全球化使得这些危害被放大，特别是当前受全球金融危机的影响，在这种趋势下，国内煤炭市场如何防范各种风险非常容易的收到广泛关注焦点。这就要求煤炭企业生产经营管理者必须牢固树立正确的风险意识，科学掌握风险管理知识，并在此基础上通过科学有效的措施，对企业风险进行系统防范，从而达到规避风险、降低风险、减少风险、消除风险。在国家***策的变动、市场经济环境的瞬息万变、企业自身经营的改变都会引起税收筹划风险的等级变动。
四、运用税收筹划的意义
在盈利能力方面，适当的运用税收筹划，可以是企业的资金得到合理的节省，这样就实现的企业的盈利目的，也可以使节省的资金得到合理的使用，已获得更大的利润空间。同样可以有效避免因资金周转不灵而引起偿债能力下降。通过税收筹划方案的实现，可以提高企业的盈利能力和偿债能力，进而实现企业的整体利益，获取最大限度的利润额，实现企业利润最大化。
参考文献：
[1]瞿从***. 浅谈我国的税收筹划[ J] . 会计之友， 2007，
[2]常继英. 浅谈纳税筹划在企业中的运用[ J ] . 太钢论文特刊.2007， （ 3）
企业税务筹划总结第2篇
【关键词】 企业所得税 税务筹划 企业利益
所谓税务筹划,就是企业在国家法律允许的范围内,对国家提供的多种纳税方案,根据企业自身的情况进行选择,从而让企业的利益得到最大化的实现。而企业税务筹划并不等同于非法的偷税漏税,这两者具有本质的差别。偷税漏税是国家明文禁止的违法行为,会受到国家的严肃惩处。而企业进行税务筹划是根据国家法律的规定进行的税务筹划,它是一种积极的纳税行为,是国家所提倡的。通过税务筹划降低了企业纳税的数额,从而让企业为自身发展提供了更多的资金,国家也会因为企业发展而扩大了税收的基数,所以在长远来企业进行有效的税务筹划是有利于国家税收增长的。现在企业的各种纳税种类当中,企业所得税在企业纳税中的比重越来越大,所以正确对所得税进行税务筹划也成了各个企业税务筹划的重要组成部分。
一、企业所得税税务筹划对企业的重要意义
企业纳税的种类很多,如营业税、生产税、印花税等等,而在这些税种当中,所占比重最大的、影响最深远的莫过于企业所得税了,因为企业其他税种的税务筹划远远不像所得税这样与企业的实际所得利益挂钩,只有在企业扣除了所得税之后,才是企业真正的收益。比如:企业的生产获益是100万,通过税务筹划降低了30万的应缴税额,也就是说为企业增加了30万的收益,但是这一部分收益还是会被算到所得税的纳税基数里面。而如果直接筹划所得税数额,结余了30万,那么结余下来的30万资金,就不会再参与其他税款的征收,就是企业真正获得的节税收益了。
二、税务筹划应遵循的原则
1、以合法为原则
我国是法治社会,不论企业运用什么样式的税务筹划,都必须要以合法为原则。企业领导者要加强自身的法律意识建设,税法中允许的可以尽量做得充分一点,但是不允许做的就坚决不能做,而法律规定应该要做到的尽量保证实施,法律规定不应该做的事情的就应该尽量的避免,以免产生不必要的法律纠纷。只有严格在国家法律规定范围内进行的税务筹划方案,才是国家允许和受到国家法律保护的,才有可能变成现实。
2、要坚持全局统筹的观念和原则
企业进行税务筹划的基本原则和根本目的就是要最大限度地扩大企业的经济利益,实现企业总体的财务管理目标。所以在税务筹划当中,企业的总体纳税额也要作为重要因素加以考虑。不能狭隘地只为了减少某一种税种的纳税额而匆忙筹划,却在无形间增加了其他税额的数量,企业进行这样的税务筹划是达不到从根本上降低纳税总额的效果的。而且进行税务筹划还必须要有对企业长远发展的预测性眼光,要为企业将来的健康发展打下基础,如果为了节约眼前税款,而对企业的后续发展造成了额外的障碍,从而影响了企业长期发展,这样的税务筹划也是不成功的,甚至是对企业具有巨大破坏力的行为。所以企业税务筹划要坚持统筹全局的原则,在筹划一种税种的过程中要横向兼顾其他税种,而且还要纵向兼顾企业的现状和企业的未来发展,这样的税务筹划才是成功的筹划,也才能得到有效的施行。
3、控制筹划成本的原则
税务筹划与其他经济行为一样,在运作过程中都存在着一定的风险。企业在进行税务筹划之前,必须要了解税务筹划活动需要的成本和可带来的收益,进而比较两者之间的关系。如果是收益大于成本支出的,那么这样的筹划活动值得大力推行,但是如果支出成本还大于收益了,那么这样的筹划活动不但起不到增加企业收益的目的,反而会加重企业的经济负担,应该予以放弃。
4、要遵循从企业实际情况出发的原则
我国企业开始实行税务筹划的时间并不长,而成功的例子也不是非常多,所以对于刚开始实行税务筹划的企业来说借鉴一些成功企业的筹划案例是非常必要的,但是要注意企业税务筹划关系到企业自身的发展,所以在借鉴成功案例的同时,也要注意结合企业自身实际情况,不能盲目相信成功案例的效果,更加不能教条主义。而我国有关于税务筹划所运用到的法规***策也有时常有更新,所以企业在进行税务筹划的时候,也需要根据法规的变化而及时进行修改和完善,从而达到合法合理的效果。
三、企业所得税税务筹划的方法探讨
1、合理成立子公司、有效降低企业纳税数额
