学文网企业内部控制篇1
一、内部控制存在的问题
（一）控制环境薄弱
1、董事会定位不明，缺乏分工。董事会对一个公司负有重要的受托管理责任。我国上市公司的法人治理结构在形式上是完整的，但在实际运作中有很大的弊端。一人身兼董事长和总经理为数不少，而董事长又是控股大股东方出任，而且国内董事会基本是唯董事长命令是从,因此，董事会毫无顾忌地执行控股大股东意志也是很常见的现象。可见，这种所谓的公司治理结构不过是给中小股民作个样子罢了，起不到任何作用。
2、内控人员素质不高。如果企业内部行使控制职能的人员在心理上、技能上和行为方式上不能达到实施内部控制的基本要求，对内部控制的程序或措施经常误解，那么，再好的内控制度也很难发挥作用。
3、不注重企业文化建设。成功的企业文化在短期内造成的对员工士气的鼓舞作用会帮助企业渡过暂时的难关，从而带来企业经济效益的回升从长远发展来看，企业文化在潜移默化中发挥的效用是一个企业成长壮大和持久发展的决定因素，在市场大潮中发挥着无可替代的作用，是提升企业核心竞争力的决定性基因。如，美国通用电气公司、日本松下电器公司。如果没有一个好的企业文化，企业的员工士气不足，企业缺乏凝聚力，这样企业很难有好的经营效益。
（二）内部监督失灵或没有内部监督。在内部控制的监督过程中，有两项职能发挥着重要作用，一是内部审计；二是内部控制的自我评估。十几年来，我国内部审计事业取得了长足进展，目前大部分国有企业及上市公司成立了内部审计机构，但仍然存在很多问题，内部审计人员的素质参差不齐，许多企业的内部审计部门形同虚设，不能发挥其应有作用。内部控制的自我评估在我国基本没有形成气候，这一点在国有企业表现得更明显。因为，国有企业本身就缺少建立内部控制的源动力，企业制定内部控制制度也只是为了满足有关部门的要求。
（三）风险意识薄弱。现实中，我国企业对风险的认识、管理，无论是在主观意识方面，还是在风险管理机制建设方面，都显得远远不够。同时，企业面临着更大的环境变化和生存风险，主要有：市场风险、产品风险、经营风险、投资风险、外汇风险、人事风险、体制风险、购并风险、自然灾害风险、公关危机、***策风险、外交风险等。无论何种风险，企业都应建立可以辨认、分析和管理的风险机制，以加强管理。但我国企业缺乏这种机制，出现盲目扩张等风险。
（四）信息披露不完全。内部控制信息的披露有助于信息需求者的决策，也有助于提高企业完善自身内部控制的责任意识，更有助于提高企业财务报告的质量。但现实中，由于对内部控制信息披露缺乏强制性和普遍性的明确规定，对披露形式缺乏统一要求，使上市公司在内部控制信息披露上存在较大的选择性和随意性。
二、解决内部控制存在问题的对策
（一）优化企业内部控制环境
1、设立***董事制度。***董事是指***于股东且不在公司内部任职的董事，即不代表出资人也不代表公司管理层，能客观公正地对公司战略决策、生产经营决策作出***判断，有利于公司内部的检查、监督、评价，避免单位负责人在控制中的随意性和互相串通现象。有效实施***董事制度，关键是要保证***董事的***性、明确***董事的权利义务、确保***董事的有效参与活动。
2、要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才。管理控制方法的好坏直接影响到企业的控制效果及经营效率。它包括制定企业各项规章制度和规划,并对它的执行过程进行控制和监督。无论制度本身如何完善，制度的执行最终还是由企业不同岗位的员工来完成，如果没有一支具有良好素质的员工队伍，企业的目标便不能得以实现。因此，企业必须采取一定的控制措施以保证员工素质满足其岗位的要求，满足企业生存、发展的要求，具体控制措施包括：合理的招聘程序、具有针对性的员工培训计划、岗位轮换制度等。
3、加强企业文化建设。当今时代迫切要求我们重视“企业文化”的开发与建设，大力提高企业的文化品位和文化附加值，把智力和知识注入到企业发展之中，注入到企业管理之中，以文化激活生产力，提升竞争力，推进企业实现超常规、高速度、跨越式发展。加强企业文化建设必须把握好以下几个问题：（1）关于继承与创新；（2）关于企业文化与生产管理；（3）关于企业领导倡导和员工积极参与；（4）关于博采众长与以我为主。
（二）强化和完善内部监督机制。尽管企业设立各项制度安排、进行权责分工、进行目标管理、采取各项控制程序，但监督是必需的。为了确保内部控制制度得到全面、准确的实施,必须建立内部控制机制,推进内部控制的落实。财***、税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当按照有关法律、行***法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。同时，大力发展注册会计师事业，充分发挥其***超然的特性，履行社会公证和监督职能，使会计人员一方面受法规制度的规范，另一方面受注册会计师的公证监督。另外，要发动全社会参与会计监督。鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业（特别是上市公司）违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督的作用。
企业内部控制篇2
【关键词】内部控制制度；内部控制体系
一、内部控制的定义
企业内部控制是指企业的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。1992年，美国“Treadway委员会”下属的几个委员会共同组成的COSO委员会出版了专题报告《内部控制――整体框架》。文中对内部控制的定义是指受董事会、管理层和其他人员影响的，为达到经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、遵循相关法律法规等目标提供合理保证而设计的过程。COSO报告对内部控制系统的组成提出了五个方面：控制环境（Control Environment）、风险评估（Risk Assessment）、控制活动（Control Activities）、信息与沟通（Information and Communications）、自我评估和内部监督(Contr01．Self-Assessment and Monitoring)。***、证监会、审计署、银监会和保监会于2008年6月联合的《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略。
二、企业内部控制的现状
1．对内部控制的认识不清楚。对于内部控制了认识，存在两方面的误区：（1）认为内部控制不重要，只是重视生产经营，使个人权利凌驾于企业的制度之上，不是按照制度行事，而是按照个人意愿行事，造成管理混乱，企业的发展受到制约；（2）虽然已经意识到控制的重要性，但是，片面强调改革，使得控制方式不能跟进，使的公司的改革和微观治理机制想脱离。此外，我国的内部控制制度的建立相对于外国公司来说，起步比较晚，加之长期受到计划经济的制约，对内部控制的认识不足也是不可以避免的，这些最终导致有些企业虽然建立了内部控制制度，但是不能执行，也就是我们上面所说的第一方面，有的甚至没有建立内部控制制度，有的企业虽然建立了内部控制并执行了一部分，但是只是停留在表面，并没有认真执行。
2．不重视企业文化建设。内部控制的一部分是通过企业文化体现的，企业文化将企业的经营理念、经营风格等和企业目标联系起来，因此，内部控制的有效执行在很大程度上需要依赖企业文化。内部控制需要建立在良好的企业文化上，才能有效的解决制度失灵的问题。这主要表现在，企业文化注重培养诚信、勤勉尽责、刻苦钻研，能够把企业员工的思想观念、思维方式、行为方式和企业的发展进行融合，而员工的广泛参与是内部控制得以执行的条件。
3．不完整、不科学的内部控制建设。一些企业在利益的驱动下，不能有效的建立自我防范和自我约束机制。内部控制网络没有形成，使内部控制缺乏完整性：对于许多企业的内部控制侧重于事后控制，而对于事前和事中却不重视，这样只是在违法违规问题出现后，进行补错，却不能进行预防。对于多说企业来说，有形资产的控制相对比较简单，无形资产（人员素质、信息）的控制比较难，企业对这块也不是很重视，这样可能会给企业带来严重的问题。内部控制在执行的过程中也存在问题，由于内部控制要保证有效执行，需要监督、检查、考核、奖惩制度的相互配合，目前这些方面却不是很完善，不能保证内部控制的执行。
三、针对现状采取的措施
