学文网财务管理制度论文篇1
(一)医院财务管理缺乏严格的预算管理制度
尽管我国的公立医院事业已有较长的发展历史，但始终未建立起健全的管理体制，在财务预算制度建设方面存在严重缺陷。财务管理工作的欠缺导致的直接后果就是医院的大量建设资金长期依靠国家的财***补贴，不但削弱了医院的财******性，也不利于医院市场竞争意识的形成和发展，造成医院的整体管理水平低下。医院财务预算体系之所以长期缺失，究其原因，最关键的因素在于相关管理人员对财务预算工作的重视力度不够。缺乏领导的引导和带头作用，财务部门也就不会对医院的财务预算投入必要的积极性。同时，由于公立医院的整体运作环境比较繁琐复杂，因此使得医院财务部门的工作难度加大，难以全面综合地把握医院的财务预算内容，因而造成许多公立医院即使制定了财务预算计划，其工作质量也存在较严重的问题。其中最突出的问题就是医院的财务预算不能依照规范的流程进行，而更多地依靠工作人员的主观臆断和自身经验，没有采用科学有效的预算方法，最终使得预算工作流于形式，这些因素的存在都使医院的财务预算难以取得实效。
(二)公立医院财务工作人员整体业务素质较低
目前，许多公立医院对财务人员的聘用标准较低，导致财务人员的整体素质不高，主要表现为人才资源紧张、专业能力较低以及管理观念陈旧等。从医院的日常管理工作来看，普遍存在着偏重于义医务工作，轻视财务工作的倾向。财务工作人员属后勤部门统一管理，同时也很难在工作开展过程中接受定期的专业技能培训。在这一工作环境下，财务人员就会仅仅专注于医院账目的整理而对提高自身职业素质缺乏热情。如果医院在运行中出现了较严重的财务安全隐患，而财务人员由于自身能力不足而未能及时发现解决，就会影响医院的长期稳定发展。
二、新财务会计制度对医院财务管理产生的影响
(一)医院在成本管理方面的重视程度有所提高
实施了新财务会计制度以后，医院的财务核算体系的***性明显增强，许多重要的资金投入都将依靠医院的自身成本。这样一来，医院就不得不对其成本管理工作加大重视力度，从而保证医院各项工作的正常有序进行。医院成本管理的好坏能够直接体现出医院的医疗技术水平和发展成就，与医院的竞争优势密切相关。由于医院需常常进行重大的医疗、研究及科教等活动，因此对资金的需求极大。科学合理的成本管理能够保证医院始终处于盈利的状态而不致发生亏损，维护医院的竞争力和社会形象。因此可以说，新财务会计制度的实施，对医院加强其自身成本管理建设起到了积极的推动作用。
(二)推动医院奖惩和考核制度的不断完善
为了使医院的管理工作能够形成一定的规范，许多医院都建立起了相应的考核及奖惩措施，但在落实情况方面却不如人意。自从实施了新财务会计制度以来，医院的规章制度落实情况有了明显改善。在对医院员工的工作业绩进行考核时，需要将医院责任与实际任务完成情况进行对比，并需采取积极有效的评估办法开展综合性的全面考核。这样不仅有利于降低医院的成本管理，还能有效提升员工的参与积极性，同时也能对浪费医疗资源的部门或个人形成威慑作用。
(三)进一步强化医院的财务风险管理意识
由于新的财务会计制度为医院的财务管理工作规定了更为明确的方向和目标，因此能够在提高全体员工的财务风险意识方面产生积极的意义。医院的各个部门及科室都将严格遵循财务预算的标准进行具体的财务规划，将各部门支出控制在一定限度内，使财务风险控制意识渗透于医院日常管理工作的方方面面。与此同时，医院财务工作人员的职业素养也会得到加强，加大财务预算在其工作中的比重，提高财务人员的风险评估能力，有效加强医院的财务风险预防工作。
三、结论
财务管理制度论文篇2
（一）盈利返还合作社成员
农民专业合作社是经济组织，是区别于普通企业的经济组织。在盈余分配的决策和处理上，遵循的法律法规也不相同。农民专业合作社以服务最优化为财务管理目标，立足本社社员、服务本社社员，通过合作社将拥有共同目标的农民组织起来，完成单个农户“干不了、干不好、干了不合算”的事情。盈余分配是处理成员与组织之间以及成员相互之间利益关系的核心，盈余分配的特点主要表现在：
（1）合作社从当年盈余中提取公积金，量化给每个社员，计入社员个人账户。
（2）可分配盈余按社员与本社的交易量（额）比例返还，返还总额不得低于可分配盈余的60%；其余部分按照出资额和公积金份额的比例分配给社员。
（3）每年的分配方案要经社员大会讨论决定。
（二）财务会计制度的特殊性
农民专业合作社的财务活动与普通企业一样，就是经济组织再生产过程中的资金运动，其实质就是合作社与各有关方面发生的财务关系。与普通企业相比，农民专业合作社在资金筹集、组织机构、盈余分配等方面具有特殊性，这就决定了其财务会计制度区别于普通企业的会计准则。例如：合作社是特殊的经济组织，对成员提供服务，对外开拓市场提高业务量。因此合作社与社员的交易价优惠于合作社对外的交易价格，这就要求合作社在会计账务处理上要分开进行核算，不能混为一谈，这样会导致会计基础工作不规范，合作社法披露的会计信息不能真实反映对内对外的销售情况，也会影响成员账户的记录。
二、农民专业合作社财务管理内容
（一）筹资引起的财务活动
筹集资金活动是合作社财务管理工作的起点，是合作社的基础财务活动。合作社的主要筹资渠道是对外筹资和对内筹资。这些都表现为合作社资金的流入。在各种资金的筹集过程中，需要偿还到期贷款，支付借款利息和其他一些筹资费用，是筹资引起的资金流出。
（二）投资引起的财务活动
合作社进行了资金筹集活动，资金一旦到位，即可开始进行投资活动。合作社首先将资金投资于内部建设，用来建造生产场地，购买生产设备和原料等，这些都是合作社的对内投资。待合作社资金充裕拓展外部业务的时候，可以考虑进行对外投资。这些投资活动引起的资金活动是合作社重要的财务管理环节。目前，海南合作社由于其自身发展的特点和局限，大部分还没有对外的投资活动。不管是对内投资还是对外投资，都会引起合作社资金流出，而投资获得的收益同样会引起资金流入。
（三）利润分配引起的财务活动
合作社与企业一样，期末要进行会计利润的核算。利润分配是合作社与社员发生的另外一个重要的财务活动。按照《合作社法》的规定，合作社产生利润要向税务机关缴纳所得税，并且提取公积金，提取一定的比例向社员分配利润。提取公积金分配到社员各个账户，增加社员账户积累，提高社员投资的信心。这些是合作社产生利润后发生的资金流出。
三、农民专业合作社财务管理的相关***策法规
国家和各个地区的***府高度重视合作社财务管理，为了让合作社规范的发展，2007年国家制定了《农民专业合作社法》。该法对合作社会计业务核算、财务会计制度等都做了明文规定。同年，国家专门制定《农民专业合作社财务会计制度（试行）》。目前，全国已有16个省区市颁布并实施了与合作社相关的地方性行***法规，农民专业合作社的发展有了明确的法律保障。农民专业合作社的运行有法可依，合作社正朝着健康和规范的方向发展起来。2013年8月，为了响应和执行***的“十”和2013年中央1号文件精神，促进农民专业合作社有序发展，提升海南省农民专业合作社规范化建设水平和国际旅游岛的影响力，根据《中华人民共和国农民专业合作社法》等相关法律条例，海南省农业厅出台了《海南省农民专业合作社规范化管理暂行办法(试行)》，说明海南省相关***府部门重视合作社的管理和发展，海南省农民专业合作社的发展进入了一个全新的发展阶段。
四、农民专业合作社财务管理现状分析
（一）屯昌县农民专业合作社资金来源情况
农民专业合作社资金来源主要有两大部分：一部分是自有资金，主要包括社员缴纳的股金和留存盈余；另外一部分是外部资金，主要有各类金融机构的贷款和民间借贷以及***府扶持资金。内部筹资可以提高企业的资源配置效率，尤其是在我国信贷紧缩的大环境下，农民专业合作社如果能够从内部获得资金的话，将缓解其所面临的外部融资压力。
（二）屯昌县农民专业合作社财务决策机构设置情况
合作社社务公开是最基本的民主管理制度。按照现行的《农民专业合作社法》规定：合作社的内部治理结构中应当设有社员大会，作为合作社的最高权力机构；理事会，作为合作社的执行机构；监事会，作为合作社的监督机构。根据调查问卷情况整理出以下（表1）合作社财务决策机构的设置情况。
（三）屯昌县农民专业合作社收益分配情况