根据我国相关方面的规定企业的组织形式分为分公司和子公司两种,而根据国家新出台的关于企业所得税纳税标准来看,所得税纳税人是以公司法人为限定的。而总公司旗下的分公司不具有***法人资格,所以分公司的一切权利义务都要由总公司一力承担。总公司设立的子公司具有***法人资格,可以根据税法规定,单独履行纳税义务。所以集团公司等大型企业在进行税务筹划的时候可以根据企业的实际情况采用设立分公司或子公司的形式,来降低所得税纳税数额,或者降低企业办税成本,提高企业的经营管理效率。但是分公司或者子公司的选择,不是固定不变的,设立什么性质的子公司需要根据设立公司的所在地的税率水平而定,一般情况下如果当地税率较低,那么设立子公司则可以享受当地低税率的好处。
现在市场经济正在快速发展,而对于即将进一步拓展市场的大型企业而言,设立子公司是必须要做的事情,但是由于拓展市场的前期工作需要投入大量的资金成本,而直接设立子公司就要作为***法人履行纳税义务,总公司就无法将设立子公司所投入的成本拿来抵消销售盈利,不利于降低总公司所得税的纳税数额,所以应当先设立分公司,让所有的纳税责任都由总公司承担,这样可以将分公司设立的所有费用归结到总公司名下,用总公司的成本开支,抵消掉利润所得,以此降低公司所得税的纳税数额。等到市场开拓完成进入稳定时期之后,再将分公司登记为子公司。这样做的好处是可以让新成立的子公司享受税法对新成立公司减免税的优惠***策,能有效地整体降低小集团应纳所得税的纳税额度。良好地实现了企业所得税税务筹划的目的。
2、利用国家优惠***策,降低整体负税率
现在国家为了鼓励企业发展和创新,所以我国在成立的几个经济特区或高新技术开发区都实行了企业所得税15%的规定。国家为了大力发展经济,在经济亟待发展的地区如发展水平相对较落后的中西部地区也都实行了税收减免***策。企业可根据自身情况选择在享受税收优惠的地区建立分公司或者子公司,从而享受国家的优惠税收***策,达到总体上降低纳税额度的效果。
3、对纳税基础的筹划
所谓纳税基础,就是企业所得税纳税数额的衡量依据,所以企业在进行所得税纳税筹划的时候最主要的工作应该放在尽量缩小纳税基础上面,这种缩小纳税基础的筹划方式就叫税基筹划。纳税人通过合理的税务筹划方式来缩小税基数额,从而达到减轻税收负担的效果。一般在税率不变的情况下,税收额度和纳税基础成正比关系。按照会计核算规定,属于进货中的合理损耗计入材料采购成本;属于销售中的合理损耗计入营业费用;属于盘点中的合理损耗计入管理费用。但是,不管计入哪个科目,都是加大了成本费用,减少了利润。
4、对企业所在地实行税率的筹划
企业所得税纳税额度的另一个重要因素就是企业所在地的税率。企业想要有效地降低纳税额度,就要充分考虑到国家对某些产业、项目和产品出台的税收优惠***策。企业积极跟随国家的税收优惠调整产业结构,享受优惠***策,这种筹划方式就是税率筹划。所以在税基一定的情况下,有效地掌握税率筹划的方法能够降低企业纳税额度,企业可以根据这个原则,根据自身情况选择低税率行业投资来达到降低纳税额度的目的。
(1)通过转移定价进行税务筹划
现在有些大型集团公司都在通过转移定价的方式进行税务筹划,通过转移定价进行税务筹划是指在有经济联系的企业之间以非正常的价格进行交易,这样做的目的是为了均摊利润或者转移利润,从而实现企业利润最大化的目的。这种转移定价的行为在母子公司和总分公司之间运用非常普遍。一般是通过对人力、物资、无形资产等的互惠均摊等途径实现。
(2)筹划低税率,降低纳税额度
为了国内经济都能够均衡快速的发展,我国***府对于一些特殊行业、地区等都制定了一系列的优惠税收***策来引导投资人的投资方向。在我国实行的企业所得税法当中,也规定了比如国家重点扶持项目等公共基础设施建设项目、环境保护项目、节能节水项目的纳税优惠***策,有的***策规定前几年免征所得税,从第几年到第几年减半征收等优惠***策,企业如果可以根据自身情况合理利用这些低税率项目发展生产,就能够达到减轻税收负担的作用。
(3)对应纳税额的筹划措施
企业可以通过直接减少应纳税额度的方式来减轻企业的负税压力或者接触纳税义务,国家的宏观经济***策中制定了一系列的减免税额的企业所得税优惠***策,比如企业如果购置并使用符合规定的环保节能设备等,可以按设备投资额的10%抵免当前的企业所得税纳税额度,而且如果地面额度不及设备投资10%的,还可以把剩余份额转移到下年度结算。企业应当积极响应国家的宏观调控***策,置办符合标准的机器设备,不但可以改善企业的生产力水平和企业管理水平,还可以有效地降低所得税缴纳额度,是一个一举两得的好办法,但要注意的是结转期不得超过5个纳税年度。
四、结束语
企业进行纳税筹划的手段多种多样,企业可以根据自身的实际情况选择适合的方法进行税务筹划工作,但是所构想的税务筹划方案是否符合国家规定还是要根据税务机关对纳税人筹划方案的审查而定。而符合国家法律规定则是企业进行税务筹划的最高标准和最基本原则,所以不管企业税务筹划的方法多么高明,如果一旦被税务机关认定为违法,那么税务筹划不仅不能实行,连同企业也会被税务机关处以重罚,付出沉重代价。所以那种不顾实际情况,为了避税而避税的做法,只是一厢情愿而已,任何筹划方式都要以法律允许为原则,否则结果肯定会适得其反。
【参考文献】
[1] 李春妮:企业所得税税务筹划[J].财会通讯:理财版,2008(12).
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[3] 郭秀萍:企业所得税税务筹划探析[J].现代商贸工业,2009(23).