（1）逐步完善现有的内部控制制度。对于内部控制制度，我们一方面要加强对内部控制的重视，建立良好的信息沟通系统和自我控制的企业文化。要想提高企业内部控制的效果，需要有良好的信息沟通系统。建立制度使企业有关部门和人员能够做到及时沟通，使得输出的信息真实性和相关性增强，使的内部管理者及时掌握企业的营运状况和资金变动情况，使得企业的利益相关者获得全面、正确、及时、有用的会计信息。作为企业文化的核心的价值观，使员工个人的价值、目标、行为与企业的内控目标和经营目标达到最大的一致性，这样可以使员工在工作中将企业目标转化为个人目标，员工自觉地执行内部控制流程。（2）着手长远，建立与企业管理相适应的内部控制体系。企业的内部控制体系的建立要立足于长远，有效的内部控制的建立不是在很短时间内形成的，需要企业在经营中不断的完善，因此，内部控制体系的建立也不是一蹴而就的，为了使内部控制体系能够适应企业长期发展的需要，企业的内部控制体系的建立要立足于长远。
四、建立和完善内部控制体系
1．控制环境。内部审计师协会对控制环境的定义是：董事会与管理层对待公司内部控制的重要性的态度及采取的行动。控制环境包括人员的道德观和胜任能力、董事会提供的指示和管理的效率。控制环境由管理层所定的基调、管理哲学和管理风格、授权方式、组织和培养员工的方式以及董事会对执行内部控制的决心所决定。对于内部控制环境，我们可以从以下几方面提高企业内部控制：（1）组织机构。对于组织结构我们应该遵循以下原则：组织结构的设计要根据国家的有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构，对于董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件等要进行明确，确保决策、执行及监督等方面的权利相互制衡；企业在进行组织机构设计的时候，要按照科学、精简、高效、制衡等原则，综合考虑企业的性质，发展战略、文化理念和管理要求等因素，设置合理的内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、相互协调、相互制约的工作机制。（2）管理哲学和经营风格和战略的发展。对于企业的发展战略，《企业内部控制应用指引第2号――发展战略》提供的应对措施：要求企业在董事会下设置战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，履行相应的责任；进行充分的调查、科学分析预测的基础上制定企业的发展目标；在宏观环境发生变化的时候，企业应当按照规定权限和程序调整发展战略。
2．风险评估。由于企业交易类型和工具不断创新，兼并收购、破产重组、关联方交易、电子商务、金融衍生产品等不断发展变化，企业的经营风险相对而言日益变大，企业必须设立可以辨认、分析和管理风险的机制，以确认公司的风险因素，这些风险因素不仅仅是企业内部的风险因素还包括外部风险因素。对于风险因素的度量，可以是正规的量化评估程序，也可以是不太正规的方法。风险评估分为两个步骤：第一步是采用定性和定量相结合的方法，评估风险发生的可能性或频率；第二步，对识别的风险进行分析和排序。
3．控制活动。控制活动可以保证控制目标得以落实。常见的控制活动包括：（1）不相容职务分离控制（要求企业全面系统性分析、梳理业务流程中的不相容职务，防止具有欺骗性的活动发生或违背查处）；（2）授权审批控制（指企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任）；（3）会计系统控制；（4）调节和复合；（5）财产保护控制；（6）预算控制；（7）营运分析控制；（8）绩效考评控制。
4．信息和沟通。信息和沟通是指人员能够履行责任的方式及时间范围内，识别、取得和报告经营、财务及法律遵守的相关信息的程序和系统。企业取得和传递信息，使员工更好地履行职责，使内部员工懂得自己在控制系统中的作用。保持经营信息和控制信息的畅通，可以减少信息不对称导致的企业经管成本和社会监督成本的提高。
5．监督。内部监督可以确保内部控制保持有效的运作，由适当的人员评估控制的设计及运作情况，以及采取适当的跟进。企业内部应由有关管理人员和职员定期、独竟地自上而下对各部的控制进行评估、内部监督。监督的方法有：（1）绩效计量；（2）对企业运营进行测试。
参考文献
[1]注册会计师委员会．公司战略与风险管理[M]．经济科学出版社，2010（4）
企业内部控制篇3
(一)根据权限特征，分为股权控制和经营管理权控制
股权控制，是指企业资产所有者在股权结构中，占绝对控股或相对控股份额，以确立自己的企业所有者地位，从而获得企业经营的根本决策权。经营管理权控制，是指企业所有者通过选择经营者和职能管理者来贯彻其意***、落实其目标、维护其利益。
(二)根据控制范围，分为战略控制和经营控制
战略控制是对企业经营范围、经营模式、组织架构、激励制度、重要人事调动和长期投资所进行的具有全局性、长期性特点的控制。经营控制是对企业日常经营行为所进行的控制，其特点是局部性、短期性，如广告宣传，销售渠道建设，品种、价格调整，物流调度，人员调度等等。
(三)根据专业特点和职能，分为人事控制、财务控制、会计控制、生产控制等等
人事控制是指通过对人员的录用、调动、考评、晋升、培训、解聘、辞退等形式来保证企业目标的实现和利益的维护。财务控制是对企业的财务资源及其利用状态所进行的控制。其内容包括资本结构控制、债权债务控制、财务风险控制、存货控制、现金流控制、成本(费用)控制和利润控制，其目的是保证企业经营的安全性、效率性和盈利性。其手段包括编制和执行财务预算。
会计控制是对企业会计信息系统的控制，其目的是保证企业会计信息的真实完整。我国现行《会计法》对企业会计信息系统的责任人及其责任、会计人员从业资格、会计流程、会计内容、会计信息质量标准等均作了明确规定，它是企业实施内部会计控制的法律依据。
生产控制是对企业产品制造过程的控制。其目的是保证企业生产部门按时按质按量地加工出合格产品，并保证生产的均衡性和配套性。其内容有生产工艺和流程安排、投产批量决策、人员、设备、物资调度等。
材料采购控制是对企业供应环节员工行为与物流的控制。其目的是保证生产原料的质量、数量和时效，降低采购成本。
营销控制是对企业销售环节员工行为与物流的控制。其目的是保证提供客户所需的公司产品，扩大市场份额，获取营业利润。其内容包括客户资源控制、销售渠道控制。
质量控制亦称全面质量控制，是从企业产品的研制开发设计环节开始，通过对产品设计、工艺设计、设备安排、人员培训、原材料供应、制造加工和售后服务全过程的质量预防与检验，来保证企业产品(服务)的质量。
(四)根据控制进程和时序，分为事前控制、事中控制和事后控制
事前控制的内容包括成本企画、标准制定、预算编制和规章制度的制定与颁布。事中控制的内容有偏差揭示、差异分析和采取措施。事后控制则侧重于分析原因，考核评价，落实奖惩，并为管理当局提供制定未来计划标准的依据。
(五)根据控制程序，分为集权控制和分权控制
集权控制亦称直接控制，其特征是高层主管接触下级的层次多(甚至到最基层)，听取汇报的内容细，亲自到下面(甚至现场)检查并指导工作的频率高，有的事情甚至亲力亲为。分权控制亦称间接控制，其特征是高层主管逐级向下授权，只接触直接下级，听取汇报的内容粗，亲自到基层检查指导工作的频率低。
(六)根据控制力度，分为结果控制和过程控制
结果控制是只对工作的结果进行控制，以最终结果作为考核评价的依据。各种形式的内部承包经营责任制，是结果控制的体现。过程控制比结果控制更为深入、具体，不仅要对工作结果进行监控，而且要对结果产生的整个过程进行控制。如全面质量管理和我国重新修订的《会计法》均体现出了过程控制的思想。
(七)根据控制者态度，分为积极控制和消极控制
积极控制是“防患于未然”的控制，在事态的发展尚未脱离预设范围时就采取各种措施去限制其相关因素，以保证其结果符合人们的预期。消极控制是“亡羊补牢”的控制，当事态发展偏差超出了预设范围，对企业形成了实际损害，才采取各种应对措施去影响和控制之，以求避免未来再产生类似的损害。
(八)根据控制力来源，分为借力控制和自力控制
借力控制是指企业有意识地借助外部力量来规范企业自身的行为和管理。新修订的《会计法》，为我国企业加强内部控制提供了最好的可借之力。自力控制是指企业管理当局根据实现企业目标的需要而对自身行为与过程所施加的控制。
(九)根据控制对象，分为行为控制与事务控制
行为控制是对“人”的控制。事务控制是对“事”的控制，它是对工作及工作对象所进行的控制。
企业内部控制篇4
1. 内部会计控制的概念。内部会计控制是单位为了保证各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。
2. 内部会计控制的目标:①规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整;②堵塞漏洞、消除隐患，防止欺诈和舞弊行为，保护企业资产的安全和完整;③确保国家有关法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行;④建立风险控制系统，确保单位各项业务活动的健康运行，确保经营经营管理目标的实现。