根据《合作社法》的相关规定，合作社的利益分配方法有三种:一是按社员交易量(额)返还利润；二是按股金分红；三是成员享受股息。第一和第二种分红方式容易理解，第三种分红方式是指合作社在扩大生产经营规模或对内投资新项目时，如果社员投资该项建设，那么这些建设资金就形成投资股。这些投资股不承担经营风险,不参与股金分红,农民专业合作社一般按高于银行利率支付利息给社员。合作社的收益分配区别于公司制企业的收益分配。通过对屯昌县100家合作社的调查发现，有小部分合作社没有建立收入分配制度，分与不分由理事长说了算。提取公积金的只占35%，大部分社员只是享受到购买生产原料、出售农产品等方面的优惠价格，合作社与社员实行内部优惠交易，社员很少参与剩余收益的分配。就算有分配，也只是象征性地拿出小部分收益按交易额进行分配。有些合作社的收益分配方案不经过社员大会批准，存在少数人决定多数人的收益分配现象。
（四）屯昌县农民专业合作社财务管理制度执行情况
海南农民专业合作社总的来讲是“起步较晚、发展较快、问题也较多”。目前，屯昌县农民专业合作社的发展处于初级阶段，合作社成员整体素质偏低，松散的财务运行模式导致合作社管理存在这样那样的漏洞。以下（表2）为屯昌县农民专业合作社财务管理制度执行情况调查表，该表体现了合作社日常基本的财务管理工作执行是否到位。合作社各项管理制度尤其是财务管理制度并没有做到与时俱进，适应合作社快速发展的需要。而合作社的相关培训、监管和扶持等***府相关部门没有做到足的重视。
五、建议
财务管理制度论文篇3
(一)收费处监督管理
1、门诊收费处监督管理每年第四季度是公务员医保卡消费的高峰季节，很多公务员和收费处、中药房结合，换药情况严重，将不在医保范围的贵重中草药，如贵重滋补品：冬虫夏草、东阿阿胶等调换成普通草头药。造成月末盘库金额匹配，库存和实物严重不符的情况。针对这种情况，每月重点盘点冬虫夏草、东阿阿胶等贵重药品，逐步将中草药纳入系统管理，取消手工出入库管理。
2、住院收费处监督管理制定住院欠费管理，催欠职责等。年年有住院病人欠费或逃费，有经济确实困难的；有在就医期间与医生存在一些矛盾或与医院存在医患纠纷的；也有恶意逃费的。虽然这种情况是哪个医院多多少少都存在的，但我们尽量完善住院收费管理监督制度，并与绩效工资挂钩。病人凭身份证办理入院手续，并预留身份复印件，详细病人基本情况。未成年人除了填写地址外，还必须填写监护人姓名、联系电话，以备联系。床位护士随时掌握病人住院费用情况，并及时向临床科室发出催款通知，由临床经治医生和床位护理人员催促欠款病人续交各项费用，不续交者暂停记账，抢救危重病人除外。对出入院的各项费用要及时结账，结算时，严格按物价局规定的住院收费标准收费，逐项核对，防止多收费用或漏收。做到日清月结，按时上报财务科。制定住院欠费监督管理制度后，原来每年住院欠费十几人次，费用呆账约5万元左右，现在每年欠费2-3人次，欠账费用不超过2千元，收效显著。
3、窗口服务态度投诉管理制度收费窗口原有一名收费员态度傲慢，投诉率院内最高，被病人投诉上电视台《社会写真》节目的曝光率也最高，虽然没有原则性错误，但给医院带来了不少负面影响。对此，新增财务制度，第一次遭病人投诉，对当事收费员罚款100元人民币，第二次投诉，立即待岗处理。从此，收费处接待病人态度和蔼，耐心解释问题，对刁难坚持使用文明用语。
4、退票监督管理制度妥善处理患者退票退款。凡退票，须经开单医生签字，患者签字认可。涉及退药的，须经药房收回药品，由医生在系统内点击退票，退到药房，再由药房点击确认推到收费处，方可退票退款。2天以内的退票由原经手人直接根据上述程序进行退药退款，超过2天以上则由财务管理员负责审核后进行退票退款。
(二)制约控制开大金额、超范围处方监督管理
每月末与常州市医保中心和农保中心核对每月上传医保金额是否一致，有无违规费用，一旦查出有医生开具大金额处方、单张处方超出三天剂量的口服药品、成人医保卡结报儿童药品或男人医保卡结报妇科药品的，立即核对当天电脑处方与发票，找出开单责任医生，由责任医生赔付处方相等金额，按有关绩效考核制度罚则扣分，并与当月绩效工资挂钩。
(三)盘点清查监督管理
每月月末对药房、药库、***苗、材料库和村卫生室进行清查盘点，核实数量价值，看账物是否相符。如有盘盈盘亏，查找盈亏原因，找出责任人，承担相应责任。特别规定库存量的上、下限，保证能及时采购，避免药品过期失效，过期报废率为千分之二。规定药品实行先进先出法，上一批药品全部用完才允许用下一批药品。严禁内部职工用药不付钱，平时佘药必须写借条，拖欠一周必须结账。
(四)收费系统软件管理监督
医生收受“回扣”已经不是秘密。药库药房利用工作便利，通过其在药房药库日常工作模块系统中拥有的统计销药权限，统计医生单一药品使用量，将内部信息透露给药商，药商根据多劳多得分红给开单医生。财务科获悉后，与软件开发公司联系，取消药房和药库统计医生单一药品使用量的权限，对药房药库功能权限进行一定的限制，对相关人员进行批评教育。并倡导医生主动上缴灰色收入，否则一律以收受回扣处理。情节严重的给予行***记过，涉嫌犯罪的移送司法机关处理。2009年，某院财务科将医生返回收受药扣49000多元全部上缴给区卫生局。规定除财务科外有需要，其他科室使用的软件有任何问题，一律上报财务部门，由财务部门负责联系软件工程师，当日维修和维护必须出具工作单，由财务部门签字认可。一旦发现工程师私自给员工开启超越工作范围的功能权限，造成损失和不良后果，由软件公司承担相关责任。对此财务科不定期对疗效相同、价格悬殊的药品进行电脑汇总抽查，查看医生是否遵纪守法，以医谋私。同时每月末通过核算医生药占比，单张处方平均值来进行相关控制。
(五)病历卡收费管理监督
出纳必须认真负责，做好对门诊收费处、住院收费处各项工作中的复核工作。保管空白收款收据、挂号票据、病历卡，要做到顺号发放、销号回收，随时登记签名。出纳主要负责医院的货币资金核算、往来结算、工资核发。办理现金支出，严格按照国家有关现金管理制度的规定，必须经过会计审核、院长签批，方可办理款项收支。单笔1000元以下的零星支出才可以使用现金方式支付。1000元以上，必需转账支出。收付款后，加盖“收讫”、“付讫”戳记。日常周转资金不得超过5000元，如有超出，需缴存银行。保险柜存放隔夜现金不得超过控制金额，特殊情况下的大额现金必须及时向财务主管反映，采取相应的安全措施。不许坐支收到的现金，要及时送存银行。不得以“白条”抵库，更不得随意挪用现金。月末出纳编制现金盘点表，财务部门负责人负责监盘库存现金的抽盘工作。如有差错，财务主管和出纳一起查找原因，作出相关的账务处理和责任追究。
二、结束语
财务管理制度论文篇4
第一，会计基础对比。旧的高校财务管理实行收付实现制，而新高校会计制度更重注实质，以实际发生的现金收付责任权责来确认本期的债券和债务、收入和费用。第二，会计科目内容对比。在资产方面，《高等学校会计制度》规定：资产是指高校占有或使用的、能以货币计量的经济资源，包括高校的各种财产、债权及其他权利。科目内容新增设了六个方面，涉及固定资产折旧、在建工程的概念及结算、国有资产出租、无形资产摊销、资产出租、对外投资收益、资产管理要求等；增设了七个一级会计科目，主要包括累计折旧、固定资产清理、累计摊销等，从而进一步对高校资产管理进行规范。在负债方面，《高等学校会计制度》规定：负债是指高校承担的、能以货币计量的、需要以劳务或资产偿还的债务。新会计制度调整了借入款项、应缴款项等项目，充实了负债分类及具备内容，并重点强调了对高校财务风险的控制和防范。在收入方面，《高等学校会计制度》规定：高校收入包括事业收入、财***补助收入、上级补助收入、经营收入、其他收入等。新会计制度维持了这一收入分类，并修订了事业收入、财***补助收入，强调财***补助收入中***门的同级，加强实行收支两条线管理，从而统一高校财务管理和预算。在支出方面，《高等学校会计制度》有八条支出管理，明确支出的概念、内容和分类等。新会计制度删除了自筹基本建设支出，增设上缴上级支出、其他支出，并对事业支出做出重点修订。第三，其他内容对比。在高校财务管理体制方面，新《高等学校会计制度》修订了总会计师的相关内容，修订财务机构的设置，强调高校一级财务机构的管理权责；建立高校财务风险管理机制，完善高校成本核算实施细则，规范报表附注披露内容，明确绩效评价，同时明确高校财务管理对预算的编制，对资产管理、收入支出、结转和结余等的监督职能。
二、新高校会计制度对高校财务管理工作启示
（一）高校应加强新旧会计制度之间的衔接