企业税务筹划总结第3篇
如何在复杂严峻的经济环境下，通过自身专业水平和技能，帮助企业独善其身、实现逆势上扬，是困扰每个企业总会计师的难题，也恰是决定企业会计是否真正“立得住”的重要契机。
税务管理是一种系统的过程管理
税务管理是在税收筹划的基础上发展、衍生出的一个概念。其产生源于两个方面的需要：一是要通过合理安排各项交易行为，进行税收筹划，用足用好税收优惠***策，为企业创造价值；二是要防范、化解和控制税务风险，确保企业安全，二者相辅相成、缺一不可。可见，企业税务管理是一种不同于税收筹划的过程管理，或者讲是一个系统的管理进程，“是企业在法律允许的范围内，根据自身的实际经营状况和经营目标，为在控制税务风险的前提下实现企业纳税成本的最小化，而对企业的涉税业务和纳税事物进行分析、筹划、监控、预测、实施等全过程的管理行为的总和”。
企业税务管理研究的是在控制风险的前提下如何降低企业的纳税成本。从这个意义上讲，税务筹划仅仅是税务管理的一个部分，而税务管理还包括了税务风险防控。税务筹划主要研究的是如何降低企业的纳税成本，而税务管理的目的除了要降低企业的纳税成本外，还要控制企业的税务风险。
税务管理是实现企业战略转型的推手
十报告提出并对“转变经济增长方式”的内涵做了深入的阐述。可见，中国经济最突出的问题，不是增速问题，而是质量和效益问题。如何提高经济增长的效益和质量值得每一个实务工作者思考和研究。立足企业的层面，一方面，要坚持不懈的推进战略转型，努力改进生产和管理水平，提高管理效益，固然重要；另一方面，要考虑在现有资源基础上，为企业创造更多的现金流，努力增加企业价值，保证企业的健康、可持续发展。
税务管理旨在通过合法手段降低企业纳税成本和相应现金流出，并严格控制相应风险，可以优化企业资本结构和投资决策，促进财务管理水平提升并切实为企业创造价值，助推企业实现可持续发展，预期可成为企业战略转型的重要推手。
从企业的经营战略角度看，税务管理是企业实现经营战略的一个重要步骤。企业在经营过程中为了实现战略目标，提高核心竞争力，必然通过实施各项管理目标和步骤来实现，因此，税务管理可以视为企业实现战略目标的一项重要环节和步骤，必须服从于和服务于企业整体战略的实现。事实上，战略目标是企业首要的和根本性的目标，税收和现金流都只是企业众多经营要素的一个局部，进行税务管理必须充分考虑各种经营成本和制约因素，从企业战略管理的高度思考税收筹划问题。
另一方面，企业税务管理反作用于企业战略。税务管理所具有较为独特的性质，决定了其有可能反作用于企业战略。特别地，当出现如下情况时，企业应当及时调整或改进战略：税收***策发生重大调整，打破了行业的竞争格局，当获利能力、现金流量、其他重要财务指标以至于企业价值受到严重影响时，企业为适应税收***策调整带来的变化而必须进行战略调整；在税收***策带有明显的***策导向时，企业在进行战略决策时，必须充分关注这种导向，使企业发展方向尽可能符合国家产业***策，充分享受到税收优惠带来的直接利益。
税务管理可以反映出公司治理的状况
在公司治理结构下，税收管理是公司内部财务管理的一项重要战略规划。税务管理的核心问题是对税收筹划的全过程进行全面监控，有效的控制风险。即税收筹划的决策过程、税收筹划的运行过程、税收筹划的结果、税收筹划责任制度等，都需要形成内部的监控机制。这就势必要求企业建立良好的公司治理。
具体说来，税务管理的组织者（或税收筹划经理人）是税收筹划的直接实施者，参与税收筹划方案的制定、税收筹划风险评估、税收筹划过程的实施。在现代企业的组织结构下，税收筹划一般由财务负责人（或税务经理）来组织实施，即税收筹划的实施和运作在于财务负责人（或税务经理）；同时，财务负责人（或税务经理）必须接受公司经营管理层的经理的监督，经理层对企业的税收筹划方案具有审批权和管理权；董事会虽然把一部分决策权和管理权授予了经理层，但仍然保留着对经理人员重要决策的审批权或知悉权，税收筹划作为经理管理层的一项日常财务管理活动，董事会自然对公司税收筹划的整个过程具有知悉权；最终，由股东会来对公司税收筹划的整个过程和结果进行评价和奖励。
税务管理应当被视为企业财务部门和总会计师的重要职责
税务管理本质上是一项财务工作，是财务管理的重要组成部分。一方面，资金运动的全过程，包括资金的筹集、分配和使用，都存在可以进行税收筹划的空间；另一方面，税收筹划和相应的风险控制主要依据的是项目决策的现金流影响，并结合税法要求进行优化选择。税务管理必须同企业财务管理有机结合起来，须臾不可分离。否则，不但税收筹划无从谈起，财务管理决策的过程也将因为忽略了重要的变量而失去现实意义。税务管理应当被视为企业财务部门和总会计师的重要职责。
实务中，税收筹划及相应的风险控制工作，多数都是由企业财务部门负责。之所以提出这个问题，是处于两个方面的考虑：一是理论和实务界有意无意的忽视，通过文献查阅，发现鲜有文献提及税收筹划或税务管理的职责定位问题；二是效率提升问题，尽管现实中财务部门一直在做，但领导不重视、不强调，财务经理和财务人员就难以高度重视，更遑论主动开动脑筋做好税务管理。可见，从理念和制度层面明确税务管理工作的责任分属，有利于提升税务管理工作的层次，进而提升其水平和质量，促使其更好的发挥应有的效益。
总会计师对“税务管理”职责尚没有给予足够的重视
现行《总会计师条例》规定中并未提及“税务管理”或相关内容。在当前经济全球化背景下，有识之士普遍认为，中国总会计师制度应与国际通行的CFO制度趋同。我国现行《总会计师条例》于1990年，已不能完全适应当前形势和经济发展的要求。为此，有关部门召开专家咨询委员会会议，形成关于修改《总会计师条例》和制订《总会计师法》的意见。其中，总会计师的职能定位问题是专家、学者和企业实务界人士关注的重点。据调查资料，76％的总会计师负责或参与会计监督管理，72％的总会计师负责成本核算与财务收支管理，67％的总会计师负责或参与筹资与投资管理，48％的总会计师负责或参与计划管理，45％的总会计师负责或参与企业战略管理。这表明，现实中，多数企业总会计师，对自身所应当承担的“税务管理”职责，尚没有给予足够的重视。