二、制造企业内部会计控制存在的问题
制造企业对内部会计控制的认识程度不够；企业负责人对内部会计控制认识不足,造成企业内部会计控制执行力度不够；职责不清，越权行事，授权不当；内部监督缺乏或者作用不能充分发挥；会计人员素质低或者专业技术水平得不到应有发挥。
三、制造企业内部会计控制存在问题的原因分析
(一)企业负责人不重视，未带头执行
企业负责人带头破坏既定内部会计控制程序，导致内部会计控制制度形同虚设，或只对下不对上。有的企业高级管理人员甚至认为，内部会计控制不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此对内部控制并不十分重视。
(二)控制环境的失效
建立和完善企业内部会计控制，首先应注意企业内部控制环境的建设。对于控制环境而言,董事会是相当重要的,只有当董事会拥有技术、才能和智慧，并能进行适当的管理时,才能适当履行其监控、引导和监督的责任。而对于我国的绝大多数企业来说，虽然在形式建立了董事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，真正的法人治理结构并未建立。董事会的监控作用严重弱化，经常只有一个“虚职”，且缺少必要的常设机构。
(三)风险意识不够
控制和风险的概念紧密相连，在企业日常的内部会计控制过程中也应该时时对风险进行分析和评估，才能将内部会计控制目标无法达成的风险降至最低。特别是当企业内外部环境发生变化时,风险最容易发生，因此企业应加强对环境改变时的事务管理。
(四)信息流动与沟通不顺畅
一个良好的信息系统有助于提高内部会计控制的效率和效果。企业应按某种形式及在某个时间之内，辨别、取得适当的信息，并加以沟通，使员工顺利履行其职责。
(五)内部监督失效
监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成，也可以通过进行个别的、单独的评估来实现，或两者结合。在内部会计控制的监督过程中，内部审计发挥着重要作用，它是企业监督内部会计控制环节的主要力量。目前大部分制造企业内部审计人员的素质参差不齐，许多企业的内部审计部门甚至形同虚设，不能发挥其应有的作用。
四、建立和完善制造企业内部会计控制的对策
(一)塑造合适的企业战略定位
合适的企业战略定位将直接决定财务内部控制制度的优劣。企业战略是企业根据其内外部环境，设立企业远景目标并对实现目标的途径进行的总体性、指导性谋划。而企业财务内部控制制度是为保证企业高效率运作而制定的一系列制度安排，其制度内容和建设方式直接与企业战略定位想联系。财务内部控制制度是企业进行财务管理的行为标准,而企业战略定位则是员工个人思想、利益、价值观念的核心标准。因此通过二者的有效结合，能够从根本上解决制造型企业经营中所面临不协调、不统一的问题，有效地提升企业经营管理水平，规范企业财务管理制度，提升企业的经营效率和效益。
(二)合理分析企业内外部环境，建立有效的内部控制制度
结合制造型企业具体实际,合理分析企业内外部环境，处理好企业控制效益和控制成本之间的关系，进而建立责权分明、规章制度合适完善、运作有序的财务内部控制制度。对企业每个生产车间、工作岗位的职责进行科学、合理的划分,使财务管理工作的目标及职责明确，这样才能保证制造型企业财务工作有章可循，又能保证企业职责清晰及有效制约。建立健全有效的财务内部控制制度，能更好的规范财务人员工作行为,能更好地帮助财务主管人员发现工作过程中存在的漏洞和问题，同时也能为财务人员的业绩考核提供可靠的依据和标准。
(三)开展不定期的财务内部检査，加强财务监管
没有监督就等于没有控制，监督是对整个内部会计控制系统的再控制。建立了健全完善的财务内部控制制度后,如果得不到有效的执行，只能流于形式，难以提高企业财务内部控制力度，可能导致财务管理活动混乱，给不良分子可趁之机。因此我们只有对财务内部控制制度的执行情况开展不定期检查活动，才能保证财务内部控制制度的关键性作用得以有效发挥。实践证明，通过开展不定期的财务内部检查，制造型企业能够及时发现财务工作中出现的各种问题,保证制造企业财务内部控制制度的有效执行。
(四)企业领导层应重视财务内部控制
建立完善的财务内部控制制度，需要制造型企业领导层的高度关注和大力支持，只有在领导层重视财务内部控制的基础上,才能充分发挥制造企业财务内部控制的监管和控制作用。
(五)制定有效的激励与约束机制，完善内部控制手段
一是制定科学的业绩评价机制。针对不同的组织和岗位分别制定科学合理的评价标准，采用科学的评价方法，在排除不可控因素影响的情况下，对工作业绩区分出优良、合格和不合格，并就不同的工作业绩进行经济性与非经济性的奖励或处罚，从而激发制造型企业管理人员的工作热情和责任感。二是制定系统的财务管理模式。三是明确企业管理目标。企业有关管理人员要分别参与特定工作目标的制定,将企业目标进行有效的层层分解，落实到具体负责人员’职责到个人，从而能够使其在工作中能自觉的发挥聪明才智，尽自己的最大努力完成工作任务，积极预防和纠正偏差。四是积极有效的授权。经济与管理活动在充分有效授权管理下，可以使每个员工在所授权利的规范下开展各项活动。
五、结束语
企业内部控制篇5
一、我国企业内部控制执行的现状
到目前为止，***针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节，按照分批分步的方式，了《内部会计控制规范——基本规范》和6项具体内部控制规范，内部会计控制制度体系初步形成。《内部会计控制规范——基本规范》对内部控制的定义、目标、原则、方法和内容等基本问题都做出了规定，是制定后续规范的基础与依据，该规范的出台在内部会计控制制度体系的构建过程中具有里程碑式的意义。随后，我国又颁布了六个具体规范，体现了从会计控制入手，突出会计核算和会计监督等环节，并向其他管理环节延伸的控制思路。
以上规范自开始实施以来，从制度源头上为企业内部会计控制的建设提供了保障，对企业会计信息质量的改善起到了积极作用。但综观我国企业的内部控制现状却不乐观，在内部控制制度的制定环节、实施环节和监督反馈环节，主要存在以下问题。
（一）企业内控制度制定环节存在不足
目前，有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足，对内部会计控制的建设持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。有些企业虽有建立，但在内控制度的制定环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。比如企业将付款环节对原始单据的审核作为关键控制点，但供应部门因弄虚作假或失职，购进了质次价高的材料，会计部门依然会在审查原始单据无误后照价付款，这就只能实现会计的事后核算、监督功能，未能对整个生产经营进行控制。在当前常见的企业分口管理制度下，企业内部的管理形成条块分割，这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成体系，步入了内控建设的另一个误区。
（二）企业管理者越权现象比较严重
由于体制等原因，我国较为严重的“一股独大”的股权结构导致了“内部人控制”现象，很多企业高层管理人员或对经济活动进行越权干预的现象比较严重，岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离，这是造成内部会计控制制度失效，进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的原因。因内部控制制度执行不力导致经营失败的案例在我国可谓屡见不鲜。
（三）会计人员素质有限
一方面，有些会计人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法适应内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施；另一方面，部分会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见，对发现的内部会计控制的漏洞，不仅没有主动提出建议对制度加以完善，反而直接参与贪污、挪用公款、盗窃资金等违法违纪活动。会计人员的这种专业素养和道德素质无法满足投资者及企业发展的要求，制约了企业内部控制的建设，使内部控制流于形式。
（四）内部审计的监督作用发挥有限