高校新会计制度转变了收付实现制、权责发生制等，并调整高校内部会计核算方式，新会计制度对高校财务运行状况做出更好的反映，更能促进高校财务核算中会计信息质量的提升，为规范高校会计工作提供依据。同时，高校新会计制度废除了一些旧科目，增设了部分新科目，为配合累计折旧、累计摊销，财务部门应积极跟资产管理部门配合，完成好清查学校各类资产的工作，为后续开展财务会计工作打下基础；减少或取消使用临时性的账户，统一使用国库集中支付；组织高校财务会计人员积极学习新会计制度，让财务人员能熟练操作新系统、新软件、新科目，做好新旧衔接工作。另外，在转换新旧高校会计制度的节点上，高校财务管理工作要面对巨大的挑战、机遇，高校财务管理部门应好好把握契机，及时整理财务信息数据、规范财务制度，安排实施新高校会计制度，开展好内部财务工作。
（二）加强预算管理，提高财务管理水平
1．构建预算编制机构，强化预算管理意识
多数高校目前并没有专门构建预算编制机构，只是由学校的财务部门编制预算，预算管理意识较弱。为切实加强高校预算管理工作，提高预算的权威性及预算执行力度，高校当务之急就是构建预算编制机构，从思想意识上给予预算管理足够的重视。高校预算编制机构主要由校领导负责，由财务部门牵头，由学校的资产部门、审计部门及二级学院派出的专人等共同组成。预算编制机构负责收集学校各个部门的预算资料、预算编制，并由各部门向预算编制机构反馈预算执行情况，从而全程监控预算的全过程，最终有效强化预算管理意识，将高校的预算管理工作跟二级单位工作目标有机结合在一起，最优化配置教育资源，充分发挥出资金的效率。
2．规范预算编制，
加强预算管理预算是高校事业计划的货币体现，而规范学校预算编制、加强学校预算管理、提高学校的财务计划能力和控制能力是高校在新会计制度下加强财务管理的重要内容[3]。其一，高校财务部门应坚持综合预算，将学校可能发生的各项支出和收入全部纳入到预算管理中；其二，坚持把增量预算过渡到零基预算，并由学校财务部门根据干部人数、教职工人数、学生人数及相关标准确定预算基数；其三，进一步细化经费的指标管理，严格以项目管理要求为依据，设立项目明细，实施刚性项目预算，防止任意挪用预算资金；其四，严格执行既定的预算，坚决防止超预算的现象、无预算就支出的现象，即使是收支情况发生变化，也要在调整预算之后才能处理。通过加强高校预算管理，不仅能强化高校对资金的管理和使用，还能确保高校的科研事业、教学事业等正常运转，在新高校会计制度下成功提高资金使用效率。
3．加强完善预算的绩效考核机制
高校应及时将各个二级单位在预算执行过程中的表现和结果等纳入到相应部门的年终考核系统中，从而把预算跟全体员工的利益密切联系起来。针对执行预算项目的具体情况应定性、定量进行分析，通过运用投入———产出完成成本分析。针对严格执行预算文件的部门，可适当给予奖励；针对资金使用效率偏低、预算执行情况较差的部门，应给予一定的处罚、警告；情况特别严重的，要依法追究相关责任人的经济责任。对于高校的各个重大项目支出，务必要进行预算绩效考核，明确相关人员应当承担的经济责任，克服一些领导的主观意识，避免在预算管理、财务管理等方面存在缺陷，以提高新会计制度下高校的财务管理水平。
（三）建立健全财务管理及内部控制机制
1．进一步完善高校财务管理体制
在新会计制度的实施中，高校应实行集中核算、统一领导的财务管理体制。学校的财务部门是一级财务管理机构，直接由校领导组织开展工作；学校的后勤集团应实行二级核算，推行会计委派制。财务部门负责贯彻国家财***法规、执行上级部门的指示，统一管理高校的每一项财经工作。在高校***及行***的领导之下，高校财务管理部门要进一步完善财务管理体制，争取通过多渠道筹措教育经费来发挥自身的重要作用。
2．积极建章立制，规范收取学费
目前，我国高校普遍面临***府财力投入不足的问题，为有效缓解学校承担的资金压力，以解决教育经费不足的难题，高校应积极建章立制，规范收取学费，努力提高自身的创收能力：高校在努力扩大招生规模的基础上，可通过多样化办学的方式创造学校收入的增长点；在继续教育学院开展专套本、大专、电大、中专等办学，以切实提高学校收入；财务部门积极以高校的实际情况为基础，及时制定切实可行的学费收缴管理办法，采取适当的激励机制，真正做到该收的学费、住宿费应收尽收，从而有效提高高校学生的缴费率。
3．加强财务监督，有效规避财务风险
新高校会计制度要求高校实行集中财务管理体制，财务部门要集中管理各类账号，各项合格的收费全部由财务人员收入账户，不留任何死角，坚决避免小金库的出现。在使用资金时，财务部门要加强资金管理，严格实行审批、核算及监督等程序，确保统一调度学校资金，提高资金使用效率。同时，高校应顺应新会计制度的要求，加强建设内部控制制度，有效规避财务风险。如高校可建立***府采购制度、招投标制度及经济合同制度等，财务部门建立起部门预算管理制度、收费管理制度等，以全面提升高校财务管理水平，促使高校尽早走上科学的财务管理轨道。
三、结语
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1高校实施财务内部控制意义
1.1合理保证高校经济活动合法合规
高校经济活动的合法合规是高校有效履行其职能的前提。高校通过制定和实施内部控制制度，保证高校的各项经济活动在法律法规允许的范围内进行，要符合有关预算管理、财***国库管理、资产管理、建设项目管理、会计管理等方面的法律法规的相关规定，避免违法违规行为发生。
1.2有效防范财务风险
随着高等学校办学规模不断扩大，国家对高等教育的投入逐年增加，高校的经济业务越来越复杂，财务风险也随之增加。所以，高校必须建立严格的内部控制制度，凡事做到有据可依、有章可循，明确岗位职责，提高管理效率，避免或降低财务风险。
1.3合理保证财务信息真实完整
对于高校而言，严格按照国家相关规定编制与提供真实完整的财务信息是其法定义务，也是提升内部管理水平的有效手段。所以，合理保证高校财务信息真实完整也是内部控制的重要目标。高等学校应按照《行***事业单位内控规范》的要求，加强预算业务控制、收支业务控制、***府采购控制、资产控制、建设项目业务控制和合同业务控制，确保财务信息真实完整，为外部监管和内部管理提供信息支持。
1.4有效防范舞弊和预防腐败
腐败和舞弊的根源在于对权力缺乏有效的制约和监督。高校的贪腐多集中在设备采购、基本建设、招生等环节。贪腐行为的发生说明高校内控制度不健全，内控制度执行不力。所以，高校应当建立反腐败、反舞弊的长效机制，将事后惩治与事前预防相结合，科学运用内部控制的原理和防范机制，将制衡机制嵌入到高校财务内部管理制度建设之中，强化内部监督，通过建立和实施严密的财务内部控制，达到有效防范舞弊和预防腐败的目的。
1.5提高公共服务的效率和质量
我国行***事业单位的整体职责使命是有交管理国家和提供公共服务，其提供公共服务的效率和质量直接影响其职责履行的好坏。建立和实施内部控制能够改善单位内部管理，提升单位公共服务管理水平，最终有利于其职责的履行。
2高校财务内部控制现状
目前，我国高校财务内部控制存在以下问题：（1）财务管理授权制度模糊。部分高校对下属的各单位通常采用的都是经费包干制，而高校内部各级单位直接使用了“一支笔”的财务管理授权方式，其为计划经济遗留的产物，所有经费的开支均为“一言堂”，极易出现权力失控现象，造成内部控制与监督制度难以有效落实。因此，该管理模式一方面会造成经济资源严重浪费，另一方面则会增加财务收入和支出这两条线的控制难度，若是没有明确的授权制度，高校财务内部控制就无从谈起。（2）缺乏完善的预算管理制度。高校的预算编制基本不具备科学的规划性标准，计划与核算明显脱节，核定支出也多是依靠财务部门的经验判断，既不能保证核算的准确性，也不能保障预算安排的公开透明。①在预算执行上存在着预算内容不实、约束不强的现象，没有建立对应的跟踪、分析、评价体系，难以正确评价资金的使用效率。②按现行高校会计核算制度，高校不实行成本核算，因此难以对资金的使用效果进行准确评价。③相当部分的高校过度强调对财***性经费的财务内部控制，却忽视了对事业收入，尤其是创收经费等方面的财务内部控制。（3）内部审计能力不足。高校内部监督主要由内部审计部门实施。很多高校的内部审计部门只是学校的一个辅助管理部门，没有***的机构，挂靠在纪检部门或隶属于财务部门；高校内部审计工作一般由高校管理层安排，没有通过制度来明确审计范围，审计结果也是向管理层汇报，监督作用被削弱。高校内部审计人员的配备一般较少，审计方法和手段都比较落后。此外，多元化的资金来源以及高校经营实体的不断涌现，审计所面临的对象也日趋复杂起来，审计能力不足影响了监督评价的质量。（4）缺乏财务风险意识。各类风险的防范工作是高校实施财务内部控制的关键环节之一。随着社会的不断发展，高等教育改革也在不断的深化发展，日益市场化的运作模式使得高校拥有了更多的财务管理权，权力增加的同时也带来了与之相应的财务风险。财务风险突出的特点就是普遍具有隐蔽性，因此高校管理人员对内部财务风险控制的意识较为淡薄，更缺乏分析和防范财务风险的管理机制和体系。部分高校在进行重大项目的决策执行时，没有进行可行性深入研究，也没有制定相匹配的风险评估控制措摘要：当前，我国高校内部管理已经日益成熟和发展起来，但随着高校规模的扩大和运营资金渠道的多元化，高校的财务风险也在不断加大，完善高校财务管理体系十分必要。首先分析了高校实施财务内部控制意义以及现状，并针对性地提出了强化高校内部财务管理制度建设的措施。关键词：高校；财务内部控制；现状施，盲目进行扩张和超前发展使得高校自身面临的财务风险日益加剧。此外，部分高校对国家拨款的财***资金和筹集资金的使用没有明确计划，随意性较强，也缺乏有效的监督和效益管理机制，因此，资金使用效益偏低的现象屡见不鲜。