企业税务筹划总结第4篇
【关键词】 优惠型企业； 税务筹划； 筹划方法
一、优惠型企业税务筹划方法的涵义
税务筹划，是指在法律规定许可的范围内，通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，以减轻税收负担的行为（吴晶，2007）。税务筹划具有合法性、前瞻性和目的性等基本特征。
企业税务筹划的方法有很多种，按照税务筹划技术类型可以分为优惠型税务筹划、成本（费用）调整型税务筹划、转让定价筹划方法、纳税临界点和税务平衡点筹划法等。其中优惠型税务筹划方法是本文的研究对象。
优惠型税务筹划方法也称优惠***策筹划法，是指企业通过研究学习税收法规，掌握免税、减税、税率差异、扣除、抵免、延期纳税和退税等***策以避免和减少税金支出，最大化企业价值的一种税务筹划方法。由优惠型税务筹划方法的涵义可知，企业在利用优惠***策进行税务筹划时需要充分了解和熟悉优惠***策的基本内容，然后结合自身实际获得享有优惠***策的必要客观条件，同时还必须获得相关税务主管部门的认定。
二、优惠型企业税务筹划方法的实施步骤
通过总结已有理论研究成果并结合上海纺织发展总公司税务筹划实践经验，本文将优惠型企业税务筹划方法实施步骤归纳为：
1.悉心研究税法，了解相关法律规范。企业要进行优惠型税务筹划，必须对税法及其相关法律系统有系统全面的认识，全面掌握税法各项法律规定，重点了解税收优惠***策及相关条款，仔细学习国家各项税收鼓励***策。除搜集相关税务法规信息外，企业还应当在平时对税务筹划相关制度文件、优惠资质等证明材料进行妥善保管。
2.确立节税目标，制定筹划备选方案。企业应当根据税务筹划内容，确立本次税务筹划目标，作为备选方案制定依据，并最终指导方案实施并为反馈控制提供标准。节税目标确定之后，企业应当尽量考虑各种条件、因素，制定优惠型税务筹划的各备选方案，为决策提供更多空间。
3.测算分析。企业应根据税法规定以及企业自身情况，组织专业人员对各税务筹划备选方案进行定量分析。分析应当包括成本评估、风险评估、经济效益评估等多个方面。
4.确定最终方案并付诸实施。根据测算结果，以本次税务筹划目标为评估依据，确定最优方案并开始实施。税务筹划方案实施可能会涉及企业内部很多部门和人员，所以在实施过程中做好各相关部门的沟通协调工作，保证方案的贯彻和节税目标的实现，是至关重要的。
5.及时反馈实施情况，评估实施效果。在实际操作中，要密切关注筹划方案的实施情况，做好事中控制和事后评估，运用信息反馈机制，验证实际筹划效果。
三、上海纺织发展总公司的实践案例
根据优惠型企业税务筹划实施要求，上海纺织发展总公司严格贯彻成本效益、谋求企业长远发展、实现涉税零风险等税务筹划原则，按照优惠型企业税务筹划方法实施的五个步骤在房产动拆迁、旧仓库改建以及投资子公司股利分配等方面进行了积极的筹划活动，并取得了良好的效益。
1.在动拆迁过程中的税务筹划
土地增值税税率是以增值额与扣除项目差额的金额比率计算，税金按照相适用的税率累进计算征收的。增值率越大，适用的税率越高，缴纳的税款就越多。由于土地增值税在上海纺织发展总公司缴纳税金中占有较大的比重，且具有税率高、税务重、策划空间大等特点，所以对土地增值税的策划就显得尤其重要。
上海纺织发展总公司旗下的子公司新纺织经营公司，地处闸北区，占地1 396平方米。经市***府批准，列为闸北区的动迁用地，获得了1.08亿的高额动迁费。但是高额的动迁费并不等于高额收益。按现行税法规定，动迁费收入需要缴纳土地增值税，且土地增值税的税率高达30%～60%，对于企业来说税负相当大。上海纺织发展总公司通过仔细研究土地增值税税法条款并向相关税务专家进行咨询，对这块地进行了税务策划。
首先是策划应税项目的扣除额，增加扣除项目金额。新纺织经营公司作为一个老牌国有企业，资产账面价值远低于市场价格，若以资产账面价值作为扣除项目计算土地增值税，企业无疑将承担高额税负。《土地增值税暂行条例》第六条第三款规定，旧房及建筑的评估价格，可以作为增值额的扣除项目。于是企业将动迁补偿款拆分为土地补偿、企业资产和人员安置的补偿两大块。由于厂房评估价值高于用于企业资产补偿和人员安置补偿部分的动迁费，所以这部分动迁款项可以免征土地增值税，且合法合规。
其次是进行税收***策差别选择。企业在税务筹划实施过程中需要依托企业的经营活动，在合法的范围内对税收***策进行差别选择，具有明显的针对性和实效性。企业要获得某项税收利益，必须寻求自身经营活动的某一方面符合所选择税收***策的特殊性，并把握税收***策的时空性，从而进行合法性和合理性的税收策划。税务筹划人员了解到该子公司房产所处位置在此次动迁中，有1/3要变为道路拓宽所用，属于旧城改造项目。而根据《土地增值税暂行条例》第八条第二款、《土地增值税暂行条例实施细则》第十一条以及《*** 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》第四条等相关规定，因城市建设需要（即旧城改造或因企业污染、扰民）发生的动迁补偿款项，纳税人可向税务部门提出免税申请。通过查阅土地动迁的原始资料，最终税务筹划人员找到了能够证明这块土地属于旧城改造项目的文件，依法向税务主管部门提出申请并成功获得认定，免征土地增值税5 644万元，不征营业税600万元，合计获得免税6 244万元，占动迁费用的57%。这次土地增值税的成功策划，大大提高了企业的经济效益。
2.旧仓库改建过程中的税务筹划