在内部会计控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，扮演着十分重要的角色，但多数企业的内部审计未能履行其应有职能。首先，内部审计***性不够。我国企业大多实行的是单一的厂长经理模式，这就导致内部审计不能监督上级，高层管理者是实质上的“自由人”。同时，对受厂长、经理直接领导的其他职能部门也不易进行监督，内部审计的***性严重受限。其次，对内部审计的职能理解存在偏差。有关人员，包括内部审计人员自身在内，经常将内部审计的职能简单理解为会计监督，而且过分强调“查错纠弊”，忽视了“防错防弊”这一职能，未能发挥其加强企业内部管理的作用。再次，内部审计人员的素质参差不齐。相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，不能适应工作的需要。这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。
二、会计准则国际趋同对内部控制产生的影响
从有关定义中看到，内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。可以说“防范会计信息失真，提高会计信息质量”是当前大家普遍关注、也是内部控制所要着力解决的一个问题。会计信息失真必然与会计信息产生的某个或所有环节相关，而高质量的会计规制是产生高质量会计信息的基础。高质量的会计规制，只有得到有效执行才能产生高质量的会计信息，这就需要内部控制制度充分发挥其作用。而会计规制无法得到有效执行的原因分为以下两种：一是由于执行人员专业判断有误所导致的偏差；二是执行人员故意违背会计规制。相应地，会计信息失真可分为三类，即规则性失真、行为性失真和违规性失真。规则性失真是指由于会计域秩序的动态性，会计规制制定者将会计域秩序转变为会计规制的过程中存在的偏差，这是由会计规制质量的高低所决定的，不属于内部控制所能影响的范围；行为性失真是指会计人员根据会计规制的基本要求而运用专业判断有误所导致的偏差，由此而造成的会计信息失真；违规性失真则是指出于主观故意或外部压力弄虚作假、粉饰舞弊而导致的会计信息失真。会计信息的行为性失真和违规性失真是内部控制应着重关注并加以防范的失真。
针对“防范会计信息失真，提高会计信息质量”这一目标，内部控制要对会计信息的行为性失真和规制性失真进行治理。2007年1月1日开始，我国上市公司开始全面施行新的会计准则，并鼓励其他企业执行。现有准则《企业会计制度》和《金融企业会计制度》将停止使用。这个过程使会计信息行为性失真的风险增大。首先，新准则规定下的会计科目、账务处理、报表格式及编制要求等方面都会发生不同程度的变化，准则的应用指南于2006年底正式，这就要求会计人员在较短的时间内熟悉及掌握新会计准则，并做出适当的衔接调整。相比现行会计规制而言，会计人员若对新准则理解不够准确、专业判断有失偏差都可能增加会计信息行为性失真的风险。其次，关于会计准则的制定模式存在很多讨论。国际趋同后的会计准则需要会计人员进行更多的专业判断，这些选择空间本身就增大了会计信息行为性失真的风险。因此，按照我国“以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其他控制”的内部控制的思路，新会计准则在“会计控制”中最基本的环节就向内部控制体系提出了一个极大的挑战。
会计信息违规性失真则是我国会计信息失真的一项顽症，其与真实会计信息的偏差程度远大于其他类型的会计信息失真，后果也比另外两类失真更加严重。虽然我国有关部门已对此问题给予足够的重视，并从完善法规等多方面采取措施进行控制，但效果并不理想。因此，对于新会计准则在一定程度上增大的会计信息违规性失真的风险，也应引起足够的重视。
三、完善内部控制制度的措施
综合上述分析可以看到，要保证内部控制作用的发挥，必须为其实施提供良好的内、外部支持环境，这就需要从制度制定层面和企业实际操作层面做好以下几方面工作。
第一，提高相关人员的道德修养和专业素质，是内部控制机制得以顺利运行的前提。首先，要加强会计人员的***策教育、法制教育以及会计职业道德教育，增强会计人员纪律性，使其具有强烈的责任感，在履行职责中遵纪守法，无论何种情况都不丧失原则。其次，应加强对会计人员的继续教育，坚持定期培训，定期考核，严格上岗证的管理，提高会计人员的专业知识和业务素质；同时，会计人员还应掌握岗位所需的内部会计控制知识，能正确应用内部会计控制方法实现企业的控制目标。另外，对内部审计人员的职业道德教育和职业技能培训也不容忽视，只有使内部审计人员意识到自身职责的重要性，掌握了科学的内部审计方法，内部审计才能真正起到对内部会计控制的监督作用。
第二，倡导以人为本的企业文化，实现“软控制”。内部控制作用发挥的关键，在于能否将其变为企业内部自发需要。应通过对相关知识的宣传，提高企业管理者对内部会计控制的认识水平，将内部会计控制置于企业的战略高度。对于普通员工，更应本着“以人为本”的原则，围绕人的价值管理，展开企业内部控制活动的各项内容，协调企业内部控制中的各种关系，创造良好的环境氛围，制定相应激励措施，使每个员工都能以主人翁的态度参与企业管理，充分发挥其主动性、积极性与创造性。这样，无论在内部会计控制制度的制定环节，还是执行环节，都能变“要我控制”为“我要控制”，从而达到内部会计控制的最佳效果。
第三，完善公司治理结构。在很多企业的日常管理中，内部控制的一些基本的原则、职能、方法与措施基本都得到了贯彻实施，但还会频频出现“内部人控制”的现象，进而导致会计信息的违规性失真。完善公司治理结构，应从以下几方面入手。首先，改变国有股、法人股“一股独大”的股权结构，保证决策的民主、科学性，遏制“内部人控制”和“管理者越权”现象。其次，完善董事会，增强董事会中董事的***性，充分发挥***董事的作用，增加决策的科学性和透明度。再次，强化监事会对财务报告的监督，并建立、完善与公司治理结构相适应的外部监督机制，引入外界有关机构对企业风险进行合理监督，减少管理层对财务报告的操控，为内部会计控制创造良好的内部环境。新晨
第四，充分发挥内部审计的作用。要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果，就必须对其施以恰当的监督，企业中最主要的监督评价方式就是内部审计。当务之急是确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的***地位，并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变，使其监督具有日常性与全过程控制性，并将监督、评价结果及时反馈，协助企业进行内部会计控制制度的制定。当然，企业也可考虑引入外部监督力量（如注册会计师）对其进行监督评价，形成有效的监督合力，以保证内部会计控制制度的有效实施。
企业内部控制篇6
关键词：企业内部；内部控制；控制制度
Abstract: The enterprise internal control system is enterprise interior various levels， the various links overall science highly effective supervisory control system's organic system， is system which is composed of a series of control policy and the procedure. The goal is guaranteed that the production and operating activities order， the highly effective movement， guaranteed the enterprise assets completeness and the insecurity， guards against each kind of operational risk， prevents promptly with the correction mistake and the malpractice， really guarantees the accounting data complete， management operation information prompt accurate. It is in is clear about the science highly effective mutual restriction behavior standards which through the enterprise interior high-level superintendent and even each staff the pision of labor in the foundation carries on.