3高校财务内部控制改进措施
完善和提高高校财务内部控制，是确保会计信息质量，规避财务风险，保障高校长远发展的现实需要。针对高校财务内部控制现状，本文从高校治理结构、信息系统、绩效评价以及监督机制四方面着手，改进高校财务内部控制控制。
3.1完善高校治理结构
完善高校治理结构，旨在均衡配置高校各个部门之间的资源，使其在共同的利益关联下实现充分的沟通与合作。①设立内部财经委员会，由校长、副校长、职工代表、学生代表以及部门的负责人代表等构成。其中，校长发挥着领导与指挥的作用，其任务为监管高校内部财经事务管理工作，组织制定学校年度预算报告与决算报告，并积极落实高校管理委员会通过的年度预算，及时、合理地安排预算提出的数额较大的资金。②根据“统一领导、集中管理”的原则，建立财务处的统一调配机构，推行会计委派制，对财务资金进行科学合理的分配。当前高校一般实行以“统一领导，分级管理”的财务管理体制，在此体制下，工作人员会受到一定制约，例如：人员分配调遣、工资、福利、奖惩以及职称的评定等，从而使得部分工作人员失去工作重心，降低管理效果。因此必须加强高校内部各部门间的沟通、合作，通过集中管理，实现高校各项管理工作的统筹兼顾。
3.2建立透明的信息系统
伴随着教育体制与财***管理体制的不断深化改革，传统高校财务会计制度逐渐无法满足学校的发展需求，亟待改善。对此，应建立一个适合***府宏观调控、能够满足财***预算管理需要的信息系统，其内容主要包括：①将权责发生制作为会计确认基本前提，客观展现高校财务活动面貌。②完善会计报告体系，使得传统的会计报告制度更加透明化。③建立固定资产折旧制度与无形资产摊销制度，以便及时有效地核算培养学生的开支，实现各项资金的合理分配。④建立统一的基本建设事业经费核算体制，确保高校会计信息真实、完整，实现高校财务收支的统一管理。
3.3建立健全绩效考核制度
高校内部应该建立起有效的绩效考核制度，并且在员工和部门之间建立起互相牵制和协作的机制，更加注重内部员工的专业素质和职业操守的考核和培养，监督相关部门应该具有一定的***性和权威性，同时指标的全面性、合理性也是考核的重点，传统的财务指标不仅要被考核，而且非财务指标也同样是考核的重点，用以确保内部控制的有效顺利实施。高校还应该探索建立内部激励约束机制，建立完整的举报制度和保护制度，这样就能够促使高校内部员工进行自我检查监督，用以加大绩效评价和问责制度的执行力度。
3.4建立有效的监督机制
高校财务内部控制的监督力度取决于高校领导是否重视，要求必须组成领导小组组织财务工作，由校内管理者和内部审计部门对高校内部财务内部控制进展进行监督和检查。针对高校内部容易出现问题的方面进行定期检查或者不定期检查，账账、账证、账实都应该相符。加强对高校内部采购的监督，用以防止高校贪污等的行为。对高校内部涉及资金较多的工程基建等项目的可行性研究报告、审批和会计核算等进行不定期的抽查。一旦检查过程中出现问题应当严肃处理。各级***门同时也应该加强对高校的审计工作，高校内部审计的结果有时可能会由于某些原因无法得出客观有效的审计结果，导致监督的作用得不到有效发挥，各级***门的***权威性对高校的内部监督能够起到一定的指导作用和检查作用。
4结语
财务管理制度论文篇6
1．利于进一步加强医院对财***资金实行统一调度与管理
大大改变了传统的财***资金分散管理，避免出现多头开户的情况，这确保从根源上杜绝财***资金转移、截留、挪用、挤占。
2．利于加强财***资金监督与管理。
医院财***资金经过国库单一账户系统，废除了由财***划拨到主管部门，再由主管部门划拨到基层单位这一环节，减少了资金滞留时间，提高了资金支出的使用效率与安全性，有助于财***对资金的监管，防止腐败的发生。
3．加强了医院预算管理，彻底改变了重决算轻预算的局面。
大大开展国库集中支付制度之后，财***资金划归为按照人大审核之后的部门预算来编订用款方面的计划，然后经过***门获得批复之后，经由财***授权支付与财***直接支付两种方式，但医院开出的款项计划，应该按照医院部门来进行预算。
二、加强国库集中支付制度对医院财务管理的功能
1．根据财***国库管理制度方面的改革基本原则
采取国库集中支付并未改变医院的资金使用权限，也没有改变医院的会计核算与财务管理权限，与此同时，还规定了医院在整个财***资金集中支付的过程中应该承担的相关职责。根据医院的预算来对财***资金进行有效的使用，并且也做好相关的会计核算工作与财务管理方面的工作，还负责组织医院编订款项使用计划，开展招投标方面的工作等，按照财***授权支付的相关规定，签署相关的支付指令，并告知相关的银行进行资金支付。所有这些都是新给予医院的管理职责，这大大加强了会计人员基本的管理职责，医院财务管理任务加重。
2．需要将国库集中支付系统与财务预算进行统一管理。
在当前的某些医院的国库集中支付岗位并未和医院的财务预算管理有机结合，而是处在脱节关系中，对预算内容并不了解，对多项预算指标凭空使用，乱用指标额度来实行转账处理，这很容易导致预算与支出不一致的现象。导致这一状况的真正原因是信息实行不对称管理，并未真正注意到财务管理之间的一致性原则。因为岗位设置方面会出现预算编制人员和国库集中支付人员往往不是由同一个人来完成，而国库集中支付下财务预算执行需要经过国库集中支付系统来实现，假如没有将财务预算管理系统与国库集中支付系统进行统一起来的话，不管是预算工作还是财务管理方面的工作的精确性都会打一定的折扣。
3．国库集中支付更应该发挥其参与医院财务管理、会计核算方面的功能。
采用的国库集中支付系统不应***于会计核算系统外，避免在处理同一类事务时，出现会计核算内容和额度指标采用上不一致的情况。所以，医院会计科目在设置上应该做到和国库集中支付系统相一致，会计核算指标控制和国库集中支付管理相一致，其建设目标是将国库集中支付系统和会计核算系统有机统一到一起，制造出实行国库集中支付与会计核算双功能的平台，真正达到实现国库集中支付的目的。
三、结语
财务管理制度论文篇7
现代企业制度的特点是产权清晰、权责明确、***企分开、管理科学。成本管理是企业管理的一个重要方面，通过对成本管理模式的研究，一方面促进了成本管理的进一步发展；另一方面，也有利于企业各项改革措施协调配合，齐步前进，推动企业各项专业管理朝着科技化方向发展。 一、现代企业制度下成本管理模式的设想 长期以来，我国企业实行的是一种以计划价格为基础，以事后核算为重点，以完全成本法为内容的算帐报帐型的成本管理模式。这种模式可以说是过去高度集中的计划经济体制的产物，社会主义市场经济体制不相适应。主要表现在：一是盈亏同企业无关，企业成本意识淡薄，损失浪费惊人，甚至不少企业虚盈实亏；二是成本管理方法和手段落后，没有真正形成科学的成本管理体系，缺乏适应社会主义市场经济体制需要的管理方法和现代化的管理手段；三是成本管理的现状不利于企业转换经营机制，不利于企业成为市场竞争的主体，也不利于企业成本的宏观调控。这就要求对现行成本管理的方式、方法和手段进行改革，并建立新的成本管理模式。 建立新的成本管理模式，首先，要弄清楚社会主义市场经济体制和现代企业制度的特征和具体要求。只有对此有了深刻了解，才能很好地把握市场经济规律，自觉摆脱旧的观念，适应新的形势。其次，要学习西方国家应用市场经济规律，建立现代企业制度的成功经验，借鉴其关于社会化大生产的现代成本管理方法和经验，为我所用。