上海纺织发展总公司纪蕴仓库，地处上海市宝山区。总公司对该仓库进行了改建。该地块属工业用地，可用于建造工业用地性质的办公房。一期旧仓库改建工程建成后，时间不长，就获取可观经济效益，获得了区***府的好评。为推动二期项目尽快启动，区***府主动建议公司在二期工程两个地块中，拿出一个地块来转性、招拍挂①，并且承诺招拍挂区里所得收益全部返回总公司。显然，这对公司是件大好事。但二期旧仓库改造项目已经启动，并已投入支出费用300万元。“转性、招拍挂”是否符合成本效益原则？如果决定“转性、招拍挂”，选择哪一个地块能够使得公司效益最大化？为了统一思想认识，总公司领导召开了专题研讨会。在调查研究的基础上，用分析对比的方法，对各备选方案进行了测算。
“招拍挂”增加费用约每平方米楼板成本2 000元左右，但转性后，产权性质从原来的“工业用产证”变为“商业办公大楼”，两者售价差额每平方米3 000～4 000元。转性，首先要收储，这样土地出让部分收入可以免征土地增值税和不征营业税。如不转，房屋出售不能免征土地增值税。转性后，容积率由2调整为2.5，可比原来增加25%的建筑。不转性，房屋只能整栋出售；转性后可分层出售，甚至可以分间出售，有利于销售。对于选择哪一个地块转性，测算发现，土地面积越大转性能够获得的经济效益越高，并且可以完全弥补前期300万元的沉没支出。
经过专题研究，领导层统一了思想认识。向主管部门报告后，也获得了认同。现已纳入2013年总公司的重点投资项目规划。在此项目的策划过程中，税务筹划人员既考虑了直接成本，也考虑了不同税务筹划的机会成本，从而达到了经济效益的最大化。
3.投资子公司股利分配的税务筹划
企业所得税是指国家对境内企业生产经营所得和其他所得依法征收的一种税，所得税实行25%的比例税率。新税法颁布实施后，应该针对新税法改革的特点，做好企业的纳税筹划。新税法改革中，对纳税主体进行了严格的限定，对税率进行了变动，明确了应纳税所得的范围。只有在熟悉新税法的前提下，通过合理科学的纳税筹划，才能更好地为企业服务。
上海纺织发展总公司原始投资某企业股权2 350万元，折股2 350万股。经过历年的转股、送股，目前持有该企业股权5 103万股。根据现行会计核算办法，接受送转股企业不作会计处理。现在以0.9元/股进行了股权转让，收入4 592.7万元，高出账面成本2 242.7万元。对该部分盈利是否应交所得税，同样进行了策划。税务筹划人员认为，税后利润送股，应视同分红，可以调整课税所得额，因为被投资企业已经缴纳了所得税，本着不应重复纳税的原则，向主管的税务机关提出了申请。被否决后，重新研读税法。税法规定，权益资本以股息形式获得报酬，一般要被征二次税，一次是分配前作为企业利润或应纳税所得额征企业所得税，另一次是分配后作为股东的股息收入，征收个人所得税。该收益是企业的投资行为，应作为股东的股息收入，那么不应再次征收企业所得税，否则是重复计征企业所得税，不尽合理，就又去市税务局，找所得税处的相关负责同志咨询，最后得到的答复是用未分配利润送股，取得转让收入时可以调整纳税基数，从而避免了重复征税，为企业减少了一大笔支出。
四、案例启示
通过对上海纺织发展总公司所开展的优惠型企业税务筹划实践及成效总结，可以获得以下启示：
1.企业要进行科学合理的优惠型税务筹划，首先要学法、懂法和守法。这要求企业在税务筹划之前必须要对税法有系统全面的认识与了解，选择对企业最有利的筹划方案。这里有两个方面的涵义：一方面是指企业税务筹划不能违法国家税收相关法律规范，所有的筹划行为必须在法律框架以内进行；另一方面是指不违法只是企业税务筹划的一个基本条件，在实践当中还须符合国家的立法意***。
2.成功的优惠型企业税务筹划是一项多目标限制下的财务管理活动，单一的节税目标不能使得企业经济效益最大化。企业税务筹划中必须严格贯彻成本效益原则，在考虑节税的同时，统一考虑其他各个方面的因素，包括企业外部环境、自身情况、涉及的收入支出以及税务筹划实行成本等，制定最佳的筹划方案。
3.加强税务筹划信息管理对于保证优惠型企业税务筹划成功实施极为重要。因为与企业各项税收项目相关的***策、法规细则，相关批文有哪些，在何方，企业大多并不了解，所以很难提交详细依据，税务筹划就很难成功。因此，在日常工作中，必须加强对这些税务信息的搜集与管理，并加强与税务主管部门的沟通，及时获取关于税务法律知识的相关指导。同时必须意识到，要改善企业的税收环境，需要企业和***府职能部门双方共同的努力。只有这样，才能使企业在市场经济的大环境下获得生存和发展，也使国家的税收得以保证。
【参考文献】
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[3] 陈懿■.企业所得税税务筹划的财务研究与运用[D].湖南大学，2005.
企业税务筹划总结第5篇
关键词：财务管理；税务筹划；结合
一、企业财务管理与税务筹划结合运用的意义
（一） 税务筹划受财务管理目标影响
企业财务管理的最终目标是企业价值最大化，要实现这一目标在企业运行过程中需要把总目标分解成小的目标。税收筹划通过减少税负和延迟纳税来获得资金的时间价值，税收筹划获得的利益就是这些小目标之一。税收筹划作为财务管理的一部分，要始终围绕财务目标调整管理活动。在筹划纳税方案时，不能以追求纳税负担和成本的减少为唯一目标，必须综合考虑税收筹划方案给企业带来的绝对收益和社会效益。决策者在确定筹划方案时，必须因地制宜地制定发展战略，通过对经营投资理财的筹划找到实现财务管理目标的有效途径。
（二）税务筹划受财管管理内容影响
要实现企业价值最大化，就要把税收筹划的思路渗透到财务管理的整个过程中。企业筹资可分为负债筹资和权益筹资，负债投资成本低、风险大，权益筹资反之。企业将税收筹划应用于筹资活动中，在确定筹资成本时找到最佳的资本结构；确定投资时要充分考虑国家对企业所在地所处行业的税收优惠***策，做到有的放矢；在资金运营时要综合安排企业折旧计提方式、成本费用列支、销售结算方式等进行税收筹划；在利润分配时要考虑股东股息所承担的税赋和股本增值的税赋差额，可采用股票回购代替现金股利来降低股票税负。
（三）税务筹划受财务管理环境影响