key word: In enterprise; Internal control; Control system
前言
在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。
1 企业应科学合理完整地制定内部控制制度
企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法，将企业整个交易循环事项的过程，划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。
2 制定内部控制制度应注意的几个方面
2.1 人员素质的控制
主要包括对人员***治素质和业务素质的控制。人是内控制度的主体，首先企业高层的管理人员，应该具备很高的***治素质和业务素质，否则制定科学合理、严谨有序的内控制度就成为一句空话。而制定了内控制度就需要具有相应素质的员工来执行，如果人员素质不符合要求，控制措施就会失效。所以企业应按照不同岗位的要求，招聘不同学历和专业技能的人才竞聘上岗，科学合理地安排，使每个职员所担任的职务与其所具备的素质、能力相称，使其最大限度的发挥自身的积极性和能动性，把所担任的工作做到最好。内部控制不是目的，而是实现目标的手段，因此就高层管理者的控制而言，首先是其应德才兼备，并深知明确实施内部控制的主体，是最大限度强调高级管理层的控制责任，降低企业的经营风险。其次是要设计和协调好各部门、各环节的关系，加强内部的民主监督机制和控制检查制度，防止经营者侵犯国家利益、或非法牟取私利。内部控制是由人来设计和实施的，就会计工作人员素质的控制而言，首先要不断加强会计人员思想道德的修养，使其做到遵守国家、企业、行业的各项法律法规及规章制度，养成良好的工作作风，一丝不苟，兢兢业业。其次应建立岗前培训，定期不定期的业务再教育，确保会计人员***治上过硬，业务上精通，确保会计工作正确规范严谨，并能适应经济环境和经济发展的要求。只有这样科学严谨的内控制度才得以有效实施，保证企业的经营有序科学高效，企业才能在日益竞争的经济环境中得以生存发展壮大。
2.2 业务程序及信息质量的控制
企业为保证各项经济业务科学高效有序的运行，就必须科学合理的规定内部业务程序。控制的要求是，按组织控制的要求和权责利相结合的原则进行分工，授予各机构及各层次管理人员相应的审批权，强调任何机构人员不经合法授权不得行使审批权，也不得越权审批，对已经发生的业务必须按照会计控制的要求及时、正确、全面的反映和记录，并复核记录内容，保证会计信息的正确及时完整。会计信息是企业中最重要的信息，因此，建立和和健全会计信息系统，是完善会计制度设计、信息质量控制的主要方面。企业必须根据现行的会计制度及有关法规，建立一整套完整的会计科目表，建立严格的原始记录和凭证连续编号制度，建立定期盘点制度、对账制度、内部稽核制度，建立定期的会计分析制度。只有科学的经营运作，高质量的信息反馈，企业才能及时发现问题，及时调整，及时改进控制，及时提出新的更科学的决策。
2.3 组织控制
首先是不相容职务分离，即经营业务的授权者与执行者要分离，执行者与记录者、监督者要分离。要注重把握①在决策层内部要有明确的透明度、合理的权利分割与牵制。特别应充分发挥董事会必要的集中决策，集体领导，形成即相互支持与协助，又相应提醒与制约的优势，落实监事会与职工代表大会应有的监督检查作用。②决策过程中应有的科学程序以及决策与管理体系中应有的结构层次。对企业的重大经济业务事项，由于它们涉及的资金或资产数额很大，对企业的经营业绩、财务状况和现金流量影响重大，有时甚至关系到企业的生死存亡，为了防止资产的浪费和流失，就必须有科学合理的决策程序来把关。其次，对外投资、资产处理、资金调度以及其他重要经济业务事项（如资产重组、收购兼并、担保抵押、财务承诺、关联交易等）的决策一旦作出，其执行过程也必须由不同部门和不同人员相互监督和制约。就会计工作而言，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相应分离、相互制约。实践证明，为了使内部控制行之有效，三项职务必须分离，资产保管与会计核算相分离，经营责任与会计责任相分离，授权与执行、保管、审查、记录相分离。
2.4 资产保护控制
内部控制的各种控制方式都具有保护资产安全的作用，对不同类型的资产采取不同的控制措施。
2.4.1 货币资金的控制。货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与货币资金有关，因此加强企业货币资金的管理和控制，才能确保经营活动合法而有效。货币资金应实行集中管理模式，建立货币资金预算审核制度，实行钱账分管，相关岗位及相关人员应相互分离和制约，货币资金支付业务应按照申请、审批、复核、核准支付的程序办理，货币资金的收入应及时上缴财务部门。
2.4.2 实物资产和无形资产的控制。首先要加强实物资产的数量控制，定期进行实物盘点并将盘点结果与会计记录核对，确保账实相符。对主要资产企业应通过保险来保护资产的安全。其次要加强实物价值的控制，定期对实物质量、市场价值进行检查，实事求是提取跌价和减值准备，。对固定资产和在建工程的投资要进行可行性研究与分析，并进行风险效益的计算，确保投资的价值。在建造过程中要加强监督、严格管理，完工后及时组织竣工验收，确保资产完整入账。
2.4.3 预算控制预算控制是企业内部控制的一个重要方面，预算是以数量、金额来体现预算内企业工作方针和经营决策的综合经营计划。预算控制的基本要求是编制的预算必须体现企业的经营管理目标并明确责权，在预算执行过程中应允许经过授权批准对预算进行调整，使得预算更加切实可行，应及时或定期反馈预算执行情况。
2.4.4 债权性资产的控制建立应收账款回笼和催收责任制，通过对企业应收账款科目同客户应付账款科目相核对，发现差错及时纠正，对账期超过信用期的应及时反映，列入重点管理，加强催收，防止应收账款失去诉讼时效，对账龄进行分析，对可能造成的呆账或坏账及时处理，以免失去受偿机会。定期对债务人资信进行评估，并根据企业特点和情况计提坏账准备金。
企业内部控制篇7
新经济条件下企业内部控制有许多问题值得关注，企业内部控制将要发生明显变化，内部控制需要不断进行创新，内部控制既有国际化的问题，也有国家化的问题，内部控制应当结合国情和企业实际等认真研究。
一、企业内部控制制度的概念
简单地说，企业对有关财产物资、货币资金、有价证券的收付，债权债务的发生和结算、资产的减值和费用的支付等经济业务，规定必须有两名或两名以上工作人员分工负责处理，以起到相互制约作用，这就是内部控制制度。建立企业内部控制制度，就是在企业内部的职责分工、责任制度、财务会计制度和财产物资管理制度等有关企业管理制度中，都应具体体现内部控制的要求。实行内部控制，保护企业财产的安全性，提高可见信息的准确性，强化企业经营管理以及配合外部审计的开展，也正是我们当前进行现代企业制度改革所迫切需要达到的目标。
内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱，加强和完善企业内部控制制度已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。环境的变化和管理理论的不断发展，也要求企业内部控制必须不断完善和发展。完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披
露制度，保证投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。
二、建立企业内部控制制度的必要性