第三，要保持鲜明的中国特色，要认清社会主义市场经济和资本主义市场经济的异同，要从我国国情出发，创造具有中国特色的成本管理模式。 笔者认为，新的成本管理模式可以概括为：在微观管理上，要建立以企业为主体，以市场价格 为基础，以制造成本法为内容，以低成本、高效益为目标，以全面成本管理为核心的现代成本管理体系；在宏观管理上，要建立以财务成本法规为引导，以合理利用和配置资源为目标，行***、法律和经济手段并用的宏观间接调控管理体系。 二、成本微观管理要建立现代成本管理体系 成本微观管理即企业成本管理。在我国，国有企业是国民经济的基层单位，是国家经济建设资金的主要来源。国有企业管理水平的高低，对于增强我国经济实力，促进四化建设，具有重要意义。在社会主义市场经济体制下，企业要生存和发展，就要求产品有竞争力，技术有开发力，资产有增值力，在市场上有应变力，特别要从根本上改变我国企业素质低、产品质量差和成本高的现状，要具有现代化的技术和管理水平。企业管理现代化，就要求企业各项专业管理现代化。主要表现为以下五个方面： 1、成本管理思想革新化。传统的算帐报帐型成本管理模式只计算财务成本，不计算管理成本；只重视事后算帐，不重视事前预测和决策；只采用手工操作，不考虑先进的管理手段；只依靠企业财务部门，不注意发挥广大员工的积极性，因而难以适应社会主义市场经济发展的要求。这就需要在成本管理观念上革新，要树立竞争观念、效益观念、经营观念、法制观念和开拓观念等新的观念。 2、成本管理组织合理化。这是管理现代化的保证。没有组织上的保证，企业就很难把现有的人力、物力和财力组织好，就不可能发挥最大的总体效益。成本管理组织化就是要求实行统一领导、分级管理的原则，要建立成本管理责任制度，保证目标成本的顺利实现。同时，还要按照成本管理的职能，建立科学的成本指标体系、成本核算体系、成本决策体系、成本控制体系和成本考核体系。 3、成本管理方法科学化。要总结我国成本管理的好经验，引进国外现代化成本管理方法，相互融合，发展提高。主要有目标成本管理、责任成本管理、厂内经济核算、本量利分析、价值工程、成本——效益分析、成本预测、成本决策、成本控制、班组成本管理、作业成本管理等多种方法。 4、成本
财务管理制度论文篇8
财务管理制度文化是指介于有形的财务物质文化和无形的财务精神文化之间的一种文化状态.财务物质文化,财务行为文化属于表层财务文化,财务精神文化属于深层财务文化,财务管理制度文化属于中层财务文化.其实,每个国家,每个企业的财务管理都不同程度地体现了他们的国家文化和企业文化.美国的财务管理制度文化正是他们国家的管理理念,管理哲学的产物,同样中国的财务管理制度文化是在我国财务管理实践中长期形成的,它也深受中国传统文化的影响.
二,财务管理制度文化的特徵
财务物质文化是影响财务管理制度发展变化的最重要因素.由于财务物质文化在财务文化层面上具有易改变和易被接受的特点,从而导致财务管理制度文化随著生产力发展而不断发展变化,因此财务管理制度文化具有一定的可变性.财务文化中最难改变的是财务精神文化,这使得财务管理制度文化又具有相对稳定性.
财务行为文化具有理性和非理性的统一性.财务活动是由人来进行的,人是财务活动的主体.因此,财务与人的社会心理必然有一定的联系,而人的社会心理所包括的感情,风俗,习惯,成见,自发的倾向和信念等,都是人们在日常生活中形成的,它们对人们处理财务关系及财务活动必然产生深刻的影响,其中交织著理性和非理性因素.由于社会心理不同,反映到财务方面就会有不同的筹资,投资,分配心理,以及不同的财务竞争观念和不同的财务管理意识.
作为财务文化中层结构的财务管理制度文化,相对于财务物质文化,财务行为文化和财务精神文化有其自身特点:
1,财务管理制度文化是社会文化环境的产物.财务管理制度的诞生及发展所形成的财务管理制度文化是以时代的经济形态为核心的.不同的经济形态,形成不同的社会文化环境,培育著不同的财务管理制度文化.
2,财务管理制度文化具有一定继承性.新社会文化环境下产生的财务管理制度文化,幷不意味著完全否定旧社会文化环境下的财务管理制度文化;新的财务管理制度文化可以从旧的财务管理制度文化中吸取有益的养分,幷继承其优秀的文化传统,使之发扬光大.
3,财务管理制度文化的先导性.财务管理制度有时相对于落後的经济形态,落後的生产组织方式,可能是超前的.先进的财务管理制度有时大大超过了落後的生产力,落後的经济基础,但是它却能强有力地推动财务管理的改革与发展.
4,财务管理制度文化的改革性.财务管理制度作为一个组织的基本制度,一旦形成就具有相对稳定性.在同一社会文化环境下,财务管理制度文化变化的根本价值在于对其根植其中的财务管理制度进行改革.财务管理制度文化不是以破坏现有的社会文化环境为目标,而是使这一文化环境不断得到完善与发展.
5,财务管理制度文化具有具体与抽象的统一性.由于财务管理制度文化介于具体的财务物质文化和抽象的财务精神文化之间,因此具有具体与抽象的统一性.由于生产力的发展,物质财务文化越来越丰富.但不同国家,不同民族长期形成的财务管理制度文化却各有特点.这是由于价值观念,信仰,态度等不同的文化因素所造成的.
三,研究财务管理制度文化的意义
财务管理制度是重要的,无论是国家还是企事业单位都要重视这项工作,做好这项工作:制订财务管理制度要注意科学性,要根据经济活动的需要及其固有规律,人际关系协调等为原则来制订,不搞花架子,***形式,为制度而制度;制订财务管理制度要注重实践性,即应工作需要而制订,要从实际出发,在认真调查研究的基础上制订好财务管理制度.财务环境变了,财务管理制度也应作相应的修改,补充,执行中发现有不妥当的地方要尽快完善之;财务管理制度制订要注意群众性,财务管理制度事关组织中的全体相关者,人人都要执行财务管理制度,遵守财务管理制度.与此相对应,制订财务管理制度必须发动群众积极参与.
财务管理制度既有刚性,即强约束性的一面,又有柔性的一面.财务管理制度作为价值观的一种反映,体现著文化因素,道德因素,感情因素等.
实际上每个组织中的财务管理者都有自身的财务管理人格问题.财务管理人格是财务管理者在理财活动中所表现出来的持久的,稳定的心理特点的总和,它包括理财动机,性格,气质,能力,习惯性的理财学习方式,理财认识以及理财行为倾向.这一切充分体现了理财文化.应当承认,对于财务管理人格的系统研究目前尚未被学术界关注,这在不同程度上影响了财务管理理论和实务的发展.
改革开放二十几年来,我们经常遇到这样一个问题:为什麽在别国有效的,能够促进经济及社会发展的财务管理制度,在我国却没有产生预期的效果其实现代市场经济本身就是更高层次的文化,我国在尚未达到这个文化层次的时候,盲目照搬发达市场经济国家的财务管理制度,其效果自然要打一个很大的折扣.
财务管理制度文化正是从研究各种财务管理制度产生的文化背景入手,探讨在现代市场经济中如何挖掘我国传统财务文化中一切有利于商品经济成长的文化因素,幷根据我国已有的财务管理制度文化环境,来探讨如何有效地利用国外先进的财务管理制度.
在三种财务文化中,财务物质文化是基础,财务精神文化是动力,财务制度文化是保障.就目前我国现状而言,适应社会主义市场经济发展的财务精神文化,财务管理制度文化远未形成,财务物质文化虽有所发展,但是受到了许多消极因素的影响.建设我国健康成熟的财务管理制度文化具有非常深远的现实意义和历史意义.
四,财务管理制度与财务管理制度文化
财务管理制度有广义和狭义之分.广义的财务管理制度是指一定社会一定组织的财务关系的总和.狭义的财务管理制度是指一定组织的财务管理应当遵循的一系列规则.
现代社会中的每一种财务管理制度最初是为了某种单独而特殊 的目的而制订的.随著社会越来越多元化,财务管理制度再也不能仅在某一个领域中证实自己的合理性,而必须根据自己对社会的影响来证实自己的合理性,它必须取得所有人的信任.财务管理制度有四个特点:
1,与财务文化有关.财务文化的观念文化部分是内隐的,但是它要表露于外的,财务管理制度就是被体现的一个内容,如同组织机构被价值观所体现一般.
2,与组织学有关.财务管理制度问题实际上是财务组织问题.但财务组织问题不仅仅是建立财务组织,还包括配备财务人员,建立财务管理制度.
3,财务管理制度是"法规".财务管理制度是人们从事财务活动的行为规范,具有硬约束力.国家的财务管理制度是根据全国人民的共同利益制订出来的,企业的财务管理制度是根据企业利益相关者的共同利益制订出来的.组织中的每一个成员都要遵守组织的财务管理制度,不然组织工作就要受损失,组织利益也要受损失.