财务管理环境分为内部环境和外部环境，外部环境包括法律环境、经济环境和金融市场环境。税务筹划作为企业财务管理活动的一部分无法脱离这些环境***存在，税收筹划一定要顺应外部环境，立足于降低企业整体税负来灵活调整纳税筹划。
二、纳税筹划在企业财务管理中的问题分析
（一）忽视系统性调究，偏重个案研究
很多企业缺乏整体筹划的思路和方案，仅对单个项目或者环节进行筹划，导致纳税人在筹划实施过程中缺乏系统性，不能从自身涉税行为出发进行个性化筹划；无法从更深层次分析纳税筹划的动因和实施原则，使筹划方案流于形式。
（二）过于关注效益，轻视成本和风险
多数企业只关注纳税筹划的获利性，却忽略了成本付出和筹划风险。企业纳税筹划要通过成本-收益分析和筹划风险分析确实筹划方案的可行性，实现纳税筹划的目标。
（三）重视理论研究，忽视案例研究
企业在纳税筹划中忽视了自身的实际经营状况和税收法规间的统一性，过于重视理论研究，实施操作性差，所以企业不能一味以税收***策为主，脱离企业实际情况制定方案。
（四）重静态筹划，轻动态筹划
企业在选定筹划方案后没有根据税收***策、经营环境、经营模式等因素的变化适时调整方案，导致方案失效。
三、理顺纳税筹划和企业财务管理间的关系，实现纳税筹划目标
（一）正确定位纳税筹划在财务管理中的功能
税收筹划通过资源优化配置，降低企业负税，达到利润最大化，可以促使企业积极安排财务管理管理活动。税收筹划通过纳税方案的优化选择，使自然资源合理利用，减少企业税务支出，增强企业的纳税意识。企业纳税筹划贯穿于企业经营运转的整个过程，直接服务于企业的融资、投资、生产经营和利润分配决策等阶段的财务管理，保证了财务决策的科学性和可行性，引导企业做出正确的财务决策。税收负担的降低不能保证企业总体成本的降低和收益水平的提高，所以企业财务管理不能过于追求税负最低，以免造成企业不必要的涉税风险。
（二）掌握当前税收***策是做好纳税筹划的关键
高质量的企业纳税筹划不仅仅要求企业会计人员精通会计准则和财务制度，还要掌握现行***策和税法法规，保证所选择纳税筹划方案的可行性和有效性对实现企业管理目标有重要的意义。立足现实，从企业自身综合状况制定纳税方案，在实施过程中要注意以下几点：第一，时刻关注税收***策变化，掌握变动细节。由于环境和税法处于动态变化导致其不可预见性，所以税收筹划计划必须灵活，做到与时俱进。第二，对税法精神要充分把握，尤其是现行税收优惠***策更要深刻理解，这是纳税筹划的重要环节。在实施中如果对优惠***策执行不到位将享受不到优惠。第三，避免过度筹划，以免税收筹划本身的成本超过节税节省的成本，得不偿失。
（三）选择会计***策有利于纳税筹划
市场经济环境下，节税是企业在经营管理过程中的追求目标，会计***策选择是实现纳税筹划的有效途径。基于会计***策选择的纳税统筹，通过延长缴税期限而使货币时间效益增加，能为企业节省更多成本。开展经济活动之前进行全面的纳税筹划工作，对企业正常的经济活动不会产生影响，所需要的成本投入和受到的约束力最小，会计***策为税务筹划提供了基础和依据，增强了可操作性。
（四）对纳税筹划界限的准确把握
税收筹划是纳税人在实际纳税业务发生以前，在法律许可的范围内，充分利用税法提供的包括减免税在内的一切优惠***策和可选择条款，获得最大节税收益的理财行为。企业纳税筹划具有降低企业税务支出，减少国家税收收入的功能，所以国家税务机关每年都会检查企业税收情况，以杜绝纳税人借用税务筹划将纳税转化成偷税漏税。由于纳税人和税务机关人员的立足点对立，对纳税筹划的方法认识也有所不同，所以纳税人在制定纳税筹划方案时要遵守国家的各项法规，避免纳税筹划给企业带来不必要的麻烦和风险。
（五）纳税筹划方案的实现方式
企业逐渐认识到纳税筹划对企业合理配置资源实现利润最大化的重要性，聘请相关人员对涉税分析和项目整体纳税筹划进行分析，按投入产出比最佳的原则选择交税最少，收益最大的方案，导致企业负责人对纳税筹划的期望不断提高。税务机关则不断完善相关规则，不断降低企业纳税筹划可能存在的空间，企业必须认识到这一现实，分别对企业的筹建、资产购置、生产、销售、资金和利润分配进行筹划，找到适合企业自身的筹划方案。
四、结语
企业的纳税筹划对企业财务管理发挥着重要作用，始终坚持以财务管理总体目标为原则进行纳税筹划工作，关注税法更新及其它外部环境的变化，充分利用税收优惠***策，实现纳税人的税后利润最大化。（作者单位：河北永大维信税务师事务所有限公司）
企业税务筹划总结第6篇
[关键词]铁路施工企业 纳税筹划 企业所得税
当前,我国铁路施工企业迅速壮大,所承揽的施工项目数量多、区域广、工期长。一些铁路施工企业的财务处理不规范,引致偷税、逃税的嫌疑。纳税筹划能够更好地保护铁路施工企业的利益,增强其市场竞争力。因此,铁路施工企业开展纳税筹划具有必要性。
一、纳税筹划的含义
纳税筹划就是纳税人对其所要纳税的项目进行合理地安排,遵守税法的同时,利用税收优惠***策减轻税收负担, 实现降低纳税成本的目的。税收筹划与偷税有着本质的区别,偷税和逃税是违法了税法的法规,逃避税收义务的不法行为,而税收筹划则是遵守税法的前提下进行的合法避税。因此,纳税人进行纳税筹划时, 必须熟悉税收法律,征求税务人员的建议。
二、铁路施工企业进行纳税筹划的意义
1、减轻铁路施工企业税负成本
在竞争激烈的施工行业,铁路施工企业不但要提升施工设备水平和人员的工资,而且又要负担沉重的税收,为了减轻企业的运营压力,铁路施工企业进行纳税筹划,可以减轻铁路施工企业运营成本,增强企业实力。
2、规范铁路施工企业财务管理
铁路施工企业应加强财务管理,降低税收风险,只有依法纳税才能避免给企业带来损失。铁路施工企业要根据所承揽工程的具体业务进行纳税筹划,实现企业价值最大化,增强铁路施工企业财务管理水平。
三、 铁路施工企业进行纳税筹划的基本原则
1、合法性原则