企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录、会计报表的可靠性。企业单位制定内部控制制度的基本目的在于：保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运作，提高经济核算（包括会计核算、统计核算和业务核算）的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、***策的贯彻，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。尤其需要指出的是，企业财务管理系统电算化已经普及，但计算机信息失控、被破坏的情况日趋严重，从而造成责任不明、相互推诿等问题，其关键在于计算机核算软件密码缺乏牵制性，常用的密码设置方法已不适应电算化会计信息系统的管理和发展，所以财务管理电算化应提高会计信息的保密程度，避免信息泄露及对实体信息的破坏。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应的内部控制制度。
三、保证内部控制制度执行的主要措施
（一）构建系统性的内部会计控制
1.构建详尽的会计岗位责任制
在合理设置组织机构的基础上，将各个部门的业务活动划分为若干具体的工作岗位并在不同的岗位上配备具体的控制人员，并规定其岗位职责、工作标准，对其权限和责任进行控制。
2.构建详密的会计内部牵制控制
为了防止会计人员的错误和舞弊行为的发生，凡涉及款项的收付、结算及登记，均设置两名或两名以上的会计人员相互核对、相互制约，杜绝“一人顶两岗、钱账不分离”的现象。
3.构建详细的会计资料控制
（1）构建详细的会计凭证控制。具体是：规范会计凭证格式，对会计凭证进行连续编号，规定合理的凭证流转程序，保证凭证的签章齐全、合法，合理地填制会计凭证，合法地复核会计凭证等。（2）构建详细的会计账簿控制。具体是：会计账簿按规定设置，账簿启用时填齐相关内容，根据审核无误的会计凭证登记账簿，对账簿或账户连续编号，按规定方法和程序登记和更正错账，按规定时间和方法结账等。（3）构建详细的会计报表控制。具体是：按规定的方法和时间编制会计报表，会计报表需有关负责人审阅和签章，会计报表装订成册并加盖公章保存等。
4.构建详明的会计稽核控制
具体是：经济业务发生的合法性，会计资料记录的真实准确性，相关资料的一致性等。
5.构建详实的财产物资控制
具体是：对财产物资接触控制，对财产物资定期盘点控制，对财产物资记录保护控制等。
6.构建详细的会计分析控制
具体是：对会计分析内容控制，对会计分析基本要求和组织程序控制，对会计分析方法和时间控制，对参与分析人员和分析财务报告编写要求控制等。
（二）重视对内部控制制度管理人员的选用，发挥内部审计机构的作用
内部控制制度设计得再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。企业的用人***策直接影响着企业能否吸收有较高能力的人员来执行内部控制制度。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责包括审核会计账目，稽查、评价内部控制制度使之更加完善严密。
（三）应发挥国家审计机关、部门审计机构的权威性和监督作用，加强法律法规和准则规范的制定
定期或不定期地对企业内部控制制度进行评价，以杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部控制制度形同虚设的情况。尽快加强有关企业内部控制方面的行业准则的制定，为提高企业内部控制提供外部监督和指导。
（四）健全内部控制框架
企业要有一个健全有效的内控框架，就必须从控制环境入手，建立符合现代化企业制度的组织结构，加强董事会的职能及其***性；提高管理者素质，凭借市场经济的竞争，由市场决定而不是由行***指定管理层；鼓励塑造企业文化，激励管理者和员工，明晰权责。
（五）加强风险评估
企业应在经营过程中加强风险评估和风险管理，随着经济的发展，经济环境的变化，企业的经营风险逐步增大并更具有不确定性，如资产风险、信息系统风险、兼并重组风险等，要加强董事会各专业委员会的作用，及早进行风险评价，确定风险领域，防患于未然。
（六）要遵循相互牵制原则和协调配合原则
在横向关系上，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。另外各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，协调配合原则是相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量，提高效率的前提下完成经营任务。同时为了提高企业内控意识、提高其信息质量，企业有必要在进行内部控制自我评估后，向外公开披露其内控信息，建立内控信息披露机制。
企业内部控制篇8
监督和会计控制制度的建设问题。本文就如何建立完善有效的企业内部控制制度谈以下几点看法。
一、创造良好的企业内部控制环境，以保证内部控制的有效运行
企业内部控制环境与内部会计控制密切相关，并影响着内部会计控制目标、内容、方法的实施和效率。良好的内部控制环境可以有效的降低内部会计控制本身带有的一些局限，从而提高内部控制的效率；有效的内部控制制度同时能够促进内部控制环境的良性运转，二者是相辅相成的。内部控制环境，是指内部控制所赖以依存和运行的、对其建立和实施发生影响的各种内部、外部因素的总和，主要反映管理者和其他人员对内部控制的态度、认识和行动。它是内部控制制度有效运行的基础，没有有效的内部控制环境，内部控制的目标、内容、方法等不可能得到有效的实施，内部控制制度依赖于其有效的控制环境。
（一）完善企业法人治理结构。完善的法人治理结构是内部控制制度的组成要素，同时又是有效实施内部控制制度的基础，它是决定企业其他控制能否实施及实施效果的前提。《内部会计控制规范―基本规范（试行）》明确指出“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”。单位负责人作为企业的经营管理者，既是会计控制的主体，又是会计控制的对象，其自身素质及对内部控制的态度，对企业内部控制有效实施起着至关重要的作用。一些企业内部控制薄弱的原因，就在于企业的法人治理结构不健全、不完善。部分国有企业的董事层和经理层融为一体、职责不分的现象相当严重，使企业少了一层应有的监督，而监事会往往因为缺乏***性和专业性而流于形式。这种状况导致对经营者缺乏有效的监督和约束机制，使良好的控制制度不能有效运转、形同虚设。在管理决策层表现为职责混淆，权力交叉，在决策中主观、随意、盲目，致使决策频频失误，甚至营私舞弊，企业效益严重滑坡。因此，必须在所有者和经营者之间按照所有权、经营权相互分离的原则，建立合理的治理结构，强化企业的内部监控。确实减少董事会、经理层和***务工作的交叉职能，实行董事长与总经理两权分离，减少董事层与经理层的交叉任职，使董事会更好的履行监督与控制职能，让经营者在董事会的授权范围内决策管理，并受严格的监督与制约。同时，提高监事会的地位，增强监事人员的素质和能力，使监事会真正起到监督董事、经理人员的责任，从而保证包括内部控制制度在内的企业管理制度的有效实施。
（二）建立合理的企业组织结构，做好职责划分和责任分配。组织结构是企业进行计划、执行、协调、控制和监督经营活动而建立的整体构架及职责分工的框架体系。企业组织结构建设的好坏，直接影响着企业经营成果及内部控制效果，构建企业组织结构是实行有效内部控制的重要前提。首先，合理的组织结构要以企业法人治理结构为核心，在明确股东会、董事会、监事会和经理层权限的基础上，根据本企业经营思想、经营特点、经营规模、管理方式的不同进一步做出职责划分，确保各项职责、权限在严格规范的控制之下得到履行。这种划分要以适当授权、不相容职务相互分离为原则，明确相关的管理职能和报告关系，避免职责交叉，从而形成顺畅的信息流通渠道和有效的协调合作关系，最终做到内部机构设置合理、职能明确、相互沟通、相互制约。通过企业内部机构正常、高效、有序的运转，保证企业各项经营管理活动的顺利实施。其次，要谨慎配备内部机构的主管人员。科学、合理、有效的组织结构，需要有与之相适应的人员来落实，尤其是内部机构主管人员的配置尤为重要。高素质的机构主管人员能够利用其足够的管理知识、丰富的管理经验、灵活的协调能力来保证组织结构的高效运转，使组成企业的每一个部门直至每一个员工都能有效的发挥自身的工作潜力，提高工作效率，达到***令畅通、步调一致，使内部控制措施的落实得到合理保证和有效执行。如果内部各机构的主管人员不能正确理解、把握、组织和履行其职能，相互之间协调不利，即使再科学合理的职能划分也无法达到应有的效果。最后，企业组织结构不是一成不变的，企业经营者在组织企业的经营活动过程中，随着市场及其他经营环境的不断变化，要及时调整组织结构，不断适应新的经营思路和经营***策的需要，使内部机构具备良好的环境适应能力。