4,财务管理制度是一项基础性工作.所谓基础性工作是指它是一个组织的最基本工作,一个组织如果没有财务管理制度,就无法正常运转.
财务管理制度文化是研究财务管理制度产生,发展及运行机制的各种观念的总和.通过对财务管理制度文化的研究,揭示财务管理制度因素与文化因素是如何相互配合的,以达到财务管理体制的不断完善,幷以此来推动社会经济的发展.
财务管理制度文化的研究对象是财务管理制度产生与发展的文化背景,可以从三个方面进行研究.第一,财务管理制度文化的主体——财务管理制度;第二,财务管理制度文化的实施系统——各种具体的财务管理制度;第三,财务活动中的财务关系——反映了财务管理制度文化的性质与水平.
广义的财务管理制度包括以下几个方面的内容:第一,资本的所有权制度.这对资本的运行方式和质量都将产生重大影响.第二,财务运行机制.这是指一个组织用何种方式把自身的财务活动组织起来,实现高效益运转.第三,财务分配机制.财务分配涉及到与组织有联系的财务关系人的利益.财务分配机制主要是指采取何种方式对财务关系人进行利益分配,从而达到"公平"与"效益"的最佳结合,促进经济的健康发展.
财务管理制度文化的实施系统——各种具体的财务管理规章制度,主要包括资金管理制度,收入与支出管理制度,成本费用管理制度,收益分配管理制度等.以上这些制度都有自己长期的演化过程,它们的发展有其内在自主的一面,也有受社会文化环境影响的一面.
财务活动中的财务关系主要是人与人之间,单位与单位之间,单位与国家,投资者,债权人,债务人等之间的利益关系.良好的财务关系可以为经济的发展提供有利的文化环境.实践证明,财务活动中的财务关系主要从三个方面展开:一是财务主体地位是否确立;二是财务决策权在人与人之间如何划分;三是财务收益在人与人之间如何分配.
五,我国传统财务管理制度文化的特点
任何财务管理制度文化都有一个相互隔离,相互交融,相互吸收,发展变化的过程.我国有几千年的财务管理史,因为民族特点和国情的不同,我国传统财务管理制度文化上也有一些特点.
1,重视资产管理,不重视资本管理.由于长期的自然经济居统治地位,小农意识很浓,商品经济不发达,人们的理财观念狭隘,保守.只重视现有的实物资产管理,对于资本管理关注不够,不太重视研究资本运行规律.由于忽视资本管理,资本的积累和积聚都很缓慢,导致生产规模难以扩大.加上我国传统文化中"分家"观念较强,使原来就不多的资产又分成若干份,生产规模有时反而缩小,抵御风险能力降低,一出问题往往靠***府解决,这又大大强化了***府的权威,中央集权体制一直深入人心.
2,追求高度统一的财务管理制度是我国传统财务管理制度文化的又一特点.我国建国之後之所以选择前苏联高度集中的计划经济体制,这与我国几千年所形成的集权***治,经济文化有关.在计划经济体制下所制定的各种财务管理制度都具有高度的统一性.至今人们仍然习惯于由中央制定统一的财务管理制度,强调国家价值取向,重视国家财务管理制度建设,而各单位只要执行好国家制定的各项财务管理制度即可.
3,在财务分配制度方面长期追求"公平"而忽视"效率".这与传统文化中的"均贫富","一大二公"思想有关.
4,财务管理制度刚性有馀而柔性不足,这是我国传统财务管理制度文化的又一大特点.过去我们的财务管理制度规定得过死,过细,理财者只有执行的义务而没有变通的权利.这与人们长期没有自有关.
六,建设有中国特色的社会主义市场经济下的财务管理制度及其文化
改革开放以来,我国在财务管理制度建设方面发生了巨大变化,也取得了很大成绩.在有中国特色的社会主义市场经济体制下的财务管理制度的建设过程中,我们越来越重视整个社会文化环境对财务管理制度的影响.经过二十几年的实践,初步形成了有中国特色的财务管理制度文化,幷在扬长避短的同时,努力吸取他国有利的财务管理制度文化因素,制定相应的财务管理制度和规则,以获取最大经济效益和社会效益.
1,对国有企业财务管理体制进行改革,制定了一系列财务管理制度,既保证国有资本的保值增值,又逐步提高国有资本的运营效率,这是中国特色财务管理制度文化的重要表现之一;要重视国家对财务管理制度的制定,突出国家对整个经济活动的宏观财务管理.这是针对我国传统文化的特点及国内外的经验教训得出的基本结论.***府虽然不直接插手各个经济组织的财务管理,但仍然通过制定财务管理制度,检查财务管理制度的执行情况等手段,间接调控各经济组织的财务活动,以实现宏观调控的社会主义市场经济这一目标模式.
2,重视建立与市场经济相适应的财务管理制度.现代市场经济不仅是一种社会现象,也是一种文化现象.经济领域中无论是生产方面,还是财务管理制度方面,人们都创造出了极为宝贵的文化.我们过去习惯于传统的财务管理制度,形成了一定的思维定势.但是,传统的财务管理制度有许多是不适应市场经济发展需要的.我们必须努力建设与现代市场经济相适应的新型财务管理制度,体现"公平,效率,效益"原则.
3,建立一种更加重视农业发展,使农业,工业,商业,事业,行***相互促进的财务管理制度体系.这是基于我国是个农业大国,而且长期以来工商业的发展是建立在牺牲农业的基础之上的.我国财务管理制度受"城市经济文化"和"农村经济文化"的双重影响.为了充分发挥社会主义经济制度的优越性,构建的财务管理制度必须更加和谐,更加关注弱势群体的利益.
4,在投入方面应当更加重视科学技术的发展,从财务管理制度上加以保障.科学技术是第一生产力,而且我们的科技又相对落後,要想在短期内赶超世界科技强国,必须集中财力保证科技方面的足够投入,使科技成果尽快转化为生产力.只有建立了良性的科技投资管理体制,加强科技投入产出方面的财务管理制度建设,我们才能走出高投入,高消耗,低效率,低效益的恶性循环怪圈,才能使日益恶化的自然环境及资源环境得到改善.
5,应重视现代企业集团财务管理制度建设.有几千年历史的***府行***系统在我国很发达,且以血缘家族为主体的经济组织一直延续至今,即相对发达的***府财务管理制度和不完善的小农经济财务管理制度的共存.我国目前缺乏的是现代企业集团财务管理制度.我国社会主义市场经济已经进入国际市场.为了在国际竞争中立于不败之地,首先要保证***府决策的正确 性;同时,***府还必须注意培养国内企业集团的竞争力,尽快完善我国企业集团财务管理制度,使他们在高财务风险环境中也有可靠的制度保障;此外,还应重视财务管理体制改革的稳定性和循序渐进性.从文化传统观念方面来看,中国人求稳怕变的心理比较强,加上个人的经济承受能力相对较弱.这些都决定了我国财务管理体制改革只能是渐进的;另外财务管理体制改革还必须与经济体制改革,***治体制改革,法律制度的不断完善同步进行,不能操之过急,需要有一个相互适应,相互促进的过程.
6,努力促进理财主体——人的现代化.要想实现财务管理制度的现代化,必须首先使理财主体——理财者实现现代化.因为再完善的财务管理制度如果没有人去利用和推行都是毫无意义的.必须使理财者在继承优秀文化传统的同时,花大力气用现代市场经济的新观念,新思想,新技术武装头脑,大力普及和提高理财者的知识和管理水平,实现理财者的现代化.