铁路施工企业必须坚持税法的法规,做到税收筹划的合法性。因此,铁路施工企业的纳税人必须依据即时的税法条例,制定企业的税收筹划。同时,铁路施工企业在借鉴其他企业税收筹划的方法时,也要对照税法决定是否采纳,杜绝将纳税筹划行为演变成违反税法的行为。而铁路施工企业制定纳税筹划之前也要熟悉企业的财务状况、施工过程等信息,打造合理的纳税筹划方案。
2、事前筹划原则
铁路施工企业的纳税人首先应核对各项经营结果税负,然后要对工程进展情况进行预测,评估出已经产生的业务的纳税结果,最后才能为纳税筹划作好充足的准备。
3、经济性原则
铁路施工企业进行纳税筹划的最终目标就是通过开展税收筹划降低税收成本、减少铁路施工企业的运营成本,增加铁路施工企业的现金流,实现企业最大利润。铁路施工企业纳税人应坚持经济性原则,在多种纳税方案中选择总体收益最大的方案。
四、铁路施工企业纳税筹划存在的问题
铁路施工企业纳税筹划应避免税收筹划产生的不利后果。
1、铁路施工企业纳税筹应在保证经营安全的前提下进行纳税筹划
铁路施工企业纳税筹应跳出利益局限,对于施工收益的确定而采取结算方式时,要考虑经营风险,即竣工后的一次性结算存在着合作单位付款能力的风险,可能导致的妨碍铁路施工企业工程进度,以及垫支巨额工程款项收回风险。
2、铁路施工企业纳税筹划在税法的规则内,要对生产经营、投资、筹资的纳税筹划
铁路施工企业纳税筹划是分阶段实施的,而施工项目是作为一个整体进行的。因此,铁路施工企业纳税筹划必须考虑营业税、所得税之间的冲突,计算总的税负增加与减少,做出综合评价,以此确定采取纳税筹划筹划方案的可行性。
五、铁路施工企业进行纳税筹划的会计处理
铁路施工企业应加强对财务的规范管理,促使财务部门在企业全局角度考虑纳税筹划。
1、成本票据加以规范
由于铁路施工企业实行项目管理, 以工程结算价款扣除一定的管理费、税金等款项作为承包标的额。在工程管理上,一些管理人员对税收、财务的不规范导致成本单据的随意流出, 这些不规范发票就会对铁路施工企业增加了涉税风险。
2、铁路施工企业所得税处理
所得税纳税筹划要事前考虑①选择不同的确认收入方式,铁路施工企业在对合同的总收入和总成本能够可靠预算,就可采用完工百分比法确认收入;在对合同的总收入和总成本不能可靠估计,在税务机关尚未确定具体预缴办法的情况下,可在劳务合同完成时确认收入的实现。铁路施工企业对跨年度工程,在工程未完工结算前,为减少成本,应尽量在劳务合同完成时确认收入, 平时工程部门向建设单位预收工程款时,应以开具收款收据为准, 而尽量不开具建筑业发票,分期开具发票,企业应当根据自己的实际情况,尽可能的延迟收入确认的时间,由于货币的时间价值,延迟纳税会给企业带来意想不到的节税效果。②企业可享受税收优惠***策,如科研费用的加计扣除,技术改造国产设备投资抵免企业所得税等;③成本费用决策,如存货计价方式的选择,固定资产折旧方式的选择等。
六、结论
在当前的税法范围内,铁路施工企业进行纳税筹划对自身的发展起到了有力的促进作用,不但规范了铁路施工企业的财务管理,而且为铁路施工企业与国际化接轨奠定了基础。
参考文献:
[1]洪芳.浅谈施工企业纳税筹划.福建建设科技.2006,(6):73
[2]匡益元.浅谈施工企业纳税筹划.金融经济.2007,(8):158~159
[3]何阳.施工企业纳税筹划会计方法研究.商业文化.2009,(10):33
企业税务筹划总结第7篇
关键词：集团公司；税务筹划；现状调查；动态流程
税务筹划是纳税人依据现行税法，在尊重税法、遵守税法的前提下，运用纳税人权利，为达到减轻税务负担或实现税务零风险目的，对企业经营、投资、理财、交易等各项活动进行事先安排的过程。而在集团公司开展税务筹划有单个企业无法比拟的优势，如集团公司复杂的财务关系，投资领域的多元化、关联交易的普遍化等特征均可为开展税务筹划创造“筹划空间”，本文选择系统性、代表性较强的“集团公司”作为调查对象来分析研究，无疑对其他企业税务筹划工作开展也具有一定的现实指导意义。
一、集团公司税务筹划现状调查的内容
由于税务筹划资料涉及企业财务机密，数据来源有限。本文仅以西安市部分集团公司及其附属公司为研究对象，在调查的过程中坚持实地访谈和问卷发放结合的原则，调查对象以财务人员为主，高层管理人员为辅，为进一步了解集团公司税务筹划的发展现状提供数据上的参考。此次问卷调查，涉及有关税务筹划发展现状方面的问题主要有八个方面，归纳总结如下：集团公司税务筹划工作现状；税务筹划工作面临的主要困难；税务筹划成功心得；对税务筹划风险的控制情况；对税务筹划成本的重视程度；对税务筹划相关工作人员的激励情况；集团公司和附属企业之间开展税务筹划的协作程度；筹划方案设计和集团公司发展战略的关联程度。
二、问卷调查反馈情况汇总
在了解集团公司税务筹划发展现状调查的过程中，坚持实地访谈和问卷发放相结合的原则，调查反馈情况汇总如下：
（一）集团公司税务筹划工作现状
通过调查统计，58%的集团公司认为企业税务筹划工作现状总的来说比较好，而认为税务筹划非常好的企业仅占12%，税务筹划比较差的企业占16%，认为税务筹划工作一般的企业占14%，说明一半以上的企业已经认识到了税务筹划的重要性，企业正朝着里“合理、合法”方向发展来不断的降低企业纳税支出。
（二）集团公司税务筹划面临的主要困难
集团公司税务筹划面临的困难主要包括五个方面：
第一，筹划人员的素质较低，有待提高。
第二，领导的忽视，缺乏筹划工作氛围和条件。
第三，税务部门的不支持和筹划成本过高。
第四，尚未形成合法进行筹划的理念，仍局限于偷税、漏税的思想。
第五，筹划风险太大、难以估算和把握。
调查结果表明85.7%的企业认为税务筹划人员素质的高低是阻碍筹划工作能否顺利开展的主要因素，许多企业税务筹划工作执行情况一般，主要原因在于企业筹划人员的综合素质尚未提高；71.4%的企业认为领导对税务筹划的重视程度不高也是筹划工作面临的主要困难之一，企业往往缺乏筹划工作的氛围和条件；由于筹划的风险较大，企业难以估算和把握筹划风险，28.6%的企业往往不够重视税务筹划；13.5%的企业认为筹划的困难在于筹划成本（如咨询费用、费用、风险成本等）过高，若筹划失败，反而增加了企业的资本流出，因此对筹划工作采取保守的态度；而15%的企业尚未形成合法进行税务筹划的理念，仍然局限于偷税、漏税的思想中，即认识上的错误也是企业开展税务筹划面临的困难之一。