二、设计科学优良的内部控制程序，健全内部会计控制制度
建立健全内部控制制度，是有效实施内部控制的核心内容。企业应依据***制定的内部会计控制规范的要求，结合企业自身的经营特点，建立和完善适合本企业特点的内控制度，实现各级受控主体经济行为的规范化。
（一）适当授权，各负其责。授权批准是指企业在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准，授权通常有一般授权和特别授权之分。授权要明确规定各级管理机构和人员授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，并保证和限制被授权人在授权的范围内行使职权和承担责任。内部控制要明确一般授权和特别授权的责任和权限，以及每笔经济业务的授权批准程序，并按照规定的权限和程序执行。在制定授权文件时，应当考虑把握授权的“度”，授权文件的设计既要保证经营决策的***性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性。尤其要合理限制企业主要权力人员，避免权力失去监督，造成权力泛滥。
（二）建立科学的操作流程，保证不相容职务相分离。企业要按照不相容职务相互分离的原则设置内部机构和工作岗位，明确各机构和岗位的职责权限，形成相互监督、相互牵制、相互平衡的组织机制，预防错误与舞弊行为的发生。不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务或岗位。主要包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查，等等。不相容职务相分离的核心是“内部制衡”，每一项业务的办理，经过相互制约的人员的处理，相互监督、相互检查，及时发现其他环节可能发生的错误，防止工作中的舞弊行为。
（三）加强会计系统控制。会计记录控制的要求是保证会计信息反映及时、准确、完整、合法。在实际工作中，要严格按照国家统一企业会计制度的要求，加强会计基础工作规范管理，保证会计记录的正确性和完整性，提高会计信息质量。对会计岗位进行科学分工，在会计机构内部建立不相容职务相分离的岗位，做到相互牵制。按照国家和企业的各项规章制度对经济活动中各种经济事项进行事前、事中、事后全方位的监督。建立财务电子信息系统，提高各项资料的实效性和准确性。
三、检查、监督与评价
企业内部控制篇9
关键词：内部控制；企业管理；内部审计；监督评审
一、内部控制制度的内涵
所谓内部控制，是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针***策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内控是一种程序，它意味着向某一终点努力，但不是终点本身；内控是为了达到一种或多种互相区分而又紧密联系的目标；内控制度是受人的影响，而不是单纯的***策、守则或表格，制度只为公司管理层提供管理合理的保证，而不是绝对的保证，最终还要靠人去实现。内控的明确而科学的定义为各种单位提供了比较一致的标准，以便各单位能够评价其控制系统和决定如何加强控制。经营管理部门和内审部门应该参照有关法规和实施细则，设定一些具体的标准，认真考察被检查单位的内控系统，看其是否合理地确保了这些目标的实现。
二、内部控制的作用
现代内部控制作为一种先进的单位内部管理制度已经普遍被企业所采用，它在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。实践证明建立一套完备的内部控制制度并严格地贯彻执行，必然会使企业具有较强的适应性和发展潜力。具体讲内部控制制度有以下作用：(1)有利于岗位责任制的建立，保护企业财物的安全完整。完善的内部控制制度，要求科学合理的设置工作机构和岗位，明确各部门、各岗位及各员工的责任和权利，形成相互间的制约关系，做到职责清楚，不同岗位互相牵制，减少漏洞，保护企业财物的安全与完整。(2)利于形成合理的激励和约束机制，调动职工的工作能动性。科学的内部控制制度，因岗位职责清楚，可以采取奖惩分明的措施，重视人才，论功行赏，做到“人尽其才，物尽其用”，充分调动职工的工作积极性及发挥其创造力。(3)利于形成合理的工作程序，从而创造良好的工作环境。(4)利于有效贯彻执行国家的法律法规及单位的各项决策。(5)利于单位经营管理信息和财务会计资料的真实、完整。(6)有利于提高工作效率和降低各种风险，提高企业经济效益。(7)利于建立现代企业制度，完善公司治理结构。
三、内部控制制度的内容
内部控制涵盖了五大组成部分的丰富内容：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审。在具体工作中要做好以下几项工作
1.制定完善的内部控制制度，任何人不能超越内部控制制度之上
内部控制制度是企业内部的“法律”，任何人都不能超越内部控制制度之上，每个员工都是控制的主体，同时也是控制的客体。克服过去内部控制制度只控制普通员工，不能控制最高层领导的弊病。笔者认为，最高领导放权，把集中的权力分散化，把隐蔽的权力公开化，制定科学合理的工作审批程序，是一个可行的方法。具体讲就是，单位第一把手放权，把常规的、程序的经济业务分权由各主管的次高层领导负责，从经办人到主管领导逐级审批生效，形成一整套互相牵制的工作程序；特殊的、非程序化、重大的业务实行集体审批制。
2.制定***的内部审计制度。
内部审计制度是内部控制制度的重要组成部分，内部审计被称为单位的“保健医”，可以治病更可以防病。内部审计可以实施事前、事中、事后审计，重要是事前防范和事中监督。内部审计机构应充分参与内部控制制度的制定，并定期评价内部控制的有效性，针对出现的特殊问题及时向领导报告，并提出改进措施，防患于未然，把内部控制的空缺损失减到最小。要想审计的职能充分发挥必须做到审计对最高领导负责，***行使其权力。
3.严密会计控制制度
会计工作要严格按《会计法》的要求设置会计岗位，做到不相容职务的相互分离，制定合理的凭单传递程序和内部稽核制度。
4.采用先进科学的预算方法制定可行、全面、精细的预算
预算不仅要制定生产领域的预算，也要制定资本支出、投资效益预算，制定预算一定要做到全面、全程、全员，真正把预算作为业绩评价的有效指标体系，在执行过程中不断根据执行情况，分析差异产生的原因，进行控制并加于完善。对于重要事件进行专项预算，对投资等重要项目做出事前控制的依据，对整个企业的资金结构和资源安排做出充分的安排，把投资失误成本降到最低。
5.做好电子技术的控制工作
现代科技发展为内部控制提供了有力保障，计算机技术可以变人工控制为机器控制、程序化控制、网络控制，减少人为操纵的可能，从而使工作程序化、规范化。同时要加强对系统开发、维护人员的控制，保护数据输入、输出、文字处理及网络数据的安全性。
6.加强对干部职工素质的控制
内部控制成功与否关键在于职工的素质，单位内部员工既是内部控制的主体同时又是内部控制的客体，内部控制制度有其自身的弊端，所以对员工业务素质和职业道德水平的教育工作不能放松，提高员工素质是保证内部控制制度顺利实现的根本保证。