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财务管理制度文化探索
20__年2月MeizhongJingjiPinglun,I1536-9048
财务管理制度论文篇9
论文摘要：财务治理是公司治理的核心，但财务治理并不等同于公司治理，而有其独特的理论体系。财务治理是一种制衡机制。而财务管理是一种运行机制，二者构成了公司财务的两个不同的方面。财务治理是对传统财务管理理论与财务战略理论的整合，财务战略是财务治理和财务管理联结的纽带。财务控制偏重价值管理，财务治理则偏重利益调整，财务治理是广义公司财务制度的一部分。本文就财务治理及其相互之间的关系进行了探讨。
一、财务治理界定
关于公司财务治理(Corporatefinancialgovernance)，国内各学者的观点不一，代表性的观点主要有：伍中信(2001)认为，公司财务治理是一种企业财权的安排机制，通过这种财权安排机制来实现企业内部财务激励与约束机制，同时还指出，企业财务治理作为企业治理的一个重要方面，其目的就是为了解决这种经济利益冲突。杨淑娥(2002)认为，所谓公司财务治理，是指财权通过在利益相关者之间的不同配置，从而调整利益相关者在财务体制中的地位，提高公司治理效率的一系列动态制度安排。张敦力(2002)认为，财务治理是界定与协调各利益相关主体在财权流动和分割中所处地位和作用，最终实现各主体在财权上相互约束，相互制衡关系，促使企业提高资源配置效率和效果的公司治理。衣龙新(2002)认为，财务治理涵义可概括为：财务治理就是基于财务资本结构等制度安排，对企业财权进行合理配置，在强调利益相关者共同治理前提下，形成有效的财务激励约束等机制，实现公司财务决策科学化等一系列制度、机制、行为的安排、设计和规范。林钟高(2003)则认为，财务治理是一组联系各利益相关主体的正式和非正式的制度安排和结构关系网络，其根本目的在于通过这种制度安排达到利益相关主体之间权利、责任和利益的均衡，实现效率和公平的合理统一。饶晓秋(2003)认为，财务治理的实质是一种财务权限划分，从而形成相互制衡关系的财务管理体制。从上面的定义可以看出，国内学术界对于财务治理的定义并无很大分歧，都认为财务治理是以财权合理配置为核心的一系列制度安排，主要不同在于对财务治理主体的界定不同。笔者认为，只要涉及到财权的配置，均可归属于财务治理的研究之中，但是财务治理是否仅仅局限于一种“制度安排”。公司财务治理是指通过财权在企业内部的合理配置，并在各利益相关主体之间形成有效的财务激励、财务约束、财务评价等机制以达到权利、责任和利益的均衡，从而提高公司治理效率的一套正式的、非正式的制度、行为和规范。
二、财务治理与相关概念关系辨析
(一)财务治理与公司治理财务治理是从财务的角度来研究公司治理，主要是界定与协调各利益相关主体在财权流动和分割中所处的地位和作用，公司治理主要是界定和协调各利益相关主体之间的相互关系，从某种意义上讲，财务治理结构在公司治理结构中处于核心地位，是公司治理的灵魂。财务治理总体上作为公司治理的一部分，其在研究思路、研究方法等方面，必然要遵循、借鉴公司治理理论。应该说公司治理理论对财务治理理论的指导是最为直接的、重要的，公司治理理论的出现是财务治理理论的产生前提，没有公司治理理论的成熟与发展，就不可能有财务治理理论的产生、发展和成熟，而财务治理理论的不断充实、发展也必将促进公司治理理论的不断拓展、完善。如果用财务治理涵盖公司治理，则夸大了财务治理的范围和作用，限制了公司治理的范畴。公司治理除包含财务治理内容外，还包括人事、经营等方面的治理。应当说财务治理本质上是公司治理的核心部分和根本体现形式，公司治理的其他方面治理效果也最终要落实到财务利益上加以体现。如果用公司治理定义、替代财务治理，则更为偏颇，局限了财务治理内涵和外延，除从属于一般公司治理共性外，财务治理还具有自身独特的个性。可见，财务治理并不等同于公司治理，两者之间既有联系又有区别。公司治理与财务治理的联系：一是公司治理是财务治理的基础，财务治理是公司治理的发展和深化。二是公司治理的模式决定财务治理的模式，财务治理的模式反作用于公司治理的模式。三是公司治理的目标影响财务治理的目标。四是公司治理和财务治理都根源于财产所有权和经营管理权的分离。五是从公司治理理论的发展角度来看，公司治理与财务治理都随着利益相关者共同治理理论的发展而发展，其内容也逐渐由只发生在公司内部所有者、经营者以及相关权利机构之间的狭义的活动扩展到广义的利益相关者，包括公司股东、债权人、供应商、雇员、***府和社区等。六是公司治理和财务治理不仅仅是一种静态的管理方式，更应该是一种动态的管理活动，因而不能将公司治理和财务治理仅仅理解为一种制度安排，更应该从治理活动的动态含义来理解。公司治理与财务治理的区别主要有：一是制衡的着眼点不同。二是激励的侧重点不同。三是约束制度的侧重点不同。四是机制涉及主体不同。五是保障实施主体不同。六是财务治理
比公司治理更为深化。
(二)财务治理与财务管理财务管理是基于再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。财务治理主要是对财务资源和财权的安排机制，以形成利益相关者之间财权的战略联盟，提高企业财务运作效率及公司治理效率。由此可见，公司财务治理与财务管理是两个不同的概念，构成了公司财务的两个不同的方面，两者既有联系又有区别。财务治理与财务管理的联系表现在：一是两者共同构成了完整的公司财务系统，都是公司财务报告的影响因素。二是两者对公司的财务活动和财务关系的处理，具有内在的统一性和一贯性。如财务治理对公司财务战略的拟定，决定了财务管理的服务与发展方向；财务管理对公司财务的全面调控，决定了财务管理中财务控制的力度和手段；财务治理对公司财务***策的选择，决定了财务管理中具体财务制度的基调。三是财务治理决定了财务管理的框架和轨道，财务治理的模式特征在很大程度上影响财务管理的模式特征。如果说财务治理是从财务角度对企业内外部人与人之间利益分配的关系所做的协调和配置，那么财务管理就是这种协调和配置的应用。四是财务治理、财务管理与公司绩效之间有着密切的逻辑关系。作为一种制度安排，财务治理状况的优劣直接影响财务管理，进而对公司绩效产生影响，而财务管理和公司绩效又受到财务治理的根本性制约。财务治理与财务管理的主要区别为：一是从公司运营角度看，财务管理是公司管理的核心，财务治理则是公司治理的核心。因此，公司治理与管理的区别也就决定了两者分别属于不同的范畴。财务治理主要从宏观上对财务管理中所产生的财务关系进行指导、监督、控制和制衡，保证管理的合理性和有效性是一种制衡机制；财务管理则是在财务治理框架下，具体进行财务运作和经营活动，基于实现企业价值最大化是一种运行机制。二是财务治理从制度性层面规定了公司财务运作的基本网络框架；而公司财务管理则着重研究在这样的框架下如何通过科学的财务决策实现具体的财务目标，主要集中在“操作性”财务领域，具有鲜明的“技术性”特征。三是财务管理着重于对财务主体的财务行为控制，表现为上层财务主体对下层财务主体的财务行为的一种单向规制活动。财务管理的效率性主要体现为公司财务成本总额的减少，即公司净资产值的增加；财务治理则着重于财务主体的财务权力、责任和利益的结构性安排，以及财务权力运作方式的优化，表现为财务主体之间财务行为的双边或多边相互协调与控制活动。财务治理的有效性主要体现为公司各层级财务主体的财务权力总成本的降低。四是财务管理是从定量角度论证企业价值，探讨企业财富是如何产生的，是财富创造的源泉和动力；而财务治理则是从定性方面研究企业价值，确保这种财富创造能够合乎各方利益要求的一种制度安排，是企业财富创造的基础和保障。(三)财务治理与财务战略财务战略是战略理论在财务管理方面的应用与延伸，财务战略的本质既反映其“战略”的共性，又揭示着其“财务”的个性。财务治理包括财务管理，财务管理包括财务战略，财务治理是对传统财务管理理论与财务战略理论的整合，财务战略是财务治理和财务管理联结的纽带。财务战略的制定与执行是公司治理中一项牵涉面甚广的工作，财务管理部门乃至财务总管或财务副总经理往往是组织而非完全***地承担企业的财务管理任务，这就需要财务治理理论的指导，从制度上保证企业最高决策层有效行使最终决策权，同时其他部门也能按制度积极配合，共同实现财务战略。任何大类意义上的财务活动，事实上都同时包含着战略与非战略的成分，其差异只是何者为主、何者为辅的不同而已，因此财务战略在财务管理中，进而在财务治理中的突出作用不可小视。
财务管理制度论文篇10
Abstract： Finance and accounting risk management is directly related to the company's core competitiveness. With the constant improvement of China's market economy， competition between companies has intensified， and to strengthen the financial accounting risk management has become an important problem facing many companies. Security company is no exception. China's securities market is becoming mature with increasingly fierce competition. Against this background， to study and discuss the security company's financial and accounting risk management can help us to review the company's internal potential risk， and then improve the efficiency of the company's financial management from the angle of risk control and management. From the security company's financial and accounting form of risk， and based on analysis of the causes of the financial and accounting risk， this paper puts forward the countermeasures to strengthen securities financial and accounting risk management control.