（三）税务筹划成功心得
促使企业税务筹划成功的主要因素离不开综合素质较高的筹划人员和财务人员，57.15%的企业认为高素质是促使税务筹划成功的主要影响因素，目前许多企业存在只懂财务不懂税务，或者只懂税务不懂财务的员工，这些都严重阻碍了企业税务筹划工作的开展；而领导的重视程度、附属企业之间的关联程度以及集团公司规模上的优势也同样影响企业税务筹划工作顺利开展和筹划目标的实现；此外，7%的财务人员认为筹划的成功离不开领导和财务、税务人员筹划理念的转变以及纳税成本降低的利益驱动，这些均为成功的开展筹划工作创造了条件和空间。
（四）税务筹划风险控制
关于集团公司目前对税务筹划风险控制的现状，调查表明72%的企业已经充分认识到税务筹划风险控制的重要性并且采取了相应的防范措施，其中80%企业都采用内部筹划机构事前进行评估和控制风险的方法，而采用内部筹划和外部税务专家及税收部门协作进行风险控制的企业只占20%；仍然有28%的企业从理念上忽视对税务筹划风险进行控制。
（五）对税务筹划成本的重视程度
税务筹划成本支出额的大小是影响企业筹划绝对收益的关键因素。成本支出的范围主要包括筹划风险成本、办税费用、税务费用、咨询费用、税务滞纳金和罚金等支出。调查表明74%的企业非常重视税务筹划成本支出，由于税务筹划风险的不确定性，企业成本支出都集中在税务筹划工作所带来的风险成本；但26%的企业不重视成本支出，往往只看重筹划给企业带来的绝对收益。
（六）对税务筹划工作激励的重视程度
从调查结果来看，目前企业都不同程度地重视对税务筹划工作人员的激励，对企业筹划人员工作不重视的企业几乎为零；而对筹划工作实施激励的企业其重视程度也有较大差异，很重视激励工作的企业所占比例仅为15%，一般重视的企业为57%，不够重视的企业为28%。数据表明，目前企业对税务筹划工作的开展，往往只注重税务筹划工作的执行情况，而对于筹划人员激励的重视程度总的来说还不够；企业虽然不同程度上采取了激励措施，但激励或惩罚的力度都欠缺，尚未真正意义上提高筹划人员工作的积极性。
（七）集团公司和附属企业之间进行税务筹划的协作程度
调查显示，40%的集团公司和附属企业之间协作进行税务筹划，其联系紧密、合作程度强，并且充分考虑发展战略和筹划成本；不联系、独自进行税务筹划的企业几乎为0；其中联系紧密、考虑发展战略但合作筹划程度一般，对筹划成本不够重视的企业占17%；考虑集团公司发展战略，联系程度、合作程度都一般的企业占13%；往往忽视发展战略和筹划成本，联系程度一般、合作程度较弱的企业占30%。说明目前仍然有1/3的集团公司和附属企业之间联系程度不够紧密，合作进行税务筹划的程度也比较弱；但40%的集团公司基本上还是很重视集团公司之间的联系和合作。
（八）税务筹划方案设计和集团公司发展战略的关联程度
对于税务筹划方案设计和集团公司发展战略的关联程度，通过调查表明55%的企业在进行税务筹划工作时，均以公司发展战略为核心，筹划方案的设计都是为战略目标的实现服务；但仍然有30%的集团公司仅仅以降低税务负担为目标，无视公司发展战略；15%的企业以税务筹划目标为主，以公司发展战略目标为辅助。说明至少50%的企业在税务筹划时考虑公司发展战略目标，但1/3左右的企业只注重纳税成本的降低，往往忽视集团公司发展战略。
三、集团公司税务筹划的综合分析
基于以上分析内容，在未来发展过程中，集团公司应重点从以下三个方面深化对企业税务筹划的分析和认识：
（一）重视税务筹划工作存在的主要问题和筹划成功心得
针对现有问题，集团公司应及时地发现和总结筹划工作中的不足和优点，并建立长效的激励机制和筹划工作氛围，定期举办培训，改变对筹划工作的认识和传统观念，不断提高税务筹划人员、财务人员综合素质。
（二）强化税务筹划风险和成本的控制
税务筹划风险高低和筹划成本大小直接关系企业筹划结果的效果和效率。因此，集团公司应该坚持成本降低而风险不提高的筹划原则，以降低纳税负担为目的，提高整个集团公司资本的有效配置为战略目标，坚持对筹划工作事前风险评估、事中风险控制和事后风险评价的发展机制，充分的发挥集团公司筹划优势，提高集团公司资本的整体配置效率，进而改变以往筹划工作的短期行为。
（三）提高税务筹划和企业发展战略的关联程度
调查分析表明，现有集团公司和附属企业之间“合作”进行税务筹划的程度较低，而“各自为***”现象较为突出。因此，集团公司如何有效的发挥“协调和沟通”功能，充分的考虑整个企业发展的战略，并长期的与附属企业之间建立透明、畅通的信息平台，对减轻整个企业的纳税负担，实现财务规模效应和协同效益将发挥不可低估的作用。
四、结论
通过以上对集团公司税务筹划现状的调查和分析，立足于集团公司自身的特点，针对公司现有问题，发挥集团公司税务筹划的优势，形成一套框架合理，内容全面的集团公司税务筹划体系具有重要的意义。
税务筹划是一项系统工程，要使其切实可行，公司必须具备健全的管理体制、规范的财务制度和真实可靠的信息监控系统；同时也离不开高素质的税务筹划人员。因此，税务筹划作为一种高层次的理财活动，应该在集团公司整体发展战略的指导下（见***1），坚持事前税务筹划风险价值评估、筹划方案整体设计、方案实施和控制、执行结果的测试和激励、实现筹划目标的指导思想，使税务筹划工作处于动态的管理系统中，以便提高集团公司整体经济效益。
由于税务筹划问题的研究本身即是一个复杂而敏感的话题，不可避免的存在一些研究局限，如研究资料来源有限，涉及内容不够全面等问题，无法对不同性质的集团公司展开分析，故尚需在未来的研究中不断深入剖析。
参考文献：
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