企业内部控制篇10
[关键词]企业；内部控制；控制策略；对策
[中***分类号]F274 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）30-0059-02
现如今我国的企业内部控制往往是指代企业为了实现有效运营，达到企业可持续发展的目的而对企业内部控制采取的一种约束、监督、管理的方式方法。良好的企业内部控制可以保障企业生产资料的完整，实现企业的现代化管理。因此，企业的内部控制是当今时代企业管理的产物，是当今企业现代制度建立的内在要求。因此，建立健全企业内部控制策略是当下我国大部分企业面临的一个重点难题。本文中笔者就企业内部控制内容作为入手点，剖析企业内部控制现状、存在的问题，针对性地提出一些建议与对策。
1 企业内部控制内容
11 企业内部控制概述
所谓企业内部概述，往往是指企业内部管理的一种制约手段和自我调节方式，是保证企业各项运行活动有序进行的程序，是保障企业价值最大化的核心控制体系组成部分。企业内部控制从出现到完善大约经过了“内部牵制的采用”“制约机制建立”“控制体系形成”三个阶段。企业内部控制的主要功能是确保企业生产运营资料的安全和完整以及企业会计信息的准确不失真，同时还能够保障国家有关法律法规和企业规章制度的执行。
12 企业内部控制的作用
企业内部控制对于企业的综合发展和会计管理都有着无法替代的作用，主要有以下四个方面：
（1）保障会计信息准确。当前我国大部分企业都存在会计信息失真的情况，直接影响了企业日常的运营活动，而且阻碍了企业宏观上的发展。因此，加强企业内部控制能够切实保护会计准确，让企业将会计改革的重点放在会计失真问题上，保障企业日常运营的顺利。
（2）强化内部管理，提高企业经济效益。企业的内部控制是当下我国大部分企业日常管理的重要环节，对于企业各项经营活动的运行和企业经营管理质量都有着不可替代的促进作用，同时在企业建立企业制度的过程中也发挥了其不可或缺的重要作用。
（3）统一企业整体。新时代下的企业的成功必须依靠着企业生产部门、物资部门、财务部门、人事部门、营销部门等的合作。企业内各个部门的业务虽然具有***性，但是却也和其他部门有着一定的业务往来关系，受到其他部门的监管和牵制。因此，企业内部控制就可以将以上部门联系起来，让这些部门通力合作，实现企业统一与控制的双重目标。
（4）防范财务危机。企业内部控制能够加强企业在项目投资和投资处理等核心环节的会计控制，防范企业投资风险，进而让企业财务危机因素大幅下降。
2 企业内部控制存在的问题
21 内部控制制度不完善
虽然我国大部分企业早就开始执行企业内部控制了，但是由于执行过程中的不彻底和不全面，而且大部分企业的各个部门业务流程完全没有按照企业内部控制制度进行，导致了企业内部控制制度在一定程度上不符合我国法律法规的要求，造成了企业内部控制制度不完善的现状。
22 企业管理者对企业内部控制制度的重视度不够
在当前企业内部控制中，主导者大多数都是企业的管理者。但是我国大部分的企业管理者自身对于企业内部管理制度的重视就相当不够。大部分企业管理者缺乏企业内部控制制度的专业知识学习，没有过硬的内部控制素养，在企业内部控制过程中往往会出现个人一意孤行的主观臆断，导致了企业内部控制体制建立和发展遭遇困境。尤其突出在我国一些民营中小企业，民营中小企业的管理者很多都没有接受过系统的企业管理培训，管理素质不高，在企业的日常经营管理中已经手忙脚乱了，企业内部控制制度的建立更是无从谈起。因此，企业管理者重视度不高就直接影响了企业内部控制制度的建立健全工作。
23 企业内部控制机构不健全
企业管理者对于企业内部控制制度建立的不重视，进一步就导致了企业内部控制机构的不健全，由此就造成了企业内部控制制度建立尚需时间。而且企业内部控制机构不健全也造成了企业机构职能的划分不能明确，根本无法实现企业内部控制制度的建立。
24 企业内部控制缺乏监管
在我国一些已经建立了内部控制制度的企业当中，大多数却又出现了企业内部控制监管不力的情况。很多企业都没有形成一个***的内部控制制度监管部门，导致企业内部控制制度被架空。企业内部控制制度就流于表面，很难发挥出应有的作用，最终让企业内部控制制度总体呈现出滞后性和懈怠性。
3 企业内部控制的策略
31 提高认识
企业管理者对于企业内部控制的重视是发挥出企业内部控制独特作用的前提条件。因此，企业管理者必须及时提高认识，清醒地明白企业内部控制不单单是对于会计管理部门的要求，同时也是降低企业风险、规范企业经营、提高企业经济效益和保障企业实现经营目标的重要手段。企业内部控制要求企业建立“会计控制领导责任制”，将企业内部控制的成果与管理者的绩效考核挂钩，将责任和职能划分出来，让企业内部控制工作顺利进行。
32 明确企业内部控制的目标
企业内部控制对于企业内部容易出现的失误和舞弊状况能够有效预防，同时也能对企业的错误进行及时纠正。因此，企业内部控制必须明确企业内部控制的目标，将涵盖因素都考虑到内部控制制度当中去，加强控制监管，确认控制是否达到目标。
33 加强内部控制管理
企业内部控制制度的建立应该是以道德标准为基础，加强管理者与管理者之间的情感交流，防止二者之间产生矛盾或者出现隔膜。企业内部控制制度应该强调企业内部每个人的积极性，同时要强调团队精神的重要性。只有将企业的文化氛围、价值观、企业精神和企业员工广泛认可的道德标准行为方式融合起来才能为企业内部控制创造一个良好的氛围，让企业中的每一名员工明确目标，发挥出企业内部控制的作用。
34 提高会计人员的素养
企业会计人员的素养是企业实施内部控制的重要保障。企业必须提高会计人员的素养，通过科学有效的培训机制、竞争上岗、业务考核、聘用流程、晋升机制、淘汰办法、业绩奖励等加强企业会计人员的综合素养。首先，在企业会计人员的聘用流程上，企业一定要有一套完整严格的聘用体系，不单单是要选择会计业务强的人，更要注意会计人员自身的价值观、世界观、道德观等。其次，在会计人员的工作安排上一定要实行竞争上岗和岗位轮换等手段，及时发现会计人员的弊端，防止会计管理出现问题。建立健全会计人员的业务考核机制、业务建立机制、晋升机制和淘汰办法等。长期性、经常性地对会计人员展开思想道德教育，培养会计人员的责任感和会计工作积极性。在不断提高会计人员会计能力的同时，切实加强会计人员的职业操守和道德观念。
35 严格内部监督制度
企业内部控制制度要顺利执行，且执行成效好，那么就一定需要对其进行严格的监督。企业应该设置内部控制监督机构，加强对于自身内部控制的监督力度，及时纠正企业中出现的隐患，防止企业漏洞出现。同时，针对企业内部控制中的新情况及内部控制中的薄弱环节，企业应当积极进行改进，做到违章必究和违规必罚。
36 强化外部监督
针对企业管理者自身缺乏内部控制观念的情况下，强化外部监督积极发挥***府部门在企业会计控制中的作用就显得尤为重要。***府可以凭借其权威性，根据国家有关法律法规对企业的内部控制制度进行监管和规范，确保企业内部控制的顺利实施。针对企业中没有实行和违反法律法规的情况坚决予以责任追究。
37 实行会计电算化
企业要通过内部控制进行风险预防就必须实行并逐步加强会计电算化。在企业内部控制实施过程中积极利用计算机对各项财务管理项目进行查验，形成一套企业内部控制的会计信息系统。利用现代化的会计电算化手段对企业内部数据进行分析和整理，最终通过会计电算化提升会计业务，切实防范企业在发展中会遇到的经济风险。
4 结 论
实施企业内部控制是符合当前我国市场经济体制的，也是符合当前企业发展步伐的。企业内部控制能够确保我国大部分企业在稳健中发展。最后在企业发展的基础上促进我国国民经济健康持续发展。
参考文献：
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[4]梁爽成本效益分析在企业内控体系构建中的应用[J]会计之友，2012（4）