关键词： 财务与会计处理；证券公司；风险管理
Key words： financial and accounting treatment；security company；risk management
中***分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2016）19-0066-03
0 引言
财务与会计处理风险是指公司在财务活动中，由于受到各种因素的影响，使得账务管理出现偏差，致使公司存在遭受经济损失的风险[1]。自深圳特区证券公司开始试办以来，我国证券公司从无到有，从小到大，成为金融市场上一支不可或缺的中坚力量。近几年来，随着我国经济的发展，证券行业加大力度进行业务创新及转型，在监管层放松管制和鼓励创新等一系列***策的推动下，证券行业释放出巨大的发展活力，证券市场获得了迅速发展。证券行业业务范围不断扩宽，产品类型日益丰富，资产规模持续提升，盈利能力和资本实力不断增强。
随着市场经济的不断完善，证券公司面临着巨大的观念冲击、市场冲击、业务冲击、人才冲击和技术冲击，证券公司间的竞争更加激烈，整个证券市场能否健康快速发展成为普遍关注的问题。证券公司面临着诸多财务风险，比如净资本规模较小，抵御风险的能力较差，收入结构不均衡，业务同质化严重，公司业绩很容易受股市行情影响等等。如果公司没有有效的识别财务风险并且采取有效的财务风险防范措施，那么将极其不利于证券公司的健康规范发展。随着市场的透明化、信息化、监管手段的完善化及法规化、证券市场的国际化，证券公司必须积极应对证券行业的发展要求，建立相应的风险管理机制以面对来自各方的危机。财务风险是一种很重要的不容忽视的风险，而财务与会计处理风险管理是财务风险管理基础，因此，如何规避财务与会计处理风险，成为公司加强管理核心问题之一。
1 研究综述
在发达资本市场，在证券公司风险管理方面的研究已趋于成熟。我国作为新兴的资本市场，证券市场的发育还不是很成熟，在证券公司风险管理方面的研究相对较晚，尚处在理论探讨与经验借鉴的阶段。随着市场的不断发展，研究开始重点关注于证券公司的风险管理。刘恩禄、汤谷良（1989）第一次系统论述了财务风险的概念、特征及原因，探讨了企业该如何管理财务风险[2]。
一些学者对证券公司的风险来源、表现形式和特征等进行了相关研究。毕秋香等（2002）按照证券公司的风险来源以及风险的特征，将证券公司所面临的全部风险划分为五大类，即市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险和法律风险，并且针对每一个风险的具体成因进行了归纳[3]。曾嵘（2006）根据证券公司的不同业务类型将风险主要分为四大类，分别是证券经纪业务风险、承销业务风险、自营业务风险和其他业务风险，同时具体研究了每项业务具体面临的各种风险，例如对于证券经纪业务风险而言，又可将其分为经营风险、操作风险、业务拓展风险和IT技术风险等[4]。
部分研究主要从证券公司内部控制的角度研究其风险控制。陈共炎（2005）从会计控制的角度研究了证券公司内部控制问题。他首先分析了我国证券公司会计制度演进的状况，然后总结了影响我国证券公司会计信息质量的因素，并结合一些证券公司的实际情况进行具体分析，最后提出应当通过建立集中管理的财务制度提升证券公司会计的完整性和真实性，以充分发挥会计在风险控制中的作用[5]。冯玉明（2006）通过对上市公司2008年财务数据的实证分析，认为加强内部控制可以有效防范企业的财务风险[6]。王学峰（2007）结合内部控制的国际惯例和中国证券公司的实际情况，从证券公司内部控制体系建设的必要性、证券公司内部控制体系的构成要素及控制目标、控制主体及层级、控制客体与范围等方面进行了分析，为我国证券公司构建了较完整的内部控制体系[7]。张玺（2013）针对我国证券公司存在的风险管理问题，提出要完善信息披露制度、建立以净资本为核心的监管体系、加强行业信用评级制度管理、建立健全证券从业人员的监督机制[8]。段丽巧（2013）分析了金融企业财务风险的成因，从财务内部控制环境、财务管理职务配置的优化等方面提出加强内部控制的对策[9]。
一些学者重点关注了证券公司财务风险，并对其特征进行研究，提出了切实可用的风险管理办法。许明波（2005）通过分析证券公司财务风险的基本特征和财务风险，设计了全面、系统、逻辑一致的风险识别和评估的指标框架及风险动态监测框架[10]。孟祥霞（2007）从理论研究角度出发，认为应注重基础理论，加强财务风险管理组织架构和管理模式研究，强化财务风险文化、风险管理教育和财务风险管理责任观[11]。俞邵峰（2013）对证券企业财务风险的界定与特征以及证券企业财务风险的主要表现形式展开分析与探讨，并有针对性的提出一些加强证券企业财务风险控制与管理的有效举措与建议[12]。
但是，相对于其他大多数企业而言，证券公司的数据很难获取，尤其是财务方面的数据，更是缺乏，这给证券公司财务风险管理方面的研究带来较大困难。证券公司财务与会计处理风险管理方面的研究较少，而财务与会计处理风险是财务管理风险的基础，决定了证券公司财务数据的真实性、完整性和可靠性，尤其是一些证券公司希望通过在证券交易所挂牌上市的方式进行融资，更是要保证财务与会计处理的真实行与合规性。因此，本文的研究具有理论和实践意义，结果可以为我国证券公司的财务与会计处理的风险管理提供借鉴。
2 我国财务与会计处理风险的现状
国内关于财务与会计处理风险的研究比较细致，涵盖了财务印鉴管理、发票管理、银行存款管理、涉税、会计档案管理和实物资产管理七个方面，落实到了实务中可能出现的具体问题上面，并给出了较为详细的解决方案，这对于证券公司日常账务处理有非常大的借鉴意义。
但是国内研究也存在一些不足：
首先，风险研究缺乏理论指导。研究内容都是从微观层面着手，以上研究问题虽然较为全面，但是并不能涵盖财务与会计账务处理的方方面面，并且多从实际问题出发， 并不能对整个证券行业具有理论指导意义。
其次，研究缺乏普遍性。国内的研究多从某一个证券公司的角度出发，分析该公司存在的问题，所以研究处于“各自为***”的状态。这样虽然各个公司能够处理好自身问题，但是该公司的经验不能对其他公司具有普遍的指导意义，研究缺乏共性。
再次，缺乏全面的风险控制体系。研究内容较为分散，多针对具体问题具体分析，针对风险并没有一个全面的控制体系，导致在财务与会计的日常处理中通常是出现了问题才能发现问题，进而解决问题。这样将会把证券公司置于一个风险较大的环境中，风险控制十分被动。
3 我国财务与会计处理风险的识别和应对
3.1 我国财务与会计处理风险的识别和应对思路
财务与会计处理风险管理是财务管理工作的基础。只有真实准确的财务信息才是管理层决策的有力支持和有效依据，才能够满足外部客户的需求。针对上述研究不足，本文认为可以从以下两个方面进行改进：
第一，研究财务与会计处理风险的理论基础。应当跳出微观层面的研究，从宏观角度出发，深入了解证券行业的财务风险，找到解决问题的理论支撑，对于现有问题及未知问题都具有普遍的理论意义。
第二，总结研究证券公司面临的风险问题的共性。公司财务与会计处理风险产生的原因主要是由于财务人员缺乏风险意识，未严格执行公司财务管理制度，公司内部财务监督缺位等方面的因素。这些原因具有普遍性，研究应当针对整个证券行业，并非某个证券公司的某些财务与会计风险问题。因此，应当总结风险问题的共性，结合理论基础，形成一些具有普遍指导意义的风险控制对策。
3.2 风险识别
本文通过查阅文献，并对我国几个规模和市场影响力较大的证券公司及其营业部进行走访调查，总结出证券公司财务与会计日常处理主要风险如表1所示。
4 结论及建议
4.1 结论
财务与会计处理风险管理是财务管理工作的基础。只有真实准确的财务信息才是管理层决策的有力支持和有效依据，才能够满足外部客户的需求。拥有完善的内部财务与会计处理风险控制机制是保证证券公司成长的关键。
本文通过总结分析国内证券公司财务与会计处理风险控制的研究成果，发现证券公司财务与会计处理普遍存在七种一级风险：财务印鉴管理风险、发票管理风险、银行存款风险、涉税风险、会计档案管理风险、实物资产管理风险和经纪人账务处理风险。上述风险分别对应若干个二级风险，并针对各个风险提出了相关的对策建议。
4.2 建议
应当建立事前预警、事中控制、事后完善的风险控制体系。将对于风险的把控时间提前，提高应对风险的主动性。
具体来说首先应该建立风险预警系统。通过风险预警可以尽早发现并识别公司面临的各种财务与会计处理风险，并对风险程度进行大致的评价，为中期的风险评价和风险控制做铺垫。其次应当严格公司财务规章制度，明确职权分工，明确财务责任，对财务人员进行专业培训，提高财务人员风险意识及控制风险的能力。最后，应当强化内部控制与监督，完善风险的控制及规避，总结风险产生的原因及解决方案的经验教训，为以后处理由此类风险带来的问题提供借鉴。
参考文献：
[1]孙晓明.企业财务管理风险及控制研究[J].财会研究，2011（22）：43-56.
[2]冯辞.浅析证券公词树务风险管理[J].中国科技信息，2005（4）：42-43.
[3]毕秋香，何荣天.证券公司风险评估及指标预警系统设计[J].证券市场导报，2002（10）：7-8.
[4]曾嵘.试论我国证券公司的风险管理[J].贵州社会科学，2006（5）：29-31.
[5]陈共炎.证券公司会计制度与风险控制问题探讨[J].证券市场导报，2005（1）：43-47.
[6]冯玉巧.刘娟娟.证券公司有效风险管理体系探讨[J].证券市场导报，2006.
[7]王学峰.中国证券公司内部控制体系研究[J].中央财经大学学报，2007（10）：38-42，48.
[8]张玺.浅析证券公司风险管理[J].中国证券期货，2013（3）：45.
[9]段丽巧.对加强金融企业倒务风险内部控制的探讨[J].现代经济信息，2013（16）：235-236.
[10]许明波.证券公司财务风险管理研究[J].证券市场导报，2005（1）：48-54.
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